T.C.

YALOVA ÜNİVERSİTESİ
Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

İç Kontrol Sistemi ve İç
Kontrol Standartları
SUNUM PLANI
 İç Kontrol Nereden çıktı?

 İç Kontrol Nedir?
 İç Kontrolün Amaçları, Özellikleri ve Temel İlkeleri
 İç Kontrolde Rol ve Sorumluluklar
 İç Kontrol Süreci
 Kamu İç Kontrol Standartları
 İzlenmesi Gereken Yol
 İç Kontrolde Yanlışlar ve Doğrular
 Üniversitemizde İç Kontrol Standartların Uygulama Projesi
 Kontrol; yönetimin önceden belirlenen amaç
ve hedeflere ulaşmak için aldığı tedbirler
olarak tanımlanabilir.
 Kurumsal amaçlara ulaşılması, hedeflerin
gerçekleştirilmesi, amaç ve hedeflere
ulaşılmasının önündeki belirsizlik ve risklerin
yönetilmesine yönelik olarak alınan önlemlerin
tümü kontrol kapsamındadır.
Kontrol,herhangi bir işin arzuladığımız
şekilde sonuçlanmasını sağlayan her şeydir.

 Kontroller, herhangi bir amaca yönelik

engelleri ortadan kaldırarak ya da bu
engellerin etkisini minimize ederek
arzuladığımız sonuçlara ulaşmamıza
yardımcı olur.
 "En Önemli Kaynak İnsan Kaynağıdır"

İnsan kaynağını iyi yöneten, işini de

iyi yönetir.
 İnsanı iyi yönetebilmek için
öncelikle stratejiyle uyumlu bir
organizasyon yapısı kurulmalıdır.
 Kurumlar sürekliliğini sağlamak için
misyon, vizyon ve stratejiler ile uyumlu
insan kaynakları sistemleri
geliştirmelidirler.
iç kontrol
 Kurumun misyonunu
gerçekleştirebilmesi ve amaçlarına
ulaşabilmesi için gerekli tüm
araçlar(insan kaynakları, bütçeleme,
kurumsal kültür,sistem ve süreçler,
politika-prosedürler)dır.
Türkiye’de İç Kontrol Nereden Çıktı?
 Türkiye’de kamu kurum ve kuruluşlarında, uluslararası standartlara uygun
olarak iç kontrol sisteminin kurulması konusu, Avrupa Birliği müzakere
sürecinde 32. fasıl kapsamında yer almıştır.

 Bu fasıl kapsamında, 2003 yılı Aralık ayından itibaren tarama süreci içinde
öncelikler listesinde yer alan yasal ve idarî düzenlemeler yürürlüğe
konulmuştur.

 Söz konusu yasal ve idarî düzenlemelerin yürürlüğe konulmasıyla 32. fasılda

tarama süreci tamamlanmış ve 26 Haziran 2007 tarihinden itibaren de müzakere
süreci başlamıştır. Bu fasılda müzakere süreci, öngörülen sistemin uluslararası
standartlara uygun olarak gerçekleştirilmesiyle tamamlanacaktır.

 5018 sayılı Kanunla, her bir kamu idaresinde geleneksel kontrol mekanizmaları
yerine iç kontrol alanında yaşanan çağdaş gelişme ve uygulamalardan ve
uluslararası örgütlerce oluşturulan standart ve yöntemlerden yararlanılarak bir
iç kontrol sisteminin oluşturulması öngörülmüştür.

 Kanunun getirdiği yeniliklerin en önemlisi iç kontrol sisteminin kurulması ve

uygulanması konusundaki yetki ve sorumluluğun her bir kamu idaresine
verilmesidir.
Genel Olarak İç Kontrol
İç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata
uygun olarak faaliyetlerin;

 etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini,

 varlık ve kaynakların korunmasını,
 muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını,
 mali bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini
sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan;

 organizasyon,
 yöntem ve süreçle
 iç denetimi

kapsayan mali ve diğer kontroller bütünüdür.

5018 sayılı Kanun madde 55
İç kontrol nedir?
 İç Kontrol bir süreçtir.
 İç kontrol bir amaç değil, idareyi hedeflerine
ulaştırma amacı taşıyan bir yönetim aracıdır.
 Ancak hedefleri belirlemez. Belirlenmiş
hedeflere ulaşabilmek için makul güvence
sağlar.
 Yönetimin sorumluluğundadır.
 Risk esasına dayanır.
 İdarenin mali ve mali olmayan tüm işlemlerini
kapsar.
 Peki iş hayatında kontrolden ne
anlamalıyız?
İç Kontrolün Amaçları
 Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir
şekilde yönetilmesini,

 Kamu idarelerinin kanunlara ve diğer düzenlemelere uygun olarak faaliyet

göstermesini,

 Her türlü malî karar ve işlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesini,

 Karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve

bilgi edinilmesini,

 Varlıkların kötüye kullanılması ve israfını önlemek ve kayıplara karşı

korunmasını,

sağlamaktır.

5018 sayılı Kanun madde 56 

12
 İç Kontrolün Amaçları

 Mevzuata uygunluk

 Faaliyetlerin etkin, ekonomik ve verimli olması

 Raporların tam ve güvenilir olması

 Varlıkların Korunması
 İç Kontrolün Özellikleri
 İç kontrol, mali iş ve işlemlerle sınırlı değildir.

 En üst kademeden en alt kademeye tüm kurum çalışanlarının

sorumluluğundadır.

 İç kontrolün oluşturulması, işletilmesi, izlenmesi ve

geliştirilmesinden yönetim sorumludur.

 İç kontrol konusunda tüm çalışanların rol ve sorumluluğu aynı

değildir.

 İç kontrol, belli noktalarda, belli alanlarda ve belli zamanlarda değil;

tüm faaliyetleri kapsayan devamlılık esasına dayanan bir süreçtir.

 Sadece yazılı dokümanlara dayanmaz. Güçlü ve pozitif bir ortamı da

ifade eder.
 Yolculuk - Hedef

 İç kontrol bir kurumun hedeflerine

 ulaşmak için çıktığı yoldaki seyriyle ilgilidir.

Yalova'dan yola çıkıyoruz.

