SUBJETIVAS 2 AVALIAO TRIBUTRIO II 9 SEMESTRE

mchristinadoliveira@gmail.com
1. (OAB 2010.2 - PEA PRTICO-PROFISSIONAL)
Em 10/05/2005 LIVINA MARIA ANDRADE arrematou judicialmente um imvel por R$ 350.000,00
localizado no Municpio de Rancho Queimado. Recolheu o ITBI, com base no valor arrematado em juzo. A
Sra. LIVINA MARIA ANDRADE agricultora e utiliza o imvel para a produo agrcola e pecuria.
O imvel est dentro da zona urbana definida por lei pelo Municpio, j que a rua onde se encontra o
imvel asfaltada e o Municpio fornece gua e sistema de esgoto sanitrio. Em 10/05/2008 recebeu
notificao fiscal exigindo diferenas no valor do ITBI pago por ocasio da aquisio judicial do imvel. O
Fisco Municipal entendeu que o tributo deveria ser calculado com base no valor da avaliao judicial
realizada no processo de execuo no qual ocorreu a arrematao (R$ 380.000,00). A Sra. LIVINA
permaneceu inerte e inscrita em dvida ativa em 10/8/2008.
Em 10/06/2010 foi citada em execuo fiscal proposta pelo Municpio de Rancho Queimado para a
cobrana do ITBI e do IPTU dos anos de 2007, 2008 e 2009, os quais nunca foram pagos. A Sra. LIVINA lhe
procurou para que redigisse um parecer sobre a matria.

O pagamento de ITBI sobre os R$ 350.000,00 est correto, pois o valor da arrematao em
Hasta Pblico e a responsabilidade tributria subrroga se no preo arrematado (Art. 130, p. nico e
o art. 38 ambos do CTN).

A cobrana do IPTU est errada, pois o imvel e destinado especificamente para a produo
agrcola e pecuria pela destinao se paga ITR (Art. 15, DECRETO 57/66).


2. (OAB VI EXAME DE ORDEM - PEA PRTICO-PROFISSIONAL)
Lei Municipal, publicada em 1/6/2010, estabeleceu, entre outras providncias relacionadas ao
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS), a majorao da alquota para os servios de
hospedagem, turismo, viagens e congneres de 3% para 5%, com vigncia a partir de 1/7/2010.
vista disso, o Hotel Boa Hospedagem Ltda., que, em junho de 2010, recolhia, a ttulo de ISS, o
valor de R$ 30.000,00, com base na contratao dos seus servios por empresas locais para hospedagem
de funcionrios, com a majorao da alquota acima mencionada, incidente sobre a sua atividade econmica,
passou a recolher, mensalmente, o valor de R$ 50.000,00. Todavia, as referidas empresas-cliente exigiram
e obtiveram desconto do valor do aumento do tributo, alegando que seria indevido.
Assim sendo, o contribuinte do ISS se submeteu ao aumento desse imposto durante o perodo
relativo ao ms de agosto a dezembro/2010. Ocorre que, em janeiro de 2011, mediante notcia publicada em
jornal de grande circulao, o representante legal dessa empresa teve conhecimento da propositura de
aes deflagradas por empresas hoteleiras e de turismo questionando a legalidade do aludido aumento do
ISS.
Dessa forma, na qualidade de advogado(a) do Hotel Boa Hospedagem Ltda., formule um parecer
sobre a matria.


Houve violao ao princpio da anterioridade e noventena, tendo em vista que o ISS regra de ambos
os princpios. (Art. 150, inciso III alnea b e c da CF/88).
O contribuinte do ISS pagou indevidamente R$ 100.000,00 e por meio da ao de repetio de
indbito ter direito a restituio desse valor.


2. (OAB X EXAME DE ORDEM - PEA PRTICO-PROFISSIONAL)
Tcio Romano ajuizou ao de indenizao por danos morais e materiais em que o Supermercado
Extra acabou por ser condenado. O Juiz, na fase de cumprimento de sentena, autorizou a liberao parcial
do pagamento efetuado pelo executado e determinou e reteve a deduo do percentual de 27,5% a ttulo
de imposto de renda sobre os valores depositados. Determinou ainda a expedio do mandado de
pagamento relativo ao depsito da condenao e a baixa e arquivamento dos autos.
Na qualidade de advogado de Tcio, redija um parecer sobre a matria.

