3 VIERNES20dediciembre2013 DIARIOdeCENTROAMRICA

CONGRESO DE LA
REPBLICA DE GUATEMALA
DECRETO NMERO 19-2013
ELCONGRESODELAREPBLICADEGUATEMALA
CONSIDERANDO:
Queel Estadotienecomofinsupremola realizacindelbien comndelosguatemaltecos
y que es deber de stos guardar una conducta fraternal entre si, lO.que los obliga a
contribuir a los gastos pblicos en forma equitativa, conjusticia tributana y capacidad de
pago.
CONSIDERANDO:
Que la Constitucin Poltica la Repblica de Guatemala establece que el rgimen
econmico y social del se funda en principios de justicia social con el fin de
alcanzar el desarrollo y social. en un contexto de estabilidad con crecimiento
acelerado. sostenibleysustentable.
CONSIDERANDO:
Que el Congreso de la Repblica de Guatemala. como legitimo representantedel pueblO
deGuatemala, le corresponde decretar, reformar y derogarlas leyes; entre stas, las de
materia tributaria, con el objetodecombatirla evasin y elusin fiscal y la actualizacin y
adecuacin moderna de las disposiciones tributarias, con base en principios
constitucionales de solidaridady subsidiaridad; justiciay eqUIdad tributarias; Y. capacidad
depago.
CONSIDERANDO:
Que la aplicacin del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de
GUltemala. LeydeActualizacinTributaria. hapermitidoadvertirlanecesidad declarificar
y concretar algunos aspectos de las disposiciones contenidas en dicha normativa, a
efectode incrementarsu eficacia y lograrsaplicacin en forma sencilla, garantizandola
seguridad y certezajurdicas, al contribuyente sobre los derechos '1 obligaciones que les
corresponden. asl como 'una mayor eficiencia de la Administraci6n Tributaria para la
recaudacin, controlyfiscalizacindelos impuestosestablecidosen dichaLey.
PORTANTO:
En ejerciciode las atribucionesque le confieren los artculos 135literal d) y 171. literales
a) yel, 239y 243de la ConstitucinPoltica dela RepblicadeGuatemala,
DECRETA:
Las siguientes:
REFORMAS ALCDIGOTRIBUTARIO,DECRETONMERO6-91 DELCONGRESO
DE LAREPBLICADEGUATEMALAYSUSREFORMAS; A LALEYDE
ACTUALIZACiNTRIBUTARIA,DECRETONMERO10-2012DELCONGRESODE
LAREPBLICADEGUATEM,(LA;Y, ALALEYDELIMPUESTODETIMBRES
FISCALESYPAPELSELLADOESPECIALPARAPROTOCOLOS,DECRETO
NMERO37-92DELCONGRESODE LAREPBLICADEGUATEMALA
CAPiTULOI
REFORMASALCDIGOTRIBUTARIO,DECRETONMERO6-91 DELCONGRESO
DELAREPBLICAY SUSREFORMAS
ARTCULO 1. Se reforma el numeral 4 del articulo 85 del Cdigo Tributario, Decreto
Nmero6-91 delCongresodela Repblicay susreformas, el cualquedaas:
"No haberautorizado'1 habilitadoloslibroscontables establecidosenelCdigode
Comercioyhabilitadoloslibrosqueestablecenlasleyes especificas."
ARTiCULO 2. Se reforma el articulo 99 "A" del CdigoTributario, Decreto Nmero 6-91
delCongresodela Repblica ysusreformas,el cualquedaas!: .
"Artculo 99 "A". Cobro de saldos deudores liquldos y exigibles. Cuando
existan saldos IIquidos y exigibles a favor de la Administracin Tributaria. sta le
notificar al contribuyente sobre tal circunstancia y le requerir el pago de lo
adeudado administrativamente, el que debe efectuarse dentro del plazo de cinco
(5)das, contadosapartirdeldasiguientedela notificacindelrequerimiento.
Denoobtenerseel pago correspondiente. se procederal cobroporlavla
EconmicoCoactiva."
CAPiTULO11
REFORMASA LALEYDEACTUALIZACiNTRIBUTARIA,DECRETONMERO
10-2012DELCONGRESODELAREPBLICADEGUATEMALA
ARTCULO 3. Se reforma el primer prrafo del numeral 3 del articulo 4 de la Ley de
Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.elcualquedaas:
"3.RENTASDECAPITALY GANANCIASDECAPITAL:
Con carctergeneral sonrentasde guatemalteca las derivadasdel capital yde las
ganancias de capital.g!S'l1er,adas enGl.\8temala, percibidas o devengadas en dinero o en
especie, porresidentesonoenel pas."
ARTCULO 4. Se reformaelartculo5 delaLeydeActualizacinTributaria, Decreto
Nmero10-2012delCongresodelaRepblicadeGuatemala,elcualquedaas:
.. Artculo5. Presuncindeonerosidad. Las cesionesy enajenacionesdebienes
y derechos, en sus distintas modalidades, las prestaciones de servicios y todo
contrato deprstamo, cualquieraqueseala naturalezaydenominaci6n, realizadas
por personas individuales o jurdicas y otros entes o patrimonios que realicen
actividades mercantiles, se presumenonerosas, salvo pruebaencontrario. Dichas
transacciones debern estar soportadas de conformidad con la documentacin
legalcorrespondiente.