Hedefimiz: Ankara
 Yolculuk - Amaçlar
Mevzuata uygunluk
•Ruhsat var mı?
•Ehliyet var mı?
Faaliyetlerin etkin, ekonomik ve verimli olması
•Konaklama yapılacak yerler önceden planlanmış
mı?
•Yakıt tasarruflu bir araba mı kullanılıyor?
Raporların tam ve güvenilir olması
•Ehliyet gerçekten sürücü adına mı çıkarılmış?
•Arabanın evrakları yasal mı?
Varlıkların korunması
•Arabaya alarm takılmış mı?
•Sürücü arabayı kilitlemeye dikkat ediyor mu?
İç kontrol varmak istediğimiz
hedefe doğru gidip gitmediğimiz
ve bu amaçla yapılan
faaliyetlerde ne kadar “kontrol”
sahibi olduğumuzla ilgilidir.
 İç Kontrolün Temel İlkeleri
 İç kontrol faaliyetleri idarenin yönetim sorumluluğu çerçevesinde
yürütülür.
 İç kontrol faaliyet ve düzenlemelerinde öncelikle riskli alanlar
dikkate alınır.
 İç kontrole ilişkin sorumluluk, işlem sürecinde yer alan bütün
görevlileri kapsar.
 İç kontrol malî ve malî olmayan tüm işlemleri kapsar.

 İç kontrol sistemi yılda en az bir kez değerlendirilir ve alınması

gereken önlemler belirlenir.

 İç kontrol düzenleme ve uygulamalarında mevzuata uygunluk,

saydamlık, hesap verebilirlik ve ekonomiklik, etkinlik, etkililik gibi iyi
malî yönetim ilkeleri esas alınır.

İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar Md.6

İç Kontrolün Temel İlkeleri
 Yönetim Sorumluluğuna Dayanır
 Risk Esasına Dayanır
 Ortak Sorumluluk Esası vardır
 Tüm Faaliyetleri Kapsar (İç Denetim faaliyeti dahil)
 Sürekli Gözden Geçirme Vardır
 İyi Mali Yönetim İlkeleri Esastır
 Mevzuata uygunluk
 Saydamlık
 Hesap verebilirlik
 Ekonomiklik, etkinlik ve etkililik.
 İç Kontrol Sistemi
5018 sayılı Kanunla, her bir kamu idaresinde geleneksel kontrol
mekanizmaları yerine iç kontrol alanında yaşanan çağdaş gelişme ve
uygulamalardan ve uluslararası örgütlerce oluşturulan standart ve
yöntemlerden yararlanılarak bir iç kontrol sistemi öngörülmüş İç
kontrol sisteminin kurulması ve uygulanması konusundaki yetki ve
sorumluluk da her bir kamu idaresinin kendisine verilmiştir.

İç Kontrol konusunda üst kademeden en alt kademeye kadar tüm

kurum çalışanlarının sorumluluğu olup çalışanların rol ve sorumluluğu
birbirinden çok farklı olup aynı değildir. (Her bir görevlinin iş
süreçlerinde belli bir faaliyeti olmalıdır.)

Sadece belge, kayıt ve yazılı dokümana dayanmaz. Her türlü kontrol

faaliyetini içerir.

İç Kontrol Sisteminin sahibi İç Kontrol Dairesi değildir. Tüm yönetim

birlikte ortak sorumluluk esasına göre çalışır.
İç Kontrolde Rol ve Sorumluluklar
 Üst Yönetici(Rektör)
 Harcama Birimleri
 Mali Hizmetler Birimi (Strateji Geliştirme
Başkanlığı)
 İç Denetim Birimi

5018 Sayılı Kanunun 60.,61., 63. ve 64. maddelerinde belirlenmiştir.

 İÇ KONTROL SORUMLULUĞU

 Üst yöneticiler: Sistem kurma ve gözetim

 Harcama yetkilileri: Uygulama ve ön mali kontrol
 Mali hizmetler birimi (SGB): Sistemin kurulması,
standartların uygulanması çalışmaları ve ön mali
kontrol
 Muhasebe yetkilileri: Ödeme kontrolü, kayıtların
usulüne ve standartlara uygunluğu ve saydamlık
 Gerçekleştirme görevlileri: Uygulama
 Rektörün Sorumluluğu
 Rektör, Mali Yönetim ve İç Kontrol Sisteminin;

 Kurulması
 İşleyişi
 Gözetilmesi
 İzlenmesi

konusunda Milli Eğitim Bakanına karşı sorumludur.

 Rektör, bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri,

mali hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine
getirir.
5018 Sayılı Kanun Md.11, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve
Esaslar Md.8 
Harcama Birimlerinin Sorumluluğu
Görev ve yetki alanları çerçevesinde;

 İdari ve malî karar ve işlemlere ilişkin olarak iç kontrol standartlarının

belirlenmesi ve iç kontrolün işleyişinden,
 Mesleki değerlere ve dürüst yönetim anlayışına sahip olunmasından,
 Malî yetki ve sorumlulukların bilgili ve yeterli yöneticilerle personele
verilmesinden,
 Belirlenmiş standartlara uyulmasının sağlanmasından,
 Mevzuata aykırı faaliyetlerin önlenmesinden sorumludurlar.

 Üst Yöneticiler ve Harcama Yetkilileri ayrıca her yıl, iş ve işlemlerinin

amaçlara, iyi malî yönetim ilkelerine, kontrol düzenlemelerine ve mevzuata
uygun bir şekilde gerçekleştirildiğini içeren iç kontrol güvence beyanını
düzenler ve birim faaliyet raporlarına eklerler.

İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar Md.8

 Strateji Geliştirme Daire
Başkanlığının Sorumluluğu
İç Kontrol Sisteminin,
 Kurulması, standartlarının uygulanması ve
geliştirilmesi konularında çalışmalar yapmak
 İç Kontrol ve ilgili diğer mevzuatın uygulanması
konusunda üst yöneticiye ve harcama yetkililerine
gerekli bilgileri sağlamak ve danışmanlık yapmak

 Ön Mali kontrol hizmetlerini yürütmek

*5018 Sayılı Kanun Md.60, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve

Esaslar Md. 8
*Strateji Geliştirme Birimlerinin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında
Yönetmelik Md.5
İç Kontrol Sisteminin Yapısı
MİLLİ EĞİTİM BAKANI

REKTÖR (Üst Yönetici)

İç Denetim
Birimi
Mali Hizmetler
Birimi (Strateji Gel.Bşk)
Muhasebe
Birimi

Harcama Harcama Harcama

Birimi Birimi Birimi

Ön Mali Kontrol Alanı

İÇ KONTROL SİSTEMİ
26
Maliye Bakanlığının Rolü

 İç Kontrol süreçlerine ilişkin standart ve yöntemler

Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir, geliştirilir ve
uyumlaştırılır.

