Academia de Studii Economice Bucuresti

Facultatea de Finante, Asigurari, Banci si Burse de Valori

RESURSE FINANCIARE PUBLICE
ASPECTE PRIVIND FISCALITATEA











Condurache Ovidiu-Hristu
Grupa 1525



Academia de Studii Economice Bucuresti
Facultatea de Finante, Asigurari, Banci si Burse de Valori

Impozitarea este mai mult dect jumulirea unei gte. Adic este arta de a obine cel
mai mare numr de pene cu cel mai mic numr de ipete". (dup J. B. Colbert)

Pornind de la ideea c sistemul fiscal reprezinta un ansamblu de cerine referitoare la
dimensiunea i modul de percepere a impozitelor i la obiectivele urmrite de politica
fiscal, att de natur economic, ct i de natur social, putem observa importana
analizrii modului n care ntreg acest sistem din ce n ce mai complex funcioneaz i care
sunt repercursiunile sale asupra prilor implicate: instituiile colectoare i contribuabilii.
Plecnd spre analiza a ceea ce nseamn fiscalitatea, este important n primul rnd s
aducem n prim plan motivul/motivele pentru care exist impozitare, de ce trebuie s lum
pene de la gsc?. Gndindu-ne c statul este cel care controleaz acest sistem de colectare
al contribuiilor, explicaia existenei lui are n centru aceast instituie: statul nu este
structurat ca o companie al crui scop este acela de a obine un cting prin realizarea de
bunuri i servicii pentru satisfacerea nevoilor consumatorilor, ceea ce nseamn c pentru
a-i ndeplini obiectivele strategice este important s atrag disponibiliti la bugetele
proprii n mod diferit i anume, prin impunerea unei anumite cote de participare la aceste
bugete pentru diferite categorii de persoane, att fizice, ct i juridice.
Desigur aceasta este o explicaie simplist, dar oricare ar fi modul de prelevare al
contribuiilor ctre stat, acestea au scopul de a acoperi cheltuielile previzionate de fiecare
ramur controlat de ctre stat, cheltuieli ce nu pot fi acoperite n totalitate din alte pri.
Deoarece se dorete ca dup jumulire gsca s poat zbura n continuare, mai
important dect modul de impozitare ce este aplicat contribuabililor, este nivelul de
impozitare. n general oamenii sunt contieni de faptul c trebuie s plteasc anumite
contribuii ctre stat, indiferent de modul n care sunt prelevate, ns sunt foarte sensibili
cnd vine vorba de ct sunt nevoii s plteasc statului i atunci apar de cele mai multe ori
nemulumiri la adresa celor care seteaz nivelul unui anumit impozit sau tax.
Atunci cnd se urmrete impunerea unei anumite cote pentru o tax sau un impozit
este foarte important s se aib n vedere nivelul presiunii fiscale la care sunt supuse
persoanele crora se adreseaz acea nou taxare, mai ales gndindu-ne la faptul c orice
contribuie ctre stat are caracter obligatoriu i este colectat de stat indiferent de opinia
celui din a crui venit se preleveaz.
Acest domeniu, al fiscalitii este unul foarte dinamic i n continu schimbare i
evoluie i asta datorit cutrii continue a unui sistem de impozitare perfect care s asigure
n acelai timp statului resursele financiare necesare, iar contribuabililor ctiguri
satisfctoare, nempovrndu-i peste msur. Aceast cutare contin determin existena
diferenierii ntre sistemele fiscale ale rilor lumii, fiecare n parte cutnd un echilibru care
s satisfac nevoile mai sus menionate.
Ca un rezultat concret al acestei dezvoltri continue o constituie concurena fiscal
dintre state, fie ea una rezultat din raiuni economice (atragerea investitorilor prin
relaxarea sistemului de impunere al taxelor i impozitelor), fie pur ntmpltoare ce rezult
strict din stabilirea unor reglementri diferite ca rezultat a unor nevoi diferite ce trebuie


Academia de Studii Economice Bucuresti
Facultatea de Finante, Asigurari, Banci si Burse de Valori
satisfcute. ndiferent de modul de apariie a concurenei fiscale, devine o necesitate tot
mai mare poziionarea fiecrei ri pe o poziie avantajoas care s determine creterea
numrului de investiii strine pe teritoriul rii i pstrarea investitorilor deja existeni.

