Professional Documents
Culture Documents
,
INTRODUCCION
y desechos metálicos, recursos hidrobiológicos,
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del
con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de IGV (siempre en cuando hallan renunciado a la
Detracciones), Es un sistema cuyo uso a venido exoneración del IGV), Así como también a la
aplicándose desde el año 2002, la cual a servido prestación de servicio laboral.
de gran importancia como mecanismo para el
estado para así poder garantizar el pago del Paulatinamente fueron incorporándose productos
impuesto general a las ventas en sectores muy tales como: el aceite, la harina de pescado,
informales. embarcaciones pesqueras, arrendamiento,
mantenimiento y reparación de bienes muebles,
El 29 de diciembre del 2005 se publicó la los servicios de carga y empresariales como: los
Resolución de Superintendencia Nº 258- jurídicos, de contabilidad y auditoría,
2005/SUNAT, L a cual modifica el sistema asesoramiento empresarial, publicidad entre
retirando algunos bienes e incomparando algunos otros.
nuevos servicios como venta, t raslado o
prestación. El 1 de febrero del 2006 se incorporan además de
los ya mencionados en la parte mercantil, la
Este sistema venia aplicándose ya a productos fabricación de bienes por encargo y el servicio de
como el alcohol etílico, azúcar, algodón, caña de t ransporte de personas señaladas expresamente
azúcar, madera, arena y piedra , desperdicios en la nomas.
[ AREA TRIBUTARIA ]
ASESORIA Y CONSULTORIA 1RA QUINCENA DE
ENERO
“ TRIBUTEMOS”
3.2. El
Una vez que la SUNAT haya verificado que el d. La libre disposición de los
t i tular de la cuenta ha cumplido con los requisitos montos depositados comprende el
antes señalados, emitirá una resolución saldo acumulado hasta el último
aprobando la "Solicitud de libre disposición de los día del mes precedente al anterior
montos depositados en las cuentas del Banco de a aquél en el cual se presente la
la Nación" presentada. Dicha situación será "Solicitud de libre disposición de
comunicada al Banco de la Nación con la los montos depositados en las
finalidad de que haga efectiva la libre disposición cuentas del Banco de la Nación",
de fondos solicitada. debiendo verificarse respecto de
dicho saldo el requisito de los dos
c. La "Solicitud de libre
(2) o cuatro (4) meses consecutivos
disposición de los montos
a los que se refiere el inciso a),
depositados en las cuentas del
según sea el caso.
Banco de la Nación" podrá
presentarse ante la SUNAT como Qué pasos se deben seguir para la
máximo t res (3) veces al año Liberación de Fondos de las cuentas de
dentro de los primeros cinco (5)
det racción?
días hábiles de los meses de
enero, mayo y setiembre. a) La "Solicitud de libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la
Para el caso de los sujetos que tengan la calidad
Nación" deberá ser presentada por el
de Buenos contribuyentes o Agentes de Retención
cont ribuyente, su representante o apoderado
del IGV, la "Solicitud de libre disposición de los
autorizado expresamente para realizar dicho
montos depositados en las cuentas del Banco de
t rámite a t ravés de documento público o privado
la Nación" podrá presentarse como máximo seis
con fi rma legalizada por fedatario de la SUNAT o
(6) veces al año dentro los primeros cinco (5) días
Notario Público. La referida solicitud será
hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
presentada:
setiembre y noviembre.
[ AREA TRIBUTARIA ]
ASESORIA Y CONSULTORIA 1RA QUINCENA DE
ENERO
“ TRIBUTEMOS”
a.1) En las dependencias de la SUNAT que se b) La "Solicitud de libre disposición de los montos
señalan a continuación: depositados en las cuentas del Banco de la
Nación", presentada en las dependencias de la
a.1.1) Los contribuyentes a cargo de las demás
SUNAT o a t ravés de SUNAT Vir tual, deberá
In tendencias Regionales u Oficinas Zonales, en la
contener la siguiente información mínima:
dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en
los Centros de Servicios al Contribuyente 1. Número de RUC.
habilitados por dichas dependencias.
