REGIMEN DE IVA

Se divide en:

REGIMEN SIMPLIFICADO:

Este régimen es para aquellos minoristas, siempre y cuando las ventas o

la prestación de los servicios se graven a la tarifa general del impuesto a
las ventas.

REQUISITOS PARA EL REGIMEN SIMPLIFICADO:

Pertenecen al régimen simplificado las personas naturales comerciantes
y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y
ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes
presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con los
siguientes y con la totalidad e las siguientes condiciones:
-Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad gravada inferiores a cuatro mil 4.000 UVT
[$88.216.000].
-Que tengan cono máximo un establecimiento de comercio, oficina,
sede, local o negocio donde ejercen su actividad.
-Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no
se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía,
autorización o cualquier sistema que implique la explotación de
intangibles.
-Que no sean usuarios aduaneros.
-Que no hayan celebrado en el 2008 contratos de venta de bienes o
prestación de servicios gravados por valor individual y superior 3.300
UVT [$72.778.000].
-Que no celebre en el 2009 contratos de venta de bienes o prestación de
servicios gravados por valor individual y superior 3.300 UVT
[$78.418.000].
-Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior 2008 no supere la suma de (4.500
UVT) [$ 99.243.000]
-Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior 2009 no supere la suma de (4.500
UVT) [$106.933.000]
-Para la celebración de contratos de venta de bienes o servicios en el
2009 por cuantía individual superior a 3.300 UVT [$78.418.000], el
responsable del régimen simplificado deberá primero inscribirse en el
Régimen común.
OBLIGACIONES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO:
Los responsables del impuesto sobre las ventas del régimen simplificado
están obligados a:
-Inscribirse como responsables del régimen simplificado en el
registro único tributario, RUT.
Esta Inscripción deberá realizarse ante la Administración de Impuestos
Nacionales que corresponda al lugar donde ejerzan habitualmente su
actividad, por medio de esto se obtiene el numero de identificación
tributaria NIT.
-Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificación
completa del responsable y, además:
a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones
realizadas, en forma global o discriminada.
b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.
c. Al finalizar cada mes deberán totalizar:
El valor de los ingresos del período, el valor pagado por los bienes y
servicios adquiridos según las facturas que les hayan sido expedidas.
Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que
correspondan a los registros anteriores, deben conservarse a disposición
de la Administración Tributaria durante 5 años a partir del día 1o. de
enero del año siguiente al de su elaboración.
-Cumplir con los sistemas técnicos de control que determine el
gobierno nacional.
El artículo 684-2 del Estatuto Tributario, faculta a la DIAN para implantar
sistemas técnicos de control de las actividades productoras de renta, los
cuales servirán de base para la determinación de las obligaciones
tributarias. La no adopción de dichos controles luego de tres (3) meses
de haber sido dispuestos, o su violación, dará lugar a la sanción de
clausura del establecimiento en los términos del artículo 657 del mismo
Estatuto
-Documento soporte en operaciones realizadas con responsables
del régimen simplificado.
Las declaraciones tributarias, al igual que la información suministrada a
la Administración de Impuestos, deben basarse en pruebas y hechos
ciertos que respalden dicha información, ya sean registrados en los
libros de contabilidad, libro de registro de operaciones diarias o en
documentos públicos y privados. Los mismos deben estar a disposición
de la DIAN, de conformidad con lo señalado en el artículo 632 del
Estatuto Tributario.
En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o
documento equivalente, como es el caso de los responsables que
pertenecen al régimen simplificado, los adquirentes de bienes o de
servicios pueden soportar el costo o la deducción con el comprobante de
que trata el artículo 3o. del Decreto 3050 de 1997.
Este documento deberá ser expedido por el adquirente del bien y/o
servicio, y deberá reunir los siguientes requisitos:
1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono.
2. Fecha de la transacción.
3. Concepto.
4. Valor de la operación
-Obligación de presentar declaración del impuesto sobre la renta
y complementarios.
Las personas naturales del régimen simplificado también quedan
cobijadas por las previsiones contenidas en los artículos 592 numeral 1,
593 y 594-1, según el caso, siempre y cuando llenen los demás
requisitos establecidos en las mismas normas, teniendo en cuenta que
los montos de ingresos y de patrimonio a observarse son los
establecidos en los decretos de ajuste de valores absolutos para estar
obligados a declarar renta por el año gravable de que se trate y no los
señalados para pertenecer al régimen simplificado del IVA.
Se sigue de lo anterior, que si un responsable del régimen simplificado
del impuesto a las ventas no está obligado a declarar renta por un año
gravable, la declaración que llegare a presentar carece de valor legal de
acuerdo con lo dispuesto en el Articulo 594-2 del Estatuto Tributario, y
por lo tanto su impuesto sobre la renta está constituido por el monto de
las retenciones en la fuente que le hubieren practicado a título de este
impuesto en el año gravable.
REGIMEN COMUN:
Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural
o Persona jurídica que venda productos o preste servicios gravados con
el Iva.
Son responsable al régimen común, todas las personas jurídicas y
aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para
pertenecer al REGIMEN SIMPLIFICADO.
REQUISITOS PARA EL REGIMEN COMUN:
Pertenecen a este régimen aquellos que no cumplan con la totalidad de
los requisitos del régimen simplificado.
OBLIGACIONES DEL REGIMEN COMUN:
-Llevar contabilidad.
Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de
contabilidad generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el
Registro mercantil, donde también deberá inscribir los Libros de
