1.Care este scopul unei conventii fiscale model(CFM)?

Scopul unei CFM este de a promova cooperarea economica in vederea dezvoltarii privind
domenii cum sunt:
- Eliminarea dublei impuneri
- Gestionarea preturilor de transfer
- Imbunatatirea guvernantei corporative
- Solutionarea problemelor economiilor internationale
- Problemele economiilor statelor cu populatie imbatranita.
2. Care sunt impozitele care intra sub incidenta CFM?
- impozitul pe venit ( venituri din proprietati imobiliare din inchiriere sau exploatare, profitul
din activitati economice, profitul din operarea navelor,aeronavelor din trafic international,
profitul intreprinderilor asociate, dividende, dobanzi, redevente, venituri salariale, onorarii
administrative, veniturile artistilor si sportivilor, pensii, servicii guvernamentale, venituri
studenti)
- impozitul pe capital reprezentat de proprietati imobiliare, capitalul reprezentat de nave si
aeronave in traficul international si toate celelalte elemente de capital.
3.Cum defineste CFM termenul de rezident al unui stat contractant?
Orice persoana care pentru veniturile si capitalurile realizate are obligatia sa plateasca un
impozit in statul de rezidenta.
Criterii: - domiciliu Resedinta - Locul de conducere al firmei
4. Cum defineste CFM, sediul permanent?
Sediul permanent este locul unde se desfasoara activitatea economica total sau partial.
Acesta poate fi: un loc de management, o fabrica, un atelier, un birou, un santier de constructii
daca activitatea acestuia este mai mare de 12 luni.

5. Care sunt metodele prevazute de CFM pentru evitarea dublei impuneri?

R: - metoda scutirii totale sau progresive ( priveste veniturile)
-metoda creditarii totale sau ordinare (priveste impozitele)
6. Care este momentul intrarii in vigoare a unei CEDI si respectiv momentul incetarii?
CEDI intra in vigoare la transmiterea documentelor de ratificare si inceteaza la notificarea
incetarii activitatii (din partea unui stat contractant). Aceasta notificare trebuie facuta cu 6 luni
inainte de incheierea unui an calendaristic, exercitiu bugetar.
7.Care sunt izvoarele de drept din RO?
-reglementari europene (tratatul de aderare, directive UE, regulamente,recomandari)
-surse legislative ( legi ordinare, Constitutia RO, ordonante de guvern, hotarari ale consiliilor
locale)
-Conventiile pentru evitarea dublei impuneri incheiate intre RO si alte state
-jurisprudenta
8. Care sunt functiile sistemului fiscal in RO?
-financiara prin impozitare statul isi asigura resursele financiare
-economica se realizeaza prin masurile fiscale care incurajeaza dezvoltarea economica
-sociala fiscalitatea protejeaza anumite categorii de persoane (cele cu venituri mici,
persoane cu handicap)

-control statul trebuie sa-si aleaga organele care asigura controlul

-echitate orice PF sau PJ care desfasoara activitati generatoare de impozite si taxe sau care
detin bunuri impozabile trebuie sa se impoziteze.
9.Care sunt principiile fiscale prevazute de codul fiscal? Care este raportul dintre
acestea si care sunt principiile contabile?
PRINCIPII FISCALE:
-Principiul neutralitatii fiscale conform caruia legea fiscala trebuie sa fie neutra indiferent
de tipurile de operatori economici la care se refera (investitori autohtoni, investitori straini
etc), indiferent de marimea capitalului sau alte considerente.
-Principiul ceritudinii impunerii conform caruia normele juridice in domeniul fiscal trebuie
sa asigure corectitudinea aplicarii de catre partile interesate prin claritatea acestora.
-Principiul eficientii impunerii conform caruia legislatia fiscala trebuie sa fie predictibila in
timp pentru a se evita efectele retroactive defavorabile persoanelor fizice si juridice.
-Principiul echitatii fiscale potrivit caruia asezarea impozitelor pe venit si proprietate sa fie
echitabile pentru toate categoriile de contribuabili.
PRINCIPII CONTABILE:
-Principiul contabilitatii de angajamente cnf caruia ven si cf sunt recunoscute atunci cand
tranzactiile si evenimentele se produc nu pe masura ce numerarul sau echivalentul sau este
incasat sau platit
-Principiul continuitatii activitatii cnf caruia toate regulile se aplica atata timp cat entitatea
isi va continua activitatea, nu va intra in insolventa pe o perioada de cel putin un an.
-Principiul prudentei cnf caruia nu trebuie sa supraevaluam veniturile si cheltuielile si nici
sa subevaluam datoriile si cheltuielile. principiu strict contabil
-Principiul independentei presupune reflectarea in ven si ch ex financiar doar a ven si ch
aferente perioadei respective.
-Prevalenta economicului asupra juridicului vizeaza inregistrarea in ctb si reflectarea in
situatiile financiare a informatiilor tinand cont de fondul economic al operatiunilor reportate
si nu de fondul juridic al acestora.
10.Care este structura venitului bugetului de stat?
A. Venituri curente:
a. venituri fiscale:
impozite directe care sunt suportate de PF si PJ in functie de veniturile pe care le realizeaza
(impozit pe profit, impozit pe dividente, impozit pe venituri de natura salatiala,etc) sau
averea acestora (impozit pe cladiri, imp pe mijloace de transport).
- impozite indirecte care sunt suportate de consumatorul final (TVA, taxe vamale, accize)
b. venituri nefiscale: venituri ale institutiilor publice, taxe consulare,etc
B. Venituri din capital:
- venituri din valorificarea unor bunuri ale statului
- venituri din valorificarea unor bunuri din rezerva de stat
11.Care este raportul contabilitate-fiscalitate in RO si UE?
-Raportul de dependeta a fiscalitatii de contabilitate se constata in marea majoritate a statelor
membre U.E, inclusiv in Romania. Particularitatea consta in faptul ca pt determinarea bazei
impozabile se porneste de la rezultatul contabil. In cadrul acestui raport este necesara
elaborarea de manuale de reconciliere intre rez ctb si cel fiscal, aprobate de autoritatile fiscale.

