Por: Julissa Sotomayor Daz Felipe Puclia Rabinez

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), es el rgano estatal que tiene potestad aduanera que, como seala el artculo 3 del Decreto Supremo N 121-2003-EF, Reglamento de la Ley de Delitos Aduaneros, es la facultad para aplicar las normas legales y reglamentarias que regulan las actividades aduaneras y el paso, ingreso o salida de personas, mercancas y medios transporte por el territorio aduanero, as como exigir su cumplimiento. En ese sentido, la SUNAT es el organismo del Estado encargado de la administracin, recaudacin, control y fiscalizacin del trfico internacional de mercancas, medios de transporte y personas, dentro del territorio aduanero.

El delito es una conducta humana

Tpica.- Toda conducta sancionada penalmente debe figurar en una norma o tipo legal, es decir requiere de un comportamiento humano el cual debe ajustarse a la figura descrita en la ley .
Antijurdica.- La conducta Culpable.-

Aquella debe ser reprochable y conducta tpica y socialmente repudiable, es antijurdica deber ser decir contrarias al atribuible a la persona derecho, por ende no basta mediante un apena. que se haya configurado objetivamente el acto sino que dicha conducta no se encuentre entre la causales de justificacin previstas en el cdigo penal (legitima defensa, estado de necesidad, cumplimiento de un deber).

Nuestro Cdigo Penal, en su artculo 11, establece:Artculo 11.- Delitos y faltas Son delitos y faltas las acciones u omisiones dolosas o culposas penadas por la ley. Como se puede apreciar, nuestro Cdigo Penal distingue entre delitos y faltas, la diferencia entre ambos radica bsicamente en la gravedad, pues la falta es una conducta punible de menor gravedad que el delito. Al respecto, Francisco Muoz Conde seala: () tanto el delito como la falta son hechos tpicos, antijurdicos, culpables y punibles. La distincin terminolgica se hace exclusivamente en funcin de la gravedad de la pena que tienen prevista. El delito est castigado con pena grave o menos grave, la falta con pena leve. Si bien Francisco Muoz Conde utiliza el trmino pena leve, para referirse a la sancin aplicable a la falta, compartimos con Sergio de la Garza, cuando seala que: No hay que confundir sancin con pena. Aquella es un gnero, que comprende a la pena. La sancin strictu sensu es la que tiene finalidad reparatoria. La pena es la sancin que tiene un propsito intimidatorio, represivo y punitivo () .

El contrabando puede ser considerado como delito o falta, lo que depende de un aspecto cuantitativo contenido en la ley. As, el artculo 33 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, seala que constituyen infraccin administrativa, entre otros, los casos comprendidos en los artculos 1 (Contrabando tipo base) y 2 (Modalidades

de contrabando), cuando el valor de las mercancas no exceda de dos Unidades

Impositivas Tributarias (UIT), sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 3 (Contrabando fraccionado) de esta Ley.

El delito de contrabando - Tipo base

El artculo 1 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, establece el tipo base del delito de contrabando.

Conducta tpica El tipo base del delito de contrabando establece tres conductas tpicas que configuraran este ilcito: a) El que se: Sustrae: Separarse de lo que es de obligacin, de lo que se tena proyectado o de alguna otra cosa ;

Elude: Evitar con astucia una dificultad o una obligacin ; o,

Burla: Engaar, inducir a tener por cierto lo que no lo es . El control aduanero ingresando mercancas del extranjero o las extrae del territorio nacional.

b)

El que no presenta las mercancas para su: Verificacin: Comprobar o examinar la verdad de algo ; o,

Reconocimiento fsico: operacin que consiste en verificar lo declarado, mediante

una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las mercancas, verificar su naturaleza, origen, estado, cantidad, calidad, valor, peso, medida, o clasificacin arancelaria.

En las dependencias de la Administracin Aduanera o en los lugares habilitados para tal

efecto.

c)

El que:

se

Oculta: Esconder, tapar, disfrazar, encubrir a la vista. Callar advertidamente lo que

pudiera o debiera decir, o disfrazar la verdad ; o,

Sustrae: Separarse de lo que es de obligacin, de lo que se tena proyectado o de

alguna otra cosa . Las mercancas de la accin de verificacin o reconocimiento fsico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no presentacin.

