UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO

Facultad de Contabilidad y Auditoria

Carrera de Contabilidad y Auditoria
LA CULTURA TRIBUTARIA EL CONTROL FISCAL FRENTE AL
!RESU!UESTO "ENERAL DEL ESTADO#
(Proyecto de Investigacin)
ELABORADO !OR
Cisneros Maritza
Orozco Cristina
Amaguaa Lenin
Montero Patricio
Molina Mara Jos
!oveno "emestre #A$
A$bato% Se&tie$bre '()*
0
CA!+TULO I
EL !ROBLEMA DE INVESTI"ACI,N
)#) TEMA DE INVESTI"ACI,N
La cultura tri%utaria &rente al 'resu'uesto general del estado(
)#' !LANTEAMIENTO DEL !ROBLEMA
)#'#) Conte-tuali.aci/n
)#'#)#) Macro conte-tuali.aci/n
La evasin &iscal en el )cuador es uno de los 'rinci'ales 'ro%lemas *ue
a&ectan al "istema +ri%utario y *ue causa e&ectos nocivos en la economa,
im'idiendo as, la neutralidad econmica- 'or ende, su erradicacin de%e
ser uno de los 'rinci'ales temas en las agendas econmicas de los
go%iernos(
Los im'uestos son un recurso &undamental 'ara el &inanciamiento del
gasto '.%lico( "eg.n ci&ras del /anco Central del )cuador entre los aos
0111 y 0121 los ingresos tri%utarios se incrementaron de 3 2(456 millones
a 4(556 millones, sumadas estas ci&ras se o%tuvo una recaudacin de 3
76(685 millones siendo el "ervicio de 9entas Internas ("9I), la 'rinci'al
entidad rece'tora( (C:mara de Industrias y Produccin, 0122)(
"e calcula *ue en el 'as se 'agan 307,7 millones diarios( 32,2 millones
'or ;ora( (/ustos, 0122) )ste incremento de la recaudacin es el
resultado de la im'lementacin 'olticas tri%utarias desarrolladas durante
la .ltima dcada, cuyo o%<etivo 'rinci'al es el de sustentar el gasto &iscal,
'rinci'almente en :reas sociales y de in&raestructura(
1
Pese a *ue el "istema +ri%utario )cuatoriano se ;a &ortalecido con la
'oltica recaudatoria de =o%ierno a travs de la Ley de )*uidad +ri%utaria
y el servicio de 9entas Internas ;a asumido una 'oltica m:s via%le 'ara
e*uili%rar las cuentas &iscales, tomando 'ara ello medidas como> el
aumento de la 'resin &iscal de car:cter masivo y selectivo, control de las
o'eraciones internacionales, la declaracin 'atrimonial, el incremento del
catastro de contri%uyentes con el 9I"), 'ersiguiendo un sistema
tri%utario, *ue genera ingresos adicionales al &isco, sin 'asar 'or un
aumento en las tari&as de los servicios %:sicos, ni esta%leciendo
im'uestos *ue 'roduzcan *ue la carga del tri%uto la so'orten sectores de
escasos recursos econmicos, ni a&ecten los incentivos 'ara a;orrar e
invertir(
)l "(9(I( determin *ue el im'uesto a la renta es evadido en m:s del 61?,
'rinci'almente 'or las em'resas *ue son *uienes mayoritariamente
de%en 'agar este im'uesto( Muc;os gru'os econmicos tienen em'resas
con&ormadas en )cuador, 'ero o'eran con sus ca'itales &uera del 'as
consolidadas como sociedades e@tran<eras(
Los e&ectos nocivos *ue causa a la economa y la disminucin de los
ingresos, tan necesarios 'ara el Presu'uesto =eneral del )stado,
considerando *ue al &ormar 'arte de los Ingresos +ri%utarios y *ue 'or sus
caractersticas es el *ue de%e causar mayor im'acto redistri%utivo de los
ingresos &iscales( La de&raudacin &iscal constituye un &enmeno *ue
adem:s de erosionar los ingresos del go%ierno y causar un e&ecto nocivo
so%re los recursos tri%utarios, deteriora la estructura econmica y social
del 'as, vulnerando la legitimidad de los go%iernos, adem:s invalida las
'rioridades de neutralidad econmica de las me<ores estructuras
tri%utarias, 'rovocando una asignacin ine&iciente de recursos(
)l desarrollo, la e@'edicin y las modi&icaciones a las di&erentes !ormas
