La evasin de impuestos en las empresas bolivianas

Introduccin:
Al comenzar el presente trabajo es de gran importancia definir algunos conceptos a los que recurrir constantemente esta investigacin; conceptos como el de impuesto, tributo y evasin de impuestos. Segn el Artculo N10 de la Ley 2492 (Cdigo Tributario), se define a un impuesto como el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin prevista por Ley, independiente a toda actividad estatal relativa al contribuyentei y el artculo N 9 de la misma ley define a los tributos como las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus finesii. Una ltima definicin de impuesto que proporciona un grado ms amplio de comprensibilidad es la que se presenta en programa PETiii de Impuestos Nacionales, que aclara que el impuesto es una contribucin determinada por Ley para el cumplimiento obligatorio de todos los habitantes del pas, en funcin a la actividad econmica que se realice. Segn Arce Valdivia; la evasin de impuestos o evasin tributaria, es una accin ilegal realizada por el contribuyente para reducir de manera total o parcial el pago de sus obligaciones tributariasiv. La hiptesis a defenderse en este material es que las empresas bolivianas, tanto pblicas como privadas se encuentran sujetas a ms de dos impuestos (aunque existen empresas que por ley estn exentas de algunos impuestos), y que en el pas algunas empresas usan de diferentes mtodos de evasin para defraudar al fisco y al Estado.

Marco Terico
La evasin de impuestos en la historia Desde tiempos ya remotos, en el imperio romano, aunque este imperio contaba con efectivos sistemas de recaudacin, se puede encontrar ya indicios de evasin de impuestos, ms especficamente este fenmeno surge en la etapa de su decadencia. Debido al aumento del gasto de las fuerzas militares, los impuestos subieron, es por eso que las familias ms acomodadas buscaban liberarse de tan fastidiosos impuestos tratando de transmitrselos a los sectores con ms necesidad; otro mtodo que usaron fue trasladarse a zonas alejadas de las ciudades para escapar de los impuestos. Impuestos que gravan a las empresas bolivianas Algunos de los impuestos que se aplican sobre las empresas son directos por el hecho de tratarse de una empresa y otros se aplican si la empresa incurre en el rea que grava el impuesto.

a) Impuestos directos IVA (impuesto al valor agregado): pago del 13% sobre las ventas de bienes inmuebles, alquiler de bienes muebles e inmuebles, importaciones definitivas, etc. IT (impuesto a las transacciones): pago del 3% sobre la utilidad neta de las empresas. IUE (impuesto sobre las utilidades de las empresas): impuesto que se aplica sobre la ganancia neta que posea una empresa en un determinado periodo. b) Impuestos indirectos: ISAE (impuesto a las salidas areas al exterior). IEHD (impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados). IDH (impuesto directo a los hidrocarburos). ITF (impuesto a las transacciones financieras). Causas de la evasin Algunas empresas bolivianas, por lo normal privadas, tienden a participar de alguna forma en la evasin de impuestos, con el fin de reducir total o parcialmente el monto efectivo que deben pagar al fiscov. Las razones por las que estas empresas se disponen a delinquirvi en esta rea pueden ser las siguientes: a) Existencia de regmenes simplificadosvii: en los cuales, las empresas que deberan pertenecer al rgimen general se esconden para pagar un mximo de 200 Bs, aunque sus ventas anuales pueden llegar a ser de medio milln de bolivianos o ms. b) Falta de conciencia tributaria en la sociedad: que se provoca por la falta de educacin tributaria en el pasado siglo, falencia que ya se est eliminando con los nuevos proyectos y acciones que en la actualidad est llevando a cabo Impuestos Nacionales. c) Poco riesgo de deteccin: debido a la carencia de un sistema utilizado por el fisco que garantice el rpido conocimiento de las personas que evadan impuestos o que directamente no los paguen a hayan dejado de pagarlos. d) Condonaciones fiscales: refirindonos a los perdonazos que favorecen en gran manera a los deudores morosos, y desalientan a los pagadores de impuestos a cumplir su labor de contribuir de una manera justa y limpia. Mtodos de evasin utilizados Se puede decir que una empresa est evadiendo impuesto y defraudando al Estado cuando: a) No se inscribe en los registros fiscales: Se refiere a empresas que quieren pasar desapercibidas ante el fisco para no pagar ni un centavo de impuestos aunque muevan cientos de miles de bolivianos al ao. b) Presenta declaraciones incorrectas: hacen modificaciones a sus estados financieros a presentar ante Impuestos Nacionales para se disminuya la cantidad de dinero que se debe pagar por el concepto de uno o varios impuestos. c) Disminuye la cantidad de impuesto que debe pagar mediante falsificacin de documentos que le otorguen Crdito Fiscal como facturas o documentos que tengan

