EL IMPUESTO

A LA RENTA
EMPRESARIAL
CURSO: CONTABILIDAD TRIBUTARIA 2
PROFESOR. WILLIAM GORDILLO PACHECO
A DIFERENCIA DE LAS RENTAS OBTENIDAS
POR LAS PERSONAS NATURALES O LAS
SUCESIONES INDIVISAS Y OPCIONALMENTE POR
LAS SOCIEDADES CONYUGALES, CUYA FUENTE ES
EL CAPITAL Y/O EL TRABAJO, LA RENTA
EMPRESARIAL ES EL PRODUCTO DE LA
COMBINACIN DE LAS FUENTES DEL CAPITAL Y
DEL TRABAJO, QUE DE ACUERDO A LEY CALIFICA
COMO UNA RENTA DE TERCERA CATEGORA
ELEMENTOS DE LA ACTIVIDAD
EMPRESARIAL
1. HABITUALIDAD:
Frecuencia de las operaciones


2. PROPSITO MERCANTIL
Fin de lucro en las operaciones


3. ORGANIZACIN EMPRESARIAL
0peraciones bajo esta forma
EJEMPLO DE RENTA EMPRESARIAL 1
CAPITAL TRABAJO
FUENTE EMPRESARIAL
+ =
EN ESTE CASO, SE COMBINAN EL CAPITAL Y EL TRABAJO, CONVIRTINDOSE EN UNA
FUENTE EMPRESARIAL, QUE EXPLOTA LA ACTIVIDAD DE VENTA DE BIENES MUEBLES,
ESPECFICAMENTE A TRAVS DE UNA FARMACIA.
EL CDIGO CIVIL CLASIFICA A LAS OBLIGACIONES RELACIONADAS CON LA VENTA DE
BIENES COMO OBLIGACIONES DE DAR
ACTIVIDADES DE VENTA DE BIENES
OBLIGACIONES DE DAR
HABITUALES
BIENES EXTRAIDOS
Rentas de 3ra. Categora
BIENES PRODUCIDOS
Rentas de 3ra. Categora
BIENES ADQUIRIDOS
Rentas de 3ra. Categora






OBLIGACIONES DE DAR NO
HABITUALES
BIENES ADQUIRIDOS
BIENES MUEBLES
Rentas de 2da.Categora
(Acciones)
Rentas no gravadas
BIENES INMUEBLES
Rentas de 2da.Categora
Rentas no gravadas
EJEMPLO DE RENTA EMPRESARIAL 2
CAPITAL TRABAJO FUENTE EMPRESARIAL
+
=
EN ESTE CASO, SE COMBINAN EL CAPITAL Y EL TRABAJO CONVIRTINDOSE EN UNA
FUENTE EMPRESARIAL, QUE EXPLOTA LA ACTIVIDAD DE PRESTACIN DE SERVICIOS
A TRAVS DE UNA CLNICA DE SALUD.
EL CDIGO CIVIL CLASIFICA A LAS OBLIGACIONES RELACIONADAS CON LA
PRESTACIN DE LOS SERVICIOS COMO OBLIGACIONES DE HACER Y COMO
OBLIGACIONES DE NO HACER
ACTIVIDADES DE PRESTACIN DE
SERVICIOS: OBLIGACIONES DE HACER
EMPRESARIALES
Rentas de 3ra. Categora
NO EMPRESARIALES
CESIN
BIENES MUEBLES E INMUEBLES
Rentas de 1ra. Categora
DERECHOS
Rentas de 2da. Categora
LABORALES
INDEPENDIENTES
Rentas de 4ta. Categora
DEPENDIENTES
Rentas de 5ta. Categora
ACTIVIDADES DE PRESTACIN DE
SERVICIOS: OBLIGACIONES DE NO HACER
EMPRESARIALES
Rentas de 3ra. Categora
NO EMPRESARIALES
Rentas de 2da. Categora
Rentas de 4ta. Categora
Rentas de 5ta. Categora
HIPTESIS DE INCIDENCIA DEL IMPUESTO
A LA RENTA EMPRESARIAL
ASPECTO MATERIAL

QU GRAVA EL IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESARIAL?

