Evolucin de la Renta Mundial en Venezuela En el periodo comprendido entre 1.917 y 1.

943, cuando apareci y se comenz a comercializar en el pas el petrleo, que actualmente representa la principal fuente de ingresos para el estado Venezolano, no se haba establecido ningn impuesto distinto al previsto en la Ley de Minas, que exiga un 4 % de regalas a las actividades petroleras, y que fue modificado hasta llegar a 16 2/3 %; es decir, la empresa petrolera aporto pocos recursos al estado durante esta poca A partir del ao 1936, sugiri una corriente de opinin a favor de la creacin de un tributo directo que le permitiera al estado recaudar una mayor cantidad de recursos. Se elaboraron e introdujeron al congreso tres proyectos de la ley de impuesto sobre la renta entre los aos 1.937 y 1940 los cuales fueron rechazados bajo el gobierno del General Isaas Medina Angarita. Desde 1.941 hasta 1.945 se introdujo un proyecto de Ley de Impuesto Sobre la Renta como sntesis de los tres proyectos anteriores, que fue sancionado el 10 de julio de 1.942 y entro en vigencia partir del 1 de enero de 1.943. el sistema que se implanto fue un Sistema Cedular Mixto, conformado por impuestos cedulares bsicos, de tarifas proporcionales diferentes segn el mximo o mnimo esfuerzo realizado para obtener la renta y un segundo pago complementario calculado con una tarifa progresiva sobre la renta global, formada por una suma de las rentas cedulares. Este sistema sufri dos cambios estructurales importantes: en 1.966 se establece un Sistema Global Progresivo gravando con tarifa progresiva diferentes A, B y C, a las personas jurdicas y comunidades, a las personas naturales y a las empresas mineras y petroleras, respectivamente, el segundo cambio se produjo en 1.978, ao en el cual se implanto un Sistema Global Puro que estableca una tarifa 1 para las personas naturales, una tarifa 2 para personas jurdicas y una tarifa 3 con alcuotas proporcionales para las empresas mineras y petroleras, todas aplicables a la sumatoria de los enriquecimiento netos

Aplicacin de la renta mundial en Venezuela En el marco de la Ley de ISLR Venezolana promulgada el 22 de agosto de 1.999 se establece como factor de conexin el Principio de Renta Mundial modificando los elementos conceptualizadores del hecho imponible que regan el Sistema Tributario hasta ese momento. La exposicin de motivos de la ley establece que esta reforma tiene como aspecto de mayor relevancia, el mbito del factor de conexin, pasando de un Principio de territorialidad a un Sistema de Tributacin Venezolano en el mbito especial, gravando los enriquecimientos de fuentes territoriales y extraterritoriales, lo que demuestra que no se abandon el principio de la fuente, que le permite al estado mantener su soberana y su derecho de imposicin, sino que se ampla el alcance del gravamen, incorporando a la base imponible los enriquecimientos extraterritoriales; es la unin de ambas rentas (despus de disminuir las deducciones, rebajas y otros elementos permitidos ) lo que da origen al enriquecimiento neto global, que representa el monto al cual se le va aplicar la alcuota impositiva

Renta Mundial Se denomina renta mundial a la utilizacin de la fuente como criterio prioritario, entendido reconocimiento de derecho del pas fuente a gravar esos bienes en primer trmino y con discrecionalidad, sin perjuicio de las limitaciones que puedan convenirse en los tratados para evitar la doble tributacin, y a gravar subsidiariamente las rentas de fuente extranjera, reconociendo los crditos por impuesto pagado en el extranjero en virtud del principio de la fuente.

