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DERECHO TRIBUTARIO VENEZOLANO

ESQUEMA
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. DERECHO DEFINICIN. IMPORTANCIA DEFINICION PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE RIGEN EL DERECHO TRIBUTARIO VENEZOLANO. DEFINICION DE TRIBUTOS. CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS. LA OBLIGACION TRIBUTARIA. ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. POTESTAD TRIBUTARIA. POTESTAD TRIBUTARIA DE LA NACION, ESTADO Y MUNICIPIOS.

ESQUEMA
8.1 POTESTAD TRIBUTARIA DE LA NACION. 8.2 POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO. 8.3 POTESTAD TRIBUTARIA DEL MUNICIPIO. 9. LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. 10.BREVE DEFINICION DE IMPUESTOS NACIONALES Y MUNICIPALES. 10.1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA. 10.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. 10.3IMPUESTOS A LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS, INDUSTRIALES,DE SERVICIO O DE INDOLE SIMILAR.

QUE ES EL DERECHO.
Es un conjunto de normas provista de sanciones, que rigen las relaciones de los hombre en la sociedad. IMPORTANCIA DEL DERECHO:

Podemos decir si pensamos en cualquier normas de las que se nos aplican todos los das por ejemplo: la leyes de transito, para los estudiante de la Universidad Rafael Mara Baralt el reglamento de evaluacin, normas que sealan conductas y las consecuencia de dichas conducta.

EL DERECHO ESTA RELACIONADO PRIMORDIALMENTE CON:


LA CIENCIA POLTICA: estudia el proceso y mecanismos del poder y gobierno. LA CIENCIA ECONMICA: Estudia los resultado objetivo de la relacin de produccin. SOCIOLOGA: estudia la relacin de los factores que compone a la totalidad social.

RAMAS DEL DERECHO.


DERECHO PUBLICO: es aquel que regula la organizacin del estado y la relaciones en que el entra en juego. DERECHO PRIVADO: es el conjunto de disposiciones que sigue la relaciones entre particulares y la actividades publica y la particulares cuando aquellas abran en la misma condiciones.

DERECHO TRIBUTARIO VENEZOLANO


Giuliani, expresa: El derecho tributario o derecho fiscal es la rama del derecho financiero que se propone estudiar el aspecto jurdico de la tributacin, en sus diversas manifestaciones: como actividad del Estado, en las relaciones de este con los particulares y en las que se susciten entre estos ltimos. (Derecho Financiero, VI, pg.. 40)

1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE RIGEN EL DERECHO TRIBUTARIO VENEZOLANO.


PRINCIPIO DE LEGALIDAD: CRBV Art. 317. No podrn cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos en las leyes.

(Nullum Tributum Sine Lege)

1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE RIGEN EL DERECHO TRIBUTARIO VENEZOLANO.


PRINCIPIO DE LA GENERALIDAD: CRBV Art. 133. Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.

1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE RIGEN EL DERECHO TRIBUTARIO VENEZOLANO.


PRINCIPIO DE IGUALDAD: CRBV Art. 21. Todas las personas son iguales ante la ley

1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE RIGEN EL DERECHO TRIBUTARIO VENEZOLANO.


PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD: CRBV Art. 316. El sistema tributario procurara la justa distribucin de las cargas publicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin; para ello se sustentara en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos.

1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE RIGEN EL DERECHO TRIBUTARIO VENEZOLANO.


PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD: CRBV Art. 317. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.

1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE RIGEN EL DERECHO TRIBUTARIO VENEZOLANO.


PRINCIPIO DE LA NO RETROACTIVIDAD: CRBV Art. 24. Ninguna disposicin legislativa tendra efecto retroactivo, excepto cuando imponga menor pena.

1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE RIGEN EL DERECHO TRIBUTARIO VENEZOLANO.


PROHIBICION DE IMPUESTO PAGADERO EN SERVICIO PERSONAL: CRBV Art. 317. No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales.

DEFINICION DE TRIBUTOS

Para Villegas (1990), los tributos son: las prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines(Pg... 67) Giuliani (1987), define el tributo como una prestacin obligatoria, comnmente en dinero, exigida por el estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a relaciones jurdicas de derecho publico, (pg.. 283)
PRESTACIONES EN DINERO EXIGIDA POR EL ESTADO EN VIRTUD DE SU PODER DE IMPERIO

EN VIRTUD DE UNA LEY

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS IMPUESTOS

TASAS

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

IMPUESTOS
Villegas, expresa que el impuesto es el tributo exigido por el estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hecho imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado(pg.. 72) Giulliani define a los impuestos como las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud de su poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hecho imponible.

LOS IMPUESTOS PUEDEN SER


1. Directos: El impuesto recae directamente sobre cualquier manifestacin inmediata de riqueza del contribuyente. Ej. ISLR, Impuesto inmobiliario, Capital, entre otros.