En particulary sin perjuiciode lodispuesto en el prrafo anterior, entodocontrato
de prstamo, cualquieraquesea sunaturalezaydenominacin, sepresume. salvo
prueba en contrario. la existencia de una renta por inters m/nima, queesla que
resulte de aplicar al monto total del prstamo, la tasa de inters simple mxima
anualquedeterminelaJuntaMonetaria para efectostributarios. .
Las regulacionesdelasnormasespecialesdevaloracinentrepartesrelacionadas
se establecern conforme al Libro 1. Ttulo 11, Capitulo VI, Seccin I y 11 de la
presenteLey."
ARTICULO 5. Se reforma el segundo prrafo del artculo 15de la Ley de Actualizacin
Tributaria, DecretoNmero 10-2012del'Congresodela Repblica de Guatemala, el cual
quedaas:
"Lo dispuestoen el prrafo anterior, noeS de aplicacin a las rentas decapital mobiliario.
ganancias de capital dela misma naturaleza, ni a las ganancias por la venta de activos
extraordinarios obtenidas por los bancos, sociedades financieras y cooperativas'
legalmente autorizadas, ni a los salvamentos de aseguradorasy afianzadoras, sometidas
a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, las cuales tributan
conforme las disposiciones contenidas en este ttulo. Tambin se exceptan del primer
prrafo, ydebern tributarconforme lasdisposicionescontenidasen estetitulo, lasrentas
del capitalinmobiliarioymobiliarioprovenientesdel arrendamiento, subarrendamiento, asl
como de la constitUCin o cesin de derechos o facultades de uso o goce de bienes
inmuebles y muebles, obtenidas por personas individuales o jurdicas residentes en
Guatemala.cuyogirohabitualsea dichaactividad."
ARTiCULO 6. Se reforma el primer prrafo del articulo 17 de la Ley de Actualizacin
Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso dela Repblica de Guatemala, el cual
quedaas:
"Artculo 17. Rentas presuntas de los profesionales. Cuando el profesional
universitario haya percibido renta y no est inscrito como contribuyente, o est
inscnto pero no haya presentado sus declaraciones de renta, se presume, salvo
prueba en contrario, que obtiene por el ejercicio liberal de su profesin una renta
imponibledefreinta milquetzalesmensuales."
ARTiCULO 7. Se reforma el segundo prrafO del articulo 20 de la leyde Actualizacin
Tributaria, Decreto Nmero 10-2012del Congresode la Repblica deGuatemala, el cual
quedaas:
"As mismo, constituye renta bruta los ingresos provenientes de.ganancias
cambiarias en compraventa de moneda extranjera y las Originadas de
revaluaciones, reexpresiones o remediciones en moneda. extranjera que se
registren porsimplespartidasdecontabilidad. Tambinconstituyen renta los
beneficios originados por el cobro de indemnizaciones en el.caso de perdidas
extraordinarias sufridas en los activos fijos, en el monto de la indemnizacin que
supereel valorenlibrosdelosactivos."
ARTCULO8. Sereformanlosnumerales9, primerprrafo del20y 28delart.culo 21dela
Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica
deGuatemala. loscualesquedanas:
"9. El monto del gasto derivado por el mantenimiento y funcionamiento de viviendas,
escuelas, clnicas, hospitales, servicios de asistencia mdica, medicinas y servicios
educativos, en beneficiogratuito de los trabajadores y susfamiliares quenosean socios
de la persona jurdica, sujeto del impuesto, ni parientes del contribuyente o de dichos
socios dentro de los gradosde Ley. Tambin ser deducible la depreciacin sobre los
activos que hayan sido construidos o adquridos para la prestacin de los servicios
indicados. Tal deduccin ser procedente siempre y cuando el contribuyente registre
contablemente por separado y documente individualmente las inversiones y los gastos
efectuados. de tal forma que le permita a la Admnistracin Tributaria la fiscalizacin
especficasobre la procedenciadelasdeducciones. Cualquierpagoo compensacinque
los trabajadores realicen a sus patronos por los conceptos indicados en el prrafo
anterior, debendeducirsedelgastoefectuadoporelcontribuyente.
20 Las cuentas incobrables, para las cuales se justifiquetal calificacin, quese originen
exclusivamente de operaciones del giro habitual del negocio y nicamente por
operaciones realizadas con sus clientes, sin incluir crditos fiscales o prstamos a
funcionarios y empleados. La calidad de cuentas incobrables, cuando corresponda,
deber demostrarse por medio de la presentacin de los documentos o registros
generados por el sistema de gestin de .cobranza administrativa, que acredite los
requerimientos de cobro hechos. o de acuerdo con los procedimientos establecidos
judicialmente, antes que opere la prescripCin de la deuda o quela misma sea calificada
de incobrable. Para los crditos o cuentas por cobrar quetengan garanta hipotecaria o
prendaria, nicamente se considerarn como gastos deducibles los valores residuales
pendientesdecobro, luegodela liquidacindelagarantia.
