a helyi nkormnyzatok, a helyi kisebbsgi nkormnyzatok
s a tbbcl kistrsgi trsulsok 2010. vi kzponti kltsgvetsi kapcsolatokbl szrmaz forrsai elszmolsa szablyszersgnek kincstri fellvizsglathoz 4. rsz a Magyar Kztrsasg 2010. vi kltsgvetsrl szl 2009. vi CXXX. trvny 4. sz. mellklete szerinti tmogatsok (A helyi nkormnyzatokat megillet szemlyi jvedelemad megosztsa)
2
TARTALOMJEGYZK
Technikai informcik ..................................................................................................................................... 2 A Segdletben elfordul jogszablyi rvidtsek ......................................................................................... 3 Fogalom meghatrozsok ................................................................................................................................ 3 A HELYI NKORMNYZATOKAT MEGILLET SZEMLYI JVEDELEMAD MEGOSZTSA .......................... 4 I. A 2010. vi Kvtv. 3. szm mellklete jogcmeihez tengedett szemlyi jvedelemad ..................... 4 II. A megyei nkormnyzatok szemlyi jvedelemad-rszesedse ....................................................... 4 Az Igazgatsgnl elvgzend fellvizsglat dokumentumai .............................................................. 4 Az Igazgatsgnl elvgzend fellvizsglat szempontjai ................................................................... 5 A helyszni vizsglat dokumentumai s szempontjai ........................................................................... 5 III. A teleplsi nkormnyzatok jvedelemdifferencildsnak mrsklse ................................... 6 Az Igazgatsgnl elvgzend fellvizsglat dokumentumai .............................................................. 8 Az Igazgatsgnl elvgzend fellvizsglat szempontjai ................................................................... 8
Technikai informcik A kln jells nlkli, dlt bets szvegrszek a 2010. vi Kvtv. 4. sz. mellklete megfelel pontjnak tartalmval azonosak. A jogcmcsoportok, jogcmek, aljogcmek alkalmazott szmozsa s elnevezse azonos az EBR42 nkormnyzati informcis rendszerben tallhatakkal. A tovbbi, jellssel br, dlt bets szvegrszek jogszably, vagy llsfoglals sz szerinti idzetei.
3
A Segdletben elfordul jogszablyi rvidtsek
Jogszably Alkalmazott rvidtsek 2009. vi CXXX. trvny a Magyar Kztrsasg 2010. vi kltsgvetsrl 2010. vi Kvtv. 2008. vi CII. trvny a Magyar Kztrsasg 2009. vi kltsgvetsrl 2009. vi Kvtv. Az llamhztartsrl szl 1992. vi XXXVIII. trvny A helyi nkormnyzatokat s a tbbcl kistrsgi trsulsokat 2008. vben egyes kzponti kltsgvetsi kapcsolatokbl megillet forrsokrl szl 2/2008. (I. 30.) PM-TM egyttes rendelet A szemlyi jvedelemadrl szl 1995. vi CXVII. trvny A helyi adkrl szl 1990. vi C. trvny ht. 2/2008. (I. 30.) PM- TM egyttes rendelet Szja tv. helyi ad tv.
Fogalom meghatrozsok
Jvedelemklnbsg mrsklse Azoknl a teleplsi nkormnyzatoknl, amelyeknl a 2010. vi Kvtv. 4. sz. mellklet A) pont szerinti szemlyi jvedelemad-bevtel s a 2. pont szerinti iparzsi ader-kpessg - a 2009. janur 1-jei lakossgszmra - egyttesen szmtott egy fre jut sszege nem ri el a 4. pontban szerepl sszeget, a bevtel e szintig kiegszl. Ha az egy fre jut sszeg nagyobb a 4. pontban szerepl sszegnl, akkor a kzponti kltsgvetsi kapcsolatbl szrmaz forrsokbl az nkormnyzatot egyttesen megillet sszeg az 5. pontban szerepl szmtsi mdszer alapjn cskkentsre kerl. A kiegszts s a cskkents a tovbbiakban egytt: jvedelemklnbsg mrsklse. [2010. vi Kvtv. 4. sz. mell. B) III.1. pont] Ha az egy fre jut sszeg a 4. pontban szerepl sszeg 100-120 %-a kztti, akkor az nkormnyzat cskkentsben nem rintett s kiegsztsben sem rszesl. Iparzsi ader-kpessg A kltsgvetsi vben a teleplsi nkormnyzat iparzsi adellegt meghatroz adalap 1,4 %-a. [2010. vi Kvtv. 4. sz. mell. B)III.2. pont]
4
A HELYI NKORMNYZATOKAT MEGILLET SZEMLYI JVEDELEMAD MEGOSZTSA
2010. vi Kvtv. 4. szm mellklet A helyi nkormnyzatokat egyttesen az lland lakhely szerint az adzk ltal 2008. vre bevallott, az Ad- s Pnzgyi Ellenrzsi Hivatal (a tovbbiakban: APEH) 1 ltal teleplsenknt kimutatott (a tovbbiakban: teleplsre kimutatott) szemlyi jvedelemad 40 %-a illeti meg az A) s B) pontban meghatrozott szablyok szerint. Az A)-B) pontban foglaltakat helyi nkormnyzatonknt rszletezve az llamhztartsrl szl 1992. vi XXXVIII. trvny (a tovbbiakban: ht.) 64. -nak (3) bekezdsben meghatrozott PM-M egyttes rendeletben (a tovbbiakban: PM-M egyttes rendelet) kell kzztenni.