El principio de renta mundial: Este principio responde al aspecto especial del hecho imponible, es decir, indica hasta qu punto un enriquecimiento puede ser gravado por la legislacin tributaria venezolana. Este principio de Renta Mundial ampla el principio de Territorialidad (que rega a la Ley de Impuesto sobre la Renta derogada en el ao 1999) referido a que la fuente o la causa del enriquecimiento estuviera u ocurriera necesariamente dentro del pas para ser considerado gravable. El principio de renta mundia (ART 1 LISLR) toda persona natural o jurdica residente o domiciliada en Venezuela, pagara impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa, o la fuente de ingresos estn situadas dentro del pas o fuera de el Para adoptar el principio de renta mundial, el estado debe tomar en cuenta los aspectos que sustentan la adopcin del mismo; en este sentido, se establece una serie de fundamentos que justifican la escogencia del sistema renta mundial, entre ellos se encuentran: 1. El principio democrtico de la igualdad, refirindose con ellos a las condiciones de un pas ante la Ley, expone que no sera justo discriminar en el trato impositivo entre quienes obtienen la renta dentro del pas y aquellos que obtienen en el exterior, por lo que el principio de Renta Mundial busca el Trato para los contribuyentes

2. Principio de generalidad, define el postulado de que los impuestos deben ser de carcter general de forma que abarquen todos los tipos de ingresos y, en consecuencia, todos los enriquecimientos sean gravados

3. El principio de consulta de la capacidad contributiva del contribuyente; la aplicacin del principio de la renta mundial permite captar la totalidad de las rentas del contribuyente, cualquiera sea la ubicacin geogrfica de su fuente, con lo cual se puede determinar de forma ms precisa su capacidad de contribuir con las cargas del estado

4. La adopcin del principio de la Renta Mundial asegura una menor distorsin en las decisiones de la ubicacin del capital, defendiendo el llamado principio de neutralidad en la exportacin de capitales, lo que permite que los factores de produccin sean ubicados en un sitio o en otro sin ningn tipo de alteracin.

El Rgimen de Renta mundial establece que salvo disposiciones en contrario de la presente Ley, toda persona natural o jurdica residenciada o domiciliada en Venezuela, pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa, o la fuente de ingresos est situada dentro del pas o fuera de l.

Caractersticas de la renta mundial 1. La relacin jurdica, est determinada por criterios de vinculacin subjetivos, basados en la relacin Sujeto-Estado (Nacionalidad, Ciudadana, Domicilio, Residencia). 2. Tiene justificacin en el principio de igualdad de todas las personas frente a la ley 3. Grava la totalidad de ingresos de los contribuyentes independientemente de que sean nacionales o extranjeros Desventajas de la renta mundial 1. Requiere Administraciones tributarias muy sofisticadas 2. La imposicin de la renta mundial de una empresa aun en el caso en que se le conceda crditos por impuestos adonados en otros pases, en general representa una carga adicional sobre las inversiones en el exterior cuando las mismas se hallan all sujetas en una menor carga efectiva de imposicin, al mismo tiempo que pueda quitar eficacia a los incentivos

fiscales concedidos por el pas donde ellas se realizan, y en consecuencia, puede disuadir a la empresa de efectuar tales inversiones Ventajas de la Renta Mundial 1. Cumple con el principio de consulta de la capacidad contributiva 2. Si el estado de la residencia adopta el rgimen de imputacin total, o si su tarifa impositiva es igual o superior a la del estado de la fuente, el inversionista ser gravado igualmente en funcin de residencia o su domicilio, si invierte dentro o fuera del pas 3. Estimula la movilidad de capitales ya que su localizacin no ser factor determinante para invertir en un pas o en otro