QU RENTAS ESTN GRAVADAS?

LOS RESULTADOS DE:
LA VENTA HABITUAL DE BIENES
EXTRADOS
PRODUCIDOS
ADQUIRIDOS (Incluye desde 3ra. Venta inmobiliaria)
LA PRESTACIN DE SERVICIOS COMERCIALES
LA VENTA DE TERRENOS POR EL SISTEMA DE
URBANIZACIN O LOTIZACIN (Propsito mercantil)
LA VENTA DE INMUEBLES QUE FUERON ADQUIRIDOS
O CONSTRUDOS TOTAL O PARCIALMENTE PARA SU
ENAJENACIN (Propsito mercantil)
1. ACTIVIDAD EMPRESARIAL
2. GANANCIAS DE CAPITAL

LOS RESULTADOS DE:
LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS EMPRESARIALES:
MUEBLES O INMUEBLES
LA VENTA DE NEGOCIOS O EMPRESAS
LA VENTA DE DENUNCIOS Y CONCESIONES
LA VENTA DE BIENES DE EMPRESAS UNIPERSONALES,
DENTRO DE LOS 2 AOS CONTADOS DESDE LA FECHA
EN QUE SE PRODUJO EL CESE.


3. OTROS INGRESOS DE TERCEROS
RENTAS OBTENIDAS POR EL EJERCICIO EN ASOCIACIN O EN SOCIEDAD
CIVIL DE CUALQUIER PROFESIN, ARTE, CIENCIA U OFICIO
RENTAS DE CUALQUIER CATEGORA OBTENIDAS POR PERSONAS JURDICAS
INDEMNIZACIONES POR SEGUROS DE PERSONAL
INDEMNIZACIONES POR LUCRO CESANTE
INDEMNIZACIONES DESTINADAS A REPONER TOTAL O PARCIALMENTE UN
BIEN DEL ACTIVO EMPRESARIAL, EN LA PARTE QUE EXCEDAN DEL COSTO
COMPUTABLE, SALVO QUE SE CUMPLAN CONDICIONES DE INAFECTACIN
RENTAS OBTENIDAS POR LOS SIGUIENTES:
o AGENTES MEDIADORES DE COMERCIO(Comisionistas, Corredores de Seguros)
o REMATADORES Y MARTILLEROS
o NOTARIOS PBLICOS
o INSTITUCIONES EDUCATIVAS PARTICULARES
o PATRIMONIOS FIDEICOMETIDOS
RENTAS COMPLEMENTARIAS DE CUARTA CATEGORA O VICEVERSA
CUALQUIER GANANCIA O INGRESO DERIVADO DE OPERACIONES CON
TERCEROS, NO INCLUIDA EN LAS DEMS CATEGORAS.
4. RENTAS IMPUTADAS
LAS RENTAS DERIVADAS DEL ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
NO PODRN SER INFERIORES AL 6% DEL VALOR DEL PREDIO
LAS RENTAS DERIVADAS DE LA CESIN DE BIENES MUEBLES CUYA
DEPRECIACIN ADMITE LA LIR EFECTUADA A TTULO GRATUITO,
A PRECIO NO DETERMINADO O A PRECIO INFERIOR AL DE LAS
COSTUMBRES DE LA PLAZA; A OTRAS EMPRESAS, NO PODRN SER
INFERIORES AL 6% DEL VALOR DE ADQUISICIN, PRODUCCIN,
CONSTRUCCIN O DE INGRESO AL PATRIMONIO.
LAS RENTAS DERIVADAS DE PRSTAMOS EN DINERO EFECTUADAS
A PERSONAS NATURALES O PERSONAS JURDICAS QUE NO LLEVAN
CONTABILIDAD, NO PODRN SER INFERIORES A LA TAMN O LA
TASA DEL MERCADO INTERCAMBIARIO DE LONDRES.
LAS RENTAS DERIVADAS DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL PROPIA,
DEBERN ASIGNAR A SUS BIENES VENDIDOS O A SUS SERVICIOS
PRESTADOS, EL VALOR DE MERCADO. EN EL CASO DE EMPRESAS
VINCULADAS SE APLICAR EL PRECIO DE TRANSFERENCIA.
ASPECTO ESPACIAL

DNDE SE GRAVA A LA RENTA EMPRESARIAL?

