Modulo 5 El Sistema Contable de Las Instituciones Financieras 2011-2012

REA JURDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
MDULO 5
EL SISTEMA CONTABLE DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
Periodo Acadmico: Septiembre de 2011 a Febrero de 2012
Loja Ecuador
2011
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA REA JURDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA, CPA.
Mdulo 5
Dr. Gustavo Enrique Villacs Rivas, Mg.Sc. RECTOR Dr. Ernesto Rafael Gonzlez Pesntes, Mg.Sc. VICERRECTOR Dr. Rogelio Castillo Bermeo, Mg.Sc. DIRECTOR DEL REA Dr. Mauricio Aguirre Aguirre,Mg.Sc VOCAL DE GRADO Dra. Beatrz Calle Oleas,Mg.Sc. COORDINADORA DE CARRERA EQUIPO DE TRABAJO:
Dra. Enma Mara Aazco Narvaz Mgs. Dra. Andrea de los ngeles Ayala Martnez Dra. Consuelo Esther Briceo Castillo Dra. Elsy Castillo Yaguana. Lic. Ruth Eugenio Lic. Fanny Yolanda Gonzlez Vilela MAE Dra. Gladys Ludea Eras Mgs. Dra. Ignacia Luzuriaga Granda MAE. Lic. Rita Gladys Martnez Ordez Dra. Paulina Moncayo Cuenca Mgs. ASPECTOS LEGALES. Dra. Sandra Peralta T. Dra. Daisy Tapia Godoy Dra. Pilar Zhamungui T. Mgs. RESPONSABLE
Loja Ecuador
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

REA JURDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA, CPA.
Mdulo 5
Estudiante
------------------------------------------------------Paralelo . Aula No.
Jornada . Bloque No .. Docentes de Aspectos: Especficos Legales
. .
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

REA JURDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
MI S I O N :
Formar profesional generadores de cambio y mejoramiento continuo, con actitudes crticas, conocimientos y habilidades que les capaciten e impulsen a crear, liderar, gestionar organizaciones competitivas sobre la base del SAMOT, caracterizado por los procesos de docencia, investigacin con la colectividad, contribuyendo as a la construccin de una sociedad ms justas y solidaria.
VISION:
Lograr que sus profesionales y egresados se proyecten como verdaderos agentes del desarrollo local, regional y nacional, mediante la aplicacin de la calidad, excelencia y el modelo educativo, para lograr la solucin de problemas especficos de la Carrera con capacidad analtica y crtica, respecto de la realidad social, poltica, econmica, cultural y ambiental.
PERFIL PROFESIONAL:
El Contador Auditor es un profesional que con formacin humanstica y conocimientos cientfico-tcnicos deber mantenerse en constante actualizacin en las reas financiero contables, capaz de valerse de su experiencia y la de los dems para apoyar la planeacin de las organizaciones a travs de la utilizacin de las tcnicas de operatividad y control de los aspectos econmico financieros y de impulsar proyectos de reforma o cambio de los sistemas contables vigentes. Deber estar capacitado para ejercer labores de asesoramiento a nivel ejecutivo, tendr formacin suficiente para ejecutar en el campo gubernamental las acciones y tareas que determine la normativa correspondiente dentro del marco contable.
1. PRESENTACIN
El Sistema Acadmico Modular por Objetos de Transformacin (SAMOT) se constituye en un proyecto global de la Universidad Nacional de Loja fundamentado en una concepcin de vinculacin entre la Universidad y la Sociedad, cuya estructura permite que cada Carrera en su malla curricular se conforme por varios Mdulos que en forma coherente, sistemtica y progresiva permitan la formacin profesional de los estudiantes, en respuesta a las necesidades planteadas por la realidad.
En este contexto la Carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora del rea Jurdica, Social y Administrativa, incluye el Mdulo Cinco denominado El Sistema Contable de las Instituciones Financieras, mediante el ejercicio de su actividad fundamental de intermediacin financiera entre ahorradores e inversores de recursos. El proceso conceptual del mdulo se sustenta en la normatividad y disposiciones legales ecuatorianas vigentes hasta la fecha , considerando que se encuentra en debate el Proyecto de Ley de Seguridad Financiera, la misma que originar varias modificaciones, logrando segn se manifiesta una ley mejorada y perfeccionada en algunos aspectos, contribuyendo a darle al Estado una mayor responsabilidad acorde a lo que dice la Constitucin, dentro del proyecto se indica que conceptualmente es clara la situacin del sistema financiero, como un servicio de orden pblico.
El Mdulo se
estructura en dos unidades, la primera enmarcada en una lnea lgica de
contenidos compilados sobre: los Bancos y sus Generalidades, la Contabilidad Bancaria, la Organizacin y Departamentalizacin de un Banco, as como el Anlisis Financiero aplicado a Entidades Bancarias y la segunda unidad que trata del Cooperativismo, su Rgimen Econmico, Cooperativas de Ahorro y Crdito, etc.
En el proceso de desarrollo del Mdulo cinco Septiembre 2011 Febrero 2012, Coordinadores y Estudiantes, en forma individual y grupal observarse consideraremos los datos vigentes que tengan que
para efectuar prcticas y aplicaciones de Instituciones Financieras, con actitudes
crticas, reflexin analtica, logrando aprendizajes significativos, de tal manera que lo abordado en este Mdulo sea til en su aplicacin real, cuando surjan las inquietudes de solucin para objetos de transformacin. Procesos que cuentan con el apoyo de Normativas Legales Vigentes a la fecha de desarrollo
2.
PROBLEMTICA
El Mdulo cinco denominado El Sistema Contable de las Instituciones Financieras, considerando los objetivos del Sistema Acadmico Modular por Objetos de Transformacin SAMOT , ubicar al estudiante en la realidad de la esfera de las Instituciones Financieras, partiendo de la problemtica determinada en el Plan de Estudios de la carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora, CPA del rea Jurdica Social y Administrativa de nuestra Universidad, que considera que los Sistemas de control financiero y contable estn ligados con la corrupcin administrativa y
financiera empresarial, que dan como efectos la inseguridad de los inversionistas para invertir, las limitaciones para la competencia internacional, desorganizacin en los procesos de gestin, mal aprovechamiento de los recursos, concentracin de las decisiones en los dueos del capital, el incumplimiento de normativos legales con relacin a los controles financieros, administrativos y contables, Igualmente el cooperativismo se ha visto deteriorado en cuanto a sus valores y principios esenciales de la cual la empresa cooperativa debe ser portadora, por lo que se ha producido una ruptura conformndose un cooperativismo economicista perdiendo la sustancia tico-moral, por lo que algunos estudios demuestran algunos aspectos relacionados como la prdida de la naturaleza y la esencia cooperativa, insuficiente diversificacin del Cooperativismo, problemas contables- financieros as como falta de integracin.
3. OBJETO DE TRANSFORMACIN
Las Instituciones del sistema financiero en la actualidad se encuentran priorizando la rentabilidad en decremento del bien social, por lo que se requiere dominar la normativa vigente y desarrollar actividades contables sujetas a la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, permitiendo generar informacin oportuna y confiable para orientar la toma de decisiones.
4. OBJETIVOS
Proporcionar un marco referencial terico-prctico sobre las actividades que se cumplen en las Instituciones del Sistema Financiero como son los Bancos y Cooperativas.
Lograr que el estudiante se encuentre preparado para la aplicacin del proceso contable en las Instituciones Financieras. Conocer el marco jurdico que rige a las instituciones del sistema financiero ecuatoriano, especficamente bancos y cooperativas de ahorro y crdito.
5.
PRCTICAS PROFESIONALES QUE CUMPLIR INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
EL
1. Evala y explica la situacin financiera del pas. 2. Formula registros para el procesamiento de informacin econmica-financiera observando principios y fundamentos tcnicos de control normativo. 3. Aplica indicadores relacionados al Sistema Financiero 4. Analiza la situacin actual de las instituciones financieras 5. Organiza y analiza la informacin contable-financiera y econmica asegurando la confiabilidad de la informacin. 6. Analiza y determina la distribucin de utilidades. 7. Interpreta los estados financieros a partir del empleo de las diferentes tcnicas de anlisis.
8. Aplica las disposiciones legales y reglamentarias respecto a la constitucin y funcionamiento de bancos y cooperativas de ahorro y crdito.
6.
PERFIL PROFESIONAL QUE CUBRE EL MDULO
El presente mdulo es fundamental en la preparacin de un Contador C.P.A., pues ste le permitir obtener conocimientos que sern aplicados por los profesionales en el rea contable y con el desarrollo del mdulo el estudiante estar en capacidad de realizar: 1. Dominio de conocimientos sobre la realidad histrica del sistema financiero ecuatoriano 2. Formula registros para el procesamiento de informacin econmico-financiero, observando la normatividad en las instituciones financieras. 3. Conocimientos sobre las caractersticas, origen y funciones de los bancos en el Ecuador, plan de cuentas y actividades bancarias. 4. Encaje bancario, cuentas de ahorro, depsitos, cuentas de gastos, cuentas de ingreso, estados financieros. 5. Conocimientos elementales sobre el cooperativismo ecuatoriano y cdigo de tica cooperativista. 6. Habilidad y capacidad para desarrollar, procesar, organizar, e interpretar la informacin financiera. 7. Presentar interpretativa y argumentativamente informes, resultados e indicadores financieros. 8. Habilidad para interpretar las leyes, normas y disposiciones legales aplicables al sistema financiero.
7.
PROCESO DE INVESTIGACIN DEL MDULO
PRIMER MOMENTO Comprensin del Objeto de Transformacin del Mdulo: las variables del objeto de transformacin con sus correspondientes indicadores. Planificacin de la Investigacin Modular: Delimitar el objeto o problema de investigacin en el mbito del O.T. (el qu investigar). Establecer los resultados esperados, los cuales guardan correspondencia con las
prcticas profesionales para las que habilita el mdulo. Precisar en qu mbito temporo-espacial (cundo y dnde?) se desarrollar la investigacin. Establecer, en una primera aproximacin, los referentes tericos para sustentar el objeto de investigacin y los procesos metodolgico-prcticos necesarios. Definir las metodologas e instrumentos cmo y con qu? para la recoleccin de la informacin y su procesamiento. Definir si la investigacin ser individual o en grupo. Establecer las estrategias, actividades y responsabilidades de los docentes del mdulo para orientar a los estudiantes en el desarrollo de la investigacin. Sealar la estructura del informe, su presentacin y sustentacin final.
SEGUNDO MOMENTO
ELABORACIN DEL INFORME DE INVESTIGACIN DEL MDULO El informe de investigacin que se presentar al finalizar el mdulo, tendr en su estructura como mnimo los siguientes aspectos, en no ms de quince hojas Ttulo Introduccin El problema Marco terico Materiales y mtodos Diagnstico de la situacin Soluciones planteadas Bibliografa; y, Anexos
8. REFERENTES TERICO-PRCTICOS POR UNIDADES UNIDAD 1

LOS BANCOS Y SUS GENERALIDADES
Origen de los Bancos Historia de los Bancos en el Ecuador Concepto Importancia Caractersticas de las Actividades Bancarias Funciones de los Bancos en el Ecuador Organismo que controlan y regulan a los Bancos Impuestos aplicables a Instituciones Financieras CONTABILIDAD BANCARIA
Concepto Importancia Procesos contables Catlogo nico de Cuentas
ORGANIZACIN Y DEPARTAMENTALIZACIN DE UN BANCO Departamento Administrativo Departamento de Captaciones y Operaciones Departamento de Crdito Servicios Bancario Departamento de Contabilidad
ANLISIS FINANCIERO Estructura y calidad de Activos ndices de Morosidad Cobertura de Provisin para Cartera Improductiva Eficiencia Microeconmica Rentabilidad del Ejercicio ndice de Liquidez Vulnerabilidad de Patrimonio ndice de Capitalizacin Neto Apoyo Legal LEY GENERAL DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO LEY DE CHEQUES
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UNIDAD 2 Historia del Cooperativismo Cooperativismo Ecuatoriano Principios Cooperativos Doctrina Cooperativista Clasificacin de la Cooperativas Rgimen econmico Cooperativas de Ahorro y crdito Maneras de depositar en una cooperativa Servicios que presta la cooperativa Reparto de utilidades Administracin de la Cooperativa Apoyo Legal LEY ORGNICA DE LA ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA Y DEL SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO. DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO
9.
METODOLOGA PARA EL DESARROLLO DEL MDULO
Se ha elaborado el presente material como gua del proceso de enseanza - aprendizaje, cimentando una cultura de evaluacin continua y participativa.
El proceso de formacin de los estudiantes es participativo, integral, productivo y de conocimiento de la realidad, de tal manera que permita lograr aprendizajes significativos cuya tendencia nos sirva para modificar esquemas y relacionar los contenidos tericos en el contexto real.
Las tcnicas de trabajo a utilizarse son de tipo grupal, con dinmicas que logren la motivacin y ambientacin. Orientando a los estudiantes en el contenido terico que cimentar la investigacin que los llevar al conocimiento real de las problemticas del
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sistema financiero y a la prctica de los aspectos ticos del comportamiento organizacional como instrumentos de gestin.
La soluciones alternativas a estas problemticas se
tratarn con la elaboracin y
recepcin de trabajos individuales y grupales para mediante los debates de las temticas propuestas, se socialice conocimientos, clarifique dudas e inquietudes, se guie y asesore, se construya trabajos de investigacin que permitan la formacin integral de los seores estudiantes y su vinculacin con la colectividad.
La investigacin tambin ser utilizada como estrategia metodolgica que ayudar al proceso de vinculacin con la realidad.
10.
PRODUCTOS ACREDITABLES
En cada momento se tomar en cuenta los siguientes productos acreditables: Participacin Individual Participacin Grupal Prueba Cognitiva Avance Investigacin Modular Reporte Individual Participacin Grupal TOTAL 10% 10% 20% 40% 10% 10% 100%
11. CRITERIOS PARA LA EVALUACIN, ACREDITACIN Y CALIFICACIN DE LOS APRENDIZAJES

La evaluacin acreditacin calificacin de los aprendizajes se asumir considerando dos aspectos:
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El dominio de conocimientos tericos prcticos La Investigacin Modular
60% 40%
Para el Dominio de conocimientos tericos prcticos: Manejo de los contenidos tericas prcticos estudiados en los diferentes momentos del mdulo, se evidenciar mediante pruebas de conocimientos orales y escritas, ensayos demostraciones y exposiciones. Participacin individual y grupal referida a la contribucin oportuna, pertinente y fundamentada del estudiante.
Para el Desarrollo y sustentacin de la investigacin modular: Informes de avances de la investigacin Informe final de la investigacin Sustentacin individual del informe final
Para la evaluacin acreditacin calificacin de los informes de investigacin se considerar: La estructura del informe La coherencia entre sus elementos La fundamentacin cientfica-tcnica La rigurosidad del trabajo de campo La calidad de la discusin y las conclusiones La claridad en la redaccin
La sustentacin de la investigacin del mdulo se evaluar- calificar teniendo en cuenta:
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El dominio de la temtica La claridad en la exposicin de los resultados La capacidad de resolver inquietudes Los materiales de apoyo para la exposicin
CALIFICACIN
La calificacin final del mdulo ser el promedio ponderado de los conocimientos tericos- prcticos adquiridos, del desarrollo y sustentacin del trabajo de investigacin y se expresar cuantitativamente los resultados de la evaluacin-acreditacin en una escala de 0 a 10 puntos. Para aprobar el mdulo se requiere un puntaje mnimo de 7/10 y de asistencia el 80% de las clases dictadas.
12. EQUIPO DOCENTE
Aspectos Especficos: DOCTOR Y/O LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA, CPA. Aspectos Legales: Doctor en Jurisprudencia.
13. BIBLIOGRAFA
Corporacin de Estudios y Publicaciones. Quito. www.cep.org.ec HERMANOS. NARANJO SALGUEIRO. Contabilidad de Costos, Bancaria y Gubernamental Ediciones, Desarrollo Escolar. Quito. Ecuador. MENDOZA BRIONES Olinda Ing. Com . Contabilidad Bancaria. 3ra. Edicin. 2004.
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Servicio de Rentas Internas. www.SRI.gov.ec Superintendencia de Bancos y Seguros www.superban.gov.ec ANDRADE PASQUEL, Vinicio. Manual para la enseanza de Contabilidad de
Cooperativas. Segunda Edicin. Ao, 1990. ESTUDIOS Y PUBLICACIONES. Ley de Cooperativas. Quito Ecuador.
PAREJA GONZALEZ, Pedro. Manual para Cooperativas de Ahorro y Crdito. Segunda Edicin. Editado por el Ministerio de Educacin y Cultura. Quito Ecuador.
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS. Catlogo nico de Cuentas del Sistema Financiero.
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13. AGENDA DE DESARROLLO DEL MDULO

MDULO 5: EL SISTEMA CONTABLE DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS OBJETIVO DE PROCESOS: Relacionar las fases del diseo metodolgico de la investigacin formativa con el objeto de transformacin del mdulo y desarrollar la investigacin de campo en forma paralela con el desarrollo de los contenidos tericos; y, determinar las formas de presentacin del Informe Final.
OBJETIVO DE CONTENIDOS TERICOS: Facilitar las teoras apropiadas que orientan la fase del proceso de investigacin. MOMENTO UNO: GENERALIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO; LOS BANCOS Y LA CONTABILIDAD BANCARIA. DURACIN: 35 das Perodo: Septiembre 2011 Febrero 2012 Tiempo de Trabajo
13 Septiembre al 2 de Diciembre del 2011
Estrategias acadmicas
Proceso de investigacin
Estrategias de investigacin
Referentes Tericos
Encuadre Explicacin del Objeto de Transformacin Construccin de la Matriz problemtica Conformacin de grupos de investigacin Sondeo del problema seleccionado Concrecin de elementos para la definicin y delimitacin del problema
1. LOS BANCOS Y SUS GENERALIDADES
Evaluacin Aprendizajes acreditacin-calificacin Participacin individual y grupal Reporte individual y grupal Prueba cognitiva Avances de la investigacin
8,75 crditos equivalente a 140 horas
Dilogos Comprensi Acuerdos n del Objeto Clase magistral de Cuadros Transformac sinpticos in del Mapas mdulo conceptuales Lectura dirigida Seleccin del Tcnicas de objeto de trabajo Estudio individual y grupal Definicin y delimitacin del problema
Origen de los Bancos Historia de los Bancos en el Ecuador Concepto Importancia Caractersticas de las Actividades Bancarias
Funciones de los
Bancos en el Ecuador Organismo que controlan y regulan a
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los Bancos Impuestos aplicables a Instituciones Financieras