2010. vi Kvtv. 4. sz. mell. A) A teleplsi nkormnyzatot megilleti a teleplsre kimutatott szemlyi jvedelemad 8 %-a. Tekintettel arra, hogy a tmogats sszege kzponti szmtssal kerl meghatrozsra, ezrt e jogcm tekintetben fellvizsglatra nincs szksg.
2010. vi Kvtv. 4. sz. mell. B) A helyi nkormnyzatokat a teleplsre kimutatott szemlyi jvedelemad 32 %-a illeti meg az I-III. pont szerint.
I. A 2010. vi Kvtv. 3. szm mellklete jogcmeihez tengedett szemlyi jvedelemad Tekintettel arra, hogy a tmogats sszege kzponti szmtssal kerl meghatrozsra, ezrt e jogcm tekintetben fellvizsglatra nincs szksg.
II. A megyei nkormnyzatok szemlyi jvedelemad-rszesedse 2010. vi Kvtv. 4. sz. mell. B)II. minden megyei nkormnyzatot megillet: a) a megye 2009. janur 1-jei lakossg szma utn 120 forint/f, Tekintettel arra, hogy a tmogats sszege kzponti szmtssal kerl meghatrozsra, ezrt e jogcm tekintetben fellvizsglatra nincs szksg.
b) a megyei fenntarts intzmnyekben elltottak utn 20 755 forint/f. A b) pontban az elltottak szmbavtelnl az e trvny 3. szm mellkletnek 11. ce), g)-h), 12., 14. szm jogcmhez kapcsold elltott, a 13. a) jogcmhez kapcsold frhely, valamint a 15., 16.1., 16.2.2., 16.2.3., 16.3., 16.4., 16.5.1., 17.1. szm jogcmhez kapcsold, 2010. vben nevelsben, oktatsban rszt vev gyermek, tanul ltszmot egyttesen kell alapul venni. A B)/I. s a B)/II. b) pont szerinti szemlyi jvedelemad sszege az e trvny 3. szm mellkletnek idekapcsold normatv tmogatsait s hozzjrulsait megalapoz mutatszmok alakulst kveti. Az Igazgatsgnl elvgzend fellvizsglat dokumentumai A 2010. vi Kvtv. 3. szm mellkletnek 11. ce), g)-h), 12., 14. szm jogcmeihez kapcsold elltottakat, a 13. a) jogcmhez kapcsold frhelyeket, valamint a 15., 16.1., 16.2.2., 16.2.3., 16.3., 16.4., 16.5.1., 17.1. szm jogcmekhez kapcsold, 2010. vben nevelsben, oktatsban rszt vev gyermek, tanul ltszmokat megalapoz dokumentumok. Lsd: Segdlet 2-3. rsz rintett jogcmeinl lertakat.
1 A Nemzeti Ad- s Vmhivatalrl szl 2010. vi CXXII. trvnynek megfelelen 2011. janur 1-jtl az APEH feladatait a Nemzeti Ad- s Vmhivatal (NAV) vette t.
5
Az Igazgatsgnl elvgzend fellvizsglat szempontjai 1. A 2010. vi Kvtv. 4. sz. mell. B).II.b) pontban meghatrozott tmogats meghatrozskor az elltottak szmbavtelnl a 2010. vi Kvtv. 3. szm mellklet 11.ce), g)-h), 12., 14. szm jogcmekhez kapcsold elltottakat, a 13.a) szm jogcmhez kapcsold frhelyeket, valamint a 15., 16.1., 16.2.2., 16.2.3., 16.3., 16.4., 16.5.1., 17.1. szm jogcmekhez kapcsold 2010. vben nevelsben, oktatsban rszt vev gyermek, tanul ltszmokat egyttesen vettk-e alapul. 2. Figyelembe vettk-e azt, hogy az 1. pontban felsorolt egyes kzoktatsi jogcmek esetben a 2010. kltsgvetsi v els 8 hnapjra a 2009. vi Kvtv.-ben meghatrozottak szerint vehet ignybe a hozzjruls: 2
azokon a jogcmeken, ahol a hozzjruls megllaptsa tlagltszm alapjn trtnik a mutatszmknt megjellt tlagltszm, azon jogcmen, ahol a hozzjruls megllaptsa a frhelyek tlagos szma alapjn trtnik, a mutatszmknt megjellt tlagos frhelyszm, azokon a jogcmeken, melyeknl a 2009/2010. nevelsi, illetve tanv adata alapjn 8 hnapra jr a tmogats az sszestett ltszm egszre kerektett 8/12-e, azokon a jogcmeken, melyeknl a 2010/2011. nevelsi, illetve tanv adata alapjn 4 hnapra jr a tmogats az sszestett ltszm egszre kerektett 4/12-e, kerlt-e figyelembe vtelre az sszestett adatban. 3. Az nkormnyzat a beszmolban az 1. pont alatt felsorolt jogcmeken elszmolt ltszm alapul vtelvel szmtotta-e ki a mutatszmot. 4. Amennyiben az Igazgatsg a fellvizsglat sorn az rintett jogcmeken az elszmolshoz kpest eltrst trt fel, az eltrs hatsa tvezetsre kerlt-e az elltottak utni szemlyi jvedelemad-rszeseds elszmolsnl is.
