Professional Documents
Culture Documents
17-1
CHAPTER
INVESTASI
17
Kas.
Investasi ekuitas di perusahaan lain (misal saham biasa atau saham preferen ).
Adanya kontrak untuk menerima kas dari pihak lain (pinjaman yang diberikan , piutang , dan obligasi).
IASB mengatur bahwa perusahaan mengklasifikasikan aset keuangan menjadi 2 katagori pengukuran- kos dan fair value tergantung dari kondisi.
17-3
Hanya investasi dalam utang seperti piutang, pinjamanan yang diberikan , dan investasi obligasi yang memenuhi 2 kreteria tersebut di atas dan dicatat berdasarkan kos yang diamortisasi . Investasi dalam utang lainnya dicatat dan dilaporkan sebesar fair value.
17-4
Illustration 17-1
17-5
17-6
Investasi-Utang
Investasi Utang dikatagorikan sebagai kontrak pembayaran pada tanggal tertentu dari:
17-7
17-8
17-9
LO 2
17-10
4,000 645
Pendapatan Bunga
4,645
17-11
17-12
522 522
Adanya laba atau rugi yang belum direalisasi dilaporkan sebagai bagian dari laba bersih (fair value method).
17-15
17-16
Kas
Jurnal tgl 1 Juli 2011 Kas 4,000
92,278
Investasi-Obligasi
Pendapatan bunga
614
4,614
4,000 645
Pendapatan Bunga
4,645
LO 3
1,463
1,463
17-19
Laba rugi yang belum direalisasi Income Penyesuaian nilai pasar sekuritas
17-20
2,388 2,388
17-21
925
925
17-22
Debt Investment
(2011-2013)
Illustration 17-9
17-23
17-24
9,537
9,537
17-25
Kas
Rugi penjualan investasi - Obligasi Investasi Obligasi
17-26
90,000
4,214 94,214
Illustration 17-12
17-27
4,537 4,537
17-29
Diterapkan untuk setiap jenis sekuritas dan Biasanya diterapkan pada saat pembelian aset finansial
Bila perusahaan memilih menggunakan opsi fair value harus dilakukan secara konsisten sampai kepemilikan tidak ada.
17-30
4,537
4,537
17-31
Investasi Ekuitas
Investasi Ekuitas menunjukkan kepemilikan saham biasa, saham preferen
The degree to which one corporation (investor) acquires an interest in the common stock of another corporation (investee) generally determines the accounting treatment for the investment subsequent to acquisition.
17-32
Investasi Ekuitas
Illustration 17-15 Levels of Influence Determine Accounting Methods
17-33
Investasi Ekuitas
Illustration 17-16 Accounting and Reporting for Investasi Ekuitas by Category
17-34
Investasi dicatat berdasarkan fair value. Mencatat laba rugi yang belum direalisasi di laba .
17-35
Mencatat laba rugi yang belum direalisasi dan dilaporkan sebagai Laba komprehensif lainnya.
17-36
17-37
Pada tanggal 6 Desember 2011, Republic menerima deviden tunai sebesar 4,200 dari Nestl. Kas Pendapatan Deviden
17-38
4,200 4,200
17-39
Laba Rugi yang belum direalisasi laba bersih Penyesuaian Nilai Pasar Sekuritas
17-40
35,550 35,550
287,220 259,700
27,520
17-41
17-42
Penyesuaian nilai pasar sekuritas Laba rugi yang belum direalisasi Laba
101,650 101,650
17-43
17-44
20,750 20,750
17-45
450 450
17-46
3,250 3,250
17-47
3,250 3,250
3,250
3,250
LO 5
Equity Method
Bila investasi sebesar 20% atau lebih (langsung maupun tidak langsung ) dimana mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap investee. Pencatatan menggunakan metode equity
17-50
LO 6 Explain the equity method of accounting and compare it to the fair value method for Investasi Ekuitas.
Metode Ekuitas
Metode Ekuitas
Mencatat investasi pada kos dan selanjutnya melakukan penyesuaian untuk:
Bila investee mengalami kerugian yang lebih besar dari nilai buku investasi dari investor, maka investor menghentikan menggunakan metode ekuitas.
17-51
LO 6 Explain the equity method of accounting and compare it to the fair value method for Investasi Ekuitas.
Metode Equity
Pada tanggal 2 Januari 2011 PT membeli 48.000 lembar saham PT Mini dengan harga $10 per lembar, kepemilikan sebesar 20% Pada tahun 2011 PT Mini melaporkan laba bersih $200.000 Pada tanggal 31 Des 2011 harga pasar saham PT Mini $12 Pada tanggal 28 Jan 2012 PT mini mengumumkan dan membagi deviden 100.00 Tahun2012 PT Mini melaporkankerugian $50.000 Pada tanggal 31 Des 2012 harga pasar saham PT Mini $11
17-52
LO 6
Pencatatan PT Maxi Metode Fair Value 1 2 Investasi saham 480.000 Kas Tidak ada pencatatan Metode Ekuitas Investasi saham 480.000 Kas Investasi saham Pendapatan Investasi 480.000 480.000 40.000 40.000
Peny. nilai pasar sekuritas 96.000 Tidak ada pencatatan Laba rugi belum direalisasi-laba 96.000 Kas 20.000 Pendapatan deviden Tidak ada pencatatan Kas 20.000 Investasi saham Rugi Investasi Investasi saham Tidak ada pencatatan 48.000 20.000 20.000 10.000 10.000
17-53
Konsolidasi
Memiliki pengendalian Bila entitas memiliki hak suara lebih
dari 50% terhadap entitas lain, maka:
17-54