28. Las prdidas cambiarias originadas por la compraventa de moneda extranjera
efectuadaalasinstitucionessujetasa la vigilanciae inspeccindela Superintendenciade
Bancos, para operaciones destinadas a la generacin de rentas gravadas. Sern
deducibles tambin las prdidas cambiariasque resulten de revaluaciones, reexpresiones
o remediciones de cuentas por pagar o cuentas por cobrar expresadas en moneda
originadas de operaciones destinadas.a la generacin de rentas gravadas,
siempreycuandonohayautilizadoladeduccinenlacompraventade extranjelll
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y se documente el origen de la misma, utilizando en la remedicin el tipo de cambio de
referencia publicado por el Banco de Guatemala; debiendo el contribuyente registrar
mensualmente en la contabilidad una cuenta de prdida cambiaria y una cuenta de
producto o ganancia cambiaria, para reflejar esta operaci6n contable, estableciendo el
efecto netodeestasoperaciones al final decada mesy al finaldel periododeliquidacin
definitivaanual.
ARTCULO 9. Se reforman las literales o) y r) del artculo 23 de la Ley de Actualizacin
Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, las
cualesquedan asl:
0)Las prdidas cambiariasqueresulten derevaluaciones, reexpresiones oremediciones
de cuentas por pagar o cuentas por cobrar expresadas en moneda extranjera, que no
cumplanconloestablecidoenelnumeral28.delarticulo21 deestaLey.
r) El monto de las depreciaciones en bienes inmuebles, cuyo valor base exceda del que
conste en la MatriculaFiscal oen CatastroMunicipal. Esta restriccin no ser aplicable a
los contribuyentes querealicen mejoraspermanentesoedificaciones a bienes inmuebles
que no son de su propiedad, ni a los propietarios de bienes inmuebles que realicen
mejoras que no constituyan edificaciones. siempre que dichas mejoras no requieran.
conforme a las regulaciones vigentes, de licencia municipal de construccin y se
compruebedocumentalycontablementeenformaefectivalainversinrealizada.'
ARTCULO 10. Se reforma el artIculo 34 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero10-2012del Congresode la Repblicade Guatemala,elcualquedaas:
"Artculo34. Actividadesdeconstrucciny similares.Loscontribuyentesquerealicen
actividades de construccin o trabajos sobre inmuebles, ya sean propios o de terceros, o
las actividades similares, cuyas operaciones generadoras de rentas comprendan ms de
un perOdO de liquidacin, deben establecer su renta imponible del perOdO
correspondiente, durantela fase de construccin, mediante la aplicaci6n de cualquierade
los mtodossiguientes:
1. Asignar como renta bruta del periodo, el valor total de la venta documentada a
travs decontratosdepromesa de compraventa oescriturasdecompraventa en el
caso debienes inmuebles, o la factur en el caso de obracivil o construcciones. A
dicha renta bruta debe deducirsele el monto de los costos, y gastos incurridos
efectivamenteenelperiodo, determinadosdelasiguienteforma:
a) Los costos se determinan de la forma siguiente durante la fase de desarrollo.
cuandolostrabajosseansobreinmueblespropios:
LCosto de adquisicin del inmueble, incluyendo el monto de la revaluacin cuando
sehaya pagadoel impuestocorrespondiente.
ii.Elvalortotaldeloscostosygastospara laconstruccinsegnlaprogramacinde
obra, este valorseincorporaal costodeadquisicindelinmueble.
iii.El valor total del inmueble integrado conforme al numeral antenor se divide porel
nmerodemetroscuadradosdela construccinounidades.
Iv.El cociente resultante del numeral anteriorconstituye el costo de venta por metro
cuadradovendidooporunidad.
b) Los costos se determinan de la forma siguiente durante la fase de desarrollo
cuandolostrabajosseansobreinmuebles propiedaddeterceros:
i. El valortotaldelosC06tos ygastosestimadospara laconstruccin.
ti. El valor total conforme al numeral anterior se divide por el nmero de metros
cuadradosdela construccinounidades.
j. Elcociente resultante del numeral anteriorconstituye el costo de venta porl1}etro
cuadradovendidooporunidad.
2. Asignar como renta bruta el total de lo percibido en el perodO (efectivamente
cobrado). Adicha renta debededucirseelcostocomosedeterminaen losincisos a
y b del numeral 1; segn el caso, aplicando la parte proporcional al porcentaje de
rentabrutacorrespondientealo percibido,ylosgastosincurridosefectivamente.
En cualquier mtodoelegido, al terminarla construccin dela obra. el contribuyentedebe
efectuar el ajuste pertinente:en cuanto al verdadero resultado de las ventas y del costo
final de la construccin y por ello. conservar la documentaci6n de soporte, a partir de
este periodo, duranteel plazode prescripcin.
Para loscasosenqueelconstructorsea el propietariodelinmueble, la renta imponiblede
los periodOS de liqUidacin posteriores al de la finalizacin de la construcci6n se
determinadelaformasiguiente:
a) Sesumaeltotaldecostosygastosincurridosenla construccin.
b) Dicho total se incorpora al valor del inmueble, incluyendo el de la revaluacin
cuandosehayapagadoel impuestorespectivo.
e) El valortotal del inmuebleintegradoconforme al numeral anterior, se divide porel
nmerodemetroscuadrados de la construccin.
d) El cociente resultant delnumeralanteriorconstituye el costodeventapormetro
cuadrado vendido
Si se trata deobras que se reaUcen en dos (2) periodosde liquidacin, pero su duracin
total no excede de doce (12) meses, el resultado puede declararse en el perOdO de
liquidacinenquese terminala obra.