 Ayrıca iç kontrol sisteminin koordinasyonunu sağlar

ve kamu idarelerine rehberlik hizmeti verir.
Türkiye Kamu İç Kontrol
Standartları
 Kamu İç Kontrol Standartları
 Kamu İç Kontrol Standartları, COSO modeli, INTOSAI Kamu
Sektörü İç Kontrol Standartları Rehberi ve Avrupa Birliği İç Kontrol
Standartları çerçevesinde Maliye Bakanlığı tarafından belirlenerek
Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği 26.12.2007 tarihli Resmi
Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.

 Üniversitemizde iç kontrol sisteminin bu Standartlara uyumunu

sağlamak üzere;
 Yapılması gereken çalışmaların belirlenmesi,
 Bu çalışmalar için Eylem Planı oluşturulması,
 Gerekli prosedürler ve ilgili düzenlemelerin hazırlanması
çalışmalarının yürütülmesi gerekmektedir.
 İdarelerin ayrıntılı iç kontrol standartları belirleme zorunluluğu
bulunmamaktadır. Ancak idarelerce gerek görülmesi halinde
ayrıntılı iç kontrol standartları belirlenebilecektir.
İç Kontrole İlişkin Mevzuat
 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu
24.12.2003 tarih ve 25326 sayılı Resmi Gazete

 İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar

31.12.2005 tarih ve 26040 sayılı 3. mükerrer gazete

 Strateji Geliştirme Birimlerinin Çalışma Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik

18.02.2006 tarih ve 26084 sayılı Resmi Gazete

 İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik

12.07.2006 tarih 26226 sayılı Resmi Gazete

 Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği

26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazete

 Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberi

04.02.2009 tarih www.bumko.gov.tr
Kamu İç Kontrol Standartları

1. Kontrol Ortamı
2. Risk Değerlendirmesi
3. Kontrol Faaliyetleri
4. Bilgi ve İletişim
5. İzleme
 KAMU İÇ
KONTROL
STANDARTLARI

KONTROL RİSK KONTROL BİLGİ VE

İZLEME
ORTAMI DEĞERLENDİRME FAALİYETLERİ İLETİŞİM
STANDARTLARI
STANDARTLARI STANDARTLARI STANDARTLARI STANDARTLARI

Etik Değerler ve Planlama ve Kontrol Stratejileri Bilgi ve İç Kontrolün

Dürüstlük Programlama ve Yönetimleri İletişim Değerlendirilmesi

Misyon Risklerin Prosedürlerin

Raporlama İç Denetim
Organizasyon Belirlenmesi ve Belirlenmesi ve
Yapısı ve Görevler Değerlendirilmesi Değerlendirilmesi
Personelin Kayıt ve Dosyalama
Hiyerarşik
Yeterliliği Sistemi
Kontroller
ve Performansı
Hata, Usulsüzlük ve
Yetki Görevler Yolsuzlukların
Devri Ayrılığı Bildirilmesi

Faaliyetlerin
Sürekliliği

Bilgi Sistemleri
Kontrolleri
 COSO Piramidi

Kontrol ortamı temelde yer

alır, kontrol faaliyetleri ve
risk değerlendirme
yapılırken bilgi ve iletişim
kanalları kullanılarak
gözetimin ihtiyaç duyduğu
bilgiler sağlanır.
 COSO Küpü

Faaliyet ve birimler, hedefler

ve iç kontrolün unsurları bir
küpün farklı yüzeylerini
oluşturur ve ayrılmaz bir
bütündür. Tüm faaliyet ve
birimler; faaliyetlerin etkinliği
ve etkililiği, bilgilerin
güvenilirliği ve mevzuata
uygunluk hedeflerine ulaşmak
amacıyla iç kontrolün beş
unsurundan yararlanır.
Kontrol Ortamı
 İç kontrolün temel unsurudur.
 İç kontrolün başarılı ya da başarısız olması, iç
kontrol sürecinin yer aldığı kontrol ortamına
bağlıdır.
Kontrol ortamı;
 Çalışanların, kurumun amaçları ve varlık
sebebini bildikleri, kendi görev ve
sorumluluklarını tam olarak anladıkları ve diğer
çalışanların görevleri ile bağlantısını kavradıkları
Kontrol Ortamı
Kontrol ortamının odağında İnsan
vardır. Kişisel özellikleri ve çalışma
ortamları kontrol ortamının
oluşumunda etkilidir.

Yönetim, kurumun kontrol ortamını

standartlar, çalışmalar ile yazılı
politikalar ve prosedürler, etik
değerler ve davranış standartları
aracılığıyla etkiler.
Kontrol Ortamı
• İşe alma, terfi, eğitim, disiplin, mali ve sosyal
haklar vb. insan kaynakları uygulamalarının yazılı
olarak objektif kurallara bağlandığı ve çalışanlar
arasında her hangi bir ayrımcılığın söz konusu
olmadığı,
• Çalışanların yeterliğinin artırılması için gerekli
eğitim ve donanımın tahsis edildiği,
• Yöneticilerin kontrollere uygun davranarak
çalışanlara örnek olduğu,
• Kurum çalışanları ve birimleri arasında raporlama
ve hiyerarşik ilişkilerin açık ve net olarak belirlendiği
bir ortamı ifade eder.
COSO - Kontrol Ortamı

Kontrol ortamı; çalışanların kontrol bilincini etkileyerek

Kurumun faaliyet tarzını belirler. Disiplin ve düzen sağlayarak
iç kontrolün diğer parçaları için temel oluşturur. Kontrol
ortamını oluşturan unsurlar şunlardır.
 Dürüstlük ve Etik Değerler
 Yeterlilik ve Ehillik
 Yönetim Şekli ve Felsefesi
 Organizasyonel Yapı
 Yetki ve Sorumluluk Dağılımı
 İnsan Kaynakları Politika ve Uygulamaları

38
KONTROL ORTAMI

 Çalışanların, kurumun amaçları bildikleri,

 Kendi görev ve sorumluluklarını tam olarak anladıkları
 İnsan kaynakları uygulamalarının yazılı olarak objektif kurallara
bağlandığı
 Çalışanlar arasında ayrımcılığın söz konusu olmadığı,
 Çalışanların yeterliğinin artırılması için gerekli eğitim ve donanımın tahsis
edildiği,
 Yöneticilerin kontrollere uygun davranarak çalışanlara örnek olduğu,
 Kurum çalışanları ve birimleri arasında raporlama ve hiyerarşik ilişkilerin
açık ve net olarak belirlendiği

bir ortamı ifade eder.

