MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 766 bis/10.XI.

2009

229

Contul 495 "Ajust ri pentru deprecierea crean elor - decont ri n cadrul grupului i cu ac ionarii/asocia ii" este un cont de pasiv. n creditul contului 495 "Ajust ri pentru deprecierea crean elor - decont ri n cadrul grupului i cu ac ionarii/asocia ii" se nregistreaz : - constituirea ajust rilor pentru depreciere de natur financiar , constatate n cadrul conturilor de decont ri n cadrul grupului i cu ac ionarii/asocia ii (686). n debitul contului 495 "Ajust ri pentru deprecierea crean elor - decont ri n cadrul grupului i cu ac ionarii/asocia ii" se nregistreaz : - diminuarea sau anularea ajust rilor constituite pentru deprecierea crean elor din conturile de decont ri n cadrul grupului i cu ac ionarii/asocia ii (786). Soldul contului reprezint ajust rile constituite. Contul 496 "Ajust ri pentru deprecierea crean elor - debitori diver i" Cu ajutorul acestui cont se ine eviden a ajust rilor constituite pentru deprecierea crean elor - debitori diver i. Contul 496 "Ajust ri pentru deprecierea crean elor - debitori diver i" este un cont de pasiv. n creditul contului 496 "Ajust ri pentru deprecierea crean elor - debitori diver i" se nregistreaz : - ajust rile constituite pentru deprecierea crean elor din conturile de debitori diver i (681). n debitul contului 496 "Ajust ri pentru deprecierea crean elor - debitori diver i" se nregistreaz : - diminuarea sau anularea ajust rilor constituite pentru deprecierea crean elor din conturile de debitori diver i (781). Soldul contului reprezint ajust rile constituite. CLASA 5 "CONTURI DE TREZORERIE" Din clasa 5 "Conturi de trezorerie" fac parte urm toarele grupe de conturi: 50 "Investi ii pe termen scurt", 51 "Conturi la b nci", 53 "Casa", 54 "Acreditive", 58 "Viramente interne", 59 "Ajust ri pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie". GRUPA 50 "INVESTI II PE TERMEN SCURT" Din grupa 50 "Investi ii pe termen scurt" fac parte: Contul 501 "Ac iuni de inute la entit ile afiliate" Cu ajutorul acestui cont se ine eviden a ac iunilor de inute la entit ile afiliate, cump rate n vederea ob inerii de venituri financiare ntr-un termen scurt. Contul 501 "Ac iuni de inute la entit ile afiliate" este un cont de activ. n debitul contului 501 "Ac iuni de inute la entit ile afiliate" se nregistreaz : - valoarea la cost de achizi ie a ac iunilor cump rate de la entit ile afiliate (509, 512, 531); - diferen ele favorabile din evaluarea la ncheierea exerci iului financiar, a valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzac ionare pe o pia reglementat (768); 226

