Auditoria Sayco Umsa 2012

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRS FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y FINANCIERAS CARRERA DE AUDITORA
(AUDITORA SAYCO)
EGRESADOS: o o GUTIRREZ BERNAL JACQUELINE SANTANDER MERCADO LUIS RODRIGO
TUTOR ACADMICO: MG.SC. FELIPE VALENCIA TAPIA TUTOR INSTITUCIONAL: LIC. FRANCISCO GARAY CALLISAYA
NOMBRE DE LA INSTITUCIN: ESCUELA DE GESTIN PBLICA PLURINACIONAL
LA PAZ BOLIVIA 2012
DEDICATORIA
A Dios nuestro creador, por darme salud y vida. Dedico el presente trabajo a las personas que ms quiero en este mundo mi mamita Amparo Bernal Averanga y a mi ta Viviana Bernal Averanga, quienes han sido un gran apoyo en mis esfuerzos de superacin profesional y una fuente de motivacin para superarme cada da ms.
JACQUELINE GUTIRREZ GUTIRREZ BERNAL
AGRADECIMIENTOS
AGRADEZCO A DIOS POR DARME LA FUERZA, PACIENCIA Y LA SABIDURA PARA CUMPLIR MIS OBJETIVOS TRAZADOS
A MI FAMILIA, SOBRE TODO A MI MAMITA AMPARO BERNAL AVERANGA Y A MI TA VIVIANA BERNAL AVERANGA, POR SU AMOR Y COMPRENSIN A LO LARGO DE MI VIDA. A MI GRAN AMIGO LUIS RODRIGO SANTANDER MERCADO, POR SU APOYO Y PACIENCIA AL REALIZAR EL TRBALO TRBALO DIRIGIDO. A MI TUTOR INSTITUCIONAL LIC. FRANCISCO GARAY CALISAYA DE LA ESCUELA DE GESTIN PUBLICA PLURINACIONAL POR EL APOYO, LA AMISTAD Y LA GUA QUE SIEMPRE FUE PARA M. A MI TUTOR ACADMICO DEL TRABAJO DIRIGIDO MG.SC. FELIPE VALENCIA TAPIA POR LA ORIENTACIN NECESARIA QUE ME DIO PARA EL DESARROLLO DE ESTE TRABAJO.
JACQUELINE GUTIRREZ GUTIRREZ BERNAL
DEDICATORIA
A Dios. Por permitirme llegar a este momento tan especial en mi viday haberme dado salud para lograr mis objetivos. A mi mamita Ana. Por haberme educado y soportar mis errores. Gracias a tus consejos, por el amor que siempre me has brindado,por la motivacin constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero ms que nada, por su amor. A mi papito ngel. A quien le debo todo en la vida, le agradezco el cario, la comprensin, la paciencia y el apoyo que me brind para culminar mi carrera profesional. A mis Hermanos. Erick, Laura y ngela porque siempre he contado con ellos para todo, gracias a la confianza que siempre nos hemos tenido; por el apoyo y amistad Gracias! A mis Sobrinos Angelito y Lucianita que con su inocencia y ternura me acompaaron e indirectamente me impulsaron a terminar mi trabajo.
LUIS RODRIGO SANTANDER MERCADO
AGRADECIEMIENTO
A Dios por haberme guiado por el camino de la felicidad; a cada uno de los que son parte de mi familia a mi PADRE, en especial a mi MADRE con mucho amor y cario y mis HERMANOS, por siempre haberme dado su fuerza y apoyo incondicional que me han ayudado y llevado hasta donde estoy ahora. A mi tutor Acadmico MG.SC. FELIPE VALENCIA TAPIA por toda su colaboracin y entrega para guiarnos a la feliz culminacin de este proyecto. Agradezco tambin a la ESCUELA DE GESTIN PBLICA PLURINACIONALen especial a mi tutor Institucional LIC. FRANCISCO GARAY quien a lo largo de ste tiempo con su paciencia me ha orientado con sus capacidades y conocimientos en eldesarrollo de mi trabajo, as prepararme para enfrentar los retos de la vida profesional y por ser un gran amigo a lo largo de este trabajo. Tambin un agradecimiento a mi compaera y MEJOR AMIGA JACQUELINE GUTIERREZ BERNAL (JACKI CHUN), por ser una persona tan paciente conmigo y que estuvo conmigo en las buenas y en las malas pues con mucho esfuerzo y dedicacin hemos llegado a culminar exitosamente nuestro trabajo dirigido.
LUIS RODRIGO SANTANDER MERCADO
PENSAMIENTO
Cuando alguien encuentra su camino, no puede tener miedo, tiene que tener el coraje suficiente para dar pasos errados. Las decepciones, las derrotas, el desanimo, son herramientas que Dios utiliza para mostrar el camino.
LOS POSTULANTES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y FINANCIERAS CARRERA DE AUDITORA
EVALUACIN DE LOS GRADOS DE IMPLANTACIN, IMPLEMENTACIN Y DESARROLLO DEL SISTEMA DE PROGRAMACIN DE OPERACIONES EN LA ESCUELA DE GESTIN PBLICA PLURINACIONALEGPP (AUDITORA SAYCO) NDICE PGS. 1-2 3 3 4 4 4 4-5 5 5 5 6 6 7 7 7 7 7 8 9 8 9 9 10 10 10 10 10 11 11-12 12 12 12-13 13 14 14 14 14-15 15
INTRODUCCIN I. PARTE PROPOSITIVA 1.1. ANTECEDENTES 1.2. JUSTIFICACIN DEL TRABAJO 1.2.1. Justificacin Terica 1.2.2. Justificacin Metodolgica 1.2.3. Justificacin Prctica 1.3. OBJETIVOS 1.3.1. Objetivo General 1.3.2. Objetivos Especficos 1.4. PROBLEMA DE INVESTIGACIN 1.4.1. Planteamiento del Problema 1.4.2. Formulacin del Problema 1.4.2.1. Alcance de la investigacin 1.4.2.2. Espacialidad 1.4.2.3. Temporalidad 1.4.2.4. Entidad de Anlisis 1.5. METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN 1.5.1. Tipo de Investigacin 1.5.1.1. Descriptivo 1.5.1.2. Analtico 1.5.1.3. Explicativo 1.5.2. Mtodo de Investigacin 1.5.2.1. Mtodo Deductivo 1.5.2.2. Mtodo Inductivo 1.5.3. Fuentes y Tcnicas de Recoleccin de Informacin 1.5.3.1. Fuentes 1.5.3.1.1. Primarias 1.5.3.1.2. Secundaria 1.5.3.2. Tcnicas 1.5.3.2.1. Tcnicas Verbales 1.5.3.2.2. Tcnicas Fsicas 1.5.3.2.3. Tcnicas Documentales II. PARTE DIAGNSTICA 2.1. ANTECEDENTES INSTITUCIONALES 2.1.1. Aspectos Generales de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional 2.1.2. Base Legal de Creacin 2.1.3. Misin
2.1.4. Visin 2.1.5. Objetivo Institucional 2.1.6. Portafolio de los Servicios de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional 2.1.7. Estructura Organizativa 2.1.7.1. Unidad de Administracin Financiera 2.1.7.2. Unidad de Investigacin y Desarrollo 2.1.7.3. Unidad de Desarrollo del Servidor Pblico 2.1.7.4. Unidad De Auditora Interna 2.1.7.4.1. Objetivo Especfico de la Unidad de Auditora Interna 2.1.7.4.2. Actividades de la Unidad de Auditora Interna 2.2. MARCO CONCEPTUAL 2.2.1. Normas de Auditora Gubernamental 2.2.2. Estructura de lasNormas de Auditora Gubernamental 2.2.2.1. Normas Generales de Auditora Gubernamental 2.2.2.2. Normas Especficas de Auditora Gubernamental 2.2.3. Auditora Gubernamental 2.2.3.1. Tipos de Auditora Gubernamental 2.2.3.1.1. Auditora Financiera 2.2.3.1.2. Auditora Operacional 2.2.3.1.3. Auditora de Sistemas de Administracin y Control (SAYCO) 2.2.3.1.4. Auditora Ambiental 2.2.3.1.5. Auditora Especial 2.2.3.1.6. Auditora de Proyectos de Inversin Pblica 2.2.3.1.7. Auditora de Tecnologas de la Informacin y la Comunicacin 2.2.3.1.8. Auditora Interna 2.3. MARCO LEGAL 2.3.1. Resolucin N CGR-1/012/98 de 13 de mayo de 1998 que aprueba el Cuestionario para la Evaluacin de los Sistemas de Administracin y Control SAYCO. 2.3.2. Decreto Supremo N212 de 15 de julio de 2009, creacin de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. 2.3.3. Resolucin N CGR/295/2008 de 16 de Diciembre de 2008 que aprueba la Gua de Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno Cumplimiento de Leyes y Normas. 2.3.4. Ley N 1178 de 20 de julio de 1990, de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales. 2.3.5. Decreto Supremo 23215 de 22 de Julio de 1992 que aprueba el Reglamento para el Ejercicio de las atribuciones de la Contralora General de la Repblica. 2.3.6. Decreto Supremo 23318-A de 3 de Noviembre de 1992 que aprueba elReglamento de la Responsabilidad por la Funcin Pblica. 2.3.7. Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006 que aprueba el Manual
15 15 15-16 17 18 18 18 - 19 19 20 20-21 21 21 22 22 22 23 23 23 24 24 25 25 25 26 26 26-27 27 28 28 28 29 29 29 29 30
de Normas de Auditora Gubernamental 2.3.8. Resolucin Suprema N 225557 de 1 de diciembre de 2005 que aprueba las
Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones.
2.3.9. Resolucin CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000, en vigencia a partir del 1 de enero de 2001 que aprueba los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental.
2.4. MARCO REFERENCIAL 2.4.1. Auditora de los Sistemas de Administracin y Control (SAYCO). 2.4.2. Objetivo General de la Auditora de los Sistemas de Administracin y
Control (SAYCO). 2.4.3. Fases de la Auditora de Sistemas de Administracin y Control 2.4.3.1. Fase Primera: Estudio Preliminar 2.4.3.2. Fase Segunda: Examen y Evaluacin de reas Crticas 2.4.3.3. Fase Tercera: Conclusin y Comunicacin de Resultados 2.4.4. Control Interno Gubernamental 2.4.5. Control Interno 2.4.5.1. Instrumentos del Control Interno 2.4.5.1.1. Control Interno Previo 2.4.5.1.2. Control Interno Posterior 2.4.5.1.3. Sistema de Control Externo Posterior 2.4.5.2. Componentes del Control Interno 2.4.6. Sistema de Programacin de Operaciones 2.4.6.1. Objeto 2.4.7. Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones 2.4.8. Plan Estratgico Institucional 2.4.9. Programa Operativo Anual 2.4.9.1. El proceso que comprende la elaboracin del Programa Operativo Anual 2.4.9.2. Seguimiento y Evaluacin a la Ejecucin del Programa de Operaciones Anual III. PARTE MARCO PRCTICO 3.1. DESARROLLO DEL TRABAJO 3.1.1. Planificacin de la Auditora SAYCO 3.1.1.1. Memorndum de Planificacin 3.1.1.2. Programa de Auditora 3.1.2. Deficiencias y Excepciones de Control Interno del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional 3.1.2.1. Deficiencias de Control Interno 3.1.2.2. Excepciones de Control Interno 3.1.3. Informe de Auditora IV. PARTE CONCLUSIVA 4.1. CONCLUSIONES FINALES BIBLIOGRAFA ANEXO A - DOCUMENTOS PRINCIPALESDE LA AUDITORA SAYCO Anexo1 Cuestionario de Control Interno-Cumplimiento de Leyes y Normas Anexo 2 Cuestionario-Evaluacin de la Implantacin del Sistema de Programacin de Operaciones Anexo 3 Acta de Validacin del Informe EGPP UAI-005/2011 Anexo 4 Resumen de Recomendaciones del Informe EGPP UAI-005/2011 y Comentarios respectivamente Anexo 5 Formato N 1 ( Informacin sobre la Implantacin de Recomendaciones) y Formato N 2(Informacin sobre la Aceptacin de Recomendaciones)
30 30-31 31 31 31-32 32-33 33-34 34 34-35 35-36 36 36 36 37 37 37 37-38 38 38 38-39 39 40 40 40-41 41-57 58-59 60 60 60-64 65 - 80 81 81-82
ANEXO B - NOTAS CORRESPONDIENTES A LA AUDITORA SAYCO Anexo 6 Remisin de los Formularios N 1 y 2 correspondiente al Informe EGPP UAI-005/2011 a la Contralora General del Estado Anexo 7Remisin del Informe EGPP UAI-005/2011 a la Contralora General del Estado Anexo 8 Remisin del Informe EGPP UAI-005/2011 al Ministerio de Educacin Anexo 9Remisin del Informe EGPPUAI-005/2011 al Vice Ministerio de Educacin Superior de Formacin Profesional Anexo 10 Remisin del Informe EGPP UAI-005/2011 al Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional Anexo 11Instructivo UAF 28/11 Anexo 12Instructivo UAF 29/11
INTRODUCCIN La Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, fue creada mediante Decreto Supremo N 0212 del 15 de julio de 2009, tras el cierre del Servicio Nacional de Administracin del Personal, como una Entidad Pblica Descentralizada que depende del Ministerio de Educacin, principalmente se orienta a la construccin y consolidacin de la nueva Gestin Pblica del Estado mediante la formacin y capacitacin de Servidoras y Servidores Pblicos, para los diferentes niveles de gobierno (Central, Departamental, Municipal y Entidades Territoriales, Indgena Originaria Campesina), que sirvan al Pueblo Boliviano en el marco del nuevo Estado Plurinacional consagrado por la Constitucin Poltica del Estado. Tras el Convenio de Cooperacin Interinstitucional N 037/2010 del 8 de diciembre de 2010 suscrito entre la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, legalmente representado por el Director General Ejecutivo Ivn Iporre Salguero y la Facultad de Ciencias Econmicas y Financieras, de la Universidad Mayor de San Andrs, representada por su Decano Mg. Sc. Alberto Quevedo Iriarte, se presenta el siguiente Trabajo Dirigido, titulado Auditora SAYCO: Evaluacin de los Grados de Implantacin, Implementacin y Desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional EGPP, con el propsito de adecuar a la Entidad, a los cambios que requiere para mejorar los procedimientos y asegurar controles, de acuerdo a disposiciones especficas vigentes. El presente trabajo est conformado por cuatro Captulos que se muestran a continuacin: CAPTULO I- PARTE PROPOSITIVA En este Captulo, plasmamos el motivo de nuestro trabajo, es decir, que nos llev a ejecutar el mismo, en el contenido se manifiesta el antecedente; la justificacin del trabajo; objetivos; el problema de investigacin; y metodologa de la investigacin.
TRABAJO DIRIGIDO
AUDITORA SAYCO: EVALUACIN DE LOS GRADOS DE IMPLANTACIN, IMPLEMENTACIN Y DESARROLLO DEL SISTEMA DE PROGRAMACIN DE OPERACIONES EN LA ESCUELA DE GESTIN PBLICA PLURINACIONAL
CAPTULO II- PARTE DIAGNSTICA En este Captulo, se ha expuesto toda la informacin pertinente a la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, que se traduce en antecedentes institucionales, que nos dio la oportunidad para la elaboracin de una Auditora SAYCO, con la asistencia de la Unidad de Auditora Interna; de la misma manera se refleja el marco conceptual, marco legal y marco referencial que se aplic. CAPTULO III PARTE MARCO PRCTICO En este Captulo se centraliza nuestro trabajo haciendo las diferenciaciones del proceso de la Auditora que corresponde a fases bsicas, estas son: Planificacin, Ejecucin del Trabajo y Comunicacin de Resultados. CAPTULO IV PARTE CONCLUSIVA Seccin conclusiva, en esta seccin se incluye, toda la conclusin que corresponde a la Entidad sujeta a Auditora y en cuanto al aspecto acadmico. ANEXOS Adicionalmente al trabajo efectuado se inserto algunas notas y documentos internos que se utilizaron en la Unidad de Auditora Interna de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, para evaluar el Sistema de Programacin de Operaciones.
TRABAJO DIRIGIDO
CAPTULO I PARTE PROPOSITIVA
1.1. ANTECEDENTES La promulgacin de diferentes Disposiciones Legales como la Ley N 1178 de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales, Decretos Supremos y Resoluciones Supremas inmersas en las Normas Bsicas de cada Sistema, han causado una cadena de cambios favorables en el aspecto de Programacin, Organizacin, buen manejo de los Recursos Econmicos y Control tanto previo como posterior en el entorno Nacional y tambin dentro de la Entidad. La Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, as como las dems Organizaciones Pblicas, buscan lograr la eficacia y eficiencia de las operaciones y el transparente desarrollo de todas sus actividades, dado que mediante el presente Trabajo Dirigido, entre otros, se busc que la Entidad desarrolle a travs de la Evaluacin de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones, un efectivo logro de los objetivos consignados en el Programa Operativo Anual y exista la respectiva Cultura de Control Interno con relacin a la Programacin, Ejecucin, Seguimiento y Evaluacin del Programa Operativo Anual, en las diferentes Unidades de la Entidad. Es por esta razn que surgi la necesidad de efectuar una Auditora SAYCO, estableciendo las Deficiencias y/o Excepciones de Control Interno que afectan a dicho Sistema.
TRABAJO DIRIGIDO
1.2. JUSTIFICACIN DEL TRABAJO 1.2.1. Justificacin Terica La Auditora SAYCO del Sistema de Programacin de Operaciones en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, se evalu para determinar los grados de cumplimiento y eficacia del Sistema y de los instrumentos de Control Interno incorporado al mismo, en cumplimiento al artculo 15 de la Ley N 1178 de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales, por tanto se logr aportar a travs de las recomendaciones correspondientes, al fortalecimiento de la Entidad en la Elaboracin, Ejecucin, Seguimiento y Evaluacin de su Programa Operativo Anual. 1.2.2. Justificacin Metodolgica En el presente trabajo se utilizaron los mtodos deductivo e inductivo, los mismos ayudaron a que el anlisis y razonamiento a efectuarse parta de hechos generales existentes en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, llegando a un anlisis de hechos particulares y viceversa. Los tipos de estudio utilizados fueron: analtico, descriptivo y explicativo, los cuales nos permitieron identificar documentacin que se constituy en evidencia suficiente y competente para el sustento del funcionamiento del citado Sistema. Asimismo, se aplicaron tcnicas y procedimientos reflejados en el Programa de
Auditora, para la obtencin de la informacin y documentacin que se constituy en evidencia competente y suficiente, para el proceso de ejecucin de la Auditora. 1.2.3. Justificacin Prctica La ejecucin de la Auditora SAYCO del Sistema de Programacin de Operaciones en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional dependiendo de la Unidad de Auditora
TRABAJO DIRIGIDO
Interna, se efectu sobre la base de un Marco de Terico y Metdico, con la finalidad de emitir una opinin independiente respecto a la eficacia de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones de la Entidad y prcticamente se coadyuv al cumplimiento del Programa Operativo Anual 2011 de la Unidad de Auditora Interna de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. 1.3. OBJETIVOS 1.3.1. Objetivo General Determinar la eficacia de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo, relacionados con el Sistema de Programacin de Operaciones y de los Instrumentos de Control Interno incorporados al Sistema, en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. 1.3.2. Objetivos Especficos Verificar si la Entidad prepara su Programa Operativo Anual, sujetndose a las Directrices de Planificacin y Presupuesto emitidas para cada gestin, por el Ministerio de Economa y Finanzas Publicas-Ministerio de Planificacin del Desarrollo y a las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones. Determinar si la Entidad cuenta con el Reglamento Especfico del Sistema de Programacin de Operaciones actualizado de acuerdo a sus necesidades y si el mismo est debidamente elaborado, compatibilizado, aprobado y difundido. Verificar que el Presupuesto se constituye, en la expresin financiera del Programa Operativo Anual.
TRABAJO DIRIGIDO
1.4. PROBLEMA DE INVESTIGACIN 1.4.1. Planteamiento del Problema Por los aspectos sealados anteriormente, la visin de la Auditora, estuvo dirigida a evaluar la eficacia de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo,
relacionados con el Sistema de Programacin de Operaciones en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional; para tal efecto se evidenciaron los aspectos siguientes: Falta de Aprobacin y difusin del Reglamento Especfico del Sistema de Programacin de Operaciones. Carencia del Plan Estratgico Institucional de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. Falta de Indicadores de Gestin en la Elaboracin del Programa Operativo Anual Ausencia de ndices y Correlatividad en los Archivos del Programa Operativo Anual de la entidad. Falta de difusin del Programa Operativo Anual de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. Falta de Seguimiento - Evaluacin al segundo cuatrimestre de la Ejecucin del Programa Operativo Anual Gestin 2011. Falta de difusin del Seguimiento y Evaluacin de la Ejecucin del Programa Operativo Anual gestin 2011. A partir de ello, se pudo formular recomendaciones para fortalecer y mejorar la vigencia del Sistema de Programacin de Operaciones en la Escuela de Gestin Publica Plurinacional.
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1.4.2. Formulacin del Problema
Sern eficaces los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional?
1.4.2.1. Alcance de la investigacin El alcance de nuestro trabajo comprendi la verificacin de los grados de cumplimiento y eficacia en la implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, fue realizada bajo la supervisin del Auditor Interno de la Entidad. 1.4.2.2. Espacialidad La Auditora comprendi las actividades relacionadas con la evaluacin del Sistema de Programacin de Operaciones , cuyo trabajo se desarroll en las instalaciones de Auditora Interna de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, ubicada en calle Bolvar N 724 esquina Indaburo de la ciudad de La Paz. 1.4.2.3. Temporalidad La Auditora SAYCO se ejecuta sobre las operaciones comprendidas al 30 de septiembre de 2011.1 1.4.2.4. Entidad de Anlisis Se evalu toda documentacin inherente a las actividades operacionales de la Escuela de Gestin Publica Plurinacional.
Programa Operativo Anual 2011 de la Unidad de Auditora Interna de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, Pg. 7
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1.5. METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN La metodologa representa la manera de organizar el proceso de la investigacin de controlar sus resultados y de presentar posibles soluciones a un problema que con lleva la toma de decisiones. Para la realizacin de esta Auditora SAYCO, la metodologa bsica alcanz la ejecucin de determinadas fases que cumplidas progresivamente nos llev al logro de nuestro propsito; esta se program de la siguiente manera: Fase Primera: Estudio Preliminar Consisti bsicamente en obtener informacin sobre Leyes, Normas y
documentacin de aspectos relevantes de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, la misma sirvi para fines de Planificacin de la Auditora. Fase Segunda: Examen y Evaluacin de reas Crticas Se evalo el Sistema, el proceso en que se desarrollo, identificando hallazgos en la revisin preliminar, determinando si la situacin amerita una correccin o no y si proporciona una base firme para la redaccin del Informe de Auditora, sobre la aplicacin de Cuestionarios de Control Interno diseados a la medida de los requerimientos de la Entidad. Fase Tercera: Comunicacin de Resultados Esta es la ltima etapa de la Auditora y se inici con la elaboracin del informe en borrador, su discusin, aceptacin y la presentacin final del mismo, para que el auditado ponga en prctica las recomendaciones para corregir las deficiencias y/o excepciones detectadas.
