Code Général Des Impots RCI

Code gnral des Impts
Livre des procdures fiscales

et
Textes fiscaux
1997
A jour au 15 mai 1997
et
Textes fiscaux
Plan de l'ouvrage
Page
Code gnral des Impts 3
Livre des procdures fiscales 167
Appendice 1 Textes non codifis 189
Appendice 2 Textes complmentaires 224
Appendice 3 Fiscalit communale 258
Appendice 4 Code des investissements 266
Appendice 5 Convention fiscale avec la France 290
Index alphabtique 301
Avant-propos
La rglementation fiscale est constitue par le Code gnral des Impts,
le Livre des procdures fiscales et un ensemble de textes qui compltent les
dispositions du Code ou qui rgissent des taxes qui ne figurent pas dans le
Code.
Le Code gnral des Impts actuel rsulte, dans sa majeure partie, de la
loi n63-524 du 26 dcembre 1963 qui a intgr dans un seul code les diffrents
codes qui taient jusqu'alors en vigueur en Cte d'Ivoire et qui ont form les
Livres du Code. Des annexes compltent les dispositions de certains livres. Ces
annexes sont des textes lgislatifs qui font partie du Code. Dans la prsente
dition, les annexes figurent la suite immdiate des Livres auxquels elles se
rapportent.
Le Livre des procdures fiscales a t introduit dans la lgislation par la
loi n97-244 du 25 avril 1997.
Au Code gnral des Impts proprement dit s'ajoutent des textes
lgislatifs et rglementaires que nous avons rpartis en quatre appendices.
Le premier reproduit les textes non codifis intressant directement les
matires contenues dans le Code ; le second, des textes rgissant des taxes,
contributions, prlvements qui s'ajoutent aux contributions et taxes du Code ; le
troisime, les textes relatifs la fiscalit communale; le quatrime, le Code des
investissements.
La Convention fiscale avec la France figure dans l'ouvrage, bien qu'elle
ne soit que l'une des conventions liant la Cte d'Ivoire d'autres Etats.
Le prsent ouvrage est jour des textes parus au Journal officiel la date
du 15 mai 1997.
CODE GNRAL DES IMPOTS
TABLE ANALYTIQUE
LIVRE PREMIER IMPTS DIRECTS N article
PREMIRE PARTIE
IMPOTS SUR LES REVENUS
Chapitre premier - Impts cdulaires
TITRE PREMIER - BNFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX
ET BNFICES AGRICOLES
Section 1. Exploitations imposables1-3
Section II . Exemptions 4
Section III Bnfices imposables 5-15
Section IV. Rgime du bnfice rel 16-19
Section V. Abrog 20-22
Section Vbis. Paiement de l'impt minimum
forfaitaire 22bis- 22sexies
Section Vter. Paiement de l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux - Acomptes
provisio
nnels
22septie
s
Section VI. Rgime du bnfice rel simplifi 23-25bis
Section VII. Personnes imposables 26 quater
Section V.III Calcul de l'impt 27-28
Section IX. Abrog 29-30
Section X. Cession ou cessation d'entreprise 31
Section XI. Fusion de socits
et apports partiels d'actifs 32
Section XII. Rgime
de l'impt synthtique 32bis - 32sexies
TITRE DEUXIME - BNFICES NON COMMERCIAUX
Section I. Activits imposables 33
Section II. Bnfice imposable 34-36
Section III. Personnes imposables 37
Section IV. Calcul de l'impt 38
Section V. Dclarations 39-40
Section Vbis. Paiement de l'impt
minimum forfaitaire 40bis - 40 quinquies
Section VI. Contrle des dclarations 41-43
Section VII. Abrog 44-45
Section VIII. Cessation de l'exercice de la profession 46
TITRE TROISIME - IMPT SUR LES TRAITEMENTS, N article
SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGRES
Section I. Revenus soumis l'impt 47-48
Section II. Personnes imposables
et bases d'imposition 49-52
Section III. Mode de perception de l'impt 53
Section IV. Obligations des employeurs
et dbirentiers 54-59
Section V. Obligations des bnficiaires
de revenus imposables perus
hors de Cte d'Ivoire 60
Section VI. Rgularisation 61
Section VII. Abrog 62-65
Section VIII. Disposition spciale
visant les contribuables en cong
hors de Cte d'Ivoire 66
TITRE QUATRIME
CONTRIBUTION LA CHARGE DES EMPLOYEURS
Section 1. Bases de l'impt 67-68
Section Il. Mode de perception 69
Section Ill. Obligations des employeurs 70-72
Section IV. Rgularisation 73
Section V. Abrog 74-75
TITRE CINQUIME
DISPOSITIONS SPCIALES VISANT LES IMPTS CDULAIRES
Section 1. Imposition des contribuables
disposant de revenus professionnels
provenant de sources diffrentes 76-77
Section Il. Rductions pour charge de famille 78
Section 111. Abrog 79
Section IV. Dclaration des commissions,
courtages, ristournes, honoraires, des droits
d'auteur, des rmunrations
d'associs et de parts de bnfices 80-81
Section V. Liste des entreprises agricoles et des catgories
professionnelles vises
aux articles 48-8 et 67 du Code 82
Section VI. Imposition des plus-values
de cession 83
Section VII. Rductions d'impts cdulaires
en cas d'investissement de
bnfices en Cte d'Ivoire 84
Section VIII. Crdit d'impt emploi 84bis
Chapitre Il - Impt gnral sur le revenu N article
Section 1. Personnes imposables 85-88
Section Il. Revenu imposable 89-95
Section III. Calcul de l'impt 96-100
Section IV. Dclarations-Contrle 101-107
Section V. Majoration d'impt et pnalit
pour dfaut ou insuffisance
de dclaration 108-109
Section VI. Impositions des rmunrations
occultes 110
Section VII. Rduction d'I.G.R en cas
d'investissement de revenu
en Cte d'Ivoire
Chapitre III - Dispositions gnrales
visant les impts sur les revenus
Section I. Imposition de droits omis 112
Section II. Rpression des abus de droit 113
Section III. Recouvrement 114-123
Section IV. Rclamations - Secret
professionnel 124-128
Section V. Droit de communication
(Administrations publiques) 129
Section VI. Droit de communication
(Entreprises prives) 130
Section VII. Amendes fiscales 131-132
Section VIII. Contrle des revenus mobiliers 133-134
Section IX. Doubles impositions 135
Section X. Prorogation de dlai 135 bis
DEUXIME PARTIE
ANCIENNES CONTRIBUTIONS
Chapitre Premier - Impts d'Etat
TITRE PREMIER - IMPTS FONCIERS
Section 1. Contribution foncire
des proprits bties 136-147
Section II. Contribution foncire
des proprits non bties 148-153
Section III. Surtaxe foncire sur les
proprits insuffisamment bties 154-159
Section IV. Taxe des biens de mainmorte
Taxe supprime 160-172
Section V. Dispositions communes
aux Impts fonciers 73-180 bis
Section VI. Taxe de voirie, d'hygine
et d'assainissement 180 bis
TITRE DEUXIME - PATENTES ET LICENCES.
Section I. Contributions des patentes 181-210
Section II. Contribution des licences 211-214
Section III. Prorogation de dlai 214 bis
Chapitre I - Impts communaux
TITRE PREMIER
PARTS DES COMMUNES ET CENTIMES ADDITIONNELs2l5-216
TITRE DEUXIME
TAXES COMMUNALES PERUES SUR RLES.
Taxes supprimes 217-223
Annexes du Livre Premier Page
Annexe l Contribution des patentes et des
licences - Tableau des exemptions 48
Annexe 2 Tarif des patentes et des licences 49
Annexe au chapitre 2 : Taxes communales 56
LIVRE DEUXIME N article
TAXES INDIRECTES
Chapitre premier - Taxes sur le chiffre d'affaires
Section 1. Affaires imposables 224-227
Section Il. Taxe sur la valeur ajoute
1) Dfinition des assujettis 228-229
2) Oprations imposables 230-231
3) Obligations relatives
l'tablissement des factures 232
4) Obligations spciales 233
Section III. Taxe sur les prestations
de services 234
Section IV. Exonrations 235-236
Section V. Assiette des taxes 237-238
Section VI. Fait gnrateur 239
Section VII. Application de la T.V.A.
l'importation 240-242
Chapitre II - Taxe de consommation
sur les produits ptroliers 243-251
Chapitre II bis - Taxe spciale
sur la consommation d'eau 250 bis
Chapitre II ter - Taxe sur la publicit 250 ter
Chapitre III - Taxe spciale frappant certains produits
252-258
Chapitre IV- Dispositions communes 259-271quinquies
Rgime simplifi d'impt en
matire de TVA 265-265-5
Annexes du Livre Deuxime
Page
Annexe 1 Liste des produits et des affaires
passibles de la TVA au taux rduit, 76
Annexe II Modalits d'application de l'art. 231 -B 77
Annexe III Supprime
Annexe IV Liste des produits exonrs de TVA 79
Annexe V Liste des produits passibles
du taux rduit de la TVA 85
LIVRE TROISIME
DROITS D'ENREGISTREMENT
Chapitre premier - De l'enregistrement des droits
et de leur application
Gnralits. Dispositions dpendantes
et indpendantes 272-279
Enregistrement sur minutes, brevets
ou originaux 280-282
Minimum de perception 283-285
Mode de liquidation du droit. Mutations
simultanes de meubles et immeubles
Preuves des mutations 286-291
Chapitre II - Des valeurs sur lesquelles sont
assis le droit proportionnel et le droit progressif
Divers 292-310
Mutations par dcs 311-332
Chapitre III - Des dlais pour l'enregistrement
des actes et dclarations
Actes publics et sous signature prive 333-339
Testaments 340
N article
Actes divers 341-342
Mutations verbales 343-347
Mutations par dcs 348-353
Dispositions Communes 354-356
Chapitre IV - Des bureaux o les actes et mutations doivent tre
enregistrs
Actes entre vifs 357-362
Mutations par dcs 363
Chapitre V - Du paiement des droits et de
ceux qui doivent les acquitter 364-379
Chapitre VI - Des peines pour dfaut d'enregistrement des actes et
dclarations dans les dlais et omissions et fausses dclarations ou
attestations de dettes 380-401
Chapitre Vit - Des insuffisances et des dissimulations
Insuffisances 402-412
Dissimulations 413-419
Chapitre VIII - Des obligations des officiers publics et
ministriels, des juges et des parties et des receveurs 420-473
Chapitre IX - Des droits acquis et des prescriptions,
restitutions ou remboursements 474-480
Chapitre X - Des poursuites et instances 481-491
Chapitre XI - De la fixation des droits 492
Droits fixes 493-500
Droits proportionnels et progressifs 501-569
Chapitre XII - Des actes qui doivent tre enregistrs
en dbet ou soumis un visa spcial 570-587
Chapitre XIII - Des exemptions 588-676
Chapitre XIV - Taxe sur les contrats d'assurances 677-694
LIVRE QUATRIME
DROITS DE TIMBRE
Chapitre premier - Dispositions gnrales. Dbiteurs
des droits. Prohibitions diverses. Droits de communication 695-719
Chapitre II - Timbre de dimension
Modes de perception. Tarifs
Actes qui y sont soumis 720-732
Rgles spciales aux copies d'exploits 733-737
Prescriptions et prohibitions diverses 738
Chapitre III - Timbre proportionnel
Effets ngociables et non ngociables
Tarif des droits. Mode de perception
Pnalits 739-762
Rgles spciales aux warrants 763-765
Chapitre IV - Timbre des quittances
Tarifs. Dbiteurs des droits. Pnalits
Dispositions spciales 766-776
N article
Chapitre V - Timbre des chques
et ordres de virement 777-782
Chapitre VI - Timbre des contrats de transport
Lettres de voiture. Rcpisss de chemin de fer 783-789
Colis postaux 790
Transports maritimes, connaissements 791-794
Transports ariens, fluviaux et lagunaires 795-796
Dispositions spciales au chemin de fer 797-800
Chapitre VII - Timbre des passeports 801-804
Chapitre VIII - Timbre des casiers judiciaires 805
Chapitre IX - Timbre de certains actes
de nature particulire 806-809
Chapitre X - Visa pour timbre en dbet 810-821
Chapitre XI - Exemptions 822-921
LIVRE CINQUIME
IMPOTS SUR LE REVENU
DES CAPITAUX MOBILIERS
Chapitre premier - Impt sur le revenu
des valeurs mobilires, (IRVM) 922-934
Chapitre deuxime - Impt sur le revenu
des crances, (IRC) 935-949
Chapitre troisime - Dispositions communes 950-955
Chapitre quatrime - Exemptions 956-976
LIVRE SIXIME
FISCALIT PETROLIRE
Chapitre premier - Dispositions gnrales 977-979
Chapitre deuxime- Dispositions relatives
aux loyers et bonus 980-982
Chapitre troisime - Dispositions relatives aux redevances,
l'impt sur les BIC et au partage de production
vers en espces 983-987
Chapitre quatrime - Dispositions relatives aux
rglements en nature 988-991
Chapitre cinquime - Dispositions finales 922-1009
LIVRE SIXIME
RVALUATION DES BILANS 1010-1018
LIVRE PREMIER
IMPOTS DIRECTS
PREMIRE PARTIE
IMPTS SUR LES REVENUS
CHAPITRE PREMIER
IMPTS cdulaires
TITRE PREMIER
Bnfices industriels et commerciaux
et bnfices agricoles
SECTION I
Exploitations imposables
Article premier. - Il est tabli un impt annuel sur les
bnfices des professions commerciales, industrielles, artisanales, des
exploitations forestires ou agricoles et des entreprises minires.
Les bnfices tirs des activits de recherche,
d'exploitation, de production et de vente d'hydrocarbures naturels, y
compris les oprations de transport en Cte d'Ivoire qui en sont
l'accessoire, sont soumis l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux au taux de 50 %. Si des rgles spciales concernant la
dtermination du bnfice imposable et les modalits d'assiette et de
recouvrement de l'impt sont spcifies dans les Conventions d'octroi
de titres miniers, les dispositions du prsent Code et des autres textes
fiscaux ne s'appliqueront aux activits susvises que dans la mesure o
ces dispositions ne sont pas modifies par lesdites conventions. (1)
Ord. n 70-501 du 12 aot 1970, art. 7- 1.
Art. 2. - L'impt est d, raison des bnfices raliss en Cte
d'ivoire.
En ce qui concerne la dfinition du territoire voir Appendice .1
Art. 3. - Les socits par actions, les socits responsabilit
limite et les socits en commandite simple ayant exerc l'option
prvue l'article 94 ci-aprs sont soumises l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux, quel que soit leur objet, et raison des
bnfices viss dans les articles 2 et 33 du Code.
Loi n77-1003 du 30 dc. 1977, an. fiscale, art. 5.
Sont galement passibles dudit impt
(1). Le taux de l'impt applicable aux activits de recherches et d'exploitation
d'hydrocarbures est le taux de droit commun prvu l'article 27 (voir appendice
1, Texte n 88).
1 Les socits coopratives de consommation, lorsqu'elles possdent des
tablissements, boutiques ou magasins pour la vente ou la livraison de denres,
produits ou marchandises ;
2 Les socits coopratives et unions de coopratives d'artisans
;
3 Les socits coopratives ouvrires de production
4 Les personnes et socits se livrant des oprations d'intermdiaires
pour l'achat ou la vente des immeubles ou des fonds de commerce ou qui,
habituellement, achtent en leur nom les mmes biens en vue de les revendre et
les Socits de Crdit Foncier ;
5 Les personnes et socits qui procdent au lotissement et la vente de
terrains leur appartenant ;
6 Les personnes et socits qui donnent en location un tablissement
commercial ou industriel muni du mobilier ou du matriel ncessaires son
exploitation, que la location comprenne ou non tout ou partie des lments
incorporels du fonds de commerce ou d'industrie ;
7 Les adjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits communaux
8 Les tablissements publics, les organismes de l'Etat, des dpartements
ou des communes condition qu'ils jouissent de l'autonomie financire et se
livrent une activit de caractre industriel ou commercial et des oprations de
caractre lucratif ;
9 Les socits civiles, quelle que soit leur forme, lorsqu'elles se livrent
une exploitation ou des oprations prsentant un caractre industriel ou
commercial ;
1 Les socits civiles ayant opt avant le 1er janvier 1969 pour le rgime
d'imposition des socits par actions dans les conditions prvues l'article 94.
Cette option entrane l'application aux dites socits de l'ensemble des
dispositions auxquelles sont soumises les socits par actions.
Loi n 68-612 du 31 dc. 1968, an. fiscale, art. 9.
SECTION II
Exemptions
Art. 4. - Sont affranchis de l'impt
11 Les socits coopratives de consommation qui se bornent grouper les
commandes de leurs adhrents et distribuer dans leurs magasins de dpt les
denres, produits ou marchandises qui ont fait l'objet de ces commandes
2 Les offices d'habitations conomiques
3 Les Caisses de Crdit Agricole Mutuel
4 Les socits de prvoyance, socits mutuelles de production rurale,
socits coopratives agricoles, associations d'intrt gnral agricole, socits
d'assurances et de rassurances mutuelles agricoles, fonctionnant conformment
leurs statuts ;
5 Les socits de secours mutuels
6 Abrog Loi n95-620 du 3 aot 1995, art. 26
7 Jusqu' la fin de l'exercice clos au cours de la cinquime anne qui suit
celle de la mise en marche effective, les bnfices provenant exclusivement de
l'exploitation d'un gisement de substances minrales concessibles en Cte
d'Ivoire, soit par une entreprise minire dj tablie dans ce territoire, soit par une
entreprise nouvelle, condition que :
A. - Cette activit porte sur un titre d'exploitation rgulirement attribu ;
B. - Que l'entreprise possde une comptabilit rgulire permettant de
faire ressortir les rsultats de l'exploitation de ce gisement.
Est considr comme constituant la mise en marche effective d'un
gisement, la premire ralisation ou exportation du produit marchand objet de
l'exploitation, l'exclusion de l'utilisation ou de l'exportation de lots destins
des essais.
8 Jusqu' la fin de l'exercice clos au cours de la vingt cinquime anne
qui suit celle de la construction, les bnfices provenant exclusivement de la
location d'immeubles construits par les entreprises immobilires agres comme
prioritaires.
Toutefois, lorsque le dcret d'agrment aura t pris postrieurement au 31
dcembre 1 984, l'entreprise ne bnficiera que des avantages fiscaux prvus par
la loi n84-1230 du 8 novembre 1984 portant nouveau Code des Investissements.
Loi n 86-88 du 31 janv. 1986, an. fiscale., art. 9.
9 En ce qui concerne les entreprises agres comme prioritaires, un arrt
fixera pour chaque entreprise le point de dpart de l'exemption vise au 61 du
prsent article.
(1). Ancienne rdaction :
"Art. 4. - Sont affranchis de l'impt
6 Jusqu' latin de l'exercice clos au cours de la cinquime anne suivant
celle de la mise en marche effective, si l'usine est installe dans la rgion
d'Abidjan (dpartements d'Abidjan, d'Aboisso, d'Adzop et d'Agboville) ou de la
septime anne pour les autres rgions, les bnfices provenant exclusivement de
l'exploitation d'une usine nouvelle, condition que sa cration ait fait l'objet d'une
demande spciale d'exemption et que l'entreprise exploitante possde une
comptabilit rgulire permettant de faire ressortir exactement les rsultats de
l'usine nouvelle.
La demande vise l'alina prcdent doit tre accompagne d'une fiche
comportant la prsentation de l'entreprise, le lieu de son implantation, la
description sommaire des matriels utiliss, la nature des objets fabriqus et la
capacit annuelle de production, le nombre des nouveaux emplois crs, ainsi que
le montant total des investissements. Elle est adresse, au plus tard, trois mois
avant le dmarrage effectif de l'usine au Directeur des Impts sur les Revenus.
Ce dernier notifie au Chef d'Entreprise l'admission ou le rejet de la demande dans
les trois mois de la rception de celle-ci. A dfaut de notification dans ce dlai, la
demande sera considre comme accepte.
La prsente exemption peut tre transfre un tiers en cas de cession,
d'apport en socit ou de fusion de socits."
10 La Rgie du Chemin de Fer Abidjan-Niger en ce qui concerne les
bnfices provenant des transports ferroviaires.
Loi n 71-683 du 28 dc. 1971, an. fiscale., art. 1 l.: La RAN est
dnomme S.I. C. F. (dcret 89-613 du 24 mai 1989).
11 Les institutions financires caractre mutualiste ou coopratif.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, an. 3 1.
Voir galement Appendice 1.
SECTION III
Bnfices imposables
Art. 5. - A l'exception des tablissements bancaires et financiers et des
compagnies d'assurances qui sont tenus d'arrter leur exercice comptable le 31
dcembre de chaque anne, les contribuables ne sont pas autoriss clore leur
exercice comptable une date autre que celle du 30 septembre, sauf en cas de
cession ou de cessation d'activit en cours d'anne.
Les contribuables qui commencent leur activit entre le 1er juillet et le 30
septembre sont autoriss arrter leur premier exercice le 30 septembre de
l'anne suivante.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale., art. 5; loi n 96-238 du 13
mars 1996, an. fiscale., art. 30-2.
Art. 6-1. Sous rserve de la dduction des revenus mobiliers prvus
l'article 11 ci-aprs, le bnfice imposable est le bnfice net, dtermin d'aprs
les rsultats d'ensemble des oprations de toute nature effectues par les
entreprises, y compris notamment les cessions d'lments quelconques de l'actif,
soit en cours, soit en fin d'exploitation,
Il. Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de l'actif
net la clture et l'ouverture de la priode dont les rsultats doivent servir de
base l'impt, diminue des supplments d'apport et augmente des prlvements
effectus au cours de cette priode par l'exploitant ou par les associs. L'actif net
s'entend de l'excdent des valeurs d'actif sur le total form au passif par les
crances des tiers, les amortissements et les provisions justifis.
III. Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges,
celles-ci comprenant notamment :
Al) Les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel et de
main-d'oeuvre, le loyer des immeubles dont l'entreprise est locataire. Toutefois,
les rmunrations ne sont admises en dduction que dans la mesure o elles
correspondent un travail effectif et ne sont pas excessives eu gard
l'importance du service rendu. Cette disposition s'applique toutes les
rmunrations directes ou indirectes, y compris les indemnits, allocations,
avantages en nature et remboursement de frais.
Les appointements que les exploitants individuels prlvent sur leurs
recettes professionnelles titre de rmunration de leur travail personnel sont
exclus des charges dductibles. Il en est de mme des dpenses exposes dans
l'intrt personnel de l'exploitant.
Le salaire du conjoint de l'exploitant individuel peut, la demande du
contribuable, tre dduit du bnfice imposable, dans la mesure o il correspond
un travail effectif, et n'est pas excessif eu gard l'importance du service rendu,
la condition qu'il soit justifi que ce salaire adonn lieu aux prlvements sociaux
et fiscaux en vigueur.
A2)Les intrts servis aux associs raison des sommes qu'ils laissent ou
mettent la disposition de la socit en sus de leur part de capital, quelle que soit
la forme de la socit, dans la double limite suivante :
- Le montant de ces sommes ne peut excder pour
l'ensemble desdits associs le montant du capital de la
Socit ;
- Le taux des intrts ne peut dpasser celui des avances de la
BCEAO major de trois points.
Bl) Les amortissements rellement effectus par l'entreprise, dans la limite
de ceux qui sont gnralement admis d'aprs les usages de chaque nature
d'industrie, de commerce ou d'exploitation, y compris ceux qui ont t
rgulirement comptabiliss en application des dispositions de l'alina ci-aprs,
mais rputs diffrs en priode dficitaire ces derniers amortissements doivent
obligatoirement tre inscrits un compte spcial amortissements diffrs puis
prlevs sur les rsultats des premiers exercices suivants, laissant apparatre un
bnfice suffisant en plus de l'annuit affrente ces bnfices et du report
ventuel des dficits antrieurs dans la limite prvue par l'article 14 ci-aprs.
A la clture de chaque exercice, la somme des amortissements
effectivement pratiqus depuis l'acquisition ou la cration d'un lment donn doit
tre gale au montant cumul des amortissements calculs suivant le mode
linaire et rpartis sur la dure normale d'utilisation.
A dfaut de se conformer aux obligations figurant dans les deux
prcdents alinas, l'entreprise perd dfinitivement le droit de dduire la fraction
d'amortissements qui n'a pas t rgulirement comptabilise ou prleve.
Ord. n 76-722 du 15 dc. 1976, art. 1.
Les biens donns en location dans le cadre d'une opration de crdit-bail
sont obligatoirement amortissables sur la dure de location prvue dans le contrat.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 1-4.
B2) Pourront toutefois faire l'objet d'un amortissement acclr les
matriels et outillages neufs remplissant la fois la double condition :
a) D'tre utiliss exclusivement pour les oprations industrielles de
fabrication, de manutention, de transport ou d'exploitation agricole ;
b) D'tre normalement utilisables pendant plus de cinq ans. Pour ces
matriels et outillages, le montant de la premire annuit d'amortissement, calcul
d'aprs leur dure d'utilisation normale, pourra tre double, cette dure tant alors
rduite d'une anne ;
B3) Sous rserve de l'agrment d'une demande dpose au service des
Contributions directes dans les mmes formes que celles dfinies l'article 84-50
du prsent code, les entreprises peuvent opter pour l'application leurs matriels
et outillages neufs d'un amortissement dgressif.
Cette dgressivit est obtenue par l'affectation au taux d'amortissement
linaire de coefficients de majoration fixs par arrt du Ministre de l'Economie
et des Finances.
Loi n84-1232 du 8 nov. 1984, art. 4. Voir arrt n 102 MEF
DGI CT du 4 fvr. 1985, Appendice 1.
C) Un amortissement acclr de 40 % du prix de revient des
immeubles affects au logement du personnel des entreprises industrielles et
commerciales pourra tre pratiqu la clture du premier exercice suivant la date
d'achvement de ceux de ces immeubles construits en dur, comportant les
conditions de salubrit et de confort fixes par les rglements d'hygine et dont la
valeur d'immobilisation correspondant un logement de trois pices habitables
avec cuisine, douchire, water-closets et, dans les localits o elles existent,
installations d'eau et d'clairage lectrique, ne dpassera pas quatre millions cinq
cent mille francs.
Loi n81- 150 du 27 fvr. 1981, an. fiscale, art. 14.
L'amortissement de la valeur rsiduelle des immeubles en cause sera
effectu dans les conditions ordinaires et bas sur leur dure normale d'utilisation.
Les immeubles ou portions d'immeubles qui, au cours de cette dure
normale d'amortissement, seraient affects un usage autre que le logement du
personnel de l'entreprise, cesseront d'avoir droit au bnfice des dispositions ci-
dessus et le service des contributions sera fond procder au rajustement des
amortissements dont ils auront t l'objet en vue de rintgrer dans les bnfices
imposables les amortissements excdentaires.
D) Les impts la charge de l'entreprise mis en recouvrement au cours
de l'exercice l'exception de l'impt cdulaire sur les bnfices. Si les
dgrvements sont ultrieurement accords sur les impts dductibles, leur
montant entre dans les recettes de l'exercice au cours duquel l'exploitant est avis
de ces dgrvements.
E) Les provisions constitues en vue de faire face des pertes ou
charges nettement prcises et que les vnements en cours rendent probables,
condition qu'elles aient t effectivement constates dans les critures de
l'exercice et figurent au relev des provisions prvu l'article 17 ci-aprs.
L'indemnit pour congs pays revt du point de vue fiscal le caractre
d'un salaire de substitution qui constitue une charge normale de l'exercice au
cours duquel le salari prend le cong correspondant et ne peut donc faire l'objet
d'une provision fiscalement dductible du bnfice imposable.
Les pertes de change ne peuvent donner lieu constitution de provisions
dductibles.
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 16.
F) Les tablissements de banque ou de crdit effectuant des prts
moyen ou long terme, ainsi que les socits se livrant des oprations de crdit
foncier, pourront constituer, en franchise d'impt, une provision destine faire
face aux risques particuliers affrents ces prts ou oprations.
La dotation annuelle de la provision prvue ci-dessus peut atteindre 5 %
du bnfice comptable de chaque exercice, sans que le montant de ladite
provision puisse excder 5 % du total des crdits moyen et long terme
effectivement utiliss.
G) Les tablissements de banque ou de crdit qui acceptent d'effectuer
des oprations de rescompte d'effets souscrits auprs des Caisses de Crdit
Agricole sont autoriss constituer en franchise de l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux une provision destine faire face aux risques
particuliers qui pourraient rsulter de ces oprations.
Le montant annuel de cette provision ne pourra dpasser 10 % des
utilisations de la fiche de rescompte dont le plafond est limit 250 millions de
francs.
La constitution de cette provision cessera lorsque le montant cumul des
provisions constitues annuellement aura atteint 50 % de la limite susvise, soit
125 millions de francs.
Les pertes provenir de l'irrcouvrabilit ventuelle des effets
rescompts seront imputes sur le montant de la provision ainsi constitue.
Lorsqu'il sera mis fin aux oprations de rescompte vises ci-dessus, le
reliquat de la provision sera rapport au bnfice imposable de l'exercice au cours
duquel elle sera devenue sans objet.
Les tablissements de banques agrs comme banque de dveloppement
sont autoriss constituer en franchise d'impt une provision gale 5 % du
montant de leur encours par exercice social ; le montant cumul des provisions
ainsi constitues ne pourra dpasser 10 % du montant total de l'encours.
Loi n 71-683 du 28 dc. 1971, an. fiscale, ail. 18.
Les provisions vises aux paragraphes E, F et G ci-dessus qui, en tout ou
en partie, reoivent un emploi non conforme leur destination ou deviennent sans
objet au cours d'un exercice ultrieur, sont rapportes aux recettes dudit exercice,
sauf disposition rglementaire contraire. Lorsque le rapport n'a pas t effectu
par l'entreprise elle-mme, l'Administration peut procder aux redressements
ncessaires ds qu'elle constate que les provisions sont devenues sans objet. Dans
ce cas, ces provisions sont, s'il y a lieu, rapportes aux recettes du plus ancien des
exercices soumis vrification.
H) Les dons et libralits consentis aux associations sportives reconnues
par le ministre de la Jeunesse et des Sports et dsignes par arrt conjoint du
ministre charg des Finances et du ministre de la Jeunesse et des Sports, aux
organismes de recherche scientifique dsigns par arrt conjoint du ministre
charg des Finances et du ministre de la Recherche Scientifique, et aux
associations et organismes oeuvrant dans les domaines de la Sant Publique et de
l'Action Sociale, dsigns par arrt conjoint du ministre charg des Finances et
du ministre de la Sant et de la Protection sociale.
Les versements effectus sont dductibles sous la double limite de 50 %
de leur montant et de 1 pour 1 000 du chiffre d'affaires. La limite de 1 pour 1 000
est porte 2 pour 1 000 pour les dons et libralits consentis aux associations et
organismes dclars d'utilit publique qui oeuvrent dans les domaines de la Sant
Publique et de l'Action sociale.
Le bnfice des dispositions prcdentes est subordonn la condition
que soient jointes la dclaration des rsultats les pices justificatives attestant du
montant et de la date des versements, ainsi que de l'identit du bnficiaire. A
dfaut, les sommes dduites sont rintgres d'office au rsultat imposable sans
notification de redressement pralable.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 9.
IV. - Les transactions, amendes, confiscations, pnalits de toute nature
mises la charge des contrevenants la rglementation rgissant les prix, le
ravitaillement, la rpartition de divers produits et l'assiette, la liquidation et le
recouvrement des impts, contributions, taxes et tous droits d'entre, de sortie, de
circulation ou de consommation, ne sont pas admis en dduction des bnfices
soumis l'impt.
Art. 7. - Les dpenses d'tudes et de prospection exposes en vue de
l'installation l'tranger d'un tablissement de vente, d'un bureau d'tudes ou d'un
bureau de renseignements ainsi que les charges vises au paragraphe 111 de
l'article 6 ci-dessus, supportes pour le fonctionnement dudit tablissement ou
bureau pendant les trois premiers exercices, peuvent tre admises en dduction
pour la dtermination du bnfice net imposable affrent ces trois exercices.
Les sommes dduites des bnfices par application de l'alina prcdent,
devront faire l'objet d'un relev spcial
dtaill annex la dclaration annuelle dont la production est prvue par
l'article 16 du prsent Code.
Elles seront rapportes par fractions gales aux bnfices imposables des
cinq exercices conscutifs partir du quatrime suivant celui de la cration de
l'tablissement ou du bureau.
Art. 8. - Par drogation aux dispositions du premier alina de l'article 6,
les plus-values provenant de la cession, en cours d'exploitation, d'lments de
l'actif immobilis ne sont pas comprises dans le bnfice imposable de l'exercice
au cours duquel elles ont t ralises, si, dans la dclaration des rsultats dudit
exercice, le contribuable prend l'engagement de rinvestir en immobilisations
dans ses entreprises en Cte d'Ivoire, avant l'expiration d'un dlai de trois ans
partir de la clture de l'exercice, une somme gale au montant de ces plus-values
ajoute au prix de revient des lments cds.
Pour l'application des dispositions qui prcdent, les valeurs constituant le
portefeuille sont considres comme faisant partie de l'actif immobilis
lorsqu'elles sont entres dans le patrimoine de l'entreprise cinq ans au moins avant
la date de la cession.
D'autre part, sont assimiles des immobilisations les acquisitions
d'actions ou de parts ayant pour effet d'assurer l'exploitant la pleine proprit de
30 % au moins du capital d'une tierce entreprise.
Si le remploi est effectu dans le dlai prvu ci-dessus, les plus-values
distraites du bnfice imposable viennent en dduction du prix de revient des
nouvelles immobilisations, soit pour le calcul des amortissements s'il s'agit
d'lments d'actif amortissables, soit pour le calcul des plus-values ralises
ultrieurement. Dans le cas contraire, elles sont rapportes au bnfice imposable
de l'exercice au cours duquel a expir le dlai ci-dessus.
Les entreprises ont la possibilit de calculer et de dduire l'amortissement
normal du nouveau bien condition de procder la rintgration au rsultat final
de la partie de la plus-value correspondant l'excdent d'amortissement ainsi
dgag.
Toutefois, si le contribuable vient cesser sa profession ou cder son
entreprise au cours du dlai ci-dessus, les plus values rinvestir seront
immdiatement taxes dans les conditions fixes par l'article 31 ci-aprs.
Art. 9. - Sont galement exonres de l'impt sur les bnfices industriels
et commerciaux, en ce qui concerne les socits ayant pour objet la construction
d'immeubles en vue de leur division, les plus-values rsultant de l'attribution
exclusive aux associs, par voie de partage en nature titre pur et simple, de la
fraction des immeubles construits par celles-ci et pour laquelle ils ont vocation.
Le bnfice de ces exonrations est subordonn toutefois la condition
que le procs-verbal de l'Assemble gnrale approuvant le projet de partage soit
enregistr avant l'expiration d'un dlai de 7 ans, compter de la date de
constitution de la socit.
L'acte de partage lui-mme devra tre enregistr, au plus tard, un an aprs
l'enregistrement du procs-verbal de la dlibration de l'Assemble gnrale
approuvant le projet de partage.
Art. 1 0. - Dans le cas de dcs de l'exploitant, la taxation de la plus-value
du fonds de commerce (lments corporels et incorporels) est, lorsque
l'exploitation est continue par les hritiers en ligne directe ou par le conjoint,
reporte au moment de la cession ou de la cessation de l'exploitation par ces
derniers, condition qu'aucune augmentation ne soit apporte aux valuations des
lments de l'actif figurant au dernier bilan dress par le dfunt.
Cette disposition reste applicable, lorsqu' la suite du partage de la
succession, l'exploitation est poursuivie par le ou les hritiers en ligne directe ou
par le conjoint attributaire du fonds, de mme que dans le cas o les hritiers en
ligne directe et le conjoint constituent exclusivement entre eux une Socit en
nom collectif ou en commandite simple, condition que les valuations des
lments d'actif existant au dcs ne soient pas augmentes l'occasion du
partage ou de la transformation de l'entreprise en socit.
Art. 11. - Le bnfice imposable est obtenu en dduisant du bnfice net
total dtermin comme il est dit aux articles prcdents :
1 Abrog (Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 17 a).
2 Dans la proportion de cinquante pour cent, le revenu net des valeurs et
capitaux mobiliers figurant l'actif des entreprises redevables de l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux aux nouveaux taux fixs par les articles 9 et
1 0 de l'Annexe la loi 67-588 du 31 dcembre 1967.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 15-21.
Sont toutefois exclus de la dduction prvue ci-dessus, les produits des
prts non reprsents par des titres ngociables ainsi que les produits des dpts et
comptes courants, lorsqu'ils sont encaisss par et pour le compte des banquiers ou
d'tablissements de banques, des entreprises de placement ou de gestion de
valeurs mobilires, ainsi que des Socits ou compagnies autorises par le
Gouvernement faire des oprations de crdit foncier.
La proportion de 50 % vise ci-dessus est porte 90 % en ce qui
concerne :
a) Les dividendes rgulirement mis en paiement par les socits
cotes la Bourse des Valeurs ;
b) Les intrts et tous autres produits des emprunts obligataires mis
par l'Etat ivoirien, les dpartements et les communes, les Etablissements publics
ivoiriens et les socits cotes la Bourse des Valeurs.
c) les intrts et tous produits des autres effets publics ivoiriens ;
d) les intrts des emprunts mis par le Fonds National d'investissement.
e) les produits, lots et primes de remboursement des obligations
mises en Cte d'Ivoire et remboursables en cinq ans au moins.
La proportion de 50 % vise ci-dessus est porte 95 % en ce qui
concerne les socits bnficiant du rgime fiscal des socits-mres dfini par
l'article II bis ci-aprs.
Art. II bis. - Le rgime fiscal des socits - mres est applicable aux
socits ivoiriennes par actions ou responsabilit limite qui dtiennent, dans le
capital d'autres socits revtant l'une de ces formes, des participations
satisfaisant aux conditions ci-aprs :
a) Les titres de participations doivent revtir la forme nominative ou tre
dposs dans un tablissement dsign par l'Administration ;
b) ils doivent reprsenter au moins 10 % du capital de la socit mettrice
;
Ce pourcentage s'apprcie la date de la mise en paiement des produits de
la participation.
Toutefois, aucun pourcentage minimal n'est exig pour les titres reus en
rmunration d'apports partiels admis au rgime fiscal des f usions non plus que
pour les participations dont le prix de revient excde 1 milliard de francs CFA.
c) Les titres de participations doivent avoir t souscrits l'mission. A
dfaut, la personne morale participante doit avoir pris l'engagement de
les conserver pendant un dlai de deux ans.
En cas d'absorption par une tierce socit d'une socit dtenant une
participation satisfaisant aux conditions exiges par le prsent article, le bnfice
du rgime fiscal des socits-mres est transport de plein droit de la socit
absorbe la socit absorbante ou nouvelle. De mme, une socit participante
demeure fonde se prvaloir du rgime de faveur lorsque la socit dont elle
dtient les actions ou parts absorbe une tierce socit ou est absorbe par celle-ci,
sous rserve que la fusion ne soit pas ralise pour faire chec aux conditions
susvises et sans que la participation puisse bnficier d'un traitement plus
favorable que si l'opration n'avait pas eu lieu
Art. 12. - En ce qui concerne les socits responsabilit limite, les
rmunrations alloues aux associs-grants majoritaires et portes dans les frais
et charges seront admises en dduction du bnfice de la socit pour
l'tablissement de l'impt, condition que ces rmunrations correspondent un
travail effectif et soient soumises au nom de ces derniers, l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux au taux prvu pour les particuliers aprs
dduction des frais professionnels supports.
Pour l'application de la prsente disposition, les grants qui n'ont pas
personnellement la proprit de parts sociales sont considrs comme associs, si
leur conjoint ou leurs enfants non mancips ont la qualit d'associ.
Dans ce cas, comme dans celui o le grant est associ, les parts
appartenant en toute proprit ou en usufruit au conjoint et aux enfants non
mancips du grant sont considres comme possdes par ce dernier.
Art. 13. - Sont admis en dduction:
l En ce qui concerne les socits coopratives de consommation, les
bonis provenant des oprations faites avec les associs et distribus ces derniers
au prorata de la commande de chacun d'eux;
2 En ce qui concerne les socits coopratives ouvrires de production,
la part des bnfices nets qui est distribue aux travailleurs.
Art. 14. - En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est
considr comme une charge de l'exercice suivant et dduit du bnfice ralis
pendant ledit exercice. Si ce bnfice n'est pas suffisant pour que la dduction
puisse tre intgralement opre, l'excdent du dficit est report successivement
sur les exercices suivants jusqu'au cinquime exercice qui suit l'exercice
dficitaire.
Loi n 95-05 du 11 janv. ld95, an. fiscale, art. 11.
Art. 14 bis. - En cas de fusion-absorption de socits de droit ivoirien, les
dficits fiscaux reportables non prescrits ainsi que les amortissements rputs
diffrs non encore dduits de la socit absorbe, sont admis en dduction
partielle ou totale des rsultats de la socit absorbante sous rserve d'un
agrment pralable du ministre en charge de l'Economie et des Finances et dans
la mesure dfinie par cet agrment.
Ord. n94-48,7 du ler sept 1994.
date de clture de leur exercice, le montant de leur bnfice
ou dficit.
Loi n82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 6 ;Loi n 94-201 du 8
avril 1994, an. fiscale, art. 5; Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 30-
1.
Art. 17. - Les contribuables viss l'article prcdent sont tenus de
fournir, en mme temps que leur dclaration, copie de leur bilan, un rsum de
leur compte d'exploitation faisant ressortir le montant de leur chiffre d'affaires et
de leur bnfice brut, un rsum de leur compte de profits et pertes, la liste
dtaille par catgorie des frais gnraux, un relev de leurs amortissements et
des provisions constitues par prlvement sur les bnfices avec l'indication
prcise de l'objet de ces amortissements et provisions.
Les socits y joignent une copie des actes modificatifs des statuts et des
comptes rendus des dlibrations des assembles statutaires, tablis au cours de
l'exercice faisant l'objet de la dclaration.
Les entreprises d'assurance ou rassurance, de capitalisation ou d'pargne
remettent, en outre, un double du compte rendu dtaill et des tableaux annexes
par elles fournis la Direction des Assurances.
Les entreprises dont le sige social est situ hors de la Cte d'Ivoire
remettent, en outre, un exemplaire de leur bilan gnral.
Les documents viss au premier alina du prsent article sont fournir en
double exemplaire.
Ces documents doivent galement tre remis dans les mmes dlais d'une
part, la Comptabilit nationale, d'autre part, la Banque des Donnes
financires
Loi n 84-1367 du 26 dc. 1984, an. fiscale., art. 15.
Art. 18. - Les contribuables susviss doivent, le cas chant, indiquer le
nom et l'adresse du ou des comptables ou experts chargs de tenir leur
comptabilit ou d'en dterminer ou contrler les rsultats gnraux, en prcisant si
ces techniciens font ou non partie du personnel salari de leur entreprise. Ils
peuvent joindre leur dclaration les observations essentielles et les conclusions
qui ont pu leur tre remises par les experts-comptables ou les comptables agrs
chargs par eux, dans les limites de leur comptence, d'tablir, contrler ou
apprcier leur bilan et leur compte de profits et pertes.
Art. 19. - Le dclarant est tenu de reprsenter, toute rquisition du
fonctionnaire charg de l'assiette de l'impt, tous documents comptables,
inventaires, copies de lettres, pices de recettes et de dpenses, de nature
justifier l'exactitude des rsultats indiqus dans sa dclaration.
Si la comptabilit est tenue en une langue autre que la langue officielle,
une traduction certifie par un traducteur asserment doit tre reprsente toute
rquisition de l'Administration.
SECTION V
Contrle des dclarations
Art. 20. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n
97244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
97244 du 25 avril 1997 poilant Livre des procdures fiscales.
Art. 22. - Pour l'tablissement de l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux d par les entreprises qui sont sous la dpendance ou qui possdent
le contrle d'entreprises situes hors de Cte d'ivoire, les bnfices indirectement
transfrs ces dernires soit par la majoration ou la diminution des prix d'achat
ou de vente, soit par tout autre moyen, seront incorpors aux rsultats. Il est
procd de mme l'gard des entreprises qui sont sous la dpendance d'une
entreprise ou d'un groupe possdant galement le contrle d'entreprises situes
hors de Cte d'ivoire.
A dfaut d'lments prcis pour oprer les redressements prvus l'alina
prcdent, les produits imposables seront dtermins par comparaison avec ceux
des entreprises similaires exploites normalement.
Les intrts, arrrages et autres produits des obligations, crances, dpts
et cautionnements, les redevances de cession ou concession de licences
d'exploitation, de brevets d'invention, de marques de fabrique, procds ou
formules de fabrication et autres droits analogues ou les rmunrations de
services pays ou dus par une personne physique ou morale domicilie ou tablie
en Cte d'ivoire des personnes physiques ou morales qui sont domicilies ou
tablies hors de Cte d'ivoire, ne sont admis comme charges dductibles pour
l'tablissement de l'impt que si le dbiteur apporte la preuve que ces dpenses
correspondent des oprations relles et qu'elles ne prsentent pas un caractre
anormal ou exagr.
SECTION V BIS
Paiement de l'impt minimum forfaitaire
Art. 22 bis. - Un impt minimum forfaitaire frappe les personnes
physiques ou morales soumises au rgime du bnfice rel.
1 La cotisation due au titre d'un exercice comptable donn est gale
0,5% du chiffre d'affaires, toutes taxes comprises, de cet exercice. Cette
cotisation ne peut tre infrieure un montant de 2.000.000 francs qui constitue
un minimum de perception. Ce minimum est fix 500 000 francs pour les
stations-service.
Sans prjudice de l'exigibilit du minimum de perception, le taux de
l'impt minimum forfaitaire est fix :
- 0,10 % pour les entreprises de production, transformation et ventes
de produits ptroliers, et pour les entreprises de production et de distribution d'eau
et d'lectricit ;
- 0, 1 5 % pour les tablissements bancaires et financiers et les
entreprises d'assurance et de rassurance.
Le maximum de perception de l'impt minimum forfaitaire est fix
30 000 000 de francs.
2 Le chiffre d'affaires s'entend de l'ensemble des recettes et produits
acquis dans le cadre de l'exercice de l'activit, y compris toutes les sommes
provenant des activits annexes et accessoires ou de la gestion de l'actif
commercial, quelle que soit leur situation fiscale au regard des taxes sur le chiffre
d'affaires.
3 La cotisation exigible doit tre acquitte spontanment auprs de la
recette des impts du lieu d'exercice de l'activit dans les mmes conditions et
sous les mmes sanctions que l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux.
Art. 22 ter. - Le montant de l'impt minimum forfaitaire d en application
de l'article 22 bis, l'exclusion des pnalits, vient en dduction de la cotisation
d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux exigible au titre du mme
exercice comptable.
La fraction de l'impt minimum forfaitaire qui excde, le cas chant, le
montant de la cotisation d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux
exigible est dfinitivement acquise au Trsor public.
Cette fraction de l'impt minimum forfaitaire constitue une charge
d'exploitation dductible pour la dtermination du rsultat imposable dudit
exercice.
Art. 22 quater. - Les entreprises nouvelles sont exonres de l'impt
minimum forfaitaire au titre de leur premier exercice comptable.
Art. 22 quinquies. - Les personnes physiques ou morales qui bnficient
d'un rgime d'exonration totale ou partielle d'impt sur les bnfices industriels
et commerciaux sont exonres, dans les mmes conditions et quotits, de l'impt
minimum forfaitaire.
Art. 22 sexies. - Les dispositions des articles 22 bis et suivants
s'appliquent pour la premire fois au titre des exercices comptables clos aprs le
31 aot 1993.
SECTION V TER
Paiement de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux
Acomptes provisionnels
Art. 22 septies A. - L'impt sur les bnfices industriels et commerciaux
et l'impt minimum forfaitaire sont payables spontanment en un seul versement
qui doit intervenir au plus tard le 20 dcembre de chaque anne.
Le paiement est effectu auprs de la recette des impts du lieu d'exercice
de l'activit au vu d'un bordereau avis de versement tabli en triple exemplaire.
La date de paiement de l'impt BIC et de l'impt minimum forfaitaire des
tablissements bancaires et financiers et des compagnies d'assurances est fixe au
20 mars de chaque anne.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 30-3.
Article 22 septies B Les contribuables sont tenus
d'acquitter spontanment, au plus tard le 30 mars et le 30juin de chaque anne,
deux acomptes provisionnels.
Chaque acompte est gal au tiers de la cotisation d'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux, ou de la cotisation d'impt minimum forfaitaire
lorsque celle-ci excde la cotisation d'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux, exigible au titre du dernier exercice comptable clos.
Les acomptes des contribuables bnficiant au titre de leur dernier
exercice comptable clos d'une exonration totale ou partielle d'impt sur les
bnfices, sont calculs en fonction du pourcentage d'exonration auquel ils ont
droit au titre de l'exercice au cours duquel les acomptes sont exigibles. Ce
pourcentage s'applique la cotisation d'impt du dernier exercice comptable clos
avant exonration.
Les paiements sont effectus auprs de la recette des impts du lieu
d'exercice de l'activit au vu d'un bordereau avis de versement tabli en triple
exemplaire.
Les sommes qui ne sont pas acquittes dans les dlais prcits font l'objet
des sanctions prvues par l'ordonnance n 68-57 du 2 fvrier 1968.
Le montant des acomptes acquitts vient, l'exclusion des pnalits, en
dduction de la cotisation d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux,
ou de la cotisation d'impt minimum forfaitaire, exigible au titre de l'exercice
comptable clos au titre de la mme anne.
Les dates de paiement des acomptes provisionnels des tablissements
bancaires et financiers et des compagnies d'assurances sont fixes au 20
septembre et au 20 dcembre de chaque anne.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 30-4
Article 22 septies C. - Par drogation aux dispositions de l'article 22
septies B, les contribuables qui estiment, sous leur propre responsabilit, que le
montant de leur cotisation d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux,
ou d'impt minimum forfaitaire, due au titre de leur exercice comptable en cours
sera infrieur au montant cumul des deux acomptes provisionnels, peuvent
limiter le montant de leur deuxime acompte au solde de leur cotisation
provisionnelle.
L'exercice de cette facult est subordonn la production, l'appui de leur
bordereau avis de versement, d'un compte de rsultats prvisionnel.
Les insuffisances de versement constates au titre du deuxime acompte
provisionnel seront passibles des sanctions prvues par l'ordonnance n68 57 du 2
fvrier 1968.
Art. 22 septies D. - A titre de mesures transitoires, et par drogation aux
dispositions de l'article 22 septies B, un acompte provisionnel unique gal au
quart de la cotisation d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, ou de
la cotisation d'impt minimum forfaitaire, due au titre de l'exercice comptable
clos le 30 septembre 1994 est exigible.
Le paiement de cet acompte doit tre effectu au plus tard le 30 septembre
1995.
La cotisation d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, ou
d'impt minimum forfaitaire, exigible au titre de l'exercice comptable clos le 30
septembre 1995, aprs imputation de l'acompte provisionnel acquitt, est payable
en deux versements gaux qui doivent tre effectus respectivement au plus tard
le 20 dcembre 1995 et le 30 mars 1996.
Les dates de paiement des acomptes provisionnels exigibles au titre de
l'anne 1996 sont fixes pour le premier acompte au 30 juin 1996 et pour le
second au 30 septembre 1996.
SECTION VI
Rgime du bnfice rel simplifi
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 3
1. - PERSONNES IMPOSABLES
Art. 23. - Sous rserve des dispositions de l'article 23 2, le rgime du
bnfice rel simplifi s'applique :
1 Aux exploitants individuels dont le commerce principal est de vendre
des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur
place, ou de fournir le logement, et aux exploitants agricoles, planteurs et leveurs
lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes incluses, est compris entre 30 et
1 00 millions de francs ;
2 Aux exploitants individuels exerant d'autres activits lorsque leur
chiffre d'affaires annuel, toutes taxes incluses, est compris entre 1 5 et 50 millions
de francs;
3 Les exploitants individuels qui exercent simultanment des activits
relevant des deux catgories vises aux paragraphes premier et 2 ne sont soumis
au rgime du rel simplifi que si aucune des deux limites de 100 millions et 50
millions de francs n'est dpasse ;
4 Les exploitants individuels dont le chiffre d'affaires s'abaisse au
dessous des limites prvues aux paragraphes premier, 2 et 3 ne sont soumis au
rgime de l'impt synthtique, sauf option pour le rgime simplifi d'imposition,
que lorsque leur chiffre d'affaires est rest infrieur ces limites pendant trois
exercices conscutifs ;
5 Les chiffres limites prvus aux paragraphes premier, 2 et 3 sont ajusts
au prorata du temps d'exploitation pour les contribuables qui commencent ou
cessent leurs activits en cours d'anne -1
6 Aux exploitants individuels exclus du rgime de l'impt synthtique
par l'article 32 ter 1, lorsqu'ils satisfont aux conditions fixes par les paragraphes
1, 2 3,4 et 5 ci-dessus.
II. - OPTION POUR LE RGIME REL SIMPLIFI
Art. 23. 1 - Les exploitants individuels qui remplissent les conditions
pour tre imposs sous le rgime de l'impt synthtique peuvent opter, avant le
1er novembre de chaque anne, pour le rgime du rel simplifi. Cette option
n'est rvocable qu'aprs trois ans et sur autorisation expresse des services de la
Direction gnrale des Impts. Elle prend effet compter du 1er octobre de
l'anne au cours de laquelle elle est exerce.
III. - EXCLUSIONS DU RGIME REL SIMPLIFI
Art. 23. 2. - Sont exclus du rgime rel simplifi, quelque soit le montant
de leur chiffre d'affaires annuel :
- Les personnes morales quelle que soit leur forme juridique, y compris
les socits de fait, les indivisions et les associations en participation ;
- Les marchands de biens et les lotisseurs.
IV. - PRIODE D'IMPOSITION
Art. 23 bis. - L'impt est tabli chaque anne sur les rsultats du dernier
exercice comptable. Les contribuables ne sont pas autoriss clore leur exercice
une date autre que le 30 septembre de chaque anne, sauf en cas de cession ou
cessation d'activit en cours d'anne.
Toutefois, les entreprises qui commencent exercer leur activit entre le
1er juillet et le 30 septembre sont autorises arrter leur premier exercice le 30
septembre de l'anne suivante.
V. -DTERMINATION DES RSULTATS
Art. 23 bis 1. - Sauf dispositions contraires, les rsultats imposables sont
dtermins dans les conditions et sous les procdures et sanctions prvues par les
articles 5 et suivants du prsent Code pour les entreprises soumises au rgime du
bnfice rel.
Les dispositions de l'article 6 en ce qu'elles se rapportent aux
amortissements dgressifs, acclrs et rputs diffrs en priode dficitaire et
aux provisions ne sont pas applicables pour la dtermination des rsultats
imposables sous le rgime du rel simplifi.
Les amortissements qui doivent tre calculs selon la mthode linaire
obissent aux rgles fixes par l'article 6.
Toutefois, la dure normale d'utilisation des biens et les taux
d'amortissement correspondants sont fixs conformment au tableau ci-aprs:
Immobilisations Dure Taux
amortissables d'utilisation d'amortissement
- Frais d'tablissement 2 ans 50%
- Construction usage
commercial, artisanal
et agricole 20 ans 5%
- Matriel de transport 3 ans 33,33%
- Matriel et outillage 5 ans 20%
- Mobilier et
matriel de bureau 10 ans 10%
- Installations agencements
et amnagements 10 ans 10%
VI. - OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES
Art. 23 bis 2. - Les contribuables ont la facult au plan fiscal de tenir une
comptabilit simplifie comportant obligatoirement :
- Un livre des achats
- Un livre des frais gnraux
- Un livre des salaires et des charges sociales
- Un livre des ventes et des prestations ralises
- Un livre de caisse, tenu au jour le jour, retraant toutes les recettes et
les dpenses, et tous les apports et prlvements effectus par
l'exploitant ;
- Un livre d'inventaire des stocks, des immobilisations, des crances et
des dettes.
Les documents comptables et les pices justificatives, notamment les
factures d'achat, de frais gnraux et de vente, les pices de recettes et de
dpenses, doivent tre conservs pendant les cinq annes qui suivent celle au
cours de laquelle les oprations auxquelles ils se rapportent ont t constates
dans les critures.
VII. - DCLARATION DES RSULTATS
Art. 23 bis 30. - Les contribuables sont tenus de dclarer le montant de
leur bnfice ou dficit au service des impts du lieu d'exercice de leur activit
avant le 31 dcembre suivant la date de clture de l'exercice comptable. Cette
dclaration doit tre tablie sur un imprim conforme au modle prescrit par
l'Administration.
VIII. - CALCUL DES IMPOTS
Art. 24. - Le taux de l'impt est fix 25 %. Pour le calcul de l'impt, le
bnfice net imposable est arrondi la centaine de franc infrieure.
IX. - PAIEMENT DE L'IMPOT
Art. 24 bis. - Le montant de l'impt exigible doit tre acquitt
spontanment la recette des impts du lieu d'exercice de l'activit, au vu d'un
bordereau avis de versement souscrit en triple exemplaire, avant le 31 dcembre
de chaque anne.
Les cotisations ou fractions de cotisation non acquittes dans le dlai
prcit font l'objet des sanctions prvues par l'ordonnance n68-57 du 2 fvrier
1968.
X. -IMPOT MINIMUM FORFAITAIRE
Art. 25. - Un impt minimum forfaitaire frappe les contribuables soumis
au rgime du bnfice rel simplifi de l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux.
1 La cotisation due au titre d'une anne dtermine est gale 2 % du
chiffre d'affaires toutes taxes comprises de l'exercice comptable clos au cours de
l'anne prcdente.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art.31-art. ler.
2 Le chiffre d'affaires s'entend de l'ensemble des recettes et produits
acquis dans le cadre de l'exercice de l'activit, y compris toutes les sommes
provenant des activits annexes et accessoires ou de la gestion de l'actif
commercial, quelle que soit leur situation fiscale au regard des taxes sur le chiffre
d'affaires.
3 La cotisation exigible doit tre acquitte spontanment auprs de la
recette des impts du lieu d'exercice de l'activit au vu d'un bordereau avis de
versement tabli en triple exemplaire.
Elle fait l'objet de trois versements gaux qui doivent intervenir
respectivement au plus tard les 31 mars, 30 juin et 30 septembre de chaque anne.
des sanctions prvues par l'ordonnance n'68-57 du 2 fvrier 1968.
Art. 25. 11. - Le montant de l'impt minimum forfaitaire d en
application de l'article 25 l'exclusion des pnalits, vient en dduction de la
cotisation d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux exigible en totalit
le 31 dcembre de la mme anne. La fraction de l'impt minimum forfaitaire qui
excde, le cas chant, le montant de la cotisation d'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux exigible est dfinitivement acquise au Trsor public.
Cette fraction de l'impt minimum forfaitaire constitue une charge d'exploitation
dductible pour la dtermination du rsultat imposable de l'exercice considr.
Art 25. 2. - Le montant des versements exigibles des entreprises
nouvelles, au titre de l'anne de leur dbut d'activit, est fix par l'Administration
en fonction du chiffre d'affaires normalement ralisable au cours de la priode
allant du ler jour du commencement de l'activit au 30 septembre de la mme
anne.
Le montant des versements exigibles au titre de leur deuxime anne
d'activit des contribuables qui ont dbut leur activit aprs le ler juillet sans
clore leur exercice comptable au 30 septembre, est dtermin sur la base du
chiffre d'affaires ralis au cours de la priode allant du premier jour du
commencement de l'activit au 31 dcembre de la mme anne.
Le montant des versements exigibles des contribuables imposs l'anne
prcdente sous le rgime de l'impt synthtique est fix par l'Administration.
XI. - ENTRE EN VIGUEUR DU RGIME REL SIMPLIFI
Art. 25. 31. - 11 Le rgime simplifi d'imposition s'applique pour la
premire fois aux rsultats des exercices comptables ouverts compter du ler
octobre 1993, ou le cas chant, compter du ler juillet 1993 pour les
contribuables qui ont dbut leur activit aprs le ler juillet 1993 sans clore leur
exercice le 30 septembre 1993.
2 Le rgime simplifi d'imposition s'applique pour la premire fois aux
oprations ralises compter du premier janvier 1994 en ce qui concerne les
contribuables imposs au titre de l'anne 1993 sous le rgime du forfait.
3 Les contribuables relevant du rgime simplifi d'imposition doivent
pour la premire anne acquitter spontanment au plus tard les 31 mai, 31 aot et
31 octobre 1994 les trois versements de l'impt minimum forfaitaire calculs dans
les conditions prvues par les articles 25 et suivants.
Le montant des versements exigibles en 1994 des contribuables imposs
au titre de l'anne 1993 sous le rgime du forfait est fix par l'Administration.
Art. 25 bis. - Est peru forfaitairement et par anticipation en mme
temps que la patente, l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux d par
les transporteurs, les marchands forains et les acheteurs de produits viss aux
articles 194 et 195 ci-aprs. En ce qui concerne les entreprises de transports
publics, la patente et l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux sont
perus en trois fractions gales, dans les conditions fixes l'article 199 du
prsent Code.
Loi n 67-538 du 31 dc. 1967, an. fiscale, art. 22,- Loi n 94-201 du 8
avril 1994, an. fiscale, art. 11.
Les bases forfaitaires d'imposition l'impt sur les BIC d par les
transporteurs, les marchands forains et acheteurs de produits sont fixes comme
suit:
Loi n 87-1476, an. fiscale, art. 6.
Montant des droits de patente Base forfaitaire d'imposition
l'impt sur les BIC
infrieur 36001 300000
de 36 001 72000 400000
de 72 001 110000 500000
suprieur 110000 600000
Les rductions trimestrielles prvues en matire de patente par l'article
198-10 du Code s'appliquent l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux peru dans les conditions nonces au prsent article.
En ce qui concerne les socits, les transporteurs de grumes et les
acheteurs de produits, la base impose par anticipation est dductible du bnfice
dclar en application des articles 16 19 ci-dessus ; cette dduction ne peut
toutefois aboutir la cration d'un dficit reportable ni donner droit au
remboursement de l'impt peru par anticipation.
En ce qui concerne les autres particuliers, le ou les versements de l'impt
sur les bnfices industriels et commerciaux effectus par anticipation sont
libratoires.
Les dispositions spciales faisant l'objet de l'article 25bis du Code gnral
des impts ne sont plus applicables compter du ler janvier 1969 aux transports
effectus par des exploitants de service public selon des tarifs homologus par
l'autorit administrative. (Article premier de l'ann. fisc. la loi n 70-200 du 20
mars 1970).
SECTION VII
Personnes imposables
Art. 26. - L'impt est tabli au nom de chaque exploitant pour l'ensemble
de ses entreprises exploites en Cte d'Ivoire, au sige de la direction des
entreprises ou, dfaut, au lieu du principal tablissement.
Les socits de personnes, de capitaux, ou les socits mixtes, dont le
sige social est situ l'tranger sont assujetties l'impt au lieu de leur principal
tablissement en Cte d'Ivoire d'aprs les rsultats des oprations qu'elles y ont
ralises.
Dans les socits anonymes, responsabilit limite ou en commandite
par actions, l'impt est tabli au nom de la socit.
Dans les socits en nom collectif, chacun des associs est
personnellement impos pour sa part respective de bnfices et, pour le surplus,
au nom de la socit.
Dans les socits en commandite simple, l'impt est tabli au nom de
chacun des commandits pour sa part respective de bnfices et, pour le surplus,
au nom de la socit.
Les impositions ainsi comprises dans les rles au nom des associs n'en
demeurent pas moins des dettes sociales.
Toutefois, en ce qui concerne les socits en commandite simple qui ont
exerc l'option prvue l'article 94, l'imposition est tablie sous une cote unique
au nom de la socit.
Dans les associations en participation, y compris les syndicats financiers,
et dans les socits de copropritaires de navires, si les participants ou
copropritaires exploitent dans le territoire, titre personnel une entreprise dans
les produits de laquelle entre leur part de bnfices, cette part est comprise dans le
bnfice imposable de ladite entreprise. Dans le cas contraire, chacun des grants
connus des tiers est imposable personnellement pour sa part dans les bnfices de
l'association et les bnfices revenant aux autres co-participants ou
copropritaires sont imposs collectivement au nom des grants et au lieu de la
direction de l'exploitation commune.
Art. 26 bis. - 1 Les importateurs, fabricants, grossistes et demi-grossistes
qui versent des ristournes, commissions ou remises leurs revendeurs principaux
sont tenus de prlever la source pour le compte du Trsor, une retenue de 25 %
assise sur 30 % des sommes brutes mises en paiement.
2 a) Les retenues affrentes aux sommes mises en paiement au cours d'un
mois donn doivent tre verses au plus tard le 15 du mois suivant la Recette
des Impts dont dpend la partie versante.
b) l Le paiement des retenues s'effectue au moyen d'un bordereau avis de
versement en triple exemplaire. A l'appui de ce bordereau doivent tre joints des
tats nominatifs devant obligatoirement comporter l'es indications suivantes, pour
chaque bnficiaire des sommes verses
- Nom et prnom ;
- Adresse gographique, postale et tlphonique
- Montant mis en paiement
- Date de paiement
- Montant de la retenue effectue.
b) 2 Les tats nominatifs numrs au l ci-dessus doivent tre
accompagns, pour chaque bnficiaire, d'une attestation individuelle de retenue
tablie conformment au modle prescrit par l'Administration ;
b) 3 Les attestations individuelles vises par le receveur des impts
comptent sont remises par la partie versante aux bnficiaires pour leur
permettre de faire valoir ultrieurement les retenues qu'ils ont subies. Les
retenues sont imputables sur les cotisations d'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux ou d'impt minimum forfaitaire. Elles ne sont en aucun cas
restituables ;
3 a) Les omissions ou insuffisances constates dans les retenues sont
sanctionnes d'une part, par une pnalit gale au montant des retenues non
effectues et d'autre part, par la non dductibilit des sommes verses.
Le dfaut de versement partiel ou total dans le dlai lgal des retenues
effectues est sanctionn par une pnalit de 100 %. Cette pnalit est toutefois
ramene a 30 % si le retard de paiement n'excde pas un mois ;
b) Sera considr comme un dlit d'escroquerie et sanctionn conformment
aux dispositions de l'article 7 de l'annexe fiscale la Loi n 67-588 du 31
dcembre 1967 portant loi de finances pour la gestion 1968, le fait pour tout
importateur, fabricant, grossiste ou demi-grossiste de ne pas reverser au Trsor
Public les retenues effectivement opres
c) Le refus ou le dfaut de production des tats viss au 2-
est sanctionn par une amende de 100-000 francs.
L'amende est perue autant de fois qu'il y a d'tats non produits.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 15.
Art. 26 ter. - 1 Les entrepreneurs du btiment et des travaux publics, sont
tenus de prlever la source pour le compte du Trsor Public, une retenue de
25 % assise sur 30 % des sommes brutes mises en paiement au profit des sous-
traitants, architectes, mtreurs, gomtres et autres professionnels auxquels ils ont
recours pour l'excution de leurs marchs.
2 Les dispositions prvues aux paragraphes 2 et 3 de l'article 26 bis sont
applicables mutatis mutandis la retenue institue par le prsent article.
Art. 26 quater. - 1 Les exportateurs de caf ou de cacao sont tenus de
prlever la source pour le compte du Trsor Public une retenue de 25 % assise
sur 30 % des sommes brutes mises en paiement au profit de leurs traitants.
2 Les dispositions prvues aux paragraphes 2 et 3 de l'article 26 bis sont
applicables mutatis mutandis la retenue institue par le prsent article.
SECTION VIII
Calcul de l'impt
Art. 27. - Le taux applicable est fix 25 % pour les particuliers et 35%
pour les socits par actions et en commandite simple ayant exerc l'option
prvue par l'article 94, les socits responsabilit limite et la part du bnfice
net correspondant, soit aux droits des commanditaires dans les socits en
commandite simple n'ayant pas opt, soit ceux des associs dont les noms et
adresses n'ont pas t indiqus l'Administration en ce qui concerne les
associations en participation y compris les syndicats financiers et les socits de
copropritaires de navires.
Toute fraction du bnfice imposable infrieure 1 000 francs est nglige.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 16-4.
Art. 28. - Par drogation aux dispositions de l'article prcdent, sont taxs
sur la base de la moiti du bnfice net, au taux prvu pour les particuliers
industriels et commerants :
1 Les ouvriers travaillant chez eux, soit la main, soit l'aide de la force
motrice, que les instruments de travail soient ou non leur proprit, lorsqu'ils
oprent exclusivement faon pour le compte d'industriels ou de commerants,
avec des matires premires fournies par ces derniers et lorsqu'ils n'utilisent pas
d'autres concours que celui de leur femme, de leur mre et pre, de leurs enfants
et petits-enfants, d'un compagnon et d'un apprenti de moins de dix-huit ans, avec
lequel un contrat rgulier d'apprentissage a t pass ;
2 Les artisans travaillant chez eux ou au dehors qui se livrent
principalement la vente du produit de leur propre travail et qui n'utilisent pas
d'autres concours que celui des personnes numres au paragraphe prcdent.
SECTION IX
Taxations d'office et majorations d'impt
Art. 29.-Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97244 du 25 avril
1997 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 30. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97244 du 25
avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
SECTION X
Dbut d'activit, cession
et cessation d'entreprise
Art. 31. - Toute personne qui entreprend l'exercice d'une profession
l'assujettissant l'impt prvu au prsent titre doit en faire la dclaration auprs
du service des Contributions dans les dix jours du commencement de ses
oprations. Pour les socits, la dclaration doit tre accompagne d'une copie
des statuts, et pour les socits anonymes, de la dclaration de souscription et de
versement.
Le dfaut de dclaration est puni d'une amende fiscale de cent mille francs.
Dans le cas de cession ou de cessation, en totalit ou en partie, d'une
entreprise, l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, d raison des
bnfices qui n'ont pas encore t taxs, est immdiatement tabli.
Les redevables doivent, dans un dlai de dix jours dtermin comme il est
indiqu ci-aprs, aviser le Service des Contributions de la cession ou de la
cessation et lui faire connatre la date laquelle elle a t ou sera effective, ainsi
que, s'il y a lieu, les noms, prnoms et adresse du cessionnaire.
Ils sont, en outre, tenus de faire parvenir au Service, dans le mme dlai, la
dclaration de leur bnfice rel accompagne des pices indiques l'article 17.
Le dlai de dix jours dont il est question commence courir :
- lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'un fonds de commerce, du jour
o la vente o la cession a t publie dans un journal d'annonces lgales ;
- lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'autres entreprises, du jour o
l'acqureur ou le cessionnaire a pris effectivement la direction des exploitations ;
- lorsqu'il s'agit de la cessation d'entreprise, du jour de la fermeture dfinitive
des tablissements.
Si les contribuables ne produisent pas les renseignements viss aux
quatrime et cinquime alinas du prsent article ou si, invits fournir l'appui
de la dclaration de leur bnfice rel les justifications ncessaires, ils
s'abstiennent de les donner dans les dix jours qui suivent la rception de l'avis qui
leur est adress cet effet, les bases d'imposition sont arrtes d'office et il est fait
application de la majoration de droit prvue l'article 29.
En cas d'insuffisance de dclaration ou d'inexactitude dans les
renseignements fournis l'appui de la dclaration du bnfice rel, l'impt est
major ainsi qu'il est prvu l'article 30.
Les cotes tablies dans les conditions prvues par le prsent article sont
immdiatement exigibles pour la totalit.
En cas de cession, qu'elle ait lieu titre onreux ou titre gratuit, qu'il
s'agisse d'une vente force ou volontaire, le cessionnaire peut tre rendu
responsable, solidairement avec le cdant, du paiement des impts affrents aux
bnfices raliss parce dernier pendant l'anne ou l'exercice de la cession
jusqu'au jour de celle-ci, ainsi qu'aux bnfices de
l'anne ou de l'exercice prcdent lorsque, la cession tant intervenue
pendant le dlai normal de dclaration, ces bnfices n'ont pas t dclars par le
cdant avant la date de la cession.
Toutefois, le cessionnaire n'est responsable que jusqu' concurrence du prix
du fonds de commerce, si la cession a t faite titre onreux, ou de la valeur
retenue pour la liquidation du droit de mutation entre vifs, si elle a eu lieu titre
gratuit, et il ne peut tre mis en cause que pendant un dlai de trois mois qui
commence courir du jour de la dclaration prvue aux deuxime et troisime
alinas du prsent article, si elle est faite dans le dlai imparti par lesdits alinas,
ou du dernier jour de ce dlai, dfaut de dclaration.
Les dispositions du prsent article sont applicables dans le cas de dcs de
l'exploitant. Les renseignements ncessaires pour l'tablissement de l'impt sont
alors produits par les ayants droit du dfunt dans les six mois de la date du dcs.
SECTION XI
Fusion de socits
et apports partiels d'actifs
Art. 32. - Les plus-values, autres que celles ralises sur les marchandises,
rsultant de l'attribution d'actions ou de parts sociales (parts de capital) la suite
de fusions de socits anonymes, en commandite par actions ou responsabilit
limite, sont exonres de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux.
Il en est de mme des plus-values, autres que celles ralises sur les
marchandises, rsultant de l'attribution gratuite d'actions ou de parts sociales la
suite de l'apport par une socit anonyme, en commandite par actions ou
responsabilit limite, une autre socit constitue sous l'une de ces formes,
d'une partie de ses lments d'actif, condition que la socit bnficiaire de
l'apport ait son sige social en Cte d'Ivoire.
Toutefois, l'application des dispositions des deux alinas prcdents est
subordonne l'obligation constate dans l'acte de fusion ou d'apport pour la
socit absorbante ou nouvelle ou pour la bnficiaire de l'apport de calculer, en
ce qui concerne les lments autres que les marchandises comprises dans l'apport,
les amortissements annuels prlever sur les bnfices, ainsi que les plus-values
ultrieures rsultant de la ralisation de ces lments d'aprs le prix de revient
qu'ils comportaient pour les socits fusionnes ou pour la socit apporteuse,
dduction faite des amortissements dj raliss par elles.
SECTION XII
Rgime de l'impt synthtique
Art. 32 bis. - Il est tabli un impt synthtique qui se substitue la patente,
l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux et la taxe sur la valeur
ajoute, ainsi qu' l'impt gnral sur le revenu.
Art. 32 ter. - Sous rserve des dispositions des articles 32 ter1 et 32 ter 2,
sont soumis au rgime de l'impt synthtique :
l Les exploitants individuels dont le commerce principal est de vendre des
marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur
place, ou de fournir le logement, et les exploitants agricoles, planteurs et leveurs,
lorsque leur chiffre d'affaires annuel toutes taxes incluses n'excde pas 30
millions de francs ;
2Les exploitants individuels exerant d'autres activits, lorsque leur chiffre
d'affaires annuel toutes taxes incluses n'excde pas 15 millions de francs ;
3 Les exploitants individuels qui exerant simultanment des activits
relevant des deux catgories vises aux paragraphes premier et 2 ne sont soumis
l'impt synthtique que dans la mesure o aucune des deux limites de 30 et 15
millions de francs n'est dpasse ;
4 Les exploitants individuels dont le chiffre d'affaires s'abaisse au dessous
des chiffres limites de 30 et 15 millions de francs prvus aux paragraphes premier
et 2 ne sont soumis au rgime de l'impt synthtique que lorsque leur chiffre
d'affaires est rest infrieurs ces limites pendant trois annes conscutives ;
5 Les chiffres limites prvus aux paragraphes premier et 2 sont ajusts au
prorata du temps d'exploitation pour les exploitants qui commencent ou cessent
leurs activits en cours d'anne.
IL. -EXCLUSIONS DU RGIME DE L'IMPT SYNTHTIQUE
Art. 32 ter 1. - Sont exclus du rgime de l'impt synthtique, quel que soit
le montant de leur chiffre d'affaires annuel :
- Les personnes morales quelle que soit leur forme juridique, y compris les
socits de fait, les indivisions et les associations en participation ;
- Les commissionnaires, courtiers et autres intermdiaires ;
- Les marchands de biens, lotisseurs, administrateurs de biens, grants
d'affaires et agents immobiliers ,
- Les commerants de gros et demi-gros
- Les pharmaciens;
- Les boulangers utilisant des procds mcaniques de fabrication ;
- Les commerants de biens d'quipement lectro-mnager ;
- Les exploitants d'tablissements hteliers de plus de quinze chambres ;
- Les exploitants de salles de spectacles et de divertissements, notamment
salles de cinmas, thtres, dancings, l'exception des "night-clubs" et cabarets ;
- Les exploitants de restaurants, dbits de boissons et salons de th, quips
d'un ou plusieurs appareils de climatisation, ou offrant plus de trente places
assises et servant des repas dont le menu est suprieur 500 francs ;
- Les pompistes et exploitants de stations-service;
- Les loueurs de biens meubles corporels et incorporels;
- Les personnes qui ralisent des oprations et affaires occasionnelles ;
- Les transporteurs, les marchands forains et les acheteurs de produits dont le
rgime fiscal est fix par l'article 25 bis.
Art. 32 ter 2. - Sont galement exclus du rgime de l'impt synthtique, les
personnes ci-aprs - dsignes qui relvent de plein droit de la taxe forfaitaire
municipale institue par l'ordonnance n 61-123 du 14 avril 1961:
- Vendeurs en ambulance
- Vendeurs en talage dans les rues et sur les marchs l'exception toutefois
des bouchers chevillards, des vendeurs de pagnes, tissus et articles d'habillement;
- Cordonniers, vulcanisateurs, rparateurs de vhicules deux roues et
blanchisseurs, lorsqu'ils n'emploient aucun salari et n'utilisent qu'un petit
outillage main ;
- Coiffeurs dont le tarif de la coupe n'excde pas 500 francs ;
- Boulangers n'utilisant pas de procds mcaniques de fabrication ;
- Exploitants de moulins mas, ou arachides
- Photographes sans local
- Colporteurs ;
- Rparateurs de montres sans employ
- Vendeurs de journaux et de caf exerant dans des installations
sommaires ;
Tailleurs ne possdant qu'une machine coudre.
III. - OPTION POUR LE RGIME DU REL SIMPLIFI
Art. 32 ter 3. - Les contribuables relevant du rgime de l'impt synthtique
peuvent opter, avant le 1er novembre de chaque anne, pour le rgime du rel
simplifi.
L'option exerce prend effet compter du 1er octobre de l'anne au cours de
laquelle elle est exerce. Elle n'est rvocable qu'aprs trois ans et sur autorisation
expresse des services de la Direction Gnrale des Impts.
IV . - TARIF DE L'IMPOT SYNTHTIQUE
Art. 32 quater. - Le montant de l'impt synthtique exigible, dtermin dans
le tableau ci-aprs est gal au produit d'une cotisation de base par un coefficient
multiplicateur dtermin en fonction de la situation du redevable au regard de la
TVA. Le coefficient multiplicateur est gal
- 1,00 pour les contribuables non assujettis la TVA;
- 1,17 pour les contribuables totalement ou partiellement assujettis la TVA.
Chiffre d'affaires Cotisation Non assujettis Assujettis
de base TVA TVA
infrieur 1million 70 000 F 70 000 F 81 900 F
de1 2 millions 140 000 F 140 000 F 163 800 F
de 2 3 millions 210 000 F 210 000 F 245 700 F
de 3 4 millions 280 000 F 280 000 F 327 600 F
de 4 5 millions 350 000 F 350 000 F 409 500 F
de 5 6 millions 420 000 F 420 000 F 491 400 F
de 6 7 millions 490 000 F 490 000 F 573 300 F
de 7 8 millions 560 000 F 560 000 F 655 200 F
de 8 9 millions 630 000 F 630 000 F 737 100 F
de 9 10 millions 700 000 F 700 000 F 819 000 F
de 10 11 millions 770 000 F 770 000 F 900 900 F
de 11 12 millions 840 000 F 840 000 F 982 800 F
de 12 13 millions 910 000 F 910 000 F 1064 700 F
de 13 14 millions 980 000 F 980 000 F 1 146 600 F
de 14 15 millions 1050 000 F 1050 000 F 1228 500 F
de 15 16 millions 1120 000 F 1120 000 F 1310 400 F
de 16 17 millions 1190 000 F 1190 000 F 1392 300 F
de 17 18 millions 1260 000 F 1260 000 F 1 474 200 F
de 18 19 millions 1330 000 F 1330 000 F 1556 100 F
de 19 20 millions 1400 000 F 1400 000 F 1638 000 F
de 20 21 millions 1470 000 F 1470 000 F 1719 900 F
de 21 22 millions 1540 000 F 1540 000 F 1801 800 F
de 22 23 millions 1610 000 F 1610 000 F 1883 700 F
de 23 24 millions 1680 000 F 1680 000 F 1965 600 F
de 24 25 millions 1750 000 F 1750 000 F 2047 500 F
de 25 26 millions 1820 000 F 1820 000 F 2129 400 F
de 26 27 millions 1890 000 F 1890 000 F 2211 300 F
de 27 28 millions 1960 000 F 1960 000 F 2293 200 F
de 28 29 millions 2 030 000 F 2 030 000 F 2375 100 F
de 29 30 millions 2 100 000 F 2 100 000 F 2 457 000 F
Pour les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel n'excde pas 10 000
000 de francs, des coefficients particuliers seront appliqus la cotisation de
l'impt synthtique exigible figurant aux tarifs de l'impt synthtique, dans les
conditions suivantes :
- 0,3 pour les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel n'excde pas
3 000 000 de francs ;
5 000 000 de francs ;
10 000 000 de francs.
Ord. n 94-488 du ler sept. 1994.
V. -ETABLISSEMENT DE L'IMPT SYNTHTIQUE
Art.32 quater 1.-1 Le montant de l'impt d par chaque exploitant est
arrt forfaitairement chaque anne par le service des impts du lieu d'exercice de
l'activit au cours des oprations de recensement et de contrle.
La dtermination du montant du chiffre d'affaires annuel servant de base la
fixation de l'impt exigible est opre au moyen de tous les lments en la
possession du service des impts, notamment des chiffres d'affaires raliss au
cours des annes prcdentes, de l'importance des locaux, du matriel
d'exploitation et du personnel utiliss, du montant des achats, des frais gnraux,
des stocks, des marges pratiques, de la nature de l'activit et de la clientle, et du
train de vie de l'exploitant.
2 Lorsqu'un contribuable exploite simultanment, dans une mme localit
ou dans des localits diffrentes, plusieurs tablissements, boutiques, magasins,
ateliers, chantiers et autres lieux d'exercice d'une activit, chacun d'entre eux est
considr comme une entreprise ou exploitation distincte faisant dans tous les cas
l'objet d'une imposition spare, ds lors que le chiffre d'affaires total ralis au
titre de l'ensemble des activits exerces ne place pas de plein droit le
contribuable sous le rgime du rel simplifi ou du rel.
3 La cotisation d'impt synthtique tablie dans les conditions qui
prcdent ne fait l'objet d'aucune imputation au titre de l'acompte sur divers
impts (ASDI) institu par la loi 90-434 du 29 mai 1990. Par contre, cette
imputation est admise pour la retenue la source sur les sommes mises en
paiement par le Trsor public institue par la loi 90-435 du 29 mai 1990.
VI - Paiement de l'impt synthtique
Art. 32 quater 2. - 1 Ds fixation du montant de la cotisation exigible, le
service des impts remet aux contribuables une formule de versement au vu de
laquelle les paiements sont effectus. Elle est marge par le receveur des impts
aprs chaque paiement.
2 Les contribuables sont tenus d'effectuer spontanment la recette des
impts du lieu d'exercice de leur activit, avant le 15 de chaque mois, un
versement gal au douzime du montant de leur impt annuel exigible.
3 Jusqu' la fixation de leur impt annuel, les contribuables doivent
acquitter des versements mensuels gaux au douzime de leur impt annuel
prcdent.
Ces versements provisionnels doivent tre rgulariss
spontanment ds fixation de l'impt de l'anne considre.
4 Le retard dans le paiement de l'impt synthtique est sanctionn
conformment aux dispositions de l'alina premier de l'article 266.
5 Trente jours francs aprs la signification d'un commandement de payer, le
receveur des impts peut procder la saisie ou la fermeture des magasins,
boutiques ou ateliers.
il est dress procs-verbal de saisie ou de fermeture.
Pour la fermeture des magasins, boutiques ou ateliers, l'agent de poursuites
est assist sa demande par les autorits ayant pouvoir de police. Le contribuable
est dsign en qualit de gardien.
Les ventes d'objets saisis ne peuvent s'effectuer qu'en vertu d'une
autorisation spciale du directeur gnral des Impts, dlivre sur la demande du
receveur des impts.
Les ventes ne peuvent avoir lieu que vingt et un jours aprs la saisie ou
fermeture des magasins, boutiques ou ateliers.
L'application des mesures de saisie ou de fermeture peut tre leve
moyennant le versement pralable, outre le montant de l'impt exigible, des
intrts de retard prvus l'article 266 et des frais de poursuites, d'une pnalit
variant entre 25 % et 50 % de l'impt en principal, ou en cas de rcidive 100 % de
cet impt.
VII. - OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES
Art. 32 quinquies. - La formule de versement dlivre chaque anne par le
service des impts du lieu d'exercice de l'activit vaut titre de patente.
Elle doit tre affiche en permanence par les contribuables d'une manire
telle qu'elle soit normalement visible de toute personne trangre l'exploitation.
Le dfaut d'affichage est passible d'une amende de 25 000 francs.
Art. 32 quinquies 1. - Les contribuables soumis au rgime de l'impt
synthtique doivent tenir les livres et documents comptables suivants:
- Livre des achats ;
- Livre des ventes et des prestations ralises
- Livre d'inventaire des stocks.
Les livres comptables et les pices justificatives, notamment les factures
d'achat, de frais gnraux et de vente, les pices de recettes et de dpenses doivent
tre conservs pendant trois ans et tre prsents toute rquisition du service des
impts, en particulier pour la dtermination du chiffre d'affaires annuel au cours
des oprations de recensement.
Le dfaut de tenue des livres et documents comptables, ou leur non
production, est passible d'une amende de 50.000 francs.
Art. 32 quinquies 2. - Les contribuables soumis au rgime de l'impt
synthtique ne sont pas autoriss facturer la taxe sur la valeur ajoute, ni
transmettre un droit dduction au titre de cette taxe.
Art. 32 quinquies 3. - Pour les exploitants qui dbutent leur activit, le
service des impts peut leur prescrire de se conformer pendant leur premire
anne d'activit aux obligations comptables et dclaratives exiges des
contribuables soumis au rgime du rel simplifi d'imposition.
VIII.- ENTRE EN VIGUEUR DU RGIME DE L'IMPT SYNTHTIQUE
Art. 32 sexies. - Le rgime de l'impt synthtique s'applique pour la
premire fois aux oprations ralises compter du 1er janvier 1 994.
Le montant de l'impt synthtique exigible au titre de l'anne 1994 sera fix
au cours des oprations de recensement qui se drouleront durant l'anne 1994.
Les versements provisionnels mensuels se rapportant la priode allant du
ler janvier 1994 la date de fixation de l'impt synthtique devront tre acquitts
spontanment ds notification du montant de la cotisation annuelle exigible.
Jusqu' la date de la fixation du montant de leur cotisation d'impt
synthtique, les contribuables prcdemment soumis au rgime du forfait seront
tenus d'acquitter leurs chances d'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux et de taxe sur la valeur ajoute exigibles d'aprs leur dernier forfait
fix. Les sommes ainsi verses seront imputes sur les chances mensuelles de
l'impt synthtique.
TITRE II
Bnfices non commerciaux
SECTION I
Activits imposables
Art. 33 Il est tabli un impt annuel sur les bnfices non commerciaux.
Sont considrs comme provenant de l'exercice d'une profession non
commerciale ou comme revenus assimils aux bnfices non commerciaux les
bnfices des professions librales, des charges et offices dont les titulaires n'ont
pas la qualit de commerants et de toutes occupations, exploitations lucratives et
sources de profits ne se rattachant pas une autre catgorie de bnfices ou de
revenus.
2. Ces bnfices comprennent notamment les rmunrations de toute nature
payes :
a) pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre
littraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinmatographiques et de
tlvision ;
b) pour l'usage ou la concession de l'usage d'un brevet, d'une marque de
fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un modle, d'un plan, d'une formule
ou d'un procd secrets, ainsi que d'un quipement industriel, commercial ou
scientifique ne constituant pas un bien immobilier ;
c) pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le
domaine industriel, commercial ou scientifique.
Art. 33 bis. - Contribuables n'ayant pas en Cte d'Ivoire d'installation
professionnelle.
1. Assiette de l'impt
a) Sont passibles de l'impt sur les bnfices non commerciaux, sous rserve
des dispositions des conventions internationales, les personnes et socits n'ayant
pas d'installation professionnelle en Cte d'Ivoire, raison des sommes qu'elles
peroivent en rmunration des prestations de toute nature fournies ou utilises en
Cte d'Ivoire.
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fisc., art. 7.
b) En ce qui concerne les rmunrations vises au paragraphe 2 de l'article
33, les dispositions de l'alina prcdent s'appliquent que le bnficiaire de ces
droits ou produits soit l'crivain, le compositeur ou l'inventeur lui mme ou qu'il
les ait acquis titre gratuit ou onreux. Les mmes dispositions s'appliquent
galement que le bnficiaire des droits ou produits soit une personne physique
ou une socit, quelle que soit dans ce cas la forme de la socit.
c) Les dispositions de l'alina -a- prcdent s'appliquent galement aux
artistes de thtre ou de music hall, musiciens et autres artistes non domicilis en
Cte d'Ivoire et qui y organisent ou y font organiser occasionnellement des
reprsentations ou des concerts.
d) Le montant net des sommes imposables est dtermin en appliquant aux
encaissements bruts une dduction de 201/.. En ce qui concerne les produits des
reprsentations et concerts viss l'alina -c- prcdent, les encaissements bruts
sont au pralable diminus des droits et taxes frappant les entres ; il en est de
mme du produit des oprations greves d'une taxe sur le chiffre d'affaires.
2. Recouvrement de l'impt
a) Il est fait application du taux de 25 %
b) Retenue la source - Les particuliers, socits et associations qui paient
en rmunration d'une activit dploye en Cte d'ivoire dans l'exercice d'une
profession vise l'article 33 des personnes ou socits n'ayant pas d'installation
professionnelle en Cte d'ivoire des sommes soumises l'impt en application du
prsent article, ou qui versent des bnfices, revenus, produits et redevances
raliss en Cte d'ivoire par ces mmes personnes ou socits sont tenus de
percevoir l'impt pour le compte du Trsor par voie de retenue opre sur le
montant net des sommes imposables dtermin dans les conditions spcifies par
le paragraphe 1 -d- du prsent article, au moment o le paiement est effectu et de
verser au Receveur des Impts sur les Revenus dans les quinze premiers jours de
chaque mois le produit des retenues affrentes aux paiements qu'ils ont fait au
cours du mois prcdent.
c) Paiement au comptant - En ce qui concerne les contribuables viss au
paragraphe 1 -c- du prsent article, l'impt est acquitt au mme moment que la
taxe sur le chiffre d'affaires dans les conditions prvues par l'article 269 - 30 du
Code.
Art. 33 ter 1. - Les personnes morales, les organismes publics ou privs
quels que soient leur forme juridique, leur nationalit et leur rgime fiscal, et les
personnes physiques relevant de l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux, de l'impt sur les bnfices non commerciaux et de l'impt sur les
bnfices agricoles qui versent des honoraires, vacations et autres rmunrations
des personnes non salaries exerant une profession mdicale ou paramdicale,
sont tenus de prlever la source pour le compte du Trsor, une retenue de
25 % assise sur 80 % des sommes brutes mises en paiement.
2 a) Les retenues affrentes aux sommes mises en paiement au cours d'une
mois donn doivent tre verses au plus tard le 15 du mois suivant la Recette
des Impts dont dpend la partie versante.
b) 1 Le paiement des retenues s'effectue au moyen d'un bordereau avis de
versement en triple exemplaire. A l'appui de ce bordereau doivent tre joints des
tats nominatifs devant obligatoirement comporter les indications suivantes, pour
chaque bnficiaire des sommes verses
- Nom et prnoms;
- Profession ;
- Nature des prestations rmunres
- Montant mis en paiement;
- Date du paiement ;
2 Les tats nominatifs numrs au 1 ci-dessus doivent tre accompagns,
pour chaque bnficiaire, d'une attestation individuelle de retenue tablie
conformment au modle prescrit par l'Administration.
3 Les attestations individuelles vises par le receveur des Impts comptent
sont remises par la partie versante aux bnficiaires pour leur permettre de faire
valoir ultrieurement les retenues qu'ils ont subies.
3 a) Les omissions ou insuffisances constates dans les retenues sont
sanctionnes d'une part par une pnalit gale au montant des retenues non
effectues et d'autre part par la non dductibilit des sommes verses.
Le dfaut de versement partiel ou total dans le dlai lgal des retenues
effectues est sanctionn par une pnalit de 100 %. Cette pnalit est toutefois
ramene 30 % si le retard de paiement n'excde pas un mois.
b) Sera considr comme un dlit d'escroquerie et sanctionn conformment
aux dispositions de l'article 7 de l'annexe fiscale la loi n 67-588 du 31
dcembre 1967 portant loi de finances pour la gestion 1968, le fait pour une
personne ou tout organisme de ne pas reverser au Trsor public les retenues
effectivement opres.
c) Le refus ou le dfaut de production des tats viss au 20
b) est sanctionn par une amende de 1 00 000 francs.
Art. 33 quater. - Les personnes et organismes se livrant l'organisation de
jeux de hasard, loterie, de paris mutuels hippiques, quels que soient leur forme
juridique, leur nationalit et leur rgime fiscal, qui versent des commissions,
honoraires et autres rmunrations des personnes non salaries, notamment aux
revendeurs de billets, courtiers et autres intermdiaires, sont tenues de prlever
la source pour le compte du Trsor Public, une retenue de 25 % sur 60 % des
sommes brutes mises en paiement.
La retenue est recouvre dans les mmes conditions et sous les mmes
procdures, sanctions et srets que celles prvues l'article 33 ter - II et III du
prsent Code.
SECTION II
Bnfice imposable
Art. 34. - L'impt est tabli, chaque anne, raison du bnfice net de
l'anne prcdente.
Ce bnfice est constitu par l'excdent des recettes totales sur les dpenses
ncessites par l'exercice de la profession. Il tient compte des gains ou des pertes
provenant, soit de la ralisation des lments d'actif affects l'exercice de la
profession, soit des cessions de charges ou d'offices. Il tient compte galement de
toutes indemnits reues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la
profession ou du transfert d'une clientle.
Les dpenses dductibles comprennent notamment :
l Le loyer des locaux professionnels;
Ord. n 74-173 du 19 avril 1974, art. ler.
2 Les amortissements effectus suivant les rgles applicables en matire
d'impts sur les bnfices industriels et commerciaux.
Toutefois, l'impt sur les bnfices non commerciaux n'est pas comprendre
dans les dpenses dductibles.
Les dispositions prvues au paragraphe Al de l'article 6III ci-dessus,
relatives au salaire de l'exploitant individuel et de son conjoint sont applicables,
mutatis mutandis, l'impt sur les bnfices non commerciaux.
Loi n 84-1367 du 26 dc. 1984, art. 4.
Les dispositions prvues l'article 6 111 H relatives la franchise d'impt
sur les dons et libralits sont applicables pour la dtermination de l'impt sur les
bnfices non commerciaux.
Art. 35. - Si, pour une anne dtermine, les dpenses dductibles dpassent
les recettes, l'excdent peut tre report sur les bnfices des annes suivantes
jusqu' la troisime anne, dans les conditions prvues l'article 14 ci-dessus
pour les entreprises industrielles et commerciales.
Art. 36. - En ce qui concerne la production littraire, scientifique et artistique
dont les revenus ne sont pas recueillis annuellement, le bnfice imposable peut,
la demande des intresss, tre dtermin en retranchant de la moyenne des trois
annes prcdentes la moyenne des dpenses de ces mmes annes. Les
contribuables qui adoptent ce mode d'valuation pour une anne quelconque ne
peuvent revenir sur leur option pour les annes suivantes.
SECTION III
Art. 37. - L'impt est tabli au nom des bnficiaires des revenus
imposables, au lieu de l'exercice de la profession ou, le cas chant, du principal
tablissement.
Dans les socits en nom collectif, chacun des associs est personnellement
impos pour la part des bnfices sociaux correspondant ses droits dans la
socit.
Dans les socits en commandite simple, l'impt est tabli au nom de chacun
des commandits pour sa part respective de bnfice et, pour le surplus, au nom
de la socit.
Les impositions ainsi comprises dans les rles au nom des associs n'en
demeurent pas moins des dettes sociales.
En ce qui concerne les associations en participation, si les participants
exercent, titre personnel, une profession dans les produits de laquelle entre leur
part de bnfices, cette part est comprise dans le bnfice imposable de ladite
profession. Dans le cas contraire, chacun des grants connus des tiers est
imposable personnellement pour sa part dans les bnfices de l'association et les
bnfices revenant aux autres coparticipants sont imposs collectivement au nom
des grants et au lieu de l'exercice de la profession commune.
SECTION IV
Calcul de l'impt
Art. 38. - Toute fraction du revenu n'excdant pas 1 000 francs est nglige.
Il est fait application du taux de 25 %.
Ord. n 76-187 du 11 mars 1976. art. 3.
Les intrts des bons de caisse mis par les banques et les tablissements
financiers donnent lieu au moment de leur paiement l'application d'une retenue
la source de 25 %. Ce prlvement est libratoire de tout autre impt.
Loi n 81-1127 du 30 dc. 198 1, an. fiscale, art. 23.
SECTION V
Dclarations
Art.39.-Toute personne passible de l'impt raison des bnfices raliss
dans l'une des professions ou des revenus provenant de l'une des sources vises
l'art. 33 est tenue de produire, dans les deux premiers mois de chaque anne, une
dclaration indiquant le montant de ses recettes brutes, celui de ses dpenses
professionnelles et le chiffre de son bnfice net de l'anne prcdente.
Art. 40. - La dclaration est adresse au Service des Contributions Directes.
Section V bis
Paiement de l'impt
Impt minimum forfaitaire
Art 40 bis. - Un impt minimum forfaitaire frappe les contribuables relevant
de l'impt sur les bnfices non commerciaux.
1 La cotisation due au titre d'une anne dtermine est gale 5 % des
recettes brutes toutes taxes comprises de l'anne prcdente.
Loi n96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art.3 1-art. 2.
2 Cette cotisation doit tre acquitte spontanment auprs de la recette des
impts du lieu d'exercice de l'activit au vu d'un bordereau avis de versement
tabli en triple exemplaire.
La cotisation exigible fait l'objet de trois versements gaux qui doivent
intervenir respectivement au plus tard les 30 avril, 31 juillet et 30 octobre de
chaque anne.
des sanctions prvues par l'ordonnance n 68-57 du 2 fvrier 1968.
Art. 40 ter. - Le montant de l'impt minimum forfaitaire d en application
de l'article 40 bis, l'exclusion des pnalits, vient en dduction de la cotisation
d'impt sur les bnfices non commerciaux exigible en totalit le 28 fvrier de
l'anne suivant l'anne d'imposition.
La fraction de l'impt minimum forfaitaire qui excde, le cas chant le
montant de la cotisation d'impt sur les bnfices non commerciaux exigible est
dfinitivement acquise au Trsor public.
Cette fraction de l'impt minimum forfaitaire constitue une charge
d'exploitation dductible pour la dtermination du rsultat imposable de l'anne
considre.
Art. 40 quater. - Le montant des versements exigibles au titre de l'anne du
dbut d'activit est fix par l'Administration en fonction des recettes brutes
normalement ralisables au cours de la priode allant du 1er jour du
commencement de l'activit au 31 dcembre de la mme anne.
Art. 40 quinquies. - L'impt minimum forfaitaire exigible des personnes
relevant de l'impt sur les bnfices non commerciaux s'appliquent pour la
premire fois en 1994.
Elles doivent acquitter spontanment les 31 mai, 31 aot
et 31 octobre 1994, en fonction des recettes brutes de
l'anne 1993, les trois versements de l'impt minimum forfaitaire.
Le montant des versements exigibles en 1994 des personnes soumises au
rgime du forfait au titre de l'anne 1993, est fix par l'Administration.
SECTION VI
Contrle des dclarations
Droit de communication
Art. 41. -Abrog. Ord. n96-214du9mars 1996 et Loi n 97244 du 25 avril
Art. 42. - Les contribuables soumis l'impt sur les bnfices des
professions non commerciales sont tenus d'avoir un livre-journal servi au jour le
jour et prsentant le dtail de leurs recettes professionnelles.
Pour les professions assujetties au secret professionnel, le livre-journal
comporte en regard de la date, le dtail des sommes encaisses ainsi que la nature
de l'acte effectu ou de la prestation fournie.
Le Service des Contributions peut demander communication des livres et
toutes pices justificatives.
Art. 43. - Abrog. Loi n97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
SECTION VII
Taxation d'office et majoration d'impt
Art. 44. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97-
SECTION VIII
Dbut d'activit, cessation de
l'exercice de la profession
Art. 46. - Toute personne qui entreprend l'exercice d'une profession
l'assujettissant l'impt prvu au prsent Titre doit en faire la dclaration auprs
du Service des Contributions dans les dix jours du commencement de ses
oprations.
Le dfaut de dclaration est puni d'une amende fiscale de cent mille francs.
Dans le cas de cessation de l'exercice de la profession, l'impt sur les
bnfices des professions non commerciales d en raison des bnfices qui n'ont
pas encore t taxs, y compris ceux qui proviennent de crances acquises et non
encore recouvres, est immdiatement tabli.
Les contribuables sont tenus de faire parvenir au Service des Contributions,
dans un dlai de dix jours, dtermin comme il est indiqu ci-aprs, la dclaration
prvue l'article 39.
Le dlai de dix jours commence courir
- lorsqu'il s'agit de la cessation de l'exercice d'une profession autre que
l'exploitation d'une charge ou d'un office, du jour o la cessation a t effective ;
- lorsqu'il s'agit de la cessation de l'exploitation d'une charge ou d'un office,
du jour o a t publie au "Journal Officiel" la nomination du nouveau titulaire
de la charge ou de l'office, ou du jour de la cessation effective, si elle est
postrieure cette publication.
Si les contribuables ne produisent pas la dclaration vise au quatrime
alina du prsent article, les bases d'imposition sont arrtes d'office et il est fait
application de la majoration de droits prvue l'article 44.
En cas d'insuffisance d'au moins un dixime dans les bnfices dclars ou
d'inexactitude constate dans les documents et renseignements crits fournis
l'appui de la dclaration, les contribuables sont passibles, suivant le cas, de l'une
ou de l'autre des majorations prvues l'article 45.
Les cotes tablies dans les conditions prvues par le prsent article sont
immdiatement exigibles pour la totalit.
En cas de cession titre onreux, le successeur du contribuable peut tre
rendu responsable, solidairement avec son prdcesseur, du paiement des impts
affrents aux bnfices raliss par ce dernier pendant l'anne de la cession
jusqu'au jour de celle-ci, ainsi qu'aux bnfices de
l'anne prcdente lorsque, la cession tant intervenue pendant le dlai
normal de dclaration, ces bnfices n'ont pas t dclars avant la date de la
cession.
Les dispositions du prsent article sont applicables dans le cas de dcs du
contribuable. Dans ce cas, les renseignements ncessaires pour l'tablissement de
l'impt sont produits par les ayants droit du dfunt dans les six mois de la date du
dcs.
TITRE III
Impt sur les traitements, salaires,
pensions et rentes viagres
SECTION I
Revenus soumis l'impt
Art. 47. - 1. - Il est tabli un impt sur les revenus provenant des traitements
publics et privs, des soldes, des indemnits et moluments, des salaires, des
pensions et des rentes viagres.
II. - Les traitements et salaires sont imposables:
l Lorsque le bnficiaire est domicili en Cte d'Ivoire alors mme que
l'activit rmunre s'exerce hors du territoire de l'Etat ou que l'employeur est
domicili ou tabli hors de celui-ci ;
2 Lorsque le bnficiaire est domicili hors de Cte d'Ivoire, ds lors que
l'activit rtribue est exerce dans le territoire de l'Etat.
Loi n 81- 150 du 27 fvr. 198 1, an. fiscale, art. 13.
III. - Les pensions et rentes viagres sont imposables
1 Lorsque le bnficiaire est domicili en Cte d'Ivoire, alors mme que le
dbiteur serait domicili ou tabli hors de Cte d'Ivoire ;
2 Lorsque le bnficiaire est domicili hors de Cte d'Ivoire la condition
que le dbiteur soit domicili ou tabli en Cte d'ivoire.
Pour l'application de la prsente disposition en ce qui concerne les pensions
publiques, le dbiteur s'entend du comptable assignataire.
Les dispositions des paragraphes II - 2 et III - 2 du prsent article ne sont
applicables que sous rserve des dispositions des conventions internationales.
Art. 48. - Sont affranchis de l'impt :
l Dans la limite du dixime de la rmunration totale (indemnits
comprises) perue par le contribuable, les allocations spciales destines couvrir
les frais inhrents la fonction ou l'emploi et effectivement utilises
conformment leur objet ;
Loi n 81- 150 du 27 fvr. 1981, an. fiscale, art. 13.
2 Les allocations familiales, allocations d'assistance la famille, les
majorations de soldes, d'indemnits ou de pensions attribues en considration de
la situation ou des charges de famille ;
3 Les pensions servies en vertu de la loi du 31 mars 1919 l'exclusion de la
partie des pensions mixtes vises l'article 60 (paragraphe 2) de ladite loi, qui
correspond la dure des services ;
4 Les pensions servies en vertu de la loi du 24 juin 1919 aux victimes
civiles de la guerre et leurs ayants droit ;
5 Les rentes viagres et indemnits temporaires attribues aux victimes
d'accidents du travail
6 La retraite du combattant institue par les articles 197 199 de la loi du
16 avril 1930 ;
7 Les appointements des personnels diplomatiques pour l'exercice de leurs
fonctions dans la mesure o les pays qu'ils reprsentent accordent des avantages
analogues aux personnels diplomatiques ivoiriens ;
8 Les salaires verss par les entreprises agricoles et assimiles vises
l'article 82-1, aux travailleurs classs dans les catgories professionnelles fixes
l'article 82-11.
9 Sous la double limite du dixime de la rmunration mensuelle brute
imposable, hors avantages en nature, et d'un montant mensuel de 300 000 francs,
les cotisations patronales verses par les employeurs des organismes de retraite
et de prvoyance complmentaires.
SECTION II
Personnes imposables et bases d'imposition
Art.49.-L'imptestdparlesbnficiairesdesrevenus imposables.
Il porte chaque anne sur les traitements, soldes, indemnits, moluments,
salaires, pensions et rentes viagres pays aux intresss au cours de la mme
anne, et sur le salaire fiscal tel qu'il est dfini aux articles 27 et 38.
Art. 5. - Pour la dtermination des bases d'imposition, il est tenu compte du
montant total brut des traitements, y compris les sommes mandates au titre du
pcule, indemnits et moluments, salaires, pensions et rentes viagres, ainsi que
de tous les avantages en argent ou en nature accords aux intresss en sus des
traitements, soldes, indemnits, moluments, salaires, pensions et rentes viagres
proprement dits. Les avantages en argent comprennent notamment les cotisations
patronales verses par les employeurs des organismes de retraite et de
prvoyance complmentaires, sous rserve des dispositions de l'article 48.90 du
prsent Code.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 10; Loi n 97-08 du 6 janv.
1997, an. fiscale, art. 9- 11.
Pour l'application de l'alina prcdent, l'estimation des rmunrations
alloues sous forme d'avantages en nature est opre selon les rgles fixes par
arrt du ministre charg des Finances. Les avantages en nature qui ne sont pas
viss par l'arrt ministriel prcit sont retenus, pour la dtermination des bases
d'imposition, pour leur montant rel.
Loi n 97-08 du 6janv. 1997, an. fiscale, art. 8.
Art. 51. - Le montant net du revenu imposable est le total des rmunrations
tel qu'il est dfini l'article prcdent, dduction faite d'un abattement forfaitaire
de 20 %
Art. 52. - Pour le calcul de l'impt, toute fraction de revenu annuel
n'excdant pas 1 000 francs est nglige.
Le taux de l'impt est fix 1,50 %. Il est appliqu sans aucun abattement au
montant du revenu net imposable dfini l'article 51 ci-dessus.
SECTION III
Mode de perception de l'impt
Art. 53. - A. - Traitements et salaires.
1 Lorsque l'employeur est domicili en Cte d'Ivoire, l'impt est peru par
voie de retenue opre pour le compte du Trsor au moment de chaque paiement
effectu en ce qui concerne
a) Tout bnficiaire domicili en Cte d'Ivoire;
b) Tout bnficiaire domicili hors de Cte d'Ivoire, lorsque
l'activit rtribue s'exerce en Cte d'Ivoire.
Les retenues portent sur le montant net du revenu imposable dtermin dans
les conditions indiques l'article 51 du Code.
2 Les contribuables domicilis en Cte d'ivoire qui reoivent de
particuliers, socits ou Collectivits publiques et prives, domicilis ou tablis
hors de Cte d'ivoire, des traitements, soldes, indemnits, moluments, salaires,
sont tenus de calculer eux-mmes l'impt affrent aux sommes qui leur sont
payes, majores des avantages en nature et de verser le montant de cet impt la
Recette des Impts du lieu de leur domicile dans les conditions et dlais fixs en
ce qui concerne les retenues oprer par les employeurs.
B. - Pensions et rentes viagres
1 Lorsque le dbirentier est domicili en Cte d'ivoire, l'impt est peru par
voie de retenue opre pour le compte du Trsor au moment de chaque paiement
effectu en ce qui concerne :
a) Tout bnficiaire domicili en Cte d'ivoire
b) Tout bnficiaire domicili hors de Cte d'ivoire.
2 Les contribuables domicilis en Cte d'Ivoire qui reoivent de
particuliers, socits ou associations domicilis hors de Cte d'Ivoire, des
pensions ou rentes viagres sont tenus de calculer eux-mmes l'impt affrent aux
sommes qui leur sont payes et de verser le montant de cet impt la Recette des
Impts du lieu de leur domicile dans les conditions et dlais fixs en ce qui
concerne les retenues oprer par les dbirentiers.
C. - Modalits pratiques
Les retenues priodiques ainsi que la rgularisation annuelle obligatoire
prvue l'article 61 ci-aprs du prsent Code sont effectues par les employeurs
l'aide de barmes qui sont mis leur disposition par l'Administration ; ces
barmes donnent directement le montant des diffrents impts retenir.
Loi n 97-08 du 6janv. 1997, an. fiscale, art. 9-3.
SECTION IV
Obligations des employeurs et dbirentiers
Les dispositions relatives la dclaration d'existence prvues en matire de
contributions indirectes par l'article 260 du Code sont applicables l'impt sur
les traitements et salaires (foi n 66-37 du 7 mars 1966, annexe 1, deuxime
partie, art. premier).
Art. 54. - Toute personne physique ou morale qui paie des sommes
imposables aux bnficiaires viss aux alinas a) et b) des paragraphes A et B de
l'article prcdent est tenue d'effectuer pour le compte du Trsor la retenue de
l'impt .
Elle doit, pour chaque bnficiaire d'un paiement imposable, mentionner sur
son livre, fichier ou autre document destin l'enregistrement de la paie ou
dfaut, sur un livre spcial, la date, la nature et le montant de ce paiement y
compris l'valuation des avantages en nature, le montant des retenues opres, la
rfrence du bordereau de versement prvu l'article 55 ci-aprs.
Les documents sur lesquels sont enregistrs les paiements et les retenues
effectues doivent tre conservs jusqu' l'expiration de la troisime anne suivant
celle au titre de laquelle les retenues sont faites, ils doivent toute poque et sous
peine de sanctions prvues l'article 130 du Code tre communiqus, sur leur
demande, aux agents des contributions
Les employeurs ou dbirentiers sont tenus de dlivrer chaque bnficiaire
de paiement, ayant support les retenues, une pice justificative mentionnant le
montant des dites retenues.
Art. 55. - Les retenues affrentes aux paiements effectus pendant un mois
dtermin doivent tre verses dans les quinze premiers jours du mois suivant au
service des Contributions, traitements et salaires Abidjan.
Les versements pourront tre effectus par chque bancaire ou chque
postal.
Lorsque le montant des retenues mensuelles n'excde pas 1000 francs, le
versement peut n'tre effectu que dans les quinze premiers jours des mois de
juillet et de janvier pour le semestre coul. Si pour un mois dtermin, le
montant des retenues vient excder 1000 francs toutes les retenues faites depuis
le dbut du semestre en cours doivent tre verses dans les quinze premiers jours
du mois suivant.
Dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise, les retenues effectues
doivent tre immdiatement verses.
En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, les retenues opres
doivent tre verses dans les quinze premiers jours du mois suivant celui du
dcs.
Chaque versement est accompagn d'une dclaration d'un modle
rglementaire, date et signe par la partie versante et indiquant la priode au
cours de laquelle les retenues ont t faites, la dsignation, l'adresse et la
profession de la personne, socit, association ou administration qui les a opres
et le montant total des retenues effectues.
Les employeurs seront approvisionns, sur leur demande, en dclarations
rglementaires par la Direction des Contributions.
Le montant des versements constats au nom de chaque employeur fera
l'objet par la Direction des Contributions, au fur et mesure d'un relev nominatif
tenant lieu de rle provisoire et donnera lieu chaque fin de mois
l'tablissement d'un rle de rgularisation dans les conditions prvues par l'article
160 du dcret du 30 dcembre 1912 sur le rgime financier.
Des instructions rgleront les modalits d'application des dispositions du
prsent article.
Art. 56. - Tous particuliers et toutes socits ou associations occupant des
employs, commis, ouvriers ou auxiliaires, moyennant traitement, salaire ou
rtribution, sont tenus de remettre dans le courant du mois de janvier de chaque
anne au Directeur des Contributions, un tat prsentant pour chacune des
personnes qu'ils ont occupes au cours de l'anne prcdente les indications
suivantes
1 Noms, prnoms, emploi et adresse ;
2 Montant des traitements, salaires et rtributions pays, soit en argent, soit
en nature pendant ladite anne avant et aprs dduction des retenues pour la
retraite ;
3 Montant des retenues effectues au titre de l'impt sur les traitements et
salaires, pensions et rentes viagres ;
4 La priode laquelle s'appliquent les paiements lorsqu'elle est infrieure
une anne ;
5 Nombre d'enfants indiqus par l'intress comme tant sa charge ;
6 Montant des indemnits pour frais d'emploi ou de service.
Les ordonnateurs-dlgus ou sous-ordonnateurs des budgets de l'Etat, des
dpartements, des communes ou tablissements publics sont tenus de fournir dans
le mme
dlai les mmes renseignements concernant le Personnel qu'ils administrent.
Additionnellement l'tat vis ci-dessus, les employeurs sont tenus de
fournir la liste de leurs employs ayant quitt dfinitivement l'entreprise,
mentionnant pour chacun d'eux la date du dpart, le montant du salaire d'activit,
la dure du pravis et celle du cong, la nature et le montant de toutes les
rmunrations perues l'occasion du dpart dfinitif.
Art. 57. - En ce qui concerne les personnes rtribues par un seul
employeur, la dclaration prvue l'article prcdent n'est exige que pour celles
dont les traitements, salaires ou rtributions y compris les avantages en nature
ramens l'anne excdent 235 000 francs.
La dclaration doit tre produite quel que soit le montant ramen l'anne
des rmunrations qui leur ont t verses, pour les personnes qui remplissent des
fonctions susceptibles d'tre exerces simultanment auprs de plusieurs
entreprises, telles que les fonctions de membre ou secrtaire de comit ou conseil
de direction, de gestion ou de surveillance, quelle qu'en soit la dnomination,
commissaire aux comptes, trsorier, reprsentant de commerce, etc.
Art. 58. - Tous particuliers et toutes socits ou associations payant des
pensions ou rentes viagres sont tenus, dans les conditions prvues l'article 56
ci-dessus, de fournir les indications relatives aux titulaires de ces pensions ou
rentes, lorsqu'elles dpassent 20 000 francs.
Art. 59. - Dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de
l'entreprise ou de cessation de l'exercice de la profession, l'tat vis l'article 56
ci-dessus doit tre produit, en ce qui concerne les rmunrations payes pendant
l'anne de la cession ou de la cessation
dans un dlai de dix jours dtermin comme il est indiqu aux articles 31 et
46.
Il en est de mme de l'tat concernant les rmunrations verses au cours de
l'anne prcdente s'il n'a pas encore t produit.
En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, la dclaration des
traitements, salaires, pensions ou rentes viagres, pays par le dfunt pendant
l'anne au cours de laquelle il est dcd, doit tre souscrite par les hritiers dans
les six mois du dcs. Ce dlai ne peut toutefois s'tendre au-del du 31 janvier
de l'anne suivante.
SECTION V
Renseignements fournir
par les bnficiaires de traitements, salaires,
pensions ou rentes viagres
de source trangre la Cte d'ivoire
Art. 6. - Les contribuables domicilis en Cte d'ivoire, qui reoivent de
dbiteurs domicilis ou tablis hors de Cte d'ivoire des traitements, indemnits,
moluments, salaires, pensions ou rentes viagres, doivent produire, en ce qui les
concerne, les renseignements exigs par les articles 56 58 ci-dessus.
SECTION VI
Rgularisation
Art. 61. - Les retenues effectues sur les traitements, salaires, pensions ou
rentes viagres sont rgularises la
diligence de l'employeur ou celle de l'Administration dans les conditions
ci-aprs.
Loi n 67-588 du 31 dc., 1967, an. fiscale, art. 25.
1. Rgularisation par l'employeur: les retenues effectues en cours d'anne
par un mme employeur ou dbirentier sont obligatoirement rgularises
l'expiration de l'anne civile ainsi qu'en cas de dpart du salari ou crdirentier ou
de fermeture de l'entreprise. Dans ce but les sommes imposables de toute nature
verses chaque redevable au cours de l'anne considre sont totalises ainsi
que les retenues qu'elles ont supportes. Si le montant des retenues effectues
diffre de celui de l'impt lgalement d, l'employeur ou dbirentier ajuste la
dernire retenue en consquence et au besoin procde au remboursement du trop
peru.
2. Rgularisation par l'Administration : indpendamment de la rgularisation
prvue au paragraphe prcdent les traitements, salaires, pensions ou rentes
viagres verss chaque redevable par des employeurs ou dbirentiers diffrents
ainsi que les retenues qu'ils ont supportes sont cumuls et compars l'impt
effectivement d, l'insuffisance ou l'excdent d'impt dgag tant suivant le cas
mis en recouvrement par voie de rle, imput sur l'impt gnral mis
simultanment ou allou d'office en dgrvement.
SECTION VII
Sanctions
Section VIII
Disposition spciale aux contribuables
en cong hors de Cte d'Ivoire
Art. 66. - Pour l'application des dispositions des articles 53 et 61 ci-dessus,
la Cte d'Ivoire demeure le domicile fiscal des salaris qui, l'occasion d'un
cong hors de Cte d'Ivoire, continuent tre rtribus par l'employeur pour qui
ils travaillent en Cte d'Ivoire avant leur dpart en cong.
TITRE IV
Contribution la charge
des employeurs
SECTION 1
Bases de l'impt
Art. 67. - Les sommes payes au titre de traitements, salaires, soldes,
indemnits et moluments, y compris la valeur des vantages en nature, donnent
lieu un versement gal 2,5 % de leur montant, la charge des employeurs qui
paient ces sommes, que ceux-ci soient ou non installs en Cte d'Ivoire.
Loin' 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. 5.
En ce qui concerne le taux et la rpartition de la contribution voir
Appendice 2- Contributions la charge de l'employeur.
L'tablissement, ou l'organisme rsident de la Cte d'Ivoire auprs duquel les
salaris d'un employeur non rsident en Cte d'Ivoire sont dtachs, est
solidairement responsable du paiement de la contribution due par cet employeur.
Le montant qui sert d'assiette ce versement est celui dfini l'art. 51 ci-
dessus.
Ne donnent toutefois pas lieu ce versement, les sommes payes pendant la
priode d'exploration par tout titulaire de permis de recherche de substances
minrales utiles classes en rgime minier.
Art. 68. - Abrog.
SECTION II
Mode de perception
Art. 69. - Les redevables de la contribution doivent verser dans les quinze
premiers jours de chaque mois, au Service des Contributions Traitements et
Salaires Abidjan, les sommes dues sur les salaires verss et les avantages en
nature consentis, dans le courant du mois prcdent, leur personnel.
Les versements pourront tre effectus par chque bancaire ou chque
postal.
Lorsque le montant de la contribution n'excde pas 1000 francs le versement
peut n'tre effectu que dans les quinze premiers jours des mois de juillet et de
janvier pour le semestre coul. Si pour un mois dtermin, le montant du
versement vient excder 1000 francs toutes les sommes dues depuis le dbut du
semestre en cours doivent tre verses dans les quinze premiers jours du mois
suivant.
Dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise, le versement des sommes
dues doit tre effectu immdiatement.
En cas de dcs de l'employeur, le versement doit tre effectu dans les
quinze premiers jours du mois suivant celui du dcs.
Les modalits de versement, de comptabilisation et d'tablissement des rles
de rgularisation sont celles fixes par l'article 55.
Les employeurs seront approvisionns sur leur demande, en dclarations
rglementaires, par la Direction des Contributions.
SECTION III
Obligations des employeurs
Art. 7. - Toute personne physique ou morale qui paie des sommes
imposables doit pouvoir justifier du montant du versement effectu chaque mois
l'aide des documents prvus par l'article 54.
Art. 71. - Les redevables de la contribution sont tenus de remettre dans le
courant du mois de janvier de chaque anne, au Directeur des Contributions, un
tat rcapitulatif indiquant les bases et le montant des versements effectus
mensuellement au cours de l'anne prcdente.
Art. 72. - Dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de
l'entreprise ou de cessation de l'exercice de la profession, l'tat vis l'article ci-
dessus doit tre produit en ce qui concerne les versements de l'anne de la cession
ou de la cessation dans un dlai de dix jours dtermin comme il est indiqu aux
articles 31 et 46.
Il en est de mme de l'tat concernant les versements effectus au cours de
l'anne prcdente s'il n'a pas encore t produit.
En cas de dcs du redevable, l'tat rcapitulatif des versements effectus
pendant l'anne au cours de laquelle il est dcd, doit tre souscrit par les
hritiers dans les six mois du dcs. Ce dlai ne peut toutefois s'tendre au-del
du 31 janvier de l'anne suivante.
SECTION IV
Rgularisation
Art. 73. - Si le montant des versements effectus pendant une anne
dtermine est suprieur aux sommes rellement dues, le redevable peut obtenir
par voie de rclamation adresse au Directeur des Contributions avant le 1er avril
de l'anne suivante, la restitution des droits qu'il a supports en trop. Dans le cas
contraire, les droits ou complments de droits exigibles sont perus au moyen de
rles qui sont tablis et mis en recouvrement dans les conditions et dlais prvus
par l'article 112.
Peuvent galement tre rpares par voie de rles, dans les mmes
conditions et dlais, toutes omissions totales ou partielles ainsi que toutes erreurs
commises dans l'application du calcul du versement.
Les droits mis en recouvrement en excution du prsent article sont tablis
au lieu du domicile des redevables intresss.
SECTION V
Sanctions
Art. 74. -Abrog. ord. n 96-214 du9mars 1996etLoi n 97-244 du 25 avril
Art. 75. -Abrog. Ord. n96-214 du9mars 1996 et Loi n97244 du 25 avril
TITRE V
Dispositions spciales visant
les impts cdulaires
SECTION I
Imposition des contribuables
disposant de revenus professionnels
provenant de sources diffrentes
Art. 76. - Lorsqu'une entreprise industrielle ou commerciale tend son
activit des oprations relevant de la cdule des professions non commerciales,
les rsultats de ces oprations, dtermins suivant les rgles propres l'impt sur
les bnfices industriels et commerciaux, sont compris dans les bases du dit
impt.
Art. 77. - Lorsqu'un contribuable a dispos au cours de la mme anne de
revenus de sources diffrentes passibles de plusieurs impts cdulaires, chaque
catgorie de revenu est, sous rserve de l'application de l'article 76 ci-dessus,
taxe d'aprs le taux et les rgles qui lui sont propres. Mais le total des
abattements applicables ces diffrentes catgories de revenus est limit au
montant de l'abattement prvu pour celui des impts cdulaires correspondant qui
comporte l'abattement le plus lev.
Dans cette limite, les abattements prvus par les articles 27 et 38 ci-dessus
sont accords sur les revenus des catgories correspondantes en commenant par
celle qui est taxe d'aprs le taux le plus lev et dans l'ordre dcroissant des taux.
SECTION II
Rductions pour charges de famille
Art. 78. - Abrog (Loi n 67-588 du 31 dc. 1967, an.
fiscale, art. 21)
SECTION III
Tableaux des salaires fiscaux
Art. 79. - Abrog (Loi n 67-588 du 31 dc. 1967, an. fiscale, art. 21).
SECTION IV
Dclaration des commissions, courtages, ristournes, honoraires, des
droits d'auteur, des rmunrations d'associs et de parts de bnfices
Art. 80. - 1 Les chefs d'entreprises ainsi que les contribuables relevant de
l'impt sur les bnfices des professions non commerciales qui, l'occasion de
l'exercice de leur profession versent des tiers ne faisant pas partie de leur
personnel salari, des commissions, courtages, ristournes commerciales ou autres
vacations, honoraires occasionnels ou non, gratifications et autres rmunrations,
doivent dclarer ces sommes dans les conditions prvues par l'article 56
lorsqu'elles dpassent 10 000 francs par an pour un mme bnficiaire.
2 Les entreprises, socits ou associations, qui procdent l'encaissement et
au versement des droits d'auteur ou d'inventeur, sont tenues de dclarer dans les
conditions prvues par l'article 56 le montant des sommes dpassant
1 0. 000 francs par an qu'elles versent leurs membres ou leurs mandants.
Les sommes vises aux paragraphes 1 et 20 ci-dessus, sont cotises au nom
du bnficiaire l'impt cdulaire correspondant la nature d'activit au titre de
laquelle il les a perues.
Les parties versantes, dsignes aux paragraphes prcdents qui n'ont pas
satisfait aux obligations dfinies, perdent le droit de les porter parmi leurs frais
professionnels pour l'tablissement de leurs propres impositions. L'application de
cette sanction ne met pas obstacle celle de l'amende prvue au paragraphe 30
suivant, ni l'imposition des mmes sommes au nom du bnficiaire,
conformment la disposition nonce l'alina prcdent.
3 Toute infraction aux prescriptions du prsent article entrane l'application
d'une amende fiscale de 500 francs par omission ou inexactitude dans les
renseignements exigs. Le montant de cette amende ne peut toutefois tre
infrieur 1000 francs par dclaration errone ou incomplte.
Lorsque la dclaration n'a pas t fournie dans le dlai prvu, l'amende est
majore de 50 % si le retard excde un mois sans dpasser deux mois, double s'il
est compris entre deux et trois et triple s'il est suprieur trois mois.
Cette amende est constate par le Service des Contributions Directes et
comprise dans un rle comme en matire d'impts sur les revenus. Elle est
immdiatement exigible en totalit.
Le contentieux est rgl comme en matire d'impts sur les revenus.
Art. 81. - A) Les grants des socits en nom collectif ou en commandite
simple sont tenus de fournir au Service des Contributions Directes, en mme
temps que la dclaration annuelle du bnfice social prvue par les articles 16 et
39 ci-dessus, un tat indiquant :
1 Les noms, prnoms et domiciles des associs;
2 La part des bnfices de l'exercice ou des exercices clos au cours de
l'anne prcdente correspondant aux droits de chacun des associs en nom
collectif ou commandit dans la socit
3 En ce qui concerne les Socits en commandite simple, le montant des
bnfices distribus aux commanditaires au cours de l'anne prcdente.
B) Les grants des socits responsabilit limite sont tenus de
dclarer, dans les conditions prvues au paragraphe 1er ci-dessus, outre les noms,
prnoms et domiciles des associs :
l Le nombre de parts sociales appartenant en toute proprit ou en usufruit
chaque associ ;
2 Les sommes verses chacun des associs au cours de l'exercice
prcdent titre, soit de traitements, moluments, indemnits et autres
rmunrations, soit d'intrts, dividendes ou autres produits de leurs parts
sociales.
C) Les grants des associations en participation et des socits de
copropritaires de navires sont tenus de fournir, dans les conditions prvues au
paragraphe 1 susvis, un tat indiquant :
l Les noms, prnoms, professions et domiciles des associs grants et des
coparticipants ;
2 Les parts des bnfices de l'exercice prcdent revenant chaque associ
grant, ainsi qu' chaque coparticipant exploitant personnellement une entreprise
ou exerant une profession dans les produits de laquelle entre sa part de
bnfices ;
3 Le montant des bnfices distribus aux autres coparticipants au cours de
l'anne prcdente.
D) Les socits anonymes sont tenues de dclarer, dans les conditions
prvues par l'article 80 ci-dessus, le montant des tantimes et jetons de prsence
verss au cours de l'anne prcdente aux membres de leur Conseil
d'administration et passibles de l'impt sur le revenu des valeurs mobilires.
Les socits en commandite par actions sont tenues de dclarer dans les
mmes conditions les sommes alloues aux associs grants titre de
rmunration de leurs fonctions ou de leurs apports, dans la mesure o ces
apports ne sont pas reprsents par des actions ou parts bnficiaires.
SECTION V
Liste des entreprises agricoles
et des catgories professionnelles
vises aux articles 48-80 et 67 du Code
Art. 82. - 1. Liste des entreprises agricoles et assimiles dont les salaris,
compris dans les catgories numres au deuxime paragraphe ci-dessous sont
exonrs de l'impt sur les traitements et salaires, et qui sont soumises la
contribution de 2 % la charge des employeurs.
1 Exploitations de quelque nature qu'elles soient
2 Exploitations des bois.
Travaux d'abattage, d'branchage, de transport en fort et lorsqu'ils sont
excuts sur par-terre de la coupe, travaux de dbit, de faonnage, de sciage,
d'empilage et carbonisation;
3 Exploitations d'levage, de dressage, d'entranement,
des haras ;
4 Bureaux, dpts et magasins de vente se rattachant des exploitations
agricoles, lorsque l'exploitation agricole constitue le principal tablissement ;
5 Coopratives agricoles de culture et de stockage en commun ou de
motoculture, l'exclusion des autres coopratives qui sont soumises aux
dispositions de l'alina premier de l'article 112 de la loi du 15 dcembre 1952
6 Entreprises de marais salants;
7 Entrepreneurs ou particuliers occupant des travailleurs agricoles
l'entretien ou la mise en tat des jardins.
II - Liste des catgories professionnelles pour les manoeuvres, ouvriers,
conducteurs de vhicules automobiles et employs travaillant dans les entreprises
agricoles et assimiles vises au premier paragraphe ci-dessus.
A. - Manoeuvres et ouvriers.
Premire catgorie. - Manoeuvres saisonniers, sans spcialit, ayant moins
d'un an de prsence dans l'entreprise, chargs des travaux divers courants, tels que
:
Entretien des plantations par sarclage et binage, rcolte et transport sur aire
des produits, travaux de drainage et d'irrigation, paillage et transport
d'amendements, pandage d'engrais, fumier et composts, application de
fongicides et insecticides ;
Abattage, dessouchage, dbardage, brlage des taillis et futaies ;
Piquetage, trouaison, plantation, semis, repiquage, arrosage ;
Ebranchage, lagage
Elevage et soins aux animaux domestiques
Emballage et ensachage des produits
Entretien du petit outillage agricole ;
Confection d'accessoires de culture et d'emballage
Entretien des appareils agricoles et forestiers
Triage, surveillance des schoirs.
2e catgorie. - Manoeuvres ayant plus d'un an de prsence dans l'entreprise,
chargs des mmes travaux que ceux numrs ci-dessus ; Travailleurs excutant
certains travaux exigeant une certaine exprience, tels que
Taillage, oeilletonnage ;
Trononnage mcanique
Conduite des machines caf fixe
Grimpeurs rcolteurs
Abatteurs forestiers
Gardiens.
3e catgorie. - Ouvriers agricoles spcialiss dans des travaux agricoles, tels
que
Saigneurs d'hvas;
Empaqueteurs de rgimes de bananes
Coupeurs, rcolteurs de bananes ;
Chefs-manoeuvres dirigeant un groupe de vingt manoeuvres au plus ;
Equarisseurs.
4e catgorie. - Ouvriers agricoles spcialiss dans des travaux agricoles, tels
que:
Nageurs ;
Ravitailleurs
Chefs-manoeuvres dirigeant plusieurs groupes de manoeuvres ;
Prospecteurs avant deux ans de pratique
Conducteurs de petits tracteurs agricoles, sans permis, utiliss uniquement
dans l'exploitation ;
Aides-ouvriers d'art de techniques non agricoles (mcanique gnrale,
lectricit, btiment, menuiserie).
5e catgorie. - Ouvriers professionnels agricoles; spcialistes de techniques
agricoles ncessitant initiative et apprciation :
Prospecteurs aprs deux ans de pratique;
Ouvriers d'art ordinaires, avant deux ans de pratique, de techniques non
agricoles (mcanique gnrale, lectricit, btiment, menuiserie).
6e catgorie. - Ouvriers d'art ordinaires aprs deux ans de pratique, de
techniques non agricoles (mcanique gnrale, lectricit, btiment, menuiserie)
Elves diplms de l'Ecole d'agriculture de Bingerville, avant un an de
pratique.
7e catgorie. - Ouvriers d'art qualifis de techniques non agricoles
(mcanique, lectricit, btiment, menuiserie)
Elves diplms de l'Ecole d'agriculture de Bingerville, aprs un an de
pratique.
B. - Conducteurs de vhicules automobiles.
Catgorie A. - Conducteur de voiture de tourisme, de petits tracteurs
routiers, de vhicules de moins de 3 tonnes.
Catgorie B. - Conducteur de vhicules poids lourds de 3 5 tonnes de
charge utile.
Catgorie C. - Conducteur de vhicules poids lourds dpassant 5 tonnes de
charge utile ou de tracteur attel remorque semi-porte, conducteur chenilles
de plus de 40 CV.
C. - Employs.
1re catgorie. - Peseur, marqueur illettrs.
2e catgorie. - Pointeur de personnel, distributeur de matriel, outillage et
vivres.
3e catgorie. - Commis-magasinier, commis susceptible de tenir tous les
registres d'employeur et de faire la paye, dactylographe faisant moins de 30 mots
la minute.
4e catgorie. - Dactylographe capable de dactylographier 30 mots la
minute avec une prsentation et une orthographe parfaites. Employ de
comptabilit.
5e catgorie. - Stnodactylographe capable de prendre en stnographie 90
mots la minute et de dactylographier 30 mots la minute avec une orthographe
et une prsentation parfaites, comptable de la dfinition de la 5 catgorie
Scimpex (convention collective du 24 fvrier 1958).
6e catgorie. - Employ qualifi responsabilit tendue ayant des
connaissances techniques agricoles.
SECTION VI
Impositions des plus-values de cession
Art. 83. - A) Sous rserve des dispositions de l'article 8, les plus-values
provenant de la cession d'lments d'actif immobiliss en fin d'exploitation ou en
cas de cession partielle d'entreprise et les indemnits reues en contrepartie de la
cessation de l'exercice de la profession ou du transfert d'une clientle sont
comptes, dans les bnfices commerciaux et les bnfices des professions non
commerciales imposables, pour la moiti de leur montant.
Toutefois, lorsque la cession, le transfert ou la cessation intervient plus de
cinq ans aprs la cration ou l'achat du fonds, de l'office ou de la clientle, la plus-
value n'est retenue dans les bnfices imposables que pour le tiers de son
montant.
Le dlai fix l'alina qui prcde n'est pas opposable au conjoint survivant,
ni aux hritiers en ligne directe, lorsque la cession, le transfert ou la cessation de
l'exercice de la profession est la consquence du dcs de l'exploitant.
B) Abrog (Loi n 6.7-588 du 31 dc. 1967, art. 26).
SECTION VII
Rductions d'impts cdulaires en cas
d'investissement de bnfices en Cte d'Ivoire
Art. 84. - Les personnes morales ou physiques qui investissent en Cte
d'Ivoire tout ou partie de leurs bnfices peuvent obtenir dans les conditions ci
aprs, une rduction sur le montant de l'impt sur les bnfices industriels,
commerciaux ou agricoles.
1 Peuvent bnficier des dispositions du prsent article, les entreprises
industrielles ou agricoles qui ralisent un programme d'investissement, hors biens
exclus, au moins gal 10 millions de francs hors taxe sur la valeur ajoute
rcuprable et qui gnre au titre de chacun des quatre exercices comptables
suivant celui de l'achvement du programme, une augmentation du chiffre
d'affaires de l'entreprise au moins gale 15 %.
Le programme d'investissement doit porter sur une activit nouvelle ou sur
le dveloppement d'une activit existante.
Le dveloppement d'activit est la ralisation par l'entreprise d'un projet
d'extension, de diversification ou de modernisation dans les conditions dfinies
ci-aprs :
- L'extension est l'accroissement de la capacit de production ;
- La diversification est la fabrication d'un produit nouveau ;
- La modernisation est le renouvellement des quipements de production en
vue d'adapter l'entreprise l'volution de la demande ou au progrs
technologique.
2 Sont exclus du bnfice de la rduction d'impt
- Les immeubles et les biens d'quipement acquis d'occasion ;
- Les vhicules de toute nature, l'exception des engins de manutention et de
travaux publics, des aronefs, des bateaux et des navires autres que de plaisance ;
- Le mobilier et le matriel de bureau, l'exception du matriel
informatique.
3 Le programme d'investissement doit tre ralis dans un dlai de deux ans
compter du 31 dcembre de l'anne au cours de laquelle il est agr.
4 Les investissements envisags doivent faire l'objet d'un programme
fournissant toutes prcisions indispensables sur la nature, l'importance et le prix
de revient des dpenses prvues et prsentant les donnes du compte
d'exploitation prvisionnel attendu de ces investissements.
Le programme dont le dpt doit tre antrieur aux premires oprations
d'investissement, peut tre prsent toute poque de l'anne.
Le programme, accompagn de toutes les justifications ncessaires est
adress, sous pli recommand, au directeur gnral des Impts.
Le ministre charg des Finances prononce l'admission ou le rejet, total ou
partiel, du programme sur proposition du directeur gnral des Impts aprs avis
ventuel des services conomiques comptents.
La dcision du ministre ne donne lieu aucun recours, elle est notifie au
contribuable sous pli recommand par le directeur gnral des Impts.
5 A la demande des contribuables intresss, une dduction peut tre
impute, dans la limite de 50 % des bnfices de chacun des exercices considrs,
sur les rsultats des quatre exercices suivant celui de l'achvement du programme
agr.
Cette dduction est selon les rgions du territoire concernes, plafonne :
- 25 % du montant des sommes rellement investies pour la rgion d'Abidjan
(dpartements d'Abidjan, d'Aboisso, d'Adzop et d'Agboville);
- 30 % pour les autres rgions.
Si, en raison de la limitation de 50 %, il subsiste un reliquat non dductible
des bnfices d'un exercice, ce reliquat sera report sur le ou les exercices de la
priode quadriennale restant courir sans que la dduction puisse jamais excder
50 % des bnfices de l'exercice ou des exercices de report.
6 Si au cours de l'excution du programme, le contribuable envisage
l'extension de l'investissement primitivement prvu et admis, il pourra prsenter
un nouveau programme affrent une deuxime tranche d'investissement.
En ce qui concerne l'application des dductions et des dlais d'excution, les
divers programmes admis seront considrs isolment, sans toutefois que le total
des dductions conscutives aux paiements effectus pendant un exercice ou une
anne dtermine et aux reliquats ventuellement reportables, dans les conditions
prvues au paragraphe 50 ci-dessus, puisse excder 50 % du montant des
bnfices nets taxables correspondants.
7 Seules les entreprises qui tiennent une comptabilit rgulire et complte
susceptible de faire foi devant la juridiction contentieuse et qui prsentent une
situation fiscale rgulire, peuvent se prvaloir des dispositions ci-dessus.
Elles doivent joindre leurs dclarations annuelles toutes justifications
utiles, d'une part, du montant des paiements effectus au titre des investissements
admis, et d'autre part, de l'augmentation du chiffre d'affaires d'au moins 15 %.
8 Ne peuvent ouvrir droit au bnfice des dispositions qui prcdent :
- Les investissements raliss dans le cadre de l'article 8 du prsent Code ;
- Les investissements raliss par les entreprises qui bnficient des
dispositions du Code des Investissements et du Code minier.
9 Les alinations totales ou partielles de biens ayant donn lieu une
rduction d'impt dans les conditions prvues au prsent article, entraneront
l'exigibilit immdiate de l'impt non acquitt dans la proportion de
l'amortissement restant courir au moment de l'alination.
100 Toutefois, en cas de fusion ou d'oprations assimiles ralises dans les
conditions prvues aux articles 560 et 561 du Code gnral des Impts, les
transferts de biens ou de titres reprsentatifs de ces biens ne seront pas considrs
comme des alinations totales ou partielles.
Les droits rduction d'impt acquis dans les conditions prvues au prsent
article raison de biens compris dans les apports raliss l'occasion d'oprations
de fusion ou de scission de socits ou d'apports partiels d'actif raliss dans les
conditions prvues aux articles 560 et 561 du Code gnral des Impts mais non
utiliss la date de l'apport, pourront tre transfrs la socit bnficiaire des
apports, condition que l'acte constatant ces apports comporte la mention de
l'option pour le transfert des droits rduction, en faveur de la socit bnficiaire
des apports.
La priode de quatre annes, prvue l'alina premier du paragraphe 5 du
prsent article continuera courir partir de la mme date que celle laquelle les
droits rduction concernant les biens transfrs avaient t prcdemment
acquis.
Les alinations totales ou partielles de biens ayant donn lieu au transfert de
droits rduction dans les conditions ci-dessus indiques entraneront l'exigibilit
immdiate de l'impt non acquitt par la socit bnficiaire des apports dans la
proportion de l'amortissement restant courir au moment de l'alination.
1l Les socits de crdit-bail peuvent tre autorises par le directeur gnral
des Impts transfrer leur client investisseur rel, leur droit rduction
d'impt dcoulant de l'article 84 du Code gnral des Impts. Cette autorisation
ne peut tre accorde qu'aprs transfert de proprit ou de la construction la fin
du contrat de crdit-bail.
II. - Les dispositions susmentionnes s'appliquent aux programmes
d'investissement non encore expressment agrs la date de leur entre en
vigueur.
Loi n96-2 1 8 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 33.
SECTION VIII
Crdit d'impt emploi
Art. 84 bis. - Les personnes physiques ou morales passibles de l'impt sur
les bnfices peuvent bnficier d'un crdit d'impt annuel de 100.000 francs par
emploi net cr par l'embauche de personnes de nationalit ivoirienne en qute
d'emploi.
Le nombre d'emplois nets crs s'apprcie au 31 dcembre de chaque anne
par comparaison du nombre mensuel moyen de salaris temps complet de
nationalit ivoirienne de l'anne considre, avec celui de l'anne prcdente.
La dtermination du nombre mensuel moyen de salaris temps complet
s'opre de la manire suivante.
Le nombre mensuel de salaris correspond au nombre de travailleurs
temps complet ayant travaill tout le mois, qui sont compts pour une unit,
auquel s'ajoute le nombre de travailleurs temps complet embauchs ou
dbauchs en cours de mois. Ce nombre de salaris temps complet embauchs
ou dbauchs au cours du mois est obtenu, en divisant par la dure mensuelle
lgale d'heures de travail, le total des heures de travail effectues par les salaris
occups seulement une fraction de cette priode.
Le nombre mensuel moyen de l'anne est gal la moyenne arithmtique du
nombre mensuel de salaris temps complet.
Le crdit d'impt annuel est gal au produit de la somme de 100.000 francs
par l'accroissement du nombre mensuel moyen de salaris temps complet de
l'anne considre par rapport l'anne prcdente.
. La dtermination du crdit d'impt est effectue au moyen d'une
dclaration rglementaire qui doit tre certifie conforme par la Caisse nationale
de Prvoyance sociale
La dclaration ainsi certifie doit tre dpose auprs du centre des Impts
du lieu d'exercice de l'activit au plus tard le 28 fvrier.
Le crdit d'impt est imputable sur les cotisations d'impt sur les bnfices
exigibles au cours de l'anne de son obtention.
En ce qui concerne les contribuables relevant de l'impt synthtique, le
crdit d'impt s'impute sur les cotisations d'impt sur salaires exigibles au cours
de l'anne de son obtention
Les crdits d'impt ne sont ni reportables, ni restituables.
CHAPITRE II
Impt gnral sur le revenu
SECTION 1
Art. 85. - Il est tabli un impt gnral sur le revenu qui frappe le revenu net
global annuel des personnes imposables dfinies ci-dessous.
A) Sous rserve des dispositions des conventions internationales et de
celles des articles 86, 87 et 110 ci-aprs, l'impt est d par toutes les personnes
physiques ayant en Cte d'Ivoire une rsidence habituelle.
Sont considrs comme ayant une rsidence habituelle en Cte d'Ivoire :
l Les personnes qui y possdent une habitation leur disposition titre de
propritaire, usufruitier ou locataire lorsque, dans ce dernier cas, la location est
conclue soit par convention unique, soit par conventions successives pour une
priode continue d'au moins une anne.
2 Les personnes qui, sans disposer en Cte d'Ivoire d'une habitation dans
les conditions dfinies l'alina prcdent, ont nanmoins en Cte d'Ivoire le lieu
de leur sjour principal.
3 Les salaris qui, pendant leur cong hors de Cte d'Ivoire, continuent
tre rtribus par l'employeur pour lequel ils travaillaient en Cte d'Ivoire. Dans
ce cas, l'impt est tabli dans les conditions indiques par l'article 102.
B) Sont galement passibles de l'impt gnral sur le revenu en l'absence
de rsidence en Cte d'Ivoire, les personnes physiques ivoiriennes ou trangres,
mais seulement raison des bnfices ou revenus perus ou raliss en Cte
d'Ivoire.
Art. 86. - l Chaque chef de famille est imposable tant en raison de ses
revenus personnels que de ceux de sa femme et de ses enfants mineurs habitant
avec lui ;
2 Toutefois, le contribuable peut rclamer des impositions
distinctes pour ses enfants mineurs, lorsqu'ils tirent un revenu de leur propre
travail ou d'une fortune indpendante de
la sienne ;
3 Par ailleurs, la femme marie fait l'objet d'une imposition distincte :
a) lorsqu'elle est spare de biens et ne vit pas avec son mari ;
b) lorsqu'elle rside sparment de son mari, dans les conditions prvues par
l'article 236 du Code civil ;
c) lorsque ayant t abandonne par son mari ou ayant abandonn elle-mme
le domicile conjugal, elle dispose de revenus distincts de ceux de son mari.
Les filles majeures sont personnellement imposables pour les revenus dont
elles peuvent disposer jusqu' la date de leur mariage.
Art. 87. - Sont exempts de l'impt :
l Les personnes dont le revenu net imposable, divis par le nombre de parts
correspondant leur situation de famille, tel qu'il est fix l'article 97 ci-aprs,
n'excde pas la somme de 300 000 francs ;
2 Les personnels diplomatiques de nationalit trangre, mais seulement
dans la mesure o les pays qu'ils reprsentent concdent des avantages analogues
aux personnels diplomatiques ivoiriens.
Art. 88. - Si le contribuable a une rsidence unique, l'impt est tabli au lieu
de cette rsidence.
Si le contribuable possde plusieurs rsidences, il est assujetti l'impt au
lieu o il est rput possder son principal tablissement et sa principale
rsidence.
Dans le cas prvu l'article 85-B, l'impt est tabli au lieu d'origine du
revenu ou du bnfice, ou Abidjan si le contribuable intress bnficie de
plusieurs sources de revenus diffremment localises.
SECTION II
Revenu imposable
Art. 89. - L'impt est tabli d'aprs le montant total du revenu net annuel
dont dispose chaque contribuable. Ce revenu net est dtermin eu gard aux
proprits et aux capitaux que possde le contribuable, aux professions qu'il
exerce, aux traitements, salaires, pensions et rentes viagres dont il jouit, ainsi
qu'aux bnfices de toutes oprations lucratives auxquelles il se livre, sous
dduction des charges ci-aprs, lorsqu'elles n'entrent pas en compte pour
l'valuation des revenus cdulaires :
l Intrts des emprunts et dettes la charge du contribuable ;
2 Arrrages des rentes payes par lui titre obligatoire et gratuit ;
3 Tous impts directs et taxes assimiles, acquitts par lui ou se rapportant
aux dclarations par lui souscrites dans les dlais lgaux au cours de l'anne
prcdente et de l'anne mme en ce qui concerne l'impt gnral sur le revenu,
l'exception des majorations de droits pour dfaut et inexactitude de dclarations.
Si des dgrvements sont ultrieurement accords sur les impts dductibles, leur
montant est rapport aux revenus de l'anne au cours de laquelle le contribuable
est avis de ces dgrvements ;
4 En cas de cession ou de cessation d'entreprise, les dficits affectant
l'exercice de liquidation, compte tenu, s'il y a lieu, des pertes des trois annes
prcdentes qui n'auraient pu tre imputes sur le revenu cdulaire ;
5 Les versements volontaires pour la constitution de retraite et les primes
d'assurance sur la vie, dans la limite de 6 % du revenu net professionnel qui n'a
pas dj subi de retenues obligatoires; le maximum de la dduction autorise est
fix 200 000 francs, augment de 40 000 francs par enfant charge, lorsque les
contrats comportent la garantie d'un capital en cas de vie, la condition toutefois
que la dure de ces contrats soit au moins gale dix ans.
6. - Les versements effectus au profit :
a) Des associations sportives vises l'article 6 3 h)
b) Des organismes de recherche scientifique viss
l'article 6 3h) ;
c) Des associations et organismes oeuvrant dans les domaines de la Sant
Publique et de l'Action Sociale viss l'article 6 3 h).
La dduction s'effectue dans la proportion de 50 % des montants verss et
dans la limite de 0,50 % du revenu brut dclar. La limite de 0,50 % est porte
2 % pour les dons et libralits consentis aux associations et organismes dclars
d'utilit publique qui oeuvrent dans les domaines de la Sant publique et de
l'Action sociale.
Le bnfice des dispositions prcdentes est subordonn la condition que
soient jointes la dclaration de revenus, les pices justificatives attestant du
montant et de la date des versements, ainsi que de l'identit du bnficiaire. A
dfaut,
les sommes dduites sont rintgres d'office au revenu
imposable sans notification de redressement pralable.
Art. 90. - N'entrent pas en compte pour la dtermination du revenu net global
:
1 Les intrts des bons du Trsor et des bons de la Dfense nationale
chance de trois ans au plus ou ceux dont l'exonration de l'impt est accorde
par dcret ;
2 Les intrts des obligations mises par la Caisse Autonome
d'Amortissement ;
3 Les lots, ainsi que les primes de remboursement attachs aux bons et
obligations mis avec l'autorisation du Ministre des Finances ;
4Les pensions, prestations et allocations exonres de l'impt cdulaire ;
5 Les lots de loterie nationale ou organises avec l'autorisation de l'Etat ;
6 Sous rserve des dispositions du 30 alina de l'article 83 ci-dessus, les
plus-values provenant de la cession d'lments d'actif immobilis et les
indemnits reues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la profession ou
du transfert de la clientle, lorsque la cession, le transfert ou la cessation
intervient plus de cinq ans aprs la cration ou l'achat du fonds, de l'office ou de
la clientle ;
7 Les plus-values rpondant aux conditions fixes par l'article 9 du Code ;
8 Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 13- 1.
9 Les intrts et dividendes provenant d'actions ou obligations cotes la
Bourse d'Abidjan ou mises par appel public l'pargne prive dans les
conditions prvues par le Dcret 73-26 du 17 janvier 1973, dans une limite de 300
000 francs par dclaration et condition que le revenu imposable avant
abattement soit infrieur cinq millions de francs CFA par part.
Loi n 77-1003 du 30 dc. 1977 an. fiscale, art. 6.
10 Dans la limite d'un livret par personne, les intrts des comptes
d'pargne populaire ainsi que ceux des caisses d'pargne et de crdit caractre
mutuel.
Loi n 92-948 du 23 dc. 1992, an. fiscale, art. 5 a).
Art. 91. - 1 Le revenu net correspondant aux diverses sources de revenus
numres l'article 89 est dtermin, chaque anne, d'aprs leur produit respectif
pendant la prcdente anne.
Il est constitu par l'excdent du produit brut effectivement ralis, y
compris la valeur des produits et avantages dont le contribuable a joui en nature,
sur les dpenses effectues en vue de l'acquisition et de la conservation du revenu
2 Abrog ;
3 Les revenus des capitaux mobiliers comprennent notamment sous rserve
des dispositions de l'article 93-C du prsent Code toutes les distributions passibles
de l'impt sur le revenu des valeurs mobilires. Les revenus de cette nature qui
ne sont pas passibles de l'impt cdulaire sont nanmoins soumis l'impt
gnral, s'ils ne sont pas exonrs de ce dernier impt par une disposition
spciale.
Les revenus viss au prsent paragraphe sont soumis l'impt gnral sur le
revenu au titre de l'anne de leur paiement en espces ou par chques, ou de leur
inscription au crdit d'un compte
4 Les bnfices des professions industrielles, commerciales, artisanales et
ceux de l'exploitation minire, les bnfices de l'exploitation agricole, ainsi que
les bnfices tirs de l'exercice d'une profession non commerciale, sont
dtermins dans les mmes conditions que pour l'assiette des impts cdulaires
qui leur sont respectivement applicables, sans toutefois tenir compte des
dductions spciales pour investissements prvues l'article 84 ci-dessus ;
5 Les revenus provenant de traitements publics et privs, soldes, indemnits
et moluments, salaires, pensions et rentes viagres, sont dtermins comme en
matire d'impt cdulaire.
Le montant net du revenu imposable est obtenu partir du revenu imposable
vis l'alina prcdent, par dductions successives de l'impt sur les traitements
et salaires, de la contribution nationale y affrente, d'un abattement forfaitaire de
15 %, puis de l'impt gnral lui-mme.
Les abattements et dductions prvus l'alina prcdent sont limitatifs et
exclusifs de toutes autres dductions, y compris celle des retenues faites par
l'employeur en matire de couverture des garanties sociales et familiales et en vue
de la constitution de pension et de retraite.
Art. 92. - Sauf justification contraire fournie par le contribuable, le revenu
imposable ne peut tre infrieur une somme forfaitaire dtermine en appliquant
certains lments du train de vie des contribuables le barme ci-aprs.
Elments du train de vie Revenu Forfaitaire
correspondant
Valeur locative de la rsidence princi-
pale et ventuellement des rsidences Trois fois
secondaires en Cte d'Ivoire ou hors la valeur
de la Cte d'Ivoire locative
Domestiques, quel que soit le sexe :
gardien - jardinier 240 000 F
gens de maison 360 000 F
cuisinier 540 000 F
Voitures automobiles destines au transport
des personnes :
a) d'une puissance gale ou suprieure
15 CV de moins de 2 ans d'ge et d'une 150 000 F
valeur vnale suprieure 1 800 000 f par CV
b) d'une puissance gale ou suprieure 75 000 F
11 CV, par CV
c) d'une puissance infrieure 11 CV 45 000 F
ou ayant plus de dix ans d'ge par CV
Yachts ou bateaux de plaisance voiles :
a) jusqu' 3 tonneaux 200 000 F
b) par tonneau au-dessus de 3 jusqu'
10 tonneaux 50 000 F
c) par tonneau au-dessus de
10 tonneaux 100 000 F
Bateaux de plaisance moteur fixe
ou hors-bord :
a) pour les 20 premiers chevaux 250 000 F
b) par CV supplmentaire 10 000 F
Avions de tourisme 25 000 F
par CV
Les lments dont il est fait tat pour le calcul du revenu minimum, sont
ceux dont le contribuable, sa femme et les autres membres de sa famille qui
habitent avec lui ont dispos pendant l'anne dont les revenus sont imposs.
La valeur locative retenir pour les rsidences principales ou secondaires est
celle servant de base pour l'tablissement de contribution foncire des proprits
bties.
Sont dduits du revenu global forfaitaire, dtermin en vertu du prsent
article, tous les revenus qui sont affranchis un titre quelconque de l'impt
gnral sur le revenu et dont le contribuable justifie avoir dispos au cours de
ladite anne.
Art. 93. - A) Sont exonrs de l'impt gnral sur le revenu : les
remboursements et amortissements totaux ou partiels effectus par les socits sur
le montant de leurs actions, parts d'intrts ou commandites avant leur dissolution
ou leur mise en liquidation, lorsque ces remboursements sont exempts de l'impt
sur le revenu des capitaux mobiliers aux termes des textes rglementant cet impt.
Sont galement exonrs de l'impt gnral sur le revenu, en cas de distributions
de rserves sous formes d'augmentation de capital ou de fusion de socits,
l'attribution gratuite d'actions, de parts bnficiaires, de parts sociales ou
d'obligations, ou les plus-values rsultant de cette attribution dans la mesure o
elles bnficient les unes ou les autres de l'exemption de l'impt sur le revenu des
capitaux mobiliers. Toutefois, dans les cas de dchance, ces attributions ou plus-
values sont considres comme un revenu imposable au titre de l'anne qui suivra
celle de la dchance pour les porteurs de titre qui ont bnfici personnellement
des immunits accordes par le prsent texte.
Les plus-values rsultant de fusions de socits, ralises dans les conditions
prvues par l'arrt codifiant l'impt sur les revenus des capitaux mobiliers et
enregistrs avant le 1er janvier 1943, restent soumises l'impt gnral sur le
revenu au titre de l'anne qui suivra l'anne de la dissolution de la socit
absorbante nouvelle ou l'anne du remboursement, total ou partiel, sous quelque
forme qu'il soit effectu, des actions, parts bnficiaires, parts sociales ou
obligations attribues gratuitement.
B) Le boni attribu, lors de la liquidation d'une socit, aux titulaires de
droits sociaux en sus de la valeur nominale de leurs parts ou actions, n'est compris
dans les bases de l'impt gnral sur le revenu que jusqu' concurrence de
l'excdent du prix de remboursement des droits sociaux annuls sur le prix
d'acquisition de ces droits, dans le cas o ces derniers sont suprieurs la valeur
nominale ; la mme rgle est applicable dans le cas o la socit rachte, au cours
de son existence, les droits de certains associs actionnaires ou porteurs de parts
bnficiaires.
C) - 1 Sont exonrs de l'impt gnral sur le revenu
- Les dividendes rgulirement mis en paiement par les
socits cotes la Bourse des Valeurs ;
- Les produits des obligations mises dans les pays membres de l'Union
conomique et montaire Ouest Africaine.
Les exonrations prcites sont subordonnes la condition que les
dividendes et les produits des obligations aient effectivement support l'impt
gnral sur le revenu des valeurs mobilires ;
2 L'impt sur le revenu des valeurs mobilires peru sur les revenus, autres
que ceux viss au paragraphe premier du prsent article, est dductible de l'impt
gnral sur le revenu d par le bnficiaire rel du revenu, sans pouvoir donner
lieu remboursement.
Loi n 77-1003 du 30 dc. 1977, an. fiscale, art. 6-8; Loi n 97-08 du 6 janv.
1997, an. fiscale, art. 14-21.
Art. 94. - 1 Les associs-grants des socits en, commandite par actions
sont rputs ne disposer que de la quote-part leur revenant dans les bnfices
sociaux affects la constitution de rserves qu'au moment de la mise en
distribution desdites rserves. Mais les sommes qui leur sont alloues titre de
rmunration de leurs fonctions ou de leurs apports sont comprises dans les bases
de l'impt gnral, mme si les rsultats de l'exercice social sont dficitaires ;
2 Lorsque le montant de la commandite dpasse 25 % du capital social, les
associs en commandite simple peuvent opter pour le rgime applicable aux
socits en commandite par actions et leurs membres en matire d'impts
cdulaires et d'impt gnral sur le revenu. Dans ce cas, l'impt gnral d par
les associs grants est tabli suivant les rgles au paragraphe 1 0 du prsent
article.
Le bnfice du rgime rsultant de l'option prvue au prsent paragraphe est
retir aux socits qui, ayant ouvert un ou plusieurs de leurs associs des
comptes courants ou des comptes d'avances ou de prts, leur consentent un
dcouvert excdant le quart de leur part dans le capital social. Dans ce cas, les
rserves constitues sous ce rgime sont comprises dans les bases de l'impt
gnral d par les associs-grants au titre de l'anne suivante. Il en est de mme
lorsque le montant de la commandite cesse d'tre suprieur 25 % du capital
social.
L'option prvue au prsent paragraphe est notifie la Direction des
Contributions. La notification indique la dsignation de la socit et l'adresse du
sige social, les noms, prnoms et adresses de chacun des associs-grants, ainsi
que la rpartition du capital social entre les grants et les commanditaires. Elle
est signe par tous les associs-grants. L'option est irrvocable.
En ce qui concerne les socits existant au ler janvier 1960, les dispositions
du prsent paragraphe ne s'appliquent qu' celles qui ont notifi leur option dans
les trois premiers mois de 1960. En ce qui concerne les socits cres
postrieurement, la notification doit tre faite dans les trois premiers mois de
l'anne suivant celle de leur cration.
Art. 95. - Lorsque au cours d'une anne un contribuable a ralis un revenu
exceptionnel, tel que la plus-value d'un fonds de commerce ou la distribution de
rserves d'une socit, et que le montant de ce revenu exceptionnel dpasse la
moyenne des revenus nets d'aprs lesquels ce contribuable a t soumis l'impt
gnral au titre des trois dernires annes, l'intress peut demander qu'il soit
rparti pour l'tablissement de l'impt gnral sur l'anne de sa ralisation et les
annes antrieures non couvertes par la prescription. Cette disposition est
applicable pour l'imposition de la plus-value d'un fonds de commerce la suite du
dcs de l'exploitant.
La mme facult est accorde au contribuable qui, par suite de circonstances
indpendantes de sa volont, a eu, au cours d'une mme anne, la disposition de
revenus correspondant par la date normale de leur chance une priode de
plusieurs annes.
En aucun cas, les revenus viss au prsent article ne peuvent tre rpartis sur
la priode antrieure leur chance normale, la date laquelle le contribuable
a acquis les biens ou exploitations ou entrepris l'exercice de la profession
gnrateurs desdits revenus.
Art. 95 bis. - Lorsqu'un associ, actionnaire, commanditaire ou porteur de
parts bnficiaires cde un tiers, pendant la dure de la socit, tout ou partie de
ses droits sociaux, l'excdent du prix de cession sur le prix d'acquisition est tax
exclusivement l'impt gnral sur le revenu pour le tiers de son montant.
Toutefois l'imposition de la plus-value ainsi ralise est subordonne aux
deux conditions suivantes :
l Que l'intress ou son conjoint, ses ascendants ou descendants exercent ou
aient exerc, un moment quelconque, au cours des cinq dernires annes, des
fonctions d'administrateur ou de grant dans la socit et que les droits des
mmes personnes dans les bnfices sociaux aient dpass ensemble 25 % de ces
bnfices un moment quelconque de ladite priode.
2 Que le montant de la plus-value ralise dpasse 1 00.000 francs.
SECTION III
Calcul de l'impt
Art. 96. - Pour le calcul de l'impt, le revenu imposable arrondi au millier de
francs infrieur est divis en un certain nombre de parts fix conformment
l'article 97 ci-aprs, d'aprs la situation et les charges de famille du contribuable.
Le revenu correspondant une part entire est tax par application d'un tarif
progressif.
L'impt d par le contribuable est gal au produit de la cotisation ainsi
obtenue par le nombre de parts.
Le montant de l'impt d par les contribuables viss aux trois premiers
paragraphes de l'article 102 ci-aprs, sera calcul proportionnellement au temps
pass en Cte d'Ivoire, sur le revenu de la priode considre rapport l'anne
entire.
Art. 97. - Le nombre de paris prendre en considration pour la division du
revenu imposable prvue l'article prcdent est fix comme suit :
Clibataire, divorc ou veuf sans enfant charge 1
Mari sans enfant charge 2
Clibataire ou divorc ayant un enfant charge 2
Mari ou veuf ayant un enfant charge 2,5
Clibataire ou divorc ayant deux enfants charge 2,5
Mari ou veuf ayant deux enfants charge 3
Clibataire ou divorc ayant trois enfants charge 3
Mari ou veuf ayant trois enfants charge 3,5
Clibataire ou divorc ayant quatre enfants charge 3,5
et ainsi de suite en augmentant d'une demi-part par enfant la charge du
contribuable. L'enfant majeur infirme donne toutefois droit une part.
En cas d'imposition spare des poux par application du paragraphe 3 de
l'article 86 ci-dessus, chaque poux est considr comme un clibataire ayant sa
charge les enfants dont il a la garde.
Le veuf qui a sa charge un ou plusieurs enfants non issus de son mariage
avec le conjoint dcd est trait comme un clibataire ayant sa charge le mme
nombre d'enfants.
Toutefois, le nombre de parts prendre en considration pour le calcul de
l'impt ne pourra en aucun cas dpasser cinq.
Pour pouvoir bnficier du nombre de parts correspondant aux enfants dont
elle a la charge, la mre clibataire doit produire les extraits d'acte de naissance de
ces enfants, les copies des dcisions du Tribunal lui en attribuant la puissance
paternelle et une attestation de l'employeur du pre des enfants, contresigne par
celui-ci, certifiant que lesdits enfants ne sont pas pris en compte pour le calcul de
l'IGR du pre.
L'employeur du pre est tenu obligatoirement de dlivrer cette attestation sur
prsentation de la dcision du Tribunal attribuant la tutelle des enfants la mre.
Par drogation aux dispositions qui prcdent, le nombre de part prendre
en considration par l'employeur en matire de retenue la source de l'impt
gnral sur les salaires d'une pouse ou d'un enfant mineur n'ayant pas la qualit
de chef de famille est de un.
Art. 98. - Par drogation aux dispositions qui prcdent, le revenu imposable
des contribuables clibataires, divorcs ou veufs n'ayant pas d'enfants leur
charge est divis par 1,5 lorsque ces contribuables :
a) Ont un ou plusieurs enfants majeurs ou faisant l'objet d'une imposition
distincte ;
b) Ont eu un ou plusieurs enfants qui sont morts, la condition que l'un
d'eux au moins ait atteint l'ge de seize ans ou que l'un d'eux au moins soit dcd
par suite de faits de guerre ;
c) Sont titulaires d'une pension d'invalidit de 40 % au moins, soit de
guerre, soit d'accident de travail, ou d'une pension de veuve de guerre
d) Ont adopt un enfant.
Art. 99. - Sont considrs comme tant la charge du contribuable, la
condition de n'avoir pas de revenus distincts de ceux qui concourent la base
d'imposition de ce dernier, les enfants lgitimes, les enfants naturels reconnus et
les enfants lgalement adopts qui sont mineurs ou gs de moins de 25 ans
lorsqu'ils poursuivent leurs tudes.
Pour l'application des dispositions des articles 97, 98, 99 et 102 du prsent
code, la situation retenir est celle existant au 1er janvier de l'anne d'acquisition
du revenu. Toutefois, en cas de mariage du contribuable ou d'augmentation de
ses charges de famille en cours d'anne, il est fait tat de la situation au 31
dcembre de ladite anne ou la date de dpart ou de dcs pour ce qui concerne
les impositions tablies en vertu de l'article 102 ci-aprs.
Art. 100. - Les taux applicables au revenu imposable sur une part sont fixs,
d'une faon progressive, pour chaque tranche de revenu dtermine comme suit,
aprs dfalcation de la somme de 300 000 francs, totalement exonre Loi n 78-
1096 du 30 dc. 1978, an. fiscale, art. 6.
301.000 et 525.000 francs 10%
526.000 et 900.000 francs 15%
901.000 et1.350.000 francs 20%
1.351.000 et2.250.000 francs 25%
2.251.000 et3.750.000 francs 35%
3.751.000 et7.500.000 francs 45%
7.501.000 et au-dessus 60%
Des taux majors pourront tre prvus pour les contribuables divorcs ou
veufs n'ayant pas d'enfants leur charge et n'entrant pas dans l'un des cas
numrs par l'article 98 ci-dessus.
SECTION IV
Dclarations - Contrle
Art. 101. - 1) Tout contribuable passible de l'impt gnral sur le revenu est
tenu de souscrire chaque anne, avant le 1er mars, une dclaration de ses revenus
acquis au cours de l'anne prcdente, avec l'indication, par nature de revenu, des
lments qui le composent.
Cette dclaration, tablie sur une formule rglementaire mise la disposition
des intresss, doit tre signe et adresse au Centre des Impts du lieu du
domicile.
Cette dclaration doit comporter l'indication prcise des
lments du train de vie numrs l'article 92 ;
2) En matire de retenue la source de l'impt gnral sur les
traitements, salaires, pensions et rentes viagres, la dclaration annuelle prvue au
paragraphe prcdent est obligatoire, et l'imposition tablie dans les conditions
dfinies par les articles 85 111 de ce mme Code, lorsque l'employeur a omis
totalement ou partiellement d'effectuer les retenues ou lorsque l'un des membres
de la famille dont les revenus doivent tre compris dans la dclaration :
l Se trouve rtribu par plusieurs employeurs installs en Cte d'Ivoire ou
par un ou plusieurs employeurs tablis hors de Cte d'Ivoire ;
2* Bnficie de revenus non salariaux
La dclaration annuelle obligatoire pourra ne porter que sur des revenus du
membre de la famille dont la situation personnelle est l'origine de l'obligation de
dclarer ; dans cette hypothse, le nombre de parts prendre en considration est
celui qui dcoulerait de l'application du rgime de la retenue la source.
L'imposition par voie de dclaration annuelle peut tre demande par le
salari :
a) Lorsqu'il est susceptible de bnficier des dispositions de l'article 111 du
Code ;
b) Lorsque l'application du rgime de retenue aboutit une imposition
suprieure celle dcoulant du rgime gnral tel qu'il est dfini par les articles
85 111 du Code gnral des Impts.
Art. 102. - 1 Le contribuable prcdemment domicili hors de Cte d'Ivoire
et qui y transfre en cours d'anne son domicile ne doit tre soumis l'impt
gnral sur le revenu au titre de l'anne suivant celle de son installation en Cte
d'Ivoire que pour les revenus dont il a dispos compter du jour de son arrive
dans le territoire.
Ces revenus doivent tre dclars dans le dlai ordinaire prvu par l'article 1
01 ci-dessus.
2 Le contribuable qui, domicili en Cte d'Ivoire postrieurement au 1er
janvier transfre son domicile l'tranger avant le 31 dcembre, est passible de
l'impt gnral sur le revenu au titre de ladite anne pour les revenus dont il a
dispos du jour de son arrive au jour de son dpart de Cte d'ivoire.
Ces revenus doivent tre dclars et sont taxs dans les
conditions indiques ci-aprs pour les contribuables transfrant leur domicile
hors de Cte d'Ivoire.
3 Le contribuable domicili en Cte d'Ivoire qui transfre son domicile
l'tranger est passible de l'impt gnral sur le revenu raison des revenus dont il
a dispos pendant l'anne de son dpart jusqu' la date de celui-ci, des bnfices
industriels et commerciaux qu'il a raliss depuis la fin du dernier exercice tax et
de tous revenus qu'il a acquis sans en avoir la disposition antrieurement son
dpart.
Les revenus viss au prsent article sont imposs d'aprs les rgles
applicables au 1er janvier de l'anne du dpart, sous rserves des dispositions du
dernier alina de l'article 99 ci-dessus.
Une dclaration provisoire des revenus imposables en vertu du prsent
article est produite dans les dix jours qui prcdent la date du dpart. Elle est
soumise aux rgles et sanctions prvues l'gard des dclarations annuelles. Elle
peut tre complte, s'il y a lieu, jusqu' l'expiration des trois premiers mois de
l'anne suivant celle du dpart. A dfaut de dclaration rectificative souscrite
dans ce dlai, la dclaration provisoire est considre comme confirme par
l'intress. Les cotisations dues sont calcules ds rception de la dclaration
provisoire.
Elles sont immdiatement exigibles et recouvres par anticipation, selon la
procdure prvue par l'article 11 de l'annexe II la loi 64-485 du 21 dc. 1964.
4 Toutefois, lorsque le transfert de rsidence s'effectue dans un des Etats
membres du Conseil de l'Entente, le contribuable est passible de l'impt gnral
sur le revenu, au lieu de rsidence au 1er janvier de l'anne de l'imposition,
raison des revenus dont il a dispos pendant l'anne prcdente dans tous les Etats
membres du Conseil de l'Entente.
5 Les revenus dont le contribuable a dispos pendant l'anne de son dcs et
les bnfices industriels et commerciaux qu'il a raliss depuis la fin du dernier
exercice tax sont imposs d'aprs les rgles applicables au 1
er
janvier de l'anne
du dcs sous rserve des dispositions du dernier alina de l'article 99 ci-dessus.
Il en est de mme des revenus dont la distribution ou le versement rsultent du
dcs du contribuable, s'ils n'ont pas t prcdemment imposs, et de ceux qu'il a
acquis sans en avoir la disposition antrieurement son dcs.
La dclaration du revenu imposable susvise est produite par les ayants droit
du dfunt dans les six mois de la date du dcs. Elle est soumise aux rgles et
sanctions prvues l'gard des dclarations annuelles. Les demandes
d'claircissements et justifications, ainsi que les notifications prvues aux articles
103 et 104 ci-aprs, peuvent tre valablement adresses l'un quelconque des
ayants droit ou des signataires de la dclaration de succession.
Art. 103. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97-244 du 25
Art. 104. - Abrog. ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n97-244 du 25
Art. 105. - Abrog. ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97-244 du 25
Art. 106. - Abrog. ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97-244 du 25
Art. 107. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97-244 du 25
SECTION V
Majoration d'impt et pnalit pour
dfaut ou insuffisance de dclaration
Art. 108.-Abrog. Ord n 96-214du9mars 1996 et Loi n 97-
Art. 109. - Le contribuable qui, encaissant directement ou indirectement des
revenus l'tranger, ne les a pas mentionns dans sa dclaration, est rput les
avoir omis et il est tenu de verser le supplment d'impt correspondant, ainsi que
la majoration du droit en sus.
SECTION VI
Impositions des rmunrations occultes
Art. 110. - Les socits par actions, les socits responsabilit limite et
les socits en commandite simple, qui, directement ou indirectement versent
des personnes, dont elles ne rvlent pas l'identit, des commissions, courtages,
ristournes commerciales ou non, gratifications et toutes autres rmunrations, sont
assujetties l'impt gnral sur le revenu raison du montant global de ces
sommes.
La taxation est tablie sous une cote unique et porte chaque anne sur les
sommes payes au cours de la priode retenue pour l'assiette de l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux dus au titre de la mme anne.
La dclaration des sommes taxables est faite en mme temps que celle
relative l'impt sur les bnfices industriels ou commerciaux.
Les articles 101 et 105, 108 112 s'appliquent aux impositions tablies en
vertu du prsent article.
Il est fait application la totalit des sommes ainsi imposes du taux le plus
lev prvu pour l'impt gnral sur le revenu sans aucun abattement ; il en est de
mme des rmunrations occultes verses par une personne physique.
Ord. n 74-173 du 19 avril 1974, art. 3.
SECTION VII
Rduction d'impt gnral en cas
d'investissement de revenu dans
le territoire de la Cte d'Ivoire
Art. 111. - Les contribuables qui ne sont redevables ni de l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux, ni de l'impt sur les bnfices des
professions non commerciales, mais sont cependant imposables l'impt gnral
sur le revenu et qui investissent en Cte d'Ivoire tout ou partie de leur revenu
global imposable, peuvent bnficier, dans les conditions fixes ci-aprs, d'une
rduction sur le montant de l'impt gnral sur le revenu.
1 Donnent lieu l'application des dispositions prvues ci-dessus, les
programmes de construction d'immeubles constituant la premire habitation
principale du contribuable en qualit de propritaire.
2 Le programme d'investissement doit tre ralis dans un dlai de 2 ans
compter du 31 dcembre de l'anne au cours de laquelle il est agr.
3 Le contribuable intress doit produire la direction gnrale des Impts
tous documents, pices, prcisions et justifications indispensables sur la nature,
l'importance et le prix de revient des investissements prvus.
Le programme, accompagn de toutes les justifications ncessaires, est
adress, sous pli recommand, au directeur gnral des Impts.
Le ministre charg des Finances, prononce l'admission ou le rejet total ou
partiel, du programme sur proposition du directeur gnral des Impts aprs avis
ventuel des services conomiques comptents.
La dcision du ministre ne donne lieu aucun recours; elle est notifie au
contribuable sous pli recommand par le directeur gnral des Impts.
4 Sur demande des contribuables intresss, il leur sera accord, sur
justification du montant des sommes rellement payes au titre des
investissements prvus au programme admis et pendant chacune des trois annes
suivant celle du
dpt de ce programme, une rduction d'impt gnral sur le revenu gale
1 0 % du montant de ces sommes.
Loi n96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 34.
Cette dduction sera toutefois limite 10 % de la moiti du revenu net
passible de l'impt gnral sur le revenu au titre de chacune de ces annes.
Si en raison de cette limitation, il subsiste un reliquat non dductible des
revenus d'une anne dtermine, ce reliquat pourra tre report sur les annes
suivantes restant courir jusqu' la troisime inclusivement, sans que la dduction
totale oprer de ce chef puisse excder 1 0 % de la moiti du revenu net
imposable de chacune de ces annes.
CHAPITRE III
Dispositions gnrales visant
les impts sur les revenus
SECTION 1
Imposition de droits omis
Art. 112. -Abrog. Ord. n 96-214 du9mars 1996 et Loi n 97-244 du 25
SECTION II
Rpression des abus de droit
Art. 113.-Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant
Livre des procdures fiscales.
SECTION III
Recouvrement
Art. 1 14. - Les rles des impts viss aux chapitres 1 et II ci-dessus sont
tablis nominativement et le recouvrement en est poursuivi conformment aux
dispositions de la loi 64485 du 21 dcembre 1964 en son annexe II. 1
Art. 115.- Les hritiers d'un contribuable dcd dans le cours de l'anne
sont tenus de payer le montant des cotisations portes au nom du de cujus.
Art. 116. - Les impts viss aux chapitres 1 et 11 ci-dessus (impts sur les
bnfices et impt gnral sur le revenu) sont exigibles en totalit ds la mise en
recouvrement du rle.
Dans les cas prvus l'article 11 de l'annexe II de la loi 64-485 du 21
dcembre 1964, ainsi qu'en cas de rappels conscutifs une vrification, les droits
et amendes fiscaux sont exigibles immdiatement et peuvent faire l'objet de la
procdure du titre provisoire de recouvrement ; ces titres sont rgulariss par voie
de rle. 1
Art. 117. - La femme spare de biens et vivant avec son mari est
solidairement responsable du paiement de l'impt sur le revenu tabli au nom de
ce dernier. Toutefois, sa responsabilit est limite la proportion correspondant
celle de ses revenus propres par rapport l'ensemble des revenus du mnage au
cours de l'anne dont les revenus ont
1) La loi cite a t abroge du fait de l'entre en vigueur de la loi n 97-
244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures fiscales. Voir LPF art. 89 et
suivants.
servi de base l'imposition, si l'intress a produit une dclaration spciale
indiquant le montant des revenus dont elle a personnellement dispos pendant
ladite anne.
Cette dclaration doit tre adresse dans les conditions fixes l'article 101.
Art. 118. - Par drogation aux dispositions de l'article 116 du prsent Code :
Les impts viss au chapitre II ci-dessus, donnent lieu chaque anne au
versement d'acomptes imputer sur les impts dus au titre de ladite anne sur les
revenus de l'anne prcdente.
L'impt gnral sur le revenu exigible sur les traitements, salaires, pensions
et rentes viagres est retenu la source selon les mmes procdures, sanctions et
srets que l'impt sur les traitements et salaires qui fait l'objet des articles 47
66 du Code gnral des Impts.
Les retenues effectues sont libratoires et dispensent le salari de dposer la
dclaration prvue l'article 101-2 du prsent Code, sauf dans les cas prvus au
paragraphe 2 du mme article.
Dans les cas de rgularisation vise l'article 101-2 du prsent Code, les
retenues effectues sont considres comme des acomptes et admises en
dduction de l'impt exigible d'aprs la dclaration dpose.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 9- 7.
Art. 119. - Les acomptes doivent tre verss dans les quinze premiers jours
des mois de fvrier et mai la Caisse du Percepteur du lieu d'imposition dfini
par l'article 88 du prsent Code.
Chaque acompte est gal au tiers de l'impt d au titre de l'anne prcdente.
Le montant des acomptes est arrondi au millier de francs infrieur. Les
acomptes d'un montant infrieur 5ooo francs ne sont pas exigs.
Art. 120. - Il est tabli un avertissement par imposition de rfrence,
toutefois le dfaut de rception d'un avertissement ne dispense pas le redevable de
verser l'acompte correspondant.
Art. 121. - Le redevable qui estime que le montant de l'acompte dj vers
au titre d'un exercice est gal ou suprieur la cotisation dont il sera finalement
redevable pour cet exercice, peut se dispenser d'effectuer un nouveau versement
d'acompte en remettant au percepteur, quinze jours avant la date d'exigibilit du
prochain versement effectuer, une dclaration date et signe.
Art. 122. - Si l'imposition mise en recouvrement par voie de rles est
infrieure au total des acomptes verss par le contribuable au titre de la mme
anne, l'excdent vers est imput sur les exercices suivants ou rembours si le
redevable cesse d'tre imposable en Cte d'Ivoire.
Art. 1 23. - Abrog. Loi n 97-244 du25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
SECTION IV
Rclamations, secret professionnel
Art. 124.-Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant
Livre des procdures fiscales.
Art. 125. - Abrog. Loi n97-244 du25avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
Art. 126. -Abrog. Loi n97-244 du 25avrit 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
Art. 127. -Abrog. Loi n97-244 du25avrit 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
Art. 128. -Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
SECTION V
Droit de communication auprs
des administrations publiques
Art. 129.-Abrog. Loi n97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
SECTION VI
Droit de communication auprs
des entreprises prives
Art. 1 30. - Abrog. Loi n97-244 du 25 avril 1997portant Livre des
procdures fiscales.
SECTION VI I
Amendes fiscales
Art. 1 31. - Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997portant Livre des
procdures fiscales.
Art. 132. - Abrog. Ord. n96-214 du 9 mars 1996 et Loi n 97-244 du 25
SECTION VIII
Contrle des revenus mobiliers
Art. 133. - 1 Toute personne ou socit, qui fait profession de payer des
intrts, dividendes, revenus et autres produits de valeurs mobilires ou dont la
profession comporte titre accessoire des oprations de cette nature, ne peut
effectuer de ce chef aucun paiement, ni ouvrir aucun compte sans exiger du
requrant la justification de son identit et l'indication de son domicile rel.
Elle est, en outre, tenue de remettre au Service des Contributions le relev
des sommes payes par elle, sous quelque forme que ce soit, sur prsentation ou
remise de coupons ou d'instruments reprsentatifs de coupons. Ce relev indique
pour chaque requrant ses nom et prnoms, son domicile rel et le montant net
des sommes par lui touches.
Les mmes obligations incombent aux collectivits pour les dividendes et
intrts de leurs propres actions, parts ou obligations qu'elles payent des
personnes ou socits autres que celles qui sont charges du service de leurs
coupons.
Les personnes et socits, soumises aux prescriptions du prsent article et
qui ne s'y conforment pas ou qui portent sciemment des renseignements inexacts
sur les relevs fournis par elles l'Administration, sont passibles d'une amende
fiscale de 1 000 francs pour chaque omission ou inexactitude.
2 Les coupons prsents sont, sauf preuve contraire, rputs proprit du
requrant. Dans le cas o celui-ci prsente des coupons pour le compte de tiers, il
a la facult de remettre l'tablissement payeur une liste indiquant, outre ses
nom, prnoms et domicile rel, les nom, prnoms et domicile rel des
propritaires vritables, ainsi que le montant des coupons appartenant chacun
d'eux.
L'tablissement payeur annexe cette liste au relev fourni en excution du
deuxime alina du paragraphe ler du prsent article. Quiconque est convaincu
d'avoir encaiss sous son nom des coupons appartenant des tiers, en vue de faire
chapper ces derniers l'application de l'impt gnral sur le revenu, est passible
des amendes fiscales prvues l'article 132.
Les livres, pices et documents de nature permettre la vrification des
relevs prvus au prsent article, qui ne sont pas soumis un dlai de
conservation plus tendu, doivent, sous les sanctions dictes par l'article 131,
tre conservs dans le bureau, l'agence ou la succursale o ils ont t tablis, la
disposition des agents des Contributions, jusqu' la fin de la quatrime anne
suivant celle au cours de laquelle les paiements correspondants ont t effectus.
Art. 134. - Les socits ou compagnies, changeurs, banquiers, escompteurs,
officiers publics ou ministriels et toutes personnes, socits ou associations
recevant habituellement en dpt des valeurs mobilires sont tenus d'adresser au
Service des Contributions avis de l'ouverture et de la clture de tout compte de
dpt de titres, valeurs ou espces, comptes d'avances, compte courant ou autre.
Les avis sont tablis sur des formules dont le modle est arrt par
l'Administration ; ils indiquent les noms, prnoms et adresses des titulaires des
comptes. lis sont envoys dans les dix premiers jours du mois qui suit celui de
l'ouverture ou de la clture des comptes. Il en est donn rcpiss.
Chaque anne, avant le ler fvrier, les tablissements viss au premier alina
du prsentatrice sont tenus d'adresser au Service des Contributions le relev des
coupons ports, au cours de l'anne prcdente, au crdit des titulaires des
comptes de dpt, de titres, valeurs ou espces, comptes d'avances, comptes
courants ou autres.
Les contraventions aux dispositions du prsent article sont punies d'une
amende fiscale de 1 000 francs par omission ou inexactitude.
SECTION IX
Doubles impositions
Art. 135. - Tout contribuable qui prouve que l'application de la
rglementation fiscale en vigueur entrane pour lui une double imposition, peut
demander la remise ou la modration des cotisations inscrites son nom, dans les
conditions fixes par l'article 124.
SECTION X
Prorogation de dlais
Art. 135 bis. - Les dlais prvus au Livre premier, premire partie, du
prsent Code pour le dpt des dclarations et le paiement de l'impt, sont
prorogs jusqu'au premier jour ouvrable qui suit, lorsque le dernier jour du dlai
est un jour non-ouvrable.
Loi n 96-2 18 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 28- 1.
DEUXIME PARTIE
ANCIENNES CONTRIBUTIONS
Livre Premier - Impts directs
CHAPITRE PREMIER
Impts d'Etat
TITRE PREMIER
Impts fonciers
SECTION 1
Contribution foncire des
proprits bties
1. - PROPRITS IMPOSABLES
Art. 136. - Il est tabli une contribution annuelle sur les proprits bties,
telles que maisons, fabriques, manufactures, usines et, en gnral, tous les
immeubles construits en maonnerie, fer ou bois, fixs au soi demeure,
l'exception de ceux qui en sont expressment exonrs par les dispositions du
prsent Code.
Loi n 74-781 du 26 dc. 1974, an. fiscale art. 7.
Art. 137. - Sont galement soumis la contribution foncire des proprits
bties :
l Les terrains non cultivs employs usage commercial ou industriel, tels
que chantiers, lieux de dpt de marchandises et autres emplacements de mme
nature, soit que les propritaires les occupent soit qu'ils les fassent occuper par
d'autres titre gratuit ou onreux ;
2 L'outillage des tablissements industriels attach au fonds perptuelle
demeure, dans les conditions indiques au Code civil, ou reposant sur des
fondations spciales faisant corps avec l'immeuble, ainsi que toutes installations
commerciales ou industrielles assimiles des constructions.
3 Les bateaux utiliss en un point fixe et amnags pour l'habitation, le
commerce ou l'industrie, mme s'ils sont seulement retenus par des amarres.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale art. 27.
II. - EXEMPTIONS PERMANENTES
Art. 138. - Sont exempts de la contribution foncire des
proprits bties :
l Les immeubles, btiments ou constructions appartenant l'Etat, aux
dpartements, aux communes et aux tablissements publics, lorsqu'ils sont
affects un service public ou d'utilit gnrale et sont improductifs de revenus;
2 Les installations qui dans les ports maritimes, fluviaux ou ariens, et sur
les voies de navigation intrieure font l'objet de concessions d'outillage public
accordes par l'Etat des Chambres de Commerce, d'Agriculture ou d'industrie,
ou des municipalits et sont exploites dans les conditions fixes par un cahier
des charges ;
(1) Le produit des impts viss aux articles 136 214 du Code sont dvolus
aux communes. Voir art. 215.