2. Nombres y
Para tal efecto, el solicitante se acercará a las apellidos, denominación o
dependencias de la SUNAT indicada en el párrafo razón social del t i tular de
anterior, manifestando su voluntad de presentar la cuenta.
la "Solicitud de libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la 3. Domicilio fiscal.
Nación", para lo cual cumplirá con indicar la 4. Número de cuenta.
información contenida en el li teral b) siguiente.
5. Tipo de
a.2) A t ravés de SUNAT Operaciones en Línea. procedimiento.
I N F RACC IONES Y SANC IONES 12° del Texto Único Ordenado del Decreto
Legislativo N° 940, aprobado por el Decreto
¿En qué inf racción se incur re cuando no Supremo N° 155-2004-EF y norma
se efectúa el íntegro del depósito que modificatoria:
cor responde en la fecha prevista en las "1.- El sujeto obligado que incumpla con
normas legales? efectuar el íntegro del depósito a que se
refiere el Sistema, en el momento
Cuando no se efectúa el depósito en la fecha
establecido".
prevista en las normas legales o cuando no se
La subsanación se realiza depositando el
efectúa por el íntegro del importe que
saldo pendiente y cancelando la multa
corresponde, se incurre en la infracción t ipificada
correspondiente.
en el numeral 1 del inciso 12.2 del a r tículo
[ AREA TRIBUTARIA ]
ASESORIA Y CONSULTORIA 1RA QUINCENA DE
ENERO
“ TRIBUTEMOS”
Me puedo acoger a algún Régimen de ESTRATEGIAS MEDIOS DE PAGO
Gradualidad de Sanciones por las
infracciones cometidas en el SPOT?
la RESOLUCIÓN D E SUPER I N TE N DE NC IA N°
254-2004/SUNAT publicada el 30.10.2004
CONSTANCIA PRE-I MPRESA
establece el Régimen de Gradualidad vinculado al
(Pago individual en ventanilla del Bco. de
Sistema de Pago de Obligaciones Tr ibutarias con La Nación)
el Gobierno Central.
¿Dónde y cómo se efectúa el depósito
por la det racción?
El depósito debe realizarse de acuerdo con alguna CONSTANCIA
de las siguientes modalidades: AUTOGENERADA
1. A t ravés de SUNAT Vi r tual: En esta (Pago Masivo en el Bco. de la Nación)
modalidad, el sujeto obligado ordena el
cargo del importe en la cuenta afiliada.
Para tal efecto, deberá acceder a la opción
SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir ESTRATEGIAS MEDIOS DE PAGO
las indicaciones de acuerdo al CONSTANCIA VIRTUAL
I nst ructivo de Depósito de (Pagos Individuales por Internet)
Det racciones por I n te rnet. En este
caso el depósito se acreditará mediante
una constancia generada por SUNAT
"Operaciones en Línea". CONSTANCIA VIRTUAL DE
PAGO MASIVO
(Pagos Masivos por Internet)
SECUENC IA D E L PROCESO D E
D EPÓS I TO:
a.- En la parte inferior de la primera pantalla
(“Depósitos Individuales”) deberá ingresar los
datos obligatorios
[ AREA TRIBUTARIA ]
ASESORIA Y CONSULTORIA 1RA QUINCENA DE
ENERO
“ TRIBUTEMOS”
para
b. Una vez registrado los datos y pulsado el botón
“continuar”, el sistema mostrara el detalle de la
operación a realizar, a fin que confirme el botón
“Regresar “.
d. Después de dar un click en el icono de la
opción y banco Seleccionado y siempre que
usted tenga el saldo suficiente en la cuenta
respectiva o no se produzcan algunos de los
motivos de rechazo que más adelante se
detallan, el sistema.
Generara la constancia (virtual) respectiva, la
cual podrá imprimir las veces que estime
Situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se
Considerará realizado el depósito
3. Juego de tarjetas de registro de firmas. 3. Fecha e importe del depósito.
4. Carta del interesado solicitando chequeras 4. Nombre, denominación o razón social y
para la cuenta corriente. número de RUC, de ser el caso.
