CASO N 1: PREDIO ARRENDADO El seor Lama More Hctor Enrique con RUC N 10073406426 es propietario de un inmueble ubicado en la Calle El Barn. 181 Urb. Prolongacin Benavides, Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito de Santiago de Surco, el cual va a alquilar a la empresa INVERSIONES LOS ALAMOS S.A.C con RUC N 20501833941 por todo el ejercicio 2014 habiendo pactado por el arrendamiento, un monto equivalente a S/. 3,000 mensuales considerando el valor del autovalo es de S/. 760,000. Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en el ejercicio 2014. Solucin: Alquiler: S/. 3 000 Autovalo: S/. 760 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 3 000 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 150 Pago a Cta(anual) = 150 x 12 = 1 800 RB(mensual) 3 000 (-20% RB) ( 600) RN(mensual) 2 400 *** RB(anual) = 3 000 x 12meses = 36 000 *** Renta Ficta (6% Autoevalo) = 45 600 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) Luego de la comparacin 45 600 (-20% RB) ( 9 120) RN(anual) 36 480 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 45 600) = 2 280 (- Pagos a Cuenta) = (1 800) =Impuesto a Pagar = 480 CASO N 2: PREDIO ARRENDADO AL SECTOR PBLICO El seor Pedro Pablo Guzmn Perales con RUC N 10845741951 es propietario de un inmueble ubicado en la Av. Tacna 880, Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito de Lima, el cual va a alquilar a la empresa MINISTERIO DE SALUD con RUC N 20191365141 por todo el ejercicio 2014 habiendo pactado por el arrendamiento, un monto equivalente a S/. 5,000 mensuales considerando el valor del autovalo es de S/. 1875,000. Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en el ejercicio 2014. Solucin: Alquiler: S/. 5 000 Autovalo: S/. 1 875 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 5 000 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 250 Pago a Cta(anual) = 250 x 12 = 3 000 *** RB(anual) = 5 000 x 12meses = 60 000 *(Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta(No se aplica a instituciones pblicas) = 0 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 60 000) = 3 000 (- Pagos a Cuenta) = (3 000) =Impuesto a Pagar = 0 CASO N 3: PREDIO SUB-ARRENDADO El seor Juan Carrasco Prado con RUC N 10749881816 ha arrendado todo el 2014, un inmueble ubicado en la Av. Arenales 1515, Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito de Lince, el cual es de propiedad del seor Jos Rodrguez Morales con RUC N 10845718187, habiendo pactado por tal arrendamiento un pago mensual de S/. 5,500. Sin embargo, y con autorizacin de propietario, ha sub-arrendado el citado inmueble al seor Andrs Prez Medrano con RUC 10241746179 la cual le va a pagar a S/. 6,200 mensuales. Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en el ejercicio 2014 del sub-arrendamiento. Solucin: Valor Arrendamiento: S/. 5 500 Valor Subarrendamiento: S/. 6 200 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) 6 200 5 500 = 700 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 35 Pago a Cta(anual) = 35 x 12 = 420 *** RB(anual) = 700 x 12meses = 8 400 *(Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta(No se aplica en subarrendamiento) = 0 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 8400) = 420 (- Pagos a Cuenta) = (420) =Impuesto a Pagar = 0 CASO 4: PREDIO DEVUELTO CON MEJORAS El seor Ricardo Chauca Torres es propietario de un inmueble ubicado en la Av. Cuba 1425, Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito de Jess Mara, el cual desde el mes de agosto del 2008 ha sido arrendado a la empresa COMERCIAL LOS ANDES S.A.C. con RUC 20757178617 por un monto de S/. 7,500 mensuales. En octubre del 2010 la empresa ha realizado mejoras en el bien arrendado por un valor de S/. 20,000, los cuales no sern reembolsables por el propietario del predio. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, el Impuesto a la Renta por el ao 2014, considerando que el valor del autovalo del predio es S/. 900,000, que el bien es devuelto el 31.05.2014. Solucin: Mejoras S/. 20 000 Valor Arrendamiento: S/. 7 500 Autovalo S/. 