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1.5.1. Tipos de Investigacin En el presente trabajo, se utilizaron los siguientes tipos de estudio: 1.5.1.1. Descriptivo El estudio descriptivo busca especificar las propiedades, las caractersticas y rasgos importantes de cualquier fenmeno que se someta a un anlisis.2 Se empleo este tipo de investigacin con el fin de seleccionar una serie de cuestiones para el tema de investigacin y se mida, describa cada una de ellas independientemente. 1.5.1.2. Analtico Consiste en la separacin de las partes de un todo para estudiarlas en forma individual sin perder la visin aproximada de lo que es el todo3. Se empleo este tipo de investigacin con el fin de observar un hecho en particular, con lo cual se puede explicar y comprender mejor su comportamiento. 1.5.1.3. Explicativo El estudio explicativo est dirigido a responder a las causas de eventos fsicos o sociales, su inters se centra en explicar porque ocurre un fenmeno y en que condiciones se da este, o porque se relacionan dos o ms variables4; Se empleo este tipo de investigacin con el fin de explicar las excepciones encontradas, al realizar la Evaluacin del Control Interno de la Entidad, al mismo tiempo daremos recomendaciones para el cumplimiento eficaz de las operaciones.
2 3
Gua Metodolgica para la elaboracin de Trabajo Dirigido, Segunda Versin, Humberto Rosso Morales, Pag.17. Metodologa de la Investigacin; Mc Graw Hill Interamericana Editores S.A., Mxico 2003, Hernndez, Roberto, Tercera Edicin, Pg. 119. 4 Gua Metodolgica para la elaboracin de Trabajo Dirigido, Segunda Versin, Humberto Rosso Morales, Pg. 17.
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1.5.2. Mtodo de Investigacin El mtodo de investigacin es el procedimiento para adquirir o descubrir conocimientos5. Los mtodos que se manejaron en la Auditora SAYCO son los siguientes: 1.5.2.1. Mtodo Deductivo La palabra deduccin proviene del latn deductivo que significa sacar o separar consecuencia de algo6, gracias a la deduccin se aplic principios para identificar hechos generales y llegar a los hechos concretos, como respuesta a las necesidades, de determinar cual es la situacin que aqueja a la Entidad examinada, las mismas que se tradujeron en deficiencias. 1.5.2.2. Mtodo Inductivo La palabra inductivo proviene del latn inductivo que quiere decir conducir, introducir7, gracias a la induccin se permiti abarcar hechos particulares y llegar a hechos generales; partiendo de casos especficos llegando a conclusiones generales. De cada uno de los casos particulares, que fueron objeto de nuestro estudio, se pudo llegar a una conclusin general que tenga que ver con el manejo de las operaciones de la Entidad. 1.5.3. Fuentes y Tcnicas de Recoleccin de Informacin 1.5.3.1. Fuentes Para elaborar el Trabajo Dirigido, se obtuvo informacin de las siguientes fuentes:
5 6
Pardinas, 1979 Apuntes de la materia Seminario de Tesis, carrera de Auditora, Lic. Walter Hugo Ferrufino Andrade, gestin 2010. 7 Apuntes de la materia Seminario de Tesis, carrera de Auditora Lic. Walter Hugo Ferrufino Andrade, gestin 2010.
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1.5.3.1.1. Primaria Se denomina fuente primaria a la informacin de primera mano a datos primarios, aquellos que han sido recogidos, organizados y formulados por un investigador y su equipo.8 Para tal efecto se recolect informacin oral y escrita, directamente y transmitida por el personal involucrado de la Entidad, a travs de cuestionarios y entrevistas. 1.5.3.1.2. Secundaria Se caracteriza por haber pasado por diferentes etapas de transformacin y modificacin de su estado original, por eso se denomina datos e informacin de segunda mano y que generalmente estn impresos en documentos escritos. Es decir, informacin trabajo9. La informacin secundaria se detalla a continuacin: Reformulado II Programa Operativo Anual y Presupuesto correspondiente a la gestin 2011.
Programa Operativo Anual y Presupuesto correspondiente a la gestin 2012. Ejecucin Presupuestaria y Evaluacin a la ejecucin del Programa Operativo Anual a la gestin 2010. Ejecucin Presupuestaria y Evaluacin a la ejecucin del Programa Operativo Anual al primer cuatrimestre de la gestin 2011. Ley 1178 de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales. Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones.
recopilada
documentada
en
documentos,
libros,
revistas,
publicaciones e informacin legal que permiti el desarrollo satisfactorio del
8 9
Tcnicas de Investigacin Social Ander EGG, E., Ed. El Ateneo, Mxico 1997, Pg. 25. Tcnicas de Investigacin Social Ander EGG, E., Ed. El Ateneo, Mxico 1997, Pg. 21.
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Manual de Normas de Auditora Gubernamental. Bibliografa relacionada con el tema de estudio
1.5.3.2. Tcnicas 1.5.3.2.1. Tcnicas Verbales Cuestionario: Consisti en la aplicacin de preguntas dirigidas al personal involucrado de la Entidad mediante el uso de cuestionarios, relacionadas con las operaciones realizadas por el ente auditado, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u operaciones10. Entrevista: Consisti en la averiguacin mediante la aplicacin de preguntas directas al personal involucrado de la Entidad, cuyas actividades guarden relacin con las operaciones de esta11. 1.5.3.2.2. Tcnicas Fsicas Observacin: Consisti en la contemplacin a simple vista, que se realiz durante la ejecucin de una actividad o proceso12; nos ayudo a recopilar informacin fidedigna acerca de lo que est sucediendo. Inspeccin: Consisti en el reconocimiento mediante el examen fsico y ocular, de hechos, situaciones, operaciones y actividades, aplicando para ello otras tcnicas como son: indagacin, observacin, comparacin, anlisis, y comprobacin. Con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad. Comparacin o confrontacin: Se fijo la atencin en las operaciones realizadas por la Entidad auditada y en los lineamientos normativos, tcnicos y
10 11
Contralora General del Estado, CENCAP Tcnicas y Procedimientos de Auditora, Pg. 17. Contralora General del Estado, CENCAP Obr. cit. Pg. 17 12 Contralora General del Estado, CENCAP Obr. cit. Pg. 18
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prcticos establecidos, para descubrir sus relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas13. 1.5.3.2.3. Tcnicas Documentales Comprobacin: Consisti en verificar la evidencia que apoya o sustenta una operacin, con el fin de corroborar su legalidad, integridad, propiedad, veracidad mediante el examen de los documentos que las justifican.
13
Contralora General del Estado, CENCAP Obr. cit. Pg. 18
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CAPITULO II PARTE DIAGNSTICA
2.1. ANTECEDENTES INSTITUCIONALES14 2.1.1. Aspectos Generales de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional La Nueva Constitucin Pblica del Estado dispone como uno de los derechos fundamentales de la educacin, sealando que se tiene la obligacin indeclinable de sostenerla, garantizarla y gestionarla, estableciendo a su vez que el Estado y la sociedad tienen tuicin plena sobre el sistema educativo, que comprende la educacin regular, la alternativa, especial y la educacin superior de formacin profesional. Asimismo, la citada Norma seala que la administracin pblica se rige por los principios de legitimidad, legalidad, imparcialidad, publicidad, compromiso e inters social, tica, transparencia, igualdad, competencia, eficiencia, calidad, calidez, honestidad, responsabilidad y resultados, considerados como parte de los lineamientos para una capacitacin y formacin de los recursos humanos orientados al servicio del Pueblo boliviano para consolidar y profundizar la transformacin de las estructuras y prcticas de gestin del Estado en los diferentes niveles de Gobierno, tarea encomendada a la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. 2.1.2. Base Legal de Creacin La Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, fue creada mediante Decreto Supremo N 0212 del 15 de julio de 2009, tras el cierre del Servicio Nacional de Personal, como una Entidad Pblica Descentralizada que depende del Ministerio de Educacin, con sede en
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Legislacin Vinculada a la Institucin- Legajo Permanente NI, de la Unidad de Auditora Interna de la Escuela de Gestin Publica Plurinacional
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la cuidad de La Paz y con competencia a nivel de todo el Estado con Programas en los diferentes niveles de gobierno. 2.1.3. Misin Coadyuvar a la mejora sostenible de una Gestin Pblica eficaz, eficiente y transparente, mediante la formacin, capacitacin de las y los Servidores Pblicos y Actores Sociales, para la administracin democrtica con igualdad de oportunidades del Estado Plurinacional Comunitario. 2.1.4. Visin Ser una Escuela del cambio como actor estratgico en las transformaciones de la Gestin Pblica, con servidores de alta calidad; promoviendo, dinamizando y articulando un sistema boliviano de capacitacin y formacin flexible y accesible al Sector Pblico, con presencia en todos los niveles de administracin del Estado Plurinacional. 2.1.5. Objetivo Institucional La Escuela de Gestin Pblica Plurinacional tiene como objetivo contribuir la construccin y consolidacin de la nueva Gestin Pblica del Estado mediante la formacin y capacitacin de Servidoras y Servidores Pblicos, para los diferentes niveles de Gobierno (Central, Departamental, Municipal y Entidades Territoriales, Indgena Originaria Campesina), que sirvan al Pueblo Boliviano en el marco del nuevo Estado Plurinacional consagrado por la Constitucin Poltica del Estado. 2.1.6. Portafolio de los Servicios de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional Los servicios de formacin acadmica de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional (Principalmente de postgrado) estn dirigidos prioritariamente a las Servidoras y los Servidores Pblicos, Lderes de Organizaciones Sociales, Autoridades Indgena
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Originario Campesinas, que permitan desarrollar capacidades gerenciales de Gestin Pblica. Los servicios de capacitacin de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional: Los servicios de certificacin de competencias laborales permitirn reconocer los saberes y aptitudes de los Servidores Pblicos de los niveles de puesto ms bajos del Estado con certificados que darn acceso a promociones y formacin acadmica. Los servicios de certificacin y acreditacin de programas de capacitacin y formacin en temas de Gestin Pblica permitirn garantizar la calidad de las ofertas de capacitacin y formacin de los actores del Sistema Plurinacional de Capacitacin y Formacin para el Sector Pblico. Los servicios de Asistencia Tcnica de la EGPP complementarn los programas de formacin y capacitacin de la Escuela ayudando a mejorar/adaptar procedimientos, sistemas de trabajo e instrumentos de Gestin Pblica. Los servicios de investigacin de la Escuela tienen como ambicin construir un conocimiento operativo sobre la nueva Gestin Pblica y facilitar intercambios entre practicantes nacionales e internacionales, acadmicos /expertos y actores de la Sociedad Civil Organizada. Los servicios de gestin de la becas de la Cooperacin Internacional para Servidoras y Servidores Pblicos se inscriben dentro de la estrategia de formacin acadmica y capacitacin profesional al puesto de la EGPP posibilitando las Servidoras y los Servidores Pblicos a fortalecer experticias especficas requeridas por sus Entidades.
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2.1.7. Estructura Organizativa La Escuela de Gestin Publica Plurinacional est compuesta por tres niveles organizaciones, Nivel Gerencial, Nivel de Staff, y Nivel Operacional. El Nivel Gerencial de la Entidad est compuesta por la Direccin General Ejecutiva en la parte intermedia de esta categora se encuentra la reas con funciones de apoyo o sostn al Nivel Directivo y a la Institucin este es el Nivel de Staff, estas se subdividen en funciones asesorativas y de servicios auxiliares, compuestas por el rea de Asesora General, Asesora Jurdica, Comunicacin, Auditora Interna, y el Apoyo administrativo correspondiente. El Nivel Operacional, est compuesto por las Unidades que desarrollan las funciones ms importantes de la Escuela de Gestin Publica Plurinacional, en trminos de la construccin de la Visin y Misin, este nivel est compuesto por: Unidad Administrativa Financiera Unidad de Investigacin y Desarrollo Unidad de Desarrollo del Servidor Pblico Las tres unidades tienen la responsabilidad directa de alcanzar el o los objetivos del Plan Nacional de Desarrollo, el o los Objetivos Sectoriales, a travs del Objetivo Institucional y los Objetivos Especficos, delimitando sus operaciones, actividades traducidas en el presupuesto asignado para dichas operaciones, as como de los resultados esperados. Asimismo tienen la tarea de evaluar los resultados a travs los indicadores y medios de verificacin de gestin que permitan reajustar las operaciones para el logro de los objetivos.
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2.1.7.1. Unidad de Administracin Financiera La Unidad Administrativa Financiera, desarrolla funciones administrativas y de carcter recurrente, cumpliendo procedimientos y procesos en los subsistemas de Programacin de Operaciones, Presupuestos, Tesorera y Crdito Pblico, Contrataciones Manejo y Disposicin de Bienes, Contabilidad Integrada, su objetivo especfico es el siguiente: Lograr una administracin eficaz y eficiente de los recursos humanos, econmicos y materiales de la EGPP a travs de las actividades administrativas, presupuestarias y econmico- financieras, a fin de contribuir al logro de los objetivos institucionales. 2.1.7.2. Unidad de Investigacin y Desarrollo La Unidad de Investigacin y Desarrollo, desarrolla programas de investigacin que alimentan los contenidos de la oferta de capacitacin y formacin de la EGPP, mediante servicios de asistencia tcnica, esta Unidad plantea dotar a las Entidades Pblicas instrumentos que permitan transformar sus sistemas y procesos de trabajo. Su objetivo especfico el siguiente: Desarrollar procesos de investigacin y asistencia tcnica orientadas a mejorar la gestin intra Institucional y la Gestin Pblica en todos sus mbitos. 2.1.7.3. Unidad de Desarrollo del Servidor Pblico La Unidad de Desarrollo del Servidor Pblico desarrolla tareas de Capacitacin y Formacin de la Escuela al ejecutar Programas de Capacitacin al puesto, de formacin acadmica y de certificacin de competencias. Adems, establece un sistema nacional de certificacin y acreditacin los programas de capacitacin y formacin en Gestin Pblica para el Sector Pblico implementados por
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Universidades y otros Institutos Pblicos y Privados. Su objetivo especfico es el siguiente: Desarrollar competencias, conocimientos, y cambios en las actitudes y aptitudes de las Servidoras y los Servidores Pblicos del Nivel Central, Departamental, Municipal y Municipios en Transicin Indgena Originario Campesina y Empresas Pblicas, as como de los Gestores Pblicos (Lderes de Organizaciones Sociales y Organizaciones Indgena Originario Campesinas) para un correcto desempeo de sus funciones y de la participacin y control social a travs de procesos de formacin y capacitacin. 2.1.7.4. Unidad De Auditora Interna15 La Escuela de Gestin Pblica Plurinacional de conformidad al artculo 15 de la Ley N 1178 de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales, cuenta con la Unidad de Auditora Interna que depende de la Mxima Autoridad Ejecutiva de la Entidad, previa evaluacin, sugiere recomendaciones viables que proporcionen mejoras substanciales para el logro de la misin de la Entidad, fundamentado en principios de tica, transparencia, calidad y enfoque hacia los resultados que garanticen el eficiente control de los recursos pblicos y el cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, por tanto no participa en las actividades administrativas y operativas de la Entidad, realiza las actividades pos operativas en forma separada, combinada o integral, formulando y ejecutando con total independencia.
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Planificacin Estratgica, Gestiones 2011, 2012 Unidad de Auditora Interna de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional.
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2.1.7.4.1. Objetivo Especfico de la Unidad de Auditora Interna Evaluar y fortalecer la evaluacin de Control Interno Gubernamental y mejorar el grado de eficacia, eficiencia, economa y transparencia de los registros presupuestarios y contables. 2.1.7.4.2. Actividades de la Unidad de Auditora Interna a) La evaluacin de la eficacia de los Sistemas de Administracin y de las actividades de control incorporados a ellos, as como el grado de cumplimiento de las Normas que regulan estos Sistemas. b) La evaluacin de la eficacia, eficiencia y economa de las operaciones, actividades, unidades organizacionales o programas respecto a indicadores estndares apropiados para la Entidad.
c) La verificacin del cumplimiento del Ordenamiento Jurdico Administrativo y otras Normas legales aplicables y obligaciones contractuales de la Entidad relacionadas con el objetivo del examen, informando, si corresponde, sobre los indicios de Responsabilidad por la Funcin Pblica. d) El seguimiento a la implantacin de las recomendaciones emitidas por la Unidad de Auditora Interna y por las firmas privadas de Auditora, para determinar el grado de cumplimiento de las mismas. e) La evaluacin de la informacin financiera para determinar: La confiabilidad de los registros y estados financieros de acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada;
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Si el Control Interno relacionado con la presentacin de la informacin financiera, ha sido diseado e implantado para lograr los objetivos de la Entidad. En cumplimiento al Programa Operativo Anual 2011 de la Unidad de Auditora Interna, se practic la Auditora SAYCO Evaluacin de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela de gestin Pblica Plurinacional. 2.2. MARCO CONCEPTUAL El Marco Conceptual comprende la revisin de la literatura, que consiste en detectar, obtener y consultar la bibliografa y otros materiales que pueden tiles para los propsitos del estudio, as como extraer recopilar la informacin relevante y necesaria que atae al problema de investigacin16. Es importante conceptuar lo siguiente: 2.2.1. Normas de Auditora Gubernamental17 Constituyen el conjunto de normas y aclaraciones que definen pautas tcnicas y metodolgicas de la Auditora gubernamental en Bolivia, los cuales contribuyen al mejoramiento del proceso de la misma, en los Entes sujetos a Auditora, por parte de la Contralora General de la Repblica, las Unidades de Auditora interna de las Entidades Pblicas y los Profesionales o Firmas de Auditora o Consultora especializada. Asimismo, constituyen el instrumento para fortalecer y estandarizar el ejercicio profesional del auditor gubernamental y permiten la evaluacin del desarrollo y resultado de su trabajo, con caractersticas tcnicas bsicas actualizadas, asegurando la calidad requerida por los avances de la profesin de la Auditora.
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Gua Metodolgica para la elaboracin de Trabajo Dirigido, Segunda Versin, Humberto Rosso Morales, Pg. 15 Contralora General del Estado, CENCAP Normas de Auditora Gubernamental, Pg. 11.
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2.2.2. Estructura de las Normas de Auditora Gubernamental18 Las Normas de Auditora Gubernamental se estructuran de la siguiente forma: 2.2.2.1. Normas Generales de Auditora Gubernamental Las Normas Generales de Auditora Gubernamental contemplan requisitos personales y profesionales, que debe reunir el auditor gubernamental, o quien ejerza dicha funcin. 2.2.2.2. Normas Especficas de Auditora Gubernamental Considerando que los tipos de Auditora gubernamental son: Auditora Financiera, Operacional, Especial, Ambiental, de Proyectos de Inversin Pblica y de Tecnologas de la Informacin y Comunicacin, la Contralora General de la Repblica, como rgano Rector del Sistema de Control Gubernamental emiti Normas especificas para cada una de ellas. El propsito de este grupo de Normas, es orientar la ejecucin de los diferentes tipos de Auditoras, con base en una planificacin especfica y la evaluacin del Control Interno, as como una supervisin permanente y la obtencin de evidencia competente y suficiente, a travs de la aplicacin adecuada de tcnicas y procedimientos de Auditora diseados para cumplir con los objetivos de cada una de las Auditoras. Asimismo, establecen criterios tcnicos del contenido, elaboracin y presentacin del informe de Auditora gubernamental, de acuerdo a cada tipo de Auditora. Si bien se emitieron Normas especficas para cada tipo de Auditora, en cada una de ellas se establecen las normas relativas a la Planificacin, Supervisin, Control
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Contralora General del Estado, CENCAP Obr. cit, Pg.11, 13, 17
