DAFTAR ISI

DAFTAR ISI ...... 1

LAB 1 AUDIT PLANNING DAN AUDIT INSTRUCTION . 2 LAB 2 AUDIT SIKLUS PENJUALAN DAN PENERIMAAN KAS .... 14 LAB 3 AUDIT SIKLUS PEMBELIAN DAN PENGELUARAN KAS . 23 LAB 4 AUDIT SIKLUS PEROLEHAN: ASET TETAP 31 LAB 5 AUDIT SIKLUS PERSEDIAAN DAN PERGUDANGAN 48 LAB 6 AUDIT SIKLUS AKUISISI MODAL DAN PEMBAYARAN KEMBALI ... 56 LAB 7 AUDIT SALDO KAS .. 66 LAB 8 PENYELESAIAN AUDIT .. 78

LAB 1 AUDIT PLANNING AND AUDIT INSTRUCTION

A. UNDERSTAND THE CLIENTS BUSINESS AND INDUSTRY

Management Characteristics and Integrity Characteristics and Integrity 1. Associations or involvement with activities, of which we are aware, that while not alleged to be illegal, are questionable or could lead to embarrassment to the Firm Management has frequently changed banks, attorneys, or auditors Management has failed to engage reputable professional third parties as appropriate (e.g., investment bankers, attorneys, actuaries, appraisers) Management appears willing to accept unusually high levels of risk Individuals with no apparent ownership interest in, or executive position with, the entity appear to exercise substantial influence over its affairs Management is inexperienced

2. 3. 4. 5.

6.

Commitment to Designing and Maintaining Reliable Application and Information Systems 1. 2. 3. 4. Management appears unconcerned about significant deficiencies in the application systems and control activities The entity has failed to establish procedures relative to the prevention of illegal acts Management displays a significant disregard for regulatory authorities Employee job descriptions, including specific duties, reporting responsibilities and constraints, have not been clearly established or effectively communicated to employees Past audits have indicated a significant number of misstatements or correcting entries made by the client, particularly at or near year end Past audits have indicated a lack of supporting information for payments The accounting or information technology departments appear to be inadequately staffed

5. 6. 7.

8.

Resources (e.g., personal computers, access to information technology, temporary personnel) to assist personnel to perform their duties often appear to be unavailable or inadequate It appears that management, accounting, or information technology personnel are not sufficiently competent to perform their assigned responsibilities, consider Adequacy of compensation Clarity and adequacy of hiring and promotion criteria Adequacy and effectiveness of employee performance evaluation techniques Effectiveness of training programs

9.

10. The client often fails to meet closing schedules, report deadlines, etc. (both internal and external) Describe any additional risk factors identified in this category:

Organization and Management Structure Organizational Structure 1. 2. 3. 4. The client has a large number of decentralized operating entities The reporting structure is unduly complex The client has undergone rapid expansion The client has recently acquired other entities Management Structure and Control Processes, Supervision and Monitoring 1. 2. 3. 4. A defined management structure is lacking or there is poorly defined allocation of responsibility and accountability Managements capability or style is inconsistent with the size and growth of the business There is insufficient supervision and monitoring of the accounting function When there are unusually close relationships between employees and suppliers, there is a lack of independent review of transactions between such parties Methods of Assigning Authority and Responsibility 1. Management employs ineffective methods to direct or monitor (a) effective planning, development, and maintenance of systems or (b) control activities

2.

Management has not clearly communicated the scope of authority and responsibility to information technology and accounting personnel The level of communication between the managers of the accounting and information technology departments appears to be insufficient The documentation of information procedures is inadequate technology policies and

3. 4.

Senior Management Control Methods 1. The internal audit department is ineffective or nonexistent, consider whether The internal audit department fails to undertake activities that may mitigate conditions in the control environment which may increase risk The internal audit department does not appear to have an objective attitude when performing its duties The internal audit department does not report, or have unrestricted access, to the audit committee or board of directors Internal audit personnel do not appear to be competent or adequately trained Internal audit staffing levels do not appear adequate The internal audit department does not use audit programs and working papers to document the planning and execution of their work Management does not take adequate and timely action to correct conditions reported by the internal audit function The internal audit department does not appear to be substantially in compliance with appropriate professional standards

OTHER ENGAGEMENT RISK FACTORS Nature of the Business and Business Environment Nature of the Business 1. 2. The entity operates in an industry frequently associated with questionable or illegal activities The entity uses complex or innovative financing techniques 4

3. 4. 5.

The entity has a long-term operating cycle The entity operates in a volatile industry or market The entity has made a significant acquisition in the past year of an entity that operates in an industry in which management has little or no prior experience Business Environment

1. 2.