Decizia fiscala nr. 3/ 2003 a aprobat manualul de reconciliere intre rez ctb si rez fiscal in
cadrul programului de aplicare a IFRS.
Mai sunt 2 tipuri de rapoarte contabilitate-ficalitate:
- Raportul de independenta sau usoara dependenta a fiscalitatii de contabilitate care presupune
ca la determinarea rez fiscal nu s-a tinut cont de rez contabil.
-dependenta inversa (contabilitatea depinde de fiscalitate) aceasta situatie este determinata
de neaplicarea cerintelor reglementarilor contabile in conditiile in care anumite cheltuieli nu
sunt deductibile fiscal.
12.Care sunt subiectii raporturilor juridice in domeniul fiscal?
- Organele fiscale ale statului: MFP, ANAF,Organele de specialitate ale Ministerului
Administratiei Publice
- Contribuabilii respectiv PJ de drept public sau privat, precum si PF care detin bunuri
impozabile sau realizeaza venituri, respectiv activitati impozabile conform legii.
13. Ce este impunerea fiscala?Care sunt formele acesteia si instrumentele de impunere
prevazute de lege?
Impunerea fiscala cuprinde ansamblul procedurilor de stabilire, identificare a PJ si PF care
detin proprietati sau realizeaza venituri impozabile respectiv evaluarea bazei impozabile si
stabilirea obligatiilor de plata.
Exista 3 forme ale impunerii fiscale:
- autoimpunerea in cadrul careia stabilirea bazei fiscale si a obligatiilor de plata se face de
catre contribuabil (imp pe profit, pe ven de natura salariala, tva, accize);
- impunerea directa situatie in care evaluarea bazei fisccale si a obligatiilor fisccale se face
de catre autoritatea fiscala pe baza declaratiilor depuse de contribuabili.
- impunerea forfetara stabilirea unei obligatii forfetara de plata pe o anumita perioada de
timp (de regula anul).
Instrumentele pe baza carora se realizeaza impunerea fiscala sunt in principal: declaratiile
fiscale si deconturile depuse de catre contribuabili.
14.In ce consta activitatea de consultanta fiscala conform reglementarilor specifice?
Activitatea de consultanta fiscala consta in :
-acordarea de servicii profesionale in domeniul fiscal (legislatie si procedura)
-acordarea de asistenta si servicii in informarea declaratiilor fiscale
-asistarea contribuabililor in exercitarea unor cai de atac impotriva unor acte ale administratiei
fiscale
-asistenta si reprezentare in fata organelor fiscale
-realizarea de expertize fiscale
15.Ce sunt preturile de transfer si la care tranzactii se refera acestea?
Preturile de transfer se refera la valorile platite de catre o companie pentru a achizitiona un
bun sau un serviciu de la o alta companie dintr-un grup (companie afiliata).
Preturile de transfer se aplica la tranzactiile intre entitatile afiliate, tranzactiile intra-grup.
16.Care este principiul pe baza caruia sunt elaborate regulile privind preturile de
transfer in majoritatea juridictiilor?
Principiul pe care ar trebui sa se bazeze formarea preturilor de transfer este acela al liberei
concurente, principiul valorii de piata.