230

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 766 bis/10.XI.2009

- cre terea valorii activelor financiare disponibile pentru vnzare, inclus direct n capitalul propriu, n cadrul situa iilor financiare anuale consolidate (106). n creditul contului 501 "Ac iuni de inute la entit ile afiliate" se nregistreaz : - pre ul de cesiune al ac iunilor de inute pe termen scurt la entit ile afiliate, cedate (461, 512, 531); - pierderea reprezentnd diferen a dintre valoarea contabil a investi iilor financiare pe termen scurt i pre ul lor de cesiune (664); - diferen ele nefavorabile din evaluarea la ncheierea exerci iului financiar, a valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzac ionare pe o pia reglementat (668); - ajustarea rezervei de valoare just , urmare a diferen elor nefavorabile rezultate din evaluarea activelor financiare disponibile pentru vnzare, n cadrul situa iilor financiare anuale consolidate (106). Soldul contului reprezint valoarea ac iunilor de inute pe termen scurt la entit ile afiliate. Contul 505 "Obliga iuni emise i r scump rate" Cu ajutorul acestui cont se ine eviden a obliga iunilor emise i r scump rate. Contul 505 "Obliga iuni emise i r scump rate" este un cont de activ. n debitul contului 505 "Obliga iuni emise i r scump rate" se nregistreaz : - valoarea obliga iunilor emise i r scump rate (509, 512, 531). n creditul contului 505 "Obliga iuni emise i r scump rate" se nregistreaz : - valoarea obliga iunilor emise i r scump rate, anulate (161). Soldul contului reprezint valoarea obliga iunilor emise i r scump rate, neanulate. Contul 506 "Obliga iuni" Cu ajutorul acestui cont se ine eviden a obliga iunilor cump rate. Contul 506 "Obliga iuni" este un cont de activ. n debitul contului 506 "Obliga iuni" se nregistreaz : - valoarea la cost de achizi ie a obliga iunilor cump rate (509, 512, 531); - diferen ele favorabile din evaluarea, la ncheierea exerci iului financiar, a valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzac ionare pe o pia reglementat (768). n creditul contului 506 "Obliga iuni" se nregistreaz : - pre ul de cesiune al obliga iunilor de inute (461, 512, 531); - pierderea reprezentnd diferen a dintre valoarea contabil a investi iilor financiare pe termen scurt i pre ul lor de cesiune (664); - diferen ele nefavorabile din evaluarea la ncheierea exerci iului financiar, a valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzac ionare pe o pia reglementat (668). Soldul contului reprezint valoarea obliga iunilor existente. Contul 508 "Alte investi ii pe termen scurt i crean e asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ine eviden a depozitelor bancare pe termen scurt, a altor investi ii pe termen scurt i crean e asimilate, cump rate. Contul 508 "Alte investi ii pe termen scurt i crean e asimilate" este un cont de activ. 227

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 766 bis/10.XI.2009

231

n debitul contului 508 "Alte investi ii pe termen scurt i crean e asimilate" se nregistreaz : - valoarea la cost de achizi ie a altor investi ii pe termen scurt i crean e asimilate cump rate (509, 512, 531); - diferen ele favorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt depozitele pe termen scurt n valut , nregistrate la finele lunii, respectiv la nchiderea exerci iului financiar (765). n creditul contului 508 "Alte investi ii pe termen scurt i crean e asimilate" se nregistreaz : - pre ul de cesiune al altor investi ii pe termen scurt (461, 512, 531); - pierderea reprezentnd diferen a dintre valoarea contabil a investi iilor financiare pe termen scurt i pre ul lor de cesiune (664); - diferen ele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt depozitele pe termen scurt n valut , nregistrate la finele lunii, respectiv la nchiderea exerci iului financiar, sau la lichidarea lor (665). Soldul contului reprezint valoarea altor investi ii pe termen scurt i crean e asimilate existente. Contul 509 "V rs minte de efectuat pentru investi iile pe termen scurt" Cu ajutorul acestui cont se ine eviden a v rs mintelor de efectuat pentru investi iile pe termen scurt cump rate. Contul 509 "V rs minte de efectuat pentru investi iile pe termen scurt" este un cont de pasiv. n creditul contului 509 "V rs minte de efectuat pentru investi iile pe termen scurt" se nregistreaz : - valoarea datorat pentru investi iile pe termen scurt cump rate (501, 505, 506, 508); - diferen ele nefavorabile de curs valutar, rezultate n urma evalu rii datoriilor n valut , reprezentnd v rs minte de efectuat pentru investi iile pe termen scurt, la finele lunii, respectiv la nchiderea exerci iului financiar (665). n debitul contului 509 "V rs minte de efectuat pentru investi iile pe termen scurt" se nregistreaz : - valoarea achitat a investi iilor pe termen scurt cump rate (512, 531); - diferen ele favorabile de curs valutar, rezultate n urma evalu rii datoriilor n valut , reprezentnd v rs minte de efectuat pentru investi iile pe termen scurt, la finele lunii, respectiv la nchiderea exerci iului financiar, sau n urma achit rii acestora (765). Soldul contului reprezint valoarea datorat pentru investi iile pe termen scurt cump rate. GRUPA 51 "CONTURI LA B NCI" Din grupa 51 "Conturi la b nci" fac parte: Contul 511 "Valori de ncasat" Cu ajutorul acestui cont se ine eviden a valorilor de ncasat, cum sunt cecurile i efectele comerciale primite de la clien i. Contul 511 "Valori de ncasat" este un cont de activ. 228

