SECCIN CONTABILIDAD

Cmo contabilizar con el PCGE?

Cuenta 37: Activo Diferido
1. DEFINICIN La Cuenta 37 Activo Diferido incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar. 2. NOMENCLATURA La cuenta en anlisis incluye las siguientes subcuentas, divisionarias y subdivisionarias: 371 Impuesto a la renta diferido 3711 3712 Impuesto a la renta diferido Patrimonio Impuesto a la renta diferido Resultados

ejercicios futuros. Tambin acumula el efecto del escudo fiscal asociado a prdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en el futuro2.
Subcuenta 373 Intereses diferidos. Comprende los intereses relacionados con cuentas por pagar, los que an no han devengado. Incluye los intereses no devengados en medicin a valor descontado. 4. A TENER EN CUENTA Reconocimiento y Medicin Se deben reconocer activos por impuesto a la renta diferido en la medida que resulte probable que la empresa disponga de rentas netas tributarias (fiscales) futuras que permitan la aplicacin de las diferencias temporales deducibles, y de las prdidas tributarias que se espera, razonablemente, compensar en ejercicios futuros. Medicin Inicial y Posterior La medicin, en el reconocimiento inicial y posterior, es al costo, sin ningn descuento financiero. Tratamiento Contable Esta cuenta se relaciona con la subcuenta 882 Impuesto a la Renta diferido.
SUBCUENTA DETALLE

ria 6792 Gastos financieros en medicin a valor descontado. APLICACIN PRCTICA CASO N 1 ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Con fecha 14.02.2010 la empresa LOS CAMIONEROS S.A.C. sufri el robo de S/. 20,000 de sus instalaciones, habindose contabilizado inmediatamente dicha prdida como un gasto del ejercicio. No obstante, hasta el 31.12.2010, esta prdida todava no cumple con los requisitos para su deduccin tributaria, por lo que ser adicionada a travs de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Sobre el particular, nos piden reconocer el efecto contable del citado gasto. SOLUCIN: Considerando lo expuesto por la empresa LOS CAMIONEROS S.A.C. al sufrir el robo del dinero (14.02.2010), sta efectu el siguiente registro contable:
XX 65 OTRAS CARGAS DE GESTIN 659 Otros gastos de gestin 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja x/x Por la prdida generada por el robo del dinero. XX 20,000 20,000

372 Participaciones de los trabajadores diferidas1 3721 Participaciones de los trabajadores diferidas Patrimonio 3722 Participaciones de los trabajadores diferidas Resultados 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado
3. SUBCUENTAS El detalle de las subcuentas que integran la cuenta 37 Activo Diferido es el siguiente: Subcuenta 371 Impuesto a la renta diferido. Contiene el efecto acumulado en el Impuesto a la Renta, originado en diferencias temporales deducibles, que se espera recuperar en ejercicios futuros. Tambin acumula el efecto del escudo fiscal asociado a prdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en el futuro.

882 Impuesto a la Renta Diferido

Es el efecto de las diferencias temporales sobre el Impuesto a la Renta. Incluye el efecto sobre el Impuesto a la Renta de prdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en ejercicios futuros.

Presentacin de Intereses Diferidos Los intereses diferidos no se presentan en los estados financieros, pues son compensados contra las cuentas por pagar que los contienen3. Intereses Implcitos La divisionaria 3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado, acumula los intereses implcitos incorporados en el valor de compra de bienes o servicios. El devengado de los gastos por intereses se acumula en la divisiona-

Este tratamiento es as, pues debe recordarse que el prrafo 97 del Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros seala que cuando se produce la prdida de un activo, el mismo debe reconocerse inmediatamente como un gasto del ejercicio en que ocurri tal prdida. Sin embargo, debe tenerse presente que para efectos tributarios, la deduccin de este gasto est supeditado al cumplimiento de ciertos requisitos. As lo seala el inciso d) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual permite la deduccin tributaria de las prdidas extraordinarias como consecuencia de delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o por terceros, en la parte que tales prdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se cumpla con alguna de las siguientes condiciones: Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso, es decir, exista una sentencia del Poder Judicial; o,

