LOS INGRESOS NOMINALES SON: INGRESOS ACUMULABLES -AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE -INVENTARIO ACUMULABLE LOS INGRESOS

ACUMULABLES SON: VENTAS TOTALES +ANTICIPOS DE CLIENTES ACUMULADOS EJ ANT. +VENTAS TOTALES SIN ANTICIPOS EJERCICIO ANT. +INTERESES DEVENGADOS A FAVOR +GANANCIA CAMBIARIA +AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE +OTROS INGRESOS +GANANCIA EN VENTA DE TERRENOS +GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS +INVENTARIO ACUMULABLE +ACTUALIZACION DE SALDOS A FAVOR +ANTICIPOS DE CLIENTES DEL EJERCICIO

Los ingresos nominales seran los mismos ingresos acumulables sin efectos inflacionarios (inters acumulable y ganancia inflacionaria) a los cuales se sumaran los intereses devengados a favor y la ganancia cambiaria.

Coeficiente de utilidad
Es el factor que muestra el porcentaje de utilidad que obtuvo la empresa en determinado ejercicio y el cual se considerar para el ejercicio siguiente.

Es el factor que indica un tanto por ciento respecto a los ingresos de una empresa, es decir, que por cada peso de ingresos que se obtuvieron le corresponder un cierto margen de utilidad. Segn la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) Art 14 Fraccin I. El coeficiente se determina con los datos del ltimo ejercicio fiscal de doce meses (ejercicio anterior) por el que se hubiera o debi haberse presentado la declaracin anual. En el caso de que sea el segundo ejercicio fiscal de la empresa se determinar coeficiente de utilidad fiscal con los datos del primer ejercicio aunque ste no hubiera sido de doce meses.

Momentos en que se puede comenzar a aplicar el coeficiente de utilidad para pagos provisionales: o Al mes siguiente de que se present la declaracin y se conoce el coeficiente de utilidad o En caso de presentar complementaria de la declaracin el nuevo coeficiente se aplica al mes siguiente de la fecha de presentacin Podemos decir que el clculo se simplifica considerando dos supuestos: Cuando se tenga utilidad fiscal Utilidad Fiscal + Deduccin Inmediata (/) Ingresos nominales En caso de que se tenga prdida fiscal Prdida fiscal Deduccin inmediata (/) Ingresos nominales Considerando el clculo anterior para determinar el coeficiente de utilidad, desprendemos los siguientes conceptos: Utilidad fiscal o prdida fiscal: Resultar de disminuir a los ingresos acumulables las deducciones autorizadas y en su caso se le disminuir la participacin de los trabajadores en las empresas efectivamente pagadas en el ejercicio por el que se determina el CU. (Segn LISR art. 10 Fraccin I) Deduccin inmediata: Es la opcin de deducir de manera rpida (inmediata) los bienes nuevos de activo fijo. (LISR Art. 220) Ingresos nominales: Segn el art 14 de la LISR Fraccin 14. Son los ingresos acumulables excepto el ajuste anual por inflacin acumulable, es decir, que se considerarn todos los conceptos incluidos para el clculo de los ingresos acumulables exceptuando (no se incluye) el ajuste anual por inflacin acumulable. Ejemplo: Datos del ejercicio 2010: Ingresos acumulables $800,000.Ajuste Anual por Inflacin acumulable 42,750.Deducciones autorizadas $450,000.Paso 1: Determinar utilidad fiscal Ingresos acumulables $800,000.(-) Deducciones autorizadas 450,000.(=) Utilidad fiscal 350,000.Paso 2: Determinar ingresos nominales Ingresos acumulables $800,000.(-) Ajuste anual por inflacin 42750.(=) Ingresos nominales $757,250.Paso 3: Determinacin de coeficiente de utilidad Utilidad fiscal $350,000.(/) Ingresos nominales $757,250 = .4622

Funcin

Frmula de los ingresos nominales: Ingresos totales menos: igual a: Ingresos no afectos Ingresos nominales

Los ingresos nominales se utilizan exclusivamente en el Calculo del pago provisional sin importar si estos participan en el "Clculo de la declaracin anual". Operacin Con solo activar esta opcin, Exentus produce dos reportes: Reporte de ingresos nominales y Reporte de Ingresos no afectos. Reportes Los reportes "Ingresos nominales" e "Ingresos no afectos" muestran el detalle de las cuentas contables que integran cada rubro de esta base de clculo. Las columnas de ambos reportes son: No. | Descripcin del Rubro fiscal | Cuenta | (Nivel) | Descripcin de cuenta | Saldo del mes | Saldo acumulado Ejemplo de reporte.

INGRESOS NO AFECTOS Cuales son los Ingresos Exentos para ISR? Declaraciones Informativas, Derecho Fiscal, ISR Diciembre 3, 2010 Por ContadorMx

Ingresos exentos: El artculo 109 de la LISR establece que no se pagar el impuesto por la obtencin de diversas prestaciones salariales y de previsin social, como son entre otras: Tiempo extraordinario y pagos por das de descanso trabajados.