232

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 766 bis/10.XI.2009

n debitul contului 511 "Valori de ncasat" se nregistreaz : - valoarea cecurilor i a efectelor comerciale primite de la clien i (411, 413). n creditul contului 511 "Valori de ncasat" se nregistreaz : - valoarea cecurilor i a efectelor comerciale ncasate (512); - valoarea sconturilor acordate (667). Soldul contului reprezint valoarea cecurilor i a efectelor comerciale nencasate. Contul 512 "Conturi curente la b nci" Cu ajutorul acestui cont se ine eviden a disponibilit ilor n lei i valut aflate n conturi la b nci, a sumelor n curs de decontare, precum i a mi c rii acestora. Contul 512 "Conturi curente la b nci" este un cont bifunc ional. n debitul contului 512 "Conturi curente la b nci" se nregistreaz : - sumele depuse sau virate n cont, rezultate din ncas rile n numerar, din cecuri, din alte conturi bancare, din acreditive etc. (581); - valoarea subven iilor primite i ncasate (445); - valoarea sumei ncasate din vnzarea ac iunilor proprii (109, 141); - suma mprumuturilor ob inute prin emisiuni de obliga iuni (161); - creditele bancare pe termen lung i scurt ncasate (162, 519); - sumele ncasate de la entit i afiliate sau de la entit i legate prin interese de participare (166, 451, 453); - sumele ncasate reprezentnd alte mprumuturi i datorii asimilate (167); - valoarea crean elor imobilizate i a dobnzilor aferente ncasate, precum i a garan iilor restituite (267); - sumele ncasate de la clien i (411, 413); - sumele recuperate din debite ale personalului (428); - taxa pe valoarea ad ugat de recuperat, ncasat de la bugetul statului (4424); - sumele restituite de la buget, reprezentnd v rs minte efectuate n plus n rela ia cu bugetul statului i asigur rile sociale (448, 438); - sumele l sate temporar la dispozi ia entit ii de c tre ac ionari/asocia i (455); - sumele depuse ca aport n numerar la capitalul social (456); - sumele primite ca rezultat al opera iilor n participa ie (458); - sumele ncasate de la debitori diver i (461); - sumele ncasate de la creditori diver i (462); - sumele ncasate n avans i care privesc exerci iile urm toare (472); - sumele ncasate, n curs de clarificare (473); - sumele virate unit ii de c tre subunit i (n contabilitatea unit ii) sau subunit ilor, de c tre unitate (n contabilitatea subunit ilor) (481, 482); - valoarea investi iilor pe termen scurt cedate, inclusiv a diferen elor favorabile din cedare (501, 506, 508, 764); - valoarea cecurilor i a efectelor comerciale ncasate (511); - sumele ncasate reprezentnd redeven e, loca ii de gestiune i chirii (706); - sumele ncasate din activit i diverse (708); - sumele ncasate reprezentnd dobnzile aferente disponibilit ilor n conturi la b nci (766); - dobnzile ncasate aferente disponibilit ilor aflate n conturile curente (518); - sumele ncasate reprezentnd subven ii aferente veniturilor (741); - sumele ncasate reprezentnd alte venituri din exploatare (758); 229

