EJEMPLO MANEJO CARTA DE CRDITO

La Compaa ABC LTDA el 06 de Febrero de 2011, Adquiere Mercanca para la venta a un proveedor de Estados unidos por valor de
U$10.000, los cuales cancelar mediante carta de crdito expedida por el Bancolombia quien le cobrar una comisin del 2% ms IVA
sobre el valor de la obligacin. (T.R.M. $1.750)
Febrero 08.- ABC LTDA. Recibe la factura por el valor de la mercanca (T.R.M. $1.760)
Febrero 10.- El Banco Informa la Cancelacin de la Carta de crdito (T.R.M. $1.755)
Febrero 12.- Recibe la mercanca en la bodega y paga por nacionalizacin $2.000.000, fletes $1.000.000 (T.R.M. $1.765)

MOVIMIENTO POR LA APERTURA DE LA CARTA DE CRDITO FEBRERO 06/2011






10.000*1.750 = $17.500.000
CODIGO CUENTA DEBE HABER
832005 DEUDORAS DE CONTROL (crditos a favor no utilizados) 17.500.000
862005 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (Crditos a favor no
utilizados)
17.500.000

MOVIMIENTO POR EL PAGO DE LA COMISIN AL BANCO FEBRERO 06/2011





17.500.000*2% = 350.000+56.000 = $406.000
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1465 INVENTARIOS EN TRANSITO 350.000
2408 IVA POR PAGAR 56.000
1110 BANCOS 406.000

MOVIMIENTO POR LA CAUSACIN DE LA FACTURA ENVIADA POR EL PROVEEDOR FEBRERO 08/2011




CODIGO CUENTA DEBE HABER
1465 INVENTARIOS EN TRNSITO 17.600.000
2210 PROVEEDORES DEL EXTERIOR 17.600.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER
862005 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (Crditos a favor no
utilizados)
17.500.000
832005 DEUDORAS DE CONTROL (crditos a favor no utilizados) 17.500.000
EL REGISTRO CONTABLE LO DEBE HACER
EN PESOS
El banco simplemente hace entrega del documento (carta
de crdito), pero an no ha realizado ningn pago, por lo
tanto no hay ninguna obligacin, es por ello que el manejo
se hace solo a travs de cuentas de orden

Ojo!!!, La compra de mercanca se lleva al inventario y al ser del activo se registra al costo histrico, es por
ello que la comisin pagada al banco forma un mayor valor del activo, adems como no se ha pagado la
mercanca, an no la envan, por lo tanto est en trnsito. Ahora, recuerde que el IVA es deducible, por eso
se registra por separado!!!
La factura es un documento fuente, por lo tanto se debe
causar, En pesos!!! 10.000*1.760=17.600.000.
Al registrarse la factura nace la obligacin con el proveedor, entonces
debe cancelar el compromiso de las cuentas de orden.
MOVIMIENTO POR EL PAGO DE LA CARTA DE CRDITO POR PARTE DEL BANCOLOMBIA FEBRERO 10/2011







10.000*1.755 = $17.550.000
CODIGO CUENTA DEBE HABER
2210 PROVEEDORES DEL EXTERIOR 17.600.000
2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS NALES 17.550.000
1465 INVENTARIOS EN TRNSITO 50.000


MOVIMIENTO AL ABC HABER RECIBIDO LA MERCANCIA EN SUS OFICINAS FEBRERO12/2011


CODIGO CUENTA DEBE HABER
1435 MERCANCIA NO FAB. POR LA EMPR. 20.900.000
2408 IVA POR PAGAR 2.824.000
1465 INVENTARIOS EN TRNSITO 17.900.000
2365 RETEFUENTE POR PAGAR 10.000
1110 BANCOS 5814.000






















ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)
Al haberse pagado la carta de crdito el saldo que se le debe al proveedor queda en cero, y ahora a quien se le debe
es al banco por ser quien pag la mercanca. Observe que el valor pagado no coincide con el valor adeudado, esto
por la diferencia en cambio que implica una diferencia en el valor de la mercanca.
OJO!!!, Si el valor que paga el
banco es superior al valor
adeudado al proveedor,
entonces se debe ajustar la
comisin, de lo contrario NO!
Debe dejar el inventario en trnsito en ceros,
liquida el valor del IVA por la importacin y los
pagos por fletes y nacionalizacin lo lleva
como un mayor valor de la mercanca no fab.
Por la empresa.
Ojo!!! Recuerde que los fletes tienen retencin
del 1%
AHORA CREA TU PROPIO EJERCICIO Y
PRACTICA!!!
TEN PRESENTE, QUE SI LO QUE EST IMPORTANDO ES UN ACTIVO DE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, ENTONCES LA CUENTA QUE USAS ES LA 1588-
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO, POR LO DEMS TODO ES IGUAL.