contabilidad o Libros de comercio.
Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de
comercio, solo lo es para los comerciantes, mas no para los no
comerciantes, como por ejemplo para las personas que ejercen una
Profesión liberal, quienes no están obligadas a llevar contabilidad por lo
que no se les puede exigir. Esto no impide que el contribuyente lleve
registros contables que le permitan tener un control de sus operaciones.
Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artículo 772
establece que la contabilidad constituye prueba a favor del
contribuyente siempre y cuando se lleve en debida forma.
El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es
sancionable en los términos del artículo 655 del Estatuto tributario.
El artículo 654 señala cuales son los hechos que se considera irregulares
en la contabilidad y que se consideran sancionables.
La obligación de llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no al
régimen común, sino por ser comerciante, de suerte que aquellas
personas naturales que no son comerciantes y que pertenecen al
régimen común, no están obligadas a llevar contabilidad.
-Inscribirse en el Rut
Toda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el Rut
o actualizarlo si ha estado inscrito antes como Régimen simplificado.
-Expedir factura.
El régimen común sin importar si esta o no obligado a llevar
Contabilidad, debe expedir factura con los requisitos establecidos en el
artículo 617 del Estatuto tributario:
Articulo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios,
la expedición de factura a que se refiere el artículo 615 consiste en
entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el
servicio.
c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o
servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración
consecutiva de facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios
prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales
a), b), d) y h), deberán estar previamente impresos a través de medios
litográficos, tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar.
Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturación por
computador o máquinas registradoras, con la impresión efectuada por
tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresión previa.
El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva las
facturas y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación
y auditoría.
PARAGRAFO. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de
transporte no será obligatorio entregar el original de la factura. Al
efecto, será suficiente entregar copia de la misma.
PARAGRAFO. < Adicionado por el artículo 45 de la Ley 962 del 2005.>
Exigencias sobre numeración consecutiva para el caso de facturación
mediante máquinas registradoras.- Para el caso de facturación por
máquinas registradoras será admisible la utilización de numeración
diaria o periódica, siempre y cuando corresponda a un sistema
consecutivo que permita individualizar y distinguir de manera
inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos
numéricos, alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos similares.
La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos es
un hecho sancionable en los términos de los artículos 652 y 657 del
Estatuto tributario.
-Declarar
Todo responsable del régimen común esta en la obligación de presentar
bimensualmente la respectiva declaración de Iva en los plazos que el
gobierno señale. Esta declaración se debe presentar así durante el
periodo a declarar no se hayan realizado operaciones económicas.
La declaración de Iva no es la única declaración que se debe presentar,
puesto que existen otras como al de Retención en la fuente y la del
Impuesto de renta.
Toda Persona jurídica es Agente de retención y como tal debe declarar, y
a partir de la ley 1066 de 2006, todo agente de retención debe presentar
al respectiva declaración así se en cero. Adicionalmente, la declaración
se debe presentar con pago, de lo contrario se considera como no
presentada.
Solo las juntas de acción comunal no están obligadas a presentar la
declaración de retención si en el respectivo mes no han practicado
retenciones.
La ley 1111 de 2006, estableció que un Agente de retención puede
presentar la declaración de retención sin pago, siempre y cuando tenga
un saldo a favor el cual sea susceptible de compensación, y que el saldo
a favor se hubiere generado antes de presentar la respectiva declaración
de retención. Adicionalmente, el contribuyente debe solicitar tal
compensación dentro de los 6 meses siguientes a la presentación de la
declaración. Si no lo hace dentro de ese plazo, la declaración se
considerara como no presentada.
En cuanto a las personas naturales responsables del régimen común,
estas están en la obligación de asumir el Iva en las adquisiciones que le
hagan al Régimen simplificado. Esto se debe hacer mediante el
mecanismo de retención, lo que las convierte en agentes de retención
solo por este concepto, y por tal razón deben presentar la declaración
mensual así en el mes no hayan asumido Iva al Régimen simplificado.
Respecto a la declaración del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta
que los topes para ser régimen simplificado y para no declarar son
básicamente los mismos, toda Persona natural que pertenezca al
régimen común debe declarar.
En cuanto a las personas jurídicas estas deben declarar renta por el solo
hecho de ser jurídicas. Hay que tener en cuenta que algunas pueden
pertenecer al Régimen especial. Adicionalmente, declarar no siempre
significa pagar impuestos.
Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas
por quien según la ley deba hacerlo. Si eso no se hace, se consideran
como no presentadas.
El artículo 580 del estatuto establece cuando una declaración tributaria
se considera como no presentada:
Articulo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se
entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en
los siguientes casos:
a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para
tal efecto.
b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en
forma equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber
formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador público o
revisor fiscal existiendo la obligación legal.

e. Cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago

De ocurrir en una de las causales del artículo 580, supone tener que
presentar nuevamente la declaración la cual será extemporánea, lo que
implica el cálculo y el pago de la respectiva sanción.
-Obligación de informar el cese de actividades.
Los responsables del régimen común están en la obligación de informar
a la DIAN cuando cesen las actividades gravadas con el Iva. Esto supone
la actualización o cancelación del Rut.
Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá
siendo responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un
futuro va a cancelar el Rut, deberá ponerse a paz y salvo con todas las
declaraciones pendientes.
En términos generales, las anteriores son las principales obligaciones
que los responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al
régimen común, tienen con la Dirección de impuestos.
GRAN CONTRIBUYENTE:

Agrupa el mayor número de empresas con capitales e ingresos

compuestos en cuantías superiores a los miles de millones de pesos. Son
las más grandes del país.

REQUISITOS:
a) Aquellos contribuyentes cuyos ingresos o ventas anuales sean
iguales o superiores a 360.000 UTM, en todos y cada uno de los
últimos tres años comerciales.
b) Aquellos contribuyentes que posean un Capital Propio Tributario en
los términos señalados en el Nº 1 del Art. 41 de la Ley sobre Impuesto
a la Renta, igual o superior a 360.000 UTM en los últimos tres años
tributarios.
c) Aquellos contribuyentes que, por disposición legal se encuentren
sometidos a la fiscalización de la Superintendencia de Bancos e
Instituciones Financieras, de Valores y Seguros, de Instituciones de
Salud y de Administradoras de Fondos de Pensiones y que en uno
cualquiera de los últimos tres años comerciales, hayan tenido ingresos
de su giro, iguales o superiores a 39.500 UTM.
d) Contribuyentes que hayan realizado inversiones en Chile, acogidos a
las normas del D.L. Nº 600, del año 1974, y que en uno cualquiera de
los últimos tres años comerciales, posean un Capital Propio Tributario
igual o superior a 72.000 UTM.
e) Contribuyentes que, por disposición legal, hayan sido o debieron ser
retenedores en Chile de Impuesto Adicional, por un monto promedio
anual igual o superior a 10.000 UTM en los últimos tres años
tributarios.
f) Contribuyentes que hayan realizado inversiones en el exterior a
partir del año 1994, por un monto total igual o superior a 100.000 UTM
y que en uno cualquiera de los últimos tres años comerciales posean
un Capital Propio Tributario igual o superior a 72.000 UTM.
g) Contribuyentes que hayan declarado exportaciones por un monto
promedio anual igual o superior a 300.000 UTM, en todos y cada uno
de los últimos tres años tributarios.
h) Contribuyentes que realicen la operación de comercio internacional,
denominada "Convenciones Sobre Mercaderías situadas en el
Extranjero o situadas en Chile y No Nacionalizadas", obligados a
presentar la declaración jurada señalada en la Res. Ex. Nº 5007, de
08.11.2000, en los términos que refiere la Circular 69, del mismo año
2000 y que en uno cualquiera de los últimos tres años comerciales
posean ingresos o ventas anuales iguales o superiores a 300.000 UTM
o posean un Capital Propio Tributario igual o superior a 72.000 UTM.
i) Los Fondos de Inversión de Capital Extranjero y sus Administradoras,
regulados por la Ley Nº 18.657, de 29.09.1987, y que en uno
cualquiera de los últimos tres años comerciales posean un Capital
Propio Tributario igual o superior a 72.000 UTM.
j) Entidades Fiscales: Aquellos organismos del Estado y de Gobierno