Indemnizacin por riesgos o enfermedad. Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro y pensiones vitalicias. Reembolso de gastos mdicos y otros. Diversas prestaciones de previsin social: -Fondos de ahorro. -Primas de antigedad. -Primas de retiro. -Indemnizaciones. -Gratificaciones. -Primas vacacionales. -Primas dominicales. -Viticos. -Etctera. Se incluye como Anexo 1 al final de este documento, un cuadro que contiene un listado con los diversos conceptos que se consideran ingresos exentos. Concepto Gravado Exento Observaciones Fundamento

Sueldos, salarios, rayas y X jornales. Gratificacin anual.

Art. 110 de la LISR.

Arts. 109, fracc. XI de estacin se otorgue de manera la LISR y 128 del general. RLISR. Se encuentran exentos cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrn y se Arts. 109, fracc. XIII compruebe con documentacin de la LISR y 128-A del de terceros que rena requisitos RLISR. fiscales. Si no se comprueba, se acumula a los ingresos. establecido en la legislacin laboral (3 horas diarias sin exceder de 9 a la semana) para los que perciban los trabajadores de salario mnimo, y para los dems trabajadores Art. 109, fracc. I de la LISR.Art. 26 de la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado, Reglamentaria del

Viticos y gastos X de viaje.

Tiempo X extraordinario

hasta 50% de las percepciones Apartado B del Art. del citado concepto y sin que 123 Constitucional. esta exencin exceda del equivalente a 5 veces el SMG del rea geogrfica del trabajador, por cada semana de servicios. Se encuentra exenta hasta el equivalente al SMG del rea geogrfica del contribuyente Art. 109, fracc. XI de elevado a 15 das, cuando dicha la LISR. prestacin se otorgue de manera general. Se encuentra exenta hasta un Art. 109, primer SMG del rea geogrfica del prrafo de la fracc. XI contribuyente por cada domingo de la LISR. que se labore. Se encuentra exenta hasta el equivalente al SMG del rea geogrfica del contribuyente, Art. 109, fracc. XI de elevado a 15 das, cuando dicha la LISR. prestacin se otorgue de manera general.

Prima vacacional.

Prima dominical.

Participacin de los trabajadores X en las utilidades (PTU).

Reembolso de gastos mdicos, dentales y hospitalarios

es o contratos de trabajo.

Art. 109, fracc. IV de la LISR.

Fondo de ahorro.

Se encuentra exento, cuando sea establecido por las empresas y rena los requisitos de deducibilidad:1.- Se otorgue de manera general (a trabajadores sindicalizados y no sindicalizados).2.- El monto aportado por el patrn debe ser igual al aportado por el trabajador.3.- Que la aportacin del patrn no exceda de 13% del

salario del trabajador. 4.- Que dicha aportacin no exceda del monto equivalente a 1.3 veces el SMG del rea geogrfica del trabajador, elevado al ao, y 5.- Siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el artculo 42 del RLISR.Arts. 31, quinto prrafo de la fracc. XII, 109, fracc. VIII de la LISR y 42 del RLISR.Caja de ahorro. XSe encuentra exenta cuando sea establecida por las empresas y rena los requisitos de deducibilidad (mismas que se sealan para los fondos de ahorro)Arts. 31, quinto prrafo de la fracc. XII, y 109, fracc. VIII de la LISR. Se encuentra exenta, siempre y cuando se trate de reembolso y Art. 109, fracc. IV de se conceda de manera general, la LISR. de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo. Se consideran como previsin social, ya que se equiparan a los conceptos de naturaleza anloga mencionados en el Art. Arts. 109, fracc. VI de 109 fraccin VI de la LISR, con la la LISR y 137 del nica limitante del RLISR.Criterio procedimiento establecido en normativo del SAT dicho artculo en su penltimo 48/2009/ISR. prrafo (7 veces el SMG elevado al ao)En efectivo se considera ingreso gravado. La cuota de seguridad social de los trabajadores establecida en Art. 109, fracc. IX de la Ley del Seguro Social, que sea la LISR. pagada por los patrones se considera exenta. Se considera salario el importe de las becas o cualquier otro Art. 137 del concepto que se entregue en RLISR.Criterio dinero o en bienes, sin importar normativo del SAT el nombre con el cual se les 68/2009/ISR. designe. Se considera salario el importe Art. 137 del RLISR.

Ayuda para gastos de funeral.

Vales para despensa.

Cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.

Premios por puntualidad.

Ayuda para

artculos escolares.

de cualquier otro concepto que se entregue en dinero o en bienes, sin importar el nombre con el cual se les designe. Se considera salario el importe de cualquier otro concepto que se entregue en dinero o en Art. 137 del RLISR. bienes, sin importar el nombre con el cual se les designe.

Dotacin o ayuda para anteojos.

Pagos efectuados por otros empleadores (slo si el patrn X que expide la constancia realiz clculo anual).