3 Les ouvrages tablis pour la distribution de l'eau potable ou de l'nergie
lectrique et appartenant l'Etat, des dpartements ou des communes ;
4 Les difices servant l'exercice public des cultes
Voir dcision 1319/DI/DIR du 22 dc. 1969. Appendice 1.
5 Les immeubles usage scolaire non productifs de revenus fonciers ;
6 Les immeubles affects des oeuvres d'assistance mdicale ou
d'assistance sociale ;
7 Les immeubles servant aux exploitations agricoles pour loger les animaux
et serrer les rcoltes
8 Les cases en paille ;
9 Abrog (Loi n 91-997du 27dc. 1991, an. fiscale, art. 13-l').
10 Les btiments et installations des Chemins de fer de l'Etat.
1l Les immeubles, btiments ou constructions appartenant l'Etat, situs en
zone portuaire, et affects aux ports ivoiriens pour la ralisation de leurs missions,
l'exclusion de ceux qui sont donns en location.
12 Les immeubles, btiments ou constructions appartenant aux ports
ivoiriens et utiliss pour les besoins directs de l'exercice de leurs activits,
l'exclusion de ceux qui sont donns en location.
III. - EXEMPTIONS TEMPORAIRES
fiscale, art. 13-1).
Art. 140. - Abrog (Loi n91-997 du 27 dc. 1991, an.
IV.- BASE DE L'IMPOSITION REVENU IMPOSABLE
Art. 142. - La contribution foncire des proprits bties est calcule en
raison de la valeur locative de ces proprits au 1er janvier de l'anne
d'imposition.
La valeur locative des sols, des btiments de toute nature et des terrains
formant une dpendance indispensable et immdiate des constructions entre, le
cas chant, dans l'estimation du revenu servant de base la contribution foncire
des proprits bties affrente ces constructions.
Loi n 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. 13- 1.
V. - VALEUR LOCATIVE
Art. 143. - La valeur locative est le prix que le propritaire retire de ses
immeubles lorsqu'il les donne bail, ou, s'il les occupe lui-mme, celui qu'il
pourrait en tirer en cas de location.
La valeur locative est dtermine au moyen de baux authentiques ou de
locations verbales passes dans des conditions normales. En l'absence d'actes de
l'espce, l'valuation est tablie par comparaison avec des locaux dont le loyer
aura t rgulirement constat ou sera notoirement connu.
Si aucun de ces procds n'est applicable, la valeur locative est dtermine
par voie d'apprciation directe : valuation de la valeur vnale, dtermination du
taux moyen d'intrts des placements immobiliers dans la rgion considre pour
chaque nature de proprit, application du taux d'intrt la valeur vnale.
La valeur locative des terrains usage industriel ou commercial est
dtermine raison de l'usage auquel ils sont affects y compris la valeur locative
du sol.
VI. - PERSONNES IMPOSABLES
ET DBITEURS DE L'IMPT
Art. 144. - La contribution foncire des proprits bties est due pour
l'anne entire par le propritaire ou le possesseur au ler janvier de l'anne de
l'imposition, sauf le cas prvu par l'article 147 du prsent Code.
En cas d'usufruit, l'imposition est due par l'usufruitier dont le nom doit
figurer sur le rle la suite de celui du propritaire.
En cas de bail emphytotique, le preneur ou emphytote est entirement
substitu au bailleur.
Art. 145. - Lorsqu'un propritaire de terrain ou d'un immeuble portant une
construction sans grande valeur loue le fonds bail, charge par le locataire de
construire ses frais un immeuble bti de valeur ou de consistance donne devant
revenir sans indemnits et libre de toutes charges au bailleur, l'expiration du
bail, la contribution foncire des proprits bties est due, raison de l'immeuble
construit, par le propritaire du sol.
La valeur locative imposable au nom du propritaire sera considre pendant
toute la dure du bail comme quivalente l'annuit correspondant la somme
ncessaire pour amortir, pendant la dure du bail, le prix des travaux excuts et
des charges imposes au preneur.
Dans le cas considr, la contribution foncire est due par le propritaire
partir du 1er janvier de l'anne qui suit celle de l'achvement de la construction
difie par le locataire, sauf application des dispositions de l'article 139 relatives
l'exemption temporaire.
Le locataire est solidairement responsable du paiement de l'impt.
VII - TAUX DE: L'IMPT
Art. 146.-Letauxdelacontributionfonciredesproprits bties est fix
15 % de la valeur locative. Il est ramen :
- 9 % pour les btiments actuellement sous exemption temporaire et jusqu'
expiration de ce rgime ;
- 4 % pour une seule habitation occupe par leur propritaire titre
d'habitation principale ;
- 4 % pour les immeubles vacants au sens des dispositions de l'article 147 du
prsent Code.
Loi n 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. 13- 11.
4 % pour les immeubles, btiments ou constructions viss aux 111 et 121 de
l'article 138 du prsent Code qui sont donns en location.
- 4% pour les immeubles des associations et fondations caritatives reconnues
d'utilit publique, qui sont donns en location.
Cette disposition ne s'applique qu'aux associations et fondations reconnues
d'utilit publique agissant sans but lucratif et dont la gestion est dsintresse.
VIII. - REMISES ET MODRATIONS POUR PERTES DE REVENU
Art. 147. - En cas de vacance de maisons ou de chmage d'tablissements
commerciaux et industriels, les propritaires peuvent obtenir l'application du taux
rduit prvu l'article 146 du Code lorsqu'il est tabli que la vacance ou le
chmage, qu'ils soient totaux ou partiels sont indpendants de leur volont et que
la dure totale de l'inoccupation est de douze mois conscutifs. Lorsque
l'inoccupation n'a t que de six mois conscutifs, le taux prvu l'article 146 est
ramen 7,5 %. Le point de dpart de ces priodes est le premier jour du mois
suivant l'ouverture de la vacance ou du chmage.
Les rclamations pour vacance de maison ou pour chmage d'tablissements
commerciaux et industriels doivent tre adresses la direction gnrale des
Impts dans le mois qui suit l'expiration de la priode pour laquelle le
dgrvement est susceptible d'tre obtenu. Lorsqu'un immeuble ayant dj fait
l'objet d'un prcdent dgrvement continue d'tre inhabit ou inexploit, le
propritaire ne peut reproduire utilement sa demande qu'aprs l'expiration d'une
nouvelle priode d'inoccupation ou chmage (six mois). Toutefois, si la vacance
ou l'inexploitation viennent cesser au cours d'une priode de six mois suivant
celle pour laquelle un dgrvement a dj t accord, la rclamation sera
recevable pour la fraction de priode de vacance ou d'inexploitation dans le mois
qui suivra la cessation de celle-ci.
Dans le cas de destruction totale ou partielle ou dmolition volontaire, en
cours d'anne, de leurs maisons ou usines, les propritaires peuvent demander la
remise ou une modration de la contribution foncire frappant ces immeubles.
Les demandes doivent tre adresses la direction gnrale des Impts dans
le mois de la destruction ou de l'achvement de la dmolition.
Le dgrvement est accord partir du premier jour du mois suivant la
destruction ou l'ouverture des travaux de dmolition.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 13- 1.
SECTION II
Contribution foncire des
proprits non bties
Art. 148. - Il est tabli une contribution annuelle sur les proprits non
bties.
Art. 149. - Pour l'assiette de la contribution foncire des proprits non
bties, les immeubles sont rpartis en deux catgories :
l Les immeubles urbains, imposables.
Sont considrs Comme immeubles urbains:
a) Les terrains situs dans l'tendue d'une agglomration dj existante ou en
voie de formation et compris dans les limites des plans de lotissement
rgulirement approuvs ;
b) Ceux qui, se trouvant en dehors du primtre des agglomrations vises
au paragraphe prcdent, sont destins l'tablissement de maisons d'habitation,
factoreries, comptoirs avec leurs aisances et dpendances, lorsque lesdites
constructions ne se rattachent pas une exploitation agricole ;
2 Les immeubles ruraux, non imposables.
II. - BASE D'IMPOSITION
Art. 150. - Les immeubles urbains sont imposables en raison de leur valeur
vnale au ler janvier de l'anne de l'imposition.
La valeur vnale est dtermine
- en ce qui concerne les terrains urbains viss l'article 149 - l a) ci-dessus,
conformment aux dispositions de l'article 157 ci-dessous ;
- en ce qui concerne les autres terrains imposables, au moyen des actes
translatifs de proprit concernant les terrains imposables ou les terrains voisins,
ou dfaut d'actes translatifs, par voie d'estimation directe.
III. - EXEMPTIONS
Art. 151. - Sont exempts de la contribution foncire des proprits non
bties, outre les terrains viss l'article 158 ci-aprs, les sols et dpendances
immdiats des proprits bties ainsi que les terrains affects usage commercial
et industriel dont la valeur locative entre dans l'valuation servant de base la
contribution foncire des proprits bties.
Les terrains urbains considrer comme dpendances immdiates des
constructions sont exclusivement les emplacements attenants et servant d'accs ou
de dgagement auxdites constructions et d'une tendue au plus gale au lot y
relatif du plan de lotissement urbain ou douze fois celle recouverte par
l'lvation si ledit lot atteint une tendue suprieure.
Les lotisseurs sont affranchis de la contribution foncire des proprits non
bties pendant une dure de trois ans partir de l'anne suivant l'expiration du
dlai prvu par l'arrt d'autorisation de lotir vis l'article 17 du dcret n, 67-18
du 11 janvier 1967.
IV. - PERSONNES IMPOSABLES
Art. 152. - La contribution foncire des proprits non bties est due pour
l'anne entire par le propritaire, par le concessionnaire ou par le dtenteur du
droit de superficie au 1er janvier de l'anne de l'imposition. Dans le cas d'usufruit
ou de bail emphytotique, les impositions sont tablies ainsi qu'en matire de
proprits bties.
V. - TAUX DE L'IMPOT
Art. 153. - Le taux de la contribution foncire des proprits non bties est
fix un pourcentage de la valeur vnale dtermine conformment aux
dispositions de l'article 150.
A compter du 1er janvier 1964, les taux sont fixs comme suit :
- 4 % pendant les deux annes suivant celle de l'achat du terrain ou de la
ralisation de la voirie publique d'accs audit terrain
- 5 % pour la troisime anne ;
- 6 % pour la quatrime anne et les annes suivantes.
Pour l'application du prsent tarif, les terrains non btis sont tous considrs
comme imposables compter du 1er janvier 1961.
SECTION III
Surtaxe foncire sur les proprits
insuffisamment bties
Art. 154. - Il est tabli une surtaxe foncire annuelle sur les proprits
insuffisamment bties. Elle est tablie raison des lments imposables existant
au 1er janvier de l'anne de l'imposition.
Art. 155.- La sur taxe est due sur tous les terrains urbains insuffisamment
btis.
Est considr comme terrain urbain tout terrain situ dans l'tendue d'une
agglomration et compris dans les limites d'un plan de lotissement rgulirement
approuv.
Est considr comme insuffisamment bti tout terrain bti dont la valeur
vnale est suprieure trois fois la valeur locative retenue pour le calcul de la
II. - BASE D'IMPOSITION
Art. 156. - La base d'imposition est gale la diffrence entre la valeur
vnale du terrain nu et le triple de la valeur locative considre l'article
prcdent.
Sur dcision du Directeur des Contributions, un abattement de spcialisation
pouvant aller jusqu' 30 % sera effectu au vu des justifications appropries sur la
valeur vnale des terrains supportant des locaux industriels, hangars, entrepts et
amnagements professionnels spciaux.
Art. 157. - La valeur vnale des terrains imposables est fixe pour chaque
anne d'imposition, au cours des deux derniers mois de l'anne prcdente, par
des commissions communales nommes par arrt du ministre des Finances,
composes et statuant dans des conditions qui seront fixes par dcret pris en
Conseil des ministres.
Voir Appendice 1.
III. - EXEMPTIONS
Art. 158. - Sont exempts de la surtaxe:
a) Les terrains faisant l'objet d'une interdiction gnrale absolue de
construire rsultant par application de textes rglementaires de leur situation
topographique et ceux qui font l'objet d'une interdiction temporaire ou
conditionnelle rsultant d'une dcision particulire des autorits locales ne
provenant pas du fait du propritaire ;
b) Les terrains dont le propritaire se trouve priv temporairement de la
jouissance par suite d'une situation de fait indpendante de sa volont ;
c) Les terrains appartenant l'Etat, aux dpartements, aux communes,
affects ou non un usage public, mais improductifs de revenus ;
d) Les ppinires et jardins d'essai crs par l'Administration ou par les
socits d'intrt collectif agricole et les centres de coopration et coordination
agricoles dans un but de slection et d'amlioration des plants ;
e) Les terrains usage scolaire, usage du culte ou utiliss par des
tablissements d'assistance mdicale ou sociale ou par des socits reconnues
d'utilit publique et
agres comme socits d'ducation physique ou de prparation militaire ;
f) Les terrains remis en change de terrains ou immeubles rquisitionns,
durant les cinq annes suivant celle de leur attribution ;
g) Les terrains borns concds provisoirement, durant les deux annes
suivant celle de l'octroi de concession.
- TAUX DE L'IMPT
Art. 159.-Lasurtaxeestcalcule en appliquant la base d'imposition
dtermine conformment l'article 156 ci-dessus les taux suivants :
4% pendant les deux premires annes d'imposition 5% pendant la troisime
anne ; 6 % pour la quatrime anne et les annes suivantes.
Pour l'application du prsent tarif, les terrains insuffisamment btis seront
tous considrs comme imposables compter du 1er janvier 1961.
SECTION IV
Taxe des biens de mainmorte
A - TAXE DES BIENS DE MAINMORTE
SUR LES BIENS DES MISSIONS RELIGIEUSES
1. - MATIRE IMPOSABLE:
fiscale, art. 13- l).
II. - BASES D'IMPOSITION
III. - DCLARATION
IV. - LIEU DE L'IMPOSITION
V. - TAUX DE L'IMPT
Art. 165. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 13-1).
VI. - TAXATION D'OFFICE
fiscale, art. 13-l).
B - TAXE DES 13IFNS DE MAINMORTE DES COLLECTIVITS
AUTRES QUE LES MISSIONS RELIGIEUSES
1. - COLLECTIVITS ET SOCITS IMPOSABLES
Art. 169. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 13- 1).
II. - EXEMPTIONS
III. - PROPRITS IMPOSABLES
IV. - TAUX DE LA TAXE
SECTION V
Dispositions communes
aux impts fonciers
Art. 173. - Les dispositions qui font l'objet de la prsente section sont
applicables aux impts fonciers rglements par les articles 136 159.
Loi n 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. 13- 1
1. - OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES
DCLARATIONS
Art. 174. - Pour la dtermination des valeurs locatives et des valeurs vnales
servant de base au calcul des impts fonciers et taxes annexes, les propritaires et,
en cas de sous-location, les locataires principaux ou, en leur lieu et place, les
grants d'immeubles, sont tenus de fournir pour chaque immeuble et par crit au
Service des Contributions Directes, chaque anne entre le 1er et le 15 novembre,
une dclaration, en double exemplaire, indiquant au jour de sa production :
l L'emplacement de l'immeuble : localit, quartier, rue, numro du lot et du
titre foncier
2 La superficie totale du terrain en prcisant ventuellement la surface btie
;
3 La date d'achvement de chaque tranche de construction ;
4 La nature et la consistance des diffrents locaux y compris les locaux
vacants ou occups par le dbiteur de l'impt ;
5Les noms et prnoms usuels de chaque propritaire ou locataire, ainsi que
le numro de leur bote postale et, s'il y a lieu, leur adresse principale ;
6 Les noms et prnoms de chaque occupant titre gratuit;
7 La nature et la dure de la location ;
8 Le montant du loyer annuel, y compris les charges non
locatives ;
9 Les modifications envisages entre la date lgale de
dpt de la dclaration et le 1er janvier de l'anne suivante;
1 Les terrains pour lesquels se trouve dpose simultanment une demande
concernant l'une des exemptions prvue l'article 158 a), b) ou c), la ptition en
cause devant tre accompagne de toutes les justifications ncessaires.
II. - ETABLISSEMFNT DES IMPOSITIONS
RECOUVREMENT
Art. 175. - Les rles sont tablis par la direction gnrale des Impts partir
des valeurs vnales, des valeurs locatives et des valeurs brutes dtermines
conformment aux dispositions des articles 142, 143, 145, 150, 156, 157 et 162
du prsent Code. Les rles sont rendus excutoires et mis en recouvrement dans
les formes prescrites par la loi 64-485 du 21 dcembre 1964 en son annexe Il. 1
Les impositions d'un montant infrieur 21 000 francs ne seront pas mises
en recouvrement.
Loi n 71-683, du 28 dc. 1971, an. fiscale, ari.2.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 13- 1.
Art. 176. -Abrog. Loi n 97-244 du25avril 1997porlant Livre des
procdures fiscales.
Art. 177. - L'impt foncier est exigible dans les conditions prvues par
l'article 199 en ce qui concerne la contribution des patentes.
Dans le cas o le dbiteur lgal ne peut tre atteint, l'impt est exigible de
tout locataire ou sous-locataire jusqu' concurrence de la somme due par lui
l'intress.
III. - RCLAMATIONS
Art.178.-Abrog. Loi n97-244 du 25 avril l997 portant Livre
des procdures fiscales.
Art. 179. - Les mutations foncires sont effectues la diligence des parties
intresses.
Elles peuvent cependant tre appliques d'office dans les rles par les agents
chargs de l'assiette, d'aprs les documents certains dont ils ont pu avoir
communication.
Tant que la mutation n'a pas t faite, l'ancien propritaire continue tre
impos au rle, et lui, ses ayants droit ou ses hritiers naturels peuvent tre
contraints au paiement de la contribution foncire, sauf leur recours contre le
nouveau propritaire
V. - PNALITS
97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures fiscales.
VI. - Prorogation de dlai
Art. 180 bis. - Les dlais prvus au Livre premier, deuxime partie du
prsent Code, pour le dpt des dclarations et le paiement de l'impt, sont
SECTION VI
Taxes de voirie, d'hygine et d'assainissement
Art. 180 bis. - Il est tabli une taxe dite taxe de voirie, d'hygine et
d'assainissement la charge des propritaires exonrs de la contribution foncire
des proprits bties.
Le taux de la taxe est fix 2 %.
La taxe est perue dans les mmes conditions et sous les mmes procdures,
sanctions et srets que la contribution foncire des proprits bties. Le produit
de cette taxe pour services rendus est affect aux communes.
(1 ) La loi cite a t abroge du fait de l'entre en vigueur de la loi n 97-
244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures fiscales. Voir LPF art. 89 et
suivants.
TITRE II
Patentes et licences
SECTION 1
Contributions des patentes
1. - DISPOSITIONS GNRALES
Art. 181. - Toute personne physique ou morale, ivoirienne ou trangre qui
exerce en Cte d'Ivoire un commerce, une industrie, une profession non compris
dans les exemptions dtermines par le prsent Code est assujettie la
contribution des patentes.
Art. 182. - La contribution des patentes se compose d'un droit fixe et d'un
droit proportionnel.
Art. 183. - Ces droits sont rgls conformment aux tableaux et B
annexs au prsent titre.
Pour l'tablissement du droit fixe du tableau A, le territoire est divis en
deux zones, soit :
Premire zone : Commune d'Abidjan Deuxime zone : Reste de la Cte
d'Ivoire.
Art. 184. - Les commerces, industries et professions non compris dans les
exemptions et non dnomms dans les tableaux A et B prcits n'en sont pas
moins assujettis la patente. Les droits auxquels ils doivent tre soumis sont
rgls d'aprs l'analogie des oprations ou des objets du commerce par dcision
du directeur des Contributions.
En cas de contestation, l'assimilation devra tre prononce par arrt du
ministre des Finances, aprs avis de la Chambre de Commerce ou de la Chambre
d'industrie.
II. - DROIT FIXE
Art. 185. - a) Le patentable qui, dans le mme tablissement, exerce
plusieurs commerces, industries ou professions du tableau A, ne peut tre soumis
qu' un seul droit fixe. Ce droit est le plus lev de ceux qu'il aurait payer s'il
tait assujetti autant de droits fixes qu'il exerce de professions. Le loueur de
fonds est toutefois soumis autant de droits fixes qu'il loue de fonds.
b) Lorsque les professions exerces dans le mme tablissement sont
toutes inscrites au tableau B, le patentable est assujetti aux taxes variables d'aprs
tous les lments d'imposition affrents aux professions exerces, mais il ne
paiera que la plus leve des taxes dtermines.
c) Si le patentable exerce la fois des professions des tableaux A et B, il
doit le plus lev des droits qui rsulte de l'application du tarif du tableau A, ou
des taxes dtermines du tableau B, d'une part, et d'autre part la totalit des taxes
variables du tableau B.
Art. 186. - Le patentable ayant plusieurs tablissements, boutiques ou
magasins de mme espce ou d'espce diffrente est, quel que soit le tableau
auquel il appartient comme patentable, passible d'un droit fixe en raison du
commerce, de l'industrie ou de la profession exerce dans chacun de ces
tablissements, boutiques ou magasins.
Art. 187. - Le patentable qui exploite un tablissement industriel est exempt
du droit fixe pour le magasin spar dans lequel sont vendus exclusivement en
gros les seuls produits de sa fabrication, condition de ne pas effectuer galement
la vente de ses produits dans l'tablissement industriel.
Toutefois, si la vente a lieu dans plusieurs magasins,
l'exemption de droit fixe accorde par le paragraphe prcdent n'est
applicable qu' celui de ces magasins qui est le plus rapproch du centre de
l'tablissement de fabrication.
Les autres sont imposs conformment aux dispositions de l'article 186 ci-
dessus.
Art. 188. - Dans les tablissements raison desquels le droit fixe de patente
est rgl d'aprs le nombre des ouvriers, les individus au-dessous de seize ans et
au-dessus de soixante-cinq ans ne sont compts que pour la moiti de leur nombre
dans les lments de cotisation.
III. - DROIT PROPORTIONNEL
Art. 189. - Le droit proportionnel est tabli sur la valeur locative des
bureaux, magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars, remises, chantiers,
garages, terrains de dpt, et autres locaux et emplacements servant l'exercice
de la profession, y compris les installations de toute nature passibles de la
Il est d lors mme que les locaux occups sont concds titre gratuit.
La valeur locative est dtermine soit au moyen de baux authentiques ou de
dclarations de locations verbales, passs dans des conditions normales, soit par
comparaison avec des locaux dont le loyer aura t rgulirement constat ou sera
notoirement connu et dfaut de ces bases par voie d'apprciation.
Le droit proportionnel pour les usines et tablissements
industriels est calcul sur la valeur locative de ces tablissements pris dans
leur ensemble et munis de tous leurs moyens matriels de production.
Le droit proportionnel est fix un pourcentage de cette valeur locative, ce
taux tant fix conformment aux tableaux A et B. Toutefois, le droit
proportionnel ne peut tre infrieur au tiers du droit fixe du tableau A ou au tiers
de la taxe dtermine du tableau B, dont est redevable le patentable.
A l'gard des patentables sans domicile fixe, le droit proportionnel est fix
uniformment une somme gale au tiers du droit fixe.
En ce qui concerne les loueurs de fonds, le droit proportionnel est tabli sur
la valeur locative des locaux lous.
Sont galement passibles du droit proportionnel, sur la valeur locative de
leurs locaux professionnels, telle que dfinie aux alinas ci-dessus :
- Les armateurs et compagnies de navigation maritime
- Les entrepreneurs de transports publics
- Les entrepreneurs de vidange
- Les entrepreneurs de pche ;
- Les exploitants de docks flottants
- Les exploitants forestiers
- Les acheteurs de produits
- Les exportateurs d'or ;
- Les exploitants de clinique
- Les fabricants de cordes et ficelles
- Les transitaires.
Art. 190. - Le patentable qui exerce dans un mme local ou dans des locaux
distincts plusieurs industries ou professions passibles d'un droit proportionnel
diffrent paye le droit proportionnel d'aprs le taux applicable la profession qui
comporte le taux le plus lev.
Dans le cas o les locaux sont distincts, il paye pour chaque local le droit
proportionnel attribu l'industrie ou la profession qui y est spcialement
exerce.
IV. - EXEMPTIONS PERMANENTES
Art. 191. - Ne sont pas assujettis la patente les collectivits ou particuliers
exerant les professions numres au tableau des exemptions annex au prsent
titre lorsqu'ils exercent dans les conditions prvues audit tableau.
V. - EXEMPTIONS TEMPORAIRES
Art. 192. - Abrog. Loi n 95-260 du 3 aot 1995, art. 26
Art. 193. - Pour bnficier des exemptions temporaires prvues l'article
prcdent, les patentables devront souscrire auprs du Directeur des Patentes et
Impts divers une dclaration spciale, identique celle exige par l'article 4 6
du prsent Code, et dans les mmes dlais.
Le Directeur des Patentes et Impts divers notifie au Chef d'entreprise
l'admission ou le rejet de la demande d'exonration dans les trois mois de la
rception de celle-ci. A dfaut de notification dans ce dlai la demande sera
considre comme accepte.
A dfaut de dclaration en temps opportun, l'imposition sera tablie ds
l'anne o ils ont commenc exercer, l'exemption tant toutefois accorde pour
les annes suivantes en cas de rclamation valant dclaration ou en cas de
dclaration tardive.
Dernier alina abrog (Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 19.).
1) Le texte tait rdig ainsi
Art. 192. - 11 Sont exonrs des droits de patente pendant l'anne o ils
commencent exercer et pendant les quatre annes suivantes (Rgion d'Abidjan :
dpartements d'Abidjan, d'Aboisso, d'Adzop et Agboville) ou les six annes
suivantes: (autres rgions) les contribuables qui installent une usine nouvelle dont
l'objet figure au tableau B sous les rubriques suivantes :
Loi n 79-1048 du 27 dc. 1979, an. fiscale, art. 9; Loi 84-1232 du 8 nov.
1984, art. 4.
- Actylne ou oxygne (usine pour la fabrication de l)
- Cordes ou ficelles (fabrique de)
- Fabricant
- Imprimeur
- Brasserie (exploitant)
- Dcortiquer (exploitant de machines )
- Exploitant de scierie mcanique
- Huilerie ;
- Filature de coton
- Fabricant mtier pour le tissage du coton
- Exploitant une usine pour la production ou la transformation de
l'nergie lectrique
- Savonnerie,
2 Une exonration de cinq ans est galement accorde
- Abrog (Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 19);
- aux entreprises agres comme prioritaires, autres que les entreprises
immobilires; le point de dpart de l'exemption est en ce cas fix par arrt
ministriel.
Art. 193 bis-Abrog. Loi n 95-260 du 3 aot 1995, art. 26
VI. - DISPOSITIONS SPCIALES AUX MARCHANDS
FORAINS ET ENTREPRENEURS DE TRANSPORT PUBLIC
Art. 194. - Tout individu qui transporte au moyen d'un vhicule automobile
des marchandises de ville en ville, est tenu alors mme qu'il vend pour le compte
d'autres marchands ou fabricants, d'avoir une patente personnelle de marchand
forain.
Art. 195. - Les entrepreneurs de transport public et les marchands forains
avec vhicule automobile sont tenus leur diligence de se faire dlivrer autant de
formules de patentes qu'ils ont de vhicules en service. Les duplicata de la
formule initiale dlivre sans frais cette catgorie de contribuables mentionner
ont expressment le vhicule auquel ils s'appliquent ; ils devront tre produits
toute rquisition des agents de l'autorit.
VII - OBLIGATIONS DES REDEVABLES
Art. 196. - 10 Ceux qui entreprennent une profession sujette la patente
sont tenus d'en faire la dclaration par crit au Service des Contributions Directes
dans les dix jours du commencement de leurs oprations. Aprs justification du
paiement intgral des droits et taxes annexes, il est remis aux intresss un
rcpiss de leur dclaration qui tient lieu de formule jusqu' la rception de
l'avertissement.
Sont galement tenus dans les mmes dlais de souscrire une dclaration, les
contribuables qui apportent des changements leurs oprations entranant une
modification des droits exigibles, notamment les patentables viss l'article 198
ci-aprs.
Les contribuables dont l'accroissement du Chiffre d'Affaires TTC de
l'exercice est susceptible d'entraner leur sur classement au tarif des patentes sont
tenus d'en faire la dclaration avant le 31 Janvier de l'anne suivante.
Les contribuables viss l'article 192 ci-dessus sont tenus de souscrire une
dclaration avant le 31 Janvier suivant l'expiration de la priode quinquennale
d'exonration.
(1) L'article tait rdig ainsi
Art. 193 bis - l- A condition de dclarer leur existence dans les formes et
dlais prvus par ailleurs, et sous rserve des dispositions du 3 ci-aprs, les
entreprises dfinies au 2 sont exonres. de patente pour l'anne civile de leur
cration si celle-ci est infrieure 3 millions de francs sur une base annuelle. Le
montant de la patente calcul et non recouvr est communiqu au redevable.
2 - Pour bnficier de cette exonration, les critres suivants doivent tre
respects au moment de la cration et au premier janvier suivant :
a) capitaux investis et immobiliss infrieurs 200 millions de francs hors
taxes ;
b) personnel rmunr infrieur 50;
c) chiffre d'affaires de l'anne civile de dbut d'activit infrieur
500 millions de francs.
3 - L'exonration prvue au l est suspensive et ne devient dfinitive
qu'aprs paiement de la patente relative la deuxime anne civile d'exercice. En
cas de cession ou cessation au cours de la premire anne, la patente devient
immdiatement exigible et recouvrable par les voies normales.
2 A dfaut de comptabilit complte, les commerants en gros, demi-gros
ou au dtail viss dans les diffrentes classes du tableau A de l'annexe 2 ci-aprs
ainsi que les exportateurs et importateurs viss dans la premire partie du tableau
B de la mme annexe, devront obligatoirement tenir un livre de recettes et
dpenses enregistrant journellement, sans blanc ni rature, chaque opration
commerciale. Ce livre devra tre prsent toute rquisition des agents
commissionns des rgies financires.
VIII. - ETABLISSEMENTS DES IMPOSITIONS
RECOUVREMENT
Art. 197. - Les rles sont tablis par le Service des Contributions Directes
partir des dclarations vises l'article prcdent et de tous les renseignements
recueillis lors du recensement annuel ou grce au droit de communication prvu
aux articles 129 et 130 ci-dessus.
Les rles sont rendus excutoires et mis en recouvrement dans les formes
prescrites par la Loi 64-485 du 21 Dcembre 1964, en son annexe II.
Les rles tablis au titre d'une anne pourront tre mis en recouvrement
jusqu'au 31 dcembre de l'anne suivante.
Art. 198. - La contribution des patentes est due pour l'anne entire par
toutes les personnes physiques ou morales exerant au 1er Janvier un commerce,
une industrie ou une profession.
Sont imposables par voie de rles supplmentaires:
l Ceux qui entreprennent dans le cours de l'anne une profession sujette
patente, mais ils ne doivent la contribution qu' partir du premier jour du trimestre
dans lequel ils ont commenc d'exercer.
Toutefois, les patentes d'acheteurs de produits locaux et de marchands
forains avec vhicule automobile sont dues pour l'anne entire sans
fractionnement, quelle que soit l'poque laquelle le patentable entreprend ou
cesse son commerce ;
2 Les patents qui, dans le cours de l'anne, entreprennent une profession
comportant un droit fixe plus lev que celui qui tait affrent la profession
qu'ils exeraient d'abord ;
3 Il est galement d un supplment de droit proportionnel par les
patentables qui prennent des maisons ou locaux d'une valeur locative suprieure
celle des maisons ou locaux pour lesquels ils ont t primitivement imposs, et
par ceux qui entreprennent une profession passible d'un droit proportionnel plus
lev.
Les supplments seront dus compter du premier jour du trimestre dans
lequel les changements prvus auront t oprs ;
4 Sont galement imposables, au moyen de rles supplmentaires, les
individus omis au rle primitif qui exeraient avant le 1er Janvier de l'anne de
l'imposition de ces rles une profession, un commerce ou une industrie sujets
patente, ou qui, antrieurement la mme poque, avaient apport dans leur
profession, commerce ou industrie, des changements donnant lieu des
augmentations de droits.
Art. 198 bis. - S'agissant des ventes au dtail de produits ptroliers, la
patente est tablie au nom du propritaire des installations de distribution.
Les propritaires de ces installations sont lgalement autoriss se faire
rembourser le montant des cotisations acquittes en lieu et place des exploitants.
Art. 199.- l La contribution des patentes est exigible en un seul terme ds la
mise en recouvrement des rles. Toutefois, des acomptes provisionnels seront
exigibles dans les conditions dfinies aux articles 119 123 du prsent Code.
Pour le cas particulier des entrepreneurs de transports publics, le montant de
la cotisation exigible est pay en trois fractions gales, dans les conditions
suivantes:
- Le premier tiers au plus tard le 15 fvrier
- Le deuxime tiers au plus tard le 15 mai
- Le dernier tiers au plus tard le 15 aot.
En ce qui concerne les entreprises de transports publics nouvellement cres,
la patente au titre de la premire anne civile d'activit est due d'avance et en un
seul terme, sans fractionnement.
Les marchands forains avec vhicules, les acheteurs de produits locaux et
tous les patents dont la profession n'est pas exerce demeure fixe sont tenus de
payer d'avance et en une seule fois les droits dont ils sont redevables.
2 Sera majore de 10 % toute somme non rgle le dernier jour du mois
suivant celui de la date de mise en recouvrement ou, en ce qui concerne les
acomptes provisionnels, aux dates vises l'article 123 du prsent Code.
Pour les patentables viss l'alina 2 du paragraphe 1 du prsent article, la
majoration est porte 25 % pour toute somme non rgle aux dates indiques.
Loi n94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 11.
Art. 200. - Lorsque les patentables viss au dernier alina de l'article
prcdent font une des dclarations prvues l'article 196, 1, il leur est remis une
fiche indiquant le montant des droits exigibles.
Le percepteur reoit en totalit la somme mentionne sur la fiche qu'il
conserve comme titre provisoire de recouvrement.
Au vu du rcpiss, le contribuable reoit une formule de patente qui est
tire d'un registre souche. Les impositions tablies dans ces conditions sont
ensuite portes sur un rle spcial de rgularisation.
Art. 201. - En cas de dmnagement hors du ressort de la perception,
comme en cas de vente volontaire ou force, la contribution est immdiatement
exigible pour la totalit. En cas de cession de fonds de commerce, qu'elle ait lieu
titre onreux ou titre gratuit, le dtenteur demeure responsable solidairement
avec le contribuable du paiement de la contribution des patentes due au titre de
l'anne de la cession, tant que n'a pas t produite la demande de transfert prvue
l'article 208 ci-aprs.
IX. - FORMULES DE PARENTES
Art. 202. - Tout patentable est tenu dans son tablissement d'exhiber sa
patente ou le rcpiss prvu l'article 1 96, lorsqu'il en est requis par les agents
de l'Administration et tous officiers ou agents de police judiciaire.
Art. 203. - L'avertissement tabli par le Service des Contributions Directes,
et dlivr aux contribuables par l'agent de perception, tient lieu de formule de
patente. Toutefois, les contribuables viss aux articles 194 et 195 du prsent
Code ne pourront justifier de leur imposition que par la production de la formule
spciale prvue auxdits articles. Ladite formule ne leur sera remise que lors du
paiement intgral des droits de patente.
Art. 204. - Le patent qui aura gar sa patente et qui sera dans le cas d'en
justifier hors de son domicile pourra se faire dlivrer par le chef du Service des
Contributions Directes un certificat. Ce certificat fera mention des motifs qui
obligent le patent le rclamer.
Art. 205. - Les contribuables viss au dernier alina de l'article 199 sont
tenus de justifier toute rquisition de leur imposition la patente peine de
saisie ou squestre leurs frais des marchandises par eux mises en vente et des
instruments servant l'exercice de leur profession, moins qu'ils ne donnent
caution suffisante jusqu' la reprsentation de la patente. Ils ne pourront justifier
valablement de leur imposition que par la production de la formule prvue
l'article 195 du prsent Code.
Art. 206. - Les patentables de toutes catgories qui ne pourront justifier de
leur imposition seront astreints au paiement de la contribution pour l'anne entire
sans prjudice des pnalits qui font l'objet de l'article 210 ci-aprs.
X. - RCLAMATIONS
DEMANDES DE DGRVEMENT
Art. 207. - Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997portant Livre des
procdures fiscales.
Art. 208. - La contribution des patentes est due jusqu'au 31 dcembre de
l'anne de l'imposition.
Toutefois, en cas de cession de fonds de commerce, la patente sera, sur la
demande tablie d'un commun accord par le cdant et le cessionnaire, transfre
ce dernier ; la demande sera recevable dans le dlai de trois mois partir de la
cession de l'tablissement. La mutation de cote sera rgle par dcision du
directeur des Contributions.
Art. 209. - En cas de fermeture des tablissements, magasins, boutiques et
ateliers, par suite de dcs, de liquidation judiciaire ou faillite dclare,
d'expropriation ou d'expulsion, les droits ne seront dus que pour les trimestres
couls et le trimestre en cours. Sur la rclamation des parties intresses, il sera
accord dcharge du surplus de la taxe.
Pour tre recevable, la demande devra tre prsente dans les trois mois
ayant suivi la fermeture dfinitive de l'tablissement et, au plus tard, dans les trois
mois de la mise en recouvrement du rle, si cette mise en recouvrement a lieu
postrieurement la fermeture.
XI. - PNALITS
Art.210.-Abrog. Loi n97-244 du 25 avril l997portant Livre
des procdures fiscales.
SECTION II
Contributions des licences
Art. 211. - Toute personne ou toute socit se livrant la vente en gros ou
en dtail des boissons alcooliques ou fermentes, soit consommer sur place, soit
emporter, est assujettie un droit de licence pour chaque tablissement de
vente, sans rduction pour les succursales.
Les droits sont rduits des deux tiers pour les personnes vendant uniquement
du vin et de la bire.
Est assimile la vente toute remise de boissons alcooliques faite
l'occasion de transactions commerciales, que ce soit titre d'change, de troc ou
mme de cadeau.
Toutefois, la licence n'est pas due par le commerant qui se borne vendre
exclusivement emporter de l'alcool de menthe pharmaceutique et tous autres
produits mdicamenteux alcooliss.
Ne sont pas assujettis la contribution des licences, les points de vente
exonrs de la contribution des patentes en vertu du 28me paragraphe du tableau
des exemptions ci-aprs.
Art. 212. - Le droit de licence est tabli suivant la nature des oprations
conformment au tableau C ci-annex, comprenant trois classes.
Les droits affrents aux deux premires classes sont rduits des trois quarts
pour les cercles et autres associations rcratives lorsqu'ils sont exempts de la
contribution des patentes.
Art. 213. - La licence est indpendante de la patente et l'imposition l'une
ne dispense pas du paiement de l'autre. Dans le cas o plusieurs des professions
comprises au tableau C sont exerces dans le mme tablissement, le droit le plus
lev est seul exigible.
Art. 214. - Toutes les dispositions concernant l'assiette et le recouvrement
des patentes, les dclarations que sont tenus de faire les contribuables, la
production des formules de patentes et demandes de dgrvement, les pnalits
prvues en matire de patentes sont applicables la contribution des licences.
Toutefois, le droit de licence est d pour l'anne entire, quelle que soit
l'poque laquelle l'assujetti entreprend ou cesse ses oprations.
SECTION III
Prorogation de dlai
Art. 214 bis. - Les dlais prvus au Livre premier, deuxime partie, titre III
du prsent Code, pour le dpt des dclarations et le paiement de l'impt, sont
CHAPITRE II
Impts communaux
TITRE: PREMIER
Parts des communes et
centimes additionnels
Art. 21 5. - Le produit des impts viss aux articles 136 214 ci-dessus et
dont l'assiette est assure sur le territoire des communes et de la Ville d'Abidjan
est dvolu en totalit ces collectivits.
Loi n 81- 1127 du 30 dc. 198 1, an. fiscale, art. 26.
Art. 216. - Abrog (Loi n8 1- 1 127 du 30 dc. 198 1, an. fiscale, art. 26).
TITRE II
Taxes communales perues sur rles
Art. 217. - Abrog (Loi n81-1130 du 30 dc. 1981, art.76)-
1. - TAXES ADDITIONNELLES AUX IMPTS FONCIERS
Art. 218. - Abrog (Loi n81-1 130 du 30 dc. 1981, art.
76).
Art. 219. - Abrog (Loi n81-1130 du 30 dc. 1981, art. 76).
Art. 220. - Abrog (Loi n81- 1 130 du 30 dc. 198 1, art. 76).
II. - TAXE ADDITIC)NNELLF LA PATENTE
Art. 22 1. - Abrog (Loi n 81-1130 du 30 dc. 198 1, art. 76).
III. - AUTRES TAXES COMMUNALES
Art. 222. - Abrog (Loi n81-1130 du 30 dc. 1981, art.76).
Art. 223. - Abrog (Loi n81-1130 du 30 dc. 1981, art. 76).
ANNEXES DU LIVRE PREMIER
ANNEXE I
CONTRIBUTION DES PATENTES ET DES LICENCES
TABLEAU DES EXEMPTIONS
Ne sont pas assujettis la patente :
1. L'Etat, les dpartements, les communes et les tablissements publics
pour les services publics d'utilit gnrale ;
2. Les fonctionnaires et employs salaris par ces services ou
tablissements en ce qui concerne seulement l'exercice de leur fonction ;
3. Les matres ouvriers des corps de troupe, sous la mme rserve ;
4. Les peintres, sculpteurs, dessinateurs et graveurs considrs comme
artistes et ne vendant que le produit de leur art;
5. Les professeurs de belles lettres et sciences, les instituteurs primaires,
les chefs d'institution et matres de pension ;
6. Les diteurs de feuilles priodiques, les artistes lyriques et
dramatiques ;
7. Les cultivateurs seulement pour la vente et la manipulation des rcoltes
et fruits provenant des terrains qui leur appartiennent ou par eux exploits et les
leveurs seulement pour la vente des produits de leurs levages
8. Les concessionnaires de mines et carrires pour le seul fait de
l'extraction et de la vente des matires par eux extraites, l'exemption ne pouvant
en aucun cas tre tendue la transformation des matires extraites ;
9. Les propritaires ou fermiers de marais salants
10. Les propritaires ou locataires louant accidentellement
en meubl une partie de leur habitation personnelle, lorsque d'ailleurs cette
location ne prsente aucun caractre priodique ;
11. Les loueurs d'une chambre meuble
12. Les pcheurs ou piroguiers, lors mme que la barque qu'ils montent
leur appartient, l'exception de ceux viss aux tableaux A et B ci-aprs -.
13. Les associs des socits en nom collectif, en commandite ou
anonymes
14. Les caisses d'pargne et de prvoyance administres gratuitement ;
15. Les capitaines de navires de commerce ne naviguant pas pour leur
compte, les pilotes ;
16. Les cantiniers attachs l'arme lorsqu'ils ne vendent pas de boissons
alcooliques ;
17. Les tablissements publics ou privs ayant pour but de recueillir les
enfants pauvres et de leur donner une profession ,
18. Les voyageurs, reprsentants et placiers de commerce et d'industrie
qu'ils travaillent pour le compte d'une ou plusieurs maisons, qu'ils soient
rmunrs par des remises proportionnelles ou des appointements fixes, la
condition qu'ils ne fassent aucune opration pour leur compte personnel et qu'ils
n'aient pas de personnalit professionnelle indpendante de celle des
commerants dont ils placent les produits ;
19. Les traitants qui se livrent, en vue de la vente, au concassage
mcanique des graines de palmes
20. Les porteurs d'eau ;
21. Les socits coopratives agricoles de production et
leurs unions pour les oprations qui, entrant dans les usages normaux de
l'agriculture, ne donneraient pas lieu l'application de la patente si elles taient
effectues dans les mmes conditions par chacun des adhrents desdites socits -
,
22. Les socits coopratives de consommation quand elles se bornent
grouper les commandes de leurs adhrents et distribuer dans de simples
magasins de dpt les marchandises ayant fait l'objet de ces commandes ou bien
lorsque ne vendant qu' leurs socitaires, leurs bonis sont l'exclusion de tout
autre emploi rpartis entre ces socitaires ou verss des oeuvres d'intrt
gnral, ou consacrs des rserves qui ne sont pas destines tre rparties entre
les porteurs d'actions. Ne perdront pas cependant les droits l'exemption les
socits dont les statuts prvoient l'attribution au capital social d'un intrt fixe
n'excdant pas la limite de 6 %;
23. Les syndicats agricoles et les socits de crdit agricole;
24. Les planteurs vendant du bois de chauffe provenant exclusivement du
dbroussement pour la mise en valeur de leurs plantations ;
25. Les socits de secours et de prts mutuels agricoles ;
26. Les redevables de la taxe forfaitaire des petits commerants et artisans,
et les vendeurs en ambulance exonrs du paiement de ladite taxe ;
27. Les transporteurs domicilis et rgulirement patents dans la
Rpublique du Mali lorsqu'ils transportent :
- des marchandises ou matriels dbarqus Abidjan destination du Mali,
- ou des produits du cru, en provenance du Mali, devant tre embarqus
Abidjan.
28. Les institutions financires caractre mutualiste ou coopratif agres
dans le cadre strict de leur activit.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 3 1.
ANNEXE II
TARIF DES PATENTES ET DES LICENCES
TABLEAU A
Premire zone : Commune d'Abidjan.
Deuxime zone : Reste de la Cte d'Ivoire.
Hors classe
Commerants en gros, demi-gros ou au dtail dont le montant annuel des
transactions est :
Droit fixe Droit
l re zone 2e zone Proportionnel
- Suprieur ou gal
un milliard de francs 700000 560000 10%
- infrieur un milliard
et suprieur ou gal
cinq cents millions
de francs 600000 480000 10%
- Infrieur cinq cents
millions et suprieur
ou gal cent millions
de francs 300000 240000 10%
Premire classe
Droit fixe
Premire zone 150000
Deuxime zone 120000
Droit proportionnel 10%
Acconier ;
Architecte
Avocat-dfenseur
Boucher en gros, chevillard
Cabaret de nuit, dancing ;
Commerant en gros, demi-gros ou au dtail dont le montant annuel des
transactions est suprieur ou gal 20 000 000 et infrieur 100 000 000 de
francs Concessionnaire d'entrept
Courtier en diamant ;
Etablissement ayant pour objet l'achat ou la vente d'immeubles ou autres
spculations immobilires Exploitant de cinma Abidjan ;
Exploitant de magasins gnraux
Marchand de bois en grumes non exploitant forestier,
non exportateur
Mdecin
Notaire
Pharmacien;
Prestataires de services en informatique ; Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986,
an. fiscale, art.5
Prestataires de services ptroliers " Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an.
fiscale, art.5
Recruteur de main-d'oeuvre ayant un ou plusieurs sous-agents.
Deuxime classe
Droit fixe :
Premire zone 110000
Deuxime zone 90000
Acheteur, expditeur de colas
Agent d'assurances ;
Approvisionneur de navires
Boucher dtaillant de 1re classe ; Loi n 67-588 du 31 dc. 1967, an.
fiscale, ari.23
Cafetier ou dbitant de boissons alcooliques consommer sur place ;
Coiffeur vendant de la parfumerie
transactions est infrieur 20 000 000 et suprieur ou gal 5 000 000 de francs
Commissionnaire en marchandises
Consignataire de navires Courtier
Dentiste
Entrept (Entreprise d')
Expert comptable ayant un ou plusieurs employs Exploitant de cinma en
dehors d'Abidjan (ayant une installation fixe) ;
Htelier disposant de plus de 20 chambres Maison d'dition ;
Marchand de bois dbit non exploitant de scierie, non exportateur ;
Reconditionnement (Entreprise de
Restaurateur servant des repas dont le menu est gal ou suprieur 600
francs.
Troisime classe
Classe modifie par art. 21 de l'annexe fiscale la loi de finances pour
1983.
Droit fixe :
Premire zone 72000
Deuxime zone 54000
Agence de gestion immobilire
Agence de presse ;
Agence de voyages
Agent d'affaires sans employ
Artisan, faonnier, ouvrier domicile...............................et travailleur
indpendant; Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art.5 Bijoutier ;
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art.5 Boulanger par procds
mcaniques ;
Boucher dtaillant de deuxime classe ; Loi n 67-588
du 31 dc. 1967, an. fiscale, art.23
Bureau d'tudes ;
Coiffeur dont le chiffre d'affaires est gal ou suprieur deux millions de
francs ; Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art.5
Commissionnaire en douane
transactions est infrieur 5 000 000 et suprieur ou gal 2 000 000 de francs;
Commissaire priseur;
Cordonnier dont le chiffre d'affaires est gal ou suprieur deux millions de
francs ; Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art.5
Entrepreneur de maonnerie, de menuiserie, de charpente,
de peinture (lorsqu'il occupe 25 ouvriers au plus); Loi n 861383 du 19 dc.
1986, an. fiscale, art.5
Entrepreneur de reproduction de plans et de photocopies Entrepreneur de
spectacles, concerts, bals ou amusements publics (sdentaire ou non)
Esthticienne ;
Expert automobile
Expert comptable n'ayant pas d'employ
Expert maritime ayant un ou plusieurs employs
Exploitant de cinma ambulant
Exploitation d'auto-cole ;
Gardiennage (entreprise de)
Gomtre
Huissier ;
Htelier disposant de 20 chambres au plus
1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 5
Infirmier ;
Ingnieur-conseil (tenant un cabinet)
Loueur de fonds de commerce
Loueur de matriel industriel
Manucure pdicure ;
Marchand ambulant ; Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an.
Loi n 86-1383 dc, an fiscale, art.5
fiscale, art.5
Marchand de btail au-dessus de 100 boeufs, de 20 chevaux ou nes, de 500
moutons ou chvres ;
Mcanicien vendant des vhicules d'occasion ou des accessoires automobiles
ptissier ou confiseur
Pcheur la senne ctire
Pdicure ;
Photographe ayant un ou plusieurs employs
Professeur de culture physique
Professeur de danse ;
Professeur d'quitation
Prothsiste ;
Publicit (Agence de)
Recruteur de main-d'oeuvre sans sous-agent (imposables en cette qualit :
les sous-agents) ;
Reprsentant de commerce ; Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982,
an. fisc. art. 21.
Restaurateur servant des repas dont le menu est gal ou suprieur 350
francs et infrieur 600 francs Sage-femme ;
Technicien du froid ; Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an.
fiscale, art.5
Tailleur, couturier, modliste ayant assortiment d'toffes et possdant
boutique ; Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art.5.
Quatrime classe
Supprime du tarif des patentes par la loi 82-1157 du 21
dcembre 1982, an. fisc. art. 21.
Les patentables viss au tableau A ci-dessus dont le montant des
recettes, transactions ou honoraires dpasse le chiffre d'affaires limite fix
pour les commerants figurant dans la mme classe sont imposs en tant que
commerants et rangs dans la classe correspondant au montant de leurs
affaires.
Annexes du Livre premier
TABLEAU B (l re Partie)
Acheteur de produits
Elments du droit fixe
Taxe dtermine 120 000
Droit proportionnel 10 % 1
Observations : Les droits sont rduits au tiers pour l'acheteur qui a une
installation fixe dans la sous-prfecture. La patente d'acheteur de produits est due
pour une priode de douze mois allant de du 1er aot au 31 juillet de l'anne
suivante (art.7 de l'annexe fiscale la loi 70-209 du 20 mars 1970)
Activits des ports ivoiriens
Elments du droit fixe:
50 centimes par 1 00 francs
de chiffres d'affaires annuel
Droit proportionnel Exempt
Armateurs et compagnie de navigation
au long cours ayant des tablissements terre
Taux du droit proportionnel 10 %
Observations : Les armateurs sont exempts du droit proportionnel pour les
hangars o ils dposent leurs marchandises le temps de les embarquer ou
dbarquer ou de laisser la douane procder ses oprations.
Assurances (entrepreneurs d')
Taxe par branche d'activit:
Branche incendie 36 000
Branche vie 36 000
Branche groupant les autres
risques d'incendie ou vie 36 000
Taux du droit proportionnel 10%
Dock flottant (Exploitant)
Elments du droit fixe 120 000
Eau (Concessionnaire de la distribution d')
50 centimes par 100 francs du montant annuel
des recettes eau
Enlvement des ordures mnagres (Entrepreneur de l)
50 centimes par 100 francs du montant annuel
de la rmunration
Exportateur d'or
Droit proportionnel 10 % 1
Fabricant
Taxe dtermine en raison du montant annuel du chiffre
d'affaires total
Chiffre d'affaires total Taxe dtermine
- Suprieur ou gal un milliard de F 700000
- Infrieur un milliard et suprieur ou
gal 500 millions de F 600000
- Infrieur 500 millions et suprieur ou
- Infrieur 1 00 millions et suprieur ou
gal 1 million de F 72000
Observations : Fabricant : celui dont la profession consiste dans un travail
de fabrication ou de confection.
Fabricant mtier pour le tissage du coton
Observations : Les droits sont rduits de moiti pour le fabricant travaillant
exclusivement faon.
Fabricant
Importateur ou exportateur
Taxe dtermine en raison du montant annuel du chiffre
des importations et exportations.
Chiffre import-export Taxe dtermine
Suprieur ou gal un milliard de F 780000
Infrieur un milliard et suprieur ou
gale 500 000 francs 112000
Observations : Le chiffre des importations et exportations s'entend :
- pour les importations de la valeur C.A.F.
(cot, assurance, fret),
- pour les exportations de la valeur au point de sortie.
Le montant annuel de ce chiffre est celui des 12 mois de l'anne prcdant
celle de l'imposition. Lorsque la profession est entreprise en cours d'anne, le
montant annuel (1 2 mois) est dtermin d'aprs les rsultats d'une priode plus
courte et mme d'aprs les rsultats probables de l'anne en cours.
Loueur de plusieurs chambres meubles
Taxe dtermine 8000
Taxe variable par chambre 2400
Marchand forain avec vhicule automobile
Observations : Cette patente autorise le titulaire vendre toutes
marchandises, l'exclusion des produits du cru soumis au conditionnement ; elle
ne permet dans aucun cas l'achat des produits du cru conditionns.
TABLEAU B (2me partie)
Actylne ou oxygne (Usine pour la fabrication de l')
Taxe dtermine 12000
Taxe variable par ouvrier 720
Banque, tablissement financier et de crdit, socit de crdit-bail
("Socit de crdit-bail" a t ajoute par l'article 5, 3 de l'ordonnance 74.173
du 19.04.74).
Taxe dtermine 120000
Taxe variable par employ l'exclusion des manoeuvres,
plantons et gardiens 2400
Observations : Rduction : En ce qui concerne les succursales et bureaux
secondaires, les droits sont rduits:
- des 3/4 en cas d'ouverture limite 1 ou 2 jours par semaine,
- de moiti en cas d'ouverture limite 3 ou 4 jours par semaine (article 2 de
l'ordonnance 76-722 du 15/09/ 1976).
Blanchisserie
EIments du droit fixe
Taxe dtermine 48000
Clinique (Exploitant de)
Taxe dtermine 72000
Taxe variable par personne employe 480
Corde ou ficelle (Fabrique de)
Taxe dtermine 36000
Taux du droit proportionnel 10% (1)
Entrepreneur de btiment ou de travaux publics
Taxe dtermine :
- de 25 50 ouvriers 120000
- de 51 100 ouvriers 168000
Taxe variable au-dessus de 1 00
ouvriers par ouvrier 1200
Sous-location d'appartements ou locaux non meubls
(Entrepreneur de)
Taxe dtermine 8 000
________________
(1) Voir art.189
Tlgraphie et tlphonie par cble ou sans fil (Entrepreneur de)
60 centimes par 100 francs du montant annuel des recettes.
Imprimeur
Elrnents du droit fixe
Taxe dtermine 72000
Mcanicien garagiste (Rparations automobiles)
Occupant plus de 10 ouvriers:
Taxe dtermine pour les 10 premiers ouvriers 80000
Pour chaque ouvrier en sus du dixime 1200
Observations : Les mcaniciens garagistes occupant au plus 10 ouvriers sont
imposs aux droits du tableau A en qualit d'artisan.
Scheur ou fumeur de poissons
Par personne employe indistinctement la pche ou aux oprations de
conservation 2 400
Observations : Sont exempts les pcheurs traitant le produit de leur pche
condition que la totalit du poisson trait soit livr la consommation en Cte
d'Ivoire.
Wagons-lits ou wagons restaurants sur les lignes de chemin de fer
(Exploitant de)
Taxe dtermine 48000
Taxe variable par personne employe au service ou la
surveillance 1200
Observations : La taxe dtermine n'est prvue qu'une fois sur l'ensemble
des voitures en circulation.
TABLEAU B (3me partie)
Armateur et compagnie de navigation maritime ou cabotage et au
bornage et sur les fleuves, rivires et lagunes
Flments du droit fixe
Taxe dtermine 24000
Taxe variable par bateau 10800
Brasserie (Exploitant de)
Taxe variable p. hectolitre de la capacit des chaudires 720
Dcortiquer (Exploitant de machines )
Taxe dtermine 72000
Taxe variable par machine 12000
Entrepreneur de transports publics, terrestres, fluviaux, maritimes ou
lagunaires
1 Transport de personnes:
a) Transport terrestre
Par voiture 24000
+ 1 200 francs par place, celle du conducteur non comprise ;
b) Transports fluviaux, maritimes ou lagunaires :
Par bateau 36000
+ 480 francs par place, celle du conducteur non comprise ;
2 Transport des marchandises:
Par voiture ou tracteur 18000
+ 480 francs par tonne de charge utile au-dessus de 2 tonnes
Droit proportionnel 10% (1)
Observations : Les droits par voiture et par place sont rduits des 3/4 pour
les assujettis utilisant des vhicules traction animale.
Pour les transports mixtes, les taxes variables par place et par tonne sont
cumules.
Exploitant ou concessionnaire de chemin de fer
2800 francs par kilomtre pour les lignes ou portion de lignes double voie.
1400 francs par kilomtre pour les lignes ou portions de lignes simple voie.
Observations : Ne seront comptes dans les lignes double voie que les
parties pourvues de deux voies et reliant au moins 2 stations entre elles.
Exploitant forestier
l Exportateur :
mme taxe dtermine que pour les exportateurs (tableau B, lre
partie).
Taxe variable par chantier 9600
2 Vendant sur place
Taxe dtermine 80000
3 Bois de chauffage
Taxe dtermine 36000
Taux du droit proportionnel 10%1
____________________
(1) Voir art. 189
Observations : Instruction administrative du 9 fvrier 1972 "En vue
d'uniformiser l'imposition la patente des exploitants forestiers exportateurs, les
dispositions suivantes seront dsormais appliques.
1- Une patente "d'exploitant forestier-exportateur" (tableau B - 3me partie)
sera tablie au sige social de l'entreprise, c'est--dire dans la quasi totalit des
cas, Abidjan.
2 - Les seules taxes variables par chantier seront mises par chacune des
Inspections des Contributions diverses concernes. Dans ce cas, le chef
d'inspection devra exiger dfaut de la copie de l'avertissement, une attestation
du chef de service des Patentes certifiant la constatation Abidjan de la taxe
dtermine de patente "d'exploitant forestier exportateur".
3 - Lorsque les intresss exploiteront en outre une scierie, ils seront soumis
ce titre une patente distincte (tableau B - 3me partie) comportant la
taxe dtermine, les taxes variables et impositions annexes, cette imposition
tant tablie par l'inspecteur comptent ratione loci."
Exploitant de scierie mcanique pour le sciage des bois de construction,
de menuiserie et d'bnisterie
Taxe dtermine 84000
Taxe variable:
Production Taxe variable par
annuelle lame de scie de
de bois dbit machine primaire
(scie grumes)
infrieure 1 000 m3 16800
Comprise entre 1 000
et 3 000 m3 3600
Suprieure 3 000 m3 80000
Taxe variable par lame de scie de machine secondaire ou par
machine mortaiser, raboter, 7200
rainer et autres machines
outils analogues
Observations : Les machines-outils multiples seront comptes pour une
nombre d'lments gal au nombre de machines simples qu'elles remplacent.
Exploitant une usine pour la production ou la transformation de
l'nergie lectrique
lments du droit fixe
48 francs par kilowatt ou fraction de kilowatt de la puissance utile des
machines ou appareils de production ou de transformation non compris les
machines ou appareils de secours.
Filature de coton
lments du droit fixe
Taxe variable par broche des mtiers filer ou des bancs broche
prparatoires 80
Huilerie
Taxe variable par tonne l'heure
de la capacit de chaque presse 12000
Loueur d'automobiles
Taxe dtermine 30000
Taxe variable par voiture 14000
Pche (Entrepreneur de)
Taxe variable par bateau moteur 100000
jaugeant plus de 5 tonneaux
Taux du droit proportionnel 10% (1)
___________________
(1) Voir art. 189
Pompe de distribution d'essence (Exploitant de)
Taxe variable :
- par bouche 16 000
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 11 .
Taxe dtermine :
- avec ventes d'accessoires auto
(pneus, chambres air, batteries) 16000
- avec ventes d'accessoires et
station-service 24000
Observations : Le droit proportionnel n'est tabli que s'il y a exigibilit d'une
taxe dtermine.
Remorqueurs (Entrepreneur de bateaux)
Taxe dtermine 48000
Taxe variable par remorqueur 48000
Savonnerie
Taxe dtermine 72000
Taxe variable par hectolitre de la
capacit brute des chaudrons ou
cuves pour le mlange et la cuisson 480
Transitaire
Taxe dtermine 80000
Taxe variable par voiture, tracteur ou grue 12000
Observations : Lorsque le transitaire ne se limite pas ses oprations de
commissionnaire de transport, mais agit galement en qualit d'entrepreneur de
transport, les taxes variables relatives aux deux professions ne sont pas cumules.
________________
(1) Voir art.189
Transports ariens (Entrepreneur de)
(sera applique la principale agence)
Taxe variable par tonne de la charge marchande
utile des appareils, seuls tant retenus les appareils ayant
la Cte d'Ivoire comme point d'attache 720
Vidange (Entrepreneur de)
Taxe dtermine 60000
Taxe variable par vhicule en sus du premier 10000
TABLEAU C
CONTRIBUTION DES LICENCES
lre classe - Etablissement de nuit servant des boissons alcooliques
consommer sur place (ouvert aprs 1 heure du matin plus de quatre fois par mois).
Premire zone 320 000 F Deuxime zone 220 000 F
2me classe - Autres tablissements servant des boissons alcooliques
consommer sur place (y compris wagons-restaurants passibles des droits de la
premire zone).
Premire zone 96 000 F
Deuxime zone 66 000 F
3me classe - fabrication, ventes en gros ou au dtail emporter des
boissons alcooliques.
Premire zone 50 000 F
Deuxime zone 36 000 F
Nota - En application de l'article 211, 2 alina, les droits sont
rduits des deux tiers pour les personnes vendant uniquement
du vin et de la bire.
Taxe complmentaire
la contribution des patentes
et la contribution des licences
Art. 39 de l'annexe fiscale la loi de finances pour la gestion 1984.
" Il est cr au profit du budget gnral de l'Etat une taxe complmentaire
la Contribution des Patentes et la contribution des Licences.
Le montant de la taxe complmentaire est gal celui du droit fixe de la
contribution des patentes figurant, en Annexe Il, aux Tableaux A (droit fixe seul)
B premire partie (taxe dtermine seule) et B deuxime partie, et troisime partie
(taxe dtermine plus taxes variables) ou au droit de licence figurant au tableau C.
S'y ajoute, le cas chant, le droit proportionnel prvu l'article 189 du Code
gnral des Impts, retenu pour 25 % de son montant seulement. Ord. n 87-261
du 25 fvrier 1987.
Ladite taxe n'entre pas dans la base de calcul du droit proportionnel de la
contribution des patentes ni de la contribution nationale affrente aux
contributions des patentes et des licences".
ANNEXE
AU CHAPITRE II
TAXES COMMUNALES
Loi n 81-1127 du 30 dcembre 1981
annexe fiscale, article 27
"En application des dispositions des lois portant respectivement organisation
financire et fiscale des communes et de la ville d'Abidjan - pour. celles d'entre
elles qui doivent obligatoirement faire l'objet d'une inscription annuelle la Loi
de Finances - il est cr au Code Gnral des Impts une annexe au chapitre Il
(articles 215 223 du Code Gnral des Impts) consacre aux taxes communales
perues par voie de rles ou sur titres de recettes, et fixant chaque anne les taux
et tarifs, la part forfaitaire de dduction sur taxes portuaires et aroportuaires
acquises aux compagnies maritimes et ariennes pour frais de collecte, ainsi que
la quotit du versement obligatoire de chaque commune son fonds
d'investissement.
I.- Pour l'anne 1982, les taux et les tarifs maxima des taxes communales
perues sur rles (numres et analyses aux articles 218 223 du Code Gnral
des Impts) ou directement perues sur titre titres de recettes par les communes et
la ville d'Abidjan, sont arrtes comme suit
Taxes communales
perues par voie de rles
1 - Taxe sur le revenu net des proprits bties
Abrog (Loi n 91-997du27dc. 198 1, an. fiscale, art. 13).
2 - Taxe de voirie et d'hygine :
Abrog (Loi n 91-997du27dc. 1981, an. fiscale, art. 13).
3 - Taxe sur la valeur vnale des proprits non bties :
0,5 % de la valeur vnale.
4 - Taxe sur la valeur locative des locaux professionnels
50 % du droit proportionnel des patentes.
51 - Taxe sur les locaux lous en garnis
a) -Taux de remplissage de l'tablissement
Taux plafond
- Taux de remplissage infrieur ou gal 20 % 1%
- Taux de remplissage compris entre 20 et 40 % 2%
- Taux de remplissage suprieur 75 % 5%
L'application de ces taux est strictement subordonne la justification par
l'tablissement du coefficient de remplissage accus.
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 23: Loi n 831421 du 30
dc. 1983, an. fiscale art. 10.
b) - La taxe est perue mensuellement.
Loi n82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, an. 23 ; Loi n831421 du 30 dc.
1983, an. fiscale art. 10.
Taxes communales
perues sur titre de recettes
1 - Taxe communale d'quipement:
1 % de la valeur de la construction.
Art. 13, an. fiscale, loi n83-1421 du 30 dc. 1983.
2 - Taxes portuaires et aroportuaires communales
a) - Sur les marchandises
Voir tarif, page 61.
b) - Sur les passagers
Droit forfaitaire s'ajoutant au prix du billet :
- Pour chaque embarquement destination
de l'tranger 1 000
intrieure 300
Pour l'anne 1982, la quotit de la part forfaitaire pour frais de recouvrement
qui vient en dduction du produit des taxes portuaires et aroportuaires
communales collectes au profit des commune et de la ville d'Abidjan par les
compagnies maritimes et ariennes, est fixe 5 %.
3 - Taxe sur les pompes distributrices de carburant
Par bouche et par mois :
- Dans les communes de moins de
20 000 habitants 2500
- Dans les communes de 20 001
- Dans les communes de plus de
200 000 habitants, ainsi que dans
toutes les communes composant
la Ville d'Abidjan 10000
4 - Taxe sur les taxis
Par taxi et par trimestre
- Dans les communes de
moins de 20 000 habitants 5000
200 000 habitants 15000
200 000 habitants et pour la ville d'Abidjan 20000
5 - Taxe sur les charrettes
Par mois :
- Pour les charrettes bras 1000
- Pour les charrettes traction animale 1500
- Pour les charrettes moteur 2000
6 - Taxe sur l'exploitation des embarcations
Par mois :
- Pour les embarcations sans moteur 4000
- Pour les embarcations moteur 6000
7- Taxe sur les embarcations de plaisance
Par trimestre :
Pour les embarcations moteur
- D'une puissance infrieure 55 chevaux 3000
- D'une puissance comprise
entre 56 et 75 chevaux 6000
- D'une puissance suprieure
240 chevaux 25000
Pour les embarcations voile
- D'une longueur hors tout
infrieure 4 mtres 3000
comprise entre 4 et 8 mtres 6000
suprieure 12 mtres 25000
8 - Taxe sur la publicit
Dans les communes de moins de 50 000 habitants
1. - Pour les affiches sur papier ordinaire
Par mois et par mtre carr
ou fraction de mtre carr 50
2. - Pour les affiches peintes ou protges par une vitre :
ou fractions de mtre carr 250
3. - Pour les annonces lumineuses
et les affiches claires la nuit
4. - Pour les banderoles :
5. - Pour la publicit par tract
Par opration ou par jour 2500
6. - Pour la publicit sonore
Dans les communes de 50 001 200 000 habitants
1. - Pour les affiches sur papier ordinaire:
ou fraction de mtre carr 2 000 (4)
ou fraction de mtre carr 2 500
Par opration ou par jour 5 000
6. - Pour la publicit sonore :
Dans les communes de plus de 200 000 habitants et Abidjan :
1. - Pour les affiches sur papier ordinaire Par mois et par mtre carr ou
fraction de mtre carr
Tarif modifi par la toi 82-1157
du 21 dcembre 1982, annexe fiscale, art.23.
Ces montants sont doubls lorsque la publicit concerne le tabac (ou des
produits destins tres fums), les boissons alcoolises ainsi que les films et
spectacles interdits aux moins de 13 ans. Ils sont tripls lorsqu'elle concerne des
films et spectacles interdit aux moins de 18 ans.
9 Taxe sur les entres payantes aux manifestations sportives :
10 % de la recette brute.
10 Taxe sur la location et l'exploitation de terrains et installations de sport :
10 % du produit brut de la location ou de l'exploitation.
11 Taxe sur les spectacles et galas :
12 Taxe sur les spectacles cinmatographiques 1 0 % de la recette brute.
13 Taxe sur les tablissements de nuit
Tarif modifi par la loi 82-1157 du 21 dcembre 1982, annexe fiscale, art.
23.
Par mois :
- Dans les communes de moins
de 20 000 habitants
Pour les tablissements dont les exploitants
sont assujettis la taxe forfaitaire des petits
commerants et artisans 10 000
- Dans les communes
de 20 001 200 000 habitants 20 000
- Dans les communes
de plus de 200 000 habitants 30 000
Par mois:
- Pour les tablissement dont les exploitants
commerants et artisans. 1 000
- Pour les tablissements dont l'activit principale est de servir des boissons
et dont les exploitants sont assujettis
la patente 7 000
- Pour les tablissements, tels que discothques ou cabarets, et dont les
exploitants sont
assujettis la patente 10 000
Dans les communes de 20 001 200 000 habitants
- Pour les tablissements dont les exploitants
la patente 14 000
- Pour les tablissements, tels que discothques ou cabarets et dont les
exploitants sont
Dans les communes de plus de 200 000 habitants, ainsi que dans toutes les
communes composant la Ville d'Abidjan :
- Pour les tablissement dont les exploitants sont assujettis la taxe
forfaitaire des petits
la patente 21 000
Pour les tablissements, tels que discothques ou cabarets et dont les
exploitants
sont assujettis la patente 30 000
II. - Pour l'anne 1982, la quotit du versement obligatoire au Fonds
d'investissement, institu par la loi portant rgime financier des communes et de
la ville d'Abidjan, est fix 1 0% du montant total des recettes portes au titre 1
du budget de la commune ou de la ville, compte non tenu des prlvements sur le
Fonds de rserve ordinaire et des subventions d'quilibre ventuelles,,.
Taxes portuaires et aroportuaires
communales sur les marchandises
Tarit
(En francs par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Actate 100
Actylne (Bouteilles de gaz
comprim) 700
Acide gras de suif 100
Acides 100
Acier pour fabrication de matchettes 100
Acroline 100
Agaves 100
Agglomr de houille 50
Albtre 900
Alcali 100
Alcalodes 100
Alcool gras 100
Alcool (autres) 1 200
Aldhydes 100
Alginates 100
Algues 100
Alliage ferro-nickel ou ferro-silicium 140
Alcs (rsine) 32
Aluminates 100
Aluminium en rouleaux pour
construction 100
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Ameublement 900
Amides 100
Amines 100
Ammoniac 100
Ananas frais 50
Anhydride 100
Aniline 100
Animaux vivants 130
Antimoniate 100
Appareils photographiques 1200
Appareillage de sport 900
Appareils de climatisation 700
Appareils de levage 700
Appareils de radiologie 1200
Appareils lectromnagers et pices
dtaches 900
Appareils radio 1200
Appareils sanitaires 700
Aquariums 900
Arachides 32
Arbres et arbustes 900
Argenterie 1200
(Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Argile 140
Armes et munitions 900
Armoires fortes 900
Armoires frigorifiques 900
Arsenic, arseniates et arsenates 100
Articles de bureau 700
Articles de classe 700
Articles de confection 1200
Articles de fumeurs 1200
Articles de librairie 700
Articles de mercerie 1 200
Articles de mode 1 200
Articles de papeterie divers 700
Articles de pche 900
Articles de publicit 700
Articles de sports 900
Articles scolaires 700
Articles de toilette 1 200
Asbeste 100
Asphalte 40
Attaches en matire plastique 140
Automotive gasoil 700
Tarit
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Autorails 700
Azotate de potassium ou de sodium 100
Azote (Bouteilles de gaz comprim) 700
Bches 900
Bagues et bouchons 420
Bambous 100
Bananes (fraches ou sches) 44
Barriques vides 420
Baryte 100
Bateaux et pices dtaches 700
Btonnets filtre fabr. cigarettes 1200
Bensols 100
Bentonite 100
Benzne 100
Benzine 100
Bibelots 1200
Biberons 900
Bichromates 100
Bijouterie 1 200
Bimbeloterie 1 200
Bioxydes 100
Bitume 40
Bitume tanche en rouleaux 100
Blanc de craie 100
Bl 27
Bobines pour fil mtallique 140
Bocaux en verres vides 420
Bois contreplaqus 50
Bois de chauffage 50
Bois de plaquage 50
Bois dbits 50
Bois en grumes 106
Bois en tranches 50
Boissons alcoolises 1 200
Boissons non alcoolises 130
Bonneterie 900
Borate 100
Borax 100
Boulonnerie 700
Bouteilles de gaz comprim 700
Bouteilles vides 420
Brai 40
Braisette de forge 50
Briquettes de charbon 50
Brome 100
Bronze 140
Buses embottables pour construction 100
Butane 140
Cables d'acier (autres) 700
Cacao en beurre, fves, en masse, en
pte, en pousses, en poudre (en vrac
ou en sacs) 120
Caf en grains 120
Caf soluble 140
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Caf torrfi, moulu ou non 130
Camions et camionnettes avec ou sans
benne et Pices dtaches 700
Campche (bois de) 900
Canalisations en fonte 140
Cannes 1200
Cannes pche 900
Cantines mtalliques vides 700
Caoutchouc 100
Caoutchouc synthtique pour
chaussures 900
Capsules de bouteilles 420
Carbonate de chaux 100
Carbonate de potassium 100
Carbure 100
Carcasse d'animaux 130
Cars 700
Cartes mcanographiques 700
Carton d'amiante 100
Carton fibrine 700
Cartonnages d'emballage 420
Cellophane 100
Cramique (carreaux) 100
Cercueils 140
Crales importes 27
Chambres air 700
Chanvre (fibre textile) 100
Chapeaux 1200
Charbon 50
Charbon coques de coco ou
de palmiste 50
Charbon de bois 50
Chariots 700
Charpentes (en bois ou mtalliques) 100
Chassis vitrs 700
Chaudires 140
Chaudronnerie 140
Chauffe-bain ou chauffe-eau
lectrique ou gaz 900
Chaussures 900
Chaux hydrates 100
Chaux ordinaires en sac 100
Chaux vive 100
Chiffons 140
Chlorates 100
Chlore en bouteilles ou en tubes 100
Chlorure d'ammonium 100
Chlorure de chaux 100
Chromates 100
Chrome 140
Cigares et cigarettes 1200
Ciment 50
Cinema (matriel de) 1200
Cirages et crmes chaussures 700
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Citernes mtalliques 140
Citrates 100
Climatiseurs 700
Clinkers 22
Coaltar 40
Cocorap 32
Cocons de vers soie 700
Coffres-forts 900
Coke de charbon 50
Colas AKL 40
Colifichets 1200
Colis postaux 700
Colles et produits d'encollage 700
Colorants 700
Compresseurs 700
Compteurs et pices dtaches 1200
Comptoirs rfrigrs 900
Condensateurs 700
Confection 1200
Confiserie 130
Congelateurs et conservateurs
frigorifiques 900
Constructions dmontables en bois 100
Contreplaques en bois 50
Coprah 32
Cordages textiles 700
Cordeaux dtonants 900
Cornires mtalliques 100
Corps gras vgtaux (autres) en vrac 32
Cosmtiques 1200
Cossettes de manioc 100
Coton lustrer 700
Coton gren 100
Coton en fibres 100
Coton en graines 27
Coton hydrophile pharmacie 700
Couches-culottes 900
Coudes, manchettes, raccords en fonte 140
Couteaux pour industriels 700
Couveuses 700
Craie en poudre 100
Crpe brut 100
Cresoi 40
Crin vgtal 100
Cristallerie, verres et vaisselle 900
Crocs et crochets 700
Cuir brut 140
Cuir synthtique pour chaussures 900
Cuir tann pour chaussures 900
Cuivre 140
Cutback 40
Cycles 900
DDT poudre 700
ANNEXE
AU CHAPITRE II
TAXES COMMUNALES
En application des dispositions des lois portant respectivement organisation
financire et fiscale des communes et de la ville d'Abidjan - pour. celles d'entre
elles qui doivent obligatoirement faire l'objet d'une inscription annuelle la Loi
de Finances - il est cr au Code Gnral des Impts une annexe au chapitre II
(articles 215 223 du Code Gnral des Impts) consacre aux taxes communales
perues par voie de rles ou sur titres de recettes, et fixant chaque anne les taux
et tarifs, la part forfaitaire de dduction sur taxes portuaires et aroportuaires
acquises aux compagnies maritimes et ariennes pour frais de collecte, ainsi que
la quotit du versement obligatoire de chaque commune son fonds
d'investissement.
I.- Pour l'anne 1982, les taux et les tarifs maxima des taxes communales
perues sur rles (numres et analyses aux articles 218 223 du Code Gnral
des Impts) ou directement perues sur titre titres de recettes par les communes et
la ville d'Abidjan, sont arrtes comme suit
Taxes communales
perues par voie de rles
1 - Taxe sur le revenu net des proprits bties
Abrog (Loi n 91-997du27dc. 198 1, an. fiscale, art. 13).
2 - Taxe de voirie et d'hygine :
Abrog (Loi n 91-997du 27 dc. 198 1, an. fiscale, art. 13).
.3 - Taxe sur la valeur vnale des proprits non bties :
0,5 % de la valeur vnale.
4 - Taxe sur la valeur locative des locaux professionnels :
50 % du droit proportionnel des patentes.
5 - Taxe sur les locaux lous en garnis
a)-Taux de remplissage de l'tablissement
Taux plafond
- Taux de remplissage infrieur ou gal 20 % 1%
- Taux de remplissage suprieur 75 % 5%
L'application de ces taux est strictement subordonne la justification par
l'tablissement du coefficient de remplissage accus.
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 23: Loi n831421 du 30
b) - La taxe est perue mensuellement.
Loi n 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 23 ; Loi n 831421 du 30
Taxes communales
1 - Taxe communale d'quipement:
1 % de la valeur de la construction.
Art. 13, an. fiscale, toi n 83-1421 du 30 dc. 1983.
2 - Taxes portuaires et aroportuaires communales
a) - Sur les marchandises
Voir tarif, page 61.
b) - Sur les passagers
Droit forfaitaire s'ajoutant au prix du billet
de l'tranger 1 000
- Pour chaque embarquement destination intrieure 300
Pour l'anne 1982, la quotit de la part forfaitaire pour frais de recouvrement
qui vient en dduction du produit des taxes portuaires et aroportuaires
communales collectes au profit des commune et de la ville d'Abidjan par les
compagnies maritimes et ariennes, est fixe 5 %.
3 - Taxe sur les pompes distributrices de carburant
Par bouche et par mois :
- Dans les communes de moins de
200 000 habitants, ainsi que dans
toutes les communes composant
la Ville d'Abidjan 10000
4 - Taxe sur les taxis
Par taxi et par trimestre
- Dans les communes de
moins de 20 000 habitants 5000
200 000 habitants 15000
200 000 habitants et pour la ville d'Abidjan 20000
5 - taxe sur les charrettes
Par mois :
- Pour les charrettes bras 1000
- Pour les charrettes traction animale 1500
- Pour les charrettes moteur 2000
6 - Taxe sur l'exploitation des embarcations
Par mois:
- Pour les embarcations sans moteur 4000
- Pour les embarcations moteur 6000
7- Taxe sur les embarcations de plaisance
Par trimestre :
Pour les embarcations moteur
- D'une puissance intrieure 55 chevaux 3000
D'une puissance suprieure
240 chevaux 25000
Pour les embarcations voile
infrieure 4 mtres 3 000
D'une longueur hors tout
suprieure 12 mtres 25000
8- Taxe sur la publicit :
ou fractions de mtre carr 250
6. - Pour la publicit sonore
Dans les communes de 50 001 200 000 habitants:
1 - Pour les affiches sur papier ordinaire
2. - Pour les affiches peintes ou protges par une vitre -.
ou fraction de mtre carr 2 000 (4)
ou fraction de mtre carr 2 500
Dans les communes de plus de 200 000 habitants et Abidjan :
Tarif modifi par la loi 82-1157
du 21 dcembre 1982, annexe fiscale, art.23.
4. - Pour les banderoles : Par mois et par mtre carr ou fraction de mtre
carr
5. - Pour la publicit par tract Par opration ou par jour
Par opration ou par jour
Ces montants sont doubls lorsque la publicit concerne le tabac (ou des
produits destins tres fums), les boissons alcoolises ainsi que les films et
spectacles interdits aux moins de 13 ans. lis sont tripls lorsqu'elle concerne des
films et spectacles interdit aux moins de 18 ans.
9 taxe sur les entres payantes aux manifestations sportives :
10 Taxe sur la location et l'exploitation de terrains et installations de sport:
1 0 % du produit brut de la location ou de l'exploitation.
11 Taxe sur les spectacles et galas 20 % de la recette brute.
12 Taxe sur les spectacles cinmatographiques 10 % de la recette brute.
13 Taxe sur les tablissements de nuit
Tarif modifi par la loi 82-1157 du 21 dcembre 1982, annexe fiscale, art.
23.
Par mois:
- Dans les communes de moins
de 20 000 habitants
Pour les tablissements dont les exploitants
- Dans les communes
de 20 001 200 000 habitants 20 000
- Dans les communes
de plus de 200 000 habitants 30 000
Par mois :
commerants et artisans. 1 000
- Pour les tablissements dont l'activit
principale est de servir des boissons
la patente 7 000
- Pour les tablissements, tels que discothques
ou cabarets, et dont les exploitants sont
Dans les communes de 20 001 200 000 habitants:
- Pour les tablissements dont les exploitants
principale est de servir des boissons et
dont les exploitants sont assujettis
la patente 14 000
ou cabarets et dont les exploitants sont
Dans les communes de plus de 200 000 habitants, ainsi que dans toutes les
communes composant la Ville d'Abidjan :
principale est de servir des boissons
la patente 21 000
ou cabarets et dont les exploitants
sont assujettis la patente 30 000
II. - Pour l'anne 1982, la quotit du versement obligatoire au Fonds
d'investissement, institu par la loi portant rgime financier des communes et de
la ville d'Abidjan, est fix 1 0% du montant total des recettes portes au titre 1
du budget de la commune ou de la ville, compte non tenu des prlvements sur le
Fonds de rserve ordinaire et des subventions d'quilibre ventuelles,,.
Taxes portuaires et aroportuaires
communales sur les marchandises
Tarif
(En francs
par tanne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Actate 100
Actylne (Bouteilles de gaz
comprim) 700
Acide gras de suif 100
Acides 100
Acier pour fabrication de matchettes 100
Acroline 100
Agaves 100
Agglomr de houille 50
Albtre 900
Alcali 100
Alcalodes 100
Alcool gras 100
Alcool (autres) 1 200
Aldhydes 100
Alginates 100
Algues 100
Alliage ferro-nickel ou ferro-silicium 140
Alcs (rsine) 32
Aluminates 100
Aluminium en rouleaux pour
construction 100
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Ameublement 900
Amides 100
Amines 100
Ammoniac 100
Ananas frais 50
Anhydride 100
Aniline 100
Animaux vivants 130
Antimoniate 100
Appareils photographiques 1 200
Appareillage de sport 900
Appareils de climatisation 700
Appareils de levage 700
Appareils de radiologie 1 200
Appareils lectromnagers et pices
dtaches 900
Appareils radio 1 200
Appareils sanitaires 700
Aquariums 900
Arachides 32
Arbres et arbustes 900
Argenterie 1 200
Tarit
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Argile 140
Armes et munitions 900
Armoires fortes 900
Armoires frigorifiques. 900
Arsenic, arseniates et arsenates 100
Articles de bureau 700
Articles de classe 700
Articles de confection 1 200
Articles de fumeurs 1 200
Articles de librairie 70
Articles de mercerie 1 200
Articles de mode 1 200
Articles de papeterie divers 700
Articles de pche 900
Articles de publicit 700
Articles de sports 900
Articles scolaires 700
Articles de toilette 1 200
Asbeste 100
Asphalte 40
Attaches en matire plastique 140
Automotive gasoil 700
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Autorails 700
Azotate de potassium ou de sodium 100
Azote (Bouteilles de gaz comprim) 700
Bches 900
Bagues et bouchons 420
Bambous 100
Bananes (fraches ou sches) 44
Barriques vides 420
Baryte 100
Bateaux et pices dtaches 700
Btonnets filtre tabr. Cigarettes 1 200
Bensols 100
Bentonite 100
Benzne 100
Benzine 100
Bibelots 1 200
Biberons 900
Bichromates 100
Bijouterie 1 200
Bimbeloterie 1 200
Bioxydes 100
Bitume 40
Bitume tanche en rouleaux 100
Blanc de craie 100
Bl 27
Bobines pour fil mtallique 140
Bocaux en verres vides 420
Bois contreplaqus 50
Bois de chauffage 50
Bois de plaquage 50
Bois dbits 50
Bois en grumes 106
Bois en tranches 50
Boissons alcoolises 1 200
Boissons non alcoolises 130
Bonneterie 900
Borate 100
Borax 100
Boulonnerie 700
Bouteilles de gaz comprim 700
Bouteilles vides 420
Brai 40
Braisette de forge 50
Briquettes de charbon 50
Brome 100
Bronze 140
Buses embottables pour construction 100
Butane 140
Cables d'acier (autres) 700
Cacao en beurre, fves, en masse, en
pte, en pousses, en poudre (en vrac
ou en sacs) 120
Caf en grains 120
Caf soluble 140
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Caf torrfi, moulu ou non 130
Camions et camionnettes avec ou sans
benne et pices dtaches 700
Campche (bois de) 900
Canalisations en fonte 140
Cannes 1200
Cannes pche 900
Cantines mtalliques vides 700
Caoutchouc 100
Caoutchouc synthtique pour
chaussures 900
Capsules de bouteilles 420
Carbonate de chaux 100
Carbonate de potassium 100
Carbure 100
Carcasse d'animaux 130
Cars 700
Cartes mcanographiques 700
Carton d'amiante 100
Carton fibrine 700
Cartonnages d'emballage 420
Cellophane 100
Cramique (carreaux) 100
Cercueils 140
Crales importes 27
Chambres air 700
Chanvre (fibre textile) 100
Chapeaux 1200
Charbon 50
Charbon coques de coco ou
de palmiste 50
Charbon de bois 50
Chariots 700
Charpentes (en bois ou mtalliques) 100
Chassis vitrs 700
Chaudires 140
Chaudronnerie 140
Chauffe-bain ou chauffe-eau
lectrique ou gaz 900
Chaussures 900
Chaux hydrates 100
Chaux ordinaires en sac 100
Chaux vive 100
Chiffons 140
Chlorates 100
Chlore en bouteilles ou en tubes 100
Chlorure d'ammonium 100
Chlorure de chaux 100
Chromates 100
Chrome 140
Cigares et cigarettes 1200
Ciment 50
Cinema (matriel de) 1200
Cirages et crmes chaussures 700
Annexes du Livre Premier
Tarif
En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Citernes mtalliques 140
Citrates 100
Climatiseurs 700
Clinkers 22
Coaltar 40
Coco rap 32
Cocons de vers soie700
Coffres-forts 900
Coke de charbon 50
Colas AKL 40
Colifichets 1 200
Colis postaux 700
Colles et produits d'encollage 700
Colorants 700
Compresseurs 700
Compteurs et pices dtaches 1 200
Comptoirs rfrigrs 900
Condensateurs 700
Confection 1 200
Confiserie 130
Congelateurs et conservateurs
frigorifiques 900
Constructions dmontables en bois 100
Contreplaques en bois 50
Coprah 32
Cordages textiles 700
Cordeaux dtonants 900
Cornires mtalliques 100
Corps gras vgtaux (autres) en vrac 32
Cosmtiques 1 200
Cossettes de manioc 100
Coton lustrer 700
Coton gren 100
Coton en fibres 100
Coton en graines 27
Coton hydrophile pharmacie 700
Couches-culottes 900
Coudes, manchettes,
raccords en fonte 140
Couteaux pour industriels 700
Couveuses 700
Craie en poudre 100
Crpe brut 100
Cresoi 40
Crin vgtal 100
Cristallerie, verres et vaisselle 900
Crocs et crochets 700
Cuir brut 140
Cuir synthtique pour chaussures 900
Cuir tann pour chaussures 900
Cuivre 140
Cutback 40
Cycles 900
DDT poudre 700
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Dalles en verre 100
Dame-jeannes vides 420
Dchets de caoutchouc 100
Dchets de papier, cartons 140
Dcoration (articles de) 1 200
Dentelle 1 200
Dentifrices 700
Dpouilles mortelles 140
Drivs de produits ptroliers(autres) 180
Dsinfectants industriels 700
Dtergents 700
Dtonateurs 900
Diesel Dit 180
Diluant pour peinture 700
Disques 1 200
Dissolvants 700
Dolomie 100
Draisines 700
Droguerie 700
Dynamite 900
Eau distille 700
Eau oxygne 700
Eau minrale 130
Effets personnels (bagages, cantines) 140
Electro-aimants 700
Electrodes 700
Electrolyte 100
Electrophones et pices dtaches 1200
Elingues 700
Emballages autres que papier
et carton 420
Embarcations et pices dtaches 700
Encres d'imprimerie 700
Enduits 700
Engins flottants 700
Engins de travaux publics 700
Engins destins la SIVENG
et la STEPC 60
Engrais non destins la SIVENG
et la STEPC 100
Epicerie 130
Essence 180
Essence destine aux ports
de Cote d'Ivoire 38
Etain 140
JEthyls 100
Etiquettes commerciales 420
Etoffes 900
Etoupe de coton 100
Explosifs civils, allumeurs, amorces 900
Extincteurs 700
Extrait tannants 700
Faence (carreaux) 100
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Fardeaux de fer-blanc
pour emballages 140
Farine (aliment pour le btail) 25
Farine d'importation en vrac ou en sacs 24
Farine de fabrication locale
pour l'exportation 100
Fer bton 100
Ferraille 40
Ferrures pour meubles 700
Fers (autres) pour construction 100
Fers profils 100
Feuilles bitumes 100
Feuilles de placage 50
Feutre 100
Feutre bitum 100
Feutre textile 900
Feux d'artifice 900
Fibranne viscose 100
Fibrannes 900
Fibre de polyester 100
Fil d'acier en rouleaux 700
Fil de cuivre brut pour sicable 140
Fil de cuivre nu 700
Fil de fer en rouleaux 100
Fil de fer galvanis 100
Fil lectrique 700
Fil de nylon 140
Filets de pche 140
Fil de polyester 140
Flacons de verre vides 420
Fleurs (artificielles et naturelles) 900
Flinkote 40
Fluor et fluorures 100
Fonds de corps de botes en fer-blancl4O
Fontaines rfrigrantes 900
Fonte 140
Fourches 700
Fourchettes lvatrices 700
Fourgons bagages 700
Frigorifiques 900
Friperie 140
Fruits frais ou secs 130
Fuel domestique 180
Fuel oil 180
Fulminates 100
Fuses 900
Gaacol 700
Galipot 32
Gants pour industries 700
Gas Oil 180
Gas Oil desints aux ports
de Cte d'Ivoire 38
Gasoline 180
Gaz butane 140
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Gaz carbonique, gaz comprim 700
Gaz propane 140
Glucose 20
Gomme arabique 32
Gommes 32
Goudrons 40
Graines olagineuses 32
Granuls de laitier 22
Graviers 100
Gravures 900
Grs (carreaux) 100
Grillages mtalliques 100
Gruaux 130
Guano et guanides 100
Gypse 22
Habillement 1 200
Hameons 900
Horlogerie et pices dtaches 1 200
Houblon 27
Houille 50
Huile d'arachide en vrac 32
Huile de lin pour peinture 700
Huile de palme en vrac 40
Huiles lubrifiantes 180
Huiles vgtales (autres) en vrac 32
Hydrates 100
Hydrazine 100
Hydrogne (bouteilles
de gaz comprim) 700
Hydroxydes 100
Hyposulfite de sodium 1 200
Insecticide conditionn 700
Insecticides agricoles 100
Insecticides en bombes 700
Insecticides non agricoles 700
Insignes de dcoration 1 200
Instruments de musique 900
Interphones et pices dtaches 1200
Iodates et iodures 100
Isolateurs 700
Ivoire 1 200
Jauges 1 200
Jerricans vides 420
Jeux et jouets 900
Joaillerie 1 200
Joints pour construction 100
Journaux et priodiques, revues 700
Jute 100
Kaolin 100
Kapok 100
Karit 32
Karit en beurre 32
Kenaf en fibres 100
Krozne 180
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Lactates 100
Lactose 130
Lames de jalousie en verre 100
Landeaux d'enfants 900
Laques 32
Lattes en bois 100
Lgumes dshydrats, en conserve,
frais ou secs 130
Lessives glycrineuses 140
Levure 130
Librairie (articles divers) 700
Lige 100
Limes 700
Lin en fibres 100
Linge de corps 900
Linge de maison 1200
Lingots de zinc pour galvanisation 140
Linters de coton 100
Liqueurs 1200
Liquide de plastique 140
Liquide-, lustrer 700
Literie (sauf lits) 1200
Livres divers 700
Lubrifiants 180
Macadam 40
Machines coudre lectriques 1200
Machines crire 1200
Machines lectriques
et pices dtaches 1200
achines lectromcaniques
et Pices dtaches 1200
Machines lectroniques et pices
dtaches 1200
Machines-outils et Pices dtaches 700
Magnsie 100
Magnsium 140
Magntophones et pices dtaches l 200
Magntos 700
Magntoscopes et Pices dtaches l 200
malles vides 700
Manioc en cassettes 100
Manioc frais 130
Mannequins de couture 1200
Marbre construction 100
Marbre pour dcoration 900
Marine Diesel Oil 180
Maroquinerie 1200
Masques folkloriques 900
Masques gaz 700
Masques de soudure 700
Massicot (oxyde de plomb) 100
Matriaux de construction (autres) 100
Matriaux isolants (autres) 100
Matriel de branchement sanitaire 700
Matriel de bureau et de classe 700
Matriel de cinma 1200
Matriel de forage 700
Matriel de laboratoire et pices dtaches 1200
Matriel de mesure 1200
Matriel de photo 1200
Matriel de prcision 1200
Matriel de voie de chemin de fer 100
Matriel de travaux publics et pices dtaches 700
Matriel lectrique 700
Matriel mdical, d'analyse et de chirurgie 1200
Matriel naval 700
Matriel optique 1200
Matriel radio et pices dtaches 1200
Matriel tlphonique et pices dtaches 1200
Matriel tlvision et Pices dtaches 1200
Matires premires chimiques pour
les industries de Cte d'Ivoire 100
Matires plastiques 140
Matires premires pour SIVENG et STEPC 60
Matires vgtales (autres) 100
Mette de zinc 140
Mazout 180
Mdicaments 700
Mlinite 900
Mnagers (cuillers, fourchettes) 900
Menuiserie en aluminium ou en bois 70
Mercerie 1200
Mercure 1200
Mtaux divers de construction 100
Mtaux prcieux 1200
Mthane 100
Mthanol 100
Meubles en importation 900
Meubles en dmnagement 140
Minerais (autres) 40
Minium 700
Miroirs 900
Molybdne 140
Monnaies 1200
Moteurs lectriques 700
Motoculteurs, motofaucheuses et Pices dtache 700
Motocycles et Pices dtaches 900
Moufles de cordage 700
Moulures 900
Mousse de cacao 32
Mousse de latex 140
Moustiquaires 1200
Munitions 900
Tarit
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Musique (instruments) 900
Nattes 140
Non (bouteilles gaz comprim) 700
Nickel 140
Nitrates et nitrites 100
Noix de coco 32
Noix de cola 100
Oignons de fleurs 900
Olagineux (autres) en vrac 32
Optique 1200
Orfvrerie 1200
Ouate de cellulose 100
Outillage main-outils divers 700
Oxychlorures 100
Palletes en bois 140
Palmistes 32
Panneaux latts 50
Panneaux stratifis 90
Papeterie diverse 700
Papier d'emballage 210
Parfumerie 120
Parquets 100
Passementerie 1200
Pte de cellulose 100
Peaux brutes 140
Peintures 700
Pelures de cacao (aliment pour btail) 25
Perchlorates 100
Peroxydes 100
Persiennes en bois ou mtalliques 700
Ptards 900
Ptrole 180
Ptrole destination des ports
de Cte d'Ivoire 38
Ptrole lampant 700
Pharmacie (produits de) 700
Phnol 700
Phnols 100
Phnyle 100
Phosphate d'ammonium 100
Phosphate de calcium 700
Phosphates 100
Phosphore 100
Phosphure 100
Piassava 100
Pieds coulisse 1200
Pierres brutes pour construction 100
Pierres prcieuses 1200
Piles lectriques 700
Piles sches 700
Piquets en bois 140
Pistolets pour industries 700
Plantes diverses 900
Plants 900
Tarif
(En francs
Par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Plaques de zinc lectrolytique 140
Plastic explosif 900
Plastique liquide 140
Pltre en sacs 50
Plomb 140
Poids de pesage 1200
Poissons congels (autres) dbarqus 140
Poissons frais (autres) dbarqus 140
Portails et portes (en bois ou mtalliques) 700
Potasse caustique 100
Poteaux en bois supportant les lignes
lectriques 100
Pots en verre vides 420
Produits alimentaires et dittiques 130
Produits ptroliers autres que ceux de la SIR 60
Produits (autres) des minoteries
l'importation 24
Produits capillaires 1200
Produits chimiques de base 100
Produits de beaut 1200
Produits pharmaceutiques 700
Produits xylophone 700
Profils 100
Propane 140
Propylne 100
Prothses 1200
Protoxydes 100
Provendes 25
Publicit (matriel de) affiches, banderoles, enseignes,
prospectus, tracts 700
Prussiates 100
Pulpes de betteraves 25
Pylnes pour charpentes mtalliques 100
Quincaillerie 700
Raccords en fonte 140
Ramie 100
Raphia 100
Reliure 700
Rsine d'alos et autres rsine 32
Revtements de soi 100
Riz en vrac ou en sacs 20
Robinetterie 700
Rotin 100
Sable 100
Sacs d'emballage 420
Savons, mdicinaux ou non 700
Sel en vrac ou en sacs 20
Semelles de chaussures 900
Semences (graines) 140
Semoule en vrac ou en sacs 24
Ssame 32
Tarif
(En francs
par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Siccatifs 700
Silice 100
Silicones 700
Simili-cuir pour Chaussures 900
Sisal 100
Solvants 700
Soufre 100
Spcialits Pharmaceutiques 700
Spiritueux 1200
Staff 100
Stavoiet K 40
Stearine 100
Stuc 100
Sucre en vrac ou en sacs 20
Suif 32
Sulfamides 700
Sulfates 100
Sulfites 100
Sulfures 100
Superphosphates 100
Tabacs 1 200
Talc industriel 100
Tapis et tapisseries 900
Teintures 700
Tlphones et Pices dtaches 1 200
Tlvisions et Pices dtaches 1 200
Tentes 900
Terebenthine (essence) 700
Terres aurifres 140
Terres colorantes 700
Terres rfractaires 50
Ttines 700
Textiles 900
Thon congel dbarqu 370
Thon frais dbarqu 140
Tiges brutes d'allumettes 140
Tissus 900
Titane 140
Toile de confection de sacs d'emballage 140
Tles 100
Tolunes 700
Tourteaux 25
Tracteurs et Pices dtaches 700
Tranchages de bois 50
Trinitrotolune 900
Tubes gaz (tuyaux, conduits) 100
Tubes de matire plastique 140
Tubes Pour chambres air et dissolution 900
Tuiles 100
Turbines 700
Turbo-pompes 700
Tuyaux de caoutchouc 700
Tarif
(En francs
Par tonne
arrondissement
la tonne
suprieure)
Tuyaux de fonte 140
Ustensiles de cuisines 700
Ustensiles en verre 900
Vaisselle 900
Vannerie (dcoration ou mobilier) 900
Vaporisateurs industriels 700
Vaseline en fts 1200
Vases dcoratifs 900
Vhicules de tourisme et pices dtache 700
Vhicules utilitaires et pices dtaches 700
Vlomoteurs 900
Vlos 900
Vernis 700
Verrerie 900
Verres vitres 100
Vessies de ballons 900
Vtements de confection ou Professionnels 1200
Viandes congeles 370
Vieux cartons 140
Vieux papiers 140
Vin conditionn ou non 1200
Vinaigre d'alcool ou de vin 130
Viscose 100
Vitres 700
Vitrines frigorifiques 900
Vivres frais 130
Volets en bois 700
Zinc 140
LIVRE DEUXIME
TAXES INDIRECTES
CHAPITRE PREMIER
Taxes sur le chiffre d'affaires
SECTION 1
Affaires imposables
Art. 224. - Les affaires faites en Cte d'ivoire par les personnes qui,
habituellement, ou occasionnellement achtent pour revendre ou accomplissent
des actes relevant d'une activit autre que salarie ou agricole sont soumises :
1 En ce qui concerne les importations, les ventes, les travaux immobiliers, les
travaux de pose et d'imprimerie, les louages de choses ou de services, les affaires
portant sur la consommation sur place, les affaires ralises par les lotisseurs, les
marchands de biens et assimils ainsi que toute autre opration, la taxe sur la
valeur ajoute.
2 En ce qui concerne les oprations, qui se rattachent aux activits bancaires,
financires et d'une manire gnrale, au commerce des valeurs et de l'argent, la
taxe sur les prestations de services.
Art. 225. - a) Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est de 16,67 % sur
une base TTC. Des taux particuliers (rduits et majors) peuvent tre appliqus
en vertu des dispositions prvues aux annexes du livre deuxime du Code Gnral
des Impts.
b) Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est applicable aux locations
de biens faisant l'objet d'une opration de crdit-bail.
Toutefois, lorsque le preneur est un exploitant agricole, les locations sont
soumises au taux lgalement applicable au bien. Le taux est nul lorsque le bien
est exonr.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 1 - l .
c) Le taux de la TPS sur les agios bancaires est fix 9,09 %.
Ord. n 94-28 du 19janv. 1994.
Art. 226. - Une ai faire est rpute faite en Cte d'ivoire, s'il s'agit d'une vente,
lorsque celle-ci est ralise aux conditions de livraison de la marchandise en Cte
d'ivoire ; s'il s'agit de toute autre affaire, lorsque la prestation est effectue ou
rendue en Cte d'ivoire, que le prestataire y dispose ou non d'un tablissement
stable ou d'une base fixe.
Art. 227. - Sont galement soumises la taxe sur la valeur ajoute
1 Les livraisons faites lui-mme, par un assujetti la taxe sur la valeur
ajoute, de produits extraits ou fabriqus par lui et qu'il utilise soit Pour ses
besoins ou ceux de ses diverses exploitations, soit dans une affaire de
prestation de services ou de vente consommer sur place ;
2 Les livraisons qu'un dbitant se fait lui-mme, en vue de la vente de
boissons qu'il a fabriques.
3 Les prestations de services et oprations assimiles rendues par des
personnes tablies hors de Cte d'ivoire, sur ordre ou pour compte d'un
tablissement ou d'une succursale implant en Cte d'ivoire, lorsque leur cot
constitue pour cet tablissement ou cette succursale une charge d'exploitation,
l'exception des prestations qui concourent directement et exclusivement la
ralisation d'exportations ou oprations assimiles.
SECTION II
Taxe sur la valeur ajoute
1. - DFINITION DES ASSUJETTIS
Art. 228. 1. - Sont assujettis la taxe sur la valeur ajoute :
Ord. n 87-823 du 11 aot 1987; Loi n 87-1478 du 18 dc. 1987.
1 Les producteurs ;
2 Les entrepreneurs de travaux immobiliers, y compris les entrepreneurs de
pose et les imprimeurs ainsi que les prestataires de services, l'exclusion des
personnes exerant des activits bancaires ou financires ;
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, art. 1a) 3, an. fiscale.
3 Les commerants qui revendent en gros ou au dtail des produits imports
ou achets des producteurs ou d'autres commerants tablis en Cte d'ivoire
l'exception des revendeurs de tabacs, cigares, cigarettes et produits ptroliers.
Pour ces produits particuliers seuls sont assujettis
- en ce qui concerne les tabacs, cigares et cigarettes, les fabricants et
importateurs qui sont chargs de collecter en lieu et place de leurs revendeurs
(grossistes, demi-grossistes, dtaillants ) ; la taxe est exigible sur toute la marge
de distribution au taux d'usage ;
Loi n89-1332 du 26 dc. 1989, an. fiscale, art. 17; Loi n91-270 du 29 avril
- en ce qui concerne les produits ptroliers, les entreprises de distribution.
Loi n 89-1332 du 26 dc. 1989, an. fiscale, art. 17; Loi n 91-270 du 29 avril
II. - Peuvent opter pour leur assujettissement la taxe sur la valeur ajoute, les
producteurs de noix de coco, de plantes et fleurs, de bananes et d'ananas, lorsque
leur chiffre d'affaires annuel toutes taxes comprises excde 30 millions de francs.
L'option est irrvocable. Elle prend effet compter du 1er jour du mois suivant
celui au cours duquel elle est exerce.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. la) 4 ;
Loi n 94201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 20.
III. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale art. la) 5).
Art. 229. - Par producteur, il faut entendre
a) Les personnes ou socits qui, titre principal ou titre accessoire,
fabriquent les produits ou leur font subir des faons comportant ou non l'emploi
d'autres matires, soit pour la fabrication des produits, soit pour leur prsentation
commerciale ;
b) Les personnes ou socits qui se substituent en fait au fabricant pour
effectuer, soit dans ses usines, soit mme en dehors de ses usines, toutes
oprations se rapportant la fabrication ou la prsentation commerciale
dfinitive des produits (mise en paquetage ou rcipients, expditions, dpt), que
ceux-ci soient ou non vendus sous la marque ou au nom de ceux qui font ces
oprations ;
c) Les personnes ou socits qui font effectuer par des tiers les oprations
vises aux alinas a) et b) ci-dessus.
Ne sont cependant pas considrs comme producteurs, sauf option contraire, les
commerants qui, sans effectuer de fabrications assurent seulement la mise en
bouteille du vin ou de l'huile comestible ainsi que des gaz de ptrole
commercialement dnomms butane ou propane, qu'ils achtent.
2. - OPRATIONS IMPOSABLES
Art. 230. - La taxe sur la valeur ajoute est perue
1 sur les affaires effectues par les assujettis
2 sur les importations ;
3 sur la totalit des marchs de livraison de matriaux extraits en Cte d'ivoire,
transport inclus.
Loi n 87-1478 du 18 dc. 1987.
Art. 231. - 1 Ouvrent droit dduction, dans les conditions prvues l'article
238 du prsent Code :
A) Les achats et les importations portant sur
- les matires premires et produits entrs intgralement ou pour une partie de
leurs lments dans la composition de produits ou objets passibles de la taxe sur
la valeur ajoute et les marchandises destines tre revendues en l'tat ;
- les matires ou produits ne constituant pas un outillage qui, normalement et
sans entrer dans le produit fini, sont dtruits ou perdent leurs qualits spcifiques
au cours d'une seule opration de fabrication.
Pour les produits ptroliers seuls ouvrent droit dduction, dans la limite de
60% pour compter du 1
er
janvier 1992, 70 % pour compter du 1er janvier 1993,
80 % pour compter du 1
er
janvier 1994, 90 % pour compter du 1
er
janvier 1995, 1
00 % pour compter du 1
er
janvier 1996 des taxes acquittes, les produits noirs
(gas-oil, fuel-oil 180, distillats, diesel-oil) destins aux industries dont l'activit
les classe dans les branches 05 22 incluses de la nomenclature des activits
conomiques de la Cte d'Ivoire tablie par la Comptabilit Nationale et
assujetties la TVA, l'exclusion des produits utiliss comme carburant dans les
vhicules de transport.
Loi n 91-270 du 29 avril 199 1, an. fiscale, art. 12-8.
B) Les achats, importations et livraisons soi-mme portant sur des biens
autres que ceux viss au paragraphe 1A) ci-dessus oprs pour les besoins de
l'exploitation: les biens donnant lieu ces dductions sont inscrits dans la
comptabilit de l'entreprise pour leur prix d'achat ou de revient diminu des
dductions y affrentes.
Les modalits d'application des dispositions du prsent paragraphe sont
dtermines l'annexe Il qui fixe galement les exclusions et restrictions qui
peuvent tre apportes aux dductions prvues par ces dispositions.
21 Ouvrent galement droit dduction :
- Dans les mmes conditions et sous les mmes rserves, les achats et
importations oprs par des personnes effectuant des livraisons l'exportation ;
- Dans les conditions prvues l'article 238, les prestations sous rserve des
exclusions prvues par l'article 7 de l'annexe Il au livre deuxime du prsent
Code.
Loi n 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. la) 61.
30 Abrog (Loi n 88-1358 du 15 dc. 1988, an. fiscale, art. 4).
41 Les socits de crdit-bail rgulirement agres sont autorises dduire
de la taxe sur la valeur ajoute dont ils sont redevables sur leurs loyers, la taxe sur
la valeur ajoute ayant grev le matriel cd, mme si ce dernier se trouve
rglementeraient exclu du droit dduction ; la prsente disposition ne peut avoir
pour effet de diminuer le montant de la taxe normalement exigible si le matriel
tait vendu directement.
50 Les entreprises de location de vhicules sont autorises exercer un droit
dduction l'occasion de l'acquisition ou de l'entretien de vhicules
exclusivement destins la location.
3. - OBLIGATIONS RELATIVES
L' TABLISSEMENT DES FACTURES
Art. 232. - Tout redevable de la T.V.A. qui livre des biens ou rend des
services un autre redevable est tenu de lui dlivrer une facture.
Les factures doivent obligatoirement faire apparatre distinctement :
Ord. n 87-823 du ler Aot 1987;Loi n 87-1478du 18dc. 1987.
- les prix hors T.V.A. des biens livrs ou des services rendus ;
- le taux et le montant de la T.V.A.
- l'identification prcise du redevable qui dlivre la facture, notamment ses
raison sociale, nom, adresse, numros d'immatriculation au registre du commerce,
rfrences bancaires et numro de compte contribuable attribu par
l'Administration ;
- l'identification du client, notamment ses nom et adresse et numro de
compte contribuable.
Le vendeur qui mentionne cette taxe, lorsqu'elle n'est pas effectivement
paye, en est rput personnellement dbiteur et tombe sous le coup des pnalits
dictes par l'article 266 du prsent Code.
Ord. n 87-823 du ler Aot 1987; Loi n 87-1478 du 18 dc. 1987.
La mise en circulation de factures irrgulirement libelles est punie d'une
amende fiscale de 10.000 francs l00.000 francs par facture.
4. - OBLIGATIONS SPCIALES
Art. 233. - Abrog (Loi n 88-1358 du 15 dc. 1988, an. fiscale, art. 4.).
SECTION III
Taxe sur les prestations de services
Art. 234. - Les obligations relatives l'tablissement des factures prvues
par l'article 232 ci-dessus, sont applicables aux redevables de la taxe sur les
prestations de services.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 1 a) 71.
SECTION IV
Exonrations
Art. 235. - Sont exonres de la taxe sur la valeur ajoute vise l'art. 224-
l' du prsent Code les oprations numres ci-aprs :
L'tendue et les limites d'application de cette disposition sont les suivantes :
- Les personnes qui effectuent des oprations exonres de la TVA ne sont
pas assujetties cette taxe raison des affaires qu'elles ralisent dans le cadre de
ces activits. A ce titre, elles ne facturent pas la taxe de leurs clients ;
- Cette exonration s'exerce en aval, c'est--dire au stade des oprations
effectues avec la clientle. Elle ne concerne pas les taxes (TVA et TPS) que
ces entreprises acquittent en amont, sur achats et sur frais de tous ordres, auprs
des fournisseurs et de toutes les autres personnes avec lesquelles elles sont en
relations d'affaires. Ces taxes dont la TVA qui ouvre normalement droit des
dductions physiques et financires, ne sont pas rcuprables faute d'imputation
possible. Elles ne font par ailleurs, l'objet d'aucun remboursement de la part de
l'Etat ;
S'il s'agit d'un produit exonr de TVA sur le march intrieur, son
exportation ne confre pas l'entreprise le bnfice du remboursement par l'Etat
de la taxe acquitte en amont. Il n'est pas fait ici application de la drogation
prvue par l'article 238-2 du Code Gnral des Impts ;
- Pour les redevables qui traitent la fois des marchs taxables et des
marchs exonrs, il est fait application des dispositions de l'article 238-30 dudit
Code aux termes desquelles les dductions sont alors rduites au prorata de la
valeur des produits passibles de la TVA.
1 Les ventes de timbres ou de papiers timbrs
2 Les ventes ou cessions faites par des services ou
organismes administratifs ;
3 Les affaires effectues par les socits ou compagnies d'assurances et
tous autres assureurs, quelle que soit la nature des risques assurs, et qui sont
soumises la taxe prvue au chapitre XIV du livre troisime du prsent Code
ainsi que les commissions des intermdiaires d'assurances
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an fiscale, art. 12
4 Les oprations ayant pour objet la transmission de proprit ou
d'usufruit de biens immeubles, de fonds de commerce ou de clientle etc., vises
aux articles 336 et 343 du prsent Code, l'exclusion des oprations de mme
nature vises l'article 339 du mme Code et l'article 234 C) ;
5 Les agios affrents la mobilisation par voie de rescompte ou de
pension, des effets publics ou privs figurant dans le portefeuille des banques,
des tablissements financiers et des organismes publics ou semi-publics,
habilits raliser des oprations d'escompte, ainsi que ceux affrents la
premire ngociation des effets destins mobiliser les prts consentis par les
mmes organismes ;
6 Les recettes provenant de la composition, de l'impression ou de la vente
des journaux et priodiques, l'exception des recettes affrentes la publicit ;
7 Les ventes de livres, ainsi que les travaux de composition, d'impression
et toutes oprations de faon ncessaires la fabrication des livres ;
7 bis Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. 2) ;
8 Abrog (Loi n 87-1478 du 18 dc. 1987));
9Abrog (Ord. n 87-823du 11 aot 1987; Loi n 88-1358 du 15 dc.
1988, an. fiscale, art 4) ;
10 Les services rendus sans but lucratif, par les associations de sport
ducatif, de tourisme, d'ducation et de culture populaire ;
11 Les transports routiers, ferroviaires, fluviaux, maritimes, ariens et
lagunaires de voyageurs et de marchandises l'exception des transports viss
l'article 230-3 et des transports spcialiss tels que convoyages de fonds,
remorquages de vhicules accidents ou en panne, transports rapides de
documents et colis ;
Ord. n 68-413 du 3 aot 1968, art. 15, Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an.
fiscale, art. 8.
12 Les ventes ou fournitures de produits alimentaires naturels destins la
consommation en Cte d'Ivoire y compris le poisson simplement congel ;
Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 26; Loi n 88-1358 du 15
dc. 1988, an. fiscale, art. 14.
13 Les affaires de vente, commission, courtage et faon portant sur le
pain, les farines de crales quelconques et les crales destines la fabrication
de ces farines ;
14 Les affaires de vente, commission et courtage ralises en vue de
l'coulement du produit de leur pche, par les pcheurs et armateurs la pche
ainsi que les socits ou associations groupant exclusivement des pcheurs et
armateurs la pche ;
Ord. n 68-413 du 3 sept. 1968, art. 16.
15 Les ventes effectues par les aviculteurs, les horticulteurs, et les
pisciculteurs des produits de leur exploitation l'exception des entreprises
d'levage industriel de crustacs ;
16 a) Les oprations effectues par les exploitants ou concessionnaires de
services publics selon les tarifs homologus par l'autorit administrative,
l'exclusion de celles relevant de l'lectricit, de l'eau et des tlcommunications ;
Loi n 90-439 du 29 mai 1990. ; Loi n 91-997 du 27 dc.. 1991, art. 1a)
91, an fiscale; Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 16.
b) Les services de collecte des ordures mnagres et de balayage des rues
rendus aux communes ;
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an, fiscale, art. 38.
7 Les travaux d'tudes et les travaux d'amnagement hydro-lectriques
effectus pour le compte des socits d'conomie mixte ainsi que les livraisons de
produits extraits, imports ou fabriqus, effectues l'occasion de ces travaux ;
Loi n 81-150 du 27 fvr. 1981, an. fiscale, art. 17.
18 Les affaires portant sur la glace hydrique (eau congele) ;
19 Les affaires effectues pour la ralisation de son objet, par l'Agence pour
la scurit de la navigation arienne en Afrique et Madagascar (ASECNA) ;
20 Abrog (Ord. n 79-190 du 2 mars 1979, art. 2);
21 Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fisc. art. 2)
22 Les affaires portant sur les engrais ;
23 Abrog (Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fisc. art. 1);
24 Les affaires portant sur les aliments destins l'alimentation du btail et
des animaux de basse-cour;
25 Abrog (Loi n 91-992 du 27 dc. 199 1, an. fiscale)
26 Les affaires de vente portant sur les bois en grume effectues par les
exploitants forestiers ;
27 Les affaires de vente portant sur le latex naturel brut
Loi n 75- 781 du 26 dc. 1974, an. fiscale, art. 17; Loi n 91-277 du 29
avril 1991, art. 2..
28 Les affaires portant sur:
- abrog (Loi n 66-37du 7mars 1966, annexe 1; Loi n 92-
944 du 23 dc. 1992) ;
- les cendres d'orfvre, dbris et dchets d'or;
- les monnaies d'or ;
- abrog (Loi n 66-37du 7mars 1966, annexe 1, Loi n 88-
1358 du 15 dc. 1988, an. fiscale, art. 4) ;
29 Les affaires portant sur les diamants bruts
Loi n 66-37 du 7 mars 1966, annexe 1; Loi n 88-1358 du 15 dc. 1988, an.
fiscale, an. 4.
30 Abrog ( Loi n 66-37 du 7 mars 1966, annexe1; Ord. 76-722 du 19
sept. 1976, art. 4) ;
31 Les intrts ou revenus des titres mis l'occasion de la conclusion de
conventions de travaux paiement diffr, par la Caisse Autonome
d'Amortissement et, le cas chant, par les organismes publics ou para-publics
dont la liste sera fixe par dcret ;
Ord. n 68-413 du 3 sept. 1968, art. 4.
32 Les commissions encaisses par les agences de voyage au titre de leurs
ventes de billets de transport ou de voyages touristiques condition qu'il s'agisse
de transport ou voyages l'tranger ou de transports internationaux exonrs ;
33 Les oprations de conglation portant sur le poisson
34 Les affaires de fournitures de logement et de ventes consommer sur
place effectues pour le compte de groupes de touristes et factures des agences
de voyages agres
35 Les honoraires des membres du corps mdical ainsi
que les soins prsentant un caractre mdical ;
a) sont considres comme membres du corps mdical les personnes
exerant les professions de :
Loi n 72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, ail. 34; Loi n 91-270 du 29 avril
1991, an. fiscale, art. 6.
- Mdecin - Masseur
- Vtrinaire - Kinsithrapeute
- Dentiste - Exploitant de laboratoires
- Infirmier d'analyses mdicales
- Sage-femme - Exploitant de centres de radiologie
- Soigneur
- Garde malade
b) Par soins prsentant un caractre mdical, il faut entendre ceux qui
sont susceptibles de faire l'objet de prescriptions par un praticien.
Les soins d'esthtique et de beaut sont en tout tat de cause exclus du
bnfice de l'exonration ;
36 - L'activit d'enseignement l'exclusion des oprations accessoires telles
que les ventes de biens, fournitures de logement et nourriture dans les internats ;
- La formation professionnelle continue agre par le Conseil de gestion du
fonds national de rgulation pour la formation professionnelle continue,
l'exclusion de toutes autres oprations accessoires ;
37 Abrog (Loi n72-866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 22 ; Loi n 84-
1367 du 26 dc. 1984, an. fiscale, art. 5.
38 Les affaires portant sur les fibres de jute et de sisal.
Ord. n 74-173 du 19 avril, art. 8; Loi n 92-948 du 23 dc. 1992, an.
fiscale, art. 1 ; Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 22.
39 Abrog (Loi n 90-438 du 29 mai 1990, ati.1) ;
40 Les affaires portant sur les viandes fraches et congeles ;
41 Abrog (Loi n 90-588 du 25 juil. 1990);
42 Les ventes de produits et spcialits pharmaceutiques l'exception du
coton hydrophile, bandes et compresses de coton et articles analogues ;
Il en est de mme des intrants concourant la fabrication en Cte d'Ivoire
des produits et spcialits pharmaceutiques figurant au Chapitre 30 de la
nomenclature douanire tarifaire, ainsi que des emballages servant leur
conditionnement.
Loi n 81-150 du 27 fv. 1981, an. fiscale, art. 17. ; Loi n 88-1358 du 15
dc. 1988, an. fiscale, art. 4 ; Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 2 ;
43 Les ventes aux enchres publiques d'oeuvres d'art originales. Sont
rputes oeuvres d'art originales, les ralisations numres ci-aprs :
Loi n 81-150 du 27 fv. 1981, an. fiscale, art. 17.
1. Tableaux, peintures, dessins, aquarelles, gouaches, pastels, monotypes,
entirement excuts de la main de l'artiste ;
2. Gravures, estampes et lithographies, tires en nombre limit directement
de planches entirement excutes la main de l'artiste, quelle que soit la matire
employe ;
3. Productions, en toutes matires, de l'art statuaire ou de la sculpture et
assemblages, ds lors que ces productions et assemblages sont excuts
entirement de la main de l'artiste ; fontes de sculpture tirage limit huit
exemplaires et contrl par l'artiste ou ses ayants-droit
4. Tapisseries tisses entirement la main, sur mtier de haute ou de basse
lisse, ou excutes l'aiguille, d'aprs maquettes ou cartons d'artistes, et dont le
tirage, limit huit exemplaires, est contrl par l'artiste ou ses ayants-droit ;
5. Exemplaires uniques de cramique entirement excuts la main de
l'artiste et signs par lui ;
6. Emaux sur cuivre, entirement excuts la main, dans la limite de huit
exemplaires numrots et comportant la
signature de l'artiste ou de l'atelier d'art ;
Sont exclus du rgime des oeuvres d'art originales
1. Les articles d'orfvrerie, de bijouterie et de joaillerie
2. Les objets manufacturs fabriqus par des artisans ou
des industriels dits Partisans ou industriels d'art,,.
44 La fabrication de plateaux oeufs en cellulose moule ;
Loi n 8 1- 1127 du 30 dc. 198 1, an. fiscale, art. 13.
45 Les bacs de fermentation et les bches de schage, fabriqus en
polythylne, destins au traitement du cacao, exclusivement vendus des
agriculteurs ;
46 Les agios sur les lignes de crdits ou prts consentis par les banques
trangres aux banques ivoiriennes, la condition que ces mmes crdits ou prts
ne soient pas utiliss pour ses besoins personnels par ladite banque ivoirienne
ainsi que les intrts des prts et avances que les banques locales s'accordent entre
elles. Il en est de mme pour ceux consentis ces mmes banques par la Banque
centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest ;
Loi n 84-908du 18juit. 1984; Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art.
25.
Les prts consentis par les institutions financires caractre mutualiste ou
coopratif agres, leurs adhrents.
Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 3 1.
47 1) Les prts court terme dit " Prts de soudure" d'un montant
maximum cumul de 35 000 F par bnficiaire accords aux petits agriculteurs
qui mettent leur exploitation directement en valeur ;
2) Les prts dits "prts acqureurs" en vue de l'accession la proprit de
logements conomiques et sociaux. Cette exonration ne peut tre acquise que
dans le cadre des dispositions de l'article 17 de l'annexe fiscale la loi de finances
n 71-683 du 28 dcembre 1971 ou de l'article 9 de l'annexe fiscale la loi de
finances n 83-1421 du 30 dcembre 1983 ;
Loi n86-88 du 31 janv. 1986, an. fiscale, art. 15.
48Les ventes d'insecticides, fongicides, antirongeurs, herbicides, inhibiteurs
de germination, rgulateurs de croissance pour plantes et produits similaires
fabriqus en Cte d'ivoire, figurant dans le tarif des Douanes aux sous-positions
38-11-29, 38-11-49, 38-11-70 et 38-11-90;
Sont exonrs de TVA tant l'importation que sur le march intrieur, les
intrants concourant la fabrication en Cte d'ivoire et les emballages servant au
conditionnement des insecticides et produits similaires figurant dans le tarif des
Douanes aux sous-positions 38-11-29,38-11-49, 38-1 1 70 et 38-11-90.
Loi n 86-88 du 31 janv. 1986, an. fiscale, art. 2. ; Loi n 86-1383 du 19 dc.
Il en est de mme des intrants concourant la fabrication des engrais et les
emballages servant a leur conditionnement.
49 Les ventes faites ou services rendus toute personne titulaire de permis
de recherche de substances minrales utiles classes en rgime minier, en phase
d'exploration, dans le cadre strict de ses oprations de prospection et de recherche
l'exclusion de toute activit d'exploitation. Dans tous les cas, pour bnficier de
cette disposition, un secteur d'activit distinct devra tre cr par l'entreprise dans
sa comptabilit.
Les fournisseurs de biens ou services doivent obligatoirement joindre la
dclaration mensuelle de taxes sur le chiffre d'affaires, la liste nominative de leurs
clients bnficiant de cette exonration, ainsi que les montants facturs.
Les biens et services n'ouvrant pas droit dduction en application des
dispositions prvues par les articles 224 et suivants du Code gnral des Impts
sont exclus du bnfice de l'exonration.
50 Sur autorisation expresse du Chef de l'Etat, les dons destins aux
oeuvres de solidarit nationales ou internationales ou l'Etat.
51 Abrog (Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 19-1).
52 Les produits ptroliers dnomms Heavy Vacuum Oil (HVO),
le fuel-oil 380 et le gaz naturel destins aux centrales thermiques.
Art. 236. - Sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute et de la taxe sur les
prestations de service vises l'article 224 du prsent Code, les affaires
s'appliquant des oprations de vente, de commission ou de courtage qui portent
sur des objets ou marchandises exports.
Sont assimils des exportations :
a) Les affaires consistant soit dans la construction, la rparation, la
transformation et l'affrtement des btiments de mer ivoiriens et trangers de la
marine marchande ou affects la pche professionnelle maritime, soit dans la
fourniture de tous articles et produits destins tre incorpors dans ces mmes
btiments
fvr. 1981, an. fiscale, art. 17; Loi 82-1157 du 21 dc. 1982, an. fiscale, art. 11.
b) Les affaires consistant dans la vente d'engins et filets de pche ainsi que la
fourniture de tous les articles et produits destins tre incorpors dans les
bateaux pratiquant la pche professionnelle maritime ;
c) Supprim (loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 26)
d) Les oprations de manutention, de magasinage et d'acconage portant sur
les marchandises manifestes en transit et en transbordement ;
Loi n 91-992 du 27 dc. 1991.
e) Les prestations de services effectues par les ports ivoiriens pour les
besoins directs des navires de commerce maritime, des bateaux utiliss pour
l'exercice d'une activit industrielle en haute mer, des bateaux de sauvetage et
d'assistance en mer.
La liste de ces prestations est fixe comme suit - Pilotage ;
- Amarrage;
- Remorquage;
- Location des portiques
- Sjour des bateaux ;
- Utilisation des installations portuaires
- Assistance et sauvetage de navires et de bateaux.
Toutes les autres prestations des ports ivoiriens restent soumises la taxe sur
la valeur ajoute conformment aux dispositions des articles 224 et suivants du
prsent Code Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 32.
f) Les prestations de services directement lies des oprations
d'exportations de biens ou produits rendues par les banques et les tablissements
financiers aux entreprises relevant de l'impt sur les bnfices industriels,
commerciaux et agricoles, l'exception des intrts pour prts ou avances qui
demeurent taxables ;
g) Les ventes de sacs de jute et de sisal aux exportateurs de caf et de
cacao et la Caisse de Stabilisation et de Soutien des Prix des Productions
Agricoles, qui sont exclusivement destins au conditionnement des produits
effectivement exports ;
h) Les prestations de services non utilises en Cte d'Ivoire effectues pour
le compte d'entreprises n'ayant pas d'installation professionnelle en Cte d'Ivoire
ou de particuliers non rsidents en Cte d'Ivoire.
Autres exonrations : Voir Appendice 1.
SECTION V
Assiette des taxes
Art. 237. - 1 Pour la liquidation de l'impt, le chiffre d'affaires est constitu
par le montant des ventes, fournitures ou services, tous frais et frais de taxes
compris ou par la valeur des objets remis en paiement. Toutefois, les taxes
prvues au chapitre 111 ci-dessous, ne sont pas comprises dans la valeur
imposable des produits fabriqus en Cte d'Ivoire.
Ord. n 68-413 du 3 sept. 1968, art. 17; Loi n 91-271 du 29 avril 1991, an.
fiscale art. 12-7.
2 Les ristournes, remises et rabais accords par notes d'avoir par les
fabricants, les importateurs, les grossistes et demi-grossistes sont rputs nets de
taxe sur la valeur ajoute. Ils ne constituent donc pas une diminution du chiffre
d'affaires imposable la taxe sur la valeur ajoute.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 14-l.
3 En ce qui concerne les livraisons soi-mme vises l'article 227-l ci-
dessus, la valeur imposable est dtermine par le prix normal de vente en gros des
produits similaires.
4 En ce qui concerne les livraisons soi-mme vises l'article 227.30 du
prsent Code, la base d'imposition est constitue par le montant de la prestation
facture par le prestataire, y compris la taxe sur la valeur ajoute ou la taxe sur les
prestations de services exigible au titre de la livraison soi-mme.
5 La base d'imposition des ventes faites par les ngociants de biens
d'occasion, d'oeuvres d'art, d'objets de collection ou d'antiquit est constitue
parla diffrence entre le prix de vente et le prix d'achat de chaque bien exprims
toutes taxes comprises.
S'agissant des biens imports, le prix d'achat s'entend de la valeur dclare
en Douane majore des droits et taxes acquitts.
Les cessions de biens usags faites par les personnes qui les ont utiliss pour
les besoins de leur exploitation sont passibles de la taxe sur la valeur ajoute sur
leur prix de
vente toutes taxes comprises lorsque lesdits biens ont ouvert droit
dduction totale ou partielle de la taxe sur la valeur ajoute ayant grev leur
acquisition.
Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 4- 1.
6 En ce qui concerne les oprations de crdit-bail, lorsqu'en fin de contrat
l'option d'achat est leve par le preneur, l'assiette de la taxe est constitue par le
prix de cession convenu, et par le prix de cession en cas de vente un tiers.
Art. 238. - 1 Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute sont autoriss,
aprs que la taxe soit devenue exigible au sens des dispositions de l'article 239 du
prsent Code, dduire chaque mois de la taxe sur la valeur ajoute applicable
leurs oprations :
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. la) 121.
- Le montant de celle qui figure sur leurs factures d'achat de matires ou
produits viss l'article 231 ou qui a t acquitte lors de l'importation des mmes
matires ou produits ;
- Le montant de la taxe sur les prestations de services sur agios bancaires
pour les besoins de leur exploitation.
Loi n 91-997 du 27 dc. 199 1, an. fiscale, art. la) 12.
Un tat prsentant le dtail des dductions effectues sera joint la
dclaration prvue l'article 262 du prsent Code. Cet tat fera ressortir :
a) En ce qui concerne les acheteurs sur place et les prestations de
services : le nom et le numro de compte contribuable du fournisseur, les
rfrences et le montant de la facture, le montant de la taxe dductible acquitte
par le fournisseur et mentionne sur ladite facture en application de l'article 232
du prsent Code.
Ord. n 87-823 du 11 aot 1987, art. ler.
b) En ce qui concerne les importations : le numro de la dclaration de
mise la consommation ou de sortie d'entrept, les rfrences de la quittance
dlivre par le Service des Douanes et le montant de la taxe sur la valeur ajoute
mentionn sur cette quittance.
2 Les dductions susvises ne peuvent aboutir un remboursement mme
partiel de la taxe ayant grev un produit dtermin, sauf dans les quatre cas
suivants
a) Affaires d'exportation des produits ;
b) Affaires passibles de la taxe au taux rduit prvu
l'article 225 du prsent Code l'exception des entreprises prestataires de
services;
c) Cessation d'entreprise
d) Investissements raliss par les entreprises industrielles assujetties
la taxe sur la valeur ajoute ;
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 4; Loi n 94-201 du 8 avril
a) Oprations de crdit-bail.
3 En ce qui concerne les redevables qui ne sont pas passibles de la taxe sur
la valeur ajoute sur la totalit de leurs affaires, ces dductions sont rduites au
prorata de la valeur des produits soumis cette taxe ou exports.
4 Dans le cas o le fournisseur de biens ou de services n'acquitterait pas la
taxe porte sur ses factures, le bnficiaire de la dduction sera considr comme
solidairement responsable du paiement des droits s'il s'avre que ledit fournisseur
n'est pas identifi au rpertoire de la Direction des Contributions Indirectes.
5 Par drogation aux dispositions qui prcdent, les producteurs de plantes
et fleurs, de bananes et d'ananas, assujettis la TVA par option dans les
conditions prvues par l'article 228-21. sont exclus du rgime des droits
dduction rels, tel que fix par les paragraphes premier 4 du prsent article,
lorsque leur chiffre d'affaires annuel toutes taxes comprises n'excde pas l00
millions de francs.
Leurs droits dduction mensuels sont fixs forfaitairement un
pourcentage du montant de leur chiffre d'affaires toutes taxes comprises
effectivement ralis et dclar au titre de chaque mois.
Ce pourcentage est fix
- 6 % pour les plantes et fleurs
- 5 % pour les bananes;
- 5,5 % pour les ananas.
238 bis. - Les dductions de taxes qui n'auraient pas t effectues dans le
dlai fix par l'article 238 ci-dessus, peuvent nanmoins l'tre dans les douze
mois compter de la date de facturation.
238 ter. - Les ngociants de biens d'occasion, d'oeuvres d'art, d'objets de
collection ou d'antiquit ne sont autoriss exercer des droits dduction, dans
les conditions prvues aux articles 231 et suivants du prsent Code, qu'en ce qui
concerne leurs acquisitions d'une part de biens constituant des immobilisations
et d'autre part de biens meubles corporels utiliss exclusivement pour la
rparation et la remise en tat des biens vendus.
SECTION VI
Fait gnrateur
Art. 239. - 1 Le fait gnrateur de la taxe se produit
a) Pour les ventes de biens meubles corporels, lors de la livraison des
biens
b) Pour les prestations de services, les travaux immobiliers et les ventes
consommer sur place, lors de l'excution des services et des travaux ;
c) Pour les prestations de services qui donnent lieu l'tablissement de
dcomptes ou des encaissements successifs, au moment de l'expiration des
priodes auxquelles ces dcomptes ou encaissements se rapportent. 20 La taxe
est exigible :
a) Pour les ventes de biens meubles corporels, lors de la livraison des
biens ;
b) Pour les prestations de services, les travaux immobiliers, les ventes
consommer sur place, les ventes ou fournitures d'eau, d'lectricit et de
tlcommunications, lors de l'encaissement des avances, des acomptes, du prix
ou de la rmunration.
c) Les redevables qui ralisent des oprations pour lesquelles
l'exigibilit est constitue par l'encaissement peuvent, sur autorisation expresse
du directeur gnral des Impts, tre autoriss acquitter la taxe d'aprs leurs
dbits.
Loi n 88-1358 du 15 dc. 1988, an. fiscale, art. 4 Loi n 91-270 du 29
avril 199l, an. fiscale, art.11;Loi n 92-948 du 23 dc. 1992,an. fiscale, art. 3 ;
SECTION VII
Application de la taxe sur la
valeur ajoute l'importation
Art. 240. - Sous rserve des dispositions de l'article 242 ci-aprs, les
importations en Cte d'ivoire sont soumises la taxe sur la valeur ajoute en ce
qui concerne les marchandises passibles de cette taxe en vertu de l'article 224 du
prsent Code.
Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est alors l'importation ; le
redevable est le dclarant en douane.
Art. 241. - A l'importation, la valeur imposable est celle qui est retenue par
le Service des Douanes pour la perception des droits d'entre, addition faite
desdits droits, des taxes perues avec les droits de douane ainsi que de la taxe sur
la valeur ajoute effectivement acquitte au moment de l'importation.
La taxe sur la valeur ajoute est perue un taux calcul pour tre appliqu
la valeur imposable de la marchandise, taxe sur la valeur ajoute non comprise ;
ce taux est arrondi l'unit infrieure lorsque le chiffre des dcimes est gal ou
infrieur 5 et l'unit suprieure dans le cas contraire.
Sont assimiles des importations toutes les mises la consommation en
Cte d'ivoire de marchandises issues de l'un des rgimes suspensifs de droits de
douane (usine exerce, entrept, admission temporaire, transit, transbordement,
etc.).
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 12- 71
Art. 242. - Les produits viss l'article 235 ci-dessus sont, l'importation,
exempts dans les mmes conditions et sous les mmes rserves, de la taxe sur la
valeur ajoute.
Sont en outre, exonrs de cette taxe, l'importation :
1 Les marchandises places sous l'un des rgimes suspensifs de droits de
douane ci-aprs ; entrept, admission temporaire, transit, transbordement, ainsi
que sous le rgime du dpt de douane ;
2 Les produits dont la liste est donne l'annexe IV ci-aprs.
CHAPITRE II
Taxe de consommation
sur les produits ptroliers
Art. 243. - Il est peru en Cte d'ivoire une taxe de consommation sur toutes
les importations et cessions effectues titre onreux ou titre gratuit et ralises
aux conditions de livraison en Cte d'ivoire portant sur les produits ptroliers.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 12- 101.
Art. 244. - Sont notamment imposables les cessions effectues par les
maisons principales leurs entrepts ou organismes de dtail.
Sont assimils des cessions les prlvements effectus par les commerants
pour leurs besoins propres.
Sont assimiles des importations les cessions effectues par les usines de
raffinage bnficiant du rgime d'usine exerce aux entreprises de distribution de
produits ptroliers.
Loi n 91-270 du 29 avril 199 1, an. fiscale, art. 12-11.
Art. 245. - La taxe est due l'importation ou ds la premire cession dans
les conditions fixes aux articles 243 et 244 ci-dessus.
Le fait gnrateur de la taxe est constitu, soit par la mise la
consommation en cas d'importation soit par la livraison en cas de cession
proprement dite soit par le prlvement en cas de livraison soi-mme.
Pour les produits imports, la taxe est perue par le service des douanes
dans les mmes conditions et sous les mmes srets que les droits de douanes.
Art. 246. - La base imposable est dtermine d'aprs le
nombre de litres ou de kilos vendus, livrs ou imports.
Art. 247. - Les tarifs de la taxe de consommation sur les produits ptroliers
sont les suivants :
DESIGNATION Montant
Par litre 15C - Super carburant et
essences spciales
- Essence auto
Gaz-oil
- Carburacteur
- Ptrole lampant
- Essence pour arodynes
- Huiles minrales
155 francs
139 francs
49,2 francs
0 francs
0,5 francs
0 francs
15 francs
Par Kilo - Diesel-Oil (DODO)
- Diesel-Oil exonr (DDO ad)
- Fuel-oil domestique
57 francs
1,5 francs
1,5 francs
- Fuel-oil lger
- Fuel-oil lourd I (FO 180)
es consistantes
1,5 francs
1,5 francs
15 francs
Ordonnance n 97-218 du 16 avril 1997
Art. 248. - Sont exempts:
1 Les produits imposables ayant dj support la taxe en Cte d'Ivoire ;
2 Les produits non numrs l'article prcdent
3 Les fuels Ordoil et Bunker C livrs et consomms
en l'tat ;
4 Le distillate diesel oil utilis dans les centrales thermiques de l'E.E.C.I. ;
5 Le white spirit et les essences spciales destines un usage industriel et
ne pouvant tre utilises comme carburants ;
6 Les carburants livrs aux Ambassades trangres en Rpublique de Cte
d'Ivoire dans la limite du contingent qui leur est fix annuellement.
Art. 249. - Tout redevable doit tenir un livre comptable paraph par un
inspecteur du Service des Contributions faisant ressortir nettement en nature et
quantit
1 Il Les stocks au 1er janvier de chaque anne 21, Les entres inscrites au
jour le jour ; 30 Les sorties galement inscrites au jour le jour.
Art. 250. - Les organismes qui font profession de stocker les carburants
pour le compte des assujettis sont tenus de fournir au Service des Contributions,
avant le 15 de chaque
mois, les renseignements suivants concernant les oprations ralises au
cours du mois prcdent par chacun de leurs clients :
1 Quantit de carburant reue :
a) essence,
b) gas-oil et fuel-oil,
c) ptrole lampant ;
2 Quantit de carburant livre
a) essence ;
b) gas-oil et fuel-oil
c) ptrole lampant
3 Stock comptable a) essence ;
b) gaz-oil et fuel-oil
c) ptrole lampant.
CHAPITRE II BIS
Taxe spciale
sur la consommation d'eau
Art. 250 bis. -1 Il est institu partir du ler avril 1994, une taxe dite taxe
spciale sur la consommation d'eau, se substituant la surtaxe et la redevance
dveloppement prvues par le dcret n 93-874 du 17 novembre 1993 portant
fixation du prix et du tarif de vente de l'eau et dtermination des conditions
d'application du rgime des branchements sociaux ;
2 Le tarif de la taxe est fix par dcret (1);
3 La taxe est perue dans les mmes conditions et sous les mmes
procdures, sanctions et srets que la taxe sur la valeur ajoute ;
4 Le produit de la taxe, recouvr conformment aux dispositions du
paragraphe 3 prcdent, et vers sur deux comptes spciaux ouverts dans les
livres de la Caisse autonome d'Amortissement, sera destin d'une part, couvrir
les investissements en travaux neufs, les travaux de renouvellement des
installations et rseaux concds et les frais d'tablissement des branchements
sociaux et d'autre part, assurer le service de la dette du secteur de l'eau et le
rglement des dpenses relatives l'entretien des rseaux d'assainissement.
CHAPITRE II TER
Taxe sur la publicit
Art. 250 ter. - Il est institu, une taxe spciale dite taxe sur la publicit,
quels qu'en soient le support et le mode de financement.
La taxe est due par les rgisseurs des messages publicitaires ou dfaut,
par les personnes qui en assurent la diffusion. Elle est assise sur le message
publicitaire au tarif de 3 francs par 100 francs.
La taxe est perue dans les mmes conditions et sous les mmes
procdures, sanctions et srets que la taxe sur la valeur ajoute laquelle elle
ne se substitue pas.
Le produit de la taxe, recouvr conformment aux dispositions du
paragraphe prcdent, et vers sur un compte
Dcret voir Appendice 1 - Texte 92.
ouvert dans les Livres de la Caisse Autonome d'Amortissement, sera
affect un fonds de soutien et de dveloppement de la presse ivoirienne.
Les modalits de fonctionnement et d'utilisation dudit fonds seront
dtermines par arrt conjoint des ministres en charge des Finances et de la
Communication.
Loi n 96-2 18 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 10.
CHAPITRE III
Taxe spciale frappant
certains produits
Art. 251. - Il est peru en Cte d'Ivoire quelle que soit la situation des
personnes imposables au regard de l'article 224 du prsent Code une taxe
spciale sur les livraisons effectues titre onreux ou titre gratuit et portant
sur les produits numrs dans l'article 255 ci-aprs.
Le produit de la taxe spciale est affect la Caisse autonome
d'amortissement.
Art. 252. - Les importations ou introductions en Cte d'Ivoire ainsi que les
prlvements effectus par tout fabricant pour ses besoins propres sont
considrs comme oprations imposables.
En ce qui concerne les importations ou introductions, le dbiteur lgal est le
dclarant en douane.
Art. 253. - Sont exempts de la taxe :
- Les produits ayant dj support la taxe en Cte d'Ivoire
- Les produits expdis hors de Cte d'Ivoire ;
- Les produits destins tre incorpors dans un produit
fabriqu lui-mme passible de la taxe.
Dans ces deux derniers cas, les produits imports ou introduits en Cte
d'Ivoire devront tre accompagns d'un acquit caution dans les conditions
prvues par les rglements douaniers.
Art. 254. - Le fait gnrateur de la taxe est constitu par la livraison, le
prlvement, l'importation, l'introduction ou, en ce qui concerne les produits
taxables fabriqus en Cte d'Ivoire, la sortie d'usine.
Art. 255. - Le tableau ci-dessous numre les produits imposables et les
tarifs qui leur sont applicables
DESIGNATION DES PRODUITS
1. - Boissons alcoolises
Taxe spciale ( CAA) Taxe additionnelle (BG)
1 Vins
- Champagne
- Vins AC et assimils
- Vins mousseux
- Vins ordinaires (1)
2 Bires
- Maximum 45
- plus de 45
3 Cidres
4 Autres boissons
alcoolises (2)
1350 f
500 f
400 f
77 f
20 f
24 f
75 f
2.220 f 2 600f
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 8. Ord. n 95-108 du
10 fv. 1995.
Pour l'application des tarifs ci-dessus, les boissons obtenues partir d'un
mlange d'alcool et de boisson sucre, dont la teneur en alcool n'excde pas 90,
sont considres comme des bires plus de 405 d'alcool.
Loi n 89-1232 du 26 dc. 1989, an fiscale, art. 16
II. - Boissons non alcoolises
Loi n 81-1127 du 30 dc. 1981, an. fisc., art. 3.
Taxe spciale (CAA) 25
III. - Tabacs
- Cigares et cigarillos : 3.500 Francs le kilogramme
- Autres tabacs et succdans de tabacs
Tranches de prix de revient Tarif
Infrieur ou gal 12500 francs le
kilogramme
Suprieur 12500 francs et infrieur ou
gale 15000 francs le kilogramme
Suprieur 15000 francs le kilogramme
et infrieur ou gal 17500 francs le
kilogramme
Suprieur 17500 francs le kilogramme
2000 francs le kilogramme, soit 40
francs le paquet
francs le paquet
francs le paquet
6000 francs le kilogramme, soit
120 francs le paquet
Pour l'application des tarifs ci-dessus, sont considrs comme tabacs de
fabrication locale, ceux fabriqus en Cte d'Ivoire ou dans un Etat li la Cte
d'Ivoire par un accord d'union douanire.
Pour l'application de la disposition prcdente, le prix de revient s'entend
comme suit :
- Pour les produits imports: le prix CAF augment de tous les droits et taxes
de douane ( l'exclusion de la TVA) ;
- Pour les produits fabriqus localement: le prix de revient hors taxe sortie
usine. Loi n 89-1332 du 26 dc. 1989, an. fiscale, art. 17.
IV. - Cartouches
Cartouche charge, douille amorce ou amorce: 12 F3
(1) Sont considrs comme vins ordinaires de grande consommation, les vins
imports en emballages de plus de cinq litres et remplissent les deux conditions
suivantes 11 ne pas titrer plus de 121 ;
2 avoirunevaleurCAFinfrieure65FIelitre(arrt 380 MEF-DGI du 29 avril
1975).
(2) La taxe additionnelle sur les alcools de bouche prvue par l'article 31.1 de
l'annexe fiscale la loi no 72-866 du 31 dcembre 1972, portant loi de finances
pour la gestion 1973, tel que modifi par l'ordonnance no 94-25 du 19 janvier
1994, est rduite de moiti pour les "autres boissons alcoolises". produites
localement. (Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 7)
(3) Article 19 de l'an. fiscale la loi 70-209 du 20 mars 1970 :
Art. 19. - 1 Le tarif de la taxe spciale sur les cartouches prvu l'article 255 du
Code gnral des Impts est port de 10 12 francs.
2 Le sixime du produit de la taxe sur les cartouches sera ristourn aux sous-
prfectures dans des conditions qui seront dfinies par arrt du ministre de
l'Economie et des Finances.
Art. 256. - La base imposable est dtermine
Loi n 68-612 du 31 dc. 1968, an. fiscale, art. 22- 11 ; Ord. n 82267 du 31
juil. 1982, art. 2; Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 28.
1 - a) Pour les Vins, Bires, Cidres et boissons non alcoolises importes et
eaux minrales: d'aprs le nombre de litres ; cependant :
- les bouteilles et rcipients n'excdant pas un litre sont compts pour un litre. Il
en va de mme pour toute fraction supplmentaire de litre pour les rcipients
d'une contenance suprieure au litre ;
- les bouteilles et rcipients d'une contenance gale ou infrieure 50 centilitres
supportent le demi-tarif ;
- les bouteilles et rcipients d'une contenance gale ou infrieure 10 centilitres
supportent le dixime du tarif.
Toutefois en ce qui concerne les bires d'importation, les bouteilles et rcipients
d'une contenance gale ou infrieure 50 centilitres sont taxs 8 francs.
b) Pour les autres boissons alcoolises: d'aprs le volume d'alcool pur exprim
en litres.
c) Pour les eaux minrales produites en Cte d'Ivoire d'aprs la contenance
relle, exprime en litres et fractions de litres, des bouteilles et rcipients.
2 - Pour les tabacs : d'aprs le poids net. Les cigarettes
sont comptes pour un gramme l'unit.
3 - Pour les cartouches: d'aprs le nombre de cartouches charges, douilles
amorces ou amorces.
Art. 257. - Sont exonrs :
Ord. n 82-267 du 31 juil. 1982, art. 9. ; Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an.
fiscale, art. 28.
- Les produits mdicamenteux alcooliss
- Les boissons non alcoolises produites en Cte d'Ivoire autres que les eaux
minrales ;
- A concurrence de la moiti des quantits imposables, les bires fabriques en
Cte d'Ivoire ;
- A concurrence des deux tiers des quantits imposables les eaux minrales
produites en Cte d'Ivoire ;
- Les cartouches destines aux forces militaires et de police ;
- A concurrence des trois quarts des quantits imposables les cartouches
bosquettes et de 22 court et long rifle.
Art. 258. - Les fabricants redevables de la taxe spciale doivent tenir un livre
comptable paraph par un inspecteur du Service des Contributions faisant
ressortir par catgorie de produits taxables :
1 Les stocks au 1er janvier de chaque anne;
2 Les fabrications inscrites au jour le jour ;
3 Les sorties galement inscrites au jour le jour.
Chaque anne, avant le 1er mars, ils sont tenus de remettre au Service des
Contributions un tat rcapitulatif rsumant les critures de ce livre comptable et
prsentant :
a) le relev par mois ds quantits de produits taxables sorties d'usine au cours
de l'anne prcdente ;
b) le montant des droits correspondants et les dates et rfrences des
versements effectus affrents ces droits.
Dans le cas du dcs du redevable, de mme que dans ceux de cession ou de
cessation en totalit ou en partie de l'entreprise, l'tat prvu au paragraphe
prcdent doit tre produit dans les six mois de la date du dcs ou les dix jours
de la cession ou de la cessation.
Les fabricants de tabacs doivent communiquer avant toute mise en oeuvre au
Service des Contributions, la composition des mlanges utiliss dans leur
fabrication.
CHAPITRE IV
Art. 259. - 1 - Les taxes prvues par le Livre II du prsent Code doivent tre
acquittes par les personnes qui ralisent les oprations imposables.
II - Lorsqu'une personne n'ayant pas d'tablissement stable en Cte d'Ivoire et
n'y rsidant pas, y effectue ou y fait effectuer des oprations imposables, celles-ci
sont imposables en Cte d'Ivoire.
La taxe est acquitte par la personne intervenant en quelque qualit que ce soit
pour le non-rsident ou, dfaut, par l'acheteur ou le bnficiaire de la prestation
de service qui sont solidairement responsables de son paiement.
Art. 260. - Toute personne assujettie l'une des taxes prvues au prsent Code
doit adresser, dans les quinze jours du commencement de ces oprations, au
Service des Contributions, une dclaration indiquant
- Le nom ou la raison sociale ;
- L'adresse exacte du sige de l'entreprise et ventuellement de ses divers
magasins, entrepts et succursales, ainsi que le numro de la bote postale ;
- Les diffrentes activits commerciales exerces
- Les noms et adresses des comptables ou experts comptables non salaris,
employs par l'entreprise.
Tout changement qui aurait pour rsultat de modifier les indications de cette
dclaration initiale devra tre port, dans les quinze jours, la connaissance du
Service des Contributions.
Une dclaration est galement obligatoire en cas de cessation d'entreprise.
Le dfaut de dclaration est puni d'une amende fiscale de 100 000 F.
Art. 261. - Toute personne assujettie l'une ou plusieurs des taxes prvues au
livre deuxime du prsent Code devra tenir une comptabilit rgulire ou
dfaut, un livre journal cot et paraph par le Service des Contributions, sur
lequel elle inscrit jour par jour, sans blanc ni rature, le montant de chacune de ses
oprations, en distinguant au besoin ses oprations taxables et celles qui ne le sont
pas. Le montant des oprations est totalis en fin de mois.
La tenue de cette comptabilit ou de ce livre journal ne dispense pas les
redevables des taxes spciales des obligations dictes par les articles 249 et 258
ci-dessus.
Les livres ou pices justificatives, notamment les factures d'achats, doivent tre
conservs pendant un dlai de trois ans compter de la date de la dernire
opration mentionne sur le livre ou de la date laquelle les pices ont t
tablies.
Les affaires faites entre commerants et industriels donneront lieu
obligatoirement la dlivrance d'une facture faisant apparatre d'une manire
distincte le montant de la taxe ou des taxes incluses dans le prix total.
Art. 262. - Tout redevable de l'une des taxes prvues au livre deuxime du
prsent Code est tenu de remettre avant le 15 de chaque mois au Service des
Contributions une
dclaration indiquant le montant de ses oprations imposables et non
imposables, le dtail des dductions rglementaires effectues et le montant des
taxes exigibles au titre du mois prcdent.
Les bases imposables aux taxes sur le chiffre d'affaires sont arrondies au millier
de franc infrieur.
Lorsque la taxe due mensuellement est infrieure 25 000 francs, les
contribuables sont admis dposer leur relev par trimestre.
Art. 263. - Tout redevable qui n'a pas dpos dans les dlais lgaux les
dclarations vises aux articles 262, 2653 et265-4 est tax d'office. Il est fait
application en ce cas des pnalits fixes par l'article 266 du prsent Code.
Art. 264. - Les redevables sont tenus de joindre aux dclarations prvues aux
articles 262, 265-3 et 265-4 un chque bancaire barr ou un chque postal, tabli
l'ordre du receveur des Impts, d'un montant gal celui des taxes exigibles.
Rgime simplifi d'imposition en matire de TVA
Art. 265. - Les exploitants individuels soumis au rgime du rel simplifi
d'imposition en matire d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux sont
soumis en matire de taxe sur la valeur ajoute un rgime simplifi
d'imposition.
II. - ASSIETTE - FAIT GNRATEUR - EXIGIBILIT - DROITS
DDUCTION - ETABLISSEMENT DES FACTURES - PROCDURES -
CONTRLE - SANCTIONS
Art. 265-1. - Sauf dispositions contraires, les rgles fixes par les articles 224
et suivants sont applicables au rgime simplifi d'imposition.
III. - OBLIGATIONS COMPTABLES
Art. 265-2. - Les redevables soumis au rgime simplifi ont la facult de tenir
la comptabilit simplifie prvue l'article 23 bis 20.
Ils doivent obligatoirement tenir un livre cot et paraph par la direction
gnrale des Impts sur lequel ils inscrivent jour par jour, sans blanc ni rature, le
montant de chacune de leurs oprations en faisant apparatre d'une manire
distincte :
- Les oprations non soumises la taxe sur la valeur ajoute ;
- Les oprations soumises la taxe sur la valeur ajoute, ventiles par taux
d'imposition.
Chaque inscription doit indiquer la date, la dsignation sommaire des objets
vendus, du service rendu ou de l'opration imposable, ainsi que le prix.
Pour chaque opration ayant donn lieu l'mission d'une facture ou d'un
document en tenant lieu et comportant mention de la taxe sur la valeur ajoute,
l'indication de la date et du numro de la facture, du nom et de l'adresse du client,
du montant hors taxe de l'opration, du montant de la taxe sur la valeur ajoute au
taux exigible factur, et du montant taxe comprise de l'opration est obligatoire.
Chaque acquisition de biens, services et travaux doit donner lieu l'indication de
son montant, de la taxe sur la valeur ajoute correspondante, ainsi que le nom,
l'adresse et le numro de compte contribuable du fournisseur.
IV. - OBLIGATIONS DCLARATIVES ET PAIEMENT DE L'IMPT
Art. 265-30. - Les redevables sont tenus de souscrire au plus tard le 15 octobre
de chaque anne, une dclaration conforme au modle prescrit par
l'Administration et d'acquitter spontanment dans le mme dlai l'impt net
exigible.
Cette dclaration rcapitule les oprations ralises et dtermine le montant de la
taxe nette due au titre de l'exercice comptable clos le 30 septembre dans les
mmes conditions et sous les mmes sanctions que celles qui rgissent le rgime
du rel prvu aux articles 224 et suivants du Code.
Les redevables doivent en outre produire dans les 20 premiers jours de chaque
trimestre civil une dclaration conforme au modle prescrit par l'Administration
qui indique le chiffre d'affaires ralis et les dductions du trimestre coul. Ces
dclarations trimestrielles qui ne donnent lieu aucun paiement servent
l'tablissement de la dclaration rcapitulative annuelle prvue par le prsent
article.
V. - RGIME DES ACOMPTES PROVISIONNELS
Art. 265-4. - 1 Les redevables sont tenus d'acquitter spontanment au plus tard
le 15 de chacun des mois, de novembre septembre inclus, des acomptes
provisionnels.
Les versements sont accompagns d'une dclaration conforme au modle
prescrit par l'Administration.
Ces acomptes provisionnels sont calculs partir de coefficients s'appliquant
un chiffre d'affaires mensuel moyen exprim toutes taxes incluses, y compris la
taxe sur la valeur ajoute.
La taxe affrente aux biens constituant des immobilisations qui ouvrent droit
dduction est imputable sur le montant des acomptes provisionnels exigibles. Il
en est de mme pour les acomptes sur divers impts (ASDI) et le prlvement de
10 % institus respectivement par les lois n 90-434 et 90-435 du 29 mai 1990.
Le chiffre d'affaires mensuel moyen servant de base au calcul des acomptes
provisionnels est gal au douzime du chiffre d'affaires taxable ralis, et le cas
chant rectifi par l'Administration, au cours de l'exercice comptable prcdent.
Pour les entreprises dont l'exercice comptable de rfrence est infrieur une
anne, le chiffre d'affaires taxable ralis est extrapol sur une priode de douze
mois pour le calcul du chiffre d'affaires mensuel moyen.
Les taux applicables au chiffre d'affaires mensuel moyen pour le calcul des
acomptes provisionnels sont fixs comme suit :
1 Redevables ralisant exclusivement des oprations passibles du taux rduit : 2
% ;
2 Redevables ralisant concomitamment des oprations passibles du taux rduit
et du taux normal : 3,5 % ;
3 Redevables ralisant des oprations passibles du taux normal : 5 %.
Loi n96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art.32.
2 Les manquements aux obligations dclaratives et de paiement de l'impt sont
sanctionns dans les conditions prvues par les articles 263 et suivants du prsent
code.
3 Les acomptes acquitts dans les conditions vises au paragraphe 1 du prsent
article s'imputent l'exclusion des pnalits, sur le montant de la taxe nette due au
titre du mme exercice, telle que dtermine par la dclaration annuelle prvue
l'article 265-3.
4 Pour les redevables qui se livrent totalement ou partiellement des oprations
d'achat-revente, les acomptes qui excdent le montant de la taxe nette due,
dtermine avant imputation de la TVA ayant grev l'acquisition de biens
constituant des immobilisations, sont ni reportables, ni restituables.
Pour les autres redevables, la fraction excdentaire des acomptes provisionnels
est reportable jusqu' puisement sur les acomptes des mois suivants dans la
limite de 50 % des acomptes mensuels exigibles.
5 Pour l'exercice de leur dbut d'activit le chiffre d'affaires mensuel moyen des
entreprises nouvelles est fix par l'Administration en fonction de tous les
lments d'information en sa possession, notamment les conditions d'exploitation,
locaux, stocks, personnel employ.
Le chiffre d'affaires mensuel moyen des redevables prcdemment soumis
l'impt synthtique est arrt par l'administration dans les mmes conditions que
pour les entreprises nouvelles.
L'Administration peut toutefois prescrire ces nouveaux assujettis au rgime
simplifi d'imposition de se conformer, pour leur premier exercice, aux
obligations dclaratives exiges des redevables soumis au rgime du rel.
VI. - ENTRE EN VIGUEUR DU RGIME REL SIMPLIFI
Art. 265 - 5. - Les dispositions du rgime rel simplifi en matire de taxe sur
la valeur ajoute s'appliquent aux oprations dont le fait gnrateur fix par
l'article 239 se situe postrieurement au 31 dcembre 1993 mme si elles ont
donn lieu facturation antrieurement au ler janvier 1994.
Pour les redevables soumis au rgime du forfait au titre de l'anne 1993, le
chiffre d'affaires mensuel moyen servant de base au calcul des acomptes
provisionnels est arrt dans les conditions prvues l'article 265-4 paragraphe 5.
Art. 266. - Abrog. Ord. n 96-214 du 9 mars 1996, et Loi
n 97-244 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 267. - Abrog. Loi n 97-244 portant Livre des procdures fiscales.
Art. 269. - Rgles exceptionnelles de perception
1 La perception de la taxe spciale frappant les boissons alcoolises, les tabacs
et les cartouches, imports ou introduits en Cte d'Ivoire est assure comme en
matire de douane.
En ces diffrents cas, comme en celui de la taxe sur la valeur ajoute perue
l'importation, les infractions sont punies, les poursuites effectues et les instances
instruites et juges comme en matire de douane et par les tribunaux comptents
en cette matire.
2 Le montant des pnalits et transactions consenties en application de l'article
267 sera exceptionnellement vers un compte postal ouvert Abidjan au nom
du Service des Contributions pour permettre de surveiller le respect des
conditions de la transaction -. si ces conditions ne sont pas respectes, la pnalit
rglementaire fixe par l'article 266 redevient exigible, elle est alors porte sur
tat de liquidation dans les conditions prvues l'article prcdent.
Le solde du compte postal est apur chaque mois selon des rgles fixes par
dcret.
3 Les taxes dues au titre d'oprations occasionnelles effectues partout
redevable et notamment par les entrepreneurs ambulants de spectacles, sont
exigibles au comptant.
Le montant peut en tre fix forfaitairement en cas de
rglement anticip.
Art. 271. - Les redevables ou assujettis sont tenus de communiquer aux agents
commissionns du Service des Contributions, les livres dont la tenue est prescrite
par le Code du Commerce, ainsi que tous les livres et documents annexes, pices
de recettes et de dpenses.
Le refus de communication de ces documents sera puni d'une amende fiscale de
100 000 francs sans prjudice des sanctions pnales encourues.
Art. 271 bis. - Est considr comme un dlit d'escroquerie, aprs qu'une
contrainte ait t dcerne, le fait pour un redevable de la T.V.A. ou de la T.P.S.
de ne pas reverser au Trsor public la taxe qu'il aura facture ses clients, ainsi
que le fait pour un non assujetti de mentionner ces taxes sur les factures qu'il
dlivre ses clients assujettis la T.V.A.
Le dlinquant pourra tre poursuivi, la requte du Ministre des Finances,
devant le Tribunal d'instance sigeant en matire correctionnelle.
Les sanctions pnales prononces par le tribunal sont indpendantes des
pnalits fiscales dont le recouvrement sera poursuivi dans les conditions
habituelles.
Art. 271 ter. - Les entrepreneurs en btiment et travaux publics, sont tenus de
prlever la source, pour le compte du Trsor Public, la taxe sur la valeur ajoute
exigible raison des biens et services qui leur sont fournis et rendus par des sous-
traitants, architectes, mtreurs, gomtres et autres professionnels auxquels ils ont
recours pour l'excution de leurs marchs.
La taxe sur la valeur ajoute ainsi prcompte, qui s'ajoute la taxe sur la valeur
ajoute brute exigible au titre du mois considr, est verse avant le 15 du mois
suivant, aprs imputation de la taxe sur la valeur ajoute qui ouvre droit
dduction dans les conditions fixes par les articles 238 et suivants du Code
gnral des Impts.
A l'appui de la dclaration mensuelle de taxe sur la valeur ajoute, doivent tre
joints des tats nominatifs devant obligatoirement comporter les indications
suivantes pour chaque fournisseur de biens et de services ayant fait l'objet de la
retenue la source :
- Nom et prnoms ou raison sociale et forme juridique
- Profession ou activit ;
- Nature des biens et services fournis
- Montant factur ou pay ;
- Date de la facture ou du paiement
Les tats nominatifs doivent tre accompagns, pour chaque bnficiaire, d'une
attestation individuelle de retenue tablie conformment au modle prescrit par
l'Administration.
Les attestations individuelles vises parle Receveur des impts comptent sont
remises par l'entrepreneur aux bnficiaires pour leur permettre de faire valoir
ultrieurement les retenues qu'ils ont subies.
Les omissions ou insuffisances constates dans les retenues sont sanctionnes
d'une part, par une pnalit gale au montant des retenues non effectues, et,
d'autre part, par la dchance du droit dduction affrent aux biens et services
fournis.
Le refus ou le dfaut de production des tats nominatifs est sanctionn par une
amende de 100.000 francs.
Le montant des retenues subies qui excde la TVA nette exigible, peut faire
l'objet d'un remboursement au titre du mois de dcembre de chaque anne.
Art. 271 quater. - Les personnes assujetties la taxe sur la valeur ajoute dont
le montant des exportations reprsente au moins 90 % du montant de leur chiffre
d'affaires annuel toutes taxes comprises, sont tenues de prlever la source pour
le compte du Trsor Public, la taxe sur la valeur ajoute exigible raison des
biens et des services qui leur sont fournis et rendus.
La taxe sur la valeur ajoute ainsi prcompte, qui s'ajoute la taxe sur la
valeur ajoute brute exigible au titre du mois considr, est verse avant le 15 du
mois suivant, aprs imputation de la taxe sur la valeur ajoute qui ouvre droit
dduction dans les conditions fixes par les articles 238 et suivants du Code
gnral des Impts.
Les dispositions qui prcdent sont galement applicables aux redevables qui
bnficient du rgime de l'usine exerce.
A l'appui de la dclaration mensuelle de taxe sur la valeur ajoute doivent tre
joints des tats nominatifs devant obligatoirement comporter les indications
suivantes pour chaque fournisseur de biens et services ayant fait l'objet de la
retenue la source
- Nom et prnoms ou raison sociale et forme juridique
- Profession ou activit ,
- Nature des biens et services fournis
- Montant factur ou pay ;
- Date de la facture ou du paiement
Les tats nominatifs doivent tre accompagns, pour chaque bnficiaire, d'une
attestation individuelle de retenue tablie conformment au modle prescrit par
l'Administration.
Les attestations individuelles vises par le Receveur des impts comptent sont
remises par l'exportateur aux bnficiaires pour leur permettre de faire valoir
ultrieurement les retenues qu'ils ont subies.
Les omissions ou insuffisances constates sont sanctionnes par la dchance
du droit dduction affrent aux biens et services fournis. Le refus ou le dfaut
de production des tats nominatifs est sanctionn par une amende de 1 00.000
francs.
Le montant des retenues subies qui excde la TVA nette exigible, peut faire
l'objet d'un remboursement au titre du mois de dcembre de chaque anne.
VII. - PROROGATION DE DELAI
Art. 271 quinquies. - Les dlais prvus au Livre deuxime du prsent Code
pour le dpt des dclarations et le paiement de l'impt, sont prorogs jusqu'au
premier jour ouvrable qui suit, lorsque le dernier jour du dlai est un jour non-
ouvrable.
ANNEXES DU LIVRE DEUXIEME
ANNEXE I
1 Liste des produits et des affaires passibles de la taxe sur la valeur ajoute
au taux rduit vis l'article 225 du Code :
Ord. 87-823 du 11 aot 1987, art. ler,- Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. 1)
- Bateaux destins la navigation intrieure et jaugeant plus de 150 tonneaux,
l'exclusion des bateaux de plaisance ou de sport ;
- Matriels d'quipement viss par la dlibration 664 GC du 19 janvier 1957 et
les dlibrations subsquentes, l'exclusion des matires premires vises dans
ces mmes textes ;
- Appareils rcepteurs de tlvision ; Loi n 68-612 du 31 dc. 1968, an. fiscale,
art. 18.
- Oprations effectues par les socits de crdit-bail ou de leasing dans les
conditions prvues aux articles 225 et 228 du Code et portant sur les matriels
d'quipement viss ci-dessus;
Loi n 70-209 du 20 mars 1970, an. fiscale, art. 10.31.
- Tissus figurant dans les sous-positions 55-09-41 et 55.09.52 du tarif des
douanes ;
Loi n 74-781 du 26 dc. 1974, an. fiscale, art. ler.
Dsinfectants, insecticides, fongicides, antirongeurs, herbicides, inhibiteurs de
germination, rgulateurs de croissance pour plantes et produits similaires de la
position 38-11 du Tarif des Douanes, l'exception des sous-positions 3811-10,38-
11-29,38-11-49,38-11-60,38-11-70et38-11-90
Loi n 86-88 du 31 janv. 1986, an. fiscale, art. 2.3.
- Ciment hydraulique ;
- Matriaux de construction en terre cuite fabriqus
localement : briques, briquettes, hourdis et claustrais ;
- Margarines base d'huile de palme ou de coprah
- Produits (ronds bton) de la sous-position 73-10-90
du Tarif des Douanes;
Loi n 86-88 du 31 janv. 1986, an. fiscale, 4.3.
- Appareils de correction auditive (appareils lectroacoustiques, prothses
ossiculaires, implants) constituant le prolongement direct de soins dispenss par
un membre du corps mdical et fournis par son intermdiaire ;
- Fculents dshydrats ;
Loi n 89-1332 du 26 dc. 1989, an. fiscale, art. 9.2.
- Ventes ou fournitures d'lectricit, d'eau et de tlcommunications,
l'exclusion des oprations connexes ;
Loi n 90-438 du 29 mai l990, art.2; Loi n94-201 du 8 avril l994,
an. fiscale, art. 16.
Abrog (Loi n 84-1232 du 8 nov. 1984 an. fiscale, art. 4; loi n87-1476 du 18
dc. 1988, art. 16).
- Les affaires portant sur le sucre sous toutes ses formes l'exclusion des
prparations base de sucre
Loi n 90-588 du 25 juin. 1990.
- Pte d'arachide ;
Charbon de bois
Laits concentrs sucrs et non sucrs ;
- Les affaires portant sur le coton fibre et les graines de coton ;
Loi n 91-277 du 29 avril 1991.
- Le lait sous toutes ses formes ainsi que les yaourts, les yoghourts, les crmes
de lait, l'exclusion des laits dont la vente est rserve exclusivement aux
pharmaciens
- Sous rserve qu'il s'agisse de prestations servies par des tablissements
reconnus de tourisme, agrs par le Ministre charg du tourisme :
- fournitures de logement et de nourriture par les htels et restaurants ;
- ventes consommer sur place l'exception de celles effectues par les
tablissements assujettis au droit de licence de 1 re classe qui sont passibles
du taux normal de la taxe ;
- organisation des loisirs - les recettes des exploitations cinmatographiques
- Le coton hydrophile, les bandes et compresses de coton et article analogues
(sous positions du tarif des douanes 30.04) ;
- Les ventes de disques de commerce enregistrs et autres supports enregistrs
(cassettes radio et vido enregistres notamment) ;
- Les oprations de filature, tissage et impression ralises par l'industrie textile ;
- La fourniture de logement et de nourriture par les cliniques et cabinets
mdicaux.
- Les locations et ventes de dcodeurs de programmes tlvisuels ;
- Les rmunrations payes par les chanes de tlvision pour l'acquisition,
l'usage ou la concession de l'usage d'oeuvres ou de programmes ;
- Les abonnements pays par les usagers des chanes de tlvision ;
- Les machettes ;
Loi n94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 19.
- Huiles de palme, de coton et de soja brutes et raffines, mayonnaise,
margarine, savons de mnage et de toilette et dtergents ;
- Huiles de coprah et palmistes raffines et pulpe de graines de palme ;
- Confitures d'ananas, de mangue, de papaye, de banane et de goyave ;
- Conserves de gombo, de piment et d'aubergines
Plantes et fleurs
- Bananes;
- Ananas;
- Noix de coco et coprah ;
Loi n 95-05 du 11 janvier 1995, an. fiscale, art. premier. - Les seringues
usages unique.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art.. 19-21.
- Le diesel-oil exonr (DDO ad)
- Le fuel-oil 180 ;
- Le ptrole lampant
- Le gaz butane.
Ordonnance n 96-689 du 12 septembre 1996.
2 Liste des marchandises passibles de la taxe sur la valeur ajoute au taux
major vis l'article 225 du Code:
Le taux major a t supprim par l'ordonnance n 94-23 du 19 janvier 1994.
3 Abrog (Ord. n 87-823 du 11 aot 1987, art. ler)
4 Abrog (Loi n 95-05 du 11 janvier 1995, an. fiscale, art. premier).
Modalits d'application de l'article 231-l B du Code
Article premier. - 1 Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute sont
autoriss dduire du montant de cette taxe affrente leurs oprations la taxe
sur la valeur ajoute ayant grev les achats et les importations de biens acquis
pour les besoins de leurs exploitations, et qu'ils affectent exclusivement la
fabrication et la vente de produits soumis la mme taxe ou exports ;
2 Ces assujettis ne peuvent bnficier d'aucune dduction du chef
d'acquisition de biens et services affects la fabrication et la vente de
produits exonrs ou placs hors du champ d'application de la taxe sur la
valeur ajoute, mme si ces produits sont exports ;
Loi n 91-997 du 27 dc. 1982, an. fiscale, art. 1c) 1.
3 En ce qui concerne les biens affects concurremment la fabrication
et la vente de l'une ou de l'autre des catgories de produits dfinis aux
paragraphes prcdents, la dtaxation est rduite au prorata de la valeur
des seuls produits viss au paragraphe 10 du prsent article. Cette valeur
est value en fonction des oprations de l'exercice pendant lequel les
biens ont t acquis. Sous rserve de rgularisation, elle peut tre
provisoirement value en fonction des oprations de l'exercice
prcdent.
Art. 2. - Le bnfice de la dduction est rserv aux redevables
lgalement assujettis la taxe sur la valeur ajoute ainsi qu'aux
redevables ayant opt pour l'assujettissement cette taxe; conformment
aux dispositions de l'article 228. 11, du prsent Code.
Les biens ouvrant droit dduction comprennent :
les investissements et quipements mobiliers ou immobiliers inscrits en
comptabilit un compte d'immobilisations ;
- les services, et autres biens directement ou indirectement utiliss pour les
fabrications ou l'occasion des ventes et dont l'acquisition constitue des charges
de l'entreprise.
Ne sauraient toutefois ouvrir droit dduction les catgories de biens dfinies
l'article 7 de la prsente annexe.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. lc) 2.
Art. 3. - l La dduction est opre dans les conditions et selon les modalits
prescrites par l'article 238 du Code.
Elle porte, sous rserve de ce qui est dit au paragraphe 30 de l'article premier
de la prsente annexe :
a) Sur la totalit de la taxe sur la valeur ajoute mentionne distinctement sur
les factures d'achat ou acquitte lors
du ddouanement des biens imports directement par les
utilisateurs ;
b) Sur la totalit de la taxe acquitte, le cas chant, lors de la livraison faite
lui-mme par un assujetti d'un bien utilis pour les besoins de son exploitation.
Toutefois, dans la mesure o il s'agit d'un bien dfini au paragraphe 10 de l'article
premier de la prsente annexe, l'assujetti est par drogation aux dispositions de
l'article 227, 11 du Code, dispens d'acquitter la taxe sur la valeur du bien. Dans
cette hypothse, la dduction porte sur la taxe ayant grev l'achat ou l'importation
des matires premires et produits utiliss sa fabrication
2 Abrog (Loi n 91-997du 27dc. 1982, an. fiscale, art. lc)3).
Art. 4. - 1 Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute oprent les dductions
sous leur responsabilit et sont tenus de justifier de l'affectation relle des biens
dont l'acquisition a ouvert droit dduction.
Toute dduction injustifie donnera lieu rptition du montant de la taxe
irrgulirement impute sans prjudice, le cas chant, de l'application des
pnalits prvues l'article 266 du Code ;
2 Lorsque, par suite d'une modification intervenue dans l'activit de l'entreprise,
les conditions prvues l'article premier de la prsente annexe ne se trouvent plus
runies, et notamment en cas de cessation d'entreprise, de cession spare, titre
onreux ou gratuit, d'lments de l'actif, d'abandon de la qualit d'assujetti la
taxe sur la valeur ajoute, d'affectation d'un bien une destination n'ouvrant pas
droit ou n'ouvrant plus droit dduction, les redevables auront reverser :
- s'il s'agit de biens non soumis amortissement, le montant de la taxe sur la
valeur ajoute impute lors de l'acquisition de ces biens, concurrence de la
partie de ces biens demeurant en stock lors de l'vnement motivant la rptition
de la taxe ;
- s'il s'agit d'un bien soumis amortissement, une fraction de la mme taxe
calcule au prorata du temps d'amortissement restant courir.
En cas de cession globale de l'entreprise, le reversement de taxe indiqu ci-
dessus ne sera pas exig du cdant, mais le cessionnaire sera tenu, en ses lieu et
place, des mmes obligations en ce qui concerne les biens cds ayant ouvert
droit dduction au profit du cdant.
Le reversement est effectu par le redevable la date fixe pour son plus
prochain versement de taxes sur le chiffre d'affaires, ou, au plus tard, le 15 du
mois suivant l'vnement. Tout retard ou toute irrgularit sera sanctionn dans
les conditions prvues l'article 266 du Code ;
3 Les redevables qui prennent la position d'assujetti la taxe sur la valeur
ajoute sont autoriss dduire dans les conditions prvues l'article premier de
la prsente annexe, une part calcule au prorata du temps d'amortissement.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art.1c) 5.
Les biens dj amortis, ainsi que les autres biens ne donnant pas lieu
amortissement, dtenus la date de la prise de position d'assujetti, n'ouvrent droit
aucune dduction.
Art. 5. - Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute sont tenus d'indiquer
distinctement sur la dclaration qu'ils souscrivent pour le payement de cette taxe,
la valeur nette des biens soumis amortissement et pour lesquels ils ont bnfici
de la dduction de taxe.
Art. 6. - Les dispositions des articles premier 5 de la prsente annexe sont
applicables dans les mmes conditions et sous les mmes rserves, aux achats et
importations de biens affects la ralisation de prestations de services places
sous le rgime de la taxe sur la valeur ajoute.
Art. 7. - N'ouvrent pas droit au bnfice des dductions vises l'article 231 du
C.G.I.
- les immeubles autres que :
Les btiments et locaux usage industriel et assimils
et les btiments administratifs et commerciaux acquis compter du ler janvier
1995
les vhicules, autres que les moyens internes de manutention, les vhicules
spciaux ;
. et les vhicules utilitaires dont la charge utile est gale ou suprieure 3,5
tonnes acquis compter du ler janvier 1995.
- les objets de mobiliers
- les oprations bancaires effectues titre personnel pour le compte des
dirigeants de l'entreprise ;
- les services se rattachant des biens exclus: location, entretien et rparation de
matriel, locaux, objets ou vhicules n'ouvrant pas droit dduction ;
- les frais d'htel et de restaurant
- les frais de reprsentation.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1982, an. fiscale, art. lc)5.
- les ventes ou fournitures d'lectricit d'eau et de tlcommunications aux
personnes dont l'activit ne relve pas des branches 05 22 et 26-12 26-13 de la
nomenclature des Activits conomiques de la Cte d'ivoire tablie par la
Comptabilit nationale.
ANNEXE III
Supprime (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 1e)
ANNEXE IV
Liste des produits exonrs de
la taxe sur la valeur ajoute en application
de l'article 242, 2 du Code (1).
Les contestations relatives au classement des marchandises sont rgles
conformment la loi tarifaire.
Numro de Dsignation
nomenclature des produits
tarifaire
CHAPITRE PREMIER
ANIMAUX VIVANTS
01.01. Chevaux, nes, mulets et bardots vivants
Chevaux:
01.01.10Reproducteurs de race pure
01.01.30Anes, mulets et bardots
01.02 Animaux vivants de l'espce bovine, y compris les animaux du
genre buffle :
Reproducteurs de race pure
01.02.01 Zbus
01.02.02 Taurins ou mers
01.02.09 Autres
Autres
01.02.11 Zbus
01.02.12 Taurins ou mers
01.02.19 Autres
01.03 Animaux vivants de l'espce porcine
01.03.10 Reproducteurs de race pure
01.03.90 Autres
01.04 Animaux vivants des espces ovine et caprine:
Ovins:
01.04.09 Autres
01.04.10 Caprins
01.05 Volailles vivantes de basse-cour:
01.05.20 Poussins dits "d'un jour" et autres volailles
vivantes de basse-cour d'un poids unitaire n'excdant pas 185 grammes
01.06 Autres animaux vivants :
Des espces destines principalement l'alimentation humaine :
Lapins domestiques
(1) Ordonnance 76-722 du 5 sept. 1976 ; Loi n91-977 du 27 dc. 1991,
an. fiscale, art. lg).
CHAPITRE 2
VIANDES ET ABATS COMESTIBLES
02.01 Viandes et abats comestibles des animaux repris aux n01.01 01.04
inclus, frais, rfrigrs ou congels:
Viandes :
02.01.01 Des espces chevaline, asine et mulassire
02.01.02 De l'espce bovine
02.01.03 De l'espce porcine
02.01.04 Des espces ovine et caprine
Abats prsents isolment :
02.01.11 Des espces chevaline, asine et mulassire
02.01.12 De l'espce bovine
02.01.13 De l'espce porcine
02.01.14 Des espces ovine et caprine
CHAPITRE 3
POISSONS, CRUSTACS ET MOLLUSQUES
03-01 Poissons frais (vivants ou morts), rfrigrs ou congels :
D'eau douce
03.01.01Alevins
03.01.09Autres
De mer
03.01.10 Thons
03.01.20 Sardines
03.01.30 Sardinelles
03.01.40 Maquereaux
03.01.50 Soles
03.01.90 Autres
CHAPITRE 4
LAITS ET PRODUITS DE LA LAITERIE - OEUFS D'OISEAUX -
MIEL NATUREL -
PRODUITS COMESTIBLES D'ORIGINE ANIMALE NON
DENOMMS NI COMPRIS AILLEURS
04.02 Lait et crme de lait, conservs, concentrs ou sucrs:
A l'tat liquide ou pteux
Lait non concentr :
04.02.01Dont la vente est rserve exclusivement aux pharmaciens
04.02.10Crme de lait conserve
Lait concentr ou vapor
Sucr :
Non sucr
04.02.59 Autres laits l'tat solide
Conditionn en emballage de moins de 25 kg:
Lait en poudre ou en granuls Dont l'emballage immdiat est
d'un contenu net infrieur ou gal 2,5 kg
Loi n 91-997 du 21 dc. 1991, an. fiscale, art. 2. (Voir galement
Annexe 1 du livre deuxime, 1).