A helyszni vizsglat dokumentumai s szempontjai Helyszni vizsglatra e jogcm esetben nincs szksg, azonban ha az Igazgatsg az egyes rintett jogcmeket a helysznen vizsglja, s azok tekintetben eltrst tr fel, az eltrs hatst t kell vezetni az elltottak utni szemlyi jvedelemad-rszeseds jogcmen is.
2 Lsd: 2010. vi Kvtv. 3. szm mellklet Kiegszt szablyok 10. a) A kzoktatsi cl normatv hozzjrulsok ignylsi s elszmolsi feltteleit - a 16.2.2., a 16.2.3., a 17.1. s a 17.2. pontokban szerepl jogcmek kivtelvel - 2010. janur 1-jtl augusztus 31-ig, a 2009/2010. nevelsi vre/tanvre a 2009. vi Kvtv. hatrozza meg.
6
III. A teleplsi nkormnyzatok jvedelemdifferencildsnak mrsklse 2010. vi Kvtv. 4. sz. mell. 1. Azoknl a teleplsi nkormnyzatoknl, amelyeknl az A) pont szerinti szemlyi jvedelemad-bevtel s a 2. pont szerinti iparzsi ader-kpessg - a 2009. janur 1-jei lakossgszmra - egyttesen szmtott egy fre jut sszege nem ri el a 4. pontban szerepl sszeget, a bevtel e szintig kiegszl. Ha az egy fre jut sszeg nagyobb a 4. pontban szerepl sszegnl, akkor a kzponti kltsgvetsi kapcsolatbl szrmaz forrsokbl az nkormnyzatot egyttesen megillet sszeg az 5. pontban szerepl szmtsi mdszer alapjn cskkentsre kerl. (A kiegszts s a cskkents a tovbbiakban egytt: jvedelemklnbsg mrsklse.) Az nkormnyzatok kzigazgatsi sttuszt a 2009. augusztus 1-jei llapotnak megfelelen a Kzigazgatsi s Elektronikus Kzszolgltatsok Kzponti Hivatal adatai alapjn kell figyelembe venni. 2. E trvny szempontjbl iparzsi ader-kpessg a kltsgvetsi vben a teleplsi nkormnyzat iparzsi adellegt meghatroz adalap 1,4 %-a. 2.1. Azon teleplsi nkormnyzatok esetben, amelyek 2009. jlius 1-jn hatlyos iparzsi adrl szl rendelettel rendelkeznek, a 2010. vi iparzsi adelleget meghatroz, teleplsre jut adalap (a tovbbiakban: adalap): a 2009. teljes vrl benyjtott iparzsi adbevallsokban szerepl - a helyi adkrl szl 1990. vi C. trvny alapjn megllaptott - adalap, amelyet 2.1.1. nvelni kell: a) a 2009. tredk vre szl adbevalls adalapjnak vestett sszegvel. Tredk v: - a 2009. jlius 1-je eltt, 2009. v kzben bevezetett iparzsi adrl szl rendelet hatlybalpstl december 31-ig terjed idszak, - az lland jelleg vllalkozsi tevkenysget az nkormnyzat illetkessgi terletn 2009. v kzben kezd, s azt 2009-ben meg nem szntet adz bevallsban szerepl idszak. (Megszntnek tekintend a vllalkozs abban az esetben is, ha az adott nkormnyzat illetkessgi terletn telephelyt felszmolja.) b) a 2009. vrl bevallsi ktelezettsget nem teljest vllalkozsok, illetve a naptri vtl eltr zleti vet vlaszt adzk utols, teljes vrl szl bevallsban szerepl adalappal, ennek hinyban az utols bevallsban szerepl adalap vestett sszegvel. Az utols bevallsban szerepl adalapot figyelmen kvl kell hagyni, ha: - a vllalkozst brsgi vgzs alapjn a cgjegyzkbl 2009. december 31-ig trltk, - a szemlyi jvedelemadrl szl 1995. vi CXVII. trvnyben meghatrozott mezgazdasgi stermel tevkenysgbl szrmaz bevtele 2009. vben nem haladta meg a 600 000 forintot, - az ideiglenes ptipari tevkenysget folytat, illetleg termszeti erforrst feltr vagy kutat adalany 2009. vben, az nkormnyzat illetkessgi terletn vgzett tevkenysgnek idtartama nem rte el a 181 napot, - az egyni vllalkoz vllalkozi igazolvnyt 2009. december 31-ig - az okmnyirodai nyilvntarts szerint - visszaadta vagy visszavontk, c) az eltrsasgok 2010. vben a 2009. vrl benyjtott zr adbevallsban szerepl adalappal; 2.1.2. cskkenteni kell a 2009. december 31-vel megsznt vllalkozsok adbevallsban szerepl - a szmtsban figyelembe vett - adalappal; 2.1.3. A 2.1.1. s a 2.1.2. alapjn szmtott adalapot korriglja a) a 2009-re vonatkoz, 2010. vben benyjtott nellenrzsi adalap-vltozs, b) a 2009. vet megelz vek nellenrzse miatt 2010. vben - visszatrtsre vagy befizetsre kerl, tovbb - az nkormnyzatot megillet adra, illetve fennll adtartozsra elszmolsra kerl iparzsi ad adalapja, c) az nkormnyzatok szerzdsben rgztett adbevtel megosztsnak arnyban az olyan vllalkozs adalapja, amely az nkormnyzatok egyttmkdse rvn telepedett le az egyik, megllapodsban szerepl nkormnyzat terletn. 