n drumul ctre obinerea acelui sistem perfect de taxare sau formulat dou idei mari,
pur teoretice, a modului n care se seteaz nivelul taxrii: taxare neutr i taxare total.
Taxarea neutr reprezint acel nivel de impunere la care piaa ar continua s
funcioneze n aceleai codiii ca pn n momentul impunerii, iar contribuabilii sunt supui
aceluai tratament fiscal. Situaia economic individual a contribuabililor s-ar modifica
pn n punctul determinat de faptul c din totalul de venituri i mun, o parte este destinat
prelevrii de ctre stat.
Desigur, faptul c acest sistem de impunere este unul pur teoretic reiese imediat
ntruct un tratament identic pentru diferite persoane presupune un nivel al veniturilor egal
distribuit ntre acetia, ori acest fapt este practic imposibil.
Un sistem economic n care fiecare persoan are acelai nivel al veniturilor nu este
unul sntos, deoarece tocmai aceast difereniere susine cu adevrat o dezvoltare
durabil a pieelor: niveluri diferite de bogie duc la apariia unor structuri diferite a
piramidelor de nevoi i astfel, acestea avnd nevoie de bunuri i servicii de pe pia, la
apariia diversificrii ntre bunurile i serviciile oferite i astfel dezvoltnd un sistem
economic complex i competitiv.
Taxarea neutr nu este un nivel cutat, de-a lungul anilor interesul s-a deplasat ctre a
gsi acel nivel optim al impozitrii i nu neaprat neutru. innd cont i de faptul c orice
tax este destinat pentru a aduce o schimbare n mediul social, aceasta nu va fi niciodat
una neutr, nivelul ei fiind stabilit la un maxim posibil care s permit modificri importante.
Taxarea total pleac de la ideea justiiei social i a distribuirii egale a veniturilor;
principala problem n setarea unui anumit nivel al cotelor de taxare o reprezint
disproporionalitatea dintre veniturile obinute de contribuabili, iar acest teorie vine s
rezolve aceast inegalitate, dei ntr-un mod drastic, prin ideea ca statul s preleveze n
totalitate veniturile oamenilor ce depesc cel mai mic venit i mai apoi s le redistribuie n
mod egal. Acest model las la latitudinea guvernelor s seteze un nivel al veniturilor legitim
pentru toi contribuabilii i s disloce toate resursele financiare de la cei care depesc acest
nivel, astfel nct s distribuie celor care au un nivel sczut al veniturilor, iar surplusul din
urma redistribuirii s rmn statului.
Se nelege cu uurin c acest mod de gndire este eronat, avnd n vedere faptul c
nu toate persoanele au aceleai calificri, acelai nivel de studii, experien i nu i
desfoar cu toii activitatea profesional n aceeai ramur. n plus din punctul de vedere
al antreprenorilor, o astfel de situaie ar stopa progresul pe pia, nimeni nefiind
impulsionat s se diferenieze i astfel s obin venituri mai bune, acestea fiind n final
confiscate de ctre stat. n aceste condiii rolul social al aplicrii unei anumite taxe sau unui
anumit impozit se diminueaz, predominnd deciziile statului, ca administrator al fondurilor
strnse, asupra niveluilui de bunstare general.


Academia de Studii Economice Bucuresti
Facultatea de Finante, Asigurari, Banci si Burse de Valori
Cele dou modele prezentate sunt extreme ale gndirii economice, iar n realitate un
sistem fiscal riguros va fluctua ntre aceste granie, n funcie de nivelul cotelor de impunere.
Pn acum am analizat nivelul de impozitare (cte pene lum de la gsc astfel nct ea
s continue s zboare) i am stabilit c este important ca aceast problematic s fie prima
rezolvat n cadrul unui sistem fiscal. Totui, este important s analizm i cum setm un
anumit mod de taxare (chiar dac gsca zboar n urma jumulirii, este important s nu
rmn cu rni dup acest proces) deoarece diferenele dintre veniturile contribuabililor
determin ca efectele resminite n funcie de modul de impunere s difere radical; unii
dintre ei s resimt mai puternic dect alii efectele impozitrii.
Pentru exemplificarea celor spuse mai sus, vom utiliza ca baz de discuie dou
modele de impunere: cota unic i cota progresiv, aceste modele fiind total diferite ca mod
de aplicare.
Cota unic, aa cum i spune numele, sugereaz un sistem de impunere cu o cot
egal pentru toi contribuabilii, astfel nct ei sunt tratai, cel puin la nivel conceptual, n
mod egal. Impunerea unui astfel de sistem se realizeaz de obicei la o cot mic, astfel nct
oamenii s fie interesai s economiseasc i s investeasc, determinnd o cretere
economic. Totodat riscul este destul de mare, deoarece la un nivel mai ridicat al acestei
cote, presiunea fiscal resimit de contribuabili va fi forte diferit i tocmai acest aspect
urmrim s-l eliminm, mpovrarea peste msur a contribuabililor.
Desigur, n situaia unei competiii fiscale uor vizibile, impunerea unei cote unice
sczute poate fi soluia pentru echilibrarea nevoilor statului cu volumul investiiilor sosite,
iar contribuabilii dei vor resimi presiuni fiscale diferite vor fi mulumii s plteasc
acesat cot n condiiile unei creteri economice. Simplitatea acestui sistem determin o
uurin pentru stat n a colecta contribuiile, dar tot datorit simplitii acestui sistem
contribuabilii vor fi tentai s nu-i respecte datoriile i astfel s nu plteasc taxele
datorate.
Cota progresiv presupune aplicarea unui sistem de impunere diferit n funcie de
nivelul venitului obinut de contribuabil i astfel se asigur faptul c, cel puin la nivel
conceptual, presiunea fiscal este aceeai pentru fiecare contribuabil n parte.
Acest sistem de impunere presupune i un efort suplimentar pentru stat n a colecta
taxele i impozitele, dar asigur, din punct de vedere etic, egalitate ntre povara fiscal
suportat de contribuabili.
Din punct de vedere al antreprenorilor i investitorilor, aplicarea unui astfel de sistem
presupune un dezavantaj economic, ei fiind supui plii unuei sume mai mari ctre stat i
vor fi motivai s-i mute activitate n cadrul unor state ce au un sistem mai flexibil; totui
dac nivelul de impunere este sczut, sistemul i pstreaz flexibilitatea fiscal i rmne o
oportunitate pentru investitori.
Indiferent de modul ales de a jumuli gsca, att timp ct aceasta nu este rnit, att
statul, ca instituie colectoare, ct i contribuabilii vor avea de ctigat. Nu exist o soluie
perfect de alegere a modului de colectare a taxelor, alegerea acestui ine cont i de
contextul economic al statului i de nevoile imediate, astfel un sistem bazat pe cota unic va


