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Funciones, Facultades y

Atribuciones de la
Administración Tributaria
Luis Homes Jiménez
Octubre 2005
Principios Generales sobre
Funcionamiento de la A.T.
• La Administración Tributaria forma parte del
Ejecutivo Nacional.
• La actuación debe estar circunscrita por el principio
de la legalidad.
• Normas aplicables: Constitución Nacional, Código
Orgánico Tributario, Ley Orgánica de Administración
Financiera del Estado, Ley del SENIAT, Resolución 32,
Resoluciones y Providencias.
Ministerio de Finanzas.
Funciones de la Administración
Tributaria (Art. 212 COT)
• Recaudación de tributos y accesorios.
• Inspección, fiscalización y control de
obligaciones tributarias.
• Autorización de licencias y permisos.
• Desarrollo de sistemas de información y
estadísticas.
• Educación, información y
divulgación tributaria.
Facultades y Atribuciones de
la Administración Tributaria
(Art. 121 COT)
• Liquidar y recaudar tributos y accesorios.
• Ejecutar procedimientos de determinación,
verificación y fiscalización.
• Inscripción y registro de sujetos pasivos de las
obligaciones tributarias.
• Diseño de sistemas de información y
análisis estadístico.
Facultades y Atribuciones de
la Administración Tributaria
(Art. 121 COT)
• Suscripción convenios institucionales para la
consecución de fines de la administración.
• Aprobar o desestimar propuestas de AAPAS.
• Notificar decisiones de la administración.
• Reajustar unidad tributaria.
• Ejercer personería del fisco.
Facultades y Atribuciones de
la Administración Tributaria
(Art. 121 COT)
• Proponer, aplicar y divulgar normas de
contenido tributario.
• Diseñar y ejecutar planes operativos para el
Resguardo Nacional Tributario.
• Ejercer inspección y supervisión sobre
los funcionarios y dependencias
administrativas.
Facultades de la Administración
Tributaria
• Las facultades previstas en el COT
(Art. 121 al 126) se pueden ejercer
en todas las actuaciones de la
administración y en cualquiera de
sus actos. Determinan el marco de
acción del SENIAT y dan legalidad
a los procesos de determinación
tributaria.
Facultades de la Administración
Tributaria
• “La Administración Tributaria
tendrá las facultades,
atribuciones y funciones que
establezca la Ley de la
Administración Tributaria y
demás leyes y reglamentos”.
Responsabilidad de los Funcionarios
de la Administración Tributaria
• Responsabilidad penal, civil y administrativa de los
funcionarios públicos previsto en el artículo 25 de la
Constitución Nacional, además:
– Ley del Estatuto de la Función Público (G.O. 37.522 de
fecha 06-09-2002
– Ley contra la Corrupción (G.O. de 20-03-2003)
– Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y
del Sistema Nacional de Control Fiscal )G.O. No.
37.347).
Deber de Colaboración con la
Administración Tributaria (124 COT)
• Obligación de prestar concurso a los órganos y
funcionarios de la administración tributaria para el
suministro de informaciones generales o
particulares.
• Obligación de denunciar infracciones de las que
tuvieren conocimiento.
• Limitaciones en el uso de la información
limitaciones (art. 126 COT) y a los
requerimientos de la Administración.
Carácter de las Informaciones en
poder de la Administración
• Posibilidades de emitir documentos por
medios electrónicos y su carácter legítimo y
válido y las copias que se obtengan tienen
el mismo valor probatorio (122 COT).
• Carácter reservados de las informaciones y
documentos obtenidos por la
Administración Tributaria.
Determinación y Verificación
• Concepto de Determinación Tributaria:
Elementos de “Existencia” y “Cuantificación”
de la Obligación Tributaria. Ref. Art. 127 COT
• Verificación: Constatación de Deberes
inherentes a la Obligación Tributaria.
• Distinción de Operativos realizados por el
SENIAT. Referencia al término
“fiscalización”.
Inicio de la Fiscalización
• Objetivo: comprobar y exigir cumplimiento de las
obligaciones tributarias (Art. 127).
• Requieren de providencia administrativa (num 1).
• Pueden abarcar uno o más ejercicios.
• Pueden comprender uno o varios impuestos.
• Requieren competencia del funcionario.
• Es un procedimiento solemne,
que debe cumplir formalidades.
• Su resultado será “provisional”.
Inicio de la Fiscalización
• La fiscalización puede practicarse en:
- Oficinas de la Administración Tributaria.
- Domicilio fiscal del contribuyente, responsable
o el de su representante.
- Donde se realicen total o parcialmente las
actividades gravadas.
- Donde existan pruebas del hecho imponible
(Art. 129 COT).
Inicio de la Fiscalización
Se establece como un deber la “auto liquidación”
del impuesto. “Los contribuyentes deberán
determinar y cumplir por sí mismos dicha
obligación (Art. 130 del COT).

Pueden proporcionar a la administración los


elementos constitutivos de la obligación, en los
casos previstos en las leyes tributarias.
Notificación de la Fiscalización
“La notificación es requisito necesario para la
eficacia de los actos emanados de la
Administración Tributaria” (161 COT).
Puede practicarse, sin orden de prelación: (art.
162).
- Personalmente al contribuyente.
- Notificación en el domicilio del contribuyente.
- Correspondencia postal, correo público o privado,
sistemas de comunicación telegráficos o
electrónicos.
Efecto de las notificaciones ( 1 o 5 días hábiles).
Condiciones de Procedencia para
la Fiscalización (130 COT).
• Cuando se ha omitido la presentación de la
declaración (omisos).
• Cuando la declaración ofreciera dudas sobre
la veracidad o exactitud.
• Cuando no se exhiban los libros y
documentos que le han sido requeridos o
no se aporten documentos necesarios para la
determinación.
Condiciones de Procedencia para
la Fiscalización.
• Cuando la declaración no esté respaldada
por documentos, soportes o medios para
conocer el monto de las operaciones
realizadas por el contribuyente.
• Cuando los libros, registros y documentos
no reflejen el patrimonio del contribuyente.
• Cuando lo establezcan las leyes tributarias.

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