1. KONTROL ORTAMI STANDARTLARI

 Etik Değerler ve Dürüstlük

 Misyon Organizasyon Yapısı ve
Görevler
 Personelin Yeterliliği ve Performansı
 Yetki Devri
KONTROL ORTAMI STANDARTLARI

 Etik Değerler ve Dürüstlük

 Destek olmak,
 Örnek olmak,
 Etik kurallara uymak,
 Dürüstlük,
 Adil ve eşit davranış,
 Güvenilir bilgi ve belge,
KAMU GÖREVLİLERİ ETİK SÖZLEŞMESİ
Kamu hizmetinin her türlü özel çıkarın üzerinde olduğu ve kamu görevlisinin halkın
Hizmetinde bulunduğu bilinç ve anlayışıyla;
 *Halkın günlük yaşamını kolaylaştırmak, ihtiyaçlarını en etkin, hızlı ve verimli
biçimde karşılamak, hizmet kalitesini yükseltmek ve toplumun memnuniyetini
artırmak için çalışmayı,
 * Görevimi insan haklarına saygı, saydamlık, katılımcılık, dürüstlük, hesap
verebilirlik, kamu yararını gözetme ve hukukun üstünlüğü ilkeleri doğrultusunda
yerine getirmeyi,
 * Dil, din, felsefi inanç, siyasi düşünce, ırk, yaş, bedensel engelli ve cinsiyet ayrımı
yapmadan, fırsat eşitliğini engelleyici davranış ve uygulamalara meydan vermeden
tarafsızlık içerisinde hizmet gereklerine uygun davranmayı,
 * Görevimi, görevle ilişkisi bulunan hiçbir gerçek veya tüzel kişiden hediye
almadan, maddi ve manevi fayda veya bu nitelikte herhangi bir çıkar sağlamadan,
herhangi bir özel menfaat beklentisi içinde olmadan yerine getirmeyi,
 * Kamu malları ve kaynaklarını kamusal amaçlar ve hizmet gerekleri dışında
kullanmamayı ve kullandırmamayı, bu mal ve kaynakları israf etmemeyi,
 * Kişilerin dilekçe, bilgi edinme, şikayet ve dava açma haklarına saygılı
davranmayı, hizmetten yararlananlara, çalışma arkadaşlarıma ve diğer
muhataplarıma karşı ilgili, nazik, ölçülü ve saygılı hareket etmeyi,
 * Kamu görevlileri Etik Kurulunca hazırlanan yönetmeliklerle belirlenen etik
davranış ilke ve değerlerine bağlı olarak görev yapmayı ve hizmet sunmayı taahhüt
ederim.
KONTROL ORTAMI STANDARTLARI

 Misyon, Organizasyon Yapısı ve Görevler

 Misyon belirlenmeli,
 Teşkilat şemaları oluşturulmalı,
 Görev tanımları belirlenmeli,
 Görev dağılımları yapılmalı,
 İş akış şemaları oluşturulmalı,
 Raporlama sistemi oluşturulmalı,
ORGANİZASYON ŞEMASI

 İdarenin ve birimlerinin organizasyon yapısı,

temel yetki ve sorumluluk dağılımı, hesap
verebilirlik ve uygun raporlama ilişkisini
gösterecek şekilde olmalıdır.
 Organizasyonun yapısı periyodik olarak
gözden geçirilmelidir.
GÖREV TANIMLARI NASIL
OLUŞTURULMALI?

 Unvan odaklı olarak, görev yapılan birimdeki

temel işlev belirtilmeli,
 Temel görev yerine getirilirken, görev tanımı
yapılan unvanın, her bir işlem için
sorumlulukları ayrıntılı olarak listelenmeli,
 Sorumlulukların yerine getirilmesi sonucunda,
bağlı olunan unvanın sunacağı çıktı ve raporlar
tespit edilmeli,
GÖREVLENDİRME, YETKİ VE
SORUMLULUK

 Görev, yetki ve sorumluklar açık ve yazılı olarak

bütün personele teslim edilmeli,
 Organizasyon yapısı içinde yer alan yönetici ve
personel görevin yerine getirilmesinden kime
karşı sorumlu olduklarını bilmeli,
 Kuruluşun belirlenen amaçlara ulaşması için her
personel kendine düşen görevlerin neler
olduğunu ve hangi yetkilere sahip olduklarını
tam olarak bilmeli,
GÖREVLENDİRME, YETKİ VE
SORUMLULUK
 Yöneticiler kendilerine bağlı personelin çalışmalarını
koordine ederek çabaların amaçlara ulaşması yolunda
uyumlu bir bütünlük oluşturmasını sağlamalı,
 Organizasyonun herhangi bir kademesinde yer alan
bir personel bağlı olduğu yöneticinin verdiği
görevleri zamanında ve tam olarak yerin getirmekten,
yönetici de iş tanımının yapılmasından kendi üstüne
karşı sorumlu olmalı,
İŞ AKIŞ SÜREÇLERİNİN
OLUŞTURULMASI

 Verilen hizmette standart bir kalite

güvencesinin sağlanması amacıyla, her türlü
hizmetin tamamlanarak raporlarının
hazırlanması ve onaylanması, yayınlanması ve
dağıtımı aşamasına kadar ve birimin işleyişi ile
ilgili tüm süreçler yazılı olarak dokümante
edilmelidir.
Tüm dokümanlar;

 anlaşılır biçimde hazırlanmış,

 ilgili personele iletilmiş,
 personel tarafından ulaşılabilir,
 durumda olmalı ve uygulanmalıdır.
KONTROL ORTAMI STANDARTLARI
 Personelin Yeterliliği ve Performansı