Subcuenta 372 Participaciones de los trabajadores diferidas. Acumula el efecto en las participaciones de los trabajadores que se calculan sobre la base de la renta tributaria (y no contable), originada en diferencias temporales deducibles, que se espera recuperar en

En relacin a esta subcuenta y sus divisionarias, consideramos que en aplicacin de la Resolucin N 046-2011-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad (03.02.2011) a travs de la cual se recoge la interpretacin del CINIIF respecto a que la participacin de los trabajadores en las utilidades debe tratarse contablemente de acuerdo a la NIC 19 Beneficios a los Trabajadores y no de acuerdo a la NIC 12 Impuesto a la Renta, las mismas no sern utilizables. Para mayor informacin vase nuestro Informe Contable de esta quincena.

2 3

dem. Para mayor informacin acerca de la presentacin de esta informacin, sugerimos revisar Informe Contable publicado en nuestra edicin de la I quincena de Octubre de 2010.

PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2011

37

SECCIN CONTABILIDAD
Se acredite que es intil ejercitar la accin judicial correspondiente, es decir, que la denuncia policial realizada por el hecho delictuoso sea archivada por la fiscala. En ese sentido, en el momento en que se cumpla con alguna de estas condiciones, la prdida extraordinaria ser deducible. De lo contrario, el gasto no ser deducible en el ejercicio de su registro, debindose adicionar a travs de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, considerndose en ese caso como una diferencia temporal, pues en el ejercicio en que se cumpla con alguna de las condiciones antes previstas, el gasto se deducir, igualmente a travs de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. En el caso expuesto por la empresa LOS CAMIONEROS S.A.C. al 31.12.2010 no se ha cumplido con alguna de las condiciones para poder deducir la prdida extraordinaria sufrida por el robo del dinero. Esto significa que para efectos del clculo del Impuesto a la Renta del ejercicio, la citada empresa deber adicionar el monto de la prdida, determinndose el mismo en base a esa suma. De acuerdo a lo anterior, esta diferencia no deducible tributariamente en el ejercicio 2010 ser considerada como una diferencia temporal, debindose realizar el siguiente procedimiento:
DETALLE Resultado del ejercicio (+) Diferencia Temporal Prdida Extraordinaria No Deducible Base de clculo Impuesto a la Renta 30% Impuesto a la Renta Contable Impuesto a la Renta Corriente Impuesto a la Renta Diferido CLCULO CLCULO DIFERENCONTABLE TRIBUTARIO CIA S/. 100,000 S/. 100,000

diferido, supuesto en el cual deber efectuarse el siguiente registro: Segn el PCGE

XX 89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta Corriente 36,000 882 Impuesto a la Renta Diferido (6,000) x/x Por la determinacin del Impuesto a la Renta. XX 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta Corriente 36,000 882 Impuesto a la Renta Diferido (6,000) 37 ACTIVOS DIFERIDOS 371 Impuesto a la Renta Diferido 3712 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera Categora x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. XX 30,000 30,000

Considerando la informacin del caso anterior, y asumiendo que durante el 2011 la prdida extraordinaria cumple con las condiciones para su deduccin tributaria, qu tratamiento deber seguir la empresa LOS CAMIONEROS S.A.C. a efectos de reconocer contablemente esta nueva situacin. SOLUCIN: Asumiendo que la prdida extraordinaria cumple con alguna de las condiciones para su deduccin, el procedimiento para determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio 2011 ser:

30,000

Detalle Resultado del ejercicio (-) Diferencia Temporal Deduccin de Prdida Extraordinaria Base de clculo Impuesto a la Renta (30%) Impuesto a la Renta Contable Impuesto a la Renta Corriente Impuesto a la Renta Diferido

Clculo Contable

Clculo Diferencia Tributario

S/. 100,000 S/. 100,000

6,000

(S/. 20,000) (S/. 20,000) S/. 100,000 S/. 80,000 S/. 30,000 S/. 24,000 (S/. 6,000) S/. 30,000 S/. 24,000 S/. 6,000

36,000

Segn el PCGR
XX 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 88 IMPUESTO A LA RENTA x/x Por la determinacin del Impuesto a la Renta. XX 88 IMPUESTO A LA RENTA 38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. XX 30,000 6,000 36,000 30,000 30,000

