Retragerea din sistemul TVA la incasare si efectele fiscale //

17 ian 2014
Intrebare:
La data de 01.12.2013 societatea este obligata sa renunte la sistemul TVA la
incasare pentru ca a fost depasit plafonul. Care este data la care se deduce TVA
aferenta facturilor primite de la furnizori care nu sunt cu TVA la incasare si care, la
data de 01.12.2013, nu sunt achitati
Raspuns:
!in intrebarea formulata rezulta ca radierea din "egistrul persoanelor impozabile
care aplica sistemul TVA la incasare s#a efectuat incepand cu data de 1.12.2013.
!upa retragerea din sistem, suma TVA deductibila, nee$igibila la data de 30.11.2013
care se regaseste in soldul debitor al contului %%2&.C in corespondenta cu soldul
creditor al contului %01, de'ine e$igibila numai dupa achitarea facturilor primite de la
furnizori(prestatori, chiar daca aceasta data este ulterioara radierii din sistem.
!e e$emplu, o factura emisa si primita in luna octombrie 2013 de la un furnizor
inscris in sistem, neachitata in luna octombrie 2013, raportata prin decontul de TVA
aferent lunii octombrie 2013 la randul ), de'ine e$igibila la data platii conform
e$trasului de cont bancar din 1%.01.201%.
Astfel, la data platii in 1%.01.201%, se efectueaza inregistrarea contabila %%2* + %%2&
si suma TVA e$igibila care poate fi dedusa se raporteaza prin decontul de TVA
aferent lunii ianuarie 201%, cu termen de depunere 2,.02.201% la randul 22 -Achizitii
de bunuri si ser'icii ta$abile cu cota de 2%., altele decat cele de la rd. 2,-.
Acelasi tratament fiscal se aplica si in situatia in care furnizorul nu era persoana
impozabila inscrisa in sistemul TVA la incasare. Astfel, in ambele situatii, se continua
aplicarea pre'ederilor art. 1%, alin. /1021 din Codul fiscal
in 'igoare la data achizitiei bunurilor(ser'iciilor, moti' pentru care se amana
e$ercitarea dreptului de deducere pana la data platii facturii.
!upa data radierii din sistem, societatea pe care o reprezentati procedeaza astfel2
daca efectueaza achizitii de bunuri si ser'icii de la persoane impozabile care
nu aplica sistemul TVA la incasare, e$ercita dreptul de deducere in baza facturii
primite, indiferent de faptul ca factura a fost sau nu a fost achitata. 3n acest caz, sunt
aplicabile pre'ederile art. 1%, alin. /114
daca efectueaza achizitii de bunuri si ser'icii de la persoane impozabile care
aplica sistemul TVA la incasare, e$ercita dreptul de deducere a sumei TVA
deductibile inscrise in factura primita numai daca achita 'aloarea facturii respecti'e.
Astfel, pana la momentul achitarii facturii, are obligatia sa amane e$ercitarea
dreptului de deducere conform pre'ederilor art. 1%, alin. /1011 -!reptul de deducere
a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana
impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform pre'ederilor art. 13%02 alin.
/31 # /&1 este amanat pana in momentul in care ta$a aferenta bunurilor si ser'iciilor
care i#au fost li'rate(prestate a fost platita furnizorului(prestatorului sau-.