No incide imposto de renda sobre verbas de cunho indenizatrio (Sm. 498, STJ) e por meio da ao
de repetio de indbito ter direito a restituio desse valor.


3. (OAB 2010.2) MRIO ROBERTO possui terreno limtrofe entre as zonas urbana e rural do municpio de
Pedra Grande. No ano de 2009, ele recebeu o carn do IPTU, emitido pela Secretaria de Fazenda de Pedra
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Grande, e tambm foi surpreendido com a cobrana do ITR sobre a mesma parcela do imvel. Como
advogado de MRIO ROBERTO redigir um parecer sobre quem deve gurar no plo passivo da ao e de
quem a competncia para o julgamento como base em todos os argumentos jurdicos possveis para o bom
andamento do caso.

A ao cabvel ao caso ser a de consignao em pagamento (art. 164, inciso II, CTN). Quem vai estar
no polo passivo ser a Unio e o Municpio de Pedra Grande em litisconsrcio passivo obrigatrio. A
competncia para o julgamento ser da Justia Federal por que a Unio puxa a competncia (art. 109,
inciso I da CF)

4. (OAB 2010.2) A empresa Vdeo Locadora, estabelecida no Municpio Y, tem como atividade principal a
locao de tas de vdeo, dvds e congneres, estando tal atividade prevista em item especfico da Lista
de Servios anexa Lei Complementar do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, desta
Municipalidade. Todavia a empresa, por meio de seu representante legal, entende que a sua atividade
estaria fora do campo de incidncia do ISS, razo pela qual pretende suspender o seu pagamento. A
empresa ainda no foi notificada pelo Fisco e tambm nunca pagou o tributo. O entendimento da empresa
est correto? Em caso afirmativo, qual(is) demanda(s) a ser(em) proposta (s)? Justifique.

O entendimento da empresa est correto, portanto ela no precisa pagar ISS sobre a locao do CD,
DVD e congneres. Visto que INCONSTITUCIONAL a incidncia de ISS na locao de bem mvel (SV
31). As demandas aplicveis ao caso so Ao Declaratria ou MS Preventivo.

5. (OAB 2010.2) Lei Municipal n. XYZ, publicada em 20/09/2010, alterou a cobrana do ISS para os
advogados. A lei definiu que, a partir de 2011, a base de clculo dos servios prestados por advogados ser
o preo do servio, qual seja, o valor dos honorrios profissionais recebidos. Com base na situao
hipottica, emita parecer acerca da legalidade do diploma legal em questo. Caso entenda pela ilegalidade
da cobrana, que medida(s) judicial(ais) um advogado pode propor para suspender a cobrana do tributo?

A lei ilegal, pois o advogado presta servio em carter meramente profissional por isso ele paga ISS
em um valor fixo para no onerar a profisso (art. 9, 1 decreto 406/68). As demandas aplicveis ao
caso so Ao Declaratria ou MS Preventivo.

6. (OAB 2010.3) Em maro de 2009, Joo, aps ser citado em execuo fiscal, vendeu automvel a Pedro,
acarretando a sua insolvncia. Posteriormente, a Fazenda requereu a penhora do bem, a qual foi
prontamente deferida pelo Juzo da Execuo. Inconformado, Pedro ajuizou embargos de terceiro alegando
que, quando adquiriu o veculo, no havia restrio judicial sobre o bem, por no constar registro de penhora
relativo ao automvel. O veculo fora adquirido de boa-f, descaracterizando, portanto, a fraude execuo,
conforme sustentou o embargante, com base em entendimento jurisprudencial pacfico. Com base na
aplicao da legislao tributria, os embargos devem ser acolhidos? Empregue os argumentos jurdicos
apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.

Os embargos no devem ser acolhidos. Tendo em visto que a questo trata de uma ao de execuo
fiscal em que presume-se a fraude em execuo fiscal com a inscrio do nome na dvida ativa no
necessitando o registro de penhora do bem (Art. 185, CTN e inaplicvel em Tributrio a Sum. 375,
STJ) .