El mtodo elegido debe ser aplicado a todas las obras y trabajos que el contribuyente
realice. incluso la construccin de obras civiles y obras pblicas en generaly s610 puede
sercambiadocon autorizacin previade la AdministracinTributaria yrige paraelperiodo
deliquidacininmediatosiguienteaaquelenquese autoriceelcambio.
En cualquier mtodoelegido porel contribuyente, adicionalmente a la documentacin de
respaldo estableCida enel articulo40, deber enviarconformelosmediosqueestablezca
laAdministracinTributaria, juntamenteconla declaracinanual,laprogramacindeobra
al iniciar un proyecto. En el perodo de liquidacinfinal de dicho proyecto, deber enviar
conforme los medios que establezca la Administracin Tributaria, juntamente con la
declaracin anual correspondiente, la integracin final de los costos y gastos del
proyecto."
ARTiCULO 11. Se reforma el articulo 35 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero 10-2012del Congresodela Repblica deGuatemala. el cual quedaas:
"Articulo35. Lotlflcaclones. La utilidad obtenida porla venta deterrenos lotificadoscon
o sin urbanizacin, se considera renta de actividades lucrativas yno ganancia de capital.
La utilidad est constituida por la diferencia entre el valorde venta del terrenoy su costo.
Dicho costo se forma del costo de adquisicin a cualquier titulo del terreno, ms las
mejoras u obras introducidas hasta la fecha de finalizacin de la lotificacin o
urbanizacin
Los ingresos provenientes de las lotificaciones deben serdeclarados porel sistema de lo
percibido.
Loscostos se determinandelaformasiguientedurantelafasededesarrollo:
1. Se suma el total de costos ygastos en la lotificacin ourbanizacin conforme ala
programacindelproyecto.
2. Dicho total se incorpora al valor de adquisicin del inmueble, incluyendo el de la
revaluacin cuandosehayapagadoel impuestorespectivo.
3. El valor total del inmueble integrado conforme al numeral anterior, se divide porel
nmerodemetroscuadradosderea vendibletotaldel terreno.
4. El cociente resultante del numeral anteriorconstituye el costo de venta por metro
cuadradovendido.
La utilidad de los periodos de liquidacin posteriores al de la finalizacin de la
urbanizacin o lotifcaci6n, se determina por la diferencia entre el valor de la venta del
terrenoysucostofinal, el quese establecede la siguienteforma:
a) Se sumaeltotaldecostosygastosincurridosen lalotificacinourbanizacin.
b) Dicho total se incorpora al valor de adquisici6n del inmueble incluyendo el de la
revaluacincuandosehayapagadoelimpuestorespectivo.
c) El valortotal del inmueble integradoconforme al numeralanterior, sedivideporel
nmerodemetroscuadradosdereavendibletotaldelterreno.
d) El cociente resultante del numeral anteriorconstituye el costo deventa pormetro
cuadradovendido.
Al terminar la urbanizacin o lotificacin, el contribuyente debe efectuar el ajuste
pertinente, en cuanto al verdadero resultado de las ventas y del costo final de la
urbanizacin o lotificacinypor ello, conservar la documentacindesoporte, a partirde
esteperlado, duranteel plazodeprescripcin.
El valor de las reas cedidas a ttulo gratuito, destinadas a calles, parques, reas
escolares, reas deportivas, reas verdes. centros de recreo y reservas forestales, se
considera incorporado al costo del rea vendible y en consecuencia, su deduccin no
procede efectuarla separadamente por tal concepto, aunque dichas reas hayan sido
traspasadasalamunicipalidadcorrespondienteoaotraentidadestatal.
En cualquiermtodo elegido porel contribuyente, adicionalmente a la documentacinde
respaldo establecidaen el articulo40. deberenviarconformelosmediosqueestablezca
laAdministraci6nTributaria,juntamenteconladeclaraci6nanual, laprogramacindeobra
al iniciarun proyecto. En el perodode liquidacinfinal de dichoproyecto, deber enviar
conforme los medios que establezca la Administracin Tributaria, juntamente con la
declaracin anual correspondiente. la integraCin final de los costos y gastos del
proyecto."
ARTiCULO12, Se adiciona el articulo35"A"ala Ley.deActualizacinTributaria,
Nmero 10-2012delCongresodela RepblicadeGuatemala,elcualquedaas:
"Articulo35"A",Tratamientoespecialparareasy servicioscomunesenproyectos
Los desarrolladores de proyectos inmobiliarios de mltiples unidades que
se constituyan conforme los reg!menes de copropiedad, condominios u otras formas
simil.ares, podrn entidades civiles o mercantiles, accionadas o no. que presten
serviCIOS a los propletanos, tales como mantenimiento, agua o conservacin de reas
comunes. entreotros. El montodelasuscripcin, asignacinotrasladodelas accioneso
participaciones de dichas entidades, a los adquirientes finales de los inmuebles del
proyecto inmobiliario, sean realizadas porel desarrolladoro un tercero, no podr exceder
del treinta por ciento (30%) del ingreso total del proyecto inmobiliario, el cual se
establecer en la fase de inicio del proyecto inmobiliario por el desarrollador, con la
prowama?in de obra al iniciar el proyecto inmobiliario, en la que incluya la proyeccin
IniCial de tngresos, la cual debe enviaro presentarjuntamente con la declaracin jurada
anualquecorresponda. .