900 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 7 500 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 375 Pago a Cta(5meses) = 375 x 5m = 1 875 ***RB(anual)=7500x5m=37500+20000(mejoras)=57500 *(Elegimosporserelmontomayor) *** Renta Ficta(6% Autoevalo)5meses =(6% 900 000 /12 * 5meses) =22 500 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 57500) = 2875 (- Pagos a Cuenta) = (1875) =Impuesto a Pagar = 1000 CASO 5: PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE A EMPRESA El seor Richard Martnez Silva es propietario de un inmueble ubicado en la Av. 2 de Mayo 399, Callao, el cual ha sido cedido gratuitamente a la empresa JAZMINEZ S.A.C. por todo el ejercicio 2014. Determinar la Renta Bruta del ejercicio, la Renta Neta, as como el Impuesto a la Renta a pagar, considerando que el autovalo del predio es por un valor de S/. 360,000. Solucin: Autovalo S/. 360 000 ***RB = 0 *** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 21 600 *(Elegimos por ser el monto mayor) Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 21600) = 1080 (- Pagos a Cuenta) = ( 0) =Impuesto a Pagar = 1080 CASO 6: BIEN MUEBLE ALQUILADO A UNA PERSONA NATURAL El seor Ral Palacios Gmez ha arrendado una camioneta de su propiedad al Sr. Luis Snchez Salinas (persona natural sin negocio), por un monto mensual de S/. 1,150. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, el Impuesto a la Renta por regularizar, considerando que el periodo de arrendamiento fue de julio 2014 a diciembre 2014.(6 meses) Solucin: Valor Arrendamiento: S/. 1 150 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 1 150 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 57.50 Pago a Cta(6meses) = 57.50x 6m = 345 ***RB(anual)=1150x6m= 6 900 *(Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta(No se aplica Persona Natural sin Negocio) = 0 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 6900) = 345 (- Pagos a Cuenta) = (345) =Impuesto a Pagar = 0 CASO 7: BIEN MUEBLE ALQUILADO A UNA PERSONA JURIDICA El seor ngel Castro Barreda Gmez ha arrendado una camioneta de su propiedad a la empresa LOS MAGNIFICOS S.A.C. por un monto de S/. 2,500. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar considerando que el periodo de arrendamiento fue de abril 2014 a diciembre 2014 y el valor de adquisicin de la camioneta fue de S/. 59,000 Solucin: Valor Arrendamiento: S/. 2 500 Autovalo Camioneta: S/. 59 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 2 500 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 125 Pago a Cta(9meses) = 125x 9m = 1 125 ***RB(anual)=2500x9m = 22 500 *(Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta(8% Autoevalo por ser persona jurdica y es bien mueble /12m*9m)= 3 540 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 22500) = 1125 (- Pagos a Cuenta) = (1125) =Impuesto a Pagar = 0 CASOS PROPUESTOS CASO 1 El seor Julio Bancayn Martnez por todo el ao 2014 alquila su departamento en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrndole S/.200 mensuales. El valor del predio segn autovalo es de S/. 238,000. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014 Solucin: Alquiler: S/. 200 Autovalo: S/. 238 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 200 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 10 Pago a Cta(anual) = 10 x 12 = 120 RB(mensual) 200 (-20% RB) ( 40) RN(mensual) 160 *** RB(anual) = 200 x 12meses = 2 400 *** Renta Ficta (6% Autoevalo) = 14 280 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) Luego de la comparacin 14 280 (-20% RB) ( 2 856 ) RN(anual) 11 424 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 14 280) = 714 (- Pagos a Cuenta) = (120) =Impuesto a Pagar = 594 CASO 2 La seorita Gisela Coronel Jara alquila un vehculo de su propiedad a la empresa DECORADORES MAX S.A. por un valor de S/. 1,260 mensuales por todo el ao 2014. El vehculo fue adquirido por un valor de S/. 50,400. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solucin: Alquiler: S/. 1 260 Autovalo: S/. 