 Yeterli bilgi ve deneyim

 Uygun personel
 Liyakat sistemi
 Eğitim
 Değerlendirme
 İnsan kaynakları yönetimi
 Personele göre iş değil, işe göre personel
seçimi yapılmalı,
 Seçilen personel yapılacak iş için gerekli bilgi
ve deneyime sahip olmalı,
 Mesleki yeterliliğe önem verilmeli,
 Her görev için uygun personel seçilmeli,
YÖNETİM KARARLARI KİŞİLERE GÖRE DEĞİL
HEDEFLERE GÖRE ALMALIDIR.
 Gerekli eğitim ihtiyacı belirlenerek eğitim
faaliyetleri planlanarak yürütülmeli,
 Personelin performansı değerlendirilmeli ve bu
konuda personelle görüşülmeli,
 İnsan kaynakları yönetimine ilişkin hususlar
gerektiğinde güncellenmeli,
İç kontrol kişiler tarafından hayata geçirilir.
 Başarılı bir iç kontrolün sorumluğu bütün yöneticilere
düşmektedir.

Yönetim,
 amaçları belirler,
 kontrol mekanizmalarını oluşturur,
 faaliyetleri uygulamaya koyar,
 izler ve
 kontrolü değerlendirir.

 Ancak örgüt içindeki bütün personel bunun gerçekleşmesinde

önemli rol oynar.
KONTROL ORTAMI STANDARTLARI

 Yetki Devri
 Sınırları belirlenmeli,
 Yazılı olmalı,
 Yeterli bilgi ve deneyim sahibi olmalı,
 Personele duyurulmalı,
 Sonuçları kontrol edilmeli,
 Yetki devirleri, Yetki Devri Talimatında
belirlenen esaslar çerçevesinde devredilen
yetkinin sınırlarını gösterecek şekilde yazılı
olarak belirlenmeli ve ilgililere bildirilmelidir.
 Yetki devredilen personel, devredilen yetkiyle
ilgili yeterli bilgi ve deneyime sahip olmalı,
 İş akış süreçlerinde imza ve onay mercileri
belirlenmeli ve personele duyurulmalı,
 Mali konularda yetki devri “Harcama
Yetkilileri Genel Tebliği”ne göre yapılmalı,
 Yetki devredilen personelin, yetkinin
kullanımına ilişkin olarak belli dönemlerde
yetki devredene bilgi vermesi sağlanmalı.
 Risk Değerlendirme
 Kurumun hedeflerini gerçekleştirmesini
engelleyen önemli riskleri tespit ve analiz etme,
bunlara uygun yanıtlar verilmesini belirleme
sürecidir.
 İç kontrol faaliyeti risk esaslı olarak
gerçekleştirilmelidir.
 Risk, meydana geldikleri takdirde kurumun
hedeflerine ulaşılmasını olumlu veya olumsuz
yönde etkileyebilecek durum ya da olaylardır.
 Risk Değerlendirmesi
 Risk bir kurumun hedeflerine ulaşması üzerinde
etkili olabilecek belirsizliktir.

 Kurumun hedefleri belirlenmiş ve bu hedefler

stratejik plan, bütçe ve prosedürlerle açıklığa
kavuşmuş olmalıdır.

 Faaliyet bazında stratejik hedeflerle uyumlu

operasyonel hedefler bulunmalıdır.
 Risk Değerlendirme
 Hedefler anlaşılabilir ve ölçülebilir olmalıdır.
 Kurumdaki tüm personel hedefleri anlayabilmeli ve kendi
görevleriyle ilişkilendirebilmelidir.
 Kurum hedefleri dört kategoride incelenir.
 Stratejik: Kurumun misyonuna ilişkin üst düzey
hedeflerle ilişkilidir.
 Operasyonel: Kaynakların etkin ve etkili kullanımına
yöneliktir.
 Raporlama: Raporların güvenilirliğiyle ilgilidir.
 Uyum: Yürürlükteki mevzuata uyumu vurgular.
Risk Değerlendirmesi
Risk değerlendirmesi; kurum hedeflerine ulaşılmasını
engelleyebilecek tüm risklerin tanımlanması ve
ölçülmesini içerir.

Risk değerlendirmesinin aşamaları;

 Kurum hedeflerinin belirlenmesi;(Finansal, Operasyonel,

Mevzuata uyum)

 Risklerin tanımlanması,

 Risklerin Analizi
61
 Risk Değerlendirmesi
RİSKİN TANIMLANMASI
. (Tehditler ve Engeller Nelerdir?)

RİSKİN ÖLÇÜLMESİ
(Riskin Potansiyel Büyüklüğü Nedir?)

ANALİZ VE YÖNETİM
(Riskler Hakkında Ne Yapılabilir?)

RİSKTEN KAÇINMA KONTROL ETME RİSKİ TRANSFER ETME RİSKİ KABUL ETME
(Riskin Çok (Etki ve Olasılığın (Riskin Transferi (Riskin Düşük
Yüksek Olması) Azaltılması) Daha Ekonomikse) Olması)

STRATEJİ SİSTEMLERİ SÜREÇLERİ ÇALIŞANLARIN ORGANİZASYON

GELİŞTİRME İYİLEŞTİRME İYİLEŞTİRME GELİŞİMİ GELİŞTİRME
RİSKİ RİSKİ RİSKTEN
BELİRLEME DEĞERLENDİRME KAÇINMA

63
 Risk Göstergeleri
 Bütçerakamlarının büyüklüğü veya bu rakamlarda
önemli değişiklik olması,
 Yapısal olarak riskli alanların varlığı,
Büyük ölçekli ihaleler
Teknoloji ve altyapı yatırımları
Yönetim ve bilgi sistemindeki zafiyetler
 Yeni veya acil faaliyetlerin ortaya çıkması,
 Yönetim ve sorumluluk alanlarında karışıklık,
 Risk Göstergeleri
 Güvenilir, bağımsız ve güncel bilginin
olmaması
 Daha önce denetim yapılmamış olması
 Hizmetlerle ilgili şikayet ve davaların
olması
 İç kontrol sistemlerinin yetersizliği
 Doğal afetler
 Kamuoyu ve Basın Bilgisi
2. RİSK DEĞERLENDİRME
STANDARTLARI
 Planlama ve Programlama
 Stratejik plan hazırlaması
 Performans programı hazırlanması

 Risklerin belirlenmesi ve değerlendirilmesi

 Risklerin tanımlanması
 Risklerin gerçekleşme olasılığı ve muhtemel etkileri analiz
edilmelidir
 Risklere karşı alınacak önlemler
 Planlama ve Programlama

 Misyon ve vizyon oluşturulması,

 Program, faaliyet ve projelerin oluşturulması,
 Hedeflerin belirlenmesi,
Kontrol Faaliyetleri
Kontrol Faaliyetleri; tanımlanan ve değerlendirilen
risklerin yönetilmesi amacıyla oluşturulan tüm prosedür,
uygulama, kararlardır. Her seviyede ve her faaliyet
alanında bulunmalıdır.

