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En esta entrega, que versa casi de forma exclusiva sobre las condiciones, formas y
requisitos del Registro, a pesar de tratarse de una descripcin casi textual de la
Resolucin de Superintendencia N 173-2013/SUNAT, se ejemplificar utilizando las
consultas ms comunes que sobre el tema nos han alcanzado nuestros suscriptores.
Sobre el Registro, para efectos didcticos la presente y siguiente aplicacin prctica
recoger, adems de la descripcin de las actividades sujetas a control comentada en la
quincena anterior (segunda de agosto 2013), y de las condiciones o requisitos generales,
las relativas a la generacin e impresin de la solicitud (Formulario Q-101 a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea), para la que es necesaria la carga de informacin a travs
del Programa Validador de la SUNAT (PVS), las caractersticas de la documentacin que
se debe adjuntar a la solicitud generada e impresa (la misma que debe presentarse en los
Centros de Servicios de la SUNAT), el procedimiento para la calificacin de la solicitud, los
motivos para la denegatoria de la misma, el procedimiento para la modificacin y
actualizacin de datos, as como de la vigencia, renovacin, baja y suspensin de los
usuarios en el registro.
Debemos tener como premisa, que la inscripcin en el Registro es previa al inicio de las
Actividades Fiscalizadas. Adems que ya desde el 27 de agosto pasado la administracin
cuenta con la facultad de controlar y fiscalizar las mismas, no siendo requisito suficiente
exhibir la presentacin de la solicitud, se debe contar con el Certificado de usuario, el que
se emite dentro de los 60 das hbiles despus de presentada la referida solicitud.
Cabe mencionar que a la fecha no existe una tipificacin de infracciones ni las sanciones
que se aplicaran a cada caso. Si bien, el artculo 47 del Decreto Legislativo N 1126 con
el que sabemos se establecieron las medidas de control en los insumos qumicos y
productos fiscalizados, seal que el incumplimiento de las obligaciones constituyen
infracciones muy graves, graves o leves, desarrollando de forma general como sancin
aplicable la incautacin, multa de hasta 5 UIT o multa de hasta 2 UIT, respectivamente,
sin mencionar qu conductas o incumplimientos merecan tal calificacin, dejando en
potestad de un Decreto Supremo (a propuesta de la SUNAT, refrendado por el titular del
Ministerio de la Produccin, y el titular del Ministerio de Economa y Finanzas) la
confeccin de la tabla de infracciones y sanciones administrativas, el procedimiento
sancionador y del Rgimen de Gradualidad a cargo de la SUNAT. Considerando lo
anterior, lo ms grave que a la fecha nos puede suceder como usuarios de insumos
qumicos fiscalizados que no hemos obtenido el certificado emitido por la SUNAT, es que
los proveedores de dichos bienes se nieguen a vendernos o pactar relaciones
comerciales, como es el caso de los grifos en la venta de combustible en las zonas
geogrficas sealadas en el acpite 4 de la anterior aplicacin prctica (segunda
quincena de agosto 2013).
b) Requisitos Generales para la inscripcin
De acuerdo al artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 173-2013/SUNAT, para
la inscripcin en el Registro, el usuario deber:
1. No haber adquirido la condicin de no habido de acuerdo a las normas tributarias
vigentes. Sobre el particular, la Resolucin de Superintendencia N 157-2006-SUNAT ha
establecido las disposiciones referidas a la condicin de no habido para efectos
tributarios, condicin relativa al domicilio fiscal.
CARGA DE
INFORMACIN
A travs de SOL
Utilizando el PVS
GENERACIN DE LA
SOLICITUD (Q-101)
A travs de SOL
(imprimir)
Utilizando el PVS
ADJUNTAR LA
DOCUMENTACIN
NECESARIA
PRESENTAR
SOLICITUD (Q-101) +
DOCUMENTACIN EN
CENTRO DE SUNAT
INSPECCIN,
CALIFICACIN Y
NOTIFICACIN (60
DH)
En la generacin, los rubros a informar adems de los datos del solicitante, que
observamos en el anterior printer, son:
- Del responsable tcnico
- De las actividades. Aqu partiremos del supuesto que nuestro caso es de una empresa
de transporte que NO traslada bienes fiscalizados, o de una empresa que por la
necesidad del servicio prestado desplaza sus unidades de transporte (propias o
alquiladas) con personal, dentro de, desde, hacia, o a travs de alguna de las zonas
geogrficas en donde el combustible es controlado, de acuerdo a las definiciones
sealadas en el Parte I de la quincena anterior (2da de agosto 2013).
inspeccin y fiscalizacin en cada uno de los puntos, en los que se debe acreditar las
condiciones necesaria para la actividad solicitada, como condicin previa a la emisin del
Certificado. En nuestro caso, considerando que tenemos solo la direccin del domicilio
fiscal, sealaremos a ambas actividades para dicho punto, adems de consignar la
licencia de funcionamiento y el responsable a cargo de las actividades de la referida
direccin.