Legales vigentes en el )cuador, ;an dado a la Administracin +ri%utaria y
2
a las dem:s entidades de control una ;erramienta 'ara com%atir la
evasin y la elusin &iscal(
)#'#)#' Me0o conte-tuali.aci/n
"in em%argo la evasin &iscal no slo es un 'ro%lema de nuestro 'as, tal
vez en este 'as ;aya condiciones *ue &acilitan ese delito- 'or e<em'lo,
los elevados niveles de corru'cin *ue ;an su%sistido en el 'as(
)n la 'rovincia de +ungura;ua de%ido a la cultura tri%utaria es un acto *ue
se viene 'racticando desde aos atr:s es 'or esto *ue de%emos
en&ocarnos so%re las causas *ue dan origen a la evasin &iscal y las
;erramientas 'ara com%atirla, &undamentalmente 'or el e&ecto nocivo *ue
'roduce este &enmeno so%re los recursos tri%utario A &uente genuina de
ingresos del )stadoA, necesarios 'ara el desarrollo de sus &unciones
%:sicas (
)#'#)#1 Micro conte-tuali.aci/n
Am%ato es una ciudad *ue se ;a caracterizado 'or el constante
crecimiento del sector econmico de las em'resas y 'ersonas naturales
con alguna actividad econmica, y la evasin de im'uestos es un &actor
muy im'ortantes del cantn Am%ato, 'ero 'ocas de stas son las *ue
;an logrado niveles de crecimiento adecuados en el :m%ito tri%utario(
"eg.n el "9I e@iste la evasin de im'uestos tanto de 'ersonas naturales
como de 'e*ueas y grande em'resas , de las cuales el B5? tienen
'ro%lemas de inadecuado 'roceso de la declaracin de im'uestos ,
'ero la mayora de stas se ;an 'reocu'ado tan solo 'or 'agar lo mnimo
o lo menos 'osi%le al "9I(
3
)l "9I en la ciudad de Am%ato ;a e&ectuado actividades 'ara el
conocimiento tri%utario 'ara todas las em'resas con cursos y guas
gratuitas(
Las &alencias de los entes conta%les 'ueden ser 'or el desconocimiento
de la LO9+I, 'or el constante re&ormas de las leyes tri%utarias, es 'or lo
cual el "9I toma medidas correctivas y 'enales 'ara estas acciones
ilegales como son las multas y las condenas 'enales(
)#'#'# An2li0i0 cr3tico

)#'#'#)# 4rbol de &roble$a0
)#'#'#'# Relaci/n cau0a5e6ecto
"e 'retende mostrar el lado negativo *ue tiene en nuestro Pas la evasin
de im'uestos de%ido a *ue a&ectan directamente al %ien estar del mismo
4
ya *ue merma los ingresos del estado lo *ue no 'ermite *ue se realicen
o%ras( Considerando *ue a*uel im'uesto m:s evadido es el del im'uesto
a la renta con un ndice del 61? seg.n &uentes del "9I 'or a*uellas
em'resas *ue son las *ue lo de%eran 'agar mayoritariamente sin
em%argo no lo ;acen(
Ce ;ec;o 'odemos mencionar *ue a 'esar de *ue en la 'rovincia de
+ungura;ua se trata de educar a la gente so%re la tri%utacin ellos lo
de<an de lado es 'or eso *ue al momento de la recaudacin de los
im'uestos la cultura tri%utaria no sirve de muc;o 'ara de<ar de lado la
evasin( )s as *ue a nivel de la ciudad de Am%ato *ue es muy 'roductiva
'or su gente em'rendedora y sus mismas 'e*ueas em'resas el "9I
'erci%i *ue la 'oca cultura tri%utaria *ue tiene ;ace *ue 'aguen 'oco o
lo m:s mnimo en sus declaraciones esto lo ;an com'ro%ado ya *ue se
o%serva *ue las 'ersonas tanto naturales como 'e*ueas em'resas
tienen un inadecuado 'roceso al momento de realizar sus 'agos esto se
'odra decir de%ido al desconocimiento de cmo realizarlos o no sa%er
acerca de la LO9+I(
"eg.n los argumentos del "9I es 'or todas estas causas *ue se ;an
'uesto en marc;a medidas correctivas y 'enales 'ara estas acciones
ilegales como son las multas y las condenas 'enales( Por otro lado,
'odemos decir *ue aun con las medidas tomadas las 'ersonas no