50 400 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 1 260 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 63 Pago a Cta(anual) = 63 x 12 = 756 RB(mensual) 1 260 (-20% RB) ( 252) RN(mensual) 1 008 ***RB(anual)=1260x12m = 15 120 *(Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta(8% Autoevalo bien mueble) = 4 032 RB(anual) Luego de la comparacin 15 120 (-20% RB) ( 3 024 ) RN(anual) 12 096 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 15 120) = 756 (- Pagos a Cuenta) = (756) =Impuesto a Pagar = 0 CASO 3 La seorita Rosana Aldana Maco alquila su casa al seor Cristian Olivares Olmos por un monto de S/. 2,500 por todo el ao 2014. Asimismo el seor Cristian construy una piscina para sus hijos, por lo que incurri en gastos ascendentes a S/. 12,500 (este valor coincide con el valor determinado para el pago de tributos municipales). La familia Olivares desocupa la casa en el mes de noviembre 2014 y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar el gasto por las mejoras incorporadas a la casa. El valor del predio segn el autoavalo es de S/. 750,650. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solucin: Alquiler: S/. 2 500 Mejoras(piscina) S/. 12 500 *Mejoras por parte del inquilino Autovalo: S/. 750 650 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 2 500 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 125 Pago a Cta(11meses) = 125 x 11m = 1 375 RB(mensual) 2 500 (-20% RB) ( 500) RN(mensual) 2 000 ***RB(anual)=2500x11m +12500(mejoras) = 40 000 *** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 45 039 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) Luego de la comparacin 45 039 (-20% RB) ( 9 007.80 ) RN(anual) 36 031.20 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 45 039) = 2251.95 (- Pagos a Cuenta) = (1375.00) =Impuesto a Pagar = 876.95 CASO 4 El seor Tomas Castaeda Cadenillas ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de Ancn por los meses de enero a marzo de 2014, a ttulo gratuito. El valor del predio segn autoavalo es de S/. 390,000. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solucin: Alquiler: S/. 0 Autovalo: S/. 390 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 0 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 0 Pago a Cta(3meses) = 0 x 3 = 0 RB(mensual) 0 (-20% RB) ( 0) RN(mensual) 0 ***RB(anual)= 0x3m = 0 *** Renta Ficta(6% Autoevalo/12m*3m) = 5 850 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) Luego de la comparacin 5 850 (-20% RB) ( 1 170 ) RN(anual) 4 680 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 5 850) = 292.50 (- Pagos a Cuenta) = ( 0) =Impuesto a Pagar = 292.50 CASO 5 El seor Nicols Snchez Talledo propietario de un inmueble cuyo valor segn autovalo es de S/. 860,000 lo alquila al seor Rubn Salazar por un monto mensual de S/. 1,000 durante el ao 2014. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solucin: Alquiler: S/. 1 000 Autovalo: S/. 860 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 1 000 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 50 Pago a Cta(anual) = 50 x 12 = 600 RB(mensual) 1 000 (-20% RB) ( 200) RN(mensual) 800 ***RB(anual)= 1 000x12m = 12 000 *** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 51 600 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) Luego de la comparacin 51 600 (-20% RB) ( 10 320 ) RN(anual) 41 280 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 51 600) = 2 580 (- Pagos a Cuenta) = ( 600) =Impuesto a Pagar = 1 980 CASO 6 El seor Martin Gonzales Ramrez es propietario de un inmueble cuyo valor segn autoavalo es de S/. 700,000, lo alquila al seor Carlos Armas Parodi por un monto mensual de S/. 1,300 durante el ao 2014. Tiene otro predio cuyo valor de autoavalo es de S/. 800,000 y lo ha cedido gratuitamente a su hija por todo el ao. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solucin 1: Alquiler: S/. 1 300 Autovalo: S/. 700 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 1 300 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 65 Pago a Cta(anual) = 65 x 12 = 780 RB(mensual) 1 300 (-20% RB) ( 260) RN(mensual) 1 040 ***RB(anual)= 1 300x12m = 15 600 *** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 42 000 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) Luego de la comparacin 42 000 (-20% RB) ( 8 420 ) RN(anual) 33 600 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 42 000) = 2 100 (- Pagos a Cuenta) = ( 780) =Impuesto a Pagar = 1 320 Solucin 2: Alquiler: S/. 