17.Care sunt metodele de stabilire a valorii de piata pentru tranzactiile intre parti
afiliate?
-metoda compararii preturilor se bazeaza pe compararea pretului privind tranzactiile intre
partile afiliate, cu pretul tranzactiilor intre parti independente.
-metoda cost plus se bazeaza pe majorarea costurilor de productie cu o marja de profit bruta
corespunzatoare profitului cotribuabilului.
-metoda pretului de revanzare potrivit careia pretul de piata este determinat pe baza pretului
de revanzare al produselor si serviciilor catre o entitate independenta, diminuat cu o marja
bruta a pretului de revanzare.
-metoda marjei nete, metoda care actioneaza similar cu metoda cost-plus si metoda pretului
de revanzare cu deosebirea ca metoda marjei nete analizeaza marjele nete spre deosebire de
celelalte metode care analizeaza marjele brute.
-metoda impartirii profitului care porneste de la identificarea profitului agregat, obtinut de
persoane afiliate in urma tranzactiilor desfasurate intre ele.
18.Care este baza legala privind dosarul preturilor de transfer?
Ordinul MF 222/8.02.2008 publicata in MO 129/2008.
19.Care contribuabili au obligatia sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer?
Sunt obligati sa intocmeasca dosarul preturilor de transport contribuabilii care desfasoara
tranzactii cu persoane afiliate la solicitarea administratiei fiscale
20.Care este termenul pentru punerea la dispozitia organelor fiscale a dosarului?
Termenul este de 3 luni calendaristice cu posibilitatea prelungirii o singura data cu aceeasi
perioada.
21.Care este componenta dosarului?
Informatii despre grup: structura organizatorica a grupului, descrierea generala a activitatii
grupului, descrierea aplicarii metodologiei preturilor de transfer la nivelul grupului,
prezentarea generala a tranzactiilor intre partile afiliate, descrierea functiilor si riscurilor
asumate de persoanele afiliate, prezentarea detinatorilor de active necorporale si redevente
platite sau primite pt acestea, prezentarea acordurilor de pret in avans incheiate de grup, cu
exceptia celor incheiate cu ANAF.
Informatii despre contribuabili care intocmesc dosarul: prezentarea tranzactiilor cu partile
afiliate, analiza comparativa facuta prin prisma lui , prezentarea persoanelor implicate in
tranzactii,alte informatii relevante.
22. Pentru ce valoare a tranzactiilor intragrup trebuie pregatit dosarul?
In Romania nu se prevede o limita.
23.Ce este acordul de pret in avans (APA) si cand este utilizat acesta?
APA este un aranjament de pret stabilit intre autoritatea fiscala si contribuabili inaintea
efetuarii tranzactiilor intre partile afiliate
APA se utilizeaza in toate situatiile in care stabilirea pretului de piata pe baza metodelor
specifice este greu de realizat.
24. Care este baza legala a acordurilor de pret in avans (APA) in RO?
Art 42 din Codul de Procedura Fiscala (OUG 93/2003)
25.Care sunt tipurile de acorduri de pret in avans (APA)?

APA unilateral se stabileste intre autoritatea fiscala si contribuabil

APA bilateral se stabileste intre 2 autoritati fiscale si un contribuabil
APA multilateral se incheie intre mai multe autoritati fiscale si un contribuabil.
26.Ce presupune acceptarea de catre contribuabili a acordului de pret in avans (APA)?
Presupune aplicarea prevederilor acestuia si transmiterea catre autoritatea fiscala pe toata
perioadda acoperita de acord a unui raport detaliat cu privire la derularea acordului, impreuna
cu situatiile financiare anuale. Nedepunerea raportului presupune anularea APA.
27.Ce presupune neacceptarea de catre contribuabil a acordului de pret in avans?
In caz de neacceptare, cotribuabilul va transmite autoritatii fiscale o notificare in termen de 15
zile de la primirea acordului prin care anunta ca acesta nu poate fi acceptat.

28.Care este termenul de emitere al unui acord de pret in avans (APA)?