2.2. Azon teleplsi nkormnyzatok esetben, amelyek 2009. jlius 1-jn hatlyos iparzsi adrl szl rendelettel rendelkeztek, s azt 2009. jlius 1-je s 2010. december 31-e kztt hatlyon kvl helyeztk, a 6. pontnak megfelel elszmolskor az iparzsi ader-kpessgkben rvnyestend adalap megegyezik a 2.1. pont szerinti, 2009. teljes vi adalappal, figyelembe vve 7
a) a 2.1.1. pont szerinti nvel tnyezk kzl az a) s b) pontot azzal, hogy az a) pont szerinti vestend tredk vnek szmt az nkormnyzat ltal 2009. jlius 1-je s 2009. december 31-e kztt hatlyon kvl helyezett iparzsi adrl szl rendeletnek megfelelen az adbevallsokban megjelen idszak, b) a 2.1.2. pont szerinti cskkent tnyezt, s c) a 2.1.3. pont szerinti adalap korrigl tnyezket. 2.3. Ha a teleplsi nkormnyzat 2009. jlius 1-jn nem rendelkezett hatlyos iparzsi adrl szl rendelettel, az iparzsi ader-kpessge megegyezik az nkormnyzattpus, azon bell npessgszm szerinti kategriba tartoz nkormnyzatok 2.1. pont szerinti ader-kpessgnek - a legalacsonyabb s legmagasabb ader-kpessg nkormnyzatok egy-egy tizede figyelmen kvl hagysval - szmtott tlagval. 3. A teleplsi nkormnyzat a jvedelemklnbsg mrskls meghatrozshoz a 2010. vi iparzsi ader-kpessgrl az ht. 64. -nak (1) bekezdse szerinti mutatszm-felmrs sorn adatot szolgltat a Magyar llamkincstr Regionlis Igazgatsga illetkes megyei szervezeti egysge (a tovbbiakban: Igazgatsg) 3 rszre. 3.1. A teleplsi nkormnyzat iparzsi ader-kpessge vkzi alakulst figyelembe vve mdosthatja jvedelemklnbsg mrsklst, az ht. 64. -a (5) bekezdse aa) pontjnak megfelelen. A normatv hozzjrulsok alakulsnak jvedelemklnbsg mrsklsre gyakorolt hatsa csak az v vgi elszmols sorn rvnyesl. 4. A jvedelemklnbsgek mrsklsnl teleplsnagysg szerint figyelembe veend lakosonknti rtkhatr forintban: a) kzsg 500 fig 38 334 b) kzsg 501-2000 fig 38 450 c) kzsg 2000 f felett 38 798 d) vros 10 000 fig 41 586 e) vros 10 000 f felett 42 753 f) megyei jog vros 48 010 g) fvros (kerletekkel egytt) 54 000 Az a)-f) pontban szerepl, trsgi feladatokat is ellt teleplsi nkormnyzatok esetn az rtkhatr a B)/II. b) pont szerinti fajlagos sszeg ktszerese s e trvny 3. szm mellklet 12., 13. a) pont szerinti elltott, a 15. c)-f), 16.1. pont szerinti tanulk, a 16.3., 16.4., 16.5.1. s 17.1. pontokbl a kzpiskolban, szakiskolban s a szakkpz vfolyamon tanulk, illetve kollgiumban elhelyezettek 2010. vi egyttes szma szorzatnak a telepls 2009. janur 1-jei lakossgszmra vettett sszegvel tovbb n. 5. A 4. pont szerinti rtkhatr %-ban a levons svonknti szmtsa: A 4. pontban szerepl rtkhatr %-ban svonknt Svonknt a levonsra kerl egy fre jut sszeg A normatv hozzjrulsbl levonsra kerl sszeg %-ban forint/f %-ban forint/f 4. oszlop sszesen x a telepls 2009. janur 1-jei lakossgszma forintban 1. 2. 3. 4. 5. 100-120
0
- 120-140
25
- 140-160
35
- 160-180
50
- 180-200
80
- 200 felett
90
- Levonand sszesen: - -
3 A Magyar llamkincstrrl szl 311/2006. (XII. 23.) Korm. rendelet mdostsrl szl s a Nemzetgazdasgi Minisztrium Nemzeti Programengedlyez Iroda jogutdjnak kijellsrl szl 271/2010. (XII. 8.) Korm. rendeletnek megfelelen 2011. janur 1-jtl az illetkes megyei igazgatsgok fel kell eljrni.