S/. 20,000 S/. 20,000 S/. 100,000 S/. 120,000 S/. 30,000 S/. 36,000 S/. 6,000 S/. 30,000 S/. 36,000 S/. 6,000

Como se observa de lo anterior, en la determinacin del impuesto, tributariamente la diferencia temporal se deduce. Como consecuencia de ello, la renta neta disminuye, y con ello tambin el Impuesto a la Renta. Esto es as, pues en ese ao se recupera tributariamente el gasto que no fue deducido en el ao 2010. De ser as, en el registro contable del 2011, se revertir el activo diferido reconocido en el ao 2010. Segn el PCGE
XX 89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta Corriente 24,000 882 Impuesto a la Renta Diferido 6,000 x/x Por la determinacin del Impuesto a la Renta. XX 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta Corriente 24,000 882 Impuesto a la Renta Diferido 6,000 37 ACTIVOS DIFERIDOS 371 Impuesto a la Renta Diferido 3712 Impuesto a la Renta Diferido-Resultados 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera Categora x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. XX 30,000 30,000 30,000

Como se observa de lo anterior, la adicin de la prdida extraordinaria que no cumple con las condiciones para su deduccin, genera un aumento del monto del Impuesto a la Renta calculado segn las normas tributarias. Pero este aumento es temporal, pues como se ha venido sealando, en el ejercicio en que se cumpla con las condiciones previstas, el mismo ser deducible, recuperndose de ese modo el monto adicional pagado inicialmente. Bajo este contexto, el prrafo 24 de la NIC 12 Impuesto a la Renta as como el prrafo 29.9 de la NIIF para las PYMES4 establecen que el efecto de dicha diferencia sea reconocido contablemente, como un activo
4

Como se observa de lo anterior, para efectos contables el gasto no deducible temporalmente genera un activo por el impuesto adicional pagado. En todo caso, y tal como se ha sealado, en el ejercicio en que el mismo cumpla con las condiciones para su deduccin, este activo se revertir. IMPORTANTE Para efectos de la cuenta 88 Impuesto a la Renta, debe entenderse por: Impuesto a la Renta - Corriente: Es el Impuesto a la Renta calculado sobre la base de la renta neta. Impuesto a la Renta - Diferido: Es el efecto de las diferencias temporales sobre el Impuesto a la Renta. Incluye el efecto sobre el Impuesto a la Renta de prdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en ejercicios futuros. CASO N 2 RECUPERACIN DEL ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

6,000

24,000

Recurdese que la NIIF para las PYMES es aplicable a las entidades que no tienen la obligacin pblica de rendir cuentas, en tanto que las NIIF completas (resto de NIIF) deben ser aplicadas por el resto de entidades.

38

ASESOR EMPRESARIAL

SECCIN CONTABILIDAD
Segn el PCGR
XX 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 88 IMPUESTO A LA RENTA x/x Por la determinacin del Impuesto a la Renta. XX 88 IMPUESTO A LA RENTA 38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. XX 30,000 30,000 88 IMPUESTO A LA RENTA x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. XX 12,000 37 ACTIVOS DIFERIDOS 371 Impuesto a la Renta Diferido 3712 Impuesto a la Renta Diferida - Resultados 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera Categora x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. XX 12,000

30,000 6,000 24,000

Como se observa de lo anterior, la prdida tributaria genera un activo diferido para la empresa. Esto se explica pues cuando la empresa compense la prdida, la misma le generar un ahorro por Impuesto a la Renta. CASO N 4 COMPENSACIN DE PRDIDAS TRIBUTARIAS Considerando la informacin del caso anterior, y asumiendo que la empresa INVERSIONES LIMA S.A.C. obtiene una utilidad de S/. 100,000 en el ao 2011, y logra compensar ntegramente las prdidas tributarias del ao anterior, nos consultan, cmo debe tratarse contablemente esta nueva situacin. SOLUCIN: Asumiendo que la prdida tributaria generada en el 2010 se compensa completamente en el 2011, el procedimiento para determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio 2011 ser:
Detalle Clculo Contable Clculo Diferencia Tributario

