REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL RAFAEL MARA BARALT

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE TRIBUTACION Y ADUANA
CTEDRA: FINANZAS PUBLICAS
SECCIN: 229










UNIDAD I
Fundamentos De La Auditoria Aduanera Y Tributaria









PRESENTADO POR:

Gustavo Gutierrez
C.I. V-20.455.095
Lizbet Valecillos C.I . 16.773.302
C.I. V-XX.XXX.XXX
OOOO
C.I. V-XX.XXX.XXX





Ciudad Ojeda, Octubre de 2013
1. GNESIS Y DESARROLLO DEL CONTROL FISCAL Y LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
1.1 El Control Fiscal en Venezuela.
El control fiscal consiste fundamentalmente sobre los actos de administracin, custodia o manejo
de los fondos y bienes pblicos los cuales tradicionalmente han estado a cargo de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores de sus respectivos pases.

El Control Fiscal en Venezuela, puede decirse que se inicia desde la creacin de la Real Hacienda
en la ciudad de Coro en 1529, cuando tres oficiales reales tenan la delicada funcin de controlar el
Tesoro de la Corona Espaola. Igualmente, es un antecedente importantsimo en la historia del
Control Fiscal en Venezuela la real cdula del 17 de febrero de 1531, ordenanza de Ocaa a la cual
se le atribuye la creacin de la Hacienda Pblica en Venezuela, seguramente por haber trazado los
primeros lineamientos sobre la forma y ordenamiento que deban tener en Venezuela tres
funcionarios instituidos en dicha ordenanza.

El 15 de julio de 1938 se dict la Ley que regul la creacin de funcionamiento de la Contralora
General de la Nacin. Igualmente dicho texto reglament en formasistemtica aspectos
importantes del control, as en la fecha indicada se promulg la Ley Orgnica de Hacienda Pblica
Nacional, cuyo Ttulo VI regul lo referente a la Contralora y el Control Fiscal. La Ley anterior, no
tena una base constitucional, en cuanto al rgano que ejercera el Control Fiscal, esta situacin
debilitaba al ente fiscalizador porque sus funciones estaban sometida al juego poltico implcito en
la Ley, que puede ser modificada por el legislador en los momentos en que la actuacin del rgano
fiscal no fuera conveniente. No obstante, en la Constitucin de 1947 se otorga rango
Constitucional a la Contralora General de la Repblica y se prev la posibilidad de extender sus
funciones a los Estados y Municipios, luego ocurre, el golpe militar (11-11-1948) haciendo
inefectiva esta disposicin constitucional de reciente data, convirtindose el ente Contralor en una
generosa y complaciente oficina de registros contables del Rgimen Dictatorial.

En la Constitucin de 1953, se crea en un artculo (95) la Contralora de la Nacin, pero la
competencia para inspeccionar y fiscalizar los ingresos y egresos del tesoro Nacional, se la
asignaron al Poder Legislativo Nacional, la labor de control en este perodo fue inexistente.
En la Constitucin de 1961, la ms longeva de nuestra historia Constitucional, se regul en un
captulo especial, el segundo del Ttulo VIII, artculos 234 al 239, lo referente a la Contralora
General de la Repblica, asignndole la tpica funcin de Control Fiscal, es decir, el control,
vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes nacionales, as como de las
operacionesrelativas a las mismas, y convirtiendo en materia de reserva legal, la organizacin y
funcionamiento de la Contralora General de la Repblica y la oportunidad, ndole y alcance de su
intervencin. Igualmente califica al ente Contralor como un rgano auxiliar del Congreso, en sus
funcin de control sobre la Hacienda Pblica, estableciendo taxativamente que gozara de
autonoma funcional en el ejercicio de sus funciones, adems contemplo la posibilidad de que el
Ente Fiscalizador Nacional, extendiera por Ley a los institutos autnomos su accin fiscalizadora,
as como a los estados y municipios, haciendo la salvedad de que debera mantenerse inclume la
autonoma que la mxima norma le atribua a los Entes Pblicos sealados.
Bajo la gida de la Constitucin de 1961, estuvieron en vigencia tres leyes, sobre el Control Fiscal
la primera ley que regula expresamente en Venezuela la actividad de Control Fiscal, promulgada
en 1975, la segunda en1984, y la ltima vigente desde el 1ro. De febrero de 1996, la actual Ley,
entr en vigencia el 1ro. De enero de 2002, pero ella responde a los lineamientos de la
Constitucin de 1999. Necesario es resaltar, como colofn de este punto, que en ninguno de los
textos Constitucionales que regulan las Contraloras en sus articulados incluyendo la de 1961, no le
asignaron a este nivel la Potestad Sancionatoria.