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interno, Evidencia y Comunicacin de Resultados, considerando el tipo de Auditora a realizar. 2.2.3. Auditora Gubernamental Es la acumulacin y evaluacin objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin examinada y criterios establecidos19. 2.2.3.1. Tipos de Auditora Gubernamental Las Auditoras en general se clasifican en: 2.2.3.1.1. Auditora Financiera20 La Auditora financiera es la acumulacin y el examen sistemtico y objetivo de evidencia con el propsito de: a) Emitir una opinin independiente respecto a si los Estados Financieros de la Entidad auditada presenta razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada, la situacin patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, sus flujos de efectivo, la evolucin del patrimonio neto, la ejecucin presupuestaria de recursos, la ejecucin presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta ahorro inversin y financiamiento. b) Determinar si: i) la informacin financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente; ii) la Entidad auditada a cumplimiento con los requisitos financieros especficos y iii) el Control Interno
Manual de Normas de Auditora Gubernamental, aprobado mediante Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006, Pg. 28. 20 Manual de Normas de Auditora Gubernamental, aprobado mediante Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006, Pg. 15,16.
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relacionado con la presentacin de Informes Financieros ha sido diseado e implementado para lograr objetivos. 2.2.3.1.2. Auditora Operacional21 La Auditora operacional es la acumulacin y examen sistemtico y objetivo de evidencia con el propsito de emitir una opinin independiente sobre: i) la eficacia de los sistemas de administracin y de los instrumentos de control Interno incorporados a ellos, y ii) la eficacia, eficiencia y economa de las operaciones. 2.2.3.1.3. Auditora de Sistemas de Administracin y Control (SAYCO)22 La Auditora de Sistemas de Administracin y Control se caracteriza principalmente, porque evala el diseo de los Sistemas de Administracin y Control, de acuerdo con las Normas Bsicas de cada uno de los Sistemas y los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental; y su implantacin y funcionamiento de acuerdo con los elaborados por cada Entidad. Los sistemas sujetos a evaluacin son: Programacin de Operaciones, Organizacin Administrativa, Presupuesto, Administracin de Personal, Administracin de Reglamentos Especficos
Bienes y Servicios, Tesorera y Crdito Pblico, Contabilidad Integrada. Como resultado de esta evaluacin se emite un Informe con los resultados de la Auditora sobre la implantacin y funcionamiento de los Sistemas para programar, ejecutar, controlar e informar sobre las operaciones de la Entidad objeto del examen y el cumplimiento de las Normas generales y especficas que regulan su accionar.
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Manual de Normas de Auditora Gubernamental, aprobado mediante Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006, Pg. 30 22 Pagina WEB oficial de la Contralora General del Estado, Tipos de Auditora.
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2.2.3.1.4. Auditora Ambiental23 La Auditora ambiental es la acumulacin y examen metodolgico y objetivo de evidencia con el propsito de expresar una opinin independiente sobre la eficacia de los Sistemas de gestin ambiental y/o desempeo ambiental y/o los resultados de la gestin ambiental. 2.2.3.1.5. Auditora Especial24 La Auditora especial es la acumulacin y en examen sistemtico y objetivo de evidencia, con el propsito de expresar una opinin independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurdico administrativo y otras Normas legales aplicables y obligaciones contractuales y si corresponde, establecer indicios de Responsabilidad por la Funcin Pblica. 2.2.3.1.6. Auditora de Proyectos de Inversin Pblica25 La Auditora de proyectos de inversin pblica es la acumulacin y examen objetivo, sistemtico e independiente de evidencia con el propsito de expresar una opinin sobre el desempeo de todo o parte de un proyecto de inversin pblica sobre el logro de resultados y cumplimientos legales de la Entidad gestora del mismo.
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Manual de Normas de Auditora Gubernamental, aprobado mediante Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006, Pg. 42 Manual de Normas de Auditora Gubernamental, aprobado mediante Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006, Pg. 57 Manual de Normas de Auditora Gubernamental, aprobado mediante Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006, Pg. 67
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2.2.3.1.7. Auditora de Tecnologas de la Informacin y la Comunicacin26 La Auditora de tecnologas de la informacin y la comunicacin es el examen objetivo, crtico, metodolgico y selectivo de evidencia relacionada con polticas, prcticas, procesos y procedimientos en materia de Tecnologas de la Informacin y la Comunicacin, para expresar una opinin independiente respecto: i) A la confidencialidad, integridad, disponibilidad y confiabilidad de la informacin. ii) Al uso eficaz de los recursos tecnolgicos ii) A la efectividad del sistema de control interno asociado a las Tecnologas de la Informacin y la Comunicacin. 2.2.3.1.8. Auditora Interna27 La Auditora interna es una funcin de Control Posterior de la Organizacin, que se realiza a travs de una unidad especializada, cuyos integrantes no participan en las operaciones y actividades administrativas. Su propsito es contribuir al logro de los objetivos de la Entidad mediante la evaluacin peridica del Control Interno. 2.3. MARCO LEGAL Marco Legal o Marco Jurdico expresa todo el contenido normativo legal que debe ser considerado en la investigacin28. La base legal para el desarrollo del trabajo a realizar son los siguientes:
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Manual de Normas de Auditora Gubernamental, aprobado mediante Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006, Pg. 80 27 Manual de Normas de Auditora Gubernamental, aprobado mediante Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006, Pg. 93 28 Gua Metodolgica para la elaboracin de Trabajo Dirigido, Segunda Versin, Humberto Rosso Morales, Pag.16.
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Cuestionarios para la Evaluacin de los Sistemas de Administracin y Control SAYCO, aprobado mediante Resolucin N CGR-1/012/98 de 13 de mayo de 1998. Decreto Supremo N 212 de 15/07/09 creacin de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. Gua de Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno Cumplimiento de Leyes y Normas aprobado mediante Resolucin N CGR/295/2008 de 16 de Diciembre de 2008. Ley N 1178 de 20 de julio de 1990 de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales, y sus Decretos Reglamentarios. Manual de Normas de Auditora Gubernamental aprobado mediante Resolucin N CGR/026/2005 de 24 de febrero de 2005. Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones de 1 de diciembre de 2005 aprobada con Resolucin Suprema N 225557. Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental,
aprobado mediante Resolucin CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000, en vigencia a partir del 1ro de enero de 2001.
2.3.1. Resolucin N CGR-1/012/98 de 13 de mayo de 1998 que aprueba el Cuestionario para la Evaluacin de los Sistemas de Administracin y Control (SAYCO). Cuestionarios para la Evaluacin de los Sistemas de Administracin y Control SAYCO. Los sistemas sujetos a evaluacin son: Programacin de Operaciones, Organizacin Administrativa, Presupuesto, Administracin de Personal,
Administracin de Bienes y Servicios, Tesorera y Crdito Pblico, Contabilidad Integrada.
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2.3.2. Decreto Supremo N212 de 15 de julio de 2009, creacin de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. Decreto que tiene por objeto crear la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, estableciendo su naturaleza jurdica, principios, objetivos, estructura organizativa, competencias y financiamiento.29 2.3.3. Resolucin N CGR/295/2008 de 16 de Diciembre de 2008 que aprueba la Gua de Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno Cumplimiento de Leyes y Normas. La Gua establece la metodologa aplicable para evaluar e informar sobre la eficacia del Proceso del Control Interno implantando en las Entidades del Sector Pblico en el marco de los Principios, Normas Generales y Bsicas de Gubernamental.30 2.3.4. Ley N 1178 de 20 de julio de 1990, de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales. Ley que regula los Sistemas de Administracin y de Control de los recursos del Estado y su relacin con los Sistemas Nacionales de Planificacin e Inversin Pblica; siendo una Ley marco que no norma procedimientos ni tcnicas particulares, dejando stas para su reglamentacin en Normas Bsicas emitidas por el rgano Rector y especificas elaboradas por las Entidades, para cada uno de los sistemas.31 Control Interno
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Decreto Supremo N212 de 15 de julio de 2009, creacin de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional Gua de Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno Cumplimiento de Leyes y Normas aprobada con Resolucin N CGR/295/2008 31 Texto de Consulta, Ley N 1178 en la Administracin Municipal, CENCAP, Pg. 47
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2.3.5. Decreto Supremo 23215 de 22 de Julio de 1992 que aprueba el Reglamento para el Ejercicio de las atribuciones de la Contralora General de la Repblica Reglamento que regula el ejercicio de las atribuciones conferidas por la Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamentales a la Contralora General de la Repblica como rgano Rector del Control Gubernamental y autoridad superior de Auditora del Estado.32 2.3.6. Decreto Supremo 23318-A de 3 de Noviembre de 1992 que aprueba el
Reglamento de la Responsabilidad por la Funcin Pblica. Reglamento que regula el CAPTULO V Responsabilidad por la Funcin Pblica de la Ley 1178 as como toda otra norma concordante con la misma. Las disposiciones del presente reglamento se aplican exclusivamente al dictamen y a la determinacin de la Responsabilidad por la Funcin Pblica, de manera independiente y sin perjuicio de las Normas Legales que regulan las disposiciones de orden laboral.33 2.3.7. Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006 que aprueba el Manual de Normas de Auditora Gubernamental El Manual de Normas de Auditora Gubernamental contiene un conjunto de normas y aclaraciones que permiten asegurar la uniformidad y calidad de la Auditora gubernamental en Bolivia.34 2.3.8. Resolucin Suprema N 225557 de 1 de diciembre de 2005 que aprueba las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones. Las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones constituyen disposiciones legales y tcnicas que tienen por objeto la implantacin de este Sistema
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Decreto Supremo 23215 de 22 de Julio de 1992, Articulo 1 Decreto Supremo 23318-A de 3 de Noviembre de 1992, Articulo 2
Manual de Normas de Auditora Gubernamental aprobado con Resolucin N CGR/079/2006, Pg. 2
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en las Entidades y rganos Pblicos. Estas Normas no son limitativas, y no excluyen a los Servidores Pblicos del cumplimiento de las disposiciones y Normas Legales que regulan la Gestin Pblica.35 2.3.9. Resolucin CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000, en vigencia a partir del 1 de enero de 2001 que aprueba los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental. La Organizacin y estructura del presente documento responde a criterios fundamentados en diferenciar la naturaleza del Control Interno de las Entidades Pblicas y de sus recursos humanos, con la orientacin hacia el logro de objetivos institucionales concordantes con la estrategia, en un marco de calidad, contemplando los postulados de la Ley N 1178 de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales.36 2.4. MARCO REFERENCIAL El Marco Referencial es donde se describe el sector o poblacin de estudio, incluyendo solamente las caractersticas principales que pueden ser relevantes al estudio en general y a los resultados en particular37. 2.4.1. Auditora de los Sistemas de Administracin y Control (SAYCO) De acuerdo a lo sealado en la Ley N 1178 de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales, se aplican en todas las Entidades del Sector Pblico y es responsabilidad de la Mxima Autoridad Ejecutiva su implantacin. Una forma de evaluar si dichos Sistemas han sido implantados en la Entidad y verificar la eficacia de su funcionamiento es a travs de la realizacin de una Auditora SAYCO. Al ejecutar
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Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobado con Resolucin Suprema N 225557, Articulo 2 Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental, aprobado con Resolucin CGR-1/070/2000, Pg. 7. Gua Metodolgica para la elaboracin de Trabajo Dirigido, Segunda Versin, Humberto Rosso Morales, Pg. 16
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este examen, el auditor gubernamental adquiere responsabilidad, no solamente con la Entidad Pblica objeto de la Auditora, sino con el conjunto de la sociedad, que utilizar el resultado de su trabajo como base para tomar decisiones.38 2.4.2. Objetivo General de la Auditora de los Sistemas de Administracin y Control (SAYCO) Emitir opinin independiente, respectos a los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. La Auditora SAYCO persigue: evaluar si dichos sistemas han sido implantados en la Entidad y verificar la eficacia de su funcionamiento que es a travs de la realizacin de dicha Auditora, para luego presentar recomendaciones sobre obstculos al cumplimiento de planes y Normas sobre la consecucin de la ptima productividad39. 2.4.3. Fases de la Auditora de Sistemas de Administracin y Control 2.4.3.1. Fase Primera: Estudio Preliminar Consisti bsicamente en obtener informacin sobre Leyes, Normas y documentacin de aspectos relevantes de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, la misma sirvi para fines de planificacin de la Auditora. Planificacin40 La Auditora debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente.
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Extrado de Trabajo Dirigido, de la Carrera de Auditora, Tema: Auditora SAYCO, Sistema de Programacin de Operaciones realizada en la Unidad de Contabilidad Seguro Social Universitario La Paz, Pg. 33,34 Extrado de Trabajo Dirigido, de la Carrera de Auditora, Tema: Auditora SAYCO, Sistema de Programacin de Operaciones realizada en la Unidad de Contabilidad Seguro Social Universitario Pg. 34 Manual de Normas de Auditora Gubernamental, aprobado mediante Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006, Pg. 32
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Al planificar la Auditora deben definirse los objetivos del examen, el alcance y la metodologa, el objetivo es: evaluar la eficacia de los Sistemas de Administracin y los Instrumentos de Control Interno incorporados a ellos. 2.4.3.2. Fase Segunda: Examen y Evaluacin de reas Crticas Se evalo el Sistema, los procesos en que se desarrollan identificando hallazgos en la revisin preliminar determinando si la situacin amerita una correccin o no y si proporciona una base firme para la redaccin del Informe de Auditora, sobre la base de Cuestionarios de Control Interno diseados a la medida de los requerimientos de la Entidad Supervisin41 Personal competente en el objeto de auditoria debe supervisar sistemtica y oportunamente el trabajo realizado por os profesionales que conformes el equipo de Auditora Control Interno42 Debe obtenerse una comprensin del Control Interno con relacin a los objetivos del examen. Evidencia43 Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor gubernamental. La evidencia debe sustentar los elementos de los hallazgos de Auditora, a saber44:
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Manual de Normas de Auditora Gubernamental, dem, Pg. 34 Manual de Normas de Auditora Gubernamental, aprobado mediante Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006, Pg. 34 Manual de Normas de Auditora Gubernamental, dem, Pg. 35, 36
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Condicin, es la situacin actual, encontrados en una fase de Auditora con respecto a una actividad, que no se cumpli con uno o ms criterios Qu es lo que se encontr, percibi o capt? Criterio, es el punto de referencia con la cual se mide la condicin, la situacin que deba encontrarse es lo que debe ser. Principalmente se establece normas, estndares, indicadores y otros instrumentos de comparacin que lleguen a constituirse como criterios. Efecto, es la divergencia entre condicin y criterio, tiene una significacin o trascendencia positiva o negativa, es el resultado adverso, real o potencial de la condicin encontrada. Causa, es el porqu de la divergencia de todos los factores que dieron lugar a la deficiencia, cuyos datos son proporcionados por los dueos de los procesos. Recomendaciones, son las sugerencias para eliminar las diferencias o debilidades detectadas, o sea para corregir las desviaciones. 2.4.3.3. Fase Tercera: Conclusin y Comunicacin de Resultados Esta es la ltima etapa de la Auditora y se inici con la elaboracin del Informe en borrador, su discusin, aceptacin y la presentacin final del mismo, para que el auditado ponga en prctica las recomendaciones para corregir las debilidades detectadas.
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Extrado de Trabajo Dirigido, de la Carrera de Auditora, Tema: Auditora SAYCO, Sistema de Programacin de Operaciones realizada en la Unidad de Contabilidad Seguro Social Universitario La Paz, Pg. 35,36
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El Informe debe45: Ser oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, as como lo suficientemente claro y conciso como lo permitan los asuntos tratados. Indicar los antecedentes, el objeto y los objetivos del examen, el alcance y metodologa empleada. Sealar que el auditor gubernamental realizo la auditoria de acuerdo con las Normas de Auditora Gubernamental. Exponer los hallazgos significativos, conclusiones y recomendaciones del auditor gubernamental. Cuando no se pueda emitir una conclusin, el auditor gubernamental debe exponer las razones que sustentan su limitacin y la naturaleza de la informacin omitida. 2.4.4. Control Interno Gubernamental El Control Interno Gubernamental constituye un proceso integrado a todos los procesos, tcnicos y administrativos, que conforman el accionar de las Organizaciones Pblicas hacia el logro de sus objetivos especficos en concordancia con los planes generales de gobierno46. 2.4.5. Control Interno El Control Interno es un proceso compuesto por una cadena de acciones extendida a todas las actividades inherentes a la gestin, integrada a los procesos bsicos de la misma e incorporadas a la infraestructura de la Organizacin, bajo la responsabilidad de su consejo de Administracin y su Mximo Ejecutivo, llevado a cabo por estos y por todo el personal de la misma, diseado con el objeto de limitar los riesgos internos
45 46
Manual de Normas de Auditora Gubernamental, aprobado mediante Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006, Pg. 36. Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental, Resolucin N CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000, Pg. 3
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y externos que afectan las actividades de la organizacin, proporcionando un grado de seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos de eficacia y eficiencia de las operaciones, de confiabilidad de la informacin financiera y de cumplimiento de las Leyes as como las iniciativas de la calidad establecidas47. El Control Interno es el conjunto de Planes, Programas, Manuales, Instructivos, Memorndums y todo aquel documento que nos vaya a organizar la Entidad y a crear Controles; y estos Controles tienen los siguientes objetivos, dentro de todo esto se resume todo lo que es Actividad de Control48 : Salvaguarda de Activos y Control de Pasivos. Promover que los Estados Financieros sean confiables, oportunos, verificables al igual que la informacin gerencial. Promover la eficiencia, efectividad, economicidad y excelencia de las operaciones de la Entidad. Promover la adhesin a las polticas de la Entidad Cumplimiento de Leyes y Normas 2.4.5.1. Instrumentos del Control Interno49 El 20 de julio de 1990 se consolida este proceso con la promulgacin de la Ley N 1178 de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales. El Control Gubernamental est integrado por l: Sistema de Control Interno que comprende los instrumentos de Control Previo y Posterior incorporados en el plan de organizacin y en los Reglamentos y Manuales de Procedimientos de cada Entidad, y la Auditora Interna.
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Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental, Resolucin N CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000, Pg. 7. Definicin de Control Interno, Lic. MG.SC. Felipe Valencia Tapia; Docente de la Universidad Mayor de San Andrs, Facultad de Ciencias Econmicas y Financieras, Carrera de Auditora. Ley 1178 de Administracin y Control Gubernamentales, de 20 de Julio de 1990, Articulo 13.