Principio de Territorialidad

La territorialidad es el ms comn de todos los factores de conexin. Un Estado tiene la autoridad, hasta por derecho natural, de gravar todos los enriquecimientos que ocurran dentro de su territorio o jurisdiccin. As, independientemente de otros factores que hayan coadyuvado al sujeto pasivo para la obtencin de su enriquecimiento, el slo hecho que ste se haya iniciado, generado, producido o causado en el territorio de determinado Estado o pas, ya es un elemento o circunstancia natural para determinar que ese pas, tiene derecho a gravar tal enriquecimiento. La gravabilidad de los enriquecimientos de origen territorial o en la fuente, es adems, una consecuencia lgica y natural del principio de soberana poltica de que estn dotados los Estado modernos. El principio territorial o principio de la fuente tiene justificaciones de carcter econmico y social. La justificacin del principio parte de la base del derecho que tiene el Estado cuya economa produjo la renta referida, de gravar estos enriquecimientos, dado que su obtencin slo fue posible gracias a las condiciones polticas, econmicas, sociales y jurdicas existentes en ese pas y a

cuyo sostenimiento y mantenimiento es justo que su beneficiario aporte una contribucin. Los Contribuyentes Obligados a Declarar Renta Mundial En materia de contribuyentes sujetos al sistema de renta mundial, el segundo prrafo de la Ley de Impuesto Sobre la Renta es el que extendi el alcance de imposiciones a la renta en Venezuela a rentas obtenidas de servicios prestados en el exterior o bienes situados fuera de Venezuela en este sentido citamos en mencionado prrafo a continuacin: Los sujetos pasivos son: 1. 2. Los residenciados o domiciliados en Venezuela No residentes o no domiciliados, siempre que se cause o la fuente de sus enriquecimientos est dentro del pas, aun cuando no

tengan establecimiento permanente o base fija en Venezuela 3. Residenciados o domiciliados en el extranjero, con establecimiento permanente o base fija en los el pas, las cuales tributarn fuente nacional o

exclusivamente por

ingresos de

extrajera atribuibles directamente de dicho establecimiento o base fija.

Rgimen de Renta mundial El Rgimen de Renta mundial establece que salvo disposiciones en contrario de la presente LISLR, toda persona natural o jurdica residenciada o domiciliada en Venezuela, pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa, o la fuente de ingresos est situada dentro del pas o fuera de l. Segn este nuevo sistema adoptado en la Ley de reforma, las personas naturales residentes y las personas jurdicas domiciliadas tributarn por la totalidad de sus enriquecimientos obtenidos dentro o fuera del pas. Igualmente,

los establecimientos permanentes o bases fijas de personas jurdicas o naturales no domiciliadas o no residentes tributarn por los enriquecimientos mundiales atribuibles a ese establecimiento permanente o base fija.

Determinacin De La Renta El monto del impuesto acreditable proveniente de fuentes

extranjeras, no podr exceder la cantidad que resulte de aplicar la tarifas establecidas en el Titulo III de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, al total del enriquecimiento neto global del ejercicio que se trate, n la proporcin que el enriquecimiento neto de fuente extrajera represente del total dicho

enriquecimiento neto global. En el caso de los enriquecimientos grabados o impuesto proporcional en los trminos establecidos en la Ley de impuesto sobre la renta el mono del impuesto acreditable no podr exceder del impuesto sobre la renta que hubiese correspondido pagar en Venezuela pro esto enriquecimientos. Para determinar el monto de impuesto acreditable

efectivamente pagado en el extranjero deber aplicarse el tipo de cambio vigente para el momento que se produzca el pago de impuesto en el extranjero calculado conforme a lo previsto de la Ley del Banco Central de Venezuela Enriquecimiento Neto De Fuente Extrajera. Para determinar el enriquecimiento neto de fuente extrajera, se deducirn la renta bruta los gasto incurridos en el extranjero cuando sean normales y necesarios para la actividad del contribuyente. En tal sentido, debe existir relacin entre las ventas, servicios y el desembolso de que se trate, de igual o de similar naturaleza de contribuyentes que desarrolla en Venezuela la misma actividad o una semejante.

Estos gastos se comprobarn con los correspondientes documentos emitidos en el exterior. Debe costar con ellos, al menos, la individualizacin y el domicilio del prestador del servicio o del vendedor de bienes adquiridos segn corresponda la naturaleza u objeto de la operacin, la fecha y monto en la misma es de hacer notar que el contribuyente deber presentar una traduccin, al castellano, de tales documentos.