que, en virtud de lo que dispone la Ley Anual de Presupuesto, tengan
asignado un presupuesto superior a 720.000 UTM u otras entidades
fiscales que registren anualmente compras y remuneraciones pagadas
iguales o superiores a 360.000 UTM.
k) Entidades Sin Fines de Lucro: Organizaciones de beneficencia,
reguladas por el Título XXXIII del Libro I del Código Civil y por el
Decreto Supremo Nº 110, Reglamento sobre Concesión de
Personalidad Jurídica del Ministerio de Justicia, publicado en el Diario
Oficial de fecha 20.03.79, denominadas genéricamente corporaciones
y fundaciones, y cualquier otra entidad sin fines de lucro que registre
ingresos o ventas iguales o mayores a 36.000 UTM en todos y cada
uno de los últimos tres años calendario o que posean un Capital Propio
Tributario a 360.000 UTM en los últimos tres años tributarios.
l) Contribuyentes pertenecientes al sector económico de la Gran
Minería.
m) Sociedades Plataforma de Inversión: Contribuyentes que de acuerdo
a lo dispuesto en el resolutivo 6° de la Res. Ex. Nº 44, de fecha
22.08.03 -que fija el procedimiento, plazo y documentación a aportar
para solicitar inscripción en el registro que se señala en razón de lo
dispuesto en el Art. 41 D de la Ley sobre Impuesto a la Renta- deben
quedar incorporados a esta Nómina, en los términos siguientes: “El
Departamento de Fiscalización Selectiva e Internacional, de la
Subdirección de Fiscalización del Servicio, procederá a la inscripción
del contribuyente en el “Registro de Sociedades Anónimas acogidas al
Art. 41 D de la Ley sobre Impuesto a la Renta”, quedando
incorporadas, las sociedades inscritas en el referido registro, por este
sólo criterio, en la Nómina de la Dirección de Grandes
Contribuyentes.”
n) Aquellos contribuyentes que, por disposición legal, se encuentren
sometidos a la fiscalización de la Superintendencia de Casinos de
Juego, creada por la Ley 19.995, de 07.01.2005, que estableció las
bases generales para la autorización, funcionamiento y fiscalización
de casinos de juego.
Para los efectos de su inclusión en la Nómina, esta letra incluye a los
casinos de juegos que se encontraban en operación al momento de la
publicación de la Ley 19.995 de 2005.
Asimismo, aquellos contribuyentes, personas jurídicas, relacionados
en la propiedad de los derechos sobre el establecimiento mercantil o
industrial o propiedad accionaria de los Casinos de Juego y que posean
Capital Propio Tributario igual o superior a 72.000 UTM.
ñ) Aquellos contribuyentes que, de acuerdo a lo establecido en la
Circular No. 1664, de 2003, de la Superintendencia de Valores y
Seguros, conforman Grupos Empresariales, según lo establecido en el
Título XV de la Ley de Mercado de Valores, y que en uno cualquiera de
los últimos tres años comerciales, hayan tenido ingresos o ventas
anuales iguales o superiores a 360.000 UTM, o que posean un Capital
Propio Tributario igual o superior a 72.000 UTM.
o) Aquellos contribuyentes, Sociedades de Inversión, que sean
propietarios de un 80% o más del capital de empresas productivas o
comerciales incluidas en la Nómina por cumplir el criterio a).
AUTORRETENEDORES:

Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por

la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por lo
general, por sus características los Grandes contribuyentes son
autorretenedores, aunque no necesariamente, puesto que puede ser que
algunas empresas catalogadas como grandes contribuyentes no sean
autorretenedores, y algunas empresas no catalogadas como grandes
contribuyentes sean autorretenedores.

