Nuevo Modelo de Estados Financieros 2014 NIIF

ENERO 2014 www.consultasifrs.com

Entidad Ejemplo S.A.

Estados financieros consolidados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2013

Modelo de Estados Financieros 2014 segn Normas Internacionales de Informacin Financiera (IFRS)

Contenido

Estados consolidados de posicin financiera

Estados consolidados de resultados y otros resultados integrales Alt 1 Presentacin de un nico estado, con gastos analizados por funcin Alt 2 Presentacin de dos estados, con gastos analizados por naturaleza

Estados consolidados de variaciones en el capital contable

Estados consolidados de flujos de efectivo Alt 1 Mtodo directo para reportar flujos de efectivo de actividades de operacin Alt 2 Mtodo indirecto para reportar flujos de efectivo de actividades de operacin

Notas a los estados financieros consolidados

ndice de las notas a los estados financieros

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 Actividades (Informacin general) Bases de presentacin Resumen de las principales polticas contables Juicios contables crticos y fuentes clave para la estimacin de incertidumbres Transacciones no monetarias Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar a clientes y otras cuentas por cobrar Contratos de construccin Inventarios Cuentas por cobrar por arrendamientos financieros Otros activos financieros Otros activos Activos mantenidos para su venta Propiedades, planta y equipo Inversin en asociadas Propiedades de inversin Negocios conjuntos Operaciones conjuntas Combinaciones de negocios Venta de subsidiaria Crdito mercantil Otros activos intangibles Inversiones en subsidiarias Prstamos Instrumentos de deuda convertibles Otros pasivos financieros

27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53

Ingresos diferidos Cuentas por pagar a proveedores y otras cuentas por pagar Impuestos a la utilidad relacionados con operaciones continuas Provisiones Otros pasivos Obligaciones por arrendamientos financieros Planes de beneficios al retiro Instrumentos financieros Capital social emitido Otras partidas del resultado integral (netas de impuesto a la utilidad) Utilidades acumuladas y dividendos en instrumentos de capital Participacin no controladora Resultado por accin Pagos basados en acciones Ingresos Ingresos por inversin Otras gastos e ingresos Costos financieros Operaciones discontinuas Resultado del ao de las operaciones continuas Transacciones con partes relacionadas Informacin por segmentos Contratos de arrendamientos operativos Compromisos por gastos Pasivos contingentes y activos contingentes Eventos subsecuentes Aprobacin de los estados financieros

Compaa Ejemplo S.A.

Estados consolidados de posicin financiera

Al 31 de diciembre de 2013 y 2012 y 1 de enero de 2012 (En miles de dlares)
2013 Notas 2012 1 de enero 2012

Activos
Activo circulante Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar a clientes y otras cuentas por cobrar - neto Impuestos por recuperar Cuentas por cobrar por contratos de construccin Inventarios Cuentas por cobrar por arrendamientos financieros Otros activos financieros Otros activos Activos mantenidos para su venta Total de activo circulante Activo a largo plazo Inventarios Propiedades, planta y equipo Inversiones en asociadas Propiedades de inversin Inversin en negocios conjuntos Crdito mercantil Otros activos financieros Otros activos intangibles Cuentas por cobrar por arrendamientos financieros Impuestos a la utilidad diferidos activo Otros activos Total de activo a largo plazo Total activos $ $ $

6 7 8 9 10 11 12 13

9 14 15 16 17 21 11 22 10 29

Compaa Ejemplo S.A.

Estados consolidados de resultados y otros resultados integrales

Por los aos que terminaron el 31 de diciembre de 2013 y 2012 (En miles de dlares)
Notas 2013 2012

Operaciones continuas Ingresos Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de operacin Gastos de administracin Gastos de venta Gastos de publicidad Gastos generales Costos financieros Ingresos por inversin Participacin en las utilidades de asociadas Participacin en las utilidades de los negocios conjuntos Otras gastos e ingresos - Netos Ganancia por venta de participacin en asociada Otros gastos [describir] Utilidad antes de impuestos a la utilidad Impuestos a la utilidad Utilidad por operaciones continuas Operaciones discontinuas Utilidad de las operaciones discontinuas neto de impuestos Utilidad consolidada del ao Otros resultados integrales, netos de impuestos a la utilidad Partidas que no se reclasificarn a la utilidad o prdida Ganancia en revaluacin de propiedades, planta y equipo Participacin de la ganancia (prdida) en la revaluacin de inversin de asociadas Remedicin de obligaciones de beneficios definidos Partidas que se reclasificarn a resultados en el futuro Diferencias en cambio por conversin de operaciones extranjeras Ganancia neta en valor razonable de activos financieros disponibles para su venta Ganancia neta en valor razonable de instrumentos de coberturas de flujo de efectivo Otros (especificar)

41

44 42 43

29

45

Entidad Ejemplo, S.A.