04.03 Beurre :
04.03.10Graisse butyrique (butter oil)
CHAPITRE 6
PLANTES VIVANTES ET PRODUITS
DE LA FLORICULTURE
06.01 Bulbes, oignons, tubercules, racines, tubreuses, griffes et rhizomes,
en repos vgtatif, en vgtation ou en fleur:
06.01.10 En repos vgtatif
En vgtation ou en fleur:
06.01.21Orchides
06.01.29Autres
06.02 Autres plantes et racines vivantes, y compris les boutures et greffons :
Arbres, arbustes, arbrisseaux
06.02.01Des espces forestires
06.02.02Des espces fruitires
06.02.03 D'ornement
Plantes de toutes espces
06.02.11 D'ornement
06.02.19 Autres
06.02.20 Boutures non racines et greffons
06.02.90 Autres
CHAPITRE 7
LGUMES - PLANTES - RACINES ET
TUBERCULES ALIMENTAIRES
07.01 Lgumes et plantes potagres, l'tat frais ou rfrigr.:
Pommes de terre
07.01.01 De semence
07.01.09 Autres
07.01.10 Tomates
07.01.15 Choux de toutes varits
07.01.20 Epinards, oseille, chicore, laitue et salades diverses
Pois, haricots et autres lgumes cosse (en grains ou en cosse)
07.01.31 Haricots verts
07.01.39 Autres
07.01.40 Carottes, navets, radis et autres racines comestibles similaires
07.01.45 Poireaux, oignons, chalotes et potagers
07.01.50 Asperges
07.01.55 Artichauts
07.01.60 Olives et cpres
07.01.65 Courges, courgettes, aubergines, concombres et cornichons, piments
ou poivrons doux
07.01.70 Champignons comestibles et truffes
07.01.90 Autres
07.05 Lgumes cosse secs, cosss, mme dcortiqus ou casss:
07.05.10 De semence
Autres
07.05.21 Haricots
07.05.22 Pois
07.05.23 Lentilles
07.05.29 Autres
07.06 Racines de manioc, d'arrow-root et de salep, topinambours, patates douces
et autres racines et tubercules similaires haute teneur en amidon ou en
inuline, mme schs ou dbits en morceaux : moelle du
sagoutier:
07.06.10 Racines de manioc
07.06.20 Racines d'arrow-root et de salep
07.06.30 Patates douces
07.06.40 Ignames
07.06.90 Autres
CHAPITRE 8
FRUITS COMEST1BLES - ECORCES
D'AGRUMES ET DE MELONS
08.01 Dattes, bananes, ananas, mangoustes, avocats, goyaves, noix de coco,
noix du Brsil, noix de cajou (d'acajou ou d'anacarde), frais ou secs,
avec ou sans
coques:
08.01.01 Bananes fraches dites bananes plantains,,
08.01.09 Autres bananes fraches
08.01.10 Bananes sches sous toutes formes
08.01.20 Ananas
08.01.25 Avocats
08.01.35 Noix de coco ( l'exclusion de la pulpe dshydrate)
08.01.40 Noix de cajou et noix du Brsil
Mangues:
08.01.51 Greffes
08.01.52 Non greffes
08.01.60 Goyaves
08.01.65 Dattes
08.01.90 Autres fruits, frais ou secs
08.02 Agrumes, frais ou secs:
Frais :
08.02.01 Oranges douces
08.02.02 Oranges amres
08.02.03 Mandarines
08.02.04 Clmentines
08.02.05 Citrons
08.02.06 Pamplemousses (grape-fruits) et pomelos
08.02.09 Autres
08.03 Figues, fraches ou sches:
08.03.01 Figues fraches
08.04 Raisins, frais ou secs:
08.04.10 Frais
08.06 Pommes, poires et coings, frais:
08.06.10 Pommes
08.06.20 Poires et coings
08.07.00 Fruits noyau, frais
08.08.00 Baies fraches
08.09.00 Autres fruits frais
CHAPITRE 10
CRALES
10.01 Froment et mteil:
10.01.10 Froment (bl) dur
10.01.20 Froment (bl) tendre et mteil
10.02.00 Seigle
10.03.00 Orge
10.04.00Avoine
10.05 Mais :
10.05.10 Destin l'ensemencement
10-05.90 Autres
10.06 Riz
10-06.10 Destin l'ensemencement
Autres riz :
En paille ou en grains, non pels
10.06.21 En sacs de 45 kg et plus
10.06.29 Autrement prsents
En grains entiers, pels, mme glacs ou polis :
10.06.31 En emballages immdiats de 5 kg et moins
En brisures :
10.06.41En sacs de 45 kg et plus
10.07 Sarrasin, millet, alpiste et sorgho; autres crales:
10.07.10 Mil, millet et alpiste
10.07.20 Sorgho
10.07.90 Autres
CHAPITRE II
PRODUITS DE LA MINOTEFIIE - MALT -
AMIDONS ET FCULES - GLUTEN - INULINE
11.01. Farines de crales:
11.01.10De froment ou de mteil
11.01.20 De mi ou de sorgho
11.01.30De mas
11.01.90 D'autres crales
11.02 Gruaux, semoules; grains monds, perls, concasss, aplatis (y
compris les flocons), l'exception du riz pel, poli ou en brisures:
germes de crales entiers, aplatis, en flocons ou moulus:
Gruaux et semoules
11.02.01 De froment ou de mteil
11.02.02 D'avoine ou d'orge
11.02.03 De mais
11.02.09 D'autres crales Grains monds, perls, concasss,
aplatis (y compris les flocons) ; germes de crales entiers, aplatis, en
flocons ou moulus:
11.02.11 De froment ou de mteil
11.02.12 D'avoine ou d'orge
11.02.13 De mas
11.02.19 D'autres crales
11.06 Farines et semoules de sagou, de manioc, d'arrowroot, de salep et
racines et tubercules repris au n 07.06:
11.06.10Farines et semoule de manioc
CHAPITRE 12
GRAINES ET FRUITS OLAGINEUX - GRAINES,
SEMENCES ET FRUITS DIVERS - PLANTES
INDUSTRIELLES ET MDICINALES -
PAILLES ET FOURRAGES
12.01 Graines et fruits olagineux, mme concasss:
12.01.10Destins l'ensemencement Destins d'autres usages
Arachides non grilles
En coques
12.01.21 D'huilerie
12.01.22 De bouche
12.01.29 Autres
Dcortiques:
12.01.31 D'huilerie
12.01.32 De bouche
12.01.39 Autres
12.01.40 Coprah
12.01.45Noix et amandes de palmiste
12.01.50 Fves de soja
12.01.55Graines de lin
12.01.60 Graines de coton
12.01.65Graines de ricin
12.01.70Graines de ssame
12.01.75Graines de karit
12.01.80Graines de bref
12.01.90 Autres graines et fruits olagineux
12.03.00Graines, spores et fruits ensemencer
12.04 Betteraves sucre (mme en cassettes) fraches, sches ou en
poudre; cannes sucre:
12.04.10Betteraves sucre
12.04.20 Cannes sucre
CHAPITRE 17
SUCRES ET SUCRERIES
17.01 Sucres de betterave et de canne, l'tat
solide:
17.01.10 Bruts
Raffins
17.01.21Prsents en poudre, en granuls ou cristalliss
17.01.22 Agglomrs en morceaux, lingots, tablettes y compris les candis
CHAPITRE 19
PRPARATIONS BASE DE CRALES, DE FAFTINES,
D'AMIDONS OU
DE FCULES, PATISSERIES
19.02 Prparations pour l'alimentation des enfants ou pour usages
dittiques ou culinaires, base de farines, semoules, amidons, fcules
ou extraits de malt, mme additionnes de cacao dans une proportion
Infrieure 50 % en poids :
Sans cacao:
19.02.02 Farines lactes, sucres ou non
19.02.03 A base d'extraits de malt
19.02.09 Autres
19.04 Tapioca, y compris celui de fcule de pommes de terre :
19.04.20 Tapioca de manioc
19.04.90 Autres
19.07 Pains, biscuits de mer et autres produits de la boulangerie
ordinaire, sans addition de sucre, de miel, d'oeufs, de matires
grasses, de fromage ou de fruits
19.07.01Biscuits de mer
19.07.10Pains de consommation courante
CHAPITRE 21
PRPARATIONS ALIMENTAIRES DIVERSES
21.6 Levures naturelles, vivantes ou mortes
levures artificielles prpares:
21.06.10Levures naturelles, vivantes, fraches, de panification
21.07 Prparations alimentaires non dnommes ni comprises ailleurs:
21.07.70Lait prpar en poudre pour l'alimentation des enfants ou pour usage
dittique
CHAPITRE 22
BOISSONS, LIQUIDES ALCOOLIQUES ET VINAIGRES
22.01 Eau, eaux minrales, eaux gazeuses, glace et neige
22.01.40Glace et neige
CHAPITRE 25
SEL - SOUFRE - TERRES ET PIERRES
PLAL-RES - CHAUX ET CIMENTS
25.01 Sel gemme, sel de saline, sel marin, sel prpar pour la table; chlorure
de sodium pur; eaux-mres de saline; eaux de mer :
Sel gemme, sel de saline, sel marin, sel prpar pour la table :
25.01.10Sels dnaturs, sels destins des usages industriels ( l'exclusion de
l'industrie de la conservation ou de la prparation de produits destins
l'alimentation humaine)
Sels propres l'alimentation humaine:
25.01.21En emballages immdiats d'un contenu net de 2 kg ou moins
25.01.29Autrement prsents
25.01.30Sels destins l'alimentation du btail, sous forme de blocs comprims
25.18 Dolomie, brute, dgrossie ou simplement dbite par sciage ; dolomie,
mme fritte ou calcine ; pis de dolomie :
Dolomie crue
25.18.21Broye
25.18.22Moulue
Dolomie fritte ou calcine
25.18.31Broye
25.32 Carbonate de strontium (strontianite) mme calcin, l'exclusion de
l'oxyde de strontium; matires minrales non dnommes ni
comprises ailleurs; dbris et tessons de poteries :
Autres matires minrales non dnommes ni comprises ailleurs
25.32.25Kieserite broye
CHAPITRE 27
COMBUSTIBLES MINRAUX, HUILES MINRALES ET
PRODUITS DE LEUR DISTILLATION -
MATIRES BITUMINEUSES -CIRES MINRALES
27.10 Huiles de ptrole ou de minraux bitumineux (autres que les huiles
brutes); prparations non dnommes ni comprises ailleurs
contenant en poids une proportion d'huile de ptrole ou de
minraux bitumineux suprieure ou gale 70 % et dont ces huiles
constituent l'lment de base :
Huiles lourdes:
27.10.55Fuel-oil lourd II.
CHAPITRE 37
PRODUITS PHOTOGRAPHIQUES
ET CINMATOGRAPHIQUES
37.07 Autres films cinmatographiques impressionns et dvelopps, muet
ou comportant la fois l'enregistrement de l'image et du son, ngatifs
ou positifs:
Positifs :
37.07.21Destins aux salles de spectacle
CHAPITRE 48
PAPIER ET CARTONS - OUVRAGES EN PATE
DE CELLULOSE, EN PAPIER ET EN CARTON
1 - Papiers et cartons en rouleaux ou en feuilles
48.01 Papiers et cartons fabriqus mcaniquement, y compris l'ouate de
cellulose, en rouleaux ou en feuilles:
48.01.05Papier journal
48.01.59Autres papiers de presse
CHAPITRE 49
ARTICLES DE LIBRAIRIE ET PRODUITS
DES ARTS GRAPHIQUES
49.1 Livres, brochures et imprims similaires, mme sur feuillets
Isols :
49.01.10Livres scolaires (enseignement primaire, secondaire et technique)
49.01.20Livres scientifiques, professionnels et techniques, y compris les
livres pratiques (bricolage, cuisine, etc.), et les livres de mdecine
49.01.30 Livres de sciences humaines, y compris le droit, l'conomie
politique et la religion
49.01.40 Livres de littrature gnrale y compris l'histoire et la gographie
49.01.50 Encyclopdies et dictionnaires
49.01.60 Livres de beaux-arts (architecture, urbanisme, etc.)
49.01.70 Livres pour la jeunesse, l'exception des ouvrages repris au
n 49.03
49.01.89 Autres ouvrages non dnomms ailleurs
49.01.90 Parties de livres, de brochures, etc. ; sur feuilles isoles
49.02 Journaux et publications priodiques Imprims, mme
Illustrs
49.02.10 Quotidiens
49.02.90 Autres publications priodiques
49.03.00Albums ou livres d'images et albums dessiner ou colorier,
cartonns ou relis, pour enfants
49.04.00Musique manuscrite ou Imprime, illustre ou non, mme relie
49.05 Ouvrages cartographiques de tous genres, y compris les cartes
murales et les plans topographiques, Imprims ; globes (terrestres
ou clestes) imprims
49.05.10Globes (terrestres ou clestes) imprims
49.05.90Autres ouvrages cartographiques
49.07 Timbres-poste, timbres fiscaux et analogues, non oblitrs, ayant
cours ou destins avoir cours dans le pays de destination : papier
timbr, billets de banque, titres d'actions ou d'obligation et autres
titres similaires, y compris les carnets de chques et analogues
49.07.10Timbres-poste, timbres fiscaux et analogues
49.07.20Billets de banque
Papier timbr, titres d'actions et autres titres similaires, y compris
les carnets de chques .
49.07.31Signs et numrots
CHAPITRE 57
AUTRES FIBRES TEXTIBLES VGTALES
FILS DE PAPIER ET TISSUS DE FILS DE PAPIER
57.01.00 Chanvre (canabis sativa) brut, roui, teill, peign ou autrement
trait, mais non fil; toupes et dchets, de chanvre (y compris les
effilochs)
57.02.00 Abaca (chanvre de manille ou musa textilis) brut, en filasse ou
travaill, mais non fil; toupes et dchets, d'abaca (y compris les
effilochs)
57.03 Jute et autres fibres textiles libriennes non dnomms ni comprises
ailleurs, bruts, dcortiqus ou autrement traits, mais non fils; toupes
et dchets de ces fibres (y compris les effilochs)
57.03.10Jute non fil
57.03.20Knaf ou dah (hibiscus cannabinus ou hibiscus sabdariffa) non fil
57.03.39Autres fibres textiles libriennes non files
57.03.49Etoupes, dchets et effilochs de jute et autres fibres textiles libriennes
57.04 Autres fibres textiles vgtales brutes ou travailles, mais non files ;
dchets de ces fibres (y compris les effilochs) :
57.04.10Fibres de sisal ; dchets et effilochs de sisal
CHAPITRE 59
OUATES ET FEUTRES - CORDAGES ET ARTICLES
DE CORDERIE - TISSUS SPCIAUX, TISSUS
IMPRIMS OU ENDUITS - ARTICLES TECHNIQUES
EN MATIRES TEXTILES
59.05 Filets, fabriqus l'aide des matires reprises au no 59.04, en nappes en
pices ou en forme; filets en forme pour la pche, en fils, ficelles ou
cordes
Pour la pche :
59.05.01En matires textiles synthtiques
59.05.09En autres matires textiles
CHAPITRE 71
PERLES FINES, PIERRES GEMMES ET SIMILAIRES,
MTAUX PRCIEUX, PLAQUES OU DOHLES
DE MTAUX PRCIEUX ET OUVRAGES
EN CES MATIRES - BIJOUTERIE DE FANTAISIE
1 - Perles fines, pierres gemmes et similaires
71.02 Pierres gemmes (prcieuses ou fines) brutes, tailles ou autrement
travailles, non serties ni montes, mme enfiles pour la facilit du
transport, mais non assorties :
Diamants
Pour usages industriels
71.02.01 Bruts
Pour usages autres qu'industriels
71.02.11 Bruts
II - Mtaux prcieux, plaques ou doubles de
mtaux prcieux, bruts ou mi-ouvrs
71.05 Argent et alliages d'argent (y compris l'argent dor ou vermeil et
l'argent platin), bruts ou mi-ouvrs:
71.05.10 Bruts, en masses, lingots, grenailles, argent natif
71.05.20 Mi-ouvrs
71.06.00 Plaqu ou doubl d'argent, brut ou mi-ouvr
71.07 Or et alliages d'or (y compris l'or platin), bruts ou mi-ouvrs
Bruts :
71.07.01 En lingots
71.07.09 Autres qu'en lingots
71.07.10 Mi-ouvrs
71.11 Cendres d'orfvre, dbris et dchets de mtaux prcieux :
71.11.10Cendres et dbris d'or
CHAPITRE 72
MONNAIES
72.01 Monnaies
72.01.10D'or
D'argent
72.01.21Ayant cours lgal dans leur pays d'origine
De cuivre, de billon ou autres :
72.01.31Ayant cours lgal dans leur pays d'origine
CHAPITRE 73
FONTE, FER, ACIER
73.13 Tles de fer ou d'acier, lamines chaud ou froid
Autres tles:
Etames:
73.13.31 Fer-blanc
Autrement faonnes ou ouvres
73.13.91 Fer blanc autrement faonn ou ouvr
CHAPITRE 87
VOITURES AUTOMOBILES,
TRACTEURS, CYCLES ET AUTRES
VHICULES TERRESTRES
87.08.00 Chars et automobiles blinds de combat, arms ou non ; leurs parties
et pices dtaches
CHAPITRE 89
NAVIGATION MARITIME ET FLUVIALE
89.01 Bateaux non repris sous les ns 89.02
89.04:
89.01-10Navires de guerre de tous types
Autres bateaux :
Pour la navigation maritime
D'une jauge brute de plus de
300 tonneaux:
89.01.21 Paquebots
89.01.22 Bateaux citernes
89.01.23 Bateaux frigorifiques
89.01.24 Chalutiers et autres bateaux de pche
89.01.27 Bateaux pour le transport d'autres marchandises y compris les
bateaux mixtes
89.01.29 Autres, non dnomms ailleurs
D'une jauge brute de 300 tonneaux
et moins
89-01.31 Paquebots
89.01.42 Bateaux frigorifiques
Chalutiers et autres bateaux
de pche :
89.01.43 Equips d'une installation de conglation du produit de leur pche
Autres :
89.01.45 D'une jauge brute de moins de 40 tonneaux
89.01.46 Autres chalutiers et bateaux de pche
89.01.48 Bateaux pour le transport d'autres marchandises y compris les
bateaux mixtes
89.01.49 Autres, non dnomms ailleurs
CHAPITRE 92
INSTRUMENTS DE MUSIQUE - APPAREILS POUR
L'ENREGISTREMENT ET LA REPRODUCTION DU
SON OU POUR L'ENREGISTREMENT ET LA
REPRODUCTION EN TLVISION, PAR
PROCD MAGNETIQUE, DES IMAGES
ET DU SON PARTIES ET ACCESSOIRES
DE CES INSTRUMENTS ET APPAREILS
92.12 Supports de son pour les appareils du n 9 2 . 11 ou pour
enregistrements analogues : disques, cylindres, cires, bandes, films,
fils, etc., prpars pour l'enregistrement ou enregistrs ;
matrices et moules galvaniques pour la fabrication des
disques :
92.12.20 Disques du commerce, enregistrs
92.1.2.29 Autres supports de son, enregistrs
CHAPITRE 93
ARMES ET MUNITIONS
93.03.00 Armes de guerre (autres que celles reprises aux ns
93.01 et 93.02
93.6 Partie et pices dtaches pour armes, autres que celles du
n 93-01 (y compris les bauches pour canon d'armes feu):
93.06.10Parties et pices dtaches d'armes de guerre
93.07 Projectiles et munitions, y compris les mines, parties et pices
dtaches, y compris les chevrotines, plombs de chasse et bourres
pour cartouches:
93.07.10Projectiles et munitions de guerre y compris les mines
93.07.20Parties et pices dtaches de projectiles et munitions de guerre
ANNEXE V
Liste des produits passibles
du taux rduit de la taxe sur la valeur ajoute
en application de l'article 225 du Code (1)
CHAPITRE 4
LAITS ET PRODUITS DE LA LAITERIE
04.01 Lait et crme de lait frais, non concentrs ni sucrs:
04.01.10 Lait frais complet ou crm
04.02 Lait et crme de lait, conservs, concentrs ou sucrs
04.02.39 Autres
A l'tat solide : conditionn en emballage de 25 kg et plus
04.02.51 Lait en poudre ou en granuls
04.02.69 Autres
04.02.90Autres laits l'tat solide
CHAPITRE 25
SEL - SOUFRE - TERRES ET PIERRES -
PLATRES - CHAUX ET CIMENTS
25.03 Soufres de toute espce, l'exclusion du soufre sublim, du
soufre prcit et du soufre collieidal:
25.03.10 Soufres bruts
25.03.20 Soufres raffins
25.10 Phosphates de calcium naturels; phosphates alumlno-
calciques naturels, apatite et craie phosphates;
Phosphates de calcium naturels:
25.10.01 Moulus
25.10.02Non moulus
Phosphates alumino-calciques naturels
25.10.11Moulus
25.10.12Non moulus
Autres phosphates
25.10.91Moulus
25.10.92 Non moulus
25.23 Ciments hydrauliques (y compris les ciments non pulvriss
ditsclinkers),
mme colors:
25.23.10Ciments non pulvriss (clinkers)
CHAPITRE 26
MINERAIS MTALLURGIQUES, SCORIES ET CENDRES
26.01 Minerais mtallurgiques, mme enrichis pyrites de fer
grilles (cendres de pyrites)
26.01.01 Pyrites de fer grilles
26.01.09 Minerais de fer, autres que les pyrites de fer grilles
26.01.11 Minerais de cuivre
26.01.12 Minerais de nickel
26.01.13 Minerais d'aluminium
26.01.14 Minerais de plomb
Ann. V. - (1)Ord. n 76-722 du 15 sept. 1976 Loi n 91-997 du 27 dc.
26.01.15 Minerais de zinc
26.01.16 Minerais d'tain
26.01.17 Minerais de manganse
26.01.18 Minerais de chrome
26.01.21 Minerais de tungstne
26.01.22 Minerais de cobalt
26.01.23 Minerais de titane, de vanadium, de molybdne, de tantale et de
zirconium
26.01.49 Minerais de mtaux communs autres
26.01.50 Minerais d'argent, de platine et des mtaux de la mine du platine
26.01.60 Minerais d'uranium et de thorium
26.01.70 Minerais d'or
CHAPITRE 29
PRODUITS CHIMIQUES ORGANIQUES
1 - Hydrocarbures, leurs drivs halogns, suifons, nitrs, nitross :
29.02.0 Drivs halogns des hydrocarbures
IV - Ether-oxydes, proxydes d'alcools, proxydes d'thers, poxydes
alpha et bta, acetais et hemi-actals et leurs drivs halo gns, sulfons, nitrs,
nitross
29.09.00 Epoxydes, poxy alcools, poxy-phnols et poxythers (alpha
ou bta); leurs drivs halogns, sulfons, nitrs, nitross
VI - Composs fonction ctone ou fonction quinone
29.13.00 Ctones, ctones-alcools, ctones-phnols, ctonesaldhydes,
quinones, quinones-alcools, quinonesphnols, quinones-
aldhydes et autres actones et quinones fonctions oxygnes
simples ou complexes, et leurs drivs halogns, sulfons, nitrs,
nitross
VIII - Esters des acides minraux et leurs sels, et leurs drivs halogns,
suifons, nitrs, nitross
29.21.00 Autres esters des acides minraux ( l'exclusion des esters des
acides halogns) et leurs sels, et leurs drivs halogns, sulfons,
nitrs, nitross IX - Composs fonctions azotes
29.24.00 Sels et hydrates d'ammonium quaternaires, y compris les
lcithines et autres phospho-aminolipides
X - Composs organo-minraux et composs hterocycliques
29.34 Autres composs organo-minraux
29.34.90Autres
29.35.00Composs htrocycliques, y compris les acides nucliques
CHAPITRE 31
ENGRAIS
31.01 Guano et autres engrais naturels d'origine animale ou vgtale, mme
mlangs entre eux, mais non labors chimiquement:
31.01.10Guano
31.01.90Autres
31.02 Engrais minraux ou chimiques azots
31.02.05Nitrate de sodium
31.02.10Nitrate d'ammonium
31.02.15Sulfonitrate d'ammonium
31.02.20Sulfate d'ammonium
31.02.25Nitrate de calcium
31.02.30Nitrate de calcium et de magnsium
31.02.35Cyanamide calcique
31.02.40 Ure
31.02.45Ammonitrates
31.02.90Autres
31.03 Engrais minraux ou chimiques phosphats:
31.03.10Scories de dphosphoration
31.03.20Phosphates de calcium dsagrgs
31.03.30Phosphates alumino-calciques naturels traits thermiquement
31.03.40Superphosphates
31.03.50Phosphate bicalcique
31.03.90Autres
31.04 Engrais minraux ou chimiques potassiques:
31.04.10Sels de potassium naturels bruts
31.04.20Salins de betteraves
31.04.30Chlorure de potassium
31.04.40Sulfate de potassium
31.04.50Sulfate de magnsium et de potassium
31.04.90Autres
31.05 Autres engrais ; produits du prsent chapitre prsents soit en
tablettes, pastilles et autres formes similaires, soit en emballages d'un
poids brut maximum de 10 kg :
31.05.10Orthophosphates mono et diammoniques,
mme purs et mlanges de ces produits entre eux
31.05.20 Engrais composs ou complexes (autres que de constitution
chimique dfinie prsents solment)
31.05.90 Autres engrais non dnomms ailleurs
31.05.99 Tous produits du prsent chapitre prsents soit en tablettes,
pastilles et autres formes similaires soit en emballages d'un poids
brut maximum de 10 kgs
CHAPITRE 38
PRODUITS DIVERS DES
INDUSTRIES CHIMIQUES
38.11 Dsinfectants, insecticides, fongicides, herbicides, inhibiteurs de
germination, antirongeurs, antiparasitaires et similaires prsents
l'tat de prparations ou dans des formes ou emballages de vente au
dtail ou prsents sous forme d'articles tels que rubans, mches et
bougies soufrs et papiers tue-mouches :
Prsents dans des formes propres la vente au dtail ou en
emballages d'une contenance nette de 1 kg ou moins, ou bien sous
forme d'articles Insecticides :
38.11.21 Rubans, mches ou serpentins agissant par combustion
38.11.29 Autres
38.11.49 Autres
Prsents autrement
38.11.70 Insecticides
38.11.90 Autres
CHAPITRE 55
COTON
55.09 Autres tissus de coton :
Contenant au moins 85 % en poids de coton :
Imprims:
Par un procd la cire
55.09.51 A armure toile pesant 200 g ou moins au m2 et d'une largeur
suprieure 115 cm
Autrement imprims :
A armure toile, pesant 200 g ou moins au m2:
55.09.54 D'une largeur suprieure 115 cm
CHAPITRE 73
FONTE ET ACIER
73.01 Fontes (y compris la fonte spiegel), brutes, en lingot, gueuses,
saumons ou masses
73.01.10 Fonte spiegel
73.01.90 Autres
73.02 Ferro-alliages:
73.02.10 Ferro-manganse ( l'exclusion de la fonte spiegel)
73.02.90 Autres
73.03.00Ferrailles, dchets et dbris d'ouvrages de fonte, fer ou d'acier
73.04.00 Grenailles de fonte, de fer ou d'acier, mme concasses ou calibres
73-05 Poudre de fer ou d'acier fer et acier spongieux (ponge)
73.05.10 Poudre de fer ou d'acier
73.05.20 Fer et acier spongieux
73.06 Fer et acier en massiaux, lingots ou masses:
73.06.10 En massiaux ou en masse
73.06.20 En lingots
73.07.00 Fer et acier en blooms, billettes, brames et largets; fer et acier
simplement dgrossis par forgeage ou par martelage (bauches de
forges)
73.08.00 Ebauches en rouleaux pour tles, en fer ou en acier
73.09.00 Larges plats en fer ou en acier
73.10 Barres en fer ou en acier, lamines ou files chaud ou forges (y
compris le fil machine) ; barres en fer ou en acier obtenues ou
paracheves froid; barres creuses en acier pour le forage des
mines
73.10.10 Fil machine
73.10.20 Barres creuses en acier pour le forage des mines
73.11 Profils en fer ou en acier, lamins ou fils chaud, forgs, ou bien
obtenus ou parachevs froid ; palplanches en fer ou en acier, mme
perces ou faites d'lments assembls
Profils :
73.11.01De 80 mm ou plus
73.15 Aciers allis et acier fin au carbone sous les forme indiques aux
ns 73.06 73.14 inclus
73.15.10 Lingots, bloorns, billettes, brames, largets et bauches de forge
73.15.20 Ebauches en rouleaux pour tles
73.15.30 Fil machine
Barres y compris les barres creuses, pour le forage des mines :
73.15.41Barres creuses pour le forage des mines
73.16 Elments de voies ferres en fonte, fer ou acier; rails, contre- rails,
aiguilles, pointes de coeur, croisements et changements de voies,
tringles d'aiguillage, crmaillres, traverses, clisses, coussinets et
coins, selles d'assise, plaques de serrage, plaques et barres
d'cartement et autres pices spcialement conues pour la pose, le
jointement ou la fixation des rails
73.16.10 Rails
73.16.20 Contre-rails, crmaillres, traverses, clisses, selles d'assise, plaques
de serrage, plaques et barres d'cartement
73.17 Tubes et tuyaux en fonte :
73.17.10 Pour canalisations sous pression
73.18 Tubes et tuyaux (y compris leurs bauches) en fer ou en acier,
l'exclusion des articles du n 73-19 :
Tubes embotement, brides ou file ts pour canalisations sous
pression :
73.18.21 D'un diamtre extrieur suprieur ) 60 mm et d'un diamtre intrieur
suprieur 45 mm
73.19.00Conduites forces en acier, mme frettes, du type utilis pour les
installations hydro-lectriques
73.20 Accessoires de tuyauterie en fonte, fer ou acier (raccords,
coudes, joints, manchons, brides, etc.)
En fonte non mallable :
73.20.01 Pour canalisations sous pression
Coudes et manchons filets en fer ou en acier :
73.20.21 D'un diamtre extrieur de plus de 60 mm et d'un diamtre intrieur
de plus de 45 mm
73.21 Constructions et parties de constructions (hangars, ponts et lments
de ponts, portes d'cluses, tours pylnes, piliers, colonnes, charpentes,
toitures, cadres de portes et fentres, rideaux de fermeture,
balustrades, grilles, etc., en fonte, fer ou acier; tles, feuillards,
barres, profils, tubes, etc., en fonte, fer ou acier, prpars en vue de
leur utilisation dans la construction :
Pour le transport de l'nergie lectrique :
73.21.03 Pylnes tubulaires tlescopiques en acier spcial
73.21.10 Poteaux d'clairage (ou candlabres) d'une hauteur de feu gale ou
suprieure 8 mtres
73.21.20 Vannes d'entre en charpentes mtalliques pour l'alimentation en eau
des centrales lectriques
73.21.30 Portes blindes fermeture tanche pour chambre de prise d'eau des
vannes et des turbines.
CHAPITRE 74
CUIVRE
74.1 Mattes de cuivre : cuivre brut (cuivre pour affinage et cuivre affin):
74.01.10 Malles de Cuivre
74.01.20 Dchets et dbris de cuivre
Cuivre
74.01.31 Pour affinage
74.01-32 Affin
74.02.00Cupro-alliages
74.03.00Barres, profils et fils de section pleine, en cuivre
74.10 Cbles, cordages, tresses et similaires, en fils de cuivre l'exclusion
des articles isols pour, l'lectricit
Cbles et tresses en cuivre lectrolyte que pour le transport de
l'nergie lectrique et le court-circuitage d'installations lectriques :
74-10-01 D'une section gale ou suprieure 19 mm2
CHAPITRE 75
NICKEL
75.01 Mattes, speiss et autres produits Intermdiaires de la mtallurgie du
nickel brut ( l'exclusion des anodes du n75-05) ; dchets et dbris
de nickel :
75.01-10Mattes, speiss et autres produits intermdiaires de la mtallurgie du
nickel
75-01.20Dchets et dbris de nickel
75.01.30Nickel brut
75.02.0 Barres, profils et fils de section pleine, en nickel
CHAPITRE 76
ALUMINIUM
76.01 Aluminium brut ; dchets et dbris d'aluminium:
76.01.10Aluminium brut
76.01.20Dchets et dbris d'aluminium
76.02.00 Barres, profils et fils de section pleine, en aluminium
76.12 Cbles, cordages, tresses et similaires, en fils d'aluminium,
l'exclusion des articles isols pour l'lectricit :
76.12.10Cbles non isols un ou plusieurs conducteurs en aluminium ou en
aluminium alli acier pour le transport de l'nergie lectrique, d'une
section gale ou suprieure 19 mm carr par conducteur.
CHAPITRE 77
MAGNESIUM - BERYLLIUM (GLUCINIUM)
77.01 Magnsium brut ; dchets et dbris de magnsium (y compris les
tournures non calibres):
77.01.10Magnsium brut
77.01.20 Dchets et dbris de magnsium
77.04 Bryllium (glucinium), brut ou ouvr
77.04.10Bryllium brut
CHAPITRE 78
PLOMB
78.01 Plomb brut (mme argentifre) ; dchets et dbris de plomb :
78-01.10 Plomb brut
78.01.20 Dchets et dbris de plomb
78.02.00 Barres, profils et fils de section pleine, en plomb
CHAPITRE 79
ZINC
79.01 Zinc brut; dchets et dbris de zinc:
79.01.10 Zinc brut
79.01.20 Dchets et dbris de zinc
79.02.00 Barres, profils et fils de section pleine, en zinc
CHAPITRE 80
ETAIN
80.01 Etain brut; dchets et dbris d'tain
80.01.10 Etain brut
80.01.20 Dchets et dbris d'tain
80.02.00 Barres, profils et fils de section pleine, en tain
CHAPITRE 81
AUTRES MTAUX COMMUNS
81.01 Tungstne (wolfram), brut ou ouvr:
81.01.10 Brut
81.02 Molybdne brut ou ouvr:
81.02.10 Brut
81.03 Tantale, brut ou ouvr:
81.03.01 Brut
81.04 Autres mtaux communs, bruts ou ouvrs; cermets,
bruts ou ouvrs :
81.04.29 Autres mtaux communs, bruts
81.04.40 Cermets bruts
CHAPITRE 82
OUTILLAGE - ARTICLES DE COUTELLERIE
ET COUVERTS DE TABLE, EN MTAUX COMMUNS
82.5 Outils Interchangeables pour machines-outils et pour outillage
main, mcaniques ou non ( emboutir, estamper, tarauder, fileter, fraiser,
mandriner, tailler, tourner, visser, etc.) y compris les filires d'tirage et
de filage chaud des mtaux, ainsi que les outils de forage :
82.05.20 Outils de forage et de sordage (fleurets de mine, couronnes, trpans,
etc.)
CHAPITRE 84
CHAUDIRES, MACHINES,
APPAREILS ET ENGINS MCANIQUES
84.01 Gnrateurs de vapeurs d'eau ou d'autres vapeurs (chaudires
vapeur) ; chaudires dites eau sur-chauffe:
84.01.10 Chaudires marines
84.01.20 Parties et pices dtaches de chaudires marines
84.01.39 Autres chaudires vapeur
84.01.90 Parties et pices dtaches des autres chaudires vapeur
84.05 Machines vapeur d'eau ou autres vapeurs, spares de leurs
chaudires :
84.05.10 Machines alternatives vapeur
84.05.30 Turbines vapeur
84.05.40 Parties et pices dtaches de turbines vapeur
84.06 Moteurs explosions ou combustion Interne, pistons :
84.06.10 Moteurs pour arodynes rpondant la dfinition de la note
complmentaire 1 du prsent chapitre
Autres moteurs explosion ou combustion interne, pistons,
d'une puissance :
84.06.63 De 110 kw inclus 300 kw exclus
84.06.69 De 300 kw et plus
Parties et pices dtaches
84.06.71 Pour moteurs d'arodynes
84.07 Roues hydrauliques, turbines et autres machines motrices
hydrauliques :
84.07.10 Turbines hydrauliques
84.07.20 Parties et pices dtaches de turbines hydrauliques
84.08 Autres moteurs et machines motrices:
84.08.10 Turboracteurs et autres propulseurs raction
84.08.20 Turbopropulseurs
84.08.30 Turbines gaz autres que les turbopropulseurs
84.08.61 De propulseurs raction et de turbopropulseurs
84.08.62 De turbines gaz
84.09 Rouleaux compresseurs propulsion mcanique:
84.09.10 Rouleaux compresseurs
84.09.20 Parties et pices dtaches
84.10 Pompes, motopompes et turbo pompes pour liquides, y
compris les pompes non mcaniques et les pompes
distributrices comportant un dispositif mesureur; lvateurs
liquides ( chapelet, godets, bandes souples, etc.):
Pompes avec moteur incorpor, d'une puissance :
84.10.49 Egale ou suprieure 10 kw
Autres pompes d'un poids unitaire
84.10.59 Egal ou suprieur 50 kg
84.11 Pompes, motopompes et turbopompes air et vide;
compresseurs, moto compresseurs et turbo-compresseurs d'air
et d'autres gaz ; gnrateurs pistons libres ; ventilateurs et
similaires :
Pompes et compresseurs:
Compresseurs, motocompresseurs et turbocompresseurs frigorifiques, pour
l'industrie du montage des groupes frigorignes
84.11.11 Hermtiques
84.11.12 Semi-hermtiques
Autres pompes et compresseurs sans moteur:
84.11.29 D'un poids gal ou suprieur 50 kg
Autres motopompes, turbopompes, motocompresseurs et
turbocompresseurs :
84.11.39 D'une puissance gale ou suprieure 40 kw
84.11.50 Gnrateurs pistons libres
84.11.60 Parties et pices dtaches de gnrateurs pistons libres
84.11.70 Ventilateurs et similaires, autres que ceux du chapitre 85
84.11.80 Parties et pices dtaches de ventilateurs du n84.11.70
84.14 Fours Industriels ou de laboratoires, l'exclusion des fours
lectriques du n 85.11 :
84.14.10Fours de boulangerie, de ptisserie, de biscuiterie
84.14.39 Autres fours industriels et de laboratoires
84.15 Matriel, machines et appareils pour la production du froid,
quipement lectrique ou autre:
Matriels, machines et appareils pour la production du froid autres qu'
usage domestique :
84.15.11 A compression, la puissance du compresseur tant gale ou suprieure
7,5 kw
84.16 Calandres et laminoirs, autres que les laminoirs mtaux et les
machines laminer le verre ; cylindres pour ces machines :
84.16.10 Calandres et laminoirs
84.17 Appareils et dispositifs, mme chauffs lectriquement, pour le
traitement de matires par des oprations impliquant un changement de
temprature, telles que le chauffage, la cuisson, la torrfaction, la
distillation, la rectification, la strilisation, la pasteurisation, l'tuvage, le
schage, l'vaporation, la vaporisation, la condensation, le refroidissement,
etc., l'exclusion des appareils domestiques ; chauffe-eau et chauffe-bains
non lectriques:
84.17.30 Echangeurs de temprature
Schoirs :
84.17.41 Chauffs lectriquement
84.17.49 Autres
Autres appareils et dispositifs
84.17.51 Pour la liqufaction d'air ou de gaz
84.17.52 Pour l'industrie laitire
84.17.53 Pour l'industrie des graisses et huiles alimentaires
84.17.54 Pour l'industrie sucrire
84.17.55 Pour les industries de la chocolaterie et de la confiserie
84.17.56 Pour la malterie et la brasserie
84.17.57 Pour la minoterie
84.17.58 Pour la distillation des boissons
84.17.61 Pour le traitement d'autres produits des industries alimentaires
84.17.62 Pour l'industrie de la savonnerie
84.17.63 Pour les industries des ptes papier, papiers et cartons
84.17.64 Pour l'industrie chimique
84.17.65 Pour l'industrie du caoutchouc et des matires plastiques artificielles
84.17.69 Autres appareils et dispositifs non dnomms ailleurs
84.17.72 De schoirs chauffs lectriquement
84.17.79 Des autres appareils et dispositifs de la position n 84-17
84.18 Centrifugeuses et essoreuses centrifuges ; appareils pour la filtration
ou l'puration des liquides ou des gaz:
Machines et appareils centrifuges
84.18.03 Ecrmeuses et clarificateurs pour le traitement du lait
84.18.09 Autres
84.18.10 Parties et pices dtaches de machines et appareils centrifuges
Filtres et purateurs de liquides
84.18.49 Autres
84.19 Machines et appareils servant nettoyer ou scher les bouteilles et
autres rcipients ; remplir, fermer, tiqueter ou capsuler les
bouteilles, botes, sacs et autres contenants ; empaqueter ou
emballer les marchandises ; appareils gazifier les boissons
appareils laver la vaisselle :
Machines et appareils
84.19.20 A remplir, fermer, tiquer ou capsuler les bouteilles, boites, sacs et
autres rcipients
A empaqueter et emballer les marchandises:
84.19.31 Machines combines assurant la fabrication des emballages qu'elles
remplissent et conditionnent, machines combines dcoupant en formant par
moulage, compression, etc., les produits qu'elles emballent et conditionnent
84.19.32 Machines et appareils pour empaqueter et emboter les tabacs et les
allumettes
84.20 Appareils et Instruments de pesage y compris les bascules et balances
vrifier les pices usines mais l'exclusion des balances sensibles un
poids de 50 cg et moins; poids pour toutes balances:
84.20.10Ponts-bascules et autres plates-formes fixes de pesage
84.20.20Bascules pesage continu sur transporteur
84.20.30Bascules peses constantes, balances et bascules ensacheuses
84.21 Appareils mcaniques (mme main), projeter, disperser ou
pulvriser des matires liquides ou en poudre; extincteurs, chargs
ou non pistolets arographes et appareils similaires ; machines et
appareils jet de sable, jet de vapeur et appareils jet similaires
:
Appareils mcaniques projeter des produits insecticides,
fongicides, herbicides et similaires
84.21.01 A moteur
84.21.09 Autres
Appareils mcaniques pour l'arrosage
84.21.11 A moteur
84.21.19 Autres
Autres appareils mcaniques projeter, disperser ou pulvriser des
matires liquides ou en poudre
84.21.21 A moteur
84.21.29 Autres
84.21.50 Machines et appareils jet de sable, jet de vapeur et appareils jet
similaires
84.21.69 Pour les autres appareils de la position n84.21
84.22 Machines et appareils de levage, de chargement, de dchargement et de
manutention (ascenseurs, skips, treuils, crics, palans, grues, ponts
roulants, transporteurs tlphriques, etc.), l'exclusion des machines et
appareils du n 84.23 :
Appareils de levage et de manutention complexes:
Grues :
84.22.31 Automobiles sur chenilles ou sur roues ne pouvant circuler sur rail
84.22.40 Ponts-roulants, portiques, chariots-transbordeurs, dfourneuses-
repaleuses, chargeurs de fours Siemens-Martin, manipulateurs de
forges ou de laminoirs, pousseuses pour fours
84.22.45 Ascenseurs, monte-charges et descenseurs, installations de
manutention par skips
84.22.55Transporteurs ou convoyeurs mcaniques action continue, autres que
par cble
84.22.60Transporteurs ariens sur cble ; tlphriques
Pelleteuses
84.22.66 Automobiles ne pouvant circuler sur rails
84.22.69 Autres
Autres appareils de levage et manutention :
84.22.71 Pour l'agriculture
84.22.79 Autres
Parties et pices dtaches des machines et appareils de la position
n 84.22:
84.22.81 Bennes preneuses, pinces et grappins articuls utilisables pour la
manutention des matires en vrac
84.23 Machines et appareils, fixes ou mobiles, d'extraction, de
terrassement, d'excavation ou de forage du sol (pelles
mcaniques, haveuses, excavateurs, dcapeurs, niveleuses,
bulldozers, scrapers, etc.) ; sonnettes de battage; chasse-neige,
autres que les voitures chasse-neige du n 87.03 :
Machines et appareils autopropulss ne pouvant pas circuler sur
rails Pelles mcaniques:
84.23.01 D'un poids gal ou suprieur 120 t
84.23.02 D'un poids infrieur 120 t
Excavateurs continus
84.23.05 D'un poids gal ou suprieur 120 t
Matriels d'abattage pour mines et carrires
84.23.11 D'un poids suprieur ou gal 4 t
Chargeuses
84.23.15 De mines
84.23.19 Autres
84.23.20 Niveleuses
Bulldozers, angledozers
84.23.25 Sur chenilles
84.23.26 Surroues
84.23.30 Machines dcapeuses (scrapers)
84.23.25 Matriel de forage et de sondage
84.23.39 Autres
Machines et appareils non automobiles :
84.23.40 Matriel de forage et de sondage
84.23.45 Matriel d'abattage pour mines et carrires, haveuses, chargeuses
84.23.50 Pelles mcaniques et excavateurs continus
84.23.55 Niveleuses
84.23.60 Bulldozers, angledozers
84.23.65 Machines dcapeuses (scrapers)
84.23.70 Rouleaux compresseurs et rouleaux compacleurs, machines damer
84.23.79 Autres
84.23.80 Sonnettes de battage
84.23.85 Chasse-neige non automobiles
84.23.90 Parties et pices dtaches des machines et appareils de la position
n 84.23
84.24 Machines, appareils et engins agricoles et horticoles pour la
prparation et le travail du sol et pour la culture, y compris les
rouleaux pour pelouses et terrains de sports :
Machines, appareils et engins
84.24.02 Charrues socs et disques et autres engins agricoles socs et
disques
84.24.09 Autres
84.24.90 Parties et pices dtaches des machines, appareils et engins de la
position n 84.24
84.25 Machines, appareils et engins pour la rcolte et le battage des
produits agricoles presses paille et fourrage, tondeuses
gazon tarares et machines similaires pour le nettoyage des
grains, trieurs oeufs, fruits et autres produits agricoles,
l'exclusion des machines et appareils de minoterie du no 84.29
Machines et appareils :
84.25.01 Tarares et machines similaires
84.25.02 Trieurs oeufs et autres produits agricoles
Autres :
84.25.11 A main, traction animale
84.25.19 Autres
position n 84.25
84.28 Autres machines et appareils pour l'agriculture, l'horticulture,
l'aviculture et l'apiculture, y compris les germoirs comportant des
dispositifs mcaniques ou thermiques et les couveuses et leveuses
pour l'aviculture :
Machines et appareils:
84.28.01 Pour l'agriculture et l'horticulture
84.28.02 Pour l'aviculture et l'apiculture
84.28.90 Pices dtaches des machines et matriels du n 84.28
84.29 Machines, appareils et engins pour la minoterie et le traitement
des crales et lgumes secs, l'exclusion des machines, appareils et
engins du type fermier
Machines, appareils et engins :
84.29.01 Pour la minoterie, pour la prparation des grains avant mouture
84.29.09 Autres
position no 84.29
84.30 Machine et appareils non dnomms ni compris dans d'autres
positions du prsent chapitre, pour les Industries de la boulangerie,
de la ptisserie, de la biscuiterie, des ptes alimentaires, de la
confiserie, de la chocolaterie, de la sucrerie, de la brasserie et pour le
travail des viandes, poissons, lgumes et fruits des fins alimentaires
Pour les industries de la boulangerie,
de la ptisserie et de la biscuiterie
84.30.01 Machines et appareils pour la biscuiterie industrielle
84.30.09 Autres
84.30.10 Pour la fabrication des ptes alimentaires
Pour les industries de la confiserie et de la chocolaterie :
84.30.21 Pour la fabrication du cacao et du chocolat
84.30.30 Pour la fabrication et le raffinage du sucre
84.30.40 Pour la malterie et la brasserie
84.30.50 Pour le travail des viandes
84.30.60 Pour la prparation des poissons, crustacs et coquillages
84.30.70 Pour la prparation des fruits et des lgumes
n 84.30
84.31 Machines et appareils pour la fabrication de la pte cellulosique
(pte papier) et pour la fabrication et le finissage du papier et du
carton :
84.31.10 Pour la fabrication de la pte cellulosique,-
84.31.20 Pour la fabrication du papier et du carton
84.31.30Pour le finissage du papier et du carton
n 84.31
84.33 Autres machines et appareils pour le travail de la pte papier, du
papier et du carton, y compris les coupeuses de tout genre :
84.33.10 Machines et appareils de la position n 84.33
84.34 Machines fondre et composer les caractres machines, appareils et
matriels de clicherie, de strotypie et similaires; caractres
d'imprimerie, clichs, planches, cylindres et autres organes imprimante ;
pierres lithographiques, planches et cylindres prpars pour les arts
graphiques (plans, grens, polis, etc.) :
Types, clichs et autres organes imprimants :
84.34.01 Caractres d'imprimerie et types isols similaires
84.34.02 Clichs typographiques et clichs pour photogravures
84.34.09 Planches, plaques, cylindres et autres organes similaires y compris
les pierres lithographiques
Matriel main et machines fondre et composer les
caractres et fabriquer les clichs:
84.34.11 Machines fondre et composer les caractres
84.34.12 Machines composer, sans dispositif tondre, par procd
photographique
84.34.13 Machines crire dites composer-
84.34.19Autres machines composer
84.34.20 Flans et coquilles impressionns
84.34.89 Autres matriels non dnoncs de la position n 84.34
84.34.91 Des machines et appareils repris aux souspositions ns 84.34.11,
84.34.12, 84.34.13 et
84.34.19
84.34.99 Autres
84.35 Machines et appareils pour l'imprimerie et les arts graphiques,
margeurs, plieuses et autres appareils auxiliaires d'imprimerie:
84.35.10 Machines imprimer
84.35.20 Parties et pices dtaches de machines imprimer
84.35.30 Appareils auxiliaires d'imprimerie
84.35.90 Parties et pices dtaches d'appareils auxiliaires
d'imprimerie
84.36 Machines et appareils pour le filage (extrusion) des matires textiles
synthtiques et artificielles; machines et appareils pour la
prparation des matires textiles; machines et mtiers pour la
filature et le retordage des matires textiles ; machines bobiner (y
compris les canetires), mouliner et dvider les matires textiles :
84.36.10 Pour le filage (extrusion) des matires textiles synthtiques et
artificielles
84.36.20 Cardes
84.36.30 Peigneuses
84.36.40 Autres machines et appareils pour la prpara lion des matires
textiles
84.36.50 Machines et mtiers pour la filature et le retordage des matires
textiles
84.36.60 Machines bobiner (y compris les canetires) mouliner et
dvider les matires textiles
84.37 Mtiers tisser, bonneterie, tulle, dentelle, broderie,
passementerie et filet; appareils et machines prparatoires pour le
tissage, la bonneterie, etc. (ourdissoirs, encolieuses, etc.):
84.37.10 Mtiers broder
84.37.90 Autres
84.38 Machines et appareils auxiliaires pour les machines du n 84.37
(ratires, mcaniques Jacquard, cassechanes et casse-trames,
mcanismes de changement de navettes, etc.) ; pices dtaches et
accessoires reconnaissables comme tant exclusivement ou
principalement destins aux machines et appareils de la prsente position
et ceux des ns 84. 36 et 84.37 (broches, ailettes, garnitures de cardes,
peignes, barrettes, filires, navettes, lisses et lames, aiguilles, platines,
crochets, etc.) :
84.38.10 Machines et appareils auxiliaires pour les machines du n 84.37
84.38.90 Pices dtaches et accessoires reconnaissables comme tant
destins aux machines des n 84.36, 84.37 et 84.38.10
84.39.00 Machines et appareils pour la fabrication et le finissage du
feutre, en pice ou en forme, y compris les machines de chapellerie et
les formes de chapellerie
84.40 Machines et appareils pour le lavage, le nettoyage, le schage, le
blanchiment, la teinture, l'apprt et le finissage des fils, tissus et
ouvrages en matires textiles (y compris les appareils lessiver le
linge, repasser et presser les confections, enrouler, plier, couper ou
denteler les tissus); machines pour le revtement des tissus et autres
supports en vue de la fabrication de couvre-parquets, tels que
linoum, etc.; machines des types utiliss pour l'impression des fils,
tissus, feutre, cuir, papier de teinture, papier d'emballage et
couvreparquets (y compris les planches et cylindres gravs pour ces
machines):
84.40.50 Machines et appareils pour le lavage, le nettoyage, le schage, le
blanchiment, la teinture, l'apprt et le finissage des fils, tissus et
ouvrages en matires textiles pour l'industrie textile
84.40.55 Machines et appareils enrouler, plier, couper ou denteler les tissus
84.40.60 Machines pour le revtement des tissus et autres supports en vue de
la fabrication des couvreparquets
84.40.65 Machines des types utiliss pour l'impression des fils, tissus, feutre,
cuir, papier de tenture, papier d'emballage et couvre-parquets
Autres parties et pices dtaches
84.40.99Pour les autres machines et appareils de la position no 84.40
84.41 Machines coudre (les tissus, les cuirs, les chaussures, etc.) y
compris les meubles pour machines coudre ; aiguilles pour ces
machines :
Machines coudre et ttes de machines coudre :
Industrielles:
84.41.01 Machines
84.41.02Ttes
84.42 Machines et appareils pour la prparation et le travail des cuirs et
peaux et pour la fabrication des chaussures et autres ouvrages en
cuir ou en peau, l'exclusion des machines coudre du no 84.41 :
84.42.10Pour la prparation et le travail des cuirs et peaux
84.42.20Pour la fabrication des chaussures et autres ouvrages en cuir, peaux
ou pelleteries
n 84-42.
84.43 Convertisseurs, poches de coule, lingotires et machines
couler (mouler) pour acirie, fonderie et mtallurgie :
84.43.10Machines et appareils de la position n 84.43
84.43.90Parties et pices dtaches
83.44 Laminoirs, trains de laminoirs et cylindres de laminoirs :
83.44.10Laminoirs et trains de laminoirs
84.44.20Cylindres de laminoirs
84.44.90Pices dtaches de laminoirs l'exclusion des cylindres
84.45 Machines-outils pour le travail des mtaux et des carbures
mtalliques, autres que celles des n 84.49 et 84.50 :
84.45.05Oprant par lectro-rosion
84.45.10Oprant par d'autres phnomnes lectriques
84.45.15Oprant par ultrasons
Travaillant par enlvement de mtal ou de carbures mtalliques
Tours parallles
84.45.21De 150 kg et plus
84.45.22Moins de 150 kg
84.45.25Tours semi-automatiques tourelle revolver
84.45.26Tours verticaux
84.45.27Tours automatiques
84.45.29Autres tours non dnomms
84.45.30Machines alser
84.45.32Machines alser et fraiser
84.45.34Machines raboter
84.45.36Etaux-limeurs
84.45.38Machines scier ou trononner
84.45.40Machines brocher
84.45.42Machines mortaiser
84.45.44Machines fraiser
Machines percer
84.45.46Radiales
84.45.49Autres
84.45.50Machines barber, meuler, polir, rder (ou oprations similaires)
travaillant l'aide de meules, d'abrasifs ou de produits de polissage
84.45..52 Machines affter, rectifier, dresser, surfacer (Ou oprations
similaires) travaillant l'aide demeules, d'abrasifs ou de produits de
polissage
84.45.54 Machines pointer et diviser
84.45-56 Machines tailler les engrenages
Travaillant par dformation
Presses
84.45-61 Hydrauliques
84.45.69 Autres
84.45.70 Machines rouler, cintrer, plier, planer
84.45.72 Machines cisailler, poinonner, gruger et grignoter
84.45-74 Machines forger et estamper
84.45.76 Machines trfiler, dresser, cambrer le fil, fabriquer les
ressorts, tisser les grillages et toiles mtalliques et autres machines
pour le travail des mtaux en fils
84.45.78 Machines rtreindre agrafer, sertir, river et machines
multiples pour la fabrication des emballages mtalliques
84-45.80 Machines (ou bancs) tirer les tubes
84-45-90 Autres machines-outils pour le travail des mtaux et des carbures
84.46 Machines-outils pour le travail de la pierre, des produits
cramiques, du bton, de l'amiante-ciment et d'autres matires
minrales similaires et pour le travail froid du verre, autres que
celles du no 84-49 :
84.46.10 Pour le travail de la pierre, des produits cramiques, du bton, de
l'amiante-ciment et d'autres matires minrales similaires.
84.46.20 Pour le travail froid du verre
84.47 Machines-outils, autres que celles du n 84.49, pour le travail du
bois, du lige, de l'os, de l'bonite, des matires plastiques
artificielles et d'autres matires dures similaires :
Scies pour le dbitage du bois en grumes
84.47.01 Alternatives
84.47.02 A rubans
84.47.19 Autres machines scier
84.47.20 Machines dgauchir, raboter
84.47.25 Machines profiler, moulurer, bouveter ou rainurer
84.47.30 Machines percer, ou mortaiser
84.47.35 Tours de tous types, toupies
84.47.40 Machines poncer meuler ou polir
84.47.45 Machines trancher ou drouler les grumes en feuilles minces
84.47.50 Machines dcouper les bois en copeaux et en rubans, machines
fabriquer la laine de bois
84.47.55 Machines assembler y compris les presses
84-47.60 Presses coller pour l'industrie du contreplaqu
84-47-65 Machines combines
84.47.90 Autres machines-outils
84.48 Pices dtaches et accessoires reconnaissables comme tant
exclusivement ou principalement destins aux machines-outils des n
84.45 84.47 inclus, y compris les porte-pices et porte-outils, les
filires dclenchement automatique, les dispositifs diviseurs et
autres dispositifs spciaux se montant sur les machines-outils ;
porte-outils destins aux outillages et machines-outils pour emploi
la main, de toute espce :
84.48.10 Mandrins et plateaux non magntiques
84.48.20 Autres porte-pices et porte-outils
84.48.30 Dispositifs diviseurs et autres dispositifs spciaux pour machines-
outils
Autres pices dtaches et accessoires
84.48.41 Pour machines-outils du n 84.45
84.56 Machines et appareils trier, cribler, laver, concasser, broyer,
mlanger les terres, pierres, minerais et autres matires minrales
solides ; machines et appareils agglomrer, former ou mouler les
combustibles m 1 nraux solides, les ptes cramiques, le ciment, le
pltre et autres matires minrales en poudre ou en pte machines
former les moules de fonderie en sable
84.56.10 A trier, cribler, classer ou laver
84.56.20 A concasser, broyer ou pulvriser
84.56 A mlanger ou malaxer:
84.56.31 Btonnires
84.56.39 Autres
84.56.40 A agglomrer, former, mouler ou filer, y compris les machines
former les noyaux et les moules de fonderie en sable
n 84.56
84.57 Machines et appareils pour la fabrication et le travail chaud
du verre et des ouvrages en verre ; machines pour
l'assemblage des lampes, tubes et valves lectriques,
lectroniques et similaires :
84.57.10 Pour la fabrication des verres plats
84.57.20 Pour le travail chaud du verre
84.57.30 Pour l'assemblage des lampes, tubes et valves lectriques,
lectroniques, lectroniques et similaires
84.57.90 Taches des machines et appareils de la position n 84.57
84.58.00 Appareils de vente automatiques dont le fonctionnement ne
repose pas sur l'adresse ou le hasard, tels que distributeurs
automatiques de timbres-poste, cigarettes, chocolats,
comestibles, etc.
84.59 Machines, appareils et engins mcaniques, non dnomms ni
compris dans d'autres positions du prsent chapitre :
84.59.01 Racteurs nuclaires
84.59.09 Parties et pices dtaches pour racteurs nuclaires
84.59.11 Presses pour l'huilerie, la savonnerie et l'industrie des graisses
alimentaires
84.59.12 Autres machines et appareils pour l'huilerie, la savonnerie et
l'industrie des graisses alimentaires
84.59.15 Presses pour l'industrie des matires plastiques artificielles, du
caoutchouc et autres matires similaires
84-59.16 Autres machines et appareils pour l'industrie
des matires plastiques artificielles, du caoutchouc et autres matires
similaires
84.59.21 Machines et appareils spciaux pour la prparation des fils et cbles
lectriques
84.59.25 Machines et appareils de vannerie, de sparterie, de brasserie et de
pincellerie
84.59.31 Mlangeurs, malaxeurs pour les travaux publics, le btiment et
travaux analogues
84.59.32 Vibrateurs bton
84.59.33 Machines automotrices profiteuses et rgleuses pour la confection
des revtements routiers
84.59.38 Autres machines automotrices pour les travaux publics, le btiment
et travaux analogues
84.59.39 Autres machines et appareils non dnomms dans d'autres positions
du prsent chapitre pour les travaux publics, le btiment et travaux
analogues
84.59.49 Machines et appareils pour le traitement des mtaux non dnomms
dans d'autres positions du prsent chapitre
84.59.51 Presses pour le traitement du bois et autres matires similaires
84.59.52 Autres machines et appareils pour le traitement du bois et autres
matires similaires non dnomms dans d'autres positions du
prsent chapitre
84.59.55 Machines et appareils pour l'industrie du tabac et des allumettes
84.59.61 Machines de corderie et de cblerie pour fils textiles ou pour fils
mtalliques
84.59.65 Cuves et autres rcipients, y compris les cuves et bacs
d'lectrolyse, quips de dispositifs mcaniques, non dnomms ni
compris dans d'autres positions du prsent chapitre
84.59.68 Autres presses non dnommes ni comprises dans d'autres
positions du prsent chapitre
84.59.69 Autres broyeurs, concasseurs, mlangeurs et malaxeurs non
dnomms ni compris dans d'autres positions du prsent chapitre
84.59.71 Machines et appareils poser les oeillets ou rivets tubulaires sur
diverses matires, machines poser les agrafes sur les courroies de
transmission
84.59.81 Dmarreurs d'aviation, non lectriques
84.59.91 Machines enrouler les rubans de cardes sur les tambours de
cardes
84.59.93 Machines, appareils et engins mcaniques autres, non dnomms ni
compris ailleurs
84.59.95 Parties et pices dtaches pour presses de la position du n 84.59
84.61 Articles de robinetterie et autres organes similaires (y compris
les dtendeurs et les vannes thermostatiques) pour tuyauteries,
chaudires, rservoirs, cuves et autres contenants similaires
84.61.10 Vannes d'un diamtre suprieur ou gal 70 mm
84.61.91 Des vannes de la position n 84.61.10.
CHAPITRE 85
MACHINES ET APPAREILS LECTRIQUES
ET OBJETS SERVANT DES USAGES
LECTROTECHNIQUES
85.01 Machines gnratrices, Moteurs; convertisseurs rotatifs ou
statiques (redresseurs, etc.), transformateurs;
bobines de ractance et selfs:
Machines gnratrices, moteurs (mme avec rducteur, variateur ou
multiplicateur de vitesses) et convertisseurs rotatifs:
Machines gnratrices:
85.01.09 D'une puissance gale OU Suprieure 75 kw
moteurs lectriques :
85.01.19 D'une puissance suprieure 20 kW
85.01-30 Convertisseurs rotatifs
Transformateurs et convertisseurs statiques, bobines de
ractance et self:
Transformateurs statiques :
Autres :
85.01.69 D'une puissance gale ou suprieure 40 kw
Convertisseurs statiques y compris
les redresseurs et convertisseurs vibreurs :
85.01.71 Redresseurs d'une force gale ou su 5 kw
85.02 Etectro-aimants; aimants permanents, magntiss ou
non; plateaux, mandrins et autres dispositifs
magntiques ou lectromagntiques similaires de
fixation; accouplements embrayages, variateurs de
vitesse et freins lectromagntiques; ttes de levage
lectromagntiques :
85.02.20 Ttes de levage lectromagntiques
85.08 Appareils et dispositifs lectriques d'allumage et de
dmarrage pour moteurs explosion ou combustion
interne (magntos, dynamos-magntos, bobines d'allumage,
bougies d'allumage et de chauffage, dmarreurs, etc.);
gnratrices (dynamos et alternateurs) et conioncteurs-
disioncteurs utiliss avec ces moteurs: Magntos (y compris les
dynamos-magntos et volants magntiques)
85.08.01 Destines l'aviation
Dmarreurs (y compris les conjoncteurs disjoncteurs) .
85.0 8.11 Destins l'aviation
Autres dispositifs lectriques d'allumage et de dmarrage :
85.08.81 Destins l'aviation
85.11 Fours lectriques Industriels ou de laboratoires, y compris les
appareils pour le traitement thermique des matires par
Induction ou par pertes dilectriques ; machines et appareils
lectriques souder, braser ou couper:
Fours lectriques y compris les appareils pour le traitement
thermique des matires par induction ou par pertes
dilectriques
85.11-01 Industriels
Machines et appareils lectriques souder, braser ou couper
:85.11.11 Pour le soudage des matires thermoplastiques
85.11.12 A arc
85.13 Appareils lectriques pour la tlphonie et la tlgraphie
par fil, y compris les appareils de tlcommunication par
courant porteur :
85.13.10 Standards tlphoniques de plus de 80 postes intermdiaires
85.15 Appareils de transmission et de rception pour la
radiotlphonie et la radiotlgraphie; appareils
d'mission et de rception pour la radio-diffusion et la
tlvision (y compris les rcepteurs combins avec un
appareil d'enregistrement ou de reproduction du son) et
appareils de prises de vues pour la tlvision, appareils de
radioguidage, de radio dtection, de radiosondage et de radio-
tlcommande :
Appareils rcepteurs :
De radiodiffusion :
85-15.35 Entirement en pices dtaches, imports pour l'industrie du
montage
85.15.40 De tlvision.
85.19 Appareillage pour la coupure, le sectionnement, la protection, le
branchement ou la connexion des circuits lectriques (interrupteurs,
commutateurs, relais coupe-circuits, parafoudres, taleurs d'onde, prises de
courant, douilles pour lampes, botes de jonction, etc.); rsistances non-
chauffantes, potentiomtres et rhostats; circuits imprims ; tableaux de
commande ou de ;distribution :
Appareillage pour la coupure, le sectionnement, la protection ; le
branchement et la connexion des circuits lectriques :
85.19.01 Disjoncteurs, sectionneurs et interrupteurs de 1 kw et plus
85.19.02 Appareils pour la protection, le branchement et la connexion des
circuits lectriques de 1 kw et plus.
85.23 Fils, tresses, cbles (y compris les cbles coaxiaux), bandes,
barres et similaires, isols pour l'lectricit (mme laqus ou
oxyds anodiquement) munis ou non de pices de connexion :
Cbles isols un ou plusieurs conducteurs pour le transport de
l'nergie lectrique, dont la moyenne des sections des conducteurs est
gale ou suprieure 19 mm2.
85.23.01 En cuivre lectrolytique
85.23.02 En aluminium ou aluminium-acier
85.24 Pices et objets en charbon ou en graphite, avec ou sans mtal, pour
usages lectriques ou lectrotechniques, tels que balais pour machines
lectriques, charbons pour lampes, piles ou microphones, lectrodes pour
fours, pour appareils de sondage ou insta11ations d'lectrolyse, etc...
Electrodes en charbon
85.24.11 Pour fours
85.24.13 Pour installations d'lectrolyse
85.25 Isolateurs en toutes matires
85.25.10 Pour tension gale ou suprieure 15.000 volts
CHAPITRE 86
VHICULES ET MTRIEL POURVOIES FER ES
APPAREILS DE SIGNALISATION NON LECTRIQUES
POUR VOIES DE COMMUNICATION
86.01.00 Locomotives et locotracteurs vapeurs; tenders
86.02.00 Locomotives et locotracteurs lectriques ( accumulateurs ou source
extrieure d'nergie)
86.03.00 Autres locomotives et locotracteurs
86.07.00 Wagons et wagonnets pour le transport sur rail des
marchandises
86.10 Matriel fixe de voles ferres, appareils mcaniques non lectriques
de signalisation, de scurit, de contrle et de commande pour
toutes voles de communication; leurs parties et pices dtaches :
86.10.10 Plaques et ponts tournants ; leurs parties et pices dtaches.
CHAPITRE 87
VOITURES AUTOMOBILES,TRACTEURS, CYCLES ET
AUTRES VHICULES TERRESTRES
87.01 Tracteurs, y compris les tracteurs-treuils
Tracteurs chenilles :
87.01.01 D'une puissance infrieure 66 kw
87.01.02 D'une puissance de 66, kw inclus 100 kw exclus
87.01.09 D'une puissance de 110 kw et plus
Tracteurs roues pour semi-remorques:
87.01.19 D'une puissance de 110 kw et plus Tracteurs agricoles roues :
87.01.22 D'une puissance de 30 kw inclus 55 kw exclus
87.01.30 Motoculteurs
Autres tracteurs roues
87.01.92 D'une puissance de 66 kw inclus 110 kW exclus
87.02 Voitures automobiles tous moteurs pour le transport des
personnes (y compris les voitures de sport et les trolleybus) ou des
marchandises :
Vhicules prsents neufs:
Voitures pour le transport des marchandises :
Vhicules benne-basculante:
87.02.23 D'une puissance de 110 kw inclus 300 kw exclus
Autres
D'une puissance de 100 kw inclus 300 kw exclus :
87.02.35 Prsents sans ridelles
87.02.36 Autres
D'une puissance de 300 kw et plus:
87-02.37 Prsents sans ridelles
87-02.38 Autres
Vhicules prsents usags:
Pour le transport de marchandises
87.02.63 D'une puissance de 1 00 kw inclus 300 kw exclus
87.4 Chssis des vhicules automobiles repris aux n87.01 87.03
Inclus, avec moteur:
Chssis destins l'industrie du montage :
87.04.10 Des vhicules des n 87.02.01, 87.02.02 et 87.02.03,
87.04.20 Des vhicules des n 87.01.11 et 87.01.19
Des vhicules pour le transport des marchandises :
87.04.32 D'une puissance de 66 kw
87.04.33 D'une puissance de 110 kW inclus 300 kW exclus
87.04.39 D'une puissance de 300 kW et plus
87.05 Carrosseries des vhicules automobiles repris aux n 87.01 87.03
Inclus, y compris les cabines :
Carrosseries destines l'industrie du montage :
87.05.10 Des vhicules des n 87.02.01, 87.02.02 et 87.02.03,
87.05.20 Des vhicules des n 87.01.11 et 87.01.19
87.05.30 Des vhicules pour le transport des marchands ses
87.14 Autres vhicules non automobiles et remorques pour tous vhicules ;
leurs parties et pices dtaches
Vhicules traction animale:
87.14.02 Charrettes
87.14.11 Essieux pour charrettes :
Remorques et semi-remorques
Pour le transport des marchands
ses:
87.14.30 Pour le transport des bois en grumes
CHAPITRE 88
NAVIGATION ARIENNE
88.01.00 Arostats
88.02 Arodynes (avions, hydravions, cerfs-volants, planeurs,
autogires, hlicoptres, ornithoptres, etc.); rotochutes :
88.02.10 Arodynes sans machine propulsive
88.02.20 Hlicoptres
Avions
D'un poids vide de 2 000 kg ou
moins :
88.02.31 Assurant un service de transport en commun ou destins un
aroclub
88.02.39 Autres
D'un poids vide de plus de 2 000 kg :
88.02.41 Assurant un service de transport en commun ou destins un
aroclub
88.02.41 Autres
88.02.90 Autres arodynes non dnomms
88.03 Parties et pices dtaches des appareils des n 88.01
et 88.02
88.03.10 D'arostats
Voitures, empennages et leurs parties
88.03.21 Pour appareils assurant un service de transport en commun
ou destins un aroclub
88.03.29 Pour autres appareils
Fuselages, fuseaux et leurs parties
Hlices, leurs parties et pices dtaches :
Terrain d'atterrissage, avec ou sans dispositifs de
commande et d'amortis sage, roues et leurs pices
dtaches
Rservoirs et radiateurs d'huile ou de liquide avec ou sans
protection avec ou sans organe de commande :
Autres pices dtaches d'arodyne non dnommes:
88.04.00 Parachutes et leurs parties, pices dtaches et accessoires
88.05 Catapultes et autres engins de lancement similaires appareils
au sol d'entranement au vol; leurs parties et pices dtaches:
88.05.10 Catapultes et autres engins de lancement similaires ; leurs
parties et pices dtaches.
88.05.20 Appareils au sol d'entranement au vol, leurs parties et pices
dtaches.
CHAPITRE 89
NAVIGATION MARITIME
ET FLUVIALE
89.01 Bateaux non repris sous les n 89.02 89.04:
Autres bateaux :
Pour la navigation autre que maritime (lacs,
lagunes, canaux, fleuves et rivires)
Autres :
A propulsion mcanique, d'une jauge
brute de :
Plus de 500 tonneaux
89.01.61 Pour le transport des personnes
Pour le transport des marchandises
89.01.66 Autres
89.01.69 Autres non dnomms ailleurs 500 tonneaux et moins:
89.01.71 Pour le transport des personnes
Pour le transport des marchandises :
Bateaux citernes
89.01.73 De plus de 100 tonneaux
Autres :
89.01.76 De plus de 100 tonneaux A propulsion non mcanique
Pour le transport des marchandises y compris les bateaux
citernes :
89.01.81 De plus de 100 tonneaux de jauge brute
89.02 Bateaux spcialement conus pour le remorquage
(remorqueurs) ou le poussage d'autres bateaux:
Remorqueurs :
Pour la navigation maritime
89.02.01 D'une puissance gale ou suprieure 750 CV Bateaux
pousseurs :
89.02.21 Pour la navigation maritime
89.3 Bateaux-phares, bateaux-pompes, bateaux-dragueurs de tous
types, pontons grues et autres bateaux pour lesquels la
navigation n'est qu'accessoire par rapport la fonction
principale ; docks flottants:
89.03.10 Pour la navigation maritime
89.03.90 Autres
89.04.00 Bateaux dpecer
89.05.00 Engins flottants divers, tels que rservoirs, caissons,
coffres d'amarrage, boues, balises et similaires.
ANNEXE VI
Liste des produits passibles
du taux major de la taxe sur la valeur ajoute
en application de l'article 225 du Code
Le taux major a t supprim par l'ordonnance n94-23 du 19 janvier 1994
Les produits concerns sont passibles du taux normal
LIVRE TROISIME DROITS D'ENREGISTREMENT
CHAPITRE PREMIER
De l'enregistrement des droits
et de leur application
Gnralits
Art.272.-Les droits d'enregistrements ont perus d'aprs les bases et suivant
les rgles dtermines par la prsente codification.
Art. 273. - Les droits d'enregistrement sont fixes, proportionnels ou
progressifs, suivant la nature des actes et mutations qui y sont assujettis.
La perception des droits est rgle d'aprs la forme extrieure des actes et la
substance de leurs dispositions, sans gard leur validit, ni aux clauses
quelconques de rsolution ou d'annulation ultrieures, sauf les exceptions prvues
par le prsent rglement.
Art. 274. - Le droit fixe s'applique aux actes qui ne constatent ni
transmission de proprit, d'usufruit ou de jouissance de biens, meubles ou
immeubles, ni marchs, ni condamnation de sommes et valeurs, ni apport en
mariage, ni apport en socit, ni partage de biens, meubles ou immeubles et, d'une
faon gnrale, tous autres actes, mme exempts de l'enregistrement qui sont
prsents volontairement la formalit.
Il est peru aux taux rgls par les articles 493 500 de la prsente
codification.
Art. 275. - Le droit proportionnel ou le droit progressif est tabli pour les
transmissions de proprit, d'usufruit ou de jouissance de biens, meubles ou
immeubles, soit entre vifs, soit par dcs, les condamnations de sommes de
valeurs, ainsi que pour les actes constatant un apport en mariage, un apport en
socit, un partage de biens, meubles ou immeubles.
Les quotits du droit proportionnel et du droit progressif
sont fixes par les articles 502 569 de la prsente codification.
Ces droits sont assis sur les valeurs.
Art. 276. - En ce qui concerne les mutations et conventions affectes d'une
condition suspensive, les tarifs applicables et les valeurs imposables sont
dtermins en se plaant la date de la ralisation de la condition.
Toutefois, et sans prjudice des dispositions qui prcdent, l'existence d'une
condition suspensive ne fait pas obstacle l'exigibilit immdiate du droit
proportionnel en ce qui concerne les actes portant mutation d'immeubles.
Dispositions dpendantes ou Indpendantes
Art. 277. - Lorsqu'un acte renferme deux dispositions tarifes diffremment,
mais qui, raison de leur corrlation, ne sont pas de nature donner ouverture
la pluralit des droits, la disposition qui sert de base la perception est celle qui
donne lieu au tarif le plus lev.
Art. 278. - Mais, lorsque dans un acte quelconque, soit civil, soit judiciaire
ou extrajudiciaire, il y a plusieurs dispositions indpendantes ou ne drivant pas
ncessairement les unes des autres, il est d pour chacune d'elles et selon son
espce, un droit particulier.
La quotit des divers droits est dtermine par l'article du prsent rglement,
dans lequel la disposition se trouve classe ou auquel il se rapporte.
Art. 279. - Sont affranchies de la pluralit dicte par l'article qui prcde
dans les actes civils, judiciaires ou extrajudiciaires, les dispositions indpendantes
et non sujettes au droit proportionnel.
Lorsqu'un acte contient plusieurs dispositions indpendantes donnant
ouverture, les unes au droit proportionnel, les autres un droit fixe, il n'est rien
peru sur ces dernires dispositions, sauf application du droit fixe le plus lev
comme minimum de perception, si le montant des droits proportionnels exigibles
est infrieur.
Enregistrement sur minutes, brevets ou originaux
Art. 280. - Les actes civils et extrajudiciaires sont enregistrs sur les
minutes, brevets ou originaux.
Art. 281. - Tous actes judiciaires en matire civile, tous jugements, en
matire criminelle, correctionnelle ou de police sont galement, sans exception,
soumis l'enregistrement sur les minutes ou originaux.
Art. 282. - Il n'est d aucun droit d'enregistrement pour les extraits, copies
ou expditions des actes qui doivent tre enregistrs sur les minutes ou originaux.
Minimum de perception
Art. 283. - Il ne peut tre peru moins de 6000 francs pour l'enregistrement
des actes et mutations dont les sommes et valeurs ne produiraient pas 6 000 francs
de droit proportionnel ou de droit progressif, sous rserve de ce qui est dit
Art. 284. - Le minimum du droit percevoir pour les jugements et arrts des
cours d'appel est dtermin conformment aux articles 495 et 499.
Art. 285. - Sont fixes 6 000 francs les amendes dictes par la prsente
codification et les droits en sus dont le montant serait infrieur ce chiffre.
Mode de liquidation du droit proportionnel
ou du droit progressif
Art. 286. - Pour la perception du droit proportionnel ou du droit progressif et
des taxes proportionnelles de toute nature prvus par le Code, il est fait
abstraction des fractions de sommes et valeurs infrieures 1 000 francs.
Art. 287. - Lorsque la liquidation des sommes perues par le Service de
l'Enregistrement quelque titre et pour quelque cause que ce soit fait apparatre
des fractions de francs, les sommes rsultant de cette liquidation sont arrondies au
franc le plus voisin.
Lorsque la recette intresse plusieurs comptes, lignes, articles ou rubriques
ouverts dans la comptabilit des receveurs de l'Enregistrement, l'arrondissement
au franc le plus voisin porte sur chaque somme faisant l'objet d'une imputation
distincte.
Ne sont pas soumises aux prescriptions des alinas prcdents les recettes
correspondant une dbite de timbres mobiles, papiers et impressions timbrs.
Mutations simultanes de meubles et immeubles
prix unique
Art. 288. - Lorsqu'un acte translatif de proprit ou d'usufruit comprend des
meubles et immeubles, le droit d'enregistrement est peru sur la totalit du prix,
au taux rgl par les immeubles, moins qu'il ne soit stipul un prix particulier
pour les objets mobiliers et qu'ils ne soient dsigns et estims article par article
dans le contrat.
Preuves des mutations
Art. 289. - La mutation d'un immeuble en proprit ou usufruit est
suffisamment tablie pour la demande du droit d'enregistrement et la poursuite du
paiement contre le nouveau possesseur, soit par l'inscription de son nom au rle
des contributions et des paiements par lui faits d'aprs ce rle, soit par des baux
par lui passs, ou enfin par des transactions ou autres actes constatant sa proprit
ou son usufruit.
Art. 290. - La mutation de proprit des fonds de commerce ou des
clientles est suffisamment tablie, pour la demande et la poursuite des droits
d'enregistrement et des amendes, par les actes ou crits qui rvlent l'existence de
la mutation ou qui sont destins la rendre publique, ainsi que par l'inscription au
rle des contributions du nom du nouveau possesseur et des paiements faits en
vertu de ces rles, sauf preuve contraire.
Art. 291. - La jouissance titre de ferme ou de location d'un immeuble sera
aussi suffisamment tablie, pour la demande et la poursuite du paiement des
droits des baux non enregistrs, par des actes qui la font connatre ou par des
paiements de contributions imposes aux fermiers ou locataires.
CHAPITRE II
Des valeurs sur lesquelles sont assis le
droit proportionnel et le droit progressif
Art. 292. - La valeur de la proprit et de la jouissance des biens de toute
nature ou les sommes servant d'assiette l'impt sont dtermines, pour la
liquidation et le paiement du droit proportionnel ou du droit progressif, ainsi qu'il
est dit aux articles ci-aprs.
Baux et locations
Art. 293. - 1. - Pour les baux, sous-baux et prorogations de baux, de biens
meubles, fonds de commerce et immeubles, la valeur vise l'article 292 est
dtermine par le prix annuel exprim en y ajoutant les charges imposes au
preneur.
2. - Si le prix du bail ou de la location est stipul payable en nature ou sur
la base du cours de certains produits, le droit proportionnel est liquid d'aprs la
valeur des produits au jour du contrat, dtermine par une dclaration estimative
des parties.
3. - Si le montant du droit est fractionn comme il est prvu l'article 372
ci-aprs, cette estimation ne vaudra que pour la premire priode. Pour chacune
des priodes ultrieures, les parties seront tenues de souscrire une nouvelle
dclaration estimative de la valeur des produits au jour du commencement de la
priode qui servira de base la liquidation des droits.
Les droits affrents aux priodes commences aprs l'entre en vigueur du
prsent rglement seront liquids d'aprs les rgles qui prcdent, quelle que soit
la date du bail auquel elles se rapportent.
4. - Les dispositions des paragraphes 2 et 3 ci-dessus sont applicables aux
baux portion de fruits, pour la part revenant au bailleur, dont la quotit sera
pralablement dclare.
Art. 294. - Pour les baux dont la dure est illimite, la valeur vise l'article
292 est dtermine par un capital form de vingt fois la rente ou le prix annuel et
les charges aussi annuelles, en y ajoutant galement les autres charges en capital
et les deniers d'entre, s'il en est stipul.
Les objets en nature s'valuent comme il est prescrit l'article prcdent.
Art. 295. - Pour les baux vie, sans distinction de ceux faits sur une ou
plusieurs ttes, la valeur est dtermine par un capital form de dix fois le prix et
les charges annuels, en y ajoutant de mme le montant des deniers d'entre et des
autres charges, s'il s'en trouve d'exprime.
Les objets en nature s'valuent pareillement, comme il est prescrit l'article
293 ci-dessus.
Contrats de mariage
Art. 296. - Pour les contrats de mariage, le droit est liquid sur le montant
net des apports personnels des futurs poux.
Crances
Art. 297. - Pour les crances terme, leurs cessions et transports et autres
actes obligatoires, la valeur est dtermine par le capital exprim dans l'acte et qui
en fait l'objet.
Echanges d'immeubles
Art. 298. - Pour la liquidation et le paiement des droits sur les changes, les
immeubles, quelle que soit leur nature, sont estims d'aprs leur valeur vnale
relle la date de la transmission, d'aprs la dclaration estimative des parties.
Nanmoins, si, dans les deux annes qui auront prcd ou suivi l'acte
d'change, les immeubles transmis ont fait l'objet d'une adjudication, soit par
autorit de justice, soit volontaire, avec admission des trangers, ces droits
exigibles ne pourront tre calculs sur une forme infrieure au prix de
l'adjudication, en y ajoutant toutes les charges en capital, moins qu'il ne soit
justifi que la consistance des immeubles a subi, dans l'intervalle, des
transformations susceptibles d'en modifier la valeur.
Partage
Art. 299. - Pour les partages de biens, meubles et immeubles, entre
copropritaires, cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit, le droit est
liquid sur le montant de l'actif net partag.
Rentes
Art. 300. - Pour les crations de rentes, soit perptuelles, soit viagres, ou de
pensions titre onreux, la valeur est dtermine par le capital constitu et alin.
Art. 301. - Pour les cessions ou transports desdites rentes ou pensions et
pour leur amortissement ou rachat, ladite valeur est dtermine par le capital
constitu, quel que soit le prix stipul pour le transport ou l'amortissement.
Art. 302. - 1. - Pour les rentes et pensions cres sans expression de
capital, leurs transports et amortissements, ladite valeur est dtermine raison
d'un capital form de vingt fois la rente perptuelle et de dix fois la rente viagre
ou la pension, quel que soit le prix stipul pour le transport ou l'amortissement.
2. - Toutefois, lorsque l'amortissement ou le rachat d'une rente ou pension
constitue titre gratuit est effectu moyennant l'abandon d'un capital suprieur
celui form de vingt fois la rente perptuelle et de dix fois la rente viagre ou la
pension, un supplment de droit de donation est exigible sur la diffrence entre ce
capital et la valeur impose lors de la constitution.
3. - Il ne sera fait aucune distinction entre les rentes viagres et pensions
cres sur une tte et celles cres sur plusieurs ttes, quant l'valuation.
4. - Les rentes et pensions stipules payables en nature ou sur la base du
cours de certains produits sont values aux mmes capitaux d'aprs une
dclaration estimative de la valeur des produits la date de l'acte.
Socits
Art. 303. - Pour les actes de formation et de prorogation de socits qui ne
contiennent ni obligation, ni libration, ni transmission de biens, meubles ou
immeubles, entre les associs ou autres personnes, le droit est liquid sur le
montant total des apports mobiliers et immobiliers, dduction faite du passif.
Transmission titre onreux et titre gratuit
Dispositions gnrales
Art. 304. - Pour les ventes et autres transmissions titre onreux de biens
meubles, la valeur vise l'article 292 est dtermine par le prix exprim et le
capital des charges qui peuvent ajouter aux prix ou par une estimation des parties
si la valeur relle est suprieure au prix augment des charges.
Art. 305. - Pour les transmissions de biens meubles entre vifs, titre gratuit,
et celles de ces mmes biens qui s'oprent par dcs, ladite valeur est dtermine
par la dclaration dtaille et estimative des parties, sans distraction des charges
sauf ce qui est dit aux articles 308, 309, 311, 312 et 314 ci-aprs.
Art. 306. - Pour les ventes, adjudications, cessions, rtrocessions, licitations
et tous autres actes civils ou judiciaires portant translation de proprit ou
d'usufruit d'immeubles titre onreux, la valeur est dtermine par le prix
exprim en y ajoutant toutes les indemnits stipules au profit du cdant,
quelque titre et pour quelque cause que ce Soit, ou par une estimation d'experts,
dans les cas autoriss par la prsente codification ou par la valeur vnale relle du
bien cd lorsque cette valeur est suprieure au prix exprim.
Loi n96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, Art 35- 11.
Lorsque la mutation porte la fois sur des immeubles par nature et sur des
immeubles par destination, ces derniers doivent faire l'objet d'un prix particulier
et d'une dsignation dtaille.
Les constructions, plantations ou ouvrages, faits sur un terrain faisant l'objet
d'une concession provisoire ou acquis sous condition rsolutoire de mise en
valeur et mis en valeur sans accord des autorits comptentes par d'autres que le
concessionnaire ou l'acqureur sous condition rsolutoire, sont prsums tre la
proprit de ces derniers.
Pour la liquidation des droits de mutation exigibles lors de la cession du
terrain, aucune preuve ne pourra tre invoque, tant par le vendeur que par le
nouvel acqureur, contre la prsomption qui prcde. Les droits seront perus sur
la valeur du terrain majore de celle des constructions, plantations ou ouvrages
sauf le cas o le vendeur dclarerait se rserver la proprit desdits constructions,
plantations ou ouvrages auquel cas la valeur du terrain seulement servira de base
la liquidation des droits.
Art. 307. - Pour la liquidation et le paiement des droits sur les mutations
titre gratuit entre vifs et par dcs, la valeur est dtermine d'aprs la dclaration
dtaille et estimative des parties sans distraction des charges, sous rserve en ce
qui concerne celles-ci des dispositions des articles 314 et suivants, ou par la
valeur vnale relle du bien transmis lorsque cette valeur est suprieure la
valeur dclare par les parties.
Loi n96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, Art 35-21.
Nanmoins, si, dans les deux annes qui auront prcd ou suivi, soit l'acte
de donation, soit le point de dpart des dlais pour souscrire la dclaration de
succession, les immeubles transmis ont fait l'objet d'une adjudication, soit par
autorit de justice, soit volontaire, avec admission des trangers, les droits
exigibles ne pourront tre calculs sur une somme infrieure au prix de
l'adjudication, en y ajoutant toutes charges en capital, moins qu'il ne soit justifi
que la consistance des immeubles a subi dans l'intervalle, des transformations
susceptibles d'en modifier la valeur.
Dispositions spciales aux transmissions
de valeurs mobilires
Art. 308. - Pour les valeurs mobilires de toute nature admises une cote
officielle ou une cote de courtiers en valeurs mobilires, le capital servant de
base la liquidation et au paiement des droits de mutation titre gratuit entre vifs
ou par dcs est dtermin par le cours moyen de la Bourse d'Abidjan au jour de
la transmission .
S'il s'agit de valeurs non cotes en Bourse, le capital est dtermin par la
dclaration estimative des parties conformment l'article 305, sauf application
de l'article 409.
Art. 309. - Sont assujettis aux droits de mutation par dcs les fonds publics,
actions, obligations, parts d'intrts, crances et gnralement toutes valeurs
mobilires trangres, de quelque nature qu'ils soient, dpendant d'une succession
rgie par les lois de la Cte d'Ivoire ou dpendant de la succession de personnes
domicilies en Cte d'Ivoire, quelle que soit la nationalit de ces derniers.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9..
Art. 310. - Lorsqu'elles s'oprent par acte pass en Cte d'Ivoire ou par acte
pass hors de Cte d'Ivoire et dont il est fait usage en Cte d'Ivoire, les
transmissions entre vifs titre gratuit ou titre onreux de biens mobiliers sis
hors de Cte d'Ivoire, corporels ou incorporels, sont soumises aux droits de
mutation dans les mmes conditions que si elles ont pour objet des biens de mme
nature sis en Cte d'Ivoire.
Mutations par dcs - Rgles gnrales
Art. 311. - 1. - Pour la liquidation et le paiement des droits de mutation par
dcs, la valeur de la proprit des biens meubles est dtermine, sauf preuve
contraire :
1 Par le prix exprim dans les actes de vente, lorsque cette vente a lieu
publiquement dans les deux annes du dcs ;
2, A dfaut d'actes de vente, par l'estimation contenue dans les inventaires,
s'il en est dress dans les formes prescrites par l'article 943 du Code de procdure
civile, et dans les cinq annes du dcs pour les meubles meublants, et par
l'estimation contenue dans les inventaires et autres actes, s'il en est pass dans le
mme dlai, pour les autres biens meubles, sauf les dispositions ci-aprs du
paragraphe 2 ;
3 A dfaut des bases d'valuation tablies par les deux alinas prcdents,
par la dclaration dtaille et estimative des parties ; toutefois, pour les meubles
meublants, et sans que l'Administration ait en justifier l'existence, la valeur
imposable ne peut tre infrieure 5% de l'ensemble des autres valeurs
mobilires et immobilires de la succession, la preuve contraire tant aussi
rserve.
2. - En ce qui concerne les bijoux, pierreries, objets d'art ou de collection,
la valeur imposable ne peut, sous rserve de ce qui est dit au paragraphe 1, tre
infrieure 60% de l'valuation faite dans les contrats ou conventions d'assurance
contre le vol ou contre l'incendie en cours au jour du dcs et conclus par le
dfunt, son conjoint ou ses auteurs moins de dix ans avant l'ouverture de la
succession, sauf preuve contraire.
S'il existe plusieurs polices susceptibles d'tre retenues pour l'application du
forfait, celui-ci est calcul sur la moyenne des valuations figurant dans ces
polices.
3. - Les dispositions du prsent article ne sont applicables ni aux crances,
ni aux rentes, actions, obligations, effets publics et autres biens meubles, dont la
valeur et le mode d'valuation sont dtermins par des dispositions spciales.
Art. 312. - Les dispositions des paragraphes 1 et 3 de l'article prcdent sont
applicables la liquidation et au paiement des droits de mutation entre vifs titre
gratuit toutes les fois que les meubles transmis sont vendus dans les deux ans de
l'acte de donation, ou que, s'agissant de bijoux, de pierreries, d'objets d'art ou de
collection, ils font l'objet d'une assurance contre le vol ou contre l'incendie en
cours la date de cet acte et conclue par le donateur, son conjoint ou ses auteurs
depuis moins de dix ans.
Art. 313. - Par drogation l'article ci-dessus, les droits de mutation titre
gratuit entre vifs ou par dcs sont liquids d'aprs la dclaration estimative des
parties, en ce qui concerne les crances dont le dbiteur se trouvera en tat de
faillite, liquidation judiciaire ou de dconfiture au moment de l'acte de donation
ou de l'ouverture de la succession.
Toute somme recouvre sur le dbiteur de la crance postrieurement
l'valuation et en sus de celle-ci devra faire l'objet d'une dclaration. Seront
applicables ces dclarations les principes qui rgissent les dclarations de
mutation par dcs en gnral, notamment au point de vue des dlais, des
pnalits de retard et de la prescription, l'exigibilit de l'impt seulement reporte
au jour du recouvrement de tout ou partie de la crance transmise.
Art. 314. - Lorsque les hritiers et lgataires universels sont grevs de legs
particuliers et sommes d'argent non existantes dans la succession et qu'ils ont
acquitt le droit sur l'intgralit des biens de cette mme succession, le mme
droit n'est pas d pour ce legs ; consquemment, les droits dj pays par les
lgataires particuliers doivent s'imputer sur ceux dus par les hritiers ou lgataires
universels.
Dduction des dettes et charges
Art. 315. - Pour la liquidation et le paiement des droits de mutation par
dcs, seront dduites les dettes la charge du dfunt dont l'existence au jour de
l'ouverture de la succession sera dment justifie par tous les modes de preuve
compatibles avec la procdure crite.
S'il s'agit de dettes commerciales, l'Administration pourra exiger, sous peine
de rejet, la production des livres de commerce du dfunt.
Ces livres seront dposs pendant cinq jours au bureau qui reoit la
dclaration et ils seront, s'il y a lieu, communiqus une fois, sans dplacement,
aux agents du Service pendant les deux annes qui suivront la dclaration, sous
peine d'une amende gale aux droits qui n'auraient pas t perus par suite de la
dduction du passif.
L'Administration aura le droit de puiser dans les titres ou livres produits, les
renseignements permettant de contrler la sincrit de la dclaration de l'actif
dpendant de la succession et, en cas d'instance, la production de ces titres ou
livres ne pourra tre refuse.
S'il s'agit d'une dette grevant une succession dvolue une personne pour la
nue-proprit et une autre pour l'usufruit, le droit de mutation sera peru sur
l'actif de la succession diminu du montant de la dette, dans les conditions de
Art. 317. - Abrog (Loi de finances n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale,
art. 11).
Art. 318. - Les dettes dont la dduction est demande sont dtailles, article
par article, dans un inventaire sur papier non timbr, qui est dpos au bureau lors
de la dclaration de la succession et certifi par le dposant.
A l'appui de leur demande en dduction, les hritiers ou leurs reprsentants
devront indiquer, soit la date de l'acte, le nom et la rsidence de l'officier public
qui l'a reu, soit la date du jugement et la juridiction dont il mane, soit la date du
jugement dclaratif de la faillite ou de la liquidation judiciaire, ainsi que la date
du procs-verbal des oprations de vrification et d'affirmation de crances ou du
rglement dfinitif de la distribution par contribution.
Ils devront prsenter les autres titres, actes ou crits que le crancier ne peut
sous peine de dommages et intrts refuser communiquer sans rcpiss.
Art. 319. - Toute dette, au sujet de laquelle l'agent de l'Administration aura
jug les justifications insuffisantes, ne sera pas retranche de l'actif de la
succession pour la perception du droit, sauf aux parties se pourvoir en
restitution, s'il y a lieu, dans les deux annes, compter du jour de la dclaration.
Nanmoins, toute dette constate par acte authentique et non chue au jour
de l'ouverture de la succession, ne pourra tre carte par l'Administration tant
que celle-ci n'aura pas fait juger qu'elle est simule. L'action pour prouver la
simulation sera prescrite aprs cinq ans, compter du jour de la dclaration.
Les hritiers ou lgataires seront admis dans le dlai de deux ans, compter
du jour de la dclaration, rclamer, sous les justifications prescrites ci-dessus, la
dduction des dettes tablies par les oprations de la faillite ou de la liquidation
judiciaire ou par le rglement dfinitif de la distribution par contribution
postrieure la dclaration et obtenir le remboursement des droits qu'ils auraient
pays en trop.
Art. 320. - L'agent de l'Administration aura, dans tous les cas, la facult
d'exiger de l'hritier la production de l'attestation du crancier certifiant
l'existence de la dette l'poque de l'ouverture de la succession. Cette attestation,
qui serait sur papier non timbr, ne pourra tre refuse, sous peine de dommages-
intrts toutes les fois qu'elle sera lgitimement rclame.
Le crancier qui attestera l'existence d'une dette dclarera, par une mention
expresse, connatre les dispositions de l'article 396 relatives aux peines en cas de
fausse attestation.
Art. 321. - Toutefois ne sont pas dduites
1 Les dettes chues depuis plus de trois mois avant l'ouverture de la
succession, moins qu'il ne soit produit une attestation du crancier en certifiant
l'existence cette poque, dans la forme et suivant les rgles dtermines
l'article 320 ;
2, Les dettes consenties par le dfunt au profit de ses hritiers ou de
personnes interposes.
Sont rputes personnes interposes, les personnes dsignes ci-aprs :
a) Les pre, mre, enfants, descendants et l'pouse de l'hritier donataire ou
lgataire
b) les enfants de l'poux survivant issus d'un autre mariage et les parents
dont cet poux est l'hritier prsomptif.
Nanmoins, lorsque la dette aura t consentie par un acte authentique ou
par acte sous-seing priv ayant date certaine avant l'ouverture de la succession
autrement que par le dcs d'une des parties contractantes, les hritiers, donataires
et lgataires et les personnes rputes interposes auront le droit de prouver la
sincrit de cette dette et son existence au jour de l'ouverture de la succession ;
3 Les dettes reconnues par testament
4 Les dettes hypothcaires garanties par une inscription prime depuis plus
de trois mois, moins qu'il ne s'agisse d'une dette non chue et que l'existence
n'en soit atteste par le crancier dans les formes prvues l'article 320 ; si
l'inscription n'est pas prime, mais si le chiffre en a t rduit, l'excdent sera
seul dduit s'il y a lieu ;
5 Les dettes rsultant de titres passs ou de jugements rendus l'tranger
moins qu'ils n'aient t rendus excutoires en Cte d'Ivoire ; celles qui sont
hypothques exclusivement sur les immeubles situs l'tranger, celles enfin,
qui grvent des successions d'trangers, moins qu'elles n'aient t contractes en
Cte d'Ivoire et envers des personnes domicilies en Cte d'Ivoire ou envers des
socits et compagnies mme trangres ayant une succursale en Cte d'Ivoire
6 Les dettes en capital et intrts pour lesquelles le dlai de prescription est
accompli, moins qu'il ne soit justifi que la prescription a t interrompue.
Art. 322. - L'inexactitude des dclarations ou attestations de dettes pourra
tre tablie par tous les moyens de preuve admis par le droit commun, except le
serment.
Art. 324. - Sont rputs, au point de vue fiscal, faire partie, jusqu' preuve
du contraire, de la succession de l'usufruitier toute valeur mobilire, tout bien
meuble ou immeuble appartenant pour l'usufruit au dfunt et, pour la nue-
proprit, ses prsomptifs hritiers ou descendants d'eux, mme exclus par
testament, ou ses donataires ou lgataires institus mme par testament
postrieur, ou des personnes interposes, moins qu'il n'y ait eu donation
rgulire et que cette donation, si elle n'est pas constate dans un contrat de
mariage, ait t consentie plus de trois mois avant le dcs.
Sont rputes personnes interposes les personnes dsignes l'article 321
ci-dessus.
Toute rclamation de ce chef sera prescrite dans un dlai de cinq ans,
compter de l'ouverture de la succession.
Toutefois, si la nue-proprit provient l'hritier, au donataire, au lgataire
ou a la personne interpose, d'une vente ou d'une donation lui consentie par le
dfunt, les droits de mutations acquitts par le nu-propritaire, et dont il est
justifi, sont imputs sur l'impt de transmission par dcs exigible raison de
l'incorporation des biens dans la succession.
Art. 325. - Sont prsums, jusqu' preuve contraire, faire partie de la
succession, pour la liquidation et le paiement des droits de mutation par dcs,
des titres et les valeurs dont le dfunt a peru les revenus ou raison desquels il a
effectu des oprations quelconques moins d'un an avant son dcs.
Art. 326. - Tous les titres, sommes ou valeurs, existant chez les dpositaires
dsigns au paragraphe 1er de l'article 460 et faisant l'objet de comptes indivis ou
collectifs avec solidarit, sont considrs, pour la perception des droits de
mutation par dcs, comme appartenant conjointement aux dposants et
dpendant de la succession de chacun d'eux pour une part virile, sauf preuve
contraire rserve tant l'Administration qu'aux redevables et rsultant pour ces
derniers, soit des nonciation du contrat de dpt, soit des titres prvus par
l'article 321-2.
Art. 327. - Les sommes, titres ou objets trouvs dans un coffre-fort lou
conjointement plusieurs personnes sont rputs, dfaut de preuve contraire et
seulement pour la perception des droits, tre la proprit conjointe de ces
personnes et dpendre pour une part virile de la succession.
Cette disposition est applicable aux plis cachets et caissettes fermes, remis
en dpt aux banquiers, changeurs, escompteurs et toute personne recevant
habituellement des plis de mme nature.
Art. 328. - Abrog (Ord. n 62-88 du 3 avril 1962).
Valeur de la nue-proprit et de l'usufruit
Art. 329. - La valeur de la nue-proprit et de l'usufruit des biens meubles et
immeubles est dtermine, pour la liquidation et le paiement des droits, ainsi qu'il
suit, savoir:
1 Pour les transmissions titre onreux de biens autres que crances, rentes
ou pensions, par le prix exprim, en y ajoutant toutes les charges en capital, sauf
application des articles 402 et 415 ;
2 Pour les apports en mariage, les dlivrances de legs, ainsi que pour les
transmissions entre vifs titre gratuit ou celles qui s'oprent par dcs des mmes
biens, par une valuation faite de la manire suivante :
- si l'usufruitier a moins de vingt ans rvolus, l'usufruit est estim aux sept
diximes et la nue-proprit aux trois diximes de la proprit entire, telle qu'elle
doit tre value d'aprs les rgles sur l'enregistrement. Au-dessus de cet ge,
cette proportion est diminue pour l'usufruit et augmente pour la nue-proprit
d'un dixime pour chaque priode de dix ans, sans fraction. A partir de soixante-
dix ans rvolus de l'ge de l'usufruitier, la proportion est fixe un dixime pour
l'usufruit et neuf diximes pour la nue-proprit. Pour dterminer la valeur de
la nue-proprit, il n'est tenu compte que des usufruits ouverts au jour de la
mutation de cette nue-proprit.
Toutefois, dans le cas d'usufruits successifs, l'usufruit ventuel venant
s'ouvrir, le nu-propritaire aura droit la restitution d'une somme gale ce qu'il
aurait pay en moins, si le droit acquitt par lui avait t calcul d'aprs l'ge de
l'usufruitier ventuel.
L'action en restitution ouverte au profit du nu-propritaire se prescrit en deux
ans compter du jour du dcs du prcdent usufruitier.
L'usufruit constitu pour une dure fixe est estim aux deux diximes de la
valeur de la proprit entire pour chaque priode de dix ans de la dure de
l'usufruit, sans fraction et sans gard l'ge de l'usufruitier.
3 Pour les crances terme, les rentes perptuelles ou non perptuelles et
les pensions cres ou transmises quelque titre que ce soit et pour
l'amortissement de ces rentes ou pensions, par une quotit de la valeur de la
proprit entire, tablie suivant les rgles indiques au paragraphe prcdent
d'aprs le capital dtermin par les articles 297 et 302.
Il n'est rien d pour la runion de l'usufruit la proprit, lorsque cette
runion a lieu par le dcs de l'usufruitier ou l'expiration du temps fix pour la
dure de l'usufruit.
Art. 330. - Les actes et dclarations, rgis par les dispositions des deux
derniers paragraphes de l'article prcdent, feront connatre, sous les sanctions
dictes par l'article 398 en cas d'indications inexactes, la date et le lieu de
naissance de l'usufruitier, et, si la naissance est arrive hors de Cte d'Ivoire, il
sera, en outre, justifi de cette date avant l'enregistrement ; dfaut de quoi, il
sera peru les droits les plus levs qui pourraient tre dus au Trsor, sauf
restitution du trop-peru dans le dlai de deux ans, sur la reprsentation de l'acte
de naissance, dans le cas o la naissance aurait lieu hors de Cte d'Ivoire.
Art. 331. - Dans tous les cas o les droits sont perus d'aprs une dclaration
estimative des parties, la dclaration et l'estimation doivent tre dtailles.
Art. 332. - Si les sommes et valeurs ne sont pas dtermines dans un acte ou
un jugement donnant lieu au droit proportionnel ou progressif, les parties sont
tenues d'y suppler, avant l'enregistrement, par une dclaration estimative
certifie et signe au pied de l'acte.
CHAPITRE III
Des dlais pour l'enregistrement
des actes et dclarations
Actes publics et sous signature prive
Art. 333. - Les actes des notaires doivent tre enregistrs dans le dlai d'un
mois.
Art. 334. - Doivent galement tre enregistrs dans le dlai d'un mois,
compter de leur date, les procs-verbaux de conciliation dresss par les juges, les
sentences arbitrales en cas d'ordonnance d'exequatur, les sentences arbitrales et
les accords survenus en cours d'instance, ou en cours, ou en suite de la procdure
prvue par l'article 429 du Code de procdure civile, les ordonnances de rfrs,
ainsi que les jugements et arrts en premier ou en dernier ressort contenant des
dispositions dfinitives en toutes matires.
Art. 335. - Les exploits autres que ceux relatifs une instance en toute
matire, jusque et y compris les significations des jugements dfinitifs ou une
conciliation devant les juges et qui ne contiennent aucune disposition pouvant
donner lieu au droit proportionnel ou au droit progressif d'enregistrement, doivent
tre prsents dans un dlai de quinze jours, compter de leur date, soit au bureau
de la rsidence de l'huissier-rdacteur, soit au bureau du lieu o ils ont t faits.
Les actes ci-dessus sont assujettis une taxe de 6 000 F dont les modalits
de perception sont fixes par les articles 468 et 469, contre paiement de laquelle
ils sont dispenss des droits de timbre exigibles tant sur l'original que sur les
extraits, copies ou expditions.
Art. 336. - l.- Les actes portant transmission de proprit d'usufruit des
biens immeubles, de fonds de commerce ou de clientles, ou cession de droit un
bail, ou au bnfice d'une promesse de bail portant sur tout ou partie d'un
immeuble, doivent tre enregistrs dans le dlai d'un mois, compter de leur date.
2. - Les dispositions de la prsente codification applicables aux mutations
titre onreux de fonds de commerce ou de clientle sont tendues toute
convention titre onreux, ayant pour effet de permettre une personne d'exercer
une profession, une fonction ou un emploi occup par un prcdent titulaire,
mme lorsque ladite convention conclue avec ce titulaire ou ses ayants cause ne
s'accompagne pas d'une cession de clientle.
Les droits sont exigibles sur toutes les sommes dont le paiement est impos
du chef de la convention, sous quelque dnomination que ce soit, au successeur,
ainsi que sur toutes les charges lui incombant au mme titre.
Art. 337. - Doivent tre enregistrs dans le dlai d'un mois, compter de
leur date, les actes portant mutation de proprit ou d'usufruit de biens meubles.
Art. 338. - Sont assujettis l'enregistrement dans le dlai d'un mois,
compter de leur date, les actes portant mutation de jouissance de biens meubles et
immeubles.
Marchands de biens
Art. 339. - Tous les mandats, promesses de ventes, actes translatifs de
proprit et, d'une manire gnrale,
tous actes se rattachant la profession d'intermdiaire pour l'achat et la vente
des immeubles ou des fonds de commerce, ou la qualit de propritaire acquise
par l'achat habituel des mmes biens en vue de les revendre, sont assujettis
l'enregistrement dans le dlai de vingt jours de leur date; il n'est pas drog aux
dispositions de l'article 333 pour le cas o ces actes auraient t rdigs par acte
public.
Testaments
Art. 340. - Les testaments dposs chez les notaires ou par eux reus sont
enregistrs dans les trois mois du dcs des testateurs, la diligence des hritiers,
donataires, lgataires ou excuteurs testamentaires.
Actes divers
Art. 341. - Sont assujettis l'enregistrement dans le dlai d'un mois,
compter de leur date :
1 Les actes portant acceptation ou rpudiation de successions, legs ou
communauts;
2 Les certificats de proprit
3 Les inventaires de meubles, objets mobiliers, titres et papiers et les
prises de meubles ;
4 Tous actes ou crits constatant la nature, la consistance ou la valeur des
biens appartenant chacun des poux lors de la clbration du mariage ;
5 Tous actes constatant la formation, la prorogation, la transformation ou la
dissolution d'une socit, l'augmentation, l'amortissement ou la rduction de son
capital ;
6 Les actes constatant un partage de biens meubles et immeubles, quelque
titre que ce soit ;
7 Les actes constatant des adjudications et marchs de toute nature.
Le dlai pour l'enregistrement de ceux de ces derniers actes assujettis avant
de recevoir excution l'approbation de l'autorit suprieure ne prendra cours
qu' compter de la date laquelle la dcision sera parvenue au fonctionnaire qui
doit rester dpositaire de la minute ou de l'original. Ce fonctionnaire devra
mentionner cette date en marge de l'acte par une attestation dment signe.
Mutations verbales
Art. 343. - A dfaut d'actes, les mutations vises l'article 336 font l'objet,
dans le mois de l'entre en possession, de dclarations dtailles et estimatives sur
des formules spciales dlivres par l'Administration.
Dclaration des locations verbales d'immeubles
Art. 344. - 1. - A dfaut de conventions crites, les mutations, ainsi que les
prorogations conventionnelles ou lgales de jouissance de biens immeubles, font
l'objet de dclarations dtailles et estimatives qui sont dposes dans les trois
premiers mois de chaque anne au bureau de l'Enregistrement de la situation de
l'immeuble lou.
Les dclarations sont tablies par les formules spciales fournies par
l'Administration. Elles s'appliquent la priode courue du ler janvier au 31
dcembre de l'anne prcdente.
2. - Les dclarations sont souscrites par la personne qui est propritaire ou
usufruitire de l'immeuble lou au premier jour du dlai fix au premier alina du
paragraphe1 ci-dessus, quelles que soient les mutations de proprit intervenues
en cours d'anne.
En cas de sous-location, une dclaration est, en outre, souscrite par chacun
des sous-bailleurs, locataires principaux ou cessionnaires.
3. - Chaque immeuble fait l'objet d'une dclaration particulire qui
mentionne obligatoirement :
a) Les noms, prnoms, professions et domiciles des propritaires ou
usufruitiers de l'immeuble pendant la priode d'imposition ;
b) Les noms, prnoms et professions des divers locataires ayant occup
l'immeuble pendant la priode d'imposition, la consistance des locaux lous
chacun d'eux ;
c) Le montant pour chaque locataire des loyers, charges comprises, pendant
la priode envisage ;
d) Le point de dpart de chaque location et sa dure
e) Le montant total des loyers, charges comprises, pour l'ensemble des
locataires pendant la priode d'imposition.
4. - Le dclarant est tenu au paiement des droits exigibles, sauf son recours
contre le preneur. Nanmoins, les parties restent solidaires pour le recouvrement
du droit simple.
Dclaration de locations verbales de fonds de commerce
Art. 345. - 1. - A dfaut de conventions crites, les mutations, ainsi que les
prorogations conventionnelles ou lgales de jouissance de fonds de commerce,
font l'objet, par le bailleur, de dclarations dtailles et estimatives qui sont
dposes dans le dlai d'un mois, compter de l'entre en jouissance, au bureau
de l'Enregistrement de la situation du fonds de commerce lou.
Les dclarations sont tablies en triple exemplaire sur des formules spciales
fournies par l'Administration.
2. - La dclaration mentionne obligatoirement
a) Les noms, prnoms, profession, domicile, date et lieu de naissance
du bailleur et, le cas chant, de son conjoint ;
b) Les noms, prnoms, profession, domicile, date et lieu de naissance
du preneur ou du grant libre, et, le cas chant, de son conjoint ;
c) La nature, la situation du fonds de commerce lou et, le cas chant,
la valeur des marchandises reprises ;
d) Le point de dpart de la location et de sa dure
e) Le montant dtaill du loyer ou redevance et des charges ;
f) La date de la dernire mutation du fonds ou, dfaut, celle de sa
cration ;
g) Le montant des bnfices (rels ou forfaitaires, suivant le cas) des
trois dernires annes.
3. - Le dclarant est tenu au paiement des droits exigibles, saut son recours
contre le preneur. Nanmoins, les parties restent solidaires pour le recouvrement
des droits simples.
Art. 346. - Il n'y a pas de dlai de rigueur pour l'enregistrement de tous
autres actes que ceux mentionns dans les articles 333 338, 341 343 et 345 ci-
dessus.
Art. 347. - Abrog (Ord. n 62-88 du 3 avril 1962).
Mutations par dcs
Art. 348. - Les dlais pour l'enregistrement des dclarations, que les
hritiers, donataires ou lgataires auront passer, des biens eux chus ou
transmis par dcs, courant compter du jour du dcs et seront, savoir:
1 De six mois, lorsque le dcs sera arriv en Cte d'Ivoire
2 D'un an, lorsque le dcs sera arriv hors de Cte d'Ivoire.
Art. 349. - Le dlai de six mois ne court que du jour de la mise en
possession pour la succession d'un condamn, si ses biens sont squestrs, celle
qui aurait t squestre pour tout autre cause, celle d'un militaire ou d'un marin,
ou d'un employ civil, s'il est mort en activit de service hors de la Cte d'Ivoire,
ou enfin, celle qui serait recueillie par indivis avec le Gouvernement de la
Rpublique de Cte d'Ivoire.
Art.350.- Si, avant les derniers six mois des dlais fixs pour les
dclarations de successions de personnes dcdes hors de Cte d'Ivoire, les
hritiers prennent possession des biens, il ne restera d'autre dlai courir, pour
passer dclaration, que celui de six mois, compter du jour de la prise de
possession.
Art. 351. - Les hritiers, lgataires et tous autres, appels exercer les droits
subordonns au dcs d'un individu dont l'absence est dclare, sont tenus de
faire, dans les six mois du jour de l'envoi en possession provisoire, la dclaration
laquelle ils seraient tenus s'ils taient appels par effet de la mort et d'acquitter
les droits sur la valeur entire des biens ou droits qu'ils recueillent.
Art. 352. - A l'gard de tous les biens lgus l'Etat, aux collectivits
locales ou tous autres tablissements publics ou d'utilit publique, le dlai pour
le paiement des droits de mutation par dcs ne court contre les hritiers ou
lgataires saisis de la succession qu' compter du jour o l'autorit comptente a
statu sur la demande en autorisation d'accepter le legs, sans que le paiement des
droits puisse tre diffr au-del de deux annes, compter du jour du dcs.
Art. 353. - Doivent tre entendues comme s'appliquant toute succession
comprenant des biens lgus l'Etat, aux collectivits locales et autres
tablissements publics ou d'utilit publique, les dispositions de l'article prcdent
relatives au dlai dans lequel les hritiers ou lgataires saisis de la succession sont
tenus de payer les droits de mutation par dcs sur ces biens. Ce dlai ne court
pour chaque hritier qu' compter du jour o l'autorit comptente a statu sur la
demande en autorisation d'accepter le legs, sans que le paiement des droits puisse
tre diffr au-del de deux annes, compter du dcs de l'auteur de la
succession.
Art. 354. - Dans les dlais fixs par les articles prcdents pour
l'enregistrement des actes et des dclarations, le jour de la date de l'acte ou celui
de l'ouverture de la succession ne sera point compt.
Art. 355. - Les bureaux de l'Enregistrement, des Domaines et du Timbre
sont ouverts au public de 8 heures 12 heures, tous les jours l'exception
a) Des dimanches ;
b) Des jours fris reconnus par la loi
c) Des jours rputs fris ;
Les jours et heures d'ouverture et de fermeture sont affichs la porte de
chaque bureau.
Art. 356. - Les dlais fixs par le prsent rglement pour l'enregistrement
des actes, ainsi que pour le paiement de tous les impts dont le recouvrement
incombe l'Administration de l'Enregistrement, ou pour le dpt des dclarations
qui s'y rfrent, sont prorogs jusqu'au premier jour ouvrable
qui suit, lorsque le dernier jour de dlai expire un des jours de fermeture
prvus par l'article 355.
CHAPITRE IV
Des bureaux o les actes et mutations
doivent tre enregistrs
Art.357.-l.- Les notaires ne pourront faire enregistrer leurs actes qu'aux
bureaux dans l'arrondissement desquels ils rsident.
2. - Les huissiers et tous autres ayant pouvoir de faire des exploits, procs-
verbaux ou rapports, feront enregistrer leurs actes, soit au bureau de leur
rsidence, soit au bureau du lieu o ils les auront faits.
3. - Les greffiers et les secrtaires des administrations locales et
municipales feront enregistrer les actes qu'ils sont tenus de soumettre cette
formalit au bureau dans l'arrondissement duquel ils exercent leurs fonctions.
Les marchs administratifs soumis l'approbation de l'autorit suprieure
seront prsents la formalit au bureau dans le ressort duquel rside le
fonctionnaire qui reste dpositaire de la minute ou de l'original.
Art. 358. - Par drogation l'article qui prcde, les procs-verbaux de
contravention aux lois postales sont enregistrs aux bureaux dans
l'arrondissement desquels rsident les contrevenants.
Art. 359. - L'enregistrement des actes sous seing priv soumis
obligatoirement cette formalit aura lieu, pour les actes portant transmission de
proprit, d'usufruit ou de jouissance de biens immeubles, de fonds de commerce
ou de clientle, ainsi que pour les actes de cession d'un droit un bail ou du
bnfice d'une promesse de bail portant sur tout ou partie d'un immeuble, au
bureau de la situation des biens, et, pour tous autres actes au bureau du domicile
de l'une des parties contractantes.
Art. 360. - Les dclarations de mutations verbales d'immeubles, de fonds de
commerce, ou de clientle, ainsi que les dclarations de cessions verbales d'un
droit bail ou du bnfice d'une promesse de bail, portant sur tout ou partie d'un
immeuble, doivent tre faites au bureau de la situation des biens.
Art. 361. - Les actes sous signature prive, autres que ceux viss l'article
359, et les actes passs en pays trangers pourront tre enregistrs dans tous les
bureaux indistinctement.
Art. 362. - Les testaments faits hors de Cte d'Ivoire ne peuvent tre
excuts sur les biens situs en Cte d'ivoire, qu'aprs avoir t enregistrs au
bureau du domicile du testateur, s'il en a conserv un, sinon, au bureau de son
dernier domicile connu en Cte d'ivoire, et, dans le cas o le testament contient
des dispositions d'immeubles qui y sont situs, il doit tre, en outre, enregistr au
bureau de la situation de ces immeubles, sans qu'il puisse tre exig un double
droit.
Tous actes constatant ou emportant formation, prorogation, transformation
ou dissolution d'une socit, l'augmentation, l'amortissement ou la rduction de
son capital, doivent tre enregistrs au bureau du sige social de cette socit.
Mutations par dcs
Art. 363. - Les mutations par dcs seront enregistres au bureau du
domicile du dcd, quelle que soit la situation des valeurs mobilires ou
immobilires dclarer.
A dfaut de domicile en Cte d'Ivoire, la dclaration sera passe au bureau
du lieu du dcs ou, si le dcs n'est pas survenu en Cte d'Ivoire, au bureau de
l'Enregistrement d'Abidjan.
CHAPITRE V
Du paiement des droits et de ceux qui
doivent les acquitter
Paiement des droits avant l'enregistrement
Art. 364. - Les droits des actes et ceux des mutations par dcs seront pays,
avant l'enregistrement, aux taux et quotits rgls par le prsent rglement.
Nul ne pourra en attnuer ni diffrer le paiement, sous le prtexte de
contestation sur la quotit, ni pour quelque autre motif que ce soit, sauf se
pourvoir en restitution s'il y a lieu.
Actes civils, extrajudiciaires et judiciaires
Obligation au paiement
Art. 365. - Les droits des actes enregistrer seront acquitts, savoir :
1. - Par les notaires, pour les actes passs devant eux
2. - Par les huissiers et autres ayant pouvoir de faire des exploits et procs-
verbaux, pour ceux de leur ministre ;
3. - Par les greffiers, pour les actes et jugements (sauf le cas prvu par
l'article 384 ci-aprs) et ceux passs et reus aux greffes ;
4. - Par les particuliers pour les actes administratifs soumis la formalit
de l'enregistrement. Toutefois, pour les adjudications en sance publique les
droits seront acquitts par les secrtaires administratifs, sauf le cas prvu
l'article 384
5. - Par les parties, pour les actes sous signature prive et ceux passs hors
de Cte d'Ivoire, qu'elles auront faire enregistrer; pour les ordonnances sur
requtes ou mmoires, et les certificats qui leur sont immdiatement dlivrs par
les juges; et pour les actes et dcisions qu'elles obtiennent des arbitres, si ceux-ci
ne les ont pas fait enregistrer ;
6. - Et par les hritiers, lgataires et donateurs, leurs tuteurs et curateurs, et
les excuteurs testamentaires, pour les testaments et autres actes de libralit
cause de mort.
Art. 366. - Les greffiers ne seront personnellement tenus de l'acquittement
des droits que dans les cas prvus par l'article 382. Ils continueront de jouir de la
facult accorde par l'article 384 pour les jugements et actes y noncs.
Art. 367. - Les parties sont solidaires vis--vis du Trsor pour le paiement
des droits simples et en sus exigibles sur les jugements ou arrts.
Toutefois, le demandeur est seul dbiteur de l'impt, si le jugement ou arrt
le dboute entirement de sa demande.
Sont galement seules dbitrices des droits, les parties condamnes aux
dpens, lorsque le jugement ou l'arrt alloue une indemnit, une pension, une
rente ou des dommages-intrts en matire d'accidents.
Art. 368. - Les sentences arbitrales et les accords entrant dans les prvisions
de l'article 334 doivent faire
l'objet d'un procs-verbal, lequel est dpos au greffe du tribunal comptent
dans le dlai d'un mois et enregistr.
Les pices sont annexes au procs-verbal. Les droits exigibles sont
acquitts par le greffier.
Toute contravention aux dispositions du prsent article est punie d'une
amende gale au montant du droit exigible, sans pouvoir tre infrieure 2 000
francs.
Contribution au paiement
Art. 369. - Les officiers publics qui, aux termes des articles 365 et 366 ci-
dessus, auraient fait pour les parties l'avance des droits d'enregistrement, pourront
en poursuivre le paiement conformment aux dispositions de la loi du 24
dcembre 1897, relative au recouvrement des frais dus aux notaires, avous et
huissiers.
Art. 370. - Les droits des actes civils et judiciaires, comportant transmission
de proprit ou d'usufruit de meubles ou immeubles, seront supports par les
nouveaux possesseurs ; et ceux de tous les autres actes le seront par les parties
auxquelles les actes profiteront, lorsque dans ces divers cas il n'aura pas t
stipul de dispositions contraires dans les actes.
Art. 371. - Lorsqu'il aura t rendu un jugement sur une demande en
reconnaissance d'obligation sous seing priv, forme avant l'chance ou
l'exigibilit de ladite obligation, les frais d'enregistrement seront la charge du
dbiteur tant dans le cas o il aura dni sa signature que lorsqu'il aura refus de
se librer aprs l'chance ou l'exigibilit de la dette.
Baux de meubles et d'immeubles,
fractionnement des droits
Art. 372. - l.- Le droit proportionnel exigible sur les mutations de
jouissance d'immeubles et de fonds de commerce est peru lors de
l'enregistrement de l'acte ou de la dclaration.
2. - Toutefois, le montant du droit est fractionn
a) S'il s'agit d'un bail dure fixe, en autant de paiements qu'il y a de
priodes triennales dans la dure du bail ;
b) S'il s'agit d'un bail priodes, en autant de paiements que le bail comporte
de priodes.
Chaque paiement reprsente le droit affrent au loyer et aux charges
stipules pour la priode laquelle il s'applique sauf aux parties, si le bail est
priodes et si la priode dpasse trois ans, requrir le fractionnement prvu ci-
dessus.
Le droit affrent la premire priode du bail est seul acquitt lors de
l'enregistrement de l'acte ou de la dclaration ; celui affrent aux priodes
suivantes est pay dans le mois du commencement de la nouvelle priode la
diligence du propritaire et du locataire, sous la peine dicte l'article 392. Il est
peru d'aprs le tarif en vigueur au commencement de la priode.
Les rgles de perception fixes au prsent paragraphe s'appliquent aux baux
de pturage et nourriture d'animaux, aux baux cheptel ou reconnaissance de
bestiaux.
3. - Le droit proportionnel exigible sur les actes portant baux de meubles,
autres que les fonds de commerce ou baux nourriture de personne lorsque la
dure est limite, est peru lors de l'enregistrement de ces actes, pour toute la
dure du bail. Pour les locations infrieures une anne, et renouvelables par
tacite reconduction, le droit est peru pour une anne au moins.
Toutefois, les personnes se livrant habituellement la location de biens
meubles peuvent tre autorises acquitter le droit proportionnel de bail
annuellement sur tat, suivant les modalits fixes par un arrt du ministre des
Finances. Dans ce cas, la formalit de l'enregistrement, laquelle l'acte de
location reste soumis, donne lieu la perception du droit fixe des actes innoms.
L'arrt du ministre des Finances dtermine galement les conditions que
doivent remplir les personnes appeles bnficier de ce rgime spcial, les
garanties exiger le cas chant et, d'une manire gnrale, les modalits
d'application.
Marchs, fractionnement des droits
Art. 373. - Le droit proportionnel exigible sur les marchs est fractionn
d'office :
a) S'il s'agit d'un march dure fixe, en autant de paiements qu'il y a
de priodes triennales dans la dure du march ;
b) S'il s'agit d'un march priodes, en autant de paiements qu'il y a de
priodes.
Si le march est priodes et si la priode dpasse trois ans, le
fractionnement triennal peut tre requis pour chaque priode.
Chaque paiement reprsente le droit affrent aux prestations stipules pour la
priode laquelle il s'applique.
Le droit affrent la premire priode du march est seul acquitt lors de
l'enregistrement de l'acte, celui affrent chacune des priodes suivantes est pay
dans le mois du commencement de la nouvelle priode la diligence de l'une ou
l'autre des parties. Il est peru d'aprs le tarif en vigueur au commencement de la
priode.
Socits, droit d'apport major, fractionnement
Art. 374. - Le paiement du droit proportionnel prvu l'article 562 lorsqu'il
excde 5 000 000 de francs, peut, sur la demande expresse de la socit dbitrice,
formule et signe au pied de l'acte constatant l'augmentation du capital, tre
acquitt en trois versements gaux.
Le premier versement est seul acquitt lors de l'enregistrement de l'acte.
Les autres fractions majores des intrts au taux lgal sont exigibles d'anne
en anne et doivent tre payes dans les trente jours qui suivent chaque chance
annuelle.
La demande de fractionnement n'est recevable que si elle est accompagne
d'une offre de garanties suffisantes.
Ces garanties indpendantes du privilge confr par le dcret du 15 juillet
1939 consistent, soit dans des hypothques sur immeubles immatriculs, soit dans
des nantissements de fonds de commerce ou de valeurs mobilires. Leur valeur
doit tre gale au moins au montant des droits diffrs. Elles doivent, peine de
dchance, tre ralises dans un dlai maximum de six mois, compter de
l'enregistrement de l'acte.
Les srets ci-dessus prvues peuvent tre remplaces par l'engagement
personnel, d'acquitter les droits diffrs, par un ou plusieurs tablissements
bancaires agrs par l'Administration.
Art. 374 bis. - Les dispositions relatives au fractionnement prvues par
l'article 374 sont tendues au cas de rachat simultan du fonds de commerce et
des biens immeubles d'une entreprise par une socit. Ce fractionnement
pourra s'appliquer la totalit des droits d'enregistrement dus au titre des
articles 515 et 564 du prsent code lorsqu'ils excdent le cumul de 50 millions de
francs.
Art. 375. - Le paiement des droits proportionnels prvus par l'article 558
lorsqu'il excde 25 millions de francs, peut, sur la demande expresse de la socit
dbitrice formule et signe au pied de l'acte, tre acquitt en trois versements
gaux.
Le premier versement est seul acquitt lors de l'enregistrement de l'acte.
Les autres fractions qui ne seront pas majores de l'intrt au taux lgal sont
exigibles d'anne en anne et doivent tre payes dans les trente jours qui suivent
chaque chance annuelle.
La demande de fractionnement n'est recevable que si elle est accompagne
d'une offre de garanties suffisantes.
Ces garanties, indpendantes du privilge confr par le dcret du 15 juillet
1939 consistent, soit dans des hypothques sur immeubles immatriculs, soit dans
des nantissements de fonds de commerce ou de valeurs mobilires. Leur valeur
doit tre gale au moins au montant des droits diffrs. Elles doivent, peine de
dchance, tre ralises dans un dlai maximum de six mois, compter de
l'enregistrement de l'acte.
personnel d'acquitter les droits diffrs par un ou plusieurs tablissements
bancaires agrs par l'Administration ou par une ou plusieurs socits
participantes l'acte condition que ces socits aient leur sige en Cte d'Ivoire,
et un capital quivalent trois milliards de francs CFA.
Ventes de maisons individuelles bon march
Fractionnement des droits
Mutations par dcs
Art. 377. - Les droits des dclarations des mutations par dcs seront pays
par les hritiers, donataires ou lgataires. Les cohritiers seront solidaires.
Art. 378. - L'action solidaire pour le recouvrement des droits de mutation
par dcs, confrs au Trsor par l'article qui prcde, ne peut tre exerce
l'encontre des cohritiers auxquels profite l'exemption prvue par l'article 534.
Paiement fractionn ou diffr
Art. 379. - 1. - Sur la demande de tout lgataire ou donataire ou de l'un
quelconque des cohritiers solidaires, le montant des droits de mutation par dcs
peut tre acquitt en plusieurs versements gaux dont le premier a lieu au plus
tard trois mois aprs la date de la dcision accordant le dlai de paiement sollicit
sans que le paiement pour solde puisse intervenir plus de cinq ans aprs
l'expiration du dlai pour souscrire la dclaration de succession.
2. - Le nombre de ces versements est fix par la dcision accordant
l'autorisation, sans que leur nombre, puisse en aucun cas tre suprieur dix ans.
Dans les conditions prvues au prsent article, l'Administration pourra
autoriser le paiement des droits de mutation par dcs exigibles dans les
successions en ligne directe et entre poux en Plusieurs versements semestriels
gaux dont le nombre sera dtermin d'aprs l'importance de ces droits et sans
qu'il puisse tre suprieur 20, lorsque l'actif hrditaire comprend concurrence
de 50 % au moins, des biens non liquides numrs ci-aprs
- Brevet d'invention
- Clientle ;
- Crances non exigibles au dcs
- Droits d'auteur ;
- Fonds de commerce, y compris le matriel et les marchandises qui en
dpendent;
- Immeubles ;
- Matriels agricoles
- Parts d'intrts dans les socits dont le capital n'est pas divis en action ;
- Valeurs mobilires non cotes en bourse.
Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11
3. - Les intrts sur les droits diffrs sont calculs au taux lgal et ajouts
chaque versement sous les imputations de droit.
4. - La demande de dlai est adresse au receveur de l'Enregistrement du
bureau o la succession doit tre dclare. Elle n'est recevable que si elle est
accompagne d'une dclaration de succession complte et rgulire et si les
redevables fournissent des garanties suffisantes.
Ces garanties consistent, soit en hypothque de premier rang sur des
immeubles immatriculs, soit en nantissement de valeurs mobilires cotes en
bourse d'une valeur au moins gale au double de la crance du Trsor.
La valeur des titres de rente sur l'Etat et des actions et obligations est
dtermine par leur cours moyen la Bourse d'Abidjan la date de la demande de
dlai.
personnel d'acquitter les droits diffrs, contracts par un ou plusieurs
tablissements bancaires agrs par l'administration.
L'Administration peut tout moment exiger un complment de garantie. Si
le redevable ne satisfait pas, dans le dlai d'un mois, la demande qui lui est
adresse cet effet par lettre recommande, les droits deviennent immdiatement
exigibles.
Loi n86-1383 du 19 dc. 1986, art. 9, an. fiscale.
5. - Les actes constatant la constitution des garanties, la mainleve des
inscriptions d'hypothques, la dclaration ou la restitution des valeurs mobilires
donnes en gage sont signs pour l'Administration par le receveur au bureau
duquel les droits sont exigibles. lis sont dispenss des droits de timbre et
d'enregistrement.
6. - En cas de retard dans le paiement de l'un quelconque des termes chus,
les droits en suspens deviennent immdiatement exigibles sans aucune mise en
demeure.
7. - Les dispositions du prsent article ne s'appliquent pas aux droits dus
raison des omissions ou insuffisances constates.
8. - Les droits diffrs peuvent tre acquitts par anticipation. Dans ce cas,
les intrts ne sont dus que jusqu'au jour du paiement .
CHAPITRE VI
Des peines pour dfaut d'enregistrement des actes et dclarations dans les
dlais et pour omissions et fausses dclarations ou attestations de dettes
Actes publics
Art. 380. - Les notaires qui n'auront pas fait enregistrer leurs actes dans les
dlais prescrits paieront personnellement, titre d'amende et pour chaque
contravention, une somme de 6000 francs, s'il s'agit d'un acte. sujet au droit fixe,
ou d'une somme gale au montant du droit s'il s'agit d'un acte sujet au droit
proportionnel, sans que, dans ce dernier cas, la peine puisse tre au dessous de 6
000 francs.
Ils seront tenus, en outre, au paiement des droits, sauf recours contre les
parties pour ces droits seulement.
Art. 381. - La peine contre un huissier ou un autre ayant pouvoir de faire des
exploits ou procs-verbaux est, pour un exploit ou procs-verbal non prsent
l'enregistrement dans le dlai, d'une somme de 6 000 francs et, de plus, une
somme quivalente au montant du droit de l'acte non enregistr.
Ces dispositions, relativement aux exploits et procs verbaux, ne s'tendent
pas aux procs-verbaux de vente de meubles et autres objets mobiliers, ni tout
autre acte du ministre des huissiers, sujet au droit proportionnel.
La peine pour ceux-ci sera d'une peine gale au montant du droit, sans
qu'elle puisse tre au-dessous de 6 000 francs. Le contrevenant paiera, en outre,
le droit d pour l'acte, sauf son recours contre la partie pour ce droit seulement.
Art. 382. - Les greffiers qui auront nglig de soumettre l'enregistrement
dans le dlai fix les actes qu'ils sont tenus de prsenter cette formalit paieront
personnellement, titre d'amende et pour chaque contravention, une somme gale
au montant des droits, sans que l'amende puisse tre infrieure 6 000 francs.
Ils acquitteront en mme temps le droit, sauf leur recours, pour ce droit
seulement, contre la partie.
Art. 383. - Les dispositions de l'article prcdent s'appliquent galement aux
secrtaires des administrations centrales et municipales pour chacun des actes
qu'il leur est prescrit de faire enregistrer, s'ils ne les ont pas soumis
l'enregistrement dans le dlai.
Art. 384. - Il est nanmoins fait exception aux dispositions des deux articles
prcdents, quant aux jugements rendus l'audience, qui doivent tre enregistrs
sur les minutes, et aux actes d'adjudication passs en sance publique des
administrations, lorsque les parties n'auront pas consign aux mains des greffiers
et des secrtaires, dans le dlai prescrit pour l'enregistrement, le montant des
droits fixs par le prsent rglement. Dans ce cas, le recouvrement en sera
poursuivi contre les parties par les receveurs et elles supporteront, en outre, la
peine du droit en sus.
Pour cet effet, les greffiers et les secrtaires fourniront aux receveurs de
l'Enregistrement, dans la dcade qui suivra l'expiration du dlai, des extraits par
eux certifis des actes et jugements, dont des droits ne leur auront pas t remis
par les parties, peine d'une amende de 6 000 francs pour
chaque acte et jugement, et d'tre, en outre, personnellement contraints au
paiement des doubles droits.
Il sera dlivr aux greffiers, par les receveurs de l'Enregistrement, des
rcpisss, sur papier non timbr, des extraits de jugements qu'ils doivent fournir
eh excution de l'alina prcdent. Ces rcpisss seront inscrits sur leurs
rpertoires.
Art. 385. - La disposition de l'article 384, qui autorise pour les adjudications
en sance publique seulement la remise d'un extrait au receveur de
l'Enregistrement pour la dcharge du secrtaire, lorsque les parties n'ont pas
consign les droits en ses mains, est tendue aux autres actes assujettis
obligatoirement la formalit.
Testaments
Art. 386. - Les testaments non enregistrs dans le dlai sont soumis au
double droit d'enregistrement.
Actes sous seing priv et mutations verbales
Art. 387. - A dfaut d'enregistrement ou de dclaration dans les dlais fixs
par les articles 336 338 et 343 ci-dessus des actes et mutations viss dans lesdits
articles, l'ancien et le nouveau possesseur, le bailleur et le preneur sont tenus
solidairement d'un droit en sus, lequel ne peut-tre infrieur 6 000 francs.
Art. 388. - A dfaut de dclaration dans le dlai fix par l'article 344 ci-
dessus, des mutations de jouissance d'immeubles vises audit article, le bailleur
est tenu personnellement et sans recours, nonobstant toute stipulation contraire,
d'un droit en sus, lequel ne peut tre infrieur 6 000 francs.
Art. 389. - A dfaut de dclaration dans le dlai fix par l'article 345 ci-
dessus des mutations verbales de jouissance de fonds de commerce vises audit
article, le bailleur est tenu personnellement et sans recours, nonobstant toute
stipulation contraire, d'un droit en sus, lequel ne peut tre infrieur 6 000 francs.
Art. 390. - A dfaut d'enregistrement dans le dlai fix par l'article 341 ci-
dessus, des actes ou crits viss audit article, les parties sont tenues solidairement
au paiement d'un droit en sus, lequel ne peut tre infrieur 6 000 francs.
Art. 391. - A dfaut d'enregistrement dans le dlai fix par l'article 339 des
actes viss audit article, il est peru un droit en sus avec minimum de perception
de 6 000 francs.
Art. 392. - 1. - En ce qui concerne les baux ayant donn lieu au
fractionnement prvu au paragraphe 2 de l'article 372, le paiement des droits
affrents aux priodes autres que la premire a lieu dans le dlai fix au
paragraphe 2 dudit article 372 peine pour chacune des parties d'un droit en sus
gal au droit simple, sans pouvoir tre infrieur 6 000 francs.
2. - A dfaut de paiement du droit proportionnel dans le dlai fix par
arrt prvu au paragraphe 3 de l'article 372 les personnes se livrant
habituellement la location des biens meubles et bnficiant des dispositions du
paragraphe 3 dudit article 372 sont passibles personnellement et sans recours,
nonobstant toute stipulation contraire, d'un droit en sus, lequel ne peut tre
infrieur 6 000 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43,
Mutations par dcs
Art. 393. - Les hritiers, donataires ou lgataires qui n'ont pas fait, dans les
dlais prescrits, les dclarations des biens eux transmis par dcs, paient, titre
d'amende, 1 % par mois ou fraction de mois de retard du droit qui est d pour la
mutation.
Cette amende ne peut excder en totalit la moiti du droit simple qui est d
pour la mutation, ni tre infrieure 6 000 francs. Si la dclaration ne donne
ouverture aucun droit et sauf en ce qui concerne les successions vises l'article
534, les hritiers, donataires ou lgataires paieront une amende fixe de
6 000 francs.
Les tuteurs et curateurs supporteront personnellement la peine ci-dessus,
lorsqu'ils auront nglig de faire les dclarations dans les dlais.
Omissions
Art. 394. - La peine pour les omissions qui seront reconnues avoir t faites
dans les dclarations de biens transmis par dcs sera d'un droit en sus de celui
qui se trouvera d pour les objets omis, sans que ces droits en sus puissent tre
infrieurs 6 000 francs.
Dans tous les cas o l'omission prsentera le caractre d'une dissimulation
frauduleuse, la peine sera du double droit en sus de celui qui sera d pour les
objets omis.
Les tuteurs et curateurs supporteront personnellement les peines ci-dessus,
lorsqu'ils auront fait des omissions ou des dissimulations frauduleuses.
Art. 395. - Une amende fixe de 6 000 francs est applicable aux omissions
constates dans les dclarations de successions n'ayant donn ouverture aucun
droit, lorsque la rparation de ces irrgularits n'entrane pas l'exigibilit des
pnalits prvues l'article qui prcde.
Lorsqu'au contraire la rparation desdites irrgularits rend applicables les
sanctions dictes par cet article, celles-ci ne peuvent, en aucun cas, tre
infrieures 10 % du montant total des sommes rintgres.
Fausses dclarations ou attestations de dettes
Art. 396. - Toute dclaration souscrite pour le paiement des droits de
mutation par dcs ayant indment entran la dduction d'une dette sera punie
d'une amende gale au triple du supplment de droit exigible, sans que cette
amende puisse tre infrieure 6 000 francs.
Le prtendu crancier qui en aura faussement attest l'existence sera tenu
solidairement avec le dclarant au paiement de l'amende et en supportera
dfinitivement le tiers.
Art. 397. - Est punie de la peine prvue au premier alina de l'article
prcdent toute contravention aux prescriptions des articles 524 et 530 de la
prsente codification.
Il est fait application du minimum de 6 000 francs dans le cas o aucun
supplment de droit n'est exigible du fait de la contravention.
Indication inexacte de la date de naissance des usufruitiers
Art. 398. - L'indication inexacte de la date de naissance de l'usufruitier dans
les actes et dclarations rgis par les dispositions des numros 2 et 3 de l'article
329 est passible, titre d'amende, d'un droit en sus gal au supplment de droit
simple exigible, sans pouvoir tre infrieur 6 000 francs.
Le droit le plus lev devient exigible si l'inexactitude de la dclaration porte
sur le lieu de naissance, sauf restitution si la date de naissance est reconnue
exacte.
Indication inexacte des liens de parent
Art. 399. - L'indication inexacte dans un acte de donation entre vifs ou dans
une dclaration de mutation par dcs du lien de parent entre le donateur ou le
dfunt et les donataires, hritiers ou lgataires, ainsi que toute indication inexacte
du nombre d'enfants du dfunt ou de l'hritier, donataire ou lgataire, est passible,
titre d'amende, d'un double droit en sus de celui qui sera d titre
supplmentaire.
Les tuteurs, curateurs ou administrateurs lgaux supporteront
personnellement la peine du double droit en sus lorsqu'ils auront pass une
dclaration inexacte.
Ouverture du coffre-fort aprs dcs
Art. 400. - Toute personne qui ayant connaissance du dcs, soit du locataire
d'un coffre-fort ou compartiment de coffre-fort, soit de l'un des locataires, soit du
conjoint de ce locataire ou colocataire, s'il n'y a pas entre eux sparation de corps,
l'a ouvert ou fait ouvrir sans observer les prescriptions de l'article 464, est tenue
personnellement des droits de mutation par dcs et des pnalits exigibles en
raison des sommes, titres ou objets contenus dans le coffre-fort, sauf son recours
contre le redevable de ces droits et pnalits, s'il y a lieu, et est, en outre, passible
d'une amende de 36 000 3 600 000 francs.
Il en est de mme en cas d'ouverture irrgulire des plis cachets et caissettes
fermes viss l'article 465.
Les mmes sanctions atteindront encore toute personne qui aura sciemment
commis une inexactitude dans la dclaration prvue l'article 463-30.
L'hritier, donataire ou lgataire est tenu au paiement de l'amende
solidairement avec les contrevenants viss aux trois alinas prcdents s'il omet,
dans sa dclaration, les titres, sommes ou objets en cause.
Le bailleur du coffre-fort ou dpositaire des plis et caissettes qui a laiss
ouvrir ceux-ci hors de la prsence du notaire ou greffier-notaire est, s'il avait
connaissance du dcs, tenu personnellement la mme obligation et passible
galement d'une amende de 10 000 1 million de francs.
Chaque contravention aux dispositions de l'article 466 est sanctionne par
une amende de 5 000 francs 50 000 francs.
Art. 401. - La preuve des contraventions vises l'article prcdent peut tre
tablie par tous les modes de preuve de droit commun.
CHAPITRE VII
Des insuffisances et des dissimulations de
la manire dont elles sont tablies et des
peines auxquelles elles donnent lieu
PREMIRE SECTION
Des insuffisances
Art. 402. - Si le prix ou l'valuation ayant servi de base la perception du
droit proportionnel ou progressif parat infrieur la valeur vnale relle des
biens transmis ou noncs, l'Administration peut, lorsque l'accord sur l'estimation
ne s'est pas fait l'amiable, dfrer le redevable devant la Commission de
conciliation, institue par l'article 403, en vue de fixer la valeur taxable.
Le recours cette Commission est autoris pour tous les actes ou
dclarations constatant la transmission ou l'nonciation :
1 De la proprit, de l'usufruit ou de la jouissance de biens, immeubles, de
fonds de commerce, y compris les marchandises neuves qui en dpendent, de
clientle, de navires ou de bateaux ;
2 D'un droit un bail ou du bnfice d'une promesse de bail portant sur tout
ou partie d'un immeuble.
Art. 403. - l.- Il est institu une commission de conciliation compose :
1 Du Chef de Service de l'Enregistrement 20 Du Chef du Service des
Domaines ;
3 Du Chef du Service des Contributions directes
4 D'un ingnieur des Travaux publics ;
5 De trois reprsentants des contribuables, savoir:
- Deux titulaires et deux supplants dsigns par la Chambre de Commerce
(ou, quand il existe une Chambre d'Agriculture distincte de la Chambre de
Commerce, raison d'un titulaire et d'un supplant par chacune de ces
assembles), d'un titulaire et deux supplants dsigns par l'association ou le
syndicat des propritaires de la rgion ou dfaut d'un notable, autant que
possible, propritaire foncier dsign par le maire.
Ces reprsentants doivent tre ivoiriens, gs de vingt-cinq ans au moins et
jouir de leurs droits civils.
2. - La Commission est prside par le Chef du Service de l'Enregistrement
ou son dlgu.
Un fonctionnaire de l'Enregistrement, autre que le Chef du Service, remplit
les fonctions de secrtaire et assiste aux sances avec voix consultative.
3. - Les membres non fonctionnaires de la Commission sont nomms pour
un an et leur mandat est renouvelable. lis sont soumis aux obligations du secret
professionnel.
4. - La Commission se runit sur convocation du Prsident.
Art. 404. - Le contribuable est cit par simple avis recommand devant la
Commission de conciliation.
La citation qui est interruptive de prescription doit tre adresse dans les
trois ans, compter du jour de l'Enregistrement de l'acte ou de la dclaration. Ce
dlai est rduit un an en matire de fonds de commerce.
Les contribuables intresss sont convoqus un mois avant la date de la
runion. Ils sont invits se faire entendre ou faire parvenir leurs observations
crites. Ils peuvent se faire assister par une personne de leur choix ou dsigner un
mandataire dment habilit.
Art. 405. - Si l'accord ne peut s'tablir entre l'Administration et les parties ou
si ces dernires ne comparaissent pas, ne se font pas reprsenter ou n'ont pas fait
parvenir leurs observations crites, la Commission met un avis qui est notifi par
lettre recommande.
Art. 406. - Dans le dlai d'un mois compter de la notification de l'avis de la
Commission institue par l'article 403, l'Administration et les parties peuvent
saisir d'une requte en expertise le Tribunal civil ou la Justice de paix
comptence tendue dans le ressort duquel les biens sont situs.
Lorsqu'il y a lieu de requrir l'expertise d'un immeuble ou d'un corps de
domaine ne formant qu'une seule exploitation situe dans le ressort de plusieurs
tribunaux, la demande sera porte au tribunal dans le ressort duquel se trouve le
chef-lieu de l'exploitation ou, dfaut du chef-lieu, la partie des biens prsentant
le plus grand revenu d'aprs la matrice du rle.
Art. 407. - 1. - L'expertise est ordonne dans le mois de la demande et il y
est procd par un seul expert, qui est nomm par le tribunal statuant en Chambre
de Conseil. Toutefois, si le contribuable ou l'Administration le requiert,
l'expertise pourra tre confie trois experts.
2. - Si l'Administration ou les parties n'acceptent pas les conclusions de
l'expert, il peut tre procd une contre-expertise. La demande en est faite par
la partie la plus diligente et par simple requte au Tribunal civil, notifie la
partie adverse, sous peine de dchance, dans le mois qui suit la notification que
fera le greffier, par lettre recommande, du dpt du rapport d'expertise au greffe
du tribunal.
3. - La contre-expertise est ordonne dans les mmes conditions et suivant
les mmes formes que la premire expertise ; toutefois, si l'une des parties le
requiert expressment, cette contre-expertise sera confie trois experts.
4. - Le procs-verbal d'expertise ou de contre-expertise est rapport au plus
tard dans les trois mois qui suivent la remise l'expert de la dcision de justice.
5. - Il sera statu sur l'expertise ou la contre-expertise par le tribunal
jugeant en matire sommaire.
Art. 408. - Indpendamment du droit simple exigible sur le complment
d'estimation, les parties acquittent solidairement, savoir:
1 Si l'insuffisance est reconnue amiablement avant citation des redevables
devant la Commission ou au cours de la procdure de conciliation, un demi-droit
en sus ;
2 Si l'insuffisance est reconnue amiablement aprs la notification de l'avis
de la Commission, mais avant le dpt au greffe du rapport d'expertise, un droit
en sus et les frais de toute nature auxquels ont donn lieu les procdures ;
3 Dans tous les autres cas, un double droit en sus et les frais de toute nature
des procdures. Toutefois, aucune pnalit n'est encourue et les frais de
procdure restent la charge de l'Administration lorsque l'insuffisance est
infrieure au huitime du prix exprim ou de la valeur dclare.
En aucun cas, les frais de procdure susceptibles d'tre mis la charge de
l'Administration ne comprennent les frais engags par le redevable pour se faire
assister ou reprsenter devant la Commission de conciliation.
Les dispositions des articles 403 et suivants ne sont pas applicables aux
insuffisances pour lesquelles une requte
en expertise a t signifie avant l'entre en vigueur de la prsente
codification.
Art. 409. - Concurremment, le cas chant, avec la procdure prvue
l'article 403 ci-dessus et dans un dlai de trois ans compter de l'acte ou de la
dclaration, l'Administration est autorise tablir, par tous les moyens de preuve
compatibles avec la procdure spciale en matire d'enregistrement, l'insuffisance
des prix exprims et des valuations fournies, dans les actes ou dclarations
passibles du droit proportionnel ou du droit progressif.
Indpendamment du complment de droits simples exigibles, la peine est
d'un droit en sus pour les insuffisances ainsi tablies, mais elle ne s'applique que
lorsque l'insuffisance est gale ou suprieure un huitime du prix exprim ou de
la valeur dclare.
Les tuteurs et curateurs supportent personnellement la peine lorsqu'ils ont
fait des estimations d'une insuffisance gale ou suprieure la quotit fixe par le
texte.
Art. 410. - Pour les biens dont la valeur doit tre dtermine conformment
l'article 311, la peine du droit en sus ne s'applique que si l'insuffisance dans
l'estimation des biens dclars rsulte d'un acte antrieur la dclaration. Si, au
contraire, l'acte est postrieur cette dclaration, il n'est peru qu'un droit simple
sur la diffrence existant entre l'estimation des parties et l'valuation contenue
dans les actes.
Art. 411. - Toute contravention aux deux premiers alinas de l'article 308
entrane, indpendamment du complment de droits simples exigibles,
l'application d'un droit en sus encouru personnellement par le rdacteur de l'acte
ou, en cas de dclaration de succession, par les personnes dsignes l'article
450.
Droit de premption
Art. 412. - Ainsi qu'il est prvu par le dcret du 24 avril 1947, pendant un
dlai de six mois, compter du jour de l'enregistrement en Cte d'Ivoire de l'acte
ou de la dclaration, l'Administration de l'Enregistrement peut exercer au profit
du Trsor, un droit de premption sur les immeubles, droits immobiliers, fonds de
commerce ou clientle, droit un bail ou au bnfice d'une promesse de bail
portant surtout ou partie d'un immeuble dont elle estime le prix de vente
insuffisant, en offrant de verser aux ayants droit le montant de ce prix major d'un
dixime.
SECTION II
Des dissimulations
Art. 413. - 1. - Est nulle et de nul effet, toute convention ayant pour but de
dissimuler partie du prix de vente d'immeuble ou d'une cession de fonds de
commerce ou de clientle, et de tout ou partie de la soulte d'un change ou d'un
partage comprenant des biens immeubles, un fonds de commerce ou une clientle.
2. - La dissimulation du prix peut tre tablie conformment l'article 415
ci-aprs ;
3. - Toute dissimulation dans le prix d'une vente d'immeubles ou d'une
cession de fonds de commerce ou de clientle dans la soulte d'un change ou d'un
partage, est punie d'une amende gale la moiti de la somme dissimule et
paye solidairement par les parties, sauf la rpartir entre elles par gale part.
4. - Le notaire qui reoit un acte de vente, d'change ou de partage est tenu
de donner lecture aux parties du prsent
article et de l'article 415 ci-aprs, peine d'une amende de 6 000 francs. Il
mentionnera cette lecture dans l'acte et y affirmera, sous la mme sanction, qu'
sa connaissance cet acte n'est modifi ou contredit par aucune contre-lettre
contenant une augmentation du prix ou de la soulte.
5. - Quiconque aura t convaincu de s'tre, d'une faon quelconque, rendu
complice de manoeuvres destines luder le payement de l'impt sera
personnellement passible, indpendamment de sanctions disciplinaires s'il est
officier public ou ministriel, d'une amende gale ou double de la somme dont le
Trsor aura t frustr, sans que cette amende puisse tre infrieure 100 000
francs en principal.
En cas de rcidive dans les dix ans d'une dcision disciplinaire antrieure
devenue dfinitive, l'officier public ou ministriel convaincu de s'tre, d'une faon
quelconque, rendu complice de manoeuvres destines luder le payement de
l'impt, sera frapp de destitution, sans prjudice des peines portes l'article 303
du Code pnal, en cas de complicit du dlit spcifi en l'article 427 bis du Code
gnral des Impts.
Art. 414. - La disposition du 4me alina de l'article prcdent ne s'applique
pas aux adjudications publiques en tant qu'elle est relative la lecture aux parties
des 3me et 4me alinas de cet article et de l'article 415 ci-aprs et la mention
de cette lecture dans les actes.
Art. 415. - Les dissimulations vises au paragraphe1 de l'article 413 peuvent
tre tablies par tous les modes de preuves admis en matire d'enregistrement.
Art. 416. - Rserv.
Art. 417. - Les dispositions des articles 413 et 415 sont applicables aux
contrats de cession d'un droit un bail ou du bnfice d'une promesse de bail
portant sur tout ou partie d'un immeuble.
Art. 41 8. - Lorsqu'est constate l'existence d'une contre-lettre sous signature
prive, autre que celles relatives aux dissimulations vises aux articles 413 et 417
et qui aurait pour objet une augmentation du prix stipul dans un acte public ou
dans un acte sous signature prive prcdemment enregistr, il y a lieu d'exiger,
titre d'amende, une somme triple du droit qui aurait eu lieu sur les sommes et
valeurs ainsi stipules.
Art. 419. - Lorsqu'il est amiablement reconnu ou judiciairement tabli que le
vritable caractre des stipulations d'un contrat ou d'une convention a t
dissimul sous l'apparence de stipulations donnant ouverture des droits moins
levs, il est d un double droit en sus. Cette pnalit est due solidairement par
toutes les parties contractantes.
CHAPITRE VIII
Des obligations des notaires, huissiers,
greffiers, secrtaires, juges, arbitres,
administrateurs et autres officiers
ou fonctionnaires publics ou assujettis divers,
des parties et des receveurs
Actes en consquence
Art. 420. - Les notaires, huissiers, greffiers, avocats ou autres officiers
publics et les autorits administratives ne peuvent faire ou rdiger un acte soumis
obligatoirement l'enregistrement sur la minute ou l'original, l'annexer leurs
minutes, le recevoir en dpt, ni le dlivrer en brevet, extrait, copie ou expdition,
avant qu'il ait t enregistr, alors mme que le dlai pour l'enregistrement ne
serait pas encore expir, peine de 6000 francs d'amende et de rpondre
personnellement du droit.
Sont excepts les exploits et autres actes de cette nature qui se signifient
partie ou par affiches et proclamations.
De mme, les greffiers des juridictions de simple police ou correctionnelle
pourront, sans encourir l'amende prvue au 1er alina ci-dessus, dlivrer aux
Parquets avant l'enregistrement, expdition des actes par eux reus, sous rserve
que la relation de l'enregistrement soit inscrite sur ces expditions la diligence
des Parquets avant utilisation.
Les notaires peuvent toutefois faire des actes en vertu ou en consquence
d'actes dont le dlai d'enregistrement n'est pas encore expir, mais sous la
condition que chacun de ces actes soit annex celui dans lequel il se trouve
mentionn, qu'il soit soumis en mme temps que lui la formalit de
l'enregistrement et que les notaires soient personnellement responsables, non
seulement des droits d'enregistrement et de timbre, mais encore des amendes
auxquelles cet acte peut se trouver assujetti.
Art. 421. - Il est dfendu, sous peine de 6 000 francs d'amende, tout
notaire ou greffier de recevoir aucun acte en dpt sans dresser acte du dpt,
sont exempts les testaments dposs chez les notaires par les testateurs.
Art. 422. - Il est fait mention dans toutes les expditions des actes publics,
civils ou judiciaires, qui doivent tre enregistrs sur les minutes, de la quittance
des droits par une transcription littrale et entire de cette quittance.
Pareille mention est faite dans les minutes des actes publics, civils,
judiciaires ou extrajudiciaires, qui se font en vertu d'actes sous signature prive
ou passs hors de Cte d'Ivoire et qui sont soumis l'enregistrement.
Chaque contravention est punie d'une amende de 6.000 francs.
Art. 423. - Dans le cas de fausse mention d'enregistrement, soit dans une
minute, soit dans une expdition, le dlinquant est poursuivi par la partie publique
sur la dnonciation du faux qui est faite par le prpos de la Rgie.
Art. 424. - Tout acte portant sous-bail, subrogation, cession ou rtrocession
de bail doit, peine d'une amende de 6 000 francs, contenir la reproduction
littrale de la mention d'enregistrement du bail cd en totalit ou en partie.
Art. 425. - Toutes les fois qu'une condamnation est rendue sur un acte
enregistr, le jugement ou la sentence arbitrale en fait mention et nonce le
montant du droit pay, la date du paiement et le nom du bureau o il a t
acquitt; en cas d'omission et s'il s'agit d'un acte soumis la formalit dans un
dlai dtermin, le receveur exige le droit, si l'acte n'a pas t enregistr dans son
bureau, sauf restitution dans le dlai prescrit s'il est ensuite justifi de
l'enregistrement de l'acte sur lequel le jugement a t prononc.
Actes sous seing priv
Art. 426. - Les parties qui rdigent un acte sous seing priv soumis
l'enregistrement dans un dlai dtermin, doivent en tablir un double sur une
formule fournie par l'Administration, revtue des mmes signatures que l'acte lui-
mme et qui reste dpos au bureau de l'Enregistrement lorsque la formalit est
requise.
En outre, deux exemplaires dispenss de droits d'enregistrement et de timbre
doivent tre fournis.
A dfaut, la formalit de l'enregistrement est refuse.
Loi n 96-2 18 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 4- 11.
Affirmations de sincrit
Art. 427. - Toute dclaration de mutation par dcs, souscrite par les
hritiers, donataires et lgataires, leurs maris, tuteurs, curateurs ou administrateurs
lgaux sera termine par une mention ainsi conue : "Le dclarant affirme sincre
et vritable la prsente dclaration ; il affirme en outre, sous les peines dictes
par l'article 427 bis, que cette dclaration comprend l'argent comptant, les
crances et toutes autres valeurs mobilires franaises ou trangres qui, sa
connaissance appartenaient au dfunt, soit en totalit, soit en partie.
Lorsque le dclarant affirmera ne savoir ou ne pouvoir signer, le receveur lui
donnera lecture de la mention prescrite au paragraphe qui prcde, ainsi que de
l'article 427 ter et certifiera au pied de la dclaration que cette formalit a t
accomplie et que le dclarant a affirm l'exactitude complte de sa dclaration.
Loi n 87-1476 du 18 dec. 1987, an. fiscale, art. 11.
Dans tout acte ou dclaration ayant pour objet, soit une vente d'immeubles,
soit une cession de fonds de commerce, soit un change ou un partage
comprenant des immeubles ou un fonds de commerce, chacun des vendeurs,
acqureurs, changistes, co-partageants, leurs maris, tuteurs ou administrateurs
lgaux seront tenus de terminer l'acte ou la dclaration par une mention ainsi
conue ; La partie soussigne affirme, sous les peines dictes par l'article 427
bis, que le prsent acte (ou la prsente dclaration) exprime l'intgralit du prix ou
de la soulte convenue,,.
Les mentions prescrites par les deux alinas qui prcdent devront tre
crites de la main du dclarant ou de la partie l'acte, si ce dernier est sous
signature prive.
Art. 427 bis. - Celui qui aura formul frauduleusement les affirmations
prescrites par l'article qui prcde sera puni des peines portes l'article 303 du
Code pnal.
Lorsque l'affirmation juge frauduleuse manera d'un ou plusieurs des
cohritiers solidaires, ou que la dclaration aura t souscrite par un mandataire,
les autres hritiers solidaires ou le mandant seront passibles des mmes peines,
s'il est tabli qu'ils ont eu connaissance de la fraude et s'ils n'ont pas complt la
dclaration dans les dlais de six mois.
Les peines correctionnelles dictes parle paragraphe qui prcde se
cumulent avec les peines dont la rglementation fiscale frappe les omissions et les
dissimulations.
Les articles 27, 30 et 118 du Code pnal sont applicables au dlit spcifi au
prsent article.
Art. 427 ter. - Les poursuites seront engages la requte de
l'Administration dans les trois ans qui suivront l'affirmation juge frauduleuse.
Elles seront portes devant le tribunal correctionnel dans le ressort duquel se
trouve le bureau de l'Enregistrement o les droits sont dus.
Art. 428. - Indpendamment de l'obligation qui lui est impose par l'article
413 40 ci-dessus, le notaire qui reoit un acte de vente, d'change ou de partage,
est tenu de donner lecture aux parties des dispositions de l'article 427 ci-dessus,
de l'article 427 bis et de l'article 303 du Code pnal.
Mention expresse de cette lecture sera faite dans l'acte peine d'une amende
de 6 000 francs.
Art. 429. - Les dispositions des articles 427 et 428 sont applicables aux
contrats de cession d'un droit un bail ou du bnfice d'une promesse de bail
portant sur tout ou partie d'un immeuble.
Art. 430. - Le notaire qui dresse un inventaire aprs dcs est tenu, avant la
clture d'affirmer qu'au cours des oprations il n'a constat l'existence d'aucune
valeur ou crances autres que celles portes dans l'acte, ni d'aucun compte en
banque hors de Cte d'Ivoire et qu'il n'a dcouvert l'existence hors de Cte
d'Ivoire, soit d'un compte individuel de dpt de fonds ou de titres, soit un compte
indivis ou collectif avec solidarit.
L'officier public qui a sciemment contrevenu aux dispositions qui prcdent
ou souscrit une affirmation incomplte ou inexacte est passible, sans prjudice
des sanctions disciplinaires, d'une amende de 6 000 30 000 francs.
Assistance judiciaire - Dpens
Transmissions de l'excutoire au receveur
Art. 431. - Les greffiers sont tenus, dans le mois du jugement contenant
liquidation des dpens ou de la taxe des frais par le juge, de transmettre au
receveur de l'Enregistrement sous peine de 6 000 francs d'amende par chaque
extrait de jugement ou chaque excutoire non transmis dans ledit dlai.
Art. 432. - Les dpositaires des registres de l'tat civil, ceux des rles des
Contributions et tous autres chargs des archives et dpts de titres publics sont
tenus de les communiquer, sans dplacer, aux prposs de l'Enregistrement
toute rquisition et de leur laisser prendre, sans frais, les renseignements, extraits
et copies qui leur seront ncessaires pour les intrts du Trsor, peine de 6 000
francs d'amende pour refus constat par procs-verbal du prpos, qui se fera
accompagner, ainsi qu'il est prescrit par l'article 445, chez les dtenteurs et
dpositaires qui auront fait refus.
Ces dispositions s'appliquent aussi aux notaires, huissiers, greffiers et
secrtaires d'Administrations centrales et municipales, pour les actes dont ils sont
dpositaires, sauf les restrictions rsultant de l'alina suivant et de l'article 433.
Sont excepts les testaments et autres actes de libralit cause de mort, du
vivant des testateurs.
Les communications ci-dessus ne pourront tre exiges les jours de repos, et
les sances, dans chaque autre jour ne pourront durer plus de quatre heures, de la
part des prposs, dans les dpts o ils feront leurs recherches.
Art. 433. - Les seuls actes dont les prposs pourront demander
communication dans les Administrations centrales et municipales sont ceux
portant transmission de proprit, d'usufruit ou de jouissance.
Art. 434. - Les dpositaires de registres des magasins gnraux sont tenus de
les communiquer aux prposs de l'Enregistrement, selon le mode prescrit par
l'article 432 et sous les peines y annexes.
Art. 435. - Toutes les socits, mme trangres, de quelque nature qu'elles
soient, toutes compagnies, tous entrepreneurs pour entreprises de toute nature,
tous assureurs pour les oprations d'assurance de toute nature sont assujettis aux
vrifications de l'Administration de l'Enregistrement et sont tenus de
communiquer aux agents de ladite Administration, tant au sige social que dans
les succursales et agences, leurs livres, registres, titres, polices, pices de recette,
de dpense et de comptabilit et tous autres documents, tels que dlibrations,
comptes rendus d'assembles, effets en portefeuille, bordereaux de coupons,
correspondances, etc., afin que les agents s'assurent de l'excution des rglements
de l'enregistrement.
Tout refus de communication sera constat par procs-verbal.
Art. 436. - L'amende encourue pour refus de communication dans les
conditions prvues par l'article prcdent sera de 6 000 francs.
Indpendamment de cette amende, tous assujettis aux vrifications des
agents de L'Enregistrement devront, en cas d'instance, tre condamns prsenter
les pices ou documents non communiqus, sous une astreinte de 6 000 francs au
minimum par chaque jour de retard. Cette astreinte commencera courir de la
date de la signature par les parties ou de la notification du procs-verbal qui sera
dress pour constater le refus d'excuter le jugement rgulirement signifi ; elle
ne cessera que du jour o il sera constat, au moyen d'une mention inscrite par un
agent de contrle sur un des principaux livres de la socit ou de l'tablissement,
que l'Administration a t mise mme d'obtenir la communication ordonne.
Le recouvrement de l'astreinte sera suivi comme en matire
d'enregistrement.
Art. 437. - Les personnes ou socits vises par l'article 441 doivent se
conformer pour l'exercice du droit de communication des agents de
l'Administration de l'Enregistrement aux dispositions des articles 435 et 436, sous
les sanctions dictes par ce dernier article.
Art. 438. - 1. - Les pouvoirs appartenant aux agents de l'Enregistrement
par application de l'article 435 ci-dessus l'gard des socits peuvent tre
exercs l'gard de toutes personnes ou de tous tablissements exerant le
commerce de banque, en vue du contrle du paiement des impts dus tant par ces
derniers que par des tiers.
2. - Il en est de mme l'gard de tous officiers publics et ministriels et
de tout commerant faisant un chiffre d'affaires suprieur 100 000 francs par an.
Art. 439. - En aucun cas, les administrations de l'Etat, des communes, ainsi
que des entreprises concdes ou contrles par ces collectivits publiques, de
mme que tous les tablissements ou organismes quelconques soumis au contrle
de l'autorit administrative, ne peuvent opposer le secret professionnel aux agents
de l'Administration de l'Enregistrement ayant au moins le grade de contrleur ou
d'inspecteur adjoint, qui, pour tablir les impts institus par le prsent rglement,
leur demandent communication des documents de service qu'elles dtiennent.
Etat de frais
Indication du montant des droits pays au Trsor
Art. 440. - Les tats de frais dresss par les avocats dfenseurs, huissiers,
greffiers, notaires-commis, doivent faire ressortir distinctement, dans une colonne
spciale et pour chaque dbours, le montant des droits de toute nature pays au
Trsor.
Toute contravention cette disposition est punie d'une amende de 6 000
francs qui est recouvre comme en matire d'enregistrement.
Marchands de biens et de fonds de commerce
Obligations particulires
Art. 441. - Toute personne ou socit se livrant des oprations
d'intermdiaire pour l'achat ou la vente des immeubles ou des fonds de commerce
ou qui, habituellement, achte en son nom les mmes biens dont elle devient
propritaire en vue de les revendre, doit :
1 En faire la dclaration dans le dlai d'un mois, compter du
commencement des oprations ci-dessus vises, au bureau de l'Enregistrement de
sa rsidence et, s'il y a lieu de chacune de ses succursales ou agences ;
2 Tenir deux rpertoires colonnes, non sujets au timbre,
prsentant jour par jour, sans blanc ni interligne et par ordre de numros,
tous les mandats, promesses de vente, actes translatifs de proprit et, d'une
manire gnrale, tous actes se rattachant sa profession d'intermdiaire ou sa
qualit de propritaire ; l'un des rpertoires est affect aux oprations
d'intermdiaire ; l'autre, aux oprations effectues en qualit de propritaire ;
3 Se conformer, pour l'exercice du droit de communication des agents de
l'Administration de l'Enregistrement, aux prescriptions de l'article 437.
Toute infraction aux dispositions du prsent article est punie d'une amende
de 18 000 francs.
Rpertoire des notaires, huissiers, greffiers, secrtaires, commissaires-
priseurs et courtiers de commerce
Art. 442. - Les notaires, huissiers, greffiers et les secrtaires des
administrations locales et municipales tiendront des rpertoires colonnes sur
lesquels ils inscriront jour par jour, sans blanc ni interligne et par ordre de
numros, savoir :
1 Les notaires, tous les actes et contrats qu'ils recevront, mme ceux qui
seront passs en brevet, peine de 6 000 francs d'amende pour chaque omission;
2 Les huissiers, tous les actes et exploits de leur ministre, sous peine d'une
amende de 6 000 francs pour chaque omission
3 Les greffiers, tous les actes et jugements qui, aux termes du prsent
rglement, doivent tre enregistrs sur les minutes, peine d'une amende de 6 000
francs pour chaque omission ;
4 Et les secrtaires, les actes des administrations centrales et municipales
dnomms dans les articles 336. 1, 337 et 338 du prsent Code, peine d'une
amende de 6 000 francs pour chaque omission.
Art. 443. - Chaque article du rpertoire contiendra
1 Son numro ;
2 La date de l'acte
3 Sa nature ;
4 Les noms et prnoms des parties et leur domicile
5 L'indication des biens, leur situation et le prix ; lorsqu'il s'agira d'actes qui
auront pour objet la proprit, l'usufruit ou la jouissance de biens fonds ;
6 La relation de l'enregistrement.
Art. 444. - Les notaires, huissiers, greffiers et les secrtaires des
administrations centrales et municipales prsenteront tous les mois leurs
rpertoires aux receveurs de l'Enregistrement de leur rsidence, qui les viseront et
qui nonceront dans leur visa le nombre des actes inscrits. Cette prsentation
aura lieu, chaque anne dans la premire dcade de chacun des mois de janvier,
avril, juillet et octobre, peine d'une amende unique de 6 000 francs quelle que
soit la dure de retard.
Art. 445. - Indpendamment de la reprsentation ordonne par l'article
prcdent, les notaires, huissiers, greffiers et secrtaires seront tenus de
communiquer leur rpertoires, toute rquisition, aux prposs de
l'Enregistrement qui se prsenter ont chez eux pour les vrifier, peine d'une
amende de 6 000 francs en cas de refus.
Le prpos, dans ce cas, requerra l'assistance du maire, du Prfet ou de leur
dlgu, pour dresser en sa prsence, procs-verbal du refus qui lui aura t fait.
Art. 446. - Les rpertoires seront cots et paraphs, savoir: ceux des
notaires, par le prsident, ou, dfaut, par un juge du tribunal civil de la rsidence
; ceux des huissiers et greffiers des justices de paix comptence tendue, par le
juge de leur domicile ; ceux des huissiers et greffiers des cours et tribunaux, par le
prsident ou le juge qu'il aura commis cet effet, et ceux des secrtaires des
administrations, par le prsident de l'administration.
Art. 447. - Les dispositions relatives la tenue et au dpt des rpertoires
sont applicables aux commissaires priseurs et aux courtiers de commerce, mais
seulement pour les procs-verbaux de vente de meubles et de marchandises, et
pour les actes faits en consquence de ces ventes.
Art. 448. - Indpendamment des obligations qui leur incombent en vertu des
articles 442 et suivants, les huissiers et les greffiers tiendront sur registre non
timbr, ct et paraph par le prsident du tribunal civil ou le juge de paix
comptence tendue, des rpertoires colonnes sur lesquels ils inscriront, jour par
jour, sans blanc ni interligne et par ordre de numros, tous les actes, exploits,
jugements et arrts qui sont dispenss des formalits du timbre et de
l'enregistrement.
Chaque article du rpertoire contiendra
1 Son numro ;
2 La date de l'acte 30 Sa nature ;
4 Les noms et prnoms des parties et leur domicile. Chaque acte port sur
ce rpertoire devra tre annot de son numro d'ordre.
Art. 449.- Les huissiers et les greffiers prsenteront sous les sanctions
prvues l'article 442 ce rpertoire au visa du receveur de leur rsidence, qui le
visera et qui noncera dans son visa le numro du dernier acte inscrit.
Cette prsentation aura lieu le 16 de chaque mois.
Si le jour fix pour le visa est un jour fri, le visa sera appos le lendemain.
Les greffiers seront tenus, sous peine d'une amende de 6.000 francs pour
chaque omission, d'inscrire au rpertoire spcial, prvu l'article prcdent, les
bulletins n3 du casier judiciaire par eux dlivrs.
Obligations spciales
concernant les mutations par dcs
Forme des dclarations
Art. 450. - Les hritiers, lgataires ou donataires, leurs tuteurs ou curateurs
seront tenus de souscrire une dclaration dtaille et de la signer sur une formule
imprime fournie par l'Administration.
Toutefois, en ce qui concerne les immeubles situs dans la circonscription de
bureaux autres que celui o est passe la dclaration, le dtail sera prsent non
dans cette dclaration, mais distinctement pour chaque bureau de la situation des
biens, sur une formule fournie par l'Administration et signe par le dclarant.
Art. 451. - La dclaration prvue l'article prcdent doit mentionner les
noms, prnoms, date et lieu de naissance:
1 De chacun des hritiers, lgataires ou donataires ;
2 De chacun des enfants des hritiers, donataires ou lgataires vivant au
moment de l'ouverture des droits de ces derniers la succession.
Si la naissance est arrive hors de Cte d'Ivoire, il est, en outre, justifi de
cette date avant l'enregistrement de la dclaration; dfaut de quoi, il sera peru
les droits les plus levs qui pourraient tre dus au Trsor, sauf restitution du trop
peru s'il y a lieu.
Les dispositions des articles 399 sont applicables toute indication inexacte
dans les mentions prvues au prsent article.
Art. 452. - Les agents du service de l'Enregistrement peuvent demander aux
hritiers et aux autres ayants droit des claircissements, ainsi que toutes
justifications au sujet des titres et valeurs mobilires non noncs dans la
dclaration et rentrant dans les prvisions de l'article 325.
Lorsque la demande de justification aura t formule par lettre
recommande avec accus de rception, il devra y tre satisfait dans le dlai fix
par le service de l'Enregistrement et qui ne pourra tre infrieur trente jours.
A dfaut de rponse dans le dlai assign ou si la rponse constitue un refus
de rpondre, la preuve contraire rserve par l'article 325 ne sera plus recevable,
sous rserve des restitutions qui apparatraient ultrieurement justifies.
Immeubles et fonds de commerce
Obligations des acqureurs, des notaires, des
conservateurs des hypothques et de la proprit
foncire et des greffiers.
Art. 453. - 1 0 - Tout acqureur de droits rels immobiliers ou de fonds de
commerce situs en Cte d'Ivoire et dpendant d'une succession ne pourra se
librer du prix d'acquisition si ce n'est sur la prsentation d'un certificat dlivr
sans frais par le receveur de l'Enregistrement et constatant, soit l'acquittement,
soit la non exigibilit de l'impt de mutation par dcs, moins qu'il ne prfre
retenir la garantie du Trsor et conserver, jusqu' la prsentation du certificat du
receveur, une somme gale au montant de l'impt calcul sur le prix.
2 - Quiconque aura contrevenu aux dispositions du paragraphe1 ci-dessus
sera personnellement tenu des droits et pnalits exigibles, sauf recours contre le
redevable et passible, en outre, d'une amende de 6 000 francs.
3 - Le notaire qui aura reu un acte constatant l'acquisition de droits rels
immobiliers ou de fonds de commerce dpendant d'une succession sera
solidairement responsable des droits, pnalits et amendes viss au paragraphe 2
ci-dessus.
4 - La transcription la conservation des hypothques d'actes ou crits
constatant la transmission par dcs de droits rels immobiliers ou l'inscription
aux livres fonciers de mutations par dcs de ces mmes droits, ou l'inscription au
registre du commerce de la transmission des fonds ne pourra tre effectue que
sur la prsentation d'un certificat dlivr sans frais par le receveur de
L'Enregistrement, constatant l'acquittement ou la non exigibilit de l'impt de
mutation par dcs.
5 - Le conservateur ou le greffier du tribunal de commerce qui aura
contrevenu aux dispositions du paragraphe 4 ci-dessus, sera personnellement tenu
des droits et pnalits exigibles, sauf recours contre le redevable, et passible, en
outre, d'une amende de 6 000 francs.
6 - Dans les actes et dclarations soumis l'enregistrement, la dsignation
des immeubles situs dans les centres urbains dots d'un cadastre comporte les
numros parcellaires; de mme dans les actes, le sige social des socits est
dtermin par l'adresse topographique complte et par la dsignation de la bote
postale. Toute infraction aux prsentes dispositions est sanctionne par une
amende de cinq mille francs mise la charge des notaires ou des parties si ces
dernires sont seules intervenir.
Notice de dcs
Art. 454. - Les maires, administrateurs-maires, ou autres fonctionnaires
comptents pour recevoir les actes de l'tat civil, fourniront chaque trimestre aux
receveurs de l'Enregistrement les relevs par eux certifis des actes de dcs. Ces
relevs seront dlivrs sur papier non timbr et remis dans les mois de janvier,
avril, juillet et octobre.
Il en sera tir rcpiss, aussi sur papier non timbr.
contrat d'assurance contre le vol ou contre l'incendie, en cours au jour du
dcs ou de l'acte et, au cas de l'affirmative, indiquer la date du contrat, le nom ou
la raison sociale et le domicile de l'assureur, ainsi que le montant des risques.
Toute contravention aux dispositions qui prcdent est punie d'une amende
gale au double du droit dont le Trsor a t frustr.
II. - Avis donner par les assureurs
Art. 459. - Les socits, compagnies d'assurances et tous autres assureurs
trangers, qui auraient assur contre le vol ou contre l'incendie, en vertu d'un
contrat ou d'une convention en cours l'poque du dcs, des bijoux, pierreries,
objets d'art ou de collection situs en Cte d'Ivoire, et dpendant d'une succession
qu'ils sauraient ouverte ou appartenant au conjoint d'une personne qu'ils sauraient
dcde, doivent, dans la quinzaine qui suit le jour o ils ont connaissance du
dcs, adresser au receveur de l'Enregistrement de leur rsidence une notice
faisant connatre :
1 Le nom ou la raison sociale et le domicile de l'assureur;
2 Les noms, prnoms et domicile de l'assur, ainsi que la date de son dcs
ou du dcs de son conjoint ;
3 Le numro, la date et la dure de la police et la valeur des objets assurs.
Il en est donn rcpiss.
Quiconque a contrevenu aux dispositions qui prcdent est passible d'une
amende de 18 000 francs.
Obligations des dpositaires ou dbiteurs
de sommes dues raison du dcs
Art. 460. - 1. - Les administrations publiques, les tablissements ou
organismes quelconques soumis au contrle de l'autorit administrative, les
socits ou compagnies, banquiers, escompteurs, officiers publics ou ministriels
ou agents d'affaires, qui seraient dpositaires, dtenteurs ou dbiteurs de titres,
sommes ou valeurs dpendant d'une succession qu'ils sauraient ouverte, doivent
adresser soit avant le paiement, la remise ou le transfert, soit dans la quinzaine qui
suit ces oprations, au receveur de l'Enregistrement de leur rsidence, la liste de
ces titres, sommes ou valeurs.
il en est donn rcpiss.
2. - Les socits, compagnies, caisses ou organismes d'assurances
trangers, ainsi que leurs tablissements, agences, succursales, directions
rgionales ou locales en Cte d'Ivoire, ne peuvent se librer des sommes, rentes
ou moluments quelconques dus par eux raison ou l'occasion du dcs de
l'assur tout bnficiaire domicili en Cte d'Ivoire ou hors de Cte d'Ivoire, si
ce n'est sur la prsentation d'un certificat dlivr sans frais par l'inspecteur de
l'Enregistrement, constatant l'acquittement du droit de mutation par dcs.
Ils peuvent toutefois, sur la demande crite des bnficiaires tablie sur
papier non timbr, verser tout ou partie des sommes dues par eux en l'acquit des
droits de mutation par dcs, l'inspecteur comptent pour recevoir la dclaration
de succession.
Les dispositions du prsent paragraphe ne sont pas applicables lorsque les
sommes, rentes ou moluments quelconques dus raison ou l'occasion du dcs
de l'assur n'excdent pas 50 000 francs et reviennent au conjoint survivant ou
des successibles en ligne directe n'ayant pas hors de Cte d'Ivoire un domicile de
fait ou de droit.
3. - Quiconque a contrevenu aux dispositions du prsent article est
personnellement tenu des droits et pnalits exigibles, sauf recours contre le
redevable, et passible, en outre, d'une amende de 18 000 francs.
Art. 461. - Les prescriptions des deux premiers alinas du paragraphe 2 de
l'article 460 sont applicables aux administrations publiques, aux tablissements,
organismes, socits, compagnies ou personnes dsignes au paragraphe 1 du
mme article qui seraient dpositaires, dtentrices ou dbitrices de titres, sommes
ou valeurs dpendant d'une succession qu'elles sauraient ouverte et dvolue un
ou plusieurs hritiers, lgataires ou donataires, ayant hors de Cte d'Ivoire leur
domicile de fait ou de droit.
Quiconque a contrevenu aux dispositions du prsent article est
personnellement tenu des droits et pnalits exigibles, sauf recours contre le
redevable, et passible, en outre, d'une amende de 5 000 francs.
Art. 462. - Les dpositaires dsigns au paragraphe1 de l'article 460 doivent,
dans les trois mois au plus tard de l'ouverture d'un compte indivis ou collectif
avec solidarit, faire connatre au receveur de l'Enregistrement de leur rsidence
les nom, prnoms et domicile de chacun des dposants, ainsi que la date de
l'ouverture du compte, sous peine d'une amende de 18 000 francs.
Ils doivent de plus, dans la quinzaine de la notification qui leur est faite par
l'Administration de l'Enregistrement du dcs de l'un des dposants et sous la
sanction dicte par le dernier paragraphe dudit article 460 adresser au receveur
de l'Enregistrement de leur rsidence la liste des titres, sommes ou valeurs
existant au jour du dcs au crdit des cotitulaires du compte.
Art. 463. - Toute personne ou socit qui se livre habituellement la
location de coffres-forts ou de compartiments de coffres-forts doit :
1 En faire la dclaration au bureau de l'Enregistrement de sa rsidence et,
s'il y a lieu, celui de chacune de ses succursales ou agences louant des coffres-
forts ;
2 Tenir un rpertoire alphabtique non sujet au timbre prsentant, avec
mention des pices justificatives produites, les nom, prnoms, profession,
domicile et rsidence rels de tous les occupants de coffres-forts et le numro du
coffre-fort lou.
Ce rpertoire est tenu sur fiches ; les dates et heures d'ouverture des coffres-
forts sont mentionnes sur la fiche de chaque locataire dans l'ordre chronologique.
3 Inscrire sur registre ou carnet tabli sur papier non timbr, avec indication
de la date et de l'heure auxquelles elle se prsente, les nom, adresse et qualit de
toute personne qui veut procder l'ouverture d'un coffre-fort et exiger que cette
personne appose sa signature sur ledit registre ou carnet aprs avoir certifi, sous
les sanctions prvues par l'article n400 3me alina en cas d'affirmation inexacte
:
a) Si elle est personnellement locataire du coffre-fort, qu'elle n'a
connaissance d'aucun dcs rendant applicables les dispositions de l'article 400
(dcs de son propre conjoint non spar de corps, et, dans le cas o la location
n'est pas exclusive, d'un de ses colocataires ou du conjoint non spar de corps de
l'un de ses colocataires)
b) Si elle n'est pas personnellement locataire du coffre-fort, queue n'a pas
connaissance du dcs soit du locataire ou de l'un des colocataires, soit du
conjoint non spar de corps du locataire ou de l'un de ses colocataires.
4 Reprsenter et communiquer lesdits rpertoires registres ou carnets
toutes demandes des agents de l'administration de l'Enregistrement.
Art. 464. - Aucun coffre-fort ou compartiment de coffre-fort tenu en
location ne peut tre ouvert par qui que ce soit aprs le dcs soit du locataire ou
de l'un des locataires, soit de son conjoint, s'il n'y a pas entre eux sparation de
corps, qu'en prsence d'un notaire ou greffier-notaire requis cet effet par tous les
ayants droit la succession ou du notaire ou greffier-notaire dsign par le
prsident du tribunal civil ou juge de paix comptence tendue, en cas de
dsaccord, et sur demande de l'un des ayants droit.
Avis des lieu, jour et heure de l'ouverture est donn par le notaire quinze
jours francs l'avance par lettre recommande ou tlgramme adress au chef du
service de l'Enregistrement qui dsigne pour assister l'ouverture soit l'inspecteur
de l'Enregistrement si le coffre ou compartiment de coffre est situ la rsidence
de cet agent, soit le Prfet ou le sous-Prfet dans le cas contraire.
Le procs-verbal constate l'ouverture du coffre-fort et contient l'numration
complte et dtaille de tous les titres, sommes ou objets quelconques qui y sont
contenus.
S'il est trouv des testaments ou autres papiers cachets ou s'il s'lve des
difficults au cours de l'opration, le notaire ou greffier-notaire procde
conformment aux articles 916, 918, 919. 920, 921 et 922 du Code de procdure
civile.
Les procs-verbaux sont exempts de timbre et enregistrs gratis mais il ne
peut pas en tre dlivr expdition ou copie et il ne peut pas en tre fait usage en
justice, par acte public ou par devant toute autorit constitue sans que les droits
de timbre et d'enregistrement aient t acquitts.
Ces procs-verbaux sont reus en brevet toutes les fois qu'ils sont dresss par
un notaire ou greffier-notaire autre que celui choisi ou dsign pour rgler la
succession.
Art. 465. - Les dispositions contenues dans les articles 400 et 464 sont
applicables aux plis cachets et caissettes fermes, remis en dpt aux banquiers,
changeurs, escompteurs, et toutes personnes recevant habituellement les plis de
mme nature.
Lesdites personnes sont soumises aux obligations dictes l'article 463.
Les plis et caissettes sont remis et pour contenu inventori dans les formes et
conditions prvues pour les coffres-forts.
Art. 466. - Les personnes et socits vises aux articles 463, ler alina, 465
ler alina et 460 1, sont tenues d'adresser au directeur de l'Enregistrement du
dpartement de leur rsidence :
1 Avis de toute location de coffre-fort qui ne fait pas suite une location
antrieure pour laquelle un avis a dj t fourni ;
2 Avis de cessation de toute location laquelle une location nouvelle ne fait
pas immdiatement suite.
Les avis sont tablis sur des formules imprimes, dlivres sans frais par
l'Administration ; ils indiquent les nom et prnoms des locataires, la date et le lieu
de leur naissance, leur domicile, les nom et prnoms de leur conjoint, s'ils sont
maris, la dure de la location, et, suivant le cas, la date de cette dernire ou celle
de la cessation. Les avis sont envoys dans la quinzaine de cette date ; il en est
donn rcpiss.
Formalit de l'enregistrement
Art. 467. - Les notaires, huissiers, greffiers et autorits administratives sont
tenus, chaque fois qu'ils prsentent des actes, jugements ou arrts la formalit
de l'enregistrement de dposer au bureau un bordereau rcapitulatif de ces actes,
jugements ou arrts, tabli par eux en double exemplaire sur des formules
imprimes qui leur sont fournies par l'Administration.
En outre, les notaires sont tenus de fournir deux exemplaires dispenss de
droit d'enregistrement et de timbre, des actes rcapituls sur le bordereau.
A dfaut, la formalit de l'enregistrement est refuse.
La mme obligation incombe aux huissiers lorsqu'ils prsentent au bureau de
l'Enregistrement des actes exempts de la formalit, mais soumis la taxe tablie
par l'article 335 de la prsente codification.
Art. 468. - Pour les actes extrajudiciaires dispenss de la formalit de
l'enregistrement, mais soumis la taxe tablie par l'article 335, la quittance de
cette taxe est donne pour l'ensemble des actes prsents en mme temps au
bureau de l'Enregistrement, sur l'un des exemplaires du bordereau de dpt vis
l'article 467 qui est restitu l'huissier.
Art. 469. - 1. - La taxe sur les actes extrajudiciaires dispenss de la
formalit de l'enregistrement est soumise aux rgles qui gouvernent l'exigibilit,
la restitution et le recouvrement des droits d'enregistrement ; elle est perue au vu
du bordereau dposer conformment aux dispositions de l'article 467. Il est
obligatoirement fait mention sur les actes, extraits,
copies ou expditions, de la date du bordereau et du numro d'inscription sur
lequel figurent les actes audit bordereau.
2. - L'enregistrement du bordereau prvu au paragraphe prcdent n'est pas
de nature faire courir la prescription dicte par l'article 479 de la prsente
codification.
3. - Toute contravention aux dispositions de l'article 335 et du paragraphe
1 ci-dessus est punie d'une amende de 18.000 francs.
4. - Les exemptions, dont bnficient en vertu de la rglementation en
vigueur les exploits viss l'article 335, sont applicables la taxe institue par cet
article. Les dispositions relatives l'enregistrement en dbet lui sont galement
applicables.
Obligations des receveurs
Art. 470. - Les receveurs de l'Enregistrement ne pourront sous aucun
prtexte, lors mme qu'il y aurait lieu la procdure prvue par les articles 402 et
suivants diffrer l'enregistrement des actes et mutations dont les droits auront t
pays aux taux rgls par le prsent rglement.
Ils ne pourront non plus suspendre ou arrter le cours des procdures en
retenant des actes ou exploits; cependant, si un acte dont il n'y a pas de minute ou
un exploit contient des renseignements dont la trace puisse tre utile pour la
dcouverte des droits dus, le receveur aura la facult de tirer copie et de la faire
certifier conforme l'original par l'officier qui l'aura prsent. En cas de refus, il
pourra rserver l'acte pendant vingt-quatre heures seulement pour s'en procurer
une collation en forme, ses frais, sauf rptition, s'il y a lieu.
Cette disposition est applicable aux actes sous signature prive qui seront
prsents l'enregistrement.
Art. 471. - La quittance de l'enregistrement sera mise sur l'acte enregistr ou
sur l'extrait de la dclaration du nouveau possesseur.
Le receveur y exprimera la date de l'enregistrement, le folio du registre, le
numro et, en toutes lettres, la somme des droits perus.
Lorsqu'un acte renfermera plusieurs dispositions oprant chacune un droit
particulier, le receveur les indiquera sommairement dans sa quittance et y
noncera distinctement la quotit de chaque droit peru.
Art. 472. - Les receveurs de l'Enregistrement ne pourront dlivrer d'extraits
de leurs registres que sur ordonnance du juge, lorsque ces extraits ne seront pas
demands par quelqu'une des parties contractantes ou leurs ayants cause.
Il leur sera pay 500 francs par rle de moyen papier, contenant quarante
lignes la page vingt syllabes la ligne, pour chaque extrait ou copie
d'enregistrement ou d'acte dpos, outre le papier timbr, tout rle commenc est
d en entier.