Academia de Studii Economice Bucuresti
Facultatea de Finante, Asigurari, Banci si Burse de Valori
fi de folos dac se dorete tratarea egal a tuturor contribuablilor, iar un sistem bazat pe
cota progresiv este avantajos dac se urmrete o presiune fiscal egal.
Aa cum s-au prezentat metodele pn la acest punct, nu putem afirma c exist o
combinaie care garanteaz reuita unui sistem fiscal, dar putem identifica forma particulare
care s aduc beneficii unui stat sau altul.
Pe lng a analiza modul de aplicare a unor reglementri fiscale, este important s
analizm efectele aplicrii acestora att pe termen scurt, ct i pe termen lung.
n primul rnd, putem vedea taxarea ca un instrument de reglare a consumului, spre
exemplu accizele aplicate buturilor alcoolice sau igrilor, ce au drept scop schimbarea
comportamentului cetenilor, n sensul diminurii consumului de astfel de produse. La un
nivel echilibrat al acestor accize, efectul poate fi vizibil raportat la numrul produselor
cumprate, dar pe msur ce aceste impuneri cresc, economia devine afectat, fiind
influenat consumul ca surs de resurse financiare; n plus o impunere ridicat va determina
achiziionarea de astfel de produse n mod ilegal.
Taxarea poate fi utilizat pentru a regla i nivelul economisirii i al investiiilor. Pe
termen scurt, aplicarea taxrii nu determin scderea consumului, ci doar scderea
orientrii ctre economisire. Pe termen lung, n schimb, scderea economiilor, care la rndul
lor sunr realizate cu scopul de a le utiliza n consum, va duce la diminuarea unui plus de
resurse financiar ce ar fi putut fi obinute prin consum suplimentar.
Statul este cel care realizeaz bunuri pentru interes public, iar pentru aceast
activitate sunt necesare resurse financiare care sunt prelevate prin intermediul unei
impozitrii. n acesat situaie putem vedea faptul c ntr-adevr este posibil a se realiza
lucrui bune cu banii altora, ceea ce duce la dou mari probleme:
1. n primul rnd acele resurse necesare trebuie prelevate de la oameni, iar
acest proces nu este unul voluntar, ci unul impus i nu se poate asigura faptul c toate
persoanele vor plti;
2. n al doilea rnd responsabilii cu realizarea produselor vor utiliza banii altor
persoane i puini sunt cei care cheltuie banii altora cu aceeai grij cu care i distribuie
propriile resurse.
Indiferent ce se urmrete prin impunerea unei anumite taxe sau unui anumit impozit
efectele imediate sunt, n cazul impunerii pentru prima dat, scderea economiilor i a
investiiilor, asta deoarece consumul nu variaz mult pe termen scurt i a alt efect poate fi
neplata, fenomen ce nu poate fi controlat, chiar dac aceste impuneri sunt obligatorii.

Ca o concluzie a analizei efectuate sistemului fiscal, putem spune c pentru un stat
care dorete dezvolatrea att pe plan economic, ct i pe plan social, cultural, existena
impozitrii este imperios necesar. Este ntr-adevr dificil s introduci acele reglementri
fiscale perfecte care s rezolve toate problemele statului, dar este important faptul c
mereu sunt adaptate condiiile sistemului de impozitare pe baza nevoilor resimite.
Evoluia n acest sistem este inevitabil i att timp ct este controlat i ndreptat n
direcia corect, va duce la gsirea soluiilor optime care s satisfac nevoile unei economii.



Academia de Studii Economice Bucuresti
Facultatea de Finante, Asigurari, Banci si Burse de Valori
Bibliografie

Cri
Mises Ludwig von, Human Action, fourth edition revised
Rothbard, Murray N., Man, Economy, and State with Power and Market

Lucrri tiinifice
Hazlitt, Henry, Lucrrile publice nseamn impozite
Hoppe, Hans-Hermann, Teoria Socialismului i a Capitalismului

Articole
Butaforia optimului fiscal: impozit progresiv vs. cota unic,
http://www.ecol.ro/content/butaforia-optimului-fiscal-impozit-progresiv-vs-cota-unica

Alte surse
Interviu Milton Friedman, http://www.youtube.com/watch?v=JfdRpyfEmBE