El artculo 2 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, establece las modalidades del delito de contrabando.

Conducta tpica El citado artculo seala que constituyen modalidades del delito de contrabando quienes desarrollen las siguientes acciones: a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona

primaria delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado legalmente su retiro por la Administracin Aduanera. En este caso el sujeto activo realiza alguno de los siguientes actos: Extraccin; Consumo; Utilizacin; o, Disposicin. De las mercancas que se encuentran en la zona primaria, careciendo de autorizacin legal, de la Administracin Aduanera, para hacerlo.

El hecho de que la norma exija una autorizacin legal implica que el juez pueda, como bien seala Garca Cavero, () someter a un control de legalidad la decisin de la autoridad aduanera, de manera que si conforme a su anlisis de los hechos llega a la conclusin de que la autorizacin de retiro expedida por la autoridad aduanera era ilegal y que esta situacin era conocida por el autor, podr afirmar la tipicidad de la conducta aunque exista formalmente una autorizacin de retiro..

b.

Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o gravmenes. En este caso, a diferencia del anterior, existe una autorizacin que permite el traslado de una Zona Primaria a otra, para su reconocimiento fsico ; a pesar de ello, el sujeto activo realiza alguno de los siguientes actos: Consumo; Almacenamiento (en lugares no autorizados); Utilizacin; o, Disposicin.

De las mercancas, con lo cual estara evitando la realizacin del reconocimiento fsico. Pero, adems, para que se configure esta modalidad de contrabando, la norma establece que no se haya realizado el pago previo de los tributos o gravmenes.

c.

Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales. En esta modalidad el sujeto activo interna mercancas de una: zona franca; zona geogrfica nacional de tratamiento aduanero especial; o, de alguna zona geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario. Hacia el resto del territorio nacional, que tiene un rgimen tributario aduanero menos favorable que las zonas antes sealadas. Para que se configure el delito de contrabando, los actos antes mencionados debern realizarse, necesariamente: Sin el cumplimiento de los requisitos de Ley; o, El pago previo de los tributos diferenciales.

d.

Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero. En esta modalidad el sujeto activo realiza las siguientes acciones: Conducir en cualquier medio de transporte; Hacer circular dentro del territorio nacional; o,

Embarcar, desembarcar o transbordar mercancas. Pero, para que se configure el delito de contrabando, las conductas antes sealadas se debern realizar sin que las mercancas hayan sido sometidas al ejercicio de control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con elusin o burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administracin Aduanera. En este caso se configurar el delito de contrabando cuando el sujeto activo: Introduzca; o, Intente introducir. Al territorio nacional, mercancas con elusin o burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administracin Aduanera. Como se puede apreciar, en este caso, a diferencia de las otras modalidades, el intento de introducir las mercancas al territorio nacional a travs del uso fraudulento de documentacin aduanera, basta para que se configure el delito de contrabando.

El artculo 3 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, establece las modalidades del delito de contrabando.

Conducta tpica
En el contrabando fraccionado existe un actuar sistemtico, es decir, que el sujeto activo realiza persistentemente el acto ilcito. Para que se configure el delito de contrabando fraccionado se requiere de:

Un elemento subjetivo: la unidad de propsito, es decir, que el sujeto activo realice todos estos actos persiguiendo un objetivo comn, que conecta de forma invisible a cada uno de ellos. Un elemento cuantitativo: que el contrabando en forma sistemtica sea por cuanta superior a dos Unidades Impositivas Tributarias, en forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada uno, que aisladamente seran considerados infracciones administrativas vinculadas al contrabando.