8
a) A levonand sszeg nem lehet tbb, mint a teleplsi nkormnyzatot - belertve a teleplsi s terleti kisebbsgi nkormnyzatokat is - a ktelezen elltand feladatai utn e trvny 3. szm mellklet 1., 5., 7., 8., 10., 11., 14., 15. a), b), g), 16.6.2. pontok, valamint a 16.2.1, 16.3., 16.4., 16.5.1., 17.1., 17.3. pontokbl az vods s 1-8 vfolyamon tanulk alapjn 2010-ben megillet normatv hozzjruls sszegnek 90%-a. b) Kzsgi nkormnyzatoknl a levonand sszeg fels hatrba nem szmt bele az intzmnyfenntart teleplst megillet 16.6.2. jogcm szerinti normatv hozzjruls sszege. A kzoktatsi cl normatv hozzjrulsok a) s b) pont szerinti szmtsa a 3. szm mellklet kiegszt szablyainak 10. a) pontjban foglaltak figyelembevtelvel trtnik. 6.1. A teleplsi nkormnyzatnak 2010. jlius 31-ig el kell szmolnia a 2010. jnius 30-ai iparzsi ader-kpessg jvedelemklnbsg mrsklsre gyakorolt hatsval. 6.2. Az iparzsi ader-kpessg 3.1. pont szerinti, az ht. 64. -a (5) bekezdse aa) pontjnak megfelel mdostst, s a 2010. jnius 30-ai iparzsi ader-kpessg jvedelemklnbsg mrsklsre gyakorolt hatsval val 2010. jlius 31-ei elszmolst ignybevteli kamatfizetsi ktelezettsg nem terheli. 6.3. A teleplsi nkormnyzatnak az ht. 64. -a (7) bekezdsnek megfelelen v vgn el kell szmolnia a normatv hozzjrulsok v vgi alakulsnak jvedelemklnbsg mrsklsre gyakorolt hatsval. 6.4. A normatv hozzjrulsok v vgi alakulsnak a jvedelemklnbsg mrsklsre gyakorolt hatsval val kln elszmolst ignybevteli kamatfizetsi ktelezettsg nem terheli. 6.5. Ha az v vgi elszmols sorn az iparzsi ader-kpessg jvedelemklnbsg mrsklsre gyakorolt hatsval val 2010. jlius 31-ei elszmols mdostsra kerl, s emiatt, vagy az Igazgatsg ht. 64/D. -a szerinti fellvizsglati eljrsa keretben visszafizetsi ktelezettsg kerl megllaptsra, azt a jegybanki alapkamat ktszeresnek megfelel ignybevteli kamat terheli. 6.6. A jvedelemklnbsg mrskls v vgi elszmolsnak az ht. 64/D. -a szerinti fellvizsglata sorn az Igazgatsg betekinthet az nkormnyzatnl rendelkezsre ll, adtitkot is tartalmaz okiratokba, dokumentumokba valamint az iparzsi adbevallssal kapcsolatos iratokba.
Az Igazgatsgnl elvgzend fellvizsglat dokumentumai beszmol 50. rlap, beszmol 31. rlap (trsgi feladatot ellt nkormnyzatoknl), ONKADO programbl ellltott ader-kpessg tteles s sszest elszmols lista, kimutats azon nkormnyzatokrl, akik 2009. jlius 01-jn hatlyos iparzsi adrl szl rendelettel rendelkeztek, illetve nem rendelkeztek, kimutats azon nkormnyzatokrl, akik 2009. jlius 01-jn rendelkeztek hatlyos, iparzsi adrl szl rendelettel, de azt 2009. jlius 1. s 2010. december 31. kztt hatlyon kvl helyeztk, kimutats azon nkormnyzatokrl, akik 2009. jlius 01-jn nem rendelkeztek hatlyos iparzsi adrl szl rendelettel, de 2009. jlius 01. utn bevezettk, a ptllagos adatkrs csatolt dokumentumai.