El número de la cuenta corriente se entrega el 5. Código del bien o servicio por el cual
mismo día, y el talonario con los cheques se se efectúa el depósito.
entrega en el transcurso de los 5 días hábiles
siguientes.
6. Código de la operación sujeta al
Sistema por la cual se efectúa el
¿Qué información debe contener la depósito.
Constancia de depósito?
• De la información de los comprobantes
• Como mínimo: de pago
1. Número de la cuenta en la cual se Adicionalmente, en el original y copias de la
efectúa el depósito. constancia de depósito o en documento anexo a
cada una de éstas, se deberá consignar la siguiente
2. información de los comprobantes de pago y guías
de remisión emitidas, respecto de las operaciones
por las que se efectúa el depósito:
1. Serie, número, fecha de emisión y tipo
de comprobante, además el precio de
venta o del servicio, incluido los tributos
que gravan la operación, por cada
comprobante de pago.
2. Serie, número, fecha de emisión de
cada guía de remisión, si tuviera más
de una, se consignará la información
referida a la guía de remisión que emita
el propietario o poseedor de los bienes
al inicio del traslado.
.
Nombre, denominación o razón social y Depósitos a través de SUNAT Virtual.
1. Para poder realizar el depósito a través de
SUNAT Virtual, el sujeto obligado deberá
previamente:
[ AREA TRIBUTARIA ]
ASESORIA Y CONSULTORIA 1RA QUINCENA DE
ENERO
“ TRIBUTEMOS”
• Contar con el código de usuario y la clave bienes que realice o encargue el
de acceso a SUNAT Operaciones en traslado de éstos, no tiene cuenta
Línea; y, abierta en el Banco de la Nación en
aplicación del Sistema.
• Haber celebrado un convenio de afiliación
para realizar el pago del monto del depósito ii. El sujeto obligado no tiene cuenta
con cargo en cuenta, con alguno de los afiliada al pago del monto del depósito
bancos habilitados que figuran en SUNAT con cargo en cuenta en el banco
Virtual, de acuerdo a las condiciones seleccionado.
establecidas por cada banco.
iii. La cuenta afiliada al pago del monto del
2. En esta modalidad, el sujeto obligado depósito con cargo en cuenta no posee
ordena el cargo en cuenta del monto del los fondos suficientes para cancelar el
depósito al banco con el cual ha celebrado mismo.
el convenio de afiliación. Para tal efecto,
iv. La estructura del archivo que contiene
deberá acceder a la opción SUNAT
la información, no es la indicada en el
"Operaciones en Línea" y seguir las
instructivo publicado por SUNAT.
indicaciones de dicho sistema, teniendo en
cuenta lo siguiente: v. No se puede establecer comunicación
con el banco u operador de la cuenta
i. Efectuará depósitos, en la modalidad afiliada seleccionada por el sujeto
individual o masiva, detallando la
obligado.
información mínima señalada en el
numeral 18.1 del artículo 18° de la Cuando se rechace la operación por cualquiera de
Resolución de Superintendencia N° las situaciones señaladas en el párrafo anterior, no
1832004/SUNAT. Tratándose de la se considerará realizado el depósito.
modalidad masiva, podrá hacerlo de
acuerdo con el Instructivo de
Depósitos Masivos de Detracciones
por Internet y en el Banco de la
Nación publicado en SUNAT Virtual.
ii. Seleccionará un (1) banco o una (1)
tarjeta de débito o crédito, que se
encuentre habilitado en SUNAT Virtual.
iii. Cancelará el íntegro del monto del
depósito individual, o el íntegro de la
suma de los montos de los depósitos
masivos, a través de una única
transacción bancaria.
3. En los casos en que el depósito se realice a
través de SUNAT Virtual, la operación será
rechazada si se presenta alguna de las
siguientes situaciones:
i. El proveedor del bien, prestador del
servicio sujeto del IGV en el caso del
retiro de bienes o el propietario de los
[ AREA TRIBUTARIA ]
ASESORIA Y CONSULTORIA 1RA QUINCENA DE
ENERO
“ TRIBUTEMOS”
4.
La constancia de depósito será generada
por SUNAT Operaciones en Línea.