2.- CONTABILIDAD BANCARIA
Concepto Importancia Procesos contables Catlogo nico de Cuentas
Dilogos Acuerdos Clase magistral Cuadros sinpticos Mapas conceptuales Manejo Catlogo nico de Cuentas Lectura dirigida Tcnicas de trabajo individual y grupal
Planificacin de la Investigacin Titulo Problemtic a Justificacin Objetivos Marco terico Metodologa
Orientaciones metodolgicas Planificacin Concrecin de los proyectos de investigacin Participacin grupal Reportes grupales Socializacin
3. ORGANIZACIN Y DEPARTAMENTALIZACIN DE UN BANCO
Departamento Administrativo Departamento Captaciones Operaciones Departamento Crdito
Reportes grupales parciales avances de investigacin Reportes individuales Participacin individual de y grupal y Prueba cognitiva de
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Cronograma Presupuesto sy Financiamie nto Bibliografa
Servicios Bancarios Departamento Contabilidad

4.- ANLISIS FINANCIERO
Estructura y calidad de Activos ndices de Morosidad Cobertura de Provisin para Cartera Improductiva Eficiencia Microeconmica Rentabilidad del Ejercicio ndice de Liquidez Vulnerabilidad de Patrimonio ndice de Capitalizacin Neto Apoyo Legal
13 Septiembre al 2 de Diciembre del 20 6 das 1,5 crditos equivalente a 24 horas
Ley general de instituciones del sistema financiero Ley de cheques
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MDULO 5: EL SISTEMA CONTABLE DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS OBJETIVO DE PROCESOS: Relacionar las fases del diseo metodolgico de la investigacin formativa con el objeto de transformacin del mdulo y desarrollar la investigacin de campo en forma paralela con el desarrollo de los contenidos tericos; y, determinar las formas de presentacin del Informe Final. OBJETIVO DE CONTENIDOS TERICOS: Facilitar las teoras apropiadas que orientan la fase del proceso de investigacin. MOMENTO DOS: EL SISTEMA COOPERATIVO ECUATORIANO Y SU MANEJO CONTABLE EN LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO. DURACIN: 39 das Perodo: Septiembre 2011 Febrero 2012 Tiempo de Trabajo Estrategias Acadmicas Proceso de investigacin Resultados investigacin de campo y bibliogrfica Anlisis e interpretacin de los resultados. Estrategias de investigacin Revisiones parciales de trabajos de investigacin Aplicacin de tcnicas de trabajo individual Conocimiento de resultados Trabajo de anlisis y sntesis en las conclusiones y recomendaciones Orientacin sobre Referentes tericos Evaluacin de aprendizajes acreditacin-calificacin Reportes grupales parciales avances investigacin Reporte individual Participacin individual y grupal Socializacin de los resultados de investigacin Prueba cognitiva
5 de Diciembre Clase magistral del 2011 al 15 de Cuadros sinpticos Febrero del 2012 39 das
9,75 crditos equivalente a 156 horas
Mapas conceptuales Lectura dirigida Tcnicas de trabajo individual y grupal
Historia del cooperativismo Cooperativismo Ecuatoriano Principios cooperativos Doctrina cooperativista Clasificacin de las cooperativas Rgimen econmico de las cooperativas
Clase magistral
Contenido del Informe final:
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Cuadros sinpticos Mapas conceptuales Tcnicas de trabajo individual y grupal
Ttulo Introduccin El Problema Marco Terico Materiales y mtodos Diagnstico de la situacin Soluciones planteadas Bibliografa; y, Anexos
la socializacin de resultados de la investigacin Orientacin metodolgica para el diseo y presentacin del Informe Final
Cooperativas de Ahorro y Crdito Maneras de depositar dinero en la cooperativa Servicios que presta la cooperativa de Ahorro y Crdito Reparto de los excedentes Administracin de la cooperativa
Reporte grupal final ,borrador investigacin Reportes individuales Participacin individual y grupal Reporte grupal Informe Final Socializacin del informe final
5de Diciembre del 2011 al 15 de Febrero del 2011 6 das 1,5 crditos equivalente a 24 horas Febrero 16 y 17 de 2012 2das 0,5 crditos Equivalente a 8 horas
APOYO LEGAL
Ley orgnica de la economa popular y solidaria y del sector financiero popular y solidario. De las cooperativas de ahorro y crdito
Foros y conferencias entidades financieras
sobre
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1. LOS BANCOS Y SUS GENERALIDADES ORIGEN DE LOS BANCOS
Los Bancos como tales no tienen fecha de nacimiento, sus orgenes se rastrean en pocas y lugares lejanos.
En el proceso de los siglos, se ubica a los ms poderosos capitalistas en Europa y posiblemente en el medioevo Italiano, a quienes se los conoce como lombardos, ellos protegan su dinero entregndolo a personas de reconocida solvencia y honradez. Los cuales les pagaban un porcentaje o compensacin por el servicio que prestaban estas personas que tomaron el nombre de BANQUEROS porque permanecan durante varias horas y das sentados en bancos de madera.
Las personas que prestaban el servicio de Banqueros se dieron cuenta que las cantidades de dinero que guardaban por mucho tiempo no producan ningn beneficio, y que este dinero, lo podan prestar a personas que lo necesitaban para trabajar, de esta manera comienzan a prestar dinero y a cobrar un inters que era un poco ms alto al que ellos pagaban a los capitalistas en ese momento se empieza a obtener utilidades dando origen a las operaciones de crdito.
En la ciudad de Florencia se fueron creando los trminos: Banco, Cuenta, Caja, Dbito, Crdito, Bancarrota, Descuento, Cuenta Corriente, Partida Doble, Neta, Finanza; entre otras terminologas que se usan en el lenguaje comercial a travs de todo el mundo.
Tambin los cambistas griegos, Egipcios y Romanos contribuyeron en el perfeccionamiento de lo que hoy se conoce como BANCA.
HISTORIA DE LOS BANCOS EN EL ECUADOR.
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Olinda Mendoza Briones, en su obra Contabilidad Bancaria, manifiesta, que el desarrollo de la banca ecuatoriana es reciente, ya que la historia resea que los primeros bancos se establecieron a fines del siglo pasado de la siguiente forma:
En 1859, en la ciudad de Guayaquil, se establece el primer banco emisor con el nombre de Banco Particular de Luzarraga; y en febrero de 1861 se realiza la primera emisin de billetes.
En 1861 por gestiones del Seor Manuel Luzarraga se consigue la autorizacin del gobierno para crear el Banco Particular de descuento y circulacin y adems se logra finalmente la aceptacin definitiva del papel moneda como medio de pago.
Posteriormente el 5 de noviembre de 1868 se firma la escritura de constitucin del Banco Central del Ecuador, y el 14 de Diciembre de 1868 inicia sus operaciones el Banco Quito.
En 1871, Guayaquil ciudad comercial por excelencia funda el Banco de crdito hipotecario.
En 1885, se organiza en Guayaquil el Banco Anglo Ecuatoriano. En 1886, una vez ms en la ciudad de Guayaquil se organiza el Banco territorial. En 1894 se crea el Banco Comercial y Agrcola de Guayaquil. En 1927, el Presidente provisional de la Repblica del Ecuador, Dr. Isidro Ayora con fecha 4 de marzo, decreta la Ley Orgnica del Banco Central que comienza a funcionar el 12 de Marzo del mismo ao. El primer Directorio del Banco Central del Ecuador se inaugura en forma oficial en la capital de la Repblica del 10 de Agosto del mismo ao.
CONCEPTO.-
Los Bancos
Son entidades de origen privado y pblico autorizadas y
constituidas legalmente para captar dinero del pblico en moneda nacional o extranjera en forma habitual o continua; conceder crditos para estimular el desarrollo econmico social y productivo del pas. Adems canalizar el ahorro y la inversin.
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BANCO
El trmino banca, es conocido tambin a juicio de los tratadistas, como la actividad que administra y comercia con los recursos monetarios de un estado o nacin, de la cual quien las lleva a cabo recibe como compensacin un beneficio.
Universalmente sta concepcin es de gran acierto ya que cualquier estado por diferente que sea su sistema poltico, contempla dentro de su organizacin econmica la existencia de entidades dedicadas a las actividades bancarias.
IMPORTANCIA
Cuando los bancos pblicos y privados son correcta y ticamente
administrados, cumplen actividades trascendentales en la vida econmica y social del pas pues cumplen entre otras, las siguientes funciones.
FUNCIN ECONMICA. Por cuanto promueve el intercambio de bienes y servicios, facilitando recursos a las actividades de produccin, elaboracin, distribucin y circulacin de bienes. As mismo la banca sirve de mecanismos de control del medio circulante por el cumplimiento de disposiciones de la Autoridad Monetaria (Encaje Bancario y otras polticas). FUNCIN SOCIAL. Por cuanto el beneficio armnico de todos los sectores econmicos, debe primar el inters institucional o personal del cliente.
FUNCIN POLTICA. Apoya con financiamiento pblico los planes trazados por los gobiernos. Canaliza a travs del Sistema Financiero Nacional recursos para el desarrollo de los distintos sectores productivos. (BEDE, CFN, BNF). FUNCIN MONETARIA. Por cuanto de simples recolectores de recursos han pasado a ser creadores de una moneda abstracta (los cheques), facilitando la compensacin de pagos con escaso uso de moneda fiduciaria (billetes).
CLASIFICACIN
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Segn la propiedad del Capital Bancos Pblicos Bancos Privados Mixtos Segn sus actividades: Comerciales De Ahorros Hipotecarios Segn la nacionalidad del capital: Nacionales Extranjeros
CARACTERSTICAS DE LAS ACTIVIDADES BANCARIAS Las actividades bancarias estn determinadas bsicamente por el funcionamiento de los bancos pblicos y privados, quienes tienen una amplia gama de operaciones que permiten el desarrollo de importantes sectores de la produccin, en especial por el crdito, sustancial caracterstica de estas actividades.
Los bancos pblicos tienen como caracterstica, otorgar crditos que estimulen el desarrollo econmico y social; por lo tanto las condiciones de los prstamos tienen sus ventajas con respecto de los bancos privados, sea por el plazo, tasas de inters, aos de gracia, garantas y formas de pago; por lo tanto este servicio est orientado fundamentalmente al apoyo de la agricultura, ganadera, industria, vivienda, exportaciones, infraestructura, turismo, pesca, artesana, etc. pilares imprescindibles en la economa de las naciones. Los bancos privados en cambio si bien apoyan el desarrollo productivo de un pas, persiguen el beneficio, por ello las condiciones de los prstamos son diferentes con relacin a los bancos pblicos, por lo que tienen menor flexibilidad en el otorgamiento de los crditos en comparacin con los bancos estatales.
Para conocer el rol que desempean los bancos se estima conveniente el detalle desde el origen del dinero hasta las transacciones especficas correspondientes a los bancos privados.
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FUNCIONES DE LOS BANCOS EN EL ECUADOR
De acuerdo al Art. 51 de la ley de instituciones del Sistema Financiero. Los Bancos podrn efectuar las siguientes operaciones en moneda nacional o extranjera, o en unidades de cuenta establecida en la ley.
a. Recibir recursos del pblico en depsitos a la vista.- Los depsitos a la vista son obligaciones bancarias, comprenden los depsitos monetarios exigibles mediante la presentacin de cheques u otros mecanismos de pago y registro; los de ahorro exigibles mediante la presentacin de libretas de Ahorro y otros mecanismos de pago y registro; y, cualquier otro tipo exigible en un plazo menor a treinta das. Podrn constituirse mediante diversas modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositario; b. Recibir a depsitos a Plazo.- Los depsitos a plazo son obligaciones financieras exigibles al vencimiento de un perodo no menor de treinta das, libremente convenido por las partes. Pueden instrumentarse en un ttulo valor nominativo, a la orden o al portador, pueden ser pagados antes del vencimiento del plazo, previo acuerdo entre el acreedor y deudor. c. Asumir obligaciones por cuenta de terceros.- A travs de aceptaciones, endosos o avales de ttulos de crdito, as como del otorgamiento de garantas, fianzas y cartas de crdito internas y externas, o cualquier otro documento, de acuerdo con las normas y usos internacionales. d. Emitir obligaciones y cdulas garantizadas con sus activos y patrimonio.- Las obligaciones de propia emisin se regirn por lo dispuesto en la Ley de Mercado de Valores; e. Recibir prstamos y aceptar crditos.- De Instituciones Financieras del pas y del exterior: f. Otorgar prstamos hipotecarios y prendarios.- con o sin emisin de ttulos; as como prstamos quirografarios. g. Conceder crditos.- en Cuenta Corriente, contratados o no; h. Negociar letras de cambio, libranzas, pagars, facturas y otros documentos .fondos con respaldo de los documentos referidos. que
representan obligaciones de pago creados por ventas a crdito, as como el anticipo de
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i. j.
Negociar documentos.- resultantes de operaciones de comercio exterior; Negociar ttulos valores y descontar letras documentarias sobre el exterior, o hacer adelantos sobre ellas.
k. Constituir depsitos en Instituciones financieras del pas y del exterior. l. Adquirir, conservar o enajenar, por cuenta propia, valores de renta fija de los previstos e n
la Ley de Mercado de Valores y otros ttulos de crdito establecidos en el Cdigo de

Comercio y otras leyes, as como valores representativos de derecho sobre stos, inclusive contratos a trmino, opciones de compra o venta y futuros; podrn igualmente realizar otras operaciones propias de mercado de dinero; podrn participar directamente en el mercado de valores extraburstil, exclusivamente con los valores mencionados en esta letra y en operaciones propias. m. Efectuar por cuenta propia o de terceros operaciones con divisas, contratar reportes y arbitrajes sobre stas y emitir o negociar cheques de viajeros. n. Efectuar servicios de caja y tesorera; o. Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros propias oficinas o las de instituciones financieras nacionales o extranjeras. p. Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depsito para su custodia y arrendar casilleros o cajas de seguridad para depsitos de valores; q. Actuar como emisor u operador de tarjetas de crdito, de dbito o tarjetas de pago; r. Efectuar operaciones de arrendamiento mercantil de acuerdo a las normas previstas en la ley; s. Comprar, edificar y conservar bienes races para su funcionamiento, sujetndose a las normas generales expedidas por la Superintendencia de Bancos y enajenarlos; t. Adquirir y conservar bienes muebles e intangibles para su servicio y enajenarlos; contra sus
u. Comprar o vender minerales preciosos acuados o en barra; y, emitir obligaciones con respaldo de la cartera de crdito hipotecaria o prendara propia o adquirida, siempre que en este ltimo caso, se originen en operaciones activas de crdito de otras instituciones financieras. v. Garantizar la colocacin de acciones u obligaciones.
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w. Efectuar inversiones en el capital social de las sociedades a que se refiere la letra b) del artculo 57 de la Ley General de Instituciones Financieras.
Al respecto el Art. 57 seala: Para efectos de esta Ley, se entender por grupo financiero al integrado por: Un Banco o Sociedad Financiera o Corporacin de inversin y desarrollo que posea una compaa de seguros y reaseguros, sociedades de servicios financieros o auxiliares previstas en la ley. Las instituciones previstas en la Ley de Mercado de Valores, as como las subsidiarias del pas o del exterior de cualesquiera de estas y,
Efectuar inversiones en el Capital de otras instituciones financieras con las que hubieren suscrito convenios de asociacin de conformidad con el cuarto inciso del Art. 17 de sta Ley.
El cuarto inciso del Art. 17 seala: para superar deficiencias de Patrimonio tcnico de alguna de las instituciones que se asocie, en cuyo caso el convenio de asociacin deber concluir con un programa de fusin.
Tratndose de las operaciones determinadas en las letras q) y r) de este artculo, un Banco o sociedad financiera o corporaciones de inversin y desarrollo podr realizarlas directamente o a travs de una sociedad subsidiaria de servicios financieros, la que no podr realizar operaciones distintas a las mencionadas en dichas letras.
Para las operaciones en moneda extranjera se someter a las normas que determina el Directorio del Banco Central del Ecuador.
Para la realizacin de nuevas operaciones o servicios financieros, las instituciones requerirn autorizacin de la Superintendencia, indicando las caractersticas de las mismas. ORGANISMOS QUE CONTROLAN Y REGULAN A LOS BANCOS Constitucin de la Repblica del Ecuador 2011 SUPERINTENDENCIAS
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Art. 213.- Las superintendencias son organismo tcnicos de vigilancia, auditora, intervencin y control de las actividades econmicas, sociales y ambientales; y, de los servicios que prestan las entidades pblicas y privadas, con el propsito de que estas actividades y servicios se sujeten al ordenamiento jurdico y atiendan al inters general. Las superintendencias actuarn de oficio por requerimiento ciudadano. Las facultades especficas de las superintendencias y las reas que requieran del control, auditora y vigilancia de cada una de ellas se determinar de acuerdo con la ley.
Las superintendencias sern regidas y representadas por las superintendentas o superintendentes. La ley determinar los requisitos que deban cumplir quienes aspiren a dirigir estas entidades.
Las superintendentas o superintendentes sern nombrados por el Consejo de Participacin Ciudadana y Control Social de una terna que enviar la Presidenta o presidente de la Repblica, conformada con criterios de especialidad y mritos y sujeta a escrutinio pblico y derecho de impugnacin ciudadana.
BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
Art. 303.- La formulacin de las polticas monetaria, crediticia, cambiaria y financiera es facultad exclusiva de las Funcin Ejecutiva y se instrumentar a travs del Banco central. La ley regular la circulacin de la moneda con poder liberatorio en el territorio ecuatoriano.
La ejecucin de la poltica crediticia y financiera tambin se ejercer a travs de la banca pblica.
El Banco Central es una persona jurdica de derecho pblico, cuya organizacin y funcionamiento ser establecido por ley.
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IMPUESTOS APLICABLES A INSTITUCIONES FINANCIERAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO (AGENTES DE RETENCIN)
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGN LTRI REGIMEN TRIBUTARIO OTROS TRIBUTOS GRAVADOS A INST. FINANCIERAS
IMPUESTO A LA RENTA 25 %
Base Imponible: sobre la renta global
HECHO GENERADOR
UTILIDADES ESTADO FODINFA INST. FINANC. CONTRIBUYENTES
Sujeto Activo: estado Sujeto Pasivo: Inst. Financieras (Contribuyentes) 1 %. Compra de bienes muebles (excepto combustibles), y servicios que la LRTI dispone Actividades de construccin. Intereses en financieras. inversiones entre instituciones
2 % UTILIDADES ANUALES
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO
HECHO GENERADOR
ACTIVIDADES INST. FINANCIERAS MUNICIPIOS (Reciben)
1.5 POR MIL ACTIVOS TOTALES
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO
INST. FINANCIERAS
HECHO GENERADOR
LAS ACTIVIDADES FINANCIERAS MUNICIPIOS
RETENCION FTE. IMPUESTO A LA RENTA
Transporte de carga. 2 %. Servicios PN, prevalezca M.O al intelecto. Emisin de tarjetas de crdito a establecimientos Intereses en rendimientos financieros. afiliados. 8 %. Arrendamiento de local. Notarios y Registradores de la propiedad. Honorarios profesionales. 25 %. Servicios ocasionales de personas naturales Entrenadores, deportistas, artistas. no residentes del pas..
30 % Compra de bienes. Contratos de construccin (excepto Bco. pblicos).
PATENTE MUNICIPAL
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
INST. FINANCIERAS
CONTRIBUCION ORGANISMOS DE CONTROL
SIB y Seg.
0.71 por mil del X de Activos Totales cada semestre
MULTAS CHEQUES
MULTAS CHEQUES PROTESTADOS
10 % del valor del cheque protestado
RETENCIN DEL IVA
Compra de uniformes. 100 %. Arrendam.de bienes inmuebles PNSC. Compra de tarjetas de crdito a establecimientos Compra de bienes con liquidacin de servicios. afiliados. 70 %. Utilizacin de servicios gravados.
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2. CONTABILIDAD BANCARIA
Concepto.- Es un campo especializado de la Contabilidad General, que tiene por