There are pressures from regulatory authorities that may influence management to distort financial results The most recent regulatory examination report or equivalent contain severe criticisms that management has not addressed owing to disagreements or other factors that evidence a deteriorating relationship with the regulator The entity is vulnerable to economic events (e.g., sharp fluctuation in interest rates, commodity prices, or foreign currency exchange rates) The entity is vulnerable to changes in government (e.g., if business is a government contractor) The entity issues securities to the public or has broad public accountability Unusual significance will be attached to the financial statements The entity is involved in a transfer of interest or a contest for control The entity is vulnerable to consumer or social issues (e.g., compliance with environmental control standards, product liability issues)

3. 4. 5. 6. 7. 8.

Describe any additional risk factors identified in this category:

Financial Results Financial Results 1. 2. 3. 4. 5. It is likely that the entity, or a major segment of the entity, will be sold The entity has unrealistically aggressive sales or profitability incentive programs The entity is growing and is near the limit of its financial resources The entitys performance is declining sharply The entity has a major unprofitable project or venture 5

6. 7. 8.

There is doubt whether the entity will have sufficient distributable profit or cash flow to continue making distributions at the current level There is substantial debt from unusual sources (e.g., related parties) or on unusual terms There are material off-balance-sheet financing or contingent liabilities

Describe any additional risk factors identified in this category:

Nature of the Audit Engagement Significant Accounting Issues 1. 2. 3. 4. The entity has recently changed, or is considering a change, to a less preferable accounting method There are significant non monetary transactions The financial statements include assets that have been written up in value in connection with a purchase from a related party There are unusual problems relating to a possible restatement of financial statements, including those for interim periods Business Relationships and Related Parties There is reason to believe that we do not have a clear understanding of the nature of the significant transactions and business relationships between the entity and other entities (particularly if the other entities are presented as third parties when in fact they are related parties) Our Prior Knowledge and Experience 1. 2. There is reason to believe that we have a lack of accumulated experience with and knowledge of the client There is reason to believe that a sufficient number of competent personnel will not be available

Describe any additional risk factors identified in this category:

B. ASSESS CLIENT BUSINESS RISKS

Pervasive Risk

Response on Pervasive Risk

OVERALL ASSESSMENT OF AND RESPONSE TO ENGAGEMENT RISK

Engagement Risk is assessed as:

CONTROL ENVIRONMENT EVALUATION

C. PRELIMINARY ANALYTICAL PROCEDURE

Liquidity Ratios Current Ratio Quick Ratio Cash Ratio

Current Year

Prior Year

Days in Receivables Accounts Receivable Turnover Inventory Turnover Working Capital Turnover

Interest Coverage (Net Inc) Interest to Long-term Debt 8

Profitability Ratios Gross Profit Margin Operating Profit Margin Net Profit Margin

Current Year

Prior Year

Total Assets Turnover Return on Total Assets Return on Equity

Leverages Ratios Long-term Debt to Equity Total Debt to Equity Total Debt to Tangible Net Worth

Current Year

Prior Year

Long-term Debt to Total Assets Total Debt to Total Assets Equity to Total Assets

10

D. MATERIALITY AND TOLERABLE ERROR COMPUTATION

Nama Perusahaan:

Tanggal Pelaksanaan Audit:

A. Computation of Planning Materiality

1. Identify the Materiality Critical Component A. SELECT THE MOST RELEVANT CRITICAL COMPONENT (CHECK ONE):

Measurement Percentage

Income from continuing operations (after tax) Normalized income from continuing operations (after tax) Total revenues Total assets Net assets or total equity

5.0% 5.0% 2.0% 2.0% 5.0%

Reasons of selected critical component

11

B. INDICATE THE CRITICAL COMPONENT AMOUNT (MONETARY VALUE)

2. Calculate Materiality

Measurement Benchmark Amount (from Step 1b) Percentage (from Step 1a) Materiality Amount

12

B. Computation of Tolerable Error

1. Determine the amount of Planning Materiality (from step A2)

2. Determine % to be used in computing for tolerable error

Risk Assessment High Greater than Normal Normal

Percentage 15% 30% 40%

3. Calculate Tolerable Error

Tolerable Error %

Amount of Materiality (from Step B.1)

Tolerable Error Amount

Prepared By: (Audit Manager) Approved By: (Engagement Partner)

13

LAB 2 AUDIT SIKLUS PENJUALAN DAN PENERIMAAN KAS

INTERNAL CONTROL QUESTIONAIRES (ICQ) PROSEDUR PENJUALAN DAN PIUTANG Klien : PT. PUPUK KUJANG CIKAMPEK Y= Ya T= TR= Tidak Tidak Relevan T TR

Y I. ORDER PENJUALAN

1. Apakah penjualan dilakukan: 1.1. Oleh pejabat/bagian khusus? 1.2. Yang terpisah dari Bagian: a. Akuntansi? b. Penerimaan deposit slip? c. Pengiriman barang? d. Gudang Barang jadi? e. Pencatatan persediaan barang jadi? 1.3. Apakah perusahaan mempunyai pedoman pemberian potongan secara tertulis? 2. Apakah order penjualan (sales order) : 2.1. Dibuat untuk semua penjualan? 2.2. Diotorisasi Pejabat tertentu?