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Sistema de Control Externo Posterior, que se aplica por medio de la Auditora externa de las operaciones ya ejecutadas. 2.4.5.1.1. Control Interno Previo50 El Control Interno Previo comprende los procedimientos incorporados en el plan de organizacin y en los Reglamentos, Manuales y Procedimientos Administrativos y operativos de cada Entidad, para ser aplicados en sus Unidades por los Servidores de la misma, antes de la ejecucin de sus operaciones y actividades o que sus actos causen efecto, con el fin de verificar el cumplimiento de las normas que las regulan, los hechos que las respaldan y la conveniencia y oportunidad de su ejecucin. 2.4.5.1.2. Control Interno Posterior51 El Control Interno Posterior a cargo de los responsables superiores comprende los procedimientos de Control incorporados en el plan de organizacin y en los Reglamentos, Manuales y Procedimientos Administrativos y Operativos de cada Entidad, para ser aplicados por los responsables superiores sobre los resultados de las operaciones bajo su directa competencia. 2.4.5.1.3. Sistema de Control Externo Posterior52 Es un proceso retroalimentador que se nutre de los resultados obtenidos de la gestin para compararlos con ciertos parmetros o criterios preestablecidos. Se efecta con carcter posterior a las operaciones. El Control Externo Posterior se aplica a travs de un medio tcnico que es la Auditora externa.
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Decreto Supremo 23215 de 22 de Julio de 1992, Articulo 11. Decreto Supremo 23215 de 22 de Julio de 1992, Articulo 12. Normas de Auditora Gubernamental, Texto de Consulta, CENCAP, Pg. 5.
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2.4.5.2. Componentes del Control Interno
El Control, Interno est conformado por cinco componentes que interactan entre si y se encuentran integrados al proceso de gestin: ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin y supervisin.53 2.4.6. Sistema de Programacin de Operaciones El Sistema de Programacin de Operaciones El Sistema de Programacin de Operaciones es un conjunto ordenado y coherente de Principios, Disposiciones Normativas, Procesos e Instrumentos Tcnicos, que tiene por objeto la elaboracin del Programa Operativo Anual segn los programas y proyectos definidos en el marco del Plan General de Desarrollo Econmico y Social de la Repblica54. 2.4.6.1. Objeto El Sistema de Programacin de Operaciones tiene por objeto la formulacin y ejecucin del Programa Operativo Anual, en cada Entidad Pblica, sujeto al proceso de planificacin, en sus diferentes niveles, que requiere para su cometido el desarrollo e implantacin de Normativas Legales y Tcnicas, de instrumentos y de la definicin de Polticas Pblicas55. 2.4.7. Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones Las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones constituyen Disposiciones Legales y tcnicas que tienen por objeto la implantacin de este Sistema, y son de cumplimiento obligatorio en todas las Entidades Pblicas comprendidas en el
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Manual de Normas de Auditora Gubernamental, aprobado mediante Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006, Pg. 35. 54 Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobado con Resolucin Suprema N 225557, Articulo 1 55 Sistemas de Programacin de Operaciones y Presupuesto para el Nivel Superior, Texto de Consulta CENCAP, Pg. 24
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alcance de los Artculos 3 y 4 de la Ley 1178 de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales56. Las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones contemplan los Subsistemas de Elaboracin del Programa Operativo Anual, y el de Seguimiento y Evaluacin a la Ejecucin del Programa Operativo Anual. 2.4.8. Plan Estratgico Institucional El Plan Estratgico Institucional es un instrumento de planificacin de mediano y largo plazo que debe ser elaborado en cada Entidad y rgano Pblico definiendo los objetivos estratgicos y los programas a realizar para su logro, sujetos a la disponibilidad de recursos, a las competencias institucionales asignadas en su Norma de creacin y a los objetivos, polticas, programas y proyectos establecidos en el Plan General de Desarrollo Econmico y Social, y en los Planes Sectoriales de Desarrollo, en sus distintos niveles57. 2.4.9. Programa Operativo Anual El Programa Operativo Anual es el instrumento de corto plazo que permite el logro de objetivos de gestin58. 2.4.9.1. El proceso que comprende la elaboracin del Programa Operativo Anual La elaboracin del Programa Operativo Anual comprende59: Anlisis de situacin Definicin de objetivos de gestin Determinacin de operaciones de funcionamiento e inversin
56 57
Sistemas de Programacin de Operaciones y Presupuesto para el Nivel Superior, Texto de Consulta CENCAP, Pg. 25 Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobado con Resolucin Suprema N 225557, Articulo 14 58 Texto de Consulta, Ley N 1178 en la Administracin Municipal, CENCAP, Pg. 66 59 Texto de Consulta, Ley N 1178 en la Administracin Municipal, CENCAP, Pg. 66
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Definicin de indicadores de gestin Determinacin de recursos para ejecucin de las operaciones previstas en el Programa Operativo Anual. 2.4.9.2. Seguimiento y Evaluacin a la Ejecucin del Programa Operativo Anual El Seguimiento y Evaluacin de la Ejecucin del Programa Operativo Anual comprende el conjunto de acciones que se realizan para evaluar su cumplimiento y para identificar los problemas u obstculos al cumplimiento de los objetivos de gestin que permita la introduccin de medidas correctivas60.
60
Sistemas de Programacin de Operaciones y Presupuesto para el Nivel Superior, Texto de Consulta CENCAP, Pg. 31
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CAPTULO III PARTE MARCO PRCTICO
3.1. DESARROLLO DEL TRABAJO Existen fases bsicas durante este proceso que debern llevarse a cabo, estas son: Planificacin, Ejecucin del Trabajo y Comunicacin de Resultados. Planificacin, en esta etapa se prepar el Memorndum de Planificacin de Auditora y el Programa de trabajo. Ejecucin del trabajo, etapa en que obtuvo evidencia suficiente y competente para sustentar los resultados de la evaluacin practicada y consecuentemente se elabor los papeles de trabajo, los cuales fueron archivados en el Legajo Corriente. Conclusin y Comunicacin de Resultados, esta es la ltima etapa de la Auditora y se inici con la elaboracin del informe en borrador, su discusin, aceptacin y la presentacin final del mismo, para que el auditado ponga en prctica las recomendaciones para corregir las deficiencias y/o excepciones detectadas. 3.1.1. Planificacin de la Auditora SAYCO La planificacin implica desarrollar una estrategia en la ejecucin del trabajo, para asegurar que el auditor gubernamental tenga el conocimiento adecuado del ente a examinar y que le permita evaluar el nivel de riesgo de la Auditora, as como determinar y diagramar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a aplicar. En esta fase, se recopilan una serie de insumos necesarios para definir la estrategia de Auditora que orientar la fase de ejecucin.
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Inicialmente, se realizaron actividades respecto a la Entidad en su conjunto, que nos permitieron tener una visin total y global. Dentro de esta etapa se pudo identificar la elaboracin del Memorndum de Planificacin y Programa de Auditora. 3.1.1.1. Memorndum de Planificacin Este documento resume la informacin clave obtenida durante el proceso de planificacin de la Auditora, es una forma de resumir las decisiones importantes y de guiar a los miembros del equipo de trabajo.
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MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA EVALUACIN DE LOS GRADOS DE IMPLANTACIN, IMPLEMENTACIN Y DESARROLLO DEL SISTEMA DE PROGRAMACIN DE OPERACIONES DE LA ESCUELA DE GESTIN PBLICA PLURINACIONAL
AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2011
A.
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN Se consideran los siguientes aspectos:
1. 1.1.
TRMINOS DE REFERENCIA Objetivo del examen El objetivo es emitir una opinin independiente respecto a la eficacia de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones y los Instrumentos del Control Interno incorporados al Sistema, en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional.
1.2.
Objeto El objeto del examen corresponde a los documentos que respaldan al Sistema de Programacin de Operaciones, misma que se detalla a continuacin: Reformulado II Programa Operativo Anual y Presupuesto correspondiente a la gestin 2011. Programa Operativo Anual y Presupuesto correspondiente a la gestin 2012. Ejecucin Presupuestaria y Evaluacin a la ejecucin del Programa Operativo Anual a la gestin 2010.
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Ejecucin Presupuestaria y Evaluacin a la ejecucin del Programa Operativo Anual al primer cuatrimestre de la gestin 2011 y; Otra documentacin que sustenta la evaluacin del Sistema de Programacin de Operaciones 1.3. Alcance El alcance comprende las principales operaciones y los registros utilizados para los procesos normados por la Entidad, relevamiento y comprobacin integral de las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones al 30 de septiembre de 2011. 1.4. Normas, Principios y Disposiciones Legales para el desarrollo del trabajo. Las principales Normas, Principios y Disposiciones Legales a ser contempladas durante el desarrollo de nuestro examen son: Ley N 1178 de 20 de julio de 1990, de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales y sus Decretos Supremos Reglamentarios N 23215 y 23318-A. Decreto Supremo N 212 de 15 de julio de 2009 creacin de la Escuela de Gestin Publica Plurinacional. Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada con Resolucin Suprema N 225557 de 1 de diciembre de 2005. Manual de Normas de Auditora Gubernamental aprobado mediante Resolucin N CGR/026/2005 de 24 de febrero de 2005. Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental, aprobado mediante Resolucin CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000, en vigencia a partir del 1ro de enero de 2001. Gua de Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno Cumplimiento de Leyes y Normas aprobado mediante Resolucin N CGR/295/2008 de 16 de Diciembre de 2008. Otras disposiciones legales vigentes relacionadas con el examen practicado.
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1.5. Fecha de presentacin y cantidad de informes Los informes fueron remitidos de acuerdo al artculo 15 segundo prrafo artculo 42 inciso b) de la Ley 1178 de 20 de julio de 1990 de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales, un ejemplar al Director General Ejecutivo de la EGPP, dos ejemplares al Ministerio de Educacin, y un ejemplar a la Contralora General de la Repblica actualmente Contralora General del Estado alcanzando un total de 4 informes para distinto uso y si el caso as lo amerita la MAE solicite ms ejemplares. La fecha estimada de emisin del informe tiene como fecha lmite de emisin el 31 de Octubre de 2011. 2. 2.1. INFORMACIN SOBRE LOS ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD. Base legal de creacin La Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, fue creada mediante Decreto Supremo N 0212 del 15 de julio de 2009, como una Entidad Pblica descentralizada que depende del Ministerio de Educacin, con sede en la cuidad de La Paz y con competencia a nivel de todo el Estado con Programas en los diferentes Niveles de Gobierno. El objetivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, es el de contribuir a la construccin y consolidacin de la nueva Gestin Pblica del Estado mediante la formacin y capacitacin de Servidoras y Servidores Pblicos, para los diferentes Niveles de Gobierno (Central, Departamental, Municipal y Entidades Territoriales, Indgena Originaria Campesina), que sirvan al Pueblo Boliviano en el marco del nuevo Estado Plurinacional consagrado por la Constitucin Poltica del Estado. 2.2. Misin de la Entidad La Misin de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional es contribuir a la mejora sostenible de una Gestin Pblica eficaz, eficiente y transparente, mediante la
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capacitacin de las y los Servidores Pblicos y Actores Sociales, para la administracin democrtica con igualdad de oportunidades del Estado Plurinacional Comunitario.
2.3. Visin de la Entidad Ser una Escuela del cambio como actor estratgico en las transformaciones de la Gestin Pblica, con Servidores de alta calidad; promoviendo, dinamizando y articulando un Sistema Boliviano de capacitacin y formacin flexible y accesible al Sector Pblico, con presencia en todos los niveles de Administracin del Estado Plurinacional.
2.4. Objetivos estratgicos de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional Contribuir al desarrollo de un nuevo perfil para la Servidora y el Servidor Pblico. Mejorar la eficacia, eficiencia y la calidad de los proyectos y servicios de la Administracin Pblica Articularse con las Organizaciones Sociales para ejercer un control social de calidad a la Administracin Pblica. Mejorar la coordinacin, la pertinencia y la calidad del Sistema Plurinacional de capacitacin para el Sector Pblico Contribuir al diseo, desarrollo e implantacin de nuevas prcticas de gestin para el Sector Pblico Contribuir al desarrollo e implantacin de un nuevo sistema de carrera administrativa Contribuir a reducir desigualdades-inequidades de acceso a la funcin pblica de la diversidad tnica y cultural del pas. 2.5. Principales competencias son las siguientes: a. Desarrollar, organizar e implementar programas de formacin acadmica y de capacitacin profesional, en temas de Gestin Pblica a Servidoras y Servidores
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Pblicos de las Entidades Pblicas de diferentes niveles: (Central; Departamental; Local y Autonomas Indgenas a Lderes de las Organizaciones Sociales y a postulantes al Servicio Pblico. b. Disear e implementar programas de investigacin social comunitaria, en temas de administracin pblica, contribuyendo a la mejora, valorizacin y al desarrollo de prcticas renovadas en las Entidades Pblicas, en el mbito del Estado Plurinacional de Bolivia. c. Disear e implementar servicios de Asistencia Tcnica a Entidades Pblicas, con el objetivo de ayudar a implantar y desarrollar prcticas y herramientas renovadas de Gestin Pblica, en el marco del Estado Plurinacional de Bolivia. d. Formular, monitorear, evaluar y controlar la Poltica Plurinacional de formacin y capacitacin de Servidoras y los Servidores Pblicos; con el propsito de guiar, coordinar mejorar las ofertas. e. Certificar y/o acreditar todos los programas de formacin y capacitacin en el Sector Pblico, en temas de Gestin Pblica, ofertados por Organizaciones Pblicas y/o Privadas. f. Reforzar las capacidades de las Organizaciones Sociales, para contribuir en el ejercicio de un Control Social de la Gestin Pblica. 2.6. Nombre de la Entidad Tutora De conformidad a lo establecido en el artculo 2 del Decreto Supremo N 0212 del 15 de julio de 2009, la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, se constituye como Entidad Pblica Descentralizada bajo tuicin del Ministerio de Educacin.
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2.7. Estructura Institucional De Acuerdo a lo establecido en el artculo 5 del Decreto Supremo N 0212 del 15 de julio de 2009, la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional consta de tres niveles en su estructura general: Nivel Directivo: Conformado por un Directorio. Nivel Ejecutivo: Conformado por la Mxima Autoridad Ejecutiva. Nivel Operativo: Conformado por un Equipo Tcnico Operativo. 2.8. Nmero de empleados de la Entidad y acuerdos laborales existentes Segn Resolucin Ejecutiva N 001/2009 del 03 de septiembre de 2009 para la gestin 2010, se apruebo la nueva estructura y escala salarial de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, constituida de 44 funcionarios empleados permanentes, con sede en la cuidad de La Paz. 2.8.1. Cantidad de empleados dependientes de cada rea operativa: Direccin General Ejecutiva Director General Ejecutivo Asesor General Asesor Jurdico Auditor Interno Profesional en Comunicacin y Marketing Secretaria de Direccin Chofer Diagramador Mensajero Unidad Administrativa Financiera Jefe Unidad Administrativa Financiera * Profesional en Planificacin y Presupuestos * Profesional en Tesorera y Contabilidad Profesional en Contrataciones y Activos Fijos Profesional en Recursos Humanos y Organizacin Tcnico en Control de Servicios Generales y Activos Fijos Tcnico en Control de Ingresos
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Tcnico en Almacenes y Archivo Secretaria Recepcionista Mensajero Chfer * Unidades y/o reas auditadas. Unidad de Desarrollo del Servidor Pblica Jefe de Unidad de Desarrollo del Servidor Pblica Profesional en Formacin y Capacitacin Profesional a Nivel Central, Departamental y Municipal Profesional en Unidades Descentralizadas Profesional en Plataforma Virtual Tcnico en Becas Tcnico Administrativo en Becas Tcnico a Nivel Central, Departamental Municipal Tcnico en Autonomas Territoriales Apoyo en Becas Apoyo en Becas Secretaria Mensajero Unidad de Investigacin y Desarrollo Jefe de Unidad de Investigacin y Desarrollo* Profesional de Asistencia Tcnica Profesional en Interculturalidad y Plurilingismo Profesional en Anlisis y Programacin de Sistemas Profesional en Investigacin y Desarrollo Profesional en Metodologa y Capacitacin a Distancias Profesional en Telecomunicacin Profesional en Centro de Documentacin Tcnico en Registro y Certificacin Tcnico en Acreditacin Mensajero * Unidad y/o rea auditada.
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3. ASPECTOS DE ESPECIAL ATENCIN 3.1. Subsistema de elaboracin del Programa Operativo Anual Plan Estratgico Institucional El Plan Estratgico Institucional es un instrumento de planificacin de mediano y largo plazo que debe ser elaborado en cada Entidad y rgano Pblico definiendo los objetivos estratgicos y los programas a realizar para su logro, sujetos a la disponibilidad de recursos, a las competencias institucionales asignadas en su Norma de creacin y a los objetivos, polticas, programas y proyectos establecidos en el Plan General de Desarrollo Econmico y Social, y en los Planes Sectoriales de Desarrollo, en sus distintos niveles. Elaboracin y contenido del Programa Operativo Anual En cada Entidad y rgano Pblico la elaboracin del Programa Operativo Anual debe sujetarse a los recursos que se estimen disponer para el ejercicio fiscal, a los objetivos y programas contenidos en el Plan Estratgico Institucional, y a las polticas pblicas definidas para cada gestin fiscal. La elaboracin del Programa Operativo Anual comprende: a) El Anlisis de Situacin. b) La definicin de los objetivos de gestin para cada ejercicio fiscal. c) La determinacin correspondientes. d) La definicin de indicadores de gestin. e) La determinacin de los recursos requeridos para la ejecucin de las operaciones previstas en el Programa Operativo Anual. de las operaciones de funcionamiento e inversin
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3.2. Subsistema de Seguimiento y Evaluacin a la Ejecucin del Programa de Operaciones Anual Cada Entidad y rgano Pblico deber elaborar y emitir en forma peridica, la informacin de ejecucin del Programa Operativo Anual, a nivel Institucional y por cada Objetivo de Gestin Institucional o Especfico. Esta informacin de ejecucin deber ser difundida tanto al interior de cada Entidad, como para conocimiento pblico. Asimismo deber ser presentada al Ministerio de Hacienda, en los plazos que ste determine. a) Evaluacin de los resultados Cada Entidad y rgano Pblico deber evaluar el cumplimiento del Programa Operativo Anual, ponderando los resultados alcanzados respecto a los resultados programados y a la ejecucin del Presupuesto. La evaluacin deber contemplar: a) El Anlisis de Situacin, o los factores o circunstancias que hubieran incidido en el cumplimiento de los resultados. b) El grado de cumplimiento de los Objetivos de Gestin, segn los indicadores previstos y el cronograma de su realizacin. c) El grado de cumplimiento de los Objetivos de Gestin y su vinculacin con los recursos asignados. En caso de detectarse desviaciones respecto a la programacin, cada Entidad y rgano Pblico deber disponer las medidas correctivas.
b) Ajuste del Programa Operativo Anual Durante el ejercicio fiscal, el Programa Operativo Anual podr ser ajustado:
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a) Por la incorporacin de nuevos Objetivos, emergentes de nuevas competencias asignadas, que cuenten con el respectivo financiamiento. b) Por la variacin de las metas iniciales previstas, cuando se evidencie la imposibilidad de su realizacin por factores ajenos a la gestin interna de la Entidad. 4. Cronograma de actividades y plazo de ejecucin del servicio La Evaluacin de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional , fue efectuado por Pasantes, bajo la supervisin del Auditor Interno de la Unidad de Auditora Interna de la Entidad; se estim 1 mes de trabajo (junio/2011), destinndose el 30 % de tiempo para la planificacin, recopilacin de la informacin y documentacin, 60 % para el trabajo de campo es decir para el examen y evaluacin de los documentos recopilados, y el 10 % del tiempo para la elaboracin del Informe borrador, su discusin, aceptacin y la presentacin final del mismo. o Fechas estimadas de las etapas a cumplir: Actividades Planificacin Ejecucin de la Auditora Preparacin de Informe Fechas (*) 06/06/2011 al 10/06/2011 13/06/2011 al 27/06/2011 28/06/2011 al 30/06/2011
(*)Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en funcin de un desarrollo de tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas interna o externamente) pueden alterar el cronograma previsto precedentemente.
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Presupuesto de Horas reales:

PLANIFICACIN PERSONAL PROGRAMACIN EJECUCIN DE PRUEBAS 10 horas hombre 39 horas /hombre 39 horas /hombre 88 horas/hombre
INFORMES 4 horas / hombre 10 horas / hombre 10 horas / hombre 24 horas/hombre
TOTAL 20 horas / hombre 66 horas / hombre 66 horas / hombre 152 horas /hombre
Auditor Interno Pasante 1 Pasante 2 TOTAL
6 horas / hombre 17 horas / hombre 17 horas / hombre 40 horas /hombre
5.
Papeles de trabajo Los Papeles de Trabajo, sern archivados de acuerdo con el manejo de Papeles de Trabajo de la Unidad de Auditora Interna, su contenido ser establecido a medida que se efecte la Auditora. Y se dividirn en los siguientes Legajos: Legajo Permanente Legajo Corriente Legajo de Programacin Legajo Resumen
B. ESTRATEGIA DE AUDITORA 1. DETERMINACIN Y VALORACIN DE LOS RIESGOS Se ha determinado durante la planificacin del trabajo, la identificacin de los riesgos significativos y el enfoque a aplicarse. 1.1. Riesgo Inherente Rotacin del Personal constante en la Unidad Administrativa Financiera de la Entidad.
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Remisin de documentacin a la Unidad de Auditora Interna, en forma inoportuna, por parte de las Unidades que comprende la Entidad, especficamente de la Unidad Administrativa Financiera.
Existe dualidad de funciones a cargo del Jefe de Unidad Administrativa Financiera y el Profesional de Planificacin y Presupuestos. Por los factores detallados hemos determinado un RIESGO INERENTE MODERADO.
1.2.
Riesgo de Control La Entidad, a la fecha no cuenta con un Manual de Procesos y Procedimientos. El Reglamento Especfico del Sistema de Programacin de Operaciones, no es aplicado por la Entidad, debido a que se encuentra falto de aprobacin y difusin correspondiente. La Entidad carece de un Plan Estratgico Institucional. Por los factores detallados hemos determinado un RIESGO DE CONTROL MODERADO
Riesgo Componente de la Auditora SAYCO INHERENTE MODERADO CONTROL MODERADO COMBINADO MODERADO a ALTO *
Justificacin: se condujo como MODERADO a ALTO*, debido al criterio del auditor, para establecer ms pruebas cumplimiento. 1.3. Riesgo de Deteccin Al haber concluido que el riesgo inherente y el riesgo de control son moderados; con el criterio impuesto del auditor, el nivel de RIESGO DE DETECCIN ES sustantivas y moderadas pruebas de
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MODERADO a BAJO por lo que en lo posible se aplicaran ms pruebas sustantivas y moderadas pruebas de cumplimiento. 1.4. Enfoque de Auditora En base al anlisis de riesgos de la Auditora SAYCO, determinamos un riesgo combinado MODERADO a ALTO, por lo cual corresponde aplicar un enfoque MIXTO. Se practicaron ms pruebas Sustantivas en funcin a los Cuestionarios de Evaluacin del Sistema de Programacin de Operaciones elaborado por la Contralora General de la Repblica actualmente Contralora General del Estado, y moderadas Pruebas de Cumplimiento en funcin a la normativa vigente Para efectuar la evaluacin del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, se tom evidencia suficiente y competente sobre la vigencia del Sistema de Control Interno incorporado a las actividades programadas de la Entidad, mediante la utilizacin de los procedimientos y tcnicas de Auditora. 1.5. Procedimientos y pruebas de cumplimiento En la Evaluacin del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela de Gestin Publica Plurinacional, se comprob el cumplimiento de las siguientes normativas: Ley N 1178 de 20 de julio de 1990, de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales y sus Decretos Supremos Reglamentarios N 23215 y 23318-A. Decreto Supremo N 212 de 15 de julio de 2009 creacin de la Escuela de Gestin Publica Plurinacional. Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada con Resolucin Suprema N 225557 de 1 de diciembre de 2005.
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Manual de Normas de Auditoria Gubernamental aprobado mediante Resolucin N CGR/026/2005 de 24 de febrero de 2005. Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental, aprobado mediante Resolucin CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000, en vigencia a partir del 1ro de enero de 2001. 1.6. Procedimientos y pruebas sustantivas Para la Auditora se aplica Cuestionarios de Control Interno con el objetivo de evaluar el cumplimiento y eficacia de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema sealado en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. Mediante documentos recopilados de las diferentes Unidades de la Entidad, comprobar si el Programa Operativo Anual 2011 de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional fue elaborado correctamente y si est siendo evaluado peridicamente. 1. Mtodo de seleccin de la muestra Para la Evaluacin del Sistema de Programacin de Operaciones de la Entidad, no se puede establecer muestra, en razn de que la evaluacin tiene un alcance del 100 %, sin embargo, se determinar las deficiencias y/o excepciones de Control Interno sobre la vigencia del Sistema sealado. 2. Identificacin de los Objetivos Crticos de Control Debido a que las entidades del Sector Pblico administran recursos cedidos por el TGN (como es el caso de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional), las operaciones estn destinadas a alcanzar los objetivos de gestin planteados; en consecuencia, los objetivos principales se encuentran dispuestos de la siguiente manera: Verificacin de la elaboracin de un Plan Estratgico Institucional.
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Verificacin del establecimiento de lineamientos para la elaboracin del Programa Operativo Anual Institucional. Revisin de la aplicacin de mecanismos de seguimiento a las actividades planificadas. 3. Evaluacin del Sistema de Control En este proceso trataremos de analizar la asignacin de factores de riesgo inherente y de control a los componentes identificados en el Sistema de Programacin de Operaciones. La existencia de factores de riesgo de control, presupone el conocimiento del Sistema de Control de la Escuela de Gestin Publica Plurinacional, especficamente en el presente caso en el Sistema de Programacin de Operaciones se analizara los casos en los cuales los controles no cumplen o no ayudan a concretar los objetivos. Los procedimientos requeridos para este aspecto, debern ser principalmente el Subsistema de Elaboracin del Programa Operativo Anual y el Subsistema de Seguimiento y Evaluacin a la Ejecucin del Programa Operativo Anual. 3.2. mbito de Control Interno Para el examen de la presente Auditora SAYCO, si ha procedido evaluar el Control Interno vigente en el Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, de donde se establece que la Direccin General Ejecutiva, y las diferentes Unidades, predican en su comportamiento el Control Interno y el autocontrol, responsabilidad, actitudes y valores morales sanas y adecuadas que reflejan el espritu tico del ambiente de Control de la Entidad. La Direccin General Ejecutiva, y las diferentes Unidades reflejan en sus hechos y actitudes, el respeto a la dignidad de los Funcionarios Dependientes, el cumplimiento transparente de las Normas y el Control Interno, a objeto de alcanzar los objetivos, metas y cumplir la misin Institucional, sus acciones y los procesos de direccin lo
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realizan lo ms claro posible, para que el personal dependiente entienda la filosofa y el estilo de direccin. Es sabido que la efectividad de los procesos de Control Interno depende principalmente de la integridad y el valor tico de las autoridades que lo disean, ejecutan y efectan su seguimiento, aspectos que son consignados en el Cdigo de tica de la Entidad, este documento fue emitido y difundido al personal en conjunto, lo que ocasiona al fortalecimiento de los principios de probidad, prudencia, integridad, equidad, respecto, idoneidad, responsabilidad, aptitud, capacitacin, legalidad, veracidad y otros principios que el personal debe practicar y predicar indefectiblemente en la institucin. 4. Programa de Auditora La Unidad de Auditora Interna ha planificado las siguientes fechas de realizacin de la Auditora sobre la Evaluacin de la implantacin, del Sistema de Programacin de Operaciones, al 30 de septiembre de 2011.
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3.1.1.2. Programa de Auditora Es aquella corriente de informacin sobre la que se pondr mayor nfasis y cuidado porque implica una facultad en obtener evidencia de Auditora o en aplicar procedimientos de Auditora y un grado considerable de juicio o anlisis tcnico sofisticado.
ESCUELA DE GESTIN PBLICA PLURINACIONAL UNIDAD DE AUDITORA INTERNA AUDITORIA SOBRE LA EVALUACIN DE LA IMPLANTACIN DEL SISTEMA DE PROGRAMACIN DE OPERACIONES AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2011
PROGRAMA DE AUDITORA
OBJETIVO
1.
El objetivo es, evaluar los grados de Implantacin, Implementacin y Desarrollo relacionados con el Sistema de Programacin de Operaciones y los Instrumentos del Control Interno incorporados en l, en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional.
ALCANCE
2.
El alcance comprende al 30 de septiembre de 2011. DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Obje -tivo REF. P/T.
Prepa rado Por:
1 1. Recopile informacin de las Unidades pertinentes sobre las operaciones y actividades ms importantes de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. 2. Prepare Cuestionarios de Control Interno acorde con Operaciones y actividades desarrolladas en la Entidad las
Sa.1 al Sa.13 Sb.1 al Sb.5
3. Explique y documente las respuestas mediante el uso de tcnicas de Auditora: entrevistas, inspeccin, observacin, comprobacin, anlisis y comparaciones. 4. Verificar la documentacin de respaldo con las respuestas de los Cuestionarios de Control Interno: de las afirmativas, negativas y de
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S.1.1 al S.1.117 y S.b.1.1 al S.b.1.7
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las no aplicables, fundamentando en su caso con la documentacin de respaldo 5. Las respuestas negativas constituirn las deficiencias encontradas. 6. En base a los anlisis de las respuestas de los cuestionarios de Control Interno , prepare planillas de deficiencias con los atributos de hallazgos: condicin, criterio, causa, efecto y recomendacin 7. Prepare una planilla de conclusin sobre la eficacia del diseo del cumplimiento del Reglamento antes citado. 8. Emita el informe en borrador correspondiente con las respectivas Recomendaciones tendientes a superar las deficiencias encontradas.
S.E. S.A.1. al S.A.18
Ver en Legajo Resumen S.B.1 al S.B.16.
PREPERADO POR: .Lic. Francisco Garay C.............................. .....FECHA: ............... Nota: La Referenciacin y Correferenciacin del Programa de Auditora se hizo en base a los Papeles de Trabajo que se encuentran en el Legajo Corriente de la Auditora sobre la Evaluacin de los Grados de Implantacin, Implementacin y Desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional.
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3.1.2. Deficiencias y Excepciones de Control Interno del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional 3.1.2.1. Deficiencias de Control Interno61 Las deficiencias de Control Interno, son faltas de controles. Efectuada la Auditora SAYCO sobre la Evaluacin de los Grados de Implantacin, Implementacin y Desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela de Gestin Pblica, no se identific Deficiencias de Control Interno. 3.1.2.2. Excepciones de Control Interno62 Las Excepciones de Control Interno, se refieren a controles vulnerados o violados, vale decir controles que no funcionaron bien. Efectuada la Auditora SAYCO sobre la Evaluacin de los Grados de Implantacin, Implementacin y Desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela de Gestin Pblica, se identific nicamente Excepciones de Control Interno, las cuales se detallan a continuacin: Falta de Aprobacin y difusin del Reglamento Especfico del Sistema de Programacin de Operaciones. Recomendacin Se recomiendo al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad Administrativa Financiera tome las acciones necesarias, agilizando la remisin del mencionado Reglamento a Asesora Jurdica,
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Definicin de Deficiencia de Control Interno, Lic. MG.SC. Felipe Valencia Tapia; Docente de la Universidad Mayor de San Andrs, Facultad de Ciencias Econmicas y Financieras, Carrera de Auditora. Definicin de Excepcin de Control Interno, Lic. MG.SC. Felipe Valencia Tapia; Docente de la Universidad Mayor de San Andrs, Facultad de Ciencias Econmicas y Financieras, Carrera de Auditora.
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para su aprobacin correspondiente y posteriormente sea difundido mediante un Instructivo y/o Circular, con el fin de que las servidoras y servidores pblicos de la Entidad tengan la informacin suficiente a efecto de conocer la aplicacin y funcionamiento del Sistema de Programacin de Operaciones para la formulacin, seguimiento y la evaluacin del Programa Operativo Anual, y en lo futuro toda actualizacin del reglamento debe ser aprobado y difundido oportunamente, en cumplimiento a los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental aprobado mediante Resolucin CGR-1/070/2001. Carencia del Plan Estratgico Institucional de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. Recomendacin Se recomend al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Investigacin y Desarrollo coordine con el Jefe de la Unidad Administrativa Financiera, una vez aprobado el Programa Operativo Anual y Presupuesto de la gestin 2012, se tome las acciones necesarias en el cumplimiento para la elaboracin del Plan Estratgico Institucional, para definir las orientaciones y el curso de las acciones estratgicas que desarrollar la Entidad, a fin de que la etapa de transicin y estabilizacin concluya gradualmente, en cumplimiento a las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema N 225557, del 1 de diciembre de 2005. Falta de Indicadores de Gestin en la Elaboracin del Programa Operativo Anual de las gestiones 2011 y 2012 Recomendacin Se recomend al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad Administrativa Financiera que coordine con
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los Jefes de cada Unidad, para que en la gestin 2012 en adelante se elabore el Programa Operativo Anual de la entidad con indicadores de gestin, con el objetivo de evaluar en qu medida se cumplieron los objetivos y se utilizaron los recursos asignados, con relacin a los resultados ejecutados en el Programa Operativo Anual de la entidad, en cumplimiento a las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema N 225557 del 1 de diciembre de 2005. Ausencia de ndices y Correlatividad en los Archivos del Programa Operativo Anual de la entidad. Recomendacin Se recomend al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Administracin Financiera que supervise al Profesional de Planificacin y Presupuestos, que en la presente gestin y en lo futuro los archivos ostenten ndices y correlatividad, en los archivos relativos a la elaboracin y el seguimiento del Programa Operativo Anual de la Entidad, para una rpida
individualizacin de la documentacin que contienen para su consulta pertinente en la Unidad Administrativa Financiera, en cumplimiento a la Gua Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno aprobado mediante Resolucin N CGR/295/2008. Falta de difusin del Programa Operativo Anual de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional de las gestiones 2011 y 2012. Recomendacin Se recomend al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Administracin Financiera coordine con el Profesional en Planificacin y Presupuestos, en la difusin del Programa Operativo Anual Reformulado II gestin 2011 y el Programa Operativo Anual 2012, tanto al
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interior de la Entidad mediante Instructivo y/o Circular, como para conocimiento pblico a travs de la pgina Web de la Entidad, con el objetivo de hacer conocer todo lo que ostenta los citados documentos y a futuro toda elaboracin y reformulacin del Programa Operativo Anual debe ser difundido oportunamente, en cumplimiento a las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema 225557. Falta de Seguimiento - Evaluacin al segundo cuatrimestre de la Ejecucin del Programa Operativo Anual Gestin 2011. Recomendacin Se recomend al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Administracin Financiera, coordine con los Jefes de cada Unidad, mediante un Instructivo, realizar las acciones necesarias para regularizar el Seguimiento - Evaluacin al segundo cuatrimestre a la Ejecucin del Programa Operativo Anual 2011 de la entidad, y en lo futuro todo Seguimiento Evaluacin a la Ejecucin del Programa Operativo Anual de la Entidad debe ser elaborado en forma oportuna, con el objetivo de evaluar el cumplimiento del Programa Operativo Anual, ponderando los resultados alcanzados respecto a los resultados programados, en cumplimiento a las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema 225557. Falta de difusin del Seguimiento - Evaluacin de la Ejecucin del Programa Operativo Anual al Primer Cuatrimestre de la gestin 2011 Recomendacin Se recomend al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Administracin Financiera coordine con el Profesional en Planificacin y Presupuestos, para difundir el Seguimiento Evaluacin
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al primer cuatrimestre, a la Ejecucin del Programa Operativo Anual gestin 2011, tanto al interior de la Entidad mediante Instructivo y/o Circular, como para conocimiento pblico a travs de la pgina Web de la Entidad, con el fin de hacer conocer el citado documento, y a futuro todo Seguimiento - Evaluacin a la ejecucin del Programa Operativo Anual debe ser difundido oportunamente, en cumplimiento a las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema 225557.
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3.1.3. Informe de Auditora
SEOR DIRECTOR GENERAL EJECUTIVO I N F O R M A: REF.: Auditora SAYCO sobre la Evaluacin de la Implantacin del Sistema De Programacin de Operaciones, al 30 de septiembre de 2011.
I.
ANTECEDENTES,
OBJETO,
OBJETIVO,
ALCANCE,
METODOLOGA,
NORMATIVIDAD APLICADA 1.1. Antecedentes En cumplimiento al Programa Operativo Anual para la gestin 2011 de la Unidad de Auditora Interna, se ha efectuado la Auditora SAYCO sobre la Evaluacin de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, al 30 de septiembre de 2011. Marco Legal de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional La Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, fue creada mediante Decreto Supremo N 0212 del 15 de julio de 2009, como una Entidad Pblica descentralizada que depende del Ministerio de Educacin, con sede en la cuidad de La Paz y con competencia a nivel de todo el Estado con Programas en los diferentes Niveles de Gobierno. Con el objetivo de contribuir la construccin y consolidacin de la nueva Gestin Pblica del Estado mediante la formacin y capacitacin de Servidoras y Servidores Pblicos, para los diferentes Niveles de Gobierno (Central, Departamental, Municipal y Entidades Territoriales, Indgena Originaria Campesinas), que sirvan al Pueblo
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Boliviano en el marco del nuevo Estado Plurinacional consagrado por la Constitucin Poltica del Estado. Su actividad principal es la formacin y la capacitacin de Servidoras y Servidores Pblicos de las Entidades de Administracin: Central, Departamental, Municipal, y Entidades Territoriales Indgena Originaria Campesinas, mediante cursos, talleres, seminarios y otros. 1.2. Objeto El examen relativo a la Evaluacin de la Implantacin de las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, se bas entre otras, en la informacin generada por la Unidad Administrativa Financiera y rea de Planificacin y Presupuestos, misma que se detalla a continuacin: Reformulado Programa Operativo Anual y Presupuesto correspondiente a la gestin 2010. Reformulado II Programa Operativo Anual y Presupuesto correspondiente a la gestin 2011. Programa Operativo Anual y Presupuesto correspondiente a la gestin 2012. Ejecucin Presupuestaria y Evaluacin a la ejecucin del Programa Operativo Anual a la gestin 2010. Ejecucin Presupuestaria y Evaluacin a la ejecucin del Programa Operativo Anual al primer cuatrimestre de la gestin 2011 y; Otra documentacin que sustenta la evaluacin del Sistema de Programacin de Operaciones.
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1.3. Objetivo del examen El objetivo es emitir una opinin independiente sobre la eficacia, de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones y los Instrumentos del Control Interno incorporados al Sistema, en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. 1.4. Alcance del examen La evaluacin del Sistema de Programacin de Operacin, se realiz de acuerdo al marco de las Normas de Auditora Gubernamental; comprendi las principales operaciones y los registros utilizados para los procesos normados por la Entidad, y el relevamiento y comprobacin Integral de las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones, al 30 septiembre de 2011. 1.5. Metodologa Alcanzo la ejecucin de determinadas fases: Fase Primera-Estudio Preliminar, Fase segunda-Examen y Evaluacin de reas Crticas y Fase Tercera-Comunicacin de Resultados; se aplic Tipos de Investigacin: Analtico, Descriptivo y Explicativo, Mtodos de Investigacin: Deductivo e Inductivo, con relacin a la Evaluacin de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones. Asimismo se aplicaron los Cuestionarios para la Evaluacin de los Sistemas de Administracin y Control, aprobado mediante Resolucin CGR-1/012/98 de fecha 13 de mayo de 1998 y Cuestionarios de Leyes y Normas de la Gua para la Evaluacin del Proceso de Control Interno (G/CE-18), aprobado mediante Resolucin N CGR/295/2008, de fecha 16 diciembre de 2008, normados por la Contralora General del Estado as obtener una evidencia suficiente y competente para alcanzar el objetivo de Auditora.