7. (OAB 2010.3) A transportadora area brasileira Voe Bem S.A. firmou contrato de leasing por 20 anos e
sem opo de compra de trs aeronaves 747-800 novssimas com a empresa Bongo, com sede em
Minneapolis, Estados Unidos da Amrica, para o transporte domstico de passageiros. As aeronaves foram
entregues no prazo avenado. Ocorre que, na chegada das aeronaves ao Brasil, a Voe Bem S.A. recebeu
notificao do Estado X, por meio da Secretaria de Fazenda Estadual, determinando o pagamento do ICMS
relativo s trs aeronaves. O departamento jurdico da Voe Bem S.A. entra em contato com voc,
renomado(a) tributarista, para consult-lo(a) sobre a questo.
Com base no cenrio acima, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos jurdicos apropriados
e a fundamentao legal pertinente ao caso.
a) A cobrana constitucional ou inconstitucional? (Valor: 0,2)
A cobrana do ICMS INCONSTITUCIONAL, tendo em vista que o contrato de leasing no tem
a opo de compra e no haver a transferncia de titularidade (Sum. 166, STJ / 155, inciso II,
2 da CF)).
b) Quais so os pressupostos de incidncia do imposto? (Valor: 0,4)
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Os pressupostos de incidncia do ICMS so: transferncia de titularidade, habitualidade e
intuito comercial.
c) Qual a principal caracterstica desse contrato que determina a constitucionalidade ou
inconstitucionalidade da cobrana? (Valor: 0,4)
A principal caracterstica da INCONSTITUCIONALIDADE do ICMS e que um contrato de
leasing sem opo de compra.

8. (IV EXAME/OAB)
O Laboratrio de Anlises Clnicas Almeida Silva Ltda., cuja sociedade constituda por 3 (trs)
scios, um mdico, um farmacutico e uma empresria, explora, no ramo da medicina, servios de anlises
clnicas, em carter empresarial, mantendo, para tanto, vrias filiais em funcionamento em diversas
municipalidades de determinada regio do pas. Ocorre que, a partir de maro/2011, a referida empresa, na
qualidade de contribuinte do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISSQN, deixou de recolher o
respectivo tributo, dando origem a diversas autuaes fiscais, que geraram defesas administrativas no
sentido de que o ISS deveria ser calculado e recolhido como tributo fixo, ou seja, com base em um valor fixo
previsto na legislao municipal pertinente a ser calculado em relao a cada scio, no devendo ser
considerado, para fins de apurao do imposto, o valor do servio praticado pela empresa com incidncia da
alquota correspondente sua atividade.
Esclarea se o laboratrio tem ou no direito a realizar o recolhimento na forma pretendida. Justifique, com
base na legislao tributria pertinente. (Valor: 1,25)

Como o laboratrio exerce o servio de sade em carter empresarial ele pagar o ISS com base em
cada servio prestado (art. 7, LC 116/03).



9. (IV EXAME/OAB) Caio e Tcio pretendem celebrar contrato de compra e venda de bem imvel. Contudo,
para consumarem o negcio, constituem previamente a pessoa jurdica Provisria Ltda. formada por eles
apenas, tendo por fito nica e exclusivamente no fazer incidir o ITBI sobre a operao, com amparo no
art.156, 2, I, da CRFB, que prev hiptese de imunidade da referida exao sobre o imvel utilizado na
integralizao do capital social. Nesse sentido, Caio, originalmente proprietrio alienante do bem, integraliza
suas quotas na forma do imvel, e Tcio completa o capital social da empresa depositando o montante
correspondente ao valor do bem objeto da alienao. Aps pouco mais de duas semanas, Caio e Tcio
dissolvem a sociedade e, como consequncia, Caio recebe sua parcela do capital em dinheiro, ao passo que
Tcio recebe o seu quinho na forma do imvel. Analise a conduta adotada pelos particulares e responda se,
e como, poderia a Fazenda Municipal satisfazer seu crdito com relao situao apresentada, uma vez
descoberta a real inteno dos dois agentes.

Ocorreu uma eliso fiscal e a fazenda municipal ao descobrir o objetivo de fraudar o fisco vai
desconsiderar o negocio jurdico de criao da sociedade e vai lana de oficio o valor do ITBI
acrescido de juros e multa (116, p. nico do CTN).