Az Igazgatsgnl elvgzend fellvizsglat szempontjai 1. Az nkormnyzat a kltsgvetsi beszmol 50. rlapjn szmolt-e el jvedelemdifferencilds mrsklst. 2. A teleplsi nkormnyzat 2010. jlius 31-ig elszmolt-e a 2010. jnius 30-ai iparzsi ader-kpessg jvedelemklnbsg mrsklsre gyakorolt hatsval. 3. Az nkormnyzat rendelkezett-e 2009. jlius 1-jn helyi iparzsi adrendelettel. 4. Amennyiben az nkormnyzat: 9
2009. jlius 1-jn hatlyos iparzsi adrl szl rendelettel rendelkezett, a 2010. vi Kvtv. 4. szm mellklet B)III.2.1. pontnak megfelelen szmolt-e el, vagyis a 2010. vi iparzsi adelleget meghatroz, teleplsre jut adalap megllaptsakor figyelembe vette-e a 2010. vi Kvtv. 4. sz. mellklet B)III.2.1.1. pont szerinti nvel, a 2.1.2. pont szerinti cskkent, valamint a 2.1.3. pont szerinti adalapot korrigl tnyezket, 2009. jlius 1-jn hatlyos iparzsi adrl szl rendelettel rendelkezett, s azt 2009. jlius 1-je s 2010. december 31-e kztt hatlyon kvl helyezte, a 2010. vi Kvtv. 4. szm mellklet B)III.2.2. pontnak megfelelen szmolt-e el. 5. Amennyiben az nkormnyzat 2009. jlius 1-jn hatlyos iparzsi adrl szl rendelettel rendelkezett, vizsgland, hogy a flves s ves kltsgvetsi beszmol sorn kzlt-e adatot a 2010. vi aderkpessg elszmolsra vonatkozan az 50. rlapon az iparzsi adalap soron, a kzlt adatot helyesen adta-e meg (a vizsglat a 8. pont szerint folytatdhat, s a nvel, cskkent, korrigl tnyezk helyessgnek vizsglata a helysznen az iparzsi adbevallsok alapjn trtnhet). 6. Amennyiben az nkormnyzat 2009. jlius 1-jn hatlyos iparzsi adrl szl rendelettel nem rendelkezett, az iparzsi ader-kpessge megegyezett-e az nkormnyzattpus, azon bell npessgszm szerinti kategriba tartoz nkormnyzatok 2010. vi Kvtv. 4. sz. mell. B)III.2.1. pont szerinti ader-kpessgnek - a legalacsonyabb s legmagasabb ader-kpessg nkormnyzatok egy- egy tizede figyelmen kvl hagysval - szmtott tlagval. 7. Amennyiben az nkormnyzat 2009. jlius 1-jn hatlyos iparzsi adrl szl rendelettel nem rendelkezett, vizsgland, hogy a flves s ves kltsgvetsi beszmol sorn az 50. rlap iparzsi adalap soron nullt szerepeltetett-e. 4
ha 2009. jlius 1-je utn (2009. jlius 2. s 2010. jnius 30. kztt) bevezette az iparzsi adt, akkor a flves s ves kltsgvetsi beszmol sorn az 50. rlap iparzsi adalap soron nullt szerepeltetett-e. 5
8. Vizsgland, hogy az 50. rlap iparzsi adalap sora megegyezik-e az ONKADO program ltal ellltott 2010. vi aderkpessg lista iparzsi adalap adatval. Amennyiben a kt adat kztt eltrs van, tovbb vizsgland, hogy az eltrs indokolt-e. (Csak rszletes indokls leadsval fogadhat el eltrs az rlap s ONKADO lista adata kztt.) Megjegyzs: Az ONKADO program a 2010. vben rgztett sszes nrevzit figyelembe veszi az aderkpessg generlsakor. Az aderkpessg alapjt azonban, csak a 2009. vre vonatkoz, a 2010. vben benyjtott nellenrzsi adalap-vltozs, s a 2010. vet rint a 2009. vet megelz vek nellenrzsei miatti iparzsi ad visszatrtsre, vagy befizetsre kerl, tovbb az nkormnyzatot megillet adra, illetve fennll adtartozsra elszmolsra kerl iparzsi ad adalapja korriglja. 9. A 2010. vi Kvtv. 4. sz. mell. B)III. 4. a)-f) pontjai szerinti, trsgi feladatot is ellt nkormnyzatok 2010. vi vgleges normatv hozzjrulsai v vgi alakulsnak jvedelemklnbsg mrsklsre
4 Ebben az esetben az aderkpessgt a r vonatkoz teleplskategria tlag alapjn kzpontilag llaptjk meg. 5 2010. vi aderkpessg listja hozhat adalap adatot pl: ebben az idszakban az nkormnyzathoz a vllalkozk ltal benyjtott s nkormnyzat ltal feldolgozott bejelentett adbl szmtott adalap viszont a kltsgvetsi beszmoljban nulla adalappal kell elszmolnia. Az aderkpessg listban szerepl adalap a 2011. flves kltsgvetsi beszmol sorn vehet majd figyelembe. 10
gyakorolt hatsval a teleplsi nkormnyzat a 2009. vi Kvtv-ben meghatrozottak szerint szmolt-e el. 6
7
10. A tnyleges normatv hozzjrulsok hatsa rvnyestsre kerlt-e a 2010. vi Kvtv. 4. sz. mellklet B)III. 5. a) s b) pont szerinti beszmts maximlis sszegnek megllaptsnl. Eltrs esetn a tnyleges mutatszmok hatsnak jvedelemklnbsg mrsklsben val rvnyeslse tvezetsre kerlt-e. 8
11. Ignybevteli kamatot csak a 2010. vi Kvtv. 4. sz. mell. B)III.6.5. pontjban meghatrozott esetekben szmtottak-e fel. Ignybevteli kamatfizetsi ktelezettsg keletkezik, ha: az nkormnyzat az v vgi elszmols sorn mdostja az 50. rlapon 2010. jlius 31-ei elszmolst (adalapjt), az Igazgatsg a fellvizsglat sorn visszafizetsi ktelezettsget llapt meg 9 .
