..........Catedra de Auditoria..........

-Sistema de Control Interno-

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ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO



NUEVOS CONCEPTOS
(INFORME COSO)
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INFORME COSO
(Committee Of Sponsoring Organization)
de la Treadway Commission

NUEVO MARCO CONCEPTUAL
DEL CONTROL INTERNO

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CONCEPTO

UN PROCESO, QUE ES LLEVADO A CABO POR
PERSONAS DE DIFERENTES NIVELES DE UNA ENTIDAD,
DISEADO CON EL OBJETO DE PROPORCIONAR UN
GRADO DE SEGURIDAD RAZONABLE EN LA
CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS


DEFINICIN DE CONTROL INTERNO
PARA QUE IMPLEMENTAR UN SIC?

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Operacionales : Relacionados a la utilizacin eficaz y
eficiente de los recursos de la Entidad.

Confiabilidad de la Informacin financiera: Relacionado a
la preparacin y publicacin de estados financieros fiables.

Cumplimiento: Se relacionan al cumplimiento por parte de la
entidad de las leyes y normas que le sean aplicables.

OBJETIVOS DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO
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1- Entorno de Control

2- Ajuste de Objetivos (Nuevo)

3- Identificacin de Acontecimientos (Nuevo)

4- Evaluacin de los Riesgos

5- Respuesta al Riesgo (Nuevo)

6- Actividades de Control

7- Informacin y Comunicacin

8- Supervisin

COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
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6
Entorno de Control

COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Visin del
Ente
Ajuste de
Objetivos

Impacto Positivo
Riesgo
Riesgo
Significativo
Identificacin
De
Acontecimientos Impacto Negativo
Evaluacin
de
Riesgos
Probabilidad
Impacto (efecto)
Respuesta
al
Riesgo
Actividades
de
Control
Informacin
Y
Comunicacin
Supervisin

Entorno de Control
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7
La Supervisin del Progreso (Normas de
auditoria Interna sobre supervisin del
Progreso N 2500)

IMPORTANCIA DE LA SUPERVISIN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO EN LA PRACTICA PROFESIONAL
La Ley Sarbanes-Oxley y la Evaluacin
del Control Interno
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Integrantes de un SIC:

La direccin

El Consejo de Administracin

Auditores Internos

Otros Empleados

Terceros (no forman parte del Sistema, solo
brindan informacin)

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
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Relacin entre Objetivos y Componentes

SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Qu se puede y que no puede lograr con
un Sistema de Control Interno apropiado?
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ENTORNO
DE
CONTROL
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Influencia en el Diseo de:

ENTORNO DE CONTROL
1. La estructuracin de las Actividades
2. El establecimiento de los Objetivos
3. La Evaluacin de los Riesgos
Importancia del Cdigo de Conducta escrito
4. La Informacin, Comunicacin y
Supervisin
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FACTORES DEL ENTORNO DE CONTROL

ENTORNO DE CONTROL
1. INTEGRIDAD Y VALORES TICOS
2. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
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Diferencias entre:

INTEGRIDAD Y VALORES TICOS
1. Polticas Oficiales
2. Conducta Corporativa
Factores Organizativos que inciden en la produccin de
prcticas fraudulentas:
* Incentivos
* Situaciones Tentadoras
* Ignorancia
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Compromiso de competencia profesional

INTEGRIDAD Y VALORES TICOS
Consejo de Administracin y Comit de Auditoria
Filosofa de direccin (riesgo asumido) y el Estilo
de Gestin (formal o informal)
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Importancia de la Asignacin de Autoridad y
Responsabilidad (delegacin) y de las Vas de
Comunicacin

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

Polticas y Prcticas de RRHH
(Contratacin Formacin Incentivos - Acciones
disciplinarias - Anlisis Estadsticos - Ascensos)
Aplicacin a Pequeas y Medianas Empresa
1. Cdigos de Conducta
2. Integridad del Director (importancia)
3. Polticas de RRHH
4. Consejo de Administracin
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Compromiso de competencia profesional

INTEGRIDAD Y VALORES TICOS

Consejo de Administracin y Comit de Auditoria
Filosofa de direccin y el Estilo de Gestin
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1. Integridad y Valores ticos

EVALUACIN DEL ENTORNO DE CONTROL

2. Compromiso de Competencias Profesionales
3. Consejo de Administracin o Comit de Auditoria
4. La Filosofa de Direccin y el Estilo de Gestin
5. Estructura Organizativa
6. Asignacin de Autoridad y Responsabilidad
7. Polticas y Prcticas de RRHH