Problema:

La Empresa R&R, S.A. DE C.V. presenta sus principales cuentas al 31 de diciembre de 2009:Activos circulantes de $39,383.44,
Activos fijos netos $ 25,963.00, Pasivos a corto plazo de $1,183.00, Capital Social de $12,900.00 y una Utilidad de Operacin
de $53,763.44. Los Activos fijos incluyen la adquisicin de un vehiculo para el equipo de reparto marca Toyota, el cual esta
generando una depreciacin anual de $2,500.00, segn lo establecido en el Art. 30 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Con
la entrada en vigencia de las NIIF Pymes la Administracin de la empresa ha estimado que el vehiculo adquirido el 01/01/2009
tendr una vida til de 10 aos.
Se pide:
1. Efectuar clculo de depreciacin segn la vida til de 10 aos para el vehiculo adquirido.
2. Segn lo indicado en la NIIF Pymes en su seccin 29, establecer el impuesto diferido dado al cambio de vida til de vehiculo
adquirido.
3. Presentar los efectos e incidencias que originen los cambios en los estados financieros estados financieros.

R&R, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
(Cifras expresadas en US$ Dolares de los Estados Unidos de America )
1
10
101
10101
1010101
10102
1010201
101020101
104
10401
10403
11
111
11102
11103
113
11302
11303

ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA Y BANCO
CAJA
CAJA GENERAL
BANCOS
CUENTAS CORRIENTES
BANCO AGRICOLA, S.A.
INVENTARIOS
MATERIA PRIMA DIRECTA
PRODUCTOS TERMINADOS
ACTIVO FIJO
BIENES MUEBLES
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE TRANSPORTE
DEPRECIACIN ACUMULADA (R)
DEPRECIACIN DE MOBILIARIO Y EQUIPO OFCINA
DEPRECIACIN DE EQUIPO DE TRANSPORTE

$ 39,383.44
$ 1,309.44
$
$

200.00

200.00
$ 1,109.44

$ 1,109.44
$ 38,074.00
$ 25,587.00
$ 12,487.00
$ 25,963.00
$ 35,050.00
$ 25,050.00
$ 10,000.00
$ (9,087.00)
$ (6,587.00)
$ (2,500.00)

TOTAL ACTIVO
2
20
201
20101
2010101
20102
2010299
20104
20106
2010601

3
30
301
30101
30102
302
307
30702

PASIVO
EXIGIBLE A CORTO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR
PROVEEDORES
PROVEEDORES LOCALES
ACREEDORES VARIOS
OTROS ACREEDORES
RETENCIONES LEGALES
IMPUESTOS POR PAGAR
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TOTAL PASIVO

$ 65,346.44

$ 11,183.00
$ 11,183.00
$

456.00

458.00

456.00

458.00

$
269.00
$ 10,000.00
$ 10,000.00

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SOCIAL MINIMO
PAGADO
NO PAGADO
RESERVA LEGAL
UTILIDADES
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO

$ 11,183.00

$ 12,900.00
$ 12,900.00
$ 10,500.00
$ 2,400.00
$ 3,763.44
$ 37,500.00
$ 37,500.00
$ 54,163.44

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

$ 65,346.44
$

Ing. Juan Pablo Cotto

Administrador nico

Lic. Flix Alexis Melara

Contador General

M.H. Asociados y Cia.

Auditores Externos
Registro Profesional No. 1111

(0.00)

R&R, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
(Cifras expresadas en US$ Dolares de los Estados Unidos de America )
5
50
501
50101
50102

INGRESOS
INGRESOS
VENTAS
SERVICIOS
MERCADERIA

$ 100,000.00
$ 25,365.00
$ 74,635.00
TOTAL INGRESOS

4
40
401
40101
402
40201
40202
40203
40204
403
40301
40302
40303
40304
40305
40306
40307
40308
40309
40310

COSTOS Y GASTOS
COSTOS Y GASTOS
COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS POR MERCADERIA
GASTOS DE VENTAS
SERVICIOS BSICOS
COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
FOVIAL Y CONTRANS
DEPRECIACIN DE EQUIPO DE TRANSPORTE
GASTOS DE ADMINISTRACION
SUELDOS
HONORARIOS
SERVICIOS BSICOS
GASTOS LEGALES
CUOTAS PATRONALES ISSS Y AFP
CAFETRIA Y LIMPIEZA
ALQUILERES
MENSAJERIA
VIGILANCIA
CAPACITACIONES AL PERSONAL