-12 luni pentru APA unilateral
-18 luni pentru bilateral si multilataral
29.Pentru ce perioada se poate emite un acord de pret in avans (APA)?
APA se emite pe o perioada de pana la 5 ani, prin exceptie se pot emite si pe o perioade mai
lungi in cazul contractelor pe termen lung.
30.Pe ce perioada produce efecte un APA?
APA produce efecte numai pentru viitor, incepand cu anul fiscal urmator celui in care s-a
incheiat tranzactia. Prin exceptie, acesta poate produce efecte si in anul curent daca s-a
incheiat inainte ca tranzactia sa aiba loc.
31.Care este tariful pentru emiterea sau modificarea unui acord de pret in avans (APA)?
- pentru marii contribuabili: 20.000 EUR pentru eliberare si 15.000 EUR pentru modificare
- pentru alte categorii de contribuabili cu o cifra de afaceri consolidata de peste 10.000 EUR:
pentru eliberare 10.000 EUR si 6.000 EUR pt modificare.
32.Care este documentatia necesara pentru emiterea unui acord de pret in avans (APA)?
-informatii cu privire la grup si activitatea acestuia
-prezentarea tranzactiilor care fac obiecul APA
-analiza functionala si de risc
-statele care participa la APA
-perioada acoperita de APA
-alte informatii relevante.
33. Care este diferenta intre acordul de pret in avans (APA) si o solutie fiscala
individuala?
Solutia fiscala individuala este reglementata tot prin art 42 al Codului de Procedura Fiscala si
se refera de regula la o singura tranzactie si cu caracter limitat, spre deosebire de APA care
este un angajament ce presupune o analiza si o investigatie temeinica de catre autoritatea
fiscala asupra termenilor si conditiilor acordului.
34.Definitia si structura impozitelor indirecte?
Impozitele indirecte sunt taxele suportate de consumatorul final. (accize, taxa vamala, TVA)
35.Care sunt principalele directii de evolutie a impozitelor la nivelul UE?

-cresterea in aproape jumatate din aceste state membre a cotei strandard de TVA
-cresterea nivelului accizelor la alcool, tutun, produse energetice.
36.Care sunt principalele obiective ala uniunii vamale?
-aplica un tarif vamal comun
-aplica o politica vamala unitara

37.Care sunt formele de manifestare a integrarii in piata unica?

Uniunea economica care presupune legislatie unitara pt toate domeniile de activitate privind
toate statele membre.
Uniunea monetara care presupune politici comune si unitare privind reatele sau cursul de
schimb, convertibilitatea capitalului si in final indeplinirea conditiilor pt introducerea monedei
unice.
Uniunea economica si monetara - prin combinarea celor 2 forme de integrare se urmareste
aplicarea unor politici macroeconomice comune pe domenii reprezentative si consolidarea
coordonarii macroeconomice.
In curs, uniunea fiscala care este un dezidderat despre care se vorbeste tot mai mult in ultimii
ani si care urmareste consolidarea finantelor publice in vederea controlului deficitelor
bugetare si imbunatatirea administrarii fiscale, diminuarea evaziunii si a fraudei fiscale.
38.Care este baza de calcul a taxei vamale?
Baza de calcul a taxei vamale o reprezinta valoarea bunurilor si a marfurilor inscrise in
documentul de import la care se adauga ch de transport pe parcurs extern, ch de asigurare pe
parcurs extern, ch accesorii (ch de incarcare descarcare ).
39.Cum se stinge datoria vamala?
Datoria vamala se stinge in principan prin plata, anulare (in cazul anularii Declaratiei
vamale, in caz de insolvabilitate declarata a debitorului), confiscarea definitiva a bunurilor si
alte situatii prevazute de lege.
40.Cum se reflecata in contabilitate datoria vamala?
371 Marfuri
=
401.Fz de marfuri
401 Fz de transport
446.taxa vamala
41.Care sunt operatiunile impozabile cu TVA?
-livrarile de bunuri si prestari de servicii precum si operatiuni asimilate acestora care
indeplinesc conditiile prevazute de Codul Fiscal.
-importul de bunuri
-achizitiile intracomunitare de bunuri care indeplinescc coonditiile Codului Fiscal
42. Care sunt operatiunile scutite de TVA?
Operatiuni scutite cu drept de deducere:

-Livrarea intracomunitara care indeplineste conditiile prevazute de Codul Fiscal

-exportul
-scutiri speciale;
Operatiuni scutite fara drept de deducere:
- Institutiile publice pt serviciile publice efectuate de acestea in baza legilor de organizare si
functionare.
-Prestarea serviciilor de natura financiar bancara
-Operatiunile de asigurare-reasigurare
-Alte operatiuni expres mentionate in articolul 141 din Codul Fiscal.
43.Care sunt persoanele impozabile cu TVA?
Este considerata persoana impozabili orice persoana care desfasoara de o maniera
independenta activitati de natura economica (productie, prestari servicii, comert, agricultura).
44.Baza de impozitare a TVA. Cum se formeaza?
Baza de impozitare cu TVA se formeaza din:
- pretul obtinut de furnizor sau prestator pt bunul livrat, respectiv serviciul prestat, inclusiv
eventualele subventii legate direct de aceste operatiuni.
-eventualele impozite si taxe datorate sau platite daca legea nu prevede altfel, cu exceptia
TVA (accize, taxe vamale).
-cheltuieli accesorii (comisioane, ch de transport, ambalare, desfacere).
45.Principalele elemente care nu se cuprind in baza de impozitare a TVA?
-reducerile de pret sau tarife acordate de furnizori clientilor
-dobanzi pt plata cu intarziere a obligatiilor contractuale
-ambalaje care circula in regim de restituire
-orice suma de bani care circula intre furnizor si beneficiar si nu are legatura cu pretul de
tranzactie.
-sumele care reprezinta alte interese stabilite prin hotarari judecatoresti definitive, penaliati
ppt nerespectarea disciplinei contractuale.
46.Ajustarea bazei de impozitare a TVA.
Baza de impozitare a TVA se ajusteaza in urmatoarele situatii:
- daca a fost emisa o factura si ulterior operatiunea a fost anulata total sau partial inaintea
livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor.
-in cazul unor refuzuri totale sau partiale din cauze cantitative sau calitative stabilite prin
hotarare judecatoreasca definitiva.
-in cazul in care bunurile nu se mai pot incasa datorita insolvabilitatii platitorului
-in alte situatii prevazute de articol.
47.Faptul generator al TVA si exigibilitatea acestei taxe.
Faptul generator al TVA intervine de regula la data livrarii/prestarii cu exceptiile prevazute
in Codul Fiscal.
Exigibilitatea TVA presupune 2 momente:

 exigibilitatea taxei care este data de momentul in care autoritatea fiscala este indreptatita sa
solicite plata chiar daca plata suporta o amanare in corelare cu prevederile legii;
- exigibilitatea platii reprezentata de la data la care autoritatea fiscala poate cere penalitati de
intarziere pt neplata sumelor cuvenite.
48. Care este documentul de referinta care sta la baza elaborarii reglementarilor fiscale
privind acordurile de pret in avans?
Ghidul OECD al preturilor de transfer pt companiile multinationale si administratiile fiscale.
49. Care sunt contribuabilii cu care se poate incheia un acord de pret in avans?
Un APA bilateral sau multilateral poate fi emis numai pt contribuabilii cu care Romania are
incheiate conventii de evitare a dublei impuneri.
50. Care sunt tipurile de impozitare in statele membre UE?
-impozitarea companiilor (imp pe profit, sau pe veniturile microintreprinderilor)
-impozitarea muncii (imp veniturilor de natura salariala, contributiile sociale)
-impozitarea capitalului (impozitarea proprietatilor, imp veniturilor din titlurile de participare,
impozitarea dividendelor)
- taxe de consumatie (TVA, accize, taxe vamale)
-taxe de mediu
-alte impozite si taxe (imp pe ven nerezidentilor, imp pe reprezentante, taxe de autorizare,
taxe de afisaj si publicitate, taxe hoteliere etc).
51. Care sunt obligatiile nerezidentului pt aplicarea prevederilor CEDI si a legislatiei
europene?
Sa prezinte platitorului de venit in momentul realizarii venitului certificatul de rezidenta
fiscala din statul sau de rezidenta si dupa caz, o declaratie pe propria raspundere in care se
indica indeplinirea conditiei de beneficiar in situatia aplicarii legislatiei UE.
52. Ce primeaza: legea sau conventia?
CEDI au un caracter special in raport cu legislatia interna astfel ca ori de cate ori o situatie de
fapt intra sub incidenta unei CEDI, se aplica aceasta.
In cazul in care prevederile legii interne sunt mai favorabile, se aplica legislatia interna
regula tratamentului cel mai favorabil.
53. Care este forta juridica a unei CEDI?
Constitutia Romaniei prevede ca Tratatele Romaniei ratificate conform legii fac parte din
dreptul intern si ca urmare toate CEDI au forta unei legi.
54. Ce cota de impozit se aplica venitului impozabi?
Cota de impozit care se aplica ven impozabil este cota cea mai favorabila dintre:
-cota prevazuta in legislatia interna
-cota din legislatia UE
-cota din CEDI