APLICACIN CONTABLE Y PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE ANTICIPOS A PROVEDORES Y CLIENTES

Como ya te haba explicado Gabriela, la caracterstica principal de un Anticipo es entregar las sumas de dinero sea (Efectivo) Esto es con el fin de reservar determinados bienes o servicios Qu casos de anticipos se pueden dar; Por venta de bienes: Puede darse en compra de mercaderas, activos fijos o intangibles ( como te explique en el saln ) Prestacin de Servicios: Por la compra de seguros alquileres suscripciones o tambin en servicios que se prestan a un tercero.

Como te explique; Ah anticipos De clientes y anticipos a proveedores que puede darse en caso de venta de bienes o prestacin de servicios. 1. ANTICIPO A PROVEEDORES ANTICIPOS A PROVEEDORES

Cuentas por pagar comerciales Terceros

Cuentas por pagar comerciales Relacionadas

422 Anticipo a proveedores (Ve tu plan contable)

432 Anticipo otorgados 4321 Anticipo otorgados 43211 Matriz 43212 Subsidiarias

PRESENTACION DEL ANTICIPO A PROVEEDORES EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Ten en cuenta Gaby que los anticipo a proveedores, Solo para efectos de presentacin de los EE.FF deben Reclasificarse al rubro de los Pasivos corrientes o pasivos no corrientes dependiendo, a (Otras cuentas por pagar), Segn el propsito del anticipo Los anticipos a proveedores Se reclasifica, segn su propsito, Si fue un anticipo por muebles y enseres, Se Agrupara Dentro de Inmueble maquinaria y equipo, o si el anticipo fue por compra de un software (Intangible) Se agrupara en Activos Intangibles (Ojo esto solo es para efectos de Presentacin de EE.FF)

CASO PRACTICO N 2 Metales Jerson S.A.C ha solicitado a su proveedor Maquinarias Giuly S.A la preparacin de 3 exhibidores para su mercadera, por lo cual ha acordado la entrega de anticipos segn detalle: 12/04/2011 Anticipo del 30% 8,100.00 03/05/2011 Anticipo del 30% 8,100.00 12/06/2011 Anticipo del 40% 10,800.00 TOTAL S/.27,000.00

Cul sera el tratamiento contable y tributario? Solucion Gabriela para efectos tributarios es totalmente la emisin de comprobante de pago, (Dependiendo la poltica de la empresa quizs da un vale de compromiso), Pero las normas tributarias exigen que emitan comprobantes de pago. Por lo tanto debe discriminarse el IGV en casos correspondientes. Anticipo otorgado el 12/04/2011 (30%)

-------------x------------422 Anticipo a proveedores 4011 IGV 4212 Emitidas en cartera -------------x------------101 Caja 1212 Emitidas en cartera
Anticipo otorgado el 03/05/2011 (30%)

6,864.41 1,235.59 8,100.00 8,100.00 8,100.00

422 4011 4212 101 1212

-------------x------------Anticipo a proveedores IGV Emitidas en cartera -------------x------------Caja Emitidas en cartera

6,864.41 1,235.59 8,100.00 8,100.00 8,100.00

Anticipo otorgado el 12/06/2011 Saldo de la operacin del (40%)

-------------x------------Anticipo a proveedores IGV Anticipo a proveedores Emitidas en cartera -------------x------------Caja Emitidas en cartera

335 4011 422 4212 101 1212

22,881.36 1,647.44 13,728.80 10,800.00 10,800.00 10,800.00

Por el anticipo a proveedores (Contabilizacin) ---------------------x-------------------422 Anticipo a proveedor 40111 IGV 4212 Emitidas en cartera ---------------------x-------------------4212 Emitidas en cartera 101 Caja

150,000.00 27,000.00 177,000.00 177,000.00 177,000.00

Los anticipos a proveedores Se reclasifica, segn su propsito, Si fue un anticipo por muebles y enseres, Se Agrupara Dentro de Inmueble maquinaria y equipo, o si el anticipo fue por compra de un software (Intangible) Se agrupara en Activos Intangibles (Ojo esto solo es para efectos de Presentacin de EE.FF) 2. ANTICIPO A CLIENTES ANTICIPO DE CLIENTES

Comerciales Terceros

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122 Anticipo de clientes

132 Anticipos recibidos 1321 Anticipos recibidos

(*) En el caso de los anticipos a clientes, deben presentarse en el rubro Otras cuentas por pagar y la pregunta es que incluye en otras cuentas por pagar? Tributos Remuneraciones Beneficios sociales. Anticipo de clientes Garantas recibidas. Dividendos Intereses Otras cuentas por pagar Diversas.

CASO PRACTICO N 1

La empresa dedicada a la venta de telas recibe en forma adelantada de uno de sus clientes el seor Jerson Chvez, el importe ascendente de 25,000.00 MAS IGV por una venta de mercaderas que ser entregada al mes siguiente Cual sera el tratamiento contable y tributario? Solucion Conforme al prrafo 14 de la NIC 18 Ingresos por actividades ordinarias (Gaby es importante que revises la NIC ya que la clave est ah, Te menciona Cuando Debes reconocer el ingreso), te menciono uno de sus condiciones Cuando es probable que la empresa entre otros, transfiera al comprador los riesgos y ventajas derivados de la propiedades de bienes sea Cuando se lo haya desapropiado Entonces en nuestro ejemplo, solo hemos recibido un adelanto pero no hemos entregado las telas, ya que lo entregaremos al mes siguiente, por lo tanto NO ES UN INGRESO,
Cuando entreguemos las telas SERA UN INGRESO.

-------------x------------1212 Emitidas en cartera 4011 IGV 122 Anticipo de clientes -------------x------------101 Caja 1212 Emitidas en cartera

29,500.00 4,500.00 25,000.00 29,500.00 29,500.00

(*) Para efectos de presentacin de los EE.FF La cuenta 122 Se reclasificara a Otras cuentas por pagar /*) TRATAMIENTO TRIBUTARIO: Para efectos tributarios, es correcta la emisin de comprobante de pago por un anticipo otorgado a un proveedor y para que confirmes lo veras en el reglamento de comprobantes de pago sobre pagos parciales en el articulo 5.