Art. 473. - 1. - Aucune autorit publique, ni la Rgie, ni ses prposs ne
peuvent accorder de remise ou modration des droits tablis par la prsente
codification, ni en suspendre ou faire suspendre le recouvrement sans en devenir
personnellement responsable.
2. - Toutefois, le ministre des Finances est habilit dcider, par mesure
de rciprocit, l'exonration ou le remboursement des droits exigibles ou perus
par application de la prsente codification sur des actes passs au nom d'Etats
trangers par leurs agents diplomatiques ou consulaires, lorsqu'il est justifi que
les actes de mme nature passs dans ces Etats trangers par le Gouvernement
ivoirien bnficient de la mme exonration.
3. - Les inspecteurs ou inspecteurs adjoints de l'Enregistrement ont
dlgation pour statuer sur les demandes formules par les redevables l'effet
d'obtenir la remise d'amendes, de droits ou de demi-droits en sus, par eux
encourus, lorsque les pnalits qui font l'objet de la demande n'excdent pas 100
000 francs.
Le chef du service de l'Enregistrement statue sur la remise ou la rduction
des mmes pnalits lorsqu'elles n'excdent pas 1 000 000 de francs.
Le ministre des Finances statue sur la remise ou la modration des mmes
pnalits lorsqu'elles sont d'un montant suprieur 1 000 000 de francs.
CHAPITRE IX
Des droits acquis et des prescriptions,
restitution ou remboursement des droits
Art. 474. - Ne sont pas sujets restitution les droits rgulirement perus sur
les actes ou contrats ultrieurement rvoqus ou rsolus par application des
articles 46 50 de la loi n 64-380 du 7 Octobre 1964 et des articles 1183, 1654
et 1659 du Code Civil.
En cas de rescision d'un contrat pour cause de lsion ou d'annulation d'une
vente pour cause de vices cachs et, au surplus dans tous les cas o il y a lieu
annulation, les droits perus sur l'acte annul, rsolu ou rescind, ne sont
restituables que si l'annulation, la rsolution ou la rescision a t prononce par
un jugement ou un arrt pass en force de chose juge.
L'annulation, la rvocation, la rsolution ou la rescision prononce, pour
quelque cause que ce soit, par jugement ou arrt ne donne pas lieu la perception
du droit proportionnel de mutation.
Dispositions particulires
Art. 475. - En cas de retour de l'absent, les droits pays conformment
l'article 351 ci-dessus seront restitus, sous la seule dduction de celui auquel
aura donn lieu la jouissance des hritiers.
Art. 476. - 1. - Toute dette, au sujet de laquelle l'agent de l'Administration
aura jug les justifications insuffisantes, ne sera pas retranche de l'actif pour la
perception du droit, sauf aux parties se pourvoir en restitution, s'il y a lieu, dans
les deux annes compter du jour de la dclaration.
2. - Les hritiers ou lgataires seront admis dans le dlai de deux ans,
compter du jour de la dclaration rclamer, sous les justifications prescrites
l'article 318, la dduction des dettes tablies par les oprations de la faillite ou de
la liquidation judiciaire ou par le rglement dfinitif de la distribution par
contribution postrieure la dclaration et obtenir le remboursement des droits
qu'ils auraient pays en trop.
Art. 477. - Dans le cas d'usufruits successifs, l'usufruit ventuel venant
s'ouvrir, le nu-propritaire aura droit la restitution d'une somme gale ce qu'il
aurait pay en moins si le droit acquitt par lui avait t calcul d'aprs l'ge de
l'usufruitier ventuel.
Art. 478. - A dfaut des indications ou justifications prescrites par l'article
330, les droits les plus levs seront perus conformment au mme article, sauf
restitution du trop-peru dans le dlai de deux ans, sur la prsentation de l'acte de
naissance, dans le cas o la naissance aurait eu lieu hors de la Cte d'Ivoire.
Dans le cas d'indication inexacte du lieu de naissance de l'usufruitier, le droit
le plus lev deviendra exigible, comme il est dit l'article 398, sauf restitution si
la date de naissance est reconnue exacte.
Prescriptions
Actions de l'Administration
Art. 479. - Il y a prescription pour la demande des droits et pnalits aprs
un dlai de cinq ans compter du jour de l'Enregistrement d'un acte ou d'un autre
document ou dclaration qui rvlerait suffisamment l'exigibilit de ces droits
sans qu'il soit ncessaire de recourir des recherches ultrieures.
Dans le cas contraire, la prescription de droit commun s'applique compter
de la date de l'acte ou de l'vnement qui motive la perception des droits et
pnalits.
Actions des parties
Art. 480. - L'action en restitution des sommes indment ou irrgulirement
perues par suite d'une erreur des parties ou de l'Administration est prescrite aprs
un dlai de deux ans, partir du paiement.
En ce qui concerne les droits devenus restituables, par suite d'un vnement
postrieur, l'action en remboursement sera prescrite aprs une anne, compter
du jour o les droits sont devenus restituables et au plus tard, en tout tat de
cause, cinq ans compter de la perception.
Les prescriptions seront interrompues par des demandes signifies aprs
ouverture du droit au remboursement.
L'action en restitution, ouverte au profit du nu-propritaire dans les
conditions dtermines par l'article 329, se prescrit par deux ans, compter du
jour du dcs du prcdent usufruitier.
CHAPITRE X
Des poursuites pour le
recouvrement des divers impts
Art. 481. - Les droits, taxes, redevances et, en gnral, toutes impositions et
sommes quelconques, dont la perception incombe au service de l'Enregistrement,
seront recouvrs suivant les formes ci-aprs.
Art. 482. - Ces crances feront, dfaut de paiement, l'objet d'un titre de
perception individuel ou collectif tabli par les agents du service comptent, vis
et dclar excutoire sans frais par le prsident du tribunal ou le juge de paix
comptence tendue ou un juge dlgu cet effet de la circonscription judiciaire
o le bureau de perception est tabli.
Ce titre de perception est notifi par lettre recommande
avec accus de rception. La notification a lieu par extrait, s'il s'agit d'un
titre de perception collectif.
La notification du titre de perception interrompt la prescription courant
contre l'Administration et y substitue la prescription du droit commun.
La prescription de l'action en restitution est interrompue par une demande
motive adresse par le contribuable au percepteur du bureau o les droits ont t
perus, par lettre recommande avec accus de rception.
Art. 483. - Le redevable qui conteste le bien-fond de la rclamation ou la
quotit des sommes rclames peut former opposition dans les trois mois de la
rception de la notification.
L'opposition est motive avec assignation devant le tribunal civil ou la
justice de paix comptence tendue dans le ressort duquel se trouve le bureau de
l'Enregistrement o les droits sont dus.
L'assignation devra contenir lection de domicile dans la localit o sige la
juridiction.
L'opposition n'interrompt pas l'excution du principal du titre de perception ;
les amendes, pnalits, droits en sus et tous accessoires sont rservs jusqu'
dcision de justice. Toutefois, le redevable peut surseoir au paiement de la
somme principale conteste, s'il le demande dans son opposition, en fixant le
montant du dgrvement auquel il prtend ou en prcisant les bases.
A dfaut de garanties, le redevable qui a rclam le bnfice de la prsente
disposition peut tre poursuivi jusqu' la saisie inclusivement pour la partie
conteste en principal, sans qu'il y ait lieu d'attendre la dcision de la juridiction
comptente.
Art. 484. - Pour les impts perus par l'Administration de l'Enregistrement
qui ne sont pas majors de pnalits de retard par la rglementation en vigueur, il
est ajout, compter de la date de la notification prvue l'article 482 des intrts
moratoires calculs au taux lgal sur la somme reconnue exigible. Tout mois
commenc
Art. 485. - Les poursuites Procdant du titre de perception peuvent tre
engages quinze jours aprs la notification de ce titre, dfaut de paiement ou de
constitution de garanties dans les conditions prvues l'article 482.
Elles ont lieu par ministre d'huissier, de porteur de contraintes ou de tout
autre agent habilit exercer des poursuites pour le compte du Trsor public, la
requte du comptable charg du recouvrement.
Quand elles ont lieu par ministre d'huissier, les actes sont soumis, au point
de vue de la forme, aux rgles du droit commun.
Quand elles ont lieu par porteur de contraintes ou tout autre agent habilit
exercer des poursuites pour le compte du Trsor public, elles sont soumises aux
formes prvues en matire d'impts directs et taxes assimiles.
Dans tous les cas, les commandements peuvent tre notifis par la poste, par
lettre recommande avec demande d'avis de rception; ces actes de poursuite
chappent, alors, aux conditions gnrales de validit des exploits telles qu'elles
sont fixes par le Code de Procdure civile.
Art. 486. - La solution des difficults qui peuvent s'lever relativement la
perception des impts avant l'introduction des instances appartient au ministre des
Finances.
Art. 487. - L'introduction et l'instruction des instances ont lieu devant les
tribunaux civils de la situation du bureau charg de la rception.
L'instruction se fait par simples mmoires respectivement notifis
amiablement ou signifis.
Les parties ne sont point obliges d'employer le ministre des avocats
dfenseurs. Il n'y a d'autres frais supporter pour la partie qui succombe que
ceux de papier timbr des significations ventuelles et du droit d'enregistrement
des jugements.
Les tribunaux accordent, soit aux parties, soit aux prposs de la Rgie qui
suivent les instances, le dlai qu'ils leur demandent pour produire leur dfense, il
ne peut nanmoins tre de plus de trois dcades.
Les jugements sont rendus sur le rapport d'un juge fait en audience publique,
et sur les conclusions du reprsentant du Ministre public. Toutes les voies de
recours prvues par le Code de procdure sont ouvertes aux parties.
Art. 488. - Dans toute instance engage la suite d'une opposition au titre de
perception dcern par l'Administration de l'Enregistrement, le redevable a le
droit de prsenter par lui-mme ou par le ministre d'un avocat dfenseur des
explications orales. La mme facult appartient l'Administration.
Art. 489. - Les frais de poursuite pays par les prposs de l'Enregistrement,
pour des articles tombs en non-valeur pour cause d'insolvabilit reconnue des
parties condamnes, leur sont rembourss sur l'tat qu'ils en rapportent l'appui
de leurs comptes. L'Etat est tax sans frais par le prsident du tribunal civil ou un
juge et appuy des pices justificatives.
Art. 490. - Conformment aux dispositions du dcret du 15 juillet 1939 pour
les recouvrements confis au Service de l'Enregistrement en vertu du prsent
rglement, autres que celui des droits en sus, amendes et pnalits, le Trsor aura
un privilge sur tous les meubles et effets mobiliers des redevables.
Ce privilge s'exercera immdiatement aprs celui de l'impt sur le chiffre
d'affaires, cr par dcret du 9 fvrier 1933.
Art. 491. - Tous fermiers, locataires, receveurs, conomes et autres
dpositaires et dbiteurs de deniers provenant du chef des redevables et affects
au privilge du Trsor sont tenus, sur la demande qui leur en est faite, de payer en
l'acquit des redevables et sur le montant des fonds qu'ils doivent ou qui sont entre
leurs mains, jusqu' concurrence de tout ou partie des contributions dues par ces
derniers.
Les quittances des receveurs de l'Enregistrement et des Domaines pour les
sommes lgitimement dues leur sont alloues en compte. Les dispositions du
prsent article s'appliquent galement aux grants, administrateurs, directeurs et
liquidateurs des socits pour les impts dus par celles-ci.
Ord. n 74-173 du 19 avril 1974, art. 16.
Les personnes vises, qui requises de payer en l'acquit des redevables
s'abstiendront de le faire, deviendront solidairement responsables des sommes
dont les redevables auront lud le versement.
La demande vise au premier alina du prsent article s'tendra galement aux
crances conditionnelles ou terme que le contribuable possde l'encontre du
tiers dbiteur, quelle que soit la date o ces crances deviendront effectivement
exigibles.
CHAPITRE XI
De la fixation des droits
Art.492.- Les droits percevoir pour l'enregistrement des actes et mutations
sont fixs aux taux et quotits tarifs par les articles 493 569.
DROITS FIXES
Art. 493. - Sont enregistrs au droit de 3 000 francs:
1 Les renonciations pures et simples successions, legs ou communauts ;
2 Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art.9).
3 Les inventaires de meubles, objets mobiliers, titres et papiers.
Il est d un droit pour chaque vacation.
Toutefois, les inventaires dresss aprs faillite, dans les cas prvus par les
articles 455, 457 et 459 du Code de Commerce ne sont assujettis chacun qu' un
seul droit fixe d'enregistrement de 3000 francs quel que soit le nombre des
vacations.
4 Les cltures d'inventaires
5 Les prises de meubles.
Art. 494. - Sont enregistrs au droit fixe de 6 000 francs
1 Les actes de dissolution de socit qui ne portent aucune transmission de
biens meubles ou immeubles entre les associs ou autres personnes ;
2 Les adjudications la folle enchre, lorsque le prix n'est pas suprieur celui
de la prcdente adjudication si elle a t enregistre ;
3 Les dclarations ou lections de command ou d'ami, lorsque la facult d'lire
command a t rserve dans l'acte d'adjudication ou le contrat de vente et que la
dclaration est faite par acte public et notifie dans les vingt quatre heures de
l'adjudication ou du contrat
4 Les runions d'usufruit la proprit opres par actes de cession lorsque la
cession n'est pas faite pour un prix suprieur celui sur lequel le droit a t peru
lors de l'alination de la proprit
5 Les jugements en matire gracieuse.
- Les jugements rendus sur incidents au cours d'instances et sur les exceptions
prvues aux articles 115 de la Loi n72-833 du 21 dcembre 72.
- Les arrts sur appels d'ordonnance de toute nature, lorsqu'ils ne peuvent donner
lieu au droit proportionnel ou au droit progressif ou lorsqu'ils donnent ouverture
moins de 6 000 francs de droits ;
6, Les cessions, subrogations, rtrocessions et rsiliations de baux de biens de
toute nature ;
7 Les procs-verbaux de conciliation dresss par les juges, desquels il ne
rsulte aucune disposition donnant lieu au droit proportionnel ou au droit
progressif ou dont le droit proportionnel ou le droit progressif ne s'lve pas
6 000 francs ;
8 Les jugements de la police ordinaire et des juges de paix, les ordonnances de
rfr, lorsque ces jugements et ordonnances ne peuvent donner lieu au droit
proportionnel ou au droit progressif ou donnant ouverture moins de 6 000 francs
de droit proportionnel ou de droit progressif.
Alina abrog (Loi n 87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, art. 11).
9 Les contrats de mariage ne contenant que la dclaration du rgime adopt par
les futurs, sans constater de leur part aucun accord ou qui constatent des apports
donnant ouverture un droit proportionnel moins lev ;
10 Les testaments ou tous autres actes de libralits qui ne contiennent que des
dispositions soumises l'vnement du dcs et les dispositions de mme nature
qui sont faites par contrats de mariage entre les futurs ou par d'autres personnes ;
11 Et gnralement tous actes qui ne se trouvent tarifs par aucun autre article
de la prsente codification et qui ne peuvent donner lieu au droit proportionnel ou
au droit progressif ;
12 Les acceptations pures et simples de successions, legs et communauts ;
13 Les certificats de proprit.
Art. 495. - Sont enregistrs au droit fixe de 18 000 francs :
1 Les jugements de police correctionnelle et les jugements de premire instance
en premier ou en dernier ressort, contenant les dispositions dfinitives qui ne
peuvent donner lieu au droit proportionnel ou au droit progressif ou donnent
ouverture moins de 18 000 francs de droit proportionnel ou de droit progressif.
2 Les arrts sur les jugements en matire gracieuse ainsi que les arrts sur les
jugements rendus sur incident au cours de l'instance et sur les exceptions prvues
aux articles 115 122 de la loi 72-833 du 21 dcembre 1972, lorsqu'ils ne
peuvent donner lieu au droit proportionnel ou au droit progressif ou lorsqu'ils
donnent ouverture moins de 18 000 francs de droit proportionnel ou de droit
progressif.
3 Les actes constatant des apports faits aux socits de crdit-bail vises par le
dcret 70-06 du 7 janvier 1970.
4 Les jugements viss l'article 14 de la loi 83-795 du 2 aot 1983.
Art. 496. - Les jugements des tribunaux en matire de contributions publiques
ou locales et autres sommes dues aux collectivits publiques sont assujettis aux
mmes droits d'enregistrement que ceux rendus entre particuliers.
Les dcisions judiciaires auxquelles sont parties soit l'agence judiciaire du
Trsor, soit le service d'apurement des comptes spciaux du Trsor, sont
enregistres en dbet.
Les droits d'enregistrement liquids par les receveurs sont assimils pour le
recouvrement, les poursuites, la procdure et la prescription, au principal de la
condamnation.
Toutefois, si le Trsor est condamn, il est dispens du
paiement des droits.
Art. 497. - Sont enregistrs au droit fixe de 24 000 francs : Les jugements des
tribunaux criminels et les arrts des cours d'appel contenant des dispositions
dfinitives qui ne peuvent donner lieu au droit proportionnel ou au droit
progressif ou donner ouverture moins de 24 000 francs de droit proportionnel
ou de droit progressif ainsi que les arrts viss l'article 14 de la loi 83-795 du 2
aot 1983.
Art. 498. - Les sentences arbitrales, les accords survenus en cours d'instance,
en cours ou en suite d'expertise ou d'arbitrage donnent ouverture aux droits
prvus par les articles qui prcdent pour les jugements et arrts selon le degr
de la juridiction saisie du litige ou normalement comptente pour connatre de
l'affaire, soit en premier, soit en dernier ressort.
Art. 499. - Les jugements de premire instance et les arrts des cours d'appel
prononant un divorce sont soumis au droit fixe de 18 000 francs.
Art. 500. - Sont assujettis au droit fixe de 90 000 francs:
- les demandes de riritgration dans la nationalit ivoirienne ;
- les demandes d'autorisation de perdre la nationalit ivoirienne.
DROITS PROPORTIONNELS ET PROGRESSIFS
Art. 501. - Les actes et mutations compris sous les articles 502 et suivants sont
enregistrs et les droits pays suivant les quotits fixes dans lesdits articles.
Abandonnements
(pour faits d'assurance ou grosse aventure)
Art. 502. - Les abandonnements pour faits d'assurance ou grosse aventure sont
assujettis un droit de 3 francs par cent francs.
Le droit est peru sur la valeur des objets abandonns. En temps de guerre, il n'est
d qu'un demi-droit.
Actions, obligations et parts d'intrts,
crances cessions
Art. 503. - Abrog (Loi n 91-270 du 29 avril 1991.An. fiscale, art. 16-6 et ;-
).
Art. 504. - Abrog (Loi n 91-270 du 29 avril 1991. An. fiscale, art. 16-6 et
7).
Art. 505. - Les cessions d'actions d'apports et de parts de fondateurs
effectues pendant la priode de non ngociabilit sont considres, au point de
vue fiscal, comme ayant pour objet les biens en nature prsents par les titres
cds.
Pour la perception de l'impt, chaque lment d'apport est valu
distinctement avec indication des numros des actions attribues en
rmunration chacun d'eux.
A dfaut de ces valuations et indications, les droits sont perus au tarif
immobilier.
Les dispositions qui prcdent sont applicables aux cessions de parts d'intrts
dans les socits dont le capital n'est pas divis en actions, quand ces cessions
interviennent dans les trois ans de la ralisation dfinitive de l'apport fait la
socit.
Dans tous les cas o une cession d'actions ou de parts a donn lieu la
perception du droit de mutation en vertu du prsent article, l'attribution pure et
simple la dissolution de la socit des biens reprsents par les titres cds ne
donne ouverture au droit de mutation que si elle est faite un autre que le
cessionnaire.
Baux
Art. 506. - Sont assujettis au droit de 2,5 % lorsque la dure est limite, les
baux, les sous-baux et prorogations conventionnelles ou lgales de baux
d'immeubles, de fonds de commerce ainsi que les baux de pturage et
nourriture d'animaux, les baux cheptel ou reconnaissance de bestiaux et les
baux nourriture de personnes.
Ord. n 74-173 du 19 avril 1974, art. 13.
Loi n 83- 1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43.
Le droit est peru sur le montant cumul de toutes les annes, sauf ce qui est
dit l'article 372. Les baux des biens domaniaux sont assujettis aux mmes
droits.
Art. 507. - Les baux de biens meubles quelle que soit leur dure sont
assujettis un droit fixe de 6 000 francs.
Ord. n 74-173 du 19 avril 1974, art. 13.
Art. 508. - Les baux vie de biens immeubles et ceux dont la dure est
illimite sont assujettis un droit de 10
Loi n 91-270 du 29 avril 1991. An. fiscale, art. 16-91.
Art. 509. - Toute cession d'un droit un bail ou du bnfice d'une promesse
de bail portant sur tout ou partie d'un immeuble, quelle que soit la forme qui lui
est donne par les parties, qu'elle soit qualifie cession de pas de porte,
indemnit de dpart ou autrement, est soumise un droit d'enregistrement de
10%
Loi n 91-270 du 29 avril 199 1. An. fiscale, art. 16-9.
Ce droit est peru sur le montant de la somme ou indemnit stipule par le
cdant son profit ou sur la valeur vnale relle du droit cd, dtermine par
une dclaration estimative des parties, si la convention ne contient aucune
stipulation expresse d'une somme ou indemnit au profit du cdant ou si la
somme ou indemnit stipule est infrieure la valeur vnale relle du droit
cd.
Le droit ainsi peru est indpendant de celui qui peut tre d pour la
jouissance des biens lous.
Les dispositions du prsent article sont applicables toutes conventions ayant
pour effet de rsilier un bail portant sur tout ou partie d'un immeuble pour le
remplacer par un nouveau bail au profit d'un tiers.
Command (Elections de, dclarations de)
Art. 510. - Les lections ou dclarations de command ou d'ami sur l'adjudication
ou contrat de vente de biens meubles, lorsque l'lection est faite aprs les vingt-
quatre heures ou sans que la facult d'lire un command ait t rserve dans
l'acte d'adjudication ou du contrat de vente, sont assujetties au droit fixe de 6 000
francs.
Art. 511. - Les lections ou dclarations de command ou d'ami par suite
d'adjudications ou contrats de vente de biens immeubles, si la dclaration est faite
aprs les vingt-quatre heures de l'adjudication ou du contrat, ou lorsque la facult
d'lire un command n'y a pas t rserve, sont assujetties au droit de mutation
immobilire titre onreux.
Art. 512. - Le dlai de vingt-quatre heures prvu dans l'article prcdent est
port trois jours en ce qui concerne les adjudications ou ventes de biens
domaniaux.
Contrats de mariage
Art. 513. - Les contrats de mariage, qui ne contiennent d'autres dispositions que
des dclarations, de la part des futurs, de ce qu'ils apportent eux-mmes en
mariage et se constituent sans aucune stipulation avantageuse pour eux, sont
assujettis un droit de 50 centimes par 100 francs.
La reconnaissance y nonce, de la part du futur d'avoir reu la dot apporte par
la future ne donne pas lieu un droit particulier.
Si les futurs sont dots parieurs ascendants ou s'il leur est fait des donations par
des collatraux ou autres personnes non parentes par leur contrat de mariage, les
droits, dans ce cas, sont perus ainsi qu'ils sont rgls sous la rubrique des
mutations entre vifs titre gratuit.
Donnent ouverture au droit fix par le premier alina ci-dessus tous actes ou
crits qui constatent la nature, la consistance et la valeur des biens appartenant
chacun des poux lors de la clbration du mariage.
Echanges d'immeubles
Art. 514. - Les changes de biens immeubles sont assujettis un droit de 6
francs par 100 francs.
Le droit est peru sur la valeur d'une des parts lorsqu'il n'y a aucun retour. S'il y
a retour, le droit est pay raison de 5 francs par 1 00 francs sur la moindre
portion et comme pour vente sur le retour ou la plus-value au tarif prvu pour les
mutations immobilires titre onreux .
Cessions de fonds de commerce
Art. 515. - Les mutations de proprit titre onreux de fonds de commerce ou
de clientle sont soumises un droit de 10 %.
Ce droit est peru sur le prix de la vente de l'achalandage de la cession du droit
au bail et des objets mobiliers ou autres servant l'exploitation du fonds,
l'exclusion des marchandises neuves.
Ces objets doivent donner lieu un inventaire dtaill et estimatif dans un tat
distinct dont trois exemplaires rdigs sur des formules spciales fournies par
l'Administration doivent rester dposs au bureau o la formalit est requise.
Jugements - Droit de condamnation et droit de titre
Art. 516.- Les ordonnances de rfr, les jugements, les sentences arbitrales et
les arrts sont passibles sur le montant des condamnations prononces d'un droit
de 5 francs par 100 francs.
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43., Loi n 91-997 du 27 dc.;
1991, an. fiscale, art. 10; Loi n 92-948 du 23 dc. 1992, an. fiscale, art. 7.
Art. 517. - Le droit prvu l'article prcdent n'est pas exigible :
1 Sur les jugements, sentences arbitrales et arrts, en tant qu'ils ordonnent le
paiement d'une pension titre d'aliments ;
2 Sur les ordonnances de rfr rendues au cours de la procdure de sparation
de corps ou de divorce, ainsi que sur les arrts de cours d'appel statuant sur les
ordonnances prises par le prsident du tribunal civil au cours des mmes
procdures.
Loi n 91-997 du 27 dc.,- 1991, an. fiscale, art. 10; Loi n 92-948 du 23 dc.
Art. 518. - Lorsqu'une condamnation est rendue sur une demande non tablie
par un titre enregistr et susceptible de l'tre, le droit auquel l'objet de la demande
aurait donn lieu, s'il avait t convenu par acte public, est peru
indpendamment du droit d pour l'acte ou le jugement qui a prononc la
condamnation.
Loi n 91-997 du 27 dc.; 1991, an. fiscale, art. 10; Loi n 92-948 du 23 dc.
Art. 519. - Dans le cas prvu par le 3e alina de l'article 367, les parties non
condamnes aux dpens peuvent faire enregistrer les dcisions moyennant le
paiement du droit fixe prvu pour l'enregistrement des jugements non sujets au
droit proportionnel. A cet effet, le greffier doit certifier en marge de la minute
que la formalit est requise par la partie non condamne aux dpens.
La dcision ainsi enregistre au droit est rpute non enregistre l'gard des
parties condamnes aux dpens qui ne peuvent lever la dcision sans acquitter le
complment des droits. Les obligations et sanctions qui incombent aux greffiers
en matire de dlivrance de grosses ou d'expditions sont applicables.
Le droit fixe, acquitt conformment aux dispositions du premier alina du
prsent article, est imput sur les droits dus par les parties condamnes aux
dpens.
Art. 520. - Les dcisions de la Cour suprme sont assujetties au timbre et
l'enregistrement. Elles donnent ouverture au droit fixe de 6 000 francs prvu par
l'article 495 ci-dessus et, le cas chant, au droit proportionnel tabli par l'article
516.
Art. 521. - Les parts et portions acquises par licitation de biens meubles indivis
sont assujetties au droit fixe de 6.000 francs.
Art. 522. - Les parts et portions indivises de biens immeubles acquises par
licitation sont assujetties au droit de mutation immobilire titre onreux.
Art. 522 bis. - Abrog (Loi n 91-270 du 29 avril 1991. An. fiscale, art. 16-8).
Mutations titre gratuit
1. - Dispositions concernant les mutations entre vifs
Art. 523. - Les droits d'enregistrement des donations entre vifs sont perus
selon les quotits et suivant les modalits fixes par les articles 528, 531, 532,
535 et 540 pour la perception des droits de mutation par dcs.
Pour le calcul des abattements et rductions dicts par les articles 531 et 532,
il est tenu compte, aussi bien en cas de donations que de successions, des
abattements et des rductions effectus sur les donations antrieures consenties
par la mme personne.
Les droits liquids conformment aux dispositions qui prcdent sont rduits
de 25 % en cas de donation par contrat de mariage et de donation-partage faite
conformment l'article 1075 du Code civil.
Art. 524. - Pour permettre l'application du tarif progressif suivant les
modalits fixes par les articles 528 et suivants, les parties sont tenues de faire
connatre dans tout acte constatant une transmission entre vifs titre gratuit s'il
existe ou non des donations antrieures consenties par le donateur un titre et
sous forme quelconque et dans l'affirmative le montant de ces donations, les
noms, qualits et rsidences des officiers ministriels qui ont reu les actes de
donation et la date de l'enregistrement de ces actes.
La perception est effectue en ajoutant la valeur des biens compris dans la
donation celle des biens qui ont fait l'objet de donations antrieures, en
considrant ceux des biens, dont la transmission n'a pas t encore assujettie au
droit de mutation titre gratuit entre vifs, comme inclus dans les tranches les
plus leves de l'actif imposable.
Art. 525. - Les parties sont tenues de dclarer, dans tout acte constatant une
transmission entre vifs titre gratuit, les noms, prnoms, date et lieu de
naissance des enfants vivants du donateur et des donataires, ainsi que des
reprsentants de ceux prdcds.
Les dispositions de l'article 399 sont applicables toute indication inexacte
dans les mentions prvues au prsent article.
Art. 526. - Les actes renfermant, soit la dclaration par le donataire ou ses
reprsentants, soit la reconnaissance judiciaire d'un don manuel, sont sujets au
droit de donation.
Art. 527. - Le bnfice des dispositions des articles 531 et 532 (ler alina) est
subordonn la production d'un certificat de vie dispens du timbre et de
l'enregistrement pour chacun des enfants vivants du donateur ou des donataires
et des reprsentants de ceux prdcds.
Ce certificat ne pourra pas tre antrieur de plus d'un mois l'acte constatant
la mutation auquel il devra rester annex.
II. - Dispositions concernant les mutations par dcs
Art. 528. - Les droits de mutation par dcs sont fixs aux tarifs ci-aprs pour
la part nette recueillie par chaque ayant droit :
1. En ligne directe et entre poux
Fraction de part nette taxable Tarif applicable
N'excdant pas 2 500 000 4%
Comprise entre 2 500 000 et 10 000 000 10%
Comprise entre 1 0 000 000 et 50 000 000 15%
Au-del de 50 000 000 20%
II. En ligne collatrale et entre non parents
Fraction de part nette taxable Tarif applicable
- Entre frres et soeurs
n'excdant pas 1 0 000 000 25%
- Suprieure 10 000 000 35%
- Entre parents jusqu'au 4me degr 40%
- Entre parents au-del de 4me degr
et entre personnes non parentes 45%
Art. 530. - Toute dclaration de succession doit renfermer les indications
prvues par l'article 524 (premier alina ci-avant).
Les dispositions du deuxime alina du mme article sont applicables la
liquidation des droits de mutation par dcs.
Art. 531. - Pour la perception des droits de mutation titre gratuit, il est
effectu un abattement de 12 000 000 de francs sur la part de chacun des enfants
vivants ou reprsents, sur la part de chacun des ascendants et sur la part du
conjoint survivant.
Entre les reprsentants des enfants prdcds, cet abattement se divise d'aprs
les rgles de la dvolution lgale.
Art. 532. - Lorsqu'un hritier, donataire ou lgataire a trois enfants ou plus,
vivants ou reprsents au moment de l'ouverture de ses droits la succession, il
bnficie sur l'impt sa charge liquid, conformment aux dispositions des
articles 528 et 531, d'une rduction de 100 % qui ne peut toutefois excder 100
000 francs par enfant en sus du deuxime.
Loi n 86-1383 du 19 dc.,- 1986, an. fiscale, art. 9.
Le maximum de 100 000 francs que la rduction vise ci-dessus ne peut
dpasser, est port 400 000 francs en ce qui concerne les donations et
successions en ligne directe et entre poux .
Le bnfice de cette disposition est subordonn la production, soit d'un
certificat de vie dispens de timbre et de l'enregistrement pour chacun des
enfants vivants des hritiers, donataires et lgataires et des reprsentants de ceux
prdcds, soit d'une expdition de l'acte de dcs de tout enfant dcd depuis
l'ouverture de la succession.
Art. 533. - Les hritiers, donataires ou lgataires acceptants sont tenus, pour les
biens leur advenant par l'effet d'une renonciation une succession, un legs ou
une donation, d'acquitter, au titre des droits de mutation par dcs, une somme
qui, nonobstant tous abattements, rductions ou exemptions, ne peut tre
infrieure celle que le renonant aurait paye s'il avait accept.
Les tarifs dicts par les articles 536 et 537 sont seuls applicables aux biens
qui, par suite de renonciation, reviennent aux collectivits bnficiant desdits
tarifs, pour les legs leur profitant personnellement et leur confrant le droit
l'accroissement.
Art. 534. - Sont exemptes de l'impt de mutation par dcs, les successions
des militaires ivoiriens dcds pendant la dure d'une guerre ou dans l'anne de
la cessation des hostilits auxquelles ils ont particip, de blessures ou de
maladies contractes pendant la guerre.
L'exemption de l'impt n'entrane pas la dispense de la dclaration des
successions. Elle est subordonne la production d'un certificat de l'autorit
militaire, dispens du timbre, et constatant que la mort a t cause par une
blessure reue ou une maladie contracte pendant la guerre.
Art. 535. - Sous rserve des exceptions prvues par le prsent rglement, les
legs faits aux tablissements d'utilit publique sont soumis au tarif fix par
l'article 528 pour les successions entre parents jusqu'au 4me degr.
III - Dispositions communes aux mutations entre
vifs et aux mutations par dcs.
Art. 536. - Sont soumis un droit de 2 francs pour 100 francs, les dons et les
legs faits aux socits de secours mutuel et toute socit reconnue d'utilit
publique dont les ressources sont affectes des oeuvres d'assistance.
Il est statu sur le caractre de bienfaisance de la disposition par le texte qui en
autorise l'acceptation.
Art. 537. - Sont galement soumis un droit de 2 francs par 100 francs :
1 Les dons et les legs faits aux associations d'enseignement reconnues d'utilit
publique et aux socits d'ducation populaire reconnues d'utilit publique
subventionnes par l'Etat ou par une collectivit publique ;
2 Les dons et les legs faits aux tablissements pourvus de la personnalit civile
avec obligation pour les bnficiaires de consacrer ces libralits l'achat
d'oeuvres d'art, de monuments ou d'objets ayant un caractre historique, de livres,
d'imprims ou de manuscrits destins figurer dans une collection publique ou
l'entretien d'une collection publique ;
3 Abrog (Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
4 Les dons et les legs aux tablissements d'utilit publique dont les ressources
sont exclusivement affectes des oeuvres scientifiques caractre dsintress ;
5 Les dons et les legs faits l'Office national ou aux offices rgionaux des
mutils, combattants, victimes de la guerre et pupilles de la nation ;
6 Les dons et les legs faits aux associations culturelles, aux unions
d'associations culturelles, aux congrgations autorises et aux conseils
d'administration des missions religieuses.
Art. 538. - Les dons et legs faits aux mutils de guerre frapps d'une invalidit
de 50 % au minimum bnficient sur les premiers 2 500 000 francs du tarif rduit
de 2 % dict par l'article 536.
Art. 539. - Pour la perception des droits de mutations titre gratuit, il n'est pas
tenu compte du lien de parent rsultant de l'adoption.
Cette disposition n'est pas applicable aux transmissions entrant dans les
prvisions des articles 20 et 22 de la loi 64378 du 7 octobre 1964, ainsi qu' celles
faites en faveur:
1 D'enfants issus d'un premier mariage du conjoint de l'adoptant ;
2 De pupilles de la nation ou de l'Assistance publique, ainsi que d'orphelin d'un
pre mort pour la Cte d'ivoire
3 D'adopts qui, dans leur minorit et pendant six ans au moins, auront reu de
l'adoptant des secours et des soins non interrompus ;
4 D'adopts dont le ou les adoptants ont perdu, morts pour la Cte d'Ivoire, tous
leurs descendants en ligne directe ;
5 D'adopts dont les liens de parent avec la famille naturelle ont t dclars
rompus en application des dispositions de l'article 28 de la loi 64-378 du 7
octobre 1964
6 Des successibles en ligne directe descendante des personnes vises aux n1
5 ci-dessus.
Art. 540. - Est compt comme enfant vivant ou reprsent du donateur ou du
dfunt, pour l'application des articles 523 et 528 et de l'hritier, donataire ou
lgataire, pour l'application de l'article 532 l'enfant qui :
1 Est dcd aprs avoir atteint l'ge de seize ans rvolus;
2 Etant g de moins de seize ans, a t tu par l'ennemi au cours des hostilits
ou est dcd des suites de guerre, soit durant les hostilits, soit dans l'anne
compter de leur cessation.
Le bnfice de cette disposition est subordonn la production, dans le premier
cas, d'une expdition de l'acte de dcs de l'enfant et dans le second cas, d'un acte
de notorit dlivr sans frais par le juge du Tribunal d'instance du domicile du
dfunt et tablissant les circonstances de la blessure ou de la mort.
Art. 541. - Sous rserve de traits de rciprocit qui existent actuellement ou qui
seront passs entre la Cte d'Ivoire et les pays trangers, les rductions d'impts
ou de taxes, les dgrvements la base, les dductions accordes par les textes en
vigueur pour des raisons de charges de famille ne sont applicables qu'aux citoyens
ivoiriens.
Partages
Art. 542. - Les partages de biens meubles et immeubles entre copropritaires,
cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit, pourvu qu'il en soit justifi,
sont assujettis un droit de 1 franc par 100 francs.
S'il y a retour, le droit sur ce qui en sera l'objet sera peru au taux rgl pour les
ventes, conformment l'article ci-aprs.
Art. 543. - Les retours de partage de biens meubles sont assujettis au droit de
6 000 francs.
Les retours de partage de biens immeubles sont assujettis au droit de mutation
immobilire titre onreux.
Art. 544. - Les rgles de perception concernant les soultes de partage sont
applicables aux donations portant partage, faites par actes entre vifs par les pre et
mre ou autres ascendants, ainsi qu'aux partages testamentaires galement
autoriss par l'article 1075 du Code civil.
Art. 545 554. - Disponibles.
Art. 555. - Dans les partages de succession comportant l'attribution un seul
des copartageants de tous les biens meubles ou immeubles composant une
exploitation agricole unique d'une valeur n'excdant pas un million de francs, la
valeur des parts et portions de ces biens acquises par le copartageant attributaire
est exonre des droits de soulte et de retour si, lors de l'ouverture de la
succession, l'attributaire habitait l'exploitation et participait effectivement la
culture.
Toutefois, si, dans le dlai de 5 ans, l'attributaire vient cesser
personnellement la culture ou dcder sans que ses hritiers la continuent, ou si
l'exploitation est vendue par lui ou par ses hritiers dans le mme dlai, en totalit
ou pour une fraction excdant le quart de la valeur totale au moment du partage,
les droits de mutation deviennent exigibles.
Rentes
Art. 556. - Sous rserve de ce qui est dit l'article 557, les constitutions de
rentes, soit perptuelles, soit viagres, et de pensions titre onreux, ainsi que les
cessions, transports et autres mutations qui en sont faits au mme titre, sont
assujettis un droit de 1 franc par 100 francs.
Il en est de mme des remboursements ou rachats de rentes et redevances de
toute nature, sauf ce qui est stipul l'article 302-2.
Art. 557. - Les contrats de rentes viagres passs par les socits, compagnies
d'assurances et tous autres assureurs, ainsi que tous actes ayant exclusivement
pour objet la formation, la modification ou la rsiliation amiable de ces contrats,
sont soumis aux dispositions du chapitre XIV ci-dessous.
Socits
Art. 558. - Les actes de formation et de prorogation de socits, qui ne
contiennent ni obligation, ni libration, ni transmission de biens meubles ou
immeubles, entre les associs ou autres personnes, sont assujettis un tarif
dgressif fix comme suit :
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale, art. 43. Valeur imposable :
De zro cinq milliards............................................... 0,6 % Au-del de cinq
milliards............................................. 0,2 %
En cas d'augmentation de capital soumise au tarif ci-dessus, pour l'application de
ce tarif, il sera tenu compte du capital primitif et des augmentations prcdentes
soumises au mme tarif.
Toutefois, les actes notaris portant ou constatant des augmentations de capital
des socits ayant leur sige social hors de Cte d'Ivoire ne donnent ouverture
qu'au droit fixe dict par l'article 494 lorsqu'il est justifi que ces actes ont dj
support un droit proportionnel d'enregistrement hors du territoire.
Les apports immobiliers, qui sont faits aux associations constitues
conformment la loi du ler juillet 1901 et du livre 111 du Code du travail
(syndicats professionnels), sont soumis aux mmes droits que les apports aux
socits civiles ou commerciales.
Le droit tabli par le prsent article est rduit de moiti pour les actes viss aux
articles 559, 560 et 561.
Art. 559. - En cas de fusion de socit anonyme. en commandites par actions ou
responsabilit limite, la prise en charge par la socit absorbante ou par la
socit nouvelle de tout ou partie du passif des socits anciennes
ne donne ouverture qu'au droit fixe dict l'article 494.
La formalit de publicit la Conservation Foncire ne donne pas lieu la
perception de la taxe prvue l'article 4 A - 2 de l'ordonnance 60-47 du 13
janvier 1960.
Le bnfice de ces dispositions est subordonn la condition que la socit
absorbante ou nouvelle ait son sige social en Cte d'Ivoire.
Art. 560. - Sont assimils une fusion de socit les actes qui constatent
l'apport par une socit anonyme, en commandite par actions ou responsabilit
limite une autre socit existante ou constitue sous l'une de ces formes d'une
partie de ses lments d'actif, la condition
1 - que la socit absorbante ou nouvelle ait son sige social en Cte d'Ivoire ;
2 - que la socit apporteuse et la socit bnficiaire de l'apport aient
expressment manifest la volont dans l'acte d'apport de bnficier de cette
assimilation.
Art. 561. - Est soumise au rgime des fusions de socits institu par le prsent
rglement, l'opration par laquelle une socit anonyme, en commandite par
actions ou responsabilit limite apporte l'intgralit de son actif deux ou
plusieurs socits constitues cette fin, sous l'une de ces formes, condition
que :
1 Les socits bnficiaires des apports aient leur sige social en Cte d'Ivoire
2 Les apports rsultent de conventions prenant effet la mme date pour les
diffrentes socits qui en sont bnficiaires et entranent, ds leur ralisation, la
dissolution immdiate de la socit apporteuse.
Art. 562. - Le droit tabli par l'article 558 ci-dessus est peru au taux de 6 %
lorsqu'il s'applique :
1 Aux actes portant augmentation, au moyen de l'incorporation de bnfices,
de rserves ou de provisions de toute nature, du capital des socits soumises
l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers ;
2 Aux actes de fusion desdites socits.
Le droit d'apport en socit demeure exigible au taux prvu l'article 558
lorsque les bnfices, rserves ou provisions incorpors au capital ont dj
support l'impt sur les bnfices industriels ou l'impt gnral sur le revenu.
Pour les actes de fusion, le droit proportionnel d'apport en socit n'est peru
au taux de 6% que sur la partie de l'actif apport par le ou les socits fusionnes
qui excde le capital appel et non rembours de ces socits.
Art. 563. - Sont enregistrs au droit fixe de 6.000 francs Loi n83-1421 du 30
1 Les actes ayant pour objet la constitution des socits de construction vises
par le dcret du 23 fvrier 1949, tendant rgler le statut de la coproprit des
immeubles diviss par appartements et qui ne portent aucune transmission de
biens meubles ou immeubles entre les associs ou autres personnes.
L'application de cette mesure est tendue, sous les mmes conditions, la
coproprit des immeubles constitus de maisons individuelles accoles ou
spares.
2 Les actes par lesquels les socits vises au 1 ci-dessus font leurs
membres par voie de partage en nature titre pur et simple attribution exclusive
en proprit de la fraction des immeubles qu'elles ont construite et pour laquelle
ils ont vocation condition que l'attribution intervienne dans les 7 annes de la
constitution desdites socits. Cette attribution ne donne lieu, en ce cas,
aucune autre perception au profit du Trsor ;
3 Les actes prvus au paragraphe 2 ci-dessus qui concernent les socits de
construction vises au dcret du 23 fvrier 1949 et constitues antrieurement
la date d'entre en vigueur de dlibration du 16 octobre 1954, n 358-54 GC.
L'application du droit fixe de 6 000 francs est subordonne la condition que
les socits dont il s'agit fassent enregistrer le procs-verbal de la dlibration de
l'assemble gnrale approuvant le projet de partage avant l'expiration d'un dlai
de sept ans compter de la date de leur constitution.
L'acte de partage lui-mme devra tre enregistr au plus tard un an aprs
l'enregistrement du procs-verbal de dlibration de l'Assemble approuvant le
projet de partage.
Ventes et autres actes translatifs de proprit
ou d'usufruit de biens immeubles titre onreux
Art. 564. - Sous rserve de ce qui est dit aux articles 564 bis et 567, les
adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions, les retraits exercs aprs
l'expiration des dlais convenus par les contrats de vente sous facult de rmr,
et tous autres actes civils et judiciaires translatifs de proprit ou d'usufruit de
biens immeubles titre onreux sont assujettis un droit de 1 0 %.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991. An. fiscale, Art. 16-9 ; foi n 96218 du 13
mars 1996, an. fiscale, art. 7-l.
N'est toutefois pas soumise au droit toute acquisition d'immeuble par les
tablissements bancaires ou financiers au terme d'une procdure d'adjudication
qu'ils ont eux mmes engage et qui est demeure infructueuse, sous rserve que
l'immeuble saisi soit vendu dans le dlai maximum prvu par la rglementation
bancaire en vigueur.
Le droit de mutation est rduit de moiti pour les acquisitions d'immeubles
effectues par les associations et fondations caritatives reconnues d'utilit
publique, agissant sans but lucratif, et dont la gestion est dsintresse au sens
de l'article 146 du Code gnral des Impts.
Les cessions d'actions ou de parts d'intrts confrant leur possesseur le droit
la jouissance ou la proprit d'immeubles ou fractions d'immeubles autres
que les premires pratiques dans le cadre du dcret n49-259 du 23 fvrier
1949, sont assujetties au droit proportionnel prvu par le prsent article.
Ce droit proportionnel s'applique galement aux cessions titre onreux de
valeurs mobilires ou de droits sociaux de socits prpondrance immobilire
qui ne sont pas admises la cote officielle de la Bourse des Valeurs d'Abidjan
ou d'une bourse trangre.
Sont considres comme socits prpondrance immobilire, les socits
dont l'actif est constitu pour plus de 75 % de sa valeur par des immeubles ou
des droits portant sur des immeubles.
Ne sont pas pris en considration, les immeubles directement affects par la
socit sa propre exploitation industrielle, commerciale, agricole ou
l'exercice d'une profession non commerciale. Ces immeubles s'entendent
exclusivement des moyens permanents d'exploitation l'exclusion des
immeubles donns en location, des immeubles en stock et de ceux qui
correspondent un placement de capitaux.
Pour l'apprciation du pourcentage de 75 %, les lments d'actif sont estims
leur valeur vnale la date de la cession.
Art. 564 bis. - Les acquisitions d'immeubles usage industriel et
commercial ou usage de bureau effectues par les personnes physiques ou
morales relevant de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux,
selon le rgime du bnfice rel, sont assujetties un droit de 7,5 %.
Ce droit rduit ne s'applique qu'aux immeubles btis, directement et
exclusivement affects l'exploitation.
Les acqureurs doivent s'engager dans l'acte affecter les immeubles un
usage industriel, commercial ou de bureau pendant une dure de dix ans. Le
non respect de cet engagement est sanctionn par la dchance du taux rduit
et l'exigibilit d'une majoration de 50 % du complment de droit.
Ne sont pas considrs comme affects l'exploitation, les immeubles
donns en location.
Loi n 95-05 du 1l janv. 1995, an. fiscale, art. 18. ; loi n 96-218 du 13
mars, 1996, an. fiscale, art. 36.
Art. 565. - Les adjudications la folle enchre de biens de mme nature sont
assujettis au mme droit de 10 %, mais
seulement sur ce qui excde le prix de la prcdente adjudication, si le droit
a t acquitt.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991. An. fiscale, Art. 16-9.
Art. 567. - Les actes translatifs de proprit, d'usufruit ou de jouissance de
biens d'immeubles situs en pays trangers sont assujettis un droit de 1,5
franc par 100 francs.
Ce droit est liquid sur le prix exprim, en y ajoutant toutes les charges en
capital.
Ventes et autres actes translatifs de proprit
titre onreux de meubles et objets mobiliers
Art. 568. - Sous rserve de toutes autres dispositions particulires du prsent
rglement les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions, marchs,
traits et tous autres actes, soit civils, soit judiciaires, translatifs de proprit,
titre onreux, de meubles, rcoltes de l'anne sur pied, coupes de bois taillis et de
hautes futaies et autres objets mobiliers gnralement quelconques, mme les
ventes de biens de cette nature faites par l'administration, sont assujettis un droit
fixe de 6 000 francs.
Art. 569. - Sont assujetties un droit de 2 000 francs
1 Les ventes d'animaux, rcoltes, engrais instruments et autres objets mobiliers
dpendant d'une exploitation agricole ;
2 Les ventes de meubles et marchandises qui sont faites conformment
l'article 486 du Code de commerce;
3 Les ventes volontaires aux enchres, en gros et dans les formes prvues par la
loi du 28 mai 1858, des marchandises comprises au tableau annex ladite loi ;
4 Les ventes publiques de marchandises en gros autorises ou ordonnes,
comme il est dit aux articles 1 et 2 de la loi du 3 juillet 1861 ;
5 Les ventes publiques d'objets donns en gage, prvues par le paragraphe 2
de l'article 93 du Code de commerce, modifi par la loi du 23 mai 1863;
6 Les ventes opres en vertu de l'article 11 de la loi du 30 avril 1806 sur les
warrants agricoles ;
7 Les ventes de marchandises avaries par suite d'vnements de mer et de
dbris de navires naufrags.
CHAPITRE XII
Des actes qui doivent tre enregistrs en
dbet ou soumis a un visa spcial tenant
lieu de l'enregistrement en dbet
ACTES ENREGISTRS EN DBET, AUTRES QUE CEUX
RELATIFS L'ASSISTANCE JUDICIAIRE
Art. 570. - En dehors des actes dsigns par une loi ou par un dcret, les seuls
actes enregistrer en dbet sont ceux numrs aux articles 571 582 ci-aprs
Alins
Art. 571. - La requte, le jugement et les autres actes auxquels peuvent donner
lieu les rclamations prvues par la rglementation en vigueur contre
l'internement des alins sont enregistrs en dbet.
Casier judiciaire - Rectifications
Art. 572. - Les actes, jugements et arrts relatifs la procdure organise par la
loi pour la rectification des mentions portes au casier judiciaire sont enregistrs
en dbet.
Communes - Actions en responsabilit
Art. 573. - Les communes sont dispenses provisoirement du paiement des
sommes dues au Trsor pour droits d'enregistrement raison des actions en
responsabilit civile vises par la loi municipale du 5 avril 1884, en ce qui
concerne les dgts et dommages rsultant des crimes et dlits commis force
ouverte ou par violence sur leur territoire par des attroupements ou des
rassemblements arms et non arms. Les actes de procdure faits la requte
des communes, les jugements dont l'enregistrement leur incombe, les actes et
titres produits par elles pour justifier de leurs droits et qualits, sont enregistrs
en dbet.
Les droits dont le paiement a t diffr deviennent exigibles ds que les
dcisions judiciaires sont dfinitives l'gard des communes qui s'en librent, le
cas chant, conformment aux dispositions de l'article 106 nouveau de la loi
susvise de 1884.
Recours contre les actes
des autorits administratives
Art. 574. - Sont enregistrs en dbet et jugs sans autres frais que les droits de
timbre :
1 Les recours pour excs de pouvoirs contre les actes des diverses autorits
administratives ;
2 Les requtes contre la concession et le refus de pension;
3 Les requtes diriges contre les dcisions rendues par les tribunaux
statuant sur les litiges relatifs la nomination, l'avancement, la discipline,
aux moluments, aux pensions des fonctionnaires et gnralement sur tous
litiges d'ordre individuel concernant les fonctionnaires ;
4 Les recours pour excs de pouvoir ou violation de la loi forms en matire
de pension devant la Chambre comptente de la Cour suprme.
Faillite - Jugement dclaratif
Insuffisance de deniers
Art. 575. - Lorsque les deniers appartenant la faillite ne peuvent suffire
immdiatement aux frais de jugement de dclaration de faillite, d'affiche et
d'insertion de ce jugement dans les journaux, d'apposition, de garde et de leve
des scells, d'arrestation et d'incarcration du failli, l'avance de ces frais est
faite, sur ordonnance du juge-commissaire, par le Trsor public qui en est
rembours par privilge sur les premiers recouvrements, sans prjudice du
privilge de propritaire.
Cette disposition est applicable la procdure d'appel du jugement de faillite.
Police simple et correctionnelle
Art. 576. - Les jugements et arrts en matire de simple police ou de police
correctionnelle sont enregistrs en dbet.
Rvisions des procs criminels et correctionnels
Art. 577. - Les frais des instances en rvision des procs criminels et
correctionnels faits postrieurement l'arrt de recevabilit sont avancs par le
Trsor.
ACTES SOUMIS UN VISA SPCIAL TENANT LIEU
DE L'ENREGISTREMENT EN DBET
Art. 578. - La formalit de l'enregistrement en dbet est remplace, en ce qui
concerne les actes numrs dans les articles ci-aprs, par un visa dat et sign
du receveur de l'Enregistrement comptent.
Ce visa contient le dtail des droits postrieurement exigibles, libells en
chiffres, et le total de ces droits en toutes lettres.
Les actes soumis au visa prvu au premier alina du prsent article doivent
tre prsents ce visa dans les dlais impartis pour la formalit de
l'enregistrement, sous les sanctions dictes par les textes en vigueur.
Art. 579. - Sont soumis au visa prvu par l'article 307:
1 Les procs-verbaux dresss en excution des textes concernant les
contraventions aux rglements sur les appareils et bateaux vapeur;
2 Les procs-verbaux dresss en vertu du dcret du 9 mai 1937 sur la police
des chemins de fer,
3 Les procs-verbaux rapports la requte de l'Administration des
Contributions diverses, sauf cette administration poursuivre contre les
contrevenants le recouvrement des droits d'enregistrement ;
4 Les procs-verbaux dresss en vertu des textes sur les lignes tlgraphiques
ou tlphoniques ou des textes concernant les distributions d'nergie ;
5 Les procs-verbaux dresss pour constater les contraventions en matire de
pche fluviale ou maritime ;
6 Les procs-verbaux relatifs la vrification des poids et mesures, sauf
suivre le recouvrement des droits contre le condamn.
Art. 580. - Sont galement soumis au visa prvu l'article 578, sous rserve de
ce qui est dit l'article 576, les actes faits la requte du ministre public prs
les tribunaux, ainsi que les actes et procs-verbaux des huissiers, gendarmes
prposs, gardes-champtres ou forestiers (autres que ceux des particuliers) et
gnralement tous actes et procs-verbaux concernant la simple police ou la
police correctionnelle et qui ont pour objet la poursuite et la rpression des dlits
et contraventions aux rglements gnraux de police et d'impositions, sauf
suivre le recouvrement des droits contre les parties condamnes aux dpens.
Art. 581. Sont galement soumis au visa prvu l'article 578
1 Les procs-verbaux relatifs la police du roulage et des messageries
publiques ;
2 Les procs-verbaux dresss pour constater les contraventions aux textes sur
le classement des places de guerre et des postes militaires et sur les servitudes
imposes la proprit autour des ouvrages militaires, magasins poudre ou
munitions de l'arme de terre, de l'air ou de la marine.
Les droits exigibles sont pays par le contrevenant aprs jugement dfinitif de
condamnation. La rentre de ces droits est suivie par les agents de
l'Enregistrement.
ASSISTANCE JUDICIAIRE
Art. 582. - 1 - Conformment aux dispositions du dcret 75-319 du 9 mai
1975 organisant l'Assistance judiciaire, l'assist est dispens provisoirement des
sommes dues au Trsor pour droits d'enregistrement et de greffe ainsi que toute
consignation d'amendes.
2. - Il est aussi dispens provisoirement du paiement des sommes dues aux
greffiers et aux officiers ministriels pour droits, moluments et honoraires.
3. - Les actes de la procdure faite la requte de l'assist sont soumis au
visa prvu l'article 578. Toutefois, les jugements et arrts sont enregistrs en
dbet.
4. - Sont pareillement enregistrs en dbet les actes et titres produits par
l'assist pour justifier de ses droits et qualits.
5. - Si les actes et titres produits par l'assist pour justifier de ses droits et
qualits sont du nombre de ceux dont la rglementation fiscale ordonne
l'enregistrement dans un dlai dtermin, les droits d'enregistrement deviennent
exigibles immdiatement aprs le jugement dfinitif.
6. - Si ces actes et titres ne sont pas du nombre de ceux dont la
rglementation fiscale ordonne l'enregistrement dans un dlai dtermin, les
droits d'enregistrement de ces actes et titres sont assimils ceux des actes de la
procdure.
7. - L'enregistrement en dbet ou le visa spcial en tenant lieu doit
mentionner la date de la dcision qui admet au bnfice de l'assistance
judiciaire; il n'a d'effet quant aux actes et titres produits par l'assist que pour le
procs dans lequel la production a eu lieu.
8. - Les frais de transport des juges, des officiers ministriels et des experts,
les honoraires de ces derniers, les taxes des tmoins dont l'audition a t
autorise par le tribunal ou le juge, et en gnral, tous les frais dus des tiers
non officiers ministriels, sont avancs par le Trsor, sur excutoire dlivr par
le prsident de chaque juridiction. Le paragraphe 5 du prsent article s'applique
au recouvrement de ces avances.
Art- 583. - En cas de condamnation aux dpens prononce contre l'adversaire
de l'assist, la taxe comprend tous les droits, frais de toute nature, honoraires et
moluments auxquels l'assist aurait t tenu s'il n'y avait pas eu l'assistance
judiciaire.
Art. 584. - 1. - Dans le cas prvu par l'article prcdent, la condamnation est
prononce et l'excutoire est dlivr au nom du Chef de l'Etat.
Le recouvrement en sera poursuivi, comme en matire d'enregistrement, par le
Service de l'Enregistrement pour le compte du budget, sauf le droit pour l'assist
de concourir aux actes de poursuite, conjointement avec ledit service, lorsque
cela est utile pour excuter les dcisions rendues et en conserver les effets.
2. - Les frais, faits sous le bnfice de l'assistance judiciaire, des procdures
d'excution et des instances relatives cette excution entre l'assist et la partie
poursuivie, qui auraient t discontinues ou suspendues pendant plus d'une
anne, sont rputs dus par la partie poursuivie, sauf justifications ou dcisions
contraires. L'excutoire est dlivr conformment au paragraphe 1 qui prcde.
3. - Il est dlivr un excutoire spar au Chef de l'Etat pour les droits qui, ne
devant pas tre compris dans l'excutoire dlivr contre la partie adverse, restent
dus par l'assist au Trsor, conformment au paragraphe 5 de l'article 582.
4. - Le Service de l'enregistrement fait immdiatement aux divers ayants droit
la distribution des sommes recouvres.
Les sommes revenant aux officiers ministriels pour les honoraires leur sont
mandates sur les crdits du budget gnral.
Les sommes reprsentant les droits d'enregistrement et de timbre dont la
perception a t diffre restent acquises au budget gnral.
5. - La crance du Trsor, en premier lieu pour les avances qu'il a faites, en
second lieu pour tous droits de greffe, d'enregistrement et de timbre, la
prfrence sur celles des autres ayants droit.
Art. 585. - En cas de condamnation aux dpens prononce contre l'assist, il
est procd, conformment aux rgles traces par l'article prcdent, au
recouvrement des sommes dues au Trsor, en vertu des paragraphes 5 et 8 de
l'article 582.
Art. 586. - Le retrait de l'assistance judiciaire a pour effet de rendre
immdiatement exigibles les droits, honoraires, moluments et avances de toute
nature, dont l'assist avait t dispens.
Dans tous les cas o l'assistance judiciaire est retire, le secrtaire de bureau est
tenu d'en informer immdiatement le receveur qui procdera au recouvrement et
la rpartition suivant les rgles traces en l'article 584 ci-dessus.
Art. 587. - L'action tendant au recouvrement de l'excutoire dlivr au Service
de l'Enregistrement, soit contre l'assist, soit contre la partie adverse, se prescrit
par dix ans.
CHAPITRE XIII
Des exemptions
Art. 588. - En dehors des actes dsigns par la loi ou par des dcrets, les actes
numrs aux articles 589 676 sont seuls enregistrs gratis ou exempts de la
formalit de l'enregistrement.
Accidents du travail
Art. 589. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement, les actes faits en
vertu et pour l'excution des textes relatifs aux accidents du travail,
l'exception des procs verbaux de conciliation et des dcisions dfinitives des
juridictions saisies, lesquels actes sont enregistrs gratis.
Acquisitions changes, partages et
autres actes faits par les collectivits publiques
Art. 590. - Les acquisitions et changes faits par les collectivits publiques,
les partages de biens entre ces collectivits et les particuliers et, en gnral,
tous autres actes dont les droits seraient supports par ces collectivits sont
enregistrs gratis.
Actes administratifs
Art. 593. - 1. - Sont exempts de formalit de l'enregistrement tous les
actes, arrts et dcisions des autorits administratives autres que ceux
dnomms dans les articles 336-10, 337 et 338.
2. - Sont assimils au point de vue de la perception des droits
d'enregistrement et de timbre ceux des entreprises prives les actes passs :
1 Par les tablissements publics des diffrentes collectivits publiques, autres
que les tablissements publics scientifiques, d'enseignements, d'assistance et de
bienfaisance et les caisses de crdit municipal ;
2 Par les rgies des collectivits publiques exploitant des services caractre
industriel ou commercial.
Actes de l'tat civil
Art. 594. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement les actes de
naissance, dcs et mariage reus par les officiers de l'tat civil, et les extraits
qui en sont dlivrs.
Art. 595. - Sont galement exempts de la formalit de l'enregistrement les
actes de procdure ( l'exception des jugements) faits la requte du ministre
public ayant pour objet :
1 De rparer les omissions et faire les rectifications sur les registres de l'tat
civil d'actes qui intressent les individus notoirement indigents ;
2 De remplacer les registres de l'tat civil perdus ou incendis et de suppler
aux registres qui n'auraient pas t tenus.
Sont enregistrs gratis les jugements la requte du ministre public ayant le
mme objet.
Art. 596. - Sont enregistrs gratis les jugements rendus et les procdures
introduites la requte du ministre public et ayant pour objet de reconstituer
les registres de l'tat civil dtruits, perdus ou disparus par suite de sinistres.
Affirmation de procs-verbaux
Art. 597. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement, les affirmations
de procs-verbaux des employs, gardes et agents salaris par
l'Administration, faits dans l'exercice de leurs fonctions.
Affrtement
Art. 598. - La convention d'affrtement au voyage est dispense
d'enregistrement.
Allocations familiales
Art. 599. - Sont dispenss de l'enregistrement toutes pices relatives
l'application de la rglementation sur les allocations familiales, ainsi que les
jugements et arrts et gnralement tous actes de procdure relatifs cette
mme rglementation.
Les actes d'acquisitions immobilires titre onreux ou titre gratuit, que
fera pour son fonctionnement la Caisse Nationale de prvoyance sociale
seront enregistrs gratis.
Amendes et condamnations pcuniaires
Art. 600. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement, les actes et
pices relatifs aux commandements, saisies et ventes, ayant pour objet le
recouvrement des amendes et condamnations pcuniaires dont le
recouvrement est confi au Service du Trsor.
Apprentissage
Art. 601. - Le contrat d'apprentissage constat par crit est exempt de la
Est assimile dans tous ses effets un contrat crit d'apprentissage la
dclaration que le pre, la mre ou le reprsentant d'un mineur sont tenus de
faire quand ils entendent employer ce mineur comme apprenti.
Arbitrage entre patrons et ouvriers
Art. 602. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement tous les actes
faits en excution des dispositions de la lgislation du travail et de la
prvoyance sociale en matire de diffrends collectifs entre patrons et
ouvriers ou employs.
Il en est de mme de tous les actes ncessits par l'application des textes sur les
procdures de conciliation et d'arbitrage.
Arme
Art. 603. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement les
engagements, enrlements, congs, certificats, cartouches, passeports,
quittances de prts et fournitures, billets d'tape, de subsistance et de
logement, tant pour le service de terre que pour le service de mer, et tous les
autres actes de l'une et l'autre administration non compris dans les articles
prcdents et suivants.
Les rles d'quipage et les engagements de matelots et gens de mer de la
marine marchande.
Les actes faits en excution de la loi sur le recrutement de l'arme.
Assistance la famille et aux femmes en couches
Art. 604. - Les demandes, certificats, recours, quittances et autres actes,
faits, en vertu des textes relatifs la famille et ayant exclusivement pour objet
le service de l'assistance la famille, sont dispenss de la formalit de
l'enregistrement.
Le Pourvoi, vis par les textes sur le repos des femmes en couches, est jug
sans frais.
Assistance mdicale gratuite
Art. 605. - Les certificats, significations, jugements, contrats, quittances et
autres actes, faits en vertu de la loi du 15 juillet 1893 et exclusivement relatifs au
service de l'assistance mdicale, sont dispenss de la formalit de
l'enregistrement, sans prjudice du bnfice des dispositions des textes sur
l'assistance judiciaire.
Associations
Art. 606. - Abrog (Loi n 72-866 du 31 dc. 1981 , an. fiscale, art. 14).
Assurances mutuelles agricoles
Art. 607. - Les socits ou caisses d'assurances mutuelles agricoles constitues
conformment la loi sont exemptes des droits d'enregistrement.
Art. 608. - Les actes de prts aux socits d'assurances et de rassurances
mutuelles agricoles sont dispenss du droit d'enregistrement.
Avertissements en justice de paix
Art. 609. - Les cdules ou avertissements pour citer soit devant la justice de
paix, soit devant le bureau de conciliation, sont exempts de la formalit de
l'enregistrement, sauf le droit sur la signification.
Avocats dfenseurs
Art. 610. - Sont dispenss de la formalit de l'enregistrement les actes de
procdure d'avocat avocat devant les juridictions de tous ordres, ainsi que les
exploits de signification de ces mmes actes.
Caisse centrale de la Coopration conomique
Art. 611. - Sont exempts de tous droits d'enregistrement les actes, pices et
crits de toute nature concernant la Caisse centrale de la Coopration
conomique.
Caisse d'assurance
Art. 612. - Les certificats, actes de notorit et autres pices exclusivement
relatives l'excution de la loi du 11 juillet 1868, portant cration de deux
caisses d'assurances, l'une en cas de dcs et l'autre en cas d'accident rsultant de
travaux agricoles et industriels, sont exempts de la formalit de
l'enregistrement.
Caisse d'pargne
Art. 613. - Les pouvoirs donner par les porteurs de livrets, qui veulent vendre
leurs inscriptions dans les cas prvus par la loi du 21 novembre 1848, sont
exempts de l'enregistrement.
Les autres pices produire pour la vente dans certains cas, telles que
certificats de proprit, intituls d'inventaire, etc., sont aussi exempts de la
Art. 614. - Les imprims, crits et actes de toute espce ncessaire pour le
service des caisses d'pargne sont exempts de la formalit de l'enregistrement.
Les certificats de proprit et actes de notorit, exigs par les caisses
d'pargne pour effectuer le remboursement, le transfert ou le renouvellement des
livrets appartenant aux titulaires dcds ou dclars absents, sont exempts de
la formalit de l'enregistrement.
Caisse de retraite pour la vieillesse
relatives l'excution des lois du 18 juin 1850 et du 20 juillet 1886, relatives la
caisse nationale des retraites pour la vieillesse, sont exempts de la formalit de
l'enregistrement.
Casier judiciaire
Art. 616. - Le bulletin n3 du casier judiciaire, dlivr la personne qu'il
concerne, est dispens de la formalit de l'enregistrement.
Comptes - Pices justificatives
Art. 617. - Les quittances de fournisseurs, ouvriers, matres de pension et autres
de mme nature, produites comme pices justificatives du compte, sont
dispenses de l'enregistrement.
Ordonnance portant condamnation
Art. 618. - Sont dispenses de la formalit de l'enregistrement les dcisions des
juridictions de l'ordre judiciaire et les sentences arbitrales relatives au
recouvrement des crances.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 10 ; Loi n 92-948 du 23 dc.
Conseils de famille
Art. 619. - Les procurations vises par l'article 75 de la loi 70-483 du 3 aot
1970 sont exemptes de la formalit de l'enregistrement.
Contentieux administratif
Art. 620. - Sont jugs sans frais et sans ncessit de recourir l'intervention d'un
avocat, les recours exercs devant la Chambre comptente de la Cour suprme en
matire de :
1 De contributions directes et de taxes assimiles des contributions pour le
recouvrement
2 D'lections ;
3 De contraventions aux lois et rglements sur la grande voirie et autres
contraventions dont la rpression appartient aux tribunaux administratifs.
En cas d'expertises, la prestation de serment du ou des experts de l'expdition du
procs-verbal ne donne lieu aucun droit d'enregistrement.
Art. 621. - Sont dispenss d'enregistrement les actes de procdure, les jugements
et tous actes ncessaires leur excution dans les procdures devant les conseils
de Prud'hommes ou les juridictions en tenant lieu en Cte d'Ivoire (dcret du 15
septembre 1937).
Cette disposition est applicable aux causes portes en appel ou devant la
Chambre comptente de la Cour suprme, jusque et y compris les significations
des arrts dfinitifs.
Conseils municipaux
Art. 622. - Est jug sans frais le recours exerc contre la dcision ayant statu
sur une rclamation formule contre les oprations lectorales municipales.
Contributions et taxes
Sommes dues aux collectivits publiques
Art. 623. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement:
1 Les actes et pices relatifs aux commandements saisies et ventes, ayant
pour objet le recouvrement des contributions directes et des taxes assimiles ;
2 Tous actes de poursuites ou autres, tant en demande qu'en dfense, ayant
pour objet le recouvrement des contributions publiques et de toutes autres
sommes dues aux collectivits publiques, quelque titre et pour quelque objet
que ce soit, quand il s'agit de cotes de 1 500 francs et au-dessous ou de droits et
crances n'excdant pas au total la somme de 1 500 francs, le tout sans
prjudice de ce qui est dit au prcdent ;
3 Les quittances des contributions, droits, crances et revenus pays aux
administrations locales ou municipales ;
4 Les ordonnances de dcharge ou de rduction, remise
ou modration d'imposition, les quittances y relatives et extraits d'iceux ;
5 Les rcpisss dlivrs aux collecteurs, aux receveurs de deniers publics et
de contributions locales et les comptes des recettes ou gestions publiques.
Crdit agricole
Art. 624. - Tous les actes, contrats et prts et en rgle gnrale, toutes les
pices tablies par la Banque Nationale pour le Dveloppement Agricole sont
exonrs de tous droits d'enregistrement.
Croix Rouge
Art. 625. - Les dons et legs de toute nature consentis au bnfice de
l'association La Croix Rouge Ivoirienne,, sont exempts de tous droits
d'enregistrement.
Sont galement exonres de tous droits d'enregistrement l'acquisition et la
location par la Croix Rouge Ivoirienne des immeubles ncessaires son
fonctionnement.
Dpenses publiques
Art. 626. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement les prescriptions,
mandats et ordonnances de paiement sur les caisses nationales ou locales, leurs
endossements et acquits.
Les quittances des fonctionnaires et employs salaris par l'Administration,
pour leurs traitements et moluments.
Dommages la proprit prive
Art. 627. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement les plans, procs-
verbaux, certificats, significations, contrats et autres actes faits en vertu des
textes sur les dommages causs la proprit prive par l'excution des travaux
publics.
Dons et legs
Art. 628. - Les collectivits publiques, les tablissements publics et
hospitaliers et les bureaux de bienfaisance sont dispenss de droit de mutation
titre gratuit sur les biens qui leur adviennent par donation ou succession.
Art. 629. - Sont exempts des droits de mutation par dcs ou des droits
d'enregistrement des donations entre vifs, les dons et les legs d'oeuvres d'art, de
monuments ou d'objets ayant un caractre historique, de livres, d'imprims ou
de manuscrits faits aux tablissements pourvus de la personnalit civile, autres
que ceux viss l'article 628, si ces oeuvres et objets sont destins figurer
dans une collection publique.
Art. 631. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement les procs-
verbaux rapports la requte de l'Administration des Douanes et les
soumissions en tenant lieu.
Effets de commerce
Art. 632. - Les endossements et acquits de lettres de change, billets ordre et
tous autres effets ngociables sont exempts de la formalit de l'enregistrement.
Elections
Art. 633. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement les actes de la
procdure relatifs aux inscriptions sur les listes lectorales, ainsi qu'aux
rclamations et aux recours tant contre ces inscriptions que contre les
oprations lectorales.
Expropriation pour cause d'utilit publique
Art. 634. - Les plans, procs-verbaux, certificats, significations, contrats et
autres actes faits en vertu des textes sur l'expropriation pour cause d'utilit
publique sont exempts de la formalit de l'enregistrement, l'exception des
jugements, des contrats de vente, des actes fixant l'indemnit, qui sont
enregistrs gratis lorsqu'il y a lieu la formalit.
Art. 635. - Les dispositions de l'article 634 sont applicables :
1 A tous les actes ou contrats relatifs l'acquisition de terrains, mme clos
ou btis, poursuivis en excution d'un plan d'alignement rgulirement
approuv pour l'ouverture, l'largissement des rues ou places publiques, des
chemins vicinaux et chemins ruraux reconnus ;
2 A tous les actes et contrats relatifs aux terrains pour la voie publique par
simple mesure de voirie.
Faillites et liquidations judiciaires
Art. 636. - Sont affranchis de la formalit de l'enregistrement les actes rdigs
en excution des lois relatives aux faillites et liquidations judiciaires et dont
l'numration suit: les dclarations de cessation de paiement, les bilans, les
dpts de bilans, les affiches et certificats d'insertion relatifs la dclaration de
faillite ou aux convocations de cranciers, les actes de dpt des inventaires,
des transactions et autres actes, les procs-verbaux d'assembles, de dires,
d'observations et dlibrations de cranciers; les tats des crances prsumes,
les actes de produits, les requtes adresses au juge-commissaire, les
ordonnances et dcisions de ce magistrat ; les rapports et comptes des syndics ;
les tats de rpartition, les procs-verbaux de vrification et d'affirmation de
crances, concordats ou atermoiements. Toutefois, ces diffrents actes
continueront rester soumis la formalit du rpertoire.
Guerre
Mutils - Procuration
Reconstruction
Successions des militaires
Hypothques - Dpt au greffe
Art. 640. - Est effectu sans frais le dpt au greffe d'un tribunal d'un des
doubles du registre tenu par le conservateur de la proprit foncire.
Indigents
Art. 641. - Les extraits des registres de l'tat civil, les actes de notorit, de
consentement, de publication, les dlibrations de conseils de famille, la
notification, s'il y a lieu, les certificats de libration du service militaire, les
dispenses pour cause de parent, d'alliance ou d'ge, les actes de reconnaissance
des enfants naturels, les certificats constatant la clbration civile du mariage, les
actes de procdure, les ordonnances, jugements et arrts dont la production sera
ncessaire dans les cas prvus par la loi ayant pour objet de faciliter le mariage
des indigents, la lgitimation de leurs enfants naturels et le retrait de ces enfants
dposs dans les hospices et autres tablissements similaires, sont dispenss
d'enregistrement.
Les actes, extraits, copies ou dlibrations dlivrs mentionnent expressment
qu'ils sont destins servir la clbration d'un mariage entre indigents, la
lgitimation ou au retrait de leurs enfants naturels dposs dans les hospices.
Ils ne peuvent servir d'autres fins sous peine d'une amende de 6 000 francs
outre le paiement des droits, contre ceux qui en font usage ou qui les ont
indment dlivrs ou reus.
Les avis de parents de mineurs, dont l'indigence est constate officiellement,
sont affranchis de droits de toute nature.
Mme dispense est concde aux actes ncessaires pour la convocation et la
constitution des conseils de famille et l'homologation des dlibrations prises
dans ces conseils dans le cas d'indigence des mineurs. Ces actes sont exempts
de la formalit de l'enregistrement, l'exclusion des procs-verbaux de
dlibration et des dcisions accordant ou refusant l'homologation. Les dcisions
et procs-verbaux ainsi excepts sont enregistrs gratis.
Les personnes dont l'interdiction est demande et les interdits sont dans le mme
cas assimils aux mineurs.
Art. 642. - Sont applicables aux actes et jugements ncessaires pour
l'organisation et la surveillance de la tutelle des enfants naturels, les dispositions
et dispenses de droits dtermines, en ce qui concerne la tutelle des enfants
lgitimes et interdits, par l'article prcdent.
Banque centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest
Art. 643. - Sont dispenss de la formalit de l'enregistrement les actes, pices ou
crits de toute nature dont les droits seraient supports par la Banque centrale des
Etats de l'Afrique de l'Ouest.
Justice militaire
Art. 644. - Toutes assignations, citations et notifications aux tmoins, inculps,
vises par le Code de justice militaire, faites par la Gendarmerie ou par tous
autres agents de la force publique, sont exemptes d'enregistrement.
Livres de commerce
Art. 645. - Les procs-verbaux de cote et paraphe des livres de commerce,
quelle qu'en soit la forme, sont exempts de la formalit de l'enregistrement.
Marchs
Art. 645 bis. - Sont dispenss de la formalit de l'enregistrement :
1 Les marchs de constructions, de transformations, de rparations ou
d'entretien de navires ainsi que les marchs d'approvisionnement et de fournitures
destines permettre l'excution desdits travaux ;
2 Les marchs de toutes natures dont le prix doit tre pay par les services et
tablissements nationaux ou communaux d'assistance ou de bienfaisance ;
3 Les actes de concession de la production, du transport et de la distribution
d'eau, du gaz, et de l'lectricit passs par l'Etat, les communes ou tablissements
publics avec des socits d'conomie mixte constitues cet effet.
Mariages
Art. 646. - Les certificats de contrats de mariage, remis aux parties par les
notaires pour tre prsents l'officier de l'tat civil avant la clbration du
mariage sont dlivrs sans frais.
Nantissements de fonds de commerce
Art. 647. - Les bordereaux d'inscription, ainsi que les tats ou certificats et
copies d'actes de vente sous seing priv, dlivrs par les greffiers en excution des
textes relatifs la vente et au nantissement des fonds de commerce, sont exempts
de la formalit de l'enregistrement.
Art. 648. - Sont enregistrs gratis les actes de location, d'change ou de ventes
d'immeubles btis dont le prix n'excde pas quinze millions de francs toutes taxes
comprises, effectus par les personnes physiques ou morales qui se consacrent,
avec l'agrment et sous le contrle de l'Administration, au dveloppement de
l'habitat conomique et social.
L'enregistrement gratis est subordonn la mention expresse, dans l'acte, de
l'agrment administratif qui est dlivr dans les mmes conditions et formes que
celles prvues par la loi n71-683 du 28 dcembre 1971, annexe fiscale article 17,
en matire d'impts sur les bnfices, de taxe sur la valeur ajoute, et de patente.
Passeports
Art. 649. - Les passeports dlivrs par l'Administration publique sont exempts
de la formalit de l'enregistrement.
Police gnrale
Art. 650. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement tous les actes et
procs-verbaux (autres que ceux des huissiers et gendarmes) et jugements
concernant la Police gnrale et de sret et la vindicte publique.
Art. 651. - Sont galement exempts de la formalit de l'enregistrement, les
actes des huissiers et gendarmes en matire criminelle, ceux concernant la Police
gnrale et de sret et la vindicte publique, les actes de la procdure d'assises,
l'exception des actes soumis l'enregistrement en dbet par suite de l'existence
d'une partie civile.
Poste et Tlcommunications
Art. 652. - Sont exempts de tous droits d'enregistrement les actes, pices et
crits de toute nature dont les droits seraient la charge de l'Office National des
Postes et de l'Office National des tlcommunications.
Loi n86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9
Prestation de serment
Art. 653. - Les actes de prestation de serment des agents salaris par les
collectivits publiques sont dispenss de l'enregistrement.
Proprit Industrielle
Art. 654. - Les certificats de dpt de dessins et modles dlivrs par les
greffiers ou secrtaires des Conseils de Prud'hommes, en excution des textes sur
la proprit industrielle, sont exempts de la formalit de l'enregistrement.
Pupilles de la nation
Art. 655. - Tous les actes ou pices ayant exclusivement pour objet la protection
des pupilles de la nation sont exempts de la formalit de l'enregistrement.
Reconnaissance d'enfants naturels
Art. 656. - Les reconnaissances d'enfants naturels, quelle qu'en soit la forme,
sont exemptes de la formalit de l'enregistrement.
Rhabilitation
Art. 657. - La procdure de rhabilitation des faillis, prvue par les articles 604
et 612 du Code de commerce, est dispense d'enregistrement.
Rquisitions
Art. 658. - Les procs-verbaux, certificats, significations, jugements, contrats,
quittances et autres actes, faits en vertu de la loi du 3 juillet 1877, sur les
rquisitions militaires et exclusivement relatifs aux rglements de l'indemnit,
sont enregistrs gratis lorsqu'il y a lieu la formalit de l'enregistrement.
Les procs-verbaux, certificats, significations, jugements, contrats, quittances,
dresss en vertu de l'article 14 de la mme loi du 3 juillet 1877 (modifie par la
loi du 20 juillet 1918) et relatifs aux dgts et dommages causs aux proprits
par les troupes et aux rquisitions militaires, sont exempts de la formalit de
l'enregistrement.
Saisie-arrt des petits salaires
et petits traitements
Art. 659. - Tous les actes, dcisions et formalits, viss dans l'article 72 du livre
premier du Code du Travail et de la Prvoyance sociale en matire de saisie-arrt
sur les petits salaires et petits traitements, sont exempts de la formalit de
l'enregistrement, l'exception des jugements qui sont enregistrs gratis.
Les lettres recommandes, les procurations du saisi et tiers-saisi et les quittances
donnes au cours de la procdure, sont exemptes de la formalit de
l'enregistrement.
Les parties peuvent se faire reprsenter par un avocat rgulirement inscrit ou
par tout autre officier ministriel du ressort, dispens de procuration, ou encore
partout mandataire de leur choix, auquel cas les procurations donnes par le
crancier saisissant doivent tre spciales pour chaque affaire.
Art. 660. - Les dispositions de l'article 659 sont applicables en matire de saisie-
arrt et de cession :
a) Des salaires, appointements et traitements des fonctionnaires civils ;
b) Des soldes nettes des officiers et assimils et des militaires solde
mensuelle des armes de terre et de mer en activit, en disponibilit, en non-
activit, en rforme, et des officiers gnraux du cadre de rserve ;
c) Des soldes nettes des officiers mariniers etassimils en fonctions au-del de
la dure lgale de service, lorsque ces salaires, appointements, traitements et
soldes rentrent dans les prvisions de la loi du 27 juillet 1921.
Scells, dlgation au greffe
Art. 661. - La dlgation du juge de paix au greffier pour les oprations de
scells, prvue l'article 907 du Code de procdure civile, complte par la loi du
2 juillet 1909, est affranchie de l'enregistrement.
Socits coopratives agricoles
Art. 662. - 1. - Ne donnent lieu aucune perception au profit du Trsor :
1 Les actes de constitution des syndicats agricoles ou des socits coopratives
agricoles ;
2 La dvolution faite des oeuvres d'intrt gnral agricole de l'excdent de
l'actif net sur le capital social des socits coopratives agricoles dissoutes.
2. - S'effectue sans autres frais que la rmunration du greffier, le dpt au
greffe de la copie de la dlibration de l'assemble gnrale constitutive des
socits coopratives agricoles, ou des unions de socits coopratives agricoles
ainsi que du double ou de l'expdition de l'acte de socit.
Art. 663. - Sont dispenss de droits d'enregistrement tous les actes concernant
les fusions de socits coopratives agricoles, ainsi que les dissolutions de
syndicats professionnels agricoles comportant ventuellement dvolution de
l'excdent d'actif des socits coopratives agricoles.
Socits d'Etat ou d'conomie mixte de crdit
Art. 664. - Sont exempts de tous droits d'enregistrement, les actes, pices et
crits de toute nature concernant les socits d'Etat ou d'conomie mixte cres en
vertu de l'article 2 de la loi du 30 avril 1946 et qui ont pour objet le crdit aux
petites entreprises de toute nature, aux socits coopratives et associations de
prvoyance et l'habitat et dont les droits seraient supports par lesdites socits.
Art. 664 bis - Sont exempts de tous droits d'enregistrement, les actes constitutifs
et d'augmentation de capital concernant les socits d'Etat.
Socits mutualistes
Art. 665. - Sont exempts du droit d'enregistrement, l'exclusion de ceux
portant transmission de proprits d'usufruit ou de jouissance de biens meubles ou
immeubles, les actes dont ces droits seraient supports par les socits mutualistes
ou de secours mutuel.
Socits mutuelles de productions rurales
Art. 666. - Sont exempts d'enregistrement tous actes ou transmissions passs
par les socits mutuelles de production rurale et dont les droits seraient
supports par lesdites socits.
Socits par actions
Art. 667. - Les actes ou pices exclusivement relatifs l'excution de la loi du
13 novembre 1933, rglementant le droit de vote dans les assembles des
actionnaires des socits par actions, sont dispenss des droits d'enregistrement
l'exclusion du droit d'apport dict par l'article 558 ci-dessus.
Art. 668. - Les actes de constitution ou d'augmentation de capital des socits
immobilires d'conomie mixte cres par application de la loi du 30 avril 1946,
ayant pour objet d'amliorer les conditions de l'habitat, soit en facilitant la
construction, l'achat ou l'assainissement des maisons d'habitation dites
conomiques ou bon march, soit en construisant elles-mmes ces habitations
en vue de la vente ou de la location, sont dispenss de timbre et enregistrs
gratis. Les apports immobiliers faits ces socits sont exempts de droits
perus la conservation foncire ou la conservation des hypothques au profit
du budget. Sont considres comme maisons conomiques ou bon march, les
maisons dont la valeur locative n'excde pas un certain chiffre et destines des
personnes peu fortunes, notamment des travailleurs vivant principalement de
leur salaire. Cette valeur locative maxima est tablie par arrt du ministre des
Finances.
Art. 669. - Sont dispenss de tous droits d'enregistrement les transferts de
portefeuilles de contrats et des rserves mobilires ou immobilires affrentes
ces contrats lorsqu'ils sont faits en vertu des dispositions des articles 11 et 47
(alina 2) de la loi 62-232 du 29 juin 1962.
Loi n 72- 866 du 31 dc. 1972, an. fiscale, art. 12.
Socits responsabilit limite
Art. 671. - Sont exempts de la formalit de l'enregistrement tous actes ou
transmissions passs par les organismes de coordination ou mutualits agricoles
et dont les droits seraient la charge de ces organismes.
Successions
Art. 672. - Abrog (Loi no 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 9).
Art. 673. - Sont exemptes de la dclaration de mutation, les successions
comportant un actif brut infrieur 300.000 francs.
Travail
Art. 674. - Le contrat de travail entre les chefs ou directeurs des tablissements
industriels ou commerciaux, des exploitations agricoles ou forestires et leurs
ouvriers est exempt d'enregistrement.
Sont galement exempts d'enregistrement les certificats de travail dlivrs aux
ouvriers, employs ou serviteurs encore qu'ils contiennent d'autres mentions que
celles prvues par la loi, toutes les fois que ces mentions ne contiennent ni
obligation ni quittance, ni aucune autre convention donnant lieu au droit
proportionnel.
La formule - libre de tout engagement,, et toute autre constatant l'expiration
rgulire du contrat de travail, les qualits professionnelles et les services
rendus, sont comprises dans l'exemption,
Tribunaux coutumiers
Warrants
Art. 676. - Sont dispenss de la formalit de l'enregistrement les lettres et
accuss de rception, les renonciations, acceptations et consentements prvus
aux articles 2, 3, 10 et 11 de la loi du 30 avril 1906, sur les warrants agricoles,
le registre sur lequel les warrants sont inscrits, la copie des inscriptions
d'emprunts, le certificat ngatif et le certificat de radiation mentionns aux
articles 6 et 7 de la mme loi.
CHAPITRE XIV
Contrats d'assurances
assurances passes par les assureurs
taxe spciale, assiette de la taxe
Art. 677. - 10 Toute convention d'assurance ou de rente viagre, conclue avec
une socit ou compagnie d'assurances ou avec tout autre assureur ivoirien ou
tranger est soumise, quels que soient le lieu et la date auxquels elle est ou a t
conclue, une taxe annuelle et obligatoire, moyennant le paiement de laquelle
tout crit qui constate sa formation, sa modification ou sa rsiliation amiable
ainsi que les expditions, extraits ou copies qui en sont dlivrs, sont quel que
soit le lieu o ils sont ou ont t rdigs, dispenss du droit de timbre et
enregistrs gratis lorsque la formalit est requise.
La taxe est perue sur le montant des sommes stipules au profit de l'assureur
et de tous accessoires dont celui-ci bnficie directement ou indirectement du
fait de l'assur.
2 La perception de la taxe unique tablie par le paragraphe 10 ci-dessus
couvre le droit de timbre de quittance exigible sur les reus dlivrs
exclusivement pour constater le versement des primes ou des accessoires.
Tarif
Art. 678. - Le tarif de la taxe est fix
1 - 7 % pour les assurances contre les risques de toute nature de navigation
maritime, fluviale ou arienne
2 - 25 % pour les assurances contre l'incendie
30 - 4 % pour les assurances sur la vie et assimiles, y compris les contrats de
rente diffre de trois ans et plus (1) ;
4 - 5 % pour les contrats de rente viagre, y compris les
contrats de rente diffre de moins de trois ans ;
5 - 0,l % pour les assurances des crdits l'exportation;
6 - 14,5 % pour le risque automobile
7 - 14,5 % pour tous autres risques.
Les risques d'incendie couverts par les assurances ayant pour objet des risques
de transport sont compris dans les risques viss au no 10 ou au 60 du prsent
article, suivant qu'il s'agit de transports par eau ou de transports terrestres.
(1) Les contrats d'assurances sur la vie sont exempts - Voir article 679-51
Art. 679. - Sont exonrs de la taxe
1 Les rassurances, sous rserve de ce qui est dit l'art. 680 ;
2 Les assurances bnficiant, en vertu de dispositions exceptionnelles, de
l'exonration des droits de timbre et d'enregistrement (notamment les actes contre
les accidents du travail, les actes ayant exclusivement pour objet le service de
l'assistance aux familles nombreuses et ncessiteuses ; les actes exclusivement
relatifs au service de l'assistance mdicale gratuite, les actes intressant les
socits de secours mutuels approuves, les unions de socits de secours
mutuels, les actes intressant les syndicats professionnels) ; les assurances passes
par les socits ou caisses d'assurances mutuelles agricoles et garantissant les
risques agricoles. Pour ce qui concerne ces dernires, il est prcis que sont,
d'une manire gnrale, considres comme prsentant le caractre de risques
agricoles, les assurances de tous les risques des personnes physiques ou morales
exerant exclusivement ou principalement une profession agricole ou connexe
l'agriculture, tels que leveur, exploitant de bois, entrepreneur de travaux
agricoles, pisciculteur, ainsi que les assurances des risques des membres de leur
famille et de leur personnel et les assurances des risques qui parieurnature sont
spcifiquement agricoles ou connexes ;
3 Les contrats d'assurance de toute nature passs au bnfice des socits de
prvoyance et des socits mutuelles de production rurale ;
4 Les contrats d'assurance sur corps et facults de navires de commerce,
souscrits contre les risques de toute nature de navigation maritime.
5 Les contrats d'assurance sur la vie et assimils, y compris les contrats de rente
diffre et trois ans et plus.
Dispense de la taxe
Art. 680. - Sont dispenss de la taxe
1 Les contrats d'assurances sur la vie ou de rentes viagres souscrits par des
personnes n'ayant en Cte d'Ivoire, ni domicile, ni rsidence habituelle ;
2 Tous autres contrats, si et dans la mesure o le risque se trouve situ hors de
Cte d'Ivoire ou ne se rapporte pas un tablissement industriel, commercial ou
agricole sis en Cte d'Ivoire ; dfaut de situation matrielle certaine ou de
rapport certain avec un tablissement industriel, commercial ou agricole, les
risques sont rputs situs au lieu du domicile ou du principal tablissement du
souscripteur.
Mais il ne peut tre fait usage en Cte d'Ivoire de ces contrats, soit par acte
public, soit en justice ou devant toute autre autorit constitue, s'ils n'ont t
pralablement soumis la formalit du visa pour timbre et de l'enregistrement.
Cette formalit est donne moyennant le paiement de la taxe sur l'ensemble des
sommes stipules au profit de l'assureur affrentes aux annes restant courir.
Les rassurances de risques viss aux n1 et 2 sont soumises aux dispositions du
prsent article. Toutefois, l'enregistrement des contrats pralablement leur
usage en Cte d'Ivoire ne motive la perception que si et dans la mesure o il n'est
pas justifi du paiement de la taxe sur les contrats d'assurances correspondants.
Liquidation et paiement de la taxe
Art. 681. - Pour les Conventions conclues avec les assureurs ivoiriens ou
trangers ayant en Cte d'Ivoire, soit leur sige social, soit un tablissement, une
agence, une succursale ou un reprsentant responsable, la taxe exigible est due
par l'assureur ou son reprsentant responsable, ou par l'apriteur de la police si le
contrat est souscrit par plusieurs assureurs. Le montant des taxes affrentes aux
primes et accessoires encaisss au cours d'un mois donn doit tre vers avant le
15 du mois suivant auprs de la Recette des Impts dont dpend le lieu du
principal tablissement au vu d'une dclaration conforme au modle prescrit par
l'Administration.
Les primes ou fractions de primes rembourses aux assurs conscutivement
l'annulation ou la rsiliation de contrats viennent en dduction des sommes
encaisses au cours du mme mois. Le montant des sommes rembourses qui
excde le cas chant le montant des sommes encaisses est reportable sur les
oprations du ou des mois suivants.
Art. 682. - Abrog.
Loi n 97-08 du 6janv. 1997, an. fiscale, art. 15-2.
Art. 683. - Pour les conventions avec les assureurs n'ayant en Cte d'Ivoire, ni
tablissement, ni agence, ni succursale, ni reprsentant responsable, conclues par
l'intermdiaire d'un courtier ou de toute autre personne qui, rsidant en Cte
d'Ivoire, prte habituellement ou occasionnellement son entremise pour des
oprations d'assurances, la taxe est perue pour le compte du Trsor, par
l'intermdiaire pour toute la dure ferme de la convention et verse par lui au
bureau de l'Enregistrement de sa rsidence sauf, s'il y a lieu, son recours contre
l'assureur; le versement est effectu dans les vingt premiers jours du trimestre
qui suit celui au cours duquel la convention est conclue, sur production du relev
du rpertoire prvu l'article 688.
Toutefois, pour les conventions qui, ayant une dure ferme excdant une anne,
comportent la stipulation au profit de l'assureur de sommes ou accessoires
venant chance au cours des annes autres que la premire, la taxe peut tre
fractionne par anne, si les parties l'ayant requis, il est fait mention de cette
rquisition sur le rpertoire prvu l'article 688 et sur le relev dudit rpertoire.
L'intermdiaire n'est alors tenu au paiement que de la taxe affrente aux sommes
stipules en faveur de l'assureur et de leurs accessoires qui viennent chance
au cours de la premire anne.
Art. 684. - Dans les autres cas ceux viss aux articles 681 683 ainsi que pour
les annes et priodes pour lesquelles, dans les cas viss l'article 683,
l'intermdiaire n'est pas tenu au paiement de la taxe, celle-ci est verse par
l'assur au bureau de ['Enregistrement du lieu de son domicile ou de sa
rsidence, ou du lieu de la situation matrielle ou prsume du risque, suivant
les distinctions rsultant de l'article 680, dans les trois premiers mois de l'anne
qui suit celle o se place chaque chance des sommes stipules au profit de
l'assureur, sur dclaration faisant connatre la date, la nature et la dure de la
convention, l'assureur, le montant du capital assur, celui des sommes stipules
au profit de l'assureur et de leurs accessoires et la date de leurs chances.
Solidarit des redevables
Art. 685. - Dans tous les cas et nonobstant les dispositions des articles 682
683, les assureurs, leur reprsentant responsable, leurs agents, directeurs
d'tablissement ou de succursales ou leurs reprsentants, les courtiers et
intermdiaires et les assurs sont tenus solidairement pour le paiement de la taxe
et des pnalits.
Obligations des assureurs
Art. 686. - Les socits et compagnies d'assurances et tous autres assureurs, les
courtiers et tous autres intermdiaires viss l'article 683 sont tenus de faire au
bureau de l'Enregistrement du lieu o ils ont le sige de leur principal
tablissement ou de leur rsidence, avant de commencer leurs oprations, une
dclaration nonant la nature de ces oprations et les noms du directeur de la
socit ou du chef de l'tablissement.
Les socits et compagnies d'assurances ayant plusieurs agences sont tenues de
faire une dclaration distincte au bureau de l'Enregistrement du sige de chaque
agence, en prcisant le nom de l'agent.
Art. 687. - Les assureurs trangers sont tenus, en outre, de faire agrer par
l'Administration de l'Enregistrement un reprsentant ivoirien personnellement
responsable de la taxe et des pnalits.
Les agrments et les retraits des reprsentants responsables sont publis au
Journal officiel, la diligence de l'Administration de l'Enregistrement.
L'administration publie en principe, chaque anne, au Journal officiel" une liste
des assureurs trangers ayant un reprsentant responsable la date du 31
dcembre prcdent.
Art. 688. - Les courtiers et intermdiaires viss l'article 683 sont tenus d'avoir
un rpertoire non sujet au timbre, mais cot, paraph et vis, soit par un des juges
du Tribunal de commerce, soit par un juge de paix, sur lequel ils consignent, jour
par jour, par ordre de date et sous une srie ininterrompue de numros, toutes les
oprations passes par leur entremise ; ils y mentionnent la date de l'assurance, sa
dure, le nom de l'assureur, le nom et adresse de l'assur, la nature des risques,
leur situation relle ou prsume selon les distinctions prvues l'article 680, le
montant des capitaux assurs ou des rentes constitues, celui des sommes
stipules au profit de l'assureur et de leurs accessoires, les chances desdites
sommes, le montant de la taxe qu'ils ont verser au Trsor ou le motif pour lequel
ils n'ont pas verser ladite taxe, et, le cas chant, la rquisition de
fractionnement prvue par le deuxime alina de l'article 683 ; pour les
conventions comportant une clause de reconduction, il est fait mention de ladite
clause dans la colonne, de la dure. Les avenants, polices d'aliment ou
d'application y portent une rfrence la police primitive.
A la fin de chaque trimestre, le courtier ou intermdiaire tablit un relev du
rpertoire concernant le trimestre entier et dpose ce relev l'appui du versement
prvu l'article 683.
Art. 689. - Les socits, compagnies, assureurs, agents, reprsentants
responsables, courtiers et intermdiaires sont tenus de prsenter, toute
rquisition des prposs de l'Enregistrement, les livres dont la tenue est prescrite
tant par le titre II du Code de commerce que par la lgislation relative au contrle
et la surveillance des assurances, les polices ou copies de polices concernant les
conventions en cours, y compris celles renouveles par tacite reconduction ou
venues expiration de puis moins de six ans, ler pertoire prvu l'article 688,
ainsi que tous autres livres ou documents pouvant servir au contrle de la taxe.
Les assurs auprs d'assureurs n'ayant en Cte d'Ivoire ni tablissement, ni
agence, ni succursale, ni reprsentant responsable, sont tenus de communiquer
toute rquisition des mmes fonctionnaires, leurs polices concernant des
conventions en cours, y compris celles renouveles par tacite reconduction ou
venues expiration depuis moins de six ans.
Le refus de reprsentation ou de communication, ainsi que la dclaration que les
livres, contrats ou documents ne sont pas tenus ou ont t dtruits, sont constats
par un procs verbal et soumis aux sanctions dictes par l'article 436.
Pnalits
Art. 690. - La taxe sur les contrats d'assurance est assise, liquide, contrle et
recouvre selon les mmes procdures, sanctions et srets que les taxes sur le
chiffre d'affaires.
Loi n97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 15- 1.
Prescription
Art. 691. - Abrog. Loi n 97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 15-2.
Poursuites et instances
Art. 694. - Les dispositions du prsent chapitre ne portent pas atteinte aux
dispositions en vigueur relatives au contrle et la surveillance des assurances.
LIVRE QUATRIME
DROITS DE TIMBRE
CHAPITRE PREMIER
Gnralits
Art. 695. - La contribution du timbre est tablie sur tous les papiers destins
aux actes civils et judiciaires et aux critures qui peuvent tre produites en
justice et y faire foi.
Il n'y a d'autres exceptions que celles nommment exprimes dans une loi, un
dcret ou le prsent rglement.
Art. 696. - Dans les divers cas o, en matire d'impts, le paiement est attest
par l'apposition de timbres, vignettes ou marques, l'Administration peut, sous
certaines conditions, autoriser les redevables, soit acquitter les droits sur tats
ou d'aprs un systme forfaitaire, soit substituer aux figurines des empreintes
imprimes l'aide de machines spciales pralablement soumises son
agrment.
Le ministre des Finances est autoris consentir aux contribuables, en matire
d'impts perus par l'Administration de l'Enregistrement, une remise de 0,50 %
sur le montant des taxes perues par l'apposition d'empreintes au moyen de
machines.
Dbiteurs des droits
Art. 697. - Sans prjudice des dispositions particulires relates dans le prsent
rglement, sont solidaires pour le paiement des droits de timbre et des amendes,
tous les signataires, pour les actes synallagmatiques; les prteurs et les
emprunteurs, pour les obligations ; les officiers ministriels qui ont reu ou
rdig des actes nonant des actes ou livres non timbrs.
Art. 698. - Le timbre de tous actes entre les collectivits publiques et les
citoyens est la charge de ces derniers.
Restrictions et prohibitions diverses
Art. 699. - Aucune personne ne peut vendre ou distribuer des timbres, papiers
ou impressions timbres qu'en vertu d'une commission de l'Administration.
Toutefois, les prposs du Trsor, agents spciaux, receveurs ou grants de
bureaux de poste et agents des douanes sont habilits de plein droit vendre ou
distribuer ces papiers et impressions.
Les timbres, papiers et impressions timbrs saisis chez ceux qui s'en permettent
le commerce, en contravention aux dispositions de l'alina qui prcde, sont
confisqus au profit du Trsor.
Art. 700. - L'empreinte du timbre ne peut tre couverte d'criture ni altre.
Art. 701. - Le papier timbr qui a t employ un acte quelconque ne peut
servir pour un autre acte, quand mme le premier n'aurait pas t achev.
Art. 702. - Il ne peut tre fait ni expdier deux actes la suite l'un de l'autre sur
la mme feuille de papier timbr, nonobstant tout usage ou rglement contraire.
Sont excepts : les ratifications des actes passs en l'absence des parties, les
quittances des prix de ventes et celles de remboursements de contrats de
constitution et obligation, les inventaires, procs-verbaux et autres actes qui ne
peuvent tre consomms dans un mme jour et dans la mme vacation, les
procs-verbaux de reconnaissance et leve de scells qu'on peut faire la suite
du procs-verbal d'apposition, et les significations des huissiers qui peuvent tre
galement crites la suite des jugements et autres pices dont il est dlivr
copie. Il peut tre donn plusieurs quittances authentiques ou dlivres par les
comptables de deniers publics, sur une mme feuille de papier timbr, pour
acompte d'une seule et mme crance ou d'un seul terme de fermage ou loyer.
Toutes autres quittances qui sont donnes sur une feuille de papier timbr n'ont
pas plus d'effet que si elles taient sur papier non timbr.
Art. 703. - Il est fait dfense aux notaires, huissiers, greffiers, arbitres et
experts d'agir, aux juges de prononcer aucun jugement et aux administrations
publiques de rendre aucun arrt sur un acte, registre ou effet de commerce non
crit sur papier timbr du timbre prescrit ou non vis pour timbre.
Art. 704. - Les tats de frais dresss par les avocats, huissiers, greffiers,
notaires-commis doivent faire ressortir distinctement dans une colonne spciale
et pour chaque dbours, le montant des droits pays au Trsor.
Art. 705. - Lorsqu'un effet, titre, livre, bordereau ou tout autre acte sujet au
timbre et non enregistr est mentionn dans un acte public, judiciaire ou extra-
judiciaire et ne doit pas tre reprsent au receveur lors de l'enregistrement de
cet acte, l'officier public ou l'officier ministriel est tenu de dclarer
expressment dans l'acte si le titre est revtu du timbre prescrit et d'noncer le
montant du droit de timbre pay.
En cas d'omission, les notaires, avocats, greffiers, huissiers et autres officiers
publics sont passibles d'une amende de 6 000 francs par chaque contravention.
Art. 706. - Il est galement fait dfense tout receveur de l'Enregistrement :
1 D'enregistrer aucun acte qui ne serait pas sur papier timbr du timbre prescrit
ou qui n'aurait pas t vis pour timbre ;
2 D'admettre la taxe ou la formalit de l'enregistrement des protts d'effets
ngociables sans se faire reprsenter ces effets en bonne forme.
Art. 707. - 1. - A moins qu'il n'en soit autrement stipul dans les articles
suivants, toute contravention aux dispositions du livre quatrime de la prsente
codification relative l'impt du timbre ainsi qu'aux arrts prvus pour leur
excution est passible d'une amende de 6 000 francs lorsqu'elle n'a pas entran
le dfaut de paiement, dans le dlai lgal, de tout ou partie de l'impt.
Dans le cas contraire, la contravention est passible d'une amende gale au
montant de l'impt exigible et qui ne peut tre infrieur 2 000 francs.
2. - Sans prjudice des dispositions particulires relate dans la prsente
codification, sont solidaires pour le paiement de l'amende encourue :
- toutes les parties un acte ou crit non timbr ou insuffisamment timbr ;
- les prteurs et les emprunteurs pour les obligations
- les officiers ministriels qui ont reu ou rdig des actes nonant des actes
ou livres non timbrs.
Art. 708. - Toute infraction aux textes qui rglementent le paiement des droits
de timbre en compte avec le Trsor est passible d'une amende de
18 000 francs.
Art. 709. - Tout acte pass en pays tranger est soumis au timbre avant qu'il
puisse en tre fait aucun usage en Cte d'Ivoire, soit dans un acte public, soit
dans une dclaration quelconque, soit devant une autorit judiciaire ou
administrative.
Poursuites et Instance - Prescriptions
Art. 710. - Les prposs du Service de L'Enregistrement sont autoriss
retenir les actes, registres, effets ou pices quelconques en contravention la
rglementation du timbre, qui leur sont prsents, pour les joindre aux procs-
verbaux qu'ils en rapportent, moins que les contrevenants ne consentent
signer lesdits procs-verbaux ou acquitter sur-le-champ l'amende encourue et
le droit de timbre.
Art. 711. - Les prposs des Douanes et des Contributions diverses ont, pour
constater les contraventions au timbre des actes ou crits sous signature prive
et pour saisir les pices en contravention, les mmes attributions que les
prposs de l'Enregistrement.
Art. 712. - Le recouvrement des droits de timbre et des amendes de
contravention y relatives est poursuivi par voie de titre de perception et, en cas
d'opposition, les instances sont instruites et juges selon les formes prescrites
par les articles 482, 487 et 488 du prsent Code.
Pour les droits de timbre perus par le Service de l'Enregistrement qui ne sont
pas majors de pnalits de retard par les textes en vigueur, il est ajout,
compter de la date de la notification du titre de perception, des intrts
moratoires calculs au taux lgal sur la somme reconnue exigible. Tout mois
commenc est compt pour un mois entier.
Art. 713. - La prescription de cinq ans tablie par l'article 479 du prsent
Code s'applique aux amendes pour contravention la rglementation du
timbre. Cette prescription court du jour o les prposs ont t mis porte de
constater les contraventions au vu de chaque acte soumis l'enregistrement.
Art. 714. - Conformment aux dispositions du dcret du 15 juillet 1939 pour
les recouvrements des droits de timbre autres que les droits en sus, amendes et
pnalits, le Trsor aura un privilge sur tous les meubles et effets mobiliers
des redevables. Ce privilge s'exercera immdiatement aprs celui de l'impt
sur le chiffre d'affaires, cr par dcret du 9 fvrier 1933.
Droits de communication
Art.715.-Toutes les socits ivoiriennes ou trangres, de quelque nature
qu'elles soient, toutes compagnies, tous entrepreneurs pour les entreprises de
toute nature, toutes socits d'assurances ou assureurs ivoiriens ou trangers
pour les oprations d'assurances de toute nature sont assujettis aux vrifications
des agents de l'Enregistrement et sont tenus de communiquer auxdits agents,
ayant au moins le grade d'inspecteur adjoint, tant au sige social que dans les
succursales, leurs livres, registres, titres, polices, pices de recettes, de
dpenses et de comptabilit et tous autres documents, tels que dlibrations,
comptes rendus d'assembles, bordereaux de coupons, correspondances, etc.,
afin qu'ils s'assurent de l'excution des rglements sur le timbre.
Art. 716. - L'amende encourue pour refus de communication dans les conditions
prvues par l'article qui prcde est de 5 000 francs.
Tout refus de communication est constat par procs verbal.
Indpendamment de l'amende dicte ci-dessus, les socits ou compagnies
ivoiriennes ou trangres et tous autres assujettis aux vrifications des agents de
l'Enregistrement doivent, en cas d'instance, tre condamns reprsenter les
pices ou documents non communiqus, sous une astreinte de 1 000 francs au
minimum par chaque jour de retard. Cette astreinte commence courir de la date
de la signature par les parties ou de la notification du procs-verbal dress pour
constater le refus d'excuter le jugement rgulirement signifi ; elle ne cesse que
du jour o il est constat, au moyen d'une mention inscrite par un agent de
contrle sur un des principaux livres de la socit ou de l'tablissement, que
l'Administration a t mise mme d'obtenir la communication ordonne.
Le recouvrement de l'astreinte est suivi comme en matire d'enregistrement.
Art. 717. - Les pouvoirs appartenant aux agents de l'Enregistrement, par
application de l'article 71 5 ci-dessus, l'gard des socits, peuvent tre exercs
l'gard de toutes personnes ou de tous tablissements exerant le commerce de
banque, en vue du contrle de paiement des droits de timbre dus tant par ces
derniers que par des tiers.
Art. 718. - Il en est de mme l'gard de tous officiers publics et ministriels et
de tout commerant faisant un chiffre d'affaires suprieur 1 00 000 francs par
an.
Art. 719. - En aucun cas, les administrations publiques, ainsi que les entreprises
concdes ou contrles par les collectivits publiques, de mme que tous les
tablissements ou organismes quelconques soumis au contrle de l'autorit
administrative, ne peuvent opposer le secret professionnel aux agents de
l'administration des Finances ayant au moins le grade de contrleur qui, pour
tablir les impts institus par les textes existants, leur demandent communication
des documents des services qu'elles dtiennent.
Art. 719. bis - 1. - La peine contre ceux qui abuseraient des timbres pour
timbrer et vendre frauduleusement du papier timbr sera la mme que celle qui est
prononce par le Code pnal contre les contrefacteurs de timbres.
Loi 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 11.
2. - Ceux qui ont sciemment employ, vendu ou tent de vendre des timbres
mobiles ayant dj servi sont poursuivis devant le tribunal correctionnel et punis
d'une amende de 1 00 000 1 000 000 de francs.
En cas de rcidive, la peine sera d'un emprisonnement de cinq jours un mois et
l'amende sera double.
Il pourra tre fait application de l'article 118 du Code pnal.
Les dispositions du prsent article sont applicables dans tous les cas o un
impt, une taxe ou un droit quelconque recouvr par l'Administration fiscale
est acquitt au moyen de l'application de timbres mobiles.
CHAPITRE II
Timbre de dimension
Mode de perception
Art. 720. - Les papiers timbrs dbits par le service de l'Enregistrement
de la Cte d'Ivoire sont des papiers rectangulaires dans les dimensions ci-aprs
:
Hauteur ...............................Largeur
Papier registre 0,42................................. 0,594
Papier normal 0,297............................... 0,42
Demi-feuille de papier normal.. 0,297........... 0,21
Ils portent un filigrane particulier, imprim dans la pte mme la
fabrication.
Art. 721. - L'empreinte sur les papiers dbits par le Service est applique
en haut de la partie gauche de la feuille (non dploye) ou de la demi-feuille.
Art. 722. - Les contribuables qui veulent se servir de papiers autres que
les papiers timbrs de l'Administration de l'Enregistrement sont admis les
timbrer eux-mmes, avant d'en faire usage, au moyen de timbres mobiles
portant la mention " C.I.". Ils sont autoriss galement les faire timbrer
l'extraordinaire, avant usage, par l'Administration de l'Enregistrement, qui
emploie pour ce service les empreintes y relatives.
Art. 723. - Les timbres mobiles dont l'emploi est autoris par l'article 722
sont colls sur la premire page de chaque feuille. Ils sont immdiatement
oblitrs par l'apposition l'encre, en travers du timbre, de la signature des
contribuables ou de l'un quelconque d'entre eux et de la date de l'oblitration.
Cette signature peut tre remplace par un cachet appos l'encre grasse,
faisant connatre le nom ou la raison sociale du contribuable et la date de
l'oblitration.
L'oblitration doit tre faite de telle manire que partie de la signature et
de la date ou du cachet figure sur le timbre mobile et partie sur le papier sur
lequel le timbre est appos.
Art. 724. - Les receveurs de l'Enregistrement peuvent suppler la
formalit du visa au moyen de l'apposition des timbres dont l'emploi est
autoris par l'article 722.
Ces timbres sont apposs et annuls immdiatement au moyen du cachet-
dateur du bureau.
Art. 725. - Sont considrs comme non timbrs les actes ou crits sur
lesquels le timbre mobile a t appos ou oblitr aprs usage ou sans
l'accomplissement des conditions prescrites ou sur lesquels a t appos un
timbre ayant dj servi.
Tarif
Art. 726. - Le prix des nouveaux papiers timbrs que fournira la Rgie et
le droit de timbre des papiers que les contribuables sont autoriss timbrer
eux-mmes ou qu'ils feront timbrer, sont fixs ainsi qu'il suit raison de la
dimension du papier:
Papier registre 4 000 francs
Papier normal 2 000 francs
Demi-feuille de papier normal.............................................1 000 francs
Loi n 90-438 du 29 mai 1990
Art. 727. - Si les papiers ou le parchemin que les contribuables sont admis
timbrer dans les conditions prvues l'article 722 et ceux prsents au
timbrage se trouvent tre de dimensions diffrentes de celles des papiers
timbrs fournis par la Rgie, le timbre, quant au droit tabli en raison de la
dimension, est pay au prix du format suprieur.
Art. 728. - Il est cr un modle unique de timbre mobile pour
l'acquittement :
1 Des droits de timbres de dimensions
2 Des droits de timbre proportionnel ;
3 Du droit de timbre fixe des effets de commerce domicilis
4 Des droits de timbre des quittances reus ou dcharges de sommes,
titres, valeurs ou objets ;
5 Des droits de timbre sur les bulletins de bagages
6 Des droits de timbre des lettres de voiture ;
7 Des rcpisss des expditions faites par voie ferre, par voie
lagunaire ou par voie arienne ;
8 Des droits de timbre des colis postaux
9 Des droits de timbre sur les passeports et les visas des passeports ;
10 En gnral, pour toutes les taxes ou contributions dont la perception
sera autorise par l'apposition de timbres mobiles.
Art. 729. - La srie du timbre fiscal unique imprim sur les vignettes
comprendra des timbres de 2 francs, 4 francs, 5 francs, 10 francs, 15 francs, 20
francs, 25 francs, 30 francs, 40 francs, 50 francs, 100 francs, 120 francs, 125
francs, 200 francs, 240 francs, 480 francs, 500 francs, 1 000 francs, 5.000
francs et 10.000 francs.
Le stock de timbres fiscaux actuellement en usage continuera cependant
tre utilis, les vignettes pouvant tre surcharges aux taux ci-dessus par simple
dcision du ministre des Finances.
Actes soumis au timbre de dimension
1. - Rgles gnrales
Art. 730. - 1. - Sont assujettis au droit de timbre tabli en raison de la
dimension, tous les papiers employer pour les actes et critures, soit publics,
soit privs, savoir:
1 Les actes des notaires et les extraits, copies et expditions qui en sont
dlivrs
2 Ceux des huissiers, qui ne sont pas dj assujettis la taxe institue par
l'article 335 de la codification de l'enregistrement, et les copies et expditions
qu'ils en dlivrent ;
3 Les actes et procs-verbaux des gardes et de tous les autres employs et
agents ayant droit de verbaliser et les copies qui en sont dlivres ;
4 Les actes et jugements de la justice de paix, des bureaux de paix et de
conciliation, de la police ordinaire, des tribunaux et des arbitres, et les extraits,
copies et expditions qui en seront dlivrs ;
5 Les actes particuliers des juges de paix et de leurs greffiers, ceux des
autres juges et ceux reus aux greffes ou par les greffiers, ainsi que les extraits,
copies et expditions qui s'en dlivrent ;
6 Les actes des avocats et mandataires agrs prs les tribunaux et les
copies ou expditions qui en sont faites ou signifies ;
7 Les actes des autorits constitues administratives qui sont assujettis
l'enregistrement ou qui se dlivrent aux citoyens, et toutes les expditions et
extraits des actes, arrts et dlibrations desdites autorits, qui sont dlivrs
aux citoyens
8 Les actes des autorits administratives et des tablissements publics,
portant transmission de proprit, d'usufruit et de jouissance ;
9 Les actes entre particuliers sous signature prive et les doubles des
comptes de recette ou gestion particulire ;
10 Et gnralement tous actes et critures, extraits, copies et expditions,
soit publics, soit privs, devant ou pouvant faire titre ou tre produits pour
obligation, dcharge, justification, demande ou dfense.
11. - 1 Les registres de l'autorit judiciaire o s'crivent des actes sujets
l'Enregistrement sur les minutes et les rpertoires des greffiers en matire civile et
commerciale ;
2 Ceux des administrations centrales et municipales tenus pour objets qui
leur sont particuliers et n'ayant point de rapport l'Administration gnrale, et les
rpertoires de leurs secrtaires ;
3 Ceux des notaires, huissiers et autres officiers publics et ministriels, et
leurs rpertoires ;
4 Ceux des compagnies et socits d'actionnaires
5 Ceux des tablissements particuliers et maisons particulires d'ducation ;
6 Ceux des agents d'affaires, directeurs, rgisseurs, syndics de cranciers et
entrepreneurs de travaux et fournitures ;
7, Ceux des banquiers, ngociants, armateurs, marchands, fabricants,
commissaires, agents de change, courtiers ;
8 Et gnralement tous livres, registres et minutes de lettres qui sont de
nature tre produits en justice et dans le cas d'y faire foi, ainsi que les extraits,
copies et expditions qui sont dlivrs desdits livres et registres.
Art. 731. - Les seuls actes dont il doit tre tenu rpertoire sur papier timbr
dans les administrations centrales et municipales sont ceux dnomms l'article
prcdent, paragraphe 1, n 8.
II. - Applications particulires
Art. 732. - Sont notamment soumis au timbre de dimension :
1 Les expditions, destines aux parties, des ordonnances de nomination
des notaires, avocats-dfenseurs, greffiers, huissiers, courtiers et commissaires-
priseurs ;
2 L'un des deux exemplaires de la dclaration que tout officier public doit
dposer au bureau de l'Enregistrement avant de procder une vente publique et
par enchres d'objets mobiliers ; l'exemplaire soumis au timbre est celui destin
tre annex au procs-verbal de la vente ;
3 Les recours des contribuables en matire de contributions directes et taxes
assimiles ;
4 Les mandats affrents aux rclamations introduites ou soutenues pour
autrui en matire de contributions directes ;
5 Le recours contre les arrts rendus sur les rclamations en matire de
contributions ;
6 Les rcpisss prvus par la loi du 28 mai 1858 sur les ngociations
concernant les marchandises dposes dans les magasins gnraux
7 ...
8 Les procurations donnes par le crancier saisissant en vertu de l'article
73 du livre premier du Code du travail et de la prvoyance sociale
9 Les certificats de parts non ngociables des socits de caution mutuelle
dont les statuts et le fonctionnement sont reconnus conformes aux dispositions
lgislatives en vigueur;
10 Les recours ports devant la Chambre comptente de la Cour suprme,
contre les actes des autorits administratives pour incomptence ou excs de
pouvoir ;
l1 Les recours contre les dcisions portant refus de liquidation ou contre des
liquidations de pensions.
Rgles spciales aux copies d'exploits
Art. 733. - Les exploits des huissiers assujettis la taxe spciale, institue
par l'article 335 ci-dessus, sont dispenss du droit de timbre, tant sur l'original que
sur les extraits ou expditions.
Les exploits relatifs une instance, jusque et y compris les significations des
jugements dfinitifs ou une conciliation devant les juges et qui ne contiennent
aucune disposition pouvant donner lieu au droit proportionnel, sont galement
dispenss d'enregistrement, mais demeurent assujettis au droit de timbre de
dimension (original et copies).
Ce droit est acquitt au moyen de timbres mobiles apposs par l'officier
ministriel avant toute signification de copie la marge gauche de la premire
page de l'original de l'exploit et sont oblitrs par lui au moyen de sa griffe.
Sauf en matire pnale les huissiers sont tenus d'tablir leurs actes, exploits
et procs-verbaux en double original. Le second original dispens de timbre et de
la formalit, sauf reproduire le cas chant la mention de l'enregistrement porte
sur le premier original, est conserv par l'huissier qui peut en dlivrer expdition
celle des parties qui en fait la demande.
Art. 734. - Le papier employer pour la rdaction des copies d'exploits doit
tre de mmes dimensions que la demi-feuille de papier normal vis l'article
720.
Art. 735. - Indpendamment des mentions prescrites par le Code de
procdure civile, les huissiers sont tenus d'indiquer distinctement au bas de
l'original et des copies de chaque exploit relatif une instance jusques et y
compris les significations des jugements dfinitifs :
1 Le nombre de feuilles de papier employes tant pour les copies de
l'original que pour les copies des pices signifies;
2 Le montant des droits de timbres d raison de la dimension de ces
feuilles .
Art. 736. - Les copies des exploits, celles des significations de tous
jugements, actes ou pices doivent tre correctes, lisibles et sans abrviations.
Les papiers employs des expditions ou des copies d'exploits, qui seront
de la dimension de 27 centimtres pour la hauteur et de 21 centimtres ou 42
centimtres pour la largeur, ne sont soumis aucune limitation du nombre des
lignes et des syllabes.
Art. 737. - Lorsqu'ils usent de la facult accorde par l'article 722, les
notaires, huissiers, greffiers, avocats dfenseurs et autres officiers ministriels,
ainsi que les arbitres et dfenseurs officieux, sont tenus d'employer des papiers de
qualit quivalente celui du papier timbr dbit par la Rgie.
Les notaires et autres officiers publics peuvent nanmoins timbrer ou faire
timbrer l'extraordinaire du parchemin, lorsqu'ils sont dans le cas d'en employer.
Prescriptions et prohibitions diverses
Art. 738. - 1. - Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues
par un moyen photographique, tablies pour tenir lieu des expditions, extraits
ou copies viss l'article 736 sont soumises un droit de timbre gal celui
peru sur les crits reproduits.
2. - Le droit est acquitt par l'apposition de timbres mobiles. Sauf ce qui
est dit l'article 733, ces timbres sont apposs et oblitrs comme en matire de
timbres de quittances par l'officier ou le fonctionnaire public, la date o il revt
la pice d'une mention d'authentification.
3. - Les minutes et originaux des actes destins tre reproduits par
photocopie peuvent tre tablis sur une seule face du papier, l'autre face tant
annule par un procd indlbile; dans ce cas, le droit de timbre est rduit de
moiti lorsque la minute ou l'original comporte plus d'une page.
CHAPITRE III
Timbre proportionnel
Section 1.
Effets ngociables et non ngociables
Actes soumis au timbre proportionnel
Art. 739. - Sous rserve des exceptions prvues aux articles 742 et 748 sont
assujettis au droit de timbre, en raison des sommes et valeurs, les billets ordre
ou au porteur, les prescriptions, mandats, retraites, mandements, ordonnances et
tous autres effets ngociables ou de commerce, mme des lettres de change
tires par seconde, troisime et duplicata, et ceux faits en Cte d'Ivoire et
payables hors de Cte d'Ivoire.
Art. 740. - Les billets et obligations non ngociables, les reconnaissances
de dettes commerciales et les mandats terme ou de place place sont assujettis
au droit proportionnel, comme il en est us pour les billets ordre, lettres de
change et autres effets ngociables.
Art. 741. - Sont soumis au droit de timbre proportionnel indiqu aux deux
articles prcdents les billets, obligations, dlgations et tous mandats non
ngociables, quelles que soient d'ailleurs leur forme et leur dnomination,
servant procurer une remise de fonds de place place.
Cette disposition est applicable aux crits ci-dessus, souscrits en Cte
d'Ivoire et payables hors du territoire de la Rpublique et rciproquement.
Art. 742. - Les lettres de change tires par seconde, troisime ou quatrime
peuvent, quoique tant crites sur papier non timbr, tre prsentes aux agents
de l'Enregistrement dans le cas de prott, sans qu'il y ait lieu au droit de timbre
et l'amende, pourvu que la premire, crite sur papier au timbre proportionnel,
soit reprsente conjointement l'inspecteur de l'Enregistrement.
Toutefois, si la premire timbre ou vise pour timbre n'est pas jointe
celle mise en circulation et destine recevoir les endossements, le timbre ou
visa pour timbre doit toujours tre appos sur cette dernire, sous les peines
prescrites par le prsent chapitre.
Art. 743. - Les effets venant de l'tranger et payables en Cte d'Ivoire, sont,
avant qu'ils puissent tre ngocis, accepts ou acquitts, soumis au timbre ou au
visa pour timbre.
Art. 744. - Sont galement soumis au timbre les effets tirs sur l'tranger
et ngocis, endosss, accepts ou acquitts en Cte d'Ivoire.
Tarifs des droits
Art. 745. - Est fix 10 francs par 1000 francs, ou fraction de 1000 francs,
le tarif de droit proportionnel de timbre applicable :
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
1 Aux lettres de change, billets ordre ou au porteur, et tous effets
ngociables ou de commerce ;
2 Aux billets et obligations non ngociables
3Aux dlgations et tous mandats non ngociables, quelles que soient leur
forme et leur dnomination.
Art. 746. - Les lettres de change, billets ordre ou au porteur, retraites et
tous autres effets ngociables ou de commerce tirs de l'tranger sur l'tranger et
circulant en Cte d'ivoire, de mme que tous les effets de mme nature tirs de
l'tranger et payables en Cte d'Ivoire ne sont assujettis qu' un droit de timbre
proportionnel fix 5 francs par 2 000 francs ou par fraction de 2 000 francs.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Ces effets sont valablement timbrs au moyen de timbres mobiles en usage
en Cte d'Ivoire.
Art. 747. - Celui qui reoit du souscripteur un effet non timbr,
conformment l'article 745, est tenu de le faire viser pour timbre dans les
quinze jours de sa date, ou avant l'chance si cet effet a moins de quinze jours
de date et, dans tous les cas, avant toute ngociation.
Ce visa pour timbre est soumis un droit port au triple de celui qui et t
exigible s'il avait t rgulirement acquitt et qui s'ajoute au montant de l'effet
nonobstant toute stipulation contraire.
Art. 748. - Ne sont passibles que d'un droit de timbre fixe de 10 francs les
effets de commerce revtus, ds leur cration, d'une mention de domiciliation
dans un tablissement de crdit ou un bureau de chques postaux.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Les effets qui, tirs hors de Cte d'Ivoire, sont susceptibles de donner lieu
la perception du droit de timbre proportionnel, conformment aux articles 743 et
744, bnficient du mme rgime la condition d'tre, au moment o l'impt
devient exigible en Cte d'Ivoire, revtus d'une mention de domiciliation
rpondant aux prescriptions de l'alina qui prcde.
Mode de perception
Art. 749. - Le droit de timbre proportionnel applicable aux crits dsigns
dans les articles 739 741 est peru par l'apposition de timbres mobiles.
Art. 750. - Ces timbres sont colls indiffremment au recto ou verso de
l'effet, savoir :
1 Sur les effets crs en Cte d'Ivoire, au moment de la souscription ;
2 Sur les effets venant de l'extrieur et payables en Cte d'ivoire, au
moment de l'acceptation ou de l'aval, ou, dfaut d'acceptation ou d'aval au
moment du premier endossement en Cte d'Ivoire ou de l'acquit.
Chaque timbre mobile est oblitr au moment mme de son apposition,
savoir:
- Par le souscripteur, pour les effets crs en Cte d'Ivoire;
Par le signataire de l'acceptation, de l'aval, de l'endossement ou de l'acquit,
s'il s'agit d'effets crs hors de Cte d'Ivoire.
Art. 751. - L'oblitration consiste dans l'inscription l'encre sur le timbre
mobile :
1 Du lieu o l'oblitration est effectue
2 De la date (quantime, mois et millsime) laquelle elle est effectue ;
3 De la signature, suivant les cas prvus l'article prcdent, du signataire
de l'effet, de l'acceptation, de l'aval, de l'endossement ou de l'acquit.
En cas de prott, faute d'acceptation, d'un effet cr hors de Cte d'Ivoire, les
timbres sont colls par le porteur et oblitrs par lui avant prsentation du prott
l'enregistrement.
Les contribuables, les socits, compagnies, maisons de banque ou de
commerce peuvent, pour l'oblitration, faire usage d'une griffe appose sur le
timbre l'encre grasse et faisant connatre le nom ou la raison sociale, le lieu o
l'oblitration est opre, enfin la date (quantime, mois, millsime) laquelle elle
est effectue.
Art. 752. - La date et la signature, en cas d'oblitration manuscrite, doivent
tre apposes sur deux lignes distinctes dbordant l'une et l'autre sur la feuille de
papier, de chaque ct du timbre mobile.
L'oblitration au moyen d'une griffe doit galement porter partie sur le
timbre et partie sur le papier.
Lorsque l'impt est acquitt au moyen de plusieurs timbres mobiles, chacun
des timbres doit tre coll isolment et spar des autres par une marge suffisante
pour permettre l'gard de chacun d'eux une oblitration rgulire compltement
distincte de l'oblitration des timbres voisins.
Art. 753. - Sont considrs comme non timbrs
1 Les effets viss l'article 749 sur lesquels le timbre mobile aurait t
appos sans l'accomplissement des conditions prescrites par les articles 751 et
752 ou sur lesquels aurait t appos un timbre mobile ayant dj servi ;
2 Les actes, pices et crits autres que ceux mentionns ci-dessus et sur
lesquels un timbre mobile aurait t indment appos.
En consquence, toutes les dispositions pnales et autres concernant les actes
ou crits non timbrs peuvent leur tre appliques.
Pnalits
Art. 754. - En cas de contraventions aux articles 739, 743, 747 et 748, le
souscripteur, l'accepteur, le bnficiaire ou premier endosseur de l'effet non
timbr ou non vis pour timbre sont passibles chacun de l'amende prvue
l'article 707.
A l'gard des effets compris en l'article 743, outre l'application, s'il y a lieu,
du paragraphe prcdent, le premier des endosseurs rsidant en Cte d'Ivoire, et
dfaut d'endossement en Cte d'Ivoire, le porteur est passible de cette amende.
Les dispositions qui prcdent sont applicables aux lettres de change, billets
ordre ou autres effets souscrits en Cte d'Ivoire et payables hors de Cte
d'Ivoire.
Art. 755. - Le porteur d'une lettre de change non timbre ou non vise pour
timbre, conformment aux articles 743, 745, 747 et 748 ne pourra, jusqu'
l'acquittement des droits de timbre et des amendes encourues, exercer aucun des
recours qui lui sont accords par la loi contre le tireur, les endosseurs et les autres
obligs.
Sera galement suspendu jusqu'au paiement des droits de timbre et des
amendes encourues, l'exercice des recours appartenant au porteur de tout autre
effet sujet au timbre et non timbr ou non vis pour timbre.
Toutes stipulations contraires seront nulles (dcret du 18 dcembre 1936).
Art. 756. - Les contrevenants sont soumis solidairement au paiement du
droit de timbre et des amendes prononces par l'article 754. Le porteur fait
l'avance de ce droit et de ces amendes, sauf son recours contre ceux qui en sont
passibles. Ce recours s'exerce devant la juridiction comptente pour connatre de
l'action en remboursement de l'effet.
Art. 757. - Il est interdit toutes personnes, toutes socits, tous
tablissements publics d'encaisser ou de faire encaisser pour leur compte ou pour
le compte d'autrui, mme sans leur acquit, des effets de commerce ou toutes
autres valeurs vises l'article 741 non timbrs ou non viss pour timbre.
Art. 758. - Toute mention ou convention de retour sans frais, soit sur le titre,
soit en dehors du titre, est nulle si elle est relative des effets non timbrs ou non
viss pour timbre.
Art. 759. - Les dispositions des articles 747 et 754 758 sont applicables
aux lettres de change, billets ordre ou autres effets souscrits dans le territoire de
la Cte d'Ivoire et payables hors de ce territoire.
Art. 760. - Pour les billets ou obligations non ngociables viss par l'article
740, en cas de contravention, le souscripteur et le premier cessionnaire encourent
chacun l'amende prvue l'article 707.
Art. 761. - Les effets, billets et obligations crits sur papier portant le timbre
de dimension ne sont assujettis aucune amende, si ce n'est pas dans le cas
d'insuffisance du prix du timbre et dans la proportion ci-dessus fixe.
Art. 762. - Pour les billets et obligations non ngociables viss l'article
741, en cas de contravention, le souscripteur, le bnficiaire et le porteur sont
passibles chacun de l'amende prvue l'article 707.
Section Il.
Rgles spciales aux warrants
Art. 763. - Sont applicables aux warrants, dlivrs par les magasins
gnraux et endosss sparment des rcpisss, les dispositions des articles 739,
742, 745, 747, 748 et 754 759.
L'endossement d'un warrant spar du rcpiss non timbr ou non vis pour
timbre, ne peut tre transcrit ou mentionn sur les registres du magasin, sans que
l'Administration du magasin encoure la sanction prvue l'article 707.
Les dpositaires des registres des magasins gnraux sont tenus de les
communiquer aux prposs de l'Enregistrement selon le mode prescrit par l'article
715 du prsent Code et sous les peines y nonces.
Art. 764. - Le droit de timbre auquel les warrants endosss sparment des
rcpisss sont soumis par l'article prcdent peut tre acquitt par l'apposition
sur ces effets de timbres mobiles.
Ces timbres sont apposs sur les warrants au moment du premier
endossement et oblitrs par le premier endosseur.
L'oblitration est faite dans les conditions prvues par les articles 751 et 752
ci-dessus.
1. 765. - Le warrant agricole est passible du droit de timbre des effets de
commerce.
CHAPITRE IV
Timbre des quittances
Tarif
Art. 766. - 1. - Est fix :
30 francs, quand les sommes sont comprises entre 100 francs et 50 000
francs ;
Loi n90-438 du 29 mai 1990.
- 80 francs, quand les sommes sont comprises entre1000 francs et
1 00 000 francs
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
- Et au-del, 60 francs en sus, par fraction de 100 000 francs, le droit de
timbre des titres de quelque nature qu'ils soient, signs ou non signs, faits sous
signatures prives, qui emportent libration ou qui constatent des paiements ou
des versements de somme.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
2. - Sont frapps d'un droit de timbre-quittance uniforme de 30 francs, les
reus constatant un dpt d'espces effectu chez un banquier, un tablissement
de banque, entreprise et tablissement financier, un courtier en valeurs mobilires
ou une caisse de crdit agricole.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Art. 767. - Le droit est d pour chaque acte, reu, dcharge ou quittance.
Il n'est applicable qu'aux actes faits sous signature prive et ne contenant pas
de dispositions autres que celles spcifies l'article prcdent.
Art. 768. - Sont dispenses du droit de timbre dict par l'article 766, les
quittances de toute nature donnes ou reues par les comptables publics.
La dlivrance des quittances dans les cas viss l'alina prcdent n'en
demeure pas moins obligatoire.
Modes de perception
Art. 769. - Le droit de timbre quittance peut tre acquitt par l'apposition de
timbres mobiles sur les crits passibles de l'impt.
Art. 770. - Ces timbres mobiles sont colls et immdiatement oblitrs par
l'apposition l'encre, en travers du timbre, de la signature du crancier ou de celui
qui a donn reu ou dcharge, ainsi que de la date de l'oblitration.
Cette signature peut tre remplace par une griffe appose l'encre grasse
faisant connatre la rsidence, le nom ou la raison sociale du crancier et la date
de l'oblitration du timbre.
Art. 771. - Les socits, compagnies et particuliers qui, pour s'affranchir de
l'obligation d'apposer et d'oblitrer les timbres mobiles, veulent soumettre au
timbre l'extraordinaire des formules imprimes pour quittances, reus ou
dcharges, sont tenus de dposer ces formules et d'acquitter les droits au bureau
de l'Enregistrement de leur rsidence ou celui qui sera dsign par
l'Administration, s'il existe plusieurs bureaux dans la mme ville.
Il n'est accord aucune remise titre de dchet.
Art- 772. - Les billets de place dlivrs par les compagnies et entrepreneurs
dont le prix excde 100 francs peuvent, si la demande en est faite, n'tre revtus
d'aucun timbre, mais ces compagnies et entrepreneurs sont tenus de se
conformer aux modes de justification et aux poques de paiement dtermins
par l'Administration.
Art. 773. - Sont considrs comme non timbrs
1 Les actes, pices ou crits sur lesquels le timbre mobile aurait t appos
sans l'accomplissement des conditions prescrites par les articles 770 772 ci-
dessus ou sur lesquels aurait t appos un timbre ayant dj servi ;
2 Les actes, pices ou crits sur lesquels un timbre mobile aurait t
appos en dehors des cas prvus par les articles 766 et 767.
Dbiteurs des droits, pnalits, poursuites
Art. 774. - Le droit de timbre est la charge du dbiteur; nanmoins, le
crancier qui a donn quittance, reu ou dcharge, en contravention aux
dispositions des articles 766 et 767 est tenu personnellement et sans recours,
nonobstant toute stipulation contraire, du montant des droits, frais et amendes.
Art. 755. - La contravention est suffisamment tablie par la reprsentation
des pices non timbres et annexes aux procs-verbaux que les employs de
l'Enregistrement, les officiers de la Police judiciaire, les agents de la force
publique, les prposs des Douanes, des Contributions indirectes et ceux des
octrois sont autoriss dresser, conformment l'article 710.
Les instances sont instruites et juges selon les formes prescrites par
l'article 712.
Dispositions spciales au chemin de fer Abidjan-Niger
Art. 776. - 1. - Le montant des droits de timbre de quittance sur les billets
de voyageurs et les bulletins de bagages verser au Trsor par le Chemin de fer
Abidjan-Niger, est dtermin forfaitairement par l'application au nombre total
des billets et au nombre total des bulletins de bagages d'un taux unitaire moyen
calcul :
a) Pour les billets de voyageurs, d'aprs le montant exact des droits de
timbre-quittance grevant tous les billets dlivrs pendant une priode choisie
d'un commun accord entre le ministre des Finances et le directeur du Chemin de
fer Abidjan-Niger ou son dlgu.
b) Pour les bulletins de bagages, d'aprs le montant exact des droits de
timbre-quittance grevant tous les bulletins de bagages dlivrs pendant une
priode choisie d'un commun accord entre le ministre des Finances et le
directeur du Chemin de fer Abidjan-Niger ou son dlgu.
2. - Les taux moyens prvus par le paragraphe prcdent pourront tre
rviss la demande, soit du ministre des Finances, soit du directeur du Chemin
de fer Abidjan-Niger ou son dlgu.
Ils seront obligatoirement rviss tous les cinq ans.
3. - Un arrt du ministre des Finances fixera les modalits d'application
du prsent article.
CHAPITRE V
Timbre des chques
et des ordres de virement
Art. 777. - Les chques sont soumis aux dispositions rglementaires ci-aprs
:
Art.778. - Le chque ne peut tre tir que sur un banquier, un agent de
change, le caissier-payeur central du Trsor public, le caissier gnral de la Caisse
des dpts et consignations, les trsoriers-payeurs ou les receveurs particuliers
des Finances, les tablissements de crdit municipal et les caisses du Crdit
agricole.
Les titres tirs et payables en Cte d'Ivoire sous forme de chque sur toute
personne autre que celles vises l'alina prcdent ne sont pas valables comme
chque.
Art. 779. - Par drogation l'article 851 ci-aprs, sont passibles du droit
proportionnel dict par l'article 745 :
1 Le chque tir pour le compte d'un tiers, lorsqu'il est mis et payable en
Cte d'Ivoire et qu'il intervient en rglement d'oprations commerciales
comportant un dlai de paiement.
Les dispositions des articles 754 758 sont applicables en cas de dfaut ou
d'insuffisance de timbre ,
2 Le chque tir de Cte d'Ivoire, s'il n'est pas souscrit conformment aux
prescriptions de l'article premier de la loi du 14 juin 1865, modifi par l'article
premier du dcret du 30 octobre 1935, unifiant le droit en matire de chques.
Dans ce cas, le bnficiaire, le premier endosseur, le porteur ou le tir sont tenus
de le faire timbrer avant tout usage en Cte d'Ivoire, sous peine d'une amende de
6 %, et sont solidaires pour le recouvrement des droits et de l'amende.
Art. 780. - Le tireur qui met un chque ne portant pas l'indication du lieu de
l'mission ou sans date, celui qui revt un chque d'une fausse date, celui qui tire
un chque sur une personne ou un tablissement n'entrant pas dans l'une des
catgories vises par le premier alina de l'article 778 est passible d'une amende
de 6 % de la somme pour laquelle le chque est tir, sans que cette amende puisse
tre infrieure 6 000 francs. La mme amende est due personnellement et sans
recours par le premier endosseur ou le porteur d'un chque sans indication du lieu
d'mission, ou sans date, ou portant une date postrieure celle laquelle il est
endoss ou prsent. Cette amende est due, en outre, par celui qui paie ou reoit
en compensation un chque sans indication du lieu d'mission ou sans date.
Art. 781. - Celui qui met un chque sans provision pralable et disponible
est passible de la mme amende.
Si la provision est infrieure au montant du chque, l'amende ne porte que
sur la diffrence entre le montant de la provision et le montant du chque.
Les personnes et tablissements sur lesquels des chques peuvent tre tirs
qui dlivrent leur crancier des formules de chques en blanc, payables leur
caisse, doivent sous peine de l'amende prvue l'article 707 par contravention,
mentionner sur chaque formule, le nom de la personne laquelle cette formule est
dlivre.
Art. 782. - En matire de timbres, toutes les dispositions rglementaires
concernant les chques tirs en Cte d'Ivoire sont applicables aux chques tirs
hors de Cte d'Ivoire, et payables ou circulant en Cte d'Ivoire.
CHAPITRE VI
Timbre des contrats de transport
A - Transports par route, lettre de voiture
Art. 783. - Le droit de timbre applicable aux lettres de voiture et tous les
autres crits ou pices en tenant lieu est fix comme suit, y compris le droit de la
dcharge donne par le destinataire et quelle que soit la dimension du papier
employ.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990
Dsignation des lettres
de voiture
Jusqu' Au-del de
10 tonnes de 10 tonnes de
charge utile charge
L.V. nationale
"Hydrocarbures" 1 000 F CFA 2000 F CFA
L.V. nationale Produits
relevant de la Caisse
Gnrale de Prquation 1 000 F CFA 1500 F CFA
L.V. nationale
Autres marchandises 2 000 F CFA 4000 F CFA
Ce timbre est appos sur les crits passibles de l'impt et immdiatement
oblitr par l'apposition l'encre en travers du timbre de la signature, soit de
l'expditeur, soit de l'entrepreneur de transport, commissionnaire ou voiturier,
ainsi que la date et le lieu de l'oblitration.
Cette signature peut tre remplace par une griffe appose l'encre grasse,
faisant connatre la rsidence, le nom ou la raison sociale de l'auteur de
l'oblitration du timbre ainsi que la date de cette oblitration.
Art. 784. - Les redevables qui, pour s'affranchir de l'obligation d'apposer et
d'oblitrer les timbres mobiles, veulent soumettre au timbre l'extraordinaire les
formules destines la rdaction des lettres de voiture ou autres crits en tenant
lieu, sont tenus de dposer ces formules et d'acquitter les droits au bureau de
l'Enregistrement de leur rsidence ou celui qui est dsign par l'Administration,
s'il existe plusieurs bureaux dans la mme ville.
B - Transports par chemin de fer
Art. 785. - Sont soumis un droit de timbre de 20 francs les bulletins de
bagages constatant les paiements suprieurs 100 francs dlivrs aux voyageurs
par les administrations des voies ferres.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Art. 786. - Est fix 20 francs, y compris le droit de la dcharge donne par
le destinataire et pour chacun des transports dont le cot est suprieur 100
francs, effectus, en grande ou petite vitesse, le droit de timbre des rcpisss, '
bulletins d'expdition ou autres pices en tenant lieu, dlivrs par les
administrations des voies ferres ou compagnies de transport aux expditeurs,
lorsque ces derniers ne demandent pas de lettres de voiture.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Le rcpiss nonce la nature, le poids et la dsignation des colis, le nom et
l'adresse du destinataire, le prix total du transport et le dlai dans lequel ce
transport doit tre effectu.
Un double du rcpiss accompagne l'expdition et est remis au destinataire.
Toute expdition non accompagne d'une lettre de voiture doit tre
constate sur un registre souche timbr sur la souche et sur le talon. Les
prposs de l'Enregistrement sont autoriss prendre communication de ce
registre et des pices relatives aux transports qui y sont noncs.
La communication a lieu selon le mode prescrit par l'article 432 et sous les
peines y portes.
Art. 787. - Une mme expdition ne peut comprendre que le chargement
d'un seul wagon, moins qu'il ne s'agisse d'envois indivisibles ou qu'il n'existe
pas, pour certains trafics, des prescriptions particulires.
Art. 788. - Les rcpisss dlivrs par les chemins de fer, en excution des
dispositions de l'article 786, pour chacun des transports effectus autrement
qu'en grande vitesse, peuvent servir de lettre de voiture pour les transports qui,
indpendamment des voies ferres, empruntent les routes ou la voie fluviale.
Les modifications qui pourraient survenir en cours d'expdition, tant dans
la destination que dans le prix et les conditions du transport, peuvent tre crites
sur ces rcpisss.
Paiement des droits de timbre sur tats
Art. 789. - Les administrations, socits et compagnies de transport
pourront tre autorises par le ministre des Finances effectuer sur tats
mensuels le paiement des droits de timbre-quittance exigibles sur les billets de
passage ou de transport des personnes par air, sur mer, sur les cours d'eau ou sur
terre, ainsi que le paiement des droits de timbre sur bulletins de bagages ou
feuilles d'expdition de marchandises.
Les billets de passage et bulletins de bagages seront, en ce cas dispenss de
l'apposition matrielle des vignettes. Il y sera suppl par une mention
imprime en caractres apparents Droits de timbre perus en compte avec le
Trsor,,.
Transport des colis postaux
Art. 790. - Le droit de timbre des rcpisss, bulletins d'expdition ou
autres pices en tenant lieu, dlivrs pour les transports prvus par les
conventions relatives l'organisation du service des colis postaux, est fix, y
compris le droit de la dcharge donne par le destinataire, 20 francs pour
chaque expdition de colis, quel qu'en soit le poids.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Le service des Postes est charg d'assurer le timbrage rgulier des bulletins
ou feuilles d'expdition au moyen de timbres fiscaux de la srie unique qu'il
oblitrera par le cachet de son service.
Transports maritimes - Connaissements
Art. 791. - Les connaissements tablis l'occasion d'un transport par mer
sont assujettis un droit de timbre dont le taux et les modalits de paiement sont
fixs comme suit :
Les quatre originaux prescrits par l'article 282 du Code de commerce sont
prsents simultanment la formalit du timbre : celui des originaux qui est
destin tre remis au capitaine est soumis un droit de timbre de 1 000 francs,
les autres originaux sont timbrs gratis ; ils ne sont revtus que d'une estampille
sans indication de prix.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Le droit de 1 000 francs est rduit 500 francs pour les expditions par le
petit cabotage d'un port l'autre de la Cte d'Ivoire.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Le droit de timbre des connaissements crs en Cte d'Ivoire peut tre
acquitt par l'apposition de timbres mobiles.
Art. 792. - Les connaissements venant de l'tranger sont soumis, avant tout
usage en Cte d'Ivoire, des droits de timbre quivalents ceux tablis sur les
connaissements crs en Cte d'Ivoire.
Il est peru sur le connaissement en la possession du capitaine un droit
minimum de 500 francs, reprsentant le timbre du connaissement ci-dessus
dsign et celui du consignataire de la marchandise.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Ce droit est peru par l'apposition de timbres mobiles.
Art. 793. - S'il est cr plus de quatre connaissements ces connaissements
supplmentaires sont soumis chacun un droit de 250 francs. Ces droits
supplmentaires sont perus au moyen de timbres. Ils sont apposs sur le
connaissement existant entre les mains du capitaine et en nombre gal celui
des originaux qui auraient t rdigs et dont le nombre doit tre mentionn
conformment l'article 1325 du Code civil.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Dans le cas o cette mention ne serait pas faite sur l'original prsent par le
capitaine, il est peru un droit triple de celui indiqu l'article 791.
Art. 794. - Les contraventions sont constates par les employs des
Douanes, par ceux des Contributions indirectes et par tous autres agents ayant
qualit pour verbaliser en matire de timbre.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Les capitaines de navires ivoiriens ou trangers doivent exhiber aux agents
des Douanes soit l'entre, soit la sortie, les connaissements dont ils sont
porteurs.
Chaque contravention cette prescription est punie de l'amende prvue
l'article 12 du dcret du ler juin 1932, portant rglementation du service des
Douanes.
Transport par air
Art. 795. - Le contrat de transport de marchandises par air est constat par
une lettre de voiture ou un rcpiss. Ce titre doit contenir, outre les
nonciations prvues par l'article 102 du Code de commerce, l'indication que le
transport est effectu par aronef.
Transport par fleuve ou par lagune
Art. 796. - Les feuilles d'expdition de marchandises et gnralement
toutes pices justificatives de transport de marchandises par vole fluviale ou
lagunaire sont passibles d'un droit de timbre de 30 francs, y compris le droit de
la dcharge donne par le destinataire.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
Le droit est peru par l'apposition d'un timbre mobile sur l'original de la
feuille d'expdition ou de l'crit justificatif du transport.
Ce timbre est oblitr dans les conditions prvues l'article 783. Les autres
accompagnant la mme expdition sont exempts du droit.
Dispositions spciales au chemin de fer
Abidjan-Niger
Art. 797. - Le montant des droits de timbre verser au Trsor par le Chemin
de fer Abidjan-Niger en application de l'article 786 est dtermin forfaitairement
par l'application au nombre total d'expditions d'un taux unitaire moyen calcul
d'aprs le montant exact des droits de timbre grevant toutes les expditions
effectues au cours d'une priode choisie d'un commun accord entre le ministre
des Finances et le directeur du Chemin de fer Abidjan-Niger ou de son dlgu.
Art. 798. - Le montant des droits de timbre affrents aux bulletins de dpt
de bagages verser au Trsor par le Chemin de Fer Abidjan-Niger, en excution
de l'article 785, est dtermin forfaitairement par l'application au nombre total
des dpts d'un taux unitaire moyen calcul d'aprs le montant exact des droits
de timbre grevant tous les dpts effectus au cours d'une priode choisie d'un
commun accord entre le ministre des Finances et le directeur du Chemin de fer
Abidjan-Niger ou de son dlgu.
Art. 799. - Le taux unitaire moyen prvu aux articles 797 et 798 pourra tre
rvis la demande, soit du ministre des Finances, soit du directeur du Chemin
de fer Abidjan-Niger ou de son dlgu.
Il sera obligatoirement rvis tous les cinq ans.
Art. 800. - Un arrt du ministre des Finances fixera, le reprsentant du
Chemin de fer Abidjan-Niger entendu, les modalits d'application des
dispositions des articles 797 799.
CHAPITRE VII
Timbre des passeports
Art.801.- La dure de validit des passeports ordinaires dlivrs en Cte
d'Ivoire est fixe trois ans. Le prix en est de 20 000 francs y compris les frais de
papier et de timbre et tous frais d'expdition.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990; Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale,
ail. 14-l.
Ce prix est acquitt au moyen de l'apposition sur les formules sans valeur
fiscale d'un timbre mobile.
Sont dispenss du paiement du prix fix au paragraphe prcdent : les
passeports dlivrs aux fonctionnaires se rendant en mission l'tranger.
Art. 802. - Abrog (Loi 77-1003 du 30 dc. 1977), an. fiscale, art. 12.
Chaque visa de passeport tranger donne lieu la perception d'un droit de
10 000 francs, si le visa est valable pour l'aller et le retour, et 6 000 francs s'il
n'est valable que pour la sortie.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
La validit du visa est d'un an ; elle peut exceptionnellement tre d'une
dure moindre. Cette validit n'implique nullement un droit quelconque de
sjour ou d'tablissement pour une dure gale sur le territoire de l'tat qui a
dlivr le visa.
Art. 803. - Les droits de visa de passeports trangers sont perus au moyen
de l'apposition de timbres mobiles. Ces timbres seront apposs sur le passeport
ct de la mention du visa et sous la responsabilit de l'autorit administrative
charge de ce visa. lis sont oblitrs par l'apposition d'une griffe l'encre grasse
portant la date de l'oblitration
celle-ci sera faite de telle manire que partie de l'empreinte dborde de
chaque ct du timbre mobile.
Art. 804. - Quand un passeport ou un visa sera accord gratuitement par
l'autorit administrative, aprs justification de l'indigence des intresss, la
gratuit sera expressment mentionne sur le passeport ou ct du visa.
CHAPITRE VIII
Timbre des casiers judiciaires
Art. 805. - Le bulletin n3 du casier judiciaire dlivr la personne qu'il
concerne est soumis un droit de timbre de 100 francs. Ce droit est peru par
greffiers au moment de la dlivrance desdits bulletins aux personnes qui les
rclament.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990.
La perception se fait par l'apposition trs apparente sur l'angle suprieur
gauche du bulletin d'une mention portant ces mots: Droit de timbre 100 francs
pay en compte avec le Trsor et faisant connatre le numro sous lequel ce
bulletin a t inscrit au rpertoire spcial institu par l'article
448 du prsent Code. Le greffier tablit la date du 15 de chaque mois un
extrait du rpertoire spcial prvu par l'article 448 prcit. L'extrait fait connatre :
1 Le nombre de bulletins dlivrs pendant la priode laquelle il s'applique
;
2 Les numros sous lesquels ces extraits figurent au rpertoire spcial ;
3 Le montant des droits perus.
Cet extrait est certifi par le greffier. L'extrait est dpos le 16 de chaque
mois au bureau de l'Enregistrement prs le Tribunal.
Le dpt est accompagn du versement des droits perus d'aprs les
indications de l'extrait.
Toute contravention aux dispositions ci-dessus est punie d'une amende de 6
000 francs.
CHAPITRE IX
Timbre de certains actes
de nature particulire
Taxes de timbre relatives
la circulation routire
Art. 806. - La dlivrance de titres relatifs la circulation routire donnent
lieu la perception des taxes prvues par la loi 90-438 du 29 mai 1990, fixant les
nouveaux droits pour la dlivrance des permis de conduire, cartes grises et cartes
jaunes et les rceptions de vhicules automobiles (1).
Taxes de dlivrance
de carte d'identit et de sjour
Art. 807. - Taxes de dlivrance de carte d'identit et de sjour:
- La taxe affrente la dlivrance de carte d'identit de ressortissants
ivoiriens est de 2 000 francs ;
Art. 806. - (1) Pour l'application de l'article 806, voir Appendice 1, Texte 1.
La taxe affrente la dlivrance de cartes de sjour pour les trangers
ressortissants des tats de la C.E.A.0 et de la C.E.D.E.A.0 est de 5 000 francs ;
- La taxe affrente la dlivrance de cartes de sjour pour les autres
trangers est de 50 000 francs ;
- Le timbre est appos sur la demande rdige en vue d'obtenir la carte
d'identit ou de sjour. Il est immdiatement oblitr dans les conditions fixes
l'article 723 ci-dessus. En aucun cas la remise du rcpiss de la demande de
carte son titulaire ne peut avoir lieu avant que le timbrage et l'oblitration
aient t effectus.
Loi n 90-438 du 29 mai 1990; Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an.
fiscale, art. 14-21
Art. 808. - Chaque exemplaire de la dclaration en vue d'acqurir,
dcliner ou rpudier la nation ' alit ivoirienne doit tre revtu d'un timbre
fiscal de 500 francs.
Les certificats de nationalit sont tablis sur papier revtu d'un timbre
fiscal de 500 francs.
Art. 809. - 1 Les courtiers, les concessionnaires ainsi que les
reprsentants de commerce, lis leurs commettants, soit par un contrat de
travail, soit par un mandat commercial, sont tenus de souscrire sur un imprim
spcial une dclaration auprs du service de l'Enregistrement.
La dclaration devra tre effectue par les intresss avant le 31 janvier de
chaque anne ou ds leur arrive en Cte d'Ivoire et pralablement toute
opration de dmarchage, s'ils rsident 1-tranger.
2 La dclaration devra contenir les indications ci-aprs
- nom,
- prnom,
- date et lieu de naissance,
- nationalit,
- domicile ou rsidence en Cte d'Ivoire,
- nature exacte des activits professionnelles,
- nom ou raison sociale et adresse des entreprises reprsentes.
3 Il sera dlivr au dclarant un rcpiss de sa dclaration sur papier
timbr cinq mille francs.
4 Le dfaut de dclaration ou le dpt tardif de dclaration est passible
d'une amende de cinquante mille francs.
5 Pour l'anne 1968, le dlai prvu au paragraphe premier ci-dessus est
prorog jusqu'au 31 aot 1968.
Art. 809 bis. - La requte vise l'article 4 de la loi 83795 du 2 aot 1983
est assujettie un droit de timbre de 5 000 francs.
CHAPITRE X
Actes viss pour timbre en dbet
ou soumis un visa spcial tenant lieu du
visa pour timbre en dbet
Actes viss pour timbre en dbet
autres que ceux relatifs l'assistance judiciaire
Art. 810. - En dehors des actes dsigns par la loi ou par des dcrets, les
actes numrs sous les articles 811 821 sont seuls viss pour timbre en
dbet.
Alins
Art. 811. - Sont viss pour timbre en dbet la requte, le jugement et les
autres actes auxquels peuvent donner lieu les rclamations prvues par la
rglementation en vigueur contre l'internement des alins.
Casier judiciaire
Art. 812. - Les actes, jugements et arrts relatifs la procdure organise
par la loi pour la rectification des mentions portes aux casiers judiciaires, sont
viss pour timbre en dbet.
Communes (responsabilit civile)
Art. 813. - Les communes sont dispenses provisoirement du paiement des
sommes dues au Trsor pour droits de timbre raison des actions en
responsabilit civile vises par la loi municipale du 5 avril 1884, en ce qui
concerne les dgts et dommages rsultant des crimes et dlits commis force
ouverte ou par violence sur leur territoire par des attroupements ou des
rassemblements arms et non arms. Les actes de procdure faits la requte
des communes, les jugements dont l'enregistrement leur incombe, les actes et
titres produits par elles pour justifier de leurs droits et qualits sont viss pour
timbre en dbet.
Les droits dont le paiements t diffr deviennent exigibles ds que les
dcisions judiciaires sont dfinitives l'gard des communes qui s'en librent, le
cas chant, conformment aux dispositions de l'article 106 nouveau de la loi
susvise de 1884.
Faillites
Art. 814. - Lorsque les deniers appartenant la faillite ne peuvent suffire
immdiatement aux frais du jugement de dclaration de la faillite, d'insertion et
d'affiche de ce jugement dans les journaux, d'apposition de scells, d'arrestation
et d'incarcration du failli, l'avance de ces frais est faite, sur ordonnance du juge-
commissaire, par le Trsor public qui en est rembours par privilge sur les
premiers recouvrements, sans prjudice du privilge du propritaire.
Cette disposition est applicable la procdure d'appel du jugement de
faillite.
Police simple et correctionnelle
Jugements et arrts
Art. 815. - Les jugements et arrts en matire de simple police ou de police
correctionnelle sont viss pour timbre en dbet.
Rvision des procs criminels et correctionnels
Art. 816. - En matire de rvision des procs criminels et correctionnels,
les frais de l'instance en rvision, postrieurs l'arrt de recevabilit, sont
avancs par le Trsor.
Le demandeur en rvision qui succombe dans son instance est condamn
tous les frais.
Actes soumis un visa spcial
tenant lieu du visa pour timbre en dbet
Art. 817. - La formalit du visa pour timbre en dbet est remplace, en ce
qui concerne les actes numrs dans les articles ci-aprs, par un visa dat et
sign du receveur de ['Enregistrement comptent.
Ce visa contient le dtail des droits postrieurement exigibles, libell en
chiffres, et le total de ces droits en toutes lettres.
Les actes soumis au visa indiqu au prsent article doivent tre prsents
ce visa dans les dlais prvus pour la formalit de l'enregistrement par les textes
en vigueur et sous les sanctions dictes par lesdits textes.
Art. 818. - Sont soumis au visa prvu l'article 817
1, Les procs-verbaux dresss pour contravention aux rglements sur les
appareils et bateaux vapeur
2 Les procs-verbaux dresss en vertu du dcret du 9 mai 1937 sur la police
des chemins de fer ;
3 Les procs-verbaux rapports la requte de l'Administration des
contributions diverses, sauf cette administration poursuivre contre les
contrevenants le recouvrement des droits de timbre ;
4 Les procs-verbaux dresss en vertu des textes en vigueur concernant les
lignes tlgraphiques ou tlphoniques, ou des textes concernant les distributions
d'nergie ;
5 Les procs-verbaux dresss pour constater les contraventions en matire
de pche fluviale ou maritime ;
6 Les procs-verbaux dresss en excution des textes relatifs la
vrification des poids et mesures, sauf suivre le recouvrement des droits contre
le condamn.
Art. 819. - Sont galement soumis au visa prvu l'article 817, sous rserve
de ce qui est dit l'article 815, les actes faits la requte du ministre public prs
les tribunaux, ainsi que les actes et procs-verbaux des huissiers, gendarmes,
prposs, gardes-champtres ou forestiers (autres que ceux des particuliers) et
gnralement, tous actes et procs-verbaux concernant la simple police ou la
police correctionnelle et qui ont pour objet la poursuite ou la rpression des dlits
et contraventions aux rglements gnraux de police et d'impositions, sauf
suivre le recouvrement des droits contre les parties condamnes aux dpens.
Art. 820. Sont galement soumis au visa prvu l'article 817:
1 Les procs-verbaux dresss par les gardes du Gnie, en vertu des textes
sur le classement des places de guerre et des postes militaires et sur les servitudes
imposes la proprit autour des fortifications ;
2 Les procs-verbaux dresss par les gardes d'artillerie, en vertu des textes
tablissant des servitudes autour des magasins poudre de la guerre et de la
marine.
Les droits de timbre exigibles sont payer par le contrevenant aprs le
jugement dfinitif de condamnation. La rentre de ces droits est suivie par les
agents de l'Enregistrement.
Actes relatifs l'assistance judiciaire
Art. 821. - En matire d'assistance judiciaire, l'assist est dispens
provisoirement du paiement des sommes dues au Trsor pour droit de timbre.
Les actes de la procdure faite la requte de l'assist sont soumis au visa
prvu l'article 817. Toutefois, les jugements et arrts sont viss pour timbre en
dbet.
Sont pareillement viss pour timbre en dbet :
1 Les actes et titres produits par l'assist pour justifier de ses droits et
qualits ;
2, Les actes d'excution, sous les conditions prvues au dcret du 20
dcembre 1911, organisant l'assistance judiciaire.
Si les actes et titres produits par l'assist pour justifier de ses droits et
qualits sont en contravention la rglementation du timbre, les sommes dues de
ce chef deviennent exigibles immdiatement aprs le jugement dfinitif.
Le visa pour timbre en dbet ou le visa spcial en tenant lieu doit mentionner
la date de la dcision qui admet au bnfice de l'assistance judiciaire ; il n'a
d'effet, quant aux actes et titres produits par l'assist, que pour le procs dans
lequel la production a lieu.
CHAPITRE XI
Exemptions
Art. 822. - En dehors des actes dsigns par la loi ou par des dcrets, les
actes numrs aux articles 823 921 sont seuls exempts du droit de timbre.
Dans tous les cas o le texte prvoit une exemption des droits de timbre,
cette exemption comporte galement dispense de la formalit.
Art. 823. - Sont exempts de la formalit du timbre, les actes faits en
vertu et pour l'excution des textes relatifs aux accidents du travail,
l'exception des procs-verbaux de conciliation et des dcisions dfinitives des
juridictions saisies ; les actes ainsi excepts sont viss pour timbre gratis.
Acquisition d'utilit publique
Art. 824. - Les acquisitions et changes faits par les collectivits
publiques, les partages de biens entre ces collectivits et les particuliers et en
gnral tous autres actes dont les droits seraient supports par ces collectivits
sont exempts de timbre.
Actes administratifs
Art. 825. - Tous les actes, arrts et dcisions des autorits
administratives, non dnomms dans l'article 730
(paragraphe 1, 70 et 80) et dans l'article 732-1 1 0 sont exempts de timbre.
Sont galement exonrs les registres de toutes les administrations
publiques.
Actes de l'tat civil
Art. 826. - Sont exempts de la formalit du timbre les actes de procdure
la requte du ministre public, ayant pour objet :
1 De rparer les omissions et faire les rectifications sur les registres de l'tat
civil d'actes qui intressent les individus notoirement indigents ;
2 De remplacer les registres de l'tat civil perdus ou incendis et de
suppler aux registres qui n'auraient pas t tenus.
Sont viss pour timbre gratis les jugements la requte du ministre
public ayant le mme objet.
Art. 827. - Sont exempts du timbre tous les actes relatifs aux procdures
introduites la requte du ministre public et ayant pour objet de reconstituer
les registres de l'tat civil dtruits, perdus ou disparus par suite de sinistres.
Les jugements sur ces procdures sont viss pour timbre gratis.
Adjudications et marchs
Art. 828. - Sont dispenss de timbre les adjudications au rabais et
marchs pour constructions, rparations, entretien, approvisionnements et
fournitures dont le prix doit tre pay par les collectivits publiques.
Allocations familiales
Art - 829. - Sont dispenss du timbre toutes pices relatives l'application
de la rglementation sur les allocations familiales, ainsi que les jugements et
arrts, leurs extraits, copies, grosses ou expditions et gnralement tous actes
de procdure relatifs cette mme rglementation et les actes d'acquisitions
immobilires titres onreux, ou titre gratis, faits dans les conditions prvues
l'article 599.
Amendes et condamnations pcuniaires
Art. 830. - Sont exempts de la formalit du timbre, les actes et pices
relatifs aux commandements, saisies et ventes, ayant pour objet le
recouvrement des amendes et condamnations pcuniaires dont le recouvrement
est ou sera confi aux percepteurs ou trsoriers-payeurs.
Apprentissage
Art. 831. - Le contrat d'apprentissage, qui doit tre constat par crit, soit
par acte authentique, soit par acte sous seing priv, est exempt de la formalit
du timbre. S'il est rdig par acte sous seing priv, expdition peut en tre
dlivre sur papier libre par le secrtaire du Conseil des Prud'hommes ou le
greffier de la Justice de Paix.
Art. 832. - Est assimile dans tous ses effets un contrat crit
d'apprentissage la dclaration que le pre, la mre ou le reprsentant d'un
mineur sont tenus de faire quand ils entendent employer ce mineur comme
apprenti.
Arbitrage entre patrons et ouvriers
Art. 833. - Tous actes faits en excution des dispositions de la lgislation
du travail et de la prvoyance sociale en matire de diffrends collectifs entre
patrons et ouvriers ou employs sont dispenss de la formalit du timbre.
Il en est de mme de tous les actes ncessits par l'application des textes
sur les procdures de conciliation et d'arbitrage.
Arme
Art. 834. - Sont exempts du timbre les engagements, enrlements,
congs, certificats, cartouches, passeports, billets d'tapes, de subsistance et de
logement, quittances pour prts et fournitures et autres pices ou critures
concernant les gens de guerre, tant pour le service de terre que pour le service
de mer.
Les actes faits en excution de la loi sur le recrutement de l'arme sont
galement exempts de la formalit du timbre.
Assistance la famille et aux femmes en couches
Art. 835. - Les demandes, certificats, recours, significations, jugements,
contrats, quittances et autres actes faits en vertu des textes relatifs la famille
et ayant exclusivement pour objet le service de l'assistance la famille sont
dispenss de la formalit du timbre.
Le pourvoi vis par les textes sur le repos des femmes en couches est jug
sans frais et dispens du timbre.
Assistance judiciaire
Art. 836. - La demande d'une personne qui sollicite l'assistance judiciaire
est crite sur papier libre.
Assistance mdicale gratuite
Art. 837. - Les certificats, significations, jugements, contrats, quittances
et autres actes faits en vertu de la loi du 15 juillet 1893 et exclusivement
relatifs au service de l'assistance mdicale sont dispenss de la formalit du
timbre, sans prjudice du bnfice des dispositions des textes sur l'assistance
judiciaire.
Associations un % de Fonds publics
Assurances mutuelles agricoles
Art. 839. - Les socits ou caisses d'assurances mutuelles agricoles sont
exemptes de tous droits de timbre autres que le droit de timbre des quittances.
Les actes de prts aux socits d'assurances et de rassurances mutuelles
agricoles sont dispenss du droit de timbre.
Avocats-dfenseurs
Art. 840. - Sont dispenss de la formalit du timbre les actes de procdure
d'avocat avocat devant les juridictions de tous ordres, ainsi que les exploits de
signification de ces mmes actes.
Bateaux
Art. 841. - Ne donne lieu la perception d'aucun droit de timbre, la
dlivrance prvue par la rglementation en vigueur :
l Du certificat de jaugeage , 20 Du permis de navigation ;
3 Du certificat de capacit pour la conduite des bateaux propulsion
mcanique.
Caisse centrale de Coopration conomique
Art. 842. - Sont dispenss du droit de timbre les actes, pices ou crits
concernant la Caisse centrale de Coopration conomique, exempts du droit
d'enregistrement en vertu de l'article 611.
Caisse d'assurances
Art. 843. - Les certificats, actes de notorit et autres pices
exclusivement relatives l'excution de la loi du 11 juillet 1868, portant
cration de deux caisses d'assurances, l'une en cas de dcs et l'autre en cas
d'accidents rsultant des travaux agricoles et industriels, sont dispenss de la
formalit du timbre.
Caisse d'pargne
Art. 844. - Les registres et livrets l'usage des caisses d'pargne sont
exempts des droits de timbre.
Les pouvoirs donner par les porteurs de livrets, qui veulent vendre leurs
inscriptions dans les cas prvus par la loi du 21 novembre 1948, sont exempts
de timbre.
Les autres pices produire pour la vente dans certains cas, telles que
certificats de proprit, intituls d'inventaires, etc., sont aussi exemptes du
timbre.
Les imprims, crits et actes de toute espce ncessaires pour le service des
caisses d'pargne sont exempts de la formalit du timbre.
Art. 845. - Les certificats de proprit et actes de notorit exigs par les
caisses d'pargne pour effectuer le remboursement, le transfert ou le
renouvellement des livrets appartenant aux titulaires dcds ou dclars
absents, sont viss pour timbre gratis.
Caisse de retraites
relatives l'excution des lois du 18 juin 1850 et du 20 juillet 1836, relatives la
Caisse nationale des Retraites pour la vieillesse, sont dispenss de la formalit du
timbre.
Les certificats, actes de notorit et toutes autres pices exclusivement
relatives la liquidation et au paiement des pensions acquittes par l'Etat, comme
complment des rentes viagres servies au personnel ouvrier des administrations
publiques par la Caisse nationale des retraites pour la vieillesse, sont dispenss de
timbre.
Les quittances dlivres en excution de la loi du 20 juillet 1886, pour
remboursement des capitaux rservs et paiement d'arrrages de rentes viagres et
de pensions de retraites, bnficient galement de l'immunit du timbre.
Cas fortuits
Art. 847. - Sont exceptes du droit et de la formalit du timbre les quittances
des indemnits pour incendie, inondations, pizooties et autres cas fortuits.
Casier judiciaire
Art. 848. - Est dispense du timbre la demande du bulletin n3 du casier
judiciaire dlivr aux particuliers.
Certificat de maladie
Art. 849. - Sont exempts de timbre, les certificats de maladie dlivrs par
les mdecins non asserments, quand ces documents concernent des agents au
service d'une collectivit publique.
Certificat d'origine
Art. 850. - Sont dispenss du timbre, les certificats d'origine des produits
destins l'exportation qui sont dlivrs par l'autorit en excution du dcret du
30 janvier 1929.
Chques
Art. 851. - Sont exempts de timbre les chques postaux, les chques et
ordres de virement en banque.
Comptables publics
Art. 852. - Sont exempts de timbre :
1 Tous les comptes rendus par les comptables publics, les doubles, autres
que celui du comptable, de chaque compte de recette ou gestion particulire et
prive ;
2 Les registres des receveurs des contributions publiques et autres prposs.
Ordonnance portant condamnation
Art. 853. - Sont affranchies du droit de timbre les dcisions de justice
portant recouvrement de crances.
Conseil de famille
Art. 854. - La procuration vise par l'article 412 du Code civil (conseil de
famille) est exempte de la formalit du timbre.
Contentieux administratif et lectoral
Art. 855. - Les copies, certifies conformes par le requrant, qui
accompagnent les requtes prsentes soit par des particuliers, soit par
l'Administration, au cours des procs qui les opposent, et qui sont destines tre
notifies aux parties en cause, ne sont pas assujetties au timbre.
Art. 856. - Les recours devant la chambre comptente de la Cour suprme
ont lieu sans frais et sans l'intervention d'un avocat en matire
1 D'lections ;
2 De contraventions aux lois et rglements sur la grande voirie et autres
contraventions dont la rpression appartient aux tribunaux administratifs.
Conseils de Prud'hommes
Art. 857. - Sont dispenss du timbre :
a) Les actes de procdure, les jugements et tous actes ncessaires leur
excution dans les procdures devant les Conseils de Prud'hommes ou les
juridictions en tenant lieu en Cte d'Ivoire.
Dcret du 15 sept. 1957.
Cette disposition est applicable aux causes portes en appel ou devant la
Cour suprme, jusque et y compris les significations des arrts dfinitifs, ainsi
qu' toutes les causes qui sont de la comptence des Conseils de Prud'hommes et
dont les juges de paix sont saisis dans les lieux ou ces conseils ne sont pas tablis
;
b) Les pouvoirs pour se faire reprsenter devant les Conseils de
Prud'hommes.
Ces pouvoirs peuvent tre donns en bas de l'original ou de la copie de
l'assignation.
Contributions et taxes
Art. 858. - Sont exempts de la formalit du timbre
1 Les actes et pices relatifs aux commandements, saisies et ventes, ayant
pour objet le recouvrement des contributions directes et des taxes assimiles ;
2 Les quittances ou rcpisss dlivrs aux collecteurs et receveurs de
deniers publics; celles que les collecteurs des Contributions directes peuvent
dlivrer aux contribuables et celles des Contributions indirectes qui s'expdient
sur les actes ;
3 Les rclamations de toute nature prsentes par les contribuables en
matire de contributions directes et de taxes assimiles.
Crdit agricole
Art. 859. - Sont dispenss du timbre les actes, pices ou crits concernant la
Banque Nationale pour le Dveloppement Agricole, exempts des droits
d'enregistrement en vertu de l'article 624.
Croix-Rouge
Art. 860. - Les dons et legs de toute nature consentis au bnfice de
l'Association Croix-Rouge Ivoirienne,> sont exempts de tous droits de timbre.
Est galement exonre de tous droits de timbre l'acquisition ou la location
pour la Croix-Rouge Ivoirienne des immeubles ncessaires son fonctionnement.
Dette publique
Art. 861. - Sont excepts du droit de timbre
1 Les inscriptions sur le Grand Livre de la Dette nationale et les effets
publics ;
2 Les actes sous seing priv tendant uniquement la liquidation de la dette
publique et en tant qu'ils servent aux oprations de liquidation, ainsi que les actes
des administrations et commissaires liquidateurs relatifs auxdites liquidations.
Dclaration d'appel
Art. 862. - Le rcpiss de la dclaration d'appel, vise l'article 456 du
Code de procdure civile, est dlivr sans frais l'avocat dclarant.
Dommages la proprit prive
Art. 863. - Les plans, procs-verbaux, significations, certificats, jugements,
contrats, quittances et autres actes faits en vertu de la rglementation sur les
dommages causs la proprit prive par l'excution des travaux publics sont
exempts du timbre.
Art. 864. - Sont dispenss du timbre les procs-verbaux rapports la
requte de l'Administration des Douanes et les soumissions en tenant lieu.
Elections
Art. 865. - Tous les actes judiciaires en matire lectorale sont dispenss de
timbre.
Les extraits des actes de naissance ncessaires pour tablir l'ge des lecteurs
sont dlivrs gratuitement, sur papier libre, tout rclamant. Ils portent, en tte
de leur texte, l'nonciation de leur destination spciale et ne sont admis pour
aucune autre.
Est jug sans frais et dispens du timbre le recours exerc contre la dcision
ayant statu sur une rclamation formule contre les oprations lectorales
municipales ou contre l'lection du maire ou des adjoints.
Art. 866. - Les rclamations contre la confection des listes lectorales
l'lection des membres des tribunaux de commerce sont portes devant le juge de
paix par simple dclaration faite sans frais.
Le juge de paix statue sans frais.
Les actes judiciaires auxquels donne lieu cette instance devant le juge de
paix ne sont pas soumis au timbre.
Le pourvoi contre la dcision du juge de paix est form par simple requte et
jug sans frais.
Les rclamations contre les lections des membres des tribunaux de
commerce sont juges sans frais. Le pourvoi en cassation contre l'arrt rendu est
instruit sans frais.
Enfant naturel
Art. 867. - Est exempte du droit de timbre l'expdition de l'acte de
reconnaissance, antrieur la naissance de l'enfant dlivr en vue de
l'tablissement de l'acte de naissance.
Engagement des mineurs
Art. 868. - Sont exemptes de la formalit du timbre les dclarations des
conseils de famille exclusivement relatives l'engagement des mineurs dans
l'arme.
Expropriation pour cause d'utilit publique
Art. 869. - Les plans, procs-verbaux, certificats, significations, contrats et
autres actes faits en vertu des textes sur l'expropriation pour cause d'utilit
publique sont exempts de la formalit du timbre.
Les dispositions de l'alina qui prcde sont applicables
l A tous les actes ou contrats relatifs l'acquisition de terrains mme clos
ou btis, poursuivie en excution d'un plan d'alignement rgulirement approuv
pour l'ouverture, l'largissement de rues ou places publiques, des chemins
vicinaux ou des chemins ruraux reconnus
2 A tous les actes et contrats relatifs aux terrains acquis pour la vole
publique par simple mesure de voirie.
Art. 870. - Sont affranchis de la formalit du timbre les actes rdigs en
excution des lois relatives aux faillites et liquidations judiciaires et dont
l'numration suit: les dclarations de cessation de paiement, les bilans, les dpts
de bilans, les affiches et certificats d'insertion relatifs la dclaration de la faillite
ou aux convocations de cranciers; les actes de dpt des inventaires, des
transactions et autres actes; les procs-verbaux d'assembles, de dires,
d'observations et dlibrations de cranciers ; les tats de crances prsumes; les
actes de produit, les requtes adresses au juge-commissaire ; les ordonnances et
dcisions de ce magistrat; les rapports et comptes des syndics, les tats de
rpartition ; les procs-verbaux de vrification et d'affirmation de crances,
concordats ou atermoiements.
Toutefois, les quittances de rpartition donnes par les cranciers restent
soumises au droit de timbre spcial de quittance.
Greffiers
Art. 871. - Sont dispenss de timbre
l Les rcpisss dlivrs aux greffiers par le receveur de l'Enregistrement,
des extraits de jugements que lesdits greffiers doivent fournir en excution de la
rglementation de l'Enregistrement ;
2 Les registres tenus par les greffiers et viss l'article 11 de la loi 83-795
du 2 aot 1983.
Guerre - Mutils - Procuration
Hypothques
Art. 873. - Sont affranchis du timbre
1 Les registres de toute nature tenus dans les bureaux d'hypothques et de
conservation foncire
2 Les bordereaux et certificats d'inscriptions
3 Les pices produites par les requrants pour obtenir l'accomplissement
des formalits hypothcaires et qui restent dposes au bureau d'hypothques ;
4 Les reconnaissances de dpts remises aux requrants et les tats,
certificats, extraits et copies dresss par les conservateurs ;
5 Les copies des actes destines tre dposes au bureau des hypothques
et de la conservation foncire.
Les pices vises aux numros 3 et 5 ci-dessus mentionnent expressment
qu'elles sont destines tre dposes au bureau des hypothques ou de la
conservation foncire pour obtenir l'accomplissement d'une formalit qui doit tre
spcifie.
Elles ne peuvent servir aucune autre fin, sous peine de 2 000 francs
d'amende, outre le paiement des droits, contre ceux qui en font usage.
Indigents
Art. 874. - Les extraits des registres de l'tat civil, les actes de notorit, de
consentement, de publication, les dlibrations du conseil de famille, la
notification, s'il y a lieu, les certificats de libration du service militaire, les
dispenses pour cause de parent, d'alliance ou d'ge, les actes de reconnaissance
des enfants naturels, les certificats constatant la clbration civile du mariage, les
actes de procdure, les ordonnances, jugements et arrts dont la production est
ncessaire, ayant pour objet de faciliter le mariage des indigents, la lgitimation
de leurs enfants naturels et le retrait de ces enfants dposs dans les hospices, sont
dispenss de tout visa pour timbre.
Sont admises aux dispositions du prsent article les personnes qui justifient
d'un certificat d'indigence elles, dlivr par le commissaire de police, ou par le
maire ou administrateur dans les localits o il n'existe pas de commissaire de
police, sur le vu d'un extrait de rle des contributions constatant que les parties
intresses paient moins de 1 00 francs ou d'un certificat du percepteur de leur
commune portant qu'elles ne sont pas imposes.
Les actes, extraits, copies ou expditions ainsi dlivrs mentionnent
expressment qu'ils sont destins servir la clbration d'un mariage entre
indigents, la lgitimation ou retrait de leurs enfants naturels dposs dans les
hospices.
Ils ne peuvent servir d'autres fins sous peine de 6000 francs d'amende,
outre le paiement des droits, contre ceux qui en ont fait usage ou qui les ont
indment dlivrs ou reus .
Le recouvrement des droits et des amendes de contravention est poursuivi
comme en matire d'enregistrement.
Le certificat prvu par l'alina 2 ci-dessus est dlivr en plusieurs
originaux, lorsqu'il doit tre produit divers officiers de l'tat civil.
Nanmoins, les rquisitions du Procureur de la Rpublique tiennent lieu des
originaux ci-dessus prescrits pourvu qu'elles mentionnent le dpt du certificat
d'indigence leur Parquet. L'extrait du rle ou le certificat ngatif du percepteur
est annex aux pices pour la clbration du mariage.
Art. 875. - Sont affranchis des droits de timbre les avis de parents de
mineurs dont l'indigence est constate conformment l'article prcdent. Les
actes ncessaires pour la convocation et la constitution des conseils de famille et
l'homologation des dlibrations prises dans ces conseils dans le cas d'indigence
des mineurs en sont galement affranchis.
Les personnes dont l'interdiction est demande et les interdits sont, dans le
mme cas, assimils aux mineurs.
Ces dispenses sont applicables aux actes et jugements ncessaires pour
l'organisation et la surveillance de la tutelle des enfants naturels.
Art. 876. - Les quittances des secours pays aux indigents, les certificats
d'indigence sont exempts du droit et de la formalit du timbre.
Les passeports ainsi que les visas de passeports dlivrer aux personnes
vritablement indigentes et reconnues hors d'tat d'en acquitter le montant, sont
dlivrs gratuitement.
Banque centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest
Art. 877. - Sont dispenss du timbre, les actes, pices ou crits concernant
la Banque centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest, exempts du droit
d'enregistrement par l'article 643.
Justice militaire
Art. 878. - Toutes assignations, citations et notifications aux tmoins,
inculps ou accuss, vises par le Code de Justice militaire, sont faites sans frais
par la Gendarmerie ou par tous autres agents de la force publique.
Art. 879. - Les livres de commerce sont affranchis du timbre.
Manifestes
Art. 880. - Les manifestes des navires et les dclarations des
marchandises qui doivent tre fournis aux douanes sont dispenss du timbre.
Mariage
Art. 881. - Les certificats de contrats de mariage remis aux parties parles
notaires, en excution de l'article 1394 (3e alina) du Code civil, sont dlivrs
sur papier libre.
Art. 882. - Les actes numrs aux articles 154 et 155 du Code civil,
relatifs aux mariages, sont exempts de la formalit du timbre.
Monts de Pit
Art. 883. - Les obligations, reconnaissances et tous actes concernant
l'administration des monts de pit, sont exempts des droits de timbre.
Mutation par dcs
Art. 884. - Sont dlivrs sur papier non timbr les relevs trimestriels
d'actes de dcs que les maires et administrateurs-maires, Prfets ou Sous-
Prfets, remplissant les fonctions d'officier de l'tat civil, fournissent aux
receveurs de l'Enregistrement, en excution du prsent Code, ainsi que les
rcpisss de ces relevs.
Art. 885. - Les certificats viss par la codification de l'Enregistrement et
destins constater l'acquittement ou la non-exigibilit du droit de mutation
par dcs sont dlivrs sans frais. Les certificats de l'autorit militaire ou
civile, relatifs l'application des exemptions de droits de mutation par dcs
accordes aux victimes de la guerre, sont dispenss du timbre.
L'inventaire des dettes et l'attestation des cranciers, prvus par la
codification de l'Enregistrement pour la dduction des dettes dans les
dclarations de succession, sont tablis sur papier non timbr. La copie
collationne du titre de la dette est dispense du timbre tant qu'il n'en est pas
fait usage, soit par acte public, soit en justice ou devant toute autre autorit
constitue.
Nantissement de fonds de commerce
Art. 886. - Sont affranchis du timbre le registre des inscriptions tenu par
le greffier en excution de la loi relative la vente et au nantissement des fonds
de commerce, les bordereaux d'inscription, les reconnaissances de dpt, les
tats, les certificats, extraits et copies dresss en excution de ladite loi, ainsi
que les pices produites pour obtenir l'accomplissement d'une formalit et qui
restent dposs au greffe et les copies qui en sont dlivres la condition que
ces pices mentionnent expressment leur destination.
Office d'approvisionnement franais
Art. 887. - Sont exempts de tous droits de timbre, autre que celui des
quittances, les actes, pices et crits de toute nature concernant l'Office
d'Approvisionnement franais, ses succursales ou agences.
Office des habitations conomiques
Art. 888. - Sont dispenss du timbre et sous les mmes conditions, les
actes dj dispenss du droit d'enregistrement par l'article 648, passs avec les
Offices, Socits ou particuliers qui se consacrent, avec l'agrment et sous le
contrle de l'Administration, au dveloppement de l'habitat.
Permis d'exploitation forestire
Art. 889. - Sont exempts de timbre les permis d'exploitation et de circulation
en matire forestire, lorsque les droits percevoir sont infrieurs 2 000 francs.
Le bulletin de liquidation pour le recouvrement de la redevance, quelle que
soit la somme, est galement exempt de timbre.
Pensions civiles et militaires
Art. 890. - Sont exempts du timbre les certificats de vie ou autres dlivrs
par les maires ou les notaires aux titulaires de pensions inscrites au Grand Livre
de la Dette viagre ou leurs reprsentants lgaux, ou aux pensions des
collectivits ou des tablissements publics, lorsqu'ils ne savent ou ne peuvent
signer ou ne peuvent se dplacer et qu'ils font encaisser les coupons de pension
par un tiers.
Ptitions - Mmoires
Art. 891. - Sont exemptes de timbre les ptitions de toute nature adresses
aux autorits constitues.
Sont galement exempts de timbre les mmoires, factures et dcomptes de
crance dont le prix doit tre pay par les collectivits et les tablissements
publics.
Art. 892. - Sont exempts du droit et de la formalit du timbre les actes de
police gnrale et de vindicte publique et les copies de procdure criminelle qui
doivent tre dlivres sans frais.