$ 100,000.00

$ 23,748.00
$ 23,748.00
$
$
$
$
$

1,275.00
2,589.00
2,235.00
2,500.00

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

2,689.00
1,990.00
1,275.00
809.56
1,589.00
587.00
951.00
687.00
1,720.00
1,592.00

8,599.00

$ 13,889.56

TOTAL COSTOS Y GASTOS

$ 46,236.56

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Y RESERVA

$ 53,763.44

MENOS
RESERVA LEGAL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Ing. Juan Pablo Cotto

Administrador nico

M.H. Asociados y Cia.

Auditores Externos
Registro Profesional No. 1111

$ 3,763.44
$ 12,500.00
$ 37,500.00

Lic. Flix Alexis Melara

Contador General

UTILIDAD DE OPERACIN

$ 53,763.44

RESERVA LEGAL

$ 3,763.44

UTLIDAD ANTES DE IMPUESTO

$ 50,000.00

GASTOS NO DEDUCIBLES

RENTA IMPONIBLE

$ 50,000.00

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

$ 12,500.00

(-) PAGO A CUENTA Y RETENCIONES

$ 2,500.00

TOTAL A PAGAR HACIENDA

$ 10,000.00

R&R, S.A. DE C.V.

Comprobante de Diario
Fecha : Del 31 del 12 de diciembre de 2009
No.
CUENTA
1 601
30702

CONCEPTO
PRDIDA Y GANACIAS
UTILIDAD DEL EJERCICIO

DEBE
$ 53,763.44

HABER
$ 53,763.44

v/ Registro de Utilidad de Operacin 2009

2

30702
302

UTILIDAD DEL EJERCICIO

RESERVA LEGAL

$ 3,763.44
$ 3,763.44

v/ Registro de Reserva legal 2009

3

30702
2010601

UTILIDAD DEL EJERCICIO

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

$ 12,500.00
$ 12,500.00

v/ Registro de ISR 2009

4

2010601
124
125

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PAGO A CUENTA
RETENCIONES DE ISR

$ 2,500.00
$ 1,300.00
$ 1,200.00

v/ Registro de liq. De Pago a cuenta 2009

$ 72,526.88

$ 72,526.88

R&R, S.A. DE C.V.

Mayorizacin
S/

124
$ 1,300.00 $ 1,300.00
$ 1,300.00

S/

$ 1,300.00

125
$ 1,200.00 $ 1,200.00
$ 1,200.00

$ 1,200.00

$ 53,763.44

30702
$ 53,763.44
1
2 $ 3,763.44
3 $ 12,500.00
$ 16,263.44 $ 53,763.44
$ 37,500.00 S/

2010601
$ 12,500.00
4 $ 2,500.00
$ 2,500.00

$ 12,500.00
$ 10,000.00 S/

601
1 $ 53,763.44 $ 53,763.44 S/

$ 53,763.44

302
$ 3,763.44
$

$ 3,763.44
$ 3,763.44 S/

R&R, S.A DE C.V

CUADRO DE DEPRECIACIN PARA EL AO 2009 - Base Fiscal Depreciacin a 4 aos
FECHA
NOMBRE
Adquisicin