Notas a los estados financieros consolidados

Por los aos que terminaron el 31 de diciembre de 2013 y 2012 (En miles de dlares)

XX.

Actividades Compaa Ejemplo, S. A. es una sociedad annima constituida en el Pas A. Su tenedora y ltima holding es International Group Holdings Limited. El Sr. JB es su ltima parte controladora. La direccin de su sede social y domicilio principal se encuentra revelada en la introduccin al informe anual. Las principales actividades de la Entidad y sus subsidiarias (la Entidad) se describen como sigue: (Incluir descripcin)

XX. a.

Bases de presentacin Nuevas y modificadas Normas Internacionales de Informacin Financiera (IFRSs por sus siglas en ingls) que afectan saldos reportados y / o revelaciones en los estados financieros En el ao en curso, la Entidad aplic una serie de nuevas y modificadas IFRS emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) las cuales son obligatorias y entran en vigor a partir de los ejercicios que inicien en o despus del 1 de enero de 2013. Modificaciones a la IFRS 7, Revelaciones Compensacin de activos y pasivos Financieros La Entidad aplic las modificaciones a la IFRS 7 , Revelaciones - Compensacin de activos y pasivos Financieros por primera vez en el ao actual. Las modificaciones a IFRS 7 requieren a las compaas revelar informacin acerca de los derechos de compensar y acuerdos relacionados para instrumentos financieros reconocidos que estn sujetos a un acuerdo maestro de compensacin exigible o acuerdo similar. Las modificaciones a la IFRS 7 se aplican retroactivamente. Dado que la Entidad no tiene ningn acuerdo de compensacin, la aplicacin de las modificaciones no tuvo ningn efecto significativo en las revelaciones o en los saldos reconocidos en los estados financieros consolidados. Normas nuevas y modificadas de consolidacin, acuerdos conjuntos, asociadas y revelaciones En mayo de 2011, se emiti un paquete de cinco normas de consolidacin, acuerdos conjuntos, asociadas y revelaciones que comprende la IFRS 10, Estados financieros consolidados, IFRS 11, Acuerdos conjuntos, IFRS 12, Informacin a revelar sobre participaciones en otras entidades, la IAS 27 (revisada en 2011), Estados financieros separados y la IAS 28 (revisada en 2011), Inversiones en asociadas y negocios conjuntos. Posterior, a la emisin de estas normas, las modificaciones de la IFRS 10, IFRS 11 e IFRS 12 se emitieron para aclarar cierta orientacin de transicin en la aplicacin por primera vez de las normas. En el ao en curso la Entidad aplic por primera vez las IFRS 10, IFRS 11, IFRS 12 e IAS 28 (revisada en 2011) junto con las modificaciones a IFRS 10, IFRS 11 e IFRS 12 en relacin a la gua de transicin. IAS 27 no es aplicable a la Entidad ya que no emite estados financieros separados. El impacto de la aplicacin de estas normas se muestra a continuacin:

XX. a.

Principales polticas contables Declaracin de cumplimiento Los estados financieros consolidados de la Entidad han sido preparados de acuerdo con las IFRSs emitidas por el IASB.

b.