Sont galement exempts du droit et de la formalit du timbre les actes des
huissiers et gendarmes en matire criminelle, ceux concernant la Police gnrale
et de sret et la vindicte publique, les actes de la procdure d'assises,
l'exception des actes soumis au visa pour timbre en dbet par suite de l'existence
d'une partie civile.
Office des Postes et Tlcommunications
Art. 893. - Sont exempts de tous droits de timbre les actes, pices ou crits
de toute nature concernant l'Office des Postes et Tlcommunications.
Prestation de serment
Art. 894. - Les actes de prestation de serment des agents salaris par les
collectivits publiques sont dispenss de timbre.
Protection de l'pargne
Art. 895. - Les pouvoirs viss l'avant-dernier alina de l'article 17 du
dcret du 13 janvier 1938 sur la protection des obligataires sont dispenss de
timbre.
Pupilles de la Nation
Art. 896. - Tous les actes ou pices ayant exclusivement pour objet la
protection des pupilles de la Nation sont dispenss de la formalit du timbre.
Quittances et reus
Art. 897. - Sont exempts du droit de timbre de quittance les acquits inscrits
sur les chques ou sur titre spar du chque, dans le cas prvu par la loi du 14
juin 1865, modifie par le dcret du 30 octobre 1935, unifiant le droit en matire
de chque ainsi que sur les lettres de change, billets ordre et autres effets de
commerce assujettis au droit proportionnel ou au droit de l'article 748.
Art. 898. - Sont galement dispenss du droit
de timbre de quittance:
l Les quittances de 100 francs et au-dessous, quand il ne s'agit pas d'un
acompte ou d'une quittance finale sur une plus forte somme ;
2 Les reconnaissances et reus donns soit par lettre, soit autrement pour
constater la remise d'effets de commerce ngocier, accepter ou encaisser ;
3 Les crits ayant pour objet, soit la reprise des marchandises livres
condition ou des enveloppes et rcipients ayant servi des livraisons, soit la
dduction de la valeur des mmes enveloppes ou rcipients, que cette reprise ou
cette dduction soit constate par des pices distinctes ou par des mentions
inscrites sur les factures ;
4 Les acquits de salaires donns par les employeurs, conformment aux
dispositions de l'article 101 de la loi du 15 dcembre 1952, no 52-1322 instituant
un Code du travail en Cte d'Ivoire.
5 Les quittances des redevances prvues par l'arrt n 37 TP. GG. du 8
avril 1959 et verses au Bureau Vritas en application de la convention passe
entre cet organisme et le Gouvernement de la Cte d'Ivoire, approuve le 7 avril
1959 sous le n 55.
Ord. n 60-97 du 27 juin. 1960.
Art. 899. - Toute quittance de sommes rgles par voie de chquetir sur un
banquier, ou par voie de chque postal, ou par virement en banque, ou par
virement postal, est exempte du droit de timbre de quittance, la condition de
mentionner :
- Si le rglement a lieu par chque, la date et le numro du chque, ainsi que
le nom du tir ou le numro du compte postal et l'indication du bureau de chques
postaux qui tient ce compte.
- Si le rglement a lieu par virement en banque, la date de l'ordre de
virement, la date de son excution et la dsignation des banques qui ont concouru
l'opration, et si le rglement a lieu par virement postal, la date et le numro du
chque de virement, le numro du compte postal dbit et la date du dbit et
l'indication du bureau de chques postaux qui tient ce compte.
Toute contravention aux dispositions qui prcdent est punie du double de
l'amende vise l'article 707.
Recouvrement des petites crances commerciales
Registre du commerce
Art. 901. - Les dclarations vises par le rglement d'administration
publique, pris pour l'application en Cte d'Ivoire de la loi du 18 mars 1919,
tendant la cration d'un registre du commerce, modifie par le dcret-loi du 30
octobre 1935, relatif aux formalits de publicit des socits, sont rdiges sur
papier libre.
Sont galement rdiges sur papier libre
l Les copies d'inscription au registre du commerce dlivres en excution de
la loi ;
2 Les copies de pices dposes au greffe du Tribunal de premire instance,
tenant lieu de tribunal de commerce, par les socits commerciales trangres.
Registre de l'tat civil
Art. 902. - Les registres de l'tat civil, les tables annuelles et dcennales de
ces registres sont dispenss du timbre ainsi que les copies et extraits des actes de
l'tat civil de toute nature dlivrs aux particuliers dans les communes. Les
copies et extraits des mmes actes dlivrs par les sous-prfectures non
riges et communes seront assujettis au droit de timbre de dimension prvu par
les articles 726 et 730
(7).
En dehors des communes, les duplicata de livret de famille dlivrs aux
particuliers sont assujettis une taxe gale au droit de timbre de dimension papier
registre prvu l'article 726. Son paiement est constat par l'apposition d'un
timbre fiscal.
Les copies et extraits des actes de l'tat civil de toute nature dlivrs aux
particuliers dans les communes sont assujettis une taxe fixe par dlibration
des conseils municipaux et dont le taux uniforme ne peut dpasser la valeur du
timbre de dimension fixe par l'article 726 du prsent Code.
Le paiement de la taxe est constat par l'apposition de timbres mobiles
portant le nom de la commune. Dans tous les cas, les vignettes sont oblitres au
moment de leur utilisation du sceau de la mairie.
Dans les communes, les duplicata de livret de famille dlivrs aux
particuliers sont soumis une taxe fixe par dlibration des conseils municipaux
et dont le taux maximum est gal au droit de timbre de dimension papier registre
prvu l'article 726 du prsent Code.
Rhabilitation
Art. 903. - La procdure de rhabilitation des faillis, prvue par les articles
604 612 du Code de commerce, est dispense de timbre.
Rpertoire
Art. 904. - Sont tablis sur papier non timbr
1 Les rpertoires que les huissiers et les greffiers tiennent en excution de la
codification de l'Enregistrement et sur lesquels ils inscrivent tous les actes,
exploits, jugements et arrts qui sont dispenss des formalits du timbre et de
l'enregistrement ainsi que les bulletins n 3 du casier judiciaire par eux dlivrs ;
2 Les rpertoires que les personnes ou socits se livrant des oprations
d'intermdiaire pour l'achat ou la vente d'immeubles ou de fonds de commerce ou
qui, habituellement, achtent en leur nom les mmes biens dont elles deviennent
propritaires en vue de les revendre, tiennent en excution du livre III du prsent
Code.
Rquisitions
Art. 905. - Les procs-verbaux, certificats, significations, jugements,
contrats, quittances et autres actes faits en vertu des textes rgissant les
rquisitions militaires et exclusivement relatifs au rglement de l'indemnit sont
dispenss du
timbre.
Tous actes et procs-verbaux dresss en vertu de l'article 14 de la loi du 3
juillet 1877, modifie par la loi du 20 juillet 1918, relativement aux dgts et
dommages commis aux proprits par les troupes loges ou cantonnes chez
l'habitant ou au rglement des indemnits de rquisition, sont galement exempts
de la formalit du timbre.
Saisie-arrt de salaires
Art. 906. - Le registre tenu au greffe de chaque juridiction civile de premire
instance, sur lequel sont mentionns tous les actes d'une nature quelconque,
dcisions et formalits auxquels donne lieu l'excution des dispositions du Code
du Travail et de la Prvoyance sociale, relatives la saisie-arrt et la cession des
salaires et appointements, est tabli sur papier non timbr.
Tous les actes, dcisions et formalits viss dans ce code sont rdigs sur
papier non timbr, ainsi que leurs copies.
Les lettres recommandes, les procurations du saisi et du tiers-saisi et les
quittances donnes au cours de la procdure sont exemptes du timbre.
Art. 907. - Les dispositions de l'article prcdent sont applicables en matire
de saisie-arrt et de cession :
a) des salaires, appointements et traitements des fonctionnaires civils ;
b) des soldes nettes des officiers et assimils et des militaires la solde
mensuelle des armes de terre et de mer, en activit, en disponibilit, en non
activit, en rforme et des officiers gnraux du cadre de rserve ;
c) des soldes nettes des officiers mariniers et assimils en fonction au-
del de la dure lgale du service, lorsque ces salaires, appointements, traitements
et soldes rentrent dans les prvisions de la loi de 1921.
Socits coopratives agricoles
Art. 908. - 1. - Ne donne lieu aucune perception au profit du Trsor la
dvolution faite obligatoirement des oeuvres d'intrt gnral agricole de
l'excdent de l'actif net sur le capital social des socits coopratives agricoles
dissoutes.
2. - S'effectue sans autres frais que la rmunration du greffier le dpt au
greffe de la copie de la dlibration de l'assemble gnrale constitutive des
socits coopratives agricoles ou des unions de socits coopratives agricoles,
ainsi que le double ou de l'expdition de l'acte de socit.
3. - Sont dispenss du timbre les actes concernant la constitution ou la
fusion des socits coopratives agricoles ainsi que la dissolution de syndicats
professionnels agricoles comportant ventuellement dvolution de l'excdent
d'actif des socits coopratives agricoles.
Socits d'tat ou d'conomie mixte de crdit
Art. 909. - Sont exempts de tous droits de timbre autre que celui des
quittances, les actes, pices et crits de toute nature, concernant les socits d'tat
ou d'conomie mixte cres en vertu de l'article 2 de la loi du 30 avril 1946 et qui
ont pour objet le crdit aux petites entreprises de toute nature, aux socits
coopratives et associations de prvoyance et l'habitat.
Socits mutualistes
Art. 910. - Tous les actes intressant les socits de secours mutuels, ainsi
que les unions de socits de secours mutuels, sont dispenss de timbre.
Sont galement dispenss de timbre les pouvoirs sous seing priv, les reus
de cotisation des membres honoraires ou participants, les reus des sommes
verses aux pensionns et leurs ayants droit, ainsi que les registres souches qui
servent au paiement des prestations.
La dispense dicte au premier alina ci-dessus n'est pas applicable aux
transmissions de proprit, d'usufruit ou de jouissance de biens meubles et
immeubles, soit entre vifs, soit par dcs.
Les certificats, actes de notorit et autres pices, exclusivement relatives
l'excution de la loi sur les socits de secours mutuels, sont dlivrs gratuitement
et exempts des droits de timbre.
L'immunit des droits de timbre s'applique aux quittances dlivres en
excution de ladite loi pour remboursement de capitaux rservs et paiement
d'arrrages de rentes viagres et de pensions de retraites.
Les organisations professionnelles constitues lgalement, qui ont prvu
dans leurs statuts les secours mutuels entre leurs membres adhrents,
bnficient des immunits de timbre accordes aux socits de secours
mutuels.
Art. 91 1. - Sont exempts du timbre tous actes et transmissions passs par
les socits mutuelles de production rurale et dont les droits seraient supports
par lesdites socits.
Socits par actions
Art. 912. - Le projet de statuts que le fondateur d'une socit en
commandite par actions doit dposer avant toute souscription du capital au
greffe du tribunal de commerce du sige social est tabli sur papier libre.
Est galement tabli sur papier libre l'exemplaire du bulletin de
souscription qui doit tre remis tout souscripteur d'actions d'une socit en
commandite, en vertu des dispositions de la loi du 24 juillet 1867, modifi le 31
aot 1937 et de la loi du 13 novembre 1933, rglementant le droit de vote dans
les assembles d'actionnaires.
Socits de Prvoyance
Art. 914. - Sont exempts du timbre tous actes ou transmissions passs par
les organismes de coordination, de coopration ou de mutualit agricoles dont
les droits seraient la charge de ces organismes.
Successions
Art. 91 5. - Abrog (Loi n 86- 1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 10).
Travail
Art. 916. - Le contrat de travail entre les chefs ou directeurs des
tablissements industriels ou commerciaux des exploitations agricoles ou
forestires et leurs ouvriers est exempt de timbre.
Art. 917. - Sont exempts de timbre les certificats de travail dlivrs aux
ouvriers, employs ou serviteurs, encore qu'ils contiennent d'autres mentions que
celles prvues au Code du Travail, toutes les fois que ces mentions ne
contiennent ni obligation, ni quittance, ni aucune autre convention donnant lieu
au droit proportionnel.
La formule " Libre de tout engagement "et toute autre constatant
l'expiration rgulire du contrat de travail, les qualits professionnelles et les
services rendus, sont comprises dans l'exemption.
Art. 918. - Les livrets d'ouvriers, domestiques, etc. et, en gnral, toutes les
pices dlivres pour constater la qualit de salari sont exempts de timbre.
Tribunaux coutumiers
Art. 919. - Abrog (Loi no 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, art. 10).
Ventes publiques d'objets mobiliers
Art. 920. - Est tabli sur papier non timbr, le second exemplaire conserv
au bureau de l'Enregistrement de la dclaration vise l'article 732-20 et relative
aux ventes publiques et par enchres d'objets mobiliers.
Warrants
Art. 921. - Sont dispenss de la formalit du timbre, les lettres et accuss de
rception, les renonciations, acceptations et consentements, prvus aux articles 2,
3, 10 et 11 de la loi du 30 avril 1906, modifie par la loi du 28 septembre 1935
sur les warrants agricoles, le registre sur lequel les warrants sont inscrits, la copie
des inscriptions d'emprunt, le certificat ngatif et le certificat de radiation,
mentionns aux articles 6 et 7 de la mme loi.
Livre Cinquime - Impts sur le revenu des capitaux mobiliers
LIVRE CINQUIEME
IMPOTS SUR LE REVENU
DES CAPITAUX MOBILIERS
CHAPITRE PREMIER
Impt sur le revenu
des valeurs mobilires
Art. 922. - Indpendamment des crances, dpts et cautionnements viss au
chapitre Il ci-aprs et sous rserve des exemptions prvues au chapitre IV, l'impt
sur le revenu des valeurs mobilires s'applique :
A. - A tous les bnfices ou produits qui ne sont pas mis en rserve ou
Incorpors au capital ainsi qu' toutes les sommes ou valeurs mises la
disposition des associs, actionnaires ou porteurs de parts et non prleves sur les
bnfices, et notamment:
1 Aux dividendes, intrts, arrrages, revenus et tous autres produits des
actions de toute nature et des parts de fondateurs des socits, compagnies et
entreprises quelconques financires, industrielles, commerciales ou civiles, ayant
leur sige social en Cte d'Ivoire, quelle que soit l'poque de leur cration ;
2 Aux intrts, produits et bnfices des parts d'intrts et commandites
dans les socits, compagnies et entreprises ayant leur sige social en Cte
d'Ivoire, dont le capital n'est pas divis en actions ;
3 Au montant des tantimes, jetons de prsence, remboursements
forfaitaires de frais et toutes autres rmunrations revenant quelque titre que ce
soit l'administrateur unique ou aux membres des conseils d'administration des
socits vises au n 1 qui prcde, sous rserve des dispositions de l'article 973 ;
4 Aux traitements, remboursements forfaitaires de frais et toutes autres
rmunrations revenant aux socits commandites dans les socits en
commandite simple qui ont exerc l'option prvue au second alina de l'article
969;
5 Aux jetons de prsence pays aux actionnaires de ces socits
l'occasion des assembles gnrales.
B.- Aux intrts, arrrages et tous autres produits des obligations mises
par les tablissements publics et par les socits, compagnies et entreprises
dsignes aux numros 1 et 2 de la division A du prsent article, ainsi qu'aux
lots et primes de remboursement pays aux porteurs d'obligations des mmes
tablissements publics, socits, compagnies et entreprises.
(1) L'article 924 auquel se rfre l'article 925 a t modifi par l'article 14
de l'annexe fiscale la loi n 97-08 du 6 janvier 1997. L'article 924 tait
auparavant rdig ainsi: Le tarif de l'impt est fix :
10 12 % pour tous les produits autres que les lots,, 20 25 % pour les
lots pays aux porteurs d'obligations 30 6 % pour tous les produits , lots et
primes de remboursement pays aux porteurs d'obligations mises en Cte
d'Ivoire et remboursables en cinq ans au moins.
C. - Au montant des remboursements et amortissements totaux ou
partiels que les socits dsignes dans les numros qui prcdent effectuent sur
le montant de leurs actions, parts d'intrts ou commandites, avant leur
dissolution ou leur mise en liquidation.
Art. 923. - Les revenus ci-dessus dsigns sont dtermins pour le
paiement de l'impt conformment aux dispositions des articles 926, 928 et 929
ci-aprs.
En cas de runion, de quelque manire queue s'opre, de toutes les actions
ou parts d'une socit entre les mains d'un seul associ, l'impt est acquitt par
cet associ dans la mesure de l'excdent du fonds social sur le capital social.
Art. 924. - Le tarit de l'impt est fix :
1 A 10 % pour les dividendes rgulirement mis en paiement par les
socits cotes la Bourse des Valeurs
2 A 15 % pour les lots d'obligations ;
3 A 6 % pour tous les produits, lots et primes de remboursement pays aux
porteurs d'obligations mises en Cte d'ivoire et remboursables en cinq ans au
moins
4 A 12 % pour tous les produits et toutes les sommes imposables l'impt
sur le revenu des valeurs mobilires non viss par les paragraphes premier 3 du
prsent article ;
5 Les produits, lots et primes de remboursement des obligations verss
des personnes morales non tablies dans l'un des pays membres de l'Union
conomique et montaire Ouest Africaine sont exonrs de l'impt sur le revenu
des valeurs mobilires. Cette exonration s'applique galement aux personnes
physiques fiscalement domicilies hors de l'Union conomique et montaire
Ouest Africaine.
Loi n 93 -05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 25; loi n 97-08 du 6janv.
Art 925. - Le tarif dict par le premier paragraphe de l'article 924 est port
16%, auxquels s'ajoutent 2 % de contribution nationale, pour les distributions
de bnfices exonrs de l'impt sur les bnfices Industriels et commerciaux ou
n'ayant pas effectivement support cet impt au taux prvu par l'article 27 du
prsent Code (1).
Nanmoins, les socits bnficiant d'un rgime fiscal de longue dure
prvu par la loi du 3 septembre 1959 pourront opter pour le rgime de droit
commun.
L'impt ainsi peru, non dductible de l'impt gnral sur le revenu, est
libratoire de cet Impt.
Cette modification a eu notamment pour objet de crer deux taux d'IRVM
en ce qui concerne les distributions de dividendes. Le paragraphe premier de
l'article 924 a t report au paragraphe 4 alors que l'article 925 n'a pas t
modifi. La porte et l'application de l'article 925 enduit considrer que le
taux de 18 % vis par l'article 925 vise la fois les produits dsigns au
paragraphe 1 et 4 de l'article 924.
Dtermination du revenu ou de la rmunration
Art. 926. - Le revenu est dtermin
l Pour les actions, par le dividende fix d'aprs les dlibrations des
assembles gnrales d'actionnaires ou des conseils d'administration, les
comptes-rendus ou tous autres documents analogues;
2 Pour les obligations par l'intrt chu dans l'anne
3 Pour les parts d'intrts et commandites, soit par les dlibrations des
assembles gnrales des associs ou des conseils d'administration, soit
dfaut de dlibration au moyen d'une dclaration souscrire dans les trois
mois de la clture de l'exercice, faisant connatre les bnfices ou produits
effectivement distribus ;
4 Pour les lots, par le montant mme du lot en francs
5 Pour les primes de remboursement, par la diffrence entre la somme
rembourse et le taux d'mission des emprunts ;
6 Pour les rmunrations de l'administrateur unique ou des membres
des conseils d'administration des socits, par les dlibrations des
assembles gnrales d'actionnaires ou des conseils d'administration, les
comptes-rendus ou tous autres documents analogues ;
7 Pour les autres revenus ayant le caractre de revenus distribus, par
tous les lments dtermins par l'Administration.
Art. 927. - Les comptes rendus et les extraits des dlibrations des
conseils d'administration ou des actionnaires sont dposs, dans le mois de
leur date, au bureau de l'Enregistrement du sige social.
Mode d'valuation du taux des emprunts
Art. 928. - Lorsque les obligations dont les lots et primes de
remboursement sont assujettis l'impt en vertu de l'article 922 ci-avant, ont
t mises un taux unique, ce taux sert de base la liquidation du droit sur
les primes.
Si le taux d'mission a vari, il est dtermin, pour chaque emprunt, par
une moyenne tablie en divisant par le nombre de titres correspondant cet
emprunt le montant de l'emprunt total, sous la seule dduction des arrrages
courus au moment de chaque vente.
A l'gard des emprunts dont l'mission faite des taux variables n'est pas
termine, la moyenne est tablie d'aprs la situation de l'emprunt au 31
dcembre de l'anne qui prcd celle du tirage.
Lorsque le taux ne peut tre tabli conformment aux trois alinas ci-
dessus, le taux est reprsent par un capital form de vingt fois l'intrt annuel
stipul lors de l'mission au profit du porteur du titre.
A dfaut de stipulation d'intrt, il est pourvu la fixation du taux
d'mission par une dclaration estimative faite dans la forme prvue par la
lgislation de l'Enregistrement.
Remboursements et amortissements de capital dans les socits
Art. 929. - Les socits, compagnies ou entreprises vises l'article 922.
A. 1 et 2, qui entendent procder un remboursement total ou partiel sur le
montant de leurs actions, parts d'intrts ou commandites avant leur
dissolution ou leur mise en liquidation, doivent en faire la dclaration au
bureau de l'Enregistrement de leur sige social.
Cette dclaration doit tre faite dans le mois de la date laquelle
l'opration a t dcide et doit tre accompagne:
l) d'une copie certifie conforme de la dcision qui a ordonn la
rpartition;
2) d'un tableau faisant connatre le nombre des actions, leur montant
nominal, le capital vers et, s'il y a lieu, les amortissements auxquels il a t
procd et les rductions de capital opres.
Lieu de paiement de l'impt
Art. 930. - L'impt est pay la Recette de l'Enregistrement :
a) du sige social pour les socits, compagnies et entreprises ;
b) du sige administratif pour les tablissements publics;
c) du lieu o la socit possde un sige administratif ou un
tablissement stable, pour les socits dont le sige social est situ hors de
Cte d'Ivoire.
Mode de paiement de l'impt
Art. 931. - L'impt est vers :
1 Pour les obligations, emprunts et autres valeurs, dont le revenu est fix
et dtermin l'avance, dans le courant du mois de janvier en ce qui concerne
les produits chus au cours de l'anne prcdente ;
2 Pour les actions, parts d'intrts et commandites, dans les trente jours de
la mise en distribution des produits, ou en ce qui concerne les socits vises
l'article 934 de la dtermination de la quotit imposable; en tout tat de cause,
l'impt est vers dans les six mois suivant la date du procs verbal de
l'Assemble ayant dcid la mise en distribution, moins que ladite dcision
n'ait t officiellement annule avant l'expiration du dlai prcit ;
3 Au cours des mois de janvier, avril, juillet et octobre de chaque anne,
pour les lots et primes de remboursement mis en paiement au cours du trimestre
prcdent.
A l'appui du versement, il est remis l'inspecteur avec, s'il y a lieu, une
copie du procs-verbal de tirage au sort, un tat indiquant :
a) le nombre de titres amortis
b) le taux d'mission de ces titres dtermins conformment l'article
928, s'il s'agit de primes de remboursement;
c) le cas chant, le prix de rachat en bourse de ces mmes titres ;
d) le montant des lots et des primes revenant aux titres amortis ;
e) la somme sur laquelle la taxe est exigible.
4 Pour les bnfices, jetons de prsence et rmunrations diverses
distribus aux membres des conseils d'administration des socits, compagnies
ou entreprises, au cours des mois de janvier, avril, juillet et octobre de chaque
anne, pour les sommes en distribution au cours du trimestre prcdent.
5 Pour les remboursements ou amortissements totaux ou partiels, dans les
trente jours qui suivent la mise en paiement de ces remboursements.
Toutefois, si une demande d'exemption a t prsente, l'impt n'est
exigible qu'aprs qu'il aura t statu sur ladite demande.
Art. 932. - A l'appui du paiement de l'impt sur les rmunrations de
l'Administrateur unique ou des membres des Conseils d'Administration, les
socits, compagnies ou entreprises, sont tenues de dposer un tat nominatif
totalis, certifi par leurs reprsentants lgaux et nonant le montant des
sommes distribues chacun des membres
des conseils d'administration avec l'indication de leur domicile ou de leur
rsidence.
Pnalits
Art. 933. - Tout retard dans le paiement de l'impt entrane l'application
aux sommes exigibles d'un intrt moratoire liquid au taux de 1% par mois de
retard ; toute fraction de mois sera compte pour un mois entier.
Toute inexactitude ou omission entranant un prjudice pour le Trsor donne
lieu au paiement d'un droit en sus gal au complment de droit simple exigible
sans pouvoir tre infrieur 100 000 francs.
Imposition des socits ayant leur sige social
hors de Cte d'Ivoire.
Art. 934. - 1Les socits, compagnies ou entreprises qui, n'ayant pas leur
sige social en Cte d'ivoire, y exercent cependant une activit qui les y rendrait
imposables si elles y avaient leur sige, sont redevables en Cte d'Ivoire, de
l'impt sur le revenu des valeurs mobilires, dans les conditions prvues dans la
prsente codification, mais seulement dans la mesure de cette activit.
2) La quotit, imposable en Cte d'Ivoire, du revenu desdites socits est,
sauf si elle a t dtermine par une convention diplomatique, fixe
forfaitairement 50% du bnfice retenu, en Cte d'Ivoire, pour l'imposition sur
les bnfices industriels et commerciaux.
CHAPITRE DEUXIME
Impt sur le revenu des crances
Art. 935. - L'impt sur le revenu des capitaux mobiliers, tabli par les
articles 922 et suivants, s'applique aux intrts, arrrages et tous autres produits
:
1 des crances hypothcaires, privilgies et chirographaires,
l'exclusion de toutes oprations de crdit commercial ne prsentant pas de
caractre juridique d'un prt.
Loi n 86-1383 du 19 dc. 1986, an. fiscale, ail. 11.
2 des dpts de sommes d'argent vue ou chance fixe, quel que soit
le dpositaire et quelle que soit l'affectation du dpt ;
3 des cautionnements en numraire
4 des comptes courants ;
5 des emprunts non obligataires.
Art. 936. - Le tarif de l'impt sur le revenu des crances est fix 18%.
a) Toutefois, en ce qui concerne les intrts, arrrages et autres produits
des comptes de dpts et des comptes courants viss l'article 935, ouverts
dans les critures d'un banquier ou d'une maison de banque, d'un agent de
change ou d'un courtier en valeurs mobilires, tablis en Cte d'Ivoire, ce taux
est ramen :
- 13,5 % pour les particuliers,
- 16,5 % pour les entreprises, qu'il s'agisse de personnes physiques ou
morales.
Ord. n 87-260 du 25 fv. 1987.
b) Le tarif est rduit de moiti pour les intrts des prts consentis pour
une dure d'au moins trois ans par les tablissements financiers installs
l'tranger et destins au financement de biens d'quipement.
Assiette de l'impt
Art. 937. - L'impt est liquid sur le montant brut des intrts,
arrrages ou tous autres produits des valeurs dsignes l'article 935.
Le fait gnrateur de l'impt rside dans l'chance des intrts stipuls
par la convention des parties.
Il est la charge exclusive du crancier, nonobstant toute clause
contraire quelle qu'en soit la date; toutefois, le crancier et le dbiteur en
sont tenus solidairement.
Art. 938. - En cas de capitalisation des intrts d'un prix de vente de
fonds de commerce, le fait gnrateur de l'impt est report la date du
paiement effectif des intrts.
Art. 939. - L'impt est pay sur dclaration faite par :
a) Le notaire rdacteur, lorsque celui-ci est domicili en Cte d'Ivoire
et qu'il a t charg de payer ou de percevoir les intrts ;
b) Le dbiteur, si celui-ci est domicili en Cte d'Ivoire et paie
directement les intrts au crancier ;
c) Le crancier, si le dbiteur n'est pas domicili en Cte d'Ivoire
et ne paie pas les intrts au crancier par l'intermdiaire d'un notaire
tabli en Cte d'Ivoire ;
d) Par les banquiers, agents de change et courtiers en valeurs
mobilires.
Art. 940.-Le bureau de l'Enregistrement comptent pour recevoir la
dclaration est celui du domicile du crancier.
Art. 941. - Les dclarations sont dposes et l'impt vers entre le 1er
janvier et le 31 mars de chaque anne pour les intrts chus au cours de
l'anne prcdente.
Art. 942. - La dclaration se prsente sous la forme d'un tableau
contenant les indications suivantes ; raison d'une ligne par paiement de
revenus imposables et d'une colonne par nonciation :
1 Date du paiement des intrts ou du remboursement du capital ;
2 Nom, prnoms, profession et domicile du crancier; 30 Nom,
prnoms, profession et domicile du dbiteur; 411 Date du titre constitutif de
la crance ;
5 Montant des intrts pays par le dbiteur;
6 Indication de la priode laquelle s'appliquent les intrts ;
7 Montant du capital rembours
8 Dans une colonne intitule "Observations, sont mentionnes, s'il y a
lieu, avec leurs dates, les modifications du taux des intrts, ou substitutions
des dbiteurs effectues au cours de l'anne.
Obligations des banquiers et socits de crdit
Art. 943. - Les banquiers ou socits de crdit, qui acquittent
obligatoirement l'impt sur les produits viss par l'article 935 inscrits au
dbit ou au crdit d'un compte doivent tenir un registre spcial sur lequel
sont indiqus dans les colonnes distinctes :
1 Le nom du titulaire de tout compte intrts passibles de l'impt et,
s'il y a lieu, le numro ou matricule du compte;
2 Le montant des intrts taxables ;
3 La date de leur inscription au compte.
Art. 944. - Les directeurs de banques et socits de crdit, dposent entre le
1er janvier et le 31 mars de chaque anne, au bureau de l'Enregistrement de leur
agence, un bordereau certifi faisant connatre pour l'anne civile prcdente :
1 Le total des sommes raison desquelles l'impt est d;
2 Le montant de l'impt qui est immdiatement acquitt.
3 Les noms, prnoms, qualit et domicile des bnficiaires des intrts
d'un montant gal ou suprieur 300.000 francs, ainsi que le numro ou le
matricule de leur compte.
Pnalits
Art. 945. - Abrog. Loi n97-244 du 25 avril 1997portant Livre de
procdures fiscales.
Dispositions spciales : Notaires
Art. 946. - Le notaire qui reoit un acte d'obligation est tenu de donner
lecture aux parties des dispositions des articles 935, 937 et 945.
Mention expresse de cette lecture doit tre faite dans l'acte peine d'une
amende de 1 00 000 francs.
Art. 947. - L'inscription du privilge prise pour la garantie du prix de vente
d'un fonds de commerce ne peut tre radie que s'il est justifi que l'impt dict
par l'article 935 a t acquitt sur les intrts de ce prix.
Les inscriptions de tous autres privilges, hypothques ou nantissements,
prises pour la garantie des crances productives d'intrts, ne peuvent tre radies
que s'il est justifi que le mme impt a t acquitt sur les intrts.
La forme et le mode de production des justifications sont dtermins par
Les conservateurs de la proprit foncire, et les greffiers des tribunaux qui
contreviennent aux dispositions des deux premiers alinas du prsent article et de
l'article 948 ci-aprs sont passibles d'une amende de 250 000 francs.
Greffiers et conservateurs
Art. 948. - Le greffier du tribunal et le conservateur de la proprit foncire,
qui sont requis de radier une inscription de privilges, hypothque ou
nantissement, prise pour la garantie de crances productives d'intrts doivent,
avant de procder la radiation, exiger la production d'un certificat dlivr par le
receveur de l'Enregistrement en trois exemplaires, et attestant que l'impt exigible
sur les intrts a t peru.
Le greffier et le conservateur de la proprit foncire conservent pendant
cinq ans, compter de la radiation, l'exemplaire du certificat qui leur a t remis ;
le troisime exemplaire est gard par le requrant.
Remboursement d'une crance comportant
des intrts impays
Art. 949. - S'il est procd au remboursement total ou partiel d'une crance
comportant des intrts impays, il est considr que le remboursement s'applique
aux intrts avant le capital.
Cette disposition ne s'applique pas aux rductions de dettes judiciairement
constates, non plus qu'aux remboursements par vole d'ordre ou de contribution
amiable ou judiciaire.
CHAPITRE TROISIME
Dclarations faire par les socits
Art. 950. - Les socits civiles de personnes, les socits commerciales,
quelle que soit leur forme, sont tenues de faire au bureau de l'Enregistrement du
lieu o elles ont le sige de leur principal tablissement, dans les deux mois de
leur constitution dfinitive, une dclaration constatant :
1 L'objet, le sige et la dure de la socit ou de l'entreprise ;
2 La date de l'acte constitutif et celle de l'enregistrement de cet acte, dont un
exemplaire sur papier non timbr dment certifi est joint la dclaration ;
3 Le nom, prnoms, domicile des directeurs ou grants;
4 Le nombre et le montant des titres mis, en distinguant les actions des
obligations et les titres nominatifs des titres au porteur ;
5 Pour les socits civiles, la nature et la valeur des biens mobiliers ou
immobiliers constituant les apports ;
6 Pour les socits civiles, les droits attribus aux associs dans le partage
des bnfices et de l'actif social, que ces droits soient ou non constats par des
titres dlivrs aux ayants droit.
En cas de modification dans la constitution de l'actif social, du changement
de sige, du remplacement du directeur ou grant, d'mission de titres nouveaux,
ou de remplacement d'un ou plusieurs associs dans les socits civiles, les
collectivits intresses doivent en faire la dclaration dans le dlai d'un mois au
bureau qui a reu la dclaration primitive et dposer en mme temps un
exemplaire de l'acte modificatif.
Les dispositions qui prcdent s'appliquent aussi bien aux socits qui ont
leur sige en Cte d'Ivoire qu'aux socits dont le sige se trouve ailleurs, lorsque
ces dernires socits exercent en Cte d'Ivoire une activit qui les y rendrait
imposables si elles y avaient leur sige.
En outre les socits vises au prsent article sont tenues de fournir avant le
31 dcembre qui suit la date de clture de l'exercice les documents numrs au
premier alina de l'article 17 du prsent Code.
Art. 951.- Toute contravention aux prescriptions de l'article 950 est punie
d'une amende de 250 000 francs.
A dfaut de la dclaration prvue audit article, les actes constitutifs ou
modificatifs de socits civiles, ne sont pas opposables l'Administration pour la
perception des impts exigibles en vertu de la rglementation en vigueur.
Procdure
Art. 952. - Abrog. Loi n97-244 du25avrit 1997portant Livre de
procdures fiscales.
Prescription
Art. 953. - Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997portant Livre de
procdures fiscales.
Art. 954. - Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997portant Livre des
procdures fiscales.
Art. 955. - Les pouvoirs appartenant aux agents de l'Enregistrement, par
application de la lgislation en vigueur l'gard des socits, peuvent tre
exercs dans les mmes conditions et sous les mmes sanctions l'gard de
toutes personnes physiques ou morales dont la profession consiste dans le
commerce de banque ou se rattache ce commerce en vue de contrle du
paiement des impts dus tant par ces derniers que par des tiers.
il en est de mme l'gard de toutes les socits mme trangres de
quelque nature qu'elles soient, de tous officiers, publics ou ministriels et de tout
commerant ayant un chiffre d'affaires suprieur 5 000 000 de francs par an.
CHAPITRE QUATRIME
Exemptions
Amortissements de capital
Art. 956. - Les dispositions de l'article 922 C ne sont pas applicables aux
amortissements qui seraient faits par une ralisation d'actif et au moyen de
prlvements sur les lments autres que le compte de rsultat net, les rserves
ou provisions diverses du bilan et qui se traduiraient par une rduction statutaire
du capital social.
De mme elles ne s'appliquent pas aux socits concessionnaires des
collectivits publiques qui tablissent que l'amortissement par remboursement de
tout ou partie de leur capital social, parts d'intrts ou commandites, est justifi
par la caducit de tout ou partie de leur actif social, notamment par
dprissement progressif ou par obligation de remise en fin de concession
l'autorit concdante.
Art. 957. - 1 - Les socits qui entendent bnficier des exemptions
prvues l'article 956 doivent joindre leur dclaration une demande spciale
accompagne d'un tat dtaill et estimatif de tous les biens qui composent
l'actif social au jour de la demande, ainsi que tous lments du passif.
L'estimation de l'action est faite d'aprs sa valeur relle, nonobstant toute
valuation des bilans et autres documents.
Il - La demande d'exemption est accompagne, selon les cas, des
pices suivantes :
a) Si l'amortissement doit tre opr par une ralisation
d'actif et au moyen de prlvements sur les lments autres que le compte
de rsultat net, les rserves ou provisions diverses du bilan : un tat certifi
indiquant sur quelle ralisation d'actif et grce quel prlvement l'opration
doit tre ralise ;
b) Si la demande d'exemption est fonde sur l'obligation de remettre en
fin de concession l'autorit concdante tout ou partie de l'actif : une
dclaration dtaille, et, s'il y a lieu, estimative, d'une part, de l'actif social actuel
et, d'autre part, des biens remettre en fin de concession l'autorit concdante.
III - En cas de contestation sur les dclarations prvues aux alinas
prcdents, il est procd la conciliation prvue par les articles 402 et suivants
du Code gnral des impts.
Lorsque la demande d'exemption est fonde sur la disparition en fin de
concession de tout ou partie de l'actif social, soit par suite de dprissement, soit
par suite de remise l'autorit concdante, l'exemption est accorde dans la
mesure o le capital social ne pourrait se retrouver, compte tenu des
amortissements ou remboursements effectus, en franchise d'impt.
Art. 958. - Lorsque les actions ont t rembourses par un des moyens non
expressment exclus par le premier alina de l'article 956, la liquidation de la
socit, la rpartition de l'actif entre les porteurs d'actions de jouissance et jusqu'
concurrence du pair des actions originaires, est considre comme un
remboursement de capital non imposable l'impt sur le revenu des valeurs
mobilires.
Caisse d'pargne
Art. 959. - Sont exempts de l'impt:
1 les intrts des sommes inscrites sur les livrets de Caisse d'pargne
;
2 les intrts des comptes d'pargne ouverts dans les critures de la Banque
Nationale pour l'pargne et le Crdit, ainsi que les intrts des certificats
d'pargne mis par ce mme organisme;
3 dans la limite d'un livret par personne, les intrts des comptes d'pargne
populaire ainsi que ceux des caisses d'pargne et de crdit caractre mutuel.
Loi n 92-948 du 23 dc. 1992, an. fiscale, art. 5b.
Comptes courants
Art. 960. - Les dispositions des articles 935 - 40 et 936 ne sont pas
applicables aux intrts, arrrages et tous autres produits des comptes courants
figurant dans les recettes provenant de l'exercice d'une profession industrielle,
commerciale ou agricole ou d'une exploitation minire sous la double condition :
1 Que les contractants, lis par la convention spciale dite contrat de
compte courant, aient l'un et l'autre les qualits d'industriel, de commerant ou
d'exploitant agricole ou minier ;
2 Que les oprations inscrites au compte courant se rattachent
exclusivement l'industrie, au commerce ou l'exploitation des deux parties.
- Les dispositions qui prcdent ne s'appliquent qu'aux contractants dont les
produits des comptes courants sont imposables l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux en Cte d'Ivoire.
Coopratives
Art. 961. - L'impt sur le revenu des capitaux mobiliers n'est pas applicable
aux emprunts ou obligations des socits de toute nature, dites de coopration, et
par les associations de toute nature, quels qu'en soient l'objet et la dnomination,
constitues exclusivement par ces socits coopratives.
Organisme de crdit agricole
Art. 962. - Sont exempts de l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers les
produits des actions ou obligations de la Banque Nationale de Dveloppement
Agricole, ainsi que les produits des emprunts contracts par cet organisme.
Emprunts des collectivits
Art. 963. - Sont affranchis de l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers,
les intrts, arrrages et tous autres produits des obligations et emprunts mis par
la Caisse Autonome d'Amortissement et par la Socit Nationale de Financement.
Sont galement affranchis dudit impt, les intrts et autres produits verss
ces tablissements publics.
Habitations conomiques ou bon march
Art. 964. - Sont affranchis de l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers,
les obligations et emprunts mis ou mettre par des organismes agrs par l'Etat
et constitus en vue du dveloppement de l'habitat, ainsi que les prts consentis
par ces mmes organismes.
Art. 965. - Sont exonrs de l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers :
il, Les intrts, arrrages et autres produits des prts consentis sous une
forme quelconque par toutes socits ivoiriennes au moyen des fonds qu'elles se
procurent en contractant des emprunts soumis eux-mmes l'impt sur le revenu
des capitaux mobiliers ;
2 Les intrts, arrrages et autres produits des prts consentis sous une
forme quelconque et des dpts effectus par les associations constitues en vue
de mettre la disposition de leurs membres ou des associations similaires
auxquelles elles sont affilies, les fonds qu'elles se procurent en contractant des
emprunts ou en recevant des dpts.
Le montant des prts exonrs ne peut excder celui des emprunts contracts
ou des dpts reus et il doit en tre justifi par la socit, la personne ou
l'association.
Art. 966. - Sont exonrs de l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers
lorsqu'ils sont encaisss par ou pour le compte de banquiers ou d'tablissements
de banque, des entreprises de placement ou de gestion de valeurs mobilires, ainsi
que des socits autorises par le Gouvernement faire des oprations de crdit
foncier, les produits des prts non reprsents par des titres ngociables, ainsi que
les produits viss l'article'935 ci-avant.
Cette exonration est strictement subordonne la condition que ces revenus
et produits soient taxables en Cte d'Ivoire l'impt sur les bnfices industriels
et commerciaux.
Loi n 81-1127-du 30 dc. 1981, an. fiscale, art. 22.
Art. 966 bis - Sont exonrs de l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers,
les intrts, arrrages et autres produits des prts consentis aux banques et
tablissements financiers Ivoiriens par ceux des autres tats membres de l'Union
Economique et Montaire Ouest Africaine (UEMOA).
Rserves
Art. 967. - Distribution sous forme d'augmentation de capital.
Les augmentations de capital effectues par incorporation de rserves sont
exonres de l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers.
Toutefois, lorsque ces distributions sont conscutives une rduction de
capital non motive par des pertes sociales ou une opration quelconque
impliquant le remboursement direct ou indirect du capital en franchise de l'impt
sur le revenu ralis depuis moins de dix ans, elles ne peuvent bnficier de
l'exemption dicte par l'alina prcdent que si et dans la mesure o
l'augmentation de capital en rsultant excde le capital rembours.
Lorsque les distributions sont suivies dans le dlai de dix ans d'une rduction
de capital non motive par des pertes sociales ou d'une opration quelconque
impliquant le remboursement direct ou indirect du capital en franchise d'impt,
elles sont dchues du bnfice de l'exemption pour une somme gale au montant
du remboursement et les droits exigibles doivent tre acquitts dans les vingt
premiers jours du trimestre suivant celui de l'vnements qui a entran la
dchance sous les sanctions dictes par l'article 933.
Socits de constructions d'immeubles
Art. 968. - Les plus-values rsultant de l'attribution exclusive en proprit
aux membres des socits de constructions, vises l'article 563 du Code gnral
des impts, par voie de partage en nature titre pur et simple, de la fraction des
immeubles construits par celle-ci et pour laquelle ils ont vocation, sont exonres
de l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers.
Le bnfice de cette disposition est subordonn la condition que les
socits dont il s'agit fassent enregistrer le procs-verbal de la dlibration de
l'assemble gnrale approuvant le projet de partage avant l'expiration d'un dlai
de sept ans, compter de la date de leur constitution.
L'acte de partage lui-mme doit tre enregistr au plus tard un an aprs
l'enregistrement du procs-verbal de la dlibration de l'assemble approuvant le
projet de partage.
Socits en commandite simple
Art. 969. - Les dispositions de l'article 922 A. 2 ne s'appliquent dans les
socits en commandite simple, dont le capital n'est pas divis en actions, qu'au
montant de la commandite la double condition :
a) Que le ou les associs responsables soient des personnes physiques ;
b) Que l'ensemble de leurs parts n'excde pas 25 % du capital social.
Lorsque le montant de commandite dpasse 25 % du capital social, les
socits en commandite simple peuvent, sous rserve des dispositions de l'article
922 A. 4, opter pour le rgime applicable aux socits en commandite par
actions et leurs membres.
Dans ce cas, l'impt est applicable aux intrts, produits et bnfices annuels
des parts d'intrts appartenant aux commandits comme ceux de la
commandite.
Le bnfice des dispositions de l'alina prcdent est retir aux socits qui,
ayant ouvert l'un ou plusie4rs de leurs associs des comptes courants ou des
comptes d'avances ou des prts, leur consentent un dcouvert excdant le quart de
leur part dans le capital social.
L'option prvue par le second alina du prsent article est notifie au
receveur de l'Enregistrement du sige de la socit.
Le receveur en dlivre le rcpiss.
L'option est irrvocable.
En ce qui concerne les socits cres postrieurement la publication du
prsent rglement la notification doit tre faite dans les deux premiers mois de
l'anne suivant celle de la cration.
Socits en nom collectif - socits civiles
Art. 970. - Les dispositions de l'article 922 A. 2 ne sont pas
applicables :
a) Aux parts d'intrts dans les socits commerciales en nom collectif ;
b) Aux parts d'intrts dans les socits civiles de personnes assujetties
l'impt sur les bnfices des professions non commerciales ou sur les traitements
et salaires, dont l'actif ne comprend que les biens mobiliers ncessaires
l'exercice de la profession des associs ;
c) Aux parts d'intrts dans les socits civiles de personnes assujetties
l'impt sur les bnfices de l'exploitation agricole, constitues exclusivement
entre agriculteurs participant personnellement l'exploitation de l'entreprise
sociale et dont l'actif ne comprend que les biens ncessaires l'exercice de la
profession des associs ;
d) Aux parts d'intrts dans les socits civiles assujetties l'impt foncier
(ou exemptes temporairement par la lgislation) constitues entre copropritaires
et ayant uniquement pour objet la gestion de leurs immeubles, l'exclusion de
toutes oprations commerciales vises l'article 339 du Code gnral des impts,
sous rserve en ce qui concerne les socits n'ayant pas leur sige social en Cte
d'Ivoire des dispositions de l'article 934.
Socits d'Etat et d'conomie mixte de crdit
Art. 971. - Les socits d'Etat ou d'conomie mixte de crdit qui ont pour
objet le crdit la petite entreprise de toute nature, aux socits, coopratives et
associations de prvoyance et l'habitat, bnficient de l'exonration de l'impt
sur les intrts :
1 Des obligations ou emprunts mis ou mettre dans le public ou
contracts auprs de tout autre organisme de crdit ;
2 Des dpts dans ces mmes tablissements
3 Des dpts consentis conformment leur objet.
Socits par actions
Art. 972. - En cas de fusion de socits anonymes, en commandites par
actions ou responsabilit limite, les attributions gratuites d'actions ou de parts
sociales (parts de capital) de la socit absorbante ou nouvelle, aux membres de la
socit absorbe, ne sont pas considres comme des attributions imposables au
regard de l'article 922 du prsent Code, mme lorsque ces attributions font
apparatre une plus-value.
Le rgime est applicable lorsqu'une socit anonyme, en commandite par
action ou responsabilit limite apporte une partie de ses lments d'actif une
socit constitue sous l'une de ces formes, dans les conditions prvues aux
articles 560 et 561 du Code gnral des impts.
Si dans les dix ans suivant la fusion ou l'apport partiel d'actif, il est procd
une rduction de capital non motive par des pertes sociales ou un
remboursement total ou partiel des valeurs attribues gratuitement, la distribution
est dchue, concurrence de la portion du capital rembours aux actions, parts ou
obligations attribues gratuitement, de l'exemption dont elle avait bnfici, et les
droits exigibles doivent tre acquitts par la socit absorbante ou nouvelle dans
les vingt premiers jours du trimestre qui suit celui au cours duquel a t fait le
remboursement, peine des sanctions dictes par l'article 933.
Art. 973. - Les dispositions de l'article 922 A. 3 ne s'appliquent pas aux
produits correspondant des fonctions de direction et revenant, en sus des
sommes attribues aux membres du Conseil d'Administration, aux administrateur
dlgu, directeur ou administrateur unique ainsi qu'au prsident du Conseil
d'Administration, administrateur adjoint au prsident ou administrateur
provisoirement dlgu.
Toutefois, la disposition qui prcde ne peut s'appliquer qu' deux
administrateurs nommment dsigns.
En ce qui concerne les administrateurs ayant exerc une fonction salarie
dans la socit avant d'accder au Conseil d'Administration et continuant
occuper dans la socit un emploi salari, les dispositions de l'article 922 A. 3 ne
s'appliquent qu'aux produits leur revenant en qualit d'administrateurs.
Toute dclaration inexacte donne ouverture une amende gale au quintuple
de l'impt lud.
Art. 974. - Les dividendes distribus par les socits bnficiant du rgime
fiscal des socits mres dfini par l'article 11 bis du Code gnral des Impts
sont, pour chaque exercice, exonrs de l'impt sur le revenu des valeurs
mobilires dans la mesure du montant net, dduction faite de l'impt sur le revenu
des valeurs mobilires, des produits des actions ou parts d'intrts de leurs filiales
touchs par elles au cours de l'exercice.
Art. 975. - Les dividendes distribus par les socits d'investissement, c'est-
-dire les socits ayant pour objet exclusif la gestion d'un portefeuille de valeurs
mobilires, et dont les statuts et leurs modificatifs ultrieurs ont reu l'agrment
du Ministre des Finances, sont pour chaque exercice, exonrs de l'impt sur le
revenir des capitaux mobiliers dans la mesure du montant net - dduction faite de
l'impt sur le revenu des valeurs mobilires - des produits encaisss au cours de
l'exercice des actions, parts de fondateurs, parts d'intrts et titres d'emprunts
qu'elles dtiennent, condition de justifier que ces produits ont support l'impt
sur le revenu des valeurs mobilires.
Les plus-values rsultant d'oprations de placement ralises dans le cadre
de la gestion du portefeuille de valeurs mobilires chappent l'impt sur le
revenu des valeurs mobilires ainsi qu' l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux au niveau des socits d'investissement.
Les clubs d'investissement, rgulirement crs sous la forme d'une
indivision ou d'une socit civile ayant de 5 25 membres et autoriss par
agrment du Ministre des Finances, bnficient d'un rgime fiscal de faveur
identique celui appliqu aux socits d'investissement vises au 1er alina et
dont l'objet est exclusivement la gestion d'un portefeuille de valeurs mobilires.
Il est fait abstraction de l'existence d'un club et les membres sont considrs
comme grant eux-mmes directement leur portefeuille.
Warrants
Art. 976. - L'impt sur le revenu des capitaux mobiliers n'est pas
applicable aux avances faites aux socits au moyen d'endossement de
warrants.
LIVRE SIXIME
FISCALIT PTROLIRE
Loi N 81 -1 50 Du 27 FVR. 1981, AN. FISCALE, ART. 25
CHAPITRE PREMIER
Art. 977. - Il est fait obligation toute entreprise ayant pour objet
l'exploration ou l'exploitation ptrolire en Cte d'Ivoire de fournir, sur
simple demande des services financiers publics concerns, l'ensemble des
informations dfinitives ou prvisionnelles en sa possession permettant
d'tablir en temps voulu, les prvisions des recettes fiscales d'origine
ptrolire pour l'exercice comptable venir et les quatre exercices suivants.
Art. 978. - La nature et la forme dans lesquelles ces informations
doivent tre fournies sont dfinies pour l'ensemble des services financiers
concerns par instruction du Ministre des Finances.
Art. 979. - Toutes les obligations fiscales prvues par les conventions
ou contrats dj signs, sont soumises aux procdures de dclaration et de
versement en temps et lieux voulus, telles qu'elles sont dfinies dans lesdits
contrats ou conventions.
Cependant, par drogation cette disposition, en application de la loi
73-48 du 29 janvier 1973 qui a rendu obligatoire en Cte d'ivoire le Plan
Comptable Ivoirien, et le dcret d'application n73-383 qui a fix au 30
septembre de l'anne la clture des exercices comptables, les professionnels
de la recherche ou de l'exploitation ptrolire sont tenus de satisfaire cette
obligation. Par voie de consquence, le dpt de leur dclaration fiscale et
les versements de l'impt ventuellement d au litre de leur activit
d'exploitation obissent aux dates fixes au prsent Code.
Pour les conventions et contrats venir, de mme que pour les
dispositions non prcises dans les conventions et contrats dj signs les
procdures de dclaration et de versement obissent obligatoirement aux
rgles ici indiques.
En cas de retard dans les dclarations ou dans les versements, les
pnalits qui s'appliquent ces obligations sont celles du droit commun.
CHAPITRE DEUXIME
Dispositions relatives
aux loyers et aux bonus
Art. 980. - Lorsqu'ils sont prvus, les loyers superficiaires ou autres sont
exigibles dans les dix premiers jours de l'anne civile laquelle ils s'appliquent.
Ils sont verss au service comptent de la Direction gnrale des impts,
accompagns d'une dclaration en indiquant l'assiette.
Art. 981. - Lorsqu'ils sont prvus, les bonus sont exigibles trente jours aprs
la signature d'une convention ou d'un contrat. lis sont verss dans les mmes
conditions que celles dictes l'article 980 ci-avant.
Art. 982. - Lorsqu'ils sont prvus, les bonus lis certains seuils de
production atteindre pendant trente jours conscutifs, sont exigibles trente jours
aprs le dernier jour du test de production.'
Ils sont verss dans les mmes conditions que celles dictes l'article 980
ci-avant.
CHAPITRE TROISIME
Dispositions relatives aux redevances,
l'impt sur les BIC et au partage de
production vers en espces
Art. 983. - Hormis le cas o les conventions et contrats dj signs en
disposent autrement, les redevances - dans les conditions indiques l'article 980
ci-avant - doivent tre verses par trimestre chu, dans le dlai de trente jours
francs l'expiration du trimestre concern.
Calcules sur une base valuative, ces redevances sont rgulariser pour
l'anne en cours, d'aprs les rsultats dfinitifs des quantits produites. Cette
rgularisation doit intervenir au plus tard le premier fvrier de l'anne suivante.
Art. 984. - En application des dispositions du deuxime alina de l'article
979 ci-dessus, mme si les conventions et contrats dj signs en dcident
autrement, l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, lorsqu'il est
effectivement rgl par l'entreprise, est vers dans les conditions fixes par le
prsent Code.
Art. 985. - Les dispositions des articles 983 et 984 ci-avant s'appliquent de
plein droit aux conventions et contrats venir.
Si la convention ou le contrat dj sign prvoit le versement sur un compte
bancaire dsigner par le Gouvernement, celui-ci est obligatoirement l'un des
comptes de la direction gnrale des Impts ouverts la Banque Centrale des
Etats de l'Afrique de l'Ouest.
Art. 986. - Lorsque l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux est
inclus dans la part de production revenant l'Etat, le calcul de son montant
dfinitif est effectu par la Direction gnrale des Impts.
Celle-ci dlivre l'entreprise l'attestation qui ventile en impt sur les BIC et
en redevances, la totalit des versements effectus par cette dernire au titre de la
part de la production revenant l'Etat.
Art. 987. - Lorsqu'elles doivent prendre la forme d'un partage de la
production en espces, les redevances incluant ou non l'impt sur les BIC - sont
verses au service comptent de la Direction gnrale des Impts.
Ces versements doivent tre accompagns d'une dclaration qui en
dtermine l'assiette dans les conditions fixes par le prsent Code.
CHAPITRE QUATRIME
Dispositions relatives aux
rglements en nature
Art. 988. - Lorsque les conventions ou contrats en prvoient la possibilit,
les demandes de rglements en nature relatives l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux, aux redevances ou aux partages de production, sont -
le cas chant et dans les dlais prvus - notifies l'entreprise par dcret pris en
Conseil des Ministres sur proposition conjointe du Ministre des Mines et du
Ministre des Finances.
Art. 989. - Les tonnages dus sont calculs selon les rgles fixes par les
conventions ou contrats en vigueur.
Aprs vrification effectue par la direction gnrale des' Impts, sur la base
des dclarations prvisionnelles fournies dans les mmes conditions que pour les
rglements en espces, ils sont livrs la Socit Nationale d'oprations
Ptrolires de la Cte d'Ivoire (PETROCI) par douzimes mensuels provisionnels
qui devront tre rgulariss au plus tard 3 mois l'issue de l'anne civile en cours.
La PETROCI dlivre au redevable une attestation justifiant des volumes et
tonnages pris en charge. Copie de cette attestation est transmise la direction
gnrale des Impts.
Art. 990. - Par la production de cette attestation, les entreprises sont
subroges par la PETROCI dans leurs obligations fiscales y relatives.
Quitus leur est alors donn par la Direction gnrale des Impts qui tablit
en mme temps un ordre de recettes l'encontre de la PETROCI, d'une valeur
quivalente, sous dduction d'une commission pour frais de stockage et de
commercialisation fixe 100 F par baril.
Art. 991. - Pour s'acquitter de sa dette, la PETROCI dispose d'un dlai de
quatre vingt dix jours francs compter de la remise contre signature de l'ordre de
recettes vis ci-avant.
CHAPITRE CINQUIME
Dispositions finales
Art. 992. - Des arrts du Ministre des Finances rgleront les modalits
d'application des dispositions du prsent livre.
Art. 993. - Il est institu un rgime fiscal simplifi rserv aux prestataires
de services ptroliers dfinis l'article 994 ci-aprs.
Art. 994. - Pour bnficier du rgime fiscal simplifi, les entreprises doivent
remplir simultanment les conditions suivantes :
- tre de nationalit trangre
- avoir sign avec une socit ptrolire ou avec un contractant direct d'une
socit ptrolire un contrat de louage de service ;
- mettre en oeuvre, pour remplit leurs obligations contractuelles un
quipement ncessitant d'importants investissements ou des matriels spcifiques
l'activit ou la recherche ptrolire ;
- tre inscrit au Registre du Commerce sous forme d'agence ou de
succursale..
Art. 995. - L'assujettissement au rgime fiscal simplifi est subordonn
l'agrment du Directeur gnral des Impts, sur demande formule par le
contribuable dans les trois mois de son installation en Cte d'Ivoire.
La notification de la dcision du Directeur gnral des Impts est adresse
au bnficiaire dans le dlai d'un mois compter de la date de l'accus de
rception de la demande. Le dfaut de notification dans ce dlai vaut agrment
tacite.
L'option pour le rgime simplifi est irrvocable, sauf dchance dcide et
notifie par le Directeur gnral des Impts en cas de non respect de ses
obligations par l'entreprise ou de modifications notables des conditions d'exercice
de l'activit.
Art.996.-Le rgime fiscal simplifi concerne l'impt sur les BIC, l'IRVM,
les impts assis sur les salaires et la taxe sur les contrats d'assurances.
Pour ce qui est des autres impts, droits et taxes ainsi que des rgles relatives
l'assiette, au recouvrement et au contentieux non modifis par le prsent rgime,
les entreprises restent soumises au droit commun.
Art. 997. - L'impt sur les BIC est calcul sur la base d'un bnfice valu
forfaitairement 10 % du chiffre d'affaires hors taxes ralis en Cte d'Ivoire.
Ce chiffre d'affaires comprend la rmunration brute totale,
l'exclusion :
a) Des sommes reues au titre de la mobilisation et de la dmobilisation
du matriel et de l'quipage, condition qu'elles correspondent un transfert
rel vers ou hors de la Cte d'Ivoire, qu'elles soient raisonnables et qu'elles
soient factures part ;
b) Des simples remboursements de dpenses et de fournitures
accessoires facturs sparment faisant ressortir le montant des dpenses ou le
prix de la fourniture, ainsi que les frais de prise en charge et de manutention.
Art. 998. - Les impts sur les BIC et l'IRVM sont prlevs au taux de droit
commun l'exclusion de tout autre prlvement sur les bnfices, notamment le
Fonds National d'Investissement.
Art. 999. - La tenue de la comptabilit suivant les normes du plan comptable
ivoirien n'est pas obligatoire.
Art. 1000. - Les modalits de recouvrement de l'impt sur les BIC et de
l'IRVM sont fixes comme suit :
Les acomptes sont bass sur le chiffre d'affaires factur au cours de chaque
trimestre et verss, accompagns de la liste nominative des factures tablies au
cours dudit trimestre.
Le taux de change retenu est celui du jour de l'mission de la facture par la
socit prestataire.
Art. 1001. - Les diffrents impts assis sur les salaires sont calculs sur la
base d'une masse salariale value forfaitairement 10 % du chiffre d'affaires
hors taxes ralis en Cte d'Ivoire, tel qu'il est dfini l'article 997 ci-dessus.
La proportion des salaires verss aux expatris reprsente 80 % de la masse
salariale, celle verse au personnel non expatri reprsente 20 %.
Art. 1002. - La contribution la charge des employeurs, l'impt cdulaire et
la contribution nationale de solidarit sont calculs aux taux fixs par le droit
commun.
Art. 1003. - La contribution nationale est calcule au taux de 5 % sur la
masse salariale globale.
Art. 1004. - L'IGR est calcul au taux de 10 % sur la masse salariale verse
au personnel expatri.
La masse salariale verse au personnel non expatri n'est pas soumise
l'IGR.
Art. 1005. - L'ensemble des impts assis sur les salaires est recouvr
mensuellement suivant les dispositions du Code gnral des Impts.
Art. 1006. - Les prestataires de services ptroliers sont assujettis la
Contribution des patentes fixe au Tableau A - Hors classe. La patente est paye
par anticipation.
Art. 1007. - La taxe sur les contrats d'assurances est calcule au taux de 0,l
% sur le chiffre d'affaires tel qu'il est dfini l'article 997 ci-dessus.
Elle est recouvre suivant les modalits prvues l'article 1000 par le
Receveur de l'Enregistrement.
Art. 1008. - Les entreprises soumises au rgime fiscal simplifi sont tenues
de produire la dclaration des commissions, courtages, honoraires etc.... dans les
conditions prvues l'article 80 du Code gnral des Impts, et, en tous cas, avant
leur dpart dfinitif de Cte d'Ivoire.
Art. 1009. - l - Pour ce qui est de l'impt sur les BIC, de l'IRVM et de la
taxe sur les contrats d'assurances, le prsent rgime entre en vigueur compter de
l'exercice ouvert aprs le 30 septembre 1983.
A titre exceptionnel, les socits qui n'auraient pas encore dpos leur
dclaration des rsultats des exercices prcdents peuvent, pour l'imposition de
ces rsultats, opter pour le rgime simplifi, en adressant leur demande,
accompagne des dclarations correspondantes, au Directeur gnral des Impts,
avant le 31 mars 1984.
2 - En ce qui concerne les impts assis sur les salaires, le prsent rgime
entre en vigueur compter du 1er janvier 1983, les sommes dj verses depuis
cette date au titre de ces impts tant considres comme des acomptes.
LIVRE SEPTIME
RVALUATION DES BILANS
Loi N 95-05 DU 11 JANV. 1995, AN. FISCALE, ART. 13
Art. 1010.-l Les personnes physiques ou morales, l'exclusion de celles qui
exercent une activit librale ou civile, relevant du rgime du bnfice rel de
l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, dont le champ d'application
est dfini par l'article 16 du Code gnral des Impts, sont autorises rvaluer
leurs immobilisations corporelles amortissables, non entirement amorties,
figurant au bilan d'ouverture de leur exercice comptable clos le 30 septembre
1994, ainsi que les immobilisations de mme nature acquises ou cres entre le
premier jour d'ouverture de l'exercice et le 12 janvier 1994.
N'ouvrent pas droit rvaluation :
- Les immobilisations non encore dtenues la date du 30 septembre 1994
- Les terrains ;
- Les vhicules conus pour le transport des personnes et les vhicules
utilitaires d'une charge utile n'excdant pas 2,5 tonnes l'exception de ceux,
directement et exclusivement, affects l'exercice d'une activit de transporteur
public de personnes ou de marchandises ou de loueur de vhicules.
2 La rvaluation est obligatoire pour les socits admises la cote
officielle de la bourse des valeurs d'Abidjan.
Art. 1011 - Le coefficient de rvaluation des valeurs nettes comptables est
uniformment fix 1,4 quelle que soit la nature de l'immobilisation rvalue.
A l'actif du bilan les valeurs nettes rvalues des immobilisations sont prsentes
sous forme de diffrences entre d'une part les valeurs brutes comptables et d'autre
part les amortissements cumuls correspondants, ces valeurs et ces
amortissements ayant t rvalus au pralable en appliquant chaque lment
le coefficient prcit.
Art. 1012. - Les augmentations d'actif constates l'occasion de la
rvaluation des immobilisations n'affectent pas les rsultats de l'exercice de
rvaluation et des exercices suivants. Leur contrepartie est inscrite directement
dans un poste "Rserve spciale de rvaluation" figurant au passif du bilan sur
une ligne "Rserve rglemente".
Art. 1013. - l Les annuits d'amortissement de l'exercice comptable clos le
30 septembre 1994 et des exercices suivants sont calcules partir des valeurs
comptables rvalues
2 La rvaluation des immobilisations amortissables ne modifie pas les
plans d'amortissement en vigueur au 30 septembre 1993.
Art. 1014. - Les plus-values ou moins-values de cession des immobilisations
rvalues sont dtermines partir des valeurs rvalues.
Art. 1015. - L'augmentation des valeurs d'origine des immobilisations ne
sera retenue pour l'assiette de la contribution foncire et de la contribution des
patentes qu' concurrence de la moiti de son montant pour l'tablissement des
impositions mises au titre des annes 1995 et 1996
Art. 1016. - La rserve de rvaluation est passible d'une taxe spciale dite
de "rvaluation" dont le taux est fix 10 %. L'exigibilit de cette taxe est
indpendante de la situation de l'entreprise au regard de l'impt sur les bnfices.
Cette taxe doit tre acquitte spontanment auprs de la recette des impts
dont dpend l'entreprise au plus tard le 20 dcembre 1994. Le paiement doit tre
accompagn d'une dclaration rglementaire faisant apparatre pour chaque poste
d'immobilisations rvalues la valeur brute d'origine, les amortissements
cumuls, la valeur nette comptable avant rvaluation, l'cart de rvaluation, la
dotation supplmentaire d'amortissement de l'exercice conscutive la
Rvaluation.
Le dfaut de production de cette dclaration ou du paiement de la taxe
spciale dans le dlai prcit entrane dchance du droit de procder la
rvaluation des actifs de l'entreprise.
Art. 1017. - 1 La rserve spciale de rvaluation ne peut tre affecte la
compensation de pertes et ne peut faire l'objet d'une distribution.
2 En cas d'incorporation de la rserve spciale de rvaluation au capital
social, dans les deux annes suivant celle de la clture de l'exercice comptable de
rvaluation, le droit prvu l'article 562 du Code gnral des Impts est ramen
de 6 2 %
Art. 1018. - Les personnes physiques ou morales, quelle que soit la nature
de leur activit et quel que soit leur rgime fiscal, ne sont plus autorises,
compter des exercices comptables ouverts en 1993, procder . la rvaluation
libre de leurs actifs amortissables ou non amortissables.
LIVRE DES PROCEDURES FISCALES
LOI N97-244 DU 25 AVRIL 1997
TABLE DES MATIRES
N article
TITRE PREMIER -LE CONTROLE DE L'IMPOT
Chapitre premier - Dispositions gnrales
Section premire - Cadre gnral du contrle 1
Section 2 - Diffrents types de contrles
Vrification de comptabilit 2
Contrle sur pices 3
Vrification approfondie de la situation fiscale d'ensemble
des personnes physiques 4
Demandes d'claircissements ou de justifications. 7
Personnes et organismes n'ayant pas la qualit de
commerant 11
Droit de visite 12
Contrle la circulation 13
Force publique 14
Chapitre II - Garanties accordes aux contribuables 15
Chapitre III - Procdures de redressement
Procdure de redressement contradictoire 22
Procdure particulire 24
Procdure de rpression des abus de droit 25
Procdure de taxation d'office 27
Procdure d'valuation d'office 29
Procdure de rectification d'office 30
Notification des impositions d'office 31
Compensations 32
Chapitre IV - Droit de communication
Section premire - Dispositions gnrales 33
Section Il - Dispositions particulires 35
Personnes physiques et morales ayant la qualit de
commerant et personnes assujetties l'impt BIC 39
Personnes exerant des activits non commerciales 43
Employeurs 45
Personnes versant des honoraires
et autres rmunrations 46
Banques, tablissements financiers et de crdit, fonds
commun de placement, clubs d'investissement 48
Marchands de biens et de fonds de commerce 49
Section III - Renseignements devant tre communiqus
sans demande pralable 50
Section IV - Sanctions 57
Chapitre V - Secret professionnel
Section premire - Dispositions gnrales 61
Section II - Dispositions particulires 62
Chapitre VI - Prescriptions d'assiette 74
Section premire - Impts directs et taxes assimiles 75
Section II - Taxes sur le chiffre d'affaires et taxes
spcifiques 77
Section III - Dispositions communes 78
Section IV - Interruption des prescriptions 83
N article
Chapitre Vit - Commission mixte paritaire 84
TITRE II- LE RECOUVREMENT DE L'I'MPOT
Chapitre premier - Dispositions gnrales
Section premire - Gnralits 85
Mode de paiement de l'impt 87
Section II - Modalits de recouvrement de l'impt gnral
sur le revenu, de la contribution foncire des proprits bties, de la
contribution foncire des proprits non bties, de la contribution des
patentes et de la contribution des licences 89
Section III- Modalits de recouvrement des autres impts et taxes 93
Section IV - Compensation entre impts et crances diverses 97
Section V - Les poursuites
Le commandement 101
Le sursis aux poursuites 102
I - Le recouvrement par voie d'avis tiers dtenteur
et par voie d'opposition 105
II - Mesures conservatoires et saisies 108
II - Fermeture de magasins et tablissements - Interdiction
d'exercer - Saisie de biens meubles 109
Section VI - L'admission en non valeur des crances irrcouvrables 116
Section Vit - Sursis de versement et dcharge de responsabilit 120
Sursis de versement 121
Attnuation ou dcharge de responsabilit 122
Chapitre II - Obligations - Srets et garanties duTrsor
Section premire - Les obligations
I - Responsabilit des comptables publics en matire de
recouvrement d'impts, droits et taxes 123
II - Obligations des dpositaires obligs 126
III. - Obligations des notaires 128
IV. - Obligations des cessionnaires de fonds de commerce ou
d'entreprise 129
Section II - Srets et garanties du Trsor Privilge garantissant le
recouvrement des impts, droits et taxes 130
Privilge spcial du Trsor pour le recouvrement des
impts fonciers 131
Privilge garantissant le recouvrement des dbets 132
Hypothque judiciaire l'encontre des comptables
de fait 133
Hypothque lgale du Trsor 134
Mesures conservatoires 135
Hypothque lgale l'encontre des comptables
publics 136
Responsabilit des dirigeants de personnes morales 184
N article
Chapitre III - Prescription de l'action en recouvrement
138
TITRE III- SANCTIONS
Chapitre premier - Sanctions fiscales
Retard dans le paiement des impts et taxes 139
Insuffisances de dclaration 140
Taxation d'office 141
Evaluation d'office pour opposition contrle fiscal 142
Abus de droit 143
Amendes pour retard
ou dfaut de production des dclarations 144
Chapitre Il - Sanctions pnales
Fraude fiscale et rsistance l'impt 145
TITRE IV - LE CONTENTIEUX DE L'IMPT
Chapitre premier - Juridiction contentieuse
Section premire - Domaine de la juridiction contentieuse
153
Section II - Procdure pralable auprs de l'administration
154
Section III - Sursis paiement en cas de rclamation
auprs de l'administration 160
Section IV - Procdure devant les tribunaux 164
Section V - Dgrvements d'office 167
Section VI - Charge de la preuve 168
Section VII - Compensations 169
N article
Chapitre II - Juridiction gracieuse
Section premire - Domaine de la juridiction gracieuse 171
Section II - Demande en attnuation de pnalits 173
Section III - Demandes en attnuation de droits 176
Section IV - Procdure d'attnuation 177
Chapitre III - Rclamations relatives aux poursuites
179
TITRE V - DOMAINE D'APPLICATION 183
TITRE VI - DISPOSITIONS FINALES 185
TITRE PREMIER
Le contrle de l'impt
CHAPITRE PREMIER
SECTION PREMIRE
Cadre gnral du contrle
Article premier. - l'Administration fiscale contrle les dclarations ainsi
que les actes et documents utiliss pour l'tablissement des impts, droits, taxes et
redevances.
Elle contrle galement les documents dposs en vue d'obtenir des
dductions, restitutions, remboursements, dgrvements, exonrations et
attestations fiscales.
A cet effet, l'Administration fiscale peut demander par crit ou verbalement
tous renseignements, explications, claircissements ou justifications qu'elle juge
utiles.
Sauf dispositions contraires, les contribuables disposent d'un dlai de
rponse de trente jours compter de la rception de la demande ou de la
notification de l'Administration fiscale.
Les agents de l'Administration fiscale peuvent assurer le contrle et l'assiette
de l'ensemble des impts ou taxes dus par le contribuable qu'ils vrifient.
SECTION 2
Diffrents types de contrles
Vrification de comptabilit
Art. 2. - l'Administration fiscale vrifie sur place la comptabilit des
contribuables astreints tenir et prsenter des documents comptables.
Lorsque la comptabilit est tenue au moyen de systmes informatiss, le
contrle porte sur l'ensemble des informations, donnes et traitements
informatiques qui concourent directement ou indirectement la formation des
rsultats comptables ou fiscaux et l'laboration des dclarations rendues
obligatoires par le Code gnral des Impts ainsi que sur la documentation
relative aux analyses, la programmation et l'excution des traitements.
Dans le cadre d'une vrification de comptabilit, l'Administration fiscale
peut assurer le contrle de cohrence prvu l'article 4.
Le dfaut de prsentation de la comptabilit, des documents comptables de
la documentation informatique et des pices justificatives de recettes et de
dpenses est constat par un procs-verbal que le contribuable, et le cas chant
son conseil, sont invits contresigner. En cas de refus, mention en est faite au
procs-verbal.
Contrle sur pices
Art. 3. - L'Administration fiscale a le pouvoir de contrler les dclarations
qui lui sont remises en vue d'en vrifier l'exactitude et la sincrit. Elle entend les
intresss lorsque leur audition lui parat utile ou lorsqu'ils demandent fournir
des explications orales. Elle peut demander par crit tous renseignements,
explications, claircissements, ou justifications. Elle peut rectifier les
dclarations dans le cadre des procdures prvues aux Art. 22 et suivants du
prsent Livre.
Vrification approfondie de la situation fiscale d'ensemble
des personnes physiques
Art. 4.- L'Administration fiscale peut procder la vrification approfondie
de la situation fiscale d'ensemble des personnes physiques au regard de l'impt
gnral sur le revenu.
A l'occasion de cet examen, l'Administration peut contrler la cohrence
entre d'une part, les revenus dclars, et d'autre part, la situation patrimoniale, la
situation de trsorerie et les lments du train de vie des membres du foyer fiscal,
des personnes vivant sous le toit du contribuable et de celles dont il assure en
totalit ou en partie les moyens d'existence.
Art. 5. - Sous peine de nullit de l'imposition, un examen approfondi de
l'ensemble de la situation fiscale personnelle ne peut s'tendre sur une priode
suprieure douze mois compter de la rception de l'avis de vrification.
Cette priode est proroge du dlai supplmentaire accord, le cas chant,
au contribuable et la demande de celui-ci, pour rpondre aux demandes
d'claircissements ou de justifications.
Elle est galement proroge du dlai de quinze jours prvu l'article 10 et
des dlais ncessaires l'Administration pour obtenir les relevs de comptes ou
pour recevoir les renseignements demands aux autorits trangres lorsque le
contribuable a pu disposer de revenus l'tranger, ou en provenance directe de
l'tranger, ou lorsqu'il possde l'tranger des biens mobiliers ou immobiliers.
La priode mentionne au premier alina est porte deux ans en cas de
dcouverte, au cours du contrle, d'une activit occulte, condition que
l'Administration notifie par crit au contribuable, avant l'expiration du dlai de 12
mois, qu'elle entend proroger la priode de vrification et en indiquant le motif de
cette prorogation.
Art. 6. - Au cours d'une procdure de vrification approfondie de situation
fiscale d'ensemble, l'Administration peut examiner les oprations figurant sur des
comptes financiers utiliss la fois titre priv et professionnel et demander au
contribuable tous claircissements ou justifications sur ces oprations sans que cet
examen et ces demandes constituent le dbut d'une procdure de vrification de
comptabilit.
Au cours d'une procdure de vrification de comptabilit, l'Administration
peut procder aux mmes examens et demandes, sans que ceux-ci constituent le
dbut d'une procdure de vrification approfondie de situation fiscale d'ensemble.
L'Administration peut tenir compte, dans chacune de ces procdures, des
constatations rsultant de l'examen des comptes ou des rponses aux demandes
d'claircissements ou de justifications, et faites dans le cadre de l'autre procdure
conformment aux seules rgles applicables cette dernire.
Demandes d'claircissements ou de justifications
Art. 7. - En vue de l'tablissement des impts sur les revenus, des taxes sur
le chiffre d'affaires et des taxes indirectes, l'Administration peut demander au
contribuable tous renseignements, explications, claircissements ou justifications
qu'elle juge utiles.
Art. 8. - En vue de l'tablissement de l'impt gnral sur le revenu,
l'Administration peut demander au contribuable des claircissements.
Elle peut, en outre, lui demander des justifications au sujet :
- De sa situation et de ses charges de famille
- Des charges retranches du revenu global, par application de l'article 89 du
- Des revenus catgoriels dclars ou non dclars.
Elle peut galement lui demander des justifications lorsqu'il apparat une
disproportion entre d'une part, les revenus dclars et d'autre part, la situation
patrimoniale, la situation de trsorerie et les lments de train de vie des membres
de son foyer fiscal, des personnes vivant sous son toit et de celles dont il assure
en totalit ou en partie les moyens d'existence.
Art. 9. - Les explications, les claircissements et les justifications viss aux
articles 7 et 8 prcdents peuvent tre demands verbalement ou par crit.
Toutes les demandes crites doivent :
- Indiquer explicitement les points sur lesquels des claircissements ou des
justifications sont jugs ncessaires ;
- Assigner au contribuable, pour fournir sa rponse, un dlai qui ne peut tre
infrieur trente jours.
Art. 10. - Lorsque le contribuable s'est abstenu de rpondre une demande
crite, l'Administration arrte d'office les bases d'imposition, sans qu'il soit
ncessaire d'adresser une mise en demeure.
Lorsque la rponse faite cette demande est quivalente un refus de
rpondre sur tout ou partie des points claircir, notamment en raison de son
degr lev de gnralit, l'Administration lui adresse une mise en demeure
d'avoir complter sa rponse dans un dlai de quinze jours en prcisant les
points sur lesquels une rponse est demande.
Personnes et organismes n'ayant pas la qualit de
commerant
Art. 11. - L'Administration des impts peut exercer le droit de contrle sur
place prvu par l'article 2 du prsent texte auprs des personnes, institutions et
organismes qui n'ont pas la qualit de commerant ou de membres d'une
profession librale, et qui payent des salaires, des honoraires ou des
rmunrations de toute nature ou qui encaissent, grent ou distribuent des fonds
pour le compte de leurs membres ou adhrents.
A cette fin, les personnes, institutions ou organismes concerns doivent
prsenter l'Administration des Impts, sur sa demande tous les livres de
comptabilit et pices dont ils disposent ainsi que les documents relatifs leurs
activits.
Droit de visite
Art. 12. 1 - Pour la recherche et la constatation des infractions en matire
d'impt gnral sur le revenu d'impts sur les revenus, de taxes sur le chiffre
d'affaires et de taxes indirectes, les agents de l'Administration fiscale, habilits
cet effet par le directeur gnral des Impts, peuvent effectuer des visites en tous
lieux, mme privs, ou les pices, documents et marchandises ou produits se
rapportant ces infractions sont susceptibles d'tre dtenus et procder leur
saisie. lis sont accompagns d'un officier de Police judiciaire ;
2 Hormis les cas de fragrance, chaque visite doit tre autorise par une
ordonnance du prsident du tribunal dans
le ressort duquel sont situs les locaux visiter. Le juge dsigne l'officier de
Police judiciaire charg d'assister ces oprations et de le tenir inform de leur
droulement.
La visite s'effectue sous l'autorit et le contrle du juge qui l'a autorise.
Il peut se rendre dans les locaux pendant l'intervention .
A tout moment il peut dcider la suspension ou l'arrt de la visite
conformment la procdure de rtractation des ordonnances sur requtes ;
3 La visite ne peut tre commence avant 6 heures ni aprs 21 heures.
Dans les lieux ouverts au public elle peut galement tre commence pendant les
heures d'ouverture de l'tablissement ;
Elle est effectue en prsence de l'occupant des lieux ou de son reprsentant
; en cas d'impossibilit, l'officier de Police judiciaire requiert deux tmoins
choisis en dehors des personnes relevant de son autorit ou de celle de
l'Administration fiscale ;
Les agents de l'Administration fiscale mentionns au 1 l'occupant des lieux
ou son reprsentant et l'officier de Police judiciaire peuvent seuls prendre
connaissance des pices et documents avant leur saisie ;
L'officier de Police judiciaire veille au respect du secret professionnel et des
droits de la dfense ;
4 Le procs-verbal de visite relatant les modalits et le droulement de
l'opration est dress sur le champ, par les agents de l'Administration fiscale. Un
inventaire des pices et documents saisis lui est annex. Le procs-verbal et
l'inventaire sont signs par les agents de l'Administration fiscale et par l'officier
de Police judiciaire ainsi que par les personnes mentionnes au premier alina du
3 ; en cas de refus de signer, mention en est faite au procs-verbal.
Si l'inventaire sur place prsente des difficults, les pices et documents
saisis sont placs sous scells. L'occupant des lieux ou son reprsentant est avis
qu'il peut assister l'ouverture des scells qui a lieu en prsence de l'officier de
Police judiciaire ; l'inventaire est alors tabli ;
5 Les originaux du procs-verbal de visite et de l'inventaire sont, ds qu'ils
ont t tablis, adresss au juge qui a dlivr l'ordonnance ; une copie de ces
mmes documents est remise l'occupant des lieux ou son reprsentant.
Contrle la circulation
Art. 13. - Les dispositions de l'article 12 prcdent sont applicables au
contrle de la circulation des marchandises et produits.
Force publique
Art. 14. - Les autorits civiles et militaires et la force publique doivent
prter aide et assistance aux agents de l'Administration fiscale dans l'exercice de
leurs fonctions.
CHAPITRE II
Garanties accordes aux contribuables
Art. 15. - Une vrification approfondie de la situation fiscale d'ensemble au
regard de l'impt gnral sur le revenu, ou une vrification de comptabilit, est
engage par la remise ou l'envoi au contribuable d'un avis de vrification.
Cet avis doit prciser les priodes et les impts, droits et taxes, soumis
vrification et mentionner expressment, sous peine de nullit de la procdure,
que le contribuable a la facult de se faire assister par un conseil de son choix.
En cas de vrification de comptabilit, l'avis prcise la date et l'heure de la
premire intervention sur place. Il doit tre remis au contribuable au moins cinq
jours avant l'engagement de la procdure.
Le contrle a lieu chez le contribuable ou au sige social de l'entreprise. Le
contribuable n'est pas tenu d'envoyer ou d'apporter ses livres et documents
comptables au bureau du vrificateur. De son cot, le vrificateur ne peut les
emporter qu'avec l'accord crit du contribuable, en lui remettant un reu dtaill
de ses pices dont l'Administration devient alors dpositaire.
En cas de vrification approfondie de la situation fiscale d'ensemble, l'avis
prcise les documents, pices et actes que le contribuable doit prsenter au bureau
du vrificateur.
Art. 16. - L'Administration fiscale a la possibilit de procder tout
moment, d'une manire inopine, toutes les constatations matrielles qu'elle
juge utiles, notamment en ce qui concerne la tenue des documents comptables,
l'inventaire des pices justificatives de recettes et de dpenses, des
immobilisations, des stocks ou des espces en caisse, le relev des prix et des
marges pratiqus, le personnel employ.
L'avis de vrification est remis au dbut des oprations au contribuable ou en
son absence, son reprsentant, ou dfaut, l'un de ses employs.
L'examen au fond des documents comptables ne peut commencer qu' l'issue
d'un dlai de deux jours permettant au contribuable de se faire assister par un
conseil de son choix.
Art. 17. - L'Administration fiscale doit porter la connaissance du
contribuable les rsultats d'une vrification approfondie de situation fiscale
d'ensemble ou d'une vrification de comptabilit mme en l'absence de
redressement.
Art. 18. - Lorsqu'elle a procd une vrification approfondie de la situation
fiscale d'ensemble, l'Administration ne peut plus procder des redressements
pour la mme priode en matire d'impt gnral sur le revenu, mme si aucun
redressement n'a t effectu l'issue de cette vrification, moins que le
contribuable ne lui ait fourni des lments incomplets ou inexacts.
Art. 19. - Lorsque la vrification de la comptabilit, pour une priode
dtermine, au regard d'un impt ou taxe, ou d'un groupe d'impts ou taxes, est
acheve, l'Administration ne peut procder une nouvelle vrification de ces
critures au regard des mmes impts ou taxes et pour la mme priode, mme
lorsqu'aucun redressement n'a t pratiqu au regard d'un ou plusieurs impts.
Cette rgle ne s'applique pas :
Lorsque la vrification a t limite des oprations dtermines, telles que
notamment crdits de taxes, droits dduction, frais gnraux, amortissements,
provisions, condition que l'avis de vrification ait mentionn que la vrification
portait sur lesdites oprations ;
- Aux taxes sur le chiffre d'affaires et aux taxes indirectes pour les priodes
comprises dans des exercices comptables soumis vrification au regard des
impts sur les bnfices
- Lorsque le rexamen des critures et des documents comptables s'avre
ncessaire pour instruire les observations et rclamations des contribuables.
Dans le cas o la procdure de vrification est irrgulire, l'Administration
ne peut plus procder une nouvelle vrification de comptabilit au regard des
impts et des priodes prcdemment vrifis.
Dans le dlai de prescription, l'Administration conserve en tout tat de cause,
la facult de procder des redressements supplmentaires sur la base des
lments en sa possession, quelle qu'en soit l'origine.
Art. 20. - 1 Sous peine de nullit de l'imposition, la vrification sur place
des livres et documents comptables ne peut s'tendre sur une dure suprieure
douze mois. Ce dlai peut tre prorog de six mois lorsqu' la demande du
contribuable et sous rserve de l'accord pralable de l'Administration, la
vrification a t suspendue.
L'Administration dispose d'un dlai de vingt mois partir de la date de l'avis
de vrification pour notifier au contribuable les redressements envisags. Elle
dispose d'un dlai maximum de six mois compter de la date de la notification
pour confirmer les redressements qu'elle maintient lorsque le contribuable a
prsent des observations ;
2 Le dlai prvu l'alina premier prcdent est limit six mois, prorog
ventuellement de trois mois en cas de suspension de la vrification, en ce qui
concerne :
- Les entreprises relevant du rgime rel simplifi en matire de bnfices
industriels et commerciaux ou de taxe sur la valeur ajoute ,
- Les contribuables relevant de l'impt synthtique
- Les contribuables relevant de l'impt sur les bnfices non commerciaux ;
- Les entreprises relevant du rgime rel normal dont le chiffre d'affaires
annuel n'excde pas 500 000 000 de francs toutes taxes comprises.
L'Administration dispose d'un dlai de douze mois partir de la date de
l'avis de vrification pour notifier au contribuable les redressements envisags.
Elle dispose d'un dlai maximum de trois mois compter de la date de la
notification pour confirmer les redressements qu'elle maintient lorsque le
contribuable a prsent des observations ;
3 Sous peine de nullit de l'imposition, le dlai de vrification sur place ne
peut l'gard de tous les contribuables, s'tendre sur une dure suprieure trente
jours lorsque la vrification est limite des oprations particulires ou des
impts dtermins.
Ce dlai peut tre prorog de quinze jours lorsqu' la demande du
contribuable et sous rserve de l'accord pralable de l'Administration, la
vrification a t suspendue.
L'Administration dispose d'un dlai de soixante jours partir de la date de
l'avis de vrification pour notifier au contribuable les redressements envisags.
Elle dispose d'un dlai maximum de soixante jours compter de la date de la
notification pour confirmer les redressements qu'elle maintient lorsque le
contribuable a prsent des observations.
Art. 21. - 1 Lorsque le contribuable a appliqu des textes dont
l'interprtation par l'Administration a t publie au moyen d'instructions,
circulaires, ou documents ayant une porte gnrale, l'Administration ne peut
effectuer aucun autre redressement concernant la mme opration en soutenant
une interprtation diffrente ;
2 Les contribuables peuvent interroger l'Administration sur l'interprtation
d'un texte ou sur les consquences fiscales qu'il convient de tirer d'une situation
de fait clairement exprime.
Cette demande doit tre adresse au directeur gnral des Impts qui dispose
d'un dlai de six mois pour rpondre au contribuable.
La dcision ou l'interprtation expressment fournie est opposable au
contribuable, mais celui-ci ne peut faire l'objet de redressements fonds sur une
interprtation diffrente. Cette garantie ne joue pas lorsque les faits sur la base
desquels l'interprtation a t fournie sont diffrents de ceux qui sont constats
ultrieurement ;
3 Lorsque le contribuable a appliqu une dcision ou une solution qui lui a
t notifie la suite d'une procdure de redressement, l'administration ne peut
effectuer aucun autre redressement concernant la mme opration ;
4 Les garanties vises aux alinas 2 et 3 prcdents ne jouent pas lorsque la
lgislation a t modifie ou lorsque l'Administration a publi son interprtation
des textes au moyen d'instructions, circulaires ou documents ayant une porte
gnrale.
CHAPITRE III
Procdures de redressement
Procdure de redressement contradictoire
Art. 22. - Sous rserve des dispositions de l'article 23 du prsent texte,
lorsque l'Administration constate une insuffisance, une inexactitude, une
omission, ou une dissimulation dans les lments servant de base au calcul des
impts, droits, taxes, redevances ou sommes quelconques dus en vertu du Code
gnral des Impts ou de tout autre texte, les redressements correspondants sont
effectus suivant la procdure de redressement contradictoire suivante :
1 L'Administration adresse au contribuable une notification de
redressement par laquelle elle lui fait connatre la nature du redressement
envisag, et l'invite lui faire parvenir son acceptation ou ses observations
motives dans un dlai de 30 jours compter de sa rception ;
2 Si le contribuable ne rpond pas ou donne son accord dans le dlai
prescrit, ou si les observations qu'il a prsentes dans ce dlai sont reconnues
fondes, l'Administration tablit un tat de liquidation sur la base accepte par
l'intress et lui adresse un avis de mise en recouvrement dont le montant en
droits et en pnalits est immdiatement exigible ;
3 Si des observations ont t prsentes dans le dlai prescrit et que le
dsaccord persiste, l'Administration doit, par une lettre motive, confirmer les
redressements qu'elle maintient. L'tat de liquidation est tabli d'aprs les bases
d'imposition arrtes par l'Administration. Les droits et pnalits rclams au
contribuable par avis de mise en recouvrement sont immdiatement exigibles. Le
contribuable peut contester l'imposition par voie de rclamation contentieuse.
Dans ce cas, la charge de la preuve incombe l'Administration en ce qui concerne
les redressements n'ayant pas reu l'accord exprs ou tacite du contribuable ;
4 Nonobstant les dispositions de l'alina 3 ci-dessus, lorsque le dsaccord
est conscutif une vrification sur place de comptabilit, et porte sur des
questions de fait, le contribuable ou l'Administration peut demander, dans les
quinze jours de la rception de la lettre de confirmation des redressements
notifis, la saisine de la commission mixte paritaire prvue l'article 84 du
prsent Livre.
Art. 23. - Les dispositions de l'article 22 prcdent ne sont pas applicables :
1 En cas de rectification d'office, taxation d'office, et valuation d'office des
bases d'imposition ;
2 En matire d'impt synthtique, de contributions foncires, de
contributions des patentes et licences.
Procdure particulire
Art. 24. - Le contribuable de bonne foi qui dsire spontanment rparer une
omission, rectifier une erreur ayant conduit une insuffisance dans les lments
servant de base au calcul des impts dont il est redevable peut saisir les services
comptents de l'Administration des impts en vue de leur soumettre les
dclarations rectificatives appropries.
Cette procdure particulire n'est applicable que si :
- Aucune insuffisance de mme nature n'a t releve par l'Administration au
cours des trois annes prcdentes ;
- Le contribuable n'a fait l'objet d'aucun engagement de procdure de
redressement sur les points soumis rectification spontane ;
- Le contribuable n'a pas reu un avis de vrification de comptabilit ou de
vrification approfondie de sa situation fiscale d'ensemble au regard de l'impt
gnral sur le revenu ;
L'Administration tant d'accord avec les rectifications proposes, le
contribuable s'engage acquitter immdiatement les droits simples ainsi que les
pnalits qui sont alors limites au montant des intrts de retard prvus l'article
139 du prsent Livre.
Procdure de rpression des abus de droit
Art. 25. - Ne peuvent tre opposs l'Administration fiscale les actes qui
dissimulent la porte vritable d'un contrat ou d'une convention l'aide de clauses
:
- Qui donnent ouverture des droits d'enregistrement ou une taxe de
publicit foncire moins levs ;
- Ou qui dguisent soit une ralisation, soit un transfert de bnfices ou de
revenus ;
- Ou qui permettent d'viter, en totalit ou en partie, le paiement des taxes
sur le chiffre d'affaires correspondant aux oprations effectues en excution d'un
contrat ou d'une convention.
L'Administration est en droit de restituer son vritable caractre l'opration
litigieuse. En cas de dsaccord sur les redressements notifis sur le fondement du
prsent article, le litige est soumis, la demande du contribuable, l'avis de la
Commission mixte paritaire prvue l'article 84. L'Administration peut
galement soumettre le litige l'avis de la Commission.
La partie qui ne se conforme pas l'avis de la Commission supporte la
charge de la preuve.
Art. 26. - La procdure dfinie l'article prcdent n'est pas applicable
lorsqu'un contribuable, pralablement la conclusion d'un contrat ou d'une
convention, a consult par crit la direction gnrale des Impts en lui fournissant
tous lments utiles pour apprcier la porte vritable de cette opration et que
l'Administration n'a pas rpondu dans un dlai de six mois compter de la
rception de la demande.
Procdure de taxation d'office
Art. 27. - Est tax d'office :
1 Tout contribuable qui n'a pas souscrit dans les dlais lgaux ses
dclarations en matire d'impt gnral sur le revenu, d'impts sur le chiffre
d'affaires, de taxes indirectes, de contributions foncires, de contributions des
patentes et licences, d'impts et taxes retenus la source pour le compte du
Trsor public ;
2 Tout contribuable qui n'a pas produit dans les dlais lgaux les documents
prvus aux articles 17 et 18 du Code gnral des Impts
3 Tout contribuable qui s'est abstenu de rpondre aux demandes de
renseignements, claircissements ou justifications prvues aux articles 7 10 ou
dont la rponse quivaut un refus de rpondre.
Art. 28. - Est tax d'office l'impt sur le revenu tout contribuable dont les
dpenses personnelles, ostensibles ou notoires, augmentes de ses revenus en
nature, dpassent le total exonr et qui n'a pas fait de dclaration, ou dont le
revenu dclar, dfalcation faite des charges numres l'article 89 du Code
gnral des Impts, est infrieur au total des mmes dpenses et revenus en
nature. En ce qui concerne ces contribuables, la base d'imposition est dfaut
d'lments certains permettant de leur attribuer un revenu suprieur, fixe une
somme gale au montant des dpenses et des revenus en nature diminue du
montant des revenus affranchis de l'impt par l'article 90 du Code gnral des
Impts, l'exception des gains de jeux.
Procdure d'valuation d'office
Art. 29. - Les bases d'imposition sont values d'office lorsqu'un contrle
fiscal n'a pu avoir lieu du fait du contribuable ou de tiers.
Procdure de rectification d'office
Art. 30. - Les rsultats dclars ou les lments servant de base au calcul des
impts et taxes prvus par le Code gnral des Impts peuvent tre rectifis
d'office dans les cas suivants :
l En cas de dfaut de prsentation de la comptabilit, de documents
comptables, de livres et registres et de tous autres documents que les
contribuables sont astreints de tenir ;
2 Lorsque des erreurs, omissions ou inexactitudes graves ou rptes sont
constates dans la comptabilisation des oprations effectues ;
3 Lorsque l'absence de pices justificatives prive la comptabilit de toute
valeur probante.
Notification des impositions d'office
Art. 31. - Les bases ou les lments retenus dans le cadre d'une procdure
d'office sont notifis au contribuable. Les droits et les pnalits lgalement
encourues sont immdiatement exigibles.
Le contribuable ne peut obtenir par la voie contentieuse la dcharge ou la
rduction de l'imposition mise sa charge qu'en apportant la preuve de son
exagration.
Compensations
Art. 32. - L'Administration peut effectuer toutes compensations entre les
impts sur les revenus, l'impt gnral sur le revenu, les retenues la source sur
les revenus, les impts sur salaires la charge des employeurs, tablis au titre
d'une mme anne.
Des compensations peuvent tre pratiques dans les mmes conditions en ce
qui concerne la taxe sur la valeur ajoute, la taxe sur les prestations de services,
l'acompte sur divers impts et les autres taxes indirectes.
Les compensations sont opres dans les mmes conditions au profit du
contribuable qui a fait l'objet d'un redressement, lorsqu'il dmontre qu'une
taxation excessive a t tablie son encontre ou lorsque le redressement fait
apparatre une double imposition.
CHAPITRE IV
SECTION PREMIRE
Art. 33. - L'Administration dispose Pour l'assiette, le contrle et le
recouvrement des impts, droits, redevances, taxes et tout autre prlvement
prvus par le Code gnral des Impts ou par tout autre texte d'un droit de
communication gnral qui lui permet de prendre connaissance de tous
documents, informations et renseignements dtenus par les personnes physiques
ou morales dans le cadre de l'exercice d'une activit conomique et par les
Collectivits, groupements et associations dans le cadre de la ralisation de leur
objet social.
Ce droit de communication peut tre exerc par correspondance ou sur place.
L'Administration peut prendre copie, ses frais, des documents soumis au droit
de communication.
Lorsque l'Administration entend exercer son droit de communication sur
place, elle est tenue d'adresser au moins dix jours avant la date de la premire
intervention, un avis de passage sur lequel elle prcise la nature des documents
qui doivent tre mis sa disposition.
Art. 34. - Les livres, registres, documents ou pices de toute nature sur
lesquels peut s'exercer le droit de communication de l'Administration doivent tre
conservs pendant un dlai de six ans compter de la date de la dernire
opration mentionne sur les livres ou registres, ou de la date laquelle les
documents ou pices ont t tablis.
Cette obligation est applicable quel que soit le support
utilis pour la conservation des documents, y compris lorsqu'il est
magntique.
SECTION II
Dispositions particulires
Art. 35. - Les Administrations de l'Etat et des Collectivits territoriales, les
entreprises concessionnaires ou contrles par l'Etat et les Collectivits
territoriales, ainsi que les Etablissements ou Organismes de toute nature soumis
au contrle de l'autorit administrative, doivent communiquer l'Administrations
sur sa demande, les documents de service qu'ils dtiennent sans pouvoir opposer
le secret professionnel.
Art. 36. - Doivent communiquer sur place l'Administration leurs registres
et actes :
l Les dpositaires des registres de l'tat civil et toutes les autres personnes
charges des archives et dpts de titres publics ;
2 Les notaires, les auxiliaires de justice et les autorits administratives pour
les actes qu'ils rdigent ou reoivent en dpt, l'exception des testaments et des
autres actes de
libralit cause de mort tant que leurs auteurs sont encore en vie.
Cette communication peut s'accompagner gratuitement de la prise d'extraits
et de copies.
Art. 37. - La Banque centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest, les banques,
les tablissements de crdit, les tablissements financiers d'une manire gnrale,
et les compagnies d'assurances, ne peuvent opposer le secret professionnel pour
les renseignements individuels d'ordre conomique ou financier qu'ils dtiennent.
Ils doivent notamment communiquer l'Administration tous renseignements
relatifs aux oprations sur comptes courants et comptes titres, ouvertures de
crdit, allocations de devises et oprations avec l'tranger.
L'Administration peut demander copie de tous documents notamment,
relevs de comptes, chques, correspondances commerciales.
Art. 38. - A l'occasion de toute instance devant les juridictions civiles ou
criminelles, le Ministre public peut communiquer les dossiers l'Administration.
Personnes physiques et morales ayant la qualit de
commerant et personnes assujetties l'impt BIC
Art. 39. - Les contribuables ayant la qualit de commerant doivent
communiquer l'Administration, sur sa demande, les livres dont la tenue est
obligatoire par les dispositions du Code de Commerce et par le plan comptable
ivoirien ainsi que tous les livres et documents annexes, pices de recettes et de
dpenses, correspondances commerciales.
Art. 40. - En ce qui concerne les socits, le droit de communication porte
galement sur les registres de transfert d'actions et d'obligations, sur les feuilles
de prsence aux assembles gnrales, les procs-verbaux des conseils
d'Administration, et sur les rapports des commissaires aux comptes.
Art. 41. - En ce qui concerne les personnes assujetties l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux et l'impt sur les bnfices agricoles qui
n'ont pas la qualit de commerant, le droit de communication porte sur les livres
et documents dont la tenue est obligatoire en vertu du Code gnral des Impts ou
en vertu des rglements dont elles relvent.
Art. 42. - Sur demande de l'Administration, les personnes vises aux articles
39 et suivants sont tenues, dans un dlai de trente jours, de communiquer les
soldes des comptes clients, fournisseurs, dbiteurs et crditeurs divers ouverts
dans leurs critures.
Sur sa demande elles sont galement tenues d'adresser dans le mme dlai, le
relev dtaill des oprations ralises avec leurs clients, fournisseurs, dbiteurs
et crditeurs divers nommment dsigns et pour les priodes indiques.
Personnes exerant des activits non commerciales
Art. 43. - Le droit de communication s'exerce l'gard des membres des
professions non commerciales et des personnes qui se livrent des activits non
commerciales qui, rgies par un ordre ou par un statut particulier, ou qui, sans
relever d'un tel ordre ou statut, interviennent dans des transactions, des prestations
caractre juridique, financier ou comptable ou qui dtiennent des fonds ou des
biens pour le compte de tiers.
Il s'exerce galement l'gard des groupements, Collectivits et associations,
mme but non lucratif.
Art. 44. - Les officiers publics ou ministriels doivent toute rquisition de
l'Administration reprsenter leurs livres, registres, pices de recettes, de dpenses
ou de comptabilit l'appui des nonciations de leurs dclarations. Ils ne peuvent
opposer le secret professionnel aux demandes d'claircissements, de justifications
ou de communications de documents concernant les indications de leur livre-
journal ou de leur comptabilit.
Employeurs
Art. 45. - Toute personne physique ou morale qui verse des salaires,
pensions et rentes viagres doit, pour chaque bnficiaire d'un paiement,
communiquer l'Administration sur sa demande, les documents sur lesquels sont
enregistrs les paiements.
Personnes versant des honoraires
et autres rmunrations
Art. 46. - Les personnes qui doivent souscrire la dclaration prvue
l'article 80 du Code gnral des Impts doivent tenir la disposition de
l'Administration, les documents comptables permettant de connatre le montant
des honoraires et revenus assimils viss l'article 80 qu'elles versent des tiers.
La mme obligation s'impose aux personnes qui versent des rmunrations
entrant dans le champ d'application des articles 26 bis, 26 ter, 26 quater, 33, 33
bis, 33 ter et 33 quater du Code gnral des Impts.
Art. 47. - Les agents immobiliers et les administrateurs de biens doivent
tenir la disposition de l'Administration le registre de leurs mandats de gestion,
les baux des biens dont ils assurent la gestion et les comptes d'administration de
chacun de leurs clients.
Banques, tablissements financiers et de crdit, fonds
commun de placement, clubs d'investissement
Art. 48. - Toute personne ou socit, qui fait profession de payer des
intrts, dividendes, revenus et autres produits de valeurs mobilires, ou dont la
profession comporte titre accessoire des oprations de cette nature, est tenue de
reprsenter la demande de l'Administration les livres, pices et documents de
nature permettre la vrification des sommes verses au titre des revenus de
capitaux et valeurs mobiliers.
Cette obligation s'tend galement aux socits ou compagnies, changeurs,
banquiers, escompteurs, officiers publics ou ministriels et toutes personnes,
socits ou associations recevant habituellement en dpt des valeurs mobilires
en vue de contrler l'ouverture et la clture des comptes de dpt de titres, valeurs
ou espces, comptes d'avances, compte courant ou autre.
Marchands de biens et de fonds de commerce
Art. 49. - Toute personne ou socit se livrant des oprations
d'intermdiaire pour l'achat ou la vente des immeubles ou des fonds de commerce
ou qui, habituellement, achte en son nom les mmes biens dont elle devient
propritaire en vue de les revendre, doit prsenter aux agents de l'Administration
sur leur demande les documents qui leur sont prescrits par la lgislation et
notamment l'article 441 du Code gnral des Impts.
SECTION III
Renseignements devant tre communiqus sans
demande pralable
Art. 50.- L'autorit judiciaire doit communiquer l'Administration toute
indication qu'elle peut recueillir, de nature faire prsumer une fraude commise
en matire fiscale ou une manoeuvre quelconque ayant eu pour objet ou pour
rsultat de frauder ou de compromettre un impt, qu'il s'agisse d'une instance
civile ou commerciale ou d'une information criminelle ou correctionnelle mme
termine par un non-lieu.
Art. 51. - Les banques et autres tablissements financiers sont tenus
d'adresser, trimestriellement, la direction gnrale des Impts, un tat nominatif
des transferts de fonds suprieurs 5.000.000 de francs.
Art. 52. - L'Administration charge du Commerce extrieur est tenue
d'adresser au directeur gnral des Impts
dans le courant du mois de janvier de chaque anne la liste nominative des
personnes ayant bnfici du Code importateur ou du Code exportateur au titre de
l'anne coule.
Art. 53. - L'Administration charge des Transports terrestres est tenue
d'adresser au directeur gnral des Impts, dans les quinze premiers jours de
chaque trimestre civil, la liste nominative des personnes autorises exercer
l'activit de transporteur public de personnes ou de marchandises.
Art. 54. - Les maires sont tenus d'adresser au directeur gnral des Impts,
dans les quinze premiers jours de chaque trimestre civil, la liste nominative des
personnes autorises exploiter un taxi urbain.
Art. 55. - Les maires sont tenus d'adresser au directeur gnral des Impts,
dans les quinze premiers jours de chaque trimestre civil, la liste nominative des
bouchers agrs auprs des abattoirs municipaux.
Art. 56. - L'Administration charge des Eaux et Forts est tenue d'adresser
au directeur gnral des Impts, dans les quinze premiers jours de chaque
trimestre civil, la liste nominative des personnes attributaires d'un primtre
forestier.
SECTION IV
Sanctions
Art. 57. - Le refus de communication sur place de documents et
renseignements est constat par procs-verbal et sanctionn par une amende
fiscale de 2.000.000 de francs. Cette amende est applicable chaque refus
constat.
Art. 58. - Le dfaut de communication par correspondance avec accus de
rception de renseignements dans les 30 jours d'une demande de l'Administration
est sanctionn par une amende fiscale de l.000.000defrancs.Cette amende est
porte 2.000.000 de francs en cas de dfaut de rponse dans les 30 jours de la
notification d'une mise en demeure.
Chaque mois de retard supplmentaire est sanctionn par une amende de
500.000 francs.
Les mmes sanctions s'appliquent la production des relevs prvus aux
articles 51 56 du prsent Livre.
Art. 59. - Toute omission ou inexactitude releve dans les renseignements
fournis donne lieu l'application d'une amende de 100.000 francs.
Art. 60. - Le dfaut de conservation des documents pendant le dlai fix
l'article 34 du prsent Livre est sanctionn par une amende de 500.000 francs par
document.
CHAPITRF: V
Secret professionnel
SECTION PREMIRE
Art. 61. - Est tenue au secret professionnel dans les termes de l'article 383
du Code pnal et passible des peines prvues audit Code toute personne appele
l'occasion de ses fonctions ou attributions, temporaires ou permanentes,
intervenir dans l'assiette, le contrle, le recouvrement ou le contentieux des
impts et taxes prvus par le Code gnral des Impts. Le secret s'tend toutes
les informations recueillies l'occasion de ces oprations.
Les fonctionnaires appartenant au cadre des Impts et du Trsor doivent
prter serment avant leur titularisation. Ils sont ensuite commissionns par le
ministre charg des Finances.
gnral sur le revenu leur sont opposables pour la fixation des indemnits ou
des dommages-intrts qu'ils rclament l'Etat, ainsi qu'aux Etablissements
publics nationaux et communes, lorsque le montant de ces indemnits ou
dommages-intrts dpend directement ou indirectement du montant de leurs
bnfices ou revenus.
Le contribuable demandeur est tenu de fournir l'appui de sa demande un
extrait de rle ou certificat de non imposition.
La direction gnrale des Impts est, pour l'application du prsent article,
dlie du secret professionnel l'gard des administrateurs intresss, ainsi que
des experts appels fournir un rapport sur les affaires vises au premier alina
ci-dessus.
Art. 72. - Les contribuables ne sont autoriss se faire dlivrer des extraits
de rles qu'en ce qui concerne leurs propres cotisations et celles dont ils sont
dbiteurs solidaires.
Art. 73. - Tous avis et communications changs entre les agents de
l'Administration ou adresss par eux aux contribuables doivent tre transmis sous
enveloppe ferme.
Ces avis et communications bnficient de la franchise postale.
CHAPITRE VI
Prescriptions d'assiette
Art. 74. - Les omissions totales ou partielles, les insuffisances ou
inexactitudes constates dans l'assiette de l'impt, ainsi que les erreurs commises
dans l'tablissement des impositions, dans l'application des tarifs ou dans le calcul
des cotisations peuvent tre rpares par l'Administration dans les dlais prvus
aux articles 75 et suivants du prsent Livre.
SECTION PREMIRE
Impts directs et taxes assimiles
Art. 75. - Pour l'impt gnral sur le revenu, les impts sur les revenus, les
contributions salariales la charge des employeurs, l'impt synthtique, la
contribution foncire des proprits bties et non bties et la contribution des
patentes et des licences, le droit de reprise de l'Administration s'exerce jusqu' la
fin de la troisime anne qui suit celle au titre de laquelle l'imposition est due.
En ce qui concerne les impts sur les revenus, l'Administration, nonobstant
l'expiration du dlai de reprise est en droit de vrifier les dficits, et les
amortissements rputs diffrs en priode dficitaire, imputs ou reports sur les
rsultats des exercices ou des annes non prescrits.
Le droit de reprise prvu au prsent article est applicable aux prlvements
et retenues la source reprsentatifs d'impts directs.
Art. 76. - Lorsqu' la suite de l'ouverture de la succession d'un contribuable
ou de celle de son conjoint, il est constat que ce contribuable a t omis ou
insuffisamment impos suite une non dclaration ou une dclaration
insuffisante au titre de l'anne de dcs ou de l'une des trois annes antrieures,
l'impt gnral sur le revenu et les impts sur les revenus non perus au titre
desdites annes peuvent, sans prjudice du dlai gnral de reprise, tre mis en
recouvrement jusqu' la fin de la deuxime anne suivant celle de la dclaration
de succession ou, si aucune dclaration n'a t faite, celle du paiement par les
hritiers des droits de mutation par dcs.
Les impositions tablies aprs le dcs du contribuable en vertu du prsent
paragraphe, ainsi que toutes autres impositions dues par les hritiers du chef du
dfunt constituent une dette dductible de l'actif successoral pour la perception
des droits de mutation par dcs. Elles ne sont pas admises en dduction du
revenu des hritiers pour l'tablissement des impts cdulaires et de l'impt
gnral sur le revenu dont ces derniers sont redevables.
Les impositions tablies en vertu du prsent article supportent, s'il y a lieu,
les majorations de droits et pnalits prvues par les dispositions relatives
l'impt qu'elles concernent.
SECTION II
Taxes sur le chiffre d'affaires
et taxes spcifiques
Art. 77. - Pour les taxes sur le chiffre d'affaires et les taxes spcifiques, le
droit de reprise de l'Administration s'exerce jusqu' la fin de la troisime anne
suivant celle au cours de laquelle la taxe est devenue exigible conformment aux
dispositions des articles 239-2 et 254 du Code gnral des Impts.
Dans le cas ou l'exercice comptable ne correspond pas une anne civile, le
dlai part du dbut de la premire priode sur laquelle s'exerce le droit de reprise
en matire d'impt sur les bnfices et s'achve le 31 dcembre de la troisime
anne suivant celle au cours de laquelle se termine cette priode.
En ce qui concerne la taxe sur la valeur ajoute dductible, les redevables
doivent justifier du montant de la taxe dductible et du crdit de taxe dont ils
demandent bnficier par la prsentation de documents mme tablis
antrieurement l'ouverture de la priode soumise au droit de reprise de
l'Administration.
Le droit de reprise prvu au prsent article est applicable l'ASDI et aux
prlvements et retenues la source reprsentatifs d'impts indirects.
SECTION III
Art. 78. - Dans tous les cas o il n'est pas prvu un dlai de prescription plus
court, le droit de reprise de l'Administration s'exerce pendant dix ans partir du
jour du fait gnrateur de l'impt.
Art. 79. - Mme si les dlais de reprise sont couls, toute omission ou
insuffisance d'imposition rvle par une instance devant les tribunaux, soit par
une rclamation contentieuse, peut tre rpare jusqu' l'expiration de l'anne
suivant celle de la dcision qui a clos le litige.
Art. 80. - Mme si les dlais de reprise sont couls, toute erreur commise
soit sur la nature de l'impt applicable, soit sur le lieu d'imposition, concernant
l'un quelconque des impts et taxes prvus par le Code gnral des Impts, ou
partout autre texte, peut tre rpare jusqu' l'expiration de l'anne suivant celle
de la dcision qui a prononc le dgrvement de l'imposition initiale.
Art. 81. - Lorsque l'Administration, ayant dcouvert qu'un contribuable se
livrait des agissements frauduleux, a dpos une plainte contre lui, elle peut
procder des contrles et des rehaussements au titre des trois annes excdant
le dlai ordinaire de prescription. Cette prorogation de dlai est applicable aux
auteurs des agissements, leurs complices et, le cas chant, aux personnes pour
le compte desquelles la fraude a t commise.
Jusqu' la dcision de la juridiction pnale, et condition que le contribuable
constitue des garanties suffisantes, le recouvrement des impositions
correspondant la priode qui excde le dlai ordinaire de prescription est
suspendu. Ces impositions sont caduques si la procdure judiciaire se termine par
une ordonnance de non-lieu ou si les personnes poursuivies bnficient d'une
dcision de relaxe.
Art. 82.- Les pnalits et amendes fiscales sanctionnant les contraventions
aux dispositions qui rgissent l'assiette et le paiement des impts et taxes prvus
par le Code gnral des Impts, ou par tout autre texte, se prescrivent dans les
mmes dlais et conditions que les droits simples correspondants.
Les autres pnalits et amendes fiscales sont prescrites l'expiration de la
troisime anne qui suit celle au cours de laquelle les infractions ont t
commises.
SECTION IV
Interruption des prescriptions
Art. 83. - Les prescriptions sont interrompues par la notification de
propositions de redressement, par des dclarations ou notifications de procs-
verbaux, par tous actes comportant reconnaissance de la part des contribuables et
par tous les autres actes interruptifs de droit commun.
La mise en recouvrement des rles et la notification des avis de mise en
recouvrement interrompent galement la prescription courant contre
l'Administration et lui substituent la prescription dcennale de l'action en
recouvrement.
CHAPITRE VII
Commission mixte paritaire
Art. 84. -I Une commission paritaire mixte place auprs du directeur
gnral des Impts a comptence pour connatre des litiges survenant entre la
direction gnrale des Impts et les contribuables l'occasion d'une procdure de
redressement contradictoire conscutive une vrification sur place de
comptabilit ;
2 La Commission prside par un magistrat dsign par le garde des
Sceaux, ministre de la Justice, comprend d'une part trois membres reprsentants
des contribuables, dsigns respectivement par le prsident de la Chambre de
Commerce et d'industrie, le prsident du Patronat ivoirien et le syndicat
professionnel reprsentatif de l'activit du contribuable, et d'autre part trois
reprsentants de l'Administration fiscale dsigns par le directeur gnral des
Impts ;
3 A l'exception de la personne dsigne par le syndicat professionnel
reprsentatif de l'activit du contribuable dont le mandat prend fin la
notification de l'avis de la Commission, tous les autres membres non
fonctionnaires sont nomms pour un an renouvelable ;
4 La saisine de la Commission rsulte de l'initiative du contribuable ou de
celle de l'Administration ;
5 Toute demande devant la Commission doit peine d'irrecevabilit :
Porter sur un dsaccord conscutif une procdure de redressement
contradictoire faisant suite une procdure de vrification sur place de
comptabilit ou une procdure de rpression des abus de droit
- Intervenir dans les quinze jours de la rception de la lettre de confirmation
des redressements notifis ;
- Porter sur une question de fait, l'exclusion de toute question de droit ;
- Mentionner la ou les questions de fait contestes
- Contenir l'expos sommaire des moyens, les conclusions du rclamant et
tre appuye des pices justificatives soutenant l'argumentation dveloppe.
6 Les demandes de saisine de la Commission doivent tre transmises au
directeur gnral des Impts
7 Les demandes quine satisfont pas aux conditions fixes par le paragraphe
5 du prsent article font l'objet d'une dcision de rejet prise par le directeur
gnral des Impts ;
8 Les demandes satisfaisant aux dispositions du paragraphe 5 prcit sont
transmises par le directeur gnral des Impts au prsident de la Commission
dans les trente jours de leur rception ;
9 La Commission doit statuer sur les demandes dans un dlai de deux mois
compter de la date de leur rception par le prsident de la Commission ;
Ce dlai est suspensif de toute action en recouvrement dans les conditions
fixes par les articles 160 163 de la prsente loi ;
10 Les avis de la Commission sont pris la majorit des membres prsents.
En cas de partage gal des voix, celle du prsident est prpondrante ;
11 Les avis sont imprativement notifis aux parties par le prsident dans
un dlai de vingt jours suivant la sance au cours de laquelle ils ont t pris.
La partie qui n'entend pas se conformer l'avis de la Commission supporte
la charge de la preuve en cas de contentieux ultrieur ;
12 La Commission se runit sur convocation de son prsident.
Convoqus quinze jours au moins avant la runion, les contribuables
intresss sont invits se faire entendre s'ils le dsirent. lis peuvent se faire
assister par un conseil de leur choix.
Un des reprsentants de l'Administration fiscale nomm par le prsident sur
proposition du directeur gnral des Impts, remplit les fonctions de rapporteur-
secrtaire ;
13 Tous les membres de la Commission, y compris le rapporteur-secrtaire,
sont tenus au secret professionnel dans les termes du Code pnal et passible des
peines prvues audit Code.
TITRE II
Le recouvrement de l'Impt
CHAPITRE PREMIER
SECTION PFIEMIRE
Gnralits
Art. 85. - Les rgles gnrales dfinies ci-aprs s'appliquent aux impts,
droits, taxes, redevances, prlvements, majorations, amendes et pnalits de
toute nature prvus par le Code gnral des Impts ou tout autre texte.
Art. 86. - Le recouvrement des impts est confi soit aux comptables de la
direction gnrale de la Comptabilit publique et du Trsor, soit aux comptables
de la direction gnrale des Impts , par arrt du ministre charg des Finances.
Art. 87. - L'impt est payable en numraire, par chques, ou par tout moyen
de paiement autoris aux caisses des comptables publics.
Art. 88.-Toutpaiement, quelle qu'en soit la forme, donne lieu la dlivrance
d'une quittance ou d'une dclaration de recette sous rserve d'encaissement.
SECTION II
Modalits de recouvrement de l'impt gnral sur le revenu, de la
contribution foncire des proprits bties, de la contribution foncire des
proprits non bties, de la contribution des patentes et de la contribution
des licences
Art. 89. - Sauf dispositions particulires prvues par le Code gnral des
Impts, et sous rserve des dispositions de l'article 92 du prsent Livre, l'impt
gnral sur le revenu, la contribution foncire des proprits bties, la
contribution foncire des proprits non bties, la contribution des patentes et la
contribution des licences sont recouvrs en vertu de rles nominatifs tablis par la
direction gnrale des Impts et rendus excutoires par arrt du ministre charg
des Finances, ou de son dlgu, qui en fixe la date de mise en recouvrement.
Les rles rgulirement mis en recouvrement sont excutoires non seulement
contre les contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs reprsentants
ou ayants-cause. Les cotisations sont exigibles ds la date de mise en
recouvrement.
Toute notification d'un commandement de payer doit tre prcde d'une
sommation sans frais.
Art. 90. - Un avis d'imposition est adress sous pli ferm au contribuable
inscrit au rle. L'avis mentionne le total par nature d'impt des sommes
acquitter, les conditions d'exigibilit, la date de mise en recouvrement et la date
limite de paiement.
La distribution des avis d'imposition doit tre acheve avant la mise en
recouvrement des rles. En cas d'expdition tardive des avis d'imposition, la
majoration de 10 % prvuel'articlel39-2duprsentLivren'estapplicablequ' dfaut
de paiement dans les trente jours qui suivent la date de rception par le
contribuable de l'avis d'imposition.
Lorsque des erreurs affectant l'identification ou l'adresse des contribuables
sont constates dans les rles, un tat de ces erreurs est dress par le directeur
gnral des Impts et approuv dans les mmes conditions que ces rles,
auxquels il est annex titre de pice justificative. Le directeur gnral des
Impts adresse de nouveaux avis d'impositions aux intresss.
Art. 91. - Des acomptes provisionnels sont exigibles dans les conditions
fixes par le Code gnral des Impts. Chaque contribuable est inform de
l'exigibilit des acomptes provisionnels par un avis de versement.
A dfaut de rception d'un avis de versement, les contribuables sont tenus de
calculer chaque acompte et d'en verser spontanment le montant.
Art. 92. - En ce qui concerne les cas d'exigibilit immdiate prvus par le
Code gnral des Impts, le directeur gnral des Impts met un titre provisoire
de recouvrement portant la mention des sommes exigibles, qu'il transmet
directement au comptable concern.
Les comptables sont alors fonds prendre toutes mesures de recouvrement.
Les titres provisoires sont rgulariss par voie de rle.
Les dispositions prcites sont galement applicables dans les cas o le
recouvrement des impositions exigibles risque de se trouver compromis par les
dlais que requiert la Procdure d'mission par voie de rle pralable.
SECTION III
Modalits de recouvrement des autres Impts et taxes
Art. 93. - Sous rserve des dispositions prvues par l'article 89 du prsent
Livre, les impts et taxes sont soumis une obligation de paiement spontan sans
mise en recouvrement pralable des cotisations par voie de rle.
Le paiement des cotisations s'effectue la caisse du comptable dont dpend
le lieu d'imposition du contribuable au vu, selon le cas, d'une dclaration ou d'un
bordereau avis de versement.
Art. 94. - Les contribuables qui n'ont pas acquitt spontanment leurs
cotisations d'impt dans les conditions dfinies par le Code gnral des Impts,
ou qui font l'objet de rappels de droits ou de pnalits, sont ports sur un tat de
liquidation rendu excutoire par le directeur gnral des Impts ou son dlgu.
Les cotisations ainsi liquides sont immdiatement exigibles.
Art. 95.- Les comptables prennent en charge, des rception, les tats de
liquidation qui leur sont transmis par le directeur gnral des Impts ou son
dlgu, ainsi que les dclarations sans paiement. Ils sont responsables, sur leurs
deniers personnels, de leur recouvrement.
Art. 96. - Un avis de mise en recouvrement est tabli par le comptable pour
chaque cotisation prise en charge.
L'avis de mise en recouvrement peut tre individuel ou collectif.
1 L'avis de mise en recouvrement comporte
- Les indications ncessaires l'identification et l'origine des droits, taxes,
redevances, impositions ou autres sommes rclames au contribuable ;
- Les lments de liquidation (taux, base d'imposition), et le montant des
droits et des pnalits qui constituent la crance.
Toutefois, les lments du calcul peuvent tre remplacs par le renvoi au
document sur lequel ils figurent lorsque ce document a t tabli ou sign par le
contribuable ou lui a t notifi antrieurement ;
2 Lorsque les sommes figurant sur l'avis de mise en recouvrement
concernent plusieurs redevables tenus leur paiement conjointement ou
solidairement, la notification peut tre effectue au moyen d'avis de mise en
recouvrement individuels tablis au nom de chacun de ces redevables ou d'un avis
de mise en recouvrement collectif.
L'avis de mise en recouvrement collectif comporte, outre les indications et
lments prvus pour l'avis de mise en recouvrement individuel, la rfrence au
texte lgal ou rglementaire ou l'engagement tablissant l'obligation de chacune
des personnes qui y sont mentionnes, l'exception des dbiteurs principaux ;
3 L'avis de mise en recouvrement individuel est rdig en double
exemplaire :
- Le premier, dit "original" est conserv par le comptable charg du
recouvrement ;
- Le second, dit ampliation est notifi au redevable.
4 L'avis de mise en recouvrement collectif est rdig en un seul exemplaire,
dit "original" qui est conserv par le comptable charg du recouvrement.
Pour sa notification, il est tabli un extrait., au nom de chacun des redevables
qui y sont inscrits.
Chaque extrait reproduit intgralement le texte de l'original, l'exception des
indications qui concernent les redevables autres que celui auquel il est destin.
SECTION IV
Compensation entre Impts et crances diverses
Art. 97. - La procdure de compensation lgale constitue un mode de
paiement des dettes fiscales des contribuables.
Elle consiste pour le comptable public dtenteur des crances vises
l'article 98 du prsent Livre, les affecter en tout ou en partie l'apurement des
restes recouvrer pris en charge dans ses critures et celles des autres comptables
publics.
Art. 98. - Les crances vises l'article 97 ci-dessus sont :
- Les crances des fournisseurs de l'Etat, des tablissements publics et des
Collectivits territoriales ;
- Les crances relatives aux baux administratifs
- Les excdents de versement constats suite un trop pay d'impts ;
- Les crdits d'Impts conscutifs un dgrvement ou une annulation
d'imposition ayant fait l'objet de paiement ;
- Les crdits de taxe sur la valeur ajoute, du prlvement titre d'acompte
sur divers Impts ou de retenue la source opre par le Trsor public, allous en
remboursement;
- Toutes autres crances constates dans les critures d'un comptable public.
Art. 99. - Ces crances constates doivent servir l'apurement des dettes
fiscales prises en charge concurrence du montant de ces dettes.
Art. 100. - 1 Aucun comptable public ne peut procder un paiement
quelconque au profit d'un fournisseur de biens ou de services, ou de toute autre
personne, sans avoir au pralable exig la prsentation d'une attestation de
rgularit de situation fiscale et d'un quitus fiscal ;
2 Lorsqu'un fournisseur de biens ou de services, ou toute autre personne, est
redevable d'impositions ou pnalits de toute nature, le comptable public charg
du paiement de sommes lui revenant doit procder d'office au prlvement des
impositions ou pnalits dues ;
3 Aucun contribuable ne peut se prvaloir de crances sur le Trsor public
pour refuser d'acquitter ses impositions.
SECTION V
Les poursuites
Le commandement
Art. 101. - Tout recours aux voles d'excution dcrites aux articles 108 et
suivants du prsent Livre doit tre prcd de la notification au dbiteur d'un
commandement de payer qui comporte apprciation de 3 % des sommes dues.
Les commandements dcerns par les comptables publics sont excutoires de
plein droit. Ils sont notifis par les agents de poursuite par pli recommand avec
avis de rception ou par remise en mains propres au dbiteur.
A dfaut de paiement dans les dix jours de la rception du commandement,
le comptable public peut procder au recouvrement forc par toutes voies de
droit.
Le sursis aux poursuites
Art. 102. - Le contribuable qui n'a pas acquitt sa dette dans les dix jours de
la rception du commandement peut demander au comptable public un sursis aux
poursuites.
La demande doit tre crite et motive.
Art. 103. - L'octroi du bnfice du sursis aux poursuites est subordonn
Au paiement immdiat d'au moins 25 % des sommes exigibles ;
- A l'engagement crit, assorti de garanties, de payer le reliquat dans un dlai
qui ne peut excder six mois.
Art. 104. - Le non-respect des engagements pris par le contribuable l'effet
de bnficier du sursis aux poursuites entrane l'exercice immdiat des poursuites.
1 - Le recouvrement par voie d'avis tiers dtenteur
et par voie d'opposition
Art. 105. - Les tiers dtenteurs de deniers provenant du chef de redevables,
dbiteurs quelque titre que ce soit de sommes d'argent la Caisse des
comptables publics ou assimils sont tenus, sur la demande qui leur en est faite,
de payer en l'acquit des redevables et sur le montant des fonds qu'ils doivent ou
qui sont entre leurs mains, jusqu' concurrence de tout ou partie, les sommes dues
par ces derniers.
La demande des comptables publics ou assimils prend la forme d'un avis
tiers dtenteur.
Les quittances remises par les comptables publics ou assimils pour les
sommes lgitimement dues sont alloues en compte aux tiers dtenteurs.
Ont notamment la qualit de tiers dtenteurs au sens de la prsente
disposition, tous fermiers, locataires, clients, receveurs, conomes et autres
dpositaires, dbiteurs ou dtenteurs de fonds provenant du chef des redevables
ainsi que les grants, administrateurs, directeurs ou liquidateurs de personnes
morales pour les sommes dues par celles-ci.
L'avis tiers dtenteur apprhende toutes les sommes dont le tiers est
dtenteur ou dbiteur au moment ou il le reoit, ainsi que toutes celles dont il
deviendra dtenteur ou dbiteur dans les six mois qui suivent sa date de rception.
L'avis tiers dtenteur s'tend aux crances conditionnelles, ou terme, que
le contribuable possde l'encontre du tiers dbiteur, quelle que soit la date
laquelle ces crances deviendront effectivement exigibles.
Art. 106. - Les tiers dtenteurs qui, requis de payer en l'acquit des
redevables, s'abstiennent de le faire deviennent solidairement responsables des
sommes dont les redevables ont lud le versement. Ces sommes sont majores
de 50.000 francs par jour de retard.
Art. 107. - Le comptable public peut constater sur place la nature des
diligences menes en vue de l'excution de l'avis tiers dtenteur en demandant
la production de toutes justifications ncessaires.
II- Mesures conservatoires et saisies
Art. 108. - Sauf dispositions contraires prvues par le prsent Livre, les
dispositions du Code de Procdure civile, commerciale et administrative relatives
aux mesures conservatoires, aux mesures d'excution et aux saisies sont
applicables pour le recouvrement des impts, taxes, redevances et prlvements
de toute nature prvus par le Code gnral des Impts ou tout autre texte.
En ce qui concerne la saisie-excution prvue aux articles 351 377 du
Code de Procdure civile:
- La procdure de saisie entrane une majoration des crances existantes de
5 % ;
- La vente des biens ayant fait l'objet de saisie-excution est autorise par le
directeur gnral des Impts ou le directeur gnral de la Comptabilit publique
et du Trsor. Elle est effectue parle receveur de la direction gnrale des Impts
charg du recouvrement des redevances et droits domaniaux.
III - Fermeture de magasins et tablissements - interdiction d'exercer -
Saisie des biens meubles
Art. 109. - La fermeture des tablissements ainsi que l'interdiction d'exercer
un commerce peuvent, sans prjudice des sanctions pnales encourues en la
matire, tre ordonnes pour une dure allant jusqu' cinq annes par arrt du
ministre en charge des Finances aprs avis de la commission mixte paritaire dans
les cas suivants :
- Obstacle, empchement ou rsistance l'action des agents asserments de
la direction gnrale des Impts et de la Comptabilit publique et du Trsor dans
le cadre de l'exercice de leurs fonctions ;
- Dfaut de paiement dans les dix jours suivant la date de
la signification d'un commandement de payer.
L'interdiction d'exercer, qui vise aussi bien les personnes physiques que
morales, peut galement s'appliquer aux dirigeants des personnes morales.
Art. 110. - L'application des mesures de fermeture ou d'interdiction
d'exercer vises ci-dessus peut tre leve lorsqu'elle est ordonne pour dfaut de
paiement, moyennant le versement pralable, outre le montant de l'impt, des
pnalits et des frais de poursuite, d'un supplment gal au montant des droits, ou
en cas de rcidive, au double de ce montant.
Si le contribuable n'tablit pas sa bonne foi, les majorations et supplments
prvus au prsent article sont doubls.
Art. 111. - Lorsque la mesure de fermeture est ordonne pour entrave
l'action des agents, une amende fiscale de 300.000 francs non susceptible de faire
l'objet d'une attnuation gracieuse, est exigible.
Art. 112. - La fermeture peut galement tre ordonne par :
- Le directeur gnral des Impts et le directeur gnral de la Comptabilit
publique et du Trsor pour une dure de soixante jours francs, renouvelable sur
dcision du ministre en charge des Finances ;
Les comptables de la direction gnrale des Impts et de la direction
gnrale de la Comptabilit publique et du Trsor, en cas de dfaut de paiement,
pour une dure de vingt jours francs, renouvelable sur dcision du directeur
gnral des Impts ou du directeur gnral de la Comptabilit publique et du
Trsor ;
- Les chefs de services d'assiette, en cas d'obstacle, empchement ou
rsistance leur action, ou l'action des agents placs sous leur autorit, pour une
dure de dix jours francs, renouvelable sur dcision du directeur gnral des
Impts.
Art. 113. - Concomitamment ou indpendamment de la fermeture des
magasins et tablissements, il peut tre procd, dans les dix jours de la
signification d'un commandement de payer, la saisie des biens meubles et
marchandises qu'ils contiennent, ainsi que des autres biens meubles appartenant
au contribuable dbiteur.
Art. 114. - La fermeture des locaux, ou la saisie des marchandises et des
biens meubles, est effectue par un agent de poursuite des Impts ou du Trsor
dsign cet effet.
Il est assist sa demande par les autorits ayant pouvoir de Police. Le
contribuable est dsign en qualit de gardien.
Il est dress procs-verbal de fermeture ou de saisie.
Art. 115. - Les ventes d'objets saisis ne peuvent s'effectuer qu'en vertu d'une
autorisation spciale du directeur gnral des Impts ou du directeur gnral de la
Comptabilit publique et du trsor, dlivres la demande du comptable.
Les ventes ne peuvent avoir lieu que vingt et un jours aprs la saisie.
SECTION VI
L'admission en non valeur des crances
Irrcouvrables
Art. 116. - Les comptables publics chargs du recouvrement des impts et
taxes prvus par le Code gnral des Impts ou par tout autre texte peuvent
partir de la premire anne qui suit celle de la prise en charge des impositions
dans leurs critures, demander l'admission en non valeur des impositions dont le
recouvrement ne peut tre effectu pour cause de disparition, d'insolvabilit ou
d'indigence des contribuables.
Les comptables doivent justifier l'appui de leur demande qu'ils ont, en
temps utile, pris toutes les mesures ncessaires pour garantir et assurer le
recouvrement des impositions en cause.
Art. 117. - Les demandes d'admission en non valeur sont accompagnes d'un
expos sommaire des motifs d'irrcouvrabilit ainsi que des pices pouvant
permettre d'apprcier ou de justifier l'impossibilit relle, pour le comptable, de
recouvrer les crances prsentes en non valeur.
Art. 118. - Le pouvoir de statuer est dvolu au directeur gnral des Impts.
Le ministre charg des Finances statue sur les appels forms contre les
dcisions du directeur gnral des Impts.
Art. 119. - L'admission en non valeur dcharge le comptable de sa
responsabilit personnelle et pcuniaire. Toutefois, elle ne libre pas le redevable
qui peut tre poursuivi postrieurement, notamment s'il est nouveau identifi ou
redevenu solvable.
SECTION VII
Sursis de versement et dcharge de responsabilit
Art. 120. - En dehors des cas de remises de dbet, les comptables
responsables du recouvrement des impts et taxes prvus par le Code gnral des
Impts ou par tout autre texte ne peuvent tre dispenss de verser, en tout ou
partie, de leurs deniers personnels, les impositions et fractions d'impositions et les
frais de poursuites y affrents, non recouvrs au 31 dcembre de la dixime anne
suivant celle de leur mise en recouvrement, ni admis en non valeur, que s'ils ont
obtenu soit un sursis de versement, soit la dcharge ou l'attnuation de leur
responsabilit.
Sursis de versement
Art. 121. - 1 Les demandes de sursis de versement peuvent tre prsentes
alors mme que les impositions qu'elles visent n'ont pas encore t portes sur des
tats de crances irrcouvrables ;
2 Le sursis de versement est accord pour une anne. Il peut tre renouvel
sur demande du comptable ;
3 Le directeur gnral des Impts ou le directeur gnral de la Comptabilit
publique et du Trsor, dont dpend selon le cas le comptable charg du
recouvrement, statue sur les demandes de sursis de versement ;
4 Les comptables sont admis se pourvoir devant le ministre charg des
Finances contre les dcisions rejetant leurs demandes de sursis de versement ;
5 Les demandes de sursis de versement et les recours ont un effet suspensif.
Attnuation ou dcharge de responsabilit
Art. 122. -1 Seules peuvent faire l'objet de demande en dcharge ou en
attnuation de responsabilit, les impositions qui n'ont pas t admises en non
valeur ;
2 Pour l'apprciation de la responsabilit du comptable, il est tenu compte
notamment des difficults du recouvrement propres au poste comptable gr et de
la situation particulire du service ;
3 Le ministre charg des Finances statue sur les demandes en attnuation ou
dcharge de responsabilit
4 Les demandes ont un effet suspensif.
CHAPITRE II
Obligations - Srets et garanties du Trsor
SECTION PREMIRE
Les obligations
1 - Responsabilit des comptables publics en matire de
recouvrement d'impts, droits et taxes
Art. 123. - Les comptables publics chargs du recouvrement des impts,
droits et taxes pris en charge dans leurs critures deviennent personnellement et
pcuniairement responsables, solidairement avec le redevable des sommes restant
recouvrer au titre du principal de la dette et de ses accessoires, l'expiration
d'un dlai de quatre ans compter du 1er janvier de la premire anne suivant
celle de la mise en recouvrement.
Art. 124. - Ds l'expiration de ce dlai, les comptables doivent verser de
leurs deniers personnels les crances non recouvres qui n'ont pas fait l'objet d'un
dgrvement, d'une annulation, d'une admission en non valeur ou d'une dcharge
de responsabilit.
Art. 125. - Le comptable qui a vers de ses deniers personnels les sommes
non recouvres est subrog dans les droits du Trsor public et bnficie des
mmes srets et privilges dans son action rcursoire l'encontre du redevable.
II- Obligations des dpositaires obligs
Art. 126. - 1 Les dpositaires obligs, qui dtiennent ou grent pour le
compte d'autrui des biens, deniers ou valeurs, ne peuvent se dessaisir de ceux-ci
au profit de tiers autres que le Trsor qu'aprs avoir obtenu un avis de quitus du
directeur gnral de la Comptabilit publique et du Trsor et du directeur gnral
des Impts concernant la situation fiscale de la personne dont ils dtiennent les
biens, deniers ou valeurs ;
2 Les dpositaires obligs, ds qu'ils ont juridiquement reu en dpt des
biens, deniers ou valeurs appartenant un tiers, doivent notifier, par lettre
recommande avec accus de rception, une demande de quitus concernant ce
tiers d'une part au directeur gnral de la Comptabilit publique et du Trsor et
d'autre part au directeur gnral des Impts. Ces derniers disposent alors d'un
dlai de deux mois pour avertir le dpositaire oblig de l'existence d'une crance
du Trsor sur ce tiers ;
3 L'absence de rponse au dpositaire, dans le dlai de deux mois compter
de la signature de l'accus de rception de la lettre recommande, vaut quitus ;
4 Le dpositaire oblig qui ne satisfait pas aux obligations prcites ou qui
se dessaisit des biens, deniers ou valeurs qu'il dtient avant l'obtention des quitus
ou l'expiration du dlai de deux mois, s'oblige personnellement et solidairement
avec le redevable principal payer les crances du Trsor sur ce redevable,
concurrence du montant des fonds dont il s'est irrgulirement dessaisi ;
5 Le dpositaire oblig, peut toutefois valablement se dessaisir au profit
d'un crancier autre que le Trsor si ce crancier bnficie d'un droit de
prfrence primant celui du Trsor ;
6 Le dpositaire oblig, qui aura rgl directement le Trsor pour obtenir
les quitus, sera valablement libr l'gard du tiers dposant ou des autres
cranciers ne primant pas le Trsor par la production de la quittance lui remise
par les comptables publics lors du rglement.
Art. 127. - Ont la qualit de dpositaires obligs au sens du prsent Livre :
- Les huissiers, commissaires-priseurs et notaires ayant effectu des ventes
sur saisie ;
- Les squestres ou administrateurs judiciaires de biens litigieux ;
- Les syndics de liquidation judiciaire ou de faillite
- Les liquidateurs de socits dissoutes ;
- Les notaires pour les biens des successions dont ils assurent la liquidation
et pour le prix de vente des biens immobiliers et fonds de commerce dont la
transaction a t effectue par devant eux ;
- Les dpositaires de dpts et consignations lgaux ou judiciaires ;
- Les comptables publics ayant la qualit de dpositaires publics.
III. - Obligations des notaires
Art. 128. - 1 En matire d'actes notaris, les parties sont tenues de verser au
notaire charg d'instrumenter, dans la limite du montant dclar dans les actes, les
sommes dues au Trsor;
2 Les notaires ne peuvent recevoir d'actes sans qu'il n'ait t produit de
certificats administratifs, d'une part du directeur gnral de la Comptabilit
publique et du Trsor, et d'autre part, du directeur gnral des Impts datant de
moins de dix jours, attestant que les parties ne sont redevables envers le Trsor
d'aucune somme immdiatement exigible;
3 Les certificats sont dlivrs, par le directeur gnral de la Comptabilit
publique et du Trsor, et par le directeur gnral des Impts, au notaire charg
d'instrumenter, dans les 21 jours compter de la demande effectue par pli
recommand ;
4 En cas d'inobservation de ces dispositions, les notaires et les parties
concerns sont solidairement responsables du paiement des sommes dont les
redevables auront lud le versement.
IV. - Obligations des cessionnaires de fonds de commerce ou d'entreprise
Art. 129. - Les cessionnaires de fonds de commerce, d'entreprises
industrielles, commerciales, agricoles ou artisanales, de clientles ou de droits
d'exercer une activit librale ou non commerciale, sont solidairement
responsables avec les cdants du paiement des impositions et pnalits de toute
nature dues la date de la cession, jusqu' concurrence du prix de cession en cas
de mutation titre onreux, et de la valeur vnale en cas de mutation titre
gratuit.
Cette solidarit ne Peut tre mise en oeuvre par l'Administration que durant
les trois mois qui suivent la date d'enregistrement de l'acte de cession.
SECTION II
Srets et garanties du Trsor
Privilge garantissant le recouvrement des impts, droits
et taxes
Art. 130. - En garantie du recouvrement des impts, droits et taxes dont la
perception est prvue par les lois de Finances et mis en recouvrement par voie de
rles nominatifs et de titres de recouvrement, le Trsor public bnficie d'un
privilge gnral mobilier grevant l'ensemble des biens meubles appartenant au
contribuable la date d'mission des rles et des titres de recouvrement, ou
d'exigibilit des impts, droits et taxes concerns, ainsi que ceux dont il acquerra
la proprit postrieurement cette date.
Ce privilge qui s'exerce avant tout autre est limit dans le temps et se
prime l'expiration d'un dlai de dix ans compter de la date de mise en
recouvrement des impositions ou d'exigibilit des impts, droits et taxes.
Toutefois, la premption n'est pas opposable au Trsor si, avant l'expiration
du dlai de dix ans prvu ci-dessus, le privilge a t exerc ou publi l'encontre
du contribuable.
Le privilge du Trsor est conserv par l'exercice de tout acte de poursuite.
Privilge spcial du Trsor pour le recouvrement des
impts fonciers
Art. 131. - Le privilge du Trsor en matire de contributions foncires,
taxes annexes, intrts de retard et majorations s'exerce avant tout autre jusqu'au
31 dcembre de la dixime anne suivant celle de la mise en recouvrement du
rle, sur les rcoltes, fruits, loyers et revenus des biens immeubles sujets la
contribution.
Privilge garantissant le recouvrement des dbets
Art. 132. - En garantie du recouvrement des sommes dues au titre des dbets
mis la charge des comptables publics patents ou de fait par arrt du ministre
charg des Finances ou par arrt de la Chambre des Comptes de la Cour suprme,
le Trsor public bnficie d'un privilge gnral mobilier grevant l'ensemble des
biens meubles appartenant au comptable public patent ou de fait.
Ce privilge vient galit de rang avec celui dont bnficie le Trsor public
pour garantie du recouvrement des impts, droits et taxes perus par voie de rles
nominatifs.
Hypothque judiciaire l'encontre des comptables de fait
Art. 133. - 1 Les autorits, auxquelles l'article 109 de la loi n94-440 du 16
aot 1994 dterminant la composition, l'organisation, les attributions et le
fonctionnement de la Cour suprme et abrogeant la loi n 78-663 du 5 aot 1978,
fait obligation de dfrer la Chambre des Comptes, toutes gestions de fait
qu'elles dcouvrent dans leurs services, sont tenues galement d'en informer
immdiatement le ministre charg des Finances ;
2 Celui-ci peut alors demander au Prsident de la Chambre des Comptes de
la Cour suprme de rendre une ordonnance sur requte, selon la procdure
d'urgence, constatant que les actes qui lui sont dfrs sont susceptibles de
constituer une gestion de fait telle que dfinie l'article 108 de la loi n 94-440 du
16 aot 1994 prcite
3 Au vu de l'ordonnance rendue par le prsident de la Chambre des
Comptes, le directeur gnral de la Comptabilit publique et du Trsor peut
requrir auprs du Bureau des Hypothques une inscription provisoire
d'hypothque sur l'ensemble des biens immobiliers appartenant au gestionnaire de
fait, la date de l'ordonnance sur requte ;
4 L'inscription provisoire peut galement tre requise sur les immeubles
appartenant au conjoint du gestionnaire de fait, mme spar de biens, sauf s'il est
lgalement justifi que les deniers employs l'acquisition des immeubles
appartenaient en propre ce conjoint ;
5 Si la Chambre des Comptes, statuant sur l'acte introductif d'instance,
carte la gestion de fait et rend un arrt de non-lieu ou si elle prononce la gestion
de fait mais admet les comptes fournis et dclare le comptable quitte, l'inscription
provisoire devient caduque. Le directeur gnral de la Comptabilit publique et
du Trsor demande la mainleve de l'hypothque ;
6 Si la Chambre des Comptes dclare le comptable en dbet, l'inscription
hypothcaire devient de plein droit dfinitive concurrence du montant du dbet
prononc et elle prend rang la date de l'inscription provisoire la demande du
directeur gnral de la Comptabilit publique et du Trsor.
Hypothque lgale du Trsor
Art. 134. - Pour le recouvrement des impts, taxes, droits, redevances et
prlvements de toute nature, intrts de retard, amendes et majorations prvus
par le Code gnral des Impts ou tout autre texte, le Trsor a une hypothque
lgale sur tous les biens immeubles des redevables. Cette hypothque prend rang
la date de son inscription au bureau de la Conservation foncire. Elle ne peut
tre inscrite qu' partir de la date laquelle le contribuable a encouru une
majoration ou pnalit pour dfaut de paiement, ou de la date de la notification de
redressement lorsque les impositions rsultent d'une procdure de redressement.
Mesures conservatoires
Art. 135. - Afin de garantir le gage du Trsor en cas de changement frquent
ou fortuit de domicile ou en cas de risque d'organisation d'insolvabilit,
l'Administration peut prendre toutes mesures conservatoires, notamment :
- Inscription provisoire d'hypothque sur les biens immeubles ;
- Saisie conservatoire sur les biens meubles, sur les biens placs dans un
coffre-fort, sur les crances, sur les droits d'associs et sur les valeurs mobilires.
Toute saisie conservatoire ou inscription provisoire d'hypothque deviendra
dfinitive lors de la mise en recouvrement de l'impt ou de son exigibilit.
Hypothque lgale l'encontre des comptables publics
Art. 136. - Ds que la responsabilit personnelle et pcuniaire d'un
comptable public est mise en jeu par arrt de la Chambre des Comptes de la Cour
suprme ou par arrt du ministre charg des Finances, il peut tre pris inscription
d'une hypothque l'encontre de ce comptable.
La demande d'inscription de l'hypothque est requise auprs du Bureau des
Hypothques par le directeur gnral de la Comptabilit Publique et du Trsor.
Elle est accompagne d'un exemplaire de l'arrt de la Chambre des Comptes de la
Cour suprme ou de l'arrt du ministre charg des Finances constituant ce
comptable en dbet.
L'inscription peut galement tre prise sur les immeubles appartenant au
conjoint du comptable, mme spar de biens, sauf s'il est lgalement justifi que
les deniers employs l'acquisition de ces immeubles appartenaient en propre
ce conjoint.
Responsabilit des dirigeants de personnes morales
Art. 137. - Lorsque le recouvrement des impositions de toute nature et des
pnalits fiscales dues par une socit, une personne morale ou tout autre
groupement a t rendu impossible par des manoeuvres frauduleuses ou
l'inobservation rpte des diverses obligations fiscales, le ou les dirigeants
peuvent tre rendus solidairement responsables du paiement de ces impositions et
pnalits par dcision du directeur gnral de la Comptabilit publique et du
Trsor ou par la direction des Impts. Cette disposition est applicable toute
personne exerant en droit ou en fait, directement ou indirectement, la direction
effective de la socit, de la personne morale ou du groupement.
Les recours qui peuvent tre exercs contre la dcision du directeur gnral
de la Comptabilit publique et du Trsor ou du directeur gnral des Impts ne
font pas obstacle la mise en oeuvre de mesures conservatoires.
CHAPITRE III
Prescription de l'action en recouvrement
Art. 138. - 1 Pour le recouvrement des impts, taxes, droits, redevances, et
prlvements de toute nature prvus par le Code gnral des Impts ou tout autre
texte, le Trsor dispose d'un dlai de dix ans compter de leur date de mise en
recouvrement ou d'exigibilit ;
2 La mise en recouvrement des impositions interrompt la prescription
d'assiette courant contre l'Administration et y substitue la prescription dcennale ;
3 La prescription dcennale est interrompue par tous actes comportant
reconnaissance de la part des contribuables et par tous autres actes interruptifs de
la prescription, notamment commandement, avis tiers dtenteur, inscription de
privilge ou d'hypothque, et tous actes de poursuites.
TITRE III
Sanctions
CHAPITRE PREMIER
Sanctions fiscales
Retard dans le paiement des impts et taxes
Art. 139. - 1 Sans prjudice des autres sanctions prvues par le prsent
Livre, toute somme non acquitte dans les dlais lgaux est passible d'un intrt
de retard de 5 %. Chaque mois ou fraction de mois de retard supplmentaire
donne lieu au versement d'un intrt complmentaire de 0,5 %.
En ce qui concerne les impts et taxes retenus la source pour le compte du
Trsor public, les intrts de retard sont ports respectivement 10 % et 1 % ;
2 Les impts et taxes dont le recouvrement incombe aux comptables de la
direction gnrale de la Comptabilit publique et du Trsor, qui ne sont pas
acquitts le dernier jour du mois suivant celui de la mise en recouvrement sont
passibles d'une majoration de 1 0 %
3 Les chques, billets ordre, traites et autres effets financiers qui se
rvlent impays faute de provision sont sanctionns par une majoration gale
leur montant.
Insuffisances de dclaration
Art. 140. - 1 Lorsqu'un contribuable dclare ou fait apparatre une base
d'imposition ou des lments servant la liquidation de l'impt insuffisants,
inexacts ou incomplets, le montant des droits luds est passible en sus des
intrts de retard prvus l'article 139 ci-dessus, d'une majoration de :
- 15 % si le montant des droits correspondant aux insuffisances,
inexactitudes ou omissions n'excde pas le quart des droits rellement dus ;
- 30 % si ce montant est suprieur au quart des droits rellement dus ;
- 1 00 % en cas de manoeuvres frauduleuses.
2 En ce qui concerne les impts et taxes retenus la source pour le compte
du Trsor public, les taxes sur le chiffre d'affaires et les taxes indirectes, les
majorations prvues par le paragraphe 1 ci-dessus sont portes respectivement
30 %, 60 % et 150 %.
Taxation d'office
Art. 141. - 1 En sus des intrts de retard prvus l'article 139 du prsent
Livre, les droits affrents aux dclarations souscrites hors dlais lgaux sont
passibles d'une majoration de 10 %.
a) En matire d'impt gnral sur le revenu, d'impt sur les bnfices
industriels, commerciaux ou agricoles, d'impt sur les bnfices non
commerciaux, de contributions foncires et de contributions des patentes et
licences, cette majoration est porte 50 % si la situation n'a pas t rgularise
dans un dlai de trente jours suivant une demande de l'Administration ;
b) En matire d'impts et taxes retenus la source pour le compte du
Trsor public, de taxes sur le chiffre d'affaires et de taxes indirectes, cette
majoration est porte 100 % si la situation n'a pas t rgularise dans un dlai
de trente jours suivant une demande de l'Administration ;
2 Les droits ou les supplments de droits mis la charge des contribuables
dans le cadre d'une procdure de taxation d'office sont passibles d'une majoration
de :
- 50 % en matire d'impt gnral sur le revenu, d'impt sur les bnfices
licences ;
- 1 00 % en matire d'impts et taxes retenus la source pour le compte du
Trsor public, de taxes sur le chiffres d'affaires et de taxes indirectes ;
3 Les droits ou les supplments de droits mis la charge des contribuables
dans le cadre d'une procdure de rectification d'office sont majors de 100 %.
Evaluation d'office pour opposition contrle fiscal
Art. 142. - Les droits valus d'office dans le cadre d'une procdure
d'opposition contrle fiscal sont passibles d'une majoration de 200 %.
Abus de droit
Art. 143. - Les droits rappels dans le cadre d'une procdure de rpression
des abus de droit sont passibles d'une majoration de 150 %.
Amendes pour retard
ou dfaut de production des dclarations
Art. 144. - En matire d'impt sur les bnfices industriels, commerciaux,
agricoles ou non commerciaux, les dclarations de rsultats dficitaires ou nuls,
ou dont les bnfices ne sont pas imposables, produites hors dlai, donnent lieu,
sans prjudice des majorations applicables aux cotisations d'impt minimum
forfaitaire, application d'une amende fiscale de 200.000 francs si le retard
n'excde pas un mois. Cette amende est majore de 50.000 francs par mois de
retard supplmentaire, chaque fraction de mois tant compte pour un mois entier.
Une amende de 200.000 francs recouvre comme en matire d'amende
fiscale est applicable au contribuable qui n'a pas satisfait dans le dlai fix
l'article 16 du Code gnral des Impts l'obligation de dposer auprs de la
Comptabilit nationale et de la Banque des Donnes financires les documents
viss l'article 17 dudit code. Cette amende est majore de 50.000 francs par
mois de retard supplmentaire, chaque fraction de mois tant compte pour un
mois entier.
En matire de taxes sur le chiffre d'affaires, le retard dans
la production des dclarations est sanctionn, lorsqu'aucun droit n'est d, par
une amende de 20.000 francs, majore de 10.000 francs par mois de retard
supplmentaire.
CHAPITRE II
Sanctions pnales
Fraude fiscale et rsistance l'impt
Art. 145. - 1 Sans prjudice des dispositions particulires prvues au Code
- gnral des Impts, quiconque s'est frauduleusement soustrait ou a tent de se
soustraire frauduleusement l'tablissement ou au paiement total ou partiel
d'impts ou taxes, soit qu'il ait volontairement omis de souscrire sa dclaration
dans les dlais prescrits, soit qu'il ait organis son insolvabilit ou mis obstacle
par d'autres manoeuvres au recouvrement de l'impt, soit en agissant de toute
autre manire frauduleuse, est passible, indpendamment des sanctions fiscales
applicables d'une amende de 500.000 francs 30.000.000 de francs et d'un
emprisonnement de un mois deux ans, ou de l'une de ces deux peines seulement
;
2 Lorsque les faits ont t raliss ou facilits au moyen
soit d'achats ou de ventes sans factures, soit de factures ne se rapportant pas
des oprations relles, leur auteur est passible d'une amende de 500.000 francs
60.000.000 de francs et d'un emprisonnement de six mois trois ans ou de l'une
de ces deux peines seulement ;
3 Le prsent article n'est toutefois applicable, en cas de dissimulation, que
si celle-ci excde le tiers des montants imposables ou dix millions de francs ;
4 En cas de rcidive dans le dlai de cinq ans, le contribuable est puni d'une
amende de 1 500.000 1 00.000.000 de francs et d'un emprisonnement de un an
cinq ans, ou de l'une de ces deux peines seulement ;
5 Les mmes sanctions sont applicables aux complices des auteurs des
dlits prcits ;
6 Le tribunal ordonnera dans tous les cas la publication intgrale ou par
extraits, des jugements dans le Journal Officiel de la Rpublique de Cte d'Ivoire
ainsi que dans quatre quotidiens paraissant en Cte d'Ivoire, sept fois
successivement.
Les frais de publication sont intgralement la charge du condamn.
Art. 146. - Est passible des peines dictes par l'article 145 du prsent Livre
tout agent d'affaires, expert, ou toute autre personne faisant profession de tenir les
critures comptables de ses clients, et qui est convaincu d'avoir tabli ou aid
tablir de faux bilans, inventaires, comptes ou documents, de quelque nature
qu'ils soient, produits pour la dtermination des impositions de toute nature dues
par lesdits clients.
Art. 147. - Sans prjudice des sanctions fiscales dictes par le Code gnral
des Impts, quiconque a procd pour le compte du Trsor aux retenues la
source de l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers, de l'impt foncier, de
l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux et de l'impt sur les
traitements et salaires et de l'acompte sur divers Impts, et s'est abstenu de
reverser au Trsor ces montants dans les six mois de la retenue la source est
passible d'une amende de 500.000 10.000.000 de francs et d'un emprisonnement
de un an cinq ans, ou de l'une de ces deux peines seulement.
Art. 148. - Est galement passible des peines prvues l'article 145 du
prsent Livre quiconque a sciemment omis de passer ou de faire passer des
critures ou a pass ou fait passer des critures inexactes ou fictives au livre-
journal et au livre d'inventaire prvus par le Code de Commerce, ou dans les
documents en tenant lieu.
Art. 149. - Les personnes qui ont fait l'objet d'une condamnation dfinitive
prononce en application des articles 145 148 du prsent Livre peuvent tre
solidairement tenues avec le redevable lgal de l'impt fraud, au paiement de cet
impt ainsi qu' celui des pnalits fiscales y affrentes.
Art. 150. - Quiconque, par voies de fait, menaces ou manoeuvres concertes,
aura organis ou tent d'organiser le refus collectif de l'impt, sera puni d'une
amende de 1.000.000 20.000.000 de francs et d'un emprisonnement de un mois
deux ans.
Art. 151.-Pourlesdlits en matire de taxes sur le chiffre d'affaires et pour
les cas de non reversement des retenues la source opres pour le compte du
Trsor, le tribunal peut titre de peine complmentaire, interdire au condamn
pour une dure de dix jours trois mois, d'exercer, directement ou par personne
interpose, pour son compte ou le compte d'autrui, toute profession industrielle,
commerciale ou librale. Quiconque contreviendra cette interdiction d'exercer
sera puni d'un empoisonnement de deux mois deux ans et d'une amende de 1
00.000 francs 1.000.000 de francs.
Art. 152. - Les poursuites relatives aux infractions prvues aux articles 145
151 sont engages sur plainte du ministre charg des Finances. Cette plainte peut
tre dpose jusqu' la fin de la quatrime anne qui suit celle au cours de
laquelle l'infraction t commise.
TITRE IV
Le contentieux de l'impt
CHAPITRE PREMIEFI
Juridiction contentieuse
SECTION PREMIRE
Domaine de la juridiction contentieuse
Art. 153. - Les rclamations relatives aux impts, taxes et pnalits de toute
nature prvus par le Code gnral des Impts sont du ressort de la juridiction
contentieuse lorsqu'elles tendent obtenir soit la rparation d'erreurs commises
dans l'assiette ou le calcul des impositions, soit le bnfice d'un droit rsultant
d'une disposition lgislative ou rglementaire.
Les dispositions du prsent chapitre ne sont pas applicables aux litiges
relatifs au recouvrement de l'impt.
SECTION II
Procdure pralable auprs de Administration
Art. 154. - Les rclamations sont, peine de nullit, adresses par crit au
service des impts qui a tabli l'imposition, par le contribuable, ses ayants-droit,
ses mandataires rgulirement dsigns, ses reprsentants lgaux justifiant de
leurs pouvoirs, ou par toute personne mise personnellement en demeure
d'acquitter un impt qu'elle n'estime pas d.
Les rclamations font obligatoirement l'objet d'un rcpiss dlivr au
requrant.
Art. 155. - Toute rclamation adresse un service des impts non
comptent est transmise par celui-ci au service comptent.
Le requrant est avis par crit de la transmission de sa rclamation.
Art. 156. - Pour tre recevables, les rclamations doivent tre prsentes
l'Administration au plus tard le 31 dcembre de la deuxime anne suivant celle :
1 De la mise en recouvrement du rle ou de la notification d'un avis de
recouvrement ;
2 Du versement de l'impt contest lorsque cet impt n'a pas donn lieu
l'tablissement d'un rle ou la notification d'un avis de mise en recouvrement ;
3 De la ralisation de l'vnement qui motive la rclamation.
Art. 157. - Toute rclamation doit, peine d'irrecevabilit :
1, tre individuelle ; toutefois les contribuables imposs collectivement et
les membres des socits de personnes qui contestent les impts la charge de la
socit, peuvent prsenter une rclamation collective ;
2 Ne viser qu'une seule cotisation d'impt
3 Mentionner l'imposition conteste ;
4 Contenir l'expos sommaire des moyens et les conclusions de la partie et
tre appuye des pices justificatives ;
5 tre date et porter la signature manuscrite de son auteur ;
6 tre accompagne soit de l'avis d'imposition, d'une copie de cet avis ou
d'un extrait de rle, soit de l'avis de mise en recouvrement ou d'une copie de cet
avis, soit dans le cas o l'impt n'a pas donn lieu l'tablissement d'un rle ou
d'un avis de mise en recouvrement d'une copie de la quittance ou d'une attestation
de versement dlivre par le comptable de la direction gnrale des Impts ou de
la direction gnrale de la Comptabilit publique et du Trsor.
Art. 158. - Toute personne qui introduit ou soutient une rclamation pour
autrui doit justifier d'un mandat rgulier. Le mandat doit, peine de nullit, tre
produit en mme temps que l'acte qu'il autorise ou enregistr avant l'excution de
cet acte.
Toutefois, il n'est pas exig de mandat des avocats inscrits au barreau, ni des
personnes qui de par leurs fonctions ou leur qualit, sont habilites agir au nom
du contribuable. Il en est de mme lorsque le signataire de la rclamation a t
mis personnellement en demeure d'acquitter les impositions mentionnes
dans cette rclamation.
Art. 159. - Le directeur gnral des Impts, ou son dlgu, statue sur les
rclamations dans l dlai de six mois suivant la date de leur rception.
Si l'Administration n'est pas en mesure de statuer dans ce dlai, elle doit
avant son expiration en informer le contribuable en prcisant le terme du dlai
complmentaire qu'elle estime ncessaire pour prendre sa dcision, ce dlai ne
pouvant excder 6 mois.
La dcision est notifie au rclamant et contient en cas de rejet total ou
partie[, un expos des motifs du rejet.
SECTION III
Sursis paiement en cas de rclamation auprs de
l'Administration
Art. 160.- Le contribuable qui conteste devant l'Administration fiscale le
bien fond ou le montant des impositions mises sa charge peut, s'il en a
expressment formul la demande dans sa rclamation et prcis le montant ou
les bases du dgrvement auquel il estime avoir droit, tre autoris diffrer le
paiement des impositions contestes, s'il a constitu auprs du comptable charg
du recouvrement de l'impt des garanties suffisantes, et s'il a acquitt les droits et
les pnalits non contests.
La dcision d'admission ou de rejet du sursis est prise, selon le cas par le
directeur gnral des Impts ou le directeur gnral de la Comptabilit publique
et du Trsor, et est notifie au contribuable dans les quinze jours de la
constitution des garanties. En cas de rejet, elle doit tre motive.
Le montant des garanties qui peuvent notamment tre constitues par une
caution dlivre par un tablissement bancaire ou financier tabli en Cte d'Ivoire
doit tre au moins gal aux droits qui font l'objet de la rclamation et aux
pnalits encourues.
Aucune action en recouvrement ne peut intervenir tant que l'Administration
n'a pas notifi sa rponse.
Art. 161. - Le comptable peut prendre durant la phase administrative
d'instruction de la rclamation, des mesures conservatoires. Les mesures
d'excution ne peuvent toutefois tre exerces tant que la dcision prise sur la
rclamation par l'Administration fiscale n'a pas t notifie au contribuable.
Art. 162. - Si le sursis paiement est refus, le contribuable peut saisir le
juge des rfrs dans les quinze jours de la notification qui lui a t adresse, si le
recouvrement des sommes contestes ou si la mise en oeuvre des mesures
conservatoires par le comptable comportent des consquences difficilement
rparables ou mettent en pril la poursuite de ses activits.
Pour saisir valablement le juge des rfrs, le contribuable doit prsenter au
comptable une caution bancaire couvrant l'intgralit des droits et des pnalits
contests.
Pendant la dure de la procdure de rfr, le comptable ne peut exercer sur
les biens du contribuable que des mesures conservatoires. Le juge des rfrs se
prononce sur le bien fond de la demande de sursis et assortit ventuellement sa
dcision d'une constitution de garanties complmentaires celles initialement
offertes.
Art. 163. - Les dispositions prvues la prsente section ne s'appliquent pas
aux impositions tablies dans le cadre d'une procdure de taxation ou d'valuation
d'office.
SECTION IV
Procdure devant les tribunaux
Art. 164. - Les dcisions de rejet total ou partiel peuvent faire l'objet d'un
recours devant le tribunal comptent dans le dlai de deux mois partir du jour de
la rception de l'avis de la dcision, que cette notification soit faite avant ou aprs
l'expiration du dlai de six mois prvu l'article 160 ci-dessus.
Le dlai de recours est prolong de deux mois pour les demandeurs qui
rsident hors de Cte d'Ivoire.
Le contribuable qui n'a pas reu de dcision de l'Administration dans le dlai
de six mois peut saisir le tribunal ds l'expiration de ce dlai.
L'Administration peut soumettre d'office au tribunal la rclamation prsente
par un contribuable. Elle doit l'informer de cette saisine.
Art. 165. - Le demandeur ne peut contester devant le tribunal des
impositions diffrentes de celles qu'il a vises dans sa rclamation
l'Administration, ni solliciter un dgrvement suprieur celui fix dans sa
rclamation initiale.
Art. 166. - Le demandeur et l'Administration peuvent, jusqu' la clture de
l'instruction, prsenter tout moyen nouveau.
SECTION V
Dgrvements d'office
Art. 167. - Le directeur gnral des Impts ou son dlgu peut en tout
temps prononcer d'office le dgrvement des impositions ou fractions
d'impositions formant surtaxe.
SECTION VI
Charge de la preuve
Art. 168. - La charge de la preuve incombe au contribuable qui demande la
rduction ou la dcharge de son imposition, notamment dans les cas suivants :
1 L'imposition a t tablie dans le cadre d'une procdure de taxation,
valuation ou rectification d'office
2 Lorsque ayant donn son accord au redressement, ou s'tant abstenu de
rpondre dans le dlai lgal la notification de redressement, il prsente
nanmoins une rclamation ;
3 L'imposition a t tablie d'aprs les bases indiques par lui dans une
dclaration ou tout autre document ;
4 L'imposition a t tablie conformment l'avis rendu par la commission
mixte paritaire prvue l'article 84 du prsent Livre -
5 En matire d'impt synthtique, de contributions foncires, de
contribution des patentes et licences.
SECTION VII
Compensations
Art. 169. - Lorsqu'un contribuable demande la dcharge ou la rduction
d'une imposition quelconque, l'Administration peut tout moment de la
procdure, et malgr l'expiration des dlais de prescription, effectuer ou demander
la compensation dans la limite de l'imposition conteste, entre les dgrvements
reconnus justifis et les insuffisances ou omissions de toute nature constates au
cours de l'instruction dans l'assiette ou le calcul de l'imposition conteste.
Art. 170. - La compensation peut aussi tre effectue ou demande entre
l'impt gnral sur le revenu, les impts sur les revenus, les impts salariaux la
charge des employeurs, la contribution foncire sur les proprits bties ou non
bties, la contribution des patentes et les licences, lorsque la rclamation porte sur
l'un d'eux et qu'ils sont tablis au titre d'une mme anne.
La compensation peut aussi tre effectue ou demande, dans les mmes
conditions qu' l'alina prcdent, entre la taxe sur la valeur ajoute, la taxe sur
les prestations de services et les taxes indirectes.
CHAPITRE II
Juridiction gracieuse
SECTION PREMIRE
Domaine de la juridiction gracieuse
Art. 171.-Lajuridictiongracieuse connat des demandes tendant obtenir
l'attnuation par voie de remise, modration, ou transaction de pnalits et
amendes fiscales de toute nature.
Art. 172. - Exception faite des dispositions particulires de l'article 176 du
prsent Livre, aucune autorit publique ne peut accorder de remise, modration
ou transaction des droits en principal dus au titre de l'un quelconque des impts,
taxes, redevances et prlvements de toute nature prvus par le Code gnral des
Impts ou par tout autre texte.
SECTION II
Demande en attnuation de pnalits
Art. 173.- Il peut tre accord sur la demande du contribuable :
1 Des remises ou modrations d'amendes fiscales ou de majorations
d'impts, lorsque ces pnalits et les impositions auxquelles elles se rapportent ne
sont plus susceptibles de faire l'objet d'un recours contentieux. Le caractre
dfinitif des remises ou modrations accordes peut tre subordonn la
ralisation de conditions mises la charge du demandeur;
2 Une attnuation d'amendes fiscales ou de majorations d'Impts par vole
de transaction, lorsque ces pnalits et les impositions auxquelles elles se
rapportent sont encore susceptibles de faire l'objet d'un recours contentieux.
Art. 174. -1 Dans le cadre d'une procdure de redressement, le contribuable
a la facult de prsenter une demande de transaction avant la mise en
recouvrement des pnalits et des droits rappels. La demande doit parvenir au
directeur gnral des Impts dans les quinze jours de la rception de la lettre de
confirmation des redressements notifis ;
2 Lorsqu'une transaction a t conclue, aucune procdure contentieuse ne
peut plus tre engage ou reprise par le contribuable pour remettre en cause les
pnalits et les droits viss dans l'acte de transaction ;
3 En cas de non respect total ou partiel des obligations mises la charge du
contribuable, la transaction devient caduque. L'Administration poursuit alors le
recouvrement intgral et immdiat des pnalits et des droits lgalement
exigibles.
Art. 175. - Les intrts de retard ne sont pas susceptibles de faire l'objet
d'une attnuation gracieuse, sauf cas exceptionnels relevant de la comptence
exclusive du ministre charg des Finances.
SECTION III
Demandes en attnuation de droits
Art. 176. - En ce qui concerne exclusivement l'impt gnral sur le revenu et
la contribution foncire des proprits bties et non bties, le contribuable qui ne
conteste pas l'exigibilit des droits qui lui sont rclams mais qui se trouve dans
l'impossibilit absolue, par suite de gne ou d'indigence, de faire face aux besoins
de Inexistence, peut demander une remise ou modration des droits dont il est
redevable.
SECTION IV
Procdure d'attnuation
Art. 177. - Les demandes gracieuses accompagnes d'une copie de l'avis
d'imposition ou d'un extrait de rle, sont adresses au directeur gnral des
Impts.
Art. 178. - 1 Le directeur gnral des Impts statue sur toutes demandes en
remise, modration ou transaction d'amendes fiscales et de majorations de droits,
lorsque le montant de l'amende fiscale ou de la majoration de droits n'excde pas
10.000.000 de francs.
Il est galement comptent pour statuer sur les demandes vises l'article
176 ci-dessus lorsque les droits en jeu n'excdent pas 1.000.000 de francs.
2 Le ministre charg des Finances statue en appel des dcisions du directeur
gnral des Impts. Il statue en premier et dernier ressort pour
- Les demandes vises l'alina premier prcdent lorsque le montant de
l'amende ou de la majoration de droits excde 10.000.000 de francs ;
- Les demandes vises l'article 176 du prsent Livre lorsque les droits en
jeu excdent 1.000.000 de francs.
Les demandes en attnuation de la majoration de 10 % prvue l'article 139-
2 du prsent Livre relvent de la comptence du directeur gnral de la
Comptabilit publique et du Trsor.
CHAPITRE III
Rclamations relatives aux poursuites
Art. 179. - Les contestations relatives au recouvrement des impts et
pnalits doivent tre adresses l'Administration dont dpend le comptable qui
exerce les poursuites.
- Les contestations ne peuvent porter que:
- Sur la rgularit en la forme de l'acte
- Ou sur l'existence de l'obligation de payer, sur le montant de la dette
compte tenu des paiements effectus, sur l'exigibilit de la somme rclame, ou
sur tout autre motif ne remettant pas en cause l'assiette et le calcul de l'impt.
Art. 180. - Les contestations relatives au recouvrement peuvent tre
formules par le contribuable lui-mme ou par la personne solidaire.
Sous peine de nullit, la demande doit tre adresse dans un dlai de deux
mois partir de la notification de l'acte et tre appuye de toutes les justifications
utiles.
Art. 181. - Le directeur de l'Administration concerne se prononce dans un
dlai de deux mais partir de la rception de la demande.
Si aucune dcision n'a t prise dans ce dlai, ou si la dcision rendue ne lui
donne pas satisfaction, le redevable doit, peine de forclusion, porter l'affaire
devant le tribunal comptent.
Il dispose cet effet d'un dlai de deux mois partir de la date de la
notification de la dcision ou de la date d'expiration du dlai de deux mois
accord l'Administration pour prendre sa dcision.
La procdure ne peut, peine d'irrecevabilit, tre engage avant ces dates.
Art. 182. - Le tribunal se prononce exclusivement au vu des justifications qui
ont t prsentes l'appui de la demande adresse l'Administration. Les
redevables ne peuvent soumettre au tribunal des pices justificatives autres que
celles dj produites l'appui de leurs mmoires, ni invoquer des faits nouveaux.
TITRE V
Domaine d'application
Art. 183. - Le prsent Livre ne droge pas aux dispositions particulires
prvues par le Code gnral des Impts et les autres textes en vigueur, en matire
de droits d'enregistrement, de timbre, de taxe de publicit foncire, de droits et
taxes domaniaux.
Art. 184. - Les dispositions du prsent Livre s'appliquent aux actes de
procdure et de contrle engags aprs sa date d'entre en vigueur.
TITRE VI
Art. 185. Les dlais prvus par le prsent Livre sont des dlais francs.
Art. 186. - Toutes les dispositions antrieures contraires celles du prsent
Livre sont abroges.
APPENDICE 1
Textes non codifis
classs dans l'ordre chronologique
Sommaire analytique
Premire partie Classement en fonction
des matires du Code
N texte
Livre Premier Impts directs
Premire partie Impts sur les revenus
Chapitre premier - Impts cdulaires
Titre premier - BIC
Territoire 38
Taux
- Application du taux de droit commun sur les bnfices des activits
de recherches et d'exploitation d'hydrocarbures 88
Exonrations
* Intrts des bons au porteur mis par la CAA 29
* Intrts des bons de caisse 22
* Reprise d'entreprises en difficult 83
Amortissements
- Amortissements dgressifs 70
Titre II - BNC
Retenue la source
Fermages forestiers 27
Titre lit - Impt sur les traitements et salaires
Base Imposable
valuation des avantages en nature 51
valuation des avantages en nature 102
Rgime de la retenue la source 15
Titre IV - Contribution la charge des employeurs
Suppression de la contribution la charge
des employeurs pour le personnel local 90
Chapitre II - Impt gnral sur le revenu N texte
* Quotient familial des non rsidents 11
* Imposition des agents franais de la coopration 10
* Recouvrement de l'IGR sur les revenus fonciers 26
* Imposition l'IGR des socits immobilires 37
Chapitre III - Dispositions gnrales visant les Impts sur les revenus
- Dclarations des socits immobilires 37
Deuxime partie
Anciennes contributions
Chapitre Premier - Impts d'tat
Titre Premier - Impts fonciers
Contribution foncire des proprits bties
- Imposition des missions religieuses et des
associations cultuelles 20
- Rvision de la clef de rpartition et de l'impt
synthtique 103
Contribution foncire des proprits non bties
- Commission charge de fixer la valeur vnale des terrains9 et 12
Dispositions communes aux Impts fonciers
- Dclarations des socits immobilires 37
- Rclamations pour vacance de maison ou
chmage d'tablissements 41
- Recouvrement de l'IGR sur les revenus fonciers 26
Titre II - Patentes et licences
Exonration
- Entreprises excutant un programme de construction de logements
caractre conomique et social 25
Priode d'imposition
- Acheteurs de produits 21
Paiement par anticipation 19 et 23
Rpartition du produit de la patente paye
par les ports Ivoiriens 91
N texte
Chapitre II - impts communaux
Remplacement de la TEOM par une taxe sur l'eau et l'lectricit 24
Livre deuxime
Taxes indirectes
Chapitre Premier - Taxes sur le chiffre d'affaires
Territoire 38
Taux
* Matires et objets exclus du taux rduit 7
* Taux de TVA 88
* Rduction du taux de la TVA applicable aux
tabacs, cigares et cigarettes 89
Exonrations
- intrts des bons de caisse 22
- Construction de logements caractre
conomique et social 25, 28 et 60
* Notion de produit alimentaire d'origine naturel 2
* Travaux de forage 33
* Travaux d'hydraulique 39
* Collecte et usinage du paddy 57
* Travaux d'assainissement et de drainage de la Ville d'Abidjan 43
- Films cinmatographiques 55
- Programme d'amnagement hydraulique de Soubr 44
* Programmes d'lectrification 45
* Projet CEDEAO-INTERCOM 59
* Centre de Jacqueville 47
* cole suprieure interafricaine d'lectricit 52
* INADES 53
* Programme d'ducation BIRD-BAD 46
* Pharmacie centrale 68
* RTI 49, 50, 54 et 56
* SICF (RAN) 34
*PETROCI 58
* Intrts verss par la Caisse de stabilisation aux exportateurs 84
* Intrts sur dcouverts facturs par les
banques aux exportateurs de caf-cacao 84
* Rgime des oprations de recherche et
d'exploitations ptrolires en eaux profondes 99
Dductions
* Rgime des dductions 6
* Droits dduction des fournisseurs d'lectricit 76
* Droits dduction des entreprises de
distribution de produits ptroliers 77
* Droits dduction des exploitants ou
concessionnaires de services publics, de
l'lectricit, de l'eau et des tlcommunications 81
Remboursement de la TVA 8et 79
Chapitre II - Taxe de consommations sur les produits ptroliers
Dsignation des produits
Essence ordinaire ou spciale 4
Affectation du produit de la taxe 78
Rgime particulier 80 et 81
Appendice 1
N texte
Chapitre II bis - Taxe spciale sur la consommation d'eau
Tarif 92
Chapitre III - Taxe spciale frappant certains produits
Modalits de perception
Boisssons alcooliques tabacs 3
Autres boissons alcoolises 93
Dsignation des produits
Vins 5
Livre troisime
Droits d'enregistrement
Oprations de transfert dans le cadre de la privatisation 100
OPCVM
* Constitution de socits 83 bis
Livre quatrime
Droits de Timbre
* Taxe de timbre relatif la circulation routire 1
* Attestation administrative d'identit 95
Livre cinquime
Impt sur le revenu des capitaux mobiliers
Exonrations
* Intrts des bons de caisse 22
* Intrts de la titrisation 84
* OPCVM 83 bis
Deuxime partie
Autres matires
Procdures et sanctions fiscales
(extraits de l'ord. n 97-214 du 9 mars 1996) 97
Droits de recherche 98
Recouvrement
- Recouvrement des impts fonciers 16 et 42
- Recouvrement des impts sur les bnfices 17
- Recouvrement de l'IGR sur
les revenus fonciers 26
Rgimes temporaires
- Crdit d'impt pour investissement dans le secteur htelier 82
Fournisseurs de l'tat et des organismes publics 74
Mines
- Code minier - Dispositions fiscales 97
Ptrole
- Code ptrolier - Dispositions fiscales 101
Texte 1
Dlibration n167 AT.TP. du 7 janvier 1958
modifie par la loi n 90-438 du 28 mai 1990
et par arrt 88/METT/CAB/DTT du 13 fvrier 1992
Taxe de timbre relatif la circulation routire
Article premier. - Permis de conduire les vhicules automobiles: le droit de
dlivrance du permis de conduire les vhicules automobiles est fix 5 000
francs.
En outre, il est peru un droit de 2 500 francs par examen subi, quelle qu'en
soit la nature.
En cas de perte du permis de conduire, le droit percevoir l'appui de la
demande de duplicata est fix 1 000 francs.
Le droit percevoir pour l'change du permis de conduire usag est fix
2 000 francs.
Art. 2. - Rcpiss de dclaration de mise en circulation de vhicule
automobile (carte grise) fix :
- 6 250 francs pour les vhicules automobiles dont la puissance
administrative est comprise entre 1 et 7 CV inclus ;
administrative est comprise entre 8 et 16 CV inclus ;
administrative est suprieure 16 CV.
Le droit de dlivrance de la carte grise d'un vlomoteur est fix 1 000
franc.
Le droit de dlivrance de la carte grise d'une motocyclette
est fix 2 000. F.
Le droit de dlivrance de la carte grise d'une remorque ou d'une semi-
remorque est fix 18 250 francs.
Le droit de dlivrance de la carte grise d'un engin spcial de travaux publics
ou de manutention ou d'un tracteur agricole est fix 1 000 francs.
La dlivrance d'un duplicata de carte grise sera effectue moyennant le
paiement d'un droit identique celui peru. pour la dlivrance de l'original.
Le droit percevoir pour l'change d'une carte grise usage est fix 6 250
francs (1).
La dlivrance d'une carte grise W (immatriculation provisoire d'un vhicule
destin la vente ou en essai) donne lieu la perception d'un droit annuel de
1 000 francs (2).
La dlivrance d'une carte grise WW (immatriculation provisoire d'un
vhicule automobile sortant de l'usine, du magasin ou des entrepts sous douane
dans un territoire pour tre conduit par l'acheteur au lieu de sa rsidence, en
dehors de ce territoire, en vue de son immatriculation) donne lieu la perception
d'un droit de 60 000 francs.
La dlivrance d'une carte grise TT ou IT (immatriculation provisoire d'un
vhicule en franchise temporaire de droit de douane ou vhicule appartenant
un agent consulaire et admis en franchise temporaire de droit de douane) donne
lieu la perception d'un droit de 2 500 francs.
Sont exonres du versement de ces droits les cartes grises affrentes aux
vhicules appartenant l'tat.
Art. 3. - Rceptions des vhicules automobiles.
Le droit de dlivrance des procs-verbaux de rception des vhicules
automobiles est fix 2 000 francs pour les vhicules rceptionns titre isol
60 000 francs pour les rceptions par type de vhicule.
Art. 4. - Autorisation de mise en service d'une voiture de transport en
commun de personnes (carte jaune).
Le droit de dlivrance de l'autorisation de mise en service d'une voiture de
transport en commun (carte jaune) est fix 10 000 francs. (3)
Le droit de dlivrance d'un duplicata de carte jaune sera effectu moyennant
le paiement d'un droit identique celui prvu pour la dlivrance de l'original.
Le droit percevoir pour l'change d'une carte jaune usage est fix 10 000
francs.
Art. 5. - Ces droits sont perus par l'apposition de timbres fiscaux sur la
demande ou la pice remise au redevable.
Texte 2
Dcision n 64 FAEP/SEF/CAB
du 13 Fvrier 1960
Notion de produit alimentaire naturel
" Article Premier. - Pour l'application de l'article 235-12 du Code, par
" produits alimentaires naturels d'origine locale" il faut entendre tous les
produits de l'espce non transforms, originaires de Cte d'Ivoire ou d'un tat
membre de l'Union Douanire".
Texte 3
Dcision n 64 FAEPISEFICAB
du 13 Fvrierl960
Taxe spciale sur les boissons alcooliques - tabacs
"Art. 2. - Les modalits de perception prvues par les articles 86 et suivants
du dcret douanier du ler juin 1932 et les textes modificatifs subsquents peuvent
s'appliquer aux fabricants locaux redevables de la taxe spciale frappant les
boissons alcooliques et les tabacs.
Art 3. - 3. La dclaration mensuelle devra faire mention des cessions de
produits non taxables viss aux paragraphes 1 et 2 ci-dessus.
Art. 4. - Demeurent abroges les dispositions de l'arrt n 271 F/CG du 28
fvrier 1958 qui ne sont pas reprises dans les articles 1, 2 et 3 de la prsente
dcision.
Texte 4
du 13 Fvrier 1960 (extrait)
Taxe de consommation sur les produits ptroliers
"Art. 3. - l Pour l'application de l'article 247 du Code, il faut entendre par "
essence ordinaire ou spciale" l'essence tourisme avec ou sans additif, le
supercarburant et le white spirit. Ne sont compris dans cette dfinition ni
l'essence aviation, ni le carburant pour carburacteur.
(1) Ce tarif varie en fonction des chevaux.
(2) Les numros d'immatriculation W et WW ont t supprims
par l'arrt 88/METT/CAB/DTT du 13 fvrier 1992.
(3) 5 000 francs transport national - 10 000 francs transport international
Textes fiscaux
2 Les huiles minrales non utilises comme lubrifiant ne supportent pas la
taxe de consommation sur les produits ptroliers,,.
Texte 5
du 23 Juin 1960
Taxe spciale sur les boissons alcooliques -
" Le tarif prvu l'article 255 1, 1, b) du Code s'applique:
1 Aux vins tranquilles franais : - appellation d'origine contrle, -
appellation d'origine simple (tels que les vins d'Alsace),
- dlimits de qualit suprieure (tels que les vins des Ctes de Provence);
2 Aux vins tranquilles d'autre provenance vendus autrement que sous la
simple indication de leur pays d'origine Tels sont notamment :
- le Chianti et le Castelli-Romani, vins d'Italie,
- le Paros, vin de Grce,
- le Rioja Alta, vin d'Espagne.
3 Aux vins doux naturels de toutes provenances".
Texte 6
Instruction ministrielle
n 18 FAEP/SEF/CD/ci du 29 Juin 1960
fixant certain s dtails d'application du Code des Contributions
Indirectes
Le principe de la taxe sur la valeur ajoute voudrait que le redevable puisse
dduire toutes les taxes supportes par lui sur ses importations et sur ses factures
d'achats ou de services. Cette taxe a t institue en effet pour favoriser la
productivit en vitant les superpositions anti-conomiques.
Il convenait cependant d'carter certains investissements somptuaires ou
ayant une utilit conomique secondaire et d'viter les manoeuvres pouvant
conduire une vasion fiscale.
C'est pourquoi, le Code des Contributions Indirectes qui fixe les rgles
gnrales de dduction, exclut certains biens et services du droit rcupration.
La prsente instruction a pour but de rappeler les principes gnraux du
rgime actuel, d'tudier les biens et services ouvrant ou non droit dduction et
de dfinir la position des assujettis partiels.
Sommaire
Chapitre premier. - Principes gnraux
1 Distinction entre dductions physique et financire
2 Crdit de dpart
3 Remboursement
4 Livraison soi-mme
Chapitre II. - Dduction physique
1 Produits ouvrant droit dduction
2 Limitation du droit dduction
3 Cas particuliers
Chapitre III. - Dduction financire
1 Conditions de dduction
2 Biens ouvrant droit dduction et biens exclus
A - Investissements immobiliers
B - Investissements mobiliers
C - Frais gnraux
3 Services ouvrant droit dduction
4 Rgle du prorata
Chapitre IV. - Assujettis partiels (Revendeurs)
l Rgime normal
2 Rgime spcial
CHAPITRE PREMIER
PRINCIPES GNRAUX
La T.V.A.. est essentiellement une taxe unique: le prix d'un produit ne doit
donc tre grev par elle qu'une seule fois.
En fait, la taxe est perue chaque stade (importation, extraction ou achat de
matires premires, fabrication) sur le prix de vente du produit sous dduction des
taxes prcdemment acquittes sur le prix d'achat, ce qui quivaut imposer la
valeur ajoute par chacun des assujettis.