Sancin
El contrabando ser sancionado judicialmente a travs de la imposicin de una pena, si se trata de un delito, y administrativamente a travs de una sancin administrativa, si se trata de una falta. Como se ha sealado en el acpite anterior, la pena tiene un propsito intimidatorio, represivo y punitivo; pero, la sancin administrativa tiene otras caractersticas, como bien seala Garca de Enterra: Por sancin entendemos aqu un mal infringido por la Administracin a un administrado como consecuencia de una conducta ilegal. Este mal (fin aflictivo de la sancin) consistir siempre en la privacin de un bien o de un derecho, imposicin de una obligacin de pago de una multa () . El contrabando como delito o como falta requiere de la realizacin de las mismas conductas, en ese sentido, lo que har que nos encontremos en uno u otro caso, depender de bsicamente del aspecto cuantitativo: La conducta tpica, establecida en la ley, configurar una falta cuando el valor de las mercancas sea menor o igual a 2 UIT. La misma tpica, establecida en la ley, configurar un delito cuando el valor de las mercancas sea mayor a 2 UIT.

Por otro lado, la competencia para sancionar ser: Administrativa: Intendencia de Aduanas, en el caso de la falta. Judicial: Juzgado Penal, en el caso del delito. Finalmente, la sancin que corresponda en cada caso ser diferente: En el caso de la falta.- Como bien establece el artculo 5 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, la infraccin administrativa ser sancionada conjunta o alternativamente con: a) Comiso de las mercancas. b) Multa.

c) Suspensin o cancelacin definitiva de las licencias, concesiones o autorizaciones pertinentes.

d)

Cierre temporal o definitivo del establecimiento.

e) Internamiento temporal del vehculo, con el que se cometi la infraccin. En el caso del delito.- Tanto en el caso del tipo base de contrabando, como en las modalidades de contrabando y el contrabando fraccionado, la pena aplicable es: Privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos; y, Trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.

Se considera tentativa a los actos que se dan desde que comienza la ejecucin del delito hasta antes de su consumacin . Slo puede darse en los delitos dolosos , como el delito de contrabando, y de resultado. Para que exista tentativa se requiere de un delito que le sirva de base. El artculo 16 del Cdigo Penal, establece al respecto: En la tentativa el agente comienza la ejecucin de un delito, que decidi cometer, sin consumarlo. (). La tentativa puede ser de dos tipos:

Tentativa inacabada (delito intentado): se da cuando el agente decide, voluntariamente, suspender los actos de ejecucin que consumaran el delito. Respecto de la tentativa inacabada el artculo 9 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, establece: Se excepta de punicin los casos en los que el agente se desista voluntariamente de proseguir con los actos de ejecucin del delito o impida que se produzca el resultado, salvo que los actos practicados constituyan por s otros delitos.

Tentativa acabada (delito frustrado): ocurre cuando el sujeto activo realiza todos los actos de ejecucin tendientes a la produccin del delito, pero por causas ajenas a su voluntad ste no se llega a consumar.

Respecto de la tentativa acabada, el artculo 9 de la Ley N 28008, Ley de

los Delitos Aduaneros, seala que ser reprimida con la pena mnima legal
que corresponda al delito consumado. En el caso del delito de contrabando, as como de todas sus modalidades, la pena mnima ser de 5 aos de pena privativa de libertad y trescientos sesenta y cinco das multa.

El artculo 10 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, establece determinadas circunstancias agravantes, que como tales tienen una pena mayor que la aplicada en el caso del contrabando (tipo base) y sus modalidades. En ese sentido, sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa, los que incurran en las circunstancias agravantes siguientes, cuando: a. Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos, elementos nucleares, abrasivos qumicos o materiales afines, sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o caractersticas pudieran afectar la salud, seguridad pblica y el medio ambiente. En este caso el agravante est en funcin del objeto materia del delito, pues se trata de mercancas que por su naturaleza, cantidad o caractersticas, pueden afectar la salud, seguridad pblica y el medio ambiente.

b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario o servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de sus funciones, con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones pblicas conferidas por delegacin del Estado. En este caso el agravante est en funcin de la calidad personal del sujeto que acta como autor (sujeto activo), instigador o cmplice primario; pues se trata de un funcionario o servidor pblico que comete el acto ilcito abusando de su cargo o en ejercicio de sus funciones pblicas conferidas por delegacin del Estado.