objeto cuantificar las operaciones que se suscitan en los Bancos para lo cual se fundamenta en mtodos, tcnicas y procedimientos que se enmarcan en disposiciones legales, contables, con la finalidad de determinar, analizar e interpretar las situaciones econmicas y financieras que le permitan adoptar las decisiones ms acertadas.
De manera similar que la Contabilidad General, la Contabilidad Bancaria es la tcnica mediante la cual se registra, elabora Estados Financieros e interpreta para la toma de decisiones con la particularidad de las operaciones bancarias. De conformidad con el Art. 77 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, las entidades del Sistema Financiero Ecuatoriano, deben someterse en todo momento a las normas contables dictadas por la Superintendencia de Bancos, independientemente de las disposiciones tributarias
Importancia.- La economa gira en torno al capital financiero. Se ha producido un

cambio fundamental en la economa. Hay una nueva ruptura entre el proceso productivo y el financiero, entre la produccin y la especulacin. El capital productivo requiere de un tiempo desde el momento de la inversin inicial hasta la ganancia pues tiene que pasar por el proceso productivo y el mercado. El capital bancario acelera ese tiempo, pues no necesita paso intermedio. El dinero que funcionaba como representacin de valores se independiza y empieza a moverse bajo sus propias leyes. El control de la economa pasa la Banca y a las Bolsas de Valores. Todos los bienes se transforman en acciones que pueden intercambiarse libremente . Por estas razones, el sistema bancario ecuatoriano, ha ido adquiriendo un peso fundamental en la economa del pas, Instituciones que se caracterizan y diferencian de la generalidad de empresas de otros sectores econmicos, no slo por la naturaleza de sus operaciones, sino tambin por su propia estructura financiera y operativa, lo que hace indispensable la aplicacin de la Contabilidad que como medio de control de las diversas operaciones de una entidad bancaria, asegura el buen funcionamiento regular de sus distintos mercados, as como por la vigilancia de la solvencia de las entidades bancarias participantes en el sistema, y vigilancia en el cumplimiento de la normatividad. El control contable tiene como finalidad evitar malos manejos
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financieros y administrativos, para alcanzar la estabilidad, evitando crisis con efectos perjudiciales, que afectan a la economa en general y especialmente a los ahorristas minoritarios que son quienes mantienen las instituciones de intermediacin financiera. PROCESO CONTABLE El proceso contable comprende desde el anlisis de la documentacin de soporte que sustenta la transaccin hasta la elaboracin de estados financieros, por lo tanto contador debe mantener un archivo ordenado de los documentos justificativos, correspondencia y libros contables, por un tiempo no menor a seis aos contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio. CATLOGO DE CUENTAS El plan de cuentas tiene el detalle de cuentas ordenadas y codificadas, en funcin del Catlogo nico emitido por la Superintendencia de Bancos para el registro de las operaciones, que permitan suministrar en forma homognea informacin confiable y oportuna de la situacin econmica financiera de los mismos, a travs de los balances: De situacin, estados de prdidas y ganancias, Estado de cambios en la Posicin Financiera y Estado de posicin del patrimonio tcnico. Las cuentas contempladas en el catlogo corresponden a las que se han considerado necesarias para el registro de las operaciones que realizan las Entidades involucradas de acuerdo con las leyes y reglamentos pertinentes, sin embargo contempla la posibilidad de que se incorporen nuevas operaciones que se autoricen en el futuro, as como las que desarrollan las entidades que de acuerdo con la ley pasen a control de la Superintendencia de Bancos. La identificacin de las cuentas se basa en el sistema de codificacin decimal por considerarlo el ms idneo para implantar sistemas de procesamiento computarizado de las operaciones. Horizontalmente, el catalogo prev la utilizacin obligatoria hasta de seis dgitos que identifican: 0 00 0000 000000 Elemento del estado financiero Grupo de cuentas Cuentas Subcuentas
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00000000 Subcuentas analticas Ejemplo: 1 11 1103 110310 11031005 Activo Fondos Disponibles Bancos y otras instituciones financieras Bancos e instituciones financieras locales Banco del Pichincha
Para la identificacin de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeracin del 1 al 7. Los tres primeros dgitos comprenden las cuentas expresivas del activo, pasivo y patrimonio, destinados a conformar el balance de situacin financiera y de evolucin en el patrimonio. Los elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de gestin sintetizadas en las partidas de resultados deudores y acreedores, indispensables para la elaboracin del Estado de Prdidas y Ganancias. El elemento 6 integra las cuentas contingentes que agrupan obligaciones eventuales y; El elemento 7 resume las cuentas de orden y de control necesaria para una acertada administracin.
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ORGANIZACIN DE UN BANCO
PROMOCIN
Cinco o ms personas
Presentan Solicitud S.I.B
Antecedentes personales Promotores Condiciones de Representante. Estudio de factibilidad Econmica-Financiera con datos actualizados. Proyecto de Constitucin que incluyan estatutos
Aprobacin Constitucin
Siguientes Documentos
Escritura Pblica que contenga Estatuto Social Aprobado Listado de Accionistas Suscriptores Monto de Capital Suscrito y Pagado y nmero de acciones Certificacin del depsito de la Integracin de Capital.
SIB y Seguros. Autoriza que se publique en el Registro Oficial
Inscripcin en el Registro Mercantil
FUNCIONAMIENTO INSTITUCIN FINANCIERA
Superintendencia de Bancos y Seguros entrega una autorizacin, que se la debe exhibir en los lugares del banco que estn a la vista del Pblico, llevar la firma y sello de dicho organismo.
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REQUISITOS PARA LA CONSTITUCIN DE UN BANCO: Para la promocin de la constitucin de un Banco se requiere de cinco o ms personas que acten por sus propios derechos o en representacin de otras, en calidad de promotores de una institucin financiera. y cabe sealar que es de vital importancia conocer la base legal para la creacin o constitucin de un Banco por lo que:
La Superintendencia autorizar la constitucin de las instituciones financieras del sistema financiero privado. Estas Instituciones se constituirn bajo la forma de una compaa annima, salvo las asociaciones, mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda y las cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico.
Acciones nominativas..-Las acciones de las instituciones del sistema Financiero privado debern ser nominativas. En el contrato social podr estipularse que el capital se divide en varias clases de acciones, con derechos especiales para cada clase, sin que pueda excluirse a ningn accionista de la participacin en las utilidades.
En el Estatuto Social, se determinar el valor nominal de las acciones que podr ser cien o mltiplo de cien
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Modelo de Titulo de Accin

TTULO DE ACCIN
NOMBRE DE LA COMPAA:EMPRENDEDORES S.A. TTULO N 001 DOMICILIO PRINCIPAL: Loja, Ciudadela Universitaria Av. Reinaldo Espinosa. ECUADOR. ACCIONES N 400 SERIE: 001 Capital Autorizado: $ 6000.000 Capital suscrito: $ 4000.000 dividido en 400 acciones ordinarias y nominativas de un valor de 10.000 dlares cada una. La compaa EMPRENDEDORES S.A. se constituyo mediante escritura pblica de fecha 16 de abril del 20XX ante el Notario Pblico Dr. Eduardo Ortega Ordez del Cantn, inscrita en el registro mercantil bajo el N 320 Tomo 4 Folio, de fecha 19 de abril del 20XX. Este ttulo acredita que la seorita: xxxxxxxxx es propietaria de cuatrocientas acciones ordinarias y nominativas de un valor de 10000 dlares cada una sealadas con los nmeros 001 al 400 Con todos los derechos y obligaciones que corresponden a los accionistas que corresponden a los accionistas segn la Ley y Estatutos de la Compaa. Lugar, Loja a 19 de abril del 2011. VALOR TOTAL: 6000.000
f) Presidente
TALONARIO DE ACCIONES
NOMBRE DE LA COMPAA: EMPRENDEDORES S.A. TTULO N 001 DOMICILIO PRINCIPAL: Loja, Ciudadela Universitaria Av. Reinaldo Espinosa ECUADOR. ACCIONES N 400 SERIE: 001 Capital Autorizado: $ 6000.000 Capital suscrito: $ 4000.00 dividido en 400 acciones ordinarias y nominativas de un valor de 10.000 dlares cada una. VALOR TOTAL: $ 6000.00
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La compaa EMPRENDEDORES S.A. se constituyo mediante escritura pblica de fecha 16 de abril del 20XX ante el Notario Pblico Dr. Eduardo Ortega Ordez del Cantn, inscrita en el registro mercantil bajo el N 320 Tomo 4 Folio, de fecha 19 de abril del 2011. RECIB DE LA COMPAA 400 ACCIONES NOMINATIVAS LIBERADAS DE $ 10000 CADA UNA N 012 QUE CORRESPONDE A LA SERIE 001. Ciudad, Loja a 19 de abril del 2011.
f) ACCIONISTA
Del capital.-Las instituciones del sistema financiero privado pueden constituirse en solo acto, por convenio entre los que otorguen la escritura, o en forma sucesiva, por suscripcin pblica de acciones. El Capital social de acuerdo a la ley se divide en capital autorizado, capital suscrito y capital pagado.
Capital Autorizado: Es el monto fijado en el contrato social, hasta el cual un banco privado o una sociedad financiera podr disponer la suscripcin y emisin de acciones.
Capital Suscrito: Es el que determina la responsabilidad de los accionistas y consiste en la parte del capital autorizado que cada accionista se compromete a pagar al momento de la constitucin o con cada aumento de capital que realice la institucin, sujetndose a los trminos en la Ley.
Capital Pagado: Es el que se halla efectivamente entregado a la entidad por parte de los accionistas y se encuentra cubierto en cualesquiera de las formas previstas en la Ley,. Al momento de constituirse deber establecerse en el Estatuto Social el capital autorizado, hasta cuyo monto podr la institucin del sistema financiero privado aceptar suscripciones y emitir acciones. El capital suscrito, al tiempo de la constitucin, no podr ser menor del cincuenta por ciento (50%) del capital autorizado y por lo menos la mitad del capital suscrito deber pagarse antes del inicio de las operaciones.
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Los aportes de capital debern pagarse totalmente en dinero efectivo, salvo que la Superintendencia autorice que se capitalicen obligaciones por compensacin de crditos.
Los suscriptores del capital deben comprometerse a entregar los aportes no pagados en dinero en efectivo, en el plazo mximo de un ao contado desde la fecha de suscripcin, o en cualquier tiempo que sea necesario subsanar cualquier deficiencia de patrimonio tcnico de la institucin, ya sea en virtud del llamamiento que hagan los directores o bien por requerimiento de la Superintendencia.
Para constituir un Banco la Ley del Sistema Financiero establece montos mnimos de capital que son:
Para los Bancos US $ 2628.940,00
Para las sociedades Financieras y Corporaciones de Inversin y desarrollo US $ 1.314.470,00
La superintendencia fijar el monto de capital mnimo con el que deban iniciar sus actividades las instituciones de servicios financieros y las dems entidades sujetas a su control, incluyendo las sociedades controladoras.
Entre los principales requisitos que se requiere para la creacin de un banco tenemos:
Acta de Constitucin
Es un escrito de lo sucedido, tratado y acordado en la Junta General de Accionistas Nombramiento del presidente, gerente y subgerente el banco.
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Minuta
En el Ecuador las compaas se constituyen por Escritura Pblica; no por documento privado.
Elevacin de la Escritura Pblica
Es el acto que consiste en presentar ante un Notario Pblico para que eleve la Escritura Pblica y de fe de la presentacin de los documentos necesarios para su constitucin; su duracin es de dos das.
Solicitud de Aprobacin
La aprobacin de la escritura de constitucin del banco ser pedida (con firma de abogado) al Superintendente de Bancos y Seguros por los Promotores o por la persona en ella designada. Si estos no lo hicieran dentro de los treinta das de suscrito el contrato, lo har cualquiera de los accionistas acosta del responsable de la omisin.
Resolucin de Aprobacin
El Superintendente aprueba la constitucin del Banco mediante Resolucin.
Publicacin del Extracto de la Escritura Constitutiva
El superintendente o Intendente de Bancos en la Resolucin mediante la cual apruebe la constitucin ordenar la publicacin de un extracto de la escritura pblica de constitucin que elaborar la Superintendencia o Intendencia. Este extracto se publicar por una sola vez en
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uno de los peridicos de mayor circulacin en el domicilio principal de compaa.- El extracto de la escritura contendr los datos sealados en los numerales 1, 2, 3, 4, 5, y 6 del art. 137 de esta Ley, y adems la indicacin del valor pagado del capital suscrito, la forma en que se hubiere organizado la representacin legal, con la designacin del nombre del representante, caso de haber sido designado en la escritura constitutiva y el domicilio de la compaa.
Inscripcin en el Registro Mercantil
La inscripcin del Banco, con la cual nace como persona jurdica, la puede hacer el mismo da de la publicacin del extracto, con lo cual si hubiera oposicin o reclamo es posterior a la constitucin jurdica de la Institucin.
Nombramiento del Gerente General
El Gerente General es elegido por la Junta General de Accionistas, durar en su cargo un perodo de dos aos, pudiendo ser reelegido indefinidamente, el Gerente General ser personal y peculiarmente responsable si llegara a efecto una operacin apartndose de la facultad y lmite acordado.
Nombramiento del Presidente
El Presidente ser nombrado por la Junta General de Accionistas para un perodo de dos aos, pudiendo ser indefinidamente reelegido. Puede ser accionista o no.
Disolucin y Liquidacin del Banco
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Artculo 148.- La Superintendencia mediante resolucin aprobada por la Junta Bancaria, podr declarar la liquidacin forzosa de una institucin del sistema financiero, designando a uno o ms liquidadores1. No pagar cualquiera de sus obligaciones.
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DEPARTAMENTALIZACIN DE UN BANCO
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
DIRECTORIO
AUDITORA
GERENTE GENERAL
ASESORA JURDICA
SECRETARA GENERAL
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
DEPARTAMENTO DE CAPTACIONES Y OPERACIONES
DEPARTAMENTO DE CRDITO
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS BANCARIOS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
- Gerencia Administrativa - Organizacin - Proveedura - Archivo General
Cuentas Ahorros Cuentas Corrientes Giros y Cobranzas Depsitos P/F
Otorga Crditos Recepcin de Cartera
- Transferencias - Pagos Varios Servicios - Cajeros
Contabilidad Tesorera Presupuesto Revisora y Control
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Asientos Tipos de Constitucin (Departamento Administrativo) BANCO DEL ESTUDIANTE S.A. LIBRO DIARIO
Folio Nro. 01 FECHA CDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
En la ciudad de LOJA al primer da del mes de junio del dos mil once. El Banco Del Estudiante" inicia sus operaciones con los siguientes bienes, valores y obligaciones: 01/06/11 1 16 1690 169030 ACTIVO CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR A VARIOS Por la venta de bienes y acciones Accionista A Accionista B Accionista C Accionista D Accionista E 2 28 PASIVOS OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y APORTE PARA FUTURA CAPITALIZACIN 2801 280105 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Obligaciones Convertibles en Acciones P/r la suscripcin de capital del banco Del Estudiante 03/06/11 1 11 1103 110310 1 16 1690 ACTIVO FONDOS DISPONIBLES BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINAN. Bancos y Otras Instituciones Financieras Locales. ACTIVO CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR A VARIOS 2.400.000,00 2.400.000,00 2 3.000.000,00 600.000,00 600.000,00 600.000,00 600.000,00 600.000,00 3.000.000,00
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169030
Por la Venta De Acciones y Bienes Accionista A Accionista B Accionista C Accionista D Accionista E P/r el pago del 80% del capital en la cuenta del banco de Loja por cada uno de los socios. 480.000,00 480.000,00 480.000,00 480.000,00 480.000,00
03/06/11 2 PASIVOS
28 2801 280105 3
OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCINES Y APORTES PARA FUTURA CAPITALIZACINES OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCINES Obligaciones convertibles en acciones PATRIMONIO PASAN... 7.800.000,00 5.400.000,00 2.400.000,00 2.400.000,00
BANCO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO
Folio Nro. 02 FECHA CDIGO DETALLE ... VIENEN 31 3101 CAPITAL SOCIAL CAPITAL PAGADO P/r el ajuste del 100% del capital pagado 04/06/11 1 11 1101 110105 1 11 1103 ACTIVO FONDOS DISPONIBLES CAJA Efectivo ACTIVO FONDOS DISPONIBLES BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINAN. 2.400.000,00 2.400.000,00 2.400.000,00 4 2.400.000,00 PARCIAL DEBE 7.800.000,00 HABER 5.400.000,00
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110310
Bancos y Otras Instituciones Locales P/r el retiro del 100% del dinero y depositarlo en nuestras bvedas
2.400.000,00
05/06/11 1 19 1906 190615 ACTIVO OTROS ACTIVOS
MATERIAL, MERCADERAS E INSUMOS Proveedura 4 chequera 1 libretn e comprobantes e reten 60,00 5,50
65,50
1990 199005 2 23 2301 25 2504 250405 25040505 05/06/11 1 19 1905 1900505 1990 199005 2 23 2301 25 2504 250405
OTROS Impuesto al Valor Agregado PASIVO OBLIGACIONES INMEDIATAS CHEQUES DE GERENCIA CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES Retenciones Fiscales Retencin en la Fuente Por pagar 6 ACTIVO OTROS ACTIVOS GASTOS DIFERIDOS Gastos de Constitucin y Organizacin OTROS Impuesto al Valor Agregado PASIVO OBLIGACIONES INMEDIATAS CHEQUES DE GERENCIA CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES Retenciones Fiscales P/r pago por gastos constitucin al Dr. Eduardo Ortega 76,00 0,66
7,86
72,71
0,66
950,00
114,00
988,00
76,00
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DEPARTAMENTO DE CAPTACIONES Y OPERACIONES
Dentro de las actividades bancarias que ofrece una entidad se encuentran: las cuentas de Ahorro, Cuentas Corrientes y Depsito a Plazo Fijo.
CUENTAS DE AHORRO
Son depsitos que realizan los pequeos ahorristas en los bancos con la finalidad de beneficiarse de los intereses que generan sus ahorros. Los bancos en su mayora acreditan los intereses en cada movimiento que se realiza sobre el ltimo saldo de la cuenta y otros en cambio al finalizar cada trimestre o semestre. Las cuentas de ahorro constituyen una forma de ahorro, los clientes depositan su dinero en el Banco utilizando papeles especiales para este propsito, para retirar el dinero en cualquier momento deben presentar su libreta de ahorros. Este tipo de cuentas tienen su ventaja tanto para el ahorrista como para el Banco. El primero gana intereses sobre los saldos de la cuenta y el Banco tiene una mayor capacidad para utilizar este dinero as ahorrado para dar crditos a causa de la poca movilizacin del dinero y al menor porcentaje de encaje bancario exigido por la junta monetaria.
Requisitos para apertura Cuenta de Ahorros