10. (V EXAME/OAB) Determinado jogador integrante de importante time de futebol de estado da federao
brasileira, na qualidade de pessoa fsica, ao promover, em dezembro de 2010, a importao, por conta
prpria, de um automvel de luxo, da marca Jaguar, zero quilmetro, fabricado no exterior, foi surpreendido
com a cobrana de tributos, inclusive o Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios ICMS.
Todavia, o jogador de futebol, inconformado com a cobrana do referido imposto estadual, ajuizou, por meio
de seu advogado, competente mandado de segurana, com base na smula 660 editada pelo STF, a fim de
viabilizar a defesa dos seus direitos perante a Justia Estadual.
Com base no caso acima, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos jurdicos
apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.
a) O jogador de futebol em questo estaria enquadrado na qualidade de contribuinte do ICMS?
SIM, pois apesar de ser uma pessoa fsica e est adquirindo o automvel para uso prprio
realizou essa aquisio na importao e por isso incidir o ICMS. (Sum. 660 Sum. 661)
b) Considerando que existe pedido liminar, analise sua viabilidade, bem como a do direito em
discusso.
A liminar no ser deferida, pois ele no tem direito liquido e certo visto que ele est
importando.
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11. (V EXAME/OAB) Em janeiro de 2007, o agricultor Manoel Santos teve sua extensa propriedade
invadida por cinquenta famlias de camponeses. Inconformado, ele moveu, tempestivamente, ao de
reintegrao de posse com pedido de medida liminar no intuito de ser reintegrado na posse do imvel, a qual
foi prontamente deferida, embora siga pendente de cumprimento, por inrcia do poder pblico. Com
base na situao apresentada, responda, fundamentadamente, como repercute a incidncia do Imposto
Territorial Rural.

Diante da inrcia do Poder Pblico, pelo no cumprimento da liminar de maneira efetiva a
esvaziamento do fato gerador do ITR. Tendo em vista que Manoel no poder usar, gozar e dispor da
sua propriedade.

12 .(V EXAME/OAB) Determinado contribuinte adquiriu um lote de terreno, em zona de expanso urbana,
situado em Condomnio ainda no dotado de qualquer dos melhoramentos elencados no art. 32, pargrafo
1, do CTN. A esse respeito, responda aos itens a seguir:
A) Sobre o bem imvel especificado h incidncia de imposto?
Imvel em rea urbana com mera destinao para moradia e comrcio vai pagar IPTU (32, 2,
CTN). Imvel com destinao especfica para pecuria e agricultura vai pagar ITR (Art. 15,
Decreto 57/66)
B) Havendo incidncia, qual Ente o titulariza? Justifique, coma indicao dos dispositivos legais
pertinentes.
Titulariza ao Municpio e ao DF se for o caso de IPTU. Titulariza a Unio se for o caso de ITR.

13. (IX EXAME/OAB) Determinado Prefeito Municipal editou o Decreto n X, publicado em 20/09/2011, a fim
de modificar os critrios relativos apurao da base de clculo do IPTU, tornando-o mais oneroso para os
contribuintes da respectiva municipalidade. Sabe-se que as mudanas inseridas no aludido Decreto s
entrariam em vigor a partir do dia 01/01/2012.
Nesse caso, o referido ato normativo compatibiliza-se com o ordenamento jurdico tributrio em vigor?
Justifique, com o apontamento dos dispositivos legais pertinentes. (Valor: 1,25)
Houve violao ao principio da legalidade tendo em vista que a majorao da base de calculo que o
torna mas oneroso equivale a uma Lei Ordinria e no pode ser feita por decreto. (art. 150, inciso I da
CF 97, inciso II e 1 CTN)

14. (IX EXAME/OAB) Uma associao de indstrias de informtica, sediada no municpio Alfa e que no
goza de imunidade tributria, decide realizar um congresso de especialistas no municpio Beta, para que
seus associados possam se atualizar sobre as novas tendncias do mercado. Para organizar e administrar o
evento, a associao contrata a empresa Prola S.A., sediada no municpio Gama e sem estabelecimentos
em outros locais. O valor desse contrato ser pago, 30 dias aps o evento, pela associao. Por outro lado,
os interessados em assistir ao congresso tm de comprar ingressos. A receita de ingressos pertence
associao, cabendo Prola S. A. apenas arrecad-la nos guichs no dia do evento e repass-la
imediatamente associao, sem qualquer desconto ou comisso.
Em face desses dados, responda, com base no ordenamento jurdico vigente, aos itens a seguir.
A) Para qual(is) municpio(s) deve haver recolhimento do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza
(ISS) por conta dos negcios jurdicos mencionados?
O ISS do evento congresso e pago pela Prola que o prestador do servio de organizar o
congresso. O valor do ISS vai ficar para o Mun. Beta que o local da prestao do servio.
A associao vai pagar o ISS com relao aos ingressos e o ISS pago fica com Mun. Beta.
B) Que receita(s) especfica(s) compe(m) a base de clculo do ISS a ser recolhido pela empresa
Prola S.A.?
S o ISS do congresso.