1.2 La auditora aduanera.
La Auditora Aduanera es un medio eficaz y una decisin atinada para cotejar cmo realizamos las
operaciones de comercio exterior y nos permite saber si cumplimos con la legislacin aduanera en
tiempo y forma; asimismo, nos ofrece la certeza de saber si tenemos la documentacin necesaria
para comprobar la legal estancia y tenencia de las mercancas de origen extranjero, asegurar que
se lleva un control de inventarios y si se han hecho las deducciones apegadas a la legislacin fiscal
y aduanal.

En un principio la auditoria se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el
crecimiento se ha hecho necesario garantizar la informacin suministrada por las empresas. Sin
abandonar las funciones primitivas, la auditora acomete un objetivo ms amplio: determinar la
veracidad de los estados financieros de las empresas.

Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditora, pero fue en Gran Bretaa, debido a la
Revolucin Industrial y a las quiebras que sufrieron pequeos ahorradores, donde se desarroll la
auditora para conseguir la confianza de inversores y de terceros. La auditora no tard en
extenderse a otros pases.

En el caso de Venezuela la introduccin de la auditora aduanera como disciplina ha sido muy
lenta, y no es sino hasta ahora que se aprecia la importancia de la auditoria para determinar si se
satisface de manera efectiva las exigencias del sistema contable y si ste se ajusta a las
necesidades reales de la colectividad.


2. DEFINICIN, POSICIN Y RELACIN CON OTRAS RAMAS DEL CONOCIMIENTO.

La auditora intercambia elementos con otras ciencias, estas son principalmente de orden
econmico, matemtico y jurdico, pertenecientes a la teora de la informacin y a las ciencias.

La administracin que se ocupa de la optimizacin de los recursos al servicio de la entidad
econmica.
El derecho que es el que se encarga del manejo legal de las entidades econmicas. Las leyes
repercuten en la auditoria en diversas formas, puesto que los auditores actan en un amiente
jurdico.
Las matemticas son un instrumento til y valioso para los auditores, en la formulacin de
procedimientos de auditoria, distinto a la simple recopilacin de prcticas contables.
La informtica, que se encarga del diseo e implementacin de sistemas de informacin general
ofreciendo modelos y sistemas.

La sociologa que estudia la realidad social del elemento humano de las actividades econmicas.



3. Clasificacin De La Auditoria

De acuerdo con la filiacin del auditor, las Auditoras se clasifican:

Auditora Externa, que comprende la auditora estatal y la auditora
independiente.

Auditora Interna. A su vez, la auditora estatal puede ser General o Fiscal.

Auditora Externa:

Es el examen o verificacin de las transacciones, cuentas, informaciones, o estados financieros,
correspondientes a un perodo, evaluando la conformidad o cumplimiento de las disposiciones
legales o internas vigentes en el sistema de control interno contable. Se practica por profesionales
facultados, que no son empleados de la organizacin cuyas afirmaciones o declaraciones auditan.

Adems, examina y evala la planificacin, organizacin, direccin y control interno
administrativo, la economa y eficiencia con que se han empleado los recursos humanos,
materiales y financieros, as como el resultado de las operaciones previstas a fin de determinar si
se han alcanzado las metas propuestas.

Fiscal.

Se denomina fiscal a laAuditora externa que se efecta por el Ministerio de Finanzas y Precios, sus
dependencias u otras entidades expresamente facultadas por ste, con el objetivo de determinar
si los tributos al fisco, se efectan en la cuanta debida y dentro de los plazos y formas,
establecidos. (Corresponde a la Oficina Nacional de Administracin Tributaria ONAT ejercer estas
funciones).Auditora independiente.

Se denomina Auditora independiente a la Auditora externa que realiza una sociedad civil de
servicios u otras organizaciones a entidades privadas, mixtas, otras formas de asociaciones
econmicas, sector estatal y cooperativo, organizaciones y asociaciones, personas naturales y
jurdicas, que contraten el servicio de la auditora Interna.