14

2.3. Diberi nomor urut tercetak? 2.4. Tersimpan lengkap, termasuk yang dibatalkan? 2.5. Blanko tersimpan dengan baik? 2.6. Tembusan dikirimkan kepada: a.Bagian Akuntansi untuk dicocokkan dengan surat penyerahan barang dan pembuatan faktur? b.Bagian penyerahan barang sebagai otorisasi untuk mengirimkan barang? 3. Apakah Penjualan dikoordinasi dengan : 3.1. Rencana Kerjadan Anggaran Perusahaan? 4. Apakah kebijaksanaan penjualan tidak dilakukan dengan

memberikan discount kepada: 4.1. Pelanggan tertentu? 4.2. Relasi staf pelanggan atau lainnya? 4.3.Suatu perusahaan dimana seorang staf mempunyai kepentingan? 4.4. Perusahaan afiliasi? 5. Apakah harga yang tercantum di invoice sesuai dengan draft kontrak?

II.

PENYERAHAN BARANG

6. Apakah terdapat bagian pengiriman barang yang terpisah dari: a. Bagian penerimaan order? b. Bagian akuntansi?

15

c. Bagian penerimaan kas? d. Bagianpenyimpanan? e. Bagian pencatatan persediaan? 7. Apakah barang yang dikirim disertai: a. Surat Jalan ? b. SuratPenyerahanBaranguntukbagianakuntansi? 8. Apakah barang yang dikirim diperiksa mengenai: a. Kuantitas?

b. Keadaan? c. Spesifikasi penjualan lainnya?

d. Kecocokkan dengan order penjualan? 9. Apakah surat penyerahan barang: 9.1 Dibuat untuk seluruh barang yang dikirim? 9.2.Mencatat jumlah yang dikirim berdasarkan perhitungan yang sebenarnya? 9.3.Diberi nomor urut tercetak? 9.4.Disimpan selengkapnya, termasuk yang dibatalkan? 9.5.Blankonya disimpan dengan baik? 9.6.Tembusannya dikirim kepada: a. Bagian akuntansi, untuk dicocokkan dengan order penjualan dan dibuatkan faktur? b. Bagian penjualan, sebagai informasi bahwa pesanan telah dikirim? 10. Jika barang ditolak oleh bagian pelanggan:

16

10.1. Apakah surat penyerahan barang tetap dibuatkan? 10.2. Apakah barang disimpan oleh bagian gudang? 10.3. Apakah retur penjualan cukup terkontrol untuk mengurangi jumlah piutang yang dibukukan?

III.

FAKTUR PENJUALAN

11. Apakah faktur-faktur sebelum dikirimkan pada pelanggan diperiksa/dicocokkan dengan: 11.1. Sales Order? 11.2. Surat Penyerahan Barang? 11. Apakah pemegang kartu piutang ini terpisah dari: 12.1. Bagian penerimaan order? 12.2. Bagian penyerahan barang? 13. Faktur ini secara berturut-turut harus menunjukkan bukti persetujuan seperti : 13.1. Harga benar? 13.2. Perkalian dan Pertambahan? 13.3. Biaya pengangkutan? 13.4. Beban-beban lain?

VI PIUTANG 14. Apakah diadakan buku piutang? 15. Apakah ada daftar debitor ?

17

15.1. Disusun secara up to date (bulanan/triwulanan)? 15.2. Dicocokkan dengan saldo perkiraan control? 15.3. Secara periodik direview atas saldo kredit yang ada? 16. Apakah pelanggan yang banyak mutasinya mengirimkan perincian perhitungan atau saldo secara periodik, dan dicocokkan oleh pegawai yang tidak menata sub buku besar hutang? 17. Apakah Saldo Piutang dalam jurnal diposting ke Buku Besar secara periodik ? A. diatas B. Catatan lain Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan

C. D. Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk) ? Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya)

Diisioleh

Tanggal: Tanggal:

Diperiksaoleh :

18

DEFICIENCY

CONTROLS

CONTROL MATRIX

Assessed control risk INTERNAL CONTROL

(existence) (tepat waktu) pengikhtisaran) angkanya akurat(accuracy) dengan baik (clasify)

Setiap transaksi penjualan yang terjadi adalah transaksi yang memang benar terjadi

Seluruh transaksi penjulan yang ada telah dicatat dengan lengkap (completeness)

Transaksi penjualan yang dicatat nilai atau

Transaksi yang dicatat sudah diklasifikasi

Transaction Related Audit Objective

Transaksi penjualan dicatat dengan segera Transaksi penjualan dimaksudkan dalam berkas induk penjualan dengan pantas, dan diikhtisarkan dengan pantas (posting &

19

Sales Invoice No.