I01
I02
I03
I04
I05
I06
I07
I08
I09
I10
I11
Actividad
Produccin
Consumo
Manipulacin
Compra
Local
Venta Local
Importacin
Exportacin
Almacenami
ento
Transporte
Servicio de
Almacenami
ento
Servicio de
Transporte
Estru
Estruct
ctura
ura 7
8
Insumo
controlados
en Zona
Presen
Geogrfica Condu
tacion
Det
Bajo
ctores
es
Cabe alle Cabec Deta
Rgimen
cera
era
lle
Especial
(*)
(****)
Insumo
Cd
igo
Estructura
6
X
X
X
X*
X*
X*
X
X
X
X
X*
X*
X*
X*
Coeficiente
Insumo
producto
X**
X***
X***
Vehc
ulos
X
X
X
X
X
X
X
X
(*) Presentar solo para los Insumos y/o Productos Fiscalizados que sean Disolventes y Mezclas
fiscalizadas (que se producen, se adquieren y/o comercializan).
(**) Presentar solo para Productos No Fiscalizados que se producen o fabrican a partir de insumos
fiscalizados.
(***) Presentar solo cuando se cuente con establecimiento ubicados en zona especial, y por cada
uno de los insumos controlados en dicha zona
(****) Presentar para Productos Fiscalizados (disolventes y mezclas) y/o para Productos No
Fiscalizados que se producen o fabrican a partir de insumos fiscalizados
Para nuestro caso en concreto, partiendo del ejemplo que somos una empresa de
transporte que no traslada bienes fiscalizados o que se trata de una empresa que presta
servicio y desplaza a sus trabajadores (en unidades propias o arrendadas), en ambos
casos, dentro de, haca, desde o a travs de las zonas geogrficas en donde se controla
el combustible (de acuerdo a la sealado en la Parte I de la segunda quincena de agosto
2013), y que tampoco se est en la excepcin de inscribirse en el Registro prevista en
nica Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 107-2013-EF, en
nuestra condicin de CONSUMO y COMPRA LOCAL para validar la informacin a travs
del PVS solo necesitamos la Estructura 1 (Insumos Cabecera) y de la Estructura 5
(Presentaciones), no de la Estructura 2 (Insumos Detalle), ya que tal como se advierte en
la nota * del cuadro anterior, es solo obligatorio para disolventes (como el thinner, lacas,
tintas, pinturas, celulosas, resinas, entre otros) y mezclas fiscalizadas (de cido sulfrico,
clorhdrico, carbonato de sodio, carbonato de potasio y de permanganato de Potasio), ni
de la Estructura 3 (coeficiente insumo producto cabecera) el que de acuerdo a la nota **
es necesaria solo cuando a travs del consumo de productos no fiscalizados se
produzcan o fabriquen insumos fiscalizados, ni de la Estructura 4 (coeficiente insumo
producto detalle), ni de la Estructura 6 (Zonas Geogrficas por Rgimen Especial) por las
razones tambin sealadas en las Notas *** y **** respectivamente.
4. Generacin del PVS
a) descarga de la versin 1.16 del PVS, actualizado al 23/08/2013 siguiendo la ruta
sealada a continuacin:
1
3
2
4
2
1
d) Copiar desde la celda A12 hasta la F23. Dentro del mismo archivo, abrir una hoja
nueva. Ubicarse en la celda A1 y con clic derecho (anti clic) seleccionar pegado
especial. A continuacin, tal como seala en el print, seleccionar la opcin trasponer:
se consignen ceros a la izquierda, el Excel los respete y con ello se pueda cumplir con los
formatos solicitados por el aplicativo.
g) Advirtase que no en todas las columnas se necesita informacin, hay campos que son
opcionales de acuerdo a cada tipo de bien, informacin que se puede recoger de la Fila 5
que tiene como encabezado Ingreso. Para el caso en concreto de combustibles, los
campos 4 (columna E), 5 (columna F), 9 (columna J) y 10 (columna K) deben quedar en
blanco.