18,000

Segn el PCGR
XX 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 88 IMPUESTO A LA RENTA x/x Por la determinacin del Impuesto a la Renta. XX 88 IMPUESTO A LA RENTA 38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. XX 30,000 30,000

CASO N 3 IR DIFERIDO POR PRDIDAS TRIBUTARIAS La empresa INVERSIONES LIMA S.A.C. nos comenta que durante el 2010 obtuvo una prdida tributaria de S/. 40,000. Sobre el particular, nos pide ayuda para contabilizar los efectos de la misma. SOLUCIN: En aplicacin del prrafo 34 de la NIC 12 Impuesto a la Renta as como del prrafo 29.9 de la NIIF para las PYMES, en los casos en que se genere una prdida tributaria, y se asuma que la misma se recuperar (compensar) en los ejercicios siguientes, debe reconocerse un Activo por Impuesto a la Renta (Diferido), el cual, cuando se compense la prdida y se genere un ahorro en este impuesto, ser revertido. De ser as, y considerando lo que nos expone la empresa INVERSIONES LIMA S.A.C. sta deber por el ejercicio 2010 efectuar los siguientes registros contables: Segn el PCGE
XX 88 IMPUESTO A LA RENTA 882 Impuesto a la Renta Diferido 89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 892 Prdida x/x Por la determinacin del Impuesto a la Renta (S/. 40 000 x 30%). XX 37 ACTIVOS DIFERIDOS 371 Impuesto a la Renta Diferido 3712 Impuesto a la Renta Diferido-Resultados 88 IMPUESTO A LA RENTA 882 Impuesto a la Renta Diferido x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. XX 12,000

30,000 12,000 18,000

CASO N 5 RECONOCIMIENTO DE INTERESES IMPLCITOS La empresa LOS INTOCABLES S.R.L. adquiere una maquinaria por un valor de S/. 50,000 ms IGV, otorgando el proveedor, un plazo de pago de 24 meses, no obstante, que el plazo normal para activos de estas caractersticas es de 1 mes. De la evaluacin realizada, se estima que dentro del valor del activo antes mencionado, existe un inters implcito de S/. 8,000. SOLUCIN: Considerando lo dispuesto por el prrafo 23 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo, as como por el prrafo 17.13 de la NIIF para las PYMES, el costo de un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo ser el precio equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. En el supuesto en que el pago se aplace ms all de los trminos normales de crdito, la diferencia entre el precio equivalente al efectivo y el total de los pagos se reconocer como intereses a lo largo del periodo del crdito a menos que tales intereses se capitalicen. De acuerdo a lo anterior, para el registro de un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo, se debe excluir del valor de la transaccin, el monto de los intereses que estn implcitos en la misma, registrndose este ltimo monto como intereses, de acuerdo al devengo de las operaciones. De ser as, en el caso expuesto por la empresa LOS INTOCABLES S.R.L. el registro contable a realizar ser: Segn el PCGE
42,000 XX 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Resultado del S/. 100,000 S/. 100,000 ejercicio (-) Prdidas (S/. 40,000) (S/. 40,000) compensables Base de clculo S/. 100,000 S/. 60,000 Impuesto a la S/. 30,000 S/. 18,000 (S/. 12,000) Renta 30% Impuesto a la S/. 30,000 Renta Contable Impuesto a la S/. 18,000 Renta Corriente Impuesto a la S/. 12,000 Renta Diferido

12,000

12,000

Como se observa de lo anterior, en la determinacin del impuesto, tributariamente la diferencia temporal generada por la prdida tributaria se deduce. Como consecuencia de ello, la renta neta disminuye, y con ello tambin el Impuesto a la Renta. De ser as, en el registro contable del Impuesto a la Renta de 2011, se revertir el activo diferido reconocido en el ao 2010. As: Segn el PCGE
XX 89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta Corriente 18,000 882 Impuesto a la Renta Diferido 12,000 x/x Por la determinacin del Impuesto a la Renta. XX 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta Corriente 18,000 882 Impuesto a la Renta Diferido 12,000

