La facturation

I Les principes de base de la facturation A / Gnralits - La chane des documents commerciaux. Une facture est un document comptable mis par le fournisseur destination du client. Le devis est un document tabli par le fournisseur qui dtaille et estime les travaux effectuer. 1 / Devis ou facture pro format 2 / Bon de commande rempli par le client 3 / Facture mise par le fournisseur Bon de livraison Bon de rception 4 / Enregistrement comptable ( chez le client et chez le fournisseur ) Du cot du client : Le client peut acheter : - des immobilisations qui sont des biens destines rester de faon durable - des biens et des services ou destines tre transformes ou vendus qui sont des charges pour lentreprise Elle sont enregistres dans la classe 6 - 601 Achat de matires premires - 602 Achats stocks - 606 Achats non stocks - 607 Achats de marchandises - 61 / 62 Autres charges externes Exemples : Du ct du client : 607 44566 512 Achat de marchandises TVA dductible sur biens et services Banques (ou fournisseur) HT TVA TTC

Le fournisseur peut vendre : - Des marchandises ( compte 707 ventes de marchandises ) - Des produits finis ( compte 701 ventes de produits finis ) - Des services ( compte 706 prestation de services ) Du ct du fournisseur : 512 70 44571 Banque ( ou clients ) Ventes TVA collecte TTC HT TVA

B / Les mentions obligatoires. Toute opration commerciale entre deux professionnels doit faire lobjet dune facture qui dois mentionner : - le numro de la facture

les rfrences (nom, adresse,) du client et celles du fournisseur la date de la vente ou de la prestation de service et celle du rglement les rductions de prix consenties lescompte applicable en cas de paiement anticip la dsignation des biens ( ou services ) achets et les quantits achetes les prix unitaires hors taxes le total TTC

La facture doit comporter deux exemplaires lun pour le vendeur, lautre pour lacheteur. La facture doit tre conserve 10 ans. C / La TVA La TVA figure sur toute facture. Cest un impt sur la consommation final, ne devant pas tre support par les entreprises. II / La facture de doit A / Dfinition La facture de DOIT constate le montant qui le client doit au fournisseur. Cest la facture qui accompagne normalement lacte dachat / vente. B / Les rductions sur facture de doit les diffrents types de rductions les rductions caractre commercial : le rabais, la remise, la ristourne lenregistrement des rductions commerciales ( RRR)

Dans le cas gnral des factures de doit, les comptes dachat ou dimmobilisation enregistrement le net commercial. Les RRR napparaissent pas dans un compte spcifique. Une rduction caractre financier : Lescompte ou escompte de rglement, lescompte est une rduction lies aux conditions de paiement de la facture. Un escompte est accord par le fournisseur, son client, en cas de paiement comptant par rapport aux conditions gnrales de paiement. RRR Rabais, si les biens prsentent un dfaut ou son dtriors Remise, en fonction des quantits commandes ou de la qualit du client La ristourne en fin de priode en fonction des achats antrieurs Lenregistrement de lescompte : Du ct du fournisseur : Lescompte accord est un manque gagner donc une charge financire. 512 ou 411 665 70 44571 Banque ou client Escompte accord Ventes TVA collecte TTC Escompte Net commercial TVA

Du ct du client : Lescompte obtenu est un produit ( une rduction de charge ) financire. 60 44566 512 ou 401 765 III / La facturation A / Dfinition Le fournisseur qui a une dette vis--vis du client, et qui doit alors tablir une facture davoir. Celle-ci est tablie TTC, elle fait apparatre la TVA, ainsi que dventuelles rduction. La facture davoir nest pas rgle mais vient en dduction dune prochaine facture de DOIT. Il y a des facture davoir dans les principaux cas suivants : retour de marchandises, rductions accordes a posteriori ( cas de la ristourne ) dconsignation demballage. B / Lenregistrement des factures davoir. CAS DU RETOUR DE MARCHANDISE Achat . TVA dductible sur autres biens et services Banque ou fournisseur Escompte obtenu Net commercial TVA TTC Escompte

La facture davoir aura la mme structure que la facture de doit dorigine, y comprit les ventuelles rductions. Dans ce cas, la facture davoir est linverse dune facture de doit prcdente. Il faut donc annuler ( contrepasser ) partiellement lcriture de doit initial. Les RRR napparaissent pas dans lcriture comptable. CAS DE LA RISTOURNE

Les ristourne sont le plus souvent accordes sur une facture davoir spcifique, tablie la fin dune priode. - du ct du fournisseur, la ristourne accorde constitue pour lui une manque gagn, comparable une charge, ou plus exactement une diminution des produits. On utilisera le compte 709 qui fonctionne linverse dun compte de produit classique.

Exemple : Du ct du fournisseur : 709 44571 411 RRR accords TVA collecte Clients RRR HT TVA RRR TTC

Du ct du client : La ristourne obtenue constitue pour lui un gain, comparable un produit, ou plus exactement une diminution des charges. On utilisera le compte 609 qui fonctionne linverse dun compte de charge classique.

401 609 44566

Fournisseur RRR obtenus sur achat TVA dductible

RRR TTC RRR HT TVA

IV / Les frais de transport et demballage sur achats et sur ventes Les frais de transport :

FRANCO de Port : le nest pas factur au client FORFAIT : le fournisseur se charge de lexpdition moyennant un supplment de prix DEBOURS : le fournisseur paie un transporteur pour le compte du client. Le client lui rembourse ensuite ses frais - Les emballages consigns : Prsentation : Des emballages accompagnent parfois les livraisons de biens. Il en existe de deux types : Les emballages non rcuprables sont considrs comme perdus. Les emballages rcuprables sont gnralement conserves par le client un certain temps puis rendus au fournisseur. Pour inciter cette restitution le fournisseur facture une certaine somme, quil sengage rembourser lors du retour de ses emballages. Cette somme est appele consignation.

La consignation est une opration de prt, ce titre elle nest pas soumise la TVA. La consignation nest pas une charge pour le client, ni un produit pour le fournisseur. Chez le fournisseur : 411 4196 Client Client dette pour emballages consigns X X = dette conditionnelle

Chez le Client : 4096 401 Fournisseurs crances pour emballage rendre Fournisseurs X = crance conditionnelle X

Enregistrement en cas de non restitution demballages : en cas de non restitution, le prt se transforme de fait en vente demballages. Chez le fournisseur : 4196 7088 44571 Clients dettes emballages consignes Cession dapprovisionnement TVA collecte Prix consignation HT TVA

Chez le client : ( non restitution de lemballage ) 6026 44566 4096 Achat demballages TVA dductible Fournisseur crances pour emballages HT TVA Prix consignation

V / Le cas des avances Une avance est un paiement partiel valoir sur lachat dun bien. Lavance est enregistre dans des comptes de tiers spcifiques : 4191 ; client avances et acomptes reus sur commande. 4091 ; fournisseur avances et acomptes verss sur commande. Attention, la TVA nest pas comptabilise ds le versement de lavance ; mais lors de la facturation.

Exemple : Le 01/03, le client Andr vous verse une avance de 1000 valoir sur sa commande livrable le 15/05, dune valeur totale de 8000 HT. Le 01/03 512 Banques 1000 4191 Client avances et acomptes reus sur commande 1000 Le 15/05 4191 512 707 44571 Clients avances et acomptes sur commande Banques Ventes de Marchandises Etat- TVA collecte 1000 8568 8000 1568