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1.6. Normas legales y tcnicas aplicadas en el examen La evaluacin del Sistema de Programacin de Operaciones, fue realizada considerando la siguiente normatividad: Ley N 1178 de 20 de julio de 1990, Ley de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales y sus Decretos Supremos Reglamentarios N 23215 y 23318-A. Decreto Supremo N 212 de 15 de julio de 2009 creacin de la Escuela de Gestin Publica Plurinacional. Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada con Resolucin Suprema N 225557 de 1 de diciembre de 2005. Manual de Normas de Auditoria Gubernamental aprobado mediante Resolucin N CGR/026/2005 de 24 de febrero de 2005. Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental,
aprobado mediante Resolucin CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000, en vigencia a partir del 1ro de enero de 2001. Gua de Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno Cumplimiento de Leyes y Normas aprobado mediante Resolucin N CGR/295/2008 de 16 de Diciembre de 2008. Otras disposiciones legales vigentes relacionadas con el examen practicado. II. RESULTADOS DEL EXAMEN Como resultados del examen se presentaron las siguientes observaciones: 1. Falta de Aprobacin y difusin del Reglamento Especfico del Sistema de Programacin de Operaciones. La Unidad de Administracin Financiera a travs de la Direccin General Ejecutiva, remiti el Reglamento Especfico del Sistema de Programacin de Operaciones de la
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Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, para su compatibilizacin mediante Nota Cite N 448/2011 de 25 de julio de 2011 a la Direccin General de Normas de Gestin Pblica del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas, posteriormente fue respondida, con Nota MEFP/VPCF/DGNGP/UNPE/N 2096/2011 de 16 de septiembre de 2011, mencionando que el Reglamento es compatible; sin embargo se pudo evidenciar la falta de aprobacin y difusin correspondiente. De acuerdo a Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental aprobado mediante Resolucin N CGR-1/070/2001, numeral 2414 Funciones y Caractersticas de los canales de comunicacin, determina que: Entre las caractersticas del diseo ptimo de los canales de comunicacin, se pueden sealar: Su explicitacin en manuales, reglamentos e instructivos, difundidos
apropiadamente en la Institucin. De acuerdo a lo manifestado por el Profesional de Planificacin y Presupuestos, dependiente de la Unidad Administrativa Financiera, la causa se debi a la falta de toma de acciones necesarias por el Jefe de la Unidad Administrativa Financiera en la remisin del mencionado Reglamento a Asesora Jurdica, para su aprobacin correspondiente; y posteriormente sea difundido. Esta deficiencia ocasion, que las Servidoras y Servidores Pblicos de la Entidad, desconozcan el citado Reglamento y no tengan la informacin suficiente a efecto de conocer la aplicacin y funcionamiento del Sistema de Programacin de Operaciones para la formulacin, seguimiento y la evaluacin del Programa Operativo Anual. Recomendacin Se recomend al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad Administrativa Financiera tome las acciones
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necesarias, agilizando la remisin del mencionado Reglamento a Asesora Jurdica, para su aprobacin correspondiente y posteriormente sea difundido mediante un Instructivo y/o Circular, con el fin de que las servidoras y servidores pblicos de la Entidad tengan la informacin suficiente a efecto de conocer la aplicacin y funcionamiento del Sistema de Programacin de Operaciones para la formulacin, seguimiento y la evaluacin del Programa Operativo Anual, y en lo futuro toda actualizacin del reglamento debe ser aprobado y difundido oportunamente, en cumplimiento a los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental aprobado mediante Resolucin CGR-1/070/2001. 2. Carencia del Plan Estratgico Institucional de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. Se evidenci en la Escuela de Gestin Publica Plurinacional, la carencia del Plan Estratgico Institucional, para definir las orientaciones y el curso de las acciones estratgicas que desarrollar la Entidad. Como evidencia solo fue remitido a la Unidad de Auditora Interna un Cronograma de Elaboracin del Plan Estratgico Institucional de la Entidad desde el 28 de julio al 01 de septiembre de 2011 y se constat que no fue realizada la presentacin del documento, segn fecha prevista. Sin embargo se verific en el Programa Operativo Anual y Presupuesto de la gestin 2012, Anteproyecto del Presupuesto de Gasto Corriente pargrafo quinto, seala: que la Agencia Espaola de Cooperacin Internacional ha aprobado un conjunto de actividades relacionadas con la elaboracin del Plan Estratgico Institucional y el Anlisis y Reflexin en Temas Estratgicos para la gestin de conocimiento de la gestin pblica, financiado con la fuente 80 Donacin Externa Organismo Financiador 528 (AECID) mediante Resolucin de Concesin de Subvencin N 0300895//1499/11 de fecha 15 de julio de 2011, bajo la responsabilidad de la Unidad de Investigacin y Desarrollo.
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De acuerdo al Artculo 14 Plan Estratgico Institucional de las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema N 225557 de fecha 01 de diciembre de 2005, determina: El Plan Estratgico Institucional es un instrumento de Planificacin de mediano y largo plazo y que debe ser elaborado en cada Entidad y rgano Pblico definiendo los objetivos estratgicos y los programas a realizar para su logro, sujetos a la disponibilidad de recursos a las competencias institucionales asignadas en su norma de creacin y a los objetivos, polticas, programas y proyectos establecidos en el Plan General de Desarrollo Econmico y Social, y en los Planes Sectoriales de Desarrollo, en sus distintos niveles. De acuerdo a lo manifestado por el Jefe de la Unidad Administrativa Financiera, la causa se debi a que la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional al ser una Entidad descentralizada con nueva constitucin Jurdica, Tcnica y Administrativa, de acuerdo al Decreto Supremo N 0212 de fecha 15 de julio de 2009, se encuentra en proceso de transicin y estabilizacin. Esta deficiencia ocasion que no se defina las orientaciones y el curso de las acciones estratgicas que desarrollar la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, que permitirn que perdure y trascienda en su entorno. Recomendacin Se recomend al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Investigacin y Desarrollo coordine con el Jefe de la Unidad Administrativa Financiera, una vez aprobado el Programa Operativo Anual y Presupuesto de la gestin 2012, se tome las acciones necesarias en el cumplimiento para la elaboracin del Plan Estratgico Institucional, para definir las orientaciones y el curso de las acciones estratgicas que desarrollar la Entidad, a fin de que la etapa de transicin y estabilizacin concluya gradualmente, en cumplimiento a las
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Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema N 225557, del 1 de diciembre de 2005. 3. Falta de Indicadores de Gestin en la Elaboracin del Programa Operativo Anual de las gestiones 2011 y 2012 Hemos evidenciado en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, la falta de indicadores de gestin en la elaboracin del Programa Operativo Anual de las gestiones 2011 y 2012, para evaluar en qu medida se cumplieron los objetivos y se utilizaron los recursos asignados con relacin a los resultados. La Norma Bsica del Sistema de Programacin de Operaciones, aprobado con Resolucin Suprema N 225557 de fecha 1 de diciembre de 2005, en el Artculo 15 Elaboracin y contenido del Programa Operativo Anual, prrafo segundo; establece: La elaboracin del Programa Operativo Anual comprende: d) La definicin de indicadores de gestin. De acuerdo a lo manifestado por el Profesional de Planificacin y Presupuestos, dependiente de la Unidad Administrativa Financiera, la causa se debi a un descuido por parte del Ex y Actual Jefe de la Unidad Administrativa Financiera en coordinacin con los Jefes de Unidad para la elaboracin de indicadores de gestin en el Programa Operativo Anual de las gestiones 2011 y 2012. Este hecho no permiti evaluar en qu medida: se cumplieron los objetivos de gestin y se utilizaron los recursos asignados con relacin a los resultados ejecutados en el Programa Operativo Anual de la Entidad.
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Recomendacin Se recomend al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad Administrativa Financiera que coordine con los Jefes de cada Unidad, para que en la gestin 2012 en adelante se elabore el Programa Operativo Anual de la entidad con indicadores de gestin, con el objetivo de evaluar en qu medida se cumplieron los objetivos y se utilizaron los recursos asignados, con relacin a los resultados ejecutados en el Programa Operativo Anual de la Entidad, en cumplimiento a las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema N 225557 del 1 de diciembre de 2005. 4. Ausencia de ndices y Correlatividad en los Archivos del Programa Operativo Anual de la Entidad. Hemos evidenciado en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, la Ausencia de ndices y Correlatividad en los archivos relativos a la Elaboracin, Seguimiento y Evaluacin del Programa de Operaciones Anual gestin 2011, para que se permita una rpida individualizacin de la documentacin que se contiene para su consulta pertinente, los mismos se encuentran en la Unidad Administrativa Financiera. De acuerdo con la Gua de Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno Cuestionario Cumplimiento de Leyes y Normas del Sistema de Programacin de Operaciones, aprobado mediante Resolucin N CGR/295/2008 de 16 de diciembre de 2008 en el numeral N 2 Proteccin fsica de la documentacin utilizada para la elaboracin y el seguimiento del Programa de Operacin Anual, establece: Que los archivos deben presentar ndices y correlatividad que permitan una rpida individualizacin que contienen para su consulta. De acuerdo a lo manifestado por el Profesional de Planificacin y Presupuestos, dependiente de la Unidad Administrativa Financiera, la causa se debi a la falta de
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supervisin, por parte del Ex y actual Jefe de la Unidad de Administracin Financiera a su persona. Esta situacin ocasion una lenta individualizacin de la documentacin que contienen para su consulta en la Unidad Administrativa Financiera, relativos a la elaboracin y el seguimiento del Programa Operativo Anual de la Entidad. Recomendacin Se recomend al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Administracin Financiera que supervise al Profesional de Planificacin y Presupuestos, que en la presente gestin y en lo futuro los archivos ostenten ndices y correlatividad, en los archivos relativos a la elaboracin y el seguimiento del Programa Operativo Anual de la Entidad, para una rpida
individualizacin de la documentacin que contienen para su consulta pertinente en la Unidad Administrativa Financiera, en cumplimiento a la Gua Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno aprobado mediante Resolucin N CGR/295/2008. 5. Falta de difusin del Programa Operativo Anual de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional de las gestiones 2011 y 2012. Hemos evidenciado en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, que el Programa Operativo Anual Reformulado II de la gestin 2011 y Programa Operativo Anual gestin 2012 de la Entidad, aprobados mediante Resolucin Administrativa N 048/2011 de 28 de julio de 2011 y Resolucin Administrativa N 0057/2011 de 02 de septiembre de 2011 respectivamente, no fueron difundidos por el Ex y Actual Jefe de la Unidad Administrativa Financiera y el Profesional en Planificacin y Presupuestos, mediante un Instructivo y/o Circular tanto al interior de la Entidad; como para conocimiento pblico a travs de la Pagina Web de la Entidad. Asimismo se pudo verificar que el actual jefe
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de la Unidad de la Unidad Administrativa Financiera mediante Nota de Comunicacin Interna CITES: UAF 333/2011 y UAF 334/2011, remiti el Programa Operativo Anual de la Gestin 2012 para conocimiento y fines consiguientes a cada Jefe de Unidad, y no as una instruccin para difundir cumplimiento correspondiente al resto de las servidoras y servidores pblicos que comprende cada Unidad de la Entidad. De acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema 225557 del 1 de diciembre de 2005, artculo 6 Principios del Sistema de Programacin de Operaciones inciso c) Transparencia, establece: El Programa Operativo Anual de cada Entidad debe ser expresado en trminos claros, y difundido tanto al interior de cada Entidad como para conocimiento del Pblico. De acuerdo a lo manifestado por el Profesional de Planificacin y Presupuestos, dependiente de la Unidad Administrativa Financiera, la causa se debi a la falta de coordinacin entre el Ex y actual Jefe de la Unidad Administrativa Financiera con su persona. Esta deficiencia ocasion, que las Servidoras y Servidores Pblicos de la Entidad y Pblico en General, desconozcan de todo lo que ostenta el Programa Operativo Anual de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. Recomendacin Se recomend al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Administracin Financiera coordine con el Profesional en Planificacin y Presupuestos, en la difusin del Programa Operativo Anual Reformulado II gestin 2011 y el Programa Operativo Anual 2012, tanto al interior de la Entidad mediante Instructivo y/o Circular, como para conocimiento pblico a travs de la pgina Web de la Entidad, con el objetivo de hacer conocer todo lo
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que ostenta los citados documentos y a futuro toda elaboracin y reformulacin del Programa Operativo Anual de la Entidad debe ser difundido oportunamente, en
cumplimiento a las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema 225557. 6. Falta de Seguimiento - Evaluacin al segundo cuatrimestre de la Ejecucin del Programa Operativo Anual 2011 de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. Realizado un anlisis a los documentos Seguimiento Evaluacin a la ejecucin del Programa Operativo Anual 2011 de la Unidad Administrativa Financiera, Unidad de Investigacin y Desarrollo y Unidad de Desarrollo del Servidor Pblico,
proporcionados por el Jefe de Unidad Administrativa Financiera de la Entidad, hemos evidenciado la existencia del citado documento al primer cuatrimestre y no as del segundo cuatrimestre, documento que se utiliza para evaluar peridicamente el cumplimiento del Programa Operativo Anual, ponderando los resultados alcanzados respecto a los resultados programados. De acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema 225557 del 1 de diciembre de 2005, en el Artculo 22 Seguimiento a la Ejecucin del Programa Operativo Anual, determina: I. Cada entidad y rgano pblico deber elaborar y emitir en forma peridica, la informacin de ejecucin del Programa Operativo Anual, a nivel institucional y por cada objetivo de Gestin Institucional o Especifico, segn formularios de registro que para este fin disponga el Ministerio de Hacienda, vinculando esta informacin con la ejecucin del Presupuesto. Asimismo en el Artculo 23 Evaluacin de resultados establece: I. Cada entidad y rgano pblico deber evaluar el cumplimiento del Programa de Operaciones Anual, ponderando los resultados alcanzados respecto a los resultados
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programados y a la ejecucin del Presupuesto. La evaluacin deber contemplar: a) El Anlisis de Situacin o factores que hubieran incidido en el cumplimiento de los resultados. b) El grado de cumplimiento de los Objetivos de Gestin, segn los indicadores previstos y el cronograma de su realizacin. c) El grado de cumplimiento de los Objetivos de Gestin y su vinculacin con los recursos asignados. II. En caso de detectarse desviaciones respecto a la programacin, cada entidad y rgano pblico deber disponer las medidas correctivas necesarias que permitan cumplir con los objetivos de gestin previstos. De acuerdo a lo manifestado por el Profesional de Planificacin y Presupuestos, dependiente de la Unidad Administrativa Financiera, la causa se debi a la falta de coordinacin por parte del Jefe Unidad de Administracin Financiera con cada Jefe de Unidad de la Entidad. Esta deficiencia ocasion que cada Unidad de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional no evale en forma peridica el cumplimiento del Programa Operativo Anual Gestin 2011, ponderando los resultados alcanzados respecto a los resultados programados. Recomendacin Se recomend al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Administracin Financiera, coordine con los Jefes de cada Unidad, mediante un Instructivo, realizar las acciones necesarias para regularizar el Seguimiento - Evaluacin al segundo cuatrimestre a la Ejecucin del Programa Operativo Anual 2011 de la entidad, y en lo futuro todo Seguimiento -
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Evaluacin a la Ejecucin del Programa Operativo Anual de la Entidad debe ser elaborado en forma oportuna, con el objetivo de evaluar el cumplimiento del Programa Operativo Anual, ponderando los resultados alcanzados respecto a los resultados programados, en cumplimiento a las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema 225557. 7. Falta de difusin del Seguimiento - Evaluacin de la Ejecucin del Programa Operativo Anual al Primer Cuatrimestre de la gestin 2011 El Seguimiento - Evaluacin de la Ejecucin del Programa Operativo Anual de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional Gestin 2011 al primer cuatrimestre, no fue difundido por el Ex Jefe de la Unidad Administrativa Financiera, mediante un Instructivo y/o Circular tanto al interior de la Entidad; como para conocimiento pblico a travs de la Pgina Web. De acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema 225557 del 1 de diciembre de 2005, en el artculo 22 Seguimiento a la ejecucin del Programa Operativo Anual establece: I. Cada Entidad y rgano publico deber elabora y emitir en forma peridica, la informacin de ejecucin del Programa Operativo Anual, a nivel institucional y por cada objetivo de Gestin Institucional o Especifico, segn formularios de registro que para este fin disponga el Ministerio de Hacienda, vinculando esta informacin con la ejecucin del Presupuesto. II. Esta informacin de ejecucin deber ser difundida tanto al interior de cada Entidad, como para conocimiento pblico. Asimismo deber ser presentado al Ministerio de Hacienda, en los plazos que este determine, y cuando sea requerida por el H. Congreso Nacional o por la Contralora General de la Repblica.
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De acuerdo a lo manifestado por el Profesional de Planificacin y Presupuestos, dependiente de la Unidad Administrativa Financiera, la causa se debi a la falta de coordinacin entre el Ex Jefe de la Unidad Administrativa Financiera con su persona. Esta deficiencia ocasion que las Servidoras y Servidores Pblicos de la Entidad, como para Conocimiento Pblico, desconozcan el Seguimiento - Evaluacin a la ejecucin del Programa Operativo Anual, elaborada y emitida en forma peridica. Recomendacin Se recomend al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Administracin Financiera coordine con el Profesional en Planificacin y Presupuestos, para difundir el Seguimiento Evaluacin al primer cuatrimestre, a la Ejecucin del Programa Operativo Anual gestin 2011, tanto al interior de la Entidad mediante Instructivo y/o Circular, como para conocimiento pblico a travs de la pgina Web de la Entidad, con el fin de hacer conocer el citado documento, y a futuro todo Seguimiento - Evaluacin a la ejecucin del Programa Operativo Anual debe ser difundido oportunamente, en cumplimiento a las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema 225557. III. CONCLUSIN Y RECOMENDACIN 3.1. CONCLUSIN Efectuada la Evaluacin del Sistema de Programacin de Operaciones y sobre la base de los resultados obtenidos, al 30 de septiembre 2011, se concluy que los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones y los Instrumentos del Control Interno incorporados al Sistema, en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, son eficaces, excepto por las excepciones de Control Interno expuestas en el presente Informe, de acuerdo a los lineamientos de la Ley 1178, Normas
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Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobado mediante Resolucin Suprema N 225557 del 1 de diciembre de 2005 y los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental. 3.2. RECOMENDACIN Se recomend al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, instruya al Jefe de la Unidad de Investigacin y Desarrollo y a travs del Jefe de la Unidad Administrativa Financiera, se instruya al Profesional en Planificacin y Presupuestos, adoptar acciones necesarias, considerando las observaciones (1 a 7) contenidas en el Captulo II de Resultados del Examen del presente informe, tendientes a hacer efectivos los mecanismos de control y evaluacin, de esa manera mejorar los procedimientos y contribuir al fortalecimiento del control interno, de acuerdo a disposiciones especficas vigentes para cada caso. En cumplimiento al Artculo segundo de la Resolucin N CGR-1/010/97, emitida por la Contralora General de la Repblica actual Contralora General del Estado, expresar por escrito la aceptacin o no de las recomendaciones en Formulario N 1, en el plazo de 10 (diez) das hbiles, a partir de la recepcin del presente informe. Transcurridos los 10 (diez) das hbiles siguientes, presentar en Formulario N 2, Cronograma de Implantacin de las recomendaciones aceptadas, de conformidad con el artculo tercero de la Resolucin N CGR-1/010/97, adjuntando copia de los documentos que demuestren que se ha instruido formalmente y en forma oportuna el cumplimiento de las recomendaciones, delegando responsables, plazos y condiciones para su ejecucin. Es cuanto informamos a su autoridad, para los fines consiguiente.
La Paz, 31 de octubre de 2011