12,000

30,000 30,000

Segn el PCGR
XX 88 IMPUESTO A LA RENTA 89 RESULTADO DEL EJERCICIO x/x Por la determinacin del Impuesto a la Renta (S/. 40 000 x 30%). XX 38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas 12,000 12,000

30,000

12,000

PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2011

39

SECCIN CONTABILIDAD
Maquinarias y equipos de explotacin 3331 Maquinarias y equipos de explotacin 33311 Costo de adquisicin o produccin 37 ACTIVOS DIFERIDOS 373 Intereses diferidos 3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto Generala las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 333 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo. x/x Por el reconocimiento de la compra de la maquinaria. XX 67 GASTOS FINANCIEROS 679 Otros gastos financieros 6792 Gastos financieros a valor descontado 37 ACTIVOS DIFERIDOS 373 Intereses diferidos 3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado. x/x Por el devengo de los intereses implcitos. XX 59,500 8,000 465 XX 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 333 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotacin 38 CARGAS DIFERIDAS 381 Intereses por devengar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la provisin de la compra de la maquinaria. XX 67 CARGAS FINANCIERAS 679 Otras cargas financieros 38 CARGAS DIFERIDAS 381 Intereses por devengar x/x Por el devengo de los intereses implcitos. XX 42,000

8,000 9,500 59,500

8,000

8,000

9,500

8,000 8,000

Segn el PCGR

Cuenta 38: Otros Activos

1. DEFINICIN La Cuenta 38 Otros Activos agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los bienes que no estn destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros. 2. NOMENCLATURA La cuenta en anlisis incluye las siguientes subcuentas, divisionarias y subdivisionarias: 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte 3812 Biblioteca 3813 Otros 382 Diversos 3821 Monedas y joyas 3822 Bienes entregados en comodato 3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables) 3829 Otros 3. SUBCUENTA El detalle de las subcuentas que integran esta cuenta es el siguiente: Subcuenta 381 Bienes de arte y cultura. Incluye obras de arte como cuadros de pintura y esculturas, as como antigedades, libros, revistas, entre otros. Subcuenta 382 Diversos. Incluye monedas y joyas, y cualquier otro bien de similar naturaleza, no incluidos en la subcuenta anterior. 4. A TENER EN CUENTA Reconocimiento inicial Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse al costo de adquisicin, o a su valor razonable en el caso de bienes aportados, recibidos por donacin o ingresados al patrimonio por cualquier otro concepto. Costo de adquisicin El costo de adquisicin incluye el total de los desembolsos por los bienes incluyendo aquellos relacionados con: honorarios profesionales, comisiones, impuestos de compra no recuperables y otros similares. APLICACIN PRCTICA CASO N 1 ADQUISICIN DE BIENES DE ARTE Y CULTURA Como parte de su poltica social, se adquiere un cuadro por un valor de S/. 200,000 el que ser destinado al museo que posee la empresa. Nos piden su contabilizacin. SOLUCIN: Segn el PCGE
XX 38 OTROS ACTIVOS 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado x/x Por la adquisicin de la obra de arte. XX 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 10 EFECTIVO Y EQ. DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la obligacin. XX 200,000 x/x Por la cancelacin de la obligacin. XX

CASO N 2 ADQUISICIN DE BIENES DIVERSOS Como parte de su poltica social, la empresa INVERSIONES SIGLO XXI S.A.C. adquiere monedas del Siglo XV para ser exhibidas en el museo que posee. El monto pagado es de S/. 18,000. Nos piden que realicemos la contabilizacin. SOLUCIN: Segn el PCGE
XX 38 OTROS ACTIVOS 382 Diversos 3821 Monedas y joyas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado x/x Por la adquisicin de monedas. XX 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 10 EFECTIVO Y EQ. DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la obligacin. XX 18,000

18,000

200,000

18,000 18,000

200,000 200,000

Segn el PCGR
XX 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 336 Equipos diversos 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin de monedas y joyas. XX 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuenta corriente x/x Por la cancelacin de la obligacin. XX 18,000 18,000

Segn el PCGR
XX 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 336 Equipos diversos 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin de la obra de arte. XX 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuenta corriente 200,000 200,000

18,000 18,000.00

200,000 200,000

40

ASESOR EMPRESARIAL