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Disciplina: LEGISLAO TRIBUTRIA Ponto n 1 A ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

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ADVERTNCIA Este ROTEIRO no substitui a leitura da bibliografia bsica recomendada. Constitui simples roteiro do que foi tratado em sala de aula, com a finalidade de orientar o(a) aluno(a) sobre os tpicos abordados. Para o real aprendizado de qualquer disciplina imprescindvel que o(a) aluno(a) estude em livros e, sempre que possvel, procure conhecer a posio de mais de um autor. Habituese a adquirir livros bsicos de bons autores. RESPEITE O DIREITO DO AUTOR: NO USE CPIAS DE LIVROS.

ROTEIRO
1. A ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO 1.1.Atividade Financeira do Estado 1.2. Cincia das Finanas 1.3. Direito Financeiro e Direito Tributrio: conceitos, objetos, distines, autonomia e relaes. 1.4. Constituio Financeira 1.5. Despesa Pblica: conceito, princpio da legalidade da despesa e sanes por sua inobservncia.

1.1. Atividade Financeira do Estado (AFE)


1.1.1. Conceito de Estado Estado (do latim status= estar firme), segundo Dalmo de Abreu Dallari 1 o Estado a ordem jurdica soberana que tem por fim o bem comum de um povo situado em determinado territrio. 1.1.2. Conceito de Finanas Finanas (do latim finare=finanas pblicas), significam os meios necessrios para a realizao das despesas pblicas e a consecuo dos fins do Estado. 1.1.3. Conceito de Atividade Financeira do Estado o Atividade Financeira, segundo Ricardo Lobo Torres2 a Atividade financeira o conjunto de aes do Estado para a obteno da receita e a realizao de gastos para o atendimento das necessidades pblicas. a busca dos recursos necessrios satisfao das necessidades pblicas.

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DALLARI, Dalmo de Abreu. Elementos de Teoria Geral do Estado. 20 ed. So Paulo: Saraiva, 1998. p. 118. TORRES, Ricardo Lobo. Curso de Direito Financeiro e Tributrio. 11. ed. Rio de Janeiro: Renovar, 2005. p. 3.
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A Atividade Financeira uma atividade instrumental porque visa a obter recurso e a realizar gastos para atingir certos objetivos de ndole poltica, econmica ou administrativa. E somente refere-se s finanas pblicas. Finanas Pblicas - refere-se aos dinheiros pblicos e, por extenso, sua aquisio, administrao e emprego. A atividade financeira uma especfica atividade administrativa vinculada lei e controlada pelo Judicirio. Estado perdulrio o Estado que gasta muito, e ao faz-lo privilegia poucos, em detrimento da maioria. Termo utilizado pelo autor Hugo de Brito Machado3. Exerccio da Atividade Financeira - A atividade financeira exercida pelos entes da Federao (Unio, Estados-membros, Distrito Federal e Municpios), e respectivas autarquias.

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Os rgos da Administrao Indireta dotados de personalidade jurdica de direito privado, como sociedade de economia mista, empresas pblicas, fundaes, exercem atividade financeira do Estado? Resposta: No, somente a Administrao Pblica Direta, os entes da Federao podem exercer atividade financeira, porque da competncia constitucional do Estado, ente da Federao, angariar receita para suprir suas prprias despesas, e esta atividade indelegvel. o As pessoas jurdicas so divididas em dois grandes grupos: as de direito pblico e as de direito privado. As pessoas jurdicas de direito pblico possuem privilgios, devido supremacia dos interesses que tutelam (interesses pblicos). As de direito privado submetem-se a um regime de isonomia entre si. Exemplos de pessoas jurdicas de direito pblico: as da Administrao pblica direta (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios); as da Administrao pblica indireta (autarquias, como INSS, BACEN, INCRA, UFRJ, INMETRO, OAB, CREA). As pessoas jurdicas de direito privado dividem-se em dois grupos: estatais e no-estatais. A diferena entre elas consiste na origem dos recursos aplicados na sua constituio. Nas estatais o capital social formado majoritria ou totalmente por recursos provenientes do poder pblico. O capital social das no-estatais, ou pessoas jurdicas de direito privado particular, constitudo por recursos de particulares. No primeiro grupo (pessoas jurdicas de direito privado estatais) esto as empresas de economia mista (p.ex. PETROBRAS, Banco do Brasil) e empresas pblicas (p.ex. Correios e Caixa Econmica Federal). No segundo grupo (pessoas jurdicas de direito privado no-estatais) esto as associaes, fundaes e as sociedades