c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario pblico o servidor de la Administracin Aduanera o un integrante de las Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las que por mandato legal se les confiere la funcin de apoyo y colaboracin en la prevencin y represin de los delitos tipificados en la presente Ley. En este caso, al igual que en el acpite anterior, el agravante est en funcin de la calidad personal del sujeto que acta como autor, instigador o cmplice primario. Pero se hace referencia, especficamente, a funcionarios pblicos o servidores de la Administracin Aduanera o integrantes de las Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a los que por mandato legal se les confiere la funcin de apoyo y colaboracin en la prevencin y represin de los delitos tipificados en la presente Ley.

d. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautacin de la mercanca objeto material del delito mediante el empleo de violencia fsica o intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas. En este caso la norma considera como situacin agravante el impedimento de la incautacin de la mercanca objeto material del delito, a travs del empleo de cualquiera de los siguientes actos: violencia fsica, intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas. e. Es cometido por dos o ms personas o el agente integra una organizacin destinada a cometer los delitos tipificados en esta Ley. En este caso la norma considera como agravante la existencia una agrupacin, de dos o ms personas, cuya finalidad es la comisin de delitos aduaneros. f. Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de terceros por la comisin de los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco Unidades Impositivas Tributarias. En este caso el agravante se encuentra en funcin de un aspecto cuantitativo. La norma considera como circunstancia agravante la obtencin indebida de cualquier importe proveniente de la no cancelacin de los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o compensatorios o cualquier otro importe

producto de la comisin de delitos aduaneros, ya sea en provecho propio o de terceros. Siempre que los referidos importes sean superiores a cinco Unidades Impositivas Tributarias. g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura con la finalidad de transportar mercancas de procedencia ilegal. En este caso el agravante se encuentra en funcin del medio que se usa para la comisin del delito. La norma considera como situacin agravante el hecho de que se acondicione o modifique la estructura del medio de transporte, con la finalidad de transportar mercancas de procedencia ilegal. h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurdicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y trmites referentes a los regmenes aduaneros. En este caso se considera como agravante el hecho de tratar de eludir la responsabilidad ante la administracin aduanera, haciendo figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurdicas inexistentes, o declarando domicilios falsos en los documentos y trmites referentes a los regmenes aduaneros. i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable. En este caso el agravante se encuentra en funcin del medio usado para la comisin del delito. La norma considera como situacin agravante la utilizacin de menores de edad o de cualquier persona inimputable para la comisin del delito.

j. Cuando el valor de las mercancas sea superior a veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. En este caso el agravante se encuentra en funcin de un aspecto cuantitativo. As, la norma considera como circunstancia agravante la comisin de delitos aduaneros cuyo objeto material, mercancas, tengan un valor superior a las 20 UIT. k. Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de fabricacin distinto al real. En este caso el agravante se encuentra en funcin de dos aspectos distintos. El primero, en funcin a las caractersticas de la mercanca, es decir, que la mercanca, que es el objeto materia del delito, adems es falsificada. El segundo, en funcin del lugar de fabricacin de la mercanca, atribuyndosele un lugar distinto al real.
Finalmente, la norma seala que en el caso de los incisos b) y c), aquellos en los que intervienen funcionarios o servidores pblicos, la sancin ser, adems, de inhabilitacin conforme a los numerales 1), 2) y 8) del artculo 36 del Cdigo Penal . Medida acertada, pues un funcionario o servidor pblico que ha incurrido en la comisin de delitos de esta ndole, debe ser separado de la Administracin Pblica, al menos por un periodo prudente.

La importancia en la determinacin del bien jurdico protegido es fundamentalmente relevante, porque al ser objeto de tutela permite: Interpretar adecuadamente el tipo penal y justifica su aplicacin. En general, el objeto de proteccin de los delitos aduaneros, entre ellos el delito de contrabando, lo constituye el adecuado control del trfico internacional de mercaderas asignadas a las aduanas. En los casos en que hay participacin de funcionarios o servidores pblicos, en la comisin de delitos, coincidimos con Reinaldo Calvachi cuando seala que: () no slo existe el bien jurdico protegido del orden econmico, sino el de funcionabilidad patrimonial de la administracin pblica. Cuando interviene en el ilcito un funcionario pblico o una persona que ejerce las potestades estatales se entiende que se afecta tambin al inters o bien jurdico de la fe pblica depositada en dicha persona. .