Campo 11 (columna L): Cantidad ANUAL solicitada por autorizar, con una descripcin
mxima de hasta 12 dgitos y dos decimales separados por ., a pesar que la descripcin
de los formatos establece que sea a travs de una , dicho carcter es invalidado por la
actual versin del PVS. En nuestro ejemplo 20000
i) Para le Estructura 5 (Presentaciones) la informacin a consignar es la siguiente:
Campo 1 (columna B): N de orden de Insumos, igual que para la Estructura 1; F1
Campo 2 (columna C): Nmero de orden de la presentacin, los que no se debern
repetir, en nuestro caso 0001
Campo 3 (columna D): Cdigo de la presentacin segn usuario, solo para efectos de ser
identificado por el propio usuario. No siendo obligatorio, en nuestro caso la dejaremos en
blanco.
Campo 4 (columna E): Cdigo de tipo de unidad comercial, utilizando para ello la Tabla
parmetro 7. En nuestro ejemplo, tratndose de combustible, el cdigo siempre ser GAL.
Campo 5 (columna F): Cdigo de tipo de unidades fsicas de acuerdo a la presentacin
declarada, utilizando para ello la Tabla parmetro 8. Para el supuesto de combustible,
igual que en el anterior campo, el cdigo siempre ser GAL.
Campo 6 (columna G): Cantidad de unidades fsicas, de acuerdo a la presentacin
declarada. En combustibles, el cdigo ser 1.00 (a pesar que el formato seala que es a
tres decimales, el PVS solo reconoce dos).
Campo 7 (columna H): Peso bruto, el mismo que debe expresarse en KILOGRAMOS,
excepto para combustibles, como en nuestro ejemplo, razn por la que debe quedar en
blanco.
Campo 8 (columna I): Cantidad neta del producto expresado, que para combustible, tal
como sucedi en el campo 6 (columna G) ser 1.00.
Campo 9 (columna J): Unidad de medida de control. En el caso de combustibles,
consignar GAL
Campo 10 (columna K): Partida arancelaria, la misma que si bien es opcional, nos
permitimos recomendarle siempre dejarla en blanco, ya que el PVS an no tiene las
subpartidas vigentes a la fecha, sealadas por el Decreto Supremo N 238-2011-EF,
Arancel de Aduanas 2012, publicado el 24/12/2011, de manera que al validar los archivos
siempre generar errores, aun cuando la partida sea la correcta.
Campo 11 (columna L): Uso domstico de los bienes y las presentaciones declarados, si
es de uso domstico se debe consignar S, y si es no como en nuestro caso N.
j) Una vez consignada la informacin necesaria para nuestro caso en concreto en la
Estructura 1 (Insumos Cabecera) y la Estructura 5 (Presentaciones), debemos pasar la
informacin del Excel al formato .txt. No obstante, debe advertirse que cada campo en el
archivo de texto plano (.txt) debe separarse por el signo | (palote). Para ello, podemos
utilizar la funcin concatenar del Excel, o mejor se puede cambiar la configuracin del
equipo para que de forma automtica separe los campos con el signo |, y luego cargar la
informacin como archivo en formato .csv, tal como trabajsemos para PLE (sobre el
particular, revisar la primera quincena de abril 2013, pgina I 11 y siguientes)
En la presente aplicacin prctica, trabajaremos con la funcin CONCATENAR, para ello
nos ubicaremos en la casilla M7, la pestaa de FRMULAS y luego la opcin INSERTAR
FUNCIN y ubicar la funcin CONCATENAR. En el Texto 1 debe consignarse B7, y en el
Texto 2 el signo |, Texto 3 C7, Texto 4 |, y as hasta llegar a L7, es importante que la
Estructura NO acabe en |, de manera que el ltimo dado a consignar es L7.
k) Una vez construida la informacin en ambas Estructuras, por cada una se debe copiar
la informacin de la celda M7 y copiar de forma directa a un archivo .txt, el mismo que
debe llevar como nombre el sealado en cada una de las estructuras, por ejemplo:
Para la Estructura 1 (Insumos Cabecera): IQ1C_RUC DEL USUARIO.txt. En nuestro caso
IQ1C_10428409600.txt
Estructura 5 (Presentaciones): IQ5P_10428409600.txt
dispuestas en el aplicativo. En nuestro caos las dejaremos libres recordando que nuestro
ejemplo es por actividades de CONSUMO y COMPRA LOCAL.