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MACHADO. Hugo de Brito. Curso de Direito Tributrio. 31 ed. So Paulo: Malheiros, 2010. p.28.

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As pessoas jurdicas de direito privado so todas as disciplinadas pelo art. 44 do Cdigo Civil. Fundao onde um patrimnio utilizado para determinada finalidade (Ex. Fundao Ayrton Senna). Associao - onde os frutos da sua administrao so empregados na concretizao de determinados fins objetivos que podem ser sociais, filantrpicos, culturais e polticos. Sociedade onde os objetivos dos scios meramente a obteno de lucros. Nestas duas ltimas predominam os esforos pessoais de seus integrantes. Distino entre interesse pblico e coletivo: interesse coletivo o interesse localizado, como a colocao de meio fio em uma rua de determinado bairro. O interesse pblico o interesse maior de toda a sociedade, como a necessidade de investimentos em segurana, educao.

1.2. Cincia das Finanas


o Cincia das Finanas a disciplina que tem por objetivo o estudo dos princpios que interpretam e regulam a atividade financeira do Estado. Fornece dados econmicos ao legislador, para que este, na elaborao da lei fiscal possa ter condies de saber, por exemplo, se justa ou adequada a carga tributria, qual a categoria de contribuintes que sofrer o peso da carga, quais os efeitos polticos econmicos e sociais que adviro da lei etc.

1.3. Direito Financeiro e Direito Tributrio: conceitos, objetos, distines, autonomia e relaes.
o Conceitos: Direito Financeiro: estabelece as normas legais que possibilitam ao Estado executar sua atividade financeira. Normas cogentes, abstratas e impositivas, tanto para os particulares quanto aos entes da Federao. E o ramo de Direito Pblico que estuda as relaes jurdicas entre o Estado e o particular. Objetos: Direito Financeiro: oramento, crdito pblico, receita e despesa. Direito Tributrio: tributos. Distines: Direito Financeiro: o gnero, do qual so espcies a Receita Pblica, Despesa Pblica e Oramento Pblico. O Direito Tributrio est inserido como ramo da Receita Pblica. Autonomia: Direito Financeiro no codificado, j o Direito Tributrio possui um Codex (Lei 5.172/1.966), mas ambos utilizam como norma primria e suprema a Constituio da Repblica Federativa do Brasil de 1988. Relaes: com Direito Constitucional (Sistema Tributrio Nacional), Direito Civil (interpretao art. 110 do CTN), Direito Administrativo (agentes pblicos), Direito Penal (delito tributrio), Direito Processual (garantia jurisdicional) e Direito Internacional (tratados e convenes).

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1.4. Constituio Financeira


Os principais artigos que se referem Atividade Financeira do Estado, inseridos na Constituio da Repblica Federativa do Brasil (CRFB) so: o art. 24 e seus pargrafos da CRFB/88 (competncia legislativa concorrente; Unio: normas gerais: Lei n 4.320/64 e Lei de Responsabilidade Fiscal: LC 101/2000). arts. 163/169 da CRFB/88: finanas pblicas, normas gerais; arts. 21, 23 e 30 da CRFB/88: despesas pblicas; arts. 21, VII; 22, VI e 48, IV da CRFB/88: emisso de moeda e medidas necessrias sua estabilidade; art. 31 da CRFB/88: fiscalizao dos Municpios; arts. 70 a 75 da CRFB/88: fiscalizao oramentria; art. 99 da CRFB/88: oramento do Poder Judicirio; art. 100 da CRFB/88: dvida pblica; arts. 211 a 213 da CRFB/88: prestaes financeiras.