PERSONA NATURAL
o o o o o Solicitud de apertura de cuenta debidamente llena. Copia de C.I. Copia de Certificado de Votacin actualizado Copia e otro documento que lo identifique. Dos referencias comercial, y personal Copia de ltima carta de agua, luz o telfono Depsito mnimo para apertura, depende de polticas del banco o o o o o o o o
PERSONA JURDICA
Solicitud de apertura de cuenta debidamente llena Nombramiento del representante legal Documentos que acrediten la Constitucin de la Empresa Carta autorizando a los firmantes de la cuenta Nombramiento de los firmantes Copias de las Cdulas y Certificados de Votacin de los firmantes. Copia del RUC. Depsito mnimo de apertura ,depende de polticas del banco
o o
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Una vez que el interesado ha cumplido con los requisitos y depositado el monto mnimo, el banco le emite una libreta de ahorros, para que el ahorrista pueda realizar sus futuros depsitos o retiros.
Tambin algunos bancos entregan a sus clientes tarjetas inteligentes con banda magntica y fotografa incorporada del titular, facilitando sus retiros que pude hacerlos en ventanilla con libreta o retirar en los cajeros automticos disponibles para el efecto.
Depsitos.- Para realizar un depsito no es indispensable presentar la libreta, solo se debe

llenar una papeleta y acompaar el dinero y/o cheque que se depositan.
Retiros.-
Los retiros de la cuenta de ahorro deben
hacerse obligadamente con la
presentacin de la libreta, adjuntando la cdula de identidad del dueo de la cuenta, y si el caso lo requiere la presentacin de la cdula de identidad del dueo y de quin retira el dinero.
Asientos Tipo: Cuentas de Ahorros
Ejemplo de apertura de Cuenta de Ahorros
16/04/2011.- El Sr. Joel Bravo apertura la cuenta de ahorros N. 4563-1458 en el Banco de Loja, mediante depsito en efectivo de $1000,00 y un cheque del Banco de Guayaquil por 3000,00. El registro en el libro diario se presenta as:
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FECHA
CODIGO
DETALLE ----------------------- 6------------------------------
DEBE
HABER
16-04-2011 11 1101 1104 21 2101 210135
FONDOS DISPONIBLES CAJA Efectos de cobro inmediato OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPSITOS A LA VISTA Depsitos de ahorro P/R apertura de cuenta de ahorros 4.000,00 1.000,00 3.000,00
Para realizar los depsitos en una cuenta de ahorros se debe acompaar al mismo una papeleta de depsito.
Ejemplo de Retiro de Ahorros
20/04/2011 el Sr. Bravo, retira de su cuenta de ahorros la cantidad de 1500,00 dlares s/n de retiro N. 1452645.
FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
------------------------ 7-----------------------------20/04/2011 21 2101 210135 11 1101 110105 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPSITOS A LA VISTA Depsitos de ahorro FONDOS DISPONIBLES CAJA Efectivo P/R retiro de cuenta de ahorros 1.500,00 1.500,00
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Ejemplo para Acreditar Intereses
FECHA
CODIGO
DETALLE ------------------------- 8-----------------------------
DEBE
HABER
24/04/2011 41 4101 410115 21 2101 210135
INTERESES CAUSADOS OBLIGACIONES CON EL PUBLICO Depsitos de ahorro OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPSITOS A LA VISTA Depsitos de ahorro P/R intereses en la cuenta de ahorros 1,00 1,00
As mismo como en los depsitos, al momento de retirar dinero se debe llenar una papeleta de retiro, que para dicho efecto proporcionan los bancos.
Prdida de Libreta de Ahorros
Cuando un cliente del banco se le pierde una libreta de ahorros debe concurrir al Banco comunicando por escrito lo siguiente: o o o El nmero de la Cuenta de Ahorros La fecha en que se produce la prdida de la libreta Acompaar la fotocopia de la cdula de Identidad.
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El Banco inmediatamente procede a bloquear los fondos de la cuenta de ahorros y a notificar por anuncio publicitario la prdida de la libreta de ahorros, valor de publicacin que ser debitado del cuenta ahorrista.
Por lo tanto se contabilizar:
FECHA
CODIGO
DETALLE -------------------------- 9-----------------------------
DEBE
HABER
25/04/2011 21 2101 210135 23 2301
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPSITOS DE AHORRO Depsitos de ahorro OBLIGACIONES INMEDIATAS CHEQUES DE GERENCIA P/R la publicacin por prdida de libreta 5,00 5,00
CUENTAS CORRIENTES
Representa el dinero depositado a la vista, por un cliente en un banco, con valores disponibles que exigen la emisin de un cheque para retirar fondos y notas de depsitos para los ingresos a favor de la cuenta. Estos depsitos pueden efectuarse en efectivo o en cheques de otros bancos locales y de otras plazas, y adems las cuentas corrientes generan intereses sobre los saldos promedios
Beneficios que otorga una Cuenta Corriente
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Permite efectuar transacciones comerciales en cualquier parte del pas con el uso del cheque sin correr el riesgo de portar el dinero en efectivo. Adems aperturada una cuenta corriente, de acuerdo al promedio de los ltimos noventa das despus de abrirse la cuenta corriente, el cliente puede beneficiarse de un crdito comercial, o un sobregiro ocasional.
Requisitos para apertura de una Cuenta Corriente

PERSONA NATURAL
o o o o o Solicitud de apertura de cuenta debidamente llena. Copia de C.I. Copia de Certificado de Votacin actualizado Copia e otro documento que lo identifique. Tres referencias comercial, bancaria y personal Copia de ltima carta de agua, luz o telfono Depsito mnimo para apertura de $400,00 o o o o o o o o
PERSONA JURDICA
Solicitud de apertura de cuenta debidamente llena Nombramiento del representante legal Documentos que acrediten la Constitucin de la Empresa Carta autorizando a los firmantes de la cuenta Nombramiento de los firmantes Copias de las Cdulas y Certificados de Votacin de los firmantes. Copia del RUC. Depsito mnimo de apertura : $600,00
o o
Contrato de Cuenta Corriente

La apertura de una cuenta de depsitos monetarios, o cuenta corriente bancaria requiere de un contrato escrito que se celebra entre el titular de ella y el banco que lo reconozca como tal, previa presentacin de una solicitud aprobada por ste, bajo su responsabilidad.
Las cuentas corrientes bancarias pueden ser personales, colectivas o corporativas y de instituciones pblicas. No sern codificadas ni cifradas y se hallan amparadas por el sigilo bancario.
Para aprobar una solicitud de cuenta corriente bancaria, el banco deber verificar que el interesado no se encuentre sancionado con el cierre, suspensin o cancelacin, por mal uso de
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su cuenta en otro banco. Adems deber cerciorarse obligatoriamente sobre la identidad, solvencia, honorabilidad y antecedentes del solicitante.
Contenido del Contrato de Cuenta Corriente
Todo contrato de cuenta corriente deber contener:
o Lugar y fecha de celebracin.
La identificacin del titular con los siguientes datos:
Si es persona natural ecuatoriana, sus nombres y apellidos y el nmero de su cdula de identidad.
Si es persona extranjera su nombres, y apellidos completos, su nacionalidad, y el nmero de su cdula de identidad o de pasaporte, y;
Si es persona jurdica, su razn social, el nmero de inscripcin en el registro nico de contribuyentes y el documento que pruebe su existencia y capacidad legal; los nombres y apellidos completos, nmero de cdula de identidad o el nmero y nacionalidad del pasaporte, si fuese del caso de quienes estuvieren para girar cheques sobre su cuenta.
En caso de sociedades de hecho o sociedades accidentales, se deber abrir la cuenta corriente a nombre de los socios de las mismas y a continuacin deber constar la denominacin de la sociedad;
El nmero de la cuenta que se haya asignado,
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La especificacin de la moneda en la que se abre la cuenta. Si se trata de una moneda extranjera se podr estipular que el pago de los cheques se har en efectivo, en la misma moneda extranjera o en cheque a cargo de otro banco del pas o del exterior.
La direccin domiciliaria del titular y la identificacin precisa del lugar donde recibir las notificaciones relacionadas con el contrato, as como la modalidad de entrega del estado de cuenta corriente y si fuera del caso, lugar de trabajo, fax, o telfono, datos que el titular mantendr actualizados. Las personas jurdicas estarn obligadas a mantener actualizados los nombramientos de sus representantes legales.
Los bancos, obligatoriamente verificarn los datos relativos a la direccin domiciliaria y de trabajo as como los cambios que hubieren.
o La declaracin del origen lcito de los fondos y, adems que no tienen relacin alguna con el narcolavado y ms infracciones previstas en la Ley sobre Sustancias Estupefacientes y Psicotrpicas.
La autorizacin de que el titular de la cuenta da al banco para proporcionar su nombre y direccin al tenedor de un cheque no pagado.
Las causas de terminacin del contrato entre las que debe constar expresamente el mal uso de los cheques.
La facultad del banco para bloquear los fondos de los cheques depositados por el titular o un tercero mientras tales documentos no se hicieren efectivos, y la autorizacin para debitar de la cuenta corriente el valor de los cheques que fueron devueltos por cualquier causa.
La autorizacin para efectuar pagos y cobros a terceros y de terceros mediante convenios especiales.
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La obligacin del titular de verificar la secuencia correlativa de los nmeros y formularios de cheques que reciba y la conservacin de la chequera con diligencia y cuidado bajo su total responsabilidad.
La obligacin de la cuenta correntista de mantener la provisin de los fondos disponibles para el pago de cheques y la del banco de pagarlos, si renen los requisitos legales sin apreciar a simple vista apariencias de falsificacin o alteracin.
La obligacin del titular de responder civil y administrativamente por el giro de cheques sobre su cuenta corriente por personas autorizadas por l;
Las dems clusulas que acuerden las partes sin que ellas puedan contravenir disposiciones legales, y;
Las firmas de los intervinientes.
Un ejemplar del contrato se entregar al cuentacorrentista luego de registrar la firma o firmas y si fuera del caso los sellos correspondientes.
CHEQUE
Es una orden de pagos inmediatos contra un banco por una cantidad de dinero escrita en nmeros y letras en una fecha determinada. En un cheque por lo general participan tres personas: o o o El Girador. El Girado El beneficiario.
Contenido:
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La denominacin de cheque inserta en el texto mismo del documento y expresada en el idioma empleado para su redaccin
o o o o o
El mandato puro y simple de pagar una determinada suma de dinero El nombre de quien debe pagar o girado. La indicacin del lugar de pago La indicacin de la fecha y del lugar de la emisin del cheque, y La firma de quien expide el cheque.
Clases de Cheques
ORDEN: Aparece escrito el nombre del beneficiario y se lo endosa para cobrarlo o depositarlo en la cuenta.
CRUZADO: Se gira por seguridad, tiene a su reverso dos lneas paralelas y para hacerlo efectivo, es indispensable depositarlo en una cuenta corriente CERTIFICADO: Tiene la indicacin de un beneficiario y es prestado al banco para la certificacin del valor que consta en el cheque. El banco debita de la cuenta corriente el monto por anticipado VIAJERO: Se emite en moneda extranjera para uso de turistas en diferentes pases del mundo impresos en montos de: 10, 20, 50 o 100 dlares
CRUZADO ESPECIAL: Es restrictivo y en el espacio de dos lneas paralelas se hace constar el nombre del Banco a travs del cual exclusivamente se cobrar el cheque GERENCIA: Una institucin bancaria es la que emite este cheque. Generalmente para cancelar gastos realizados por la entidad y eventualmente a solicitud del usuario
CLASIFICACIN DE LOS CHEQUES
Razones para negar el pago de un cheque

o o o Protesto Devolucin Revocacin
Devolucin
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Un cheque es devuelto por defectos de forma y estos pueden ser: o o o o o o o o o o o Firma del girador no es igual a la registrada Firma del girador no est registrada Alteracin aparente de alguna parte del cheque Falta firma del girador Falta firma conjunta Falta sello de antefirma. Fecha caducada Fecha incompleta Cheque girado en chequera extraviada Cantidad mal escrita Por exceso e endosos
Revocatoria de Cheques
o o o Prdida Sustraccin Deterioro
Toda revocatoria de cheque se har atencin a lo que denomina el artculo 27 y 50 de la Ley de cheques, y los artculos 1,2,3,4,5 y 6 del reglamento general de la Ley de Cheques.
Asientos Tipo en el departamento de Cuentas Corrientes
Ejemplo
11/05/11.- el seor Carlos Cajas, apertura la cuenta corriente N. 2900528585, en el banco de Loja mediante depsito en efectivo de $600,00
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FECHA
CODIGO
DETALLE -------------------------- 10----------------------------
DEBE
HABER
11/05/11 11 1101 21 2101 210110
FONDOS DISPONIBLES CAJA OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPOSITOS A LA VISTA Dep.Monet.que no Generan Intereses P/R apertura de cuenta corriente 600,00 600,00
Entrega de Chequera con cargo a la Cuenta Corriente.