Company

Sales

Difference

Analysis

20

Instruksi 3
No. 1 Confirmation Number Company Address Sending Received Date Date Balance/Bank Confirmed Balance Difference Balance

Jika terdapat perbedaan (difference balance) maka isi table berikut: Confirmation Number Difference Balance

No. 1

Company

Additional Procedure

Analysis

21

1. Jurnal Koreksi (Konfirmasi)

2. Jurnal Koreksi (Konfirmasi)

3. Jurnal Koreksi (Vouching)

4. Jurnal Koreksi (Vouching)

5. Jurnal Koreksi (Vouching)

22

LAB 3 AUDIT SIKLUS PEMBELIAN DAN PENGELUARAN KAS

Analisis Audit Prosedur Berikut ini merupakan prosedur-prosedur audit yang dilakukan dalam mengaudit utang usaha: 1. Tentukan nilai tukar dan perhitungan cek untuk setiap kewajiban yang merupakan utang dalam mata uang asing 2. Bandingkan jumlah yang dicantumkan dalam daftar utang usaha yang terutang kepada pihak terkait, saldo debet dan wesel bayar 3. Memeriksa laporan vendor dari kontroler dan merekonsiliasinya dengan daftar utang usaha 4. Memperoleh laporan vendor secara langsung dari vendor dan merekonsiliasinya dengan daftar utang usaha 5. Memeriksa dokumen pendukung menyangkut pengeluaran kas beberapa hari sebelum dan setelah akhir tahun 6. Memeriksa jurnal akuisisi dan pengeluaran kas selama beberapa hari terakhir periode berjalan dan beberapa hari pertama periode selanjutnya untuk mencari transaksi yang berjumlah besar dan tidak biasa 7. Menelusuri dari neraca saldo buku besar umum dan dokumen pendukung untuk menentukan apakah utang usaha pihak terkait telah dicantumkan dengan tepat dalam laporan keuangan 8. Memeriksa rincian saldo utang usaha dan membendingkannya jumlah nya apakah telah sesuai dengan total saldo akun utang usaha dan dengan buku besar umum. Dari masing-masing prosedur audit, identifikasikan jenis bukti audit yang digunakan lalu gunakan matriks di bawah ini untuk mengidentifikasi tujuan audit yang berkaitan dengan saldo.

23

AUDIT PROCEDURE

8 Detail tie-in Existence Completeness Accuracy Classification Cutoff Obligations Presentation and Disclosure BALANCE-RELATED AUDIT OBJECTIVE

PT PUPUK KUJANG CIKAMPEK TES TRANSAKSI

24

9 Existence Completeness

Pemasukan dan Pengeluaran Kas

Accuracy

Classification

Timing Posting and Summarization Remark

No

10 Bukti Saldo

25

Jurnal Koreksi
1.

2.

3.

4.