Unsurları;

 Üst düzey yöneticilerce yapılan değerlendirmeler,

 Birim veya fonksiyon bazında yapılan detay değerlendirmeler,
 Bilgi işlem kontrolleri,
 Fiziksel kontroller,
 Performans göstergeleri,
 Yetki ve sorumluluk dağılımı;
3. KONTROL FAALİYETLERİ
STANDARTLARI
 Kontrol stratejileri ve yöntemleri

 Prosedürlerin belirlenmesi ve belgelendirilmesi

 Görevler ayrılığı

 Hiyerarşik kontroller

 Faaliyetlerin sürekliliği

 Bilgi sistemleri kontrolleri

 Kontrol Stratejileri ve
Yöntemler

 Örnekleme yoluyla kontrol,

 Karşılaştırma,
 Onaylama,
 Raporlama,
 Doğrulama,
 Yetkilendirme,
 Gözetim,
 İnceleme,
 İzleme,
 Çukurova Üniversitesi Strateji 68
 Geliştirme Daire Başkanlığı
 Prosedürlerin Belirlenmesi ve
Belgelendirilmesi

 Faaliyet ve mali kararlara ilişkin olarak yazılı

prosedürler oluşturulmalı
 Prosedür işlemin başından sonuna kadar her

aşamayı kapsamalı
 Prosedürler; güncel mevzuata uygun, ilgili personel
tarafından anlaşılabilir ve uygulanabilir olarak
hazırlanmalı
 Görevler Ayrılığı

 Hata, eksiklik, usulsüzlük ve yolsuzluk risklerini

azaltmak için işlemleri;
 Kaydedilmesi,
 Uygulanması,
 Onaylanması,
 Kontrol edilmesi,

görevleri personel arasında paylaştırılmalı.

 Personel yetersizliğinden dolayı
görevler ayrılığı tam olarak
uygulanamadığı birim yöneticilerinin
risklerin farkında olması ve gerekli
önlemleri alması gerekir.
Standart 10. Hiyerarşik kontroller

 Yöneticiler, prosedürlerin uygulanmasını

kontrol etmelidirler.
 Yöneticiler iş ve işlemleri izleyip, hata ve
usulsüzlüklere karşı tedbir almalı.
Standart 11. Faaliyetlerin Sürekliliği

 Geçici veya sürekli görevden ayrılma, personel

yetersizliği, mevzuat veya sistem değişikliği
gibi durumlarda iş ve işlemlerin sürekliliğin
sağlanması gerekir.
 Gerekli hallerde vekil personel
görevlendirilmeli.
 Personel görevden ayrılırken yaptığı iş ve
işlemlere ait gerekli bilgi ve belgeleri içeren
ayrıntılı bir rapor hazırlaması sağlanmalı.
 Bu rapor işi devralan personele iletilmeli.
Standart 12. Bilgi sistemleri kontrolleri

 Bilgi sistemlerinin sürekliliğini ve

güvenirliliğini sağlanmalı,
 Veri girişleri ve güvenliği sağlanmalı,
 Hata bildirim ve düzeltim mekanizmaları
oluşturulmalı,
Bilgi ve İletişim

Bilgi ve iletişim: İdarenin ihtiyaç duyacağı

her türlü bilgi uygun bir şekilde kaydedilir,
tasnif edilir ve ilgililerin iç kontrol ile diğer
sorumluluklarını yerine getirebilecekleri bir
şekilde ve sürede iletilir.
 İletişim ve Bilgilendirme
 Kurum içerisinde doğru, güvenilir ve tam bilgi üretilmeli,
üretilen bilgiler ilgili tüm çalışanlarla paylaşılmalıdır.

 Kurum içi yukarıdan aşağıya ve aşağıdan yukarıya bilgi akışı

yeterli olmalıdır.

 Bilgi üretiminde teknolojik imkanlardan faydalanılmalıdır.

 Bilgi kanalları kurum içerisinde tüm çalışanların görevlerini iyi

anlamalarını sağlamalıdır.

 Uygun bir iletişim ortamı sadece kurum içindeki çalışanları ve

yönetim kademelerini değil kurum dışı unsurları de
kapsamalıdır.
Bilgi ve İletişim
 İç kontrol sisteminin işleyişini ve hedeflere ulaşılmasını
sağlamak için bir kurumun bütün kademelerinde bilgiye
ihtiyaç duyulur.
 Bilgi;
 Çalışanların görev ve sorumluluklarını yerine getirebilmesi,
 Sağlıklı karar alınabilmesi,
 Şeffaf ve hesap verebilir bir şekilde raporlama yapılabilmesi,
 Amaçların gerçekleĢme performansının takip edilebilmesi
 Risklerin yönetilebilmesi

için gereklidir.
BİLGİ VE İLETİŞİM
 Yönetim Bilgi Sistemleri, kurum içi ve dışından
aldığı verileri, sınıflandırır, işler, bilgiye dönüştürür
ve yöneticilere karar alma sürecinde yardımcı olur.
 Yönetim Bilgi Sistemlerine örnek olarak:
 Harcama YBS
 Taşınır YBS
 Taşınmaz YBS
 Evrak YBS
 Personel Bilgi Sistemi
Standart 4: Bilgi ve İletişim
Standartları
1. Bilgi ve iletişim