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 766 bis/10.XI.2009

233

- sumele ncasate reprezentnd dividendele pentru participa iile la capitalul altor societ i (761, 762); - sumele ncasate reprezentnd dobnzile aferente crean elor imobilizate (763); - sumele ncasate din investi ii financiare cedate (764); - valoarea sconturilor ncasate de la furnizori sau al i creditori (767); - sumele ncasate reprezentnd venituri extraordinare (771); - creditele bancare pe termen scurt, acordate de banc pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte (519); - diferen ele favorabile de curs valutar, aferente opera iunilor efectuate n valut n cursul perioadei sau disponibilit ilor la banc , n valut , existente la finele lunii, respectiv la nchiderea exerci iului financiar (765); - diferen ele favorabile, aferente opera iunilor cu decontare n func ie de cursul unei valute, n cursul exerci iului (768). n creditul contului 512 "Conturi curente la b nci" se nregistreaz : - sumele ridicate n numerar din cont sau virate n alt cont de trezorerie (581); - sumele pl tite reprezentnd rambursarea mprumuturilor din emisiuni de obliga iuni (161); - creditele pe termen lung i scurt rambursate (162, 519); - sumele restituite entit ilor afiliate, entit ilor legate prin interese de participare sau altor entit i (451, 453, 166); - sumele pl tite reprezentnd rambursarea altor mprumuturi i datorii asimilate, precum i garan iile de bun execu ie restituite ter ilor (167); - valoarea de achizi ie a imobiliz rilor financiare i a investi iilor pe termen scurt cump rate (261, 263, 265, 501, 505, 506, 508); - v rs mintele efectuate pentru partea neachitat a imobiliz rilor financiare i a investi iilor pe termen scurt (269, 509); - sumele achitate coparticipan ilor sau virate ca rezultat al opera iilor n coparticipa ie (458); - suma dobnzilor pl tite (168, 518, 519, 666); - valoarea mprumuturilor acordate pe termen lung (267); - pl ile efectuate c tre furnizori de bunuri i servicii, inclusiv prin intermediul efectelor comerciale (401, 403, 404, 405); - pl ile efectuate c tre personalul entit ii (421, 423, 424, 425, 426, 428); - sumele achitate ter ilor, reprezentnd re ineri sau popriri din salarii (427); - partea din subven iile aferente activelor sau veniturilor, restituit (4751, 4752, 472); - pl i ocazionate de nfiin area sau dezvoltarea entit ii (201); - sume achitate colaboratorilor (401); - cheltuieli legate de emiterea instrumentelor de capitaluri proprii, atunci cnd nu sunt ndeplinite condi iile pentru recunoa terea lor ca imobiliz ri necorporale (149); - alte cheltuieli legate de r scump rarea instrumentelor de capitaluri proprii (149); - sumele achitate reprezentnd cheltuieli cu ntre inerea i repara iile, redeven ele, loca iile de gestiune i chiriile, primele de asigurare, studiile i cercet rile, comisioanele i onorariile, protocol, deplas ri, deta ri, transfer ri, po tale i taxe de telecomunica ii, sume achitate pentru alte servicii executate de ter i (611 la 614, 622 la 626, 628); - valoarea serviciilor bancare pl tite (627); 230