26

No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Akun/Deskripsi

Per-Book

Adjusting Journal Entries Dr Cr

Reclass Journal Entries Dr Cr

Audit Balance

27

Keterangan Jurnal

Keterangan Tick Mark

Tanggal: Dibuat Oleh Diperiksa Oleh

Nama

Paraf

28

No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Akun/Deskripsi

Per-Book

Adjusting Journal Entries Dr Cr

Reclass Journal Entries Dr Cr

Audit Balance

29

Keterangan Jurnal

Keterangan Tick Mark

Tanggal: Dibuat Oleh Diperiksa Oleh

Nama

Paraf

30

LAB 4 AUDIT SIKLUS PEROLEHAN: ASET TETAP

1. Internal Control Questionnaire Y = Ya T = Tidak TR = Tidak Relevan Y T TR Penambahan dan Pengurangan Aktiva Tetap 1. Apakah semua penambahan atau pengurangan : a. Diotorisasi sebagaimana mestinya? b. Memiliki dokumentasi yang sesuai dengan transaksi? 2. Apakah semua pengeluaran investasi dalam bentuk pengeluaran untuk memperoleh asset sudah di kapitalisasi atau dibebankan sebagai biaya? 3. Apakah dokumen aktiva tetap : a. Disimpan dengan baik oleh perusahaan? b. Secara berkala ditunjukkan dengan akun kontrol buku besar? c. Menunjukkan perincian : 1) Nomor identifikasi? 2) Taksiran umur? 3) Persentase penyusutan? 4. Apakah semua aktiva tetap a. Diamankan dengan baik? b. Dirawat dengan baik? c. Diasuransikan dengan cukup? 5. Apakah terdapat pengawasan yang baik terhadap bukti-bukti pemilikan asset tetap : a. Disimpan oleh bagian yang terpisah dengan bagian akuntansi? b. Perincian secara jelas pemilikan dibuat dalam suatu daftar ? 6. Apakah metode dan persentase penyusutan : a. sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan (SAK) b. Metode penyusutan yang digunakan adalah : 7. Apakah masing-masing aktiva tetap diberi tanda/kode pengenal? 8. Apakah dibuat buku/daftar aktiva tetap? 9. Apakah total jumlah perincian dicocokkan secara berkala dengan akun kontrolnya? 10. Apakah aktiva tetap yang telah disusutkan secara penuh tetapi masih digunakan tetap tercatat sebagai akun aktiva? 11. Apakah buku/daftar aktiva tetap diperiksa minimal setahun sekali untuk mengetahui barang yang jelas atau yang menganggur?jelaskan! Klien : Diperiksa Oleh : Skedul : Dibuat Oleh : Indeks :

Tanggal:

Periode :

31

A.Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum dalam pernyataan diatas :

B.Kesimpulan penilaian : Baik , Sedang , Buruk ? (lingkari salah satu)

Klien : Diperiksa Oleh :

Dibuat Oleh :

Indeks :

Skedul :

Tanggal:

Periode :

2. Jurnal-jurnal koreksi untuk tahun 2008 a. Jurnal pemeliharaan mekanis

b. Jurnal penyesuaian

c. Jurnal pemeliharaan mekanis

d. Jurnal pemeliharaan mekanis

32

e. Jurnal pemeliharaan mekanis

f. Jurnal penyesuaian

g. Jurnal pembelian

h. Jurnal penyesuaian

i. Jurnal pembelian

j. Jurnal penyesuaian

k. Jurnal disposal

33

l. Jurnal disposal

m. Jurnal disposal

n. Jurnal penyesuaian

o. Jurnal disposal

34

3. KKP (Kertas Kerja Pemeriksaan) untuk akun-akun yang bersangkutan

No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Akun/Deskripsi

Per-Book

Adjusting Journal Entries Dr Cr

Reclass Journal Entries Dr Cr

Audit Balance

Total 35

Keterangan Jurnal

Keterangan Tick Mark

Tanggal: Dibuat Oleh

Nama

Paraf Diperiksa Oleh

Nama

Paraf

36

No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Akun/Deskripsi

Per-Book

Adjusting Journal Entries Dr Cr

Reclass Journal Entries Dr Cr

Audit Balance

Total 37

Keterangan Jurnal

Keterangan Tick Mark

Tanggal: Dibuat Oleh

Nama

Paraf Diperiksa Oleh

Nama

Paraf

38

No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Akun/Deskripsi

Per-Book

Adjusting Journal Entries Dr Cr

Reclass Journal Entries Dr Cr

Audit Balance

Total 39

Keterangan Jurnal

Keterangan Tick Mark

Tanggal: Dibuat Oleh

Nama

Paraf Diperiksa Oleh

Nama

Paraf

40

No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Akun/Deskripsi

Per-Book

Adjusting Journal Entries Dr Cr

Reclass Journal Entries Dr Cr

Audit Balance

Total 41

Keterangan Jurnal

Keterangan Tick Mark

Tanggal: Dibuat Oleh

Nama

Paraf Diperiksa Oleh

Nama

Paraf

42

No Akun/Deskripsi 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Total

Per-Book

Adjusting Journal Entries Dr Cr

Reclass Journal Entries Dr Cr

Audit Balance

43

Keterangan Jurnal

Keterangan Tick Mark

Tanggal: Dibuat Oleh

Nama

Paraf Diperiksa Oleh

Nama

Paraf

44

No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Akun/Deskripsi

Per-Book

Adjusting Journal Entries Dr Cr

Reclass Journal Entries Dr Cr

Audit Balance

Total 45

Keterangan Jurnal

Keterangan Tick Mark

Tanggal: Dibuat Oleh

Nama

Paraf Diperiksa Oleh

Nama

Paraf

46

4. Nilai buku bersih dari aset tetap PT. Pupuk Kujang Cikampek untuk tahun 2011

NO

NAMA ASET TETAP

NILAI PEROLEHAN TAHUN 2011 SALDO PER: 31 DES 2011

AKUMULASI PENYUSUTAN TAHUN 2011 SALDO PER: 31 DES 2011

NILAI BUKU PER: 31 DES 2011

1 2 3 4 5 6 7

Tanah Bangunan dan Sarana Pabrik dan Sarana Kendaraan dan Alat Berat Kereta Api Perlengkapan Kantor dan Rumah Suku Cadang Penyangga TOTAL

47

LAB 5 SIKLUS PERSEDIAAN

INTERNAL CONTROL QUESTIONAIRES (ICQ) SKEDUL PERSEDIAAN TR=Tidak Relevan TR

Klien : PT. PUPUK KUJANG CIKAMPEK

Y=Ya T=Tidak

Y I.
PENYIMPANAN DAN PENGAWASAN FISIK

1. Apakah persediaan :
1.1. Dipisahkan atas kelompok: 1. Bahan baku? 2. Bahan dalam proses? 3. Barang jadi? 4. Bahan pembantu dan suku cadang? 1.2 Diatur secara rapi dan tertib? 1.3 Tercegah dari: 1. pencurian? 2. kerusakan? 3. kebakaran, banjir, dan risiko lain?