5. Carga de la informacin
Obtenido el archivo .zip, se procede a cargar el referido archivo en SUNAT Operaciones
en Lnea en la opcin CARGA DE INFORMACIN, para ello se debe ubicar la carpeta en
la que se encuentra ubicado el mencionado archivo (que como se ha dicho, es la misma
carpeta en donde se encuentran guardados los archivos .txt)
6. Generacin
Para culminar el proceso de generacin de la solicitud, despus del INICIO donde se
consignaron los datos del solicitante, del responsable tcnico, actividades y
establecimientos; la CARGA DE INFORMACIN a travs del PVS, se debe tomar la
opcin dispuesta para tal efecto en SUNAT Operaciones en Lnea,
Finalmente se debe imprimir la solicitud (Formulario Q101), consignar firma y huella digital
del titular o representante legal del RUC, adjuntarse la informacin que pasaremos a
detallar a continuacin, y presentar en las dependencias de la SUNAT de su jurisdiccin.
g) Documentacin a adjuntar
De acuerdo al artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N 173-2013/SUNAT, a la
solicitud generada en SUNAT Operaciones en Lnea, se le debe adjuntar, segn
corresponda:
1. Respecto de los Usuarios, directores, representantes legales y Responsables del
manejo de los Bienes Fiscalizados:
a) Certificado de Antecedentes Penales y Certificado de Antecedentes Judiciales vigente.
Los Usuarios, directores y representantes legales extranjeros, que no residan en el pas,
debern presentar el documento que en su pas de residencia haga las veces del
Certificado de Antecedentes Penales y Certificado de Antecedentes Judiciales, emitido
con una antigedad no mayor a los treinta (30) das calendario, debidamente apostillado
segn lo establecido por el Convenio de la Apostilla o Convenio de la Haya del 5 de
xii. Especificaciones tcnicas sobre la capacidad neta, peso o volumen de los tanques,
cisternas o similares para el almacenamiento y transporte de los Bienes Fiscalizados a
granel o en grandes volmenes o pesos.
xiii. Detalle de las presentaciones. Para estos efectos, como mnimo se deber reportar la
siguiente informacin:
- Nombre del producto fiscalizado.
- Nombre comercial del producto fiscalizado.
- Cdigo de manejo interno de la presentacin, cuando corresponda.
- Tipo de unidad comercial.
- Tipo y cantidad de unidad fsica en la presentacin.
- Peso bruto de la presentacin, cuando corresponda.
- Cantidad neta del producto fiscalizado en la presentacin.
- Sub partida arancelaria, cuando corresponda.
- Indicacin si la presentacin ser considerada para uso domstico.
b) Un Cuadro insumo producto, en caso los Usuarios realicen la actividad de produccin,
en la que produzca disolventes o mezclas fiscalizadas, o la actividad de transformacin.
El referido cuadro como mnimo deber contener la informacin siguiente:
- Nombre del producto resultante.
- Nombre comercial del producto resultante.
- Unidad de medida del producto resultante.
- Insumo fiscalizado que conforma el producto resultante.
- Contenido neto del insumo fiscalizado en el producto.
- Excedentes sin y con valor comercial considerados mermas, desperdicios, residuos y
subproductos cuando corresponda.
- Contenido total del insumo fiscalizado en el producto resultante.
El producto resultante puede ser fiscalizado y no fiscalizado.
Posteriormente a la inscripcin, la SUNAT verificar el informe tcnico y el cuadro insumo
producto en el Establecimiento de los Usuarios.
IMPORTANTE: La Solicitud de Inscripcin en el Registro a la que no se acompae la
presentacin de la documentacin requerida, se tendr por no presentada, quedando a
salvo el derecho de los Usuarios de presentar una nueva solicitud.
h) Lugares de presentacin
De acuerdo al inciso c) del numeral 5.2 del artculo 5 de la Resolucin de
Superintendencia N 173-2013/SUNAT, la Solicitud de Inscripcin en el Registro debe ser
presentada:
JURISDICCIN
Principales
Contribuyentes
Nacionales
Intendencia Lima
LUGAR DE PRESENTACIN
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. Av.
Garcilaso de la Vega N 1472 Lima Cercado.
Centros de Servicios al Contribuyente ubicados en:
San Isidro - Jr. Juan de Arona N 887;
La Molina - Av. Javier Prado Este N 5193, C.C. Plaza
Camacho, local 11;
Callao - Av. Senz Pea N 286;
Lima Cercado - Jr. Augusto Wiese N 498 esquina con el Jr.
Miroquesada;