Clculo

COSTO

Perodos

EQUIPOS DE TRANSPORTE
1/1/2009
12/31/2009

1 Vehiculo Marca Toyota Modelo Corolla Ao 2010

% DE
DEPRECIACIN

$ 10,000.00
$ 10,000.00

DEPRECIACION
ANUAL

25.00% $
$

DEPRECIACIN
ACUMULADA
2009

2,500.00 $
2,500.00 $

2,500.00 $
2,500.00 $

VALOR EN
LIBROS

7,500.00
7,500.00

R&R, S.A DE C.V

CUADRO DE DEPRECIACIN PARA EL AO 2009 - Base NIIF para PYME

Depreciacin Vida Util 10 aos

FECHA
NOMBRE
Adquisicin

Clculo

EQUIPOS DE TRANSPORTE
1/1/2009
12/31/2009

COSTO

Perodos

1 Vehiculo Marca Toyota Modelo Corolla Ao 2010

$ 10,000.00
$ 10,000.00

% DE
DEPRECIACIN

DEPRECIACION
ANUAL

10.00% $
$

Diferencia en gasto por depreciacin

DEPRECIACIN
ACUMULADA
2009

1,000.00 $
1,000.00 $

1,000.00 $
1,000.00 $

1,500.00

VALOR EN
LIBROS

9,000.00
9,000.00

PYME

PCGA

Diferencia

UTILIDAD DE OPERACIN

$ 55,263.44

$ 53,763.44

$ 1,500.00

RESERVA LEGAL

$ 3,868.44

$ 3,763.44

UTLIDAD ANTES DE IMPUESTO

$ 51,395.00

$ 50,000.00

$ 1,395.00

GASTOS NO DEDUCIBLES

RENTA IMPONIBLE

$ 51,395.00

$ 50,000.00

$ 1,395.00

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

$ 12,848.75

$ 12,500.00

348.75

(-) PAGO A CUENTA Y RETENCIONES

$ 2,500.00

$ 2,500.00

TOTAL A PAGAR HACIENDA

$ 10,348.75

$ 10,000.00

348.75

105.00

R&R, S.A. DE C.V.

Comprobante de Diario
Fecha : Del 31 del 12 de diciembre de 2009
No.
CUENTA
1 601
30702

CONCEPTO
PRDIDA Y GANACIAS
UTILIDAD DEL EJERCICIO

DEBE
$ 55,263.44

HABER
$ 55,263.44

v/ Registro de Utilidad de Operacin 2009

2

30702
302

UTILIDAD DEL EJERCICIO

RESERVA LEGAL

$ 3,868.44
$ 3,868.44

v/ Registro de Reserva legal 2009

3

30702
2010601
2010604

UTILIDAD DEL EJERCICIO

IMPUESTA SOBRE LA RENTA
ISR DIFERIDO

$ 12,848.75
$ 12,500.00
$
348.75

v/ Registro de ISR 2009

4

2010601
124
125

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PAGO A CUENTA
RETENCIONES DE ISR

$ 2,500.00
$ 1,300.00
$ 1,200.00

v/ Registro de liq. De Pago a cuenta 2009

$ 74,480.63

$ 74,480.63

R&R, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
(Cifras expresadas en US$ Dolares de los Estados Unidos de America )
1
10
101
10101
1010101
10102
1010201
101020101
104
10401
10403
11
111
11102
11103
113
11302
11303

ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA Y BANCO
CAJA
CAJA GENERAL
BANCOS
CUENTAS CORRIENTES
BANCO AGRICOLA, S.A.
INVENTARIOS
MATERIA PRIMA DIRECTA
PRODUCTOS TERMINADOS
ACTIVO FIJO
BIENES MUEBLES
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE TRANSPORTE
DEPRECIACIN ACUMULADA (R)
DEPRECIACIN DE MOBILIARIO Y EQUIPO OFCINA
DEPRECIACIN DE EQUIPO DE TRANSPORTE

200.00

1,109.44

200.00

1,109.44

$
$

25,587.00
12,487.00

$
$

25,050.00
10,000.00

$
$

(6,587.00)
(1,000.00)

1,309.44

38,074.00

35,050.00

(7,587.00)

TOTAL ACTIVO
2
20
201
20101
2010101
20102
2010299
20104
20106
2010601
2010604

3
30
301
30101
30102
302
307
30702

PASIVO
EXIGIBLE A CORTO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR
PROVEEDORES
PROVEEDORES LOCALES
ACREEDORES VARIOS
OTROS ACREEDORES
RETENCIONES LEGALES
IMPUESTOS POR PAGAR
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ISR DIFERIDO
TOTAL PASIVO

$
$

456.00

458.00

$
$

456.00

458.00

$
$

269.00
10,348.75

39,383.44

27,463.00

66,846.44

11,531.75

11,531.75

12,900.00

$
$

3,868.44
38,546.25

55,314.69

66,846.44

11,531.75

10,000.00
348.75

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SOCIAL MINIMO
PAGADO
NO PAGADO
RESERVA LEGAL
UTILIDADES
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO

$
$
$

12,900.00

10,500.00
2,400.00

38,546.25

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Ing. Juan Pablo Cotto

Administrador nico

Lic. Flix Alexis Melara

Contador General

M.H. Asociados y Cia.