La definitiva de dicho porcentaje se realizar en la fase de liquidacin del
el desarrolladorefectuarel ajuste pertinente, en cuantoal montototal
del Ingreso, derivadodelasventastotalesdelosinmueblesdelproyectoydelmontototal
que representan las acciones o participaciones trasladadas a los adqUirientes finales en
dIchasventas.
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DIARIO de CENTROAMRICA Guatemala, VIERNES 20 dediciembre2013
en la liquidacin final se determine que los ingresos porla asignacin o traslado
de acciones o participaciones a los adquirientes finales del proyecto, superan el
porcentaje relacionado, tal excedente ser considerado y declarado como ingreso
gravado por el desarrollador del proyecto inmobiliario, en el periodo de liquidacin
definitiva anual quecorresponda.
En los casos previstos en este artculo, el monto de las deducciones de costos y gastos
no podr excederdel valorqueresultedeaplicaral total de losmismos, el porcentajeque
representen los ingresos por'Ias ventas de unidades, dentro del total de ingresos del
proyecto, en ambos casos, conforme la integracin acumulada de ingresos y gastos que
debe presentar adjunto a la declaracin jurada anual del impuesto, en cada perodo
impositivoanual, porlos mediosquelaAdministracinTributariale pongaadisposicin.
En esesentido, losingresostotalesdel proyectoestnconstituidos porlasumatoriadelos
ingresos por las ventas de los inmuebles del mismo y el monto que representan las
acciones oparticipacionestrasladadas alos adquirientesfinalesdedichosinmuebles.
La transferencia de dichas acciones a los adquirientes finales de las unidades del
proyecto inmobiliario, en ningn caso estar sujeta al impuesto Sobre la Renta por
Ganancias de Capital ni al Impuesto Sobre la Renta de Actividades Lucrativas,
establecidos en este Libro, segn corresponda. Sin embargo, el excedentequeresultede
restar el monto total que representan las acciones o participaciones asignadas o
trasladadas a los adquirentes finales de las unidades del proyecto inmobiliario, al monto
que represente el 30 % de los ingresos totales del proyecto, conforme lo establecido en
artculo, deber serdeclarado porel desarrolladordel proyectocomo renta afecta del
perodoanual en quese realice la liquidacinfinaldelproyecto."
ARTICULO 13. Se reforman los ltimos tres prrafos y se adiciona un prrafo final al
artculo 38 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso
de la Repblica deGuatemala, loscualesquedanasi:
"Una vez seleccionada cualquiera de las opciones establecidas en los numerales
anteriores. deber ser utilizada en el periodo de liquidacin definitiva anual que
corresponda. El cambio de opcin deber avisarse a la Administracin Tributaria en el
mes de diciembre y surtir efecto a partir del primer pago trimestral correspondiente al
perodoanualinmediatosiguiente.
El pago del impuesto trimestral se efecta pormedio de declaracin jurada y lo enterar
dentro del mes siguiente a la finalizacin del trimestre que corresponda. Los pagos
efectuadostrimestralmentesernacreditadosal ImpuestoSobrela Rentadeestergimen
en el referido periodoanualdeliqUidacin.
Los contribuyentes sujetos a pagostrimestrales queutilicen la opcin decierrescontables
parciales, debern conservar los estados financieros correspondientes a cada trimestre
para efectos de su fiscalizacin de cada trimestre por separado para efectos de
fiscalizacin.
El pago del impuesto al trimestre se realizar conjuntamente con
la declaracinde liquidaCindefinitivaanual.
ARTCULO 14. Se reforma el articulo 46 de la Ley de Actualizacin Tributari.a, Decreto
Nmero 10-2012delCongresodela RepblicadeGatemala, el cualquedaas!:
"Articulo 46. Forma de pago. Los contribuyentes inscritos a este rgimen liquidan y
pagan el impuesto por medio de retenciones que le quienes realicen el pago o
acreditacin en cuenta porlaadquisicinde bienesoservIcIos.
Los contribuyentes inscritos a est; rgimen. que deseen efectuar todos los
directamente a la Administracin Tributarla, debern soliCitar ante la SuperintendenCia de
Administracin Tributc:ria la autorizacin respectiva, la que deber ser resuelta en un
plazo no mayor a quince (15) dias. La Superintendencia de Administracin Tributaria
podr autorizar aquellos casos de contribuyentes que a la fecha de su soliCitud se
encuentren al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias formales, no tengan
proceso econmico coactivo iniciado por la Administracin Tributaria y que cumplan con
los criteriosqueestablezcael DirectoriodelaAdministracinTributaria.
Los contribuyentes que sean autorizados por la Administracin Tributaria a efectuar los
pagos directamente. debern indicaren la factura que pagan directamente el impuesto a
la Administracin Tributaria, identificando la autorizacin respectiva; en tal caso no
procederefectuarlaretencin.
El contribuyente querealiza actividades lucrativascon personasquenolleven contabilidad
o que por el monto u otra razn no le hayan efectuado retencin, o que aun habiendo
hecho las retenciones stas fueron menores a lo que corresponda legalmente, debe
presentar la declaracin y efectuarel pago directo porel saldo no retenido, determin.ando
el impuesto de conformidad con el artculo 44 de esta Ley, restando las retenciones
efectuadas."