234

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 766 bis/10.XI.2009

- pl i efectuate reprezentnd alte cheltuieli de exploatare (658); - sumele pl tite anticipat (471); - sumele pl tite pentru ac iuni proprii r scump rate (109); - valoarea sconturilor re inute de b nci (667); - sumele achitate reprezentnd contribu ia la asigur rile sociale i la asigur rile sociale de s n tate (431); - sumele achitate reprezentnd contribu ia entit ii i a personalului la constituirea fondului pentru ajutorul de omaj (437); - sumele virate asigur rilor sociale reflectate ca alte datorii sociale (438); - sumele virate reprezentnd contribu ia unit ii la schemele de pensii facultative, respectiv la primele de asigurare voluntar de s n tate (438); - sumele pl tite la buget, reprezentnd impozitul pe profit/venit (441); - plata c tre buget a taxei pe valoarea ad ugat datorate i a taxei pe valoarea ad ugat pl tite n vam (4423, 4426); - plata c tre buget a impozitului pe venituri de natura salariilor (444); - pl ile efectuate c tre organismele publice privind taxele i v rs mintele asimilate datorate (447); - plata c tre bugetul de stat a accizelor, altor impozite, taxe i v rs minte asimilate (446, 448); - sumele achitate ac ionarilor/asocia ilor (455, 456); - sumele achitate ac ionarilor/asocia ilor din dividendele cuvenite (457); - taxele de mediu achitate (652); - sumele achitate creditorilor diver i (462); - restituirea sumelor aflate n curs de clarificare (473); - pl ile efectuate reprezentnd sume transferate ntre unitate i subunit i (481, 482); - diferen ele nefavorabile de curs valutar, aferente opera iunilor n valut , efectuate n cursul perioadei, sau disponibilit ilor aflate n conturi la banc n valut , la finele lunii, respectiv la nchiderea exerci iului financiar (665); - diferen ele nefavorabile, aferente opera iunilor cu decontare n func ie de cursul unei valute, n cursul perioadei (668). Soldul debitor reprezint disponibilit ile n lei i n valut , iar soldul creditor, creditele primite. Contul 518 "Dobnzi" Cu ajutorul acestui cont se ine eviden a dobnzilor datorate, precum i a dobnzilor de ncasat, aferente creditelor acordate de b nci n conturile curente, respectiv disponibilit ilor aflate n conturile curente. Dobnzile datorate i cele de ncasat, aferente exerci iului n curs, se nregistreaz la cheltuieli financiare, respectiv venituri financiare. Contul 518 "Dobnzi" este un cont bifunc ional. n debitul contului 518 "Dobnzi" se nregistreaz : - dobnzile de ncasat aferente disponibilit ilor aflate n conturile curente (766); - dobnzile pl tite, aferente mprumuturilor primite (512). n creditul contului 518 "Dobnzi" se nregistreaz : - dobnzile datorate, aferente creditelor acordate de b nci n conturile curente (666); - dobnzile ncasate aferente disponibilit ilor aflate n conturile curente (512). 231

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 766 bis/10.XI.2009

235

Soldul debitor reprezint pl tit.

dobnzile de primit, iar soldul creditor, dobnzile de

Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt" Cu ajutorul acestui cont se ine eviden a creditelor acordate de b nci pe termen scurt. Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt" este un cont de pasiv. n creditul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt" se nregistreaz : - creditele bancare pe termen scurt, acordate de banc pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte, inclusiv dobnzile datorate (512, 666). n debitul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt" se nregistreaz : - creditele bancare pe termen scurt restituite, inclusiv dobnzile pl tite (512). Soldul contului reprezint creditele bancare pe termen scurt nerestituite. GRUPA 53 "CASA" Din grupa 53 "Casa" fac parte: Contul 531 "Casa" Cu ajutorul acestui cont se ine eviden a numerarului aflat n casieria entit ii, precum i a mi c rii acestuia, ca urmare a ncas rilor i pl ilor efectuate. Contul 531 "Casa" este un cont de activ. n debitul contului 531 "Casa" se nregistreaz : - sumele ridicate de la b nci (581); - sumele ncasate de la clien i (411); - sumele ncasate de la ac ionari/asocia i i din opera ii n participa ie (455, 458); - sumele ncasate reprezentnd aport la capitalul social (456); - debite ncasate de la salaria i i debitori diver i (428, 461); - sumele ncasate de la creditori diver i (462); - sumele ncasate reprezentnd venituri anticipate (472); - sumele ncasate i necuvenite unit ii (473); - sumele virate unit ii de c tre subunit i (n contabilitatea unit ii) sau subunit ilor, de c tre unitate (n contabilitatea subunit ilor) (481, 482); - sumele restituite n numerar reprezentnd avansuri de trezorerie neutilizate (542); - sumele ncasate din servicii prestate, vnzarea m rfurilor i alte activit i (704, 707, 708, 4427); - sumele ncasate din studii, redeven e, loca ii de gestiune i chirii (705, 706); - sumele ncasate din desp gubiri i alte venituri din exploatare (758); - c tigul rezultat din vnzarea investi iilor pe termen scurt la un pre de cesiune mai mare dect valoarea contabil (764); - diferen ele favorabile de curs valutar aferente opera iunilor efectuate n valut n cursul perioadei sau disponibilit ilor n valut , nregistrate la finele lunii, respectiv la nchiderea exerci iului financiar (765). n creditul contului 531 "Casa" se nregistreaz : - depunerile de numerar la b nci (581); - costul de achizi ie al investi iilor financiare cump rate n numerar (261, 263, 265, 267, 269, 501, 505, 506, 508, 509); 232