Bases de medicin Los estados financieros consolidados de la Entidad han sido preparados sobre la base de costo histrico, excepto por (ciertos instrumentos financieros, propiedad, planta y equipo, propiedades de inversin, etc., explicar lo que sea aplicable) que se valan a sus valores razonables al cierre de cada periodo, como se explica en las polticas contables incluidas ms adelante. i. Costo histrico El costo histrico generalmente se basa en el valor razonable de la contraprestacin entregada a cambio de bienes y servicios. ii. Valor razonable El valor razonable se define como el precio que se recibira por vender un activo o que se pagara por transferir un pasivo en una transaccin ordenada entre participantes en el mercado a la fecha de valuacin independientemente de si ese precio es observable o estimado utilizando directamente otra tcnica de valuacin. Al estimar el valor razonable de un activo o un pasivo, la Entidad tiene en cuenta las caractersticas del activo o pasivo, si los participantes del mercado tomaran esas caractersticas al momento de fijar el precio del activo o pasivo en la fecha de medicin. El valor razonable para propsitos de medicin y / o revelacin de estos estados financieros consolidados se determina de forma tal, a excepcin de las transacciones con pagos basados en acciones que estn dentro del alcance de la IFRS 2, las operaciones de arrendamiento que estn dentro del alcance de la IAS 17, y las modificaciones que tienen algunas similitudes con valor razonable, pero no es un valor razonable, tales como el valor neto de realizacin de la IAS 2 o el valor en uso de la IAS 36. Adems, para efectos de informacin financiera, las mediciones de valor razonable se clasifican en el Nivel 1, 2 3 con base en al grado en que se incluyen datos de entrada observables en las mediciones y su importancia en la determinacin del valor razonable en su totalidad, las cuales se describen de la siguiente manera: Nivel 1 Se consideran precios de cotizacin en un mercado activo para activos o pasivos idnticos; Nivel 2 Datos de entrada observables distintos de los precios de cotizacin del Nivel 1, sea directa o indirectamente, Nivel 3 Considera datos de entrada no observables.

c.

Bases de consolidacin de estados financieros Los estados financieros consolidados incluyen los de la Compaa Ejemplo y los de sus subsidiarias en las que tiene control. El control se obtiene cuando la Compaa Ejemplo: Tiene poder sobre la inversin Est expuesto, o tiene los derechos, a los rendimientos variables derivados de su participacin con dicha entidad, y Tiene la capacidad de afectar tales rendimientos a travs de su poder sobre la entidad en la que invierte

La Entidad reevala si controla una entidad si los hechos y circunstancias indican que hay cambios a uno o ms de los tres elementos de control que se listaron anteriormente.

d.

Deterioro del valor de los activos tangibles e intangibles excluyendo el crdito mercantil Al final de cada periodo, la Entidad revisa los valores en libros de sus activos tangibles e intangibles a fin de determinar si existen indicios de que estos activos han sufrido alguna prdida por deterioro. Si existe

algn indicio, se calcula el monto recuperable del activo a fin de determinar el alcance de la prdida por deterioro (de haber alguna). Cuando no es posible estimar el monto recuperable de un activo individual, la Entidad estima el monto recuperable de la unidad generadora de efectivo a la que pertenece dicho activo. Cuando se puede identificar una base razonable y consistente de distribucin, los activos corporativos tambin se asignan a las unidades generadoras de efectivo individuales, o de lo contrario, se asignan a la Entidad ms pequeo de unidades generadoras de efectivo para los cuales se puede identificar una base de distribucin razonable y consistente. Los activos intangibles con una vida til indefinida o todava no disponibles para su uso, se sujetan a pruebas para efectos de deterioro al menos cada ao, y siempre que exista un indicio de que el activo podra haberse deteriorado. El monto recuperable es el mayor entre el valor razonable menos el costo de venderlo y el valor de uso. Al evaluar el valor de uso, los flujos de efectivo futuros estimados se descuentan a su valor presente utilizando una tasa de descuento antes de impuestos que refleje la evaluacin actual del mercado respecto al valor del dinero en el tiempo y los riesgos especficos del activo para el cual no se han ajustado las estimaciones de flujos de efectivo futuros. Si se estima que el monto recuperable de un activo (o unidad generadora de efectivo) es menor que su valor en libros, el valor en libros del activo (o unidad generadora de efectivo) se reduce a su monto recuperable. Las prdidas por deterioro se reconocen inmediatamente en resultados, salvo si el activo se registra a un monto revaluado, en cuyo caso se debe considerar la prdida por deterioro como una disminucin de la revaluacin (ver Nota XX). Cuando una prdida por deterioro se revierte posteriormente, el valor en libros del activo (o unidad generadora de efectivo) se incrementa al valor estimado revisado a su monto recuperable, de tal manera que el valor en libros ajustado no exceda el valor en libros que se habra determinado si no se hubiera reconocido una prdida por deterioro para dicho activo (o unidad generadora de efectivo) en aos anteriores. La reversin de una prdida por deterioro se reconoce inmediatamente en resultados, a menos que el activo correspondiente se reconozca a un monto revaluado, en cuyo caso la reversin de la prdida por deterioro se trata como un incremento en la revaluacin (ver Nota XX). e. Inventarios Los inventarios se valan al costo de adquisicin o valor neto de realizacin, el menor. Los costos, incluyendo una porcin de costos indirectos fijos y variables, se asignan a los inventarios a travs del mtodo ms apropiado para la clase particular de inventario, siendo la mayora valuado con el mtodo de primeras entradas-primeras salidas. El valor neto de realizacin representa el precio de venta estimado menos todos los costos de terminacin y los costos necesarios para efectuar su venta. f. Provisiones Las provisiones se reconocen cuando la Entidad tiene una obligacin presente (ya sea legal o asumida) como resultado de un suceso pasado, es probable que la Entidad tenga que liquidar la obligacin, y puede hacerse una estimacin confiable del importe de la obligacin. El importe que se reconoce como provisin es la mejor estimacin del desembolso necesario para liquidar la obligacin presente, al final del periodo sobre el que se informa, teniendo en cuenta los riesgos y las incertidumbres que rodean a la obligacin. Cuando se vala una provisin usando los flujos de efectivo estimados para liquidar la obligacin presente, su valor en libros representa el valor presente de dichos flujos de efectivo (cuando el efecto del valor del dinero en el tiempo es material).