ARTCULO 15. Se reforma el artculo 48 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero 10-2012delCongresodela RepblicadeGuatemala, el cual quedaas:
"Artculo 48. Obligacin de retener. Los agentes de retencin deben retener en
concepto de Impuesto Sobre la Renta el monto que corresponda de al monto
facturado excluyendo el Impuesto al Valor Agregado, de la forma siguiente: El cinco por
ciento (5%) sobre el monto de hasta treinta mil quatzales (0.30,000.00) y el siete por
cimto (7%) sobre el monto queexceda los treintamil quetzales (0.30,000.00). El agente
de retencin emitir la constancia de retencin respectiva con la fecha de la factura yla
entregar al contribuyente a ms tardar dentro de los primeros cinco (05) das del mes
inmediatosiguiente.
Los agentesde retencin cuandoles presten servicioso hagan compras debienes porun
valormenor a dos mil quinientos quetzales (0.2,500.00). excluyendo el Impuestoal Valor
Agregado. no estn obligados a practicar la retencin, no obstante que la factura que le
emitan indique que est sujeto a retencin. Tampoco debern efectuar retencin a los
contribuyentes autorizados por la Administracin Tributaria para efectuar los pagos
directamente y los que se encuentren bajo el rgimen sobre las utilidades de actividades
lucrativas.
Las retenciones que corresponda practicar por los agentes de retencin a los
contribuyentes a que se refiere estetitulo, deben enterarse a la Administracin Tributaria
dentrodel plazode los primeros diez(10) dasdel messiguientea aquelen queseemiti
la constancia de retencin, mediante el formulario de declaracin jurada que para el
efecto ponga a disposicin la Administracin Tributaria. debiendo acompaar un anexo
que indique los nombres y apellidos completos de cada uno de los contribuyentes
residentes en el pas o con establecimiento permanente, Nmero de Identificacin
Tributaria. el valorde loefectivamenteacreditadoo pagadoyel montodela retencin."
ARTCULO 16. Se reforma el artculo 49 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero10-2012delCongresodela Repblica deGuatemala, elcualquedaas:
"Artculo 49. Declaracin Jurada Mensual. Los contribuyentes inscritos en este
rgimen. debern presentar declaracin jurada mensual en la que describirn el monto
total de las rentas obtenidas durante el mes inmediato anterior, el monto de las rentas
exentas, el monto de las retenciones que le fueron practicadas y el impuesto a pagar
derivado de estas ltimas. dentro del plazo de los primeros diez (10) das del mes
siguiente a aquel en que emiti las facturas respectivas. Para estos efectos. el
contribuyenteutilizarel formatoy mediosestablecidos porlaAdministracinTributaria.
Loscontribuyentes inscritos bajo este rgimen, harnconstaren susfacturas deventaso
de prestacin de servicios, si estn sujetos a retencin o si pagan directamente a la
AdministracinTributaria; enste ltimocaso. identificarla autorizacin respectiva.
En losprimerostres (03) mesesde cadaao, loscontribuyentes inscritosenestergimen
deben presentar declaracin jurada anual informativa correspondiente a los ingresos
obtenidosen el ao calendarioinmediatoanterior."
ARTCULO 17. Se reforma el numeral 1del artculo 68, del Decreto Nmero 10-2012del
Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de Actualizacin Tributaria, el cual queda
as:
"1. Los sueldos. bonificaciones. comisiones, aguinaldos, viticos no sujetos a
liquidacin o que no constituyan reintegro de gastos, y otras remuneraciones que
las personas, entes o patrimonios, el Estado, las municipalidades y dems
entidades pblicas o privadas paguen a sus representantes, funcionarios o
empleadosen Guatemalaoen el exterior.'
ARTCULO 18. Se reforma el artculo 83 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero10-2012delCongresodela RepblicadeGuatemala. elcualquedaas:
"Artculo 83. Hecho generador. Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la
Renta regulado en este Ttulo, la generacin en Guatemala de rentas de capital y de
ganancias y prdidas de capital, en dinero o en especie. que provengan de elementos
patrimoniales. bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente residente
o noenel pas."
ARTCULO 19. Se reforman las literales a y b del numeral 2 del artculo 84 de la Ley de
Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de
Guatemala, los cualesquedanasi:
"a. Los intereses, en los trminos delartculo 4deeste Libro, pagados oacreditadosy
las rentas en dinerooen especieprovenientesdecrditosdecualquiernaturaleza,'
con o sin clusula de participacin en las utilidades del deudor. No constituyen
rentas de capital cuando dentro de su giro habitual, el contribuyente otorgue
crditos de cualquier naturaleza, en cuyo caso tributar conforme al rgimen para
lasrentas delasactividadeslucrativasen el quese encuentreinscrito.
b. Las rentas obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, as como por la
constitucin o cesin de derechos de uso o goce, cualquiera que sea su
denominacin o naturaleza de bienes muebles tangibles y de bienes intangibles
tales como derechos de llave, regalias. derechos de autor y similares. No
constituyen rentas de capital mobiliario las que se obtengan del giro habitual del
comercio de los bienes o derechos individualizados en esta literal y las mismas
tributarn conforme al rgimen para las rentas de las actividades lucrativas en el
quese encuentreinscrito."
ARTiCULO 20. Se reforma el numeral 4 del articulo 86 de la Ley de Actualizacin
Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual
quedaas:
"4. Los fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades. comunidades de
bienes, sociedades irregulares,. sociedades de hecho, encargo'de confianza,
gestin de negocios, patrimonios hereditarios indivisos, sucursales, agencias de
empresas o personas extranjeras que operan en el pas y las dems unidades
productivasoeconmicasquedispongandepatrimonioygenerenrentasafectas.'