15. Joo residente e domiciliado em Salvador Bahia resolveu tirar frias em Manaus Amazonas com sua
famlia sofrendo na estrada um grave acidente que o levou a bito. Depois deste trgico episdio a viva de
Joo achou por bem contratar um advogado para que procedesse ao inventrio de seu marido tendo em
vista que eles possuam 2 filhos em comum e ele ainda tinha 1 filha anterior ao casamento. O Inventrio foi
instaurado em Salvador. Foram arrolados: a) Uma casa e uma moto em Manaus; b) Um apartamento, um
carro e uma poupana de R$ 250.000,00 em Salvador e, ainda c) um Casa na Sul da Itlia. Pergunta-se:
Para onde ser devido o ITCMD arrecadado de todos bens do de cujus? Justifique de forma fundamentada.
Casa em Manaus o ITCMD vai para o Amazonas pq e um imposto estadual sendo o local do bem
imvel.
Moto em Manaus vai para a BAHIA bem mvel vai para o local do inventrio.
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Apartamento em Salvador o ITCMD vai para a BAHIA pq e um imposto estadual sendo o local do
bem imvel.
Carro em Salvador vai para a BAHIA bem mvel vai para o local do inventrio.
Poupana em Salvador vai para a BAHIA bem mvel vai para o local do inventrio.
Casa no Sul da Itlia nos termos de Lei Complementar.

16. Maria Ceclia comprou pela internet um produto de uma loja localizada no Estado do Rio de Janeiro.
Quando da emisso da nota fiscal e da entrega da mercadoria em sua residncia a mesma percebeu a nota
foi emitida sobre o valor de R$ 250,00 quando na verdade ela teria pago o valor de R$ 300,00. Inconformada
redigiu uma carta com aviso de recebimento para a loja e solicitando a remessa da nota fiscal no valor total,
ou seja, R$ 300,00. O dono da empresa respondeu dizendo que se ela tivesse interesse na nota sobre o
valor total ela deveria recolher o ICMS no DF, local de sua residncia. Diante do caso posto, redija um
parecer sobre a matria.

Maria Ceclia pessoa fsica , portanto no contribuinte habitual de ICMS, portanto no cabe a ela o
recolhimento da diferena do ICMS. Neste caso, a pessoa jurdica est sonegando ICMS. Devendo ser
aplicada a alquota interna do Rio de Janeiro (art. 155 2, VII, b CF)

17. Determinada Pessoa Jurdica que atua no ramo de venda de carros e motos resolveu adquirir trs
veculos de um fbrica localizada no ABC Paulista para conceder uma maior comodidade aos seus clientes
com o intuito de lev-los de casa para sua loja localizada no DF. Diante da situao apresentada discorre
sobre as caractersticas da operao posta em relao ao ICMS e quais alquotas seriam aplicadas para o
Estado de Origem e destino.

Trata-se de uma operao interestadual, pois sai de SP e vai para o DF, porm nesse caso, a
concessionria comprou o carro na atividade meio e na qualidade de consumidor final. Portanto
aplica-se para o estado de origem a alquota interestadual e o estado de destino aplica a alquota
interna e compensa com a interestadual.
18. Determinada Pessoa Jurdica que atua no ramo de venda de carros e motos resolveu adquirir alguns
veculos de um fbrica localizada no ABC Paulista para revend-los dentro do Distrito Federal. Diante da
situao apresentada discorre sobre as caractersticas da operao posta em relao ao ICMS e quais
alquotas seriam aplicadas para o Estado de Origem e destino.

uma operao interestadual, pois a mercadoria sai de SP e vai para o DF. A concessionria e
contribuinte habitual de ICMS, e est adquirindo o produto com o intuito de revender, ou seja, na
atividade fim. Sendo assim aplica-se a alquota interestadual de SP que o estado de origem, porm
o DF vai compensar a alquota de origem com a alquota externa, mas a mesma incidir sobre o valor
da revenda.