Las consecuencias accesorias, como su nombre lo indica, se derivan de la comisin de un delito. Si bien la principal consecuencia ligada a la comisin de un delito es la pena, la legislacin puede prever determinadas consecuencias accesorias dependiendo de la calidad de la persona implicada o relacionada con la comisin de dicho ilcito. En ese sentido, las consecuencias accesorias no son penas en sentido estricto, y es un error asimilarlas. La Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, establece dos tipos de medidas accesorias en funcin a las personas, estas son:

Respecto de personas jurdicas Como se sabe, una persona jurdica no puede cometer delito, esto en base al principio societas delinquere non potest, por lo tanto, tampoco podra aplicrseles una pena. Es por ello que nuestra legislacin ha establecido la posibilidad de aplicar consecuencias jurdicas a stos entes, las mismas que, para el caso de los delitos aduaneros, se encuentran previstas en el artculo 11 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros. Segn el citado artculo, si para la ejecucin de un delito aduanero se utiliza la organizacin de una persona jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez deber aplicar, segn la gravedad de los hechos conjunta o alternativamente las siguientes medidas:

a. b. c.

Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos. Disolucin de la persona jurdica. Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o municipales de que disfruten. d. Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para realizar actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el delito. Simultneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenar a la autoridad competente la intervencin de la persona jurdica para los fines legales correspondientes, con el objeto de salvaguardar los derechos de los trabajadores y acreedores.

Respecto de extranjeros
Por su parte, el artculo 12 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, seala que si los responsables de los delitos aduaneros fuesen extranjeros, sern condenados, adems, con la pena de expulsin definitiva del pas, la misma que se ejecutar despus de cumplida la pena privativa de libertad.

El artculo 7 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, tipifica como delito el financiamiento, ya sea por cuenta propia o ajena, destinado a la comisin de los delitos tipificados en la misma, dentro de los cuales se encuentra el delito contrabando en todas sus modalidades. Segn la norma citada, en todos los casos, el financiamiento de delitos aduaneros ser reprimido con: Pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos; y, Con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.

Como se puede apreciar, el financiamiento destinado a la comisin de delitos es considerado como un delito que reviste mayor gravedad, es por ello que las penas son mucho ms severas que las aplicadas al delito de contrabando (tipo base) y sus diversas modalidades. Esto se debe a que el financiamiento es un elemento primordial en la comisin del delito, pues sin medios econmicos para la adquisicin de mercanca sera casi imposible la comisin del mismo.

En caso de delito Respecto de la incautacin de mercancas en la comisin de delitos el artculo 13 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, seala que es el Fiscal quien ordenar la incautacin y secuestro de las mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, los que sern custodiados por la Administracin Aduanera en tanto se expida el auto de sobreseimiento, sentencia

condenatoria o absolutoria proveniente de resolucin firme, que ordene su

decomiso o disponga su devolucin al propietario.

De incautarse dichas mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito por otras autoridades, lo incautado ser puesto a disposicin de la Administracin Aduanera con el documento de ley respectivo, en el trmino perentorio de tres (3) das hbiles.

Por su parte, el artculo 14 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros seala, respecto del reconocimiento de mercancas y valoracin, que una vez recibidas las mercancas incautadas, por la Administracin Aduanera, cuando exista persona detenida por los delitos

tipificados en la presente Ley, esta proceder bajo responsabilidad en el trmino de

veinticuatro (24) horas, al avalo y reconocimiento fsico, cuyos resultados comunicar de inmediato a la Polica Nacional del Per, quien los cursar a la Fiscala Provincial Penal respectiva, para que proceda a formular la denuncia correspondiente. Adems agrega que, Tratndose de mercancas que por su naturaleza, cantidad o por la oportunidad de la intervencin no pudieran ser valoradas dentro del plazo antes indicado, el detenido ser puesto a disposicin de la Fiscala Provincial Penal dentro del trmino de

veinticuatro (24) horas, con el atestado policial correspondiente. En este caso, la

Administracin Aduanera remitir el informe sobre el reconocimiento fsico y avalo de la mercanca dentro de tercer da hbil a la Fiscala Provincial Penal. En los casos en que no haya detenidos, la Administracin Aduanera emitir el documento

respectivo en tres (3) das hbiles, cursndolo a la Polica Nacional para los fines de ley.