2. Raporlama

3. Kayıt ve dosyalama sistemi

4. Hata, usulsüzlük ve yolsuzlukların bildirilmesi

Standart 13. Bilgi ve iletişim

 Uygun bir bilgi iletişim sistemi kurulmalı,

 Yönetim bilgi sistemi ihtiyaç duyulan bilgi

ve raporları analiz yapılabilecek gibi
üretebilmeli,
Standart 14. Raporlama

 Birim faaliyet raporları hazırlanmalı ve

duyurulmalı,

 Birim ve personel, hazırlanması

gereken raporlar hakkında
bilgilendirilmeli,
Standart 15. Kayıt ve dosyalama sistemi

 Kapsamlı bir kayıt ve dosyalama sistemi

oluşturulmalı,

 İlgili personel ve yönetici tarafından

ulaşılabilir ve izlenebilir olmalı,
Standart 16. Hata, usulsüzlük ve
yolsuzlukların bildirilmesi

 Hata yolsuzluk ve usulsüzlükler için bildirim

sağlayacak yöntemler geliştirilmeli,
 Bildirilen hatalar üzerinde gerekli incelemeler
yaptırılmalı,
 Hata, usulsüzlük ve yolsuzlukları bildiren
personelin haksız muamele görmemesi
sağlanmalı,
İzleme

İzleme: İç kontrol sistem ve faaliyetleri

sürekli izlenir, gözden geçirilir ve
değerlendirilir.

19/06/09 S.Ü. İç Kontrol Standartları 88

Uygulama Projesi
İzleme
Bir kurumdaki iç kontrol sisteminin etkinliği ve yeterliliği
uygun yönetim
kademeleri ve iç denetçiler tarafından düzenli gözlemeye tabi
olmalıdır.

Bu gözlemler sonucunda;

 Risklerin yeterince tanımlanıp tanımlanmadığı,

 Bu risklere yönelik kontrol faaliyetlerinin yeterince

zamanında gerçekleştirilip gerçekleştirilmediği,

 Hala değerlendirilmesi gereken riskin olup olmadığı

izlenmeli ve üst düzey yönetime raporlanmalıdır. 89
Standart 5:İzleme Standartları

1. İç Kontrolün Değerlendirilmesi

2.İç Denetim
İZLEME STANDARTLARI
Standart 17. İç Kontrolün Değerlendirilmesi İç kontrol
sistemi yılda en az bir kez değerlendirilmeli.
 Bu değerlendirmede iç kontrol sisteminineksik
yönleri, uygun olmayan yönleri tespit edilmeli ve
gerekli tedbirler alınmalı.
 Değerlendirme yapılırken ilgili birim yöneticisi ve
personelinin görüşleri alınmalı. Değerlendirmede; iç
ve dış denetim raporları, şikayet, istek ve öneriler
dikkate alınmalı.
 İç Kontrol Süreci
 İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlık
Onayı
 Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama
Grubunun Kurulması
 İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunun Kurulması
 Ekinde Eylem Planı Taslağı Olan Bir Rapor Hazırlanması
 Raporun Görüşülmesi
 Eylem Planının Üst Yöneticiye Sunulması
 Eylem Planının Üst Yönetici Tarafından Onaylanması
 Eylem Planının Maliye Bakanlığına Gönderilmesi
 Eylemlerin Gerçekleştirilmesi
 İÇ KONTROL SÜRECİ
İŞLEMİN ADI TARİHİ

İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlık Onayı

Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubunun

Kurulması

İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunun Kurulması

Ekinde Eylem Planı Taslağı Olan Bir Rapor Hazırlanması

Raporun Görüşülmesi

Eylem Planının Üst Yöneticiye Sunulması

Eylem Planının Üst Yönetici Tarafından Onaylanması

Eylem Planının Maliye Bakanlığına Gönderilmesi

Eylemlerin Gerçekleştirilmesi 30.06.2009 - 30.06.2011

İç Kontrol Sürecinin Sürekli Takibi

•Aylık takip
•Sürekli eğitim
•Çalışma gruplarının oluşturulması ve
düzenli çalışma
•Mali rapor okuma konusunda eğitimler
•Mali raporların incelenmesi
 Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planında Yer
Alacak Bilgiler
 Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planında ekli tablo kullanılarak en az
 aşağıdaki bilgilere yer verilmesi uygun olacaktır.

 Kamu İç Kontrol Standardı Bileşeni

 Kamu İç Kontrol Standardı Kod Numarası
 Kamu İç Kontrol Standardı
 Kamu İç Kontrol Standardının genel şartı
 Mevcut Durum
 Eylem Kod Numarası
 Yapılması öngörülen eylem veya eylemler
 Eylemlerin gerçekleştirilmesinden sorumlu birimler/harcama birimlerinden konusunda
uzman personelin katılımıyla oluşturulacak çalışma grupları
 Sorumlu birim/çalışma grupları ile işbirliği yapacak birim/çalışma grupları
 Eylemin gerçekleştirilmesinden elde edilecek çıktı veya sonuç (kanun veya yönetmelik
taslağı, tebliğ, genelge, yönerge, talimat, idare ayrıntılı iç kontrol standartları, şema,
rapor, çizelge, eğitim programı, eğitim materyali, eğitim faaliyeti, rehber, bülten, broşür,
el kitabı, yazılım, kontrol listeleri, ve benzeri…)
 Eylemin tamamlanması için öngörülen tarih
 Açıklama
 İç Kontrole İlişkin Düzenlemelere Örnek
 5018/55,56,57,58,60

 İç Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar

 Strateji Geliştirme Birimlerinin Çalışma Usul Ve Esasları Hakkında Yönetmelik

 Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik

 Harcama Yetkilileri Hakkında Genel Tebliğ

 4982 sayılı Bilgi Edinme Hakkı Kanunu

 5070 sayılı Elektronik İmza Kanunu

 5176 sayılı Kamu Görevlileri Etik Kurulu Kurulması Hakkında Kanun

 e-bütçe, Say2000i

 Mevzuat Hazırlama Usul ve Esasları

 Standart Dosya Planı

İç Kontrol Nerede Başlar?

Üniversite

Birim
Personel
Kişilik

• Personelin kişiliğinde (ruhunda) başlar ve tüm

çevresine halka halka yayılır.