Les dispositions lgales ou rglementaires concernant les dductions
dcoulent des textes suivants :
Code des Contributions Indirectes : articles 8 et 15, annexes II et III.
Dcisions ministrielles : n 42 et 43 FAEP/ SEF/CAB du 28 janvier 1960.
Il est tout spcialement rappel
- que, seule est dductible, la taxe sur la valeur ajoute mentionne sur la
facture d'achat du fournisseur ou acquitte en douane par l'assujetti ;
- que la T.V.A. ne peut tre mentionne que si elle est effectivement
acquitte sur le prix de vente et qu'il est notamment interdit un importateur,
simple revendeur, de faire figurer sur sa facture cette taxe retenue par le service
des douanes l'importation.
1. - Distinction entre dduction physique et financire
La T.V.A. ayant t cre partir de la taxe la production (ancienne taxe
de 8 %) qui fonctionnait dj avec un systme de paiements fractionns et de
dductions, on peut dsormais distinguer :
1 Les dductions anciennes ou dductions physiques visant les matires
premires et produits assimils qui continuent tre effectues selon les rgles
qui taient propres la taxe la production. Il convient cependant de souligner
que toutes les dductions s'oprent maintenant taxe sur taxe, l'ancienne dduction
de valeur impose par le caractre hybride de la taxe forfaitaire import a disparu
avec la transformation de cette dernire taxe.
2 Les dductions nouvelles ou dductions financires qui portent :
- sur la T.V.A. ayant grev les achats et importations de biens faisant partie
des investissements et frais gnraux (sous rserve des limitations lgales) ;
- sur la T.P.S. ayant grev certains services utiliss par l'entreprise.
2. - Crdit de dpart
En devenant assujetti la T.V.A. au 1er janvier 1960, les redevables
acquirent, concurrence de la T.V.A. qui a grev au stade immdiatement
antrieur les marchandises qu'ils ont en stock, un droit dduction physique qui
ne peut tre exerc que sur la taxe applicable leurs oprations, le
remboursement direct n'tant autoris que dans les trois cas prvus l'article 238-
21 du Code: le crdit de dpart est gal 8% du prix de revient CAF + douanes
des marchandises importes directement et 6,65% du prix de revient rendues
magasin des marchandises achetes sur place.
En ce qui concerne les redevables qui opteraient pour la position d'assujetti
postrieurement au 1er janvier 1960, le crdit de dpart sera calcul de la mme
faon mais pourra tre ventuellement accru de la TVA ayant grev les biens
dductibles (dduction financire) dans les conditions prvues l'annexe II,
article 4, 3 du Code.
En cas de cession d'entreprise, le cessionnaire pourra opter pour la prise en
charge du compte T.V.A. du cdant : une lettre recommande signe par les deux
parties devra en cette hypothse tre adresse au Directeur des Contributions.
Diffremment, la constitution d'un crdit de dpart sera subordonne
l'acquittement par le cdant de la T.V.A. sur les marchandises et biens
susceptibles d'ouvrir droit dduction (1).
(1) Sous rserve de la rglementation, qui, en ce cas, joue
exceptionnellement en matire de dduction financire.
3. - Remboursement
La limitation lgale de remboursement aux trois cas numrs l'article 238-
2 du Code ne met pas obstacle une restitution de taxes acquittes par erreur sur
d'autres affaires.
Dans cette dernire ventualit cependant, toute restitution ou imputation
doit tre subordonne la demande conjointe du vendeur s'engageant rectifier
ses factures ou mmoires et de ses clients successifs, ces derniers s'engageant
pour leur part, modifier en consquence leurs dductions.
4. - Livraisons soi-mme
Les livraisons internes sont taxables en application de l'article 227 du Code:
il n'y a toutefois pas lieu d'imposer les oprations de l'espce portant sur des biens
ou objets dductibles, la dduction portant en ce cas sur les matires et produits
utiliss la fabrication (annexe II, article 3, 1, b).
Demeurent donc seules soumises la T.V.A. :
- les livraisons soi-mme de biens et objets utiliss la fabrication de
produits exonrs ;
- les livraisons soi-mme de produits, objets, appareils utiliss dans une
opration de prestation de services et les livraisons soi-mme d'immeubles et
installations immobilires autres que des btiments industriels.
CHAPITRE II
DDUCTION PHYSIQUE
Aucune modification n'est intervenue en ce qui concerne les dductions dj
en vigueur sous le rgime antrieur au 1er janvier 1960 (dduction physique).
1. - Produits ouvrant droit dduction
Il est rappel que les produits ouvrant droit dduction physique se
rpartissent en deux catgories
a) la premire catgorie comprend les matires premires et produits
s'intgrant dans le produit fini passible de la T.V.A. Tels sont:
- les matires premires brutes (vgtaux, pierres, sables, bois, minerais ... )
ou ouvres (mtaux, tissus ... ) utilises dans la fabrication ;
- les produits semi-ouvrs destins recevoir un complment de main-
d'oeuvre;
- les pices dtaches devant tre incorpores dans un ensemble constituant
un produit fini (montage de bicyclettes ou de vhicules automobiles par
exemple).
b) la seconde catgorie comprend les matires ou produits ne constituant
pas un outillage qui, normalement et sans entrer dans le produit fini, sont
dtruits ou perdent leurs qualits spcifiques au cours d'une seule opration de
fabrication ; ces termes visent les produits gnralement dsigns sous le nom
d'agents de fabrication.
Tels sont titre indicatif
- les explosifs,
- l'acide sulfurique pour le dcapage des mtaux,
- les dtersifs utiliss dans l'industrie,
- les produits d'ensimage,
- le carbure de calcium, l'actylne, l'oxygne,
- les carburants utiliss comme force motrice.
2. - Limitation du droit dduction
l Fabrication de produits exonrs. - La dduction physique n'est
autorise que si les matires premires et produits assimils ont techniquement
t utiliss dans les oprations de production de marchandises passibles de la
T.V.A.
Il s'ensuit que la T.V.A. affrente des matires utilises concurremment
la fabrication de produits soumis la T.V.A. et de produits exonrs ou situs
hors du champ d'application de cette taxe ne peut tre dduite qu'au prorata de la
valeur des produits taxables obtenus, livrs l'intrieur ou exports. Ce
pourcentage ne doit pas tre confondu avec celui utilis pour la dduction
financire (cf. ch. III).
Toutefois, si des produits exonrs sont accessoirement obtenus au cours de
la fabrication de produits taxables, la T.V.A. ayant grev les matires premires
et produits assimils peut tre dduite en totalit sous rserve de l'application de
la rgle du butoir.
2 Rgle du butoir. - Aux termes de l'article 238-21 du Code, la dduction
ne peut, sauf cas limitativement numrs, aboutir un remboursement mme
partiel d'impt.
En rgle gnrale, l'impt factur un assujetti ou acquitt par lui
l'importation doit donc tre considr comme dfinitivement acquis au Trsor: il
peut donc y avoir lieu, en ce qui concerne une opration donne, de comparer la
taxe due celle ayant grev le prix d'achat des matires ou objets dductibles.
La rgle du butoir trouve notamment son application en
cas de perte, vol ou destruction de marchandises ainsi qu'en cas de ventes
perte.
3. - Cas particuliers
l Travaux faon. - Il est tout d'abord rappel qu'une opration de faon
consiste ajouter un complment de main-d'oeuvre et accessoirement de matire
un produit semi-ouvr neuf appartenant un tiers.
Les oprations de l'espce sont normalement exonres lorsqu'elles sont
effectues pour le compte d'un assujetti la T.V,A. (art. 235-91 du Code) :
lorsqu'il y a incorporation de matire, le faonnier a toutefois intrt opter lui-
mme pour la position d'assujetti en application de l'article 228, II, 1.
Dans ce dernier cas, il est admis que la T.V.A. facture par le faonnier est
dductible chez le donneur d'ouvrage, non selon les rgles de la dduction
financire (prorata) mais selon les modalits de la dduction physique, mme si le
faonnier n'a fourni aucune matire premire.
2 Travaux immobiliers sous traits. - De mme, la T.V.A. affrente aux
travaux immobiliers sous-traits est dductible selon les modalits de la dduction
physique, mme si le sous-traitant ne fournit aucun matriau.
CHAPITFIF- III
DDUCTION FINANCIRE
Les dductions financires constituent l'une des principales innovations du
nouveau Code des Contributions Indirectes ; elles visent exclusivement des biens
acquis ou des services rendus aprs le 1er janvier 1960.
1. - Conditions de dduction
1 Biens. - La dduction prvue l'article 231 - l - B concerne, sous rserve
des exclusions lgales, tous les biens acquis pour les besoins de l'exploitation qui
ne constituent pas des matires ou produits assimils.
Pour tre dductibles, les biens doivent remplir les conditions suivantes :
a) Ils doivent tre acquis pour les besoins de l'entreprise: cette obligation
exclut du bnfice de la dduction, tous les biens destins ou employs en fait
pour les besoins personnels des redevables, ainsi que les acquisitions qui ne
correspondent pas des usages normaux et rels de l'entreprise
b) Ils doivent tre utiliss par des assujettis la T.V.A. suivant qu'elles
sont assujetties la T.V.A. sur la totalit ou sur une partie seulement de leurs
affaires, les entreprises oprent la dduction en totalit ou d'aprs le pourcentage
des affaires taxes. Aucune dduction ne peut tre effectue par les entreprises
qui exercent exclusivement des activits exonres ou situes hors du champ
d'application de la T.V.A. ;
c) Ils doivent avoir support la T.V.A. soit en douane si l'assujetti est lui-
mme importateur. soit chez le fournisseur. Les objets d'occasion ne sont pas
dductibles sauf dans le cas o ils sont imports et supportent la T.V.A. l'entre
en Cte d'Ivoire ;
d) Ils ne doivent pas tre exclus du droit dduction (voir ci-dessous).
2 Services. - La taxe sur les prestations de services n'est dductible que
dans les trois cas numrs l'Annexe III du Code (agios bancaires, transit sur
marchandises dductibles, rparations de matriels non exclus).
Les autres prestations de services peuvent ouvrir droit dduction si le
prestataire a pris la position d'assujetti la T.V.A. : les modalits gnrales
d'application prvues ci-dessus dans le domaine des biens s'appliquent alors aux
services.
2. - Biens ouvrant droit dduction et biens exclus (1)
Compte tenu de la diversit des biens et des conditions de leur utilisation, il
est difficile de dresser une liste complte des biens ouvrant droit dduction et
des biens exclus. Les numrations qui suivent n'ont donc qu'une valeur
indicative et sont susceptibles d'tre compltes par des instructions ultrieures.
Les biens ouvrant droit dduction et les biens exclus ont t classs sous
les rubriques suivantes:
A - Investissements immobiliers
B - Investissements mobiliers
C - Biens constituant des frais gnraux
Biens ouvrant droit dduction
l Btiments et locaux rservs usage industriel - ateliers de fabrication ;
- entrepts de matires premires et de produits semi-finis ;
- entrepts de produits finis sur les lieux de production condition qu'il n'y
soit fait aucune vente ;
- voies de communication de caractre priv intrieures ou extrieures aux
units de production ds lors qu'elles sont affectes aux besoins de l'exploitation :
chemins, routes, voies ferres ;
- quai d'embarquement ou de dchargement mme s'ils sont situs sur des
terrains appartenant des tiers ;
- cours d'usine et leurs cltures mme si certains locaux y sont implants ;
- d'une manire gnrale, tous les locaux affects directement la
production.
2 Btiments et locaux abritant les services sociaux obligatoirement prvus
par la lgislation du travail infirmerie, vestiaire, douches, lavabos, etc.
Biens exclus (1)
l Immeubles autres que les btiments usage industriel :
- locaux utiliss pour la vente en gros ou au dtail;
- bureaux administratifs ou commerciaux ;
- bureaux de direction, de comptabilit, de dactylographie, d'embauche de
personnel;
- halls d'exposition, salles d'attente, garages;
- baraquements de chantier;
- immeubles servant au logement des membres de l'entreprise ;
- btiments et focaux abritant des services sociaux non obligatoires:
cantines, salles de ftes, gymnases, coopratives, etc.
- installations et rparations de nature immobilire effectues dans les
immeubles ci-dessus (chauffage, ventilation, lectricit tlphone, climatisation).
2 Chez les simples revendeurs assujettis par option, aucune dduction
n'est admise au titre des investissements immobiliers.
(1) Des modifications intervenues depuis la date de parution de
l'instruction rendent caduques certaines exclusions. La liste des biens et services
exclus figure l'article 7 de l'annexe II du Livre deuxime au code gnral des
impts. Pour tenir compte de ces modifications les biens qui ne sont plus frapps
d'exclusions figurent en italique.
3 Locaux abritant les centres d'apprentissage et de formation
professionnelle placs sous la dpendance directe de l'entreprise et qui constituent
le prolongement de son activit.
4 Installations et rparations de nature immobilire effectues dans les
immeubles ci-dessus (ventilation, lectricit, conditionnement d'air, tlphone,
Interphone, chauffage).
Immeuble usage mixte : lorsqu'un industriel fait construire ou se livre lui
mme un immeuble qu'il affecte un usage mixte, par exemple un btiment
abritant la fois des logements et un centre d'apprentissage, seule est dductible
la taxe affrente au cot de construction de la partie ne constituant pas un bien
exclu.
Il appartiendra aux redevables intresss de dterminer et de justifier sous
leur responsabilit la part de la taxe dductible, sous rserve du droit de contrle
du Service des Contributions.
B. - Investissements mobiliers
Il est rappel que sont lgalement exclus, d'une pari, les vhicules autres que
les moyens internes de manutention et les vhicules spciaux, d'autre part les
objets de mobilier (annexe II, article 7).
1 Installations et matriels industriels, machines et engins de production et
de manutention
- machines-outils de tous ordres ;
- matriels spcialement conus pour les besoins des entreprises de travaux
publics: pelles mcaniques, tournapull, scrapers, excavateurs, bulldozers,
rouleaux-compresseurs, chargeurs, gravillonneurs, tendeurs, broyeurs, draglines,
dragues, matriel de sondage, de forage, d'extraction, chouleurs, lodders,
btonnires, pompes, remorques tractes servant d'ateliers sur les chantiers de
travaux, dumpers ;
- matriels des diffrents corps de mtiers du btiment
- appareils de levage et de manutention: pontons, grues, grues-automotrices,
grues-tlcommandes, portiques, chafaudages, ponts roulants, diables, chariots
automoteurs, monte-charges, skrips, transports galets ou ariens ;
- engins spcialiss utiliss dans les mines
- matriel ferroviaire circulant exclusivement sur des voies prives ou des
embranchements particuliers ;
- vhicules hors-gabarit exclusivement rservs des manutentions internes
sur carrire ou sur chantier ;
- tracteurs, motobennes utilises des travaux de terrassement. dblaiement,
manutention sur chantiers de travaux immobiliers ;
- ambulances
- matriel de livraison demeurant la proprit du vendeur
(tubes en acier, casiers, bonbonnes ... ) ;
- matriel de lutte contre l'incendie (extincteurs, tuyaux, Pompes ... ) ;
- agencement et installation de caractre mobilier de locaux ouvrant droit
dduction (rayonnages pour stockage par exemple)
Biens exclus
1 Vhicules utiliss pour le transport des personnes et des marchandises :
camions, voitures, wagons, pniches, remorques, tracteurs routiers, multibennes,
bennes, autochargeuses, remorques, semi-remorques (1).
(1) Sauf les vhicules utilitaires dont la charge utile est gale ou
suprieure 3,5 tonnes (voir art. 7, annexe II du Livre deuxime du CGI)
D'autre part les entreprises de location de vhicules sont autorises
exercer un droit dduction l'occasion de l'acquisition ou de
l'entretien de vhicules exclusivement destins la location (art. 231 b du
CGI).
2 quipement des services administratifs et commerciaux :
- machines crire, calculer, facturer, timbrer
- machines lectrocomptables
- appareils de photocopie, duplicateurs
- classeurs, fichiers, bacs fiches ;
- appareils de contrle et de laboratoires
- coffres-forts blinds et armoires coffres-forts
3 quipement des services sociaux obligatoires et des centres
d'apprentissage l'exclusion des objets de mobilier (tables, chaises, lits, literie ...
).
4 Pices de rechange et fournitures utilises l'entretien et la rparation des
biens viss ci-dessus.
2 Objets de mobilier:
- les meubles meublant quel que soit le lieu o ils sont placs : tables,
chaises, fauteuils, bureaux, armoires, bibliothques, etc.
3 quipement des btiments et locaux exclus.
4 Pices de rechange et fournitures utilises l'entretien et la rparation des
biens viss ci-dessus.
C. - Biens constituant des frais gnraux de l'entreprise
l Frais d'clairage et de conditionnement d'air des locaux industriels et
administratifs ( l'exclusion des locaux d'habitation dpendant de
l'entreprise).
2 Frais de fabrication :
- fournitures gnrales des ateliers et chantiers:. force motrice, combustibles.
huiles, graisses. carburants, outillages...
3 Frais de vente:
- fournitures administratives (papier, encre, crayons,
fiches, registres ... ) -.
- frais de publicit.
3. - Services ouvrant droit dduction et services exclus
Liste supprime (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an.
fiscale, art. Id.)
(Voir cependant art. 7. annexe II du Livre deuxime)
2 Lorsqu'il s'agit de services : la rgle du prorata gnral sera
obligatoirement applique.
B. - Calcul du prorata
Pour l'application de la rgle du prorata, le montant dductible est donn par
la formule : t x c
ca
t reprsente la T.V.A. ayant grev les biens et services non exclus,
creprsente le chiffre d'affaires taxable ou assimil (exportation de
produits passibles de la T.V.A.).
ca reprsente le total du chiffre d'affaires des diverses activits, y
compris les livraisons de produits non soumis la taxe en cas de vente
intrieure.
Ces deux chiffres d'affaires sont calculs en fonction des oprations de
l'exercice pendant lequel les biens ou les services sont utiliss. Ils peuvent
provisoirement tre valus en fonction des oprations de l'exercice prcdent
sous rserve de rgularisation.
4. - Rgle du prorata
A. - Principes gnraux
Il arrive que des assujettis la T.V.A. exercent en mme temps d'autres
activits non soumises cette taxe : en application de l'article 238-3 du Code,
ces assujettis mixtes ne peuvent pas dduire l'intgralit de la T.V.A. ayant grev
leurs investissements et leurs frais gnraux.
1 Lorsqu'il s'agit de biens, trois hypothses peuvent se prsenter:
a) le bien est exclusivement affect la fabrication de produits
exonrs ou hors du champ d'application de la T.V.A. mme si ces produits sont
exports: aucune dduction n'est possible
b) le bien est exclusivement affect la fabrication de produits
passibles de la T.V.A. (mme exports): la dduction totale est admise
c) le bien est concurremment affect la fabrication des deux catgories
de produits viss ci-dessus : la dduction est rduite au prorata du chiffre
d'affaires soumis la T.V.A. ou assimil par rapport au chiffre d'affaires total.
Remarque: Si l'entreprise ne peut pas classer ses biens en trois catgories
selon l'affectation qu'ils reoivent, elle peut utiliser le prorata gnral pour
l'ensemble de ses investissements et frais gnraux ayant support la T.V.A.
Biens exclus
- Produits utiliss l'entretien et au fonctionnement des de biens exclus,
notamment les carburants utiliss dans les vhicules n'ouvrant pas droit
dduction ;
Livraisons titre gratuit au personnel et la clientle.
l'affectation d'un bien une destination n'ouvrant pas droit dduction,
- la cession partielle d'lments d'actifs.
Dans ce dernier cas, la T.V.A. ayant grev la fraction non amortie du prix
de revient reste thoriquement acquise au Trsor. Si l'acqureur est lui-mme
assujetti la T.V.A., l'application de cette rgle aurait pour consquence de le
priver du bnfice de la dduction.
Pour attnuer la rigueur de cette position, il sera admis
l qu'en cas de cession de matriel, aucun reversement ne sera exig si
l'acqureur remplit les conditions pour exercer le mme droit dduction et
s'engage observer les mmes obligations que le vendeur -,
2 qu'en cas de revente avant utilisation relle, l'opration s'analyse en une
revente en l'tat de matriel neuf permettant le jeu normal de la dduction chez
l'acqureur ;
3 que dans le cas de faillite ou dans celui de cession aprs deux ans
d'utilisation effective, la taxe rserver soit calcule non au prorata du temps
d'amortissement restant courir mais sur la base de la valeur de ralisation du
bien cd.
Il est enfin signal que le cas de cession globale d'entreprise est tudi dans
la deuxime section du chapitre I (crdit de dpart).
E. - Entreprises nouvelles ou nouvellement assujetties
Si la rgle du prorata s'applique une entreprise nouvelle ou une affaire
qui devient assujettie soit par option, soit du fait d'une modification d'activit ou
de lgislation fiscale, un pourcentage de dduction provisoire sera dtermin
d'aprs les prvisions d'exploitation.
Une rgularisation de la dduction initiale pourra ensuite tre
ventuellement opre selon les modalits prvues aux paragraphes C et D ci-
dessus.
A noter qu'en. ce qui concerne les entreprises nouvellement assujetties,
n'entre en ligne de compte que la fraction non amortie des biens dductibles
(annexe II, article 4 - 3),
F. - Incidences sur l'impt B.I.C
Les biens ouvrant droit dduction doivent tre inscrits en comptabilit
pour leur prix d'achat ou de revient diminu de la dduction laquelle ils ont
donn lieu et les amortissements desdits biens sont calculs sur la base du prix
d'achat ou de revient ainsi rduit (application de l'article 231, l, B du Code).
Les rvisions annuelles de la dduction initiale resteront sans incidence sur
la valeur comptable des biens, les reversements ou dductions complmentaires
devant tre directement inscrits au dbit ou au crdit du compte d'exploitation.
Dans les cas prvus au paragraphe D ci-dessus, le reversement d'une
fraction de T.V.A. pourra avoir pour consquence, dans les critures de
l'entreprise cdante, une augmentation d'gal montant de la valeur comptable des
biens considrs.
G. - Cas particuliers
Des modalits particulires d'application de la rgle du prorata pourront
tre fixes pour les entreprises fractionnant leur activit en plusieurs secteurs.
C. - Rgularisation de la dduction initiale portant sur des biens
amortissables (prorata dans le temps)
La rgle du prorata veut qu'en cas de variation du pourcentage initial de
dduction, la T.V.A. ayant grev les biens puisse donner lieu reversement ou
complment de dduction.
Le prorata doit donc en principe tre remis en cause chaque anne pendant
toute la dure d'amortissement d'un bien, la rgularisation ventuelle portant sur
une fraction de taxe calcule d'aprs le temps d'amortissement restant courir.
Dans la pratique, pour viter de compliquer les calculs, il est admis en ce cas
1 qu'il n'y a pas lieu d'oprer une double rgularisation: le pourcentage
affrent un exercice donn sera donc applicable l'exercice suivant (pour les
entreprises nouvelles vises au paragraphe E ci-dessous, le premier pourcentage
sera valable deux ans) ;
2 que la dduction initiale ne pourra faire l'objet de rgularisation que
pendant une priode de cinq annes ;
3 que les corrections seront limites au cas o la variation du pourcentage
initial de dduction excdera un seuil de 1 0% dans un sens ou dans l'autre.
Exemple:
1 Une entreprise achte en 1960 des biens amortissables grevs de la
T.V.A. pour une valeur de 1 000 000 de francs. Le pourcentage de dduction
calcul sur l'exercice 1959 est de 80 % (pourcentage initial).
2 Le pourcentage applicable en 1961 (oprations effectues en 1960)
devient 95 %.
La variation du pourcentage initial, 95 % - 80 15 excde le seuil de 10%; il
est donc possible d'effectuer un complment de dduction.
Dduction thorique 1961 : 1 000 000 x 95 % = 950 000.
Le complment de dduction est gal au cinquime de la diffrence entre la
dduction thorique et la dduction initiale, soit :
950 000 - 800 000 = 30 000
5
3 Le pourcentage applicable en 1962 (oprations effectues en 1961)
devient 40 %.
La variation du pourcentage initial 40 % - 80 % =
- 40 % excde le seuil initiale effectue en 1960.
Dduction thorique 1962 : 1 000 000 x 40 % = 400 000
Reversement oprer : 800 000 - 400 000 = 80 000
5
4 Les pourcentages applicables en 1963 et 1964 deviennent respectivement
75 % et 90 % : dans aucun des deux cas, la variation n'excde le seuil de 10 %.
Aucune rgularisation n'est donc oprer.
5 En 1965, cinq annes se sont coules depuis la date d'acquisition des
biens considrs. L'entreprise n'a donc Plus de correction oprer sur la
dduction initiale.
D. - Autres rgularisations
D'autres modifications d'activit sont susceptibles de donner lieu un
reversement de taxe. Tels sont notamment:
- la cessation d'activit,
- l'abandon de la qualit d'assujetti la T.V.A.
N.B. - Les systmes A et B prvus au chapitre IV de la prsente instruction
peuvent galement tre adopts par les assujettis mixtes (fabricants partiels).
(1) Dcision remplace par la dcision n123 FAEP/CD du 28 janvier
1963, modifie par l'arrt n 001 5 MEF/DGI du 9 janvier 1988 puis abroge
par l'article 10 de l'annexe fiscale la loi n821 1 57 du 21 dcembre 1982.
Texte 7
Dcision n 652 FAEP/SEF/CAB du 9 aot 1960
Matires et objets exclus du taux rduit
" Les matires et objets exclus du bnfice du taux rduit de la T.V.A. en
application de l'article 4 de l'ordonnance n60-162 du 19 mai 1960 sont les
suivants :
49-01 Livres, brochures et imprims similaires, mme sur feuillets isols.
- A Livres, brochures, opuscules et imprims similaires.
- B Parties de livres, de brochures, d'opuscules et autres imprims
similaires, sur feuilles isoles.
28-17 A Soude caustique.
ex 28-42 Carbonate de soude.
71-07 A Or brut (or et alliages d'or brut, en masses,
lingots, grenailles et or natif).
ex 03-01 Thon frais (vivant ou mort) rfrigr ou congel.
11-08 Amidons, fcules inuline.
ex 15-10 Acides gras.
25-08 Craie.
ex 25-15 B Pierre de taille ou de construction.
ex 25-21 Pierre chaux.
25-22 B Chaux.
ex 25-28 Cryolithe naturelle.
ex 27-01 A Anthracite.
ex 27-04 Coke mtallurgique, coke de houille.
ex 27-08 Brai de houille et coke de brai.
27-14 A Bitume de ptrole (brai ou poix de ptrole).
27-14 B Coke de ptrole, skakel.
ex 28-29 Cryolithe artificielle.
ex 28-29 Fluorures de calcium et d'aluminium.
ex 28-45 Silicates de soude.
29-22 et
29-23 Amines.
29-40 Enzymes.
ex 32-09 C Peinture rsistant aux vapeurs de fluor compose d'un liant
base de caoutchouc chlor et isomris avec rsine vinylique et
diphenylchlor.
ex 34-01 D Autres savons : tail-oil saponifi.
38-05 Tail-oil.
ex 38-19 Ciments rfractaires, rsines changeurs d'ions.
39-01 Produits de condensation, de polycondensation ou de
polyaddition, modifis ou non, polymriss ou non, linaires
ou non (phnophastes, aminophastes, alkydes,
polyesters,allyliques et autres polyesters non saturs, silicones,
etc.).
39-02 Produits de polymrisation ou decopolymrisation (polythylnes,
poly-trahalothylne, polystirne, chlorure de polyvinyle, chloractate de
polyvinyle et autres drivs polyviniques, drivs polyacryliques ou
polymthacrutiques, rsines de coumaroneindne, etc.).
ex 55-01 Coton en masse gren.
ex 59-17 Toiles filtre pesant au m2 plus de 100g.
69-02 Briques, dalles, carreaux et autres pices analogues de
construction, rfractaires.
ex 73-07 Barres de sole.
ex 73-1 0 Fers bton d'un poids au mtre linaire gal ou suprieur 2
kg 460".
Texte 8
Arrt n22/FAEP du 8 janvier 1962
Remboursement de la TVA
Rglementant le remboursement des taxes sur le chiffre
d'affaires prvu l'article 238-21 du Code
"Article premier. - Pour obtenir en vertu de l'article 23821 du Code le
remboursement de l'excdent de crdit de taxes non imputable, le redevable devra
joindre au relev des affaires ralises par lui au cours d'un mois dtermin et de
ses factures d'achat, une attestation certifiant le montant des taxes dductibles
figurant sur ses factures d'achat du mois et excdant celui de la taxe sur la valeur
ajoute dont il est personnellement redevable raison de sa dclaration.
Art. 2. - Les remboursements effectuer seront pays vue par le Trsor par
le dbit du compte 103-04 " paiement imputer pour compte dpenses du
Budget" sur prsentation d'un certificat dont le modle est annex au prsent
arrt.
Lesdits certificats comporteront le dcompte des sommes rembourser et
seront viss - bon payer" par le Directeur des Contributions.
Art. 3. - La rgularisation des dpenses de l'espce sera effectue par
imputation au Budget gnral, chapitre 04-76, article 3, " Remboursement de
droits indment perus"
Texte 9
Dcret n 62-71 du 5 mars 1962
Commissions charges de fixer la valeur vnale des terrains pour
l'application du foncier non bti et de la sur taxe foncire
" Article premier. - Les Commissions prvues l'article 4 de l'ordonnance
N61-124 du 15 avril 1961 crant une surtaxe foncire sur les proprits
insuffisamment bties comprennent :
Le Directeur des Contributions ou son dlgu, Prsident;
- Le Chef du Service des Domaines ou son dlgu
- Un reprsentant du Maire
- Deux reprsentants des propritaires fonciers.
Ces deux derniers seront dsigns par les Associations ou Syndicats
rgulirement dclars ou dfaut par le Ministre des Finances.
CHAPITRE IV
ASSUJETTIS PARTIELS (REVENDEURS)
Les commerants ayant une double activit d'assujettis par option (reventes
d'autres assujettis) et de simples revendeurs doivent lgalement suivre
distinctement en comptabilit leurs deux varits d'oprations (article 261 du
Code), la T.V.A. n'tant exigible que sur les premires affaires.
tant donn l'impossibilit pratique dans laquelle se trouvent la plupart des
intresss de suivre ces oprations ds l'achat, la dduction physique pourra en ce
cas tre opre au moment de la vente par l'application d'un coefficient du prix
d'achat.
Les diffrentes solutions proposes ci-dessous aux redevables intresss
supposent que les marchandises revendues des assujettis ont effectivement
supporte la T.V.A. l'achat (importation directe effectue par le commerant ou
achat un autre assujetti) : en cas contraire, aucune dduction mme forfaitaire ne
peut tre admise.
1. - Rgime normal
Deux systmes sont prvus pour permettre aux commerants viss ci-dessus
d'oprer la dduction physique. Tous deux supposent la dtermination pralable
d'un coefficient de reconstitution qui a pour but, en partant du prix de vente, de
reconstituer le prix d'achat en vue de retrouver le montant de la taxe qui a
effectivement grev le produit : ce coefficient se calcule en gnral partir du
bnfice brut de l'exercice.
Systme A: aucune dduction n'est effectue au moment des achats.
La T.V.A. est acquitte sur les seules ventes des assujettis.
La dduction est calcule en appliquant le coefficient de reconstitution ces
dernires ventes majores des exportations.
Systme B : la taxe ayant grev tous les achats est porte au crdit du
compte T.V.A. de l'intress qui est ensuite dbit :
1 De la taxe due sur les ventes intrieures assujettis
2 De la taxe correspondant aux dductions qui cessent d'tre valables sur les
ventes non assujettis; le montant de cette taxe est calcul l'aide du coefficient
de reconstitution.
Le solde dbiteur est vers mensuellement dans les conditions habituelles.
Les redevables appliquant l'un de ces deux systmes auront rgulariser leur
situation d'aprs le coefficient de reconstitution calcul sur le bnfice brut de
l'exercice (le pourcentage provisoirement utilis dcoule de l'exercice prcdent).
2. - Rgime spcial
Les deux systmes exposs dans la prcdente section constituent de simples
procds comptables caractre empirique qui doivent aboutir une taxation trs
proche de l'imposition thorique.
En vue de faciliter, dans la mesure du possible, les obligations comptables
des redevables, la dcision ministrielle n 42 FAEP/SEF/CAB du 28 janvier
1960 (1) prvoit galement un rgime spcial caractre exclusivement
forfaitaire applicable seulement aux importateurs directs effectuant moins de 50
% de leur chiffre d'affaires avec des assujettis. Cependant, les matriels dont le
prix excde 300 000 francs sont carts du bnfice de cette imposition
forfaitaire.
Art. 2. - Ces Commissions ne peuvent valablement dlibrer que si trois au
moins des membres qui les composent sont prsents. Le Prsident pourvoit
d'office au remplacement des reprsentants des propritaires fonciers empchs
ou absents de la sance.
Art. 3. - Les dcisions de ces Commissions sont prises la majorit des voix
; en cas de partage la voix du Prsident est prpondrante.
Art. 4. - Les sances de ces Commissions ne sont pas publiques. Le
Prsident peut convoquer, titre consultatif, les fonctionnaires ou toutes autres
personnes susceptibles d'clairer leurs travaux.
Art. 5. - Les membres des Commissions sont dsigns tous les ans et pour
chaque commune par arrts du Ministre des Finances. Chaque Commission se
runit l'initiative de son Prsident dans les dlais impartis l'article 4 prcit"
Texte 10
Annexe du 5 Mars 1963 prvue par l'article 19 de l'accord gnral de
coopration technique entre la Cte d'ivoire et la Rpublique Franaise en
date du 24 Avril 1961
Imposition des agents franais de coopration
" Art. 1. - Les personnels de la Coopration Technique ne sont redevables,
en matire de contributions directes, que de l'impt gnral sur le revenu
l'exclusion de toutes autres taxes ou centimes additionnels.
Art. 2. - Les rmunrations verses par le Gouvernement Franais aux
personnels de la Coopration Technique entrent dans la base brute passible de
l'impt gnral sur le revenu pour le montant annuellement dclar imposable par
les services franais comptents. dans les conditions suivantes: ce montant exclut
toutes tes indemnits caractre familial; il comprend les 100/1 50 du montant
des versements effectus au titre de la Coopration Technique aux personnels en
service en Cte d'ivoire, la fraction complmentaire correspondant l'valuation
forfaitaire des frais spciaux supports par les personnels.
La base brute ainsi dfinie est ensuite diminue, le cas chant de la retenue
de 6 % pour retraite, et de la dduction de 10 % pour frais professionnels.
Les rmunrations verses directement aux intresss par le Gouvernement
ivoirien, et dont il n'est pas tenu compte pour la fixation de celles alloues par le
contrat d'Assistance Technique, seront soumises aux impts locaux pour leur
totalit, sous rserve de dispositions contraires, la dduction pour frais
professionnels prvue pour le calcul de l'impt gnral sur le revenu tant alors au
taux de droit commun (15% actuellement).
Les taux de l'impt applicables aux diffrentes tranches du revenu net
imposable correspondant une part sont les suivants :
Tranche infrieure 200 000 F Nant
Tranche comprise entre 201 000 et 350 000 F 10%
Tranche comprise entre 901 000 et 1 500 000 F 25%
Tranche comprise entre 1 501 000 et 2 500 000F 35%
Tranche comprise entre 2 501 000 et 5 000 000 F 45%
Tranche suprieure 5 001 000 F 60%
Les modalits d'assiette, de calcul et de recouvrement de l'impt gnral sur
le revenu auxquelles taient effectivement assujettis ces personnels le 30 juin
1959 et qui demeurent compatibles avec les dispositions du prsent article
restent en vigueur.
Les dispositions du prsent article s'appliquent en ce qui concerne l'impt
gnral sur le revenu d par tout contribuable dont la dclaration comporte des
rmunrations reues au titre de la Coopration Technique par le chef de famille
ou son conjoint".
Texte 11
Arrt n 1222 FAEP/CD du 27 Mai 1963
Quotient familial des non-rsidents
" Article premier. - Les personnes physiques ne rsidant pas en Cte
d'Ivoire qui se trouvent imposables l'impt gnral sur le revenu en application
de l'article 4-2 de la loi n63-22 du 5 fvrier 1963 sont considres pour
l'application de cet impt comme des contribuables maris sans enfant charge.
Art. 2. - Les modalits d'imposition prvues l'article premier ci-dessus sont
galement applicables aux personnes vises au dernier alina de l'article 12 de
l'annexe 1 l'accord d'assistance militaire technique entre la Rpublique de Cte
d'Ivoire et la Rpublique Franaise en date du 24 avril 1961,,
(1) Cette annexe a t publie au JORCI 1961-n46, p. 1170.
Texte 12
Dcret n 64-59 du 20 Janvier 1964
Commission charge de fixer la valeur vnale des terrains
En ce qui concerne la Ville d'Abidjan, la Commission charge de fixer la
valeur vnale devant servir de base l'assiette de la surtaxe foncire sur les
proprits insuffisamment bties comprend, outre les membres prvus l'article
premier du dcret n 62-71 du 5 mars 1962, les fonctionnaires ci-aprs dsigns :
- Le Directeur de l'Amnagement du Territoire ou son dlgu ;
- Le Chef du Service de ['Enregistrement ou son dlgu ;
- Un Inspecteur des Contributions, charg des fonctions de secrtaire".
Texte 13
Annexe Il de la Loi n 64-485 du 21 dcembre 1964
Rgles gnrales d'assiette et de recouvrement des impts directs
et des taxes indirectes intrieures
Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des
procdures fiscales.
Voir Livre des procdures fiscales
Texte 14
Ordonnance n 67-31 0 du 11 juillet 1967
Rgles gnrales du contentieux en matire d'impts directs et de taxes
indirectes
Abrog. Loi n 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures
fiscales.
Texte 15
Titre 1 de l'annexe fiscale la loi n 67-588 du 31 dcembre 1967
Rgime des retenues la source sur les traitements et salaires
Les dispositions du texte cit ont t codifies conformment aux
dispositions de l'article 9 de l'annexe fiscale la loi n 97-08 du 6 janvier 1997.
Texte 16
Extrait de l'ordonnance n 68.56 du 2 fvrier 1968
Relative au recouvrement des impts fonciers
"Article premier. - Dans les localits o existe un cadastre, le
recouvrement des impts fonciers et du prlvement additionnel ces impts
prvu en faveur du Fonds National d'investissement est confi aux Receveurs de
l'Enregistrement qui sont dvolues en la matire les comptences attribues au
Trsorier Payeur Gnral par le Titre II de l'Annexe II de la loi n 64-485 du 21
dcembre 1964.
Article 2. - Sont assorties d'une majoration spciale de 50 %, s'ajoutant
ventuellement aux autres pnalits, les sommes recouvrer qui font l'objet
d'une contrainte administrative dans les conditions prvues l'article 10 de
l'annexe prcite".
Texte 17
Extrait de l'ordonnance n 68-57 du 2 fvrier 1968
Relative au recouvrement des impts sur les bnfices Abrog
Voir Code gnral des Impts et Livre des procdures fiscales.
Texte 18
Titre premier de l'annexe la loi n 68-612 du 31 dcembre 1968
Relatif l'impt minimum forfaitaire
abrog par art. 6, an. fiscale, toi n 94-201 du 8 avril 1994
" Les dispositions du titre 1er de l'Annexe la Loi n 68-612 du 31
dcembre 1968, relatives l'impt minimum forfaitaire des socits, sont
abroges pour les exercices comptables clos aprs le 31 aot 1993".
Texte 19
annexe fiscale, art. 17
Paiement par anticipation des patentes (art 194, 195, 199, 203 et 205)
l La Contribution des patentes de la 4 classe du Tableau A ainsi que la taxe
forfaitaire cre par l'ordonnance n 61123 du 1er janvier 1961 pourront faire
l'objet de la procdure du paiement par anticipation prvue par les articles 194,
195, 199, 203 et 205 du C.G.1. Le produit de la taxe forfaitaire perue dans ces
conditions sera affect au Budget gnral de fonctionnement.
Les tarifs journaliers de la taxe forfaitaire sont, pour la 1re zone,
respectivement ports de 20 30 francs et de 30 50 francs, les tarifs mensuels
pour la mme zone, sont uniformment majors de 200 francs".
Texte 20
Dcision n 1319 DI/DIR du 22 dcembre 1969
Impts fonciers et taxes annexes exigibles des missions religieuses et des
associations cultuelles
" Il est rappel que les missions religieuses, les associations et socits
cultuelles sont exemptes de la contribution foncire des proprits bties en
vertu de l'article 138 du Code gnral des Impts mais uniquement en ce qui
concerne
- les difices servant l'exercice public des cultes
- les immeubles usage scolaire non productifs de revenus fonciers ;
- les immeubles affects des oeuvres d'assistance mdicale ou d'assistance
sociale.
Les presbytres, chambres de passage et bureaux demeurent par contre
passibles de l'impt dans les conditions de droit commun.
Les missions religieuses, les associations et socits cultuelles prsentent
cependant certaines particularits qui leur rendent difficilement applicable le
rgime fiscal gnral du fait principalement que leurs activits n'ont aucun
caractre lucratif.
Les charges fiscales des intresses doivent en consquence tre amnages
en tenant compte de ces particularits, sans que soit mis en cause le principe de
l'exigibilit de l'impt qui semble toutefois avoir t perdu de vue.
Il apparat ainsi possible de les faire bnficier de l'exonration temporaire
de 20 ans de l'impt foncier ainsi que d'une exemption permanente de
prlvement FNI, le revenu net prendre en considration tant de son ct limit
60% de la valeur locative".
Texte 21
Loi n 70-209 du 20 mars 1970
Priode spciale d'imposition relative
la Patente des acheteurs de produits
" Art. 7. - Nonobstant les dispositions des articles 198 et 208 du Code
gnral des Impts, la cotisation exigible des acheteurs de produits (Tableau B,
1 re partie) est due pour une priode de douze mois allant du 1 et Aot au 31
Juillet de l'anne suivante,,.
Texte 22
Loi n 70-209 du 20 mars 1970 annexe fiscale, article 4
Relative aux intrts des bons de caisse
2) Les intrts des bons de caisse sont exonrs d'impts sur les bnfices
industriels et commerciaux, de prlvement additionnel peru en faveur du
Fonds national d'investissement, d'impt sur le revenu des capitaux mobiliers,
d'impt gnral sur le revenu et de taxes sur le chiffre d'affaires lorsqu'ils ont
effectivement fait l'objet de la retenue au taux de 15 % vise au premier
paragraphe du prsent article".
Le faux de 15 % est prsent de 25 %. Voir article 38 du Code.
Texte 23
Relative au paiement par anticipation de la patente
" La Contribution des patentes concernant les stations services pourront faire
l'objet de la procdure de paiement par anticipation prvue par les articles 194,
195, 199, 203 et 205 du C.G.I ".
Texte 24
Loi n 71-683 du 28 dcembre 1971,
Remplacement de la TEOM par une taxe sur l'eau et l'lectricit
l - Il est cr Abidjan et Bouak au profit du budget communal une
taxe sur la consommation domestique d'eau et d'lectricit ; cette taxe frappe les
consommations enregistres compter du 1er janvier 1972.
Les tarifs sont fixs 1 franc par kwh d'lectricit basse tension et 5
francs par mtre cube d'eau. La taxe sera collecte par les exploitants ou
concessionnaires de services publics concerns et reverss la direction des
Impts dans les mmes conditions et sous les mmes srets que les retenues
d'impts sur les salaires effectues par les employeurs en application des
dispositions de la lgislation fiscale.
Le reversement sera effectu sous dduction d'une ristourne forfaitaire pour
irais de recouvrement dont la quotit sera fixe par arrt du ministre des
Finances.
2 - La redevance prvue au dernier alina de l'article 220 du Code gnral
des Impts pourra tre exige des locataires ou propritaires d'immeuble ne
consommant ni eau ni lectricit".
Loi n 72-866 du 31 dcembre 1972, annexe fiscale, art. 20.
" Le remplacement de la taxe d'enlvement des ordures mnagres par la
taxe sur la consommation domestique d'eau et d'lectricit, telle que prvue pour
Abidjan et Bouak par l'article 4 de l'annexe fiscale la loi n71-683 du 28
dcembre 1971 peut tre dcid par arrt du ministre des Finances sur demande
des autres municipalits,,.
Note : Toutes ces autres municipalits ont demand et obtenu ds 1973 le
remplacement de la TEOM par la taxe sur l'eau et l'lectricit (arrt 824
MEF/D61 du 30 mai 1973).
Texte 25
Avantages fiscaux accords la Construction de logements caractre
conomique et social
" Article 17. - Les entreprises constitues pour excuter un programme de
construction de logements caractre conomique et social bnficient des
avantages fiscaux suivants:
1 Les bnfices rsultants de l'excution du programme ne sont passibles de
l'impo^t sur les BIC qu' concurrence de 50% de leur montant.
2) Les travaux de construction de ces logements, les matriaux et fournitures
y intgrs ainsi que les travaux d'assainissement de voirie et rseaux
divers (V.R.D) sont exonrs de T.V.A.
Loi n 86-88 du 31 janv. 1986, art. 15, an. Fiscale.
3 Les entreprises concerns sont exonres des droits de patente pendant
l'anne o elles commencent exercer et pendant les deux annes suivantes.
L' octroi des avantages susvises est subordonn l'agrment pralable du
programme prononc par arrt du ministre des Finances aprs avis d'une
commission dont la composition et les attributions sont fixes par dcret en
Conseil des ministres".
Texte 26
Extrait de l'ordonnace n71-683 du 28 dcembre 1971
Recouvrement de l'IGR exigible sur les revenus fonciers
"Article premier. 1 La phrase suivante est ajoute au 2 paragraphe de
l'article 91 du Code gnrale des Impts: "Le revenu imposable est fix 40% de
ce revenu net foncier":
2- L'impt gnrale sur le revenu calcul par anticipation, selon les rgles
tablies par les articles 96 100 du code,sur le revenu imposable vis l'article
91 fait l'objet d'un rle nominatif dans les conditions prvues au premier alina de
l'article 3 de l'annexe II de la loi 64-485 du 21 dcembre 1964. Lorsque le
contribuable a d'autres revenus dclarer, les sommes recouvres sur rles au
titre de ses revenus fonciers sont admis en dduction du total de l'impt gnral
exigible l'anne suivante.
3 - Les dispositions des paragraphes 11 et 21 du prsent article entreront en
vigueur en 1973. Les revenus fonciers de 1972 seront imposs dans les
conditions prvues au chapitre Il de la premire partie du livre premier du Code ;
des dlais spciaux de perception pourront tre prvus par arrt ministriel en
faveur des contribuables qui se trouveront dbiteurs en 1973 de l'impt sur les
revenus fonciers 1 972 au titre de leur dclaration de revenus et de l'impt sur les
revenus fonciers 1973 mis sur rles par anticipation en vertu des dispositions du
paragraphe 2 ci-dessus"
Texte 27
Ordonnance n 72-447 du 6 juillet 1972
Retenue la source sur les fermages forestiers
"Article premier. - Les exploitants forestiers sont tenus d'effectuer une
retenue de 35 % reprsentative d'impt sur le revenu pour le compte du Trsor,
sur les sommes qu'ils versent titre de fermage aux attributaires de chantiers
forestiers, non exploitants.
Sont assimiles un fermage pour l'application du prsent texte les
rmunrations perues sous n'importe quelle forme ou appellation et quelle que
soit leur nature, par les attributaires de chantiers forestiers non exploitant.
Ord. n 74-173 du 19 avril 1974, art. 19.
Art. 2. - Cette retenue est effectue dans les mmes conditions que celle
opre par les employeurs en matire d'impt sur les traitements et salaires; toutes
les dispositions lgales et rglementaires concernant cette dernire retenue,
notamment celles qui visent les obligations des employeurs, s'appliquent la
nouvelle retenue.
Art. 3. - Les sommes retenues en application du prsent texte sont
dductibles de l'impt sur le revenu effectivement d par les attributaires
concerns sans toutefois pouvoir ouvrir droit remboursement,,
Texte 28
Dcret n72-446 du 6 Juillet 1972
Portant composition et attributions de la commission appele donner son
avis sur les demandes prsentes par les entreprises l'effet de bnficier
d'avantages fiscaux prvus pour la construction de logements caractre
conomique et social
" Article premier. - Il est cr une commission interministrielle charge de
donner son avis sur les demandes prsentes par les entreprises l'effet de
bnficier des avantages fiscaux prvus l'article 17 de l'annexe de la loi n71-
683 du 28 dcembre 1971, pour la construction de logements caractre
conomique et social.
Art. 2. - La commission est compose comme suit:
- Deux reprsentants du ministre de l'conomie et des Finances
(rapporteurs)
- Le directeur des Impts
- Le directeur des Affaires conomiques et des Relations conomiques
extrieures
- Un reprsentant du ministre du Plan
- Un reprsentant du ministre de la Construction et de l'Urbanisme ;
- Un reprsentant de l'Office pour le Soutien de l'Habitat conomique.
Art. 3. - Tout contribuable dsirant bnficier des avantages fiscaux viss
l'article premier ci-dessus, est tenu d'adresser avec toutes les pices justificatives
l'appui, une demande au ministre de l'conomie et des Finances. Le
programme devra porter sur la construction de 500 logements au minimum par
an.
Art. 4. - Le ministre de l'Economie et des Finances procde l'instruction
de la demande et la communique pour avis la commission qui se runit sur
convocation de son prsident.
Art. 5. - L'agrment est accord par arrt du ministre de l'Economie et des
Finances, aprs avis de la commission.
Art. 6. - La commission est habilite au cours de la ralisation du
programme ou aprs l'excution des travaux, vrifier que les constructions
rpondent bien aux normes qui ont t admises pour l'octroi des avantages
fiscaux. Si elle constate que ces normes ne sont pas respectes, la commission
peut proposer au ministre de l'Economie et des Finances la rsiliation de
l'agrment l'arrt portant rsiliation prcise le montant des droits et taxes
mettre rtroactivement la charge du contribuable dfaillant.
Art. 7. - Lorsque l'agrment est donn une entreprise qui n'est pas
spcialement constitue pour l'excution du programme :
1 L'exonration des droits de patentes vise au troisime paragraphe de
l'article 17 prcit se trouve supprime;
2 L'abattement de 50 % qui affecte la base imposable l'impt sur les
bnfices vis au premier paragraphe du mme article 17, est subordonn la
tenue d'une comptabilit spciale permettant de dterminer le bnfice affrent
l'excution du programme concern par l'agrment".
Texte 29
Additif l'exonration d'impt BIC des intrts des bons au porteur mis par
la CAA
" Sont exonrs de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux les
intrts des bons au porteur mis par la Caisse autonome d'amortissement en
rglement de travaux paiement diffr ".
Texte 30
Ordonnance n 74-173 du 19 avril 1974, art. 20
Transfert du droit rduction d'impt des socits de crdit-bail
Texte repris l'art. 84-12.
Texte 31
Ordonnance n74-173 du 19 avril 1974, art. 18
Intrts des emprunts mis l'tranger par la CAA
" Sont exonrs de l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers, de l'impt
gnral sur le revenu ou de tout autre impt retenu la source les intrts,
arrrages et tous autres produits des emprunts mis l'tranger par l'tat et la
Caisse Autonome d'Amortissement, pendant toute leur dure ".
Texte 32
Extrait de l'ordonnance n 74-173 du 19 avril 1974
Comptence des receveurs de la direction gnrale des Impts
fiscales.
Texte 33
Loi n 74-781 du 26 dcembre 1974, annexe fiscale
Exonration de TVA sur les travaux de forage
"Article 4 - l Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute qui fait l'objet
du Livre Deuxime du CGI les travaux de forages, ... effectus en excution d'un
march agr par une entreprise elle-mme agre par arrt du ministre des
Finances".
2) Sont admis en franchise du droit fiscal d'entre, du droit de Douane et
de la taxe sur la valeur ajoute les matriels imports dans le cadre d'un march
de travaux de forage pass dans les conditions prvues au paragraphe premier du
prsent article".
Texte 34
Loi n 74-781 du 26 dcembre de 1974,
annexe fiscale
Exonration de TVA de la S.I.C.F. (ex. RAN)
"Article 4 - 1) Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute qui fait
l'objet du Livre Deuxime du CGI les travaux de forages, ainsi que les travaux
d'extension et de modernisation du rseau ferroviaire de la Rgie Abidjan-Niger
effectus en excution d'un march agr par une entreprise elle mme agre
par arrt du ministre des Finances".
Texte 35
Privilge spcial du Trsor pour le recouvrement des impts fonciers
fiscales.
Texte 36
Hypothque lgale du Trsor pour le recouvrement des impts directs
procdures fiscales.
Texte 37
Loi n 75-935 du 26 dc. 1975, annexe fiscale, art. 4
Dclarations des socits immobilires
" Les socits civiles en nom collectif, les socits en commandite simple,
les socits de fait et les indivisions, propritaires d'immeubles btis, sont tenues
de souscrire chaque anne au cours du mois de janvier une dclaration
comportant la raison sociale ou la dsignation de la socit ou de l'indivision ainsi
que son adresse topographique et ventuellement les rfrences cadastrales de
chacun des immeubles possds, les nom, prnoms, adresse et la partie du revenu
net revenant chaque associ exprime en nombre de parts, fraction, ou
pourcentage.
A dfaut de dclaration, ces socits et indivisions sont personnellement
assujetties l'impt gnral sur le revenu raison du montant global de ce
revenu. La taxation est tablie sous une cote unique et compte-tenu d'une seule
part. L'imposition tablie est dfinitive. Les dclarations dposes tardivement
ou par voie de rclamation n'ont d'effet que pour l'anne suivante".
Texte 38
Loi n 75-935 du 26 dcembre 1975, art. 1
modifie par la loi n 78-1096 du 30 dcembre 1978 -
Notion de territoire
Pour l'application des dispositions du Code gnral des Impts sont
considres comme effectues ou exerces en Cte d'Ivoire, les oprations
d'extraction effectues et les autres activits exerces dans une zone marine
s'tendant jusqu' 200 milles marins et dnomme "Zone Economique Exclusive".
Texte 39
Ordonnance n 76-722 du 15 septembre 1976
Travaux d'hydraulique
" Article 6. - Les travaux d'hydraulique effectus en excution d'un march
agr par une entreprise elle-mme agre par arrt du ministre des Finances
bnficient des avantages fiscaux suivants :
l) Les travaux sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute.
2) Les matriels imports dans le cadre dudit march sont admis en
franchise du droit fiscal d'entre, du droit de douane et de la taxe sur la valeur
ajoute ;
3) Le march lui-mme est exonr du droit proportionnel
d'enregistrement de 1 % vis l'article 522 bis du CGI ".
Texte 40
Loi n77-1003 du 30 dcembre 1977, annexe fiscale, art. 11 -
complte par la loi n 88-1358 du 15 dcembre 1988, annexe fiscale, art. 7
Franchise en faveur des dons et libralits
Implicitement abrog par art. 9 de l'annexe fiscale la loi n 94-201 du 8
avril 1994. Voir art. 6, 3 h, 34 et 89, 6 du CGI.
Texte 41
Loi n77-1003 du 30 dc. 1977,
Remise ou modration d'impts fonciers en cas de vacance de
maison ou de chmage d'tablissement
Les rclamations pour vacance de maison ou chmage d'tablissement
produites dans les conditions prvues l'art. 147 du Code ne sont recevables que
si elles ont t prcdes d'une dclaration adresse au Service d'assiette des
Impts fonciers dans les quinze jours du dbut de la vacance ou du chmage".
Texte 42
Loi n 77-1003 du 30 dc. 1977,
Recouvrement des impts fonciers
"En ce qui concerne les impts fonciers viss l'art. Premier de
l'Ordonnance 68-56 du 2 Fvrier 1968, les acomptes provisionnels sont
supprims et l'impt se trouve exigible en deux fractions gales, la premire ds
la date mise en recouvrement du rle la seconde deux mois aprs cette dernire
date. Les prsentes dispositions ne s'appliquent ni au prlvement additionnel
peru au profit du Fonds National d'investissement, ni l'impt gnral sur le
revenu peru par anticipation sur les revenus fonciers en application de l'Art. 1
de l'Ordonnance 71-683 du 28 dcembre 1971".
Texte 43
Travaux d'assainissement et de drainage de la ville d'Abidjan
" Article 8. - Sont exonrs de l'intgralit des droits, contributions et taxes
relevant de la fiscalit de porte et de la fiscalit intrieure, toutes les oprations
concourant l'excution de la 2 phase du programme d'assainissement et de
drainage de la ville d'Abidjan,,.
Texte 44
Loi n 79-1048 du 27 dcembre 1979,
annexe fiscale art. 21
Programme d'amnagement hydraulique de Soubr
" Article 21. - Sont exonrs de tous droits, contributions et taxes, tant
l'entre sur le territoire qu'au regard de la fiscalit intrieure, notamment de la
TVA locale en application des dispositions de l'article 235-17 du CGI, les
matriels, fournitures et travaux affrents au programme d'amnagement hydro-
lectrique de Soubr ".
Texte 45
Loi n 79-1048 du 27 dcembre 1979,
annexe fiscale art. 22
Programmes d'lectrification
" Article 22. - Sont exonrs des droits et taxes l'importation, les
matriels et fournitures destins la ralisation des programmes suivants :
l) Programme d'interconnexion des rseaux de distribution d'nergie
lectrique entre la Rpublique du Ghana et la Rpublique de Cte d'Ivoire ;
2) Programme visant l'installation d'quipements complmentaires pour
l'automatisation des usines d'Ayam et de Kossou (investissements
complmentaires au programme de ralisation du "dispatching d'Abidjan ") ;
3) Programme visant l'lectrification des 53 villages reconstruits par
l'AVB dans le cadre des oprations lies la mise en eau de la retenue du
barrage de Kossou ;
4) Programme d'lectrification rurale des rgions centres sur les chefs-
lieux de dpartements d'Odienn, Korhogo, Ferkessdougou, Boundiali,
Sgula, et Man".
Texte 46
Loi n 79-1048 du 27 dcembre 1979,
Programme d'ducation BIRD - BAD
" Article 26. - Sont exonrs de tous droits, contributions et taxes, tant
l'entre sur le territoire national qu'au regard de la fiscalit intrieure, les
matriels, fournitures et travaux concourant la ralisation du programme
affrent au 3 Projet d'Education BIRD-BAD: d'une part la cration de huit
ensembles (quatre lyces professionnels, respectivement implants Gagnoa,
Man, San-Pedro et Odienn; quatre centres d'Animation et de Formation
pdagogique, respectivement implants Katiola, Korhogo, Odienn, et
Aboisso) ; d'autre pari le financement de l'opration Promo-Village initi par
l'Office national de Promotion rurale ainsi que la Poursuite des exprimentations
Sur les modes d'introduction d'un enseignement plus pratique et technologique
dans le cycle suprieur de l'Enseignement de base (actuel premier cycle du
secondaire) et les tudes institutionnelles, pdagogiques et techniques relatives
au systme de formation dans le secteur primaire (Agriculture, Eaux et Forts,
Production animale)".
Texte 47
Centre de Jacqueville
" Article 25. - Sont exonrs de tous droit, contributions et taxes, tant
l'entre sur le territoire national qu'au regard de la fiscalit intrieure, les
matriels, fournitures et travaux concourant la ralisation du programme de
cration du
Centre mcanique et de maintenance industrielle de Jacqueville".
Texte 48
Relative aux exonrations des travaux d'extension et de
modernisation de la RAN
" Article 19. - Dans le cadre des travaux d'extension et de modernisation
du rseau ferroviaire de la Rgie des Chemins de Fer Abidjan-Niger, effectus
en excution d'un march agr par une entreprise elle-mme agre par arrt
du ministre des Finances de l'Economie et du Plan, tels que dfinis l'article
premier, paragraphe 4 de l'annexe fiscale la foi de Finances n 74-781 du 26
dcembre 1974 :
l) Les matriels ci-aprs dsigns, ncessaires l'excution des marchs
d'tudes ou de travaux, sont admis au bnfices de l'admission temporaire en
franchise des droits et taxes de Douane l'entre sur le territoire national
- Engins de chantiers
- Engins de carrire
- Vhicules routiers
- Matriels de pose de voie ferre
- Matriels de soudure de voie ;
- Matriels de bourrage mcanique de voie ferre
- Matriels de contrle de l'tat de la voie ferre.
2) Les matriels viss ci-dessus sont exonrs des droits d'enregistrement et
de timbre".
Texte 49
Exonrations en faveur de la RTI
"Article 18. - Par drogation aux dispositions de l'article 3 du Code des
Douanes, les fournitures et matriels techniques expdis la Radio Tlvision
Ivoirienne, dsigns ci-aprs et strictement destins au fonctionnement de ses
services, sont admis en franchise des droits et taxes de Douanes:
Supports des missions sonores et films
- Bandes magntiques lisses
- Bandes magntoscopes
- Cassettes vido ;
- Pellicules 16 mm
- Bandes magntiques 16 mm perfores.
Matriels Vido Frquence
- Vhicules de reportage quips
- Camra vido
- Magntoscope
- Tlcinma ;
- Appareils de mesure
- Table de montage
- Cbles 75 ohms.
Matriels Basse Frquence
- Nagra;
- Microphones
- Consoles basse frquence
- Cbles basse frquence.
Matriels Haute Frquence
- Appareils DRP DEBRIE;
- Pompes;
- Produits chimiques.
La franchise est privative aux envois adresss directement la Radio
Tlvision Ivoirienne par des Organismes internationaux, par des maisons de
vente ou de fabrique ou par des stations trangres de Radiodiffusion, Tlvision,
ainsi que par des maisons d'ditions trangres pour les enregistrements
d'actualit.
Elle est accorde par les chefs de bureaux de Douane, la condition expresse
que soit jointe la dclaration d'importation une attestation signe par le
Directeur de l'organisme bnficiaire, certifiant que les objets seront directement
achemins sur la destination dclare et qu'ils seront pris en charge dans la
comptabilit matire de l'tablissement bnficiaire,,.
Texte 50
Loi n 79-1048 du 27 dcembre 1979,
Exonrations en faveur de la RTI
" Sont exonrs de tous droits, contributions et taxes, tant l'entre sur le
territoire national qu'au regard de la fiscalit intrieure, les matriels, fournitures
et travaux concourant la ralisation du programme affrent la premire tranche
du projet de couverture du territoire national par la Radio Tlvision Ivoirienne
(RTI) et comprenant:
- Centre de la RTI Abidjan, entirement quip ( l'exception des matriels
directement lis la 2e chane de Tlvision) ;
- Centres rgionaux de Abengourou et Korhogo, quips en matriel radio et
matriel lger de Tlvision ;
- Centres rgionaux de Bondoukou et Odienn sans quipement T.V
- Equipements de Tlvision lgers (mobile) Yamoussoukro ;
- Equipements de Tlvision plus importants Bouak dans nouveau studio
de 150 mtres carrs ;
- Complment d'quipement des centres metteurs existants (doublage des
metteurs T.V, renouvellement des plus anciens Abobo et Doienz:ia,
quipement en couleurs stro des metteurs F.M) ;
- Six centres metteurs nouveaux essentiellement pour diffuser le F.M :
Touba, Bouak, Yakass, Bcoueffin et Bondoukou;
Equipements des centres metteurs des rgions d'Abidjan, Bouak, Odienn,
Korhogo, Abengourou et Bondoukou, d'un troisime metteur F.M destin la
diffusion des programmes rgionaux de Radiodiffusion;
- Rnovation des liaisons hertziennes Abobo-Bouak (par Dimbokro et par
Gagnoa) Dotenzia-Tim, Bouak, Mont-Niangbo, Laogui-koun, et extension
trois voies latrales;
- Nouvelles liaisons hertziennes pour le raccordement des nouveaux centres
de production et des nouveaux metteurs;
- Rnovation du centre ondes courtes de Bingerville avec deux metteurs de
1 00 KW ;
_ Rseau B.L.U (Bande Latrale Unie) pour Agence ivoirienne de Presse ;
- Etudes pour les emplacements des centres du Nord
- Enfin, formation professionnelle,,.
Texte 51
Arrt n 944 MEFP, DGI, DIR, du 25 juillet 1980
Evaluation des avantages en nature
Texte en vigueur jusqu'au 19 mai 1996
Voir galement texte n 100
Article premier, - L'valuation mensuelle des avantages en nature
comprendre dans les bases d'imposition de l'impt sur les traitements, salaires,
pensions et rentes viagres, de la contribution nationale, de l'impt gnral sur le
revenu et de la contribution la charge des employeurs est forfaitairement fixe
comme suit compter du ler janvier 1981:
1/ Logement et accessoires
Nombre de pices Logement Mobilier Electricit
principales (sauf climatisation)
1 40000 6000 10000
2 60000 9000 12000
3 80000 12000 15000
4 100000 15000 18000
5 120000 18000 20000
6 150000 24000 25000
2/ Domesticit
Gardien, jardinier 21000
Gens de Maison 30000
Cuisinier 45000
3/ Autres avantages
Electricit, climatisation : 9 000 F par appareil individuel ou par pice
climatise
Eau 1500
Nourriture 50000 par personne bnficiaire
Blanchissage 6000
Linge et vaisselle 3000
Article 2. - Le directeur gnral des Impts est charg de l'application du
prsent arrt ".
Texte 52
annexe fiscale , art.30
Exonration de droits et taxes en faveur de
l'Ecole suprieure interafricaine d'Electricit
Sont exonrs de tous droits, impts, contributions et taxes, tant
l'importation qu'en matire de fiscalit, les fournitures, matriels et quipements
ainsi que les travaux destins la ralisation Bingerville de l'Ecole suprieure
interafricaine d'Electricit".
Texte 53
Exonration de droits et taxes en faveur de l'INADES
" Article 31. - Il est accord l'institut africain pour le Dveloppement
conomique et social (INADES-Formation), dont le sige social est fix
Abidjan, le bnfice des dispositions fiscales suivantes :
- Exemption des droits de Douane sur les importations destines
l'association, d'aprs une liste limitative annuelle ayant reu agrment du Ministre
des affaires trangres et du Ministre de l'Economie et des Finances -,
- Bnfice de l'admission temporaire pour dix vhicules de service ;
- Exonration complte de la TVA et de la TPS et des impts sur les salaires ;
- Dtention et transfert des devises trangres par l'Association subordonne
une dclaration pralable, dans le cadre de la rglementation des changes ;
- Importation en franchise des mobiliers, quipements et effets personnels
des agents non-ivoiriens de l'Association, selon une liste limitative dans les quatre
premiers mois de leur installation en Cte d'Ivoire ;
- Bnfice de l'admission temporaire pour les vhicules des personnels non-
ivoiriens, dans la limite d'un vhicule par famille..
Texte 54
Loi n 81-1127 du 30 dcembre 1981 annexe fiscale, art. 28
Exonration de droits et taxes en faveur de la RTI
Les fournitures et matriels techniques expdis la Radio Tlvision
Ivoirienne, dsigns ci-aprs et strictement destins au fonctionnement des
services, sont admis en franchise des droits et taxes de Douane :
Supports des missions sonores et films
- Bandes magntiques lisses
- Bandes magntoscope
- Cassettes vido
- Disques ;
- Pellicules 16 mm
- Bandes magntiques 16 mm perfores.
Matriels Vido Frquence
- Vhicules de reportage quips
- Camra vido
- Camra film ;
- Magntoscope
- Tlcinma ;
- Appareils de mesure
- Table de montage
- Cbles 75 ohms.
Matriels Basse Frquence
- Nagra ;
- Magntoscope
- Microphones ;
- Consoles basse frquence
- Cbles BF.
Matriels Haute Frquence
- Emetteur de tlvision ;
- Emetteur modulation de frquence (FM)
- Emetteur modulation d'amplitude (AM)
- Emetteur et rcepteur de faisceau hertzien
- Groupe lectrognes.
Matriels de laboratoire de dveloppement
- Appareils DRP DEBRIE
- Pompes;
- Produits chimiques.
Pices dtaches (ncessaires au dpannage des matriels).
Pour viter tout dtournement vers le secteur commercial de matriels et
fournitures exonrs, la franchise est privative aux envois adresss directement
la RTI par des stations trangres de Radiodiffusion, Tlvision, ainsi que par des
maisons d'ditions trangres pour les enregistrements d'actualits.
Elles est accorde par les chefs de bureaux de Douane, la condition
expresse que soit jointe la dclaration une attestation signe par le directeur de
l'organisme bnficiaire certifiant que les objets seront directement achemins sur
la destination dclare et qu'ils seront pris en charge dans la comptabilit matire
de l'tablissement bnficiaire.
Texte 55
Exonration de droits et taxes
des films cinmatographiques
Les films nationaux projets sur le territoire national sont exonrs de tous
droits impts, contributions et taxes".
Texte 56
Exonration des droits et taxes en faveur de la RTI
Article 28. - Sous les mmes conditions de procdure l'gard de la
direction gnrale des Douanes que celles prcdemment dicts, sont confirmes
:
1 ) Les dispositions de l'article 24 de l'annexe fiscale la loi de Finances n
79-1048 du 27 dcembre 1979 pour la gestion 1980 qui exonrent de tous droits,
contributions et taxes, tant l'entre en Cte d'Ivoire qu'au regard de la fiscalit
intrieure, les matriels, fournitures et travaux concourant la ralisation du
programme de couverture du territoire national par la Radio Tlvision Ivoirienne
(R.T.I);
2) Les dispositions de l'article 18 de l'annexe fiscale la loi de Finances
prcite et de l'article 28 l'annexe fiscale la foi de Finances n 81-1127 du 30
dcembre 1981 pour la gestion 1982 qui exemptent de tous droits d'entre en Cte
d'Ivoire, les fournitures et matriels techniques nommment dsigns sur une liste
ad hoc et strictement destins aux missions d'information, d'ducation et de
formation professionnelle, menes par le ministre de l'information".
Texte 57
Loi n82-1157 du 21 dcembre 1982
Exonration de TVA, TPS
de la collecte et usinage du paddy
Les oprations de collecte et d'usinage du paddy en Cte d'Ivoire, effectues
par les socits prives signataires de la Convention passe le 10 juin 1982 avec
le ministre de l'Agriculture, sont exonres de TVA et de TPS,,.
Texte 58
PETROCI
Activits de recherche et d'exploitation ptrolires
effectues par la Socit nationale d'oprations ptrolires de la Cte
d'Ivoire
" Dans le cadre des dispositions des articles 59-2 et 59-3 de la loi n 70-489
du 3 aot 1970, portant Code ptrolier, les affaires traites et les services rendus
la Socit nationale d'oprations ptrolires de la Cte d'Ivoire, dans ses activits
de recherche et d'exploitation ptrolires, sont exonrs de TVA et de TPS..
Texte 59
Projet CEDEAO - INTERCOM 1
Ralisation de la liaison
Cte d'Ivoire-Mali Korhogo-Sikasso
1) Sont exonrs des droits d'enregistrement et de timbre, des droits et taxes
l'importation, de TPS et de TVA, intrieures, l'enregistrement du march ainsi
que les fournitures, l'quipement du fournisseur, les travaux et les prestations de
services concourant la ralisation Cte d'Ivoire-Mali de la liaison Korhogo-
Sikasso de la phase 1 du programme CEDEAO-INTERCOM 1 ;
2) Cependant, si le fournisseur disposait par quelque moyen que ce soit, de
l'un quelconque des biens en cause, il serait soumis au paiement des droits et
taxes exigs l'importation avant toute transaction puisse tre effectue;
Texte 60
Exonration de TVA
des logements conomiques et sociaux
" En matire d'habitat, les programmes qui ne satisfont pas l'intgralit des
normes de cots et des critres techniques dfinis pour l'application des
dispositions de l'art. 17 de l'annexe fiscale la loi de finances n 71-683 du 28
dcembre 1971 prises au bnfice des logements dits conomiques et sociaux, ne
devraient pas prtendre l'octroi des allgements fiscaux prvus par ce texte.
Nanmoins, pour ceux des programmes en cause qui ont un caractre social
confirm, les dossiers prsents l'agrment du Ministre des Finances en vue
d'obtenir une exonration ou un allgement fiscal, pourront aprs avis de la
commission ad hoc institue par l'art. 2 du dcret n 72-446 du 6 juillet 1972 pris
en application de la loi susvise, faire l'objet d'un arrt d'exonration de TVA sur
les travaux de construction des logements en cause, les matriaux et fournitures y
intgrs ainsi que les travaux d'assainissement de voirie et rseaux divers
(V.R.D.)".
Texte 61
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, annexe fiscale, art. 7.
Agents asserments
fiscales.
Texte 62
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, annexe fisc., art. 15
Privilge garantissant le recouvrement
des impts droits et taxes sur rles nominatifs
procdures fiscales.
Texte 63
Obligations des dpositaires obligs
fiscales.
Texte 64
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983 annexe fisc., art. 17
Responsabilit des comptables publics
en matire de recouvrement d'impts, droits et taxes
fiscales.
Texte 65
Hypothque lgale l'encontre des comptables publics
procdures fiscales.
Texte 66
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, annexe fisc. art. 19
Privilge garantissant
le recouvrement des dbets
Procdures fiscales.
Texte 67
Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983,, annexe fisc., art. 20
Hypothque judiciaire l'encontre des comptables publics
fiscales.
Texte 68
Exonrations de certains produits imports
par la Pharmacie centrale de la Sant publique
" L'alcool usages mdicamenteux et pharmaceutiques, les films
photographiques, les produits de dveloppement utiliss en radiologie, certains
produits chimiques, les instruments et appareils mdico-chirurgicaux, les
appareils d'orthopdie et de prothse relevant des positions tarifaires ci-aprs et
destins la Pharmacie centrale de la Sant publique sont exonrs de tous droits
et taxes l'importation:
22-08-01 37-02-10 38-19-49 90-19-10
37-01-10 37-08-00 90-17-20 90-19-90
L'octroi de l'exonration sera subordonne la production d'une attestation
de destination dlivre sous la responsabilit directe du ministre de la Sant
publique".
Texte 69
Loi n 84-1367 du 26 dcembre 1984,
Recouvrement
par voie d'avis tiers dtenteur
procdures fiscales.
Texte 70
Arrt n 102 MEF. DGI. CT. du 4 fvrier 1985
Portant fixation des coefficients applicables en matire d'amollissements
dgressifs
"Article premier. - Le coefficient applicable au taux de l'amortissement
dgressif institu par l'article 3 de la loi n 84-1232 du 8 novembre 1984, est fix
:
- 1,5 lorsque la dure normale d'utilisation de l'outillage ou matriel est de
trois ou quatre ans ;
- 2 lorsque cette dure normale est de cinq ou six ans
- 2,5 lorsque cette dure normale est suprieure six ans.
Art. 2. - Sont exclus du bnfice de l'amortissement dgressif les
immobilisations autres que les matriels et outillages, ainsi que les matriels et
outillages acquis par l'entreprise avant le 30 septembre 1984 ou qui sont dj
usags au moment de leur acquisition, et ceux dont la dure normale d'utilisation
est infrieure trois ans.
Art. 3. - Le montant de l'annuit d'amortissement dgressif est obtenu en
appliquant la valeur rsiduelle comptable de chaque immobilisation le taux
major fix l'article premier ci-dessus, correspondant la dure d'utilisation de
ladite immobilisation.
Lorsque l'annuit dgressive d'amortissement ainsi calcule pour un exercice
devient infrieure au quotient de la valeur rsiduelle par le nombre d'annes
d'utilisation restant courir compter de l'ouverture dudit exercice, l'entreprise a
la facult de faire un amortissement gal ce quotient".
Texte 71
Loi n 86-88 du 31 janvier 1986, annexe fisc., art. 17
Obligations des notaires
procdures fiscales.
Texte 72
Responsabilit des dirigeants
de personnes morales
procdures fiscales.
Texte 73
Loi n 86-1363 du 19 dcembre 1986,
Admission en non valeur des cotes irrcouvrables
procdures fiscales.
Texte 74
Fournisseurs et prestataires de service de l'etat et des organismes publics
a) "Les fournisseurs et prestataires de service de l'Etat et des organismes
publics doivent mentionner sur les factures ou autres titres de crance, leur
numro de compte contribuable. Le numro de compte contribuable doit
apparatre de faon lisible dans l'en-tte de la facture ou du titre de crance";
b) "Toutes facture ou titre de crance ne portant pas la mention du numro
de compte contribuable du crancier devra tre rejete par le comptable payeur" .
Texte 75
Loi n 89-1332 du 26 dcembre 1989, annexe fiscale,
article 13 complt par la loi n 91-271 du 29 avril 1991,
annexe fiscale, art. 1 0
Excution des crances et admission en non valeur
Abrog. Loi n, 97-244 du 25 avril 1997 portant Livre des procdures
fiscales.
Texte 76
Loi n 90-439 du 29 mai 1990
Application de la taxe sur la valeur ajoute aux ventes ou
fournitures d'lectricit au tarif industriel moyenne tension
Droit dduction des entreprises de fourniture
d'lectricit
"Art. 3. - Le droit dduction prvu l'article 238 du Code gnral des
Impts ne peut s'exercer que sur la TVA grevant des biens et fournitures acquis
postrieurement la date d'extension du champ d'application de cette taxe".
Texte 77
Loi n 91-270 du 29 avril 1991
annexe fiscale, art. 12-18
Droit dduction des entreprises
de distribution de produits ptroliers
"Le droit dduction prvu l'article 238 du Code gnral des Impts ne
peut s'exercer, au cas particulier, que sur la TVA grevant les biens et fournitures
acquis postrieurement la date d'extension du champ d'application de cette
taxe".
Texte 78
Loi n 91-270 du 29 avril 1991
annexe fiscale, art. 12-14 et 15
Affectation du produit
de la taxe de consommation sur les produits ptroliers
"14 - Il est ouvert dans les critures du Trsor un compte spcial intitul
"provision pour hausse des prix exceptionnelle".
Le compte est aliment par les recettes provenant de la taxe de
consommation sur les produits ptroliers dans les conditions dfinies l'article
suivant. Ces recettes sont verses sur un compte bancaire spcifique ouvert la
BCEAO au nom du Trsor public.
Ce compte est dbit sur dcision du Gouvernement pour permettre aux
distributeurs de produits ptroliers de maintenir provisoirement les prix des
produits ptroliers la consommation.
15- Le produit de la taxe de consommation sur les produits ptroliers
dfinie par les articles 243 250 du Code gnral des Impts est, tant que le
plafond du compte spcial fix 10 milliards de francs CFA n'a pas t atteint -
ou, en cas d'utilisation, n'a pas t reconstitu - rparti comme suit:
B.G.F : 32,5% ; B.S.I.E : 16,25% ; comptes spciaux:
51,25%.
Au del du plafond, la rpartition est la suivante:
B.G.F: 50 %; B.S.I. E : 25 %; comptes spciaux: 25 %".
Texte 79
Dcret n 808 du 11 dcembre 1991
modifi par le dcret n 93-676 du 19 aot 1993
Portant modalits de remboursement des crdits de TVA
et des modalits de remboursement des arrirs de
primes l'exportation et des crdits de T. V.A.
au 30 septembre 1991
Article premier. - Le remboursement vis l'article 238-2 du Code gnral
des Impts doit faire l'objet d'une demande au directeur gnral des Impts.
Art. 2. - Pour tre traite dans le dlai rapide prvu aux articles suivants, la
demande devra tre accompagne d'une caution dlivre par un tablissement
financier ou bancaire qui s'engage solidairement avec le demandeur reverser les
sommes dont il aurait obtenu indment le paiement.
Le cautionnement dont le montant doit tre gal aux sommes rclames en
remboursement est valable pour une dure de trois mois compter du jour de
rception par l'Administration de la demande de remboursement.
Art. 3. - Le remboursement porte sur le crdit de T.V.A. constat :
- Lors de la cessation d'activit;
- Au terme de chaque trimestre pour les exportateurs ou de chaque semestre
pour les autres cas donnant lgalement lieu remboursement.
Art. 4. - La demande de remboursement rgulirement prsente est instruite
dans un dlai maximum d'un mois compter de sa rception, et le crdit
dtermin est acquitt dans un dlai maximum de trois mois.
Art. 5. - Les crances arrires sur le Trsor public se rapportant :
- Des rglements ordonnancs par le service autonome central
d'ordonnancement (S.A.C.0) concernant des catgories de dpenses inscrites au
Budget gnral de Fonctionnement (B.G.F) et au Budget spcial d'investissement
et d'Equipement (B.S.I.E), qui seront fixes par un arrt du ministre charg des
Finances ;
- Des remboursements de T.V.A
- Des rglements de primes l'exportation qui ont t
ordonnances par l'Administration ;
sont payables en titres mis par le Trsor public.
Art. 6. - 6.1 - Sont considrs comme arrirs, les crances vises l'article
5 ci-dessus, non payes au 31 dcembre 1992.
Les dpenses payer antrieures au 31 dcembre 1992 et non ordonnances
cette date seront considres comme des arrires ds leur ordonnancement.
6.2 - Pour les primes l'exportation, les titres sont tablis pour le
montant des primes arrires aprs dduction de l'impt sur les bnfices
dgags, le cas chant par la rintgration des primes dans le rsultat de
l'exercice auquel elles se rattachent.
Art. 7. - Les titres de paiement sont mis par le Trsor public, sous la
forme ordre, en une seule fois, au plus tard le 30 septembre 1993.
Les titres sont cessibles ou escomptables au profit de tiers ou de banques et
tablissements financiers agres en Cte d'Ivoire qui peuvent les employer selon
les modalits fixes aux articles 9, 10, et 11 ci- aprs.
Pralablement la cession, le cdant doit obtenir l'agrment du Trsor
public sur le cessionnaire.
L'agrment est dlivr par le Trsor public, selon les modalits fixes par
un arrt, en considration du montant de la cession, de l'activit et de la
situation, notamment fiscale du cessionnaire.
Art. 8. - Les titres de paiement sont rpartis en quatre chances annuelles
gales chacune au quart des crances vises l'article 6 ci-dessus.
Les chances annuelles sont fixes au 1er octobre de chacune des annes
1993, 1994, 1995 et 1996.
Art. 9. - A leurs chances, les titres peuvent tre remis en paiement de
droits de douane et de T.V.A. dans la double limite de la moiti de leur valeur et
de celle des droits et taxes payer.
Art. 10. - Les titres qui n'ont pas t employs en paiement de droits et
taxes, pour la fraction admissible dtermine comme indiqu l'article 9 ci-
dessus, sont endossables ou escomptables au profit des tiers conformment
l'article 7 ci-dessus ou de banques et tablissements financiers agres en Cte
d'Ivoire qui peuvent les employer selon les modalits mentionnes l'article 9
ci-dessus.
Art. 11. - Les titres qui n'auraient pas t utiliss dans les conditions
prvues aux articles 9 et 10 feront l'objet d'un remboursement par le Trsor,
dduction faite des impts dus douze mois aprs leur chance.
Art. 12. - Le ministre dlgu auprs du Premier Ministre, charg de
l'Economie, des Finances et du Plan est charg de l'excution du prsent dcret
qui sera publi au Journal officiel de la Rpublique de la Cte d'Ivoire.
Texte 80
compltant l'article 12 de l'annexe fiscale
la loi n 91-270 du 29 avril 1991
Rgime de taxe prfrentiel
"Article premier. - L'article 12-1 de l'annexe fiscale de la loi n 91-270
du 29 avril 1991 portant loi de Finances pour la gestion 1991, est complt
comme suit:
12-1 bis :
La taxe spcifique sur les produits ptroliers prvue l'article 12-11 ci-
dessus est fixe :
1 - Pour les bateaux de pche nationaux :
- 93,4 F/L pour l'essence auto du 27.10.33
- 14,0 F/kg pour le distillate diesel oil (DDO) du 27.10.50
- 12,1 F/L pour le gas-oil du 27.10.51
S'agissant du gas-oil, les entreprises de pche agres par la Commission
prvue l'article 1
er
alina 12-1 quinquis bnficieront de l'exonration totale
de la taxe.
II - Pour les soutes nationales autres que de pches :
- 42,3 F/kg pour le distillate diesel oil (DDO) du 27.10.50
- 84,6 F/L pour le gas-oil du 27.10.51
12-l ter :
Le distillate diesel (DDO) destin des entreprises bnficiaires d'une
autorisation par la direction gnrale des Douanes permettant antrieurement
d'tre exonr de taxe additionnelle douanire supportera une taxe spcifique
allge au taux de 29 francs le kilogramme jusqu' l'expiration de la validit de
l'autorisation sus mentionne.
12 -l quater :
Le fioul oil lourd destin aux entreprises industrielles agres selon les
dispositions vises l'alina suivant est exonr de la taxe spcifique.
12 -l quinquies :
Une Commission spciale comprenant des reprsentants des ministres de
l'Economie des Finances de l'industrie, des Mines et de l'Energie sera charge de
vrifier que les conditions ncessaires l'obtention d'une rduction ou d'une
exonration des taxes spcifiques sont bien remplies par les entreprises
postulantes.
Pour l'examen des conditions d'exonration de la taxe spcifique applicable
"au gas-oil pche" cette Commission spciale comprendra en outre des
reprsentants du ministre de l'Agriculture et des ressources animales.
Pour l'examen des conditions d'exonration de la taxe spcifique applicable
au distillate diesel oil (DDO) cette Commission spciale comprendra en outre des
reprsentants du ministre de l'Equipement, des Transports et du Tourisme.
La composition et les attributions de cette Commission seront prcises par
dcret pris en Conseil des Ministres".
Texte 81
Dcret n 91-994 du 27 dcembre 1991
Composition et attributions de la commission spciale
prvue par l'article 12. 1 - quinquis de la loi n 91-993 du
27/12/91 compltant l'article 12 de l'annexe fiscale
la loi n 91-270 du 29 avril 1991
"Article premier. - La Commission spciale prvue par l'article 12.1
quinquis de la loi n 91-993 du 27 dcembre 1991 compltant l'article 12 de
l'annexe fiscale la loi 91-270 du 29 avril 1991 portant loi de Finances pour
1991 est compose comme suit:
- le ministre dlgu auprs du Premier Ministre, charg de l'Economie, des
Finances et du Plan, Prsident de la commission, ou son Reprsentant ;
- le ministre des Mines et de l'Energie, ou son Reprsentant ;
- le ministre de l'Agriculture, et des Ressources animales, ou son
Reprsentant ;
- le ministre de l'Equipement, des Transports et du Tourisme, ou son
Reprsentant ;
- le ministre de l'industrie et du Commerce, ou son Reprsentant
- le directeur gnral des Impts, ou son Reprsentant;
- le directeur gnral des Affaires Economiques, ou son
Reprsentant ;
- le directeur gnral du Plan, ou son Reprsentant
- le directeur des Hydrocarbures et de l'Energie, ou son Reprsentant ;
- le directeur des Actions Industrielles, ou son Reprsentant ,
- le directeur gnral des Ressources animales, ou son Reprsentant.
- le directeur gnral des Douanes, ou son Reprsentant ;
- le directeur gnral du Budget et du Secteur parapublic, ou son
Reprsentant ;
Art. 2. - La Commission spciale est charge de vrifier que les conditions
ncessaires l'obtention d'une rduction ou d'une exonration des taxes
spcifiques sur certains produits ptroliers sont bien remplies par les postulants.
Art. 3. - Les conditions d'accs et de mise en oeuvre de ce rgime de taxe
prfrentiel seront prcises par arrt interministriel";
Texte 82
Crdit d'impt pour investissement
dans le secteur htelier
"Article premier. - Un allgement des arrirs d'impts au titre de la TPS,
de la Taxe de Dveloppement Touristique (T.D.T) et de la contribution
employeur sur salaire, dus pour la priode du l er octobre 1990 au 30 septembre
1991 est accord aux entreprises htelires et de restauration dans les conditions
des articles suivants.
Art. 2. - Cet allgement est gal la somme des 3 lments suivants :
1 6% du chiffre d'affaires dclar dans les dlais la Taxe sur les
Prestations de Service au titre de la priode concerne,
2 100 % de la Taxe sur le Dveloppement Touristique dclare dans les
dlais au titre de la priode concerne,
3 50 % de la contribution employeur sur les salaires dclare au titre de la
priode concerne.
Art.3.- Pour bnficier de cet allgement, les entreprises htelires devront
prsenter une requte la Direction Gnrale des Impts avant le 29 fvrier 1992
faisant ressortir les dtails du calcul prvu l'article 2 accompagne des pices
justificatives compltes, ainsi que les investissements prvisionnels pour les
annes 1992 et 1993.
Art. 4. - Cet allgement d'arrirs d'impts est limit au montant des
investissements effectivement raliss dans le secteur htelier avant le 31
dcembre 1993 en constructions, entretiens ou rparation des immeubles.
Les entreprises devront dposer tout moment mais au plus tard avant le 31
janvier 1994 une dclaration faisant ressortir les investissements raliss
accompagns des pices justificatives.
La Direction gnrale des Impts disposera d'un dlai de trois mois
compter de la date de rception de la demande pour procder aux vrifications et
dlivrer les attestations dfinitives d'allgement d'arrirs d'impts.
Art. 5. - Pour les entreprises totalement ou partiellement jour des impts
considrs au 30 septembre 1991, l'allgement calcul de la manire prvue
l'article 2 sera imputable, pour le reliquat, sur les impts de mme nature dus au
titre des exercices 1991-1992 ou 1992-1993
Pour l'apurement de la dette de la Caisse de Stabilisation au 30 septembre
1991, sont exonrs :
1 D'impt sur le revenu des valeurs mobilires (IRVM) les intrts de la
titrisation
2 De taxe sur la valeur ajoute (TVA) les intrts verss par la Caisse aux
exportateurs ;
3 De taxe sur les prestations de services (TPS) les intrts sur dcouverts
facturs par les banques.
Texte 83
Ordonnance n 92-124 du 16 mars 1992
Exonration temporaire d'impt sur les bnfices
en faveur des socits cres pour reprendre
une entreprise industrielle en difficult
"Article premier. - Une exonration temporaire d'impt sur les Bnfices
Industriels et Commerciaux est institue en faveur des socits cres compter
du ler janvier 1992 pour reprendre une entreprise industrielle ou agro-industrielle
en difficult.
Art. 2. - L'exonration vise l'article premier ne s'applique que sous
certaines conditions :
1 - Conditions relatives l'entreprise reprise:
a - Quelle que soit sa forme juridique, l'entreprise doit faire l'objet soit
d'une cession totale ou partielle ordonne par le tribunal en application des
dispositions relatives la liquidation judiciaire, soit d'un agrment des Ministres
chargs des Finances et de l'industrie, lorsque la cessation d'activit est
imminente, et que l'entreprise ne fait pas l'objet d'une procdure de liquidation
judiciaire.
b - L'entreprise reprise doit exercer uniquement une activit industrielle
ou agro-industrielle, le rle des matriels et de l'outillage tant prpondrant.
- Conditions relatives l'entreprise nouvelle
a - Seules les entreprises cres sous forme de socits peuvent bnficier
des dispositions prvues l'article premier, condition d'tre soumises l'impt
sur les Bnfices Industriels et Commerciaux au taux plein, d'avoir t constitues
pour reprendre une entreprise en difficult et d'avoir Pour activit exclusive
l'exploitation de celle-ci ou d'une branche complte et autonome d'activit.
b - Le capital de la socit nouvelle ne doit pas tre dtenu directement ou
indirectement plus de 1 0 % par les personnes de droit priv qui, ensemble ou
individuellement, ont dtenu directement ou indirectement plus de 50 % du
capital de l'entreprise en difficult pendant les deux annes prcdant la reprise.
c - L'entreprise nouvelle doit prendre l'engagement de ne pas procder
des distributions de dividendes au titre des annes exonres d'impt.
Art. 3. - Les socits concernes sont exonres d'impt raison des
bnfices raliss jusqu'au terme du trente cinquime mois suivant celui de la
reprise des entreprises en difficult.
Cette exonration ne vise pas les plus-values constates l'occasion d'une
rvaluation libre.
Art. 4. - Les bnfices raliss doivent faire l'objet d'une dclaration
rgulire dans les dlais lgaux. Si la clture des exercices comptables ne
concide pas avec les termes de la priode de trente cinq mois une rpartition des
rsultats est effectue au prorata du temps coul.
Art. 5. - Le bnfice de l'exonration est retir:
- si la socit ne remplit pas les conditions d'exonration au moment de sa
constitution ;
- si l'une ou plusieurs des conditions vises l'article 2 cessent d'tre
satisfaites ;
- si au cours des quatre premires annes d'exploitation la socit nouvelle
interrompt l'activit reprise.
Dans les cas ci-dessus l'impt sur les Bnfices Industriels et Commerciaux
dont la socit a t dispense devient alors immdiatement exigible sans
prjudice des intrts de retard compts partir de la date laquelle il aurait d
tre acquitt.
Art. 6. - Un dcret pris en Conseil des Ministres prcisera les conditions
d'application de cette Ordonnance, en particulier pour ajuster les dlais maximum
prvus aux articles 3, 4 et 5 en fonction des secteurs d'activit des entreprises
faisant l'objet d'une reprise".
Dcret n 93-680 du 19 aot 1993
Conditions d'application de l'ordonnance
n 92-124 du 16 mars 1992 portant exonration des bnfices raliss par
les socits cres pour reprendre une entreprise en difficult
"Article premier. - La date de la reprise de l'entreprise en difficult est celle
du transfert effectif de la proprit l'entreprise nouvelle, de l'entreprise en
difficult ou de la branche complte et autonome d'activit qui est reprise.
Art. 2. - Les dlais maximums prvus aux articles 3,4 et 5 de l'ordonnance
n 92-124 du 16 mars 1992 susvise s'appliquent de plein droit aux bnfices des
entreprises qui exercent leur activit industrielle ou agro-industrielle dans l'un des
secteurs mentionns l'article 2 de la loi n 84-1230 du 8 novembre 1984
susvise sans prjudice des autres dispositions de l'ordonnance n 92-124 du 16
mars 1992.
Art. 3. - Le dossier de demande d'exonration est dpos en trois
exemplaires au ministre charg des Finances.
Ce dossier comprend notamment les pices suivantes
- Un expos du plan de restructuration
- Les actes de cession ou d'apports ;
- Les trois derniers bilans et comptes d'exploitation de l'entreprise reprise ;
- Les comptes financiers prvisionnels de l'entreprise nouvelle
sur trois ans ;
- Une fiche de renseignements gnraux sur l'entreprise reprise ,
selon le modle annex au prsent dcret ;
- Une fiche de renseignements gnraux sur l'entreprise nouvelle,
selon le modle annex au prsent dcret ;
- Un extrait du registre du commerce, une copie de la dclaration fiscale
d'existence remise la direction gnrale des Impts et une copie de la fiche de
notification d'immatriculation employeur tablie par la CNPS concernant
l'entreprise nouvelle;
- La liste des dtenteurs du capital de l'entreprise reprise, la mention de leur
statut de personne de droit public ou de droit priv, leur part dans le capital et les
dates d'acquisition de ces parts ;
- Les statuts de l'entreprise nouvelle, la liste des dirigeants, principaux
actionnaires et associs, et leurs parts dans le capital "
- La liste des matriels et de l'outillage repris
- L'engagement crit de ne pas procder des distributions de dividendes
au titre des exercices concerns par les exonrations d'impts.
Art. 4. - L'agrment mentionn l'article 2 de l'ordonnance n 92-124 du
16 mars 1992 susvise est accord ou refus aprs examen, par les services
comptents de l'Etat, des lments contenus dans la demande d'exonration
prsente par l'entreprise nouvelle.
Les services comptents de l'Etat vrifieront tout d'abord que l'entreprise
reprise remplit les conditions exiges l'article-211 de l'ordonnance n 92-124 du
16 mars 1992.
Ce premier examen sera suivi de celui de la situation de l'entreprise
nouvelle, qui doit satisfaire toutes les conditions de l'article-2 21 de
l'ordonnance n 92-124 du 16 mars 1992.
L'Administration dispose de trois mois pour notifier sa dcision aprs avoir
accus rception de la demande, l'absence de rponse valant rejet.
Art. 5. - Des arrts conjoints du ministre dlgu auprs du Premier
Ministre, charg de l'Economie, des Finances et du Plan et du ministre de
l'industrie et du Commerce prciseront, en tant que de besoin, les dispositions du
prsent dcret et notamment la procdure d'instruction des dossiers,,.
Texte 83 bis
Loi n 92-945 du 23 dcembre 1992 relative , la cration et
l'organisation des organismes de placements collectifs en valeurs
immobilires
Extrait
Dispositions fiscales relatives aux OPCVM
Art. 45 - Les socits d'investissements, les fonds communs de
placement et les clubs d'investissement prvus par la prsente loi sont soumis aux
dispositions de l'article 975 du Code gnral des Impts.
Art. 46 - Sans prjudice des dispositions de l'article 19 de la prsente loi,
les actes constatant la constitution de socits d'investissement, de fonds
communs de placement, de clubs d'investissement, ainsi que la transformation de
socits existantes en socits d'investissement ou toutes oprations de fusion, de
scission, de fusion scission mentionnes par les articles 11 et 35 de la prsente loi,
sont enregistrs au droit fixe de 6 000 francs CFA.
Art. 47 - Les socits d'investissement et les fonds communs de
placement, l'exception des fonds communs de placement d'entreprise, sont
assujettis au versement d'une redevance pour service rendus, de caractre non
fiscal, la Bourse des Valeurs d'Abidjan calcule suivant des modalits fixes par
dcret en Conseil des ministres.
Texte 84
Mesures de faveur en vue de l'apurement de la dette
de la Caisse de Stabilisation l'gard des exportateurs
- Pour l'apurement de la dette de la Caisse de Stabilisation au 30 septembre
1991, sont exonrs :
l d'impt sur le revenu des valeurs mobilires (IRVM) les intrts de la
titrisation ,
2 de taxe sur la valeur ajoute (T.V.A.) les intrts verss par la Caisse aux
exportateurs,
3 de taxe sur les prestations de services (T.P.S.) les intrts sur dcouverts
facturs par les banques,,.
Texte 85
Affectation du produit de la TVA sur les ventes ou fournitures d'lectricit
" Le produit de la taxe sur les ventes ou fournitures d'lectricit est vers sur
le compte spcial " Redevance Autorit Concdante " ouvert dans les livres de la
Caisse Autonome d'Amortissement ".
Texte 86
Dduction de la TVA sur les immobilisations en cours d'utilisation par les
exploitants ou concessionnaires de services publics de l'lectricit, de l'eau et des
tlcommunications
Par drogation aux dispositions de l'article 4.3' de l'Annexe II du Livre
Deuxime du Code Gnral des Impts portant modalits d'application de l'article
23 1.1 b) du mme Code, les biens constituant des immobilisations en cours
d'utilisation la date de l'application de la taxe sur la valeur ajoute et figurant au
bilan des exploitants ou concessionnaires de services publics de l'lectricit, de
l'eau et des tlcommunications n'ouvrent pas droit dduction.
Texte 87
Ordonnance n 94-23 du 19 janvier 1994
Taux normal et taux major de TVA
"Article premier. - Le taux normal de TVA passe de 20,00 % 16,67 %
TTC.
Art. 2. - Le taux major de TVA est supprim. Les produits concerns par
ces taux seront dornavant assujettis au taux normal.
Art. 3. - Sont abroges toutes dispositions antrieures contraires celles de
la prsente ordonnance.
Art. 4. - La prsente ordonnance sera publie suivant la procdure d'urgence,
excute comme loi de l'Etat et publie au Journal officiel de la Rpublique de
Cte d'Ivoire".
exte 88
Loi n94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 8
Application du taux de droit comrnn au titre de l'impt sur les bnfices
des activits de recherches et d'exploitation d'hydrocarbures " Le taux de l'impt
suries bnfices prvu par l'article 59.1 de la loi n70-489 du 3 aot 1970 portant
Code ptrolier, est ramen au taux de droit commun fix par l'article 27 du Code
gnral des impts".
Texte 89
Rduction du taux de la TVA applicable aux tabacs, cigares et cigarettes
" Le taux de la TVA exigible sur toute la marge de distribution des tabacs,
cigares et cigarettes, prvu par l'article 228 13du Code gnral des Impts est
ramen de 23 % 19,20 % pour compter du 1er avril 1994".
Texte 90
Suppression de la Contribution la charge des employeurs pour le
personnel local
" La contribution la charge des employeurs prvue par l'article 67 du
Code gnral des Impts est supprime pour le personnel local, raison des
rmunrations courues compter du 1er avril 1994.
Demeurent toutefois exigibles, la contribution nationale pour le
dveloppement conomique, culturel et social de la nation, la taxe additionnelle
pour la formation professionnelle continue et la taxe d'apprentissage".
Texte 91
Rpartition du produit de la patente paye par les ports ivoiriens
" Le produit de la patente paye par les ports ivoiriens est rparti comme suit
- 65 % l'Etat ;
- 35 % la commune abritant les installations portuaires concernes"
Texte 92
Dcret n 94-657 du 14 dcembre 1994
Tarif de la taxe spciale sur la consommation d'eau et Portant modalits de
son recouvrement
- Article ler. - Le tarif de la taxe spciale sur la consommation d'eau, prvue
par l'alina 250 bis du Code
gnral des Impts est fixe comme suit, par mtre cube d'eau :
- Tranche sociale 0 franc;
- Tranche domestique 27 francs;
- Tranche normale 165 francs;
- Tranche industrielle 221 francs;
- Tranche administrative 108 francs.
Art. 2. - Le produit de la taxe encaiss au cours d'un mois donn doit tre
dclar et vers auprs de la recette des impts dont dpend le bureau de la
SODECI concern, au plus tard le 15 du mois suivant.
Chaque dclaration mensuelle doit rcapituler par tranche et par cubage le
montant de la taxe encaisse au cours du mois considr.
Art. 3. - l La part du produit de la taxe destine couvrir les
investissements en travaux neufs, les travaux de renouvellement des installations
et rseaux concds et les frais d'tablissement des branchements sociaux verse
sur le compte spcial " Dveloppement du secteur eau" est fixe 69 % ;
2 La part du produit de la taxe destine assurer le service de la dette du
secteur de l'eau et le rglement des dpenses relatives l'entretien des rseaux
d'assainissement verse sur le compte spcial "service de la Dette" est fixe
31 %
Art. 4. - Le versement du produit de la taxe sur les deux comptes spciaux
ouverts dans les livres de la Caisse autonome d'Amortissement prvus au
paragraphe 4 de l'article 250 bis du Code gnral des Impts, est effectu au
moyen de deux chques bancaires barrs tablis l'ordre d'une part de la "Caisse
autonome d'Amortissement-Dveloppement du secteur eau", et d'autre part de la
"Caisse autonome d'Amortissement-service de la Dette".
Art. 5. - Les modalits de gestion de la part du produit de la taxe destine
au Dveloppement du secteur eau sont fixes par arrt conjoint du ministre
dlgu auprs du Premier Ministre, charg de l'Economie, des Finances et du
Plan et du ministre de l'Equipement, des Transports et des Tlcommunications.
Texte 93
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 7
Rduction de la taxe additionnelle sur les alcools de bouche autres que les
vins et bire produits localement
" La taxe additionnelle sur les alcools de bouche prvue par l'article 3 1.1
de l'annexe fiscale la loi n 72-866 du 31 dcembre 1972, portant loi de finances
pour la gestion 1973, tel que, modifi par l'ordonnance n 94-25 du 19 janvier
1994, est rduite de moiti pour les "autres boissons alcoolises" produites
localement".
Texte 94
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, art. 28
Fermeture d'tablissement en cas d'entrave l'action de l'administration
fiscales.
Texte 95
Ord. n 95-106 du 10 fv. 1995
Exonration de timbre fiscal de l'attestation administrative d'identit
Article 1er. - L'attestation administrative d'identit institue par le dcret n
94-348 du 22 juin 1 994 est exonre de timbre fiscal.
Texte 96
Loi n 95-553 du 18 Juill. 1995 portant Code minier
Extraits
TITRE VII
DE LA FISCALIT
Art. 80. - Outre les redevances et taxes prvues au Code gnral des Impts,
y compris l'impt sur le bnfice industriel et commercial (BIC), le titulaire d'un
titre minier ou bnficiaire d'une autorisation est assujetti, pour ses activits en
Rpublique de Cte d'Ivoire au paiement d'un droit fixe, d'une redevance
superficiaire et d'une taxe ad valorem ou proportionnelle".
Art. 81. - Les demandes d'attribution, de renouvellement de cession, de
transmission, d'amodiation, de transformation ou de renonciation de titres miniers
et autorisations relatifs soit la prospection, la reconnaissance, la recherche ou
l'exploitation sont soumises au paiement de droits fixes dont les montants et
modalits de rglement sont dtermins par rglementation minire'.
Toute demande ce sujet doit, sous peine d'irrecevabilit, tre accompagne
du rcpiss de versement du droit fixe.
Les droits fixes restent acquis l'Etat quelle que soit la suite rserve la
demande.
Art. 82. - Tout titulaire d'un titre minier ou d'une autorisation de
reconnaissance est soumis au paiement annuel d'une redevance superficiaire
proportionnelle la superficie dcrite au titre ou l'autorisation et dont montant
et les modalits de rglement sont prciss par la rglementation minire'.
Art. 83. - Tout titulaire d'un permis d'exploitation est soumis au paiement
d'une taxe ad valorem ou proportionnelle dont le taux et l'assiette sont prciss
par la rglementation minire'.
La taxe ad valorem ou proportionnelle est perue dans mmes conditions et
selon les mmes procdures, sanctions et srets que les taxes sur le chiffre
d'affaire.
Art. 84. - Tout titulaire d'un permis d'exploitation est soumis au paiement
d'une taxe sur le profit additionnel dont le taux, l'assiette et les modalits
d'application sont prciss par rglementation minire'.
Art. 85. - Il est ouvert, ds le dbut de l'exploitation, un compte de
rhabilitation de l'environnement domicili dans un tablissement public financier
dsign par dcret.
Ce compte servira exclusivement couvrir les cots relatifs au programme
de rhabilitation de l'environnement en fin d'exploitation. Les sommes verses
annuellement sur compte, selon un barme tabli par l'Administration minire
sont en franchise d'impts sur les bnfices industriels et commerciaux (BIC).
Les titulaires d un titre minier bnficiaires d'une autorisation de carrires sont
tenus d'alimenter ce compte dont les modalits de fonctionnement sont dfinies
par arrt du ministre charg des Finances.
Art. 86. - Outre les avantages prvus par les articles 67 et 235-49 du Code
gnral des Impts et l'article premier nouveau de la loi n90-434 du 29 mai 1990
portant cration d'un prlvement la source titre d'acompte sur divers impts,
les titulaires d'un permis de recherche de substances classes en rgime minier
bnficient, en phase de recherche et dans le cadre de leurs oprations de
l'exonration :
- De la moiti des droits d'enregistrement applicables conformment
l'article 558 du Code gnral des Impts aux apports effectus lors de
l'augmentation du capital des socits.
Nonobstant ce qui prcde, l'obligation fiscale de souscription annuelle de
la dclaration du compte d'exploitation et des rsultats et des lments de
dtermination de la patente demeure.
A l'importation, les matriels, matriaux, machines et quipements destins
aux activits de recherche dont l'importation est ncessaire la ralisation du
programme agr sont exonrs de tous droits et taxes, y compris la taxe sur la
valeur ajoute. Cette exonration l'importation s'tend galement aux parties et
pices dtaches destines aux machines et quipements de recherche. Dans tous
les cas la valeur des pices dtaches ne peut excder 30 % de la valeur cot-
assurance-fret (CAF) globale des machines et quipements imports.
Cette liste des matriels, matriaux, machines et quipements pouvant
bnficier de l'exonration des droits et taxes l'importation est soumise avec la
demande du permis de recherche. Lors de l'mission du permis de recherche,
cette liste y est jointe pour en faire partie intgrante. Si certains matriels,
matriaux, machines devant tre imports par la suite ne se trouvent pas sur cette
liste, une demande d'exonration spcifique doit tre faite auprs de la
Commission d'Agrment des Equipements miniers dont la cration, la
composition et les modalits de fonctionnement sont fixes par la rglementation
minire.
Ne peuvent toutefois donner lieu l'exonration l'importation :
- Les matriels, matriaux et quipements dont on peut trouver l'quivalent
fabriqu en Rpublique de Cte d'Ivoire et qui sont disponibles des conditions
au moins gales celles des biens importer ;
- Les vhicules servant au transport des personnes et des marchandises;
- Les meubles meublant et autres effets mobiliers;
Et tous autres quipements non agrs par la Commission d'Agrment des
Equipements miniers dont la cration, la composition et les modalits de
fonctionnement sont fixes par dcret en Conseil des ministres.
Art. 87. - Pendant la phase d'exploitation, les entreprises minires titulaires
d'un titre d'exploitation bnficient des exemptions prvues par le Code gnral
des Impts.
Pendant la priode de ralisation des investissements et de dmarrage de la
production d'une nouvelle exploitation ou de l'extension de la capacit de
production d'une entreprise minire dj tablie en Rpublique de Cte d'Ivoire,
les matriels, matriaux et quipements, ainsi que les parties et pices dtaches,
destines directement et dfinitivement aux oprations minires, sont exonrs de
tous droits et taxes y compris la taxe sur la valeur ajoute, perus l'entre lors de
leur importation par les titulaires d'un litre d'exploitation. Dans tous les cas la
valeur des pices dtaches ne peut excder 30 % de la valeur cot-assurance-fret
(CAF) globale des machines et quipements imports.
La liste des matriels, matriaux, machines et quipements ainsi que des
parties et pices dtaches pouvant bnficier de l'exonration prvue l'alina
prcdent, sera annexe au permis d'exploitation dont elle fait partie intgrante.
Les matriels, matriaux, machines et quipements, qui ont servi dans la
phase de recherche ou d'exploration et devant tre utiliss dans la phase
d'exploitation, doivent tre repris sur la liste des quipements d'exploitation.
Aux fins d'exonration l'importation, la priode de ralisation des
investissements ne peut excder quatre ans compter de la date de l'acte institutif
du titre d'exploitation. Pour une extension des travaux d'exploitation et
l'augmentation de la production cette priode ne peut excder deux ans compter
de la date du dbut des travaux sauf drogation du ministre charg des Mines.
Ne peuvent donner lieu l'exonration l'importation
- Les matriels, matriaux, et quipements dont on peut trouver
l'quivalent fabriqu en Rpublique de Cte d'Ivoire ou disponibles des
conditions gales a celles des mmes biens d'origine trangre;
- Les vhicules servant au transport des personnes et des marchandises
autres que les produits miniers extraits;
- Les meubles meublant et autres effets mobiliers.
Art. 88. - Les matriels, matriaux, quipements viss aux articles 86 et
87 du Code minier imports par le titulaire d'un permis de recherche ou
d'exploitation et pouvant tre rexports ou cds aprs utilisation peuvent
bnficier du rgime de l'admission temporaire, avec caution forfaitaire fixe par
dcret.
Art. 89. - Outre les redevances et taxes prvues au Code gnral des
Impts, y compris l'impt sur le bnfice industriel et commercial (BIC), le
bnficiaire d'une autorisation d'exploitation artisanale et semi-industrielle est
tenu de s'acquitter d'un droit fixe, d'une redevance superficiaire et d'une taxe ad
valorem pour les substances extraites. Les montants, taux et modalits de
recouvrement de ces redevances et taxes sont fixs par la rglementation minire.
Art. 90. - L'exploitation de gtes de substances classs en rgime de
carrires donnent lieu la perception d'un droit fixe, d'une redevance
superficiaire, d'une taxe d'extraction et d'une taxe d'exploitation de substances de
carrires. Les montants, taux et modalits de recouvrement de ces droits et taxes
sont dfinis par la rglementation minire.
Art. - 91. - Toute personne physique ou morale se livrant de manire
habituelle et rpte des oprations d'achat, de vente, de transit, d'exportation ou
d'importation de substances minrales rgies par le Code minier, ainsi qu' des
oprations de conditionnement, traitement, transforrnation. Y compris
l'laboration des mtaux et alliages Portant sur ces substances ou leurs concentrs
ou drivs
TITRE VIII
DE LA RGLEMENTATION DES CHANGES
Art. 92. - Les titulaires de titre miniers ou bnficiaires d'une autorisation
en vertu du Code minier sont soumis la rglementation des changes de la
Rpublique de Cote d'Ivoire.
A ce titre, pendant la dure de validit de leur titre et autorisation et sous
rserve du respect des obligations qui leur incombent, notamment en matire de
rglementation de change, ils peuvent tre autoriss :
- Ouvrir et oprer en Rpublique de Cte d'Ivoire et ailleurs des comptes
en monnaie locale et trangre ;
- Encaisser en Rpublique de Cte d'Ivoire ou l'tranger tous fonds
acquis ou emprunts l'tranger, y compris les recettes provenant de la vente de
leur production
- Transfrer l'tranger les dividendes et produits des capitaux investis
ainsi que le produit de la liquidation ou de la ralisation de leurs avoirs ;
- Payer aux fournisseurs trangers les biens et servies ncessaires la
conduite des oprations.
La garantie de libre convertibilit entre la monnaie nationale et les devises
trangres convertibles est rgie par les Traits internationaux intgrant la zone
franc et l'Union conomique et montaire ouest-africaine (UEMOA).
Au personnel expatri employ par le titulaire d'un permis ou par le
bnficiaire d'une autorisation rsidant en Rpublique de Cte d'Ivoire sont
garantis la libre conversion et le libre transfert dans leur pays d'origine de tout ou
partie des sommes qui leur sont dues sous rserve d'avoir acquitt les impts et
cotisations diverses qui leur sont applicables conformment la rglementation
en vigueur.
Texte 97
Ordonnance n 96-214 du 9 mars 1996
portant procdures et sanctions fiscales
fiscales.
Les dispositions de l'ordonnance demeurent applicables jusqu'au 18 mai
1997. Les actes de procdure et de contrle engags compter du 19 mai 1997
sont rgies par le Livre des procdures fiscales.
Sont reproduits ci-aprs des extraits de l'ordonnance. Le texte de
l'ordonnance est publi in extenso dans l'dition 1996 de l'ouvrage.
TITRE PREMIER
CONTRLE DE L'IMPT
CHAPITRE II
GARANTIES ACCORDES AU CONTRIBUABLE
Art. 19. - Lorsque la vrification de la comptabilit, pour une priode
dtermine au regard d'un impt ou taxe, ou d'un groupe d'impts ou taxes, est
acheve, l'Administration ne peut procder une nouvelle vrification de ces
critures au regard des mmes impts ou taxes et pour la mme priode. Cette
rgle ne s'applique pas :
Lorsque la vrification a t limite des oprations dtermines telle que
notamment crdits de taxes, droits dduction, frais gnraux, etc.. ;
- Aux taxes sur le chiffre d'affaires et aux taxes indirectes pour les priodes
comprises dans des exercices comptables soumis vrification au regard des
impts sur les bnfices ;
- Lorsque le rexamen des critures et des documents comptables s'avre
ncessaire pour instruire les observations et rclamations des contribuables.
Dans le dlai de prescription, l'Administration conserve en tout tat de cause,
la facult de procder des redressements supplmentaires sur la base des
lments en sa possession, quelle qu'en soit l'origine.
Art. 20. - Sous peine de nullit de l'imposition, la vrification sur place des
livres et documents comptables ne peut s'tendre sur une dure suprieure a six
mois en ce qui concerne :
- Les entreprises relevant du rgime rel simplifi en matire de bnfices
industriels et commerciaux ou de taxe sur la valeur ajoute -,
- Les contribuables relevant de l'impt synthtique
- Les contribuables relevant de l'impt sur tes bnfices non commerciaux
- Les entreprises relevant du rgime rel normal dont le chiffre d'affaires
annuel n'excde pas 500.000.000 de francs toutes taxes comprises.
TITRE II
SANCTIONS
Retard dans le paiement des impts et taxes
Art. 31. - 1 Sans prjudice des autres sanctions prvues par le prsent texte
toute somme non acquitte dans les dlais lgaux est passible d'un intrt de
retard de 5 %. Chaque mois ou fraction de mois de retard supplmentaire donne
lieu au versement, d'un intrt complmentaire de 1 % ;
2 En ce qui concerne les impts et taxes retenus la source pour le compte
du Trsor public, les intrts de retard sont ports respectivement 10 % et 2 % ;
3 Les intrts de retard ne sont pas susceptibles de faire l'objet d'une
quelconque attnuation gracieuse ;
4 Les impts et taxes dont le recouvrement incombe aux comptables de la
direction gnrale de la Comptabilit publique et du Trsor, qui ne sont pas
acquitts le dernier jour du mois suivant celui de la mise en recouvrement sont
passibles d'une majoration de 10 % ;
5 Les chques, billets ordre et traites qui se rvlent impays sont
sanctionns par une majoration gale leur montant.
Insuffisances de dclaration
Art. 32. - 10 Lorsqu'un contribuable dclare ou fait apparatre une base
d'imposition ou des lments servant la liquidation de l'impt insuffisants,
inexacts ou incomplets, le montant des droits luds est passible en sus des
intrts de retard prvus l'article 31, d'une majoration de :
- 20 % si le montant des droits correspondant aux insuffisances,
inexactitudes ou omissions n'excde pas le tiers des droits rellement dus;
- 40 % si ce montant est suprieur au tiers des droits rellement dus ;
- 100 % en cas de manoeuvres frauduleuses.
2 En ce qui concerne les impts et taxes retenus la source pour le
compte du Trsor public, les taxes sur le chiffre d'affaires et les taxes indirectes,
les majorations prvues par le paragraphe Premier ci-dessus sont portes
respectivement 40 %, 80 % et 150 %.
Taxation d'office
Art. 33. - 1 En sus des intrts de retard prvus l'article 31, les droits
affrents aux dclarations souscrites hors des dlais lgaux et les droits mis la
charge des contribuables dans le cadre d'une procdure de taxation d'office sont
passibles des majorations suivantes :
a) En matire d'impt gnral sur le revenu, d'impt sur les bnfices
licences :
- 1 0 % si le retard de dclaration n'excde pas 30 jours
- 25 % si le retard n'excde pas 60 jours
- 30 % si le retard n'excde pas 90 jours
- 50 % si le retard excde 90 jours ;
- 60 % en cas de dfaut de dclaration ou de dfaut de rponse aux
demandes de renseignements, d'claircissements, et de justifications de
l'Administration.
b) En matire d'impts et taxes retenus la source pour le compte du
Trsor public, de taxes sur le chiffre d'affaires et de taxes indirectes, les
majorations prvues au paragraphe Premier sont portes respectivement 15 %,
40 60 %, 80 % et 100%.
2 Les droits luds se rapportant des dclarations souscrites
tardivement sont passibles des majorations prvues l'article 32 si elles sont
suprieures celles qui rsultent de l'article 33.
Evaluation d'office pour opposition contrle fiscal
Art. 34. - Les droits valus d'office dans le cadre d'une procdure
d'opposition contrle fiscal sont passibles d'une majoration de 200 %.
Abus de droit
Art. 35. - Les droits rappels dans le cadre d'une procdure de rpression
des abus de droit sont passibles d'une majoration de 150 %.
Amendes pour retard ou dfaut de production des dclarations
Art. 36. - l En matire d'impt sur les bnfices industriels,
commerciaux, agricoles ou non commerciaux, les dclarations de rsultats
dficitaires ou nuis, ou dont les bnfices ne sont pas imposables, produites
hors dlai, donnent lieu, sans prjudice des majorations applicables aux
cotisations d'impt minimum forfaitaire, application d'une amende fiscale de
200.000 francs si le retard n'excde pas un mois. Cette amende est majore de
50.000 francs par mois de retard supplmentaire, chaque fraction de mois tant
compte par un mois entier.
Une amende de 200.000 francs recouvre comme en matire d'amende
fiscale est applicable au contribuable qui n'a pas satisfait dans le delai fix
l'article 16 du code gnral des impts l'obligation de dposer auprs de la
Comptabilit nationale et de la Banque des donnes financire les documents
viss l'article 17 dudit code. Cette amende est major de 50.000 francs par
mois de retard supplmentaire, chaque fraction de mois tant compte pour un
mois entier;
2 En matire de taxes sur le chiffre d'affaires, le retard dans la production
des dclarations est sanctionn lorsque aucun droit n'est d par une amende de
20.000 francs, majore de 10.000 francs par mois de retard supplmentaire.
Texte 98
Institution de droits de recherche
Par application du paragraphe 1-10 de l'article 730 du Code gnral des
Impts, la dlivrance, le visa d'attestations, certificats ou toutes autres pices, par
les services comptents de la Direction Gnrale des Impts, donnent lieu au
paiement d'un droit par attestation, certificat ou pice dans les conditions ci-aprs
Attestation d'exonration
Attestation de rgularit fiscale
- Socits
- Particuliers
Quitus fiscal :
- Socits
- Particuliers
Certificat d'imposition ou de non-imposition
1
Certificat de remboursement :
10.000 francs si le montant demand ment n'excde pas 30 millions de
francs.
20.000 francs si le montant demand en remboursement n'excde pas 100
millions de francs.
30.000 francs si le montant demand en remboursement excde 100
millions de francs.
Numro de Compte Contribuable:
- Socit 5 000 francs
- Particulier 1 000 francs
Autres 500 francs
Les droits, recouvrs dans les mmes conditions et sous les mmes
procdures, sanctions et srets que les droits de timbre, seront affects au Fonds
Spcial de lutte contre la fraude.
Texte 99
Rgime fiscal des oprations de recherche et d'exploitation ptrolires en
eaux profondes
l Sous rserve de l'agrment du ministre en charge des Finances, pris sur
avis de la Commission d'exonration d'impts indirects et assimils vise au
paragraphe Il ci-dessous, les compagnies ptrolires bnficient au titre de
leur activit de recherche et d'exploitation ptrolires en eaux profondes,
des avantages fiscaux suivants :
- Pour les achats locaux directs de biens spcifiques l'activit Ptrolire,
exonration de la taxe sur la valeur ajoute et du prlvement titre d'acompte sur
divers impts institu par la loi n 90-434 du 29 mai 1 990. Il en est de mme des
travaux de sous-traitance et des prestations de services propres l'activit
ptrolire ;
- Pour les autres biens ou services non spcifiques, mais ncessaires
l'exercice de l'activit ptrolire, l'exonration est obtenue par voie de
remboursement trimestriel dans les conditions habituelles.
Les biens et services n'ouvrant pas droit dduction en application des
dispositions prvues par les articles 224 et suivants du Code gnral des Impts
sont exclus, en matire de taxe sur la valeur ajoute, du bnfice des
exonrations prcites.
2 La Commission d'exonration d'impts indirects et assimils, appele
donner son avis sur les demandes prsentes par les compagnies ptrolires
l'effet de bnficier des avantages fiscaux prvus au paragraphe 1 prcdent, est
compose ainsi qu'il suit:
- le reprsentant du ministre en charge des Finances, prsident ;
- le reprsentant du ministre en charge des Mines et de l'Energie ;
- le directeur gnral des Impts ou son reprsentant
- le directeur gnral des Douanes ou son reprsentant.
Les modalits de fonctionnement de la prsente commission seront
dtermines par arrt du ministre en charge des Finances.
Texte 100
Taxation des oprations de transfert dans le cadre de la privatisation
Sont taxes au droit fixe d'enregistrement les oprations de transfert prvues
par l'article 2 de la loi n94-338 du 9 juin 1994 relative la privatisation des
participations et actifs de l'Etat dans certaines entreprises et Etablissements
publics nationaux.
Texte 101
Loi n96-69 du 29 Aot 1996 portant Code ptrolier
Extraits
Titre VII
Des dispositions fiscales douanires et de la rglementation des changes
CHAPITRE PREMIER
DES DISPOSITIONS FISCALES
Art. 66. - Les titulaires de contrats ptroliers, ainsi que les entreprises qui
leur sont associes dans le cadre des Protocoles ou Accords viss l'article 8 et
l'article 37, sont assujettis, raison de leurs activits de recherche et d'exploitation
d'hydrocarbures sur le territoire de la Rpublique de Cte d'Ivoire, sa mer
territoriale, sa zone conomique exclusive et son plateau continental, transport
inclus, au paiement des impts, taxes et redevances viss ci-aprs, notamment
ceux, tels qu'ils sont dtermins dans le Code gnral des Impts, sous rserve
des dispositions du prsent chapitre applicables aux oprations ptrolires.
Art. 67. - Les demandes d'attribution, de renouvellement, de cession, de
transmission ou de renonciation de contrats ptroliers et des autorisations en
drivant sont soumises au paiement de droits fixes dont les montants et modalits
de rglement sont dtermins dans le cadre de la loi de Finances.
Art. 68. - Les titulaires de contrats ptroliers sont soumis une redevance
superficiaire annuelle dont le montant et les modalits de rglement sont prcises
dans le contrat ptrolier.
Art. 69. - Les titulaires de contrats de concession viss l'article 14 de la
prsente loi sont tenus d'acquitter mensuellement une redevance proportionnelle
la production. Le taux de cette redevance, ainsi que ses rgles d'assiette et de
recouvrement, qui peuvent tre diffrents pour les hydrocarbures liquides et les
hydrocarbures gazeux, sont prciss par le contrat de concession.
La redevance est rgle en nature ou en numraire, conformment aux
modalits prcises dans le contrat de concession.
Le contrat de concession peut prvoir des exemptions totales ou partielles
de la redevance la production dans des cas exceptionnels en vue de promouvoir
les oprations ptrolires en Rpublique de Cte d'Ivoire, notamment dans les
zones marines profondes.
Art. 70. - Les titulaires de contrats ptroliers ou entreprises vises l'article
66 sont assujettis, dans les conditions fixes au prsent Chapitre, l'impt direct
sur les bnfices industriels et commerciaux raison des bnfices nets qu'ils
retirent de l'ensemble de leurs activits de recherche et d'exploitation
d'hydrocarbures sur le territoire de la Rpublique de Cte d'Ivoire, sa mer
territoriale, sa zone conomique exclusive et son plateau continental, transport
inclus, qu'ils se livrent seuls ou en association avec d'autres entreprises.
A cet effet, chaque titulaire de contrats ptroliers ou entreprise, quelle que
soit sa nationalit, tient, par anne fiscale, une comptabilit spare de ses
oprations ptrolires en Cte d'Ivoire qui permet d'tablir un compte de
production et de rsultats et un bilan faisant ressortir tant les rsultats desdites
oprations que les lments d'actif et de passif qui y sont affects ou s'y rattachent
directement.
Le bnfice net imposable vis au premier alina est constitu par la
diffrence entre les valeurs de l'actif net la clture et l'ouverture de l'exercice,
diminue des supplments d'apports et augmente des prlvements effectus au
cours de cet exercice par l'entreprise ou ses associs. L'actif net s'entend de
l'excdent des valeurs d'actif sur le total form au passif par les crances de tiers,
les amortissements et les provisions autoriss ou justifis.
Le montant non apur du dficit que l'entreprise justifie avoir subi au titre
des oprations ptrolires peut tre admis en dduction du bnfice imposable au-
del de la limitation du dlai de report prvue au Code gnral des Impts jusqu'
ce que la dduction soit totalement opre.
Art. 71. - Doivent tre notamment ports au crdit du compte de production
et de rsultats viss l'article 70 ci-dessus:
1 La valeur des produits vendus, qui doit tre conforme aux prix courants
du march international tablis suivant les dispositions des contrats ptroliers
applicables l'entreprise ;
2 Le cas chant, en ce qui concerne les contrats de concession, la valeur de
la quote-part de la production verse en nature l'tat titre de redevance
proportionnelle la production, en application des dispositions de l'article 69 ci-
dessus -1
3 S'il y a lieu, les revenus provenant du stockage, du traitement et du
transport des hydrocarbures ainsi que de la vente de substances connexes ;
4 Les plus-values provenant de la cession ou du transfert d'lments
quelconques de l'actif. Toutefois, si l'exploitation est assure par plusieurs
socits associes, en cas de cession entre les socits associes ou entre une des
socits associes et une de ses filiales, qui deviendrait partie dans ladite
exploitation, les plus-values de cession sont exclues, condition que les actifs
ainsi cds soient comptabiliss par la socit cessionnaire la valeur
apparaissant dans les livres de ladite socit ;
5 Tous autres revenus ou produits se rapportant aux oprations ptrolires.
Art. 72. - Le bnfice net est tabli aprs dduction de toutes charges
supportes pour les besoins des oprations ptrolires, celles-ci comprenant
notamment :
1 Les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel et les
charges y affrentes, les loyers des immeubles, les cots des fournitures, les cots
des prestations de services fournies aux titulaires de contrats ptroliers.
Toutefois, pour les dpenses vises l'alina qui prcde :
a) Les cots des fournitures, du personnel et des prestations de services
fournis par des socits affilies aux titulaires des contrats ptroliers ne doivent
pas excder ceux qui seraient normalement facturs dans des conditions de pleine
concurrence entre un acheteur et un vendeur indpendants pour des fournitures ou
prestations de services similaires ;
b) Est galement dductible seule une fraction raisonnable des dpenses
administratives du sige social de l'entreprise l'tranger pouvant tre
impute aux oprations ptrolires sur le territoire de la Rpublique de
Cte d'Ivoire conformment au contrat ptrolier.
2 Les amortissements ports en comptabilit par l'entreprise, dans la limite
des taux dfinis dans le contrat ptrolier, y compris les amortissements qui
auraient t diffrs au cours d'exercices antrieurs dficitaires. L'amortissement
commence la date d'utilisation des biens et se pour suit jusqu' ce que ces biens
soient amortis. Le contrat de partage de production peut dfinir des modalits
particulires d'amortissement des cots ptroliers rcuprables viss l'article
1 5 a) ci-dessus ;
3 Les intrts et agios des capitaux mis par des tiers la disposition de
l'entreprise pour les besoins des oprations ptrolires de dveloppement de
gisements et de transport des hydrocarbures, dans la mesure ou ils n'excdent pas
les taux normaux en usage sur les marchs financiers internationaux pour des
prts de nature similaire ainsi que, en drogation de l'article 6.III. A. 2 du Code
gnral des Impts, les intrts et agios servis aux associs ou des socits
affilies raison des sommes qu'ils mettent la disposition de l'entreprise en sus
de leur part de capital, si ces sommes sont affectes couvrir une quote-part
raisonnable des investissements de dveloppement de gisements d'hydrocarbures
et de transport de leur production en Rpublique de Cte d'Ivoire, et si les taux
d'intrts n'excdent pas les taux mentionns ci-dessus. En outre, si des emprunts
des tiers sont effectus l'tranger, ils devront tre pralablement dclars
l'Administration ;
4 Le cas chant, en ce qui concerne les contrats de concession, le montant
total de la redevance sur la production acquitte l'tat, soit en espces, soit en
nature, en application des dispositions de l'article 69 ci-dessus ;
5 Les provisions raisonnables constitues en vue de faire face des pertes
ou charges nettement prcises et que des vnements en cours rendent probables
6 Sous rserve de stipulations contractuelles contraires, toutes autres
pertes ou charges directement lies aux oprations ptrolires, l'exception du
montant de l'impt sur les socits vise l'article 70 ci-dessus et des autres
charges et pertes non dductibles conformment aux dispositions du Code gnral
des Impts.
Art. 73. - L'impt sur les bnfices est calcul et recouvre selon les
modalits prvues par le Code gnral des Impts sous rserve des dispositions
particulires du prsent chapitre.
Le contrat ptrolier peut toutefois prvoir un paiement en devises
trangres ou en nature avec la possibilit d'un systme d'acomptes provisionnels
et des rgles comptables spcifiques aux oprations ptrolires, en particulier, les
conditions et les modalits de la tenue ventuelle des livres et registres en devises
trangres.
Art. 74. - Le contrat ptrolier peut prvoir une prime dnomme " bonus de
signature,, que son titulaire s'oblige verser l'Etat pour la conclusion du contrat,
ainsi qu'une prime dnomme " bonus de production , que le titulaire
l'obligation de verser l'Etat en fonction des quantits d'hydrocarbures produites.
Art.- 75. - Dans la mesure ou le contrat ptrolier de concession vise
l'article 14 de la prsente loi le prvoit expressment, son titulaire peut tre
assujetti un prlvement ptrolier additionnel calcul sur les bnfices des
oprations ptrolires conformment aux stipulations du contrat applicable.
Art. 76. - 76.1. A l'exception de l'impt sur les bnfices industriels
et commerciaux vis l'article 70 ci-dessus et, le cas chant de la redevance la
production, du prlvement ptrolier additionnel et des autres taxes mentionnes
aux articles 67, 68, 69, 74 et 75 ci-dessus, le titulaire du contrat ptrolier est
exonr :
- De tout autre impt sur les bnfices et les dividendes verss aux
actionnaires du titulaire du contrat ptrolier ;
- De tous impts, droits, taxes ou contributions de quelque nature que ce
soit, nationaux, rgionaux ou communaux, frappant les oprations ptrolires et
tout revenu y affrent, ou les biens, activits ou actes du titulaire du contrat
ptrolier ou son tablissement et son fonctionnement en excution de la prsente
loi ;
- De la taxe sur la valeur ajoute. de la taxe sur les prestations de services et
de l'acompte sur divers impts institus par la loi n 90-434 du 29 mai 1990, au
titre de leurs acquisitions de biens et services directement et exclusivement
affects l'exercice de leurs activits ptrolires. Les modalits pratiques
d'application seront prcises par un acte du Gouvernement.
Les biens et services non directement affects aux oprations ptrolires et
ce titre n'ouvrant pas droit dduction, en application des dispositions prvues
par les articles 224 et suivants du Code gnral des Impts, sont exclus du
bnfice des exonrations prcites en matire de taxe sur la valeur ajoute.
L'exonration de la taxe sur la valeur ajoute, de la taxe sur les prestations
de services et de l'acompte sur divers impts s'applique dans les mmes
conditions aux entreprises titulaires d'un contrat de sous-traitance ptrolier.
76.2. - Le titulaire du contrat ptrolier est redevable dans les conditions de
droit commun des droits d'enregistrement, de timbre et de publicit foncire et de
la taxe sur les vhicules moteur l'exception des droits d'enregistrement relatifs
aux prts, cautionnements et contrats lis directement aux oprations ptrolires ;
76.3. - Le titulaire du contrat ptrolier demeure soumis toutes les
obligations d'assiette et de paiement relatives aux impts et taxes prlevs la
source pour le compte du Trsor public, notamment en matire d'impts sur
salaires, d'impts sur les bnfices, d'impts sur les revenus, et d'impts fonciers,
l'exception de tout impt et taxe sur les intrts pays des prteurs non
rsidents pour les fonds concernant les investissements de dveloppement ;
76.4. - L'entreprise est tenue de dposer auprs de l'administration toutes
les dclarations et tous les documents prvus par la rglementation de droit
commun mme si ces dclarations et documents sont affrents des oprations
exonres de tous droits ou taxes en application de la prsente loi ;
76.5. - L'entreprise demeure assujettie aux taxes perues, en contrepartie
de services rendus et d'une manire gnrale tous prlvements et autres que
ceux caractre fiscal suivant des modalits dfinies dans le contrat ptrolier ;
76.6. - Les sous-traitants ligibles prestataires de services ptroliers
peuvent bnficier du rgime fiscal simplifi prvu aux articles 993 1009 du
Code gnral des Impts.
Art. 77. - Le Fonds d'Actions ptrolires, cr par l'ordonnance n 76-299
du 20 avril 1976 portant cration d'un fonds d'affectation spciale dnomm
Fonds d'Actions ptrolires - approuve par la loi n 76-507 du 3 aot 1976,
reoit, un pourcentage dtermin par le contrat ptrolier des ressources revenant
l'tat par application du paragraphe b) de l'article 15 et de l'article 74 de la
prsente loi.
CHAPITRE II
DES DISPOSITIONS DOUANIERES
Art. 78. - Sous rserve des dispositions particulires des articles 79 et 80 ci-
dessous applicables aux oprations ptrolires, les titulaires de contrats ptroliers
et leurs sous-traitants sont soumis aux dispositions du Code des Douanes.
Art. 79. - 79. 1. - Les titulaires de contrats ptroliers ainsi que leurs sous-
traitants ont le droit d'importer en Rpublique de Cte d'Ivoire, sous rserve des
dispositions de l'article 52 de la prsente loi, les matriels, matriaux produits
chimiques, machines et quipements ncessaires la ralisation des oprations
ptrolires du programme de travaux agr en exonration de tous droits et taxes
l'importation, y compris la taxe sur la valeur ajoute. Cette exonration
l'importation s'tend galement aux parties et pices dtaches destines aux
machines et quipements ncessaires aux oprations ptrolires.
Une liste des matriels, matriaux produits chimiques, machines et
quipements pouvant bnficier de ces exonrations, sera tablie par le
Gouvernement, aprs avis d'une commission d'agrment.
Cette liste qui sera annexe au contrat ptrolier fera l'objet d'une rvision
priodique pour tenir compte de l'volution technique, cela, en accord avec les
Administrations comptentes et la commission d'agrment ;
79.2. - Les marchandises vises l'alina premier importes par le titulaire
d'un contrat ptrolier et pouvant tre rexportes ou cdes aprs utilisation
peuvent bnficier du rgime de l'admission temporaire, avec caution forfaitaire
fixe par dcret.
Ces cessions ne peuvent tre faites qu'aux titulaires de contrats ptroliers et
leurs sous-traitants spcialiss et, pour des activits exclusivement lies aux
oprations ptrolires
79.3. - Les employs expatris des titulaires des contrats ptroliers et de
leurs sous-traitants ont le droit d'importer en Rpublique de Cte d'Ivoire en
franchise de tous droits et taxes d'entre, leurs effets personnels et domestiques
ncessaires leurs propres besoins, lors de leur premire installation. Ils peuvent
galement importer un vhicule automobile usage personnel sous le rgime de
l'admission temporaire ;
79.4. - Lorsque les marchandises importes au titre des alinas premier et 3
ci-dessus cessent d'tre directement affectes aux oprations ptrolires, ou
l'usage personnel des employs expatris, et demeurent en Rpublique de Cte
d'Ivoire, elles ne bnficient plus des avantages douaniers prvus au prsent
article et les droits et taxes dont le titulaire du contrat ptrolier, ses sous-traitants
ou employs seraient redevables sont calculs sur la valeur relle desdites
marchandises la date de leur mise la consommation. Dans le cas de
l'admission temporaire, la rcupration est faite sur la fraction des droits et taxes
dont la perception est suspendue ;
79.5. - Les importations et exportations sont assujetties toutes les
formalits requises par l'administration des Douanes. Toutefois, des dispositions
particulires peuvent tre prises par voie rglementaire pour acclrer les
formalits requises par l'administration des Douanes pour l'importation des
marchandises destines aux oprations ptrolires, et pour dispenser de
l'inspection qualitative, quantitative et de la comparaison des prix pour les
matriels, machines et quipements destins aux oprations ptrolires.
Art. 80. - Les titulaires de contrats ptroliers ont le droit d'exporter en
exonration de tous droits et taxes de sortie la fraction des hydrocarbures leur
revenant au titre des contrats ptroliers.
CHAPITRE III
DE LA RGLEMENTATION DES CHANGES
Art. 81. - Sous rserve du respect des dispositions en vigueur en matire de
rglementation des changes et des drogations accordes par le Gouvernement,
les titulaires de contrats ptroliers peuvent bnficier des garanties suivantes
- Droit d'ouvrir et d'oprer en Rpublique de Cte d'Ivoire et l'tranger des
comptes en monnaie locale et trangre ;
- Droit d'encaisser les fonds acquis ou emprunts l'tranger, y compris les
recettes provenant des ventes de leur quote-part de production, et d'en disposer
librement, dans la limite des montants excdant leurs obligations fiscales et leurs
besoins locaux pour les oprations ptrolires en Rpublique de Cte d'Ivoire ;
- Droit de transfrer l'tranger, les recettes des ventes locales
d'hydrocarbures, (si elles excdent les besoins locaux), les dividendes et produits
de toute nature des capitaux investis ainsi que les produits de la liquidation ou de
la ralisation de leurs avoirs ;
- Droit de payer directement l'tranger les fournisseurs non domicilis en
Cte d'Ivoire de biens et de services ncessaires la conduite des oprations
ptrolires -,
- Droit de libre convertibilit entre la monnaie nationale et les devises
trangres convertibles pour toutes les oprations de change se rapportant aux
oprations ptrolires.
La garantie de libre convertibilit entre la monnaie nationale et les devises
trangres convertibles est rgie par les Traits internationaux intgrant la zone
franc et l'Union Economique et Montaire Ouest-Africaine (UEMOA).
Au personnel expatri employ par le titulaire d'un contrat ptrolier rsidant
en Rpublique de Cte d'Ivoire, sont garantis la libre conversion et le libre
transfert dans leur pays d'origine de tout ou partie des sommes qui leur sont dues
sous rserve d'avoir acquitt les impts et cotisations diverses qui leur sont
applicables conformment la rglementation en vigueur.
Le contrat ptrolier peut stipuler que les sous-traitants de nationalit
trangre du titulaire du contrat ptrolier et leurs employs expatris sont
bnficiaires des mmes garanties.
Texte 102
Arrt n 1028 MEF. DGI. DGA. SLCD. du 7 nov. 1996
Fixation des modalits d'valuation des avantages en
nature en matire d'impts sur les salaires
Article premier. - L'valuation mensuelle des avantages en nature
imposables forfaitairement l'impt sur les traitements et salaires, pensions et
rentes viagres, la contribution nationale, la contribution nationale de solidarit,
l'impt gnral sur le revenu, la contribution employeur, la contribution nationale
pour le dveloppement conomique, culturel et social de la nation, la taxe
d'apprentissage et la taxe additionnelle pour la formation professionnelle continue
est fixe comme suit pour les rmunrations acquises compter du 20 mai 1996
1 Logement et accessoires
Nombre
de pices Logement Mobilier Electricit Eau
principales (a) (b)
1 60000 10000 10000 10000
2 80000 20000 20000 15000
3 160000 40000 30000 20000
4 300000 60000 40000 30000
5 480000 80000 50000 40000
6 600000 100000 60000 50000
7 et plus 800000 150000 70000 60000
a) Montants majorer de 20.000 francs par appareil individuel de
climatisation, ou par pice climatise pour les installations centrales.
Montants majorer de 30000 francs pour les logements dots d'une piscine.
2 Domesticit
- Gardien, jardinier 50 000 francs
- Gens de maison 60 000 francs
- Cuisinier 90 000 francs .
Texte 103
Loi n 97-08 du 6 janvier 1997, an. fiscale, art. 16.
Rvision de la clef de rpartition de la contribution foncire des proprits
bties et de l'impt synthtique
l La part de la contribution foncire des proprits bties attribue aux
communes, prvues par l'article 13-3 de l'annexe fiscale la loi de Finances pour
la Gestion 1992, est fixe 40 % pour compter du 1er janvier 1997 -1
2 La part de l'impt synthtique attribue aux communes est fixe 40 %
pour compter du 1er janvier 1997.
APPENDICE II
Textes complmentaires
relatifs des taxes et impts autres que ceux figurant
dans le Code gnral des Impts
classs par ordre chronologique
Sommaire
Page
Hypothques maritimes 225
Redevances et taxes domaniales225
Frais de travaux topographiques 225
Taxe topographique (acheteur de gr gr ou
adjudicataire de lots domaniaux) 226
Redevances pour occupation du domaine public
et priv de l'Etat 227
Publicit foncire 228
Droits et taxes de publicit foncire 228
Contrle de l'valuation des droits 230
Socit nationale de Recouvrement de Cte d'Ivoire 231
Taxe sur les vhicules moteur 231
Taxe forfaitaire des petits commerants et artisans 232
Contribution nationale pour le dveloppement conomique,
culturel et social de la Nation 234
Redevance sur les armes feu et air comprim 235
Contrle des bijoux en or 236
Taxe d'apprentissage 236
Taxe additionnelle la formation continue 236
Taxes forestires 237
Taxe sur les bateaux de plaisance 239
Taxe spciale sur les transports privs de marchandises 240
Taxes d'inspection et de contrle des tablissements
dangereux, insalubres ou incommodes 240
Etablissements autres que les tablissements ptroliers
et les dpts d'hydrocarbures 240
Etablissements ptroliers et dpts d'hydrocarbures 241
Frais d'analyse du contrle de la qualit
des produits ptroliers 241
Rpartition du produit des taxes de contrle
et des frais d'analyse 241
Prime de risque au bnfice des agents de la direction
des Hydrocarbures et des Energies 242
Page
Clef de rpartition du produit des taxes de contrle et de
vrification des dpts et tablissements ptroliers 242
Taxes spciales pour l'amlioration de la desserte maritime
242
Contribution nationale de Solidarit 242
Taxe d'exploitation pour le prlvement d'eau
dans les nappes aquifres 243
Taxes relatives la dlivrance et au renouvellement
des titres de navigation 244
Taxe sur encours de crdits bancaires 244
Contributions la charge des employeurs 245
Prlvement d'un acompte au titre des impts
sur les revenus locatifs 245
Prlvement la source titre d'acompte
sur divers impts (ASDI) 246
Retenue la source sur les sommes mises en paiement
par le Trsor public 248
Taxe spciale sur les profits de change 249
Redevance pour l'exploitation d'un service public
de Radiodiffusion et de Tlvision page 250
Redevance au profit de la Radiodiffusion
Tlvision Ivoirienne (RTI) 250
Redevance sur les prestations fournies
par les tablissements publics sanitaires 250
Droit d'inscription dans les tablissements scolaires publics 250
Taxes de vrification des instruments de mesure
et redevances pour travaux mtrologiques spciaux 251
Activits rgies par le Code minier 253
Transport arien - Taxe d'embarquement 257
Saisie immobilire 257
Contribution des entreprises d'assurances 257
Hypothques maritimes
Arrt n 4212 F du 4 oct. 1948
Le taux des droits percevoir pour les inscriptions d'hypothques
maritimes institues par l'arrt n 4212 F du 4 octobre 1948 (Journal Officiel
du 6 novembre 1948, page 1266) est modifi comme suit :
1 Droit proportionnel : 1 pour mille du montant de la crance donnant lieu
l'hypothque
2 Droit fixe : 5 000 francs.
Loi n81- 150 du 27 fvr. 198 1, an. fiscale, art. 24.
Redevances et taxes domaniales
Frais de travaux topographiques
Dlibration no 47 du 8 dcembre 1950
fixant les redevances pour travaux excuts par le service Topographique.
Article premier. - Sont annules, compter du ler janvier 1951, les
dispositions de l'arrt local n2 TP du 13 janvier 1951.
Art. 2. - L'Administration peut, dans la limite de ses possibilits en
personnel, accorder aux particuliers le concours des agents du Service
topographique.
Les travaux rclams et effectus ont le caractre non d'un service public
mais d'une cession aux particuliers. En consquence, l'administration n'encourt
aucune responsabilit du fait de leur excution.
Tout particulier qui dsire le concours du Service topographique doit
adresser une demande, sur papier timbr, au Gouverneur de la Colonie.
Toutefois, pour une consultation de plans, il doit s'adresser directement au
reprsentant du service topographique, aprs avoir acquitt la caisse du
receveur des Domaines redevance prvue l'article 3, paragraphe 9.
Chaque consultation ne devra comporter qu'un seul objet et n'autorisera pas
prendre des copies ou extraits des documents.
Art. 3. - A compter du 1er Janvier 1951, les particuliers ayant recours aux
agents du Service topographique de la colonie, rembourseront au budget local
les frais de lever et d'tablissement de plan suivant les tarifs indiqus ci-aprs:
1. - Dlimitation et lever de plan
A) Tarifs urbain et suburbain . Ce tarif est applicable aux proprits
bties ou non bties situes l'intrieur des villes et des faubourgs ou dans
l'intrieur des centres lotis. Pour les terrains d'une superficie infrieure ou au plus
gale un hectare : 5.700 francs. Pour les terrains d'un hectare et au-dessus
(toute fraction d'hectare devant compter pour un hectare), une somme fixe de
5.700 francs, augmente de 4.500 francs par hectare, au-dessus du premier
hectare.
Tarif rural. - Ce tarif est applicable aux proprits bties ou non bties qui
sont situes en dehors des villes et des faubourgs ou des centres lotis.
Pour les terrains d'une superficie gale Ou infrieure 5 hectares, 4.500
francs par hectare avec minimum de 5.700 francs ;
De 5 10 hectares, une somme fixe de 23.700 francs, augmente de 1.200
francs par hectare, au del du cinquime
De 10 100 hectares, une somme fixe de 29.700 francs, augmente de 450
francs par hectare, au del du dixime -.
De 100 200 hectares, une somme de 70.200 francs, augmente de 375
francs par hectare, au del du centime ;
De 200 500 hectares, une somme fixe de 107.700 francs, augmente de
107.700 par hectare, au del du deux centime
Au del de 500 hectares, sur devis spcial.
Pour tous terrains urbains ou ruraux et pour une densit moyenne de bornes
suprieure 6 par kilomtre de primtre dlimit, plus-value de 150 francs par
borne.
Pour terrains en fort vierge ou marcageux ou levs en mauvaise saison,
plus-value de 20 % sur le tarif ci-dessus.
2. - Rtablissement de limites disparues
Pour chaque borne remise en place, ncessitant mesures angulaire et
linaire (ou seulement l'une), il sera peru une somme fixe de 750 francs,
fourniture de la borne en sus.
3. - Achvement ou modification de dlimitations
Lorsque l'opration de bornage rvlera que la dlimitation est
partiellement errone ou incomplte, le gomtre charg du bornage pourra, la
demande de l'intress procder l'achvement ou la rectification de la
dlimitation
(art. 101 du dcret du 26 juillet 1932).
Le tarif appliqu sera de 750 francs par borne remise en place ou
ncessitant de nouvelles mesures pour situer sa position relle.
4. - Frais de nouveau bornage
Lorsqu'une opration de bornage sera reprise par suite de manque de bornes
ou d'inexactitudes techniques du plan de dlimitation, lev et dress par une
personne trangre du Service topographique (dfauts connus lors du premier
bornage), le requrant sera tenu, pour chacune des oprations de bornage suivant
la premire, d'assurer le transport du gomtre, de ses aides et de son matriel ou
d'en rembourser les frais l'Administration, ainsi que de paver une indemnit de
1.800 francs par agent europen ou assimil et de 75 francs par manoeuvre, par
112 journe passe en voyage l'aller et au retour, ainsi que sur le terrain lors de
la vrification du plan.
Dans le cas ou le requrant serait l'Etat franais et que la procdure
d'immatriculation aurait t engage au vu d'un plan lev et dress par une
personne trangre au Service topographique, choisie par le concessionnaire
provisoire, les frais du nouveau bornage seront entirement supports par le
concessionnaire provisoire.
Pralablement toute nouvelle opration sur le terrain le requrant ou le
concessionnaire provisoire, qui se trouvera dans le cas ci-dessus, devra consigner
la caisse du receveur des Domaines une provision suffisante pour couvrir les
frais, suivant dcompte provisoire tabli par le Service topographique.
5. - Oprations de nivellement gomtrique de prcision (Profils
en long ou profils en travers)
Il sera peru 300 francs par point.
Le travail comporte l'tablissement des profils en long et ventuellement en
travers, tant bien entendu que le dbroussaillement est dcompt en sus en temps
passe.
Majoration ventuelle, sur devis, de 20 50 %, suivant relief difficile et
excution du travail en mauvaise saison.
6. - Plans cots (avec courbe de niveau) nivellement tachomtrique
Le tarif urbain ou tarif rural s'ajouteront au tarif de nivellement ci-aprs
quand le particulier, au lieu de profils en long ou de profils en travers, demandera
un plan cot, quelle que soit l'quidistance des courbes, 150 francs le point.
Mmes rserves et mmes majorations ventuelles qu'au paragraphe 5 ci-dessus.
7. - Copies de plans
Il sera peru, pour tout plan ou tout extrait de plan une taxe dtermine au
temps pass et sur devis spcial.
8. - Reproductions photographiques de plans Il sera dcompt pour tout
tirage :
1 feuille grand aigle 330 francs
1/2 " " 180
1/4 " " 90
1/8 "'I 6
9. - Consultation de plans
La redevance vise l'article 2 du prsent arrt pour la consultation d'un
plan est fixe 100 francs.
Les consultations de plans sont gratuites pour les divers services de la
colonie.
Art. 4. - Les tarifs mentionns aux paragraphes 1a), 1 b),2, 5,6 comprennent
:
La surveillance de la mise en place des bornes ou des repres de
nivellement, le lever, le dessin du plan, des profils ou du plan cot et la remise
d'un exemplaire au particulier.
Art. 5. - Les plans, copies ou reproductions seront transmis, accompagns
d'un tat de frais dress par le Service topographique, au receveur des Domaines,
qui en fera la remise aux intresss contre paiement desdits frais, lesquels seront
ports en charge dans ses critures, au titre de recette du Service topographique .
Disposition gnrale
Art. 6. - Les fournitures, transport mise en place des bornes et les frais de
dbroussaillement, s'il y a lieu, sont la charge des particuliers qui pourront les
assurer eux mme sur les indications du Service topographique. Si ceux-ci se
trou aient dans l'impossibilit de le faire, par suite de dfaut de moyens de
transport ou de personnel, l'Administration s'en chargerait pour leur compte.
L'tat de frais correspondant sera donn par le Service topographique et
envoy au receveur des domaines.
Les bornes sont du modle en usage au Service, topographique.
Elles pourront tre fournies par l'Administration dans la mesure o cela lui
sera possible, prises au chantiers de fabrication, raison de 150 francs l'une.
Art. 7. - Les frais de dplacement des oprateurs, de leurs aides et de
transport du matriel technique sont mis la charge des particuliers intresss,
dans les conditions ci-aprs :
a) Il sera peru une indemnit de 1 800 francs par agent europen et de 75
francs par manoeuvre, par demi-journe passe en voyage l'aller et au retour ;
b) Les moyens de transport qui sont ncessaires au gomtre, tant pour lui-
mme que pour ses aides, ses instruments et ses bagages, pour se dplacer du lieu
de sa rsidence et sur l'tendue des terrains dlimiter et a lever, pourront lui tre
fournis ou pays directement par les particuliers.
Toutefois, dans l'impossibilit ou se trouveraient les intresss de le faire,
par suite de manque de moyens de transports, ceux-ci seraient effectus par
l'Administration aux frais des particuliers et suivant le barme tabli par le
Garage central de la colonie.
Art. 8. - Toute demande de concours du Service topo graphique implique
l'acceptation de payer les redevances affrentes la premire rquisition de
l'Administration.
Celle-ci se rserve toutefois, dans certains cas, et sans qu'elle ait en
justifier, la facult de faire verser le cot approximatif des oprations avant
l'excution de tout travail.
Le rglement dfinitif s'oprerait suivant les dispositions de l'article 5.
Art 9. - En consentant excuter des travaux pour le compte des particuliers
dans la mesure o cela lui est possible, l'Administration n'examine point leurs
droits de proprit et il ne peut tre fait tat de ce consentement dans les
revendications immobilires contre les tiers ou contre l'Administration il est utile
de rappeler comme corollaire :
a) Que le gomtre doit dlimiter les terrains suivant les indications strictes
du propritaire et en sa prsence ;
b) Que mention doit tre faite au plan, ainsi que des noms des propritaires
riverains qui seront soit prsents, soit absents lors de la dlimitation.
Taxe topographique exigible de tout permissionnaire, acheteur de gr
gr ou adjudicataire de lots domaniaux
Dlibration n177-57 AT. du 24 janvier 1958
Article premier. - A compter du ler janvier 1958 tout permissionnaire,
acheteur de gr gr ou par voie d'adjudication, de lots d'un lotissement
rgulirement approuv, urbain ou suburbain, sera tenu de verser au budget du
territoire, au titre du remboursement des frais topographiques d'tude,
d'abonnement des lotissements, une redevance forfaitaire :
1 Pour les terrains d'une superficie infrieure ou, au plus, gale un
hectare de dix mille francs (10.000) ;
2 Pour les terrains d'une superficie suprieure un hectare (toute fraction
d'hectare devant compter pour hectare) de dix mille francs (10.000) augmente de
quatre mille cinq cents francs (4.500) par hectare au-dessus du premier hectare.
La redevance comprend le cot de la fourniture des bornes
Art. 2. - Ce versement sera effectu la Caisse de l'inspecteur des
Domaines de la situation des immeubles ou, pour son compte, aux caisses des
comptables du Trsor.
Art. 3. - La dlivrance des permis d'habiter sera subordonne au
rglement pralable de cette redevance dont le produit sera affect la ralisation
des programmes de lotissement comprenant des indemnits pour purges des droits
coutumiers, les frais de dlimitation et de leve de plan, les dpenses
d'abonnement y compris la fourniture des bornes et le trac sommaire de la voirie.
Art. 4. - Sont abroges les dispositions de l'article 3 de l'arrt n 801 TP.
du 23 dcembre 1950 en ce qu'elles ont de contraire la prsente dlibration.
Ordonnance n 60-51 du 3 mai 1960
Article premier. - La redevance minima exigible au titre du remboursement
des frais topographiques, de tout permissionnaire, acqureur de gr gr ou
adjudicataire de lots domaniaux compris dans un lotissement urbain ou
suburbain ralis aux f rais de l'Etat, par application de la dlibration n, 177-57
AT. en date du 24 janvier 1958 de l'Assemble territoriale, est :
- Maintenue 10 000 francs pour Abidjan
- Ramene 7000 franc pour Bouak ;
- Rduite 5000 francs pour les autres centres de la Cte d'Ivoire.
La majoration pour les terrains de plus d'un hectare reste fixe 4.500
francs par hectare, ou fraction d'hectare, excdentaire.
Redevances pour occupation du domaine public et priv de l'Etat
Ordonnance n61-183 du 18 mai 1961
Article premier. - Occupations du domaine public par des tablissements
ptroliers : les redevances affrentes aux occupations temporaires du domaine
public, ou de ses accs, par des appareils distributeurs de carburants pour
automobiles (carburant auto, super carburant, gas-oil) comprennent deux
lments, l'un fixe, correspondant la valeur locative de l'emplacement concd
et la diversit de son utilisation ; l'autre, variable en fonction de la quantit de
carburant dbite annuellement par les appareils a) Elment fixe :
Les taux annuels en sont fixs forfaitairement, suivant l'emplacement et la
diversit des activits de chaque station.
Les stations servant exclusivement la vente des carburants sont classes
dans une premire catgorie, celles se chargeant en outre du graissage et lavage
des vhicules l'une seulement de ces deux dernires oprations, sont classes
dans une deuxime catgorie :
Occupation du domaine public par les appareils distributeurs de carburant
l A Abidjan
1re catgorie : 60000 francs
2me catgorie : 80000 francs
2 A Bouak et Yamoussoukro
1re catgorie : 40000 francs
3 Autres localits
1 re catgorie : 30000 francs
Loi n96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 13-b.
5 Aux carrefours et jonctions de routes. - Pour les stations quelles que
soient les agglomrations o elles se trouvent, la redevance fixe d'occupation du
domaine public, ou de ses accs sera dtermine dans chaque cas particulier.
Si l'importance du carrefour, ou de la jonction de routes, le justifie, ladite
redevance sera fixe par la voie des enchres publiques, pour une dure de dix-
huit annes.
b) Elment proportionnel :
Cet lment sera calcul au taux de 20 francs par hectolitre de carburant
effectivement dbits dans l'anne coule, sur tout le territoire de la Cte
d'Ivoire, par l'ensemble des stations-service, au bnfice d'une mme socit
ptrolire.
Art. 2. - Autres occupations du domaine public : les redevances annuelles
d'occupation du domaine public, autres que celles vises l'article premier, sont
fixes comme suit
1 A usage commercial, industriel...........de la valeur
ou rsidentiel : au 1/20e ..........................vnale des
............................................terrains telle
2 A usage agricole ou forestier ..............qu'elle sera
(embarcadres, parcs a billes,..................sera dtermine
etc..), au 1/40e.........................................par une
............................................commission
3 A usage sportif, au 1/50e ....................rglementaire
Avec un minimum de 5.000 francs pour les occupations vises au
paragraphe ler du prsent article, et de 1 000 francs pour les occupations vises
aux deux autres paragraphes.
Art. 3. - Occupations du domaine priv : les redevances annuelles exigibles
en ce qui concerne les concessions, locations, permis d'occuper des terrains
compris dans le domaine priv du territoire, sont tablies comme suit
1 Pour les terrains ruraux :
de 1 20 hectares 100 f par hectare
au-dessus 300 f par hectare
Pour les baux emphytotiques, la redevance est ramene 50 francs par
hectare ;
2 Pour les terrains urbains : au 1/20e de la valeur vnale dfinie comme il
est dit l'article 2.
Avec minimum dans tous les cas de 1.000 francs.
Art. 4. - Les minima percevoir constitueront le montant de la redevance
applicable toutes les concession, locations et permis d'occuper :
l D'intrt gnral ou public (communes, chambres de commerce et
d'agriculture, missions religieuses, et.), chaque fois que cet intrt gnral ou
public aura t tabli au cours de l'instruction des demandes et admis l'autorit
comptente ;
2 Accords des socits dans lesquelles l'Etat aura une participation.
Art 5. - Les tarifs fixs par les articles qui prcdent seront applicables :
1 Ds le ler janvier 1961 pour les occupations titre prcaire et rvocable
quelle que soit leur date d'attribution ;
2 Ds la date d'expiration du temps qui leur est imparti en ce qui concerne
les concessions et locations, en cours, consenties pour une dure excdant une
anne.
-Toute fraction d'anne comptera pour une anne entire ;
- Les redevance sont exigible par anne et d'avance.
Le rglement des redevances fixes et proportionnelles relatives l'utilisation
du domaine public par des appareils distributeurs de carburants incombera
chaque socit ptrolire intresse charge par elle, le cas chant, d'en
poursuivre le remboursement sur les dtaillants.
Publicit foncire
Droits et taxes de publicit foncire
Dlibration n 187-57 AT du 5 fvrier 1958 (1)
modifie par la Loi n 79-1048 du 27 dc. 1979, an. fiscale,
art. 6.
Art. 1. - L'assiette des droits et taxes de publicit foncire est constitue par
la valeur des droits publis.
Les droits et taxes proportionnels d'immatriculation sont perus au moment
de l'attribution dfinitive des terrains par concession dfinitive, cession de gr
gr ou bail emphytotique, sur la base des estimations du constat de mise en
valeur.
Les terrains sont taxs d'aprs leur valeur vnale.
Loi n81-150 du 27 fvr. 1981, an. fiscale, an. 20.
En cas de cession de terrain non bti en pleine proprit ou en bail
emphytotique, l'assiette de la taxe d'immatriculation ne peut, en tout tat de
cause, tre infrieure 10 fois la valeur vnale du terrain.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, an. 12.
Sont exonrs des droits budgtaires de publicit foncire, les oprations
foncires effectues au profit des organismes et collectivits publiques
subventionns par l'Etat.
Loi n 64-485 du 21 dc. 1964, art. 7-a).
1. - Droits au profit du budget territorial
Art. 2. - Sont exemptes de tout droit les procdures engages en vue
d'obtenir l'immatriculation des immeubles dpendant du Domaine de l'Etat, du
groupe des territoires de l'Afrique occidentale franaise et des territoires dudit
groupe ainsi que les mutations de toutes les autres inscriptions. quelles qu'elles
soient concernant ces immeubles.
Les collectivits prcites bnficient de la mme exemption de droits pour
les mutations et toutes les autres inscriptions relatives des immeubles qu'elles
auraient acquis des particuliers.
Nanmoins les adjudicataires ou les concessionnaires d'immeubles des
collectivits prcites deviennent redevables des frais de l'immatriculation lorsque
cette formalit a t requise pralablement l'attribution de ces immeubles.
Sont exonres des droits de mutation foncire les acquisitions faites titres
onreux par les communes et les communes mixtes, soit de particuliers, soit
d'autres collectivits publiques, en vue de raliser des travaux d'urbanisme ou des
constructions d'intrt public (mairies, squares, jardins, places publiques, gares
routires, marchs, abattoirs municipaux, terrains de sport, etc.).
Sont exonrs des droits de mutation foncire les apports immobiliers faits
aux socits immobilires d'conomie mixte cres par application de la loi du 30
avril 1946 ayant pour objet d'amliorer les conditions de l'habitat en Cte d'Ivoire,
soit en facilitant la construction, l'achat ou l'assainissement des maisons
d'habitations dites conomiques ou a bon march, soit en construisant elles-
mmes ces habitations en vue de la vente ou de la location.
Sont galement exemptes de tous droits les formalits foncires requises en
excution de la loi n56-1106 du 3 novembre 1956 relative la protection des
monuments et sites dans le territoire de la Cte d'Ivoire.
Art. 3. - Les droits perus au profit du budget territorial sont de deux sortes
l Les uns, reprsentant la quote-part de chaque requrant dans les frais
gnraux du service, sont bass sur l'importance des formalits requises;
2 Les autres, constituant le remboursement du prix des imprims fournis
par l'Administration, sont arrts d'aprs le nombre des formules employes.
Art. 4. - Il est peru au profit du budget :
a) A titre de contribution aux frais gnraux du service
1 Pour l'immatriculation opre aux Livres Fonciers (article 119) 2 % sur la
valeur vnale attribue aux immeubles dans les rquisitions d'immatriculation ou,
s'il s'agit d'acquisitions faites de collectivits publiques, sur la valeur vnale de
l'immeuble au moment de son attribution des particuliers.
La valeur vnale de l'immeuble retenir pour le calcul des droits, ne peut
tre infrieure 10 fois la valeur vnale du terrain.
2 Pour l'inscription au titre foncier d'un acte constitutif, translatif ou
extinctif de droit rel (article 150) 0,80 % sur le montant des sommes nonces
ou, le cas chant, sur l'estimation fournie par les parties.
Ce droit est ramen 0,40 % s'il s'agit d'inscription des hypothques forces
du vendeur ou de la masse des cranciers. (2)
Pour l'inscription d'un bail loyer, la liquidation du droit exigible se fera sur
le montant cumul des annuits stipules et pour la radiation sur le montant
cumul des annuits restant courir.
Si le bail est arriv expiration, il n'est d pour la radiation qu'un droit fixe.
Au cas o l'inscription porterait sur plusieurs titres fonciers dpendant de la
mme conservation foncire ou de plusieurs bureaux, et quel que soit le nombre
des titres, le droit proportionnel au profit du budget ne peut tre peru qu'une fois
sur la totalit de la somme inscrire. Pour l'inscription sur les autres titres, il
n'est d qu'un droit fixe.
3 En cas de constitution de nouveaux titres par suite de fusion ou de
division de titres existants (articles 161 et 163), il n'est d que la taxe
proportionnelle de 0,80 % liquide sur la valeur des seules parcelles mutes et
non la taxe de 2 % qui n'est exigible que dans le cas de la constitution des titres en
(1) Les numros des articles cits par le texte sont ceux du dcret du 26
juillet 1932 portant rorganisation de la proprit foncire de l'Afrique
Occidentale Franaise.
(2) Modifi par la Loi n88-1358 du 15 dc. 1988, an. fiscale, art. 6 : " La
tarif prfrentiel de 0,60 % du droit de publicit foncire des subrogations
hypothcaires est supprim et remplac par le tarif normal de 1,20 %,.
Par suite les droits dus s'lvent
a) au titre de contribution aux frais gnraux du service 0,80%
b) aux conservateurs de la proprit foncire 0,40%
Total 1,20%
suite d'immatriculation ; en revanche, les droits fixes sont perus dans tous
les cas, mme s'il s'agit du remplacement du titre termin.
b) A titre de remboursement des imprims
1 A l'occasion de chaque procdure d'immatriculation ou de morcellement,
par titre cr, une somme de 3.000 francs excluant tout autre droit fixe.
2 A l'occasion de la dlivrance d'un duplicata de titre foncier, ou du
remplacement d'un titre termin, une somme de 3.000 francs excluant tout autre
droit fixe.
31 Pour toute autre formalit, une somme de 1.000 francs.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 17
II - Salaires des conservateurs et honoraires des greffiers
Art. 5. - Sont exemptes d'molument de toute nature, les procdures
engages par les administrations en vue d'obtenir l'immatriculation des
immeubles dpendant du domaine de l'Etat, du groupe de territoires de l'A.O.F.
ou des territoires dudit groupe, ainsi que les mutations et toutes autres formalits
foncires quelles qu'elles soient concernant ces immeubles.
Nanmoins, les salaires deviennent exigibles sur les attributaires de ces
immeubles lorsque l'immatriculation a t requise pralablement l'attribution
une personne quelconque autre que les territoires du groupe de l'A.O.F., le
groupe des territoires et l'Etat.
L'Etat, le groupe des territoires de l'A.O.F. et les territoires dudit groupe
bnficient galement de la mme gratuit pour les mutations et toutes autres
formalits foncires quelles qu'elles soient concernant les immeubles acquis des
particuliers.
Sont galement exemptes de tous moluments les formalits foncires
requises en excution de la loi n56-1106 du 3 novembre 1956 relative la
protection des monuments et sites dans le territoire de la Cte d'Ivoire.
Art. 6. - Les salaires tablis au profit des conservateurs sont de deux sortes :
l Les uns, reprsentant l'indemnit due pour la responsabilit assume du
fait de l'excution des formalits, sont calculs d'aprs l'importance des actes et
faits mentionns ou publis ;
2 Les autres, reprsentant la rmunration du travail matriel
d'tablissement de certaines pices, sont bass sur le nombre desdites pices ou
des renseignements demands.
Art. 7. - Les honoraires dus aux greffiers consistent uniquement dans les
procdures ordinaires, en un droit pour l'affichage de l'extrait des rquisitions
dans l'auditoire du tribunal ou de la justice de paix comptence tendue.
Tous les autres moluments exigibles en cas de litige entre requrants et
opposants sont rgls selon les formes du droit commun.
Art. 8. - Il est d :
l Aux greffiers des tribunaux de premire instance et des sections de
tribunaux de premire instance.
Pour affichage en l'auditoire de l'extrait de rquisition et rdaction du
certificat (article 94, alina 2) 1.000 francs.
2 Aux conservateurs de la Proprit foncire :
a) A l'occasion des procdures d'immatriculation, d'inscription, de
morcellement, de fusion, etc...
- l Pour l'immatriculation (article 119) d'un immeuble sur les Livres de la
circonscription foncire 1 % de la valeur vnale dtermine comme au A 11
majorer d'une somme fixe de
3.000 francs pour toutes les formalits accomplies au cours de
la procdure.
- 2 Pour l'inscription (article 150) sans morcellement extinctif au titre
foncier d'un acte constitutif, translatif ou de droit rel, sur le montant des sommes
nonces 0,40 % majorer d'une somme fixe de 2.000 francs pour toutes les
formalits accomplies au cours de la procdure.
Le tarif proportionnel de 0,40 % est ramen 0,20 % lorsqu'il s'agit de
l'inscription des hypothques forces du vendeur ou de la masse des cranciers.
Au cas o l'inscription porterait sur plusieurs titres fonciers dpendant de la
mme circonscription foncire, le tarif proportionnel n'est applicable qu'une fois,
quel que soit le nombre de ces titres, au moment de l'inscription sur le premier
titre. Pour l'inscription sur chacun des autres, il n'est d qu'une somme fixe de
2.000 francs.
Si les titres dpendent de plusieurs circonscriptions, chaque conservateur a
droit au salaire proportionnel sur le premier titre dpendant de son bureau.
- 3 Pour morcellement d'un titre et cration de nouveaux titres ou fusion de
plusieurs titres (articles 161, 162 et 163)
S'il y a mutation, 0,40 % sur la valeur des parcelles mutes, majorer d'une
somme f ixe de 3.000 francs pour chaque titre cr ou annul.
S'il n'y a pas mutation, seule la somme fixe est due.
- 4 Pour la dlivrance d'un duplicata de titre (article 124) ou le
remplacement d'un titre termin, une somme fixe de 3000 francs.
- 5 Pour toute autre formalit, une somme fixe de 2.000 francs.
b) A l'occasion de la consultation des Livres fonciers par le public :
l Pour chaque tat des droits rels appartenant une personne dtermine
ou grevant un immeuble dtermin :
- Par article : 1.000 francs
- Avec minimum de: 3.000 francs
Ce minimum tant d pour un tat ngatif.
2 Pour chaque copie d'acte ou de bordereau analytique 2.000 francs par rle
de copie.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale, art. 17
Prlvements
Art. 9. - Les salaires bruts annuels des receveurs, conservateurs et
inspecteurs conservateurs de la Proprit foncire font l'objet d'un prlvement au
profit du budget territorial dont le taux est fix ainsi qu'il suit :
- de 0 1 000 000 de francs : nant
- de 1 000 001 2 000 000 de francs 20%
- de 2 000 001 3 000 000 de francs 30%
- de 3 000 001 4 000 000 de francs 40%
- de 4 000 001 5 000 000 de francs 50%
- de 5 000 001 6 000 000 de francs 60%
- de 6 000 001 7 000 000 de francs 70%
- de 7 000 001 8 000 000 de francs 80%
- au-del de 8 000 000 de francs : 90 %
Art. 10. - Le prlvement est effectu chaque trimestre par le conservateur
lui-mme en sa qualit de receveur de l'Enregistrement. Dans les localits o les
bureaux sont spcialits, le prlvement est liquid et peru par le receveur charg
de l'enregistrement des actes notaris.
Art. 11. - Le conservateur tablit dans les quinze premiers jours de chaque
trimestre le relev des salaires perus pendant le trimestre prcdent et depuis le
dbut de l'anne.
Pour la dtermination des tranches de pourcentages du prlvement
applicable aux salaires du trimestre, il sera tenu compte de la totalit des salaires
perus depuis le dbut de l'anne.
Tout retard dans le versement des prlvements entranera le paiement d'un
intrt de 6 % l'an sur les sommes verser, toute fraction de mois tant compte
pour mois entier et tout mois pour trente jours.
En cas de changement de titulaire de la Conservation en cours d'anne ou en
cas d'intrim, le prlvement, liquid sur le produit total de l'anne, sera support
par les intresss proportionnellement aux salaires perus par chacun d'eux au
cours de l'anne considre.
III. Dispositions communes aux droits et salaires
Art. 12. - Les droits proportionnels perus au profit du budget territorial et
les salaires des conservateurs, sont liquids, savoir :
1 En matire d'immatriculation, sur la valeur vnale attribue aux
immeubles dans les rquisitions (3) ;
2 En matire d'inscription (constitution, transmission ou extinction de droits
rels), sur les sommes nonces aux actes lorsqu'il s'agit de droits constitus,
transmis ou teints moyennant une remise corrlative de numraire, ou dans le cas
contraire, sur estimation fournie par les parties de la valeur vnale des droits
constitus, transmis ou teints (3).
La perception suit les sommes de 100 francs en 100francs inclusivement et
sans fraction.
Art. 13. - Lorsque les sommes nonces aux actes ou les valeurs estimatives
donnes par les parties paraissent infrieures la valeur relle des droits
constitus, transmis ou teints, le conservateur est admis provoquer l'expertise
l'effet de faire dterminer la valeur exacte desdits droits.
Il en est de mme en cas o l'valuation du revenu attribu un immeuble
immatriculer parat infrieur au revenu rel dont cet immeuble est susceptible.
Art. 14. - La procdure en expertise est engage et suivie dans les formes
dtermines par les textes rglementant les droits d'enregistrement dans le
territoire.
Les pnalits, au cas o l'insuffisance d'valuation est reconnue, sont
liquides conformment aux prescriptions de ces mmes textes.
Art. 15. - En cas d, insuffisance dment constate, dans les formes rgles
par l'article 19 du prsent arrt, des sommes nonces aux actes ou des valeurs
estimatives en tenant lieu, il est d un supplment de salaire dans tous les cas o
il est d un supplment de droit.
Art. 16. - Toutes les formalits autres que celles expressment dsignes aux
chapitres 1 et Il ne donneront ouverture aucun droit ou salaire.
Art. 17. - Si une rquisition d'immatriculation demeure sans suite, quelle
que soit la cause de la suspension de la procdure, il est prlev sur la provision
verse
l Dans tous les cas, le montant des moluments et salaires acquis tant au
greffier qu'au conservateur, pour les formalits dj accomplies par leurs soins ;
2 Dans le cas o le bornage a dj eu lieu, la moiti de la taxe
proportionnelle revenant au budget territorial.
(3) Voir galement art. 1.
La diffrence s'il en existe, est restitue au requrant qui en a fait l'avance.
Art. 18. - Le paiement des droits et salaires rclams par le conservateur ne
peut jamais tre diffr, pour quelque motif que ce soit, sauf aux parties versantes
se pourvoir en restitution, si elles le jugent convenable.
Art. 19. - La somme totale perue l'occasion des formalits requises aux
bureaux de la conservation de la proprit et des droits fonciers doit tre indique
en chiffres trs apparents, savoir :
1 Pour la procdure d'immatriculation, au bas de la premire page de la
couverture protgeant la copie du titre foncier remise au requrant ,
2 Pour les mentions ultrieures, au bas du duplicatum du bordereau
analytique de l'acte mentionn devant rester annex la mme copie.
Art. 20. - Les parties ont, en outre, la facult d'exiger dans tous les cas, du
conservateur, le dtail tabli par crit des taxes, salaires et droits divers
composant la somme globale inscrite comme il est dit l'article prcdent.
Art. 21. - Les instances engages au sujet du rglement des droits et salaires
applicables aux diverses formalits requises aux bureaux de la Conservation de la
Proprit foncire et des droits fonciers sont suivies dans les formes dtermines
en matire d'enregistrement en Afrique occidentale franaise.
Art. 22. - Sont abroges toutes dispositions contraires celles du prsent
arrt qui sera publi et communiqu partout ou besoin sera.
Contrle de l'valuation des droits
Contrle de l'valuation des droits publier au livre foncier et calcul des
pnalits en matire de droits et taxe de publicit paria loi n96-218 du 13 mars
1996, an. fiscale, art.1.
1 Le paiement des droits, taxes et salaires rclams par le Conservateur de
la Proprit Foncire ne peut tre diffr ou retard pour quelque motif que ce
soit.
2 Le recouvrement des droits qui, par suite d'erreur, omission ou pour toute
autre cause, n'auraient pas t verss en tout ou partie est poursuivi,
solidairement, contre tous ceux qui ont concouru aux actes, conventions ou
dclarations ou qui en bnficient.
Tout droit rgulirement peru ne peut tre restitu, quels que soient les
vnements ultrieurs.
3 Le mode de calcul et de liquidation des pnalits et intrts de retard
s'tablit comme suit :
a) Le dfaut de paiement ou le paiement tardif des droits, taxes et salaires
ds pour l'accomplissement des formalits prvues par le dcret du 26 juillet 1932
organisant le rgime de la proprit foncire, est sanctionne par des intrts de
retard de 5 % des droits pour le premier moi de retard et 1% complmentaire pour
chaque mois suivant, toute fraction de mois comptant pour un mois entier avec un
minimum de perception de 2.000 francs CFA.
b) En cas d'insuffisance tablie ou constate dans les actes soumis la
publicit, le montant des droits luds est major de :
- 40 %, si le montant des droits luds n'excde pas la moiti des droits
rellement dus
80 %, si le montant des droits luds excde la moiti des droits rellement
ds ;
150 %, quelle que soit l'importance des droits luds, si le redevable s'est
rendu coupable de manoeuvres frauduleuses.
L'insuffisance peut tre tablie par tout moyen de preuve et notamment par
l'utilisation de la documentation du Livre Foncier, du Cadastre et des
informations en provenance d'autres Services Administratifs.
Socit nationale
de Recouvrement de Cte d'Ivoire
Exonration des droits budgtaires de publicit foncire
Loi n97-08 du 6 janvier 1997, an. fiscale, art. 13
Les formalits accomplie la Conservation foncire la requte de la
Socit nationale de Recouvrement agissant dans le cadre du recouvrement des
crances vises par l'article premier de la loi n 92-565 du 11 septembre 1992,
sont exonres des droits budgtaires de publicit foncire.
Taxe sur les vhicules moteur
Ordonnance n60-437 du 27 dcembre 1960
Article premier. - L'ordonnance n59-263 du 31 dcembre 1959 portant
institution d'une taxe sur les vhicules moteur est abroge et remplace par les
dispositions suivantes :
Art. 2. - La taxe sur les vhicules moteur est perue dans les conditions
dfinies aux articles ci-aprs.
Art. 3. - La taxe est tablie au nom du possesseur des lments imposables
au lieu de sa rsidence habituelle ou de son principal tablissement.
Le propritaire imposable est celui dont le nom figure sur la carte grise.
Art. 4. - La taxe est due pour tous les vhicules moteur, destins au
transport des personnes ou des marchandises (voitures automobiles,
motocyclettes, camions, camionnettes et tracteurs), immatriculs en Cte d'Ivoire
au 1er janvier de l'anne d'imposition.
Elle est due galement pour les vhicules numrs au paragraphe
prcdent, neufs ou considrs comme tels par l'article 6, mis en circulation en
Cte d'Ivoire avant le 15 aot de l'anne d'imposition.
Art. 5. - Sont exempts de la taxe
l Les vhicules des Administrations, des dpartements, des communes et
des tablissements publics n'ayant pas de caractre industriel ou commercial (1),
(2) ;
(1) L'article 15 de l'ordonnance 74-173 du 19 avril 1974 a modifi le
paragraphe 1 de l'article 5 en supprimant notamment les vhicules
des socits d'Etat qui deviennent donc taxables dans les conditions de droit
commun.
(2) L'art. 9 de la loi 87-1476 du 18 dc. 1987 a supprim l'exonration
dont bnficiaient les tablissements publics caractre industriel ou
commercial.
2 Les vhicules diplomatiques ;
3 Les motoculteurs et tracteurs des entreprises forestires et agricoles
servant exclusivement l'intrieur de ces exploitations et ne servant aucun
transport sur les voies publiques ;
4 Les vhicules destins uniquement la vente et dtenus par les
marchands.
Sont compris galement dans cette catgorie, les vhicules d'occasion
achets en vue de la revente par des personnes ou tablissements qui en font
habituellement le commerce, et figurant en stock au 31 dcembre de l'anne
prcdant celle de l'imposition.
La dclaration de ce stock sera dpose au bureau de l'Enregistrement
d'Abidjan, de Bouak ou de Daloa, au plus tard le 2 janvier.
5 Les vhicules inutiliss
Sont seuls considrs comme tels les vhicules dont la carte grise aura t
dpose au service des Transports routiers avant le 15 janvier de l'anne
d'imposition.
6 Les vhicules possds par les mutils de guerre et les infirmes et
servant exclusivement leur usage.
7 Les vhicules sous tryptiques.
Les agents du service de l'Enregistrement des bureaux d'Abidjan, de
Bouak et de Daloa dlivreront des certificats d'exemption aux possesseurs des
vhicules numrs aux alinas 1, 2, 3, et 6 qui prcdent.
Art. 6. - La taxe est due pour l'anne entire raison des lments possds
Les personnes qui dans le courant de l'anne deviennent possesseurs
d'lments neufs imposables, doivent acquitter la taxe dans les trois mois du jour
de l'acquisition.
Nanmoins, elles ne pourront procder la mutation du vhicule leur
nom sans justifier du paiement de la taxe ou de son exemption.
Sont considrs comme lments neufs imposables les vhicules prvus
l'article 5-41 de la prsente ordonnance ainsi que ceux acquis aux enchres
publiques au cours de l'anne d'imposition.
Art. 7. - La rptition des droits ne pourra tre poursuivie contre le nouveau
propritaire d'un vhicule acquis en cours d'anne qui justifiera du paiement de
la taxe, mais l'acqureur deviendra dbiteur de la taxe pour l'anne entire dans
le cas contraire.
Art. 8. - Le taux de la taxe est fix comme suit
1. - Vhicules deux roues
Moins de 125 cm3 4 000 F
125 cm3 et plus 9 000 F
II. - Vhicules de plus de deux roues
De 1 4 CV 18 000 F
de 5 7 CV 32 000 F
de 8 11 CV 45 000 F
de 12 15 CV 90 000 F
au-dessus de 15 CV 180 000 F
Vhicules de tourisme de plus de 15 CV
et ayant moins de deux ans d'ge 225 000 F
Un abattement du quart est consenti lorsque la diffrence entre le millsime
de l'anne d'imposition et celui de l'anne de premire mise en circulation est
gale ou suprieure 5.
Lorsque la diffrence entre le millsime de l'anne d'imposition et celui de
l'anne de premire mise en circulation est gale ou suprieure 10, le taux de la
taxe est fix comme suit :
a) vhicules deux roues 2.000 F
b) vhicules plus de deux roues
- 1 4 CV 5.000 F
- 5 7 CV 10.000 F
- 8 11 CV 15.000 F
- 12 15 CV 25.000 F
- Plus de 15 CV 50.000 F
Art. 9. - La taxe est payable en totalit avant le 1er avril de chaque anne.
Toutefois, elle n'est pas due pour l'anne en cours, en ce qui concerne les
vhicules neufs ou assimils des vhicules neufs par les articles 5-4 et 6 de la
prsente ordonnance lorsque la mise en circulation a lieu entre le 15 aot et le 31
dcembre.
Le paiement de la taxe est constat par la dlivrance d'une vignette de
contrle portant les caractristiques du vhicules (marque, puissance, numro
d'immatriculation et millsime de l'anne pour laquelle elle est valable).
Cette vignette reoit au moment de sa dlivrance, le visa de l'agent qui la
dlivre et le tampon du service.
Elle devra tre produite la rquisition des agents numrs l'article 14 de
Art. 10. - Sont habilits percevoir la taxe les agents du service de
l'Enregistrement des bureaux d'Abidjan, de Bouak et Daloa ainsi que les
percepteurs.
Art. 11. - Un dcret pris en Conseil des ministres fixera chaque anne la part
de la taxe ristourner chaque commune.
Art. 12. - En cas de non paiement ou de paiement tardif, une pnalit de 100
% sera rclame en sus du droit simple. Elle ne pourra donner lieu aucune
rduction pour quelque cause que ce soit.
Les agents numrs l'article 14 de la prsente loi procderont au retrait
immdiat de la carte grise des vhicules dont les propritaires ne seront pas en
mesure de justifier du paiement de la taxe ou de son exemption.
Les cartes grises saisies seront dposes aux bureaux de l'Enregistrement du
domicile du redevable.
Elles devront tre retires par les intresss dans un dlai de 15 jours
compter du retrait contre versement de la taxe majore de 100 %.
A dfaut de rglement dans le dlai indiqu, le vhicule pourra faire l'objet
d'une saisie sur simple rquisition du ministre des Finances.
Tous frais que cette saisie entranera seront la charge du redevable.
Art. 13. - Abrog.
Art. 14. - Sont habilits constater les infractions au prsent arrt, les
agents asserments du service de l'Enregistrement, les maires, les officiers de
Police judiciaire et agents asserments chargs du contrle de la circulation ainsi
que toutes autres personnes assermentes ou spcialement dsignes cet effet
par le ministre des Finances.
Art. 15. - Les rclamations ne sont pas suspensives du paiement de la taxe.
L'action en restitution des sommes indment ou irrgulirement perues par
suite d'une erreur des parties ou de
l'Administration est prescrite aprs un dlai de deux ans partir du paiement.
La prescription sera interrompue par la demande signifie aprs ouverture du
droit remboursement.
Art. 16. - Si un vhicule est dtruit ou rendu inutilisable au cours de l'anne,
la vignette de contrle correspondante pourra tre reporte sur un vhicule neuf
de mme catgorie sous condition de la prsentation du certificat de rforme.
Art. 17. - Les agents du service des Transports routiers ne pourront procder
aucune immatriculation, mutation, visite, inscription de gage, ou toute autre
formalit relative des vhicules, sans qu'il leur soit prsent par le requrant la
justification du paiement de la taxe ou la preuve de son exemption. Ils ne
pourront davantage restituer les cartes grises dposes en application de l'article
5-5, sans exiger au pralable du dposant, la justification qu'il a acquitt la taxe
de l'anne au cours de laquelle le retrait sera effectu.
Taxe forfaitaire
des petits commerants et artisans
Ordonnance n61-123 du 14 avril 1961
Article premier. - Il est institu, compter du 1er janvier 1961, une taxe
forfaitaire reprsentative de la contribution des patentes et des licences, des
taxes communales et des centimes additionnels correspondants, de l'impt sur
les traitements et salaires et de la contribution la charge des employeurs.
La taxe est perue au profit des municipalits sur le territoire des
communes et au profit des dpartements en dehors de celles-ci.
Art. 2. - La taxe forfaitaire est due par les personnes physiques numres
l'article 32 ter 2 du Code gnral des Impts.
Art. 3. - Sont exempts de la taxe forfaitaire les vendeurs en ambulance,
dans les rues ou sur les marchs, de journaux, cigarettes, allumettes, fleurs,
fruits, lgumes, colas, poissons, oeufs et autres menus comestibles l'exclusion
des boissons de toute nature.
Art. 4. - Pour l'application du tarit, le territoire de la Rpublique est divis
en deux zones
l re zone : Ville d'Abidjan,
2me zone : reste du territoire.