Se toman los ingresos gravados y exentos de la constancia de Arts. 109 y 110 de la percepciones y retenciones que LISR proporcione el otro patrn.

Seguro de gastos mdicos mayores.

Siempre y cuando se trate de reembolso y se concedan de manera general se consideran exentos.En el caso de las primas, si las paga el patrn por cuenta del trabajador es un ingreso gravado, excepto lo dispuesto por el Art. 122 del RLISR que seala que no se considerar ingreso acumulable Arts. 109, fraccin IV de la LISR y 122 del el monto de las primas por seguros de gastos mdicos que RLISR. los patrones paguen a favor de sus trabajadores, siempre que se trate de seguros que de haber sido pagadas las primas por el propio trabajador, seran deducibles para ste, en los trminos de la fraccin VI del Art. 176 de la LISR, y que la documentacin comprobatoria

que ampare el pago de dichas primas se expida a nombre del patrn. Vales para restaurante. Se consideran gravados en virtud de que no se equiparan Art. 137 del RLISR. como gastos de previsin social. Si el servidor pblico tiene asignado un vehculo, el monto de los vales se considera parte inherente del mismo y por lo tanto no se considera salario (son vales a nombre de la Arts. 109, fraccin VI, dependencia). En caso de que el de la LISR y 137 del servidor pblico no tenga RLISR. asignado vehculo, el monto de los vales se considera un ingreso y por lo tanto gravado. Si se entregan cantidades en efectivo, se considera salario. La definicin legal de previsin social se presenta de manera Arts. 8, quinto enunciativa, no limitativa, por lo prrafo; 109 fracc. VI que el monto de exencin o de la LISR y 137 del gravamen depender del caso RLISR. en concreto. Slo se consideran exentas para el trabajador las cantidades que paguen las aseguradoras una Arts. 109, segundo vez que se d el riesgo prrafo de la fracc. amparado; por lo tanto, la XVII de la LISR y 137 prima que paga el patrn por del RLISR. cuenta del trabajador es un ingreso gravado. Se consideran gravados en virtud de que no se equiparan Arts. 110 ltimo prrafo de la LISR y como gastos de previsin social.En el caso de uniformes, 137 del RLISR. se consideran como bienes

Vales para gasolina.

Otros ingresos X por salarios.

Prima de X seguros de vida.

Vales para ropa. X

necesarios que proporciona el patrn para realizar el trabajo. Ayuda para transporte. Se considera ingreso gravado, excepto si se proporciona el servicio con un vehculo. Arts. 109, fraccin VI, de la LISR y 137 del RLISR.

Cuotas sindicales X pagadas por el patrn.

Se consideran gravadas en virtud de que no se equiparan Art. 137 del RLISR. como gastos de previsin social. Previsin social exenta. Se limitar cuando la suma de los ingresos por la prestacin de servicios personales Art. 109, fracc. VI, de subordinados y el monto de la LISR. sta exceda de una cantidad equivalente a 7 veces el SMG del rea geogrfica del contribuyente, elevado al ao. esos por la prestacin de servicios personales subordinados y el monto de Art. 109, fracc. VI, de sta exceda de una cantidad la LISR. equivalente a 7 veces el SMG del rea geogrfica del contribuyente, elevado al ao. Se consideran gravadas en virtud de que no se equiparan Art. 137 del RLISR. como gastos de previsin social.

Subsidios por incapacidad.

Becas para trabajadores y/o sus hijos.

Ayuda para renta.

Impuestos federales

Ingresos exentos y su efecto en las deducciones on 16 Enero 2012. Publicado en Impuestos federales

Un caso comn de ingresos exentos para personas morales y fsicas son aquellos que obtienen por la realizacin de actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas. En el caso de las personas morales no se pagar ISR por los ingresos que obtengan siempre que no excedan en el ao de 20 veces el salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente, elevado al ao, por cada uno de sus socios o asociados, siempre que no excedan en su totalidad de 200 veces el salario mnimo general del Distrito Federal elevado al ao. En el caso de las personas fsicas de este giro tienen una exencin hasta por el monto de 40 veces el salario mnimo general elevado al ao.

Cuando los contribuyentes gozan de ingresos exentos en el ISR, las personas morales as como las personas fsicas que realicen actividades empresariales o profesionales no podrn considerar la totalidad de sus erogaciones realizadas como deducciones, ya que la LISR seala lo siguiente:

Art. 32 Para los efectos de este ttulo, no sern deducibles: . II. Los gastos e inversiones, en la proporcin que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente

Como podemos observar, si un contribuyente slo tienen ingresos exentos todas sus erogaciones no sern deducibles. Si los ingresos exentos de un contribuyente representan el 30% del total de ingresos, el 30% de sus erogaciones se considerarn no deducibles.

Es muy importante sealar que el IVA de las erogaciones que se consideren no deducibles por la obtencin de ingresos exentos, tampoco ser acreditable contra el IVA a cargo del mes.

Usted podr encontrar ms informacin en la Revista PAF 535.