En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como

autorretenedor, especificar en las facturas que emita, su calidad de
autorretenedor.
REQUISITOS PARA AUTORRETENEDORES:
Los requisitos para poder ser catalogados como autorretenedores, están
contemplados en la resolución de la DIAN 04074 del 25 de mayo de
2005 que a continuación se transcribe:
“DIAN, RESOLUCIÓN NÚMERO 04074. 25 MAYO 2005
Por la cual se establecen los requisitos para obtener autorización para
actuar como autorretenedor en la fuente y se adopta el trámite
correspondiente
EL DIRECTOR GENERAL DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA
ESPECIAL
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
En uso de sus facultades legales, en especial las consagradas en el
artículo 19 del Decreto 1071 de 1999 y en el artículo 368 del Estatuto
Tributario, y
CONSIDERANDO:
Que los artículos 5° del Decreto 1512 de 1985; 3° del Decreta 2509 de
1985; 4° del Decreto 2670 de 1988 y 11 del Decreto 836 de 1991,
establecen la retención en la fuente por concepto del impuesto sobre la
renta para otros ingresos tributarios y señalan quienes pueden ser
autorretenedores por dichos conceptos.
Que por mandato del artículo 3° del Decreto 2509 de 1985 y del
Parágrafo 1º del articulo 368 del Estatuto Tributario, la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, a través de Resolución, indicará los
contribuyentes autorizados para efectuar retención en la fuente sobre
sus ingresos, teniendo en cuenta para ello el volumen de operaciones de
ventas realizadas por la persona jurídica beneficiaria del pago o abono
en cuenta, o la existencia de un gran número de retenedores.
Que en desarrollo de las disposiciones señaladas, la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales expidió la Instrucción Número 7705 de
diciembre 29 de 1987, mediante la cual estableció los requisitos y el
trámite para obtener autorización para actuar como Autorretenedor.
Que el numeral 20 del artículo 20 del Decreto 1265 de 1999, radicada en
la Subdirector de Recaudación de la Dirección de Impuestos Nacionales,
la facultad para autorizar o designar a las personas o entidades que
deban actuar como autorretenedor y suspender la autorización cuando a
su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenedores.
Que por razón de las modificaciones introducidas legalmente a las
disposiciones que regulan la materia tributaria, se hace necesario
actualizar los requisitos y el trámite correspondiente para obtener
autorización para actuar como Autorretenedor.
RESUELVE:
ARTICULO 1. Requisitos para ser autorizado como
Autorretenedor del impuesto sobre la renta por otros ingresos
tributarios. Para obtener autorización para actuar como
Autorretenedor, los interesados deberán cumplir los siguientes
requisitos:
1. Ser Persona Jurídica
2. Haber obtenido ingresos superiores a seis mil (6.000) salarios
mínimos legales mensuales vigentes, por las ventas brutas relacionadas
del año inmediatamente anterior, o el de fracción da año, o a la fecha de
la solicitud.
3. Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen
retención a la sociedad, discriminados entre personas jurídicas,
sociedades de hecho y personas naturales comerciantes que reúnan las
exigencias previstas en el artículo 368-2 del Estatuto Tributario.
4. Estar inscrita en el Registro Único Tributario - R.U.T
5. No encontrarse en proceso de liquidación, concordato o en acuerdo de
reestructuración.
6. Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
7. No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento de los
deberes de facturar e Informar, o por hechos irregulares en la
contabilidad, mediante acto debidamente ejecutoriado.
Parágrafo. En el evento que la sociedad solicitante acredite que los
ingresos por ventas brutas a que se refiere el numeral 2° del presente
articulo, exceden de treinta mil (30.000) salarios mínimos legales
mensuales vigentes, podrá ser autorizada como autorretenedor, sin
tener en cuenta el número de clientes mínimos exigibles.
ARTICULO 2. Trámite de la solicitud de autorretención. Las
personas jurídicas que cumplan con los requisitos previstos en el artículo
anterior y que estén interesadas en obtener la autorización para actuar
como autorretenedores en la fuente, deberán adelantar el siguiente
trámite ante la Subdirección de Recaudación o quien haga sus veces, de
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales:
- Presentar solicitud escrita por el Representante Legal indicando