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CAPTULO IV
PARTE DE CONCLUSIVA
4.1. CONCLUSIONES FINALES Con relacin al Trabajo Dirigido y considerando los resultados de la Auditora SAYCO sobre la Evaluacin de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional al 30 de septiembre de 2011. La Auditora nos permiti evaluar la eficacia de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones y los Instrumentos del Control Interno incorporados al Sistema, en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, para identificar las deficiencias y/o excepciones de Control Interno de la Entidad. El Informe de nuestra Auditora presenta siete excepciones de Control Interno, llegando a la siguiente conclusin: Efectuada la Evaluacin del Sistema de Programacin de Operaciones y sobre la base de los resultados obtenidos, al 30 de septiembre 2011, se concluy que los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, son eficaces, excepto por las excepciones de Control Interno expuestas en el presente Informe, de acuerdo a los lineamientos de la Ley 1178, Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobado mediante Resolucin Suprema N 225557 del 1 de diciembre de 2005 y los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental.
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En cuanto al Aspecto Acadmico Los resultado obtenidos fueron de inters y satisfaccin Institucional como para fines acadmicos, ya que el objetivo del presente trabajo consisti en emitir una opinin sobre la eficacia de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones y los Instrumentos del Control Interno incorporados al Sistema, en la Escuela de Gestin Publica Plurinacional, lo cual se logr oportunamente, se elabor un informe de Control Interno donde se exponen todas las recomendaciones efectuadas. En forma especfica al cumplimiento de los objetivos acadmicos: Este trabajo posibilit la aplicacin de los conocimientos acadmicos adquiridos en la vida universitaria, mediante una experiencia objetiva desarrollada en la Unidad de Auditora Interna de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional. Se ha obtenido y desarrollado conocimiento ms profundo de la Auditora gubernamental y la Ley 1178 de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales, as como las Normas de Auditora y Sistemas que conforman esta Disposicin Legal y otras Disposiciones Aplicables. Con la Suscripcin del Convenio de Cooperacin Institucional y la ejecucin del mismo, se logr el acercamiento de la Universidad con la sociedad a la cual se debe.
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BIBLIOGRAFA Contralora General del Estado CENCAP Sistema de Programacin de Operaciones y Presupuesto para el Nivel Superior. Contralora General del Estado CENCAP, Sistema de Control Gubernamental Contralora General del Estado, CENCAP Tcnicas y Procedimientos de Auditora Carlos R. Coronel Tapia - Auditora Financiera, Primera Edicin 2008 Cuestionarios para la Evaluacin de los Sistemas de Administracin y Control SAYCO, aprobado mediante Resolucin N CGR-1/012/98 de 13 de mayo de 1998. Decreto Supremo N 212 de 15/07/09 creacin de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional Decreto Supremo 23215 de 22 de Julio de 1992 que aprueba el Reglamento para el Ejercicio de las atribuciones de la Contralora General de la Repblica Decreto Supremo 23318-A de 3 de Noviembre de 1992 que aprueba el Reglamento de la Responsabilidad por la Funcin Pblica. Estatuto Orgnico de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional mediante la Resolucin de Directorio N005/2009 de 22/09/09. Gua de Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno Cumplimiento de Leyes y Normas aprobado mediante Resolucin N CGR/295/2008 de 16 de Diciembre de 2008 Gua Metodolgica para la elaboracin de Trabajo Dirigido, Segunda Versin, Humberto Rosso Morales Legislacin vinculada a la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional - Legajo Permanente N I Ley N 1178, Ley de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales, de 20 de julio de 1990 Planificacin Estratgica Gestiones 2011 y 2012 de la Unidad de Auditora Interna - EGPP Programa Operativo Anual Gestin 2012- Legajo Permanente N III de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional Programa Operativo Anual Reformulado Gestin 2011- Legajo Permanente N III de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional
Resolucin Suprema N 225557 de 1 de diciembre de 2005, Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006 que aprueba el Manual de Normas de Auditora Gubernamental Resolucin N CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000, en vigencia a partir del 1 de enero de 2001 que aprueba los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental. Roberto Hernndez Sampieri, Carlos Fernndez Collado, Pilar Baptista Lucio - Metodologa de la Investigacin, Tercera Edicin, Mc Graw Hill. Rodrguez Francisco, Barrios Iriana, Fuentes M. Teresa. Introduccin a la Metodologa de las Investigaciones Sociales.