2. Apakah persediaan di bawah pengawasan seorang penjaga gudang atau orang tertentu lainnya? 3. Apakah kecuali petugas gudang dilarang masuk ke gudang? 4. Apakah setiap pengeluaran barang jadi berdasarkan bukti tertulis? 5. Apakah setiap pengeluaran barang jadi/ barang dagang harus berdasarkan surat jalan (delivery order), atau sejenisnya yang diotorisasi pejabat perusahaan yang berwenang? 6. Apakah terdapat pos-pos penjagaan yang megawasi

48

arus keluar masuk barang dengan efektif II. PEMBUKUAN PERSEDIAAN

7. Bila klien menggunakan sistem perpetual (perpetual inventory system) :

7.1 Apakah didibuat kartu persediaan untuk : 1. bahan baku? 2. barang dalam proses? 3. barang jadi/ dagang? 4. bahan pembantu dan suku cadang? 7.2 Apakah kartu persediaan tersebut dipegang oleh staf yang tidak menguasai persediaan secara fisik? 7.3 Apakah total jumlah menurut kartu persediaan tersebut secara berkaladicocokkan dengan akun control (buku besar) persediaan? 7.4 Apakah saldo kartu persediaan disosokkan dengan stock opname paling sedikit setahun sekali? 7.5 Bila terdapat selisih, apakah diinvestigasi oleh orang yang tidak menguasai persediaan secara fisik atau pemegang kartu persediaan? 7.6 Apakah penyesuaian (adjustment) atas selisih diotorisasi oleh petugas berwenang?

8. Bila digunakan sistem berkala (periodic system), sebutkan prosedur dan pengawasan yang dilakukan. III. STOCK OPNAME

9. Apakah yang mengawasi/melakukan perhitungan atau menyusun ikhtisar hasil perhitungan terlepas dari:
9.1 penguasaan secara fisik atas barang (penjaga gudang dan sebagainya) ? 9.2 pencatatan kartu persediaan?

10. Apakah dibuat instruksi tertulis untuk pelaksanaan stock opname dan dijelaskan kepada pelaksana stock opname? 11. Apakah dilakukan pisah batas (cut off) atas penerimaan dan pengeluaran barang selama stock

49

opname? 12. Apakah barang yang penjualan lambat (slow moving), usang (obselete), atau rusak telah dipisahkan? 13. Apakah hasil syock opname dicocokkan dengan buku besar? 14. Apakah persediaan akhir dinilai dengan konsisten dengan tahun sebelumnya? A. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan diatas B.
-

Catatan lain

C.

Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk) ?

D. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya)

Diisi oleh

Tanggal: Tanggal:

Diperiksa oleh :

50

DEFICIENCY

CONTROLS

CONTROL MATRIX

Assessed control risk

(mechanical accuracy) (disclousure) 51

INTERNAL CONTROL

(existence) (completeness) (ownership) (valuation) (classification) (cut off)

Stock Opname

Tanggal Stock Opname:

Klien:

Bagian/Lokasi:

Satuan Nama dan Jenis barang Per Book Quantity Stock Opname Selisih Keterangan

Urea In Bag

NPL

Amoniak

Pupuk Organik

DIBUAT OLEH: TANGGAL:

DIREVIEW OLEH: TANGGAL:

KLIEN: SCHEDULE:

PERIODE:

52

Catatan Pemeriksaan :