El Banco de Loja, le entrega en la misma fecha al seor Cajas, una chequera de100 cheques numerados del 01 al 100, por un valor de $20,00. Realice los clculos correspondientes:
FECHA CODIGO DETALLE --------------------- 11-------------------------14/05/2011 21 2101 210110 19 1906 190615 25 2504 250405 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPOSITOS A LA VISTA Dep.monet.que no Genera Intereses OTROS ACTIVOS MATERIALES MERC.E INSUMOS Proveedura CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES Fiscales IVA p/r n/d por entrega de chequera 2.40 2.40 20,00 22.40 PARCIAL DEBE HABER
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Depsitos de Cheques en una Cuenta Corriente

El 16 de mayo, el seor Cajas, deposita a su cuenta corriente un cheque del banco de Pichincha por un valor de $500.00 y un cheque del Banco de Guayaquil por $800.00
FECHA 15/05/2011 11 1104 21 2101 210110 CODIGO - 12 FONDOS DIPONIBLES EFECTOS DE COBRO INMEDIATO OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPOSITOS A LA VISTA Dep. monetarios que no generan intereses P/R depsito de cheques en cta cte. 1.300,00 1.300,00 DETALLE DEBE HABER
Devolucin de un Cheque por Insuficiencia de Fondos

Mayo 18, el Banco de Loja, devuelve al Sr. Cajas el cheque del Banco de Guayaquil por falta de fondos emitiendo una N/D por $1.50, para cubrir los gastos de devolucin.
FECHA 18/05/2009 21 2101 210110 11 1104 54 5402 CODIGO - 13 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPSITOS A LA VISTA Dep.Monet. que no Generan Intereses FONDOS DISPONIBLES EFECTOS DE COBRO INMEDIATO INGRESOS POR SERVICIOS SERVICIOS ESPECIALES 1,50 800,00 801,50 DETALLE DEBE HABER
P/R devolucin de cheque sin fondos
Por el Pago de un Cheque
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BANCO XX LIBRO DIARIO

FECHA CDIG O 20/05/2011 2 21 2101 210110 1 11 1101 110105 PASIVO OBLIGACIONES CON EL PBLICO DEPSITOS A LA VISTA Depsitos Monetarios que no Generan Interesas ACTIVO FONDOS DISPONIBLES CAJA Efectivo P/r El pago del cheque N. en ventanilla 500,00 500,00 -15DETALLE PARCIAL DEBE HABER
CMARA DE COMPENSACIN
Para agilitar y optimizar el sistema de cobro de cheques se renen cada da los delegados de cada uno de los bancos de la ciudad, en una de las salas del Banco Central del Ecuador o en las sucursales del Banco Nacional de fomento, en aquellos lugares que no existan oficinas del Banco Central del Ecuador, y bajo la direccin de un funcionario autorizado por el Banco Central para clasificar e intercambiar los cheques recibidos en depsito en los diferentes bancos y confirmar la disponibilidad de fondos de cada cheque.
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Al respecto cada banco nombra un delegado principal y un suplente y se cumplen dos sesiones, la una de carcter preliminar y la otra definitiva.
Cmara Preliminar
Se realiza a las 20h00 con la finalidad de canjear los cheques en poder de cada banco con cargo a las otras instituciones del sistema bancario.
Procedimiento
o El jefe de cmara del Banco Central del Ecuador o su delegado, es quien preside y dirige la sesin de la cmara de compensacin, dar inicio a la misma, acto seguido los delegados de cada banco efectuarn el intercambio entre s de los sobres.
o Cada delegado del sistema bancario entrega en sobre cerrado, los cheques que corresponden a cada uno de los bancos girados.
o Los delegados prepararn por duplicado la planilla de compensacin, con el detalle de la cantidad y el valor de los cheques que se entregan, y deben coincidir con el registrado en los sobres.
o Los delegados de cada banco tomarn la informacin de la parte externa de los sobres recibidos de los dems delegados, para anotar en la planilla de compensacin la cantidad y el valor de los cheques.
o Cada delegado presenta por triplicado el resultado de compensacin, en la que consten la cantidad y el valor de los cheques entregados y recibidos demostrando la diferencia a favor o en contra.
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o El Jefe de Cmara del Banco Central del Ecuador o su delegado, quien preside, clausurar la sesin y autorizar a los delegados de los diferentes bancos a que abandonen la sala.
Resultado de la Cmara de Compensacin
Individualmente los delegados de los bancos deben establecer el resultado de la cmara de compensacin, ste depender de la diferencia entre los valores de los cheques receptados y los valores de los cheques entregados.
A favor.- Cuando el valor de los cheques remitidos a su cobro son mayores (los que entregan) al valor de los cheques a cargo del banco recibidos por todas las entidades.
En contra.- Cuando el banco recibe una cifra menor en dlares que la que entrega.
Cmara Definitiva
Esta sesin se realizar a las 13h30; cada uno de los delegados de los diferentes bancos proceden a intercambiar los cheques que recibieron en la sesin preliminar del da anterior y cuyo pago se ha negado por defectos de forma, cuenta cerrada, orden de no pago o por falta de fondos, es decir segn las causales que establece la ley de cheques.
Procedimiento
o El jefe de cmara del Banco Central del Ecuador o su delegado tambin preside y dirige esta sesin. o Los cheques protestados o devueltos debern tener el sello de protesto o leyenda alusiva a la devolucin y sern entregados a cada delegado, engrapados con una cinta de papel en la que se registre la suma del valor y la cantidad de cheques.
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Los delegados del sistema bancario deben verificar en la sala de la cmara de compensacin, que los cheques no pagados que reciben cumplan con las siguientes formalidades.
1. El sello de endoso correspondiente al banco que representa 2. Causal del protesto o devolucin 3. Que conste la fecha de la sesin preliminar 4. Verificar el valor correcto de la suma de los cheques no pagados y devueltos
El jefe de cmara del Banco Central o su delegado dar por terminada la sesin y dispondr que los delegados pueden retirarse.
Contabilizacin:
La contabilizacin se la hace con los resultados de la cmara definitiva, es decir con los saldos efectivos.
Los cheques que se les ha rehusado el pago por alguna causal, regresan al da siguiente a la cmara definitiva, se los devuelve al delegado del banco que los entreg para que a su vez y de inmediato sean entregados a sus respectivos clientes (depositarios).
ENCAJE BANCARIO
A partir de Enero del 2009, establece un encaje nico del 2% para todos los depsitos y captaciones en dlares de los Estados Unidos de Amrica realizado por los bancos y dems instituciones del sistema financiero pblico y privado sujeto a control de la Superintendencia de Bancos.
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Para el clculo de este requerimiento de encaje se considerarn todos los depsitos y captaciones correspondientes a cada semana. En encaje de los bancos y dems instituciones del sistema financiero pblico y privado sujetos al control de la Superintendencia de Bancos, estar constituido sobre la base del total de los depsitos y captaciones en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Instrucciones del Formulario de Depsito para Encaje
El formulario para depsitos de encaje contiene las siguientes instrucciones: 1. El perodo de informacin es de jueves a mircoles 2. En el caso de que cualquiera de los das informados correspondan a feriados, en la columna del da no laborable se consignarn los saldos del da hbil inmediato anterior. 3. Los saldos informados sern a nivel consolidado 4. El informe ser enviado a la Superintendencia de bancos despus de cinco das a ms tardar, despus vencido el perodo semanal a que se refiere los datos.
DEPSITOS A PLAZO FIJO

Son inversiones que las personas naturales o jurdicas realizan con el propsito de ahorrar sus recursos y obtener una utilidad de los intereses que generan sus capitales a un plazo determinado, para lo cual reciben un ttulo valor emitido por el banco, de acuerdo a la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.
El sustento contable de estas operaciones se encuentra en la parte correspondiente al grupo 21 DEPSITOS A PLAZO FIJO de su catlogo de cuentas. El Registro contable por estas transacciones que son muy usuales en el sistema bancario es el siguiente: o o o Registra la captacin Registra la provisin de intereses Registra la cancelacin.
Los intereses para una operacin de Depsito a Plazo Fijo son de libre contratacin entre la entidad financiera y el cliente, el porcentaje de intereses es diferente en las ofertas que hacen los distintos Bancos y obedece a la mayor o menor necesidad de captar dinero de sus clientes.
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Ejemplo
Juan Diego Castillo, realiza un depsito a plazo fijo con cheque por $20.000,00 a 90 das plazo con un inters anual de 7.5% , el seor Castillo, solicita la acreditacin mensual de los intereses a su cuenta de ahorros N. 27587 que mantiene en el Banco.
FECHA 22/062011 11 1104 21 2103 210315 CODIGO - 16 FONDOS DISPONIBLES EFECTOS DE COBRO INMEDIATO OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPSITOS A PLAZO de 61 a 90 das P/R, depsito a plazo fijo 20.000,00 20.000,00 DETALLE DEBE HABER
Registro mensual de intereses

FECHA 22/07/2011 41 4101 410130 21 2101 210135 2504 250405 CODIGO -17 INTERESES CAUSADOS OBLIGACIONES CON EL PUBLICO Depsitos a plazo OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPSITOS A LA VISTA Depsitos de ahorro RETENCIONES RETENCIONES FISCALES P/R, Intereses del primer mes 2,50 122,50 125,00 DETALLE DEBE HABER
Al vencimiento del depsito a plazo fijo
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FECHA 22/092011
CODIGO - 18 21 2103 210315 41 4101 410130 2301 2504 250405
DETALLE
DEBE
HABER
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPSITOS A PLAZO de 61 a 90 das INTERESES CAUSADOS OBLIGACIONES CON EL PUBLICO Depsitos a plazo CHEQUES DE GERENCIA RETENCIONES Retenciones fiscales P/r. retiro de inversin. 20367,50 7,50 375,00 20.000,00
DEPARTAMENTO DE CRDITO
Comprende los saldos de capital de las operaciones de crdito otorgadas por la entidad bajo las distintas modalidades autorizadas y en funcin al giro especializado que le corresponde a cada una de ellas, incluye todas las operaciones otorgadas con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno o externo, operaciones contingentes pagadas por la institucin por incumplimiento de los deudores principales, contratos de arrendamiento mercantil financiero, sobregiros en cuentas corrientes de los clientes, valores por cobrar a tarjetahabientes; as como los montos provisionados para cubrir crditos de dudosa recuperacin, de acuerdo a las disposiciones establecidas por la Superintendencia de Bancos.
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C L A S I F I C A C I N
D E
INTERESES, COMISIONES, SEGUROS E IMPUESTOS EN LOS CRDITOS
C R D I T O S
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TABLA DE AMORTIZACIN DE UN CRDITO
Es un cuadro donde se detallan el nmero de cuotas, el inters, los seguros cuando corresponda segn crdito, el dividendo y fecha de vencimiento. Obtencin del Dividendo con amortizacin cuota Fija
i 1 i DC 1 i n 1
n
0.0114666661 0.01146666 D 6000 1 0.01146666618 1

D 6000 0.0114666661.2278020371 0.22782037
18
D 6000 0.061802765
D 370 .82
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Asientos tipo a la concesin de un crdito: Cuando el Banco concede el prstamo al cliente en cualquiera de las modalidades, y es depositada en su cuenta corriente.
CODIGO
CONCEPTO
--------------------------------- 21-----------------------------------
PARCIAL
DEBE
HABER
14 1401 140105 21 2101 210110
CARTERA DE CRDITOS CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL POR VENCER De 1 a 30 Das OBLIGACIONES CON EL PBLICO DEPOSITO A LA VISTA Deposito Monet. Que no generan Intereses P/r concesin de crdito con depsito a Cta. Cte. Xxxxx Xxxxx Xxxxx xxxxx
Registro contable para el retiro del crdito de la cuenta corriente del cliente.
CODIGO
CONCEPTO
-------------------------------- 22----------------------------------
PARCIAL
DEBE
HABER
21 2101 210110 11 1101 110105
OBLIGACIONES CON EL PBLICO DEPOSITO A LA VISTA Deposito Monet. Que no generan Intereses FONDOS DISPONIBLES CAJA Efectivo P/r.el retiro del dinero de la cuenta corriente Xxxxx Xxxxx Xxxxx xxxxx
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Al momento del pago del crdito con los intereses
CODIGO
CONCEPTO
------------------------------- 23 -------------------------------------
PARCIAL
DEBE
HABER
21 2101 210110 14 1401 140105 51 5104 510405
OBLIGACIONES CON EL PBLICO DEPOSITO A LA VISTA Deposito Monet. Que no generan Intereses CARTERA DE CRDITOS CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL POR VENCER De 1 a 30 das INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS INTERESES DE CARTERA DE CRDITOS Intereses de cartera de crditos P/r. el pago del crdito ms intereses con depsito en Cta. Cte Xxxxx Xxxxx Xxxxx Xxxxx Xxxxx xxxxx
Renovacin de Crditos
Cuando el deudor no ha podido cancelar su deuda hasta su vencimiento se da lugar a negociaciones internas con el banco para que el cliente realice un abono que cubrir parte de la deuda y el saldo se constituir en un nuevo crdito a un plazo e inters diferente.
SERVICIOS BANCARIOS
Concepto.- Son beneficios diseados por los bancos para cubrir las necesidades de sus clientes en sus actividades econmicas. El sector bancario ofrece diversidad de servicios y por cada uno de stos el banco cobra una comisin que significa ingreso para el banco. Entre estos servicios tenemos: Arrendamientos de casilleros de seguridad Microfilm y copia de documentos Cajero Automtico Certificacin de cheques Revocatoria de cheques Transferencia de fondos Emisin de estados de cuentas Cortes de estado de cuenta Entre otros.
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Asiento Tipo a la prestacin de un servicio.
CODIGO
CONCEPTO ------------------------ 24-------------------------
PARCIAL
DEBE
HABER
21 2101 210110 56 5603 560305 25 2504 250405
OBLIGACIONES CON EL PBLICO DEPSITOS A LA VISTA Dep. Monetario que no genera intereses OTROS INGRESOS ARRENDAMIENTOS Casillero de Seguridad CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES Retenciones Fiscales Iva 12 % P/r. ingreso por arrendamiento de casillero de seguridad, con descuento a la cuenta corriente xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Funciones del Departamento de Contabilidad
1. Lleva o supervisa el registro contable de todas las operaciones del Banco y elabora las consiguientes informaciones. Planifica, organiza, coordina y controla las labores de la contabilidad y del personal a su cargo en funcin de lo normado en los procedimientos internos de cada institucin.
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2. Lleva los libros de contabilidad general supervisa e implementa los registros contables que se practican en todos los departamentos del Banco, sucursales, agencias y oficinas.
3. Mantener actualizada la contabilidad de acuerdo con los principios generalmente aceptados y de conformidad con las disposiciones y resoluciones emitidas por la Superintendencia de Bancos, as como lo a estipulado en la Ley de Rgimen Tributario Interno. Ley General de Instituciones Financieras y su Reglamento.
4. Le corresponde elaborar el balance general, balance mensual, estados de prdidas y ganancias y otros documentos contables requeridos por los organismos de control y por los niveles superiores del Banco. Al mismo tiempo le compete mantener actualizado el plan de cuentas de la contabilidad del Banco.
5. Presentar a los rganos administrativos y de control pertinentes en forma mensual y anual de los estados financieros con sus respectivos anexos, as como presentar informes contables cuando sean requeridos por la administracin de la entidad. Para efecto revisara y autorizara con su firma los estados financieros.
6. Practica las conciliaciones contables de operaciones efectuadas entre la matriz y sucursales y agencias, as como de las cuentas que el banco mantiene en el Banco Central y otras instituciones financieras del pas y del exterior.
7. Determina las obligaciones impositivas y prepara las declaraciones y pagos, tanto los referentes a impuestos directos como a obligaciones derivada de su calidad de agentes de retencin.
Responsabilidad de la Contabilidad
La contabilidad comprende el registro de las operaciones de la entidad desde la elaboracin de los comprobantes hasta la formulacin de los estados financieros y ms informes para su
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correspondiente anlisis, interpretacin y consolidacin contable; comprende, adems, los documentos, registros y archivos de las transacciones.
En los Bancos, la responsabilidad legal de la contabilidad le corresponde al Contador General y ser llevada por una unidad administrativa especializada, independiente de las reas operativas.
El Contador General deber ser profesional titular con suficiente entrenamiento, capacidad y experiencia y debidamente inscrito en los registros de los colegios de Contadores del pas (CPA) con suficiente entrenamiento, capacidad y experiencia. En las sucursales y oficinas que tengan la calidad de tales, la responsabilidad ser de los respectivos gerente y contador.
Corresponde al Contador el control del correcto funcionamiento de la unidad a su cargo, la adecuada elaboracin y conservacin de comprobantes de contabilidad y de la oportuna presentacin de los estados financieros contables. El contador desarrollara su actividad con sujecin a las normas de tica profesional.
Los procedimientos contables se establecern claramente en los manuales de contabilidad que elabora cada entidad en forma narrativa y grafica, los mismos que deben responder a la conveniencia en el Catalogo nico de Cuentas.
Exigencias del Control contable en los Bancos
Los libros de contabilidad registraran una por una todas las transacciones que realiza la entidad.
El registro contable de las transacciones se efectuara diariamente o a mas tardar dentro del primer da hbil posterior a su ejecucin corresponde a su naturaleza. y se registraran en las cuentas cuyo ttulo
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La documentacin de respaldo de las operaciones y en especial de los comprobantes de contabilidad, sern archivados siguiendo un orden lgico y de facial acceso. Los comprobantes de contabilidad y documentos fuente que respaldan las transacciones sern elaborados en formularios pre numerados y adecuadamente controlados.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da que se producen debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente y las efectuadas telefnicamente debern ser reconfirmadas va fax o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operacin y que contenga, en cada caso, la firma del funcionario competente.
Las transacciones efectuadas mediante notas de debito y crdito, sern registradas a la fecha de emisin o recepcin de la misma.
Los comprobantes de contabilidad debern contener la codificacin completa de las cuentas afectadas, una descripcin clara y precisa de la transaccin realizada, el visto bueno de los funcionarios autorizados y la referenciacin correspondiente que deber constar en el libro diario y mayor general para su fcil localizacin.
Los sistemas contables que se procesen en medios electrnicos sern programados de tal forma que sea posible la elaboracin de registros de entrada original, de diario general y libro mayor.
Relacin con otros departamentos
El departamento de Contabilidad tiene relacin directa con todos los departamentos generadores de transacciones derivadas de la prestacin de servicios y venta de productos bancarios, en razn de que este Departamento se realiza el proceso de consolidacin de todas las operaciones, a fin de preparar y emitir los estados financieros correspondientes.
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Adicionalmente el Departamento de Contabilidad presta asesora contable directa a todos los departamentos del Banco, as como emite las directrices correspondientes en materia contable. ESTADOS FINANCIEROS Concepto.- Los estados financieros en una empresa son el resultado del movimiento econmico en un periodo determinado. Adems son una representacin financiera
estructurada de la posicin financiera y las transacciones realizadas por una empresa Otra definicin de estados financieros es que estos son el medio principal para suministrar informacin contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente econmico. Mediante una tabulacin formal de nombres y cantidades de dinero derivadas de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la recopilacin y resumen de datos contables
Clasificacin:
Estado de Resultados.- Es el que determina la utilidad o perdida de un ejercicio econmico, como resultado de los ingresos y gastos; en base a este estado se puede medir el rendimiento econmico que ha generado la actividad de la empresa1. Estado de Situacin Financiera.- Es el que demuestra la situacin econmica, financiera de una empresa al final de un ejercicio econmico. En la columna del activo estarn los valores de las diferentes cuentas que posee la empresa, y en la columna de pasivos estarn los valores de las diferentes cuentas que adeuda la empresa a terceras personas Estado de Cambios en el Patrimonio.- Este informe contable revela una sntesis de las variaciones de los componentes del patrimonio
INDICADORES FINANCIEROS
Los indicadores financieros son calculados para todas las entidades sujetas al control de la Superintendencia de Bancos que remiten sus estados financieros en medios magnticos. Los indicadores que presenta el boletn financiero, permiten observar la estructura y calidad de activos, la rentabilidad, la eficiencia financiera y administrativa, la liquidez, los costos y rendimientos, la capitalizacin y apalancamiento de las instituciones del sector. A travs de
MENDOZA BRIONES, Olinda; MENDOZA DE GUTIERREZ, Isabel. Contabilidad Bancaria. Sptima edicin. Pg. 120.
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estos ndices se puede evaluar la solvencia, la cobertura sobre el riesgo crediticio y la eficiencia de la gestin de las entidades sujetas al control de la Superintendencia de Bancos.
Estructura y Calidad de Activos

