You are on page 1of 8

deferred tax assets

deferred tax liabilities


Taxable temporary difference
Deductible temporary difference
kewajiban pajak kini (current tax liabilities)
aset pajak kini (current tax assets)
Penyusutan aktiva hargaperolehan Rp100jua
umur ekonomis 5tahun, menuru uu aset ini
masuk gol bukan bangunan kelompok I
dieperoleh 1 juli 2013
Komersial
fiskal
Koreksi fis jul.des 2013
10,000,000
12,500,000
(2,500,000)
2014
20,000,000
25,000,000
(5,000,000)
2015
20,000,000
25,000,000
(5,000,000)
2016
20,000,000
25,000,000
(5,000,000)
2017
20,000,000
12,500,000
7,500,000
jan-jun2018
10,000,000
10,000,000
100,000,000 100,000,000
2103
2014
2015
EBT
200,000,000 200,000,000
200,000,000
koreski fis (2,500,000)
(5,000,000)
(5,000,000)
Pengh net sbl komp
197,500,000 195,000,000
195,000,000
Komp rugi
Pengh kena pajak
197,500,000 195,000,000
195,000,000
PPh terutang
49,375,000
48,750,000
48,750,000
Beban (manf)pj tangg
625,000
1,250,000
1,250,000
Manfaat pajak tanng
Total beb paj
EAT
Jurnal penyesuaian:
2013
Beban pajak kini
Utang Pajak kini

Beban paj ditangguhkan

2017
(100,000,000)
7,500,000
(92,500,000)

195,000,000
48,750,000
1,250,000

(92,500,000)
1,875,000
(25,000,000)

50,000,000

50,000,000

50,000,000

50,000,000

(23,125,000)

150,000,000

150,000,000

150,000,000

150,000,000

(76,875,000)

Beban paj ditangguhkan


utang pajak pajak tangguhan
2014-2016
Beban pajak kini
Utang Pajak kini

2016
200,000,000
(5,000,000)
195,000,000

(23,125,000)
49,375,000 Lap laba rugi
49,375,000 neraca di hutang lancar
625,000 Lap laba rugi
625,000 neraca di hutang jangka panjang
Saldo utang pajak kini
2013
625,000
48,750,000
2014
1,250,000
48,750,000
2015
1,250,000
2016
1,250,000
1,250,000 Lap laba rugi
4,375,000

utang pajak pajak tangguhan

1,250,000

2017
Beban pajak kini
Utang Pajak kini
Utang Pajak tangguhan
Manfaat pajak tanggungan
Aktiva pajak tangguhan
manfaat pajak tangguhan
2018
Beban pajak kini
Utang Pajak kini
Utang Pajak tangguhan
Manfaat pajak kini

1,875,000 Lap laba rugi


1,875,000
2500000
2500000
27,500,000
27,500,000
2,500,000 Lap laba rugi
2,500,000

2017
2018

(1,875,000)
(2,500,000)
(4,375,000)
saldo 0

2018
200,000,000
10,000,000
210,000,000
100,000,000
110,000,000
27,500,000
(2,500,000)
25,000,000
25,000,000
175,000,000

(K)
(K)
(K)
(K)
(K)

(D)
(D)
(D)

PT A mengimpor Mobil mewah dengan harga CIF $20,000. Bea masuk 50%. Pajak lain yang
dibayar: PPN 10%, PPh ps 22 (API) 2,5%, PPn BM 40%. Impor dijamin oleh LC Impor
Kurs tengah BI pada saat impor $1= Rp 11.500, kurs Jual $1= 11800. kurs Menkeu $1=11600
Mobil tersebut dijual dengan harga Rp 1 milyar, PPN 10%,
Pada bulan tersebut setor PPN untuk masa pajak bulan lalu dengan rincian : Pajak keluaran
Rp 100.0000.000 dan pajak masukan Rp 85.000.000
Diminta:
1. Buat jurnal atas transaksi di atas
2. Sajikan saldo akun untuk traksaksi di atas
Jurnal entry:
Asumsi bulan transaksi diatas bulan Desember 2013
1. Timbulnya hutang LC :
Persediaan
230,000,000
Hutang LC
230,000,000
2. Setor pajak atas impor:
CIF
BEA MASUKM 50%
Nilai impor
PPN 10% x nilai impor
PPh ps 22 2,5% (API)
PPnBM 40%
Persediaan
Uang Muka PPh (22)
PPN (Pajak Masukan)
Kas
3. Mencatat transaksi penjualan
Piutang dagang
Penjualan
PPN (Pajak keluaran)
Harga pokok penjualan
Persediaan
Jurnal melunasi ppn bulan Nopember
PPN (Pajak keluaran)
PPN (Pajak Masukan)
Kas
Rugi 2012 /2013
Kompensasi rugi tahun lalu
PENGHASILAN KENA PAJAK
Beban pajak kini
Manfaat pajak tangguhan
Total beban pajak

$
$
$
$
$
$

20,000.00
10,000.00
30,000.00
3,000.00
750.00
12,000.00

116,000,000
34,800,000
8,700,000
139,200,000
298,700,000

255,200,000
8,700,000
34,800,000
298,700,000

1,100,000,000
1,000,000,000
100,000,000
485,200,000
485,200,000

100,000,000
85,000,000
15,000,000
(500,000,000)

(125,000,000)

(Rugi) /laba setelah pajak


Aset pajak tangguhan
Manfaat pajak tangguhan

(375,000,000)
125,000,000
125,000,000

Beban pajak kini


Utang pajak Ph

125,000,000

Beban pajak tangguhan


Aset pajak tangguhan

125,000,000

125,000,000

125,000,000

1,000,000,000
(500,000,000)
500,000,000
125,000,000
125,000,000
250,000,000

750,000,000

You might also like