236

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 766 bis/10.XI.2009

- pl ile efectuate c tre furnizori (401, 404); - sumele achitate personalului (421, 423, 424, 425, 426, 428); - pl i ocazionate de nfiin area sau dezvoltarea entit ii (201); - sumele achitate colaboratorilor (401); - pl ile efectuate reprezentnd sume transferate ntre unitate i subunit i (481, 482); - sumele achitate reprezentnd cheltuielile cu redeven ele, chiriile, primele de asigur ri, comisioanele, onorariile, protocol, deplas ri, deta ri, transfer ri, taxe po tale i taxe de telecomunica ii, sume achitate pentru alte servicii executate de ter i (612, 613, 622 la 626, 628); - pl ile efectuate reprezentnd alte cheltuieli de exploatare (658); - sumele achitate ter ilor reprezentnd re ineri sau popriri din remunera ii (427); - sumele pl tite din opera ii n participa ie (458); - sumele restituite asocia ilor/ac ionarilor (455, 456); - dividendele pl tite ac ionarilor/asocia ilor (457); - sumele achitate creditorilor diver i (462); - sumele pl tite anticipat (471); - sumele ncasate i necuvenite unit ii (473); - pl ile efectuate reprezentnd sume transferate ntre unitate i subunit i, precum i ntre subunit i (481, 482); - cheltuieli legate de emiterea instrumentelor de capitaluri proprii, atunci cnd nu sunt ndeplinite condi iile pentru recunoa terea lor ca imobiliz ri necorporale (149); - alte cheltuieli legate de r scump rarea instrumentelor de capitaluri proprii (149); - pl ile n numerar reprezentnd alte valori achizi ionate (532); - avansurile de trezorerie acordate (542); - diferen ele nefavorabile de curs valutar, aferente opera iunilor n valut efectuate n cursul perioadei sau disponibilit ilor n valut existente la finele lunii, respectiv la nchiderea exerci iului financiar (665). Soldul contului reprezint numerarul existent n casierie. Contul 532 "Alte valori" Cu ajutorul acestui cont se ine eviden a bonurilor valorice, timbrelor fiscale i po tale, biletelor de tratament i odihn , tichetelor i biletelor de c l torie, tichetelor de mas , a altor valori, precum i a mi c rii acestora. Contul 532 "Alte valori" este un cont de activ. n debitul contului 532 "Alte valori" se nregistreaz : - valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale i po tale, biletelor de tratament i odihn , tichetelor i biletelor de c l torie, tichetelor de mas i a altor valori, achizi ionate (401, 531, 542). n creditul contului 532 "Alte valori" se nregistreaz : - valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale i po tale, biletelor de tratament i odihn , tichetelor i biletelor de c l torie i a altor valori, consumate (302, 428, 624, 625, 626); - valoarea tichetelor de mas acordate salaria ilor (642). Soldul contului reprezint alte valori existente.