Auditoria interna
Se denomina Auditora interna al control que se desarrolla como instrumento de la propia
administracin y consiste en una valoracin independiente de sus actividades; que comprende el
examen de los sistemas de control interno, de las operaciones contables y financieras y de la
aplicacin de las disposiciones administrativas y legales que corresponda; con la finalidad de
mejorar el control y grado de economa, eficiencia y eficacia en la utilizacin de los recursos;
prevenir el uso indebido de stos y coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en general. De
acuerdo con los objetivos fundamentales que se persigan, las Auditoras pueden ser:

De Gestin u Operacional.

Consiste en el examen y evaluacin que se realiza a una entidad para establecer el grado de
economa, eficiencia y eficacia en la planificacin, control y uso de los recursos ycomprobar la
observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la utilizacin ms racional
de los recursos y mejorar las actividades y materias examinadas.

Financiera o de Estados Financieros.

Consiste en el examen y evaluacin de los documentos, operaciones, registros y estados
financieros de la entidad, para determinar si stos reflejan, razonablemente, su situacin
financiera y los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento de las disposiciones
econmico financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a la gestin
econmico financiera y el control interno.

Especial.

Consiste en la verificacin de asuntos y temas especficos, de una parte de las operaciones
financieras o administrativas, de determinados hechos o situaciones especiales y responden a una
necesidad especfica.

As mismo, comprenden trabajos de investigacin, y la auditora que se realiza con el objetivo de
conocer en que medida se han erradicado las deficiencias detectadas con anterioridad. Estos casos
comnmente se identifican como Auditoras Recurrentes o de Seguimiento.

Fiscal.

Consiste en el examen de las operaciones relacionadas con los tributos al fisco, a los que est
obligada la entidad estatal o persona natural o jurdica del sector no estatal, con el objetivo de
determinar si se efectan en la cuanta que corresponda, dentro de los plazos y formas
establecidas, y proceder conforme a derecho.





3.1 Auditoria Preliminar:
La auditora consiste en dos intervenciones. La primera intervencin, comnmente llamado
"preliminar", se lleva a caboantes de que el balance de situacin (por ejemplo, una empresa que
cierra el balance de situacin a 31 de diciembre, el "preliminar" se suelen realizar entre
septiembre y diciembre) de la segunda operacin, generalmente llamado "final", se suele hacer
entre el final y la presentacin del presupuesto (por ejemplo, una empresa que cierra el balance
de situacin a 31 de diciembre y tiene la obligacin de un plazo de 90 das del cierre, la final se
suele hacer entre enero.
Investigacin Preliminar.
El siguiente paso lgico es realizar un reconocimiento o investigacin preliminar para determinar
la situacin de la organizacin.
Esta etapa implica la necesidad de revisar la literatura tcnica y legal y toda clase de documentos
relacionados y de inters.
Este procedimiento puede provocar una reformulacin de objetivos, estrategias, acciones o
tiempos de ejecucin.
Para realizar esta tarea en forma adecuada es conveniente tomar en cuenta lo siguientes criterios:
Determinar las necesidades especficas.
Identificar los factores que requieren atencin.
Definir estrategias de accin.
Jerarquizar prioridades en funcin del fin que se persigue
Describir la ubicacin, la naturaleza y extensin de los factores.
Especificar el perfil del auditor.
Estimar el tiempo y recursos necesarios para cumplir con el objetivo definido.

Preparacin del Proyecto
Con base en la informacin preliminar se debe proceder a preparar la informacin necesaria para
instrumentar la auditora, la cual incluye dos apartados:
Propuesta Tcnica
Programa de Trabajo

Propuesta tcnica: Tipo de auditora que se pretenderealizar.

Alcance: reas de aplicacin.
Antecedentes: Recuento de auditoras administrativas y estudios de mejoramientos previos.
Objetivos: Logros que se pretenden alcanzar con la aplicacin de la auditora administrativa.
Estrategia: Ruta fundamental para orientar el curso de accin y asignacin d recursos.
Justificacin: Demostracin de la necesidad de instrumentarla.
Acciones: Iniciativas o actividades necesarias para su ejecucin.
Recursos: Requerimientos humanos, materiales y tecnolgicos.
Costo: Estimacin global y especfica de recursos financieros necesarios.
Resultados: Beneficios que se espera lograr.
Informacin complementaria: Material e investigaciones que pueden servir como elementos de
apoyo.