XX.

Inventarios
2013 2012

Materia prima Productos en proceso Productos terminados

Los inventarios reconocidos en el costo de ventas por consumo de inventarios durante el periodo con respecto a las operaciones continuas fue de $XXX millones y $XXX millones al 31 de diciembre de 2013 y 2012, respectivamente. Los inventarios reconocidos en el costo incluyen $XXX millones y $XXX millones, durante 2013 y 2012, respectivamente, relacionados con el castigo de inventarios a su valor neto de realizacin. Adems, incluyen una reduccin de $XXX millones en 2013 y $XXX millones y 2012 por la reversin de dichos castigos. La reversin de castigos previos se origin por el incremento en el precio de venta en ciertos mercados. Se espera recuperar inventarios por $XXX millones y $XXX millones al 31 de diciembre 2013, y 2011, respectivamente en ms de 12 meses. a. Inventarios otorgados en garanta Para garantizar prstamos bancarios de la Entidad, se otorgaron en garanta inventarios con valor en libros de aproximadamente $XXX millones (31 de diciembre de 2013: $XXX millones aproximadamente) (ver Nota XX). La Entidad no est autorizada para otorgar estos inventarios en garanta de otros prstamos, ni venderlos a otra entidad. XX. Cuentas por cobrar por arrendamientos financieros
2013 2012

Cuentas por cobrar a corto plazo Cuentas por cobrar a largo plazo

$ $

$ $

a.

Acuerdos de arrendamiento La Entidad suscribe acuerdos de arrendamiento financiero para ciertos equipos de almacenamiento. Todos los arrendamientos estn denominados en dlares americanos. El trmino promedio de los arrendamientos financieros suscritos es de 4 aos.

a.

Resumen de acuerdos de prstamos (i) En 20XX se emitieron letras de cambio a tasas de inters variable. La tasa de inters promedio ponderada actual sobre dichas letras es de XX% anual (31 de diciembre de 2012: XX%). Deuda con partes relacionadas de la Entidad. Los saldos de los prstamos pendientes generan un inters de XX% - XX% anual (31 de diciembre de 2012: XX% - XX%) Prstamos a tasa fija con una institucin financiera, cuyos periodos de vencimiento remanentes no exceden de 3 aos (31 de diciembre de 2012: X aos). La tasa de inters efectiva promedio ponderada sobre los prstamos es de XX% anual (31 de diciembre de 2012: XX%). La Entidad cubre una porcin de los prstamos con relacin al riesgo de tasa de inters a travs de un swap de las tasa de inters, cambiando la tasa fija por la tasa variable. El saldo pendiente es ajustado por cambios en el valor razonable en el riesgo cubierto, siendo los cambios en la tasa interbancaria del Pas A. El 17 de diciembre de 20XX, la Entidad recibi un prstamo sin intereses por $XX millones por parte del gobierno del Pas A para financiar el aprendizaje del personal del rea de finanzas por un periodo de dos aos. El prstamo es pagadero en su totalidad al final de ese periodo de dos aos. Utilizando las tasas de inters prevalecientes en el mercado para un prstamo equivalente al 7.2% anual, se estim que el valor razonable del prstamo ascenda a $XX millones. La diferencia entre los fondos totales recibidos y el valor razonable del prstamo ascendi a $XX que representa el beneficio originado por un prstamo sin intereses y se reconoci como ingresos diferidos (ver Nota XX). Los gastos por intereses sern reconocidos en 2013 ($XXX) y 2014 ($XXX). El 27 de agosto de 20XX, se emitieron XXX bonos vitalicios a la tasa del X% por un monto de