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRS FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y FINANCIERAS CARRERA DE AUDITORA

NOMBRE DE LA INSTITUCIN: ESCUELA DE GESTIN PBLICA PLURINACIONAL

LA PAZ BOLIVIA 2012

JACQUELINE GUTIRREZ GUTIRREZ BERNAL

JACQUELINE GUTIRREZ GUTIRREZ BERNAL

LUIS RODRIGO SANTANDER MERCADO

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15 15 15-16 17 18 18 18 - 19 19 20 20-21 21 21 22 22 22 23 23 23 24 24 25 25 25 26 26 26-27 27 28 28 28 29 29 29 29 30

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CAPTULO I PARTE PROPOSITIVA

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1.4.2. Formulacin del Problema

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publicaciones e informacin legal que permiti el desarrollo satisfactorio del

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Manual de Normas de Auditora Gubernamental. Bibliografa relacionada con el tema de estudio

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Contralora General del Estado, CENCAP Obr. cit. Pg. 18

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CAPITULO II PARTE DIAGNSTICA

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Contralora General del Estado, CENCAP Obr. cit, Pg.11, 13, 17

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Administracin de Bienes y Servicios, Tesorera y Crdito Pblico, Contabilidad Integrada.

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Manual de Normas de Auditora Gubernamental aprobado con Resolucin N CGR/079/2006, Pg. 2

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2.4.5.2. Componentes del Control Interno

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CAPTULO III PARTE MARCO PRCTICO