Le tarif de la taxe est fix conformment au tableau annex au prsent
texte.
La taxe est payable quotidiennement ou mensuellement selon les catgories
de redevables.
Art. 5. - La perception est effectue par le receveur municipal dans les
communes et par les administrateurs dans les circonscriptions.
Le paiement est constat par la remise d'un ticket numrot aux redevables
d'une taxe quotidienne.
Les redevables d'une taxe mensuelle recevront une formule spciale,
extraite d'un carnet souche cot et paraph par le Maire ou l'Administrateur, au
moment du paiement de la premire redevance mensuelle.
Chaque paiement mensuel sera constat par la remise de timbres mobiles qui
seront colls au verso de la formule.
Art. 6. - Les perceptions font l'objet chaque mois d'un rle de rgularisation
qui est arrt comme en matire de contributions directes.
Art. 7. - Les redevables de la troisime catgorie sont tenus de se faire
dlivrer leur formule spciale par le fonctionnaire dsign cet effet, dans le
courant du mois de janvier.
Ceux qui entreprennent leur profession dans le courant de l'anne devront
demander leur formule d'avance et acquitter la taxe compter du premier jour du
mois dans lequel ils veulent commencer d'exercer.
Art. 8. - En cas d'infraction aux dispositions de l'article prcdent, les
redevables seront astreints au paiement immdiat des taxes mensuelles chues
pour l'anne en cours.
Ils seront galement frapps d'une pnalit gale au montant des taxes
chues et payable dans les mmes conditions que le droit principal.
Art. 9. - En cas de refus de paiement de la taxe ou des taxes exigibles, il sera
procd la saisie des marchandises mises en vente ou des instruments servant
l'exercice de la profession et leur mise en fourrire.
Si le redevable ne s'est pas acquitt des sommes dues dans les 30 jours de la
saisie, il sera procd la vente des marchandises ou instruments de travail.
Le montant de la vente sera affect au paiement desdites sommes aprs
imputation des frais de vente et des droits d'enregistrement. L'excdent ventuel
sera vers au redevable.
Art. 10. - Jusqu' la mise en place effective des organismes dpartementaux,
la taxe forfaitaire recouvre en dehors des communes sera perue au profit du
Budget gnral de l'Etat.
Professions lre zone 2me zone
Taxe journalire
Premire catgorie
Commerants, artisans et faonniers exerant leur profession en talage dans
les rues et sur les marchs. Redevables occupant un espace d'une surface de :
a) gale ou infrieure
2 mtres carrs 30.............................................1 5
b) Suprieure 2 mtres carrs 50..............................................20
Taxe mensuelle
Deuxime catgorie
a) Commerants vendant des boissons
fermentes (vins, bire...) 3000
2500
b) Artisan faonnier ouvrier domicile et travailleur indpendant occupant
moins de dix et plus de cinq ouvriers,
employs ou apprentis 5000 4000
- Bijoutier diplm 5000 4000
- Boucher 5000 4000
- Commerant en gros, demi-gros ou au dtail dont le montant annuel
des transactions est infrieur 2 000 000 et suprieur ou gal
1 000 000 de francs . ... 5000 4000
Coiffeur dont le chiffre d'affaires
annuel est gal ou suprieur
1 million de francs 5000 4000
Entrepreneur de maonnerie, de menuiserie, de charpente, de peinture
(lorsqu'il occupe moins de
10 ouvriers) 5000 4000
Htelier disposant de moins de
10 chambres 5000 4 000
Marchand de btail 5000 4000
Restaurateur servant des repas dont le menu est gal ou suprieur
250 francs et infrieur 350 francs 5000 4000
Tailleur ayant assortiment d'toffes
et possdant boutique 5000 4000
c) Artisan, faonnier, ouvrier domicile et travailleur indpendant
occupant au plus cinq ouvriers, employs ou
apprentis .. .................................................. 2500 2000
Boulanger .................................................. 2500 2000
Commerant au dtail dont le montant annuel des transactions est
infrieur un million de francs ....................... 2500 2000
- Courtier .................................................... 2500 2000
d) Coiffeur dont le chiffre d'affaires annuel est infrieur
un million de francs 2000 1 500
- Exploitants de moulins mas et
dcortiqueurs caf ou riz............................ 2000 1500
- Rparateur de vhicules automobiles et de bicyclettes 2000 1500
e)Logeur ...................................................... 1500 1000
Loueurs de charrettes .. ................................... 1500 1000
Marchand de glaces et de sorbets .................... 1500 1000
Photographe .................................................. 1500 1000
Restaurateur servant des repas
dont le menu est infrieur 250 francs . ......... 1500 1000
f) Commerant vendant en ambulance des boissons non alcoolises ou
fermentes ...................................................... 1500 1000
Troisime catgorie
Colporteurs, dioulas, marchands
forains n'utilisant pas de vhicule
automobile .................................................... 2500 2500
1 re Zone : Ville d'Abidjan ;
2me Zone : reste du territoire.
Article 17 de l'annexe fiscale
la Loi 68-612 du 31 dcembre 1968
"Art. 17. - l - La contribution des patentes de la 4me classe du Tableau A
ainsi que la taxe forfaitaire cre par l'ordonnance n61-123 du ler janvier 1961
pourront faire l'objet de la procdure du paiement par anticipation prvue par les
articles 194, 195, 199, 203 et 205 du Code gnral des Impts.
Le produit de la taxe forfaitaire perue dans ces conditions sera affect au
Budget gnral.
Les tarifs journaliers de la taxe forfaitaire sont, pour la 1re zone,
respectivement ports de 20 30 francs et de 30 50 francs, les tarifs mensuels
pour la mme zone sont uniformment majors de 200 francs,,.
" 2 Les dispositions du tarif de la taxe prvues par l'article 4 de
l'ordonnance n61-123 du 14 avril 1961 se rapportant des activits n'entrant pas
dans le champ d'application de la taxe, tel que dfini par l'article 32 ter 2 du Code
gnral des Impts, sont abroges,,.
Les professions dsignes l'article 32 ter 2 sont les suivantes :
- Vendeurs en ambulance
- Vendeurs en talage dans les rues et sur les marchs l'exception toutefois
des bouchers chevillards, des vendeurs de pagnes, tissus et articles d'habillement ;
- Cordonniers, vulgarisateurs, rparateurs de vhicules deux roues et
blanchisseurs, lorsqu'ils n'emploient aucun salari et n'utilisent qu'un petit
outillage main ;
- Coiffeurs dont le tarit de la coupe n'excde pas 500 francs ;
- Boulangers n'utilisant pas de procds mcaniques de fabrication ;
- Exploitants de moulins mas, ou arachides
- Photographes sans local
- Colporteurs ;
- Rparateurs de montres sans employ
- Vendeurs de journaux et de caf exerant dans des installations sommaires
;
- Tailleurs ne possdant qu'une machine coudre. Contribution nationale
pour le dveloppement conomique, culturel et social de la Nation
Loi n 62-61 du 16 fvrier 1962
Ord. n 62-90 du 3 avril 1962 ; loi n 64-127 du 11 mars 1964
Art.6,an.fiscale,loi n78-1096 du 30 dc.1978. ,
Article premier. - Il est institu, compter du ter janvier 1962, une
contribution nationale pour le dveloppement conomique, culturel et social de la
Nation, qui frappe toutes les activits publiques et prives de production,
d'change et d'administration s'exerant sur le territoire de la Rpublique de Cte
d'Ivoire.
Le produit en sera intgralement vers au budget spcial d'investissement et
d'quipement, en sus des ressources qui reoivent la mme affectation.
Toutefois, en ce qui concerne la majoration de la Contribution la charge
des employeurs vise l'art. 21 ci-aprs, le produit en sera vers pour moiti au
Budget gnral de fonctionnement et pour moiti au Budget spcial
d'investissement et d'quipement.
Art. 2. - La contribution nationale pour le dveloppement conomique,
culturel et social de la Nation, est constitue par une majoration, aux taux ci-
dessous, des impts et taxes ci-aprs, assise et perue dans les mmes conditions
d'assiette que lesdits impts et taxes.
1. - IMPOTS ET TAXES DIRECTES
Impts sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagres,
- jusqu' 50 000 F de salaire mensuel imposable Nant
- de 50 001 130 000 F 1,5 %
de la base d'imposition
- de 130 001 200 000 F 5 %
- au-dessus de 200 000 F 10 %
- Contribution la charge des employeurs 1,5 %
- Contribution des patentes et licences 10 %
du montant de l'impt
- taxes forfaitaires des petits artisans
et commerants 10 %
du montant de la taxe mensuelle
II. - IMPOTS ET TAXES INDIRECTES
- Taxe la valeur ajoute :
Taux normal. 3 % de la base d'imp.
Taux rduit 1,50%
Taux major 6%
- Taxe sur les prestations de service
Taux normal 3%
Taux major 6%
-Taxe spciale frappant certains produits:
Tabacs (art. 38-21 de l'annexe fiscale la loi 68-612 du 31 dcembre 1968).
Boissons alcoolises (art. 38-2de l'annexe fiscale la loi 68612 du 31
dcembre 1968).
Sont exonrs de la contribution nationale, les bnfices tirs des activits de
recherche, d'exploitation, de production et de vente d'hydrocarbures naturels, y
compris les oprations de transport en Cte d'Ivoire qui en sont l'accessoire,
lorsqu'ils supportent le taux spcial de 50% vis au dernier alina de l'article
premier du Code gnral des Impts.
Art. 3. - Concernant les activits d'exploitation des richesses naturelles du
sol et du sous-sol, la contribution nationale pour le dveloppement conomique,
culturel et social, est constitue par les droits et majorations de droits et taxes ci-
aprs :
_ Droit unique de sortie sur les bois bruts et scis majoration du droit actuel
de 2 % sur la base d'imposition.
- Droit unique de sortie sur les diamants bruts : majoration du droit actuel de
6 % sur la base d'imposition
- Droit supplmentaire de sortie sur les minerais de manganse : 2 000 francs
la tonne.
Art. 4. - Les dispositions ci-dessus pourront tre modifies par voie
d'ordonnances pour tenir compte de l'volution de la situation conomique ou de
l'importance des investissements effectus par les entreprises assujetties.
Ces ordonnances seront soumises la ratification de l'Assemble Nationale
au dbut de la deuxime session ordinaire de 1962".
Ordonnance n 62-90 du 3 avril 1962
" Article premier. - Les majorations de taux de l'impt sur les traitements,
salaires, pensions et rentes viagres l'article 2-1 de la loi n 62-61 du 16 fvrier
1962 instituant une contribution nationale, sont applicables aux diffrentes
tranches numres audit article 2-1.
Art. 2. - La majoration de la contribution la charge des employeurs
galement prvue l'article 2-1 prcit est porte de 1% 1,50% pour les
employeurs soumis une contributionprincipalede2%,de 1% 2% pour ceux
soumis une contribution principale de 1,50 %.
Loi n 64-127 du 11 mars 1964
Art. 3. - Il est tabli, au profit de la Caisse Autonome d'Amortissement, une
taxe additionnelle sur le chiffre d'affaires constitue par une majoration aux taux
ci-dessous, des taxes suivantes :
Taxe sur la valeur ajoute:
- taux normal : 2 % de la base d'imposition,
- taux rduit : 1 % de la base d'imposition,
- taux major : 4 % de la base d'imposition.
Taxe sur les prestations de service :
- taux normal 2 % sur la base d'imposition,
- taux major 4 % sur la base d'imposition.
Cette taxe additionnelle sera assise et perue dans les mmes conditions et
sous les mmes srets que les taxes de base.
Redevance sur les armes feu
et air comprim
Annexe I de la loi 64-485 du 21 dcembre 1964
Article premier. - Tout dtenteur d'une arme feu ou air comprim est
assujetti au paiement d'une redevance annuelle d'aprs le tarif ci-dessous (1) :
Arme de chasse raye 5000
Arme de chasse perfectionne non raye 2000
Arme de traite 800
Arme de salon 800
Revolver ou pistolet 1500
Art. 2. - Sont exempts:
l les revolvers d'ordonnance des officiers et sous-officiers ;
2 les armes l'usage des troupes, de la Police ou de toute autre forme
publique ;
3 les armes dtenues par le commerce et exclusivement destines la vente
;
4 les fusils d'honneur donns par l'Administration.
Art.- 3. - Le paiement de la redevance sera constat par la dlivrance d'une
vignette numrote extraite d'un carnet souche. Ces carnets seront pris en
charge par les percepteurs et remis par eux aux sous-prfets ou leurs
reprsentants chargs du recouvrement de la redevance. Ces derniers en
verseront le montant au comptable du Trsor de leur rsidence.
Art. 4. - Tout dtenteur d'une arme soumise la redevance est astreint, si
elle n'a dj t recense, en faire la dclaration au fonctionnaire charg du
contrle des armes au lieu de sa rsidence.
Cette dclaration doit tre faite dans un dlai de quinze jours soit partir de
l'entre en possession, soit partir de l'arrive au lieu de rsidence.
Toute arme non dclare sera soumise la double redevance, sans prjudice
des pnalits prvues par les rglements en vigueur sur la dtention des armes
feu ou air comprim.
Art. 5. - En cas de refus de paiement, il sera procd par le sous-prfet ou
son reprsentant charg du recouvrement, la saisie de l'arme soumise la
redevance.
A l'expiration d'un dlai d'un mois partir de la date de la saisie, l'arme sera
vendue aux enchre publiques.
Art. 6. - En cas de cession d'une arme ayant acquitt la redevance, le
nouveau propritaire ne sera assujetti aucun paiement pour le temps restant
courir sur la priode pour laquelle la redevance aura t acquitte. Le transfert
sera constat par le fonctionnaire charg du contrle des armes.
Art. 7. - Lorsqu'une arme est mise hors d'usage, le dtenteur ne pourra
obtenir sa radiation du contrle des armes de sa rsidence qu'autant qu'il en aura
fait constater le dlabrement par l'autorit comptente. Cette radiation
n'entranera en aucun cas dcharge du paiement de la redevance pour l'anne en
cours si l'arme tait en usage au premier janvier. Si l'arme rpare est remise en
usage, elle devra obligatoirement faire l'objet d'une nouvelle dclaration sous
peine des sanctions dictes pour dfaut de dclaration.
Art. 8. - Si le dtenteur d'une arme soumise redevance transfre sa
rsidence, il devra en faire la dclaration la sous-prfecture du lieu dont il part
et si le transfert a lieu en Cte d'Ivoire, celle du lieu o il va se fixer.
Art. 9. - A Abidjan, la comptence attribue aux sous-prfets par les articles
prcdents est dvolue au Service spcialis de la Prfecture. Les carnets de
vignettes seront remis ce service par le receveur percepteur d'Abidjan, qui en
encaissera le montant.
Art. 1 0. - Le produit de la redevance sera vers au budget gnral au titre du
chapitre 10 " Produits divers et accidentels". Il sera ristourn aux sous-prfectures
dans les conditions prvues par l'article 19 de la loi 64-106 du 2 fvrier 1964.
(1) L'article 18 de l'annexe fiscale la loi 70-209 du 20 mars 1970
exonre certaines armes en contrepartie d'une majoration de 2 F de la taxe sur les
cartouches (Voir l'article 255 du Code).
Contrle des bijoux en or
Loi n66-37 du 7 mars 1966,
Annexe 1, Deuxime partie, 2
Il est institu un droit spcial de garantie reprsentatif de la taxe sur la valeur
ajoute. Ce droit spcial qui frappe e les bijoux en or de fabrication local, est
peru dans les mmes conditions que l'actuelle de poinonnage.
Le tarif en est fix 55 francs par gramme; la repartions des sommes
recouvres sera assure par arrt ministriel (1)"
Loi n88-l358 du 15 dcembre 1988
" Contrle des bijoux en or
a) Droit spcial de garantie sur les bijoux en or (1):
Le droit spcial de garantie des bijoux en or de fabrication locale est fix
250 francs par gramme il est peru dans les mmes conditions que la taxe de
poinonnage.
La rpartition du droit spcial de garantie sera assure dans les conditions
suivantes :
- 90 % pour le budget gnral
- 1 % pour les agents chargs d'asseoir le droit spcial de garantie ;
- 9 % pour le personnel de la direction des Mines.
b) Taxe de poinonnage de bijoux en or :
La taxe de poinonnage de bijoux en or de fabrication locale est fixe 250
francs"
(1) Modifi par la Loi 88-1358 du 15 dcembre 1988, voir ci-dessus
Voir galement "Tarifs, taux et modalits de recouvrement des droits redevances
et taxes en matire minire", Ordonnance n 96-600 du 9 aot 1996, art. 7. ci-
aprs.
Taxe d'apprentissage
Taxe additionnelle la formation continue
" Article premier. - La taxe d'apprentissage, cre par dlibration n302-
59 AC du 12 mars 1959, sera perue au profit de l'Office national de formation
professionnelle.
Cette taxe, dont le taux est fix 0,50 % (1), devient une taxe additionnelle
la contribution la charge des employeurs; elle est assise et perue dans les
mmes conditions et sous les mmes srets que la contribution de base qui fait
notamment l'objet des article 67 75 du Code gnral des impts.
Loi n 68-612 du 31 dcembre 1968, art. 13.
Art. 2.- Outre les exonrations prvues par le Code gnral des impts pour
la contribution de base, des remboursements peuvent tre accords aux
entreprises assujetties qui en feront la demande.
Le montant de chaque remboursement est fix par arrt du ministre du Plan,
sur proposition du conseil d'administration de l'Office national de Formation
professionnelle.
Art. 3. - Les modalits d'application concernant aussi bien l'affectation et le
recouvrement que l'utilisation des sommes perues au titre de la taxe
d'apprentissage sont fixes par dcret.
(1) Le taux de la taxe d'apprentissage qui tait de 0,30 %. a t port 1%
par l'art. let de l'annexe fiscale la loi de Finances pour la gestion 1977 puis
0,50 % par l'art. 1er de la loi 78-893 du 25 octobre 1978 qui a cr un
prlvement complmentaire de 1,50% pour le financement de la Formation
Professionnelle Continue.
Dcret n92-529 du 2 septembre 1977
portant modalits d'application des dispositions financires de la toi n 77-
924 du 17 novembre 1977 sur le financement de la formation professionnelle
continue et de la loi n66-615 du 23 dcembre 1996 portant rforme de la taxe
d'apprentissage.
TITRE PREMIER
Article premier. - Le Fonds de Dveloppement de la Formation
professionnelle (F.D.F.P.) assure en ce qui concerne la taxe la Formation
continue et la taxe d'apprentissage, le financement des activits dfinies par
l'article 3 du dcret n92-05 du 8 janvier 1992 susvis. Les dispositions
financires relatives l'utilisation du produit de ces deux taxes sont fixes par le
prsent dcret.
TITRE II
Taxe additionnelle la formation continue
Art. 2. - La participation des employeurs au financement de la Formation
continue se fait sous deux formes :
- Soit en versant la totalit de la somme au Fonds de Dveloppement de la
Formation professionnelle
- Soit en versant la moiti de la somme due au titre de la taxe additionnelle a
la Formation professionnelle continue et en finanant directement, au profit de
son propre personnel, des actions de formation professionnelle continue pour un
montant au moins quivalent.
Art. 3. - Cette taxe additionnelle au taux de 1,5% est assise et perue dans
les mmes conditions et sous les mmes srets que la contribution de base qui
fait notamment ; l'objet des articles 67 75 du Code gnral des Impts.
Son produit est destin au financement des activits vises l'article 3 a) du
dcret n92 -05 du 8 janvier 1992 Il sera verser exclusivement sur un compte
ouvert la Caisse autonome d'Amortissement (C A A) et attribu au Fonds de
Dveloppement de la Formation professionnelle.
Art 4. - Les actions de formation finances directement par l'entreprise,
jusqu' concurrence de la moiti de la somme due au litre de la taxe additionnelle
consacre la formation professionnelle continue, doivent tre conformes aux
orientations gnrales arrtes annuellement par le Comit de Gestion du Fonds
de Dveloppement de la Formation professionnelle et doivent tre ralises par
des structures de formation habilites.
Les entreprises qui ont dpos des plans de formation pendant trois annes
successives peuvent bnficier d'exonration, aprs agrment de leur plan par le
Fonds jusqu' concurrence des trois quarts de la somme due au titre de la taxe
additionnelle.
Les bnfices de cette exonration s'acquiert titre exceptionnel, sur avis du
Comit de Gestion et conformment aux dispositions arrtes au rglement
intrieur du Fonds. Il s'agit notamment des cas o les dpenses consacres par
l'entreprise la formation excdent les sommes dues au titre de la taxe
additionnelle la Formation continue et de la taxe d'apprentissage.
Toutes les actions de formation doivent tre soumises au contrle des
services du Fonds qui en vrifient la ralisation.
Art. 5. - Si l'entreprise ne peut -, justifier en fin d'exercice fiscal de la
ralisation des actions de formation conformment aux rgles dfinies par le
Fonds, elle devra reverser une somme gale a diffrence entre ce qu'elle aurait
d affecter cet objet et ce qu'elle a effectivement ralis
Art. 6. - En contrepartie de leur versement, les employeurs bnficient :
- D'un concours du Fonds pour le financement d'actions de formation lorsque
l'effort de l'entreprise excde la moiti du budget devant tre consacr la
formation professionnelle continue ,
- De l'inscription titre gratuit de leurs salaris sur des projets de formation
de type collectif directement financs par le Fonds.
Art. 7. - Le financement d'actions de formation est subordonn l'agrment
pralable du Fonds. Il porte sur des actions identifies dans le cadre d'un plan de
formation pralablement dpos. Les critres d'agrment et la dure de
l'agrment sont fixs par le Comit de Gestion du Fonds.
Art. 8. - Les rglements dus au titre des remboursements d'actions finances
par le Fonds interviennent sur prsentation, par l'entreprise des justificatifs de
l'action ralise, et aprs valuation des services du Fonds.
Les rglements ne peuvent concerner que les personnes morales.
Art. 9. - Outre les exonrations prvues par le Code gnral des Impts pour
la contribution de base, des remboursements peuvent tre accords titre
exceptionnel, sur avis du Comit de Gestion et conformment aux dispositions
arrtes au rglement intrieur du Fonds, aux entreprises qui en font la demande
notamment celles qui souhaiteraient cumuler leur crdit de formation sur une
priode dpassant douze mois.
Art. 10. - Les projets de dveloppement sectoriel ou d'intrt gnral ou de
formation, financs par le Fonds dans la limite des montants prvus son budget,
regroupent des actions de formation intressant un secteur d'activit, une zone
gographique ou une catgorie socioprofessionnelle.
Leur financement est soumis l'agrment du Fonds. Ils font alors l'objet
d'une convention passe entre le Fonds, le Promoteur et les oprateurs retenus.
Ces dispositions devront tre prcises dans un arrt.
Art. 11. - Les reliquats budgtaires d'un exercice, constituent les rserves du
Fonds
Art. 12. - Tout tablissement ou cabinet priv de Formation l'exclusion des
tablissements publics de Formation, qui entend intervenir dans le champ du
prsent dcret doit avoir reu au pralable une habilitation du Fonds de
Dveloppernent de la Formation professionnelle.
Les critres d'habilitation sont fixs par le Comit de Gestion du Fonds.
TITRE III
La taxe d'apprentissage
Art.- 13. - La participation des assujettis la taxe d'apprentissage s'effectue
en versant la totalit de ladite somme au Fonds de Dveloppement de la
Formation professionnelle,
Art. 14. - Cette taxe d'apprentissage au taux de 0,5 % est assise et perue,
dans les mmes conditions et sous les mmes srets que la contribution de base
qui fait notamment l'objet des articles 67 75 du Code gnral des Impts.
Son produit est destin au financement des activits vises l'article 3 b) du
dcret n92-05 du 8 janvier 1992. Il sera exclusivement vers sur un compte de la
Caisse Autonome d'Amortissement (C.A.A.) et attribu au Fond de
Dveloppement de la Formation professionnelle.
Art. 15. - Le financement des actions de formation professionnelle initiale,
de formation d'apprentis, d'tudes ayant trait la planification gnrale de la
formation professionnelle technique, tel que vis l'article 3 b) du dcret n 92-05
du 8 janvier 1992 doit faire l'objet de l'agrment pralable du Comit de Gestion
du Fond.
Art. 16. - La taxe d'apprentissage pourra financer des actions visant assurer
une meilleure adquation emploi formation, dans les conditions dfinies l'article
15 du prsent dcret.
TITRE IV
Art. 17. - Sont abroges toutes les dispositions antrieures contraires aux
dispositions du prsent dcret, et notamment le dcret n92-529 du 2 septembre
1992.
Art.18. - Le ministre dlgu auprs du Premier Ministre, charg de
l'Economie, des Finances et du Plan, le ministre de l'Emploi et de la Fonction
publique, le ministre de l'Enseignement suprieur et de la Recherche scientifique
et le ministre de l'Education nationale sont chargs, chacun en ce qui le concerne,
de l'excution du prsent dcret qui sera publi au Journal officiel de la
Taxes forestires
Ordonnance 66.626 du 31 dcembre 1966
Modifie par les dispositions du titre V de l'annexe fiscale la loi 67.588 du
31 dcembre 1967 et par l'art. 16 de l'annexe fiscale de la loi 89-1332 du 26
dcembre 1989 et l'ordonnance n96-181 du 7 mars 1996.
Article premier.- Les redevances et taxes forestires dues au titre du revenu
du domaine forestier sont dtermines comme suit
1 - La taxe d'attribution du permis temporaire d'exploitation est fixe 300
FCFA par hectare ;
2 - La taxe de renouvellement est fixe 200 FCFA par hectare ;
3 - La taxe de superficie est fixe 100 FCFA par hectare ;
4 - La Taxe d'Intrt Gnral (TIG) est fixe 80 FCFA par hectare.
Dans le cas de contrats d'amnagement et d'exploitation de longue dure, ces
taxes ne sont pas exigibles, mais sont intgres dans le montant de la redevance
annuelle qui tient compte en outre des avantages rsultant des droits
d'exploitation exclusifs du co-contractant.
5 - Le montant de la taxe d'abattage est fix par mtre cube de bois utilisable
et commercialisable selon les tarifs fixs ci-aprs
Catgorie 1 3 000 FCFA
Catgorie 2 2 000 FCFA
Catgorie 3 600 FCFA
Art. 2. - Les essences actuelles exploites se rpartissent dans les catgories
suivantes :
Catgorie 1 Catgorie 2 Catgorie 3
Aboudikro Badi Ba
Acajou Frak Bi
Assamela Samba Dabma
Bt latandza Difou
Dibtou Movingui Emien
Iroko Tali Lotofa
Lingu Azob Pocouli
Makor Akossika Pouo
Niangon Kondroti Lohonf
Sipo Faro Vaa (Limbali)
Tiama Ilomba Essessang(Eho)
Aninguri Fromager Kkl
Kotib Ako Abal
Boss At Loloti
Amazakou Mblo (Naga)Akoua
Kossipo Broutou Zazou
Avodir Kapokier Akouapo
Koto Sougu
Framir Djimbo
Bahia Lati
Akatio Bodioa
Bodo
Teck
Autres essences
Art. 3. - Le volume imposable au titre de la taxe d'abattage est calcul selon
les normes d'vacuation des cubages fixes par le titre VI du dcret n66-421 du
15 septembre 1966, rglementant l'exploitation des bois d'oeuvre et d'bnisterie.
Art. 4. - Les taxes numres l'article premier profitent pour un quart au
Budget gnral et pour trois quarts au Budget spcial d'investissement et
d'Equipement (P.S.I.E.).
Art. 5. - Les taxes d'attribution et de superficie sont payes au Receveur des
Domaines au vu d'un ordre de recettes mis par l'Administration des Eaux, Forts
et Chasse.
Art. 6. - Le dbiteur lgal de la taxe d'abattage est :
a) pour les bois en grumes exports, le dclarant en douane ;
b) pour les bois en grumes destins aux industries locales, l'utilisateur
bnficiaire de la livraison.
Art. 7. - En cas de non-agrment des travaux d'intrt gnral prvus
l'article 14 du dcret n 66-421 du 15 septembre 1966, rglementant l'exploitation
des bois d'oeuvre et d'bnisterie, de service, de feu et charbon, il est exig le
versement au profit du Trsor public d'une indemnit forfaitaire dont le montant
sera fix par une commission dsigne par arrt du ministre de l'Agriculture,
dans la limite de 400 000 francs par chantier de 2 500 hectares. L'indemnit est
perue par le Trsorier-Payeur gnral ou les comptables du Trsor au vu d'un
ordre de recettes mis par l'Administration des Eaux, Forts et Chasse.
Art. 8. - Il est cr une taxe dite de reboisement destine financer la
ralisation de plantations d'essences forestires de valeur. Le taux de cette taxe
est fix 2 % de la valeur mercuriale des grumes exportes, et le produit est vers
un compte spcial du Trsor.
La taxe est liquide par l'Administration des Douanes dans les mmes
conditions et sous les mmes srets que le droit unique de sortie.
Art. 9. - A l'article 3 de la loi n, 62-61 du 16 fvrier 1962, modifi par
l'article 2 de la loi n64-127 du 11 mars 1964, est supprime la contribution
nationale additionnelle au droit unique de sortie sur les bois scis.
Art. 10. - Le fait gnrateur de la taxe est constitu
a) pour les bois en grumes exports, par le dpt de la dclaration
d'exportation en douane ;
b) pour les bois en grumes destins aux industries locales, par la livraison
l'utilisateur.
Art. 11. - Les redevables assujettis la taxe doivent adresser avant le
commencement des oprations une dclaration au Chef du Service des Recettes
Domaniales indiquant
- le nom ou la raison sociale,
- l'adresse exacte du sige de l'entreprise ainsi que le numro de la bote
postale,
- les diffrentes activits exerces.
Il leur sera attribu un numro de compte qui devra obligatoirement figurer
sur toutes les dclarations dposes auprs de l'Administration des Douanes ou du
Service des Recettes Domaniales.
Le dfaut de dclaration d'existence est passible d'une amende fiscale de 500
000 francs.
Art. 12. - Tout redevable est tenu de remettre avant le 30 de chaque mois au
Service des Recettes Domaniales une dclaration indiquant le montant de ses
oprations imposables ralises au cours du mois prcdent, qui sera tablie :
- au vu des fiches de spcifications dfinitives dates du mois prcdent pour
les dclarants en douane,
- au vu du livre-journal d'entre des bois en grumes pour les industriels du
bois utilisateurs.
Art. 13. - Le redevable est tenu de joindre la dclaration prvue l'article
12 ci-dessus un chque bancaire barr tabli l'ordre du Service des Recettes
Domaniales, d'un montant gal celui de la taxe exigible.
Art. 14. - En cas de retard dans le paiement de la taxe exigible, le redevable
doit payer en sus une indemnit gale 5 % du montant de la taxe qui aurait d
tre acquitte.
Si le paiement intervient aprs le dernier jour du mois suivant celui de la
date limite de la dclaration, il est exig en outre une indemnit de 1% par mois
ou fraction de mois de retard supplmentaire.
Le dfaut de dclaration est passible d'une amende gale au double du
montant de la taxe due.
Cette amende est double en cas de manoeuvres frauduleuses (1).
Art. 15. - Le dclarant en douane qui n'a pas la qualit de transitaire agr
s'expose galement , en cas de non paiement des taxes dans les dlais
rglementaires, au retrait de l'agrment d'exportateur en bois (1).
Art. 16. - Le droit de transaction sur les pnalits encourues est exerc :
- par le Chef du Service des Recettes Domaniales lorsque le montant de la
taxe non paye ne dpasse pas 250 000 F,
- par le Ministre dlgu aux Affaires Economiques et Financires lorsque
les droits en jeu excdent 250 000 francs, ou en appel de la dcision du Chef de
Service des Recettes Domaniales, en dessous de cette somme (1).
Art. 17. - L'action de l'Administration se prescrit par 5 ans compter de
l'infraction.
L'action en restitution des redevables se prescrit par 5 ans compter du
paiement (1).
Art. 18 - Il est fait obligation aux dclarants en douane d'adresser la
direction des Eaux et Forts, avant le 30 de chaque mois, un exemplaire des
fiches de spcifications dfinitives des grumes exportes, et un double de la
dclaration adresse au Service des Recettes Domaniales.
Les Agents des Eaux et Forts et Chasse ayant le grade d'ingnieur sont
habilits effectuer toute investigation dans les critures des dclarants en douane
en vue de s'assurer de l'exactitude des fiches de spcifications dfinitives
concernant l'exportation des grumes.
Les exploitants d'usines de transformation de bois en grumes sont tenus
d'adresser la direction des Eaux et Forts le 30 de chaque mois, le relev des
grumes entres dans le parc bois de l'entreprise au cours du mois prcdent,
ainsi qu'un double de la dclaration adresse au Service des Recettes Domaniales.
Le relev comportera les spcifications prvues l'article ler de l'arrt n
1577 du 5 dcembre 1966 fixant les modalits d'application du dcret n66-420du
l5 septembre 1966 portant rglementation des Industries du Bois (1)".
Assiette et recouvrement de la taxe d'abattage
Loi n71-683 du 28 dcembre 1971, annexe fiscale
" Art. 8. - Les rgles d'assiette, de recouvrement et de contentieux prvues en
matire de contributions indirectes par le Code gnral des impts, l'annexe Il de
la loi 64-485 du 21 dcembre 1964 et l'ordonnance 67-310 du 11 juillet 1967
s'applique la taxe d'abattage institue par l'ordonnance 66-625 du 31 dcembre
1966 modifie par l'annexe fiscale de la loi 67-588 du 31 dcembre 1967.
(1) Les rgles spciales d'assiette, de recouvrement et de contentieux
prvues particulirement aux articles 14 18 ne s'appliquent plus la taxe
d'abattage. Seules les taxes d'attribution et de superficie seules, continuent tre
considres comme un revenu du Domaine.
Taxe sur les bateaux de plaisance
Ordonnance n 68-361 du 13 aot 1968
" Article premier. - Il est tabli et peru dans les conditions dfinies aux
articles ci-aprs, une taxe sur les bateaux de plaisance.
Art. 2. - La taxe est tablie au nom du possesseur des lments imposables
au lieu de sa rsidence habituelle ou de son principal tablissement.
Art- 3. - La taxe est due pour tous les bateaux de plaisance existant au 1er
janvier de l'anne d'imposition.
Elle est due galement pour les bateaux de plaisance neufs ou considrs
comme tels par l'article 5, mis en navigation en Cte d'Ivoire avant le 15 aot de
l'anne d'imposition.
Art. 4. - Sont exempts de la taxe :
l - les bateaux utiliss litre exclusivement professionnel ;
2 - les voiliers non propulss par un moteur;
3 - les bateaux destins uniquement la vente et dtenus par les marchands.
Sont compris galement dans cette catgorie les bateaux d'occasion achets
en vue de la revente par des personnes ou tablissements qui en font
habituellement le commerce et figurant en stock au 31 dcembre de l'anne
prcdant celle de l'imposition. La dclaration de ce stock sera dpose au
Service de l'Enregistrement au plus tard le 2 janvier de chaque anne.
Art. 5. - La taxe est due pour l'anne entire raison des lments possds
Les personnes qui, dans le courant de l'anne, deviennent possesseurs
d'lments neufs imposables doivent acquitter la taxe dans les trois mois du jour
de l'acquisition. Nanmoins, elles ne pourront procder la mutation du bateau
leur nom auprs des associations de propritaires de bateaux sans justifier du
paiement de la taxe ou de son exemption.
Sont considrs comme lments neufs imposables les bateaux prvus
l'article 4-31 de la prsente ordonnance.
Art. 6. - La rptition des droits ne pourra tre poursuivie contre le nouveau
propritaire d'un bateau acquis en cours d'anne qui justifiera du paiement de la
taxe, mais l'acqureur deviendra dbiteur de la taxe pour l'anne entire dans le
cas contraire.
Art. 7. - Le taux de la taxe est fix comme suit
Loi n87-1476 du 18 dc. 1987, an. fiscale, an. 9.
30 55 CV 12 000 F
56 75 CV 20 000 F
76 120 CV 30 000 F
121 240 CV 45 000 F
au-del de 240 CV 90 000 F
Un abattement du quart est consenti lorsque la diffrence entre le millsime
de l'anne d'imposition et celui de l'anne de premire mise en service du moteur
est gale ou suprieure 3.
Lorsque cette mme diffrence est gale ou suprieure 6, il est consenti
une exonration totale.
Pour les bateaux pourvus de plusieurs moteurs la taxe est liquide sur la
totalit des chevaux mis en oeuvre.
Nanmoins, les moteurs de secours non fixs et utiliss en cas de panne du
moteur principal ne sont pas pris en considration pour le calcul de la taxe.
Art. 8. - La taxe est payable en totalit avant le 1er avril de chaque anne.
Toutefois elle n'est pas due pour l'anne en cours en ce qui concerne les bateaux
neufs ou assimils des bateaux neufs par les articles 4.3. et 6. de la prsente
ordonnance lorsque la mise en navigation a lieu entre le 15 aot et le 31
dcembre.
Le paiement de la taxe est constat par la dlivrance d'une vignette de
contrle portant les caractristiques du bateau (marque de la coque, marque et
puissance du moteur, numro d'immatriculation et millsime de l'anne pour
laquelle elle est valable).
Cette vignette reoit, au moment de sa dlivrance, le visa de l'agent qui la
dlivre et le tampon du service.
Elle devra tre produite, la rquisition des agents numrs l'article 11 de
Art. 9. - Sont habilits percevoir la taxe les agents du Service de
l'Enregistrement.
Le recouvrement de l'impt sera assur et les instances introduites et juges
comme en matire d'enregistrement.
Art. 10. - En cas de non paiement ou de paiement tardif, une pnalit de 100
% sera rclame en sus du droit simple. Elle ne pourra donner lieu aucune
rduction pour quelque cause que ce soit.
Les Associations qui, en ne se conformant pas aux dispositions de la
prsente ordonnance, porteraient prjudice au Trsor, seront solidaires vis--vis
de ce dernier des droits non acquitts de leur fait ainsi que des pnalits devenues
exigibles.
Art. 11. - Sont habilits constater les infractions la prsente ordonnance
les agents asserments du Service de l'Enregistrement, les agents de la force
publique ainsi que les agents chargs de la police lagunaire.
Art. 12. - Les rclamations ne sont pas suspensives du paiement de la taxe.
L'action en restitution des sommes indment ou irrgulirement perues par suite
d'une erreur des parties ou de l'Administration est prescrite par un dlai de deux
ans partir du paiement.
Art. 13. - Si un bateau est dtruit ou rendu inutilisable au cours de l'anne, la
vignette de contrle correspondante pourra tre reporte sur un bateau neuf de
mme catgorie sous condition de la prsentation d'une attestation de radiation
manant de l'Association intresse ou le cas chant de la direction de la
Jeunesse et des Sports.
Art. 14. - Les Associations ou dfaut la direction de la Jeunesse et des
Sports ne pourront procder aucune immatriculation, mutation ou toute autre
formalit relatives des bateaux sans qu'il leur soit prsent par le requrant la
justification du paiement de la taxe ou la preuve de son exemption.
Art. 15. - Les dispositions prvues ci-dessus sont applicables compter du
ler janvier 1968. A titre transitoire le dlai de paiement de la taxe est port du 1er
avril au 31 aot pour l'anne 1968".
Taxe spciale sur les transports privs de marchandises
Extrait de l'ordonnance 69.521 du 30 dcembre 1969
" Art. 2. - Il est institu une taxe sur les transports privs de marchandises
dont le produit est affect au Budget gnral.
Cette taxe est assise et perue dans les conditions prvues aux articles 194,
195, 203 et 205 du Code gnral des Impts en matire de patentes de
transporteurs.
Toute personne physique ou morale effectuant pour son propre compte le
transport de marchandises est tenue de se faire dlivrer autant de formules de taxe
spciale qu'elle met en service de vhicules automobiles de 2,5 tonnes ou plus de
charge utile.
Le tarif de base applicable est de 24 000 francs pour un vhicule dont la
charge utile se situe entre 2,5 tonnes et 3 tonnes inclusivement; ce tarif est major
de 1 000 francs par tonne ou fraction de tonne supplmentaire.
La taxe spciale sur les transports privs de marchandises sera perue
compter du 1er janvier 1970.
" Sont exonrs de la taxe :
l Les vhicules ne circulant pas sur la voie publique;
2 Les vhicules immatriculs en W (1) ;
3 Les vhicules administratifs ;
4 Les vhicules soumis au rgime des immatriculations spciales rserves
aux exploitants agricoles;
5 Les camions grues et de dpannage ;
6 Les bennes ordures ;
7 Les vhicules affects des exploitations agricoles et dont la charge utile
ne dpasse pas 7,5 tonnes ;
8 Les vhicules des entreprises qui bnficiaient avant le 1er janvier 1970
d'un rgime fiscal de longue dure.
En ce qui concerne les vhicules viss aux 7 et 8 paragraphes ci-dessus,
l'exonration sera matrialise par la dlivrance d'une attestation annuelle signe
par le directeur des Impts, qui devra tre prsente toute rquisition des
fonctionnaires chargs du contrle la circulation.
Une attestation provisoire pourra tre dlivre par le directeur des Impts
aux contribuables dont les vhicules ne circulent pas normalement sur la voie
publique mais qui doivent exceptionnellement emprunter cette dernire pour se
rendre un atelier de rvision ou de rparation,,.
Ord. n 70-501 du 12 aot 1970, art. 2.
dangereux, insalubres ou incommodes
Etablissements autres que les tablissements
ptroliers et les dpts d'hydrocarbures
Loi n73-573 du 22 dcembre 1973 annexe fiscale
"Art. 5. - Les taxes d'inspection des tablissements dangereux, insalubres ou
incommodes autres que les tablissements ptroliers et les dpts d'hydrocarbures
rgulirement autoriss ou dclars sont fixes comme suit, compter du 1er
janvier 1974 et par semestre a) Frais de contrle proprement dit
1/ Taxe fixe :
- 4 500 francs pour les tablissements de premire classe ;
- 2 500 francs pour les tablissements de deuxime classe;
- 1500 francs pour les tablissements de troisime classe ;
2/ Taxe proportionnelle la surface couverte par l'tablissement considr :
- 75 francs le mtre carr pour les tablissements dont la superficie est
infrieure ou gale 50 mtres carrs ;
suprieure 50 mtres carrs et au plus gale 1 00 mtres carrs
suprieure 100 mtres carrs et au plus gale 500 mtres carrs ;
suprieure 500 mtres carrs et au plus gale 5 000 mtres carrs ;
suprieure 5 000 mtres carrs et au plus gale 15 000 mtres carrs ;
suprieure 1 5 000 mtres carrs.
b) Frais forfaitaires
- 1250 francs par tablissement.
Les frais forfaitaires sont appliqus pour les deux inspections annuelles.
Dans le cas o une visite est faite en dehors de ces inspections, les frais de
dplacement sont supports par le propritaire ou l'exploitant de l'tablissement
selon les tarifs administratifs en vigueur.
c) Les tablissements ouverts sans autorisation ou dclaration sont soumis
des taxes d'inspection dont le taux est double du taux applicable aux
tablissements ouverts rgulirement, tel qu'il est fix ci-dessus.
Les frais forfaitaires annuels et les frais de transport exceptionnels sont
verss au Budget gnral,,.
Etablissements ptroliers et dpts d'hydrocarbures
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, annexe fiscale
" Art. 45. - Les dispositions de l'article 13 de la Loi de Finances portant
gestion 1988 sont modifies comme suit :
Rajustement des taxes de vrification et de contrle des dpts et
tablissements ptroliers".
Les taxes semestrielles de vrifications et de contrle des tablissements
ptroliers et des dpts d'hydrocarbures sont fixes ainsi qu'il suit :
a) Frais de contrle proprement dit
l Taxe fixe :
- 11 .250 francs pour les installations de premire classe
- 9. 1 00 francs pour les installations de deuxime classe
- 7.000 francs pour les installations de troisime classe;
- 3.000 francs pour les installations de classe particulire.
2 Taxe proportionnelle la surface couverte par l'installation ptrolire
considre fixe par mtres carrs et payable Semestriellement :
- 225 francs le mtre carr pour une superficie infrieure ou gale 50
mtres carrs ;
- 190 francs pour une superficie suprieure 50 mtres carrs et infrieure
ou gale 100 mtres carrs ;
ou gale 500 mtres carrs ;
ou gale 5.000 mtres carrs
-70 francs pour une superficie suprieure 5.000 mtres carrs et infrieure
ou gale 15.000 mtres carrs
35 francs pour une superficie suprieure 15.000 mtres carrs.
b) Frais forfaitaires annuels
- 5.600 francs par tablissement ptrolier ou dpt d'hydrocarbures. Ces frais
sont appliqus en une seule fois pour les deux inspections annuelles.
Dans le cas o une visite est faite en dehors de ces inspections, les frais de
dplacement sont supports par le propritaire ou l'exploitant de l'tablissement
ptrolier ou du dpt d'hydrocarbures.
c) Taxation des dpts et tablissements non dclars
Les dpts et tablissements ptroliers ouverts sans autorisation du ministre
des Mines sont soumis des taxes d'inspection dont le taux est triple du taux
applicable aux dpts et tablissements ptroliers ouverts rgulirement.
Frais d'analyse du contrle de la qualit des produits ptroliers
Loi n 88-1358 du 15 dcembre 1988 annexe fiscale
Art. 14. - Les analyses en laboratoire effectues par le ministre des Mines
dans le cadre du contrle de la qualit des produits, donnent lieu paiement par
les exploitants ou propritaires d'tablissements ptroliers des frais d'analyses de
contrle de la qualit des produits ptroliers, fixs pour chaque type de produits et
d'analyse conformment aux taux unitaires forfaitaires suivants :
- Densit 4 000 francs
- Distillation 1 2 000 francs
- Viscosit 18 000 francs
- Point de trouble 14 000 francs
- Point clair 1 0 000 francs
- Point d'coulement 14 000 francs
Total 72 000 francs
Taxes de contrle de qualit des produits pollus ou falsifis :
Les produits ptroliers pollus ou falsifis sont soumis des taxes de
contrle de qualit dont le taux est quintuple du taux normal en vigueur.
Des mesures administratives et/ou des poursuites judiciaires au titre de la
fraude ou falsification des produits commerciaux seront automatiquement
appliques au grant ou l'exploitant dlinquant".
Rpartition du produit des taxes de contrle et des frais d'analyse
Loi n88-1358 du 15 dcembre 1988 annexe fiscale
"Art. 15. - Le produit des taxes de contrle et de vrification des
tablissements et dpts ptroliers, les frais d'analyses des hydrocarbures liquides
se rpartissent comme suit :
- 70 % pour le Budget gnral
- 10 % pour le Fonds commun des Mines;
- 15 % pour le Fonds spcial de Lutte contre la Fraude ptrolire ;
- 5 % pour le personnel de la direction des Hydrocarbures".
Prime de risque au bnfice des agents
de la direction des Hydrocarbures et des Energies
effectuant des missions
sur les installations ptrolires en offshore
" Il est allou aux fonctionnaires et agents de la direction des hydrocarbures
et des nergies, l'occasion de chaque mission de contrle sur les plates-formes
ptrolires en Offshore, une prime de risque dont le montant par jour de service
est fix comme suit :
- 1 0 000 F pour l'agent de la catgorie A
- 7 000 F pour l'agent de la catgorie B -,
- 5 000 F pour l'agent de la catgorie C".
Clef de rpartition du produit des taxes de contrle et de vrification des
dpts et tablissements ptroliers
Loi n94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 37
" Le produit des taxes de contrle et de vrification des tablissements et
dpts ptroliers est rparti comme suit
- 90 % pour le budget gnral ;
- 10 % pour le personnel de la direction des hydrocarbures".
Taxes spciales pour l'amlioration de la desserte maritime
Loi n 78-1096 du 30 dcembre 1978 annexe fiscale
"Art. 13. - Les ressources, numres ci-aprs, et prcdemment dvolues
d'une part, au Centre Ivoirien du Commerce Extrieur, sont affectes au Budget
gnral :
1/ La cotisation annuelle des importateurs et exportateurs professionnels,
personnes physiques et morales exerant leur activit en Cte d'Ivoire, membres
de l'Office Ivoirien des chargeurs.
Le montant de cette cotisation est porte 20 000 F. Elle s'acquitte par
l'apposition de timbres fiscaux sur la carte de membre dlivre par l'Office. Pour
tout paiement effectu aprs le 31 mars, l'adhrent est passible d'une majoration
de
50 000 F.
2/ Le prlvement de 0,15 % peru prcdemment respectivement par
l'Office Ivoirien des Chargeurs et par le Centre Ivoirien du Commerce Extrieur,
sur la valeur en douane l'importation et l'exportation par voie maritime.
L'Administration des Douanes est charge d'assurer son recouvrement.
3/ Les taxes spciales pour l'amlioration de la desserte maritime.
Art. 14. - Est passible d'une taxe spciale sur navire, pour amlioration de la
desserte maritime, tout navire qui
- pratique des taux de fret suprieurs aux taux de fret homologus en Cte
d'Ivoire ;
pratique des ristournes suprieures celles autorises en Cte d'Ivoire ou des
ristournes confidentielles ;
- embarque des marchandises destination ou en provenance des ports
ivoiriens sans l'autorisation expresse des autorits ivoiriennes charges de
l'application de la rglementation de la desserte maritime.
Cette taxe est liquide et recouvre, au profit du Budget gnral, par le Port
Autonome de San Pedro.
Son taux est gal 150 % du montant des taxes portuaires sur les navires
dues par le navire auquel s'applique la prsente taxation.
Sa perception est garantie dans les mmes conditions et sous les mmes
srets que les taxes portuaires.
Peuvent en tre exonres, par l'autorit administrative maritime, les navires
appartenant aux compagnies maritimes nationales des Etats membres de la
Confrence Ministrielle des Etats de l'Afrique de l'Ouest et du Centre sur les
transports maritimes.
Art. 15. - Sans prjudice de l'application du Code des Douanes, est passible
d'une taxe spciale sur marchandises pour amlioration de la desserte maritime,
tout importateur de marchandises embarques destination des ports ivoiriens
sans l'autorisation expresse des autorits ivoiriennes charges de l'application de
la rglementation de la desserte maritime.
Est galement passible de ladite taxe tout exportateur de marchandises,
propritaire ou mandataire, lorsque les marchandises, conduites en douane, sont
destines l'embarquement dans les ports ivoiriens sans l'autorisation expresse
des autorits ivoiriennes charges de l'application de la rglementation de la
desserte maritime.
Sauf la facult pour l'Administration des Douanes de renvoyer lesdites
marchandises hors du territoire douanier lorsqu'elles sont destines
l'importation, ou de leur interdire la sortie du territoire lorsqu'elles sont destines
l'exportation, la taxe spciale institue par le prsent article est liquide et
perue et son recouvrement est poursuivi comme en matire de douane.
Le taux de la taxe est gal 15% de la valeur FOB ou CAF des dites
marchandises.
Art. 16. - Les taxes spciales pour amlioration de la desserte maritime,
prvues aux articles 14 et 15 ci-dessus, sont indpendantes des pnalits prvues
par la rglementation en vigueur.
Contribution nationale de Solidarit
Loi n81-1127 du 30 dcembre 1981
1 A titre exceptionnel et jusqu'au 31 dcembre 1983, il est cr une
contribution intitule " Contribution nationale de Solidarit".
Fixe au taux de 1%, elle est tablie sur les revenue nets provenant des
traitement et des salaires, publics et privs, ainsi que sur les indemnits et tous
autres avantages en numraire ou en nature ayant le caractre d'un supplment de
rmunration. Les pensions et les rentes viagres sont exclues de son champ
d'application.
Son montant n'est pas dductible des bases de l'impt gnral sur le revenu
(IGR).
Son produit est affect au Fonds national de Solidarit prvu l'alina 2 ci-
dessous.
2 Il est ouvert dans les critures du Trsor, un compte d'affectation spciale
intitul " Fonds national de Solidarit" .
Ce compte est crdit ainsi qu'indiqu l'alina 1 ci-dessus.
Le Fonds national de Solidarit a pour objet, le financement :
- Des indemnits alloues aux chmeurs et sans emplois
- Des oprations " emploi-formation ".
- Ainsi que de toutes oprations tendant la rsorption du chmage".
Loi n 83-1421 du 30 dcembre 1983,
"La Contribution nationale de Solidarit institue par l'article 34 de l'annexe
Fiscale la loi de Finances n81-1127 du 30 dcembre 1981 pour la gestion 1982
est proroge, dans les mmes conditions de taux, d'assiette et de perception".
Taxe d'exploitation pour le prlvement d'eau dans les nappes aquifres
Article 15 de l'annexe fiscale la loi 86-1476 du 18 dcembre 1986
" Article premier. - Tout prlvement d'eau dans les nappes aquifres au
moyen d'un ouvrage de captage quip d'un appareil d'exhaure mcanique, n'tant
pas opr en excution d'une convention de concession ou d'affermage ou d'un
contrat de mme nature conclu avec l'Etat ou avec une personne morale de droit
public, doit tre autoris dans les conditions fixes par dcret.
Tous ces prlvements d'eau font obligatoirement l'objet d'une taxe
d'exploitation assise sur les volumes ainsi prlevs, l'exception des
prlvements d'eau destins exclusivement un usage agricole, ou domestique
familiale, ou provenant de forages villageois ou destins aux entreprises
industrielles charges de la filature, du tissage et de l'impression des produits
textiles.
Ord. n 92-123 du 16 mars 1992.
Le produit de cette taxe d'exploitation est affect au remboursement des
emprunts contracts par l'Etat pour la
ralisation de son programme national d'hydraulique et d'assainissement.
Art. 2. - Le montant de la taxe d'exploitation par mtre cube d'eau prlev
est gal au montant de la surtaxe applique au prix du mtre cube d'eau de la
tranche tarifaire industrielle, distribu par le rseau de service public national,
augment d'un montant forfaitaire pour le renouvellement.
Le montant de cette surtaxe et le montant forfaitaire sont fixs par dcret,
Art- 3. - Tout exploitant ou utilisateur d'un prlvement d'eau assujetti la
taxe d'exploitation par application des dispositions de l'article premier ci-dessus,
est tenu de faire installer, ses frais et pour chaque ouvrage de captage, un
compteur d'enregistrement des volumes d'eau prlevs par ouvrage, dans des
conditions dtermines par dcret.
Art. 4. - L'exploitant du service public de distribution d'eau au titre de l'un
des contrats mentionns l'article premier ci-dessus, recouvre la taxe
d'exploitation pour le compte de l'Etat et sans frais pour celui-ci.
Le produit de la taxe d'exploitation est rserv un Fonds national dtermin
par dcret, dduction faite du montant forfaitaire prvu l'article 2 ci-dessus.
Pour l'excution de sa mission de recouvrement de la taxe d'exploitation,
l'exploitant du service public mentionn au premier alina du prsent article
dispose d'un droit d'accs et de vrification des sites et des ouvrages de
prlvement d'eau dans les nappes aquifres, notamment pour l'installation,
l'entretien et le relev des compteurs.
Art. 5. - Les restes recouvrer de la taxe d'exploitation font l'objet la fin
de chaque semestre des rles nominatifs tablis la demande motive de
l'exploitation du service de distribution d'eau charg du recouvrement de la taxe
d'exploitation. Cette demande doit prsenter, notamment, les motifs de
l'impossibilit de recouvrement et les diligences amiables et judiciaires
infructueuses effectues.
Ces restes recouvrer sont alors recouvrs, pour tre reverss au Fonds
national mentionn l'article 4 ci-dessus, par l'Administration fiscale de l'Etat
selon les rgles gnrales de recouvrement et de contentieux des impts directs et
des taxes indirectes intrieures, et notamment les dispositions de l'annexe II de la
loi n 64-485 du 21 dcembre 1964, de l'ordonnance n 67-31 0 du 11 juillet 1967
et de l'annexe fiscale la loi n74-781 du 26 dcembre 1974. Dans ce cas, les
budgets des Administrations fiscales concernes seront aliments par un montant
forfaitaire pour frais de recouvrement, gal au double du montant forfaitaire
prvu l'article 2 ci-dessus, s'ajoutant au montant de la taxe elle-mme.
Art. 6. - Sans prjudice des dispositions de l'article 5 ci-dessus, les ouvrages
de captage permettant les prlvements d'eau dans les nappes aquifres effectus
sans autorisation, sont ferms la demande de l'exploitant du service public de
distribution d'eau et aux frais de l'exploitant ou de l'utilisateur, par arrt conjoint
du ministre charg de l'Eau et du ministre charg de l'intrieur.
En outre, le montant de la taxe d'exploitation due depuis la promulgation de
la prsente loi ou de la mise en exploitation des ouvrages de captage au cas o
celle-ci serait postrieure ladite promulgation, sera immdiatement exigible au
bnfice du Fonds national mentionn l'article 4 ci-dessus,
la date d'adoption de l'arrt conjoint mentionn l'alina prcdent.
Ce montant sera augment d'une pnalit forfaitaire, destine au Fonds
national mentionn l'article 4 ci-dessus, du mme taux que celui de la taxe
d'exploitation, assise sur une consommation de rfrence correspondant au dbit
maximum des ouvrages durant douze heures par jour.
Art. 7. - Les infractions aux dispositions de la prsente loi sont constates
par le directeur d'Administration centrale charg de l'Eau, l'initiative de
l'exploitant du service public de distribution d'eau, charg du recouvrement de la
taxe d'exploitation.
Art. 8. - La prsente loi abroge toutes dispositions antrieures contraires et
notamment, celles des articles 8, 11, 13, 14 et 15 du dcret n68-528 du 7
novembre 1968, portant fixation de l'alimentation, la conservation, la prsentation
et l'utilisation des ressources en eau de la rgion d'Abidjan, dont les autres
dispositions demeurent en vigueur, autant que de besoin, jusqu' l'adoption des
dcrets d'application prvus par les articles premier 4 ci-dessus.
Taxes relatives la dlivrance
et au renouvellement des titres de navigation
Article 1. - En application de l'article 8 de la loi n'61-349 du 9 novembre
1961 portant Code de la Marine Marchande, les montants des taxes prleves la
dlivrance et au renouvellement des titres de navigation, sont fixs comme suit :
A) Rle d'quipage
1 - Rle d'quipage unique par navire
a) Navire d'une jauge brute gale ou suprieure 5 000 Tx
dlivrance : 100 000 F
renouvellement : 75 000 F
b) Navire d'une jauge brute comprise entre 500 Tx et 5 000 Tx :
dlivrance 75 000 F
renouvellement 50 000 F
c) Navire d'une jauge brute gale ou suprieure 75 Tx et infrieure 500
Tx :
d) Navire d'une jauge brute infrieure 75 Tx :
2 - Rle collectif pour l'ensemble d'un type donn de navires
Dlivrance:
minimum de perception 30 000 F par navire
maximum de perception 200 000 F pour l'ensemble
Renouvellement :
minimum de perception 30 000 F par navire
maximum de perception 150 000 F pour l'ensemble
Le rle collectif est ouvert pour un ensemble de navires concourant une
mme activit ayant les caractristiques similaires, appartenant une mme
socit et employant indiffremment les mmes marins.
B) La carte de circulation pour les bateaux de plaisance
dlivrance 30 000 F
C) Le permis de circulation
Les recettes de ces taxes seront prises en compte au chapitre 10 article 2 du
Budget: taxes pour services rendus.
Art. 2. - Mode de rpartition du produit des taxes, amendes, transactions et
confiscations en matire d'infractions au titre VII du code de la marine marchande
relatif au rgime disciplinaire et pnal, notamment aux chapitres
- III - Des fautes contre la discipline;
- IV - Des crimes et dlits touchant la police intrieure du navire ;
- V - Des dlits concernant la police de la navigation;
- VI - Des pertes de navire, des abordages, chouements et autres accidents
de la navigation
- VII - Des dlits concernant la police des pches maritimes ;
- VIII - Des infractions l'Organisation gnrale des transports.
1.- Aucun versement ne sera fait des sommes provenant des taxes,
d'amendes, de transactions et confiscations en matire d'infractions aux
dispositions du Code de la Marine Marchande, avant que les transactions aient t
approuves par l'Autorit comptente ou que les jugements aient acquis l'autorit
de la chose juge.
La rpartition est opre au vu d'un tat portant pour chaque versement
effectu au Trsor, le numro du rcpiss dlivr. Cet tat est certifi exact par
la direction des Ressources Humaines et de la Rglementation Maritime et par le
comptable du Trsor.
2. - Le produit des taxes prvues l'article prcdent, des amendes,
transactions et confiscations prvues au prsent article, est rparti comme suit :
50 % au Budget gnral de Fonctionnement,
10% aux tiers ayant aid la dcouverte de l'infraction,
25% aux verbalisants, intervenants et saisissants,
15 % aux chefs.
Taxe sur encours de crdits bancaires
Ordonnance n87-259 du 25 fvrier 1987
"Article premier. - Les encours de crdits de toute nature, non libells en
devises et effectivement accords leur clientle, par les banques, les
tablissements financiers et les agents de change sont soumis une taxe
trimestrielle.
Cette taxe est la charge du fournisseur de crdits et n'est pas rpercutable
sur ses clients.
Art. 2. - Ne sont pas passibles de la taxe sur les encours de crdits :
- les crdits accords soit au Trsor, soit des collectivits locales
- les crdits inter-banques.
Art. 3. - Pour l'tablissement de la taxe, les crdits passibles de celle-ci sont
retenus pour la totalit de leur montant comptabilis au dernier jour de chaque
trimestre.
Art. 4. - Le taux de la taxe est fix 0,20 pour cent.
Art. 5. - La taxe est verse suivant les mmes modalits que les taxes sur le
chiffre d'affaires dans les 15 jours qui suivent la fin de chaque trimestre.
Art. 6. - Les pnalits, amendes et intrts de retard sont appliques et
calcules comme en matire de taxes sur le chiffre d'affaires.
Art. 7. - Le produit de la taxe sera affecte pour 60 % au profit de la C.A.A.
et pour 40 % au profit du budget gnral de fonctionnement.
Art. 8. - La prsente ordonnance sera excute comme loi de l'Etat et
prendra effet compter du 1er janvier 1987.
Contributions la charge des employeurs
Loi n 89-1332 su 26 dcembre 1989, an. fiscale, art. 15.
Taux et rpartition des impts formant la contribution mise la charge des
employeurs.
Personnel Personnel Budget
local expatri bnficiaire
Contribution
employeur proprement dite 1 11,5 BGF 100 %
Contribution
nationale pour le
dveloppement
conomique,
culturel et social
de la nation 1,5 % 1,5 BGF 100
Taxe d'apprentissage 0,5 % 0,5 Fonds CAA
Taxe additionnelle
pour la formation
professionnelle
continue 1,5 % 1,5 % Fonds CAA
Total 3,5 % 15%
Abattement 20 % 0,7 % 3%
Taux d'usage 2,8 % 12%
(1) taux modifi par la loi n94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art.
30.
Prlvement d'un acompte au titre des impts
sur les revenus locatifs
Loi n 90-433 du 29 mai 1990
" Article premier. - Les Organismes payeurs du Trsor public, l'exception
des rgies des Forces Armes, de la Gendarmerie, et des Eaux et Forts, sont
tenus de prlever une somme gale 15% du montant brut des loyers qu'ils paient
au titre des baux administratifs.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art. 16. 1 Loi n 97-08 du 6 janv.
Art. 2. - La mme obligation est faite aux agences immobilires, syndics
d'immeubles, grants de biens, socits civiles immobilires et tous autres
intermdiaires de prlever 15% sur le montant brut des loyers qu'ils reversent
leurs clients propritaires des locaux lous.
Art. 3. - De mme, les entreprises soumises un rgime d'imposition rel,
les ambassades et les organismes internationaux sont obligs de prlever 15 % sur
le montant des .loyers de l'ensemble des immeubles pris en location, sauf Pour les
immeubles lous par les intermdiaires viss l'article 2, auquel cas, seuls ces
derniers sont soumis aux obligations du prsent texte.
Art. 4. - Ces prlvements constituent un acompte valoir sur la
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, an. fiscale art. 29.
Art. 5. - Les agences immobilires, syndics d'immeubles, grants de biens,
socits civiles immobilires, tous intermdiaires et, les entreprises, les
ambassades et organismes internationaux viss l'article 3 doivent reverser les
sommes prleves dans les quinze premiers jours du mois suivant leur
encaissement, la caisse du receveur de l'Enregistrement de la direction gnrale
des Impts.
En cas de location directe une personne physique ou morale non soumise
par ailleurs l'obligation de prlvement, les propritaires sont galement tenus
de verser tous les mois 15% du montant des loyers encaisss titre d'acompte sur
les impts vises l'article 4 prcdent.
Loi n 91-270 du 29 avril 1991, an. fiscale, art.16.
Les versements doivent tre accompagns d'une dclaration comportant le
nom, l'adresse et le numro de compte contribuable du propritaire,
l'identification de l'immeuble lou, les noms des locataires et le montant des
loyers pays par ceux-ci.
Art. 6. - Toute personne physique ou morale tenue cette obligation qui n'a
pas fait les retenues ou qui n'a opr que des retenues insuffisantes est passible
d'une amende fiscale gale au montant des retenues non effectues, sans prjudice
de la rintgration des sommes en cause au bnfice imposable.
En outre, pour chaque priode d'un mois coul entre la date laquelle les
versements auraient d tre normalement effectus et le jour du paiement, une
amende fiscale gale 10 % du montant des sommes dont le versement a t
diffr sera applique. Pour le calcul de cette amende, toute priode d'un mois
commence est compte entirement.
Art. 7. - Les prlvements effectus par les payeurs du Trsor public feront
l'objet d'critures de rgularisation suivant des modalits arrtes en accord avec
le receveur de l'Enregistrement.
Ces critures seront appuyes de la dclaration exige par l'article 5 ci-
dessus.
Art. 8. - Le versement des prlvements ci-dessus ne dispense pas le
propritaire d'accomplir ses obligations fiscales notamment celles relatives la
dclaration et au paiement des impts fonciers et taxes annexes selon la
rglementation en vigueur.
Art. 9. - La prsente loi sera publie selon la procdure d'urgence et
excute comme loi de l'Etat".
Prlvement la source litre d'acompte sur
divers impts (ASDI)
Loi n 90-434 du 29 mai 1990
Article premier. -l- Sont soumises un prlvement de 5 % :
- les importations;
- les ventes effectues par tout importateur, fabricant ou commerant toute
personne physique ou morale passible de l'impt sur les bnfices industriels ou
commerciaux, bnfices non commerciaux ou bnfices agricoles
2- Le taux du prlvement est rduit :
- 2 % pour les savons de mnage et de toilette, les cahiers et livres scolaires,
les pagnes et tissus pagnes imprims, les lampes temptes, les engrais, les
produits phytosanitaires, les journaux et priodiques.
Loi n 95-05 du 11 janv. 1995, an. fiscale, an. 26.
- 1,5 % pour les laits et drivs, le beurre, la margarine, le sel, le poisson et
la viande, l'huile de table, la pure de tomates concentre, le riz ordinaire, le sucre
sous toutes ses formes, les volailles, les oeufs, les ptes alimentaires, les pts
d'abats, pilchards et sardines, les bouillons, la farine, les produits
pharmaceutiques.
- 0,2 % pour le ciment hydraulique.
3 Sont exonres du prlvement :
- les ventes faites aux coopratives agricoles d'achat et de production et aux
socits d'encadrement agricole et de pche, aux planteurs et leveurs individuels,
aux pcheurs artisanaux, aux socits de recherche minire en phase
d'exploration.
- l'importation de marchandises bnficiant des franchises douanires de
l'article 159 du Code des Douanes, les effets personnels reconnus comme tels par
les services des douanes;
- les oprations de ventes portant sur l'eau, l'lectricit, le gaz, les produits
ptroliers l'exception des huiles et des graisses ;
- les importations et les achats effectus par des entreprises industrielles
bnficiaires d'un rgime suspensif douanier et destins la fabrication de
produits effectivement rexports.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, art. 6, an. fiscale.
- Les importations et achats de produits pharmaceutiques effectus par la
Pharmacie de la Sant publique ;
- Sous rserve de la production d'une attestation tablie par la direction
gnrale de la Comptabilit publique et du Trsor, les importations faites par les
entreprises ayant pass des marchs avec l'Etat et dont la TVA est acquitte par
voie de chques spciaux du Trsor, dans le cadre strict de l'excution desdits
marchs ;
(1) Voir note in fine
Les importations et les achats effectues par la C.I.E., l'E.E.C.I. et la
CIPREL ;
Art. 2. - Le prlvement est calcul :
- en cas de vente, sur le montant total de la facture, tous frais et taxes
compris ;
- en cas d'importation, sur la valeur retenue par les services des douanes pour
la perception des droits d'entre, addition faite desdits droits, des taxes perues
avec les droits de douane, ainsi que la TVA effectivement acquitte au moment
de l'importation.
Art. 3. - Le fait gnrateur du prlvement est constitu pour les ventes par
la livraison de la marchandise, et pour les importations par la mise la
consommation.
Art. 4. - Le prlvement sur les ventes est ajout au montant de la facture et
doit y apparatre distinctement.
En ce qui concerne les importations, le prlvement est factur par le
commissionnaire en douane et revers intgralement sans imputation sur les
autres prlvements.
Les ristournes, remises et rabais accords par notes d'avoir par les fabricants,
les importateurs, les grossistes et demi-grossistes sont rputs nets d'ASDI. Ils ne
constituent donc pas une diminution du chiffre d'affaires imposable l'ASDI.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996, art. 14-2, an. fiscale.
Art. 5. - Les importateurs, fabricants, commerants et commissionnaires en
douane sont tenus de reverser avant le 15 de chaque mois, l'intgralit des
prlvements sur ventes ou importations facturs leurs clients au cours du mois
prcdent, la caisse du receveur des taxes indirectes de la direction gnrale des
Impts.
Pour les marchandises importes, dclares pour la mise la consommation
sous le couvert d'une quittance T6 bis, le prlvement est encaiss par les services
de la direction gnrale des Douanes et fera l'objet d'un avis de transfert au
receveur des taxes indirectes.
Art. 6. - Toute personne physique ou morale tenue cette obligation qui n'a
pas fait les retenues ou qui n'a opr que des retenues insuffisantes est passible
d'une amende fiscale gale au montant des retenues non effectues, sans prjudice
de la rintgration des sommes en cause au bnfice imposable.
En outre, pour chaque priode d'un mois coul entre la date laquelle les
versements auraient d tre normalement effectus et le jour du paiement, une
amende fiscale gale 10% du montant des sommes dont le versement a t
diffr sera applique. Pour le calcul de cette amende, toute priode d'un mois
commence est compte entirement.
Art. 7. - La facture obligatoirement dlivre l'acheteur ou l'importateur
doit comporter les nom, prnoms et adresse prcise de celui-ci, et mentionner
galement son numro de compte contribuable, son code importateur, ainsi que le
montant des ventes ou des importations ayant servi de base au prlvement.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, art. 6, an. fiscale
Toute infraction aux dispositions susvises entrane l'application d'une
amende fiscale de 10 000 francs, encourue autant de fois qu'il est relev
d'omissions ou d'inexactitudes. En aucun cas la pnalit ne peut tre infrieure
100 000 francs.
Art. 8. - Lorsque le prlvement d n'est pas ajout au montant de la facture,
le vendeur ou le commissionnaire en douane en est personnellement redevable. Il
sera peru une pnalit gale au montant du prlvement omis.
Le vendeur ou le commissionnaire en douane ayant effectivement revers le
prlvement applicable est subrog au privilge du Trsor quelles que soient les
modalits de recouvrement observes;
Art. 9. - Les prlvements acquitts pendant un mois constituent un crdit
d'impt dductible des prlvements facturs et des taxes sur le chiffre d'affaires
dues par l'acheteur sur son chiffre d'affaires imposable.
En cas d'insuffisance dment justifie par le redevable, l'imputation pourra
tre effectue sur l'impt sur le traitements et salaires, la contribution nationale, la
contribution nationale de solidarit, l'I.G.R retenu la source sur les employs,
l'impt sur les bnfices industriels ou commerciaux, bnfices non
commerciaux, ou bnfice agricoles, les patentes et, ventuellement dans le cas
d'une personne physique sur son propre I.G.R.
Si l'imputation n'est toujours pas possible le reliquat pourra tre rembours.
Les modalits du remboursement seront dfinies par arrt du Ministre charg de
l'Economie et des Finances.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991. art. 6, an. fiscale.
Art. 10. - Le prlvement sur les ventes ou les importations ne constitue pas
un lment du prix de revient des produits achets ou imports, et ne doit pas tre
rpercut sur le consommateur final, sous peine de sanctions prvues par les
dispositions relatives aux prix, la poursuite et la rpression des infractions la
lgislation conomique.
Art. 11. - Afin de faciliter les contrles, les commissionnaires en Douane
agrs devront fournir trimestriellement la direction gnrale des Impts la liste
de leurs clients importateurs qui comportera l'identit complte du client,
l'adresse, le numro de compte contribuable et le code importateur, ainsi que le
montant des oprations effectues.
Toute omission ou inexactitude sera sanctionne ainsi qu'il est dit l'article 7
alina 2 ci-dessus.
excute comme loi de I'Ftat"..
(1) L'article 6 de l'annexe fiscale la loi n7-07 du 6 janvier 1997 Publi au
Journal officiel du 9 janvier 1997 est rdig ainsi " Article 6
l L'article premier-1de la loi n90-434 du 29 mai 1990 instituant un
Prlvement la source titre d'acompte sur divers impts est Complt par un
troisime alina ainsi rdig :
" Les ventes de biens et de produits numrs ci-aprs, effectues par les
fabricants, les importateurs et les grossistes, l'exception des ventes ralises
dans leurs magasins rservs exclusivement la vente au dtail, sont rputes
consenties au profit de personnes Physiques ou morales passibles de l'impt sur
les bnfices industriels et Commerciaux (BIC), les bnfices non commerciaux
(BNC), et les bnfices agricoles (BA).
La liste de ces biens et produits est fixe comme suit :
- Matriaux de construction;
- Articles de quincaillerie ;
- Pices dtaches de vhicules automobiles
- Articles de mnage en matire plastique ;
- Tissus, pagnes, linge de maison, vtements et chaussures
- Articles de parfumerie et de soins corporels.
En consquence, sous rserve des exonrations prvues au paragraphe 3 du
prsent article, les ventes des biens et des produits susmentionns ralises en
rgime intrieur par les personnes susvises sont, dans tous les cas. passibles du
prlvement.
Cette prsomption de destination est irrfragable".
2 L'article 9 de la loi n90-434 du 29 mai 1990 portant cration de l'ASDI
est modifi et nouvellement rdig ainsi qu'il suit :
"Les prlvements acquitts qui excdent les prlvements facturs
constituent un crdit d'impt imputable sur la taxe sur la valeur ajoute ou la taxe
sur les prestations de services due par le redevable.
Dans les conditions fixes par arrt du ministre charg des Finances, les
crdits dment justifis par les redevables ci-aprs mentionns peuvent faire
l'objet d'un remboursement selon une priodicit dpendant de la nature de
l'activit exerce.
Peuvent prtendre au remboursement de leurs crdits on imputables, les
redevables ralisant des oprations :
- soumise au taux rduit de la taxe sur la valeur ajoute
- exonres de la taxe sur la valeur ajoute ;
- dont la taxe sur la valeur ajoute est acquitte par voie de chques spciaux
du Trsor public.
Le crdit remboursable ne pourra excder
- Pour les oprations passibles de la taxe sur la valeur ajoute au taux rduit,
le diffrentiel de la taxe sur la valeur ajoute existant entre le taux normal et le
taux rduit de la taxe sur la valeur ajoute
- Pour les oprations exonres , le montant de la taxe sur la valeur ajoute
correspondant l'application du taux normal de cette taxe".
A ce propos la direction gnrale des Impts a publi la note de service n
1258 du 8 avril 1997 reproduite ci-aprs :
" Le service est inform que l'article 6 de l'annexe fiscale la toi de finances
pour 1997, est entach d'erreurs d'impression.
Cet article s'avre de ce fait inapplicable en l'tat.
Le service est inform qu'en consquence le dispositif de L'ASDI en vigueur
en 1997 demeure identique celui de 1996, notamment en ce qui concerne les
imputations.
Toutes difficults d'application de la prsente note me seront signales sans
dlai."
Arrt n 11 M EFP du 7 janvier 1 993
Modalits de remboursement de L'ASDI
"Article premier. - Les dispositions du prsent arrt sont applicables :
- Aux entreprises ayant des magasins rayons multiples et vendant au dtail
;
- Aux entreprises industrielles exportatrices de produits manufacturs ;
- Aux entreprises trangres n'ayant pas d'tablissement stable en Cte
d'Ivoire et qui y effectuent des oprations de vente ;
- Aux entreprises bnficiant du statut de l'usine exerce ;
- Aux entreprises de Travaux publics ayant pass des marchs avec l'Etat et
dont la T.V.A. est acquitte par voie de chques spciaux du Trsor.
Art. 2. - Le remboursement du prlvement titre d'acompte sur divers
impts non imputable vis l'article 9 nouveau de la loi n91 -997 du 27
dcembre 1991 portant loi de Finances pour la gestion 1992 doit faire l'objet
d'une demande adresse au directeur gnral des Impts.
Art. 3. - La demande doit, peine d'irrecevabilit, tre accompagne d'une
caution dlivre par un tablissement financier ou bancaire qui s'engage
solidairement avec le demandeur reverser les sommes dont il aurait obtenu
indment le paiement.
Art. 4. - Le montant du cautionnement vis l'article prcdent doit tre
gal aux sommes rclames en remboursement.
Le cautionnement est valable pour une dure de trois mois compter du jour
de rception par l'Administration de la demande de remboursement.
Art. 5. - Le reliquataire doit en outre joindre sa demande:
Le relev des affaires ralises par lui au cours du trimestre ou du semestre,
selon les cas, et de ses factures d'achat faisant mention des prlvements
effectivement supports ;
- Une attestation certifiant le montant des acomptes figurant sur ses factures
d'achat de la priode de remboursement et excdant celui des acomptes dont il est
personnellement redevable raison de sa dclaration.
Art. 6. - La demande de remboursement rgulirement et ainsi prsente est
instruite dans un dlai maximum d'un mois compter de sa rception et le crdit
dtermin est acquitt dans un dlai maximum de deux mois.
Art. 7. - Le remboursement porte sur le crdit de prlvement subi, non
imputable, constat
- Lors de la cessation d'activit
- Au terme de chaque trimestre civil pour les exportateurs ou de chaque
semestre civil pour les autres cas donnant lgalement lieu remboursement.
Art. 8. - Le solde remboursable rsulte de l'impossibilit d'imputation des
prlvements supports sur
- Les prlvements encaisss
- Les taxes sur le chiffre d'affaires
- Les impts sur les traitements et salaires, et l'impt gnral sur le revenu
pour les personnes physiques
La patente mise par voie de rle nominatif. Ce solde doit tre dment
certifi par le Trsor.
Art. 9. - Les remboursements effectuer seront payes a vue par le Trsor sur
prsentation d'un certificat tabli par la direction gnrale des Impts.
Le certificat de remboursement comportera le dcompte des sommes
rembourser et sera vis "bon payer" par le directeur gnral des Impts.
Art. 10. - Le directeur gnral des Impts et le directeur gnral de la
Comptabilit publique et du Trsor sont chargs, chacun en ce qui le concerne, de
l'application du prsent arrt qui sera publi au Journal officiel de la Rpublique
de Cte d'Ivoire.
Retenue la source sur les sommes mises
en paiement par le Trsor public
Loi n 90-435 du 29 mai 1990
"Article premier. - a) Les organismes payeurs de l'Etat, des tablissements
publics nationaux et des collectivits locales sont tenus de prlever une retenue
la source sur toutes les sommes mises en paiement au profit de leurs fournisseurs
y compris les prestataires de services
b) Sont exclus du prlvement :
l Les loyers dus au titre des baux administratifs, soumis d'autres
dispositions ;
2 Les paiements au profit
- D'entreprises fournisseurs de biens et de services de l'Etat n'ayant pas
d'tablissement stable en Cte d'Ivoire "
- Des compagnies ptrolires pour leurs livraisons de produits ptroliers ;
- De la C.I.E., de l'E.E.C.I. et de la CIPREL.
c) Pour le cas particulier d'entreprises de travaux publics ayant pass
des marchs avec l'Etat et dont la TVA est acquitte par voie de chques spciaux
du Trsor, le prlvement sera limit au montant de l'ensemble des impts et
taxes dus par elles au titre de l'anne prcdente.
Loi n 92-948 du 23 dc. 1992, an. fiscale, art. 8. - Loi n 91 -99 7 du 27
Art. 2. - Le taux de cette retenue la source est fix 10 % du montant des
sommes verser.
Art. 3. - Les retenues effectues constituent un crdit d'impt imputables sur
les taxes sur le chiffre d'affaires dues par les bnficiaires des paiements.
En cas d'insuffisance dment justifie par le redevable, l'imputation pourra
tre effectue sur l'impt sur les traitements et salaires (I.T.S.), la contribution
nationale de solidarit, l'I.G.R. retenu la source sur les employs, l'impt sur les
bnfices industriels ou commerciaux, bnfices non commerciaux, ou bnfices
agricoles, les patentes mises par voie de rle nominatif et, ventuellement dans
le cas d'une personne physique sur son propre I.G.R.
Si l'imputation n'est toujours pas possible, le reliquat pourra tre rembours.
Les modalits de remboursement seront dfinies par arrt du ministre
dlgu auprs du Premier Ministre, charg de l'Economie, des Finances et du
Plan.
Art. 4. - Les prlvements susviss et les reversements au Trsor devront
faire l'objet d'critures de rgularisation suivant des modalits qui seront prcises
par les textes rglementaires d'application arrts en accord avec la direction
gnrale des Impts.
Ces critures seront accompagns d'une dclaration comportant le nom,
l'adresse et le numro de compte contribuable, les montants des factures et des
prlvements oprs.
excute comme loi de l'Etat".
Arrt n 794 MEFP. DGI. DGA.2 SLCD.
du 4 juillet 1995
Dfinissant les modalits de remboursement du crdit rsultant des retenues
la source sur les sommes mises en paiement par le Trsor public.
Art. Premier. - Les dispositions du prsent arrt s'appliquent aux
personnes physiques ou morales soumises au rgime du rel d'imposition en
matire de taxes sur le chiffre d'affaires, et d'impt sur les bnfices, dont la
situation fiscale est rgulire au regard de tous les impts et taxes exigibles.
Art. 2. - Le remboursement du Prlvement titre de
retenue sur les sommes mises en paiement par le Trsor public, non
imputable, vis l'article 3 de la loi n 90-435 du 29 mai 1990, telle que modifie
et complte par l'article 8 de l'annexe fiscale la loi no 92-48 du 23 dcembre 12
portant loi de finances pour la gestion 1993, doit faire !'objet d'une demande
adresse au directeur gnral des Impts dans les deux premiers mois de chaque
semestre civil ou dans les trente jours de la cessation d'activit.
Art. 3. - La demande doit, peine d'irrecevabilit, tre accompagne d'une
caution gale au montant du remboursement sollicit dlivre par un
tablissement bancaire ou financier tabli en Cote d'Ivoire.
Art. 4. - Le cautionnement vis l'article prcdent est valable pour une
dure de deux mois compter de la date de sa dlivrance est va dure de deux
mois compter de la date de sa dlivrance.
Art. 5. - Le demandeur doit joindre sa demande au titre de l'anne civile
coule :
- Le montant du chiffre d'affaires ralis
- La liste dtaille des imputations opres sur les divers impts et taxes
exigibles ;
Une, attestation du directeur gnral de la Comptabilit publique et du
Trsor certifiant l'exactitude des retenues subies
- Le cas chant, les exemplaires des marchs exonrs de T.V.A. ou dont la
T.V.A. est paye par voie de chques spciaux du Trsor.
Art. 6. - La demande de remboursement rgulirement prsente, est
instruite dans un dlai de deux mois compter de sa rception.
Art. 7. - Le remboursement porte sur le crdit de prlvement subi non
imputable, constat
- A la date de la cessation d'activit
- Au terme de chaque semestre civil pour les autres cas.
Art. 8. - Le crdit remboursable s'entend du montant des retenue qui n'ont pu
tre imputes au cours du semestre civil considr sur :
La taxe sur la valeur ajoute ou sur la taxe sur les prestations de services
Les impts sur les traitements et salaires ou autres rmunrations, et impts
gnral sur le revenu pour les personnes physiques
L'impt sur les bnfices industriels ou commerciaux, bnfices non
commerciaux, ou bnfices agricoles.
Art. 9. - Les sommes alloues en remboursement seront obligatoirement
affectes en priorit l'apurement des arrirs d'impts et taxes de toute nature
dont le contribuable Pourrait tre redevable.
A cet effet l'excution de la restitution ne pourra intervenir qu'aprs
prsentation des situations fiscales tablies par les comptables de la direction
gnrale des impts et de la direction gnrale de la Comptabilit public et du
Trsor.
Art. 10. - Les remboursement effectuer seront pays vue par le Trsor
sur prsentation d'un certificat tabli par la direction gnrale des Impts.
Le certificat de remboursement comportera le dcompte des sommes
rembourser et sera vis "Bon payer " par le directeur gnral des Impts.
Art. 11. - Le directeur gnral des Impts et le directeur gnral de la
Comptabilit publique et du Trsor sont chargs, chacun en ce qui le concerne, de
l'application du prsent arrt.
Taxe spciale sur les profits de change
" Il est institu une taxe spciale sur les profits de change raliss, au cours
de la priode du 12 janvier 1994 au 31 mars 1994, par les entreprises en raison de
leurs exportations de biens et de services.
Cette taxe, dont le taux est fix 25%, doit tre acquitte spontanment
auprs de la recette des impts dont dpend l'entreprise avant le 30 avril 1994.
Le paiement doit tre accompagn d'une dclaration sur papier libre
mentionnant pour chaque profit de change ralis les indications ci-aprs :
- Date et nature des exportations de biens ou de services ;
- Pays de destination
- Valeur de l'exportation en devise trangre
- montant en CFA et date de ralisation du profit de change.
Le retard ou le dfaut de production de la dclaration est sanctionn par une
amende fiscale gale la moiti de la taxe due.
La taxe est assise et recouvre selon les procdures et sous les sanctions et
srets prvues en matire d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux.
La taxe ainsi acquitte viendra en dduction de l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux ou de l'impt minimum forfaitaire exigible au titre des
exercices comptables clos le 30 septembre 1994.
Le montant de la taxe excdant, le cas chant, la cotisation d'impt due sera
dfinitivement acquis au Trsor public".
Redevance pour l'exploitation
d'un service public
de Radiodiffusion et de Tlvision page
" 1 Il est institu une redevance pour l'exploitation parles personnes de droit
priv des services publics de Radiodiffusion et de Tlvision page.
2 La redevance est la charge des socits concessionnaires.
3 La redevance est recouvre dans les mmes conditions, sanctions et
srets que les taxes sur le chiffre d'affaires.
4 Le produit de la redevance qui sera vers sur un compte spcial ouvert
dans les livres de la Caisse Autonome d'Amortissement (CAA) sera affect, dans
des proportions dterminer par dcret, au fonctionnement du Conseil national de
la Communication audiovisuelle et la production audiovisuelle et
cinmatographique ivoirienne.
5 Le taux et les rgles d'assiette de la redevance seront fixs par Dcret pris
sur proposition conjointe des ministres en charge de la Communication et des
Finances".
Redevance au profit de la Radiodiffusion
Tlvision Ivoirienne (RTI)
1 Il est institu compter du 1er avril 1994 une redevance perue au profit
de la socit de la Radiodiffusion Tlvision Ivoirienne (RTI).
La redevance est perue pour le compte du Trsor par la Compagnie
Ivoirienne d'Electricit (CIE) sur ses abonns.
2 Les tarifs de la redevance sont fixs comme suit :
a) Abonnements du tarif modr basse tension: 2 francs par Kw/h;
b) Autres abonnements : 2.000 francs par bimestre.
3 Les abonnements souscrits par les administrations publiques et les
communes sont exonrs de la redevance.
4 La Compagnie Ivoirienne d'Electricit est tenue de reverser auprs du
Receveur des impts au plus tard le 15 de chaque mois, le montant des
redevances encaisses au cours du mois prcdent au vu d'une dclaration
conforme au modle prescrit par l'Administration.
A cette dclaration doit tre joint le titre de rglement libell l'ordre de -
Fonds de Redevance RTI " ouvert dans les livres de la CAA.
5 L'assiette, le contrle et le recouvrement de la redevance sont assurs
dans les mmes conditions, procdures, sanctions et srets que celles prvues en
matire de taxes sur le chiffre d'affaires.
En cas de non paiement de la redevance par des abonnes, la Compagnie
ivoirienne d'Electricit (C.I.E.) est tenue d'appliquer les mmes sanctions et
contraintes que celles prvues dans les contrats de fourniture d'lectricit..
Redevance sur les prestations fournies par
les tablissements publics sanitaires
-1 Il est institu la charge des usagers des tablissements publics
sanitaires une redevance correspondant tout ou partie du cot des prestations.
2 Sont exonres de la redevance les prestations relatives la promotion de
la sant ainsi qu' la prvention et la lutte contre les endmies.
3 Les rgles d'assiette et de recouvrement et les tarifs de cette redevance
seront fixs par dcret pris sur proposition conjointe des ministres chargs de la
Sant et des Finances.
4 Le produit de la redevance est rparti comme suit
a) Redevance perue sur les prestations fournies par les tablissements
publics nationaux sanitaires
- Fonds d'actions sanitaires : 15 %
- Formation sanitaire : 85 %.
b) Redevance perue sur les prestations fournies par les formations sanitaires
rurales :
- Formation sanitaire : 90 %.
c) Redevance perue sur les prestations fournies par les formations sanitaires
autres que celles vises aux paragraphes a et b ci-dessus :
- Budget gnral de Fonctionnement : 20 %
- Formation sanitaire : 65 % ".
Droit d'inscription dans les tablissements scolaires publics
Article Premier. - Il est institu un droit d'inscription dans les
tablissements primaires et secondaires publics.
Art. 2. - Ce droit d'inscription est annuel et est la charge de chaque lve
inscrit.
Art. 3. - Les tarifs, les rgles d'assiette, de recouvrement et sanctions seront
fixs par dcret sur proposition conjointe des Ministres en charge de l'Education
Nationale et des Finances.
Art. 4. - Le produit des droits ainsi recouvrs est reparti comme suit:
- Budget gnral de Fonctionnement : 15 %
- Fonds de compensation : 25 %
- Etablissement collecteur: 60 % ".
Taxes de vrification des instruments, appareils
et objets de mesure et redevances pour
travaux mtrologiques spciaux
Arrt n106 MIC.DMCRF. SD. du 29 septembre 1995
portant amnagement du tarif des taxes de vrification des instruments,
appareils et objets de mesure et des redevances dues pour travaux mtrologiques
spciaux
Article premier. - Pour compter de la date de signature du prsent arrt, le
tarif des taxes de vrification primitive des instruments ; appareils et objets de
mesure neufs ou rajusts, de jaugeage des rcipients mesureurs et celui des
redevances dues pour travaux mtrologiques spciaux prvus l'article du dcret
n62-316 du 2 septembre 1962 (tudes et essais de modles d'instruments,
appareils et objets de mesure, en vue de leur approbation, jaugeage de rcipients
mesureurs, talonnage d'instruments, appareils et objets de mesure etc ... ), sont
ramnags tels qu'ils ressortent des tableaux I et II annexs au prsent arrt.
Art. 2. - Toutes dispositions antrieures contraires celles du prsent arrt
sont abroges et en particulier l'arrt n1886 du 6 septembre 1962.
Art. 3. - Le directeur de la Mtrologie, de la Concurrence et de la
Rpression des Fraudes est charg de l'excution du prsent arrt qui prendra
effet pour compter de la date de signature et sera publi au Journal Officiel de la
ANNEXES
l'arrt n106 MIC. DMCRF. SD. du 29 septembre 1995 portant
amnagement du tarif des taxes de vrification des instruments, appareils et objets
de mesure et des redevances dues pour travaux mtrologiques spciaux.
ANNEXE I
Taxes de vrification primitive des instruments, appareils et objets de
mesure.
1 Mesurage des longueurs
a) Objets mesureurs de longueur
- En bois 250
En matires autres que le bois :
* Jusqu' 2 dcamtres inclus 250
*de 2 dcamtres exclus 1 hectomtre inclus 500
b) Instruments et appareils mesureurs de longueur
* Jaugeurs 3000
* Taximtres 2500
Pour tissus:
* Avec roue mesureuse 1000
* Avec rouleau mesureur 1500
Pour fils et cbles 1000
2 Chronotachygraphes : 2 500
3 Mesurage des volumes
a) Mesures de capacit
Mesures de capacit pour matires sches
(capacit nominale) jusqu' 2 hectolitres inclus 250
Mesures de capacit non gradues pour liquide (capacit nominale) :
* En mtal autre que l'tain jusqu' 2 hectolitres 250
* En tain, verre ou matire plastique jusqu' 2 litres
inclus 250
Mesures de capacit gradues pour liquides jusqu' 2
dcalitres inclus) 250
b) Dpotoirs
Jusqu' 3 hectolitres inclus 1000
Au-del de 3 hectolitres :
* Pour les 3 premiers hectolitres 1000
Par hectolitre ou fraction d'hectolitre en plus 500
Instruments et appareils mesureurs volumtriques de matires solides
- Jusqu' 20 dcimtres-cubes inclus 500
- De 20 dcimtres-cubes exclus ...200 dcimtres-
cubes 1500
- De 200 dcimtres-cubes exclus ......... 1.000 dm3
inclus 5000
- Au-del de 1 ml:
Pour le premier M3 5000
Par M3 ou fraction de ml en plus 1500
Instruments et appareils mesureurs volumtriques de liquides autres que
l'eau (prcision commerciale)
Distributeurs discontinus
- Mesurant en une seule opration
* Moins de 1 litre 500
* De 1 litre inclus 5 litres exclus 1000
* 5 litres inclus et au-dessus 1500
-Compteurs continus (dbit maximal)
Jusqu' 1 m3 par heure inclus 500
De 1 m3 exclus 2 m3 par heure inclus 1000
De 2 m3 par heure exclus 50 m3 par heure
inclus 1500
De 50 m3 par heure exclus 100 m3 par heure
inclus 5000
* De 100 m3 par heure exclus 200 m3 par heure
inclus 7500
Au-del de 1000 litres :
- Pour les premiers 1000 litres 7500
- Pour les 1000 litres ou fraction de 1000
litres en plus 2500
Rcipients mesureurs (volume)
* Jusqu' 200 litres inclus 1000
* De 200 litres exclus 1.000 litres inclus 1500
* Au-del de 1000 litres :
- Pour les premiers 1000 litres 1500
- Pour 1 000 litres ou fraction de 1000 litres
en plus 1000
4 Mesurage des masses
a) Poids
- Prcision courante (jusqu' 50 kilogrammes) 250
- Prcision fine et spciale jusqu' 20 kilogrammes) 250
b) Instruments appareils de pesage statique
Prcision ordinaire (porte maximale)
* Jusqu' 25 kilogrammes inclus 250
* De 25 kilogrammes 200 kilogrammes inclus.. 1 000
* De 200 kilogrammes inclus 2000 kilogrammes
inclus 2000
* De 2 tonnes exclus 5 tonnes inclus 2500
*Au-del de 10 tonnes :
- Pour les 10 premires tonnes 5000
- Par 10 tonnes ou fraction de 10 tonnes en plus 2 500
Prcision commerciale : flaux simples, flaux rapport, romaines (porte
maximale)
* Au-del de 25 kilogrammes 500
Balances systme articul : Roberval, Branger, etc... (porte maximale)
* De 25 kilogrammes exclus 200 kilogrammes
inclus 1 000
* De 200 kilogrammes exclus 2 000 kilogrammes
inclus 2000
* Au-del de 10 tonnes :
- Par 10 tonnes ou fraction de 10 tonnes
en plus 2500
Prcision fine et spciale
* Instruments non gradus (porte maximale)
- Jusqu' 2 kilogrammes inclus 250
- Au-del de 2 kilogrammes 1000
* Instruments gradus deux plateaux (porte maximale)
- Jusqu' 2 kilogrammes inclus 250
- Au-del de 2 kilogrammes 1000
Instruments gradus un plateau 500
c) Instruments et appareils de pesage dynamique Peseuses (porte maximale)
:
* Jusqu' 25 kilogrammes 1000
* De 25 kilogrammes exclus 200 kilogrammes
inclus 1500
inclus 2500
* Au-del de 10 tonnes :
- Par 10 tonnes ou fraction de 10 tonnes
en plus 5 000
Totaliseur
A fonctionnement discontinu (porte maximale)
inclus 3000
* De 5 tonnes exclus 1 0 tonnes inclus 7500
Au-del de 10 tonnes :
- Par 1 0 tonnes ou fraction de 10 tonnes
en plus 5 000
- A fonctionnement continu : prcision industrielle et commerciale (dbit
maximal) jusqu' 20 tonnes par heure inclus 2 500
* De 20 tonnes par heure exclus 200 tonnes par
heure inclus 5 000
* De 200 tonnes par heure exclus 2 000 tonnes
par heure inclus 7500
- Au-del de 2 000 tonnes par heure 10000
5 Appareils et instruments mesureurs de :
Temprature...................................... 1000
Pression ............................................ 1000
Intensit lumineuse ........................... 1000
Intensit du courant lectrique .......... 1000
De temps........................................... 1000
Units lectriques.............................. 1000
Units mcaniques ............................ 1000
Units gomtriques.......................... 1000
Units de radioactivits..................... 1000
Units de temps................................. 1000
Units optiques ................................. 1000
Activits rgies par le Code minier
Droits fixes, redevances, taxes
Les tarifs, redevances et taxes applicables en matire minire ont t fixs la
premire fois par les articles 21, 22 et 23 de l'annexe fiscale la foi n 96-218 du
13 mars 1996.
Ces mme tarifs, redevances et taxes font l'objet de l'ordonnance n96-600
du 9 aot 1996 qui a abrog les dispositions prcites. Cependant, l'article 19 de
l'annexe fiscale la loi n97-08 du 6 janvier 1997a modifi les articles 21, 22, et
23 l'annexe fiscale la loi n 96-218 du 13 mars 1996, alors que l'ordonnance n
96-600 du 9 aot 1996 les avait abrogs.
Compte tenu de cette situation nous reproduisons, en premier lieu,
l'ordonnance n 96-600 du 9 aot 1996, qui, a priori, constitue le texte applicable
en la matire, et, la suite de ce texte, les dispositions issues de la loi n 96218 du
13 mars 1996, modifies par la loi n97-08 du 6 janvier 1997.
Ordonnance n 96-600 du 9 aot 1996
fixant les droits fixes, les redevances superficiaires, les taxes
proportionnelles relatifs aux activits rgies par le Code minier et portant
fonctionnement du compte de rhabilitation de l'environnement ouvert la Caisse
autonome d'amortissement.
CHAPITRE PREMIER
Rgime minier
Article premier. - Droits fixes.
Les droits fixes prvus l'article 81 de la loi minire sont fixs comme suit :
- Demande d'autorisation de prospection 10 000 francs
- Demande d'autorisation de reconnaissance 250 000 francs
- Permis de recherche:
- Attribution 500 000 francs
- Renouvellement 500 000 francs
- Autres demandes 500 000 francs
- Permis d'exploitation :
- Renouvellement 2 000 000 francs
- Autres demandes 2 000 000 francs
Art. 2. - Conformment aux articles minire, les titres miniers et
autorisations de reconnaissance sont soumis au paiement d'une redevance
superficiaire annuelle fixe par kilomtre carr.
A la premire attribution, le versement de la somme due au titre de cette
redevance devra intervenir avant la remise du titre au permissionnaire.
Dans les autres cas la redevance devra tre acquitte soixante jours avant la
date anniversaire du titre ou de l'autorisation de reconnaissance.
Les taux de cette redevance sont les suivants:
- Permis de recherche
* Attribution 1000 francs;
kilomtre carr et par an ;
Premier renouvellement 2000 francs;
Deuxime renouvellement 5000 francs;
Renouvellement exceptionnel 10 000 francs;
kilomtre carr et par an.
Permis d'exploitation
Attribution 50000 francs
kilomtre carr et par an;
Renouvellements 50000 francs
kilomtre carr et par an.
- Autorisation de reconnaissance
* Attribution et renouvellements 250 francs
par kilomtre carr et par an.
Art. 3. - La taxe ad valorem ou taxe proportionnelle, prvue aux articles 80
et 83 de la loi minire, est assise sur le chiffre d'affaires diminu des cots de
transport et d'affinage. La taxe ad valorem est payable par trimestre par tout
dtenteur de permis ou d'autorisation d'exploitation.
Le taux de la taxe ad valorem est de
- 3 % pour l'or, le diamant, les pierres et mtaux prcieux
- 2,5 % pour les mtaux de base
Pour ce qui est des eaux minrales, la base est gale au chiffre d'affaires
diminu des cots de traitement et d'emballage. Le taux est de 1 %.
CHAPITRE II
Rgime des carrires et autres autorisations
Art. 4. - l Autorisation d'extraction :
- Attribution et renouvellement 100 000 francs
2 Autorisation d'exploitation :
- Attribution 200 000 francs;
- Renouvellements 500 000 francs;
3 Autorisation des bureaux d'achat :
- Attribution 500 000 francs ;
4 Autorisation d'achat et de vente :
5 Autorisation des collecteurs :
6 Autorisations relatives aux substances explosives (import-export, achat,
utilisation immdiate, exploitation de dpts ... ) :
- Attribution et renouvellement 10 000 francs.
Art. 5. - Les diffrentes demandes d'autorisations relatives aux carrires sont
soumises au paiement d'une redevance superficiaire annuelle fixe par hectare.
Le versement des sommes dues au titre de la redevance superficiaire
annuelle devra intervenir avant la remise de l'autorisation au bnficiaire
- Autorisation d'extraction :
* Attribution et renouvellement 500 francs par
hectare et par an;
Attribution et renouvellement 500 francs par
hectares et par an.
Art 6. Les redevances pour extraction et exploitation des pierres
ornementales et des matriaux de carrires sont fixs comme suit:
- 250 francs par mtre cube pour les pierres ornementales, les calcaires
coquilliers, meubles ou compacts, argiles, sables de verrerie, ainsi que les graviers
dtritiques;
- 100 francs par mtre cube pour les autres matriaux , sauf ceux uniquement
destins l'excution de remblais;
- 50 francs par mtre cube pour les autres matriaux meubles (terre
graveleuse, sable..) uniquement destins l'excution de remblais;
- 100 francs par tonne pour les ballasts, moellons, graviers concasss en
lments de diamtre gal ou suprieur 5 millimtres;
- 30 francs par tonne pour les produits de concasss d'un diamtre infrieur
5 millimtres.
Pour les matriaux extraits sans autorisation, le taux des redevances sera le
triple du taux normal.
Art.7. - a) Droit spcial de garantie sur les bijoux en or:
Le droit spcial de garantie des bijoux en or de fabrication local est fix
250 francs par gramme; il est peru dans les mme conditions que la taxe de
poinonnage.
b) La taxe de poinonnage de bijoux en or de fabrication locale est fixe 250
francs (1).
Art.8. L e contrle des pierres et matriaux prcieux effectu par les services
de la direction des Mines donne droit la perception d'une redevance
comprenant:
- Une taxe fixe de 10000 francs;
- Une taxe proportionnelle de:
25 francs par gramme contrl pour les mtaux;
25 francs par carat contrl pour les pierres
Art.9. Les contrles trimestriels des dpts de substances explosives
donnent droit la perception d'une taxe lie la catgorie du dpt:
- 50000 francs pour les dpts de troisime catgorie;
- 75000 francs pour les dpts de deuxime catgorie;
- 100 000 francs pour les dpts de premire catgorie (1).
Art.10. Les forfaits par appareils sont les suivants:
Epreuves ou rception d'un appareil en fonction de sa contenance:
jusqu' 30 litres 1000 francs;
Au - dessus de 30 litres jusqu' 100 litres
2500 francs;
Au-dessus de 100 litres jusqu' 2000 litres 15000 francs;
Au-dessus de 20000 litres jusqu' 50000 litres; 75000 francs;
Au-dessus de 50000 litres 100000 francs;
Visites d'un appareil autre que les bouteilles en fonction.
De sa contenance:
* jusqu' 2000 litres 85 000 francs;
* Au-dessus de 2000 litres jusqu' 10000 litres 125 000 francs;
* Au-dessus de 50000 litres 300 000 francs;
* Visites d'une bouteille en fonction de sa contenance:
* Jusqu' 100 litres pour les bouteilles de gaz butane 150 francs;
* Jusqu' 100 litre pour les bouteilles autres que le gaz butane 30 000
francs;
* Au-dessus de 100 litres pour toutes bouteilles 45 000 francs.
Pour un appareil mis en service sans autorisation de l'Administration les taux
sont multiplis par cinq (1).
CHAPITRE III
Rgime de l'exploitation artisanale
et semi-industrielle
Art.11. Les droits fixs prvus par la loi minire, en son article 81, pour le
regime de l'exploitation artisanale et semi-industrielle sont les suivants:
- Premier renouvellement 30 000 francs;
- Deuxime renouvellement 40 000 francs;
- Troisime renouvellement 50 000 francs;
- Autres priodes 60 000 francs;
Art.12. Les droits fixs prvus par la loi minire, en son article 81, pour le
regime de l'exploitation artisanale et semi-industrielle sont les soumis au
paiement d'une redevance superficiaire annuelle fixe par hectare.
Son taux est de:
- 3000 francs par hectares et par an l'attribution;
- 4000 francs par hectare et par an au renouvellement.
Art . 13 .Les bnficiaires d'autorisations d'exploitation artisanale et semi-
industrielle sont soumis au paiement de la taxe ad valorem ou taxe
proportionnelle est assise sur le chiffre d'affaires diminu des cots d'affinage et
de transport. La taxe ad valorem est payable par mois par tout bnficiaire d'une
autorisation d'exploitation artisanale et semi-industrielle. Son taux est gal 3%
pour l'or, le diamant, les pierres et mtaux prcieux, et est de 2,5% pour les
mtaux de base. Pour ce qui concerne les eaux minrales, la base est assise sur le
chiffre d'affaires diminu des cots de traitement et d'emballage, le taux est de
1%. Pour les pierres ornementales et matriaux de carrire, l'article 6 ci-avant est
applicable.
(1) les articles 7,9 et 10 de l'ordonnance concernent des matires qui n'entrent pas
dans le champ d'application du code minier.
Art. 14. - Les rglements des droits et taxes relatifs aux titres miniers et
autres autorisations se font auprs du receveur des Domaines, dfaut, auprs des
postes comptables du Trsor et de la rgie des Recettes de la direction des Mines.
Art. 1 5. - Le produit des droits, taxes et redevances se rparti comme suit :
- 85 % pour le Budget gnral
- 10 % pour le Fonds spcial pour la Promotion minire, la compilation de
donnes gologiques et minires, la cartographie et la prospection gnrale,
l'achat d'quipements, la prise en charge des frais lis aux contrles des activits
rgies par le Code minier et la formation continue du personnel technique du
ministre charg des Mines ,
- 5 % pour les ingnieurs des Mines, les ingnieurs gologues et autres
agents asserments du ministre charg des Mines que les agents directement
placs sous leurs ordres chargs des oprations de contrles rgies par le Code
minier.
CHAPITRE IV
Fonctionnement du compte de rhabilitation
de l'environnement ouvert la C.A.A.
Art. 16. - Il est ouvert, la Caisse autonome d'Amortissement(C.A.A.), pour
chaque exploitation, un compte qui est aliment sur la dure de vie de
l'exploitation, hauteur d'un montant annuel gal au total du budget prvisionnel
de rhabilitation, tel que prvu par l'tude d'impact environnemental, divis par la
dure de vie de l'exploitation exprime en annes.
Le programme de rhabilitation finale et son cot sont valus tous les trois
ans ou la demande de la direction des Mines ou de la direction de
l'Environnement ou de l'exploitant, avec le cas chant une rvision des annuits.
Si le niveau des connaissances ne permet pas une valuation exacte des cots
de rhabilitation, l'annuit sera gale 1 % du chiffre d'affaires.
Cette disposition cesse de courir si l'valuation financire de la rhabilitation
vient tre connue de manire prcise. Les montant ainsi pays viennent en
dduction du total du budget de rhabilitation et le solde est pay en annuits sur
la dure de vie restant courir.
Art. 17. - A la fin de l'exploitation d'un site l'intrieur du permis
d'exploitation ou de l'autorisation de carrires, le titulaire du permis ou le
bnficiaire de l'autorisation procdera la rhabilitation dfinitive du site. Aprs
agrment des travaux par le directeur des Mines et le directeur de l'environnement
l'exploitant pourra obtenir du ministre de l'conomie et des Finances l'autorisation
de dcaisser de son compte de rhabilitation les sommes engages au prorata des
cotisations des sommes dj verses dans ledit compte.
Art. 18. - A l'expiration des titres ou autorisations, dans quelques
circonstances que ce soit, et aprs la rhabilitation total la satisfaction de la
direction des Mines et de la direction de l'Environnement, le ministre de
l'Economie et des Finances, la demande de l'exploitant, pourra autoriser le
retrait du reliquat ventuel du fonds de rhabilitation attach son permis ou
son autorisation.
(1)-Voir commentaire au dbut de la section.
Loi n 96-218 du 13 mars 1996
annexe fiscale, art. 21, 22,23
modifi par la loi n97-08 du 6 janv. 1997, an. fiscale, art. 19
Rgime minier
En application des dispositions des articles 80 84 de la loi n95-553 du 18
janvier 1995 portant Code minier, les tarifs ou taux du droit fixe, de la redevance
superficiaire, de la taxe ad valorem ou proportionnelle et de la taxe sur le profit
additionnel dt par tout titulaire d'un titre minier ou bnficiaire d'une
autorisation sont fixs comme suit :
I. -DROITS FIXES
l Demande d'autorisation de prospection 10 000 francs
2 Demande d'autorisation de reconnaissance 250 000 francs
3 Permis de recherche
* Attribution 500000 francs
* Renouvellement 500000 francs
* Autres demandes 500000 francs
4 Permis d'exploitation
- Renouvellement et autres demandes 2 000 000 francs
II. - REDEVANCE SUPERFICIAIRE
l Permis de recherche :
Attribution 1 000 francs/Km2/an
Premier renouvellement 2 000 francslKm2lan
Deuxime renouvellement exceptionnel 10 000 francs/Km2/an
2 Permis d'exploitation :
- Attribution et renouvellement 50 000 francs/Km2/an
3 Autorisation de reconnaissance :
- Attribution et renouvellement 250 francs/Km2/an
Le paiement des sommes lues au titre de la redevance superficiaire annuelle
devra intervenir avant la remise du titre au bnficiaire.
III. - TAXE AD VALOREM
La taxe ad valorem ou taxe proportionnelle est assise sur le chiffre d'affaires
brut, dduction faite des cots d'affinage des mtaux prcieux et des mtaux de
base.
Les taux applicables sont les suivants:
* 3 % pour l'or, le diamant, les pierres et les mtaux prcieux
* 2,5 % pour les mtaux de base
* 1 % pour les eaux minrales.
IV. - TAXE SUR LE PROFIT ADDITIONNEL
Le profit additionnel ou superbnfice est assis sur l'excdent de profit
dgag par rapport au taux de rmunration de l'investissement, aprs paiement
de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux.
Le taux de rmunration de l'investissement est dfini par l'acte accordant le
litre minier et est compris entre le double et le triple du LIBOR.
Le taux de la taxe est de 40 % du profit additionnel.
La taxe est perue dans les mmes conditions et selon les mmes procdures,
sanctions et srets qu'en matire de taxes sur le chiffre d'affaires.
V. - PAIEMENT
Les droits fixes, les redevances superficiaires, la taxe ad valorem et la taxe
sur le profit additionnel sont pays dans les cinq jours de l'mission de l'ordre de
recette par le Service des Mines, au Receveur des Domaines ou au Receveur des
Impts comptent et dfaut, au Comptable du Trsor.
Rgime d'exploitation des carrires et autres autorisations
En application des dispositions de l'article 90 de la loi n 95-553 du 18
janvier 1995 portant Code minier, les tarifs du droit fixe, de la redevance
superficiaire, de la taxe d'extraction et de la taxe d'exploitation ds par tout
bnficiaire d'une autorisation d'exploitation de carrires ou de toute autre
autorisation en rgime de carrires sont ainsi fixs
I. - DROITS FIXES
1 Droits fixes :
a) Autorisation d'extraction
b) Autorisation d'exploitation
l Carrires industrielles
Attribution 200 000 francs;
Renouvellements 500 000 francs;
2 Carrires artisanales et semi-industrielles
c) Autorisation des bureaux d'achat
- Attribution et renouvellements 500 000 francs;
d) Autorisation d'achat et de vente
- Attribution et renouvellements 100 000 francs;
e) Autorisation des collecteurs :
Attribution et renouvellements 100 000 francs
f) Autorisations relatives aux substances explosives (import-export, achat,
utilisation immdiate, exploitation de dpts)
- Attribution et renouvellements 10 000 francs
Les diffrentes demandes d'autorisations relatives aux carrires sont
soumises au paiement d'une redevance superficiaire annuelle fixe par hectare.
a) Autorisation d'extraction
attribution et renouvellement 500 francs par hectare et par an
b) Autorisation d'exploitation
1 Carrires industrielles :
Attribution et renouvellements 1 000 francs par hectare et par an
2 Carrires artisanales et semi-industrielles:
- Attribution et renouvellements 500 francs par hectare et par an
Le paiement des sommes dues au titre de la redevance superficiaire annuelle
devra intervenir avant la remise de l'autorisation au bnficiaire
III. - REDEVANCES SUR LES MATRIAUX DE CARRIRES
Les redevances pour extraction et exploitation des matriaux de carrires
sont fixes comme suit :
- 250 francs par mtre cube pour les pierres, moellons, calcaires coquilliers,
meubles ou compacts, argiles blanches, sables de verrerie, ainsi que les graviers
dtritiques ou concasss en lments d'un diamtre gal ou suprieur 5
millimtres ;
- 1 00 francs par mtre cube pour les autres matriaux sauf ceux uniquement
destins l'excution du remblais
- 50 francs par mtre cube pour les matriaux meubles (terre graveleuse,
sable...) uniquement destins l'excution de remblais
Pour les matriaux extraits sans autorisation, le taux des redevances sera le
quintuple du taux normal.
IV. - TAXE AD VALOREM
La taxe ad valorem ou taxe proportionnelle est assise sur le chiffre d'affaires
, dduction faite des cots d'affinage des mtaux prcieux et des mtaux de base.
Les taux applicables sont les suivants :
3 % pour l'or, les pierres et mtaux prcieux, les substances fissiles ;
- 2,5 % pour les autres mtaux, les gtes gothermiques, les charbons, les
tourbes et toutes substances nergtiques autres que les hydrocarbures et les
substances fissiles, et les substances de carrires classes substances minires
1% pour les eaux minrales.
V. - TAXE SUR LE PROFIT ADDITIONNEL
Le profit additionnel ou super bnfice est assis sur l'excdent de profit
dgag par rapport au taux de rmunration de l'investissement, aprs paiement
de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux.
Le taux de rmunration de l'investissement est dfini par l'acte accordant le
titre minier et est compris entre le double et le triple du LIBOR.
Le taux de la taxe est de 40 % du profit additionnel.
La taxe est perue dans les mmes conditions et selon les mmes procdures,
sanctions et srets qu'en matire de taxe sur le chiffre d'affaires.
VI. - PAIEMENT
Les droits, les redevances superficiaires, les redevances sur les matriaux de
carrires, la taxe ad valorem et la taxe sur le profit additionnel sont pays dans les
cinq jours de l'mission de l'ordre de recette par le Service des Mines, au
Receveur des Domaines ou au Receveur des impts comptent et dfaut, au
Comptable du Trsor.
Rgime d'exploitation artisanale et semi-industrielle
En application des dispositions de l'article 89 de la loi n95-553 du 18
janvier 1995 portant Code minier, les tarifs ou taux du droit fixe, de la redevance
superficiaire et de la taxe ad valorem ds par tout bnficiaire d'une autorisation
d'exploitation artisanale et semi-industrielle, sont fixs comme suit :
1. - DROITS FIXES
Attribution 10 000 francs
Renouvellements 15 000 francs
- 3. 000 francs par hectare et par an l'attribution
- 4. 000 francs par hectare et par an au renouvellement.
Le paiement des sommes dues au titre de la redevance superficiaire annuelle
devra intervenir avant la remise de l'acte au bnficiaire.
III. - TAXE AD VALOREM
3 % pour l'or, le diamant, les pierres et mtaux prcieux
2,5 % pour les mtaux de base
1% pour les eaux minrales.
IV. - PAIEMENT
Les droits fixes, les redevances superficiaires et la taxe ad valorem sont
pays dans les cinq jours de l'mission de l'ordre de recette par le Service des
Mines, au Receveur des Domaines ou au Receveur des Impts comptent et
dfaut, au Comptable du Trsor.
Transport arien
Taxe d'embarquement
Institution d'une taxe l'embarquement sur les titres de transport
international
l Il est institu et Peru au Profit de l'Office Ivoirien du Tourisme et de
l'Htellerie (OITH) une taxe uniforme de 3.000 francs CFA par passager
voyageant destination de l'tranger, sur les titres de transport arien mis en
Cte d'Ivoire.
2 Cette taxe est paye au moment de l'achat du titre de transport auprs des
compagnies ariennes, des agences de voyage ou de toutes autres structures de
vente de titres de transport arien international oprant en Cte d'Ivoire.
3 Les compagnies ariennes, agences de voyages et toutes structures de
vente de titres de transport sont tenues de reverser auprs du receveur des Impts,
du lieu d'exercice de leur activit avant le 15 de chaque mois, les taxes encaisses
au cours du mois prcdent, au vu d'une dclaration conforme au modle prescrit
par l'Administration .
A cette dclaration doit tre joint le titre de rglement libell l'ordre d'un
compte ouvert cet effet dans les Livres de la caisse autonome d'Amortissement
(CAA) et intitul " Fonds de Taxe OITH".
4 La taxe est perue dans les mmes conditions et sous les mmes
procdures, sanctions et srets que la taxe sur la valeur ajoute, sans prjudice
des poursuites pnales pouvant sanctionner les structures vises l'alina 3 pour
dtournement de deniers publics.
Saisie immobilire
Subordination du visa des commandements quivalant
saisie relle la publication pralable du titre de crance
Tout commandement fin de saisie immobilire ne peut tre vise et publi
au Livre Foncier par le Conservateur de la Proprit Foncire que s'il rsulte d'un
titre excutoire rgulirement inscrit sur le Titre Foncier objet de la saisie, assorti
d'un Certificat d'inscription.
Contribution des entreprises d'assurances
Arrt n382 MEF. du 5 mars 1996
relatif la contribution des entreprises et de surveillance de l'Etal en matire
d'assurances.
Article premier.- Les frais de toutes natures relatifs au contrle et la
surveillance de l'Etat en matire d'assurances sont couverts au moyen des
contributions proportionnelles au montant des primes ou cotisations mises par
les entreprises d'assurances agres en Cte d'Ivoire.
Art. 2.- Le taux de la contribution est fix 1,25% des primes ou cotisations
mises, y compris tous les accessoires nettes d'impts et d'annulation, brutes de
cessions et diminues des primes ou cotisations relatives aux acceptations.
Art. 3.- Les entreprises d'assurances vises l'article premier sont tenues de
s'acquitter des dites contributions au compte n305 1000 5134 ouvert dans les
livres de la BCEAO
- Agence d'Abidjan au nom de la direction des Assurances et de la Bourse ,.
Le paiement des contributions est effectu par chque bancaire libell
l'ordre de la direction des Assurances et de la Bourse.
Art. 4.- Le directeur des Assurances et de la Bourse adresse chaque
entreprise d'assurance en dbut de trimestre civil une fiche d'mission de la
contribution.
La fiche d'mission annexe au titre de versement est transmise
imprativement la direction des Assurances et de la Bourse.
Art. 5.- Les contributions de l'exercice considr sont payables par quart
l'exercice suivant, au plus tard aux dates ci-aprs :
- Le premier quart le 31 mars;
- Le deuxime quart le 30 juin;
- Le troisime quart le 30 septembre;
- Le dernier quart le 31 dcembre.
Les trois quarts provisionnels sont payables sur la base des primes ou
cotisations de l'exercice prcdent.
Toutefois, les contributions peuvent tre payes par anticipation.
Art. 9.- Les entreprises d'assurances qui ne libellent pas leurs chques
conformment aux dispositions de l'article 3 ci-dessus, ne peuvent tre considrs
comme librs du rglement de leurs contributions.
Art. 7.- Sont abroges, toutes dispositions antrieures contraires au prsent
arrt qui prend effet compter de sa date de signature.
APPENDICE III
Fiscalit communale
Rgime fiscal des communes
Loi n 81-1130 du 30 dcembre 1981,
portant rgime fiscal des communes et de la Ville d'Abidjan
Premire partie
dispositions gnrales
Titre premier
Gnralits
Article premier. - Le rgime fiscal des communes et de la Ville d'Abidjan
comprend:
1 - Des impts d'Etat dont le produit est attribu aux communes;
2 - Des taxes communales perues par voie de rles
3 - Des taxes communales ou urbaines perues sur titres de recettes.
Art. 2. - Sauf indications particulires, les impts dont le produit est attribu
aux communes, viss l'article 21 de la prsente loi, sont entirement perus au
profit des communes dans les limites desquelles sont situs les biens et les
tablissements imposables.
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 13-3.
Art. 3. - Le Conseil municipal ou le Conseil de la Ville d'Abidjan ne peut
instituer aucune taxe ni aucun impt qui n'ait au pralable t cr par la loi.
Art. 4. - A l'exclusion de la taxe forfaitaire des petits commerants et
artisans, les communes et la Ville d'Abidjan sont habilites instituer des taxes
sur les matires et selon les modalits dfinies par la prsente loi, en conformit
des dispositions des articles 55 57 de la loi n 81-1129 du 30 dcembre 1981
portant rgime financier des communes et de la Ville d'Abidjan.
Art. 5. - Lorsque le Conseil municipal ou le Conseil de la Ville d'Abidjan
institue une taxe, il doit, dans ce cas et par la mme dlibration, en fixer le taux.
Celui-ci est applicable sur l'ensemble du territoire de la commune ou de la Ville
tous les assujettis en considration de leur situation objective.
Art. 6. - Le Conseil municipal ou le Conseil de la Ville d'Abidjan ne peut
instituer aucune taxe ni aucun impt qui n'ait au pralable t cre par la loi.
Art. 7. - Lorsque les missions de rles sont effectues par les services de
l'Etat, y compris lorsqu'il s'agit des impts d'Etat dont le produit est attribu aux
communes :
II- Les services de l'Etat procdent aux missions de rles en liaison avec la
municipalit des communes ou de la Ville d'Abidjan qui intervient en conformit
des dispositions de l'article 60 de la loi n 80-110 du 17 octobre 1980, relative
l'organisation municipale ;
2 - Les rles sont communiqus au maire ds leur mission, en conformit
des dispositions de l'article 57 de la loi n81-1180 du 30 dcembre 1981, portant
rgime financier des communes et de la Ville d'Abidjan
3 - Les services chargs de l'assiette informent le maire des exonrations,
remises. modrations et dgrvements d'impts assis sur le territoire de la
commune ainsi que du montant de la diminution de recette qui en rsulte pour la
commune.
Art. 8. - Aprs rception de l'tat des restes recouvrer vis l'article 57 de
la loi n 81-1129 du 30 dcembre 1981, portant rgime financier des communes
et de la Ville d'Abidjan, le maire prend toute disposition qu'il juge utile pour aider
les services de l'Etat assurer la perception desdits restes recouvrer.
Art. 9. - Lorsque des exonrations ou des exemptions des impts d'Etat
attribus aux communes ou des taxes communales ayant la mme assiette sont
accordes par l'Etat, ou lorsque des impts d'Etat dont le produit est attribu aux
communes sont supprims, la loi de Finances peut prvoir que certaines de ces
mesures feront l'objet, au profit des communes concernes, d'une compensation
totale ou partielle. Dans ce cas, les versements correspondants viennent abonder
la partie complmentaire de la dotation vise aux articles 60 et 61 de la loi n81-
1129 du 30 dcembre 1981, portant rgime financier des communes et de la Ville
d'Abidjan.
Art. 10. - Sauf dispositions particulires, les impts et taxes prvus par la
prsente loi sont portables et non qurables.
Titre 2
Contentieux des impts et taxes
perus par les services d'Etat
Art. 11. - Les rgles applicables au contentieux des impts et taxes perus
au profit des communes par les services de l'Etat sont celles prvues par
l'ordonnance n 67310 du 11 juillet 1967, relative aux rgles gnrales du
contentieux en matire d'impts directs et de taxes indirectes.
Titre 3
Contentieux des autres taxes
Chapitre premier
Prescription de l'action de l'Administration
Art. 12. - a) Prescription d'assiette
Pour la prescription de l'impt, l'action de la commune ou de la Ville
d'Abidjan est prescrite le 31 dcembre de la troisime anne suivant celle de la
clture de l'exercice au cours duquel ont t ralises les oprations imposables.
Cette prescription est interrompue par:
l - La mise en recouvrement de la taxe;
2 - La notification par lettre recommande avec accus de rception ou par
un fonctionnaire asserment, d,une imposition d'office ou d'une rectification de
dclaration
3 - Tout autre acte interruptif de droit commun.
b) Prescription de recouvrement
Le receveur principal qui n'a fait aucune poursuite contre un contribuable
retardataire avant le 31 dcembre de la dixime anne suivant celle de la mise en
recouvrement du rle ou du titre de recettes, perd son recours, et il est dchu de
tous droits et de toute action contre ce contribuable.
Chapitre 2
Juridiction contentieuse
Rclamations et dgrvements d'office
Art. 13. - Lorsqu'il s'agit soit de rparer des erreurs commises dans l'assiette
ou la calcul de la taxe, soit d'obtenir ou d'accorder le bnfice d'un droit rsultant
d'une disposition lgislative ou rglementaire, les taxes mises en recouvrement ou
dj acquittes spontanment peuvent faire l'objet :
1 - De rclamations de la part des assujettis, dans les douze mois compter
de celui suivant la date d'exigibit ;
2 - A tout moment, de dgrvements d'office de la part des agents du
service de l'assiette.
Art. 14. - Les rclamations sont adresses au maire par le contribuable, ses
ayants droit, ses mandataires rgulirement constitus ou, s'il s'agit d'un
incapable, par ses reprsentants lgaux justifiant de leurs pouvoirs, ou par toute
personne mise personnellement en demeure d'acquitter une taxe qu'elle n'estime
pas due.
A peine d'irrecevabilit, les rclamations doivent :
- tre individuelles;
- Ne viser qu'une seule cote concernant une seule perception
- Mentionner la nature de la taxe en son montant ainsi que les rfrences de
l'article et du mois du rle ou du titre de recettes ou du versement en ce qui
concerne les demandes en restitution ;
- Contenir l'expos sommaire des motifs et les conclusions ;
- tre dates et porter la signature de l'auteur.
Art. 15. - Les rclamations contentieuses rgulirement prsentes
suspendent les effets de la prescription. Elles sont instruites par les services
municipaux.
Le maire statue sur les rclamations et les dgrvements proposs d'office
par les agents d'assiette. Il peut dlguer en totalit ou en partie son pouvoir de
dcision en la matire.
La dcision est notifie au contribuable dans un dlai de trois mois,
compter de la date de rception de la rclamation et contient, en cas de rejet total
ou partiel, un expos sommaire des motifs.
Art.- 16. - Lorsque la dcision du maire ou de son dlgu ne donne Pas
satisfaction au rclamant, celui-ci a la facult, dans le dlai de trois mois partir
du jour o il a reu notification de cette dcision, de porter le litige devant le
tribunal comptent.
Le rclamant Possde galement cette facult lorsqu'il n'a pas reu avis de la
dcision du maire ou de son dlgu dans les trois mois suivant la date de
prsentation de sa demande il dispose cet effet de trois mois compter de
l'expiration du dlai ci-dessus.
Chapitre 3
Section 1
Remises - Modrations et transactions
Art. 17. - Le contribuable qui ne conteste pas l'exigibilit des droits qui lui
sont rclams mais dsire faire appel la bienveillance des services municipaux
peut prsenter une demande en remise ou en modration dans le cas o il est hors
d'tat, la fois, de s'acquitter de la taxe rgulirement mise sa charge et de faire
face aux besoins de l'existence.
La mme facult lui est offerte sans que soit obligatoirement remplie cette
dernire condition, en ce qui concerne les pnalits et majorations d'imposition.
Art. 18. - Les demandes de transaction, ainsi que les demandes en remise ou
en modration doivent tre souscrites dans les formes prvues l'article 14 ci-
dessus pour les rclamations contentieuses mais aucun dlai n'est fix pour leur
prsentation.
Section 2
Cotes irrcouvrables
Art. 19. - Le receveur municipal peut, chaque anne partir de l'anne qui
suit celle de la mise en recouvrement du rle ou du titre de recettes, demander
l'admission en non-valeur des cotes irrcouvrables.
Les cotes irrcouvrables comprennent:
1 - Celles dont le recouvrement ne peut tre effectu pour cause d'absence
ou d'insolvabilit du redevable ;
2 - Celles au sujet desquelles les receveur municipal a l'intention de
solliciter la dcharge ou l'attnuation de sa responsabilit.
Art. 20. - Le receveur municipal adresse au maire les demandes d'admission
en non-valeur des cotes irrcouvrables. Ces demandes sont accompagnes d'un
expos sommaire des motifs d'irrcouvrabilit.
Deuxime partie
Dispositions applicables aux communes
Titre premier
lmpts d'Etat dont le produit
est attribu aux communes
Art. 21. - Les impts numrs ci-aprs, faisant l'objet des articles 136 214
du Code Gnral des Impts, sont mis annuellement par les services de l'Etat au
profit des communes :
l - Impts fonciers
l - Contribution foncire des proprits bties : 35 %
attribu aux communes ;
Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 13-3; Loi n 94-201 du 8
avril 1994. an. fiscale, art. 32.
2 - Contribution foncire des proprits non bties
3 - Sur taxe foncire sur les proprits insuffisamment
bties ;
4 - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale,
art. 12-18;
2 - Patentes et licences
5 - Contribution des patentes ;
6 - Contribution des licences.
Titre 2
Taxes communales
perues par voie de rle
Art. 22. - Les taxes communales perues par voie de rles selon les rgles
dfinies au prsent titre sont :
1 - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 12-18 ;
2 - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 12-18 ;
3 - La taxe sur la valeur vnale des proprits non bties ;
4 - La taxe sur la valeur locative des locaux professionnels ;
5 - La taxe forfaitaire des petits commerants et artisans
6 - La taxe sur les locaux lous en garni.
Chapitre premier
Taxes communales
dont les rles sont mis par les services de l'Etat
Art. 23. - Les dlibrations du Conseil municipal instituant une des taxes
prvues au prsent chapitre, dment approuves par l'Autorit de tutelle, sont
communiques par celle-ci aux services de l'Etat chargs de l'assiette avant le 31
dcembre de l'anne en cours, pour prendre effet le 1er janvier de l'anne
suivante.
Section 1
Taxes sur le revenu net des proprits bties
Art. 24. - Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 13-3).
Section 2
Taxe de voirie et d'hygine
Art. 25. -Abrog (Loi n 91-997 du 27 dc. 1991, an. fiscale, art. 13-3).
Section 3
Taxe sur la valeur vnale des proprits bties
Art. 26. - Abrog (Loi n 91-997 du 2 7dc. 1991, an. fiscale, art. 13-3).
Section 4
Taxe sur la valeur locative des locaux professionnels
Art. 27. - Le montant de la taxe sur la valeur locative des locaux
professionnels est gal une fraction du droit professionnel des patentes prvu
l'article 189 du Code Gnral des Impts.
Chapitre 2
Taxes communales
dont les rles sont mis par
les services communaux
Section 1
Taxe forfaitaire des petits commerants et artisans
Art. 28. - L'assiette, le taux et les modalits de recouvrement de la taxe
forfaitaire des petits commerants et artisans sont dtermins par l'ordonnance n
61-123 du 14 avril 1961, portant cration de ladite taxe institue au profit des
communes sur le territoire de celles-ci (1).
Section 2
Taxe sur les locaux lous en garni
Art. 29. - La taxe sur les locaux lous en garni, exigible de toute personne
faisant profession de fournir le logement meubl, est calcule sur la valeur
locative relle des locaux.
Cette valeur doit tre dclare par les redevables avant le 31 janvier de
l'anne d'imposition.
Tout accroissement de cette valeur dpassant 20 % fera galement l'objet
d'une dclaration en cours d'anne. Un complment d'imposition sera alors tabli
par voie de rle supplmentaire.
Le dfaut ou l'inexactitude de l'une ou l'autre des dclarations ci-dessus
entrane une majoration de 25% des droits compromis. Cette majoration est
porte 100 % si le contribuable n'tablit pas sa bonne foi.
La taxe est perue mensuellement.
Tarif : voir annexe au chapitre 2 du Livre 1 du CGI.
Titre 3
Taxes communales
Art. 30. - Les communes peuvent instituer selon les modalits dfinies par le
prsent titre, les taxes suivantes perues sur titres de recettes :
l - La taxe communale d'quipement
2 - Les taxes portuaires communales
3 - La taxe sur les pompes distributrices de carburant
4 - La taxe sur les taxis ;
5 - La taxe sur les charrettes et pousse-pousse
6 - La taxe sur l'exploitation des embarcations
7 - La taxe sur les embarcations de plaisance
8 - La taxe sur la publicit ;
9 - La taxe sur les entres payantes aux manifestations sportives ;
(1) Cf. appendice 2.
10 - La taxe sur la location ou l'exploitation de terrains et installations de
sport
11 - La taxe sur les spectacles et galas
12 - La taxe sur les spectacles cinmatographiques
13 - La taxe sur les tablissements de nuit.
Art. 31. - Le recouvrement des taxes vises l'article prcdent est assur
par le receveur municipal qui applique, le cas chant, les sanctions prvues par le
prsent titre.
Section 1
Taxe communale d'quipement
Art. 32. - La taxe communale d'quipement est perue l'occasion de la
dlivrance du certificat de conformit ou du constat de mise en valeur.
Art. 33. - La taxe est tablie sur la valeur de la construclion dtermine lors
de l'tablissement du certificat de conformit ou du constat de mise en valeur
tabli sur rquisition de l'Administration .
Art. 34. - Sont exonrs de la taxe d'quipement les immeubles,
constructions, ouvrages et installations viss l'article 138 du Code Gnral des
Impts ainsi que ceux difis par les entreprises bnficiant d'un rgime fiscal ou
douanier privilgi accord par l'Etat.
Art. 34 bis. - A dfaut de paiement de la taxe dans le dlai d'un mois aprs
l'mission du titre de recette, il peut tre peru, en sus du montant normalement
d, une amende fiscale gale 3 % de ce montant pour le premier mois de retard
et 1 % de ce mme montant pour chacun des mois suivants.
Art. 34 ter. - Le taux maximum dans la limite duquel la taxe d'quipement
peut tre institue est fixe 1
Tarif : voir annexe du chapitre 2 du Livre 1 du CGI.
Art. 35. - Le montant de la taxe communale d'quipement est inscrit au titre
II du budget de la commune.
Art. 36. - Un dcret en Conseil des ministres dtermine les modalits
d'application des dispositions de la prsente section.
Section 2
Taxes portuaires communales
Art. 37. - Les taxes portuaires communales sont dues pour:
l Tout dbarquement, dans un port ou un aroport situ dans les limites de
la commune, des marchandises en provenance de l'tranger l'exclusion des
marchandises en transit ;
2 - Tout embarquement de passagers dans un port ou un aroport situ dans
les limites de la commune.
Loi n 83-1321 du 30 dcembre 1983, an. fiscale, art. 11; Loi n 84-1367 du
26 dcembre 1984, an. fiscale, article 24.
Art. 38. - Les taxes portuaires communales sur les marchandises sont
perues
l - Dans les ports par les autorits portuaires, l'occasion de la perception
des droits de port, les taxes ainsi collectes faisant l'objet d'un reversement
mensuel la commune, tats justificatifs l'appui ;
2 - Dans les aroports, par les compagnies ariennes, les taxes ainsi
collectes faisant l'objet d'un reversement mensuel la commune, tats
justificatifs l'appui.
Art. 39. - Les taxes portuaires communales sur les passagers embarquant
dans un port ou un aroport sont perues par les compagnies maritimes ou
ariennes, le montant de la taxe forfaitaire s'ajoutant au prix du billet.
Le produit ainsi collect fait l'objet d'un reversement mensuel la commune,
tats justificatifs l'appui, et sous dduction d'une part forfaitaire pour frais de
recouvrement dont la quotit est fixe par la loi de Finances.
Tarif: voir annexe au chapitre 2 du Livre 1 du CGI.
Section 3
Taxe sur les pompes distributrices de carburant
Art. 40. - La taxe sur les pompes distributrices de carburant, mise la
charge des compagnies concessionnaires, fait l'objet d'un paiement mensuel.
Elle est due par bouche qu'il s'agisse d'installations fixes ou mobiles.
Art. 41 - Les compagnies sont tenues, en dbut d'anne et l'occasion de
chaque implantation nouvelle, de faire la mairie une dclaration pour chaque
pompe installe sur le territoire de la commune.
Art. 42. - A dfaut de dclaration ou de paiement de la taxe, il est peru,
pour chaque bouche en sus du montant normalement d, une amende fiscale gale
au montant de la taxe payable pour une dure de deux mois.
Section 4
Taxe sur les taxis
Art. 43. - L'exploitation de taxis est subordonne autorisation
d'exploitation dlivre par le maire. Cette exploitation donne lieu une
dclaration trimestrielle l'occasion de laquelle est perue une taxe forfaitaire.
Art. 44. - A dfaut de dclaration et de paiement de la taxe, il est peru, en
sus du montant normalement d, une amende fiscale gale au double de la taxe
exigible.
En cas de rcidive, le maire peut par arrt retirer l'autorisation d'exploiter.
Section 5
Taxe sur les charrettes et pousse-pousse
Art. 45. - L'exploitation des charrettes bras ou traction animale et des
pousse-pousse est subordonne autorisation d'exploitation dlivre par le maire.
Cette exploitation donne lieu une dclaration mensuelle l'occasion de
laquelle est perue une taxe forfaitaire.
Art. 46. - A dfaut de dclaration et de paiement de la taxe, il est peru, en
sus du montant normalement d, une amende fiscale gale au double de la taxe
exigible.
En cas de rcidive, le maire peut par arrt retirer l'autorisation d'exploiter.
Section 6
Taxe sur l'exploitation des embarcations
Art. 47. - L'exploitation des embarcations moteur ou sans moteur destines
la pche ou au transport de personnes ou de marchandises est subordonne
autorisation d'exploitation dlivre par le maire et donne lieu taxation
forfaitaire. Sont exclus du champ d'application de la prsente section les services
de transports organiss par les collectivits publiques.
Sont taxables les embarcations habituellement amarres ou gares dans les
limites de la commune et celles dont les produits, les personnes ou les
marchandises sont dbarques sur son territoire.
Art. 48. - Le paiement de la taxe est effectu l'occasion de la dclaration
d'exploitation ou mensuellement dans le cas d'un service rgulier. A dfaut de
paiement de la taxe, il est peru, en sus du montant normalement d, une amende
fiscale gale au double de la taxe exigible.
Section 7
Taxe sur les embarcations de plaisance
Art. 49. - La taxe sur les embarcations de plaisance moteur ou sans moteur
est due par les propritaires au titre des embarcations amarres ou gares dans les
limites de la commune.
Art. 50. - La taxe est assise
1 - Pour les embarcations de plaisance moteur sur la puissance du ou des
moteurs ;
2 - Pour les embarcations de plaisance sans moteur sur la longueur hors tout
de l'embarcation.
Art. 51. - Sont exonres les embarcations de plaisance neuves ou
d'occasion destines uniquement la vente et dtenues par les marchands.
Art. 52. - Les propritaires sont tenus de dclarer la mairie du lieu habituel
d'amarrage ou de garage les embarcations de plaisance qu'ils dtiennent.
Art. 53. - La taxe est payable par avance trimestriellement.
A dfaut de dclaration et de paiement de la taxe, il est peru, en sus du
montant normalement d, une amende fiscale gale au double de la taxe exigible.
Le cas de rcidive, l'amende fiscale peut tre porte au quintuple de la taxe
lude.
Section 8
Taxe sur la publicit
Art. 54. - La taxe sur la publicit est due pour
1 - Les affiches publicitaires sur papier ordinaire ou sur carton, manuscrites
ou imprimes, qu'elles soient fixes ou apposes sur un vhicule servant au
transport du public
2 - Les annonces peintes sur un support ou sur un panneau et les affiches
protges par une vitre ;
3 - Les annonces lumineuses et les affiches claires la nuit par un
dispositif spcial (1) ;
4 - Les banderoles publicitaires exposes sur la voie publique ;
5 - La publicit par tracts lancs d'un vhicule automobile, d'un aronef ou
distribus sur la voie publique ;
6 - La publicit sonore ralise sur la voie publique.
Art. 55. - Sont exemptes de la taxe :
l - La publicit faite par les collectivits, organismes ou tablissements
publics ;
2 - La publicit faite par ou pour les oeuvres de bienfaisance ;
3 - La publicit faite dans des locaux privs, mme s'ils sont librement
accessibles au public.
Art. 56. - La taxe sur la publicit fait l'objet d'un paiement mensuel pour les
quatre premires catgories d'annonces taxables vises l'article 54 et d'un
paiement forfaitaire par opration pour les deux dernires.
Pour les quatre premires catgories d'annonces, le tarif est fix par mtre
carr.
Art. 57. - La taxe est acquitte:
1 - Par apposition de timbres fiscaux pour la premire catgorie d'affiches ;
2 - Par paiement direct dans les autres cas, l'affichage ou l'opration
publicitaire faisant l'objet d'une dclaration pralable la mairie.
Toutefois, dans le cadre des pouvoirs de police qui lui sont donns par
l'article 72 de la loi n 80-1180 du 17 octobre 1980, relative l'organisation
municipale, le maire peut interdire pour des motifs d'ordre public toute opration
publicitaire.
Art. 58. - A dfaut d'apposition de timbre fiscal ou de paiement de la taxe, il
est peru en sus du montant normalement d une amende gale au double de la
taxe exigible.
Section 9
Taxe sur les entres payantes aux manifestations sportives
Art. 59. - La taxe sur les entres payantes aux manifestations sportives est
perue par tout organisateur public ou priv l'occasion des manifestations
sportives qu'il organise.
Art. 60. - Le produit de la taxe est revers la commune, tats justificatifs
l'appui
l - Hebdomadairement si des manifestations sont organises de faon,
rgulire ;
2 - Aussitt aprs la perception de la taxe s'il s'agit de manifestations
occasionnelles.
Art. 54. - (1) Loi n 83-1421 du 30 dc. 1983, an. fiscale "Art. 12.- Taxe sur
la publicit
Pour l'application de l'article 54 de la loi n 81-1130 du 30 dcembre 1981
portant rgime fiscal des communes et de la ville d'Abidjan (article 23-8 de
l'annexe fiscale la loi de finances 81 1157 du 21dcembre 1982), les enseignes
lumineuses, sauf les croix vertes des pharmacies, sont assimiles aux annonces
lumineuses et affiches claires la nuit par un dispositif spcial.
Section 10
Taxe sur la location ou l'exploitation de terrains et installa-
tions de sport
Art. 6. - La taxe sur la location ou l'exploitation de terrains et installations
de sport est assise sur le produit de la location ou de l'exploitation.
Elle est due par l'exploitant des terrains ou des installations qui peut
acquitter le paiement :
- Soit mensuellement s'il est peru un prix chaque location ou l'entre ou si
les abonnements ou cotisations sont payables mensuellement -,
Soit annuellement si les abonnements ou cotisations sont payables
annuellement.
Art. 62. - A dfaut de paiement de la taxe, il est peru, en sus du montant
normalement d, une amende gale au double de la taxe exigible.
Section 11
Taxe sur les spectacles et galas
Art. 63. - La taxe sur les spectacles et galas est applicable tous les
spectacles et galas l'exception de ceux organiss dans un but charitable.
Art. 64. - La taxe est assise sur le montant de la recette brute ralise.
Chaque spectacle ou chaque gala fait l'objet d'une dclaration pralable la
mairie. A cette occasion, l'organisateur prsente les carnets souches qui seront
utiliss pour la vente des billets.
Les mmes carnets sont nouveau prsents l'issue du spectacle ou du
gala, afin de dterminer le montant de la taxe a acquitter.
Art. 65. - Si des fraudes ou irrgularits sont constates, notamment
l'occasion de la vente des billets, la taxe est calcule par rfrence la capacit
maximale des locaux utiliss pour le spectacle ou le gala.
En outre, dans ce cas ou dfaut de dclaration, il est peru, en sus de la
taxe calcule selon les modalits indiques ci-dessus une amende gale au double
de son montant.
Section 12
Taxe sur les spectacles cinmatographiques
Art. 66. - La taxe est applicable tous les spectacles cinmatographiques
publics, qu'ils soient prsents dans une salle spcialement amnage cet effet
ou, de faon occasionnelle, dans une salle polyvalente ou en plein air,
l'exclusion des spectacles cinmatographiques prsents l'occasion de galas
auxquels sont applicables les dispositions de la section XI ci-dessus.
Les spectacles cinmatographiques prsents par des organismes culturels
dans un but non lucratif sont exonrs de la taxe.
Art. 67. - La taxe est assise sur le montant de la recette brute ralise.
Le paiement peut tre effectu, au choix de l'exploitant de la salle ou de
l'organisateur du spectacle, de faon mensuelle, hebdomadaire ou aprs la sance
s'il s'agit de reprsentations occasionnelles.
Si, du fait de l'exploitant de la salle ou de l'organisateur du spectacle, les
services municipaux sont mis dans l'impossibilit d'valuer avec prcision le
nombre de billets dlivrs et la recette correspondante, la taxe est assise d'office
pour chaque reprsentation sur la recette correspondant la vente de la totalit
des places disponibles.
Art. 68. - En cas de non paiement de la taxe, il est peru en sus du montant
normalement d une amende gale au double de la taxe exigible.
Section 13
Taxe sur les tablissements de nuit
Art. 69. - Sans prjudice des dispositions relatives aux droits de licence des
dbits de boissons, la taxe sur les tablissements de nuit est une taxe forfaitaire
applicable tous les tablissements tels que bars, discothques et cabarets, quel
que soit le type de licence dont ils sont assortis et qui sont ouverts aprs 22
heures.
Le tarit de la taxe est doubl pour les tablissements ouverts aprs une heure
du matin.
Art. 70. - La taxe fait l'objet d'un paiement mensuel. En cas de refus de
paiement, il est peru en sus du montant normalement d une amende gale au
double de la taxe exigible.
En cas de rcidive, le maire peut, par arrt, ordonner la fermeture provisoire
de l'tablissement jusqu' la date du rglement intgral des montants dus sans
prjudice du droit pour la commune de demander que la licence de l'tablissement
ne soit pas renouvele.
Art. 71. - Les services de l'Etat concerns communiquent la commune la
liste des tablissements situs sur son territoire et assortis d'une licence de dbits
de boissons.
TROISIME PARTIE
DISPOSITIONS APPLICABLES
LA VILLE D'ABIDJAN
Art. 72. - La Ville d'Abidjan peut instituer, selon les modalits dfinies par
la prsente loi, le taxes ci-aprs:
1 - La taxe communale d'quipement
2 - Les taxes portuaire communales
3 - La taxe sur les taxis ;
4 - La taxe sur la publicit
5 - La taxe sur les manifestations sportives organises dans les installations
classes d'intrt urbain et national
6 - La taxe sur la location ou l'exploitation des installations sportives
classes d'intrt urbain et national.
Loi n86-88 du 31 janv. 1986, an. fiscale, art. 19.
Les taxes ci-dessus ne peuvent plus tre institues par les communes qui
composent la Ville d'Abidjan.
Art. 73. - Le prlvement sur le produit des jeux institu par la loi n 69-507
du 8 dcembre 1969, portant cration d'un casino et autorisant son exploitation est
attribu la Ville d'Abidjan.
Art.74. Dans les cas o des charges normalement dvolues aux communes
qui composent la Ville d'Abidjan sont assumes par elle-mme ou lui sont
transfres, la loi de Finances dtermine en tant que de besoin la part du produit
des impts et taxes revenant aux dites commune qui est reverser la Ville.
QUATRIME PARTIE:
DISPOSITIONS DIVERSES ET FINALES
Art. 75. - Le privilge gnral du Trsor s'applique, ds leur mise en
recouvrement, aux impts d'Etat attribus aux communes et aux taxes ci-aprs des
communes et de la Ville d'Abidjan :
- La taxe forfaitaire des petits commerants et artisans lorsqu'elle est perue
mensuellement
- La taxe communale d'quipement;
- Les taxes portuaires communales.
Le privilge gnral du Trsor s'tend aux accessoires des taxes ci-dessus,
savoir :
Les pnalits de retard pour dfaut ou insuffisance de dclaration du
principal ;
- Les majorations pour non paiement aux chances fixes par la loi ;
- Les frais de poursuites.
Les taxes des communes et de la Ville d'Abidjan non assimiles des taxes
privilgies obissent aux procdures ordinaires des recouvrements amiables et
contentieux.
Art. 76. - La prsente loi abrog les article 215 223 du Code Gnral des
Impts.
Art. 77. - Des dcrets prciseront en tant que de besoin les modalits
d'application de la prsente loi qui prendra effet le 1er janvier 1982.
excute comme loi de l'Etat et au Journal Officiel de la Rpublique de Cte
d'Ivoire.
Ristournes des amendes
en matire de permis de construire
Loi n 82-1157 du 21 dcembre 1982 annexe fiscale, article 25
" Le tarif des amendes prvues l'article 6 de la loi n 6548 du 4 aot 1965,
relative au permis de construire est port aux montants suivants :
- De 50 000 francs 10 % de la valeur des travaux excuts avec un
minimum de 300 000 francs.
Le tarif de l'astreinte prvue l'article 7 de la mme loi est porte aux
montants suivants :
- 2 500 25 000 francs par jour de retard.
Une ristourne gale 60 % du produit de ces amendes sera accorde la
commune sur le territoire de laquelle l'infraction au permis de construire a t
commise.
A Abidjan, la ristourne sera accorde la Ville.
Le montant de la ristourne est inscrit au titre II du budget de la commune ou
de la Ville;
Versement compensatoire
pour les places de stationnement
" Dans la limite de la Ville d'Abidjan, lorsque, pour la dlivrance d'un
permis de construire, une drogation pour insuffisance de places de stationnement
est accorde par le Ministre de la Construction et de l'Urbanisme, dans le cadre du
rglement d'urbanisme pris en application de la loi n 62-253 du 31 juillet 1962,
relative aux plans d'urbanisme, un versement compensatoire est mis la charge
du constructeur.
La drogation est accorde dans la limite de 10% du nombre de places de
stationnement requis par le rglement d'urbanisme en vigueur.
Le montant du versement compensatoire est gale 2 000 000 de francs par
place de stationnement non prvue dans le programme immobilier.
La dlivrance du permis de construire est subordonne au versement de ce
montant.
Dans le cas o la destination premire des parkings construits n'est pas
respecte, il est exig le versement d'une compensation proportionnelle aux
places supprimes.
Taxe rmunratoire
pour l'enlvement des ordures mnagres
L'article 58 de la loi n 81-1129 du 30 dcembre 1981, portant rgime
financier des communes et de la Ville d'Abidjan a autoris ces collectivits
percevoir des taxes rmunratoires et des redevances dans des conditions dfinir
par dcret.
A ce titre, ces collectivits sont habilites instituer une taxe rmunratoire
pour financer leur service d'enlvement des ordures mnagres.
En application de cette disposition, il peut tre institu une taxe
rmunratoire sur la consommation d'lectricit dont le montant, pour chaque
assujetti, ne pourra pas excder
- le taux de 2,5 francs par KW d'lectricit basse tension consomm
Abidjan ;
- le taux de 1 franc par KW d'lectricit basse tension consomm dans les
communes autres que celles composant la Ville d'Abidjan.
La perception de cette taxe sera assure par les soins de l'Energie Electrique
de la Cte d'Ivoire (E.E.C.I.) en sa qualit de compagnie concessionnaire d'un
service public, et sera reverse aux communes sous dduction, pour frais de
recouvrement, d'une ristourne forfaitaire de cinq pour cent du produit peru..
Contribution des communes la Ville d'Abidjan
" En application de l'article 74 de la loi n 81-1130 du 30 dcembre 1981
portant rgime fiscal des communes et de la ville d'Abidjan, les communes
composant la Ville d'Abidjan doivent reverser celle-ci une part du produit
qu'elles peroivent au titre de la totalit de leurs impts et taxes quel qu'en soit le
caractre.
Cette part est gale :
- 10% pour les communes dont les recettes moyennes par habitant telles
qu'elles apparaissent dans les comptes du dernier exercice connu (hors subvention
de l'Etat et hors prlvement du Fonds de Rserve ordinaire-FRO) sont
infrieures 1 500 francs ;
- 20 % pour les communes dont les recettes moyennes par habitant sont
suprieures 1 500 francs et au plus gales 6 000 francs ;
suprieures 80 000 francs.
Contribution des communes et de la Ville d'Abidjan
au Fonds d'investissement de la Ville d'Abidjan
Loi n 97-08 du 6 janvier 1997 annexe fiscale, article 17
La quotit du versement obligatoire au Fonds d'investissement institu par la
loi 81-1129 du 30 dcembre 1981 portant rgime financier des communes et de la
Ville d'Abidjan est fixe ainsi qu'il suit, en pourcentage du montant total des
recettes inscrites au Titre premier du budget de la commune ou de la Ville,
dduction faite des prlvements au fonds de rserve ordinaire et des subventions
d'quilibre ventuelles:
l Communes dont la population est infrieure ou gale 20 000 habitants :
20 % ;
2 Communes dont la population est suprieure 20 000 habitants et
infrieure 50 000 habitants : 15 %;
3 communes dont la population est suprieure 50 000 habitants : 10% ;
4 Ville d'Abidjan et commune de Yamoussoukro: 5 %.
En outre, pour les communes composant la Ville d'Abidjan, la quotit telle
que dfinie ci-dessus, s'applique sur les recettes. dduction faite des sommes
reverses la Ville d'Abidjan au titre des contributions aux charges de la Ville.
Loi n 97-08 du 6 janvier 1997 annexe fiscale, article 17 bis Les impts et
taxes qui reviennent aux communes composant la Ville d'Abidjan inscrire au
titre de leurs recettes sont amputes des sommes devant faire l'objet d'un
reversement la Ville d'Abidjan par le comptable assignataire de la commune,
avant leur crdit au compte de la commune. Ce prlvement est effectu
conformment aux quotits prvues par les dispositions de l'article 13 de l'annexe
fiscale la loi de Finances pour l'exercice 1988. Les sommes ainsi prleves par
le comptable assignataire de la commune font l'objet d'un transfert, sans dlai au
comptable assignataire de la Ville d'Abidjan qui constatera la recette au profit de
la Ville. Un arrt du ministre charg de l'autorit de tutelle procde chaque
anne au classement des communes composant la Ville d'Abidjan en application
des dispositions de l'article 13 de la loi de Finances pour l'exercice 1988.
Taxe forfaitaire des petits commerants et artisans
Voir Appendice 2.
Patente paye par les ports ivoiriens
" Le produit de la patente paye par les ports ivoiriens est rparti comme
suit:
- 65 % l'Etat ;
- 35 % la commune abritant les installations portuaires concernes".
APPENDICE IV
Code des investissements
Loi n 95-620 du 3 aot 1995 portant
Code des Investissements
Titre premier
Article premier. - Le prsent Code fixe les rgimes d'incitations aux
investissements raliss par les personnes physiques ou morales, ivoiriennes ou
trangres, rsidentes ou non, au titre de l'exercice de leurs activits ou de leur
participation au capital des socits en Cte d'Ivoire, en vue d'encourager
l'investissement priv et d'accrotre la production nationale.
Art. 2. - Les investissements dans les activits prvues pour chacun des
secteurs viss par les dispositions du prsent Code sont raliss librement, dans le
respect des lois et rglements en vigueur en Cte d'Ivoire.
Art. 3. - Les dispositions du prsent Code dfinissent les rgimes
d'incitations dnomms, le rgime de dclaration et le rgime d'agrment
l'investissement, qui s'appliquent aux oprations d'investissement obissant des
critres dtermins par dcret, sans prjudice de l'ensemble des dispositions
caractre incitatif, notamment celles prvues par le Code gnral des Impts et
par le tarif des Douanes.
Art. 4. - Les dispositions du prsent Code ne font pas obstacles aux garanties
et avantages plus tendus qui seraient prvus par des Traits ou Accords conclus
entre la Rpublique de Cte d'Ivoire et d'autres Etats.
Titre II
Rgime de dclaration
Chapitre premier
Procdures
Art. 5 - Le rgime de dclaration est applicable toutes les entreprises
exerant leurs activits dans le cadre des secteurs viss l'article 9 ci-aprs, sans
limitation de seuil.
Art. 6. - Les projets d'investissement font l'objet d'une dclaration dpose
auprs des services comptents, qui sont tenus de dlivrer une attestation de
dpt.
Les services comptents qui sont dsigns par dcret, tiennent la
disposition des oprateurs conomiques des formulaires adapts aux diffrents
types d'investissement prvus dans le prsent Code.
Art. 7. - L'attestation de dpt de la dclaration permet de bnficier de
plein droit des avantages dfinis l'article 11 ci-dessous.
La jouissance des avantages est subordonne la ralisation effective des
investissements, constate par les services comptents.
Chapitre II
Champ d'application
Art. 8. - Le rgime de dclaration s'applique aux investissements relatifs aux
oprations de cration d'activit telles que dfinies par dcret.
Les conditions d'application de ce rgime aux oprations d'investissement
sont dfinies aux articles 10 et 12 ci-dessous.
Art. 9. - Le rgime de dclaration dfini aux articles 5 et 8 du prsent Code
s'applique aux secteurs d'activits suivants :
- Agriculture, levage et pche
- Industries extractives et production d'nergie
- Industries manufacturires ;
- Production et industries culturelles
- Sant ;
- Education
- Tourisme
- Autres secteurs, l'exception des Btiments et Travaux publics, du
Commerce, des Transports et des Services bancaires et financiers.
La liste des activits dans les secteurs viss au prsent article est dfinie par
dcret.
Chapitre III
Avantages accords
Art. 10. - Le bnfice des avantages lis au rgime de dclaration varie en
fonction du lieu de ralisation de l'investissement. A cette fin, le territoire
ivoirien est divis en deux zones dnommes A et B, dfinies par dcret.
La dure du bnfice des avantages est de
- Cinq ans pour les investissements raliss dans la zone A ;
- Huit ans pour les investissements raliss dans la zone B.
Ces dures sont majores des dlais de ralisation du programme
d'investissement.
Le bnfice des avantages est acquis ds la ralisation du programme
d'investissement.
Art. 11. - Les entreprises admises au rgime de dclaration bnficient, au
titre de leur programme d'investissement, de l'exonration des impts et taxes
suivants :
- L'impt sur le bnfice industriel et commercial ou l'impt sur le bnfice
non commercial ;
- La contribution des patentes et des licences.
Ces exonrations sont rduites 50% puis 25% des impts et taxes
normalement dus respectivement l'avant dernire et la dernire anne de bnfice
des avantages.
Art. 12. - Le bnfice des avantages lis au rgime de dclaration est
subordonn :
- A la tenue d'une comptabilit rgulire conformment aux dispositions du
Plan comptable ivoirien, aussi bien pour les socits que pour les personnes
physiques exerant une activit commerciale ou non, telle que dfinie par le Code
gnral des Impts ;
- A la soumission un rgime rel d'imposition (rgime simplifi ou rgime
rel normal).
En cas d'exercice d'une activit mixte ou de plusieurs activits, seules les
activits ligibles ouvrent droit au bnfice des avantages prvus par le prsent
Code.
Titre III
Rgime d'agrment l'investissement
Chapitre premier
Procdures
Art. 13. - Le rgime de l'agrment l'investissement est applicable toutes
les entreprises exerant leurs activits dans le cadre des secteurs viss l'article
18, conformment au critre de seuils qui comprend un seuil intrieur et un seuil
suprieur dont les montants sont fixs par dcret.
Art. 14. - La demande d'ligibilit au rgime de l'agrment
l'investissement est appuye d'un dossier contenant toutes indications utiles
l'examen du projet d'investissement par les services comptents.
La demande d'ligibilit doit galement comporter l'engagement de
l'entreprise au titre des obligations gnrales suivantes :
- Employer des cadres, agents de matrise et autres travailleurs ivoiriens et
assurer, conformment aux dispositions relatives au fonctionnement du Fonds de
Dveloppement de la Formation professionnelle, leur formation ;
- Se conformer aux normes de qualit nationale ou internationale applicables
aux biens et services, objet de son activit ;
- Ne pas altrer les conditions cologiques, en particulier l'environnement ;
- Disposer d'une organisation comptable permettant ainsi de se conformer
aux dispositions lgislatives et rglementaires ainsi qu'aux usages applicables en
la matire ;
- Respecter les dispositions lgales et rglementaires relatives au dpt des
Accords et contrats portant sur des titres de proprit industrielle ou d'acquisition
de technologie ;
- Fournir toute information permettant le contrle des obligations lies au
rgime de l'agrment l'investissement.
Art.- 15. - Le bnfice de l'agrment l'investissement est accord par le
Gouvernement, sur avis de la Commission technique des Investissements, dans un
dlai de quarante-cinq jours au plus tard, compter de la date de dpt du dossier
de demande auprs des services comptents.
Pass ce dlai maximum, l'entreprise requrante bnficie d'office de
l'agrment et est habilite dposer une demande en rgularisation auprs des
services comptents dtermins par dcret.
La composition et les modalits de fonctionnement de la Commission
technique des Investissements sont dfinies par dcret.
Art. 16. - Les services comptents s'assurent du respect des engagements
souscrits par les entreprises bnficiaires conformment aux dispositions du
prsent Code.
En cas de non respect des engagements souscrits, le bnfice de l'agrment
l'investissement est rapport de plein droit, et tous les avantages perus sont
rembourss intgralement, aprs une mise en demeure de trois mois reste sans
effet.
Chapitre II
Champ d'application
Art. 17. - Le rgime de l'agrment l'investissement s'applique aux
investissements relatifs aux oprations de cration et de dveloppement d'activit
telles que dfinies par dcret.
Les conditions d'application de ce rgime sont dfinies aux articles 19 et 20
ci-dessous.
Art. 18. - Le rgime de l'agrment l'investissement dfini aux articles 13 et
17 du prsent Code s'applique l'ensemble des secteurs d'activits, l'exception
- Des Btiments et Travaux publics ;
- Des Services bancaires et financiers.
Chapitre III
Avantages accords
Art. 19. - Le bnfice des avantages varie en fonction du lieu de ralisation
de l'investissement. A cette fin, le territoire ivoirien est divis en deux zones
dnommes A et B, dfinies par dcret.
La dure du bnfice des avantages est de:
- Cinq ans pour les investissements raliss dans la zone A ;
- Huit ans pour les investissements raliss dans la zone B.
Ces dures sont majores des dlais de ralisation du programme
d'investissement.
Le bnfice des avantages comprend deux stades
- Le dlai de ralisation du programme d'investissement ;
- la priode d'exploitation proprement dite.
Le dlai maximum de ralisation du programme sera prcis par l'arrt
d'agrment.
Art. 20. - Les entreprises agres bnficient, au titre de la ralisation de
leur programme d'investissement relatif la cration et au dveloppement
d'activit, des avantages suivants :
- Application d'un droit d'entre (droit de Douane et droit fiscal d'entre)
unique et prfrentiel de 5% portant sur les quipements et matriels, ainsi que
sur le premier lot de pices de rechange, pour un montant d'investissement
compris entre le seuil infrieur et le seuil suprieur.
Exonration des droits d'entre (droit de Douane et droit fiscal d'entre)
portant sur les quipements et matriels, ainsi que le premier lot de pices de
rechange, pour un montant d'investissement au moins gal au seuil suprieur ;
- Exonration de la TVA sur les matriels et quipements imports et
fabriqus ou vendus localement, les vhicules utilitaires et les pices de rechange,
pour un montant d'investissement au moins gal au seuil infrieur.
Le bnfice de l'exonration de la TVA sur les acquisitions de matriels et
quipements fabriqus ou vendus localement, est subordonn la dlivrance
d'une attestation d'acquisition en franchise de TVA dlivre par la direction
gnrale des Impts.
Ne peuvent donner lieu aux exonrations prvues au prsent article :
- Les matriaux de construction
- Les vhicules de tourisme
- Les biens mobiliers.
Art. 21. - Les entreprises agres, qui ralisent une opration de cration
d'activit, sont exonres pendant la priode d'agrment des impts et taxes
indiqus ci-dessous, selon le montant des investissements :
1 Pour un montant des investissements compris entre le seuil infrieur et le
seuil suprieur, l'exonration porte sur les impts et taxes suivants :
- Impts sur les bnfices industriels et commerciaux
- Contribution des patentes et des licences ;
2 Pour un montant des investissements au moins gal au seuil suprieur,
l'exonration porte sur les impts et taxes suivants :
- Impts sur les bnfices industriels et commerciaux
- Contribution de patentes et des licences ;
- Contribution foncire des proprits bties.
Ces exonrations sont rduites 50% puis 25% des taxes et impts
normalement dus respectivement l'avant dernire et la dernire anne de bnfice
des avantages.
Titre IV
Garanties gnrales
Art. 22. - Les personnes physiques ou morales vises l'article premier
reoivent, sous rserve des dispositions des titres II et III, le mme traitement eu
gard aux droits et obligations dcoulant du prsent Code.
Les personnes physiques ou morales trangres reoivent toutes le mme
traitement, sans prjudice des dispositions des Traits et Accords conclus par la
Rpublique de Cte d'Ivoire avec d'autres Etats.
Art. 23. - Les personnes physiques ou morales non rsidentes au sens de la
rglementation des changes qui effectuent un investissement en Cte d'Ivoire,
financ en devises convertibles, ont droit conformment cette rglementation,
au transfert dans l'Etat dont elles sont rsidentes, des revenus de toute nature
provenant des capitaux investis, ainsi que du produit de la liquidation de
l'investissement.
Art. 24. - Tout diffrend ou litige, entre les personnes physiques ou morales
trangres et la Rpublique de Cte d'Ivoire relatif l'application du prsent
Code, est rgl par les tribunaux de la Rpublique de Cte d'Ivoire, ou par un
tribunal arbitral lorsque les conditions ci-dessous numres s'appliquent:
Des Accords et Tarifs relatifs la protection des investissement sont conclu
entre la Rpublique de Cte d'Ivoire et l'Etat dont la personne physique ou morale
trangre concerne est ressortissante;
Une procdure de conciliation et d'arbitrage dont les parties sont convenues
est dfinie;
La Convention du 18 mars 1965 pour le rglement des Diffrents relatifs aux
Investissements entre Etats et Ressortissants d'autres Etats, tablie sous l'gide de
la Banque internationale pour la Reconstruction et le Dveloppement et ratifie
par la Rpublique de Cte d'Ivoire en vertu du dcret n65-238 du 26 juin 1965,
est applicable;
La personne concerne ne remplit pas les conditions de nationalit stipules
l'article 25 de la Convention susvise, conformment aux disposition des
rglements du mecanisme supplmentaire, approuv par le conseil
d'administration du Centre international pour le Rglement des Diffrends relatifs
aux Investissements (CIRDI). Le consentement des parties la comptence du
CIRDI ou du Mcanisme supplmentaire, selon le cas, requis par les instruments
les rgissant, est constitu pour la Rpublique de Cte d'Ivoire par le prsent
article, et est exprim expressement dans la demande d'agrment pour la personne
concerne.
TITRE V
DISPOSITIONS FINALES
Art .25. Les entreprises qui ont bnfici des avantages prvus par les lois
n84-1230 du 8 novembre 1984 et n73-368 du 26 juillet 1973, ainsi que
l'ensemble des textes subsquents, demeurent rgies par lesdites lois jusqu' ce
que l'effet desdits avantages ait expir.
De mme, les entreprises qui ont bnfici des rgimes spciaux d'aide
fiscale l'investissement existant dans le Code gnrale des Impts, notamment
celui relatif au statut de l'usine nouvelle (CGI art. 4-6, art. 192), demeurent
rgies par ledit Code jusqu' ce que l'effet des dits avantages ait expir.
Les entreprises n'ayant pas, la date de la publication de la prsente loi au
journal officiel de la Rpublique de Cte d'Ivoire, t agres au titre des
dispositions des lois n 84-1230 du 8 novembre 1984 et n 73-368 du 26 juillet
1973 susvises ou au titre de l'un des articles susviss du Code gnral des
Impts, pourront bnficier des avantages prvus par la prsente loi, si elles
remplissent les conditions qui y sont prescrites.
Art.26. Sont abrogs, sous rserve de l'application des dispositions de
l'article 25 ci-dessus, toutes dispositions antrieures contraires la prsente loi et
notamment les dispositions de la loi n84-1230 du 8 novembre 1984 portant Code
des Investissements de la Rpublique de Cte d'Ivoire, celles de la loi n73-368
du 26 juillet 1973 portant Code des Investissements touristiques, celles de l'article
193 bis du Code gnral des Impts , ainsi que l'ensemble des dispositions du
Code gnral des Impts relatifs au rgime dit du statut de l'usine nouvelle .
Art.27. Des dcrets prciseront en tant que de besoins les modalits
d'application de la prsente loi.
Dcret n 95-712 du 13 septembre 1995 fixant les modalits
d'application de la loi n 95-620 du 3 aot 1995 portant Code des
Investissements
Article premier. - Les modalits d'application de la loi n 95-620 du 3 aot
1995 susvise sont fixes par le prsent dcret.
Titre premier
De la nature des activits ligibles, du seuil
d'ligibilit des oprations d'investissement
Art. 2. - Conformment l'article 9 de la loi n 95-620 du 3 aot 1995
portant Code des Investissements, la liste des activits des secteurs pouvant
bnficier des avantages au titre du rgime de dclaration est annexe au prsent
dcret (1).
Est galement annexe au prsent dcret, la liste indicative des quipements
et matriels pouvant bnficier des avantages dfinis l'article 20 de la loi
susvise. Cette liste pourra, le cas chant, tre tendue par l'arrt d'agrment
vis l'article 14 du prsent dcret (2).
Art. 3. - En application de l'article 13 de la loi n 95-620 du 3 aot 1995
portant Code des Investissements, le bnfice du rgime de l'agrment
l'investissement est accord selon que le montant de l'investissement est compris
entre cinq cent millions de francs CFA. et deux milliards ou suprieur deux
milliards de francs CFA.
Ces montants comprennent les immobilisations brutes et s'entendent hors
T.V.A. rcuprable et hors fonds de roulement.
Art. 4 - Les oprations de cration et de dveloppement d'activit vises aux
articles 8 et 17 de loi susvise s'entendent comme suit
4.1. - La cration d'activit est la ralisation d'un nouveau projet par une
entreprise;
4.2. - Le dveloppement d'activit est la ralisation par une entreprise d'un
projet d'extension, ou de diversification, ou d'intgration, ou de modernisation
dans les conditions dfinies ci-aprs :
4.2-1. - L'extension est l'accroissement de la capacit de production d'une
entreprise;
4.2.2. - La diversification est la fabrication d'un produit nouveau par une
entreprise dj existante impliquant l'acquisition de nouveaux matriels;
4.2.3. - La modernisation est le renouvellement des quipements de
production en vue d'adapter l'entreprise l'volution de la demande ou au progrs
technologique, entranant une augmentation de la capacit de production initiale.
Les activits d'extension, de diversification ou de modernisation doivent
faire l'objet d'une comptabilit distincte dont les modalits seront prcises par
arrt
Titre II
Des critres de recevabilit
Art- 5- - Pour bnficier des avantages lis au rgime de la dclaration, les
entreprises doivent dposer un formulaire dment rempli, qu'elles auront
pralablement retir auprs du Centre de Promotion des Investissements en Cte
d'Ivoire (CEPICI).
Dans les deux jours ouvrables qui suivent la rception de la dclaration, le
Centre de Promotion des Investissements en Cte d'Ivoire dlivre une attestation
de dpt.
Art. 6. - Pour bnficier des avantages lis au rgime de l'agrment
l'investissement, les entreprises doivent :
1 Formuler une demande d'agrment selon le modle dfini par arrt du
ministre de l'industrie et du Commerce ;
2 tre lgalement constitues;
3 Prsenter une dclaration fiscale d'existence et, en cas de dveloppement
d'activit, une demande de quitus fiscal adresse au directeur gnral des Impts ;
4 Prsenter une description du projet selon un formulaire dfini par arrt
du ministre de l'industrie et du Commerce ;
5 Produire un inventaire exhaustif des matriels, biens d'quipement et
pices de rechange pouvant tre admis au bnfice des avantages selon un modle
dfini par arrt du ministre de l'industrie et du Commerce ;
6 Fournir une autorisation administrative d'exercice ou d'exploitation pour
les professions rglementes
Art. 7. - Conformment aux articles 7 et 12 de la loi susvise, le bnfice
des avantages lis au rgime de la dclaration est subordonn au constat de la
ralisation de l'investissement par les services de la direction gnrale des Impts
(DGI) et la soumission un rgime rel d'imposition (rgime simplifi ou
rgime rel normal).
Art. 8. - Le bnfice des avantages lis au rgime de l'agrment est
subordonn au respect par l'entreprise de l'ensemble de ses obligations fiscales.
Titre III
De la procdure d'agrment
Art . 9. - Le bnfice de l'agrment l'investissement est subordonn au
dpt d'un dossier comportant les informations indiques l'article 6 du prsent
dcret.
Art. 10. - Le dossier d'agrment est adress en dix exemplaires au Centre de
Promotion des Investissements en Cte d'Ivoire (CEPICI), qui en accuse
rception dans les huit jours ouvrables qui suivent son dpt, et en fait une
transmission dans les quatre jours ouvrables la direction du Dveloppement
industriel (DDI)
Art. 11. - Dans les huit jours ouvrables qui suivent la rception du dossier, la
Direction du dveloppement Industriel prpare un rapport de synthse du projet
l'attention des membres de la Commission technique des Investissements vise
l'article 12 ci-dessous.
Art. 12. - En application de l'article 15 de la loi n 95-620 du 3 aot 1995
susvise, la Commission technique des Investissements est compose :
1 Du directeur du Dveloppement industriel, prsident de la Commission ;
2 Du directeur gnral des Douanes ou son reprsentant;
3 Du directeur gnral des Impts ou son reprsentant;
4 Du chef du Centre de Promotion des Investissements en Cte d'Ivoire
(CEPICI) ou son reprsentant, qui assure le Secrtariat de la Commission;
5 Du reprsentant du ministre technique concern par le projet, suivant le
cas.
La Commission technique des Investissements se runit sur convocation de
son prsident dans les huit jours ouvrables qui suivent l'envoi du rapport de
synthse du projet ses membres.
Art. 13. - L'avis mis par la Commission technique des Investissements est
acquis la majorit relative des membres prsents. En cas d'galit des voix,
celle du prsident est prpondrante.
Art. 14. - Un procs-verbal des dlibrations de la Commission technique
des Investissements contenant les caractristiques gnrales du Projet est dress
dans les trois jours ouvrables qui suivent la runion.
Art. 15. - En cas d'avis favorable, le prsident de la Commission technique
des Investissements, prpare un projet d'arrt dont le contenu sera conforme aux
dispositions prvues aux articles 19, 20 et 21 de la loi n 95-620 du 3 aot 1995
susvise.
Ce projet d'arrt, accompagn du procs-verbal de la dlibration, sera
soumis la signature conjointe du ministre de l'industrie et du Commerce et du
ministre de l'Economie, des Finances et du Plan.
Aprs signature, une copie de l'arrt est transmise aux directeurs gnraux
des Douanes, des Impts et au chef du CEPICI lequel se charge d'en informer
l'entreprise par la transmission celle-ci d'une copie conforme de l'arrt.
Sur la base d'une note technique prpare par le prsident de la Commission
technique des Investissements, le ministre charg de l'industrie et du Commerce
informe rgulirement le Conseil des ministres des projets bnficiaires du
rgime de l'agrment
Art. 16. - En cas d'avis dfavorable, le prsident de la Commission
technique des Investissements prpare une note motive relative la dcision de
refus dans les deux jours ouvrables qui suivent la date de la dlibration ;
ampliation de cette note est faite aux directeurs gnraux des Douanes, des
Impts et au chef du CEPICI lequel en informe l'entreprise.
Art. 17. - En cas de non-respect du dlai maximum d'examen du dossier par
la Commission technique des Investissements, tel que prvu l'article 15 de la loi
n 95620 du 3 aot 1995 susvise, le recours en rgularisation de l'entreprise
s'exerce auprs des services comptents du Premier Ministre.
Titre IV
Des avantages accords
Art. 18. - L'achvement du programme d'investissement agr doit tre
notifi par l'entreprise au ministre charg de l'industrie et du Commerce. La
dure de la ralisation de l'investissement ne peut excder deux ans compter de
l'octroi de l'agrment. La date d'achvement fait l'objet d'un arrt dudit ministre
aprs un contrle de la conformit des investissements au programme agr
effectu par la direction du Dveloppement industriel (DDI). Cet arrt fixe dans
le temps le dpart des exonrations.
Art 19. - Les avantages accords l'entreprise au titre du rgime de
l'agrment l'investissement, sont prciss dans l'arrt interministriel voqu
l'article 15 du prsent dcret.
A cet arrt, est annexe la liste exhaustive des matriels, des biens
d'quipement et pices de rechange admis bnficier de l'application soit d'un
droit d'entre unique de 5 % soit de l'exonration totale.
Cet arrt ouvre droit la jouissance automatique des avantages viss
l'article 20 de la loi n 95-620 du 3 aot 1995.
Art 20. - La priode d'agrment s'tend suivant la zone d'implantation
jusqu' la cinquime ou huitime anne civile, compter de la date d'achvement
du programme d'investissement telle que fixe par arrt du ministre charg de
l'industrie et du Commerce.
Art. 21. - Tout dtournement de leurs destinations privilgies des matriels,
quipements et pices de rechange imports dans le cadre de l'agrment, ainsi que
toute cession desdits biens sans autorisation du ministre charg de l'Economie,
des Finances et du Plan, rendent immdiatement exigible le paiement au Trsor
Public du montant des droits et taxes au tarif de droit commun.
Le bnfice des avantages lis au rgime de l'agrment ne sera dfinitif
qu'aprs la vrification par la direction gnrale des Impts du bilan d'ouverture
du premier exercice certifi, attestant du montant des immobilisations brutes. La
direction gnrale des Impts informera la direction du Dveloppement industriel
et la direction gnrale des Douanes des rsultats de cette vrification.
Le non-respect des dispositions fiscales d'assiette et de recouvrement,
entrane de plein droit la dchance des rgimes de dclaration et d'agrment
l'investissement sans prjudice des pnalits prvues par le Code gnral des
Impts et le Code des Douanes.
Titre V
Des zones
Art. 22. - En application de la loi n 95-620 du 3 aot 1995 susvise, le
territoire ivoirien est divis en deux zones : la zone A et la zone B.
La Zone A comprend le dpartement d'Abidjan et la Zone B comprend tous
les autres dpartements.
Titre VI
Dispositions diverses
Art. 23. - Sont abroges toutes dispositions antrieures contraires au prsent
dcret notamment :
- Les dispositions du dcret n 84-1231 du 8 novembre 1984 fixant les
modalits d'application de la loi n 84-1230 du 8 novembre 1984 portant Code
des Investissements ;
- Les dispositions de l'arrt n 13. MI. CAB du 12 mars 1986 fixant les
informations fournir pour toute demande dl agrment en qualit d'entreprise
prioritaire.