De acuerdo a nuestra legislacin, se establece que comete delito de

defraudacin de rentas de aduana el que mediante trmite aduanero, valindose de engao, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la importancia o aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio tributario.

El sujeto activo del delito de defraudacin es cualquier persona que realiza un trmite aduanero, es decir, que se somete a la potestad aduanera.

El sujeto pasivo es el Estado, representado por la SUNAT.

El bien jurdico tutelado es la recaudacin aduanera, es decir la

recaudacin de los tributos a que se encuentran afectas las mercancas

que ingresen al territorio nacional.

1.

Que se haya dejado de pagar, en todo o en parte los

tributos u otro gravamen que se impone a una importacin de mercancas. Que se haya aprovechado ilcitamente de una franquicia o beneficio tributario.

2.

Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados o con informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad, origen u otras caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos, que originen un tratamiento aduanero o tributario ms favorable al que corresponde a los finales de su interpretacin. Esta modalidad implica que el sujeto activo en el trmite aduanero presente un documento falso que incide en la determinacin del pago de los tributos o dems imposiciones a la importacin, as, por ejemplo, podemos considerar el hecho de presentar un certificado de origen falso a efectos de obtener un tratamiento tributario ms favorable.

Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una operacin de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio econmico o de cualquier ndole establecido en la

legislacin nacional. Ejemplo sera la simulacin de

operaciones de exportacin con la finalidad de acogerse al beneficio otorgado a travs del Drawback

(devolucin de 5% del valor FOB del producto

exportado.

Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional, o dejar de pagar en todo o en parte

derechos antidumping o compensatorios. Se presenta en el

tpico caso de utilizacin de factura comercial con valores adulterados (irreales), hecho que tendr incidencia en la

recaudacin que debera percibir el Estado.

Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado,

etiquetado, modificar el origen o la subpartida arancelaria de las mercancas para obtener en forma ilcita beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional.

Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o reembarque incumpliendo la normativa

reguladora de estos regmenes aduaneros.

El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a comercializar mercancas cuyo valor sea superior a dos UIT y que de acuerdo a las circunstancias tena conocimiento o se comprueba que deba presumir que provena de los delitos contemplados en la ley de los delitos aduaneros. En tal sentido podemos sealar que existe delito de receptacin de: - Receptacin aduanera de contrabando. - Receptacin aduanera de defraudacin de rentas de aduana. - Receptacin aduanera de trfico de mercancas prohibidas o restringidas.

 Sujeto

activo puede ser cualquier persona, excepto

el autor o partcipe del delito precedente. Para ser

considerado como autor del delito de receptacin,

el sujeto no debe haber intervenido, ni material, ni

intelectualmente
precedente.
El

en

la

comisin

del

delito

sujeto pasivo es el Estado, representado en la

SUNAT.

 Es

considerado delito de financiamiento al hecho de

financiar por cuenta propia o ajena la comisin de delitos aduaneros. Es decir, cuando se financia los delitos de contrabando y sus modalidades, contrabando fraccionado, defraudacin de rentas de aduanas y sus modalidades, receptacin aduanera y

trfico de mercancas prohibidas o restringidas.

 Sujeto

activo puede ser cualquier persona, que de

forma voluntaria, consiente y deliberada, efecte un

aporte econmico destinado a la comisin de

alguno de los ilcitos contemplados en la ley de los

delitos aduaneros.
Sujeto

pasivo es el Estado representado en la

SUNAT.

Comete delito el que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas especficas introduzca o extraiga del pas mercancas por cuanta superior a dos UIT cuya importacin o exportacin est prohibida o restringida.

Sujeto activo, cualquier persona (que de forma voluntaria, conciente y

deliberada, efecte el ingreso o el retiro del territorio aduanero, de bienes que son objeto de importacin o exportacin prohibida o restringida,

burlando los controles aduaneros).

El sujeto pasivo es el Estado representado en la SUNAT.