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Atribuciones de la
Administración Tributaria
Luis Homes Jiménez
Octubre 2005
Principios Generales sobre
Funcionamiento de la A.T.
• La Administración Tributaria forma parte del
Ejecutivo Nacional.
• La actuación debe estar circunscrita por el principio
de la legalidad.
• Normas aplicables: Constitución Nacional, Código
Orgánico Tributario, Ley Orgánica de Administración
Financiera del Estado, Ley del SENIAT, Resolución 32,
Resoluciones y Providencias.
Ministerio de Finanzas.
Funciones de la Administración
Tributaria (Art. 212 COT)
• Recaudación de tributos y accesorios.
• Inspección, fiscalización y control de
obligaciones tributarias.
• Autorización de licencias y permisos.
• Desarrollo de sistemas de información y
estadísticas.
• Educación, información y
divulgación tributaria.
Facultades y Atribuciones de
la Administración Tributaria
(Art. 121 COT)
• Liquidar y recaudar tributos y accesorios.
• Ejecutar procedimientos de determinación,
verificación y fiscalización.
• Inscripción y registro de sujetos pasivos de las
obligaciones tributarias.
• Diseño de sistemas de información y
análisis estadístico.
Facultades y Atribuciones de
la Administración Tributaria
(Art. 121 COT)
• Suscripción convenios institucionales para la
consecución de fines de la administración.
• Aprobar o desestimar propuestas de AAPAS.
• Notificar decisiones de la administración.
• Reajustar unidad tributaria.
• Ejercer personería del fisco.
Facultades y Atribuciones de
la Administración Tributaria
(Art. 121 COT)
• Proponer, aplicar y divulgar normas de
contenido tributario.
• Diseñar y ejecutar planes operativos para el
Resguardo Nacional Tributario.
• Ejercer inspección y supervisión sobre
los funcionarios y dependencias
administrativas.
Facultades de la Administración
Tributaria
• Las facultades previstas en el COT
(Art. 121 al 126) se pueden ejercer
en todas las actuaciones de la
administración y en cualquiera de
sus actos. Determinan el marco de
acción del SENIAT y dan legalidad
a los procesos de determinación
tributaria.
Facultades de la Administración
Tributaria
• “La Administración Tributaria
tendrá las facultades,
atribuciones y funciones que
establezca la Ley de la
Administración Tributaria y
demás leyes y reglamentos”.
Responsabilidad de los Funcionarios
de la Administración Tributaria
• Responsabilidad penal, civil y administrativa de los
funcionarios públicos previsto en el artículo 25 de la
Constitución Nacional, además:
– Ley del Estatuto de la Función Público (G.O. 37.522 de
fecha 06-09-2002
– Ley contra la Corrupción (G.O. de 20-03-2003)
– Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y
del Sistema Nacional de Control Fiscal )G.O. No.
37.347).
Deber de Colaboración con la
Administración Tributaria (124 COT)
• Obligación de prestar concurso a los órganos y
funcionarios de la administración tributaria para el
suministro de informaciones generales o
particulares.
• Obligación de denunciar infracciones de las que
tuvieren conocimiento.
• Limitaciones en el uso de la información
limitaciones (art. 126 COT) y a los
requerimientos de la Administración.
Carácter de las Informaciones en
poder de la Administración
• Posibilidades de emitir documentos por
medios electrónicos y su carácter legítimo y
válido y las copias que se obtengan tienen
el mismo valor probatorio (122 COT).
• Carácter reservados de las informaciones y
documentos obtenidos por la
Administración Tributaria.
Determinación y Verificación
• Concepto de Determinación Tributaria:
Elementos de “Existencia” y “Cuantificación”
de la Obligación Tributaria. Ref. Art. 127 COT
• Verificación: Constatación de Deberes
inherentes a la Obligación Tributaria.
• Distinción de Operativos realizados por el
SENIAT. Referencia al término
“fiscalización”.
Inicio de la Fiscalización
• Objetivo: comprobar y exigir cumplimiento de las
obligaciones tributarias (Art. 127).
• Requieren de providencia administrativa (num 1).
• Pueden abarcar uno o más ejercicios.
• Pueden comprender uno o varios impuestos.
• Requieren competencia del funcionario.
• Es un procedimiento solemne,
que debe cumplir formalidades.
• Su resultado será “provisional”.
Inicio de la Fiscalización
• La fiscalización puede practicarse en:
- Oficinas de la Administración Tributaria.
- Domicilio fiscal del contribuyente, responsable
o el de su representante.
- Donde se realicen total o parcialmente las
actividades gravadas.
- Donde existan pruebas del hecho imponible
(Art. 129 COT).
Inicio de la Fiscalización
Se establece como un deber la “auto liquidación”
del impuesto. “Los contribuyentes deberán
determinar y cumplir por sí mismos dicha
obligación (Art. 130 del COT).