La verdadera utilidad de la Calidad de los Activos depender de que los activos estn correctamente valorados al momento de formularse los balances de la institucin, partindose del principio de que cualquier prdida de valor de los activos por situaciones de mercado o por desvalorizacin en funcin a su valor probable de realizacin, la gerencia ha tomado las precauciones estableciendo la provisin para compensar dicha merma o desvalorizacin Mediante la evaluacin de estos indicadores se puede obtener una idea ms clara sobre la eficiencia, competitividad y productividad de la gerencia y hacia dnde va el banco con la gerencia actual. Total Pasivo / Patrimonio Mide el nivel de endeudamiento asumido por la entidad en relacin al patrimonio. La relacin mientras ms baja es mejor. / Mide el nivel de contribucin de los recursos patrimoniales para la adquisicin de activos improductivos. Una relacin mayor al 100 % implica el uso de recursos de terceros. La relacin mientras ms baja es mejor. / Mide el nivel de contribucin de los recursos patrimoniales destinados a la adquisicin de activos fijos y de bienes recibidos en dacin. La relacin mayor al 100 % implica el uso de recursos de terceros. La relacin mientras ms baja es mejor. Mide el nivel en que los activos han sido financiados por recursos de terceros. La relacin mientras ms baja es mejor.
Activos Improductivos Patrimonio
Activos Inmovilizados Patrimonio
Total Pasivo / Total Activo
ndices de Morosidad Miden el porcentaje de la cartera improductiva frente al total de la cartera, los ratios de morosidad se calculan para el total de la cartera bruta y por actividad econmica.
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Se obtienen de dividir: Cartera Improductiva Comercial / Cartera Bruta Comercial Cartera Improductiva de Consumo / Cartera Bruta de Consumo Cartera Improductiva de Vivienda / Cartera Bruta de Vivienda Cartera Improductiva para la Microempresa / Cartera Bruta para la Microempresa Cartera Improductiva Total / Cartera Bruta Total
Para lo cual se debe considerar lo siguiente:
Cartera Bruta = Carteras por Vencer + Cartera que no Devenga Intereses + Cartera Vencida Cartera Neta = Cartera Bruta - Provisiones para crditos incobrables Cartera Improductiva = Cartera que no Devenga Intereses + Cartera Vencida
Cartera que no Devenga Intereses
CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL QUE NO DEVENGA INTERESES CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO QUE NO DEVENGA INTERESES CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA QUE NO DEVENGA INTERESES CARTERA DE CRDITOS PARA LA MICROEMPRESA QUE NO DEVENGA INTERESES CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL REESTRUCTURADA QUE NO DEVENGA INTERESES CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO REESTRUCTURADA QUE NO DEVENGA INTERESES CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA REESTRUCTURADA QUE NO DEVENGA INTERESES CARTERA DE CRDITOS PARA LA MICROEMPRESA REESTRUCTURADA QUE NO DEVENGA INTERESES TOTAL CARTERA QUE NO DEVENGA INTERESES
Cartera Vencida
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CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL VENCIDA CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO VENCIDA CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA VENCIDA CARTERA DE CRDITOS PARA LA MICROEMPRESA VENCIDA CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL REESTRUCTURADA VENCIDA CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO REESTRUCTURADA VENCIDA CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA REESTRUCTURADA VENCIDA CARTERA DE CRDITOS PARA LA MICROEMPRESA REESTRUCTURADA VENCIDA TOTAL CARTERA VENCIDA
CARTERA COMERCIAL: CARTERA POR VENCER CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL POR VENCER CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL REESTRUCTURADA POR VENCER
CARTERA QUE NO DEVENGA INTERESES CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL QUE NO DEVENGA INTERESES CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL REESTRUCTURADA QUE NO DEVENGA INTERESES
CARTERA VENCIDA CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL VENCIDA CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL REESTRUCTURADA VENCIDA
CARTERA IMPRODUCTIVA CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL QUE NO DEVENGA INTERESES CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL REESTRUCTURADA QUE NO DEVENGA INTERESES CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL VENCIDA CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL REESTRUCTURADA VENCIDA
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CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO POR VENCER
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO POR VENCER CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO REESTRUCTURADA POR VENCER
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO QUE NO DEVENGA INTERESES
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO QUE NO DEVENGA INTERESES CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO REESTRUCTURADA QUE NO DEVENGA INTERESES
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO VENCIDA
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO VENCIDA CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO REESTRUCTURADA VENCIDA
CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA POR VENCER
CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA POR VENCER CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA REESTRUCTURADA POR VENCER
CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA QUE NO DEVENGA INTERESES
CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA QUE NO DEVENGA INTERESES CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA REESTRUCTURADA QUE NO DEVENGA INTERESES
CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA VENCIDA
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CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA VENCIDA CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA REESTRUCTURADA VENCIDA
Cobertura de Provisiones para la Cartera Improductiva
Miden el porcentaje de las provisiones constituidas con respecto a la cartera productiva bruta, stos ndices se computan para el total de la cartera bruta y por actividad econmica.
Se obtienen de dividir las provisiones para crditos incobrables para cada tipo de cartera para cada una de las carteras improductivas:
Provisiones para cartera comercial/ cartera improductiva comercial Provisiones para cartera de consumo/ cartera improductiva de consumo Provisiones para cartera de vivienda/ cartera improductiva de vivienda Provisiones para cartera para la microempresa/ cartera para la microempresa improductiva.
Las cuentas de provisiones son las siguientes:
(PROVISIONES PARA CRDITOS INCOBRABLES) (CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL) (CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO) (CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA) (CARTERA DE CRDITOS PARA LA MICROEMPRESA) (CARTERA DE CRDITOS REESTRUCTURADA) (PROVISIN GENERAL PARA CARTERA DE CRDITOS)
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INDICADORES DE MANEJO ADMINISTRATIVO

Este uno de los factores ms complejos de evaluar, ya que est cargada de elementos subjetivos de tipo cualitativos cuya informacin en su mayora no est disponible a terceros interesados en el negocio bancario, o no es fcilmente detectable por los propios supervisores, lo que hace que los indicadores financieros tradicionales presenten limitaciones para evaluar los factores claves y medir los niveles de eficiencia de la gerencia bancaria. Para suplir la falta de informacin, los supervisores y los analistas financieros se dan a la tarea de capturar informacin estratgica para comprender, ponderar y evaluar los factores relativos a la eficiencia en el manejo y asignacin de recursos, capacidad en la administracin y manejo de riesgos, calidad de los procesos de gestin, eficiencias de los sistemas de control internos y de gestin, planificacin de operaciones, polticas de crditos y de inversiones, planes futuros, planes tecnolgicos, cumplimientos de normas legales, normas de valoracin de activos y polticas de saneamientos de activos. Estos indicadores reflejan la proporcin de los componentes operativos del costo, en relacin a los recursos de intermediacin y a los activos.
Activos productivos / pasivos con costo Mide la eficiencia en la colocacin de recursos captados. La relacin mientras ms alta es mejor. Representa la carga operacional implcita en el financiamiento de los activos. La relacin entre ms baja es mejor. Miden cuanto representan los gastos de operacin en el margen neto financiero, mientras ms bajo mejor. . Gastos de personal / promedio activo total Representa el costo de personal implcito en el manejo de activos. La relacin entre ms baja es mejor.
Gastos operativos / total activo promedio
Gastos operacionales/margen financiero
ACTIVOS PRODUCTIVOS / PASIVOS CON COSTO

En el numerador los activos productivos:
Numerador:
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ACTIVOS PRODUCTIVOS
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS OPERACIONES INTERBANCARIAS INVERSIONES TOTAL CARTERA POR VENCER DEUDORES POR ACEPTACIONES TERRENOS OBRAS EN URBANIZACION OBRAS EN EDIFICACION INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES INVERSIONES CARTERA DE CREDITOS POR VENCER CARTERA DE CREDITOS REESTRUCTURADA POR VENCER DEUDORES POR ACEPTACION OTRAS INVERSIONES EN PARTICIPACIONES
En el denominador
PASIVOS CON COSTO

DEPSITOS A LA VISTA DEPSITOS MONETARIOS QUE NO GENERAN INTERESES CHEQUES CERTIFICADOS DEPSITOS POR CONFIRMAR OPERACIONES DE REPORTO OPERACIONES DE REPORTO POR CONFIRMAR DEPSITOS A PLAZO DEPSITOS POR CONFIRMAR DEPSITOS DE GARANTA OPERACIONES INTERBANCARIAS OPERACIONES POR CONFIRMAR OBLIGACIONES FINANCIERAS
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VALORES EN CIRCULACION PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACIN DE VALORES EN CIRCULACIN OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES FONDOS EN ADMINISTRACIN FONDO DE RESERVA EMPLEADOS Total
GASTOS DE OPERACIN /TOTAL ACTIVO PROMEDIO

Numerador: grupo Gastos de Operacin Denominador: El promedio de los saldos de elemento uno desde el mes anterior al primero del ejercicio econmico hasta el de la fecha del anlisis.
Este indicador se estima para un ejercicio econmico, dividiendo el numerador para el mes que corresponde el informe y multiplicando por el nmero de meses que incluye el ejercicio econmico.
GRADO DE ABSORCION: GASTOS DE OPERACIN / MARGEN FINANCIERO Numerador: el grupo 45 Gastos de Operacin Denominador: Margen Neto Financiero:
+ =
INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS INTERESES CAUSADOS MARGEN NETO INTERESES
+ + -
COMISIONES GANADAS INGRESOS POR SERVICIOS COMISIONES CAUSADAS
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+ =
UTILIDADES FINANCIERAS PERDIDAS FINANCIERAS MARGEN BRUTO FINANCIERO
PROVISIONES MARGEN NETO FINANCIERO
GASTOS DE PERSONAL / ACTIVO TOTAL PROMEDIO

Miden cuanto representan los gastos de personal con respecto al total activo, mientras ms bajo mejor.
Numerador: la cuenta Gastos de personal Denominador: El promedio de los saldos de elemento uno desde el mes anterior al primero del ejercicio econmico hasta el de la fecha del anlisis.
Este indicador se estima para un ejercicio econmico, dividiendo el numerador para el mes que corresponde el informe y multiplicando por el nmero de meses que incluye el ejercicio econmico.
RENTABILIDAD O LAS GANANCIAS (E)

La evaluacin de la rentabilidad est asociada con el potencial actual y futuro de la institucin para generar utilidades, el rendimiento de los activos, as como equilibrio entre el rendimiento de los activos y el costo de los recursos captados y con conceptos tales como el retorno de la inversin. Toda gerencia busca maximizar la rentabilidad, bajo el concepto de asignar recursos con adecuados niveles de rentabilidad y bajo riesgo y captar recursos a costos bajos, logrando una mezcla de depsitos que guarde equilibrio con los plazos de los activos.
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Los promedios se calculan considerando todos los saldos que han tenido el patrimonio y el activo desde el mes de cierre de balance ms prximo. Para medir la Rentabilidad o las ganancias, se establecen indicadores bsicos:
Estas relaciones establecen el grado de retorno de la inversin de los accionistas y los resultados obtenidos por la gestin operativa del negocio de intermediacin.
Resultado de ejercicio / patrimonio promedio ROE Mide el nivel de retorno generado por el patrimonio. La relacin entre ms alta es mejor. Mide el rendimiento del patrimonio del banco, una vez efectuadas las transferencias necesarias para apartados. Este indicador muestra la tasa de retorno de la inversin hecha por los socios e informa tambin sobre el comportamiento general del banco como actividad empresarial. Comparando con el de otras actividades similares del sistema bancario permite apreciar si est o no dentro de los rangos normales Resultado operativo del ejercicio / Mide el nivel de utilidad o prdida que gener la gestin operativa de la entidad en relacin al patrimonio. La relacin entre ms alta es patrimonio promedio mejor. Resultado del ejercicio / total activo promedio ROA Mide el nivel de retorno generado por el activo. La relacin entre ms alta es mejor. Determina la capacidad generadora de rentas del activo de la entidad, guardando su cuanta estrecha relacin con la calidad o la capacidad de retorno de este ltimo. Resultado operativo del ejercicio / total activo promedio Ingresos extraordinarios netos / resultado operativo Resultados operativos bruto financiero / Mide el nivel de utilidad o prdida que gener la gestin operativa de la entidad en relacin al activo. La relacin entre ms alta es mejor. Mide el nivel de utilidad o prdida generada por actividades que no son propias del giro del negocio. La relacin entre ms baja es mejor.
margen Mide el nivel de utilidad o prdida generada por actividades de intermediacin. La relacin entre ms alta es mejor.
LIQUIDEZ: en el caso de las instituciones financieras esta variable toma mayor importancia
debido a que constantemente atienden demandas de efectivo por parte de sus clientes. La necesidad de liquidez de los depositantes suele aumentarse en pocas anteriores a las crisis, desencadenando corridas bancarias que debilitan la entidad, incluso hasta su quiebra.
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La liquidez es un elemento que a menudo tiene poca atencin en pocas en que las economas se encuentran estables, por el contrario, cuando las variables macroeconmicas comienzan a deteriorarse, se inicia un proceso de contraccin en la actividad econmica, donde los depsitos se hacen ms voltiles y los deudores se debilitan en su capacidad de pagos, lo que trae como consecuencia que los bancos dbiles financieramente corren el riesgo de salir del mercado, cuya sintomatologa se inicia con un proceso de retiro de fondos, trasladables con mucha velocidad de banco a banco, formndose una masa de dinero que busca mejor rentabilidad y cierta seguridad en los mercados. Los niveles de liquidez dependern de las polticas de cada banco, algunos bancos sacrifican rentabilidad para mantenerse con altos niveles de liquidez, otros bancos son menos conservadores, prefiriendo colocar los excedentes de liquidez en inversiones temporales en la bsqueda de una mejor rentabilidad, corriendo el riesgo de tener que
Fondos disponibles / depsitos hasta 90 das
Mide el nivel de disponibilidad que tiene la entidad para atender el pago de pasivos de mayor exigibilidad. La relacin mientras ms alta es mejor.
Liquidez ampliada:
Mide el nivel de recursos lquidos que tiene la entidad para atender el pago de pasivos exigibles. La relacin mientras ms alta es mejor.
INDICE DE LIQUIDEZ
FONDOS DISPONIBLES / TOTAL DEPSITOS A CORTO PLAZO Numerador: el grupo Fondos disponibles Denominador: DEPSITOS A LA VISTA
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OPERACIONES DE REPORTO DE 1 A 30 DAS DE 31 A 90 DAS
COBERTURA 25 MAYORES DEPOSITANTES Numerador: COBERTURA DE 25 MAYORES DEPOSITANTES FONDOS DISPONIBLES REMESAS EN TRNSITO FONDOS INTERBANCARIOS VENDIDOS FONDOS INTERBANCARIOS COMPRADOS OPERACIONES DE REPORTO CON INSTITUCIONES FINANCIERAS ENTREGADAS PARA OPERACIONES DE REPORTO OPERACIONES DE REPORTO OPERACIONES DE REPORTO CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DE 1 A 30 DAS DE 31 A 90 DAS DE 1 A 30 DAS DE 31 A 90 DAS DE 1 A 30 DAS DE 31 A 90 DAS DE 1 A 30 DAS DE 31 A 90 DAS
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Denominador: Saldo de los 25 mayores depositantes.
COBERTURA 100 MAYORES DEPOSITANTES Numerador: COBERTURA DE 100 MAYORES DEPOSITANTES COBERTURA DE 25 MAYORES DEPOSITANTES DE 91 A 180 DAS DE 91 A 180 DAS DE 91 A 180 DAS DE 91 A 180 DAS DE 1 A 30 DAS DE 31 A 90 DAS DE 91 A 180 DAS DE 1 A 30 DAS DE 31 A 90 DAS DE 91 A 180 DAS
Denominador: Saldo de los 100 mayores depositantes.
VULNERABILIDAD DEL PATRIMONIO
Esta relacin seala el grado en que el patrimonio mas la gestin operativa del instituto est comprometido en el financiamiento de activos no generadores de ingresos por concepto de inters y comisiones o que estn fuera de la normativa legal
CARTERA IMPRODUCTIVA BRUTA/(PATRIMONIO + RESULTADOS)
En el numerador el total de la cartera improductiva
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El denominador como se explic en el indicador uno ; o ,
C1 = Activo improductivo/ (Patrimonio + Gestin Operativa) INDICE DE CAPITALIZACION NETO:
Estos indicadores tratan de medir la capacidad que cada institucin posee para absorber Prdidas o desvalorizaciones de sus activos, ya que cualquier deterioro en la calidad de los m mismos deber ser absorbido por el patrimonio, para no afectar los depsitos del pblico. FK / FI
FK = (Patrimonio - Ingresos Extraordinarios ) / Activos totales
FI = 1 + (Activos Improductivos / Activos Totales) o,
C2 = (Patrimonio + Gestin Operativa)/ (Activo Total) C2 = (Patrimonio + Gestin Operativa) / (Activo Total):
Para este indicador se establece un mnimo del 10%. Su tendencia correcta que debiese tener este indicador es ser mayor al 10%..
Acudir al mercado interbancario ante cualquier apremio de liquidez permite relacionar las captaciones con las colocaciones.
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ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS

DEL 01 AL 30 DE JUNIO DEL 2008
INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS 5103 INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSINES EN TT. 5104 INTERESES DE CARTERA DE CRDITO TOTAL DE INTERESES Y DESCUENTOS 54 INGRESOS POR SERVICIOS 5490 OTROS SERVICIOS TOTAL DE INGRESOS POR SERVICIOS 56 OTROS INGRESOS 5690 OTROS( Bloqueo de cuenta de ahorro) TOTAL OTROS TOTAL DE INGRESOS 11.093,33 61,72 11.155,05 1011,50 1011,50 7,50 7,50 12.174,05
GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS 4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO (Intereses) TOTAL DE INTERESES CAUSADOS 44 PROVISIONES 4402 CARTERA DE CRDITO 4403 CUENTAS POR PAGAR TOTAL DE PROVISIONES 45 GASTOS DE OPERACIN 4501 GASTOS DE PERSONAL 4503 SERVICIOS VARIOS 4505 DEPRECIACIONES 4506 AMORTIZACIONES 4507 OTROS GASTOS TOTAL DE GASTOS DE OPERACIN TOTAL GASTOS 36 RESULTADOS 3603 UTILIDAD DEL EJERCICIO 15% TRABAJADORES 25% IMPUESTO A LA RENTA 2% UTILIDADES 10% RESERVA LEGAL SUPERAVIT DE CAPITAL 7,23 7,23 10,42 500,00 510,42 6257,85 90,00 2044,27 15,83 468,50 8876,45 9394,10 2.779,95 416,99 590,74 35,43 173,67 1563,11
________________ GERENTE
______________________ AUDITOR INTERNO
___________________ CONTADORA REG. N 2846
91
BANCO "DEL ESTUDIANTE" BALANCE GENERAL AL 30 DE JUNIO DEL 2008 1 11 1101 1102 1103 13 1104 14 1301 1499 1401 1499 1402 1403 16 1499 1602 1603 1690 18 1801 1802 1899 189905 1805 1899 189905 1805 1899 189905 19 1904 1905 ACTIVO FONDOS DISPONIBLES CAJA DEPOSITO PARA ENCAJE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS TOTAL FONDOS DISPONIBLES INVERSIONES EFECTOS DE COBRO INMEDIATO TOTAL INVERSIONES CARTERA DE CREDITO PARA NEGOCIAR ENTIDADES DEL SECTOR PRIVADO CARTERA DE CRDITOS VIVIENDA POR VENCER CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL POR VENCER CARTERA DE CRDITOS VIVIENDA POR VENCER CARTERA DE CRDITOS CONSUMO POR VENCER CARTERA DE CRDITOS VIVIENDA POR VENCER TOTAL CARTERA DE CREDITO CUENTAS POR COBRAR (PROVISIN PARA CRDITOS INCOBRABLES) INTERESES POR COBRAR DE INVERSIONES INTERESES POR COBRAR CARTERA DE CRDITOS CUENTAS POR COBRAR A VARIOS TOTAL CUENTAS POR COBRAR PROPIEDADES Y EQUIPO TERRENOS EDIFICIOS DEPRECIACION ACUMULADA (EDIFICIOS) MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA DEPRECIACION ACUMULADA (MUEBLES ENSERES, EQUIPOS DE OFICINA) MUEBLES Y ENSERES, EQUIPOS DE OFICINA DEPRECIACION ACUMULADA (EQUIPOS DE COMPUTACION) TOTAL PROPIEDAD Y EQUIPO OTROS ACTIVOS GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS GASTOS DIFERIDOS TOTAL OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVO 2 21 2101 2103 25 2501 2503 2506 2801 PASIVO OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPSITO A LA VISTA DEPOSITO A PLAZO TOTAL OBLIGACIONES CON EL PUBLICO CUENTAS POR PAGAR INTERESES POR PAGAR OBLIGACIONES PATRONALES PROVEEDORES OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES 15% TRABAJADORES 25% IMPUESTO A LA RENTA TOTAL CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES 2% UTILIDADES TOTAL OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES
948.392,83 909,60 0,00 $ 956,422,43 7.140,00 $ 960,000,00 960.000,00 -5,83 7.000,00 -0,42 500,00 -4,17 959.994,17 6.999,58 495,83 $ 12,489,58 -10,42 11.093,33 -438,98 $ 610,654,35 0,00 225.739,58
61,02 -500,00
227.500,00 -1.760,42 422.500,00 -5,42 650,00 -278,44
422.494,58
371,56
$658,730,72 90,00 934,17 $ 53,215,11 $ 3251,532,20
17.932,28 1.500,00 19.432,28 3,97 1.816,00 227.500,00 600.000,00 416,99 590,74 830.327,70
28 #REF!
35,43 35,43
92
3 31 3101 33 3301 36 3603
Y APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL CAPITAL PAGADO TOTAL CAPITAL SOCIAL RESERVAS LEGALES TOTAL RESERVAS RESULTADOS UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL RESULTADOS TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
849.795,41
2.400.000,00 2.400.000,00 173,67 173,67 1563,11 1563,11 2401736,78 3.251.532,19
____________________ GERENTE
_____________________ AUDITOR INTERNO
____________________ CONTADORA REG. N 2846
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REPUBLICA DEL ECUADOR FORMULARIO 229P SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

ENTIDAD REPORTANTE: XX CDIGO DE LA ENTIDAD: 2800 FECHA: AL 30 DE JUNIO DEL 2008
CDIGO 31 3201 3301 3302 330310 34 3601 3602 2608 2802 190530 3202 A CDIGO 2801 3303 3305 3310 35 3601 3602 3603 3604 (5)-(4) MAS 149930 MENOS
DESCRIPCIN CAPITAL PAGADO PRIMA EN COLOCACIN DE ACCIONES RESERVAS LEGALES RESERVAS GENERALES RESERVAS ESPECIALES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES OTROS APORTES PATRIMONIALES UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS SALDOS AUDITADOS PRDIDAS ACUMULADAS - SALDOS AUDITADOS PRSTAMOS SUBORDINADOS APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES MENOS PLUSVALA MERCANTIL DESCUENTO EN COLOCACIN DE ACCIONES TOTAL PATRIMONIO TCNICO PRIMARIO DESCRIPCIN OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES RESERVAS ESPECIALES RESERVAS POR REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO 45% RESERVAS POR RESULTADOS NO OPERATIVOS 45% SUPERVIT POR VALUACIONES UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS PRDIDAS ACUMULADAS UTILIDAD DEL EJERCICIO PRDIDA DEL EJERCICIO INGRESOS MENOS GASTOS PROVISIN GENERAL PARA CARTERA DE CRDITO
Deficiencia de provisiones, amortizaciones y depreciaciones. Perdidas activadas que fueron detectadas a travs de auditoras de la propia entidad, de la superintendencia de bancos o de las auditoras externas y el valor de los aumentos de capital realizados contraviniendo las disposiciones del artculo 125 de la codificacin de la ley general de Instituciones del Sistema Financiero
1613 B C=A+B(**) PAGOS DE DIVIDENDOS ANTICIPADOS TOTAL PATRIMONIO TCNICO SECUNDARIO PATRIMONIO TCNICO TOTAL
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REPUBLICA DEL ECUADOR FORMULARIO 229P SUPERINTENDENCIA DE BANCOS RELACIN ENTRE EL PATRIMONIO TCNICO TOTAL Y LOS ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO EN U.S. DLARES ENTIDAD REPORTANTE: XX CDIGO DE LA ENTIDAD: 2800 FECHA: AL 30 DE JUNIO DEL 2008 MENOS El capital asignado a una sucursal o agencia en el exterior -
Los requerimientos de patrimonio tcnico de las entidades que de acuerdo con las disposiciones vigentes as lo requieran de acuerdo con las disposiciones transitoria El valor de su participacin en el capital pagado ms las reservas, exectuando las provenientes de valuaciones del activo, en una institucin subsidiaria o afiliada Inversiones en otras instituciones del Sistema financiero, que las conviertan en subsidiarias o afiliadas de dicha institucin -
Los saldos registrados en la subcuentas 1611 "Anticipo para adquisicin para adquisicin de acciones" cuando corresponda a inversiones en acciones, anticipan en la capitalizacin o constitucin de compaas subsidiarias o afiliadas D E=C-D DEDUCCIONES AL PATRIMONIO TCNICO TOTAL PATRIMONIO TCNICO CONSTITUIDO ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO ACTIVOS PONDERADOS CON 0,00 ACTIVOS PONDERADOS CON 0,10 ACTIVOS PONDERADOS CON 0,20 ACTIVOS PONDERADOS CON 0,25 ACTIVOS PONDERADOS CON 0,40 ACTIVOS PONDERADOS CON 0,50 ACTIVOS PONDERADOS CON 1,00 F TOTAL ACTIVOS CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO POSICIN, REQUERIMIENTO Y RELACIN DEL PATRIMONIO TECNICO PATRIMONIO TECNICO REQUERIDO EXCEDENTE O DEFICIENCIA DE PATRIMONIO TECNICO REQUERIDO ACTIVOS TOTALES Y CONTINGENTES X 4% 249.758,08 2.749.929,02 130061,28 0,00
2.999.687,10
480.000,00 2.295.089,76 2.775.089,76
________________ GERENTE
________________ AUDITOR INTERNO
________________ CONTADOR REG N 2846
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BANCO "DEL ESTUDIANTE" ANLISIS FINANCIERO
NDICE DE LIQUIDEZ=
FONDOS DISPONIBLES TOTAL DEPSITOS A CORTO PLAZO
NDICE DE LIQUIDEZ=
$ 956,422,43 19.432,28
NDICE DE LIQUIDEZ=
49,22
INTERPRETACIN: NDICE DE RENTABILIDAD =
Significa que el banco del Estudiante dispone de $49,22 para hacer frente a sus pasivos a corto plazo. RESULTADO DEL EJERCICIO CAPITAL + TOTAL ACTIVO
NDICE DE RENTABILIDAD = $ 3251,532,20
1563,11 + 2400000
NDICE DE RENTABILIDAD =
0,0003
INTERPRETACIN: Significa que la rentabilidad de banco del Estudiante es insignificante en relacin a su capital y activo invertido esto es debido a las escasas operaciones que tuvo el banco en el periodo especialmente aquellas que generan ingresos
NDICES DE RIESGO CREDITICIO =
CARTERA DE CRDITO CARTERA DE CRDITO POR VENCER + CARTERA DE CRDITO VENCIDA
$ 12,489,58 $ 12,489,58
1,00
MANEJO ADMINISTRATIVO =
GASTOS OPERATIVOS TOTAL ACTIVO
MANEJO ADMINISTRATIVO = $ 3251,532,20
8876,45
MANEJO ADMINISTRATIVO =
0,003
INTERPRETACIN: Significa que el Banco del Estudiante tiene un gasto mnimo de sus activos para cancelar los gastos operativos del periodo.
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CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS
DETALLE DE CONTENIDOS
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
HISTORIA DEL COOPERATIVISMO COOPERATIVISMO ECUATORIANO PRINCIPIOS COOPERATIVOS DOCTRINA COOPERATIVISTA CLASIFICACIN DE LAS COOPERATIVAS RGIMEN ECONMICO DE LAS COOPERATIVAS COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO MANERAS DE DEPOSITAR DINERO EN LA COOPERATIVA SERVICIOS QUE PRESTA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO
10. REPARTO DE LOS EXCEDENTES 11. ADMINISTRACIN DE LA COOPERATIVA 12. EJERCICIO DE APLICACIN 13. CATLOGO GENERAL DE CUENTAS
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COOPERATIVISMO
HISTORIA DEL COOPERATIVISMO El Cooperativismo como doctrina social y econmica se inici es Escocia en 1844 en la poca de la llamada revolucin industrial en Europa, que fue a fines del siglo XVIII y continu hasta comienzos del siglo XIX. Esta revolucin trajo profundas transformaciones sociales, econmicas y tcnicas. Las industrias textiles que funcionaban con telares accionados manualmente, cambiaron a los telares impulsados a vapor, ocasionando el desplazamiento de obreros que quedaron en la desocupacin y se vieron obligados a enfrentar la necesidad de sobrevivir. El rendimiento de las industrias y de las cosechas se increment con la mecanizacin, pero las condiciones de vida del trabajador empeoraron, pues vivan en lugares hacinados que no contaban ni siquiera con suministro de agua ni de servicios sanitarios. El estado estaba empeado en impulsar la industria para competir internacionalmente por eso daba todo su apoyo al empresario, sin preocuparse mucho de la suerte de los trabajadores. Recin naca el sindicalismo concebido como la unin de obreros para mejorar las condiciones de trabajo y defender los intereses del obrero. El sindicalismo y cooperativismo son contemporneos y nacen para resolver los problemas de los trabajadores; el primero mediante la confrontacin con los patrones y el segundo mediante el esfuerzo propio de los obreros. Con la creacin de la cooperativa de Rochdale en Inglaterra el 24 de Octubre de 1844, dejando instaurados los principios cooperativos que hasta la actualidad constituyen la base de la creacin de las cooperativas existentes en el mundo. Constituida por 28 tejedores de una fbrica que iniciaron ofreciendo artculos de primera necesidad personal y familiar, los inicios fueron muy difciles pero su fortaleza estaba fundamentada con los principios de: la agrupacin y la solidaridad, la comprensin, el esfuerzo propio, la ayuda mutua y el trabajo en comn.
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Pronto aprendieron a administrar sus actividades comunes, compraban al contado mercadera de calidad, iban tomando seguridad de si mismos, adquiran hbitos de orden y economa, su ejemplo fue limitado de inmediato y el xito del sistema fundi no solamente en Inglaterra, sino tambin a otros pases europeos y luego en todo el mundo. La cooperativa de Rochdale es una obra de 28 caracteres, de 28 obreros de los cuales 27 eran hombres y una mujer. La cooperativa tena como escenario un desconocido pueblito ingls llamado Rochdale; el drama se desarrollaba en una casucha vieja de una calle a tras mano conocida como el callejn del sapo La cooperativa de Rochdale, que en rigor fue una cooperativa de consumo, se propag rpidamente en el mundo entero y aparecieron las nuevas clases de cooperativas que ahora existen. Veinte aos despus, en 1864, se origin en Alemania el cooperativismo de Ahorro y Crdito, cuando Friefrich funda en 1864 la Asociacin de Cajas de Prstamo para aliviar, mediante la auto ayuda. En 1872 se cre el Banco cooperativo Agrario Renano de Neuwied. En 1885 naci en Inglaterra la Alianza Cooperativa Internacional que se encarg de difundir los principios cooperativos, de relacionar entre si a las organizaciones de los problemas que afecten al movimiento.
COOPERATIVISMO ECUATORIANO
Antecedentes histricos del cooperativismo ecuatoriano Orgenes y primeras manifestaciones En los orgenes y consolidacin del movimiento cooperativo ecuatoriano se pueden distinguir por lo menos tres etapas fundamentales: a) la primera se inicia aproximadamente en la ltima dcada del siglo XIX. cuando se crean -especialmente en Quito y Guayaquil- una serie de organizaciones artesanales y de ayuda mutua: b) la segunda empieza a partir de 1937, ao en el cual se dicta la primera Ley de Cooperativas con el propsito de dar mayor alcance organizativo a los movimientos campesinos, modernizando su estructura productiva y administrativa, mediante la utilizacin del modelo cooperativista; c) la tercera etapa, comienza a mediados de los aos sesenta, con la expedicin do la Ley de Reforma Agraria, (en 1964) y de la nueva Ley de Cooperativas (en 1.966), an vigente (Da Ros, 1985: 13). La etapa mutua
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Las primeras organizaciones mutuales que surgieron en el pas, a fines del siglo XIX, se caracterizaron por ser entidades gremiales y multifuncionales; su autonoma respecto de la Iglesia Catlica y de los partidos polticos variaba segn los casos, pero era generalmente precaria (Ayala Mora, 1982:231). En efecto, en la conformacin de gran parte de las organizaciones mutualistas guayaquileas estuvieron involucrados sectores de la pequea burguesa, vinculados al partido liberal, por un lado, y algunos inmigrantes anarquistas y socialistas por el otro. Por el contrario, en la Sierra, fue la Iglesia Catlica la que jug un papel fundamental en la organizacin de los sectores populares. En conjunto, las instituciones mutualistas que surgieron en ese perodo fueron un conglomerado multiclasista que reuna en su seno a artesanos, pequeos industriales, obreros, comerciantes, empleados y patronos (Chiriboga, 1980:322). Dichas instituciones eran una combinacin de mutuo socorro, beneficencia y defensa profesional. Los objetivos que perseguan las organizaciones mutualistas eran, por lo general, similares: contribuir al mejoramiento social, moral e intelectual de sus asociados mediante la ayuda mutua (en caso de enfermedad, indigencia o muerte), la organizacin de cajas de ahorro y la creacin de planteles educacionales y talleres para los afiliados y sus hijos. En algunos casos, los estatutos establecan la constitucin de cooperativas de consumo (como en el caso del Gremio de Carpinteros) para la distribucin de artculos de primera necesidad, como mecanismo para contrarrestar el abuso de ciertos comerciantes. A pesar de la buena acogida que tuvieron las ideas del militarismo entre las organizaciones populares a principios del siglo XX. el movimiento de autoayuda empez paulatinamente a perder importancia en la medida en que los gremios adquirieron un papel ms clasista y reivindicativo, en particular, con la creacin de los primeros sindicatos. En efecto, no obstante los mejores esfuerzos de Virgilio Drouet y de sus annimos colaboradores y seguidores, el cooperativismo avanz a pasos lentos desde sus primeros brotes mutualistas hasta su definitiva consolidacin como sector reconocido de la economa nacional (Mills, 1989:211V De ah que entre la fundacin de la organizacin Asistencia Social Sociedad Protectora del Obrero (Guayaquil 1919), considerada la primera cooperativa del pas, y la aparicin de la segunda (la Caja de Ahorro y Cooperativa de Prstamos de la Federacin Obrera de Chimborazo) pasaron alrededor de ocho aos. En 1937, ao de la
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promulgacin de la primera Ley de Cooperativas, slo existan seis organizaciones (ver Cuadro n. 1. Anexo l). Puesto que no exista un adecuado conocimiento de los principios cooperativos ni de su estructura de funcionamiento, dichas organizaciones tuvieron una vida efmera y nominal... (Pues) sin un marco jurdico-institucional que las protegiera y sin contar con servicios educativos y financieros, no tenan ninguna posibilidad de operar (Hurtado y Herudek, 1974:31).
LAS 10 PRIMERAS COOPERATIVAS QUE SE FUNDARON EN EL ECUADOR