Programa de trabajo.
Identificacin: Nombre de la auditora.
Responsable(s): Auditor a cargo de su implementacin.
Area(s) Universo bajo estudio.
Clave: Nmero progresivo de las actividades estimadas.
Actividades: Pasos especficos para captar y examinar la informacin.
Fases: Definicin del orden secuencial para realizar las actividades.
Calendario. Fechas asignadas para el inicio y trmino de cada fase.
Representacin grfica: Descripcin de las acciones en cuadros e imgenes.
Formato: Presentacin y resguardo de avances,
Reportes de avance: Seguimiento de las acciones.
Periodicidad: Tiempo dispuesto para informar avances.

Diagnstico Preliminar.
Esta fase se fundamenta en la percepcin que el auditor tiene sobre la organizacin como
producto de su visin.
Si bien no existen elementos de juicio documentados, existe un acercamiento a la realidad y a la
cultura organizacional.
Con baseen este conocimiento se debe preparar un marco de referencia que fundamente la razn
por la que surge la necesidad de auditar
Para ello se deben considerar, los siguientes elementos:

Gnesis de la organizacin:
Creacin de la organizacin.
Cambios en su forma jurdica.
Conversin del objeto en estrategias.
Manejo de la delegacin de facultades.
Infraestructura:
Esquema de operacin (procesos/funciones)
Modificaciones a la estructura organizacional.
Programacin institucional.
Nivel de desarrollo tecnolgico.

Forma de operacin:
Desempeo registrado.
Logros alcanzados.

Instrumentacin:
Concluida la parte preparatoria se procede a la instrumentacin de la auditora, etapa en la cual se
tienen que seleccionar y aplicar las tcnicas de recoleccin que se estimen ms viables; de acuerdo
con las circunstancias propias de la auditora, la medicin que se empleara, el manejo de los
papeles de trabajo y evidencia, as como la supervisin necesaria para mantener una coordinacin
efectiva.

Recopilacin de informacin
Esta tarea debe enfocarse al registro de todo tipo de hallazgos y evidencias que haga posible su
examen objetivo; de otra manera se puede incurrir en errores de interpretacin que causen
retrasos u obliguen a recapturar la informacin, reprogramar la auditora o, en su caso, a
suspenderla.
Asimismo, es conveniente aplicar un criterio de discriminacin, teniendo siempre presente el
objetivo del estudio, y proceder continuamente a su revisin y evaluacin, para mantener una
lnea de accin uniforme.

Tcnicas de recoleccin
Para recabar la informacin requerida en forma gil yordenada, se puede emplear alguna, o una
combinacin, de las siguientes tcnicas.
Investigacin documental.
Observacin directa.
Acceso a redes de informacin.
Entrevistas.
Cuestionarios.
Cedulas.

Investigacin documental
Consiste en la localizacin, seleccin y estudio de la documentacin que puede aportar elementos
de juicio a la auditora. A las fuentes documentales bsicas a las que se pueden acudir son:

Normativa:
Acta constitutiva
Ley que ordena la creacin de la organizacin
Reglamento interno
Reglamentacin especifica
Tratados y convenios
Decretos y acuerdos
Administrativos
Organigramas
Manuales administrativos
Sistemas de Informacin
Sistemas de normalizacin y certificacin
Cuadros de distribucin de trabajo
Plantillas de personal
Inventarios de mobiliario y equipo
Auditoras administrativas previas

Mercado:
Productos y servicios
reas (poblacin ingresos factores limitantes).
Comportamiento de la demanda (situacin actual, situacin futura proyectada, caracterstica).
Comportamiento de la oferta situacin actual, situacin futura (previsible), anlisis del rgimen
de mercado.
Determinacin de precios

Ubicacin geogrfica
Localizacin
Ubicacin espacial interna
Caractersticas
Del terreno
Distancias y costo de trasporte
Justificacin en relacin con el tamao y los procesos.

Estudios financieros:
Recursos financieros para inversin
Anlisis y proyecciones financieras
Programas de financiamiento
Evaluacin financiera
Situacin econmica
Sistema econmico
Naturaleza y ritmo de ladel desarrollo de le economa
Aspectos sociales
Variables demogrficas
Relaciones con el exterior

Observacin directa.
Es el acercamiento y revisin del rea fsica donde se desarrolla el trabajo de la organizacin, para
conocer las condiciones de trabajo y el clima organizacional imperante. Es recomendable que el
auditor responsable presida la observacin directa, comente y discuta su percepcin con su
equipo de trabajo; de esta manera se asegurar de que exista un consenso en torno a las
condiciones de funcionamiento del rea y podr definir los criterios a los que deber sujetarse en
todo momento la auditora.