0 Autovalo: S/. 800 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 0 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 0 Pago a Cta(anual) = 0 x 12 = 0 RB(mensual) 0 (-20% RB) ( 0) RN(mensual) 0 ***RB(anual)= 0x12m = 0 *** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 48 000 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) Luego de la comparacin 48 000 (-20% RB) ( 9 600 ) RN(anual) 38 400 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 48 000) = 2 400 (- Pagos a Cuenta) = ( 0) =Impuesto a Pagar = 2 400 CASO 7 El seor Julio Jaramillo Saldaa alquila un predio de su propiedad a una entidad del Sector Pblico Nacional, por un monto mensual de S/. 150 durante el ao 2014 y el valor del predio segn autoavalo es de S/. 995,000. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solucin: Alquiler: S/. 150 Autovalo: S/. 995 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 150 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 7.50 Pago a Cta(anual) = 7.50 x 12 = 90 RB(mensual) 150 (-20% RB) ( 30) RN(mensual) 120 ***RB(anual)= 150x12m = 1 800 *(Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta (No se aplica a instituciones pblicas) = 0 RB(anual) Luego de la comparacin 1 800 (-20% RB) ( 360) RN(anual) 1 440 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 1 800) = 90 (- Pagos a Cuenta) = (90) =Impuesto a Pagar = 0 CASO 8 El seor Roberto Tejeda cede gratuitamente un inmueble de su propiedad a un familiar, la cesin es a partir del mes de agosto del ao 2014, el valor del inmueble segn autoavalo es de S/. 100,450. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solucin: Alquiler: S/. 0 Autovalo: S/. 100 450 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 0 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 0 Pago a Cta(anual) = 0 x 12 = 0 RB(mensual) 0 (-20% RB) ( 0) RN(mensual) 0 ***RB(anual)= 0x12m = 0 *** Renta Ficta(6% Autoevalo /12m*5m)=2 511.25 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) Luego de la comparacin 2 511.25 (-20% RB) ( 502.25 ) RN(anual) 2 009 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 2 511.25) = 125.56 (- Pagos a Cuenta) = ( 0) =Impuesto a Pagar = 125.56 CASO 9 El seor Humberto Zarate Alzamora tiene un inmueble alquilado por el cual paga un alquiler mensual de S/. 3,000; previo acuerdo con el propietario decide subarrendarlo a un tercero por un monto mensual de S/. 4,500. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014 del seor Zarate. Solucin: Valor Arrendamiento: S/. 3 000 Valor Subarrendamiento: S/. 4 500 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual)4 500- 3 000 = 1 500 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 75 Pago a Cta(anual) = 75 x 12 = 900 RB(mensual) 1 500 (-20% RB) ( 300) RN(mensual) 1 200 ***RB(anual)= 1500x12m = 18 000 *(Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta (No se aplica en subarrendamiento) = 0 RB(anual) Luego de la comparacin 18 000 (-20% RB) ( 3 600 ) RN(anual) 14 400 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 18 000) = 900 (- Pagos a Cuenta) = (900) =Impuesto a Pagar = 0 CASO 10 El seor Gabriel Jimnez es propietario de una camioneta Toyota adquirida en el mes de julio del ao 2010 por un valor de S/. 120,500, y decide alquilarla a la empresa EL BHO S.A. durante el ao 2014 por un monto mensual de S/. 450. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solucin: Alquiler: S/. 450 Autovalo: S/. 120 500 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 450 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 22.50 Pago a Cta(anual) = 22.50 x 12 = 270 RB(mensual) 450 (-20% RB) ( 90) RN(mensual) 360 *** RB(anual)= 450x12m = 5 400 *** Renta Ficta(8% Autoevalo por ser persona jurdica y es bien mueble)= 9 640 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) Luego de la comparacin 9 640 (-20% RB) ( 1 928) RN(anual) 7 712 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categora (5% 9 640) = 482 (- Pagos a Cuenta) = (270) =Impuesto a Pagar = 212