A helyszni vizsglat dokumentumai az nkormnyzat iparzsi adrl szl rendelete, ONKADO programbl ellltott ader-kpessg tteles s sszest elszmols lista, iparzsi ad szrt knyvelsi napl (nem bevalls alapjn rgztett hanem kzzel felvitt knyvelsi tteleket szri le), knyvelsi ttelek naplja (a felrgztett sszes knyvelsi ttelt listzza), iparzsi ad bevallsok, nellenrzsek, 2010. vi Kvtv. 4. sz. mell. 2.1.3 c) pontja szerinti nkormnyzati szerzds vllalkozsok cgbrsgi jegyzkbl trtn trlsrl szl cgbrsgi vgzsek, okmnyiroda ltal kiadott dokumentum az egyni vllalkozs megszntetsrl, mezgazdasgi stermel nyilatkozata arrl, hogy e tevkenysgbl szrmaz bevtele a 2009. vben nem haladta meg a 600 000 Ft-ot, adzi nyilatkozatok.
A helyszni vizsglat szempontjai 1. Megegyezik-e a 2010. vben az nkormnyzathoz berkezett (iktatott) iparzsi adbevallsok darabszma az ONKADO programban rgztettel. 2. Vletlenszeren kivlasztott iparzsi adbevallsok esetben vizsgland, hogy a helyes kd alkalmazsval rgztettk-e, s a bevalls adattartalma egyezik-e a programban szerepl adatokkal, illetve a tteles aderkpessg lista adalap adatval. 10
6 Lsd: 2010. vi Kvtv. 3. sz. mellklet kiegszt szablyok 10.a. pontja (A kzoktatsi jogcmeknl a kltsgvetsi v els 8 hnapjra a 2009. vi Kvtv. szerint vehet ignybe hozzjruls, gy az elltottak egyttes szmnl a felsorolt 2010. vi Kvtv. szerinti jogcmek 2009. vi Kvtv. szerinti megfeleljn elszmolt adatokat kell figyelembe venni 8 hnapra.) 7 A trsgi feladatot is ellt nkormnyzatok normatv hozzjrulsa v vgi alakulsnak jvedelemklnbsg mrsklsre gyakorolt hatst a K11 programba beptett ellenrzs vizsglja, gy a beszmolban a 31. rlappal val egyezsg biztostott. A jvedelemklnbsg mrsklse jogcm fellvizsglatt a trsgi normatv llami hozzjrulsok teljes kr fellvizsglatt kveten tszmtssal meg kell ismtelni.