La entrevista.
Consiste en reunirse con una o varias personas y cuestionarlas orientadamente para obtener
informacin. Este medio es posiblemente el ms empleado, y uno de los que puede brindar
informacin ms completa y precisa, puesto que el entrevistador, al tener contacto con el
entrevistado, adems de obtener respuestas, puede percibir actitudes y recibir comentarios.

Cuestionarios.
Se emplea para obtener la informacin deseada en forma homognea. Estn constituidos por una
serie de preguntas escritas, predefinidas, secuenciales y separadas por capitulo o temticas
especficas. La calidad de la informacin que obtenga, depender de su estructura y forma de
presentacin.

Cedulas.
Se utilizan para captar la informacin requerida de acuerdo con el propsito de la auditora. Estn
conformadas por formularios cuyo diseo incorpora casillas, bloques y columnas que facilitan la
agrupacin y divisin de su contenido para su remisin y anlisis, tambin abren la posibilidad de
ampliarel rango de respuestas.

Medicin.
Para consolidar la instrumentacin, es necesario que los hechos se puedan evaluar
relacionndolos con una medida, la cual parte de los indicadores establecidos para el proceso
administrativo y de los elementos especficos, as como del propsito estratgico y atributos
fundamentales asociados con uno y con otro. La escalas que se empleen con este fin, cumplen con
la funcin de garantizar la confiabilidad y validez de la informacin que se registra en los papeles
de trabajo, y que, posteriormente, servirn para comprobar la veracidad de las observaciones,
conclusiones y recomendaciones contenidas en el informe de la auditora.

Papeles de trabajo.
Para ordenar, agilizar e imprimir coherencia a su trabajo, el auditor debe hacerlo en lo que se
denomina papeles de trabajo; son los registros en donde describe las tcnicas y procedimientos
aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones alcanzadas.
Estos papeles proporcionan el soporte principal que, en su momento, el auditor habr de
incorporar en su informe, ya que incluyen observaciones, hechos argumentos para respaldarlos;
adems apoyan la ejecucin y supervisin del trabajo. Deben de formularse con claridad y
exactitud, considerando los datos referentes al anlisis, comprobacin, opinin y conclusiones
sobre los hechos, transacciones, o situaciones detectadas. Tambin se indicaran las desviaciones
que presentan respecto de los criterios, normas o previsiones de presupuesto, en la medida que
esta informacin soporte la evidencia; la cual valida las observaciones, conclusiones y
recomendacionescontenidas en el informe de auditora.
El auditor debe preparar y conservar los papeles de trabajo cuya forma y contenido dependen de
las condiciones de aplicacin de la auditora, ya que son el testimonio del trabajo efectuado y el
respaldo de sus juicios y conclusiones.
Los papeles de trabajo tienen que elaborarse sin perder de vista que su contenido debe incluir:

Identificacin de la auditora.
El proyecto de auditora
ndices, cuestionarios, cedulas y resmenes del trabajo realizado.
Indicaciones de las observaciones recibidas durante la aplicacin de la auditora
Observaciones acerca del desarrollo de su trabajo
Anotaciones sobre informacin relevante
Ajustes realizados durante su ejecucin
Reporte de posibles Irregularidades
Lineamientos recibidos por rea o fase de la aplicacin

Para homogenizar su presentacin e informacin, y facilitar el acceso a su consulta, los papeles no
deben sobrecargarse con referencias muy operativas sino consignar los tpicos relevantes, estar
redactados en forma clara y ordenada, y ser lo suficientemente slidos en sus argumentos para
que cualquier persona que los revise pueda seguir la secuencia del trabajo. Asimismo, son un
elemento probatorio de que la evidencia obtenida, los procedimientos y tcnicas empleados son
suficientes y competentes. Aunque los papeles de trabajo que prepara el auditor son
confidenciales, podr proporcionarlos cuando reciba una orden o citatorio para presentarlos, por
lo que debe resguardarlos por un periodo suficiente para cualquier aclaracin o investigacin que
pudiera emprenderse y, tomando en cuenta su utilidad, paraauditoras subsecuentes.