por objeto aparentar que mercadera se export cuando en realidad no se hizo en ningn momento. d) Traslada las utilidades o ganancias de la empresa a otra compaa afiliada que tenga una base imponible menor, para as registrar los ingresos como pertenecientes a la segunda empresa y as declarar el ingreso sobre una base imponible conveniente para el que comete el delito. e) Se mimetizan bajo el rgimen simplificado, en el cual se paga un impuesto que oscila desde 47 a 200 Bs, cuando en realidad los negocios de las personas que hacen esto mueven hasta un milln de bolivianos por los que por ley deberan estar incluidos en el rgimen general. f) Les proponen a los empleados de las empresas pagarles el salario mnimo y el resto de sus salarios drselos en bonos para declarar menos en concepto de salarios. Sanciones de la evasin de impuestos Segn el Cdigo Penal boliviano (Artculo 231) se sanciona a todo el que cometa evasin de impuestos con prestacin de trabajo de un mes a un ao y a una multa de 20 a 50 das. Por parte del Cdigo Tributario de nuestro pas (Artculo 116) se sanciona al evasor por el 50% del monto del impuesto evadido. La evasin de impuestos en Bolivia Lamentablemente la informacin sobre los ndices de evasin de impuestos por parte de las empresas est fuertemente resguardada por la institucin de Impuestos Nacionales, pero se puede obtener algunos datos respecto a la evasin de impuestos en general (por parte de personas naturales y jurdicas) de la publicacin del Diario La Razn del 09/12/12 en el cual se informa que: En La Paz y Santa Cruz se entablaron 85 mil procesos por evasin tributaria desde la creacin de la Ley 2492 del Cdigo tributario. En el caso de La Paz, hay 25 mil procesos coactivos, de los cuales el 70% est en etapa de cobros bajo distintas modalidades. En Santa Cruz hay al menos 60 mil procesos coactivos, de los cuales 40 mil tienen mora de pago y 20 mil se estn cancelando con alguna facilidad de cobranza; de esos 40 mil se est investigando en Derechos Reales y Trnsito para realizar los cobro coactivos.

Conclusiones
Bolivia es an un Estado que precisa urgentemente de mtodos y sistemas tecnolgicos de deteccin de evasin de impuestos en las empresas y algunas modificaciones de sus leyes que pueden en algunos casos ser interpretadas de maneras diversas para cometer actos que defraudan al fisco. Finalmente, es necesario agregar que aparte de la deteccin de la evasin, se necesita crear para las futuras generaciones una fuerte cultura de contribucin que debe comenzar desde los colegios bolivianos.

Notas
i

ii

Bolivia, Ley 2492 Cdigo Tributario (2003) Artculo N10. Bolivia, Ley 2492 Cdigo Tributario (2003) Artculo N9.

iii iv

Programa de Educacin Tributaria.

Arce Valdivia, Max Ricardo, La evasin del impuesto al valor agregado, pg.71, tesis de grado, Universidad Catlica Boliviana San Pablo. v Fisco: administracin encargada de recolectar los impuestos para el Estado. vi Delinquir: Cometer una accin que va contra la ley. vii Bolivia, Decreto Supremo N 27924, (2004)

Bibliografa
Bolivia, Ley 2492 Cdigo Tributario (2003). Bolivia, Ley 2492 Cdigo Penal (2003). Arce Valdivia, Max Ricardo, La evasin del impuesto al valor agregado, tesis de grado, Universidad Catlica Boliviana San Pablo. Vacaflor Canedo, Ximena Rocio, La tipificacin y sancin de evasin de impuestos, tesis de grado, Universidad Catlica Boliviana San Pablo. Jimena Paredes, En La Paz y Santa Cruz hay 85 mil procesos por evasin tributaria, 24/05/13, http://www.la-razon.com/economia/Paz-Santa-Cruz-procesos-tributaria_0_1739226079.html. Eleonora Castelli, Persas, egipcios y romanos contaban con sistemas organizados de recaudacin de impuestos y, tambin, conocan la forma de evadir tasas y tributos , 24/05/13, http://suite101.net/article/la-evasion-de-impuestos-en-la-historia-a78346.