Auditores Externos
Registro Profesional No. 1111

R&R, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
(Cifras expresadas en US$ Dolares de los Estados Unidos de America )
5
50
501
50101
50102

INGRESOS
INGRESOS
VENTAS
SERVICIOS
MERCADERIA

$ 100,000.00
$ 25,365.00
$ 74,635.00
TOTAL INGRESOS

4
40
401
40101
402
40201
40202
40203
40204
403
40301
40302
40303
40304
40305
40306
40307
40308
40309
40310

COSTOS Y GASTOS
COSTOS Y GASTOS
COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS POR MERCADERIA
GASTOS DE VENTAS
SERVICIOS BSICOS
COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
FOVIAL Y CONTRANS
DEPRECIACIN DE EQUIPO DE TRANSPORTE
GASTOS DE ADMINISTRACION
SUELDOS
HONORARIOS
SERVICIOS BSICOS
GASTOS LEGALES
CUOTAS PATRONALES ISSS Y AFP
CAFETRIA Y LIMPIEZA
ALQUILERES
MENSAJERIA
VIGILANCIA
CAPACITACIONES AL PERSONAL

$ 100,000.00

$ 23,748.00
$ 23,748.00
$
$
$
$
$

1,275.00
2,589.00
2,235.00
1,000.00

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

2,689.00
1,990.00
1,275.00
809.56
1,589.00
587.00
951.00
687.00
1,720.00
1,592.00

7,099.00

$ 13,889.56

TOTAL COSTOS Y GASTOS

$ 44,736.56

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Y RESERVA

$ 55,263.44

MENOS
RESERVA LEGAL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Ing. Juan Pablo Cotto

Administrador nico

M.H. Asociados y Cia.

Auditores Externos
Registro Profesional No. 1111

$ 3,868.44
$ 12,848.75
$ 38,546.25

Lic. Flix Alexis Melara

Contador General

R&R, S.A. DE C.V.

Mayorizacin

S/

124
$ 1,300.00 $ 1,300.00
$ 1,300.00

S/

$ 1,300.00

125
$ 1,200.00 $ 1,200.00
$ 1,200.00

$ 1,200.00

$ 55,263.44

30702
$ 55,263.44
1
2 $ 3,868.44
3 $ 12,848.75
$ 16,717.19 $ 55,263.44
$ 38,546.25 S/

2010601
$ 12,500.00
4 $ 2,500.00

601
1 $ 55,263.44 $ 55,263.44 S/

302
$ 3,868.44
$

$ 12,500.00
$ 10,000.00 S/

$ 3,868.44
$ 3,868.44 S/

Impuesto Diferido
2010604
$
348.75
$

$ 2,500.00

$ 55,263.44

$
$

348.75
348.75 S/

AO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

DETALLE
Depreciacin de Vehiculo
Depreciacin de Vehiculo
Depreciacin de Vehiculo
Depreciacin de Vehiculo
Depreciacin de Vehiculo
Depreciacin de Vehiculo
Depreciacin de Vehiculo
Depreciacin de Vehiculo
Depreciacin de Vehiculo
Depreciacin de Vehiculo

PCGA

NIIF PYMES

$ 2,500.00
$ 2,500.00
$ 2,500.00
$ 2,500.00
$
$
$
$
$
$
$ 10,000.00

$ 1,000.00
$ 1,000.00
$ 1,000.00
$ 1,000.00
$ 1,000.00
$ 1,000.00
$ 1,000.00
$ 1,000.00
$ 1,000.00
$ 1,000.00
$ 10,000.00

Impuesto Diferido
1
2
3
4
6
7
8
9

$
$
$
$
$
$

250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00

$
$
$
$

375.00
375.00
375.00
375.00

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

375.00
750.00
1,125.00
1,500.00
1,250.00
1,000.00
750.00
500.00
250.00
-

DIFERENCIA
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
(1,000.00)
(1,000.00)
(1,000.00)
(1,000.00)
(1,000.00)
(1,000.00)
-

ISR
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

375.00
375.00
375.00
375.00
(250.00)
(250.00)
(250.00)
(250.00)
(250.00)
(250.00)
-