233

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 766 bis/10.XI.2009

237

GRUPA 54 "ACREDITIVE" Din grupa 54 "Acreditive" fac parte: Contul 541 "Acreditive" Cu ajutorul acestui cont se ine eviden a acreditivelor deschise n b nci pentru efectuarea de pl i n favoarea ter ilor. Contul 541 "Acreditive" este un cont de activ. n debitul contului 541 "Acreditive" se nregistreaz : - valoarea acreditivelor deschise la dispozi ia ter ilor (581); - diferen ele favorabile de curs valutar, aferente soldului privind acreditivele deschise n valut , nregistrate la finele lunii, respectiv la nchiderea exerci iului financiar (765). n creditul contului 541 "Acreditive" se nregistreaz : - sumele pl tite ter ilor sau virate n conturile de disponibilit i ca urmare a ncet rii valabilit ii acreditivului (401, 404, 581); - diferen ele nefavorabile de curs valutar, aferente opera iunilor efectuate n valut n cursul perioadei sau soldului privind acreditivele deschise n valut , la finele lunii, respectiv la nchiderea exerci iului financiar, sau la lichidarea acestora (665). Soldul contului reprezint valoarea acreditivelor deschise n b nci, existente. Contul 542 "Avansuri de trezorerie" Cu ajutorul acestui cont se ine eviden a avansurilor de trezorerie. Contul 542 "Avansuri de trezorerie" este un cont de activ. n debitul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se nregistreaz : - avansurile de trezorerie acordate (531); - diferen ele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie n valut , nregistrate la finele lunii, respectiv la nchiderea exerci iului financiar (765). n creditul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se nregistreaz : - avansurile de trezorerie justificate prin achizi ia de stocuri, inclusiv diferen ele de pre nefavorabile aferente (301 la 303, 308, 361, 368, 371, 381, 388, 401); - cheltuieli reprezentnd valoarea materialelor nestocate, consumurilor de energie i ap , ntre inere i repara ii, primele de asigurare, studii i cercetare executate de ter i, comisioane i onorarii, protocol, reclam i publicitate, transport de bunuri, deplas ri, po tale i telecomunica ii, alte servicii executate de ter i (602, 604, 605, 611 la 614, 622 la 626, 628); - sume reprezentnd avansuri nejustificate (428); - sumele reprezentnd avansuri de trezorerie, nedecontate pn la data bilan ului (461, 428); - sume restituite n numerar reprezentnd avansuri de trezorerie neutilizate (531); - sume utilizate pentru achitarea altor valori (532); - diferen ele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor de trezorerie n valut , nregistrate la finele lunii, respectiv la nchiderea exerci iului financiar, sau la lichidarea acestora (665). Soldul contului reprezint sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate. 234

238

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 766 bis/10.XI.2009

GRUPA 58 "VIRAMENTE INTERNE" Din grupa 58 "Viramente interne" face parte: Contul 581 "Viramente interne" Cu ajutorul acestui cont se ine eviden a viramentelor de disponibilit i ntre conturile de trezorerie. Contul 581 "Viramente interne" este un cont de activ. n debitul contului 581 "Viramente interne" se nregistreaz : - sumele virate dintr-un cont de trezorerie n alt cont de trezorerie (512, 531, 541). n creditul contului 581 "Viramente interne" se nregistreaz : - sumele intrate ntr-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (512, 531, 541). De regul , contul nu prezint sold. GRUPA 59 "AJUST RI PENTRU CONTURILOR DE TREZORERIE" PIERDEREA DE VALOARE A

Din grupa 59 "Ajust ri pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie" fac parte conturile: 591 "Ajust ri pentru pierderea de valoare a ac iunilor de inute la entit ile afiliate"; 595 "Ajust ri pentru pierderea de valoare a obliga iunilor emise i r scump rate"; 596 "Ajust ri pentru pierderea de valoare a obliga iunilor"; 598 "Ajust ri pentru pierderea de valoare a altor investi ii pe termen scurt i crean e asimilate". Cu ajutorul conturilor din aceast grup se ine eviden a constituirii ajust rilor pentru pierderea de valoare a investi iilor financiare la entit i afiliate, a obliga iunilor emise i r scump rate, obliga iunilor i a altor investi ii financiare i crean e asimilate, precum i a supliment rii, diminu rii sau anul rii acestora, dup caz. Conturile din aceast grup sunt conturi de pasiv. n creditul conturilor din grupa 59 "Ajust ri pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie" se nregistreaz : - valoarea ajust rilor pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie, constituite sau suplimentate, dup caz (686). n debitul conturilor din grupa 59 "Ajust ri pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie" se nregistreaz : - sumele reprezentnd diminuarea sau anularea ajust rilor pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie (786). Soldul conturilor reprezint valoarea ajust rilor constituite pentru pierderile de valoare, existente la sfr itul perioadei.

235