(ii)

(iii)

(iv)

(v)

$XX millones. Se incurrieron en costos de emisin por $XX millones. (vi) Garantizado por una hipoteca sobre terrenos y edificios de la Entidad (ver Nota XX). La tasa de inters efectiva promedio ponderada sobre los prstamos bancarios es de XX% anual (31 de diciembre de 2011: XX% anual). Garantizado con un cargo sobre algunas cuentas por cobrar a clientes de la Entidad.

(vii)

(viii) Garantizado por los activos arrendados. Los prstamos tienen una mezcla de tasas variables y fijas con periodos de pago que no exceden cinco aos.

b.

Incumplimiento de un contrato de prstamo Durante 2013, la Entidad se retras con los pagos de intereses del primer trimestre de uno de sus prstamos por un valor en libros de $XX millones. El retraso surgi debido a una falta temporal de fondos en la fecha en que era exigible el pago de intereses debido a un problema tcnico relacionado con la liquidacin. El importe de intereses pendientes por $XXX fue pagado en su totalidad al da siguiente, incluyendo los intereses adicionales y la penalidad. El prestamista no solicit el pago anticipado del prstamo y los trminos del mismo no han sido cambiados. La administracin ha revisado los procedimientos de liquidacin para asegurarse de que no vuelvan a repetirse dichas circunstancias.

XX.

Instrumentos de deuda convertibles El 13 de septiembre de 2013, la Entidad emiti 4,5 millones de instrumentos de deuda convertibles denominados en dlares americanos, a la tasa del XX%, a un precio de emisin de $XX por instrumento. Cada instrumento otorga al tenedor el poder de convertirlo en una accin ordinaria a un costo de $X por accin.

XX.

Pasivos contingentes y activos contingentes

a.

Pasivos contingentes
2013 2012

Procedimientos judiciales (i) Pasivos contingentes incurridos por La Entidad como resultado de su participacin en negocios conjuntos (ii) Participacin en los pasivos contingentes de las asociadas de la Entidad (iii)

(i)

Una compaa en la Entidad es la demandada en una accin legal que involucra un presunto incumplimiento de los trminos del contrato para el suministro de bienes. La administracin considera, con base en la asesora legal, que el resultado de la accin podra ser favorable y por lo tanto no se incurriran en prdidas (incluyendo costos). Se espera que se llegue a un fallo final sobre la demanda legal dentro de los prximos xx meses.

(ii)

Como resultado de la participacin de la Entidad en negocios conjuntos han surgido ciertos pasivos contingentes. El importe que se revela, representa el importe total de dichos pasivos contingentes sobre los cuales la Entidad es responsable en su carcter de inversionista. El monto de los fondos necesarios depender de las operaciones futuras de los negocios conjuntos, siendo ms o menos favorables que lo que se espera actualmente. La Entidad no tiene responsabilidad contingente por los pasivos de otros inversionistas en sus negocios conjuntos.

(iii)

El importe que se revela, representa la participacin de la Entidad en los pasivos contingentes de las asociadas. El monto de los fondos necesarios depender de las operaciones futuras de las asociadas, siendo ms o menos favorables que lo que se espera actualmente.

b.

Activos contingentes
2013 2012

Reclamacin por productos defectuosos (iv)

(iv)

Una compaa de la Entidad mantiene una demanda vigente contra un proveedor con referencia al suministro de productos defectuosos. Con base en las negociaciones a la fecha, la administracin considera que es probable que el resultado de su demanda sea favorable y que se obtendr una compensacin por $XXX millones.

XX.

Hechos posteriores al periodo sobre el que se informa El XX de enero de 201X, las instalaciones de Direton Limited fueron severamente daadas por un incendio. Las reclamaciones al seguro estn en proceso, pero se espera que el costo de los trabajos de remodelacin exceda el importe a ser reembolsado por $XXXX millones.