ARTICULO 21. Se reforma el numeral 3 y el ltimo prrafo del articulo 89 de la Ley de
Actualizacin Tributaria,'Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de
Guatemala, loscualesquedanas: .
"3. No obstante lo establecido en los numerales anteriores, para los casos de
enajenacinde acciones o participaciones sociales, su costoes el valordeadquisicin
que estuviere documentado por parte del vendedor de las acciones o el valor
establecido en libros de la sociedad emisora en el momento de la enajenacin por
partedelcontribuyente, valorquedebecertificarla entidad emisora.
El valor de enajenacin se establece as: El valor de transferencia es el importe'real
porel que la enajenacin se hayaefectuado. Porimporte real del valordeenajenacin
se toma el efectivamente pagado menos la deduccin por gastos para efectuar la
transaccin, tales como: comisiones de compra y de' venta. gastos notariales, de
registroyotrosqueserestan delvalordela enajenacin. deduccinquese limitacomo
mximo al equivalente del quince porciento (15%) del valorde la enajenacin. Dicha
6 Guatemala, VIERNES20dediciembre 2013
DIARIOdeCENTROAMRICA NMER05?
limitacin no aplicar alas personas que lleven contabilidad completa de acuerdo con
la Ley, siempre que se cuente con la documentacin de soporte de los gastos
realizados.
ARTCULO 22. Se reforma el artculo 94 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero 10-2012delCongresode laRepblicade Guatemala, el cual quedaasl:
"Artculo 94. Obligacin de retener. Toda persona que pague rentas de capital, por
cualquiermediooforma, cuando proceda, debe retenerel ImpuestoSobre la Renta aque
se refiere el presente Ttulo yenterarlo mediante declaracinjurada. ala Administracin
Tributaria, dentro del plazo de los primeros diez (10) das del mes inmediato siguiente a
aquelenqueseefectuel pagooacreditamientobancarioen dinero.
Cuando el pago oacreditamiento lo efecten personas sujetas ala fiscalizacin de la
Superintendenciade Bancos, las retenciones con carcterde pagodefinitivodelimpuesto
se aplicarn en forma global sobre la totalidad de los intereses pagados oacreditados a
losahorrantesb Inversionistas." '
CAPiTULO111
REFORMASALAlEYDELIMPUESTODETIMBRESFISCALESYPAPELSELLADO
ESPECIAL PARAPROTOCOLOS, DECRETONMERO37-92DELCONGRESODE LA
REPBLICADEGUATEMALAYSUS REFORMAS
ARTCULO 23. Sereformael numeral 6del artculo 11 dela Leydel ImpuestodeTimbres
FiscalesyPapel Sellado Especial para Protocolos, Decreto Nmero 37-92 del Congreso
dela RepblicadeGuatemalaysusreformas, el cualquedaas:
"6. Las aportaciones al capital de sociedades, la suscripcin, la emisin, la circulacin,
amortizacin, transferencia, pago ycancelacin deaccionesdetodotipo de sociedades
yasociaciones accionadas, as como sus cupones, excepto la suscripcin, asignacin o
traslado de las acciones a los adquirientes finales de las unidades de proyectos
inmobiliarios, de conformidad con el artculo 35 "A" del Decreto nmero 1Q..2012 del
Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de Actualizacin Tributaria, las cuales s
estangravadasporesteimpuesto."
ARTCULO24. Se reforma el ltimoprrafodelartculo 74 de la Leyde Vivienda, Decreto
Nmero09-2012delCongresode la RepblicadeGuatemala, el cualquedaas:
"El plazo para el proceso de adjudicacin y readjudicacin descrito en el presente
artculo vencer el 31 de diciembre del ao 2016, fecha en la cual los activos netos
provenientes delascarterasdeprstamoadministradasporlaUnidadpara el Desarrollo
deVivienda Popular-UDEVIPO-, pasarnaformarpartedelFOPAVI."
CAPTULOIV
DISPOSICIONESFINALES,TRANSITORIASYDEROGATORIAS
ARTCULO 25.Transitorlo. Se reforma el primer prrafo del artrculo 173 de la Ley de
Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de
Guatemala,el cualquedaas: .
"Artculo173.AjustegradualdeltipoimpositivodelImpuestoSobrela Rentaparael
Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades lucrativas.
Transitoriamente el tipo impositivo para el rango de renta imponible mensual de
0.30.000.01 en adelante, del Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de
Actividades Lucrativas contenido en la Seccin IV del Captulo IVdel Ttulo 11 del Ubro I
deestaLey, seajustargradualmente, delaforma siguiente:"
ARTCULO 26. Transitorio. Deduccin de costos y gastos. Los costos y gastos
derivados de compras de bienesoadquisicin deservicios, cuyo valorsea igualomenor
ados mil quinientos Ouetzales (0.2,500,00), excluyendo el Impuesto al ValorAgregado,
Que nofueron objetoderetencin del ImpuestoSobre la Renta apartirdel 1de enerodel
2013 yhastalaentradaenvigenciadelpresente Decreto, serndeducibles.
