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DISPOSIES GERAIS De competncia exclusiva da Unio, essa contribuio foi instituda pela Lei n 7.689/88 com o objetivo de financiar a seguridade social por meio dos lucros auferidos pelas pessoas jurdicas e das entidades que lhes so equiparadas pela legislao do imposto de renda. Para as empresas tributadas pelo lucro real, a CSLL dever ser apurada trimestralmente, encerrada nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendrio, com base no resultado do exerccio, antes da Proviso para IRPJ, ajustado pelas adies, excluses e compensaes estabelecidas na legislao. Caso as empresas apurem o IRPJ com base no lucro presumido ou arbitrado, a CSLL tambm dever ser apurada trimestralmente pelos mesmos critrios, mas com base em um valor determinado pela aplicao de percentuais definidos pela legislao sobre a receita bruta acrescido dos ganhos de capital, de rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras, as demais receitas e rendimentos e os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pela incidncia do percentual. A contribuio a ser recolhida calculada mediante a aplicao da alquota de 9% sobre a base de clculo expressa em reais (R$), relativamente aos fatos geradores ocorridos desde 01.02.2000 (Art.37 da Lei na 10.637/2002). Para fatos geradores ocorridos no perodo de 01.05.1999 a 31.01.2000, essa alquota foi de 12%, enquanto, no perodo de 01.01.1999 a 30.04.1999, foi de 8%. Seu recolhimento dever ser realizado em Darf, em quota nica ou em at trs quotas iguais, mensais e sucessivas, nos mesmos prazos e formas estabelecidos para o pagamento do IRPJ devido no trimestre. PESSOAS JURDICAS TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL Nesse regime de tributao, a base de clculo para a CSLL determinada pelo resultado do trimestre, antes da proviso para seu prprio pagamento e a proviso para IRPJ, ajustado por adies, excluses e compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao. So considerados no dedutveis, entre outros, devendo ser adicionados para determinar a base de clculo da CSLL, os seguintes valores: as provises no dedutveis para fins de apurao do lucro real, exceto a Proviso para Imposto de Renda; as seguintes despesas no dedutveis computadas na apurao do lucro lquido:
So considerados dedutveis, podendo ser excludos para determinar a base de clculo da CSLL, entre outros, os seguintes valores: o montante dos saldos das provises no dedutveis, bem como o montante dos crditos deduzidos que tenham sido recuperados (revertidos), em qualquer poca ou a qualquer ttulo; os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo mtodo do custo de aquisio; e
Da mesma forma que no clculo do Imposto de Renda pelo lucro real, a legislao admite ainda que, se a pessoa jurdica tiver bases de clculo negativas em perodos de apurao anteriores, esse ser compensvel com bases de clculo positivos futuros. Essa compensao no poder reduzir a base de clculo atual em mais de 30% (trinta por cento) do valor que teria, caso a compensao no seja realizada. RECOLHIMENTO MENSAL POR ESTIMATIVA As pessoas jurdicas sujeitas tributao com base no regime do lucro real que optarem pelo pagamento do imposto mensal por estimativa devero tambm recolher mensalmente a CSLL nos mesmos critrios, cujo perodo compreender o perodo entre 1 de janeiro a 31 de dezembro de cada ano. A CSLL mensal apurada com base em um lucro estimado determinado pela soma dos seguintes valores: 1) 12% da receita competncia; bruta auferida no ms pelo regime de
2) os rendimentos de aplicaes financeiras e os ganhos lquidos nos mercados de renda varivel (bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas e no mercado de balco organizado); 3) os ganhos de capital (lucros) auferidos na alienao de bens e direitos do ativo permanente; e 4) os demais ganhos de capital, demais receitas e resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pela incidncia do porcentual de 12% ou no relacionados anteriormente, auferidos no mesmo perodo. Por fora da Lei n 10.684/2003, Art. 22, desde 01.09.2003, a base de clculo da CSLL ser encontrada pela aplicao sobre a receita bruta mensal do porcentual de 32%, sem prejuzo dos acrscimos mencionados anteriormente nos itens "2" a "4", para aquelas pessoas jurdicas que exeram as seguintes atividades: a) prestadoras de servios em geral, exceto servios hospitalares; b) a intermediao de negcios;