Nombre o Razón Social NIT y dirección de la entidad al igual que su
identificación personal (cédula de ciudadanía o extranjería y lugar de
expedición)
Dicha solicitud debe acompañarse de los siguientes documentos:
A. Certificado vigente de Constitución y Representación Legal
B. Certificado expedido por el Contador Público, o Revisor Fiscal con
inscripción ante la Junta Central de Contadores, en la cual consten las
condiciones señaladas así:
• Volumen total de ventas brutas del período inmediatamente anterior al
de la solicitud.
• Número de clientes, discriminados en Personas jurídicas, sociedades
de Hecho y Personas Naturales que reúnan las exigencias previstas en el
articulo 368-2 del Estatuto Tributario.
La Subdirección de Recaudación o quien haga sus veces dispondrá de un
término de dos (2) meses contados a partir del recibo de la solicitud con
el lleno de todos los requisitos, para resolverla, bien sea otorgando o
negando la autorización, a través de Resolución contra la cual proceden
los recursos de Reposición y apelación, en los términos consagrados en
el Código Contencioso Administrativo.
ARTICULO 3. Causales de suspensión de la Resolución mediante
la cual se concede autorización para actuar como
Autorretenedor. Son causales de suspensión de la autorización para
actuar como autorretenedor, las siguientes:
a) Que la sociedad autorizada tenga deudas exigibles por conceptos
tributarios, aduanera o cambiarios en mora superior a un (1) mes, a la
fecha en que se efectúe el control correspondiente por parte de la
subdirección de recaudación.
b) Que la sociedad autorizada en caso de fusionarse, haya sido
absorbida.
c) Que la sociedad autorizada se haya escindido, cuando la escisión
implique disolución.
d) Que la sociedad autorizada se encuentre en proceso de liquidación,
en concordato o en acuerdo de reestructuración.
e) Que la sociedad autorizada haya sido sancionada por hechos
irregulares en la contabilidad o por los deberes de facturar e informar,
mediante acto debidamente ejecutoriado, dentro de los dos (2) años
anteriores a la fecha en que se efectúe el control correspondiente por
parte de la Subdirección de Recaudación.
La Subdirección de Recaudación o quien haga sus veces, cuando detecte
la ocurrencia de cualquiera de las circunstancias antes mencionadas y
previa verificación de este hecho con la Administración correspondiente,
procederá a expedir Resolución suspendiendo la autorización para
actuar como autorretenedor. Contra esta Resolución procede el Recurso
de Reconsideración, el cual podrá ser interpuesto ante la División de
Representación Externa de la Oficina Jurídica de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro de los dos (2) meses siguientes
a su notificación.
Parágrafo. Igualmente procederá la suspensión de la autorización para
actuar como autorretenedor, por solicitud expresa de la sociedad a la
cual se la ha otorgado tal calificación, previa evaluación por parte de la
Subdirección de Recaudación de las circunstancias que motivan la
solicitud.
ARTICULO 4. Las sociedades calificadas como Autorretenedores con
anterioridad a la fecha de expedición de la presente Resolución,
continuarán con dicha calificación sin que para el efecto se requiera
presentar nueva solicitud, sin perjuicio de la aplicación de las causales
de suspensión a que se refiere el artículo 3º, excepto cuando habiendo
incurrido en mora por obligaciones anteriores a la fecha de vigencia de
esta Resolución, las mismas se encuentren respaldadas con facilidad de
pago.
ARTICULO 5. Vigencia y Derogatorias. La presente Resolución rige a
partir de la fecha de su publicación y deroga las disposiciones que le
sean contrarias.
RETEIVA:
La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al
momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 50% del
valor del Iva. Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancías
por valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de
$160.000. La empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagará a la
empresa B el valor de $80.000, que corresponde al 50% del valor toral
del Iva, el restante 50% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en
junto con las demás retenciones en la fuente que haya practicado en el
respectivo mes.

REGIMEN DE IVA
 PRESENTADO POR:
WALTER HERNAN AVENDAÑO VASQUEZ
CC 98’711.377
FOLIO:90698
PRESENTADO AL DOCENTE:
EUDIS EUGENIA LOPEZ GOMEZ
ASIGNATURA:CONTABILIDAD 2

MEDELLIN

CENSA
2009