97
 Amaçlar
Gerçekleşmesini
istediğimiz sonuçlar

Riskler
Amaçlara ulaşmayı engelleyebilecek
olaylar ya da durumlar

Kontroller
Riskleri bertaraf ederek ya da minimize
ederek amaçlara ulaşmayı sağlayan araçlar ve yöntemler

Sonuçlar
İç Kontrol sistemini
kurmanın gerekliliği -1-
İç Kontrol Sistemi Kurulmazsa ne olur?
a-) İç kontrol sistemi sağlıklı ve etkin bir şekilde kurulmazsa, en başta kurum
hakkında vatandaşlar nezdinde olumlu bir imaj tesisi mümkün olamaz bunun
yanında kurumda yolsuzluk ve usulsüzlük oluşması ihtimali de fazla olacaktır.
Örneğin bir birimde bir sürecin baştan sona tek bir görevli tarafından
yürütülmesi, o birimde yüksek riskli bir alan doğurmaktadır. Oysaki iç kontrol
standartları gereğince görevler ayrılığı prensibi doğrultusunda bir süreç
tümüyle bir kişiye bırakılmamakta, süreç farklı kişilerce sonuçlandırılarak
süreçte zayıf kısımlarda kontrol noktaları tesis edilerek bu şekilde yolsuzluk ve
suiistimallerin önüne geçilmek üzere tedbirler alınabilecektir.
b-) İç kontrol sistemi kurulmaz ya da gereği gibi işletilemezse iç denetim birimi
de bu alanda standartlara uygun etkin denetimler yapamayacak ve dolayısıyla
üst yöneticiye makul güvence sunamayacağından üst yöneticide güvence
beyanını sağlıklı bir şekilde veremeyecektir. Etkin bir iç kontrol sisteminin
kurulamadığı bir kurumda üst yöneticinin makul güvence sunamayacağından
hareketle, yıllık faaliyet raporlarında üst yöneticinin vereceği güvence beyanı
isabetli olmayacaktır.
İç Kontrol sistemini
kurmanın gerekliliği -2-
c-) İç kontrol sistemini kurmanın en temel avantajı bu kurumların dış
denetimini yapacak olan Sayıştay Denetimi esnasında ortaya çıkacaktır.
İdarelerin hesap iş ve işlemlerinin denetimi Sayıştay tarafından yapılmaktadır.
Bu denetim esnasında Sayıştay; iç kontrol sistemi yeterli olan ve etkin bir
biçimde iç kontrol sistemini çalıştıran, kontrol zaaf ve risklerinin az olduğu
İdarede SAYIŞTAY DENETİMİ KAPSAMINI kendiliğinden daha dar ve kısıtlı
tutulacak, klasik denetim sistemi ve işlem bazlı denetimden kaçınacak her bir
harcama evrakının tek tek incelenmesi ve denetlenmesi yerine, daha genel bir
denetim sistemi olan “sistem bazlı ve risk odaklı” denetimle yetinecektir. Ayrıca
İdarelerin kendi iç denetçilerinin hazırladığı denetim raporlarına da kendi
değerlendirme raporunda daha da fazla önem verecektir. Kısaca Sayıştay iç
kontrol sistemi kurulan İdareleri kendi denetiminde çok daha az zorlayacaktır.
Çünkü bir idarede iç kontrol sisteminin bizatihi varlığı dahi Sayıştay’ a
kendiliğinden %90 oranında bir makul güvence vermekte olup bu İdarede
işlerin genelde iyi gittiği kabul edilecektir.
 İÇ KONTROL SİSTEMİ ZAYIF İSE

 Amaçlarımıza ulaşamayız!
 Güvenilirliliğimizi kaybederiz, imajımız zedelenir.
 Parasal kayba uğrarız.
 Hırsızlık, yolsuzluk, vakit kaybına maruz kalırız.
 Mevzuata aykırılıklarla karşılaşır, idari-mali ceza
alırız.
ÖNYARGILAR…
1
 İç kontrol güçlü politikaların ve
prosedürlerin kurulmasıyla başlar.

 Yanlış: İç kontrol güçlü kontrol

ortamıyla başlar.
2
 İç kontrol sadece mali bir konudur.
İç kontrol kurumun tüm fonksiyonlarını kapsamakta ve kurumun her
alanını ilgilendirmektedir.

İç kontrol çoğunlukla varlıklar, nakit faturaları ve nakit

ödemeleri ile ilgilidir.

Yanlış: İç kontroller işin her

yönüyle iç içedir.
4
 İç kontrol evrakların kontrolüdür.

Yanlış: İç kontrol varmak

istediğimiz hedefe doğru gidip
gitmediğimiz ve bu amaçla
yapılan faaliyetlerde ne kadar“kontrol”
sahibi olduğumuzla ilgilidir.
 İç kontroller aslında olumsuzdur.

Yanlış: İç kontroller doğru şeylerin ilk

seferde olmasını sağlar.
 İç kontrol bir kere kurulan ve
uygulanan bir sistemdir.

Yanlış: İç kontrol yaşayan bir süreçtir.

Sürekli gözden geçirilmesi ve
gerektiğinde geliştirilmesi gerekir.
 İç kontrol kurumun ana faaliyetlerinden
zaman çalar.

Yanlış: İç kontrol iş süreçlerinin

“tepesine” binmemeli, “içine”
yerleştirilmelidir..
 İç kontrolden sadece belli kişiler ve belli birimler
sorumludur.

 İç kontrolden kurumda çalışan tüm personel

sorumludur. Her personel sonuçta iç kontrol
sisteminde kullanılacak bilgileri üretir ya da
kontrolleri etkileyen faaliyetlerde bulunur. Bu
nedenle açık ya da zımni herkesin görev
tanımında yer almalıdır
 İç kontrol bir amaçtır.

 İç kontrol amaca ulaşmak kullanılan bir

araçtır. Kendisi bir amaç değildir.
 İç kontrol bürokrasi yaratır ve çalışanları oyalar.

 İç kontrol, süreçlere ilave yapılan işler olarak

düşünülmemeli, süreçlerin bir parçası olarak
tasarlanmalıdır. İç kontrol sistemi yönetimin
dışında bir sistem değildir. Yönetimin temel bir
fonksiyonudur.
 Kontroller kuvvetli ise çalışanların
dolandırıcılık yapmayacağından emin
olabiliriz.

Yanlış: İç kontrol kesin değil

makul güvence sağlar.
Maliye Bakanlığı’nın
http://www.bumko.gov.tr/kontrol/BelgeGoster.as
adresinden iç kontrol ile ilgili her türlü bilgi ve
belgeye ulaşılabilir.