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1.5. Despesa Pblica: conceito, princpio da legalidade da despesa e sanes por sua inobservncia.
1.5.1. Conceito: despesa pblica a soma de gastos efetuados pelo Estado com a finalidade de realizao de obras e prestao de servios pblicos (Prof. Ricardo Lobo Torres), mediante normas e controles estatais. 1.5.2. Elementos da Despesa Pblica: o o o Natureza econmica: gastos/dispndios para os cofres do Estado; Natureza jurdica: autorizao legal dada pelo poder competente para a efetivao de despesa; Natureza poltica: finalidade de satisfao da necessidade pblica do Estado.

1.5.3. Classificao da Despesa Pblica: o Classificao da Despesa Pblica pela Lei 4.320/64:

a) Despesas Correntes: de custeio e de transferncias correntes; b) Despesas de Capital: de investimentos, de inverses financeiras.

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Classificao da Despesa Pblica pela doutrina:

a) Despesas ordinrias: para suprir necessidades pblicas estveis e permanentes; b) Despesas extraordinrias: para suprir necessidades pblicas imprevisveis e urgentes; c) Despesas especiais: para suprir necessidades pblicas novas.

1.5.4. Princpio da Legalidade da Despesa Pblica: o o Segundo este princpio o Poder Pblico dever ter prvia autorizao legal para realizar suas despesas pblicas. Este princpio vem emanado pelas normas dos arts. 165, 8(LOA), e art. 167, incisos I, II, V, VI e VII (vedaes) e art.169 da CRFB/88. E artigo 19 da LC 101/2.000. Sanes:

a) Crime de responsabilidade fiscal: arts. 359 D e 359 G, do Cdigo Penal (institudos pela Lei 10.028/2000); b) Infraes devidamente detalhadas pelo Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro em planilha minuciosa (www.tce.rj.gov.br); c) Sano especfica em face do Presidente da Repblica: art. 85, VI, CRFB/88. 1.5.5. Processamento da Despesa Pblica: o ETAPAS:

1) EMPENHO DA DESPESA (artigo 60 da Lei 4.320/64): Refere-se a reserva de recursos para determinados fins. E materializa-se com a NOTA DE EMPENHO; OBS. No gera obrigao jurdica de pagar, somente controla o emprego da dotao. 2) LIQUIDAO DA DESPESA(artigo 63, incisos I, II e III da Lei 4.320/64): trata da execuo, da verificao de quem o credor, do valor a ser gasto e do motivo (contrato, por exemplo); 3) ORDEM DE PAGAMENTO(artigo 64 da Lei 4.320/64): despacho do agente pblico competente, determinando que a despesa seja paga; 4) PAGAMENTO(artigo 62 da Lei 4.320/64): extingue-se a obrigao de pagar. Referncias: BALTHAZAR, Ubaldo Csar. Manual de Direito Tributrio. Florianpolis: Diploma Legal, 1999.

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BASTOS. Celso Ribeiro. Curso de Direito Financeiro e de Direito Tributrio . So Paulo: Saraiva, 1991. DALLARI, Dalmo de Abreu. Elementos de Teoria Geral do Estado . 20. ed. So Paulo: Saraiva, 1998. MACHADO. Hugo de Brito. Malheiros, 2010. Curso de Direito Tributrio. 31. ed. So Paulo:

ROSA JUNIOR. Luiz Emygdio Franco da. Manual de Direito Financeiro e Tributrio. 3. ed. Rio de Janeiro: Renovar, 2012. TORRES, Ricardo Lobo. Curso de Direito Financeiro e Tributrio. 17. ed. Rio de Janeiro: Renovar, 2012.

OBS.: Tragam sempre: CONSTITUIO DA REPBLICA FEDERATIVA DO BRASIL DE 1988 CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL

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AFE Finanas Pblicas Oramento Receita Despesa Crdito Pblico Direito Tributrio Direito Financeiro Constituio Financeira

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