Evidencia.
La evidencia es la comprobacin fehaciente de los hallazgos durante el ejercicio de la auditora,
por lo que constituye un elemento relevante para fundamentar los juicios y conclusiones que
formula el auditor. Por tal motivo, al reunirla se debe prever el nivel de riesgo, incertidumbre y
conflicto que pueda traer consigo, as como el grado de confiabilidad, calidad y utilidad real que
debe tener; en consecuencia, es indispensable que el auditor se apegue en todo momento a la
lnea de trabajo acordada, a las normas en la materia y a los criterios que durante el proceso de
ejecucin vayan surgiendo. La evidencia se puede clasificar en los siguientes rubros:

Fsica: Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de las actividades, bienes o sucesos,
y se presenta a travs de notas, fotografas, cuadros, mapas o muestras materiales.

Documental. Se obtiene por medio del anlisis de documentos y est contenida en cartas,
contratos, acatas, minutas, facturas, recibos y toda clase de comunicacin producto del trabajo.

Testimonial. Se consigue de toda persona que realice declaraciones durante la aplicacin de la
auditora.

Analtica. Comprende clculos, comparaciones, razonamientos y desagregacin de la informacin
por reas, apartados o componentes.
Para que la evidencia sea til y valida, debe cubrir los siguientes requisitos:

Suficiente: Si es la necesaria para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del
auditor.

Competente: Si cumple con ser consistente, convincente, confiable, y ha sido validada.
Relevante: Cuando aporta elementos dejuicio para demostrar o refutar un hecho de forma lgica y
clara.
Pertinente: Cuando existe congruencia entre las observaciones, conclusiones y recomendaciones
de la auditora.
Es fundamental que el auditor documente y reporte al responsable de la unidad de control
interno, al titular de la organizacin y al lder del proyecto las siguientes situaciones.
Problemas para obtener una evidencia suficiente, producto de los registros incorrectos,
operaciones no registradas., archivos incompletos y documentacin inadecuada o alterada:
Transacciones realizadas fuera del curso normal
Limitaciones para acceder a los sistemas de informacin.
Registros incongruente con las operaciones realizadas
Condicionamiento de las reas para suministrar evidencias
En todas las oportunidades, el auditor deber proceder con prudencia, preservando su integridad
profesional y conservando los registros de su trabajo, incluyendo los elementos comprobatorios
de las inconsistencias detectadas.


3.2. Auditoria Final

De confeccin del informe final
En esta etapa se le da forma definitiva al informe final de la Auditora y generalmente se termina
al concluir sta en el terreno; siendo la etapa en que el supervisor debe verificar que se han
observado las Normas de Auditora, en especial el Captulo 5, referido a: Normas para la
Presentacin de Informes y lo consignado en el Captulo Informe de Auditora, de este Manual;
adems, comprobar:

La adecuada preparacin de los papeles de trabajo tal como se seala en la etapa de Ejecucin.
Las referencias cruzadas entre los papeles de trabajo y el informe final.
Que lacalificacin otorgada al control interno (contable y administrativo) y otras evaluaciones que
se dan de acuerdo con el tipo de Auditora (Res. No. ONA 5-2000) sean razonables, adecuadas y
estn acordes con los resultados de la Auditora.
Que todo lo que se consigna en el informe final est reflejado en los papeles de trabajo y que
responde a hallazgos relevantes con evidencias suficientes y competentes.
Que los resultados de las comprobaciones en cada rea se hayan analizado con un enfoque
abarcador, de forma que sea posible concretar esos resultados en su ntima interrelacin, y el
impacto de conjunto en la gestin de la entidad.
Que el informe cumpla adems, con lo establecido en el Captulo Informe de Auditora de este
Manual.

En todas las etapas, el supervisor debe dejar constancia en los papeles de trabajo y documentos
revisados, mediante firma o cuo personal y fecha en que se realiz la comprobacin, as como las
orientaciones impartidas, de ser necesario esto ltimo.


4. Comparacin entre normas, procedimientos y mtodos de auditoria































5. Planificacion De La Auditoria
Planificacin

La fase de planificacin se realiza normalmente durante los preliminares.