8 A normatv hozzjrulsok hatst a beszmts maximlis sszegnek megllaptsnl a K11 programba beptett ellenrzs vizsglja, gy a beszmolban a 31. rlappal val egyezsg biztostott. A jvedelemklnbsg mrskls jogcm fellvizsglatt a trsgi normatv llami hozzjrulsok teljes kr fellvizsglatt kveten tszmtssal meg kell ismtelni. 9 Ha az ht. 64/D. -a szerinti fellvizsglati eljrsa keretben visszafizetsi ktelezettsg kerl megllaptsra, azt a jegybanki alapkamat ktszeresnek megfelel ignybevteli kamat terheli. 11
3. A 2009. vrl bevallsi ktelezettsget nem teljest vllalkozsok utols, teljes vrl szl bevallsban szerepl adalapot csak abban az esetben hagytk-e figyelmen kvl, ha a vllalkozst brsgi vgzs alapjn a cgjegyzkbl 2009. december 31-ig trltk (cgbrsgi vgzs meglte), a mezgazdasgi stermel tevkenysgbl szrmaz bevtele a 2009. vben nem haladta meg a 600 000 Ft-ot (ekkor az stermelnek nem kell bevallst benyjtania, de nyilatkoznia kell, hogy a bevtele nem ri el a 600 000 Ft-ot, teht az stermeli nyilatkozat meglte vizsgland), az ideiglenes ptipari tevkenysget folytat, illetve termszetes erforrst feltr vagy kutat adalany a 2009. vben, az nkormnyzat illetsgi terletn vgzett tevkenysgnek idtartama nem rte el a 181 napot (amennyiben a 180 napot meghaladta, akkor e tevkenysgek vgzsnek helye telephelynek minsl, a vllalkoz lland jelleg iparzsi tevkenysget vgzknt kell bejelenteni s bevallst beadni, gy az adalapjt bele kell szmtani az iparzsi adalapba, nem hagyhat figyelmen kvl), az egyni vllalkoz vllalkozi igazolvnyt 2009. december 31-ig visszaadta vagy visszavontk (vizsgland, hogy az okmnyiroda kldtt-e a vllalkozs megsznsrl az nkormnyzatnak dokumentumot). 4. Adalapot cskkent ttelknt csak azon vllalkozsok bevallsnak adalapjt vettk-e figyelembe, amelyek 2009. december 31-vel tnylegesen megszntek, s beadtk zr bevallsukat az nkormnyzathoz. 5. A 2010. vi Kvtv. 4. sz. mell. B)III.2.1.3. pontjnak nrevzira vonatkoz rendelkezseit helyesen alkalmazta-e az nkormnyzat, azaz: valamennyi nrevzis bevalls feldolgozsra kerl-e, a fel nem dolgozott bevalls aderkpessgre gyakorolt hatsa rvnyestsre kerlt-e, amennyiben a 2009. vet megelz vre nyjtottak be nellenrzst, vizsgland, hogy az ad tnylegesen visszafizetsre 11 , vagy befizetsre kerlt-e (szmlakivonat vagy adz krelme), illetve az nkormnyzatot megillet adra, vagy fennll adtartozsra elszmolsra kerlt-e (ONKADO program). Ha igen, akkor ezen adsszegek iparzsi adalapjt korrekcis tnyezknt figyelembe vettk-e az iparzsi adelleget meghatroz adalap szmtsakor. 6. Az adzrskor bekrt, a 2010. vre vonatkoz szrt knyvelsi naplknl a jegyz indoklst s azt megalapoz kapcsold adzsi dokumentumokat alapul vve szrprbaszeren meg kell vizsglni, hogy mely ttelek azok, melyeket nem bevalls alapjn, illetve bevallsknt rgztettek, s hogy annak indoka elfogadhat-e. Ha az adott ttel bevallsnak minsl, annak iparzsi aderkpessgre gyakorolt hatst rvnyestettk-e. [Szrt knyvelsi naplban szerepl ttel lehet pl: adtlfizets rendezse, illetve ms adnemben fennll adtartozsra val elszmolsa. Mindkt plda az adz krelme alapjn valsulhat meg. gy vizsglhat, hogy a szrt knyvelsi naplban szerepl ttelhez kapcsold dokumentumok az nkormnyzatnl megvannak-e (ebben az esetben az adz krelme).] 7. Azon teleplsi nkormnyzatok esetben, amelyek 2009. jlius 1-jn hatlyos iparzsi adrl szl rendelettel rendelkeztek, s azt 2009. jlius 1-je s 2010. december 31-e kztt hatlyon kvl helyeztk, azok a 2010. vi Kvtv. 4. sz. mell. B)III.2.2. pontnak megfelelen szmoltak-e el, vagyis a 2010. vi iparzsi adelleget meghatroz, teleplsre jut adalap megllaptsakor figyelembe vettk-e az ott meghatrozott nvel, cskkent, illetve korrigl tnyezket. (A helysznen vizsglhat, hogy az adalapot nvel, cskkent, korrigl tnyezk valban adbevallson alapulnak-e.) 8. Azon teleplsi nkormnyzatok esetben, amelyek 2009. jlius 1-jn hatlyos iparzsi adrl szl rendelettel rendelkeztek, azok a 2010. vi Kvtv. 4. sz. mell. B)III.2.1. pontnak megfelelen szmoltak-e el, vagyis a 2010. vi iparzsi adelleget meghatroz, teleplsre jut adalap megllaptsakor figyelembe vettk-e a 2010. vi Kvtv. 4. sz. mell. B)III.2.1.1. pont szerinti nvel, a 2.1.2. pont szerinti
10 Javasolt a trt ves bevallsok, nem foly vrl szl bevallsok, eltrsasgi zr bevallsok, nrevzis bevallsok kivlasztsa valamint megsznt vllalkozsok bevallsainak fenti szempontok szerinti (helyes kd alkalmazsastb) vizsglata.
11 Az adz rendelkezhet gy is, hogy ms adelrsra szmoljk el az gy keletkezett tlfizetst, ekkor tnyleges visszafizets nincs. 12
cskkent, valamint a 2.1.3. pont szerinti adalapot korrigl tnyezket. (A helysznen vizsglhat, hogy az adalapot nvel, cskkent, korrigl tnyezk valban adbevallson alapulnak-e.)