2. Indirectos: Gravan el gasto o consumo o bien la transferencia de riqueza, tomados como ndice o presuncin de la existencia de la capacidad contributiva, indirectamente relacionada con la prestacin de los servicios pblicos. (El gasto, consumo, entre otros)

IMPUESTOS DIFERENCIAS

Impuesto Directo 1. Grava el patrimonio, la renta. 2. Es progresivo. 3. Complejidad en la determinacin. 4. No se traslada. 5. No gravan a toda la poblacin. .

Impuesto Indirecto 1. Grava el consumo, el gasto. 2. Es proporcional. 3. Es fcil su determinacin. 4. Se traslada. 5. Grava a toda la poblacin.

TASAS

Villegas define as: Es un tributo cuyo hecho generador esta integrado con una actividad del estado divisible e inherente a su soberana, hallndose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente (pg.. 90). Ej. Tasas por servicio aduanero.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Giuliani (1987) la define como: La prestacin obligatoria debida en razn de beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la realizacin de obras publicas o de especiales actividades del estado (Pg.. 295) Ej. Contribuciones de Mejoras, Contribuciones de Seguridad Social.

LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Se encuentra consagrada en el art. 13 del Cdigo Orgnico Tributario (2001), de la manera siguiente: Articulo 13: La obligacin tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones del Poder Publico, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La Obligacin tributaria constituye un vinculo de carcter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


HECHO IMPONIBLE: El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo, y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Art. 36 COT. SUJETO ACTIVO: Es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente publico acreedor del tributo. Art. 18 COT. SUJETO PASIVO: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable. Art. 19 COT.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


BASE IMPONIBLE : es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y determina la obligacin tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede tambin tratarse de otros signos, como el nmero de mts2, ao, peso. TIPO DE GRAVAMEN: es la proporcin que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. Dicha proporcin puede ser fija o variable.

POTESTAD TRIBUTARIA
Es la facultad jurdica que tiene el Estado de crear tributos unilateralmente cuyo pago ser exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial.

POTESTAD TRIBUTARIA DE LA NACION

POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO


POTESTAD TRIBUTARIA DEL MUNICIPIO

POTESTAD TRIBUTARIA DE LA NACION


Articulo 156. CRBV. Ordinal 12. La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y dems ramos conexos, el capital, la produccin, el valor agregado, los hidrocarburos y minas; de los gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y dems especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco; y de los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitucin o por la Ley.

POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO


Articulo 164. CRBV. 4. La organizacin, recaudacin, control y administracin de los ramos tributarios propios, segn las disposiciones de las leyes nacionales y estadales. 5. El rgimen y aprovechamiento de minerales no metlicos, no reservados al Poder Nacional, las salinas y ostrales y la administracin de las tierras baldas en su jurisdiccin, de conformidad con la ley. 7. La creacin, organizacin, recaudacin, control y administracin de los ramos de papel sellado, timbres y estampillas.

POTESTAD TRIBUTARIA DEL MUNICIPIO


Articulo 179. CRBV. Los Municipios tendrn los siguientes ingresos: 2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios, o de ndole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitucin: los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas licitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribucin especial sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica. 3. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participacin en la contribucin por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de creacin de dichos tributos.

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Aparato gubernamental encargado de la administracion,control y recaudacin de los tributos.
COT. Articulo 121. La Administracin tributaria tendr las facultades, atribuciones y funciones que establezcan la Ley de la Administracin Tributaria y dems leyes y reglamentos, y en especial: 1. Recaudar. 2. Ejecutar procedimientos de verificacin y de fiscalizacin. 3. Liquidar los tributos. 4. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

BREVE DEFINICION DE IMPUESTOS NACIONALES Y MUNICIPALES.


IMPUESTO SOBRE LA RENTA: LISLR Articulo 1: Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causaran impuestos segn las normas establecidas en esta ley. Caractersticas. - Impuestos de competencia nacional. - Seniat. - Directo. - Progresivo.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.


LIVA Articulo 1: Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, segn se especifica en esta ley, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos o econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta ley. Caractersticas. - Impuestos de competencia nacional. - Seniat. - Indirecto. - Proporcional.

IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS


LOPPM Articulo 204: El hecho imponible sobre actividades econmicas es el ejercicio habitual, en la jurisdiccin del Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carcter independiente, aun cuando dicha actividad se realice sin la previa obtencin de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razn sean aplicables.
Caractersticas. - Impuestos de competencia municipal - Direccin de Hacienda Alcalda o Administracin tributaria municipal (SAMAT, SEBAT, SABAT, SEDEMAT) - Indirecto. - Proporcional.

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