ARTCULO 27. Transitorio. Suspensin de la vigencia de las normas especiales de
valoracin entre partes relacionadas. La vigencia de las normas especiales de
valoracin entre partesrelacionadas contenidas en elCapituloVI. articulas54, 55, 56, 57,
58, 59, 60, 61, 62. 63, 64, 65, 66 Y67 de la Ley de Actualizacin Tributaria. Decreto
Nmero 10-2012del Congresode la Repblica deGuatemala, quedan suspendidasdesu
aplicacin yvigencia. Dichas normas volvern atomarefecto yaplicacin el da uno (1)
deenero del ao dosmilquince(2015). Noobstante loanterior, apartirde la vigenciadel
presente Decreto, la Tributaria,podr requerir informacin respecto al
contenidodelreferidoCaptuloVI, paraformar1as basesdedatosnecesarias,
ARTCULO 28. Derogatoria. Se deroga la literal d) del numeral 1del artculo 104 la
Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica
de Guatemala, ascomo, todas lasdisposicioneslegalesquese oponganocontravengan
el presenteDecreto.
ARTCULO 29. Reglamento. El Organismo Ejecutivo deber realizar las reformas alos .
reglamentos quecorrespondan, para ajustarlos al contenido del presente Decreto, dentro
delplazode noventa(90)dasapartirdelavigenciadelmismo,
ARTCULO 30. Vigencia. El presenteDecretofue declarado de urgencia nacional con el
voto favorable de ms de las dos terceras partes del total de Diputados que ntegran el
la. de Guatemala, aprobado en un solo debate y entrar en
vigenciaeldlasiguientedesu publicacinen el DiarioOficial.
La aplicacinse efectuar conformeel artculo7del CdigoTributario, DecretoNmero6-
91 del Congresode la RepblicadeGuatemalaysusreformas.
REMTASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU SANCiN,
PROMULGACiNYPUBLICACiN.
EMITIDO EN ElPALACIO DEL ORGANISMO lEGISLATIVO, EN LA CIUDAD
DE GUATEMALA,ElVEINTINUEVEDE NOVIEMBREDEDOSMILTRECE.

PEDROMUADI MENNDEZ
PRESIDENTE
-;::::'
o/ .
G .,.:. MARIOALEJ NDRO TR DARUANO
MANUELDEJES' 'SARQUIN DURN ECRETARIO
SECRETARIO
<,./' ,
PALACIO NACIONAL: Guatemala, doce de diciembre del ao dos mil trece.
lfi I LIUl
SECRETARIO GENERAl
DE LAPRESIDENCIADE LA REPUallCA
- .....
del Diario
de Centro Amrica Sumario
CENTRO NACIONAL DE ANLISIS Y DOCUMENTACIN JUDICIAL
CENADOJ
CENTRO NACIONAL DE ANLISIS
Y DOCUMENTACIN JUDICIAL
ESTE ES UN SERVICIO GRATUITO DEL CENTRO NACIONAL DE ANLISIS Y DOCUMENTACIN JUDICIAL DEL ORGANISMO JUDICIAL
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QUETZALTENANGO: cenadoj.xela@oj.gob.gt
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Centro de Justicia Laboral, 8 piso.
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Directo: 2268-9373
Consultas: (PBX) 2268-9300, ext. 8220
Fax: (PBX) 2268-9300, ext. 8216
MIRCOLES 25 DE SEPTIEMBRE 2013
302-2013 09/08/2013 Acuerdo Gubernativo.
Desmiembra a favor del Estado una fraccin
de terreno de la fnca ubicada en colonia Bello
Horizonte zona 21, municipio y departamento
de Guatemala; la que adscribe al Ministerio de
Cultura y Deportes, para que se construya el
Centro de Informacin Juvenil de esa colonia.
378-2013 09/09/2013 Acuerdo Gubernativo.
Acepta la donacin a favor del Estado, que hace
el seor Sal Eleazar Vsquez Barrios, de una
fraccin de terreno de la fnca ubicada en la
Comunidad Vista Nueva, municipio de Ixcn,
departamento de Quich; la que adscribe al
Ministerio de Educacin, para la construccin de
la Escuela de esa comunidad.
331-2013 12/08/2013 Acuerdo Gubernativo.
Aprueba la medida efectuada en el terreno baldo
SAN JOS SACAL, ubicado en el municipio de
Cobn, departamento de Alta Verapaz.
354-2013 29/08/2013 Acuerdo Gubernativo.
Traslada la competencia de la administracin
de trnsito a la Municipalidad de Coatepeque
del departamento de Quetzaltenango, nica y
exclusivamente dentro de su jurisdiccin.
423-2013 04/09/2013 Acuerdo del
Ministerio de Gobernacin. Reconoce la
personalidad jurdica de la IGLESIA MISIONERA
PENTECOSTS JESUCRISTO REY DE GLORIA DE
QUETZALTENANGO.
283-2013 29/08/2013 Acuerdo del Ministerio
de Energa y Minas. Ajusta el precio de mercado
del petrleo crudo nacional determinado
provisionalmente para el mes de JULIO de 2013.
284-2013 29/08/2013 Acuerdo del Ministerio
de Energa y Minas. Fija provisionalmente el
precio de mercado del petrleo crudo nacional
para el mes de SEPTIEMBRE de 2013.
34-2013 PUNTO OCTAVO. 20/08/2013
Acuerdo de la Municipalidad de San Juan
Ermita, departamento de Chiquimula.
Reglamento Interno del Programa de Becas de
Estudio de la Municipalidad de San Juan Ermita,
Departamento de Chiquimula.