Tanggal: Dibuat Oleh Diperiksa Oleh

Nama

Paraf

53

No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Akun/Deskripsi

Per-Book

Adjusting Journal Entries Dr Cr

Reclass Journal Entries Dr Cr

Audit Balance

Total 54

Keterangan Jurnal

Keterangan Tick Mark

Tanggal: Dibuat Oleh

Nama

Paraf Diperiksa Oleh

Nama

Paraf

55

LAB 6 AKUISISI MODAL DAN PEMBAYARAN KEMBALI

INTERNAL CONTROL QUESIONAIRE

Ya 1. Apakah surat berharga disimpan dengan aman untuk mencegah kehilangan atau penyalahgunaan? 2. Apakah surat berharga milik pihak ketiga yang diterima sebagai jaminan untuk kepentingannya disimpan secara terpisah dan aman? OTORISASI, PENCATATAN, DAN LAIN-LAIN 3. Apakah pembelian dan penjualan surat berharga harus diotorisasi oleh dewan komisaris/staf yang ditunjuk oleh dewan komisaris? 4. Bila surat berharga digadaikan : a. Apakah telah disetujui oleh dewan komisaris? b. Diidentifikasikan dalan catatan? 5. Apakah surat berharga yang dimiliki adalah atas nama perusahaan? 6. Bila Terdapat kupon obligasi, apakah kupon yang belum jatuh tempo tetap terlampir pada surat obligasi? 7. Apakah bagian akuntansi mencatat perincian surat-surat berharga yang dimiliki dan surat berharga milik pihak ketiga yang disimpan perusahaan? Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks

Tidak

Tidak Relevan

Skedul

Tanggal

Tanggal

Periode

56

CONTROLS

CONTROL MATRIX

Assessed control risk

INTERNAL CONTROL

57 (EXISTENCE) (VALUATION) (CLASSIFICATION) (DISCLOUSURE) (ACCURACY)

Jurnal Jurnal :

58

VERIFY CURRENT YEAR DISPOSAL

PT PKC melakukan pertukaran mesin dengan PT Pupuk Sriwijaya pada tanggal 4 Mei 2011. Dari pertukaran mesin tersebut dengan Book Value mesin PT PKC sebesar Rp 1.500.000.000 dan book value mesin PT Pupuk Sriwijaya sebesar Rp1.390.000.000. Akumulasi depresiasi mesin PT PKC sebesar Rp450.000.000 dan akumulasi depresiasi mesin PT Pupuk Sriwijaya sebesar Rp 217.000.000. Fair value mesin PT PKC sebesar Rp 1.300.000.000 dan Fair Value mesin PT Pupuk Sriwijaya sebesar Rp 1.200.000.000. PT PKC menerima uang dari PT Pupuk Sriwijaya sebesar Rp 100.000.000. Transaksi ini bersifat mempengaruhi arus kas kedua belah pihak. Buatlah jurnal pada tanggal 4 Mei

Lakukan simulasi dengan langkah-langkah sebagai berikut :

Review whether newly acquired assetsreplace existing assets Analyze gains and losses on disposal Review documents Make inquiries about the possibility ofthe disposal of assets

Apabila diperlukan, buatlah jurnal koreksi

59

NO 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15

Akun/Deskripsi

Per Book

Adjusting Journal Entries Dr Cr

Reclass Journal Entries Dr Cr

Audit Balance

Keterangan Jurnal

60

Keterangan Tic Mark

Tanggal : Dibuat Oleh Diperiksa Oleh

Nama :

Paraf

61

NO 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15

Akun/Deskripsi

Per Book

Adjusting Journal Entries Dr Cr

Reclass Journal Entries Dr Cr

Audit Balance

Keterangan Jurnal

62

Keterangan Tic Mark

Tanggal : Dibuat Oleh Diperiksa Oleh

Nama :

Paraf

63

NO 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15

Akun/Deskripsi

Per Book

Adjusting Journal Entries Dr Cr

Reclass Journal Entries Dr Cr

Audit Balance

Keterangan Jurnal

64

Keterangan Tic Mark

Tanggal : Dibuat Oleh Diperiksa Oleh

Nama :

Paraf

65

LAB 7 AUDIT SALDO KAS

1. Internal Control Questionnaire: No 1. 2. 3. 4. 5. 6. Y T PENGELUARAN CEK Apakah semua pembayaran kecuali untuk pengisian dana kas kecil dilakukan dengan cek? Apakah semua cek yang belum digunakan, disimpan oleh orang tertentu secara aman? Apakah cek digunakan menurut no urut? Apakah semua cek yang dibatalkan tetap melekat pada buku cek dan dirusak agar tidak dapat disalahgunakan? Apakah cek dilindungi terhadap pemalsuan tulisan? Apakah kebijaksanaan perusahaan: 6.1.Tidak memungkinkan penandatanganan blanko cek? 6.2.Menghindari mengeluarkan cek tunai (tidak atas nama)? 6.3.Tidak mengeluarkan cek mundur? Haruskah semua cek: 7.1.Di-counter signed? 7.2.Dilengkapi dengan bukti pendukung yang cukup bila diajukan untuk ditandatangani? Sebutkan batas jumlah yang dapat ditandatangani hanya seorang. Jumlah : Rp Oleh : Apakah penandatanganan cek terpisah dari yang menyimpan uang kas dan pemegang buku? Bila digunakan stempel, apakah disimpan oleh yang berhak menandatangani cek? Apakah setiap pembayaran didukung dengan bukti otentik yang telah diperiksa dan disetujui oleh orang lain dari yang menandatangani cek dan diparaf? Apakah semua bukti segera distempel LUNAS untuk menghindari pembayaran dua kali? Apakah orang yang menyiapkan cek terlepas dari: 13.1. Orang yang menandatangani cek? 13.2. Pembayar uang kas? Bila perusahaan menerima cek mundur dari pelanggan, cek tersebut tidak pernah dibayarkan lagi kepada pihak ketiga? REKONSILIASI BANK Apakah rekonsiliasi bank: 15.1. Dibuat paling sedikit sebulan sekali? 15.2.Oleh seorang pejabat terpisah dari: pemegang uang kas termasuk penyetor uang kas ke bank? 15.3. Ditelaah oleh pejabat senior? Apakah rekening koran langsung dikirim oleh bank kepada orang yang membuat rekonsiliasi? 66 TR