En primer lugar, debemos hacer una evaluacin del riesgo de abogado. Durante esta actividad, el
auditor evala el riesgo de la certificacin final del proyecto de presupuesto sobre la base de la
calidad y cantidad. El resultado de esta actividad es la decisin de aceptar la auditoria por un
cliente nuevo (o llegar a un acuerdo para renovar el certificado de auditoria de un clienteya en el
ao anterior) o menos.

Entonces, se obtiene un conocimiento detallado del cliente. Durante esta actividad, el auditor
identifica los riesgos potenciales asociados con la actividad del cliente (por ejemplo, el hecho de
que operamos en un mercado en altos niveles de las leyes de competencia o reglamentos o sujeta
a muy complejo) actividades de planificacin y revisin posterior varan, por supuesto,
dependiendo del cliente.

As, se obtiene un conocimiento detallado de los exmenes de contabilidad del sistema. Durante
esta actividad, el auditor deber entrar en el fondo de todas las actividades de la sociedad y con
objeto de preparar el presupuesto. Por lo general, nos centramos en las voces de los derechos
econmicos (costes y los ingresos) para comprender el funcionamiento de los procesos
empresariales que conducen a la formacin de las cifras financieras. Por ejemplo, en el ciclo de
pasivo (compras), el auditor se asienta el hecho de que (brevemente) la empresa emisora de
pedidos, recepcin de mercancas, recibe las facturas, realiza un seguimiento de los costes (este es
el momento para la formacin de partida presupuestaria "gastos por adquisiciones), coinciden con
las facturas de los pedidos y albaranes de entrega de las mercancas (esto es el control primario
operado por la compaa en este ciclo) y pagar las cuentas (este es el momento en que el
formulario de inscripcin Presupuesto por pagar). As que para todos los ciclos consideran
pertinentes y el auditor (y no se limita a los temas de los derechos econmicos: pensar, por
ejemplo, las inversiones o para desplazarse a la financiacin delciclo). El resultado de esta
actividad es identificar los riesgos a las partidas presupuestarias analizadas (por ejemplo, el hecho
de que la compaa puede pagar facturas de los bienes recibidos) y de los controles operados por
la empresa para mitigar esos riesgos (por ejemplo, el hecho de que la empresa coincide con las
facturas de los pedidos y notas de entrada de mercancas antes de pagar las facturas) para una o
ms reivindicaciones del presupuesto (por ejemplo, la existencia e integridad de los costes de las
compras y la integridad y los derechos obligaciones y deudas comerciales).

Por ltimo, debemos llevar a cabo un presupuesto. Durante esta actividad, el auditor incluye
econmica, financiera y de capital de la sociedad o empresa individual a travs del estudio de los
estados financieros y los datos o ndices derivarse de ello. El resultado de esta actividad es
identificar los riesgos asociados con las polticas econmicas, financieras y de capital de la
sociedad (por ejemplo, un aumento en la extensin media de das concedidos a los clientes
pueden indicar un deterioro de crditos comerciales presentados en el presupuesto).

Despus de completar las actividades ya mencionadas, una vez identificados todos los riesgos
materiales, el auditor es capaz de calcular la importancia relativa (para decidir, a travs de la
debida consideracin de factores cuantitativos y cualitativos cul es el umbral en el que puede
ser un error considera importante y ms all que necesariamente deben ser corregidos o que
seale a la atencin de los accionistas a travs de un prrafo especial en el informe de
certificacin) yformalizar la planificacin, a continuacin, decidir qu procedimientos de auditoria
se aplican al presupuesto de la empresa para mitigar los riesgos identificados, para llevar a cabo
los controles necesarios de reas donde no se identificaron riesgos y, en consecuencia, para poder
formarse una opinin profesional sobre el presupuesto sujeto a revisin.
































BIBLIOGRAFIA

http://www.auditoriaadministrativa.com/fases-de-una-auditoria.htm
http://wikiole.com/metodologia-para-la-auditoria-administrativa
Bentez Miranda, Miguel ngel, Ms Miranda Dearubas, Mara Victoria. Contabilidad y Finanzas
para la formacin econmica de los cuadros de direccin /ngel Miguel Bentez Miranda, Maria
Victoria Mirandas Dearubas. -- Ministerio de la Industria Ligera ; 1997.
Bolten, Steven E. Administracin Financiera. E. Steven Bolten. Editorial Limusa S.A. Balderas.
Universidad de Houston.Mxico. DF; 1995