Annexes au dcret n 95-712 du 13 dcembre 1995 fixant les
modalits d'application de la loi n 95-620 du 3 aot 1995 portant Code des
investissements
Annexe 1
Liste des activits pouvant bnficier des
avantages du rgime de dclaration
Chapitre premier
Production agricole vivrire, levage et chasse
01-10 - Crales
01- 20 - Fculents
01- 30 - Fruits
01- 40 - Lgumes
01-50 - Produits divers d'origine vgtale
01 -60 - Boissons traditionnelles
01-70 - Elevage
01 -80 - Sous-produits d'origine animale
Chapitre 2
Production agricole destine l'industrie et l'exportation
02-10 - Caf, cacao, cola, fruits
02-20 - Olagineux
02-30 - Plants et semences
02-40 - Autres produits
Chapitre 3
Sylviculture et exploitation forestire
03-10 - Produits de la sylviculture
03-20 - Bois en grumes ou simplement quarris
Chapitre 4
Pche
04-10 - Thon
04-20 - Crevettes
04-30 - Autres produits de la pche industrielle
04-40 - Produits de la pche artisanale
Chapitre 5
Extraction de minerais et minraux
05-20 - Extraction de ptrole et de gaz
05-50 - Carrires
05-99 - Autres extractions
Chapitre 6
Travail des grains et farines
06-11 - Minoteries
06-15 - Dcorticage de caf
06-21 - Boulangerie
06-25 - Ptisseries
06-30 - Biscuiteries et ptes alimentaires
06-99 - Autre travail des grains et farines
Industrie de conservation et prparations alimentaires
07-10 - Conserves de fruits et jus de fruits
07-40 - Conserves de poissons
07-47 - Poissons et crustacs surgels
07-60 - Produits drivs du caf et du cacao
07-70 - Plats cuisins - Traiteurs industriels
07-99 - Autres
Chapitre 8
Fabrication de boissons et glaces alimentaires
08-1 0 - Boissons hyginiques, minrales et gazeuses
08-20 - Bires, malt
08-40 - Glace
Chapitre 9
Industrie des corps gras alimentaires
09-10 - Huiles brutes et palmistes
09-20 - Huile raffine et semi-raffine
09-30 - Autres huiles et graisses
09-40 - Tourteaux d'olagineux
Chapitre 10
Autres industries alimentaires, tabac
10-10 - Produits laitiers
10-20 - Sel raffin
10-30 - Sucre
10-40 - Condiments prpars
10-50 - Autres produits alimentaires
10-60 - Aliments pour animaux
Chapitre 11
Industrie des textiles et de l'habillement
11 -10 - Egrenage du coton
11 -20 - Autres produits pour la filature
11 -30 - Filature, tissage, teinture, impression
11-40 - Ouvrages en tissus l'exclusion des articles
d'habillement
11 -50 - Articles de bonneterie
11-60 - Sacherie - ficellerie
11 -70 - Fabrication d'articles d'habillement
11 -80 -Produits de l'artisanat
11-90 - Fabrication d'autres articles textiles
Chapitre 12
Industrie du cuir et des articles chaussants
12-10 - Peaux et fourrures
12-20 - Articles en cuir l'exclusion des articles d'habillement et des
chaussures
12-40 - Chaussures en matire plastique
12-50 - Chaussures en caoutchouc
12-60 - Chaussures en autre matire
12-70 - Produis de l'artisanat
Chapitre 13
Industrie du bois
13-10 - Premire transformation du bois (sciage, tranchage, droulage,
placage)
13-20 - Menuiserie - fabrication d'ouvrages en bois autres que meubles
13-30 - Fabrication de meubles
13-40 - Articles en bois produits par l'artisanat
Chapitre 14
Raffinage ptrole
14-10 - Ptrole raffin
14-20 - Divers drivs du ptrole brut et du charbon
Chapitre 15
Industrie chimique
15-20 - Fabrication d'engrais, pesticides, insecticides
15-51 - Fabrication de peintures, vernis et laques
15-54 - Fabrication de cosmtiques, parfums, produits de beaut et de
toilette
15-60 - Fabrication d'articles en plastique (autres que chaussures)
15-99 - Autres industries chimiques
Chapitre 16
Production de caoutchouc et produits en caoutchouc
16-10 - Production de caoutchouc naturel
16-30 - Fabrication d'articles en caoutchouc
Chapitre 17
Fabrication de matriaux de construction
et industrie de verres
17-30 - Fabrication de carrelages et dalles
17-40 - Cimenteries
17-51 - Fabrication de moellons, briques et agglomrs
17-55 - Fabrication d'autres produits en ciment (poteaux, buses, fatires)
17-99 - Autres produits de matriaux de construction (y compris marbres)
Chapitre 18
Industries de premire transformation des mtaux
18-10 - Produits de la sidrurgie et de la premire transformation de la fonte,
du fer et de l'acier
18-20 - Mtaux ferreux
Chapitre 19
Construction et rparation de matriels de transport
19-81 - Construction et rparation de matriels de transport (vhicule
tracteur)
19-85 - Construction et rparation autres matriels de transport (citerne,
remorques, grumiers)
Chapitre 20
Industries mcaniques et lectriques non classs ailleurs
20-10 - Fabrication d'ouvrages simples en mtaux
20-18 - Chaudronnerie
20-20 - Construction de machines l'exclusion de machines lectriques
20-30 - Construction de machines, appareils et fournitures lectriques
20-40 - Mcanique de prcision (rectification... 20-45 - Rebobinage
20-60 - Fabrication de machines et matriels autres que transport ou
frigorifiques
20-70 - Mtallisation des mtaux
Chapitre 21
Industries diverses
21-05 - Fabrication d'objets et articles sanitaires
21-12 - Fabrication d'articles en papier au carton
21-21 - Imprimeries
21-22 - Editions
21-23 - Fabrication d'objets et articles publicitaires
21-31 - Fabrication de bijoux et articles d'orfvrerie
21-99 - Autres industries (fabrication d'articles de bureau, de sport, jouets .. )
Chapitre 22
Production d'nergie lectrique, gaz et eau
22-10 - Electricit (distribue) 22-20 - Gaz (distribu)
22-30 - Eau (distribue)
Chapitre 24
Transports et communications
24-60 - Communications (Postes et Tlcommunications)
Chapitre 26
Autres services
26-30 - Services rendus principalement aux entreprises (maintenance
industrielle)
26-50 - Services de Sant et services sociaux
26-60 - Services d'Enseignement (marchands)
Chapitre 27
Autres activits ligibles
- Stockage et conditionnement de produits alimentaires et agricoles
- Conditionnement des produits du cru
- Maintenance ou montage d'quipements industriels
- Laboratoires d'essais et d'analyses de matires premires, de produits finis
ou semi-finis utiliss ou produits par l'industrie
AnnexeII
Liste indicative des biens d'quipements
destins l'investissement
Nomenclature Dsignation du produit
tarifiare
Chapitre 82
8201500000 M
8202990000 Q Outillage main
8203100000 N
8210000000 N Outillage main
Chapitre 84
8405100000 V et
8405900000 D Gnrateurs et parties
8406190000 N et
8406900000 K et Autres turbines et parties
8407100000 G Moteurs pour l'aviation
8407210000 C Moteurs pour la propulsion de
bateaux, de type hors-bord
8410110000 M Turbines et roues hydrauliques
8410900000 R Parties de turbines ou de
roues hydrauliques, y compris
8411990000 H Parties d'autres turbines gaz
8412290000 Q Autres moteurs hydrauliques
8412310000 W Moteurs pneumatiques mouvement
rectilignes (cylindres)
8412390000 G Autres moteurs pneumatiques
8412800090 G Autres moteurs et machines motrices
8412900000 P Parties d'autres moteurs et machines
motrices
8413110000 K Pompes pour la distribution de carburant
ou de lubrifiants
8413190000 C Autres pompes comportant un dispositif
mesureur ou conues
8413300000 E Pompes carburant, huile ou liquide
de refroidissement
8413400000 Z Pompes bton
8413700000 Y Autres pompes centrifuges
84 13 81 00 Z Autres pompes
8413820000 P Elvateurs liquides
8413911000 B Parties de pompes, pour tous
vhicules automobiles
84 13 91 90 Q Autres parties d'autres pompes
8413920000 W Parties d'lvateurs liquides
8414300010 P Compresseurs des types utiliss
dans les quipements frigorifiques
8414300090 R Compresseurs pour industrie de montage
des groupes frigorifiques
8414400000 A Compresseurs d'air monts sur
chssis roues et remarquables
8415810000 T Autres machines et appareils
pour le conditionnement de l'air
8415820000 B Autres machines et appareils
pour le conditionnement de l'air
8415830000 E Machines pour le conditionnement de l'air,
sans dispositif
8415900010 J Collection et parties destines industrie de
montage des machines
8415900090 C Autres parties de machines et appareils pour
le conditionnement
8416100000 K Brleurs combustibles et liquides
84162000 Q Autres brleurs, y compris les
brleurs mixtes
84163000 G Foyers automatiques, y compris
leurs avant- foyers, leurs grilles
8416900000 S Parties des articles du numro 84 16
8417100000 C Fours pour le grillage, la fusion
ou autres traitements thermiques
8417200000 B Fours de boulangerie, de
ptisserie ou de biscuiterie
8417800000 R Autres fours industriels de
laboratoire, y compris des incinrateurs
8417900000 E Parties de fours industriels ou de
laboratoire et des incinrateurs
8418500000 Q Autres coffres, armoires, vitrines,
comptoirs et meubles similaires
8418610010 E Groupes compression dont le
condenseur constitu par changeur
8418610090 H Autres groupes compression
8418690010 V Autres matriels, machines et
appareils pour production de froid
8418690090 S Autres matriels, machines et
appareils pour production de froid
8418910000 L Meubles conus pour recevoir
quipements de froid pour production
de froid
8418990010 S Collection et parties destines l'industrie de
montage
8418990090 B Autres parties des machines
et appareils du 84-18
8419320000 K Schoirs pour le bois, les ptes
papier, papiers ou carton
8419390000 F Autres schoirs
8419 40 00 10 Z
8419600000 L Distillateurs
8419810000 H Autres appareils et dispositifs
pour la prparation de boissons
8419890000 S Autres appareils et dispositifs
du n 84-19
8419900020 C Parties de schoirs chauffs
lectriquement
8419900030 Z Parties des autres appareils et
dispositifs du 84-19
8419900090 T Collection et parties destines
l'industrie de montage des
machines
8420100000 R Calandres et laminoirs autres
que pour les mtaux et le verre
8420910000 N Cylindres pour calandres et
laminoirs
8420990000 Z Autres parties de calandres
et laminoirs
8421110000 B Ecrmeuses et appareils pour
l'purabon des liquides ou de gaz
8421220000 Z
8421230010 L Appareils pour la filtration des
huiles minrales dans les
moteurs
8421230090 W Appareils pou la filtration
des huiles minrales, autres
84212900 Y Autres appareils pour la filtra
tion ou l'puration des liquides
8421310000 D Filtre d'entre d'air pour mo-
teurs allumage par tincelles
8421390000 K Autres appareils pour la
filtration ou l'puration des gaz
8421910010 V Parties des essoreuses de la
sous-position du n 84-21-12-0000 E
8421910090 S Parties des autres machines et
appareils centrifuges
8421990010 W Parties d'appareils pour la
filtration ou l'puration des liquides et
des gaz
8421990020 Q Autres parties d'appareils pour
la filtration et l'puration des liquides
8421990090 E Parties destines l'industrie
de montage des appareils
8422200000 W Machines et appareils laver,
8422900000 Y nettoyer les bouteilles, et parties
8423200000 G Bascules pesage continu
sur transporteurs
8423300000 F Bascules peses constantes,
balances, bascules ensacheuses
8423820000 Y Ponts-bascules, autres appareils
8423900090 H et instruments de mesurs et parties
8424100000 B Appareils mcaniques projeter
8424300000 D
8424890000 L Autres appareils mcaniques (mme
main)
8424900010 V Parties pour extincteurs et
pistolets arographes
8425110000 V Palans moteur lectrique
8425190000 W Autres palans
8425200000 Y Treuils assurant remonte et descente
des cages ou skips
8425310000 J Autres treuils, cabestans,
moteur lectrique
8425390000 R Autres treuils, cabestans,
autres qu' moteurs lectriques
8425410000 S Elvateurs fixes de voitures
pour garages
8425420000 W Autres crics et vrins, hydrauliques
8425490010 T Crics et vrins portatifs pour
vhicules du chapitre 87
8425490090 J Autres crics et vrins
8426110000 W Ponts roulants et poutres
roulantes sur supports fixes
8426120010 S Portiques mobiles sur pneumatiques
8426120090 B Chariots cavaliers
8426190000 G Autres ponts roulants, poutres
roulantes, portiques, chariots
8426200010 E Grues automobiles tour sur
chenilles sur roues
8426200020 T Autres grues tour d'une force
suprieure ou gale 3,5 tonnes
8426200090 H Autres grues tour d'une force
infrieure 3,5 tonnes
8426300010 Z Grues sur portiques d'une force
suprieure ou gale 3,5 tonnes
8426300090 Y Grues surportiques d'une force
infrieure 3,5 tonnes
8426410000 E Autres machines et appareils
autopropulss sur pneumatiques
8426490000 V Autres machines et appareils
autopropulss, autres
8426910000 K Autres machines et appareils
conus pour tre monts sur
vhicule
8426990000 C Autres machines et appareils
du n 84-26 non conus pour
8427100000 E Chariots autopropulss
moteur lectrique
8427200000 Z Autres chariots autopropulss
8427900000 F Autres chariots
8428100000 V Ascenseurs et monte-charges
8428200000 A Appareils lvateurs ou trans
porteurs, pneumatiques
8428310000 P Autres appareils lvateurs,
transporteurs ou convoyeurs
8428320000 H Autres appareils bennes,
lvateurs, transporteurs ou
convoyeurs
8428330000 V Autres appareils bennes,
lvateurs, transporteurs
ou convoyeurs
8428390000 Q Autres appareils bennes,
lvateurs, transporteurs ou
convoyeurs
8428400000 S Escaliers mcaniques, trottoirs
roulants
8485000000 N Encageurs de berlines, chariots
transbordeurs, basculeurs
8429110000 Y Machines et appareils
8431490000 N de travaux publics
8435100000 A Machines et appareils pour la
fabrication de boissons
8435900000 P Parties de machines et
appareils du n 84-35
8437100010 L Machines et appareils pour le
8449000000 J criblage des grains
8450200000 Z Machines laver le linge d'une
capacit excdant 10 kilogrammes
8451100000 V Machines nettoyage scher
8451290000 K Machines scher, machines
8451900000 D et parties des machines du n84-51
8452210000 K Machines coudre autres que
8452300000 R de type mnager et parties
8452900010 N Tte de machines coudre
industrielles
8452900030 T Parties de machines coudre
8452900090 L Parties destines l'industrie
de montage des machines coudre
8453100000 G Machines pour le travail du cuir,
machines mouler, machines
8456900000 R outils
8457100000 Z Machines pour le travail de
mtaux, pour tarauder, affter,
8461900000 H meuler et raboter
8462100000 K Autres machines et appareils
8468900000 Y pour estamper, cisailler...
84691000000 Q Machines crire et pour le
8469390000 X traitement de texte
8470100000 B Machines calculer
8470900000 Z et machines comptables
8471100000 H Machines automatiques de
8473400090 C traitement de l'information et parties
8474100000 V Autres machines
8475900000 K et appareils broyer les terres
8476110000 N Autres machines et appareils
8476900000 C de vente de produits
8477100000 L Autres machines et appareils
8480790000 Z monter par injection
8481100090 E Dtendeurs autres, valves,
8481800020 S clapets soupapes et vannes
8481800080 M Sucettes d'abreuvement pour
animaux et parties des articles
8481900090 F du n 84-81
8482100000 M Roulements
8482990000 E
8483100010 L et Arbres de transmission
84 83 10 00 W
8483200000 T et Paliers
8483300000 V
8483300010 W Engrenages
8483400090 E
8483500000 J Volants et poulies, y compris
8483600010 R et Embrayages
8483600090
8483900000 B Parties de pices automobiles
8484100000 D et Joints
8484900000 H
8485100000 K Autres parties et pices
8485900090 X
Chapitre 85
8501100000 Y Machines et matriels
8505900090 D lectriques et leurs parties
8508000010 K Outils lectromcaniques
8508900000 S
8511100010 M Appareils et dispositifs
8512900000 G d'allumage, appareils
d'clairages et parties
85 14100000 K Fours rsistance, chauffage indirect,
industriel et
85 14900000 Y parties
85 15110000 S Machines et appareils pour
85 15900000 N le brasage ou le soudage
85 17100000 Y Appareils de communication et
85 17900090 E partie
8527191000 F Appareils radios pour
8527391000 V industrie de montage
8528101000 Z et Appareils tlviseurs pour
8528201000 X industrie de montage
8530100000 D Appareils de signalisation
8530900000 H et parties
8532100000 C Condensateurs, rsistances
lectriques, appareils pour
8536900090 Q connection des circuits
lectriques et autres
8537100000 P Tableaux, panneaux et consoles
pour la commande ou la
8538100090 D distribution
8538100010 E et Autres parties des appareils
8538100090 H des n s 85.35 85.37
8541100000 S Diodes transistors, circuits
intgrs et autres machines,
8543900000 D appareils lectriques
Chapitre 87
8701200000 Y Tracteurs routiers
8701300090 L Tracteurs chenilles autres que
pour l'agriculture
8701900090 E Tracteurs autres que pour
l'agriculture
8702101000 H Vhicules automobiles pour le
8702904000 V transport de dix personnes ou plus
8704100000 V Vhicules automobiles pour le
8704900090 C transport des marchandises
Chapitre 90
90 09 11 00 00 F Photocopieuses,
90 09 90 00 00 T leurs parties et accessoires
9011 10 00 00 M Microscopes
90 12 90 00 00 et parties
9013 10 00 00 D Autres appareils
9013 90 00 00 H et instruments d'optique
9015 10 00 00 C Appareils et instruments
9015900000 E de godsie, de topographie,
9016000010 V Balances
9016000090 S sensibles et parties
9018 10 00 00 0 Q Appareils et instruments
9022900000 Z mdico-chirurgicaux
9024100000 S Appareils et instruments
9024900000 M d'essais et parties
9025110000 G Densimtres, aromtres,
9025900000 F thermomtre, etc.
9026100000 V Instruments et appareils pour
la mesure ou le contrle du
9026900000 B dbit des liquides ou du gaz
9027100000 W Instruments et appareils
pour analyses physiques ou
9027900000 K chimiques
9030100000 Y Instruments et appareils pour
la mesure ou le contrle des
9030900000 J grandeurs lectriques
9031100000 N Autres instruments et appareils
9031900000 R pour la mesure ou le contrle
non dnomms ni compris
ailleurs et parties et accessoires
9032100000 Z Instruments et appareils pour
la rgulation ou les contrles
9033000000 V automatiques et parties et accessoires
ANNEXES l'arrt n 121 MIC. du 22 dcembre 1995 fixant les conditions
de recevabilit des dclarations d'investissement et des demandes d'agrment
l'investissement
ANNEXE I
Lettre-type de dclaration d'investissement
A
Monsieur le Chef du CEPICI
B.P. V 152 Abidjan
Cte d'Ivoire
Objet : Dclaration d'investissement
Monsieur le Chef,
Conformment aux dispositions du titre II de la loi n 95620 du 3 aot
1995 portant Code des Investissements, j'ai l'honneur de vous dclarer par la
prsente mon intention de raliser un investissement
d'un montant de (1)................., dans le secteur d'activit suivant:
..................................................................................
- (2) En ma qualit de commerant, rgulirement
inscrit au registre du Commerce de ......................................... sous le n
analytique le............., le..................................................
- (3) Par le biais de la socit...................................................dont
je suis le mandataire en qualit de ..................................... (4) et dont les
principaux associs sont les suivants :...........................................
Je m'engage respecter les obligations...................................nonces
l'article 12 de la loi susmentionne, dont je dclare avoir pris
connaissance.
Je vous prie de bien vouloir trouver ci-joint un dossier de dclaration
d'investissement en trois (3) exemplaires.
Veuillez agrer, Monsieur le Chef, l'expression de ma considration
distingue.
Fait ................, le.................
(1) Montant en chiffres et en lettres.
(2) Pour les entreprises individuelles.
(3) Pour les socits,
(4) PDG, DG, administrateur, grant, etc.. .
ANNEXEII
Lettre-type de demande d'agrment
l'investissement
A
Monsieur le Ministre
de l'industrie et du Commerce
B.P.V 142 Abidjan Cte
d'Ivoire
Objet: Demande d'agrment l'investissement
Monsieur le Ministre,
J'ai l'honneur de solliciter l'agrment l'investissement Conformment
aux dispositions du titre 11 de la loi n 95620 du 3 aot 1995 portant Code
des Investissements.
L'entreprise sollicitant l'agrment l'investissement est
l'entreprise.......................................dont je suis le mandataire en qualit (2)
et dont les principaux associs sont:
............................................................
........................................................................
.........................................................................
Je m'engage respecter toutes les obligations de la loi n 95-620 du 3 aot
1995 notamment celles en son article 14, et du dcret n95-712 du 13 septembre
1995 notamment celles en son article 4.
Je vous prie de bien vouloir trouver ci-joint un dossier
d'agrment l'investissement en dix exemplaires.
Veuillez agrer, Monsieur le Ministre, l'assurance de ma considration
distingue.
Fait ................, le............
ANNEXEIII
Description-type du projet de dclaration d'investissement
La description-type du projet de dclaration d'investissement doit contenir
les informations suivantes
- Identification de l'entreprise
- Expos rsum du projet
- Investissements.
1 Identification de l'entreprise
Raison sociale
Localisation gographique : Quartier, rue ou avenue, numro de lot. fournir
un plan de situation (faire un dessin)
- adresse : bote postale, tlphone.
Objet social : Nature de l'activit
Nature juridique: Socit anonyme, socit responsabilit limite.
entreprise individuelle, etc...
Liste du (des) promoteur (s) : Nom, prnoms et nationalit.
Capital social : Montant et rpartition.
Immatriculation au registre de Commerce: Numro, date et lieu.
Dclaration d'existence fiscale : Date et lieu - N compte contribuable.
2 Expos rsum du projet
Description de l'activit : Expliquer en quoi consiste l'activit.
(1) Raison sociale et adresse.
(2) Rang dans la socit (PDG, DG, administrateur, grant, etc.)
Description du (des) produit (s) ou du (des) service (s) Nature des produits
ou des services.
Chiffre d'affaires estim du premier exercice.
Estimation du march : (renseignements requis des fins statistiques)
- Volume du march, part de march de la socit
- Quantit produite localement, quantit importe, quantit exporte.
3 Investissements
Montant des investissements (en indiquer les dtails).
ANNEXEIV
Description-type du projet d'agrment l'investissement
La description-type du projet d'agrment l'investissement doit contenir les
informations suivantes:
- Identification de l'entreprise
- Expos rsum du projet
- Investissements
- Financement;
- Structure des emplois et masse salariale
- Compte d'exploitation et de rsultats.
1 Identification de l'entreprise
Raison sociale.
Adresse : Numro de la boite postale, numro de tlphone, localisation
gographique (quartier, rue ou avenue, numro de lot, etc... ).
Objet social : Nature de l'activit.
Nature juridique: Socit anonyme, socit responsabilit limite,
entreprise individuelle, etc...
Liste du (des) promoteur (s) : Nom, prnoms et nationalit.
Capital social : Montant et rpartition.
Rfrence du (des) promoteur (s) : Qualification et expriences
professionnelles .
Immatriculation au registre de Commerce: Numro, date et lieu.
2 Expos rsum du projet
Description de l'activit : Expliquer en quoi consiste l'activit.
Description du (des) produit (s) ou du (des) service (s)
Nature des produits ou des services
- Matires premires : origine ;
- Produits finis : stade d'laboration, destination.
Estimation du march : March potentiel, volution
prvisible et part de march vise.
Capacit installe : Production nominale.
Production : Production attendue (anne de croisire).
Description du mode de fabrication : Processus de fabrication.
Proprit de la technologie : Brevet ou licence.
Protection de l'environnement : Mesures envisages pour la protection de
l'environnement.
3 Investissements
Montant des investissements : En H.T. et hors fonds de roulement.
Investissements initiaux: Ce sont les achats l'tranger et en Cte d'Ivoire
destins la ralisation du projet d'agrment l'investissement conformment au
modle prcis en annexe VIII.
Montant du fonds de roulement : Montant.
Dlai de ralisation des investissements : Dure.
Planning d'investissement : Etapes de ralisation de l'investissement.
4 Financement
Schma de financement : Indiquer les sources de financement ainsi que les
conditions de financement.
5 Structure des emplois et masse salariale
La structure des emplois et la masse salariale y affrente seront tablies
selon le modle indiqu en annexe VI.
6 Compte d'exploitation et de rsultats.
Le Compte d'exploitation et de rsultats sera tabli selon le modle prcis
en annexe V.
ANNEXE V
TABLEAU . compte d'exploitation et de rsultats
Anne 1 2 3 4 5
Vente : Vente H.T
TVA, TPS sur ventes :............
Total........................................
Achats: Achats (1), fournitures, services
extrieurs :...............................
Droits d'entre :........................
TVA rcupre........................
Total.......................................
Valeur ajoute brute (VAB) :.................
Autres dpenses :................................
- Assurances, redevances : .....
- Personnel (hors ITS) :..........
- Impts et taxes : .................
dont : ITS............................
TVA " supporte " par
l'entreprise
Droits de sortie
Autres (patentes, contri-
butions foncires)
Total...........................................
Excdent brut d'exploitation (EBE)......
- Frais financiers
- Amortissements
Bnfice brut (BB).........
- Impts sur les rsultats
dont :
Impt sur BIC.......
Bnfice net (BN) :.............................
dont : Dividendes
Bnfices non distribus
.
(1) Montant H.T. pour les entreprises rcuprant la taxe, VAB = Ventes moins achats -; EBE = VAB moins "
Autres dpenses" ; BB = EBE moins frais financiers et amortissements ; BN = BB moins impts sur les rsultats.
* Pour les investissements en zone B, le compte d'exploitation et de rsultats sera tabli sur huit ans.
ANNEXE VI
Structure des emplois et masse salariale
Catgories professionnelles Premire anne de production Anne de croisire
Nombre
d'emploi
s
Salaire
s
totaux
Charges
sociales
(hors
ITS)
Cot
total
Nombre
d'emploi
s
Salaire
s
totaux
Charges
sociales
(hors
ITS)
Cot
total
Ivoiriens
Direction
Ingnieurs et techniciens
Cadres administratifs
Matrises
Ouvriers qualifis (catgorie 5 et plus) .
.
Ouvriers spcialiss (catgories 3 et 4) .
Manoeuvres (catgories 1 et 2)
Employs qualifis (catgorie 5 et plus)
.
Employs non qualifis (catgorie 1
4)
Total
Autres africains (mme dcomposition)
Total...........................
Expatris:.........................
TOTAL
TOTAL.............................................
ANNEXE VII
Inventaire des matriels, quipements et des pices de rechange
(Premier lot)
Dsignation
douanire
Numro
nomenclature
douanire
Spcification
commerciale
(1)
Quantit
(2)
Valeur
franc CFA
(3)
(1) Dsignation, marques, caractristiques.
(2) Prciser l'unit (pices, hg, kg, t, m).
(3) Prciser FOB ou CAF.
ANNEXE VIII
Investissements prvus sur la priode de ralisation du projet
Dsignation Achats l'tranger Achats en
Cte d'Ivoire Autres cots
locaux
(transport,
montage..)
T.V.A. Cot total
Position
tarifaire
Cot CAF
en Franc
C.F.A)
Droit de
Douane
Droits
fiscaux
O.I.C.
+ R.S.
Cot d'achat
hors taxe
Total..........
ANNEXE IX
Formulaire d'autorisation administrative
Par dcision (1) n.........................du..........................................................
Dlivre par (2)............................................................................................
La socit (3)............................................................................................
Est autorise (4)........................................................................................
Fait .........................,.le.................
Nom, prnoms et signature
du mandataire de la socit
(1) Dcret, arrt.
(2) Autorit signature.
(3) Raison sociale et adresse.
(4) Nature (le l'activit.
Titre II
Garanties gnrales
Art. 7. - Les investissements privs sont librement effectus en Cte
d'Ivoire, sous rserve des dispositions spcifiques visant, en particulier, assurer
la protection de la sant et de la salubrit publique la protection sociale ou
l'ordre public conomique.
Art. 8. - Les personnes physiques ou morales vises au Titre I du prsent
Code reoivent, sous rserve des dispositions du Titre III, le mme traitement eu
gard aux droits et obligations dcoulant de la lgislation ivoirienne et relatifs
l'exercice des activits dfinies l'article 2 ci-dessus.
A ce titre, les personnes physiques ou morales trangres reoivent un
traitement identique celui des personnes physiques ou morales ivoiriennes,
sous rserve de mesures concernant l'ensemble des ressortissants trangers et de
l'application du mme principe d'galit de traitement par l'Etat dont la personne
physique ou morale trangre concerne est ressortissante.
Les personnes physiques ou morales trangres reoivent toutes le mme
traitement sous rserve des dispositions des Traits et Accords conclus par la
Rpublique de Cte d'Ivoire avec d'autres Etats.
Art. 9.- Les personnes physiques ou morales non rsidentes au sens de la
rglementation des changes qui effectuent, conformment cette
rglementation, un investissement en Cte d'Ivoire financ en devises
convertibles, ont droit au transfert dans l'Etat dont elles sont rsidentes des
revenus de toute nature provenant des capitaux investis ainsi que du produit de
la liquidation de l'investissement.
Art. 10. - Tout diffrend entre une personne physique ou morale trangre
et la Rpublique de Cte d'Ivoire relatif l'application du prsent Code est rgl
conformment une procdure d'arbitrage et de conciliation dcoulant :
- soit des accords et traits relatifs la protection des investissements
conclus entre la Rpublique de Cte d'Ivoire et l'Etat dont la personne physique
ou morale trangre concerne est ressortissante ;
- soit d'une procdure de conciliation et d'arbitrage dont les parties sont
convenues ;
- soit de la Convention du 18 mars 1965 pour le Rglement des Diffrends
relatifs aux investissements entre Etats et ressortissants d'autres Etats, tablie
sous l'gide de la Banque Internationale pour la Reconstruction et le
Dveloppement et ratifie par la Rpublique de Cte d'Ivoire en vertu du Dcret
n 65/238 du 26 Juin 1965 ;
- soit, si la personne concerne ne remplit pas les conditions de nationalit
stipules l'article 25 de la Convention susvise, conformment aux dispositions
des rglements du Mcanisme Supplmentaire, approuv par le Conseil
d'Administration du Centre International pour le rglement des Diffrends
relatifs aux investissements (CIRDI). Le consentement des parties la
comptence du CIRDI ou du Mcanisme Supplmentaire, selon le cas, requis
par les instruments les rgissant, est constitu en ce qui concerne la Rpublique
de Cte d'Ivoire par le prsent article et en ce qui concerne la personne
concerne est exprim expressment dans la demande d'agrment.
Titre III
Entreprises prioritaires
Chapitre 1
Art. 11. - Les entreprises vises aux articles 2, 3 et 4 ci-dessus peuvent
demander tre agres en qualit d'entreprises prioritaires en vue de bnficier
des avantages dfinis au prsent Titre.
Loi n 84-1230 du 8 novembre 1984 portant Code des Investissements
Rgime abrog
Titre 1
Champ d'application
Article premier. - Les personnes physiques ou morales ivoiriennes ou
trangres qui exercent en Cte d'Ivoire une activit vise l'article 2 ci-
dessous, dans le cadre d'une entreprise constitue conformment la lgislation
ivoirienne sont assures de garanties gnrales dcoulant notamment du Titre II
du prsent Code et peuvent, en outre, obtenir des avantages particuliers dans les
conditions dfinies au Titre III ci-aprs.
Art. 2. - Le prsent Code s'applique toutes les entreprises, y compris les
Petites et Moyennes Entreprises qui exercent leur activit dans l'un des secteurs
suivants (1):
- a) - Culture, pche et levage industriels, activits connexes de
transformation de produits d'origine vgtale ou animale ;
- b) - Activits manufacturires de production ou transformation ;
- c) - Recherche, extraction ou transformation de substances minrales ;
- d) - Production d'nergie
- e) - Ralisation de programme de logements caractre
conomique et social ;
- f) - Stockage et conditionnement de produits alimentaires et agricoles.
Les Petites et Moyennes Entreprises peuvent, de plus, bnficier des
dispositions du prsent Code lorsqu'elles exercent une activit de service dans
l'un des secteurs suivants:
- maintenance ou montage d'quipements industriels
- conditionnement des produits du cru ;
- laboratoire d'essais ou d'analyse de matires premires, de produits finis
ou semi-finis utiliss ou produits par l'industrie.
Art. 3. - Sont considres comme Petites et Moyennes Entreprises pour
l'application du prsent Code les Entreprises qui remplissent cumulativement les
cinq conditions suivantes :
- prsenter un programme d'investissements d'un montant fix par dcret
- employer, tant au titre des activits existantes que de l'investissement
raliser, un nombre de salaris permanents fix par dcret ;
- tre rgulirement constitues sous forme d'entreprise individuelle, de
socit commerciale ou de cooprative et satisfaire aux obligations lgales leur
incombant ;
- tenir une comptabilit rgulire quel que soit le chiffre d'affaires ralis ;
- satisfaire aux obligations gnrales numres l'article 13
du prsent Code.
Art. 4. - Les Petites et Moyennes Entreprises, dont les investissements
s'inscrivent dans le cadre de Plans d'Actions Prioritaires, tels que dfinis par
dcret pris en Conseil des Ministres, peuvent bnficier des dispositions du
prsent Code mme lorsqu'elles n'exercent pas leur activit dans les secteurs
viss l'article 2 ou lorsqu'elles ne satisfont pas l'une des conditions relatives
au nombre minimum d'emplois ou au montant minimum d'investissement
stipules l'article 3 ci-dessus.
Art. 5. - Le prsent Code s'applique aux personnes physiques ou morales
ivoiriennes ainsi qu'aux personnes physiques ou morales trangres au titre de
leurs activits exerces en Cte d'Ivoire ou de leur participation au capital des
socits ivoiriennes.
Art. 6. - Les dispositions du prsent Code ne font pas obstacle aux
garanties et avantages plus tendus qui seraient prvus par des traits ou accords
conclus ou pouvant tre conclus entre la Rpublique Cte d'Ivoire et d'autres
Etats.
Art. 2. - (1) Voir galement ci-aprs le dcret du 20 fvrier 1987
portatif ligibilit de certains tablissements sanitaires au champ
d'application de la loi.
Art. 12. - Les entreprises peuvent tre agres au titre des investissements
raliss l'occasion :
- d'une cration d'activit, de l'extension et du dveloppement d'une activit
existante ;
- ou d'un plan de restructuration, ds lors que ces investissements
concourent au dveloppement des secteurs viss l'article 2 ci-dessus et
offrent des garanties financires, techniques et de rentabilit conomique
satisfaisantes.
Art. 13. - La demande d'agrment en tant qu'entreprise prioritaire est
appuye d'un dossier contenant toutes indications utiles relatives l'analyse,
juridique technique et conomique du projet.
La demande d'agrment doit galement comporter l'engagement de
l'entreprise au titre des obligations gnrales suivantes :
- utiliser en priorit des matriaux, matires premires, produits et
services d'origine ivoirienne dans la mesure o ils sont disponibles des
conditions de qualit, de prix et de dlais gales celles des mmes biens
d'origine trangre ;
- employer et assurer la formation des cadres et agents de matrise
ivoiriens ;
- se conformer aux normes de qualit nationale ou internationale
applicables aux biens et services, objet de son activit ;
- ne pas altrer les conditions cologiques en particulier l'environnement ;
- disposer d'une organisation comptable permettant ainsi de se conformer
aux dispositions lgislatives et rglementaires ainsi qu'aux usages applicables
en la matire et, le cas chant, d'individualiser les oprations relatives
l'activit bnficiant de l'agrment des autres activits de l'entreprise;
- respecter les dispositions rglementaires relatives au dpt des accords
et contrats sur des titres de proprit industrielle ou d'acquisition de
technologie ;
- fournir les informations devant permettre de contrler le respect des
conditions d'agrment.
Art. 14. - L'agrment en tant qu'entreprise prioritaire est accord par
Dcret pris en Conseil des Ministres sur avis de la Commission
Interministrielle des Agrments Prioritaires dont la composition et les
modalits de fonctionnement sont dfinies par Dcret.
Le Dcret d'agrment fixe notamment:
- l'objet, le contenu, le lieu d'implantation et le dlai de ralisation de
l'investissement
- les obligations particulires mises la charge de l'entreprise agre ;
- la nature et la dure des avantages accords
- le cas chant, la procdure d'arbitrage applicable.
Art. 15. - Le Ministre charg de l'industrie s'assure du respect par les
entreprises agres des engagements qu'elles ont souscrits,
Le non respect des engagements souscrits peut entraner la dchance
partielle ou totale des avantages lis l'agrment, par Dcret pris en Conseil
des Ministres, compter d'une date fixe dans ledit Dcret. Cette sanction ne
peut intervenir qu'aprs une mise en demeure, reste sans effet, de remdier
dans un dlai raisonnable, aux carences ou dfauts constats.
Art.- 16. - L'agrment en tant qu'entreprise prioritaire est accord Pour
une dure qui varie en fonction du lieu de ralisation de l'investissement
suivant les rgions. A cette fin, le Territoire ivoirien est divis en trois zones
dnommes A, B et C dfinies par Dcret.
La dure de l'agrment est de :
- 7 ans pour les investissements raliss dans la zone A;
- 9 ans Pour les investissements raliss dans la zone B ;
- 11 ans Pour les investissements raliss dans la zone C.
Il Peut tre drog aux dispositions du prsent article dans une
Convention d'Etablissement conclue entre l'Etat et l'entreprise prioritaire sans
que la dure d'agrment fixe par la Convention puisse excder quinze ans.
- Ces dures sont majores des dlais de ralisation du programme
d'investissement tels qu'indiqus dans le Dcret d'agrment ou la Convention
d'Etablissement.
Chapitre 2
Art. 17. - Les entreprises prioritaires bnficient, au titre de la
ralisation de leur programme d'investissement agr, de l'exonration de droits
de douane et de droit fiscal d'entre sur :
- les matriaux, matriels et quipements ncessaires la ralisation de
l'investissement ;
- les pices de rechange spcifiques aux quipements imports dans la
limite d'un montant gal 10 % de la valeur CAF desdits quipements pour une
implantation en zone A, 20 % pour une implantation en zone B et 30 % pour
une implantation en zone C.
Ne peuvent donner lieu aux exonrations prvues au prsent article :
- les matriaux, matriels et quipements dont on peut trouver
l'quivalent fabriqus en Cte d'Ivoire et disponible des conditions de qualit,
de prix TTC et de dlais gales celles des mmes biens d'origine trangre ;
- les vhicules servant au transport des personnes et ceux destins au
transport des marchandises;
- les biens mobiliers.
Art. 17 bis. - Les entreprises prioritaires bnficient de l'exonration de
la T.V.A. sur les matriels et quipements ncessaires la ralisation de
l'investissement ainsi que les matriaux et les travaux relatifs la
construction des btiments industriels.
Cette exonration s'applique tant aux biens imports qu' ceux acquis
localement. Sont cependant exclus de cette exonration :
- Les vhicules de transport de personnes et de marchandises
- Les meubles meublants ;
- Les mobiliers et matriels de bureau l'exception du matriel
informatique ;
- Les locaux administratifs et sociaux
- Les logements de personnel.
L'exonration n'est dfinitivement acquise pour les entreprises
prioritaires exerant une activit soumise la T.V.A. qui si le montant de
l'investissement ralis est au moins gal 500 millions de francs hors T.V.A.
Pour les entreprises prioritaires exerant une activit non soumise la
T.V.A., l'exonration est acquise quel que soit le montant de l'investissement.
Les conditions d'application de l'exonration seront fixes par arrt du
Art. 18. - Les entreprises agres prioritaires du secteur agro-industriel
qui ne sont pas assujetties la taxe sur la valeur ajoute peuvent renoncer ce
rgime et opter pour leur assujettissement la TVA soit au taux normal soit au
taux rduit avec application de la rgle du butoir.
Art. 19. - Les droits d'enregistrement applicables conformment
l'article 558 du Code Gnral des Impts aux apports effectus lors de la
cration ou de l'augmentation du capital d'une socit agre comme entreprise
prioritaire, au titre de la ralisation de son programme d'investissement, sont
rduits de moiti pendant la priode d'agrment.
Art. 20.
1. - Les entreprises prioritaires sont exonres pendant la priode
d'agrment des impts, droits et taxes suivants :
- impts sur les bnfices industriels et commerciaux ,
- contribution des patentes et des licences ;
- contribution foncire des proprits bties et taxes des biens de
mainmorte.
En tout tat de cause, la dure de la priode d'exonration ne saurait
tre infrieure celle prvue par le rgime de droit commun en vigueur au
moment de l'agrment.
2. - Pour les autres cas que ceux viss l'article 18 ci-dessus, les
entreprises prioritaires qui ne sont pas assujetties la taxe sur la valeur ajoute
peuvent renoncer ce rgime et opter pour leur assujettissement la TVA soit
au taux normal soit au taux rduit avec application de la rgle du butoir.
3. - L'exonration des impts, droits et taxes vises ci-dessus est totale
jusqu' la fin de la troisime anne prcdant la dernire anne de la priode
d'exonration. L'exonration est ensuite rduite :
- 75 % des droits normalement dus au titre de la deuxime anne
prcdant la dernire anne de la priode d'agrment ;
- 50 % des droits normalement dus au titre de l'avant dernire anne de la
priode d'agrment ;
- 25 % des droits normalement dus au titre de la dernire anne de la
priode d'agrment.
Art. 21. - Les entreprises agres au titre de la cration d'activit de
production ou de transformation bnficient d'une aide lie la valeur ajoute
ivoirienne. Le montant de cette aide varie selon qu'il s'agit d'une Petite et
Moyenne Entreprise ou d'une autre entreprise et en fonction du lieu
d'implantation de l'investissement.
L'aide la valeur ajoute ivoirienne est dgressive pendant les cinq
premires annes d'activit.
Elle est calcule en appliquant un pourcentage fix par Dcret la masse
salariale annuelle verse au personnel ivoirien permanent.
L'aide dtermine mensuellement par application des pourcentages
indiqus dans le Dcret est considre comme un crdit d'impt dductible de la
contribution la charge des employeurs, due au titre de la mme priode. Le
cas chant, l'excdent de crdit d'impt sera rcuprable sur une ligne
budgtaire inscrite l'Annexe fiscale la Loi de Finances.
Chapitre 3
Des conventions d'tablissement
Art. 22. - Les entreprises qui ralisent un projet prsentant un intrt
conomique et social exceptionnel pour le dveloppement du pays requrant un
certain montant d'investissement fix par Dcret peuvent tre admises conclure
avec l'Etat une convention d'tablissement.
Art. 23. - La convention d'tablissement dfinit notamment
- l'objet, le contenu, le lieu d'implantation et le dlai de ralisation du
programme d'investissement ;
- les avantages fiscaux et autres avantages de porte et de nature diffrentes
accords par l'Etat l'entreprise ainsi que la dure de leur application ;
- les engagements que souscrit en contrepartie l'entreprise bnficiaire
desdits avantages ;
- les contrles que l'Administration peut effectuer auprs de l'entreprise
bnficiaire et les conditions de ces contrles ;
- les conditions dans lesquelles la convention pourra tre rvise la
demande des parties ;
- la procdure d'arbitrage qui sera mise en oeuvre en cas de litige entre les
parties.
Art. 24. - En matire de droits et taxes dus en douane et de taxes sur le
chiffre d'affaires, la convention d'tablissement ne peut comporter d'avantages
de nature, diffrente de ceux dfinis aux articles 17, 18, 19 et 20.2.
De plus, la convention d'tablissement ne peut comporter d'engagement de
la part de l'Etat ayant pour effet de dcharger l'entreprise des pertes, charges ou
manques gagner dus l'volution de la technique ou de la conjoncture
conomique des facteurs naturels ou inhrents l'entreprise.
Toute clause contraire aux dispositions du prsent article et rpute nulle.
Art. 25. - Les conventions d'tablissement peuvent tre signes par les
personnes physiques ou morales trangres participant au capital des socits
ivoiriennes ralisant l'investissement agr.
Elles n'entrent en vigueur qu'aprs adoption du dcret les concernant, pris
en Conseil des Ministres sur avis de la Commission Interministrielle des
Agrments Prioritaires.
Titre IV
Art. 26. Les entreprises qui ont bnfici des avantages prvus par la loi
n 59-134 du 3 septembre 1959 et les textes subsquents demeurent rgies par
ladite loi jusqu' ce que l'effet desdits avantages ait expir.
Les entreprises n'ayant pas, la date de la publication de la prsente loi au
Journal Officiel de la Rpublique de Cte d'Ivoire, t agres au titre des
dispositions de la Loi n 59-134 du 3 septembre 1959 susvises, pourront
bnficier des avantages prvus par la prsente loi si elles remplissent les
conditions qui y sont prescrites.
Art. 27. - Sont abroges, sous rserve de leur application transitoire prvue
l'article 26 ci-dessus, toutes dispositions antrieures contraires la prsente
Loi et notamment les dispositions de la Loi n 59-134 du 3 septembre 1959,
dterminant le rgime des investissements privs dans la Rpublique de Cte
d'Ivoire.
Art. 28. - Des dcrets prciseront en tant que de besoin les modalits
d'application de la prsente Loi qui sera publie au Journal Officiel de la
Rpublique.
Art. 29. - La prsente Loi sera excute comme Loi de l'Etat et publie au
Journal Officiel de la Rpublique de Cte d'Ivoire.
Dcret n 84-1231
du 8 novembre l984
Article premier. - Les modalits d'application de la loi n 841230 du 8
novembre 1984 susvise portant Code des Investissements sont fixes par le
prsent Dcret.
Titre I
De la dfinition des petites et moyennes entreprises
Art. 2. - En application de l'article 3.1 de la loi susvise
- le programme d'investissement doit tre d'un montant gal ou suprieur
40 millions de F CFA et infrieur ou gal 200 millions de F CFA. Ce
programme d'investissement s'entend hors TVA rcuprable et comprend les
immobilisations de toutes sortes ainsi que le fonds de roulement permanent ;
_ le nombre de salaris permanents de nationalit ivoirienne doit tre gal
ou suprieur 5 et infrieur ou gal 50 employs.
Titre II
De la procdure d'agrment
Art. 3. - L'agrment en tant qu'entreprise prioritaire portant octroi des
avantages prvus au Titre III de la loi n 84-1230 du 8 novembre 1984 susvise
est subordonn au dpt d'une demande comportant les informations fixes par
l'Arrt du Ministre charg de l'industrie.
Art. 4. - La demande d'agrment est adresse en 15 exemplaires au
Ministre charg de l'industrie qui doit, dans les 15 jours de la rception de la
demande, soit en accuser rception, soit indiquer les informations
complmentaires que doit fournir le demandeur. L'accus de rception des
informations complmentaires devra galement tre notifi dans les 15 jours de
leur rception. L'accus de rception de la demande d'agrment comporte le
nom de la Direction Technique responsable du projet au sein du Ministre
charg de l'industrie.
Art. 5. - Dans les 45 jours de la notification de l'accus de rception de la
demande, la Direction Technique responsable du projet procde son
instruction, en liaison avec les diffrents Ministres concerns.
Elle prpare une note de synthse faisant ressortir l'valuation du projet qui
est adresse aux membres de la Commission interministrielle des Agrments
Prioritaires vise l'article 6 ci-dessous.
Art. 6. - La Commission Interministrielle des Agrments Prioritaires est
compose :
1) - du Directeur de Cabinet du Ministre charg de l'industrie, ou son
reprsentant, Prsident de la Commission ;
2) - de 3 reprsentants du Ministre charg de l'Economie et des Finances ;
3) - de deux reprsentants de la Direction Technique responsable du projet
et d'un reprsentant de chacune des autres Directions du Ministre charg de
l'industrie;
4) - d'un reprsentant du Ministre charg du Commerce
5) - d'un reprsentant de la Prsidence de la Rpublique.
La Commission Interministrielle des Agrments Prioritaires peut entendre
toute personnalit dsigne en raison de sa comptence par le Ministre charg de
l'industrie. sur proposition du Prsident de ladite Commission.
La Commission Interministrielle des Agrments Prioritaires se runit sur
convocation de son Prsident dans les 30 jours de l'envoi de la note d'valuation
du projet ses membres.
Art. 7. - Sauf circonstances particulires dont le Prsident est seul juge, la
Commission Interministrielle des Agrments Prioritaires ne peut valablement
dlibrer que si la majorit de ses membres est prsente ou reprsente.
Art. 8. - Un procs-verbal des dlibrations de la Commission
Interministrielle des Agrments Prioritaires, qui contient les caractristiques
gnrales du projet d'investissement et un avis motiv quant son agrment, est
dress par le Prsident et adress ses membres dans les 15 jours de la runion.
En cas d'avis favorable de la Commission Interministrielle des Agrments
Prioritaires, un projet de dcret d'agrment est prpar par son Prsident et
soumis au Ministre charg de l'industrie pour sa prsentation en Conseil des
Ministres.
Art. 9. - L'laboration des projets de convention d'tablissement conclure
entre l'Etat et les entreprises remplissant les conditions prvues l'article 23 de
la loi n 84-1230 du 8 novembre 1984 susvise, est effectue aprs avis
favorable de la Commission Interministrielle des Agrments Prioritaires, au vu
d'une note d'valuation tablie par le Direction Technique responsable du projet,
dans les conditions indiques aux articles ci-dessus.
Titre III
Art.10.-Il est instaur une Commission Mixte des exonrations.
Elle est compose :
- de 3 reprsentants du Ministre charg de l'industrie dont un sera Prsident
de la Commission ;
- du Directeur Gnral des Douanes ou de son reprsentant
- du Directeur Gnral des Impts ou de son reprsentant;
- d'un reprsentant du Ministre charg du Commerce.
Cette Commission Mixte des Exonrations a pour objet, notamment.
d'examiner la conformit de la liste des biens importer en exonration fournie
par l'entreprise agre avec la dcision d'agrment.
Art.- 11 - Pour bnficier de l'exonration des droits de douane et droit
fiscal d'entre dus lors de l'importation des matriaux, matriels. quipements,
pices de rechange, prvue l'article 17 de la loi n 84-1230 du 8 novembre
1984 susvise, les entreprises Prioritaires agres doivent adresser la Direction
Technique responsable du projet qui transmettra au Prsident de la Commission
Mixte des Exonrations une demande comportant les informations suivantes :
l - dsignation de l'entreprise agre : (nom, raison sociale, adresse ou
sige social) et rfrence du dcret d'agrment ;
2 - dsignation du commissionnaire en douane le cas chant;
3 - description des matriaux, matriels et quipements susceptibles d'tre
exonrs en nature, espce, quantit, poids et valeur en douane, appuye de tout
justificatif ncessaire;
4 - indication prcise de l'utilisation desdits biens pour la ralisation de
l'investissement et engagement de l'entreprise respecter cette utilisation.
Art. 12.- Les entreprises bnficiant de l'exonration susvise, de droits dus
en douane, doivent tenir un inventaire spcial conforme au modle joint en
annexe au prsent dcret, pour les bien imports en exonration.
Art. 13. - Les matriaux, matriels, quipements et pices de rechange
imports ne peuvent tre cds par l'entreprise prioritaire agre qu'avec
l'autorisation expresse et pralable du Ministre charg de l'Economie et des
Finances, aprs avis favorable de la Commission Mixte des Exonrations. Dans
le cas o une telle cession est autorise, elle entrane le paiement des droits dont
lesdits biens ont t exonrs, calculs sur les bases et aux tarifs en vigueur au
jour du dpt de la dclaration.
Art. 14. - Tout dtournement de leur destinations privilgies des
matriaux, matriels, quipements et pices de rechange imports en franchise
des droits, ainsi que toute cession desdits biens sans l'autorisation prvue
l'article 13 ci-dessus :
a) - rendent immdiatement exigible le paiement au trsor public du
montant des droits dont ces biens ont t exonrs ;
b) - constituent un dlit d'importation frauduleuse tombant sous le coup des
pnalits prvues par la rglementation douanire de la Rpublique de Cte
d'Ivoire ;
c) - constituent un manquement aux obligations imposes par le dcret
d'agrment au sens de l'article 14 de la loi n 84-1230 du 8 novembre 1984
susvise.
Art. 15. - L'achvement du programme d'investissement agr doit tre
notifi par l'entreprise prioritaire au Ministre charg de l'industrie. La date
d'achvement fait l'objet d'un Arrt dudit Ministre aprs un contrle de la
conformit des investissements au programme agr effectu par ses services.
La priode d'agrment s'tend suivant la zone d'implantation, jusqu' la
septime, neuvime ou onzime anne civile, compter du 1er Janvier de
l'anne d'achvement du programme d'investissement telle que fixe par Arrt
du Ministre charg de l'industrie.
Art. 16. - Le pourcentage de calcul de l'aide la valeur ajoute ivoirienne
applicable la masse salariale annuelle verse au personnel ivoirien est fix
comme suit :
ZONE A ZONE B ZONE C
l re anne 20% 30% 40%
2me anne 16% 20% 35%
3me anne 12% 15% 20%
4me anne 8% 10% 15%
5me anne 4% 5% 10%
Pour les Petites et Moyennes Entreprises, les pourcentages ci-dessus seront
affects du coefficient multiplicateur 1,5. Pour le calcul de la masse salariale
annuelle ivoirienne, chaque salaire pris en considration et correspondant
l'activit agre comme prioritaire s'entend plafonn 3 fois la valeur du
S.M.I.G.
Art. 17. - En application de l'article 22 de la loi susvise, le montant
d'investissement doit tre au moins gal 5 milliards de F CFA. Il s'entend hors
TVA rcuprable et comprend les immobilisations de toutes sortes ainsi que le
fonds de roulement permanent.
Titre IV
Des rgions
Art. 18. - En application de la loi susvise, le territoire ivoirien est divis
en rgions regroupes en 3 zones :
ZONE A. (rgion d'Abidjan) - comprenant les dpartements d'ABIDJAN
(Prfecture d'Abidjan, sous-prfectures d'Alp, d'Anyama, de Bingerville, de
Bonoua, de Dabou, de Grand-Bassam, de Jacqueville, de Sikensi et de Tiassal)
; d'ABOISSO (sous-prfecture d'Adiak) ; d'AGBOVILLE (Prfecture
d'Agboville, sous-prfecture d'Azagui et de Rubino) et d'ADZOPE
(Prfecture d'Adzop, sous-prfectures d'Affery, d'Agou, d'Akoup et de
Yakass).
ZONE B. (rgions du Sud-Ouest, du Centre et de l'Est) comprenant les
dpartements d'ABIDJAN (sous-prfecture de Grand-Lahou) d'ABOISSO
(Prfecture d'ABOISSO et sous-prfecture d'Ayam), d'ABENGOUROU. de
BONDOUKOU (sous-prfectures de Kouassi-Datekro. de Koun-Fao et de
Tanda) de BONGOUANOU, de DIMBOKRO, de BOUAKE, de DABAKALA,
de KATIOLA, de ZUENOULA, de BOUAFLE, de DALOA, d'ISSIA. de
GAGNOA. d'OUME, de DIVO, de LAKOTA. de SASSANDRA, de SOUBRE,
de GUIGLO (sous-prfecture de Ta ).
ZONE C. (rgions de l'Est, du Nord et du Nord-Ouest) comprenant les
dpartements de BONDOUKOU (Prfecture de BONDOUKOU et sous-
prfecture de Sandgu) : de BOUNA. de FERKESSEDOUGOU. de
KORHOGO, de TENGRELA, de BOUNDIALI. d'ODIENNE, de MANKONO,
de SEGUELA, de TOUSA, de BIANKOUMA, de MAN, de DANANE. de
GUIGLO (Prfecture de GUIGLO et sous-prfectures de Bloloquin, de
Dukou et de Toulepleu).
Titre V
Art. 19. - Des arrts du Ministre charg de l'industrie dtermineront en
tant que de besoin les dlais d'application des mesures comprises dans le prsent
Dcret.
Art. 20. - Sont abroges toutes dispositions antrieures contraires au
prsent Dcret notamment :
les dispositions du dcret n60-09 du 6 janvier 1960 fixant les modalits
d'application de la loi n 59-134 du 3 septembre 1959 susvise
les dispositions de l'arrt n 21 FAEP/PL du 14 janvier 1960 fixant les
dtails d'application du dcret n 60-09 du 6 janvier 1960 en ce qui concerne les
mesures d'exonration des droits et taxes perus l'entre et la sortie du
territoire de la Rpublique de Cte d'Ivoire ;
- les dispositions de l'arrt n 22 FAEP/PL du 14 janvier 1960 dterminant
les conditions d'application des mesures de contrle des engagements contracts
par les entreprises bnficiaires des dispositions de la Loi n 59-139 du 3
septembre 1959.
Art. 21. - Le Ministre charg de l'industrie et le Ministre charg de
l'Economie et des Finances sont chargs, chacun pour ce qui le concerne, de
l'excution du prsent Dcret qui sera publi au Journal Officiel de la
Rgime des investissements privs caractre touristique
Rgime abrog
Loi n 73-368 du 26 juillet 1973
Titre premier
Gnralits
Article premier - Les entreprises privs effectuant des investissements
caractre touristique peuvent bnficier sur le territoire de la Rpublique de Cte
d'Ivoire de rgime spciaux dont les modalits sont prvues par la prsente loi.
Art. 2. - Est considre comme entreprise prive, toute personne physique
ou morale, quelle que soit sa nationalit, exerant rgulirement son activit en
Cte d'Ivoire.
Art. 3. - Les entreprises effectuant des investissements caractre
touristique peuvent bnficier d'avantages fiscaux et de garanties particulires
constituant les rgimes privilgis.
Il existe trois rgimes privilgis
- le rgime d'aide l'implantation (ou l'extension)
- le rgime de l'agrment prioritaire
- le rgime de la convention d'tablissement.
Titre II
Rgimes privilgis
Chapitre premier
Aide l'implantation (ou l'extension)
Art. 4. - Les entreprises effectuant des investissements caractre
touristique concourant l'excution de la politique de dveloppement touristique
dtermine parle Gouvernement, peuvent bnficier du rgime d'aide
l'implantation par dcret pris en Conseil des ministres.
Art. 5. - A compter du 1er octobre 1981, les entreprises bnficiaires du
rgime d'aide l'implantation sont exonres l'importation des droits de
douane, ainsi que les droits d'entre, sur les matriaux, matriels et biens
d'quipement imports, ncessaires la ralisation des investissements.
En revanche, la taxe sur la valeur ajoute reste applicable ds lors qu'elle
est normalement perue l'importation (1).
Ces exonrations ne sont pas applicables l'occasion du renouvellement
des matriaux, matriels et biens d'quipement.
A conditions gales de qualit, de prix et de dlais de livraison, les
entreprises sont tenues de donner la priorit aux matriaux, matriels et biens
d'quipement de fabrication ivoirienne, qui, dans ce cas. ne supporteront pas la
taxe la valeur ajoute.
Chapitre II
Agrment prioritaire
Art. 6. - Les entreprises qui effectuent des investissements revtant une
importance particulire pour le dveloppement touristique du Pays, peuvent tre
agres en qualit d'entreprises prioritaires par dcret pris en Conseil des
ministres.
Le dcret d'agrment fixe les avantages accords l'entreprise et ses
engagements pour ce qui concerne notamment la nature, la localisation et le
montant des investissements, et l'ivoirisation des cadres.
Art. 7. - Outre les diverses exonrations prvues par le rgime d'aide
l'implantation, les entreprises touristiques agres en qualit d'entreprise
prioritaire peuvent bnficier pendant une priode de sept ans au plus compter
de la mise en exploitation, de l'exonration :
- de la contribution foncire des proprits bties et des impositions
annexes l'exception de la taxe sur le revenu net des proprits bties, perues
au profit des communes (2);
- de la taxe des biens de mainmorte (2) ;
- de la contribution des patentes et des impositions annexes;
- de la contribution des licences et des impositions annexes;
- de la taxe sur les locaux lous en garni ;
- de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux;
- de la contribution sur les salaires la charge des employeurs;
- de la taxe sur les prestations de service (3).
Les entreprises sont assujetties au prlvement effectu pour le compte du
Fonds national d'investissement (4).
Art. 7 bis. - Les entreprises touristiques agres prioritaires bnficient de
l'exonration de T.V.A. sur les matriels, quipements, matriaux de
construction et les travaux ncessaires la ralisation de l'investissement.
Sont cependant exclus de cette exonration:
- Les matriels et mobiliers de bureau l'exception du matriel
informatique ;
- Les vhicules moteur
- Les logements du personnel.
L'exonration est subordonne la ralisation d'un investissement dont le
montant est au moins gal 500 millions de francs hors T. V. A.
Les conditions d'application de l'exonration seront fixes par arrt du
Chapitre III
Convention d'tablissement
Art. 8. - Les entreprises de Tourisme agres comme prioritaires et qui
effectuent des investissements d'une importance exceptionnelle, peuvent tre
admises passer avec le gouvernement une convention d'tablissement.
La convention d'tablissement fixe les conditions de cration, de
fonctionnement de l'entreprise, ainsi que les avantages particuliers qui lui dont
accords, notamment la stabilit de tout ou partie des charges fiscales pendant
une dure maximum de 25 (vingt-cinq)ans, majore le cas chant, dans la
limite de 5 (cinq) ans, des dlais normaux d'installation.
Pendant la priode d'application de la convention d'tablissement, aucune
modification ne peut tre apporte aux rgles d'assiette et de perception ainsi
qu'aux taux prvus en faveur de l'entreprise prioritaire.
Durant cette mme priode, l'entreprise ne peut tre soumise aux impts,
taxes et contributions de toute nature, dont la cration rsulterait d'une loi
postrieure la date de mise en application du rgime fiscal stabilis.
La convention d'tablissement doit tre approuve par une loi.
Art. 9. - Le rglement des diffrends, ns l'occasion de l'interprtation
ou de l'excution des conventions d'tablissement peuvent faire l'objet d'une
procdure d'arbitrage dont les modalits sont fixes par chaque convention.
Titre III
Art. 10. - En cas de manquements graves dment constats d'une
entreprise aux engagements qu'elle a souscrits, le bnfice du rgime de l'aide
l'implantation ou de l'agrment prioritaire peut lui tre retir par dcret pris en
Conseil des ministres.
Dans cette hypothse, l'entreprise se trouve replace dans le rgime de
droit commun avec effet rtroactif compter de la date de la premire
exonration effective.
Art. 11. - En cas de modification du rgime fiscal de droit commun, toute
entreprise bnficiant d'un des rgimes privilgis prcits peut demander
bnficier desdites modifications ou tre replace sous le rgime de droit
commun. Il lui est donn satisfaction par dcret pris en Conseil des ministres.
Art. 12. - Des dcrets pris en Conseil des ministres fixeront les modalits
d'application de la prsente loi qui sera excute comme loi de l'Etat et publie
au Journal officiel de la Rpublique de Cte d'Ivoire.
Dcret n 73-401 du 22 aot 1973
Article premier. - Toute entreprise dsirant bnficier des dispositions de
la loi n 73-368 du 26 juillet 1973, est tenue d'adresser au ministre du Plan, une
demande d'agrment, appuye d'un dossier en quinze exemplaires dans lequel
devront figurer tous les renseignements concernant le projet, numrs
Art. 2 -A l'initiative du ministre du Plan, le dossier vis l'article premier
fait l'objet d'une tude pralable par une commission restreinte compose d'un
reprsentant du ministre du Plan, d'un reprsentant du ministre de l'Economie
et des Finances et d'un reprsentant du ministre du Tourisme. Cette
commission dont les conclusions sont consignes dans un rapport est en outre
charge d'examiner, en liaison avec les ministres intresss, l'ensemble de
toutes les questions poses par le projet au niveau des pouvoirs publics.
Art. 3. - Le dossier vis l'article premier devra tre constitu de manire
permettre d'apprcier notamment :
L'importance du projet et sa conformit avec la politique touristique du
Gouvernement ;
- La localisation de l'investissement et son influence sur l'conomie
rgionale ;
- L'aspect technique du projet, et son programme de gestion et de
commercialisation (plans, devis, bilans prvisionnels des dix premires annes)
;
- Les garanties apportes par les promoteurs pour assurer la clientle
ncessaire une bonne rentabilit ;
- Le montant de l'investissement et la nature du financement
- Le nombre d'emplois crs et les avantages apports l'conomie
ivoirienne ;
- Le programme de formation du personnel et d'ivoirisation des cadres et
employs.
Art. 4- Le dossier et le rapport viss l'article 2 ci-dessus sont
soumis par le ministre du Plan une commission mixte dite des agrments
prioritaires compose :
- D'un reprsentant de la Prsidence de la Rpublique;
- De trois reprsentants du ministre du Tourisme: Cabinet, direction
des Amnagements, direction administrative et financire ;
- De cinq reprsentants du ministre de l'Economie et des Finances :
Cabinet, direction gnrale des Affaires conomiques, direction gnrale des
Douanes, direction gnrale des Impts, direction de la Comptabilit
publique et du Trsor ;
- De cinq reprsentants du ministre du Plan: Cabinet, direction du
Dveloppement industriel, Bureau de Dveloppement industriel, Office de
Promotion de l'Entreprise ivoirienne ;
- D'un reprsentant du ministre de l'intrieur.
Art. 5. - Les ministres du Tourisme, de l'Economie et des Finances et
du Plan laboreront une note d'instruction qui servira de base aux travaux
des commissions vises aux articles 2 et 4 du prsent dcret.
Dans le cadre de cette note d'instructions, les projets prvus dans des
rgions loignes des grands centres urbains feront l'objet de conditions
particulirement favorables.
Art. 6. - La commission mixte des agrments prioritaires vises
l'article 4 se runit l'initiative du ministre du Plan et sous la prsidence de son
reprsentant. Les fonctions de rapporteur sont assures par un reprsentant du
ministre du Plan.
Il est tabli un procs-verbal de chaque runion.
Art. 7. - Le dossier complet de chaque demande d'agrment
comprenant notamment le procs-verbal vis l'article 6 ci-dessus est transmis
pour tude et avis, avec ses propositions, par le ministre du Plan aux ministres
de l'Economie et des Finances et du Tourisme.
Art. 8. - Aprs avoir recueilli l'avis favorable du ministre du Tourisme
et du ministre de l'Economie et des Finances, le ministre du Plan prsente au
Conseil des ministres les projets de dcret d'agrment appuys d'un rapport de
prsentation.
Art. 9. - Le point de dpart des exonrations prvues l'article 7 de la
loi n 73-368 du 26 juillet 1973 est fix par arrt du ministre de l'Economie et
des Finances.
Art. 10. - Les entreprises bnficiant des dispositions de l'article 5 de la
loi prcite n 73-368 du 26 juillet 1973, sont tenues d'adresser au ministre du
Plan la demande dtaille des matriaux et matriels qu'elles se proposent
d'importer en franchise des droits de Douane et des droits d'entre. La demande
doit couvrir une priode de trois mois (1).
Elle est soumise pour avis la commission des exonrations douanires
compose :
- De deux reprsentants du ministre de l'Economie et des Finances,
dont le prsident ;
- D'un reprsentant du ministre du Plan, rapporteur
- D'un reprsentant du ministre du Tourisme.
L'autorisation d'importer en franchise de ces droits fait l'objet d'une
dcision du ministre de l'Economie et des Finances, aprs avis de la commission
des exonrations douanires (1).
Art. 11. - Le ministre d'Etat charg du Tourisme, le ministre de
l'Economie et des Finances, le ministre du Plan sont chargs, chacun pour ce qui
le concerne de l'excution du prsent dcret qui sera publi au Journal officiel de
la Rpublique de Cte d'Ivoire.
(1) Modifi par la toi n 81-150 du 27 fvrier 1981, annexe fiscale,
article 2.
Arrt interministriel
n 246 du 14 fvrier 1980
Article premier. - Les exonrations l'importation prvues
l'article 5 de la loi susvise ne seront pas applicables, sauf autorisation
particulire prvue l'article 2 du prsent arrt, pour les matriaux, matriels et
biens d'quipement dont la liste suit :
Charpentes en bois;
- Menuiseries intrieures en bois;
- Panneaux de bois ;
- Parquets ;
- Elments dcoratifs en bois
- Matelas ;
- Linge de lit
- Linge de table
- Linge de cuisine
- Serviettes de toilette
- Ciment ;
- Carreaux de fance ou de soi unis
- Mosaque de revtement de faade
- Tubes d'acier d'un diamtre intrieur 76 millimtres
- Ronds bton
- Tubes en PVC
- Mobiliers mtalliques, mobiliers en matire synthtique
- Chappe arme pour tanchit
- Cables de distribution
- Tous produits de consommation courante (cartons, papier de
toilette imprims, etc.).
D'une manire gnrale, tous matriels et biens d'quipement
susceptibles d'tre produits ou fabriqus en Cte d'Ivoire.
Art. 2. - Dans le cas o, pour des raisons spcifiques, les entreprises
bnficiaires de l'aide l'implantation ou de l'agrment prioritaire touristique
devraient ncessairement avoir recours des produits d'importation inclus dans
la liste prcdemment dfinie, il leur appartiendra d'apporter la preuve de cette
exigence l'appui de leur demande d'exonration transmise la commission des
exonrations douanires cre par le dcret n 73-401 du 22 aot 1973.
Conformment au dcret prcit, le ministre de l'Economie, des
Finances et du Plan dcidera des suites donner cette requte, aprs avis de la
commission.
La commission des exonrations douanires est charge de
l'application du prsent arrt.
Convention entre la Cte d'Ivoire et la France
du 6 avril 1966
modifie par l'avenant du 25 fvrier 1985
et par l'avenant du 19 octobre 1993
Le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la
Rpublique de Cte d'Ivoire, dsireux d'viter les doubles impositions et
d'tablir des rgles d'assistance rciproque en matire d'impts sur le revenu et
sur la fortune, d'impts sur les successions, de droits d'enregistrement et de
droits de timbre, sont convenus, cet effet, des dispositions suivantes :
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS GNRALES
Dfinition du terme personne
Article premier. - Pour l'application de la prsente convention:
1. Le terme personne , dsigne:
a) toute personne physique,
b) toute personne morale,
c) tout groupement de personnes physiques qui n'a pas la personnalit
morale.
Porte gographique
2. Le terme "France" dsigne les dpartements europens et d'outre-
mer de la Rpublique franaise y compris la mer territoriale, et au-del de celle-
ci les zones sur lesquelles, en conformit avec le droit international, la
Rpublique franaise a des droits souverains aux fins de l'exploration et de
l'exploitation des ressources des fonds marins et de leur sous-sol, et des eaux
surjacentes.
Le terme "Cte d'Ivoire" dsigne le territoire national ainsi que les zones de
juridiction nationale en mer de la Rpublique de Cte d'Ivoire, y compris toute
rgion situe hors de la mer territoriale de la Cte d'Ivoire qui, conformment au
droit international, a t ou peut tre par la suite dsigne en vertu des lois de la
Cte d'Ivoire concernant le plateau continental, comme rgion l'intrieur de
laquelle peuvent tre exercs les droits de la Cte d'Ivoire relatifs au sol et au
sous-sol marins ainsi qu' leurs ressources naturelles.
Dfinition du domicile
Art. 2. - 1. - Une personne physique est domicilie, au sens de la prsente
convention, au lieu o elle a son " foyer permanent d'habitation ", cette
expression dsignant le centre des intrts vitaux, c'est--dire le lieu avec lequel
les relations personnelles sont les plus troites.
Lorsqu'il n'est pas possible de dterminer le domicile d'aprs l'alina qui
prcde, la personne physique est rpute possder son domicile dans celui des
Etats contractants o elle sjourne le plus longtemps. En cas de sjour d'gale
dure dans les deux Etats, elle est rpute avoir son domicile dans celui dont elle
est ressortissante. Si elle n'est ressortissante d'aucun d'eux, les autorits
administratives suprieures des Etats trancheront la difficult d'un commun
accord.
2. Pour l'application de la prsente convention, le domicile des personnes
morales et des groupements de personnes physiques n'ayant pas la personnalit
morale est au lieu du sige de leur direction effective.
Dfinition de l'tablissement stable
Art. 3.- Le terme Rtablissement stable,, dsigne une installation fixe
d'affaires o une entreprise exerce tout ou partie de son activit.
a) Constituent notamment des tablissements stables:
aa) un sige de direction;
bb) une succursale ;
cc) un bureau ;
dd) une usine;
ee) un atelier.
ff) une mine, carrire ou autre lieu d'extraction de ressources naturelles ;
gg) un chantier de construction ou de montage;
hh) une installation fixe d'affaires utilise aux fins de stockage, d'exposition
et de livraison de marchandises appartenant l'entreprise ;
ii) un dpt de marchandises appartenant l'entreprise, entreposes aux fins
de stockage, d'exposition et de livraison ;
jj) une installation fixe d'affaires utilise aux fins d'acheter des
marchandises ou de runir des informations faisant l'objet mme de l'activit de
l'entreprise
kk) une installation fixe d'affaires utilise des fins de publicit.
b) On ne considre pas qu'il y a tablissement stable si:
aa) des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules
fins de transformation par une autre entreprise ;
bb) une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins de fournitures
d'informations, de recherches scientifiques ou d'activits analogues qui ont pour
l'entreprise un caractre prparatoire.
c) Une personne agissant dans un Etat contractant pour le compte d'une
entreprise de l'autre Etat contractant - autre qu'un agent jouissant d'un statut
indpendant, vis l'alina e) ci-aprs - est considre comme " tablissement
stable" dans le premier Etat si elle dispose dans cet Etat de pouvoirs qu'elle y
exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de
l'entreprise.
Est notamment considr comme exerant de tels pouvoirs, l'agent qui
dispose habituellement dans le premier Etat contractant d'un stock de produits
ou marchandises appartenant l'entreprise au moyen duquel il excute
rgulirement les commandes qu'il a reues pour le compte de l'entreprise.
d) Une entreprise d'assurance de l'un des Etats contractants est considre
comme ayant un tablissement stable dans l'autre Etat contractant ds l'instant
que, par l'intermdiaire d'un reprsentant n'entrant pas dans la catgorie des
personnes vises l'alina e) ci-aprs, elle peroit des primes sur le territoire
dudit Etat ou assure des risques situs sur ce territoire.
e) On ne considre pas qu'une entreprise d'un Etat contractant a un
tablissement stable dans l'autre Etat contractant du seul fait qu'elle y effectue
des oprations commerciales par l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire
gnral ou de tout autre intermdiaire jouissant d'un statut indpendant,
condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit.
Toutefois, si l'intermdiaire dont le concours est utilis dispose d'un stock de
marchandises en consignation partir duquel sont effectues les ventes et les
livraisons, il est admis que ce stock est caractristique de l'existence d'un
tablissement stable de l'entreprise.
f) Le fait qu'une socit domicilie dans un Etat contractant contrle ou soit
contrle par une socit qui est domicilie dans l'autre Etat contractant ou qui y
effectue des oprations commerciales (que ce soit par l'intermdiaire d'un
tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de l'une
quelconque de ces deux socits un tablissement stable de l'autre.
Dfinition des biens immobiliers
Art. 4. - Sont considrs comme biens immobiliers, pour l'application de la
prsente convention, les droits auxquels s'applique la lgislation fiscale
concernant la proprit foncire, ainsi que les droits d'usufruit sur les biens
immobiliers, l'exception des crances de toute nature garanties par gage)
immobilier.
La question de savoir si un bien ou un droit a le caractre Immobilier ou
peut tre considr comme l'accessoire d'un immeuble sera rsolue d'aprs la
lgislation de l'Etat sur le territoire duquel est situ le bien considr ou le bien
sur lequel Porte le droit envisag.
galit de traitement
Art. 5. - 1. Les nationaux d'un Etat contractant ne sont soumis dans l'autre
Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou
plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux
de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation. La prsente disposition
s'applique aussi aux personnes qui ne sont pas domicilies dans un Etat
contractant ou dans les deux Etats contractants.
2. Le terme " nationaux " dsigne:
a) Toutes les personnes physiques qui possdent la nationalit d'un Etat
contractant ;
b) Toutes personnes morales, socits de personnes et associations
constitues conformment la lgislation en vigueur dans un Etat contractant.
3. Les apatrides qui sont domicilis dans un Etat contractant ne sont soumis
dans l'un ou l'autre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative,
qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis
les nationaux de l'Etat concern qui se trouvent dans la mme situation.
4. L'imposition d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un tat
contractant a dans l'autre Etat contractant n'est pas tablie dans cet autre Etat
d'une faon moins favorable que l'imposition des entreprises de cet autre Etat
qui exercent la mme activit. La prsente disposition ne peut tre interprte
comme obligeant un Etat contractant accorder aux personnes domicilies dans
l'autre Etat contractant les dductions personnelles, abattements et rductions
d'impt en fonction de la situation ou des charges de famille qu'il accorde ses
propres rsidents.
5. A moins que les dispositions du paragraphe1 de l'article 11, du
paragraphe 7 de l'article 14 ou du paragraphe 8 de l'article 20 ne soient
applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise
d'un Etat contractant une personne domicilie dans l'autre Etat contractant sont
dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise,
dans les mmes conditions que s'ils avaient t pays une personne domicilie
dans le premier Etat.
6. Les entreprises d'un Etat contractant, dont le capital est en totalit ou en
partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par une ou plusieurs
personnes domicilies dans l'autre Etat contractant, ne sont soumises dans le
premier Etat aucune imposition ou obligation y relative qui est autre ou plus
lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres
entreprises similaires du premier Etat.
7. Les dispositions du prsent article s'appliquent nonobstant les
dispositions de l'article 8, aux impts de toute nature ou dnomination.
Autorits comptentes
Art. 6. - Pour l'application des dispositions contenues dans la prsente
convention, l'expression " autorits comptentes " dsigne:
Dans le cas de la France, le Ministre des Finances et des affaires
conomiques,
Dans le cas de la Cte d'Ivoire, le Ministre dlgu aux Affaires
conomiques et financires, ou leurs reprsentants dment autoriss.
Signification des termes utiliss par la convention
Art. 7. - Pour l'application de la prsente convention par l'un des Etats
contractants, tout terme non dfini dans cette convention recevra, moins que le
contexte ne l'exige autrement, la signification que lui donnent les lois en vigueur
dans l'Etat considr, en ce qui concerne les impts viss dans cette convention.
TITRE II
DOUBLES IMPOSITIONS
Chapitre premier
Impts sur les revenus
impts viss
Art. 8. - 1. - Le prsent chapitre est applicable aux impts sur le revenu
perus pour le compte de chacun des Etats contractants et de ses collectivits
locales, quel que soit le systme de perception.
Sont considrs comme impts sur le revenu les impts sur le revenu total
ou sur les lments du revenu (y compris les plus-values).
2.- Les dispositions du prsent chapitre ont pour objet d'viter les doubles
impositions qui pourraient rsulter, pour les personnes (entendues au sens de
l'article ler) dont le domicile fiscal, dtermin conformment l'article 2, est
situ dans l'un des Etats contractants, de la perception simultane ou successive
dans cet Etat et dans l'autre Etat contractant des impts viss au paragraphe1 ci-
dessus.
3.- Les impts actuels auxquels s'applique le prsent chapitre sont :
En ce qui concerne la Cte d'Ivoire:
a) L'impt sur les bnfices industriels et commerciaux et sur les bnfices
des exploitations agricoles ;
b) L'impt sur les bnfices des professions non commerciales ;
c) L'impt sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments et les salaires ;
d) L'impt sur le revenu des capitaux mobiliers
e) L'impt gnral sur le revenu.
En ce qui concerne la France:
a) l'impt sur le revenu ;
b) l'impt sur les socits
y compris toutes retenues la source, tous prcomptes et avances
dcompts sur les impts viss ci-dessus.
4. - La convention s'appliquera aussi aux impts futurs de nature identique
ou analogue qui s'ajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les
autorits comptentes des Etats contractants se communiqueront, ds leur
promulgation, les modifications apportes leur lgislation fiscale.
5. - Si en raison des modifications intervenues dans la lgislation fiscale de
l'un des Etats contractants, il apparat opportun d'adapter certains articles de la
convention sans affecter les principes gnraux de celle-ci, les ajustements
ncessaires pourront tre effectus, d'un commun accord, par voie d'change de
notes diplomatiques.
Revenus immobiliers et agricoles
Art. 9. - Les revenus des biens immobiliers, y compris les bnfices des
exploitations agricoles et forestires ne sont imposables que dans l'Etat o ces
biens sont situs.
Art. 10. - 1. - Les revenus des entreprises industrielles, minires,
commerciales ou financires ne sont imposables que dans l'Etat sur le territoire
duquel se trouve un tablissement stable.
2. - Lorsqu'une entreprise possde des tablissements stables dans les deux
Etats contractants, chacun d'eux ne peut imposer que le revenu provenant de
l'activit des tablissements stables situs sur son territoire.
3. - Le bnfice imposable ne peut excder le montant des bnfices
industriels, miniers, commerciaux ou financiers raliss par l'tablissement
stable, y compris, s'il y a lieu, les bnfices ou avantages retirs indirectement de
cet tablissement ou qui auraient t attribus ou accords des tiers, soit par
voie de majoration ou de diminution des prix d'achat ou de vente, soit par tout
autre moyen. Une quote-part des frais gnraux du sige de l'entreprise est
impute aux rsultats des diffrents tablissements stables au prorata du chiffre
d'affaires ralis dans chacun d'eux.
4. - Lorsque les contribuables dont l'activit s'tend sur les territoires des
deux Etats contractants ne tiennent pas une comptabilit rgulire faisant
ressortir distinctement et exactement les bnfices affrents aux tablissements
stables situs dans l'un et l'autre Etat, le bnfice respectivement imposable par
ces Etats peut tre dtermin en rpartissant les rsultats globaux au prorata du
chiffre d'affaires ralis dans chacun d'eux.
5. - Dans le cas o un des tablissements situs dans l'un ou l'autre des
Etats contractants ne ralise pas de chiffre d'affaires et dans le cas o les
activits exerces dans chaque Etat ne sont pas comparables, les autorits
comptentes des deux Etats se concertent pour arrter les conditions
d'application des paragraphes 3 et 4 ci-dessus.
Entreprises associs - Transferts de bnfices
Art. 11.- 1. - Lorsqu'une entreprise de l'un des Etats contractants, du fait de
sa participation la gestion ou au capital d'une entreprise de l'autre Etat
contractant, fait ou impose cette dernire, dans leurs relations commerciales ou
financires, des conditions diffrentes de celles qui seraient faites une tierce
entreprise tous bnfices qui auraient d normalement apparatre ans les
comptes de l'une des entreprises, mais qui ont t de la sorte transfrs l'autre
entreprise, peuvent tre incorpors aux bnfices imposables de la premire
entreprise.
2. - Une entreprise est considre comme participant la gestion ou au
capital d'une autre entreprise, notamment lorsque les mmes personnes
participent directement ou indirectement la gestion ou au capital de chacune de
ces deux entreprises.
Entreprises de navigation maritime et arienne
Art. 12. - Les revenus provenant de l'exploitation, en trafic international, de
navires ou d'aronefs ne sont imposables que dans l'Etat contractant o se trouve
le domicile fiscal de l'entreprise.
Dividendes
Rgles gnrales
Art. 13. - 1. - Les dividendes pays par une socit domicilie dans un Etat
contractant une personne domicilie dans l'autre Etat sont imposables dans cet
autre Etat.
2. - Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans l'Etat o la socit
qui paie les dividendes est domicilie, et selon la lgislation de cet Etat, mais si
la personne qui reoit les dividendes en est le bnficiaire effectif, l'impt ainsi
tabli ne peut excder :
- 18 % du montant brut des dividendes lorsque ceux-ci sont pays par une
socit qui est domicilie en Cte d'Ivoire et qui se trouve exonre de l'impt
sur les bnfices ou acquitte cet impt un taux infrieur au taux de droit
commun;
15 % du montant brut des dividendes dans tous les autres cas.
Les dispositions du prsent paragraphe n'affectent pas l'imposition de la
socit au titre des bnfices qui serventau paiement des dividendes.
Transfert de l'avoir fiscal
3. a) Une personne domicilie en Cte d'Ivoire qui reoit d'une socit
domicilie en France des dividendes qui donneraient droit un crdit d'impt
("avoir fiscal") s'ils taient reus par une personne domicilie en France, a droit
un paiement du Trsor franais d'un montant gal ce crdit d'impt ("avoir
fiscal"), sous rserve de la dduction de l'impt prvu au paragraphe 2.
b) Les dispositions de l'alina a) ne s'appliquent qu' une personne
domicilie en Cte d'Ivoire qui est
I) une personne physique, ou
II) une socit qui dtient directement ou indirectement moins
de 10 % du capital de la socit franaise qui paie les dividendes.
c) Les dispositions de l'alina a) ne s'appliquent pas si le bnficiaire du
paiement du Trsor franais vis cet alina n'est pas assujetti l'impt en Cte
d'Ivoire raison de ce paiement.
d) Les paiements du Trsor franais viss l'alina a) sont considrs
comme des dividendes pour l'application de la prsente Convention.
Remboursement du prcompte
4. Une personne domicilie en Cte d'Ivoire qui reoit des dividendes
pays par une socit domicilie en France et qui n'a pas droit au paiement du
Trsor franais vis au paragraphe 3, peut obtenir le remboursement du
prcompte lorsque celui-ci a t effectivement acquitt par la socit raison de
ces dividendes.
Le montant brut du prcompte rembours est considr comme un
dividende pour l'application de la Convention. Il est imposable en France
conformment aux dispositions du paragraphe 2.
Dfinition des dividendes
5- Le terme " dividende" employ dans le prsent article dsigne les
revenus provenant d'actions, actions ou bons de jouissance, Parts de mine, parts
de fondateur ou autres parts bnficiaires l'exception des crances, ainsi que
les revenus soumis au rgime des distributions par la lgislation fiscale de l'Etat
o la socit distributrice est domicilie.
Socit de l'un des Etats ayant un tablissement stable dans l'autre
Etat
6. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 4 ne s'appliquent pas lorsque le
bnficiaire effectif des dividendes, domicili dans un Etat contractant, exerce
dans l'autre Etat contractant o la socit qui paie les dividendes est domicilie,
soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un
tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen
d'une base fixe qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes
s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 10 ou de
l'article 23, suivant les cas, sont applicables.
7. Lorsqu'une socit domicilie dans un Etat contractant tire des bnfices
ou des revenus de l'autre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun
impt sur les dividendes pays par la socit sauf dans la mesure o ces
dividendes sont pays une personne domicilie dans cet autre Etat ou dans la
mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement
un tablissement stable, ou une base fixe, situe dans cet autre Etat, ni prlever
aucun impt, au titre de l'imposition des bnfices non distribus, sur les
bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les
bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus
provenant de cet autre Etat.
8. Conformment aux dispositions du paragraphe 7, lorsqu'une socit
domicilie dans un Etat contractant exerce dans l'autre Etat contractant une
activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable
qui y est situ, les bnfices de cet tablissement stable ne peuvent, aprs avoir
support l'impt sur les bnfices, tre assujettis l'impt franais prvu
l'article 115 quinquies du code gnral des impts lorsque l'tablissement stable
est situ en France, ni l'impt ivoirien sur les revenus de capitaux mobiliers
lorsque l'tablissement stable est situ en Cte d'Ivoire.
Intrts
Art. 14. - 1. Les intrts provenant d'un Etat contractant et pays une
personne domicilie dans l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre
Etat.
2. Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans l'Etat contractant d'o
ils proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit
les intrts en est le bnficiaire effectif, l'impt ainsi tabli ne peut excder 15
% du montant brut des intrts.
3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les intrts mentionns au
paragraphe 1 ne sont imposables que dans l'Etat contractant o la personne qui
reoit les intrts est domicilie, si cette personne est le bnficiaire effectif de
ces intrts et si l'une des conditions suivantes est remplie :
a) Cette personne est l'un des Etats contractants, l'une de leurs collectivits
locales ou l'une de leurs personnes morales de droit public ;
b) Les intrts sont pays par une personne vise au a) ci-dessus;
c) Les intrts sont pays en liaison avec la vente crdit d'un quipement
industriel, commercial ou scientifique, ou en liaison avec la vente crdit de
marchandises ou la fourniture de services par une entreprise d'un Etat
contractant une entreprise de l'autre Etat contractant.
Dfinition du terme intrts
4. Le terme -"intrts" employ dans le prsent article dsigne les
revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires
ou d'une clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les
revenus des fonds publics et des obligations d'emprunts, y compris les primes et
lots attachs ces titres. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas
considres comme des intrts au sens du prsent article.
Entreprise de l'un des Etats ayant un tablissement stable dans
l'autre Etat
5. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 3-c ne s'appliquent pas
lorsque le bnficiaire effectif des intrts, domicili dans un Etat contractant,
exerce dans l'autre Etat contractant d'o proviennent les intrts soit une activit
industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y
est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est
situe, et que la crance gnratrice des intrts s'y rattache effectivement. Dans
ce cas, les dispositions de l'article 10 ou de l'article 23, suivant le cas, sont
applicables.
Dfinition de la source
6. Les intrts sont considrs comme provenant d'un Etat contractant
lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une collectivit locale ou une personne
domicilie dans cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, qu'il soit ou
non domicili dans un Etat contractant, a dans un Etat contractant un
tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant lieu au
paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts,
ceux-ci sont considrs comme provenant de l'Etat o l'tablissement stable, ou
la base fixe, est situ.
Entreprises associes
7. Lorsqu'en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et
le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces
personnes le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils
sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire
effectif en l'absence de pareilles relations les dispositions du prsent article ne
s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des
paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et
compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.
Gains en capital
Biens immobiliers
Art. 15. - 1. Les gains qu'une personne domicilie dans un Etat
contractant tire de l'alination de biens immobiliers viss l'article 4 sont
imposables dans l'Etat contractant o ces biens sont situs.
Socits prpondrance immobilire
2. Les gains provenant de l'alination d'actions, parts ou autres droits
dans une socit ou une autre personne morale possdant des biens
immobiliers situs dans un Etat contractant y sont imposables lorsqu'ils sont
soumis, selon la lgislation de cet Etat, au mme rgime fiscal que les gains
provenant de l'alination de biens immobiliers.
Cession des actifs d'un tablissement stable
3. Les gains provenant de l'alination de biens mobiliers qui font partie
de l'actif de l'tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans
l'autre Etat contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe
dont une personne domicilie dans un Etat contractant dispose dans l'autre Etat
contractant, y compris les gains provenant de l'alination de cet tablissement
stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise) ou de cette base fixe, sont
imposables dans cet autre Etat.
Navires ou aronefs exploits en trafic international
4. Les gains provenant de l'alination de navires ou aronefs exploits en
trafic international ou de biens mobiliers affects l'exploitation de ces navires
ou aronefs ne sont imposables que dans l'Etat contractant o le sige de
direction effective de l'entreprise est situ.
Autres biens
5. Les gains provenant de l'alination de tous biens autres que ceux viss
aux paragraphes 1, 2, 3 et 4 ne sont imposables que dans l'Etat contractant o le
cdant est domicili.
Professionnels du spectacle, sportifs
Art. 16. - 1. Nonobstant les dispositions des articles 22 et 23, les revenus
qu'une personne domicilie dans un Etat contractant tire de ses activits
personnelles exerces dans l'autre Etat contractant en tant qu'artiste du
spectacle, tel qu'un artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision,
ou qu'un musicien, ou en tant que sportif sont imposables dans cet autre Etat.
Lorsqu'un artiste ou un sportif, domicili dans un Etat contractant, tire de
l'autre Etat contractant des revenus correspondant des activits non
indpendantes de sa notorit professionnelle, ces revenus sont imposables
dans cet autre Etat.
2. Lorsque les revenus viss au paragraphe 1 sont attribus non pas
l'artiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ils sont imposables,
nonobstant les dispositions des articles 10, 22 et 23 dans l'Etat contractant o
les activits de l'artiste ou du sportif sont exerces.
3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les revenus qu'un artiste
ou un sportif, domicili dans un Etat contractant, tire de ses activits
personnelles exerces dans l'autre Etat contractant et en cette qualit ne sont
imposables que dans le premier Etat lorsque ces activits dans l'autre Etat sont
finances pour plus de la moiti par des fonds publics du premier Etat, d'une
collectivit locale ou d'une personne morale de droit public de cet Etat.
4. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, lorsque les revenus
d'activits qu'un artiste ou un sportif, domicili dans un Etat contractant, exerce
personnellement et en cette qualit dans l'autre Etat contractant, sont attribus
non pas l'artiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne. ces revenus
ne sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 10, 22 et 23, que
dans le premier Etat lorsque cette autre personne est finance pour plus de la
moiti par des fonds publics de cet Etat, d'une collectivit locale ou d'une
personne morale de droit public de cet Etat.
Rmunrations et pensions publiques
Art. 17. - 1. Nonobstant les dispositions des articles 21 et 22, les
rmunrations et pensions payes par un Etat contractant ou l'une de ses
collectivits locales, ou par l'une de leurs personnes morales de droit public, soit
directement, soit par prlvement sur des fonds qu'ils ont constitus, une
personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette collectivit,
ou cet organisme public, ne sont imposables que dans cet Etat.
Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans l'autre Etat
contractant si la personne physique est domicilie dans cet Etat et en possde la
nationalit.
2. Les dispositions des articles 18, 21 et 22 s'appliquent aux
rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans le cadre d'une
activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat contractant ou l'une de
ses collectivits locales ou par l'une de leurs personnes morales de droit public.
Tantimes et jetons de prsence
Art. 18. - Les tantimes, jetons de prsence et autres rmunrations
attribus aux membres des conseils d'administration ou de surveillance de
socits anonymes, socits en commandite par actions ou socits coopratives,
en leur dite qualit, sont imposables dans l'Etat contractant o la socit a son
domicile fiscal, sous rserve de l'application des articles 22 et 23 ci-aprs en ce
qui concerne les rmunrations perues par les intresss en leurs autres qualits
effectives.
Corps diplomatiques et consulaires
Art. 19. - 1. Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas
atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les membres des missions
diplomatiques et leurs domestiques privs, les membres des postes consulaires,
ainsi que les membres des dlgations permanentes auprs d'organisations
internationales en vertu, soit des rgles gnrales du droit international, soit des
dispositions d'accords particuliers.
2. Nonobstant les dispositions de l'article 2, toute personne physique qui est
membre d'une mission diplomatique, d'un poste consulaire ou d'une dlgation
permanente d'un Etat contractant, qui est situ dans l'autre Etat contractant ou
dans un Etat tiers, est considre, aux fins de la Convention, comme une
personne domicilie dans l'Etat accrditant si :
a) Conformment au droit international, elle n'est pas assujettie l'impt
dans l'Etat accrditaire pour les revenus de sources extrieures cet Etat, et si
b) Elle est soumise dans l'Etat accrditant aux mmes obligations, en
matire d'impts sur l'ensemble de son revenu, que les rsidents de cet Etat.
3. La Convention ne s'applique pas aux organisations internationales,
leurs organes ou leurs fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres d'une
mission diplomatique, d'un poste consulaire ou d'une dlgation permanente
d'un Etat tiers, lorsqu'ils se trouvent sur le territoire d'un Etat contractant et ne
sont pas traits comme des rsidents de l'un ou l'autre Etat contractant en matire
d'impts sur le revenu.
Redevances
Partage d'imposition
Article 20. - 1 - Les redevances verses pour la jouissance de biens
immobiliers ou l'exploitation de mines, puits de Ptrole ou de gaz, carrires ou
autres ressources naturelles ne sont imposables que dans celui des Etats
contractants o sont situs ces biens, mines, puits, carrires ou autres ressources
naturelles.
2 Les autres redevances provenant d'un Etat et verses par une personne
domicilie dans cet Etat une personne domicilie dans l'autre Etat sont
imposables dans cet autre Etat.
3 Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans l'Etat d'o elles
proviennent et selon la lgislation de cet Etat. Impt ainsi tabli ne peut excder
10 % du montant brut des redevances si la personne qui les reoit en est le
bnficiaire effectif.
Dfinition des redevances
4 Le terme " redevances" employ au paragraphe 2 du prsent article
dsigne les rmunrations de toute nature payes pour l'usage ou la concession
de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientifique,
de films cinmatographiques et de tous autres enregistrements des sons ou des
images.
Il vise galement les rmunrations relatives l'utilisation d'un brevet,
d'une marque de fabrique ou de commerce d'un dessin ou d'un modle, d'un
plan, d'une formule ou d'un procd secrets, ainsi que celles relatives l'usage
ou la concession de l'usage d'un quipement agricole, industriel, commercial ou
scientifique et aux informations ayant trait une exprience acquise dans le
domaine agricole, industriel, commercial ou scientifique.
Sont assimiles des redevances les rmunrations pour tudes de nature
scientifique, gologique ou technique et pour travaux d'ingnierie avec plans y
affrents.
5 Nonobstant les dispositions du paragraphe 3, les rmunrations de toutes
natures payes pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur
une oeuvre enregistre pour la radiodiffusion ou la tlvision ne sont pas
imposables dans l'Etat d'o elles proviennent lorsque le titulaire de ce droit est
l'autre Etat ou une personne morale de l'audiovisuel relevant du secteur public
de cet autre Etat.
Entreprise ayant un tablissement stable dans l'autre Etat
6 Les dispositions des paragraphes 2 et 3 ne s'appliquent pas lorsque le
bnficiaire effectif des redevances domicili dans un Etat, exerce dans l'autre
Etat d'o proviennent les redevances soit une activit industrielle ou
commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ soit une
profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que le droit
ou le bien gnrateur des redevances s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les
dispositions de l'article 10 ou de l'article 23, suivant le cas, sont applicables.
Redevances payes par un Etat
7 Les redevances sont considres comme provenant d'un Etat lorsque le
dbiteur est cet Etat lui-mme, une collectivit territoriale, une personne morale
de droit public ou une personne domicilie dans cet Etat. Toutefois, lorsque le
dbiteur des redevances, qu'il soit ou non domicili dans l'un des Etats, a dans
un Etat un tablissement stable, ou une base fixe, auquel se rattache
effectivement le droit ou le bien gnrateur des redevances et qui supporte la
charge de ces redevances, lesdites redevances sont rputes provenir de l'Etat ou
l'tablissement stable, ou la base fixe, est situ.
Entreprises associes - transferts de bnfices
8 Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le
bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes,
le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont
payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif
en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne
s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des
paiements reste imposable selon la lgislation de chacun des Etats et compte
tenu des autres dispositions de la prsente Convention.
Pensions et rentes viagres
Art. 21. - Les pensions et les rentes viagres ne sont imposables que dans
l'Etat contractant o le bnficiaire a son domicile fiscal.
Traitements et salaires
Art. 22. -1. - Sauf accords particuliers prvoyant des rgimes spciaux en
cette matire, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires qu'une
personne domicilie dans l'un des deux Etats contractants reoit au titre d'un
emploi salari ne sont imposables que dans cet Etat, moins que l'emploi ne
soit exerc dans l'autre Etat contractant. Si l'emploi est exerc dans l'autre Etat
contractant, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre
Etat.
2. - Nonobstant les dispositions du paragraphe1 ci-dessus les
rmunrations qu'une personne domicilie dans un Etat contractant reoit au titre
d'un emploi salari exerc dans l'autre Etat contractant ne sont imposables que
dans le premier Etat si :
a) Le bnficiaire sjourne dans l'autre Etat pendant une priode ou des
priodes y compris la dure des interruptions normales du travail- n'excdant pas
au total 183 jours au cours de toute priode de douze mois ;
b) Les rmunrations sont payes par un employeur ou au nom d'un
employeur qui n'est pas domicili dans l'autre Etat ;
c) les rmunrations ne sont pas dduites des bnfices d'un tablissement
stable ou d'une base fixe que l'employeur a dans l'autre Etat.
3.- Au sens du paragraphe 2 alina a) du prsent article, l'expression
interruption normale du travail" signifie toute priode pendant laquelle le
bnficiaire est momentanment absent de l'autre Etat au cours de la priode de
douze mois considre, pour des raisons lies l'exercice de son activit dans
cet autre Etat, et en particulier la dure des congs pris au titre de cette activit,
l'issue de laquelle le bnficiaire reprend ses fonctions dans cet autre Etat.
4.- Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les
rmunrations affrentes une activit exerce bord d'un navire ou d'un
aronef en trafic international ne sont imposables que dans l'Etat contractant o
l'entreprise a son domicile.
Professions indpendantes
Art. 23. - 1 - Les revenus qu'une personne domicilie dans un Etat
contractant tire d'une profession librale ou d'autres activits de caractre
indpendant ne sont imposables que dans cet Etat ; toutefois, ces revenus sont
aussi imposables dans l'autre Etat contractant dans les cas suivants :
a) Si cette personne dispose de faon habituelle, dans l'autre Etat
contractant, d'une base fixe pour l'exercice de ses activits ; en ce cas, seule la
fraction des revenus qui est imputable ladite base fixe est imposable dans
l'autre Etat contractant ; ou
b) Si son sjour dans l'autre Etat contractant s'tend sur une priode ou des
priodes d'une dure totale gale ou suprieure a 183 jours pendant l'anne
fiscale considre ; en ce cas, seule la fraction des revenus qui est tire des
activits exerces dans cet autre Etat est imposable dans cet autre Etat.
2. - Sont considres comme professions librales, au sens du prsent
article, notamment l'activit scientifique, artistique, littraire, enseignante ou
pdagogique, ainsi que celle des mdecins, avocats, architectes ou ingnieurs.
Etudiants et stagiaires
Art. 24. - Les sommes qu'un tudiant ou un stagiaire de l'un des deux
Etats contractants, sjournant dans l'autre Etat contractant seule fin d'y
poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais d'entretien,
d'tudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet autre Etat, condition
qu'elles proviennent de sources situes en dehors de cet autre Etat.
Autres revenus
Art. 25. - Les revenus non mentionns aux articles prcdents ne sont
imposables que dans l'Etat contractant du domicile fiscal du bnficiaire moins
que ces revenus ne se rattachent l'activit d'un tablissement stable que ce
bnficiaire possderait dans l'autre Etat contractant.
Mthodes pour viter la double imposition
Art. 26. - Il est entendu que la double imposition est vite de la manire
suivante :
1. Les revenus viss aux articles 13, 14 et 18 ayant leur source en Cte
d'Ivoire et perus par des personnes domicilies en France ne peuvent tre
imposs en Cte d'Ivoire qu' l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers.
Rciproquement, les revenus de mme nature ayant leur source en France
et perus par des personnes domicilies en Cte d'Ivoire ne peuvent tre imposs
en France qu' la retenue la source ou au prlvement obligatoire sur les
revenus des capitaux mobiliers.
2. Les revenus viss aux articles 13, 14 et 18 ayant leur source en France et
perus par des personnes domicilies en Cte d'Ivoire ne peuvent tre assujettis
dans cet Etat qu' l'impt gnral sur le revenu.
3. Sous rserve des dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsqu'une personne
domicilie dans un Etat contractant reoit des bnfices et autres revenus
positifs qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont
imposables dans l'autre Etat contractant, le premier Etat peut galement imposer
ces revenus. L'impt prlev dans l'autre Etat n'est pas dductible pour le calcul
du revenu imposable dans le premier Etat. Toutefois, cette personne a droit un
crdit d'impt imputable sur l'impt du premier Etat dans la base duquel ces
revenus sont compris. Ce crdit d'impt est gal :
- pour les revenus viss aux articles 13, 14, et 15, paragraphe 2, 16, 18 et
20, paragraphes 2 et 3, au montant de l'impt prlev dans l'autre Etat
conformment aux dispositions de ces articles. Il ne peut toutefois excder le
montant de l'impt du premier Etat correspondant ces revenus ;
- pour les autres revenus, au montant de l'impt du premier Etat
correspondant ces revenus. Cette disposition est galement applicable aux
revenus viss aux articles 9, 1 0 et 15 paragraphe 4, 17 et 20, paragraphe 1.
Chapitre II
Imposition de la fortune
Art. 26 A. - Le prsent chapitre est applicable:
- en ce qui concerne la France, l'impt de solidarit sur la fortune ;
- en ce qui concerne les deux Etats contractants, aux impts de nature
identique ou analogue qui seraient crs (dans le cas de la Cte d'Ivoire) ou qui
s'ajouteraient l'impt actuel ou le remplaceraient (dans le cas de la France).
Art. 26 B. - 1. La fortune constitue par des biens immobiliers viss
l'article 4, que possde une personne domicilie dans un Etat contractant et qui
sont situs dans l'autre Etat contractant, est imposable dans cet autre Etat.
Les dispositions du prsent paragraphe s'appliquent aussi la fortune
constitue par les actions, parts ou droits quivalents viss au paragraphe 2 de
l'article 15.
2. La fortune constitue par des meubles meublants est imposable
dans l'Etat o se trouve l'habitation laquelle les meubles sont affects.
3. La fortune constitue par des actions ou des parts autres que celles
vises au deuxime alina du paragraphe 1 et faisant partie d'une participation
substantielle dans le capital d'une socit qui est domicilie dans un Etat
contractant est imposable dans cet Etat. On considre qu'il existe une
participation substantielle lorsqu'une personne, seule ou avec des personnes
apparentes, possde, directement ou indirectement, au moins 25 % du capital
de la socit.
4. La fortune constitue par des biens mobiliers qui font partie de
l'actif d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat a dans l'autre Etat, ou
par des biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont une personne
domicilie dans un Etat contractant dispose dans l'autre Etat contractant pour
l'exercice d'une profession indpendante, est imposable dans cet autre Etat.
5. La fortune constitue par des navires et des aronefs exploits en
trafic international ainsi que par des biens mobiliers affects leur exploitation
est imposable dans l'Etat contractant o le sige de direction effective de
l'entreprise est situ.
6. Tous les autres lments de la fortune d'une personne domicilie
dans un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat.
Art. 26 C. - Lorsqu'une personne domicilie dans un Etat contractant
possde de la fortune imposable dans l'autre Etat contractant conformment aux
paragraphes 1 5 de l'article 26 B, cette personne est galement imposable dans
le premier Etat raison de cette fortune. L'impt du premier Etat est calcul
sous dduction d'un crdit d'impt gal au montant de l'impt pay dans l'autre
Etat. Ce crdit d'impt ne peut toutefois excder l'impt du premier Etat
correspondant la fortune imposable dans l'autre Etat.
Chapitre III
Impts sur les successions
Art. 27. - 1. - Le prsent chapitre est applicable aux impts sur les
successions perus pour le compte de chacun des Etats contractants.
Sont considrs comme impts sur les successions: les impts perus par
suite de dcs sous forme d'impts sur la masse successorale, d'impts sur les
parts hrditaires, de droits de mutation ou d'impts sur les donations pour cause
de mort.
2. - Les impts actuels auxquels s'applique le prsent chapitre sont :
En ce qui concerne la Cte d'Ivoire:
- les droits de mutation par dcs;
En ce qui concerne la France;
- l'impt sur les successions.
Art, 28. - Les biens immobiliers (y compris les accessoires) ne sont soumis
l'impt sur les successions que dans l'Etat contractant o ils sont situs; le
cheptel mort ou vif exploit lion agricole ou forestire n'est imposable que dans
l'Etat contractant o l'exploitation est situe.
Art.29. les biens meubles corporels ou incorporels laisss par un dfunt
ayant eu au moment de son dcs son domicile dans l'un des Etats contractants
et investis dans une entreprise commerciale, industrielle ou artisanale de tout
genre sont soumis l'impt sur les successions suivant la rgle ci-aprs:
a) Si l'entreprise ne possde un tablissement stable que dans l'un des deux
Etats contractants, les biens ne sont soumis l'impt que dans cet Etat; il en est
ainsi mme lorsque l'entreprise tend son activit sur le territoire de l'autre Etat
contractant sans y avoir un tablissement stable;
b) Si l'entreprise a un tablissement stable dans les deux Etats contractants,
les biens sont soumis l'impt dans chaque Etat dans la mesure o ils sont
affects un tablissement stable situ sur le territoire de cet Etat.
Toutefois, les dispositions du prsent article ne sont pas applicables aux
investissements effectus parle dfunt dans les socits base de capitaux
(socits anonymes, socits en commandite par actions, S.A.R.L., coopratives,
socits civiles soumises au rgime fiscal des socits de capitaux) ou sous
forme de commandite dans les socits en commandite simple.
Art. 30. - Les biens meubles corporels ou incorporels rattachs des
installations permanentes et affects l'exercice d'une profession librale dans
l'un des Etats contractants ne sont soumis l'impt sur les successions que dans
l'Etat contractant o se trouvent ces installations.
Art. 31. - Les biens meubles corporels, y compris les meubles meublants,
le linge et les objets mnagers ainsi que les objets et collections d'art autres que
les meubles viss aux articles 29 et 30 ne sont imposables que dans celui des
Etats contractants o ils se trouvent effectivement la date du dcs.
Toutefois, les bateaux et les aronefs ne sont imposables que dans l'Etat
contractant o ils ont t immatriculs.
Art. 32. - Les biens de la succession auxquels les articles 28 31 ne sont
pas applicables ne sont soumis l'impt sur les successions que dans l'Etat
contractant o le dfunt avait son domicile au moment de son dcs.
Art. 33. - 1. - Les dettes affrentes aux entreprises vises aux articles 29 et
30 sont imputables sur les biens affects ces entreprises. Si l'entreprise
possde, selon le cas, un tablissement stable ou une installation permanente
dans les deux Etats contractants, les dettes sont imputables sur les biens affects
l'tablissement ou l'installation dont elles dpendent.
2. - Les dettes garanties, soit par des immeubles ou des droits immobiliers,
soit par des bateaux ou aronefs viss l'article 31, soit par des biens affects
l'exercice d'une profession librale dans les conditions prvues l'article 30, soit
par des biens affects une entreprise de la nature vise l'article 29, sont
imputables sur ces biens. Si la mme dette est garantie la fois par des biens
situs dans les deux Etats, l'imputation se fait sur les biens situs dans chacun
d'eux proportionnellement la valeur taxable de ces biens.
Cette disposition n'est applicable aux dettes vises au paragraphe 1 que
dans la mesure o ces dettes ne sont pas couvertes par l'imputation prvue ce
paragraphe.
3. - Les dettes non vises aux paragraphes 1 et 2 sont imputes sur les biens
auxquels sont applicables les dispositions de l'article 32.
4. - Si l'imputation prvue aux trois paragraphes qui prcdent laisse
subsister dans un Etat contractant un solde non couvert, ce solde est dduit des
autres biens soumis l'impt dans ce mme Etat. S'il ne reste pas dans cet Etat
d'autres biens soumis l'impt ou si la dduction laisse encore un solde non
couvert, ce solde est imput sur les biens soumis l'impt dans l'autre Etat
contractant.
Art. 34. - Nonobstant les dispositions des articles 28 33, chaque Etat
contractant conserve le droit de calculer l'impt sur les biens hrditaires qui
sont rservs son imposition exclusive, d'aprs le taux moyen qui serait
applicable s'il tait tenu compte de l'ensemble des biens qui seraient imposables
d'aprs sa lgislation interne.
Art. 34 A - 1. - Chaque Etat contractant exonre l'autre Etat contractant ou
ses collectivits locales raison des legs qui leur sont consentis.
2. Les tablissements publics, les tablissements d'utilit publique ainsi que
les organismes, associations, institutions et fondations but dsintress crs
ou organiss dans un Etat contractant peuvent bnficier dans l'autre Etat
contractant, raison des legs qui leur sont consentis, des exonrations prvues
par la lgislation interne de cet autre Etat en faveur des entits de mme nature
cres ou organises dans cet autre Etat.
Ces exonrations sont accordes:
- si les bnficiaires des legs peuvent tre assimils aux entits qui sont
exonres par la lgislation interne de l'autre Etat contractant ; et
- s'ils sont exonres par la lgislation interne du premier Etat contractant
raison des legs qui leur sont consentis.
Les autorits comptentes des deux Etats contractants vrifient que ces
conditions sont remplies.
Chapitre IV
Droits d'enregistrement autres que les droits de
succession - droits de timbre
Art. 35.- Lorsqu'un acte ou un jugement tabli dans l'un des Etats
contractants est prsent l'enregistrement dans l'autre Etat contractant, les
droits applicables dans ce dernier Etat sont dtermins suivant les rgles prvues
par sa lgislation interne sauf imputation, le cas chant, des droits
d'enregistrement qui ont t perus dans le premier Etat, sur les droits dus dans
l'autre Etat.
Toutefois, les actes ou jugements portant mutation de proprit, d'usufruit
d'immeubles ou de fonds de commerce, ceux portant mutation de jouissance
d'immeubles et les actes ou jugements constatant une cession de droit un bail
ou au bnfice d'une promesse de bail portant sur tout ou partie d'un immeuble
ne peuvent tre assujettis un droit de mutation que dans celui des Etats
contractants sur le territoire duquel ces immeubles ou ces fonds de commerce
sont situs.
Les dispositions du premier alina du prsent article ne sont pas applicables
aux actes constitutifs de socits ou modificatifs du pacte social. Ces actes ne
donnent lieu la perception du droit proportionnel d'apport que dans l'Etat o est
situ le sige statutaire de la socit. S'il s'agit de fusion ou d'opration
assimile, la perception est effectue dans l'Etat o est situ le sige de la socit
absorbante ou nouvelle.
Art. 36.- Les actes ou effets crs dans l'un des Etats contractants ne sont
pas soumis au timbre dans l'autre Etat contractant lorsqu'ils ont effectivement
support cet impt au tarif applicable dans le premier Etat, ou lorsqu'ils en sont
lgalement exonrs dans ledit Etat.
TITRE III
ASSISTANCE ADMINISTRATIVE
Art. 37.- 1. - Les autorits fiscales de chacun des Etats contractants
transmettent aux autorits fiscales de l'autre Etat contractant les renseignements
d'ordre fiscal qu'elles ont leur disposition et qui sont utiles ces dernires
autorits pour assurer l'tablissement et le recouvrement rguliers des impts
viss par la prsente convention ainsi que l'application, en ce qui concerne ces
impts, des dispositions lgales relatives la rpression de la fraude fiscale.
2. - Les renseignements ainsi changs, qui conservent un caractre secret,
ne sont pas communiqus des personnes autres que celles qui sont charges de
l'assiette et du recouvrement des impts viss par la prsente convention. Aucun
renseignement n'est chang qui rvlerait un secret commercial, industriel ou
professionnel. L'assistance peut ne pas tre donne lorsque l'Etat requis estime
quelle est de nature mettre en danger sa souverainet ou sa scurit ou porter
atteinte ses intrts gnraux.
3. - L'change des renseignements a lieu soit d'office, soit sur demande
visant des cas concrets. Les autorits comptentes des Etats contractants
s'entendent pour dterminer la liste des informations qui sont fournies d'office.
Art. 38. - 1. - Les Etats contractants conviennent de se prter
mutuellement assistance et appui en vue de recouvrer, suivant les rgles propres
leur lgislation ou rglementation respectives, les impts viss par la prsente
convention ainsi que les majorations de droits, droits en sus, indemnits de
retard, intrts et frais affrents ces impts lorsque ces sommes sont
dfinitivement dues en application des lois ou rglements de l'Etat demandeur.
2. - La demande formule cette fin doit tre accompagne des
documents exigs par les lois ou rglements de l'Etat requrant pour tablir que
les sommes recouvrer sont dfinitivement dues.
3. - Au vu de ces documents, les significations et mesures de
recouvrement et de perception ont lieu dans l'Etat requis conformment aux lois
ou rglements applicables pour le recouvrement et la perception de ses propres
impts.
4. - Les crances fiscales recouvrer bnficient des mmes srets et
privilges que les crances fiscales de mme nature dans l'Etat de recouvrement.
Art. 39. - En ce qui concerne les crances fiscales qui sont encore
susceptibles de recours, les autorits fiscales de l'Etat crancier, pour la
sauvegarde de ses droits, peuvent demander aux autorits fiscales comptentes
de l'autre Etat contractant de prendre les mesures conservatoires que la
lgislation ou la rglementation de celui-ci autorise.
Art. 40. - Les mesures d'assistance dfinies aux articles 38 et 39
s'appliquent galement au recouvrement de tous impts et taxes autres que
ceux viss par la prsente convention, ainsi que, d'une manire gnrale, aux
crances de toute nature des Etats contractants.
TITRE IV
DISPOSITIONS DIVERSES
Art. 41.1. - Tout contribuable qui prouve que les mesures prises par les
autorits fiscales des Gouvernements contractants ont entran pour lui une
double imposition en ce qui concerne les impts viss par la prsente
convention, peut adresser une demande, soit aux autorits comptentes de l'Etat
sur le territoire duquel il a son domicile fiscal, soit celles de l'autre Etat.
Si le bien-fond de cette demande est reconnu, les autorits comptentes
des deux Etats s'entendent pour viter de faon quitable la double
imposition.
2. - Les autorits comptentes des Gouvernements contractants peuvent
galement s'entendre pour supprimer la double imposition dans les cas non
rgls par la prsente convention, ainsi que dans les cas o l'application de la
prsente convention donnerait lieu des difficults.
3. - S'il apparat que, pour parvenir une entente, des pourparlers soient
opportuns, l'affaire est dfre une commission mixte compose de
reprsentants, en nombre gal, des Gouvernements contractants, dsigns par les
ministres des Finances. La prsidence de la commission est exerce
alternativement par un membre de chaque dlgation.
Art. 42. - Les autorits comptentes des deux Gouvernements contractants
se concerteront pour dterminer, d'un commun accord et dans la mesure utile, les
modalits d'application de la prsente convention.
Art. 43. - 1. - La prsente convention sera approuve conformment aux
dispositions constitutionnelles en vigueur dans chacun des deux Etats.
Elle entrera en vigueur le premier jour du mois qui suivra l'change des
notifications constatant que, de part et d'autre, il a t satisfait ces dispositions,
tant entendu qu'elle produira ses effets pour la premire fois:
- en ce qui concerne les impts sur les revenus, pour l'imposition des
revenus affrents l'anne civile 1964 ou aux exercices clos au cours de cette
anne. Toutefois, pour ce qui est des revenus dont l'imposition est rgle par les
articles 15 18, la convention s'appliquera aux distributions qui auront lieu
postrieurement l'entre en vigueur de la convention;
- en ce qui concerne les impts sur les successions, pour les successions de
personnes dont le dcs se produira depuis et y compris le jour de l'entre en
vigueur de la convention ;
- en ce qui concerne les autres droits d'enregistrement et les droits de
timbre, pour les actes et les jugements postrieurs l'entre en vigueur de la
convention.
2. - Les dispositions de la convention conclue les 31 janvier et 20 mars
1956 entre le Gouvernement gnral de l'Afrique Occidentale Franaise et le
Gouvernement franais en vue d'liminer les doubles impositions et d'tablir des
rgles d'assistance mutuelle administrative pour l'imposition des revenus de
capitaux mobiliers sont abroges compter de l'entre en vigueur de la prsente
convention.
Art.- 44. - La convention restera en vigueur sans limitation de dure.
Toutefois, partir du ler janvier 1972, chacun des Gouvernements
contractants peut notifier l'autre son intention de Mettre fin la prsente
convention, cette notification devant Intervenir avant le 30 juin de chaque anne.
En ce cas, la Convention cessera de s'appliquer partir du 1er janvier de l'anne
suivant la date de la notification, tant entendu que les effets en seront limits:
- En ce qui concerne l'imposition des revenus, aux revenus acquis ou mis
en paiement dans l'anne au cours de la notification sera intervenue;
Convention fiscale avec la France
en ce qui concerne l'imposition des successions, aux successions ouvertes
au plus tard le 31 dcembre de ladite anne;
- en ce qui concerne les autres droits d'enregistrement et les droits de
timbre, aux actes et aux jugements intervenus au plus tard le 31 dcembre de
ladite anne.
PROTOCOLE
Au moment de procder la signature de la convention entre le
Gouvernement de Cte d'Ivoire et le Gouvernement franais tendant liminer
les doubles impositions et tablir des rgles d'assistance mutuelle
administrative en matire fiscale, les signataires sont convenus des dclarations
suivantes qui font partie intgrante de la convention.
I.- La contribution nationale prleve en Cte d'Ivoire est soumise aux
dispositions de la convention et doit, en consquence, tre considre, pour
l'application de ladite convention, comme un des impts viss l'article 8,
paragraphe 3 (dernier alina).
II.- Il est prcis que les entreprises de l'un des Etats contractants ne
peuvent, en aucun cas, invoquer les dispositions de l'article 10 de la convention
pour se soustraire aux obligations auxquelles elles sont soumises, en vertu de la
rglementation dicte par cet Etat, en ce qui concerne la tenue de la
comptabilit.
III - Lorsque les rgles fixes l'article 26 de la Convention ne permettent
pas une personne domicilie dans un Etat contractant d'imputer sur l'impt
dont elle est redevable dans cet Etat la totalit de la retenue la source prleve
dans l'autre Etat contractant conformment aux articles 14 et 20, cette personne
peut prsenter une demande aux autorits comptentes dans le cadre de la
procdure amiable prvue l'article 41. Dans ce cas, les autorits comptentes
peuvent notamment admettre l'imputation de la retenue la source dans la limite
de l'impt correspondant des revenus de source trangre autres que ceux sur
lesquels la retenue a t prleve.
IV. - Pour l'application de l'article 40 de la convention sont considres
comme accord ralis au sens de l'article 42 les dispositions de la convention du
31 dcembre 1959 relative aux relations entre le Trsor franais et le Trsor
ivoirien qui concernent le recouvrement des crances des Etats contractants.
ECHANGE DE LETTRES CONCERNANT
L'ASSISTANCE AU RECOUVREMENT
A Son Excellence Monsieur le Ministre dlgu aux affaires conomiques
et financires de Cte d'Ivoire.
Monsieur le Ministre,
La convention entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le
Gouvernement de la Rpublique de Cte d'Ivoire, signe Abidjan le 6 avril
1966, institue, comme vous le savez, dans ses articles 38 40 des mesures
d'assistance rciproques en vue du recouvrement des impts viss par la
convention, ainsi que tous autres impts et taxes et, d'une manire gnrale, des
crances de toute nature des Etats contractants.
En vue d'viter que l'application de cette disposition entrane, dans certains
cas, des difficults de procdure et afin de maintenir le climat de confiance qui
rgne entre les Gouvernements de nos deux pays, j'ai l'honneur de proposer
Votre Excellence d'admettre que lorsqu'un contribuable fera l'objet dans un de
nos deux Etats de poursuites en application des dispositions des articles 38 40
susviss en vue du recouvrement d'impositions ou de crances dues dans l'autre
Etat, il pourra demander aux autorits comptentes du premier Etat de suspendre
ces poursuites s'il est en mesure de faire valoir des titres de proprit concernant
des biens situs dans l'Etat o ont t tablies les impositions ou une crance sur
une collectivit publique ou parapublique dudit Etat.
Si cette demande, qui devra tre appuye de justifications ncessaires,
apparat fonde, il sera sursis l'application des dispositions de l'article 38. Les
autorits comptentes de l'Etat requrant seront averties de cette dcision et la
demande sera soumise - dans un dlai de trois mois - l'examen de la
commission mixte vise l'article 41. Cette commission dcidera si, et dans
quelle mesure, le recouvrement forc devra tre poursuivi.
D'autre part, d'une manire plus gnrale, les contestations en matire de
recouvrement seront considres comme des difficults d'application au sens de
l'article 41 de la convention. La saisie de la commission mixte ne pourra faire
obstacle l'application des dispositions de l'article 39 de la convention.
Je vous serais trs oblig de vouloir bien me faire savoir si cette proposition
rencontre l'agrment de votre Gouvernement.
Abidjan, le 6 avril 1966
Raphal Leygues
Ministre des affaires conomiques et financires
A Son Excellence Monsieur l'Ambassadeur de France Abidjan.
Monsieur l'Ambassadeur,
Par lettre en date de ce jour, Votre Excellence a bien voulu
me faire savoir ce qui suit:
La convention..."
J'ai l'honneur de porter la connaissance de Votre Excellence, que les
termes de la lettre ci-dessus rencontrent l'agrment du Gouvernement ivoirien.
Veuillez agrer, monsieur l'Ambassadeur, les assurances de ma trs haute
considration.
Abidjan, le 6 avril 1966.
Konan Bdi
PROTOCOLE
Relatif l'application de l'avenant la Convention
fiscale entre la France et la Cte d'Ivoire
du 6 avril 1966
Au moment de la signature de l'avenant la Convention signe le 6 avril
1966 entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de
la Rpublique de Cte d'Ivoire tendant viter les doubles impositions et
tablir des rgles d'assistance rciproque en matire fiscale, les soussigns sont
convenus des dispositions suivantes
1 Les rmunrations qui, suivant les indications contenues dans le contrat
initial, constituent la contrepartie de prestation d'assistance technique sont
taxables dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux dans les
conditions prvues l'article 10. Il en va de mme notamment, des
rmunrations obtenues par les services aprs ventes et les prestations rendues
par un vendeur dans le cadre de la garantie due l'acheteur ;
2 La quote-part des frais gnraux du sige d'une entreprise impute aux
rsultats de ses diffrents tablissements stables relve exclusivement des
dispositions prvues l'article 10.
En foi de quoi, les soussigns ont sign le prsent protocole, qui aura la
mme force et la mme validit que l'avenant.
Pour le Gouvernement
de la Rpublique franaise
Michel Dupuch
Pour le Gouvernement
de la Rpublique de Cte d'Ivoire
Abdoulaye Kone
Index alphabtique
Utilisation de l'index
Cet index a pour objet de faciliter la recherche des textes applicables une
activit ou une notion. Malgr le nombre tendue des entres il ne prtend pas
tre exhaustif, toutes les activits et toutes les notions ne pouvant tre
prsentes. On notera en particulier que les oprations ou notions non vises par
les textes ne font l'objet d'aucune rfrence. Aussi, un tel outil ne dispense t-il
pas de consulter d'autres ouvrages. En tout tat de cause, il est recommand de
prendre l'avis d'un conseil en vue de l'application des textes des situations
relles.
L'index renvoie:
- aux articles du Code gnral des Impts (CGI) et de ses annexes;
- au Livre des procdures fiscales (LPF)
- aux appendices de l'ouvrage.
Le chiffre suivant immdiatement CGI ou LPF dsigne le numro de
l'article. La lettre "S" place la suite du numro de l'article signifie que le sujet
est trait par l'article cit et le ou les suivants. Afin de faciliter les recherches,
les rfrences sont accompagnes soit d'une mention, soit d'une abrviation
dsignant l'impt ou la partie de l'ouvrage viss par le texte cit.
Les abrviations sont les suivantes:
BA Bnfices agricoles
BIC Bnfices industriels et commerciaux
CE Contribution employeur
CF Contribution foncire des proprits bties
CFNB Contribution foncire des proprits non bties
COM Taxes communales
ENR Droits d'enregistrement
IGR Impt gnral sur le revenu
IND Taxes indirectes
INV Code des investissements
IRC Impt sur le revenu des crances
IRVM Impt sur le revenu des valeurs mobilires
ITS Impt sur les traitements et salaires
PAT Contribution des patentes
TIM Droits de timbre
TPF Taxe de publicit foncire
TPS Taxe sur les prestations de services
TVA Taxe sur la valeur ajoute
A
Abattement
en matire de mutation titre gratuit. CGI, 531 (ENR); CGI,
532 (ENR)
en matire d'ITS. CGI, 51 (ITS)
Abonnements
Chanes de tlvision. voir Tlvision
Abus de droit
Procdures de rpression des abus de droit. LPF, 25
exonration d'ITS. CGI, 48-5 (ITS)
Acconage
TVA. CGI, 236-d (exonration)
Acheteurs de produits
Impt BIC peru par anticipation. CGI, 25 bis (BIC)
Acomptes
d'impts et taxes. CGI, 119 (IGR); CGI, 199 (PAT); CGI, 22 septies s
(BIC); CGI, 265-40 (TVA): Rgime simplifi; LPF, 91
Acte
Acte inomm. CGI,494-110(ENR)
Acte pass hors de Cted'Ivoire. CGI,310(ENR)
Actes administratifs. CGI, 825 (TIM)
Actes des notaires. CGI, 333 (ENR)
Actes sous seing priv. CGI, 426 (ENR)
Actions
Attributions gratuites d'actions
Fusions de socits. CGI, 972 (IRVM)
voir aussi. Dividendes, Plus-values, Titres de socits
Adjudication (ventes aux enchres)
Immeubles. CGI, 565 (ENR)
Immeubles acquis par les banques. CGI, 564 (ENR)
Oeuvres d'art originales. CGI, 235 (TVA)
Droits de timbre. CGI, 828 (TIM)
Administrateur
Rmunrations des administrateurs. CGI, 922-A
(IRVM); CGI, 926-6 (IRVM); CGI, 931-4 (IRVM); CGI, 973 (IRVM)
Affectation
Changement d'affectation d'un bien (TVA). Appendice 1,
Texte 6
Affrtement
de bateaux. CGI, 236-a
302
Agences de voyages
TVA. CGI, 235-320; CGI, 235-34'
Agents asserments
Direction gnrale des Impts. Appendice 1, Texte 61
Agents d'affaires
Infractions commises par les agents d'affaires et les comptables LPF, 146
Agents immobiliers
Droit de communication. LPF, 47
Agios
Banques (TPS). CGI, 235-460 (exonration)
TVA
Dduction de la TPS sur agios. CGI,238-l(TVA)
Agrment
Agrment l'investissement. INV, 13 (Appendice 4)
Amortissements dgressifs. CGI, 6-III-B3 (BIC)
Fusions: transferts des dficits. CGI, 14 bis (BIC)
Reprise d'entreprise en difficult. Appendice 1, texte 83
Agriculture
Btiments d'exploitation. CGI, 138-7 (CF)
Exonrations spcifiques
Patente. CGI, Livre 1, Annexe 1, 7
Salaires verss par les entreprises agricoles. CGI, 48-8 (ITS); CGI, 82
(ITS)
Aliments
TVA. CGI, 235-12 (exonration), CGI, 235-240 (exonration)
voir. Produits alimentaires
Allgements
voir. Crdits d'impt; Incitations fiscales; Rduction d'impt
Ambassades
Carburants livrs aux Ambassades trangres. CGI, 243 (IND)
Diplomates trangers. CGI, 48-7 (ITS); CGI, 82 (IGR)
Amende fiscale
Remise ou modration. LPF, 173
Amortissement
Amortissement minimal. CGI, 6-III-Bl (BIC)
Amortissement dgressif. Appendice 1, Texte 70; CGI, 6-III B3 (BIC)
Amortissement acclr du matriel et outillage. CGI, 6-III-B2 (BIC)
Amortissement acclr des logements du personnel. CGI, 6-III-C
(BIC)
Amortissement rput diffr. CGI, 6-III-Bl (BIC)
Biens donns en crdit-bail. CGI, 6-III-Bl (BIC)
Ananas
Producteur d'ananas
Option TVA. CGI, 228. II (TVA)
TVA (taux rduit). CGI , Ann. I, Livre II, 1
Dduction TVA. CGI, 237-5 (TVA)
Antirongeurs
TVA(taux rduit). CGI,Ann.du Livre II, l
Appareils de correction auditive
TVA (taux rduit). CGI, Ann. I, Livre II, 1
Appareils distributeurs de carburants
Redevances pour occupation du domaine. Appendice 2, (cf.
sommaire page 224)
Apports en socit
Droits d'enregistrement. CGI, 303 (ENR); CGI, 374 s
(ENR); CGI, 375 (ENR); CGI, 558 s (ENR)
Apports partiels d'actifs
Droits d'enregistrement. CGI, 560 (ENR)
Imposition des plus-values. CGI, 32 (BIC)
Apprentissage
Taxe d'apprentissage. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Arbitrage
Sentences arbitrales. CGI, 334 (ENR); CGI. 368 (ENR); CGI, 498
(ENR); CGI, 516 s (ENR); CGI, 618 (ENR)
Armes
Redevances sur les armes feu et air comprim. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224)
Art
Artisan d'art. CGI, 235-43 (TVA)
Industriel d'art. CGI, 235-43 (TVA)
Oeuvres d'art. CGI, 235-43 (exonration)
Artisan
d'art. CGI, 235-43 (TVA)
Taxe forfaitaire des petits commerants et artisans. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224)
Artistes
Retenue la source. CGI, 33 bis l-c
ASDI
Prlvement la source
titre d'acomptes sur divers impts. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224): Loi n 90-434 du 29 mai 1990
ASECNA
TVA. CGI, 235-18 (exonration)
Assistance Judiciaire
Droits de timbre. CGI, 821 (TIM); CGI, 836 (TIM)
Enregistrement. CGI, 582 s (ENR)
Association en participation
Imposition. CGI, 26 (BIC)
Associations
Assujettis partiels (revendeurs)
TVA. Appendice 1, Texte 6
Assurances
Assureurs trangers. CGI, 683 (TAS); CGI, 687 (TAS)
Avis donner par les assureurs. CGI, 459 (ENR)
Courtiers et intermdiaires. CGI, 683 (ENR); CGI, 688 (ENR)
Droit de communication. CGI, 689 (ENR); LPF, 37
Taxe sur les contrats d'assurances CGI, 677 s (ENR)
Transferts de portefeuilles de contrats. CGI, 669 (ENR)
TVA, TPS. CGI, 235-3 (exonration)
Attestation administrative d'identit
Exonration de timbre fiscal. Appendice 1, Texte 95
Audiovisuel
Droits d'exploitation. CGI, 33 (BNC)
Programmes audiovisuels
TVA (taux rduit). CGI, Ann. du Livre II, l
Radiodiffusion page
Redevance. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Tlvision page
Auteurs
Droits d'auteurs. CGI, 33 (BNC)
Avantages en nature
Imposition l'impt sur les traitements et salaires. CGI, 50 (ITS)
Barme
Arrt du 25 juil. 1980. Appendice 1, Texte 51
Arrt du 7 nov. 1996. Appendice 1, Texte 102
Aviculture
Avis
Avis tiers dtenteur. LPF, 105
B
Bches de schage
Bacs de fermentation
Bail, Baux
Bail construction. CGI, 145 (CF) Bail emphytotique. CGI, 144 (CF)
voir. Location
Bananes
Producteur de bananes
Dduction de la TVA. CGI, 237-50 (TVA)
Banques
Produits des prts et crances. CGI, 11-2 (BIC); CGI, 966 (IRC)
Prts consentis par des banques de l'UEMOA. CGI, 966 bis (IRC)
TPS-Taxe sur les prestations de services. CGI, 224 (TPS)
Taxes sur encours de crdits bancaires. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224): Ord. n 87-259 du 25 fv. 1987
Obligations. CGI, 943 s (IRVM)
Dclaration des transferts de fonds. LPF, 50
Bons de caisse. Appendice 1, Texte 22
Provisions spciales. CGI, 6-III-F; CGI, 6-III-G
Bateaux
Taxe sur les bateaux de plaisance. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Taxe sur l'exploitation des embarcations. Appendice 3
(COM); CGI, Annexe au chapitre II du Livre 1: (COM) TVA
Construction, rparation, affrtement. CGI, 236-a
Engins et filets de pche. CGI, 236-b
Services portuaires. CGI, 236-e (TVA)
Taux rduit. CGI, Annexe 1, Livre II, l
voir galement. Navigation maritime
Bnfices agricoles
Imposition des bnfices agricoles. CGI, 1 s
Imposition des BIC. CGI, 1 s
Bnfices non commerciaux
Imposition des BNC. CGI, 33 s
Retenue la source. CGI, 33 bis (BNC)
Biens
d'occasion
TVA. CGI, 237-5 (TVA); CGI, 238 ter (TVA)
Bijoux en or
Droit spcial de garantie.
voir. Impts et taxes: Autres impts et taxes
Taxe de poinonnage.
voir. Impts et taxes: Autres impts et taxes
Bilan
voir. Rvaluation des bilans
Billets
ngociables ou non. CGI, 739 s (TIM)
Billets ordre
Droits de timbre. CGI, 739 s (TIM)
Bois
en grume. CGI, 235-26 (T\/A)
Impt sur les traitements et salaires. CGI, 48-8; CGI, 82
Taxes forestires. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Boissons
Taxe spciale sur les boissons. Appendice 1, Texte 5; CGI, 255
Boni de liquidation
Imposition l'IGR. CGI, 93-B (IGR)
Bons
Bons au porteur mis par la CAA. Appendice I, Texte 29
Bons de caisse
voir. Appendice 1, Texte 22
Bornage
Frais de travaux topographiques. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224):
Redevances et taxes domaniales: Dlibration n 47 du 8 dc. 1950
Brevet
voir. Proprit industrielle
Bulletin de souscription
Socits par actions. CGI, 912(TIM)
Bureau
d'tudes l'tranger. CGI, 7: dpenses d'tudes et de prospection
C
Caisse Autonome d'Amortissement
Bons au porteur mis par la CAA. Appendice 1, Texte 29
Emprunts mis l'tranger par la CAA. Appendice 1, Texte 31
Produits des obligations. CGI, 963 (IRVM)
Caisse de Stabilisation
Apurement de la dette
mesures en faveur des exportateurs. Appendice 1, Texte 84
Capital
Augmentation de capital. CGI, 374 (ENR); CGI, 558 (ENR); CGI, 562
(ENR); CGI, 967 (IRVM)
Amortissement de capital. CGI, 922-C (IRVM), CGI, 93-A (IGR); CGI,
931-5 (IRVM); CGI, 956 s (IRVM)
Remboursement de capital. CGI, 922-C (IRVM); CGI, 931-5 (IRVM)
voir galement. Apports, Socits
Carburant
Carburants livrs aux ambassades trangres. CGI, 243 (IND)
Dduction TVA. CGI, 231-1-A (TVA)
Stockage de carburants. CGI, 250 (IND)
Carrires
Droits, redevances, taxes. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224): Activits
rgies par le Code minier: Ord. n 96-600 du 9 aot 1996
Carte
de sjour. CGI, 807 (TIM)
d'identit. CGI, 807 (TIM)
grise. Appendice 1, Texte 1 (Timbre)
Casiers judiciaires
Timbre des casiers judiciaires. CGI, 805 (TIM); CGI, 848 (TIM)
Cassettes radio et vido enregistres
TVA (taux rduit). CGI, Ann.I, Livre II, 1
Centrales thermiques
Cessation ou cession d'activit
Dclarations. CGI, 31 (BIC); CGI, 59 (ITS); CGI, 72 (CE)
Imposition. CGI, 201 (PAT); CGI, 208 s (PAT); CGI, 31
(BIC); CGI, 83 (BIC); CGI, Livre II, An. II, art. 4 (TVA)
Remboursement des crdits de TVA. CGI, 238-2
Change
Bnfices ou pertes de change. CGI, 15 bis (BIC)
Taxe spciale sur les profits de change. Appendice 2, (cf. sommaire p.
224): Loi n 94-201 du 8 avril 1994, an. fiscale, art. 3
Changement
d'affectation (TVA). CGI, Ann.II, Livre II, art. 4
de domicile fiscal. CGI, 102 (IGR)
Charbon de bois
Chques
Quinances et reus. CGI, 897 (TIM)
Ciment hydraulique
Cinma
Films cinmatographiques
Exonration. Appendice 1, texte 55
Clientle
Cession de clientle
Plus-value. CGI, 83 (BIC, BNC); CGI, 90-6 (IGR)
Cliniques
Clubs d'investissement
Exonration d'IRVM. CGI, 975 (IRVM)
Code des investissements
Rgles d'ensemble. voir Appendice 4
Coefficient
de rvaluation des bilans. CGI,1011
Colis postaux
Timbre des contrats de transport. CGI, 790 (TIM)
Collectivits publiques
tablissements publics, organismes de l'Etat. CGI, 3-8 (BIC)
Command (dclaration de)
Droits d'enregistrement. CGI, 494-3 (ENR); CGI, 510 s (ENR)
Commandement
Poursuites. LPF, 101
Commissaires-priseurs
Rpertoire. CGI, 442 (ENR)
Commission
l'exportation. CGI, 236 (TVA)
Commissions
Dclaration des commissions. CGI, 80
Commissions administratives
Commission de conciliation. CGI, 403 (ENR)
Commission mixte paritaire. LPF, 84
Communication
voir. Droit de communication
Compensations
dans le cadre d'un contrle. LPF, 32
en cas de rclamation. LPF, 32
lgales. LPF, 97
Complicit de fraude fiscale
Sanctions pnales. LPF, 145-5
Comptables
Infractions commises par les agents d'affaires et comptables.
LPF, 146
Comptables publics
Hypothque judiciaire. LPF, 133
Hypothque lgale. LPF, 136
Privilge de recouvrement des dbets. LPF, 132
Responsabilit en matire de recouvrement. LPF, 123 s
Comptes courants
d'associs. CGI, 6-III-A2 (BIC): dduction des intrts
Produits des comptes courants. GGI, 935 s (IRC); CGI, 960
(IRC)
Concessionnaire de services publics
Conciliation
en matire de diffrends collectifs. CGI, 831 s (TIM)
Condition suspensive
Enregistrement. CGI, 276 (ENR)
Confitures
d'ananas, de mangue, de papaye, de bananes
TVA (taux rduit). CGI, Ann. I, Livre 11, 1
Conglation
Poisson. CGI, 235-33 (TVA exonration)
Conjoint
Rmunration du conjoint de l'exploitant. CGI, 6-III-Al (BIC)
Connaissements
Timbre des contrats de transport. CGI, 791 (TIM)
Conseil d'administration
Procs-verbaux. CGI, 927 (IRVM)
Conserves
de gombo, de piment et d'aubergines
TVA (taux rduit). CGI, Ann. I, Livre II, l
Construction
Construction de logements
caractre conomique et social. Appendice 1, Texte
25; Appendice 1, Texte 60
Construction sur soi d'autrui. CGI, 306 (ENR)
voir. Socits de construction
Contentieux
Rgles gnrales du contentieux. LPF, 153 s
administratif. CGI, 620 (ENR)
Juridiction contentieuse. LPF, 153 s; LPF, 171 s
Procdure devant les tribunaux. LPF, 164
Contrat
Dissimulation du caractre vritable d'un contrat. LPF, 25
Contrle
Rgles gnrales. LPF, 1 s
Vrification de comptabilit. LPF, 2
sur pices. LPF, 3
inopin. LPF, 16
la circulation. LPF, 13
Revenus mobiliers. CGI, 133 s
Convention de successeur
Coopration technique
Imposition des agents franais de coopration. Appendice 1,
Texte 10
Coopratives
Coopratives agricoles. CGI, 662 s (ENR); CGI, 908 (TIM)
Coopratives de consommation. CGI, 3-1 (BIC); CGI, 4-1 (BIC)
Coopratives et unions de coopratives d'artisans. . CGI, 3-2 (BIC)
Coopratives ouvrires de production. CGI, 3-3 (BIC)
Emprunts et obligations. CGI, 961 (IRC)
Institutions financires caractre coopratif. CGI,4-11
(exonration d'impt BIC)
Copropritaires de navires
Imposition. CGI, 26 (BIC)
Cotisations sociales
Dduction des cotisations sociales. CGI, 48-9 (ITS)
Coton
Courtiers
Dclaration spciale. CGI, 807 (TIM)
Courtiers et intermdiaires
Assurances. CGI, 688 (ENR)
Courtiers de commerce
Crances
Crances acquises. CGI, 6 II (BIC)
Crances en monnaies trangres
Bnfices ou pertes de change. CGI, 15 bis (BIC)
Intrts impays. CGI, 949 (IRC)
Nantissement. CGI, 947 (IRC)
Produits des crances. CGI, 935 s (IRC)
Recouvrement de crances
Jugements. CGI, 618 (ENR)
Sentences arbitrales. CGI, 618 (ENR)
Crances irrcouvrables
Admission en non valeur
Comptables publics. LPF,116s
Cration d'activit
Code des investissements. Appendice 3, Loi art. 8 et 17,
Dcret art. 4.
Crdit-bail
Amortissement des biens donns en crdit-bail. CGI, 6-III-Bl
(BIC)
TVA. CGI, 231-4 (TVA)-, CGI, 237-6 (TVA)
Crdits de TVA
Remboursement. Appendice 1, Texte 79; CGI, 238-2
Remboursement des arrirs. Appendice 1, Texte 79
Crdits d'impt
Crdit d'impt emploi. CGI, 84 bis (BIC)
Crdit d'IRVM. CGI, 93-C (IGR)
pour investissement dans le secteur htelier
(rgime temporaire). Appendice 1, Texte 82
Crustacs (levage industriel)
TVA. CGI, 235-15
Culte
Edifices. Appendice 1, Texte 20 (CF); CGI, 138-4 (CF)
Cultivateur
voir. Agriculture
D
D.D.O.
voir. Distillate diesel oil
Dcs de l'exploitant
voir. Cession, cessation d'activit
Dcodeurs de programmes tlvisuels
Dductions(TVA)
Principes. CGI, 231 (TVA); CGI, Ann. II, Livre II, art. 1 s
Abandon de la qualit d'assujetti. Appendice 1, Texte 6
Changement d'affectation d'un bien. Appendice 1, Texte 6
Crdit-bail. CGI, 231-4 (TVA)
Exclusions. Appendice 1, Texte 6; CGI, Ann. II, Livre II, ad. 7
Rgle du butoir. Appendice 1, Texte 6
Rgle du Prorata. Appendice 1, Texte 6
voir galement. Eau, Electricit, Immeubles, Tlcommunications,
Vhicules, Produits Ptroliers
Dficits
Dductibilit des dficits. CGI. 14 (BIC); CGI, 35 (BNC)
Transfert des dficits (fusions). CGI, 14 bis (BIC)
Dgrvement d'office
Procdures fiscales. LPF, 167
Dlai
de dclaration et paiement des impts. CGI, 135 bis; CGI, 271 quinquies
d'enregistrement. CGI, 333 s (ENR)
Demandes
de remise de droits. LPF, 176
de remise de pnalits. LPF, 173
d'claircissements ou de justifications. LPF, 7
Dentiste
Dpendance
Entreprises dpendantes. CGI, 22 (BIC)
Dpositaires
Dpositaires obligs. LPF, 126 Obligations. CGI, 460 s (ENR)
Dpts
Dpts de substances explosives. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224):
Activits rgies par le Code minier: Ord. n 96-600 du 9 aot 1996, art. 9
Dpts d'hydrocarbures. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224):
Produits des dpts de sommes d'argent. CGI, 935 s (IRC)
Dsinfectants
TVA (taux rduit). CGI, Ann. 1, Livre 11, l
Dtergents
TVA(tauxrduit). CGI, Ann.1,Livre II, l
Dveloppement d'activit
Code des investissements. Appendice 3, Loi art. 8 et 17,
Dcret art. 4.
Diamants
voir. Pierres prcieuses
Dirigeants de socits
Responsabilit des dirigeants de socits. LPF, 137
Rmunrations d'administrateurs. CGI, 973 (IRVM)
Disques
TVA(taux rduit). CGI,Ann.I, Livre II, l
Dissimulation
de prix. CGI, 413 s (ENR)
Dissolution de socits
Enregistrement. CGI, 494-l (ENR)
Distillate diesel oil
Dduction TVA. CGI, 231-1-A(TVA)
TVA (taux rduit). Taux, tarifs: TVA (Taux rduit): Diesel-oil
Distribution
de bnfices ou rserves. CGI, 922 (IRVM)
occulte. CGI, 110
Dividendes
IRVM. CGI, 922-A (IRVM); CGI, 926-l (IRVM); CGI, 931-20
(IRVM)
Rgime des socits mres et filiales. CGI, 11 bis
(BIC); CGI, 974 (IRVM)
Doctrine administrative
opposabilit. LPF, 21
Domicile fiscal
Impt gnral sur le revenu. CGI, 83 (IGR)
Don manuel
Donations entre vifs
Dons et legs
certaines associations et collectivits. CGI, 536 s
(ENR); CGI, 628 s (ENR)
Dons et libralits
Dductibilit. CGI, 6-III-H (BIC)
Doubles impositions
Impts sur le revenu. CGI, 135
Droit
au bail. CGI, 509 (ENR)
de reprise de l'administration. LPF, 138; LPF, 74
Dfaut de communication. LPF, 57 s
Administrations publiques. LPF, 35
Agents immobiliers. LPF, 47
BCEAO. LPF, 37
Banques et tablissements financiers. LPF, 48
Commerants. LPF, 39 s
Compagnies d'assurances. CGI, 432 (ENR)
Employeurs. LPF, 43 s
Professions non commerciales. LPF, 43 s
en matire de droits de timbre. CGI, 715 (TIM)
en matire de droits d'enregistrement. CGI, 432 (ENR)
en matire d'IRC. CGI, 955 (IRCM)
en matire d'IRVM. CGI, 955 (IRCM)
Droit de visite
Contrle de l'impt. LPF, 12
Droit fixe
Contribution des patentes. CGI, 185 s
Droit proportionnel
Droits de recherche
Pices et documents dlivrs par la DGI. Appendice 1, Texte 98
E
Eau
Dduction TVA. CGI, Ann. II, Livre II, art. 7
Eaux minrales
Taxe spciale sur les boissons. CGI, 266 (IND)
Exploitants de services publics
Dduction de la TVA sur immobilisations en cours.
Appendice 1, Texte 86
Taxe d'exploitation pour le prlvement de l'eau. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224): Loi n 86-1476 du 18 dc. 1986, an. fiscale, art. 1
Echange
d'immeubles. CGI, 514 (ENR)
Eclaircissements (demandes d')
Ecritures comptables
Fausses critures
Sanctions pnales. LPF, 147
Effets de commerce
Quittances et reus. CGI, 897 (TIM)
Electricit
Dduction TVA. CGI, Ann.II, Livre II, art. 7
Entreprises de fournitures d'lectricit
Droits dduction. Appendice 1, Texte 76
TVA(taux rduit). CGI,Ann.I, Livre II, l
Ventes ou fournitures d'lectricit
Affectation de la TVA. Appendice 1, Texte 85
Emballages
TVA. CGI, 235-42 (exonration); CGI, 235-48 (exonration)
Emprunts
Emprunts mis l'tranger par la CAA. Appendice 1, Texte 31
Produits des emprunts. CGI, 935 s (IRC)
Enfant
Enfant charge. CGI, 86 (IGR); CGI, 99 (IGR)
Enfant infirme. CGI, 97 (IGR)
Engrais
Enregistrement
Rgime gnral. CGI, 272 s
Enseignement
Etablissements scolaires publics
Droits d'inscription. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Entreprise
Entreprise dpendante. CGI, 22 (BIC)
Entreprise en difficult. Appendice 1, Texte 83
Entreprise trangre voir. Etranger
Environnement
Compte de rhabilitation de l'environnement. Appendice 2,
(cf. sommaire p. 224): Activits rgies par le Code minier:
Ord. n 96-600 du 9 aot 1996, art. 16
Erreurs
Rectification ou rparation d'erreurs. LPF, 24
Esthtique et beaut
TVA. CGI, 235-35
Etablissement
en difficult : voir. Entreprise en difficult
Fermeture : voir. Cessation d'entreprise
Location d'tablissement industriel ou commercial. CGI, 3-6
(BIC)
Ouverture : voir, Cration d'entreprise
Etablissement public
voir. Collectivit publique
Etalement
Revenus exceptionnels ou diffrs. CGI, 95 (IGR)
Etranger
Assureurs trangers. CGI, 683 (TAS); CGI, 687 (TAS)
Biens meubles sis l'tranger. CGI,310(ENR)
Dpenses d'tudes, de prospection et d'installation l'tranger
Dductibilit. CGI, 7 (BIC)
Etats trangers. CGI, 473-2 (ENR)
Revenus encaisss l'tranger. CGI, 109 (IGR)
Services rendus par des non-rsidents
TVA. CGI, 227-3 (livraisons soi-mme); CGI, 259-II Socits
trangres. CGI, 934 (IRC)
Transferts de bnfices l'tranger. CGI, 22 (BIC)
Valeurs mobilires trangres dpendant d'une succession.
CGI, 309 (ENR)
Evaluation d'office
Procdures de redressement. LPF, 29
Exemptions
voir. Exonrations
Exercice comptable
impt sur les bnfices. CGI, 5 (BIC)
Exonrations
Contribution des patentes. CGI, 191
Contribution foncire. CGI, 138 (CF)
IGR. CGI, 87 (IGR); CGI, 90 (IGR); CGI, 93 (IGR)
Impt BIC. CGI, 4 (BIC); CGI, 4-7 (BIC, activits minires)
ITS. CGI, 48 (ITS)
TVA. CGI, 235 s; CGI, Ann. IV, Livre II; CGI, Ann. V, Livre II
Exonrations particulires
Amnagement hydro-lectrique de Soubr. Appendice 1,
Texte 44
Centre de Jacqueville. Appendice 1. Texte 47
Ecole suprieure interafricaine d'Electricit. Appendice 1,
Texte 52
INADES. Appendice 1, Texte 53
lntercommunication
liaison Cte d'Ivoire-Mali Korhogo-Sikasso. Appendice 1, Texte 59
PETROCI. Appendice 1, Texte 58
Pharmacie centrale de la Sant publique
Produits imports (exonration). Appendice 1 Texte 68
RTI. Appendice 1, Texte 49; Appendice 1, Texte 50; Appendice 1,
Texte 54; Appendice 1, Texte 56
Exploits d'huissiers
Timbre. CGI, 733 s (TIM)
Exportateurs, Exportations
Remboursement des crdits de TVA. Appendice 1, Texte 79; CGI,
238-2
Retenue la source de la TVA. CGI, 271 quater (TVA)
TVA. CGI, 236 (exonration)
F
Factures
Etablissement des factures. CGI, 232 (TVA)
Factures fictives
Fournisseurs et prestataires de service de l'Etat. Appendice 1, Texte 74
Ventes sans factures
Droits d'enregistrement. CGI, 575 (ENR); CGI, 636 s (ENR)
Fculents dshydrats
TVA (taux rduit). CGI, Ann. 1, Livre II, 1
Femme
Femme marie. CGI, 86 (IGR)
Fermages forestiers
Retenue la source sur les fermages forestiers. Appendice 1,
Texte 27
Fermeture d'tablissement
Filature, tissage et impression
TVA (taux rduit). CGI, Ann. 1, Livre II, l
Filiales
Rgime des socits mres et filiales. CGI, II bis (BIC); CGI, 974
(IRVM)
Fiscalit communale
voir. Impts et taxes: Taxes communales
Rgles gnrales. Appendice 3
Rpartition de la contribution foncire. Appendice 1, Texte 103
Rpartition de l'impt synthtique. Appendice 1, Texte 103
Fleurs
Producteur de fleurs
TVA (taux rduit). CGI , Ann. 1, Livre II, 1
Fonds
de dveloppement de la Formation professionnelle.
Appendice 2 (cf. sommaire p. 224): Taxe d'apprentissage
Fonds commun de placement
Exonration CGI, 975 (IRVM); Constitution, Appendice 1 Texte 83 bis
Fonds de commerce
Vente
Droit commun. CGI, 235-4; CGI, 336 (ENR); CGI, 515 (ENR)
Cession simultane d'immeuble et de fonds de commerce. CGI,
374 bis (ENR)
Solidarit de paiement des impts. LPF, 129
Location. CGI, 293 (ENR); CGI, 506 (ENR)
Location verbale de fonds de commerce. CGI, 345 (ENR)
Nantissement
Inscription. CGI, 647 s (ENR); CGI, 886 (TIM)
Radiation. CGI, 947 (IRC)
Preuve de la mutation. CGI, 290 (ENR)
Successions. CGI, 453 (ENR)
Fongicides
TVA (exonration). CGI, 235-480 (exonration)
TVA(taux rduit). CGI, Ann. du Livre II, l
Forage
voir. Travaux d'hydraulique
Forain
voir. Marchand forain
Fort
Formation continue
Taxe additionnelle la formation continue. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224)
Formation professionnelle
Foyer
Imposition par foyer. CGI,86(IGR)
Frais
de reprsentation
dduction de TVA. CGI, Ann.II, Livre II, art. 7
d'htel et de restaurant. CGI, Ann.II, Livre II, art. 7
Frais et charges
Dduction des frais rels. CGI, 6-III (BIC)
Dduction des impts. CGI, 6- III -D (BIC)
Fraude fiscale
Sanctions pnales. LPF, 145 s
Fuel-oil 180
Dduction TVA. CGI, 231-1-A(TVA)
Fusion de socits
Droits d'enregistrement. CGI, 374 (ENR); CGI, 559
(ENR); CGI, 562 (ENR)
IGR. CGI, 93-A (IGR)
imposition des plus-values. CGI, 32 (BIC)
Transfert des dficits. CGI, 14 bis (BIC)
G
Garanties accordes au contribuable
Garde malade
Gas-oil
Dduction TVA. CGI. 231-1-A (TVA)
Gaz butane
Grants
Associs-grants (socits en commandite par action). CGI,
94-1 (IGR)
Socits responsabilit limite
Grant majoritaire. CGI, 12 (BIC)
Glace hydrique (eau congele)
Greffiers
adiation de privilges et srets. CGI, 948 (IRC)
Rpertoire. CGI, 442 (ENR); CGI, 904 (TIM)
H
Habitat
Organismes pour le dveloppement de l'habitat. CGI, 964 s
(IRC)
Herbicides
TVA (taux rduit). CGI, Ann. du Livre II, l
Honoraires
Dclaration des honoraires. CGI, 80
Imposition BNC. CGI, 33 (BNC)
Professions mdicales et paramdicales. CGI, 33 ter (BNC):
Retenue la source
Horticulture
Htels et restaurants
Dduction TVA. CGI, Ann.II, Livre II, art. 7
Huile
Huile de coprah et palmistes
TVA (taux rduit) - CGI, Ann.I, Livre II, 1
Huile de coton
TVA(taux rduit). CGI, Ann.I, Livre II, l
Huile de palme
(taux rduit). CGI, Ann. I, Livre II, 1
Huile de soja
Huissiers
Exploits d'huissiers. CGI, 335 (ENR); CGI, 733 s (TIM)
Rpertoire. CGI, 442 (ENR); CGI, 904 (TIM)
voir. Officiers ministriels
Hydrocarbures
BIC. CGI, 1
Taux d'impt sur les BIC. Appendice 1, Texte 88
Dpts d'hydrocarbures. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224):
voir aussi. Ptrole
Hypothque
Dpt au greffe. CGI,640(ENR)
Droits de timbre (exonrations). CGI, 873 (TIM)
judiciaire
l'encontre des comptables de fait. LPF, 133
lgale
Comptables publics. LPF, 136
pour le recouvrement des impts. LPF, 134
Radiation. CGI, 947 (IRC)
I
Immeubles
Vente
Droit commun. CGI, 306 (ENR): Valeur; CGI, 564 (ENR):
Taux
Acquisition par associations et fondations. CGI, 564 (ENR)
Acquisition par des personnes relevant des BIC. CGI, 564
bis (ENR)
Acquisition par tablissement bancaire. CGI, 564 (ENR)
Cession de biens situs l'tranger. CGI, 567 (ENR)
Cession simultane d'immeuble et de fonds de comme.
CGI, 374 bis (ENR)
Location. CGI, 293 (ENR); CGI, 372 (ENR); CGI, 506 (ENR)
Location verbale d'immeubles. CGI, 344 (ENR)
Adjudication la folle enchre. CGI, 565 (ENR)
Dduction de la TVA. CGI, Ann. II, Livre II, ad. 7
Echange d'immeubles. CGI, 298 (ENR); CGI, 514 (ENR)
Marchands de biens. CGI, 3-4 (BIC)
Preuve de la mutation. CGI, 289 (ENR)
Successions. CGI, 453 (ENR)
Importations
TVA. CGI, 240 s (TVA)
Impt minimum forfaitaire
Impt BIC
Rgime du bnfice rel normal. CGI, 22 bis s (BIC)
Rgime du bnfice rel simplifi. CGI, 25 s (BIC)
Impt BNC. CGI, 40 bis s (BIC)
Taxe spciale sur les boissons alcoolises. Appendice 1,
Texte 3; Appendice 1, Texte 5; CGI, 255
Taxe spciale sur les boissons non alcoolises. CGI, 255
Taxe spciale sur les cartouches. CGI, 255
Taxe spciale sur les tabacs. Appendice 1, Texte 3
Taxe sur la publicit. CGI, 250 bis
Taxe sur la valeur ajoute (TVA). CGI, 224 s
Taxe sur les prestations de services (TPS). CGI, 224 s
Droits d'enregistrement. CGI, 272 s
Taxe sur les contrats d'assurances. CGI, 677 s (ENR)
Droits de timbre.
Rgles gnrales CGI, 695 s (TIM)
Taxes de timbre relatives la circulation routire. Appendice 1, Texte 1
Timbre de dimension. CGI, 720 s (TIM)
Timbre des casiers juridiques. CGI, 805 (TIM)
Timbre des chques et ordres de virement. CGI, 766 s (TIM)
Timbre des contrats de transport. CGI, 783 s (TIM) Timbre des
passeports. CGI, 801 s (TIM)
Timbre des quittances. CGI, 766 s (TIM) Timbre proportionnel. CGI,
739 s (TIM)
Publicit foncire. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Prlvements et retenues la source
Acompte sur divers impts (ASDI). Appendice 2, (cf. sommaire p. 224):
Loi n 90-434 du 29 mai 1990 Commissions, ristournes verss par les
importateurs. CGI, 26 bis (BIC)
IRC- Impt sur le revenu des crances. CGI, 935 s (IRC)
IRVM- Impt sur le revenu des valeurs mobilires. CGI, 922 s (IRVM)
Prlvement d'un acompte sur revenus locatifs. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224): Prlvement d'un acompte sur revenus locatifs
Retenue la source BNC. CGI, 33 bis (BNC)
Retenue la source de la TVA. CGI, 271 quater (TVA)
Retenue la source sur les bons de caisse. Appendice 1,
Texte 22
Retenue la source sur les fermages forestiers. Appendice 1, Texte 27
Sommes mises en paiement par le Trsor public. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224): Loi n 90-435 du 29 mai 1990
Impt peru par anticipation Impts
Transporteurs, marchands forains dductibles ou non. CGI, 6-IV (BIC)
acheteurs de produits
Impt BIC. CGI, 25 bis (BIC)
Impt sur les traitements et salaires
voir. CGI, 47 s (ITS)
Liste des impts et taxes
Impts et taxes
Impts directs
Contribution la charge des employeurs. Appendice 1,
Texte 90
Contribution des licences. CGI, 211 s
Contribution foncire. CGI, 136 s (CF)
Contribution foncire des proprits non bties. CGI, 148 s
(CFNS)
Contribution nationale. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224) Impt gnral
sur le revenu (IGR). CGI, 85 s Impt sur les bnfices agricoles. CGI, 1
er
s Impt sur les bnfices industriels et commerciaux. CGI, lers
Impt sur les bnfices non commerciaux. CGI, 33 s (BIC)
IRC-Impt sur le revenu des crances. CGI, 935s (IRC)
IRVM-Impt sur le revenu des valeurs mobilires. CGI, 922 s (IRVM)
Surtaxe foncire. CGI, 154s.; Appendice 1, Texte 12; Appendice 1, Texte
9
Taxe complmentaire la contribution des patentes. CGI,
Annexe, Livre premier
Taxe sur la valeur vnale des proprits non bties. CGI,
Annexe au chapitre II
Taxes de voide, d'hygine et d'assainissement. CGI, 180
bis
Taxes assises sur les salaires
Contribution la charge des employeurs. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224); CGI, 67 s
Contribution nationale. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224) Contribution
nationale de solidarit. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Impt sur les traitements et salaires. CGI, 47 s (ITS) Taxe additionnelle
la formation continue. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Taxe d'apprentissage. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Taxes indirectes
Contribution nationale. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224) Taxe
additionnelle sur les alcools. Appendice 1, Texte 93 Taxe de
consommation sur les produits ptroliers. Appendice 1, Texte 4;
Appendice 1, Texte 78; CGI, 243 s Taxe spciale sur certains produits.
CGI,251 Taxe spciale sur la consommation d'eau. Appendice 1, Texte 92;
CGI, 250 bis
sommes payes aux professions mdicales ou paramdicales CGI, 33 ter
(BNC)
Sommes payes aux revendeurs de billets de loterie. CGI, 33 quater (BNC)
Sommes payes par les entreprises du btiment et des travaux publics.
CGI. 26 ter (BIC)
Sommes payes par les exportateurs de caf ou de cacao. CGI, 26 ter
(BIC)
Taxes communales
Taxe communale d'quipement. Appendice 3; CGI,
Annexe au chapitre II du Livre I
Taxe des petits commerants et artisans, Appendice 2, (cf. sommaire p.
224)
Taxe sur la publicit. Appendice 3; CGI, Annexe au chapitre II du Livre I
Taxe sur la valeur locative des proprits non bties. CGI, Annexe au
chapitre II du Livre I
Taxe sur la valeur sur la valeur locative des locaux professionnels. CGI,
Annexe au chapitre II du Livre I Taxe sur l'eau et l'lectricit. Appendice 1,
Texte 24 Taxe sur les charrettes. Appendice 3; CGI, Annexe au chapitre II du
Livre I
Taxe sur les embarcations de plaisance. Appendice 3; CGI, Annexe au
chapitre II du Livre 1
Taxe sur les entres aux manifestations sportives.
Appendice 3; CGI, Annexe au chapitre II du Livre I
Taxe sur les tablissements de nuit. Appendice 3; CGI,
Annexe au chapitre II du Livre I
Taxe sur les locaux lous en garnis. Appendice 3; CGI, Annexe au
chapitre II du Livre I
Taxe sur les pompes distributrices de carburant. Appendice 3-. CGI,
Annexe au chapitre II du Livre 1 Taxe sur les spectacles cinmatographiques.
Appendice 3; CGI, Annexe au chapitre II du Livre 1
Taxe sur les spectacles et galas, Appendice 3; CGI, Annexe au chapitre II
du Livre 1
Taxe sur les taxis. Appendice 3; CGI, Annexe au chapitre II du Livre 1
Taxe sur l'exploit. de terrains et instal. de sport. Appendice 3; CGI,
Annexe au chapitre II du Livre 1
Taxe sur l'exploitation des embarcations. Appendice 3; CGI, Annexe au
Taxes portuaires et aroportuaires. Appendice 3; CGI, Annexe au
Autres taxes, droits et redevances
Contribution nationale. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224) Droit
spcial de garantie. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224): Activits rgies par
le Code minier: Ord. n 96-600 du 9 aot 1996, art. 7; Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224)-. Contrle des bijoux en or: Loi n 88-1358 du 15 dc.
1988
Droits d'inscription dans les tablissements scolaires. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224):
Mines, carrires. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224):
Activits rgies par le Code minier: Ord. no 96-600 du 9 aot 1996
Redevance pour l'exploitation de radiodiffusion page. Appendice 2,
(cf. sommaire p. 224)
Redevance pour l'exploitation de tlvision page. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224)
Redevance RTI. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224) Redevances pour
occupation du domaine. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Redevances sur les armes feu et air comprim. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224)
Taxe l'embarquement sur les transports ariens. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224)
Taxe de poinonnage. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224): Contrle des
bijoux en or: Loi n 88-1358 du 15 dc. 1988; Appendice 2, (cf. sommaire p.
224): Activits rgies par le Code minier: Ord. n 96-600 du 9 aot 1996, art.
7 Taxe d'exploitation pour le prlvement de l'eau. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224): Loi n 86-1476 du 18 dc. 1986, an. fiscale, art. 1
Taxe sur les transports privs de marchandises. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224)
Taxe sur les vhicules moteur (Vignettes). Appendice 2, (cf. sommaire
p. 224)
Taxes spciales pour l'amlioration de la desserte maritime. Appendice
2, (cf. sommaire p. 224)
Taxes de vrification des instruments de mesure. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224): Arrt n 106 du 29 sept. 1995
dangereux, incommodes ou insalubres. Appendice 2, (cf. sommaire p.
224)
Taxes relatives la dlivrance des titres de navigation. Appendice 2, (cf.
sommaire p. 224)
impression (tissus)
voir. Filature
Incitations fiscales
Code des investissements. voir Appendice 4
Crdit d'impt emploi, CGI, 84 bis (BIC)
Exonration des plus-values sous condition de remploi. CGI, 8 (BIC)
Mines. CGI, 4-7 (BIC)-l CGI, 67 (CE)
Rduction d'impt pour investissement. CGI 111 (IGR); CGI,
84 (BIC)
Reprise d'entreprise industrielle en difficult. Appendice 1, Texte 83
voir galement Amortissement acclr, Amortissement dgressif
Indemnits
de frais. CGI, 48-1 (ITS)
Infirmier
TVA. CGI, 235-35' (exonration)
Insecticides
TVA(taux rduit), CGI,Ann.du Livre II, 1
Installation
assimilable une construction. CGI,137-2(CF); CGI,189 (PAT)
Insuffisance
de dclaration. LPF, 140
de prix, de dclaration. CGI, 402 (ENR)
Interdiction d'exercer
Intrts
de retard : voir. Sanctions
Imposition des intrts
BIC. CGI, 11-2 (BIC)
IGR. CGI, 90-1 (IGR); CGI, 90-10 (IGR); CGI, 90-2(IGR); CGI,
90-9 (IGR); CGI, 91-3 (IGR); CGI, 93-C (IGR)
Intrts des comptes d'associs. CGI,6-III-A2(BIC)
Prts acqureurs
TPS. CGI, 235-47-2 (exonration)
Prts bancaires
TPS. CGI, 235-46- (exonration)
Prts de soudure
TPS. CGI, 235-47-1 (exonration)
Intrants
TVA. CGI, 235-420 (exonration); CGI, 235-48' (exonration)
Investissement
Rduction d'impt pour investissement. CGI, 111 (IGR); CGI,
84 (BIC)
voir: Code des investissements. Appendice 4
Jetons de prsence
Dclaration. CGI, 81-D
IRVM
Imposition. CGI, 922-A (IRVM)
Paiement. CGI, 931-40 (IRVM)
Journaux, priodiques
Jugements
Droits d'enregistrement. CGI, 334 (ENR); CGI, 494-5 (ENR); CGI,
494-8 (ENR); CGI, 495-l (ENR); CGI, 496 (ENR); CGI, 496 s (ENR); CGI,
497 (ENR); CGI, 516 s (ENR); CGI, 618 (ENR)
Contentieux de l'impt. LPF, 171 s
Justifications
Jute
K
Kinsithrapeute
L
Laboratoire d'analyses mdicales
Lait, crme de lait
Laits concentrs
Latex
Lettre
de change : voir. Effets de commerce
de transport arien. CGI, 795 (TIM)
de voiture. CGI, 783 (TIM)
Licence
voir : Proprit industrielle
Livraison soi-mme
Dduction de la TVA. CGI, Ann. II, Livre II, art. 3,1b TVA. CGI, 227
(TVA); CGI, 237-3; CGI, 237-4 (TVA) voir. Appendice 1, Texte 6
Livraisons
de biens
TVA. CGI, 239 (TVA)
de matriaux. CGI, 230 (TVA)
Livres
Location
Droit de bail. CGI, 293 s (ENR); CGI, 372 (ENR); CGI, 506 s (ENR)
Bail emphytotique. CGI, 144 (CF)
Biens meubles. CGI, 507 (ENR)
Cession, subrogation, rsiliation. CGI, 494-6 (ENR)
Dcodeurs. TVA:CGI, Ann. du Livre II, l
Vhicules destins la location CGI, 231 B 5, (dduction de la TVA)
Equipement industriel, commercial, scientifique
Retenue la source. CGI, 33 s (BNC)
Etablissement commercial ou industriel
muni de ses moyens d'exploitation. CGI, 3-6 (BIC)
Fonds de commerce. CGI, 506 (ENR)
Location verbale de fonds de commerce. CGI, 345 (ENR)
Immeuble
Location d'immeuble. CGI, 506 (ENR)
Location verbale d'immeuble. CGI, 344 (ENR)
Preuve de la location. CGI, 291 (ENR)
Retenue la source. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Logements caractre conomique et social
Exonrations. Appendice 1, Texte 25; Appendice 1, Texte 60
Loisirs
Lotissements
Profits de lotissement. CGI, 3-5
M
Machettes
Magasinage
T-VA. CGI, 236-d (exonration)
Manutention
Marchands de biens
Obligations. CGI, 339 (ENR)
Rpertoire. CGI, 441 (ENR)-, CGI, 904 (TIM)
Marchands forains
Contribution des patentes. CGI, 194 s (PAT)
Impt BIC peru par anticipation. CGI,25 bis (BIC)
Marchs
Margarine
Mariage
Contrat de mariage. CGI, 296 (ENR); CGI, 494-9
(ENR); CGI, 513 (ENR)
Marque
Masseur
Matriaux
Livraison de matriaux. CGI, 230 (TVA)
Matriaux de construction en terre cuite
Matriels d'quipement
Mayonnaise
Mdecins
TVA CGI, 235-35 (exonration)
Mdicaments
Mre clibataire
IGR. CGI, 97 (IGR)
Mesures conservatoires
Srets et garanties du Trsor. LPF, 135
Mtaux prcieux
Contrle des mtaux prcieux
Redevance. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224): Activits rgies par le
Code minier: Ord. n 96-600 du 9 aot 1996, art. 8
Mtrologie
Travaux mtrologiques
Redevances pour travaux mtrologiques. Appendice 2, (cf. sommaire
p. 224): Taxes de vrification des instruments de mesure: Arrt n 106 du
29 sept. 1995
Mines
Code minier, dispositions fiscales : Appendice 1 Texte 96
Contribution la charge des employeurs (exonration). CGI, 67 (CE)
Impt BIC (exonration). CGI, 4-7
Missions religieuses et associations cultuelles
Impts fonciers. Appendice 1, Texte 20
N
Nantissement
de fonds de commerce. CGI, 647 s (ENR); CGI, 886 (TIM)
Navigation maritime
Amlioration de la desserte maritime
Taxes spciales. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Titres de navigation. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224):
Taxes relatives la dlivrance des titres
Navires
voir. Bateaux
Noix de coco
Notaires
Obligations. CGI, 946 s (IRC); LPF, 128
Notification
de redressement. LPF, 22
des impositions d'office. LPF, 31
Nue-proprit
Evaluation des biens. CGI, 329 s (ENR)
O
Objets
d'art: voir. Oeuvres d'art
d'occasion : voir. Biens d'occasion
Obligations
Produits des obligations
BIC. CGI, 11 -2 (BIC)
IGR. CGI, 93-C (IGR)
IRVM. CGI, 922-B; CGI, 924: IRVM; CGI, 926; CGI,
928; CGI, 931 -1; CGI, 931-3
Oeuvres d'art
Dons et legs. CGI, 629 (ENR)
T'VA. CGI, 235-43 (exonration)-, CGI, 237-5
Officiers ministriels
OPCVM
Exonrations. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224); CGI, 975
(IRVM)
Option
pour la TVA. CGI, 228. II (TVA)
pour l'imposition sur les dbits (TVA). CGI, 239-c (TVA)
Or
Taxe ad valorem. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224):
Activits rgies par le Code minier: Ord. n 96-600 du 9 aot 1996, art. 3
voir. Bijoux en or
Ordres de virement
Ordures mnagres (collecte)
P
Paddy
Collecte et usinage du paddy. Appendice 1, Texte 57
Pain, farines
Partage
de biens communs. CGI, 299 (ENR); CGI, 542 s (ENR)
de socits. CGI, 299 (ENR); CGI, 542 s (ENR)
Retour de partage. CGI, 543 (ENR)
Soulte de partage. CGI, 544 (ENR)
Participation
Association en participation. CGI, 26 (BIC)
Parts
Quotient familial. CGI, 97 (IGR)
Parts d'intrts
bnfices de parts d'intrts. CGI, 922-A (IRVM); CGI, 926-3
(IRVM); CGI, 931-2 (IRVM)
Pas de porte
Passeports
Timbre des passeports. CGI, 802 (TIM)
Pte d'arachide
TVA (taux rduit). CG I, Ann. 1, Livre II, 1
Patente
Rgles gnrales. CGI, 181 s
Paiement par anticipation. Appendice 1, Texte 19; Appendice 1,
Texte 23
Patente des acheteurs de produits. Appendice 1, Texte 21 Rpartition
du produit de la patente
Ports ivoiriens. Appendice 1, Texte 91
Tableau des exemptions. CGI, Annexe 1, Livre premier Tarif des
patentes. CGI, Annexe II, Livre premier
Pche
Engins et filets de pche. CGI, 236-b
Pnalits
dductibles ou non. CGI, 6-IV (BIC)
Demandes de remises. LPF, 173
voir. Sanctions
Permis
de conduire. Appendice 1, Texte 1 (Timbre)
Pesticides
TVA. CGI, 235-48
Ptrole
Distributeur de produits ptroliers. CGI, 228.1 (TVA)
Etablissements ptroliers
Taxes d'inspection. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224):
Fiscalit ptrolire. CGI, 977 s; Code ptrolier Appendice 1
Texte 101
Impt sur les bnfices
Taux de l'impt. Appendice 1, Texte 88
Oprations de recherche et d'exploitation ptrolires
Rgime fiscal. Appendice 1, Texte 99
Prestataires de services ptroliers. CGI, 993 s
Ptrole lampant
TVA (taux rduit). CGI, Ann. I, Livre II, l
Pharmacie (produits pharmaceutiques)
Fabrication de produits. CGI, 235-42 (exonration)
Pierres prcieuses
Contrle des pierres prcieuses
Redevance. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224): Activits rgies par le
Code minier: Ord. n 96-600 du 9 aot 1996, art. 8
Pisciculture
Plantes
Producteur de plantes
Produits pour plantes
TVA(taux rduit). CGI, Ann.du Livre II, l
Planteur
voir. Agriculture
Plateaux oeufs
Plus-values
Principe
BIC. CGI, 6-I (BIC)
Cession ou cessation d'activit. CGI, 83 (BIC)
Dcs de l'exploitant. CGI, 10 (BIC)
Exonration sous condition de remploi. CGI, 8 (BIC)
Fusions de socits. CGI, 32 (BIC)
Partage de socits de construction. CGI, 9 (BIC)
Cession ou cessation d'activit. CGI, 90-6 (IGR)
Cessions de droits sociaux. CGI, 95 bis (IGR)
Partage de socits de construction. CGI, 90-7 ([GR)
Ports ivoiriens
Rpartition du produit de la patente. Appendice 1, Texte 91
Services effectus par les ports ivoiriens
TVA. CGI, 236-e (exonration)
Pourcentage gnral de dduction
TVA. Appendice 1, Texte 6; CGI, Ann. II, Livre II, art. 1s
Poursuites
Rgles d'ensemble. LPF, 101 s
Prescription
Prescription d'assiette
Rgles gnrales du contentieux. LPF, 74
Prescription de l'action en recouvrement. LPF, 138
Interruption des prescriptions. LPF, 83
Prestations
Manutention, magasinage, acconage
Services effectus par les ports ivoiriens
TVA. CGI, 236-e (exonration)
Services lis des exportations
TPS (banques). CGI, 236-f (exonration)
Services rendus par des non-rsidents. CGI, 227-3 (livraisons
soi-mme)-, CGI, 259-II
TVA. CGI, 239
Preuve
Charge de la preuve. LPF, 168
Primes l'exportation
Remboursement des arrirs. Appendice 1, Texte 79
Privatisations
Exonrations des oprations de transfert. Appendice 1, Texte
100
Privilges
Privilges au profit du Trsor
Rgles gnrales. LPF, 130
Privilge garantissant le recouvrement des dbets. LPF, 132
Privilge gnral mobilier au profit du Trsor. LPF, 130
Privilge pour le recouvrement des impts fonciers. LPF, 131
Procd de fabrication
Procdures de redressement
Contrle fiscal. LPF, 22 s
Producteur
Assujettissement la TVA. CGI, 228.1 (TVA); CGI, 229 (TVA)
de plantes, fleurs, bananes, ananas
TVA. CGI, 238-5
Production littraire, scientifique, artistique
Imposition. CGI, 33 (BNC); CGI, 36 (BNC)
Produits alimentaires
Notion de produit alimentaire naturel. Appendice 1, Texte 2
Produits ptroliers
Dductions TVA. CGI, 231-1-A (TVA)
Distributeurs de produits ptroliers. CGI, 228. I (TVA)
Entreprises de distribution de produits ptroliers
Droits dduction TVA. Appendice 1, Texte 77
Taxe de consommation
Rgime de taxe prfrentiel. Appendice 1, Texte 80; Appendice 1,
Texte 81
Programmes audiovisuels
voir. Tlvision
Promesse
de vente. CGI, 339 (ENR)
Proprit industrielle
Imposition. CGI, 33 (BNC)
Prorata
TVA. CGI, 238-3
voir. Pourcentage gnral de dduction
Prorogation de socits
Droits d'enregistrement. CGI, 303 (ENR)-l CGI, 341-5 (ENR)
Provisions
Dductibilit des provisions. CGI, 6-III-E (BIC)
Provision pour congs pays. CGI, 6-III-E (BIC)
Provision pour pertes de change. CGI, 6-III-E (BIC)
Provisions rglementes
Provisions pour risques affrents aux crdits consentis par les banques.
CGI, 6-III-F, 6-III-G (BIC)
Provisions sans objet. CGI, 6-III-G (BIC)
Publicit foncire
Rgles gnrales. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Contrle de l'valuation des droits. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Exonrations
SONARECI, Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Q
Quittances et reus
Timbre de quittance. CGI, 766 s (TIM)-l CGI, 897 s (TIM)
Quotient familial
Nombre de parts. CGI, 97 (IGR)
Quotient familial des non-rsidents. Appendice 1, Texte 11
R
Radiodiffusion
Radiodiffusion page
Radiologue
Rclamations
Rgles gnrales de contentieux. LPF, 154 s
en matire de poursuites. LPF, 179 s
Reconnaissance de dettes commerciales
Recouvrement
Rgles d'ensemble. LPF, 85 s
Avis tiers dtenteur. LPF, 105
Comptables publics
Hypothque judiciaire. LPF, 133
Hypothque lgale. LPF, 136
Privilge de recouvrement des dbets. LPF, 132
Responsabilit. LPF, 123
IGR exigible sur les revenus fonciers. Appendice 1, Texte 26
Recouvrement de crances
Jugements. CGI, 618 (ENR); CGI, 853 (TIM)
Sentences arbitrales. CGI, 618 (ENR)
Rectification d'office
Redevances
Imposition. CGI, 33 s
Redressements
voir. Procdures de redressement
Rduction d'impt
Crdit d'impt emploi. CGI, 84 bis (BIC)
Impt gnral sur le revenu. CGI, III bis (IGR)
Impt sur les bnfices agricoles. CGI,84(BA)
Impt sur les BIC. CGI, 84 (BIC)
Rvaluation des bilans
Rvaluation lgale. CG I, 1010 s
Rvaluation libre. CGI, 1018
Taxe spciale sur rserve de rvaluation. CGI, 1016
Refus collectif l'impt
Rgime suspensif
TVA. CGI, 242 TVA (exonration)
Rgimes d'imposition
Imposition par voie de retenue la source
Salaires. CGI, 118 (IGR); CGI, 53-C (ITS)
Impt synthtique. CGI, 32-bis s (BIC)
Rgime rel normal (BIC). CGI, 16s (BIC)
Rgime rel simplifi (BIC). CGI, 23 s (BIC)
Rgime simplifi (TVA). CGI, 265 s (TVA)
Prestataires de services ptroliers . CGI, 993s
Registre du commerce
Formalits sur papier libre. CGI, 901 (TIM)
Rgularisation (TVA)
Cessation d'activit. Appendice 1, Texte 6
de la dduction initiale. Appendice 1, Texte 6
Remboursement
des arrirs de crdits de TVA. Appendice 1, Texte 79
des arrirs de primes l'exportation. Appendice 1, Texte 79
des crdits d'ASDI. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
des crdits de prlvement la source sur les sommes mise en paiement
par le Trsor public Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
des crdits de TVA. Appendice 1, Texte 6; Appendice 1,
Texte 79; Appendice 1, Texte 8; CGI, 238-2
Rmr
Vente rmr. CGI, 564 (ENR)
Remise
de pnalits. LPF, 173
Remise Ou modration
de droits. LPF, 176
de pnalits. LPF, 173
Impts fonciers. Appendice 1, Texte 41
Rmunrations
occultes. CGI, 110
Rentes viagres
Droits d'enregistrement. CGI, 300 s (ENR); CGI, 556 (ENR)
Rparation d'erreurs
Rpertoire
des courtiers de commerce. CGI, 442 (ENR)
des huissiers. CGI, 442 (ENR); CGI, 904 (TIM)
des marchands de biens. CGI, 441 (ENR)-l CGI, 904 (TIM)
des notaires. CGI, 442 (ENR)
Reprsentants de commerce
Dclaration spciale. CGI, 807 (TIM)
Rpression des abus de droit
Reprise
Reprise d'entreprise industrielle en difficult. Appendice 1,
Texte 83
Rserves
Distributions de rserves. voir Dividendes
Incorporation de rserves au capital. CGI, 967 (IRVM)
Rserve de rvaluation. CGI, 1016; CGI, 1017
Restaurants
voir. Htels et restaurants
Retraite
Dduction des cotisation de retraite. CGI, 48-9 (ITS)
Imposition des pensions et retraites. CGI, 47 s (ITS)
Revenus
exceptionnels ou diffrs. CGI, 95 (IGR)
Ristournes, remises, rabais
TVA. CGI, 237-2
Ronds bton
S
Sacs de jute et sisal
T-VA. CGI, 236-g (exonration)
Sage-femme
Saisie-arrt de salaires
Droits d'enregistrement. CGI, 659 s (ENR)
Saisies
Poursuites. LPF, 108; LPF, 113
Salaires
Dduction des salaires du conjoint de l'exploitant. CGI, 6-III -Al (BIC)
Impt sur les traitements et salaires. CGI, 47 s (ITS)
Salaires verss par des entreprises agricoles. CGI, 48-8 (ITS); CGI, 82
(ITS)
Sanctions
Sanctions fiscales
Abus de droit. LPF, 143
Dfaut de production des dclarations. LPF, 144
Insuffisances de dclaration. LPF, 140
Opposition contrle fiscal. LPF, 140
Retard dans le paiement des impts. LPF, 139
Sanctions pnales
Complicit de fraude fiscale. LPF, 145-5
Factures de complaisance. LPF, 145-2
Incitations au refus collectif de l'impt. LPF, 150
Infractions commises par les agents d'affaires et les
comptables LPF, 146
Ventes sans factures. LPF, 145-2
Savoir faire
Savons
Scission de socit
Secret professionnel
Seringues usage unique
Services
voir. Prestations; Concessionnaire de services publics
SICAV - SICAF
voir: Socits d'investissement
Signes extrieurs de richesse
Taxation d'aprs les
IGR. CGI, 92 (IGR)
Sisal
Socits
Impt BIC. CGI, 26 (BIC); CGI, 3 (BIC)
Socits en commandite simple. CGI, 3 (BIC); CGI, 969 (IRVM)
Association en participation. CGI, 26 (BIC)
Dclarations faire par les socits. CGI, 950 (IRCM)
SARL - Grant majoritaire. CGI, 12 (BIC)
Socits anonymes. CGI, 3 (BIC)
Socits civiles. CGI, 3 (BIC); CGI, 969 (IRVM)
Socits coopratives. voir Coopratives
Socits d'Etat. CGI, 664 bis (ENR): Constitution, augmentation de
capital
Socits en commandite par actions. CGI, 94-1: Associs-grants
Socits en commandite simple. CGI, 26 (BIC)
Socits en nom collectif. CGI, 26 (BIC); CGI, 970 (IRVM)
Socits trangres. CGI, 934 (IRVM)
Socits immobilires (Dclarations). Appendice 1, Texte 37
Oprations concernant la vie des socits
Constitution. CGI, 341-5 (ENR)-, CGI, 563 (ENR)
Apports. CGI, 303 (ENR)-, CGI, 374 s (ENR); CGI, 375
(ENR); CGI, 558 s (ENR)
Augmentation de capital. CGI, 374 (ENR); CGI, 558
(ENR)-l CGI, 562 (ENR)-, CGI, 967 (IRVM)
Amortissement de capital. CGI, 922-C (IRVM); CGI, 929
(IRVM)-l CGI, 956 s (IRVM)
Fusion de socits. CGI, 32 (BIC): Plus-values; CGI, 374
(ENR); CGI, 559 (ENR); CGI, 562 (ENR); CGI, 972
(IRVM)
Apport partiel d'actif. CGI, 32 (BIC): Plus-values; CGI, 560
(ENR)
Scission. CGI, 561 (ENR)
Remboursement de capital. CGI, 922-C (IRVM); CGI, 929
(IRVM)-, CGI, 931-5- (IRVM)
Prorogation de socits. CGI, 303 (ENR); CGI, 341-5
(ENR)
Dissolution. CGI, 494-l (ENR)
Rgimes spciaux
Clubs d'investissement. Appendice 1, Texte 83 bis; CGI,
975 (IRVM)
Socits prpondrance immobilire. CGI, 564 (ENR):
Cession de titres
Socits de construction. CGI, 563 (ENR): Constitution; CGI, 564
(ENR): Cession de titres; CGI, 9 (BIC): Plus-values de partage; CGI, 968
(IRVM) Socits de crdit. CGI, 664 (ENR).- Socits d'Etat ou d'conomie
mixte; CGI, 969 (IRVM)
Socits de crdit-bail. CGI, 495-3 (ENR) Socits d'investissement.
Appendice 1, Texte 83 bis; CGI, 975 (IRVM);
Socits immobilires d'conomie mixte. CGI, 668 (ENR)
Socits mres et filiales. CGI, 11 bis (BIC); CGI, 974 (IRVM)
Socits mutualistes. CGI, 665 (ENR)
Socits d'investissement
Exonration
IRVM: CGI, 975
Constitution: Appendice 1, Texte 83 bis
Soigneur
Soins mdicaux
Solidarit
Cession de fonds de commerce. LPF, 129
TVA. CGI, 238-4-, CGI, 259-11
SONARECI
Publicit foncire
Exonration. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Stocks
Valorisation. CGI, 15 (BIC)
Successeur
voir. Convention de successeur
Successions
Fonds de commerce. CGI, 453 (ENR)
Immeubles. CGI, 453 (ENR)
Paiement des droits. CGI, 379 (ENR)
Tarif. CGI, 528 s (ENR)
Titres de socits. CGI, 325 s (ENR)
Valeur des biens transmis. CGI, 311 s (ENR)
Sucre
Sursis
aux poursuites. LPF, 102 s-, LPF, 84, 1
de versement
Comptables publics. LPF, 120
Sursis paiement en cas de rclamation. LPF, 160
T
Tabacs, cigares, cigarettes
Distributeurs. CGI, 228. 1 (TVA)
Taux de TVA. Appendice 1, Texte 89
Taxe spciale. CGI, 255
Tantimes
IRVM. CGI, 922-A; CGI, 926-6-1 CGI, 931-4
Taux, tarifs
Contribution la charge des employeurs. CGI, 67
Contribution des licences. CGI, Annexe II, Livre premier
Contribution des patentes
Tarif. CGI, Annexe II, Livre premier
Taxe complmentaire. CGI, Annexe, Livre premier
Contribution foncire. CGI, 146
Droits de timbre
Taxe de timbre relatif la circulation routire. Appendice 1,
Texte 1
Timbre de dimension. CGI, 726 (TIM)
Timbre des casiers juridiques. CGI, 805 (TIM)
Timbre des contrats de transport. CGI, 783 s (TIM)
Timbre des passeports. CGI, 802 (TIM)
Timbre des quittances. CGI, 766 s (TIM)
Timbre proportionnel. CGI, 745 s (TIM)
Droits d'enregistrement. CGI, 283 s (ENR)- CGI, 493 s (ENR)-l CGI, 526
s (ENR): Successions
IGR. CGI, 100
Impt BIC. CGI, 27
Impt BNC. CGI, 38
Impt sur les traitements et salaires. CGI, 52
IRC. CGI, 936 (IRC)
IRVM. CGI, 924 (IRVM)-l CGI, 925 (IRVM)
Sur taxe foncire
Proprits insuffisamment bties. CGI, 159
Taxe de voirie, d'hygine, d'assainissement. CGI, 180 bis
Taxe spciale sur la consommation d'eau. Appendice 1,
Texte 92
Taxe sur les contrats d'assurances. CGI, 678 (ENR)
Taxes communales. CGI, Livre 1, Annexe au chapitre II
TPS. CGI, 225 (TPS)
TVA. Appendice 1, Texte 87; CGI, 225 (TVA)
Matires et objets exclus du taux rduit. Appendice 1,
Texte 7
TVA (Taux rduit). CG[, Ann. 1, Livre II; CGI, Ann, V, Livre II
Taxation d'office
Tlcommunications
Dduction TVA. CGI, Ann. II, Livre II, art. 7
Tlvision
Rcepteurs de tlvision
Redevance RTI. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Tlvision page
Territorialit de l'impt
Dfinition du territoire. Appendice 1, Texte 38
Impt BIC. CGI, 2 (BIC)
Impt gnral sur le revenu. CGI, 85 (IGR)
Impt sur les traitements et salaires. CGI, 47- II (ITS)
TVA. CGI, 226 (TVA)
Testaments
Tissage
voir. Filature
Tissus
TVA (taux rduit). CG I, Ann. du Livre II, 1
Titres de socits
Cession de titres de socits prpondrance immobilire.
CGI, 564 (ENR)
Cession de titres de socits de construction. CGI, 564 (ENR)
Priode de non ngociabilit. CGI, 505 (ENR)
Plus-values. CGI, 95 bis (IGR)
Runion des titres entre les mains d'un associ. CGI, 923 (IRVM)
Successions. CGI, 325 s (ENR)
Titres trangers dpendant d'une succession. CGI, 309 (ENR)
Valeur. CGI, 308 s (ENR)
Tourisme
voir. Loisirs, Agences de voyages
Transactions
Sommes payes au titre des transactions. CGI, 6 IV (BIC)
sur impts et pnalits. LPF, 174
Transferts
de bnfices l'tranger. CGI, 22 (BIC)
Transmission
titre gratuit. Donations, succession
titre onreux. Apports, cession, change, vente
Transporteurs
Contribution des patentes. CGI, 194 s (PAT)
Impt BIC peru par anticipation. CGI, 2 bis (BIC)
Transports
Taxe sur les transports privs de marchandises. Appendice 2,
(cf. sommaire p. 224)
Transports ariens
Taxe d'embarquement. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
TVA. CGI,235-11(exonration TVA)
Transports spcialiss. CGI,235-11(TVA)
Travail
Contrat de travail. CGI, 674 (ENR); CGI, 916 s (TIM)
Travaux
Travaux d'assainissement et de drainage
Exonration. Appendice 1, Texte 43
Travaux d'hydraulique
Exonration. Appendice 1, Texte 39
Travaux de forage. Appendice 1, Texte 33
Travaux immobiliers
Retenue la source de la TVA. CGI, 271 ter (TVA)
TVA. CGI, 224 (TVA); CGI, 228.I (TVA); CGI, 239 (TVA)
Travaux topographiques
Redevances et taxes domaniales. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
TVA
Rgime gnral. CGI, 224 s
Instruction ministrielle no 18 FAEP/SEF/CD/ci du. Appendice
1, Texte 6
Retenue la source de la TVA. CG!, 271 quater (TVA); CGI,
271 ter (TVA)
voir. Dductions; Exonrations; Taux, tarifs
U
Usufruit
Evaluation des biens. CGI, 329 s (ENR)
Runion d'usufruit la proprit. CGI, 494-4 (ENR)
Succession de l'usufruitier. CGI, 324 (ENR)
Usufruits successifs. CGI, 477 (ENR)
V
Valeur locative
Contribution des patentes. CGI, 189 (PAT)
Contributions foncires. CGI, 143 (CF)
Valeur vnale
Terrains
Contribution foncire des proprits non bties. CGI, 150 (CFNB)
Publicit foncire. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224):
Dlibration n 187-57 du 5 fv. 1958, art. 1
Sur taxe foncire. Appendice 1, Texte 12; CGI, 157
Ventes d'immeubles. CGI, 306 (ENR)
Valeurs mobilires
voir. Titres de socits
VASF
Vrification approfondie
de la situation fiscale d'ensemble. LPF, 4
Vhicules
Dduction de la TVA. CGI, Ann. II, Livre II, art. 7
destins la location CGI, 231 B 5, (dduction de la TVA)
Taxe sur les vhicules moteur. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Ventes
aux enchres : voir. Adjudication
imposables la TVA. CGI, 225 (TVA): principe; CGI, 237 (TVA): base
d'imposition; CGI, 239 (TVA): fait gnrateur, exigibilit
sans factures
Vrification
approfondie de la situation fiscale d'ensemble VASFE. LPF, 4
Avis de vrification. LPF, 15
de comptabilit. LPF, 2 Dure. LPF, 2
Vtrinaire
Veuf ou veuve
Quotient familial. CGI, 97 (IGR)
Viandes
Vignettes
Taxe sur les vhicules moteur. Appendice 2, (cf. sommaire p. 224)
Visite
voir. Droit de visite
W
Warrants
Avances au moyen d'endossements. CGI, 976 (IRVM)
Droits de timbre. CGI, 763 s (TIM); CGI, 921 (TIM)
Y
Yaourts, yoghourts
Z
Zone conomique
Dfinition du territoire. Appendice 1, Texte 38

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