7.

8.

9. 10. 11.

12. 13.

14.

15.

16.

17. Apakah penyetoran ke bank yang belum tampak di rekening koran(deposit in transit), cek yang masih beredar(outstanding check), dan transfer antarbak (interbank transfer) diperhatikan dengan seksama pada saat rekonsiliasi? KAS KECIL 18. Apakah kas kecil atau dana kas lainnya: 18.1.Dibina dengan sistem dana tetap (imprest system)? 18.2.Pengeluaran dibatasi dengan suatu jumlah yang tertentu? 18.3.Besarnya dana ditelaah secara periodik? 18.4.Diawasi dengan cukup? 19. Bila seseorang menguasai lebih dari satu kas, apakah dibina dan dibukukan seecara terpisah dengan rapi? A.Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernnyataan diatas:

B.Catatan lain:

C.Kesimpulan penilaian ( Baik , Sedang,Buruk)?

D.Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya)

Analisis : 67

 BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS

Nama Perusahaan Dilakukan pada tanggal Pemegang Kas sdr/i

: : : Jam : s/d

A. UANG DALAM KAS 1. Uang tunai a. Uang kertas .. lembar @ Rp 100.000 =Rp .. lembar @ Rp .. lembar @ Rp .. lembar @ Rp .. lembar @ Rp .. lembar @ Rp .. lembar @ Rp 50.000 =Rp 20.000 =Rp 10.000 =Rp 5.000 =Rp 1.000 =Rp 500 =Rp Rp b. Uang Logam .. keping @ Rp .. keping @ Rp .. keping @ Rp .. keping @ Rp .. keping @ Rp .. keping @ Rp 1.000 =Rp 500 =Rp 200 =Rp 100 =Rp 50 =Rp 25 =Rp Rp 2. Surat surat berharga 3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Jumlah uang dalam kas 68 Rp Rp Rp

B. SISA UANG KAS MENURUT BUKU

Rp Rp

C. SELISIH UANG KAS (Kelebihan/kekurangan)

Saya menyatakan bahwa dana sebesar telah dihitung dihadapan wakil kantor akuntan . Pada tanggal . Dari jam sampai dengan jam.., dan telah dikembalikan kepada saya tanpa ada kekurangan. Dan selain dana di atas tidak ada dana lain yang harus saya pertanggungjawabkan atau titipan pihak ketiga yang saya simpan, kecuali :

Penjelasan . . . . . Pemegang kas Nama :

Rupiah . . . . . Mengetahui dan menyetujui Nama Jabatan : :

Tandatangan :

Tandatangan :

Dibuat dan diperiksa oleh : Wakil kantor akuntan Nama 1. . 2. . 3. . paraf 69

Selisih terjadi karena:

Buatlah jurnal penyesuaiannya : 70

71

Bank reconciliation statement :

72

Jurnal penyesuaian :

73

No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Akun/Deskripsi

Per-Book

Adjusting Journal Entries Dr Cr

Reclass Journal Entries Dr Cr

Audit Balance

Total 74

Keterangan Jurnal

Keterangan Tick Mark

Tanggal: Dibuat Oleh

Nama

Paraf Diperiksa Oleh

Nama

Paraf

75

No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Akun/Deskripsi

Per-Book

Adjusting Journal Entries Dr Cr

Reclass Journal Entries Dr Cr

Audit Balance

Total 76

Keterangan Jurnal

Keterangan Tick Mark

Tanggal: Dibuat Oleh

Nama

Paraf Diperiksa Oleh

Nama

Paraf

77

LAB 8 PENYELESAIAN AUDIT

1. Subsequent Event a. . . b. . c. . d. .

2. Contingent Liabilities . 78

3. Kelemahan Internal Control PT PKC: a. . b. c. d. (Salin ke Manajemen Letter)

4. Opini yang diberikan 79

Alasan:

80