EN QU LUGAR EST GRAVADA LA RENTA
EMPRESARIAL?
EMPRESAS DOMICILIADAS
ESTN GRAVADAS EN EL PAS POR SUS RENTAS DE FUENTE
MUNDIAL, ES DECIR POR SUS RENTAS DE FUENTE PERUANA Y
POR SUS RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
EMPRESAS NO DOMICILIADAS
SLO ESTN GRAVADAS EN EL PAS POR SUS RENTAS DE
FUENTE PERUANA
ASPECTO SUBJETIVO

A QUIENES LE GRAVAN LA RENTA EMPRESARIAL?

QUINES SON LOS SUJETOS GRAVADOS CON EL
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL?
o TODAS LAS SOCIEDADES: SA- SAA-SAC- SRL-SC, etc.
o EMPRESAS INDIVIDUALES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA: EIRL
o COOPERATIVAS
o LAS ASOCIACIONES Y FUNDACIONES AFECTAS
o LAS EMPRESAS CONSTITUIDAS EN EL EXTERIOR, AS COMO SUS SUCURSALES,
U OTRO ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
o LAS SOCIEDADES IRREGULARES
o LOS CONTRATOS DE COLABORACIN EMPRESARIAL CON CONTABILIDAD
INDEPENDIENTE A LA DE SUS PARTES CONTRATANTES
1. PERSONAS JURDICAS
2. LAS ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES
OTROS Y SIMILARES
3. POR ATRIBUCIN
o LAS PERSONAS NATURALES POR LAS RENTAS DE EMPRESAS UNIPERSONALES
o LAS PERSONAS NATURALES O JURDICAS POR LAS RENTAS DE CONTRATOS
DE COLABORACIN EMPRESARIAL
ASPECTO TEMPORAL

CUNDO SE GRAVA A LA RENTA EMPRESARIAL?

CUNDO NACE LA OBLIGACIN DEL IMPUESTO A
LA RENTA EMPRESARIAL?
IMPUESTO A LA RENTA
EN EL PERODO EN QUE SE DEVENGA LA RENTA, EXCEPTO LOS CASOS DE LAS VENTAS
DE BIENES A PLAZOS O CONTRATOS DE CONSTRUCCIN MAYORES A UN AO.
POR ANALOGA , SE APLICA LA MISMA NORMA A LOS GASTOS
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
VENTA DE BIENES : LO QUE OCURRA PRIMERO ENTRE LA FECHA EN QUE DEBE
EMITIRSE EL COMPROBANTE Y LA FECHA DE ENTREGA DEL BIEN
PRESTACIN DE SERVICIOS : LO QUE OCURRA PRIMERO ENTRE LA FECHA EN QUE
DEBE EMITIRSE EL COMPROBANTE Y LA FECHA DE PERCEPCIN DE LA
RETRIBUCIN
COMPROBANTES DE PAGO
VENTA DE BIENES : LO QUE OCURRA PRIMERO ENTRE LA FECHA EN QUE SE
ENTREGUE EL BIEN Y LA FECHA EN QUE SE EFECTE EL PAGO .
PRESTACIN DE SERVICIOS : LO QUE OCURRA PRIMERO ENTRE LA FECHA EN
QUE CULMINE EL SERVICIO, LA FECHA EN QUE SE PERCIBA LA RETRIBUCIN Y LA
FECHA EN QUE VENCE EL PLAZO CONVENIDO PARA EL PAGO
ASPECTO MATERIAL CUANTITATIVO:
RENTA IMPONIBLE E IMPUESTO
INGRESOS GRAVABLES
COSTO COMPUTABLE
RENTA BRUTA
DEDUCCIONES
RENTA NETA
PRDIDA COMPENSABLE
RENTA NETA IMPONIBLE
IMPUESTO RENTA 30%