entienden *ue el as'ecto tri%utario es de suma im'ortancia ellos no
muestran inters 'or corregir lo *ue est:n ;aciendo mal(
)#'#1# !ro7no0i0
La evasin del 'ago del Im'uesto al Dalor Agregado(IDA) 'rovocar: *ue el
"9I del cantn Am%ato no dis'onga de recursos 'ro'ios y su&icientes *ue
contri%uyan en el Presu'uesto =eneral del )stado, 'ara la e<ecucin de
o%ras sociales y de in&raestructura indis'ensa%les 'ara el avance y
5
desarrollo de la comunidad, los mismos *ue no son su&icientes 'ara cu%rir
con todos los re*uerimientos e@istentes, generando un retroceso en el
avance de la localidad- d:ndose lugar adem:s a 'osi%les con&lictos de
car:cter administrativos y de ti'o legal con los contri%uyentes, cuyos
e&ectos 'odran a&ectar tanto al su<eto activo como a los su<etos 'asivo(
)#'#*# For$ulaci/n del &roble$a
ECmo la cultura tri%utaria y el control &iscal in&luyen en la evasin del
im'uesto al valor agregado (IDA) en las PFM)"G
)#'#8# !re7unta0 directrice0
ECu:les son los &actores *ue in&luyen en la cultura tri%utaria de los
contri%uyentesG
EHu medidas tomar 'ara controlar la evasin &iscalG
EHu mecanismos usa el "9I 'ara dar seguimiento al 'ago de im'uestos
'or 'arte de las PFM)"G
ECu:l es el im'acto de la evasin tri%utaria dentro del Presu'uesto
=eneral del )stadoG
)#'#9# Deli$itaci/n
Ca$&o: Conta%ilidad
4rea: +ri%utaria
A0&ecto: )vasin de im'uestos al valor agregado
E0&acio: PFM)"
6
Tie$&o> )n el ao 0126
)#1# ;USTIFICACI,N
)ste tra%a<o de investigacin es de vital im'ortancia, 'or cuanto se lo va a
realizar en las Pymes esto 'ermitir: identi&icar datos m:s 'recisos y
concretos relacionados del 'or*ue e@iste un alto ndice de evasin de
im'uesto al valor agregado(
()s as *ue trataremos de %uscar los mecanismos m:s a'ro'iados *ue
'ermitan de alguna u otra manera %a<ar el ndice de evasin como lo es
en el im'uesto del valor agregado (IDA), todos a*uellos *ue con&ormen
las Pymes ser:n los 'rinci'ales %ene&iciarios de la 'resente
investigacin, ya *ue con ello se 'odr: determinar en &orma clara y
'recisa la gestin con la cual se est: mane<ando cada uno de sus
im'uestos y 'or *u se da tanta evasin y mediante esto 'oder o'timizar
tiem'os y recursos de los mismos contri%uyentes ;asta 'oder llegar
;acia los o%<etivos trazados 'or esta investigacin(
)#1#) Viabilidad
Para la realizacin de esta investigacin de&initivamente es necesario
tomar en cuenta los recursos y mecanismos con los *ue contamos, de
ello de'ende la &acti%ilidad 'ara *ue dic;o tra%a<os 'ueda e<ecutarse ,
en lo *ue res'ecta a los recursos materiales considero *ue
de&initivamente los medios electrnicos son de gran utilidad ya *ue
estos &acilitan el mane<o y recoleccin de la in&ormacin como es la
misma ':gina de "9I *ue nos muestra %ases de datos y argumentos
investigados *ue nos ser:n de gran ayuda(
)n lo re&erente a los recursos ;umanos creo *ue estos son su&icientes y
est:n al alcance 'or lo tanto estos no son un o%st:culo 'ara llevar a
ca%o el tra%a<o de investigacin(
)#*# OB;ETIVOS
7

)#*#)# Ob<eti=o 7eneral
Analizar la in&luencia de la cultura y el control tri%utario mediante la
revisin de in&ormes de cum'limiento tri%utario 'ara disminuir la evasin
del im'uesto al valor agregado (IDA) en las PFM)"(
)#*#'# Ob<eti=o0 e0&ec36ico0
Identi&icar los &actores *ue in&luyen en la cultura tri%utaria de los
contri%uyentes(
Deri&icar los mecanismos *ue controlan el "9I en el 'ago de los
im'uestos(
)sta%lecer *u medidas 'ueden ayudar en el control de la evasin del
im'uesto al valor agregado
8