No. COOPERATIVA CLASE DOMICILIO FECHA DE REGISTRO
1919-16-09
No. SOCIOS
CAPITAL INICIAL
1.
Asistencia Social Protectora del Obrero Caja de Ahorro y Cooperativa de Prstamos de la Federacin Obrera de Chimborazo Jujn
Guayaquil
2.
Ahorro y Crdito
Riobamba
1927
Agrcola 3. 4. 5. 6. 7. 8. Consumo Hermandad Ferroviaria Agrcola Montufar Consumo Sindicato Textil el Prado Consumo Obreros de Consumo Tejedores de Sombrero de Paga Toquilla Cayambe Produccin y Mercadeo 10. Empleados Pblicos No. 1 Industria
Jujn-Guayas Quito San Gabriel Riobamba Cuenca
1927-31-10 1928-16-01 1937-15-06 1937-15-06 1938-15-06
237
3000 94000 . . 11850
Tabacundo
1938-19-06
200
5000
Agrcola 9.
Cayambe
1938-07-07
62
6200
Quito
1938-16-06
50
5000
En el Ecuador: el camino ms idneo para el cambio de las estructuras sociales y econmicas, es el Cooperativismo. De stas, de la que hemos podido encontrar la mejor documentacin y mayores testimonios, corresponde a la Cooperativa de Consumo de la Hermandad Ferroviaria Guayaquil-Quito. En efecto, el 12 de enero de 1928, segn consta en el libro de actas, la Comisin Ejecutiva de la Hermandad Ferroviaria, autorizaba a su Presidente, para que en nombre de ella suscriba la
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fundacin de la Sociedad que se denominar Cooperativa de Consumo y Fondo de Previsin del Obrero con 942 acciones de cien sucres. El Presidente provisional de la Repblica, Dr. Isidro Ayora por intermedio del Ministro de Previsin Social que lo ejerca entonces el Dr. Pablo Egez Baquerizo, aprob el Estatuto de conformidad con el Art. 537 del Cdigo Civil y dispuso adems se protocolizara ante uno de los Escribanos de Quito. En efecto el da 16 de enero del mismo ao se suscribi la Escritura Constitutiva ante el Escribano del Cantn Rmulo Emilio Tamayo. El primer Directorio estuvo conformado as: Presidente, seor Leopoldo Rivas; Vicepresidente, seor James Gillespie: Vocales principales, seores Manuel A. Navarro, Robert Dunhan. Pedro Pinto Guzmn, Luis Chiriboga y Reynaldo Bastidas. Comisario Harry Robinson. Gerente, seor Manuel Jarrn. El primer almacn funcion en la calle Guayaquil, muy cerca de San Blas. Ms tarde lo hizo en otro local de la calle Bolivia, hoy Espejo. La revista La Nariz del Diablo, rgano mensual de los trabajadores y empleados del Ferrocarril, publicaba informes de precios de las mercaderas de los almacenes de la Cooperativa, con distincin de precios para los socios y el pblico, desde un pao de agujas de coser a $. 0,10 hasta cortes de casimir de tres y media varas a $. 30,00 para socios y $. 34,15 para particulares.
PRINCIPIOS COOPERATIVOS
PRIMER PRINCIPIO
Formulacin Aprobada en 1937
ADHESIN LIBRE
LA ADHESIN A UNA SOCIEDAD COOPERATIVA DEBE SER VOLUNTARIA Y ESTAR AL ALCANCE, SIN RESTRICCIN ARTIFICIAL NI CUALQUIER DISCRIMINACIN SOCIAL, POLTICA, RACIAL O RELIGIOSA, DE TODAS LAS PERSONAS QUE PUEDAN UTILIZAR SUS SERVICIOS Y ESTN DISPUESTAS A ASUMIR LAS RESPONSABILIDADES INHERENTES A LA CALIDAD DE ASOCIADOS
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La norma de adhesin voluntaria indica que el ingreso y egreso de los socios depende de su voluntad, sin que exista imposicin legal o de hecho que obligue a cualquier persona a asociarse a las cooperativas o a permanecer dentro de ellas contra su deseo. Por lo tanto a una cooperativa se ingresa libre y espontneamente y de igual manera se retira. Existen desde luego requisitos y un trmite tanto para afiliarse como para dejar de ser socio. El precioso don del hombre, LA LIBERTAD, es consagrado por este principio universal del cooperativismo; pues la cooperacin nunca se impone porque es fruto de la iniciativa privada. La colaboracin cooperativa se levanta sobre la confianza con los dems miembros y sobre la confianza no se edifica sino lo que libremente seda. Las cooperativas sin embargo reglamentan la facultad de excluir a sus socios, pero slo por causas justificadas por la Ley de la materia y sus Estatutos, otorgando como es natural los derechos y garantas para la defensa de los mismos. Los miembros de una cooperativa se adhieren o se retiran de acuerdo a su voluntad. SEGUNDO PRINCIPIO
CONTROL DEMOCRTICO
LAS ASOCIACIONES COOPERATIVAS SON ORGANIZACIONES DEMOCRTICAS, LAS OPERACIONES DEBEN SER ADMINISTRADAS POR PERSONAS ELEGIDAS O NOMBRADAS DE ACUERDO CON EL PROCEDIMIENTO ADOPTADO POR LOS MIEMBROS Y RESPONSABLES ANTE ESTOS
El principio de organizacin democrtica es uno de los que ms ntidamente destacan los caracteres sociales junto a los econmicos, destacando la importancia que debe asignarse en las entidades cooperativas al elemento humano en relacin con el capital. En las cooperativas todos los asociados tienen iguales obligaciones e iguales derechos y esa igualdad se manifiesta tanto en el ejercicio del voto como en la eleccin para los cargos directivos y el uso de los
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servicios y beneficios que proporciona la entidad. Ni siquiera los iniciadores o fundadores de la cooperativa pueden reservarse derechos especiales, ventajas o privilegios. En la cooperacin, para los sitios de mando, son elegidos los socios en reconocimiento al mrito personal; por los valores morales e intelectuales que la persona encarna; por la estima en que se las tiene y la confianza que despiertan, cualidades reconocidas por los dems en deliberacin con voto personal. En la democracia cooperativa el individuo descubre que trabajar por el inters de los dems, es trabajar por su propio inters y encuentra tambin que los otros miembros trabajando para ellos, trabajan para l. Cada cual tiene inters comn, todos sirven a uno, cada uno est al servicio de todos. El mvil propulsor ideolgico de asociacin es el sentimiento de fraternidad humana que acerca a los hombres para conseguir con el apoyo reciproco, una ventaja comn. TERCER PRINCIPIO
INTERS LIMITADO AL CAPITAL
SI SE PAGA UN INTERS SOBRE EL CAPITAL ACCIONARIO, SU TASA DEBE SER ESTRICTAMENTE LIMITADA
Es evidente que las cooperativas requieren de capitales para organizar, implementar y desarrollar la empresa econmica que pueda cumplir los propsitos y servicios sociales del grupo y la comunidad. Y mientras mayores son los saldos de esos capitales es de comprender que la empresa es ms slida y solvente y adems le ser ms fcil el cumplimiento de sus aspiraciones. Sin embargo el sistema cooperativo desde la clebre Cooperativa de Rochdale, tiene establecido como principio universal, no reconocer al capital el papel preponderante que le concede la empresa de lucro. Es decir, as una cooperativa cuente con ptimos excedentes al trmino del ejercicio econmico anual, los dividendos ganados por el capital, siempre sern limitados.
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Este principio es una de las mayores novedades doctrinarias del sistema, al preconizar que no se debe dar toda la ganancia al capital, porque se convertira en amo y seor de la cooperativa, tal como lo es en las empresas llamadas de capital. En el caso de la legislacin ecuatoriana, la tasa mxima es el 6% anual. Conviene aclarar desde luego, que esta tasa tiene accin sobre el capital social, o sea sobre los certificados de aportacin; de manera que si la cooperativa recibe ahorros, depsitos, firma obligaciones o realiza otro tipo de operaciones, podr pagar por el uso del dinero la correspondiente taso legal en vigencia, dentro del mercado econmico en que acta. En el caso de las cooperativas de ahorro y crdito por ejemplo, estn facultadas por la Ley, a pagar hasta el 10% anual de dividendos sobre ahorros. CUARTO PRINCIPIO
RETORNO DE EXCEDENTES
LAS COOPERATIVAS ESTIMULAN LAS INICIATIVAS INDIVIDUALES Y EL SENTIDO DE RESPONSABILIDAD SOCIAL
Los excedentes o las economas eventuales que resulten de las operaciones de una sociedad cooperativa pertenecen a los miembros de esa sociedad y deben ser distribuidos de manera que se evite que un miembro gane a expensas de otros. Esto puede hacerse de acuerdo con la decisin de los miembros de la siguiente manera: a. b. c. Aplicacin al desarrollo de las actividades de la cooperativa. Aplicacin a servicios comunes, o Distribucin entre los miembros en proporcin a sus operaciones con la sociedad.
La distribucin de las ganancias, o excedentes que es el trmino preciso del cooperativismo, en proporcin a las operaciones o pago de servicios efectuados por sus miembros, constituye el rasgo que ms caracteriza y distingue a la empresa cooperativa. Esta distribucin en forma de
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retornos, en relacin con las compras si se trata de las cooperativas de consumo; a las horas de trabajo en las cooperativas de produccin; a los intereses pagados por los prstamos en las cooperativas de crdito, etc., prueba nuevamente la supremaca del valor humano, al reconocer los excedentes en proporcin a la participacin social. QUINTO PRINCIPIO
EDUCACIN COOPERATIVA
TODAS LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DEBEN TOMAR MEDIDAS PARA PROMOVER LA EDUCACIN DE SUS MIEMBROS, DIRIGENTES, EMPLEADOS Y PBLICO EN GENERAL, EN LOS PRINCIPIOS Y MTODOS DE LA COOPERACIN DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONMICO Y DEMOCRTICO
La educacin cooperativa es la piedra angular del sistema, por eso es conocido este principio como la regla de oro del cooperativismo. La educacin ha figurado siempre entre los artculos doctrinarios ms importantes del sistema. Ya en 1844 los Probos Pioneros de Rochdale lo inscribieron en el Estatuto de la sociedad como uno de los principales fines. Desde entonces, donde quiera que se ha practicado la cooperacin, ha habido una especial preocupacin por la educacin cooperativa. Tal es la importancia que hasta se ha preguntado si el movimiento cooperativo es un movimiento para la educacin basado en lo econmico o es un movimiento econmico basado en la educacin, Desde el punto de vista prctico cabe anotar que las cooperativas basadas en el esfuerzo propio y la ayuda mutua de sus miembros, colocan en manos de stos, funciones de deliberacin general, direccin y control interno de las actividades comunes, de modo que los asociados han de adquirir los conocimientos que les permita llevar acertadamente sus
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importantes funciones. Pero tambin desde el punto de vista espiritual, en su carcter .de asociaciones de personas que aspiran a regir sus relaciones bajo normas de igualdad, solidaridad, justicia y equidad, las cooperativas necesitan difundir el espritu cooperativo a travs de la educacin. La educacin cooperativa es la transformacin del individuo para hacerlo capaz de una accin social ms consciente; obra sobre todo en el orden moral, en el mundo de las conciencias individuales para adaptarlas en una convivencia ms humana y popular. Puesta la empresa en pie, los socios como propietarios y usuarios a la vez y teniendo como obligacin primordial la participacin consciente en la administracin, resulta imperiosa la necesidad de una adecuada educacin cooperativa. La grandeza y prosperidad de una cooperativa se mide por la educacin de sus miembros y su accin sobre la comunidad en que acta.
EN CONCLUSIN LA EDUCACIN COOPERATIVA ES LA REGLA DE ORO DEL SISTEMA
SEXTO PRINCIPIO
INTEGRACIN COOPERATIVA Unidos por un mundo mejor
CON EL OBJETO DE SERVIR MEJOR LOS INTERESES DE SUS MIEMBROS Y LA COMUNIDAD, TODAS LAS ORGANIZACIONES COOPERATIVAS DEBEN COOPERAR ACTIVAMENTE, DE LAS MANERAS POSIBLES CON OTRAS COOPERATIVAS A NIVEL LOCAL, NACIONAL E INTERNACIONAL
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En su afn por proporcionar ms y mejores servicios a mayor nmero de asociados, las cooperativas advirtieron tempranamente la posibilidad de asociarse entre s a travs de entidades de segundo, tercer y cuarto grado, o sea, Uniones, Ligas, Federaciones y Confederaciones de Cooperativas. Esta tendencia hacia la integracin responde a la naturaleza cooperativa, pues se basa en la unidad de esfuerzos (esfuerzo propio) y la colaboracin recproca (ayuda mutua). Adems procura decisivas ventajas de diverso orden. Por ello los cooperadores de todo el mundo recibieron jubilosamente la consagracin que la Alianza Cooperativa Internacional hizo en 1966, de esta tendencia, al asignarle el carcter de Principio Cooperativo Universal. La frmula cooperacin facilita la integracin de las personas e instituciones afines. El cooperativismo forma una gran familia universal. Las necesidades de la gente son las mismas en todas partes. Las personas forman las Cooperativas, stas las Uniones, Ligas y Federaciones; las Federaciones, las Confederaciones y as hasta llegar al pinculo del Consejo Mundial del Sistema. El da que se unan sinceramente los eslabones de esta gran cadena, se habr implantado en el mundo una nueva sociedad: LA SOCIEDAD COOPERATIVISTA; en ella el hombre vivir ms digna y humanamente
DOCTRINA COOPERATIVISTA
Son cooperativas las sociedades de derecho privado formadas por personas naturales o jurdicas que sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto planificar y realizar actividades o trabajos de beneficio social o colectivo, a travs de una empresa manejada en comn y formada con la aportacin econmica, intelectual y moral de sus miembros. Art. 1 Ley de Cooperativas en el Ecuador Una Cooperativa es una asociacin de personas en nmero variable que se enfrentan con las mismas dificultades econmicas y que libremente unidas sobre la base de igualdad de sus derechos y obligaciones, se esfuerzan por resolver esas dificultades, principalmente administrando por su cuenta y riesgo, con miras al provecho material y moral comn, y
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mediante la colaboracin de todos, una empresa en la cual delegaron una o varias de las funciones econmicas que responden a las necesidades comunes. Se define tambin a una cooperativa como la sociedad organizada voluntariamente por un grupo de personas cuyos intereses afines lo dispongan para rendirse as mismo o a la comunidad, un buen servicio. Es una asociacin libre del pueblo enfrentando un problema comn, que lo resuelven bajo principios democrticos. Para que exista una entidad cooperativa no basta que un grupo de personas asocien un esfuerzo propio al esfuerzo de los dems, sino tambin que desarrollen una empresa
econmica capaz de reemplazar, coexistir o competir con las dems empresas. Los asociados asumen el carcter de copropietarios y toman a su cargo la administracin de la empresa y participan de las ventajas y riesgos correspondientes. Como toda empresa est constituida por los dos elementos fundamentales: el elemento SOCIAL y el elemento ECONMICO. El elemento social que es el que agrupa a la gente de buena voluntad de un municipio, una parroquia, una fbrica, una institucin cualquiera que requiere satisfacer exigencias comunes, tales como: vivienda, transporte, crdito, etc., y que bajo un espritu de unin, de esfuerzo propio y ayuda mutua logran solucionar cooperativamente esas necesidades. El elemento econmico que desarrolla la empresa a partir de las aportaciones sistemticas y que permite luego resolver los propsitos y necesidades del grupo asociado y de la comunidad. Se trata de una distincin muy importante de este sistema socio-econmico, ya que ninguna asociacin de personas es verdaderamente cooperativa mientras no organice y administre una empresa econmica propia y ninguna empresa econmica es verdaderamente cooperativa si descuida los aspectos sociales inherentes a ella. En otras palabras, es preciso que junto a los factores econmicos de la empresa, se verifique la existencia del ESPIRITIU COOPERATIVO de la asociacin marcado indeleblemente con los principios de libertad, igualdad y solidaridad. El cooperativismo hermana en un solo sistema el idealismo con el sentido prctico de los negocios. Para los cooperadores es la forma en que se acomodan los principios de la libre empresa a una filosofa que permita a los hombres ser sus propios dueos y patronos.
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Las cooperativas permiten preservar la autonoma, dignidad y libertad de las personas, sin alterar la unidad de esfuerzos y la labor comn, porque sus miembros se adhieren o se retiran de acuerdo con su voluntad; adoptan decisiones por mayada de personas y no de capitales y se someten a una disciplina libremente consentida. Al basarse en el esfuerzo propio y la ayuda mutua estimulan las iniciativas individuales y el sentido de responsabilidad social. Adems al colocar la administracin en manos de los mismos socios elegidos en deliberacin popular, las cooperativas se constituyen en verdaderas escuelas de democracia y fuentes de preparacin tcnica y econmica de vastos sectores de la poblacin. COOPERATIVAS DEFINICIN Es toda sociedad que sometindose a los principios y disposiciones de la Ley, realiza un rgimen de empresa comn, cuya actividad econmica social licita para la mutua y equitativa ayuda entre sus miembros y al servicio de estos y de la comunidad. La cooperativa es una sociedad de derecho privado, formada por personas naturales o jurdicas que sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto planificar y realizar actividades o trabajos de beneficio social o colectivo a travs de una empresa manejada en comn y formado con la aportacin econmica, intelectual y moral de sus miembros. La cooperativa es una sociedad legalmente constituida, en donde sus socios, deciden libre, voluntaria y equitativamente, aportar con capitales que le permitan prestar un servicio a la colectividad y a ellos mismos. IMPORTANCIA Las cooperativas permiten preservar la autonoma, dignidad y libertad de las personas son alterar la unidad de esfuerzos y la labor comn, debido a que sus miembros se adhieran a se retiren de acuerdo con su voluntad, se basa en el esfuerzo propio y ayuda mutua, se en verdaderas escuelas de democracia y fuentes de preparacin tcnica y econmica de vastos sectores de la poblacin. CARACTERSTICAS
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1.
Valor Moral.- El ser humano debe evaluarse por su valor ms que por su posicin social o econmica.
2.
Educacin en Cooperativismo.- El desarrollo de los valores humanos debe estimularse a travs de la educacin en cooperativismo para conquistar y vencer la apata el egosmo, la hipocresa, la desconfianza y la inmoralidad, en otras palabras eliminar las actitudes impropias del ser humano.
3.
Valor Democrtico.- es slo en las instituciones
democrticas
donde puede
salvaguardarse los derechos de hombre a la vez que se asegura el progreso humano. 4. Responsabilidades del Individuo.- Un sistema democrtico es efectivo solamente cuando sus integrantes reconocen sus propias responsabilidades de la cuales la ms importante son el pensar inteligente, objetivos e independiente. 5. 6. Libertad Econmica.- El hombre debe ser amo, no el esclavo del sistema econmico. Forma Prctica.- El sistema cooperativo ofrece la forma ms real para poner en prcticas estos ideales.
CLASIFICACIN DE LAS COOPERATIVAS

POR SU ACTIVIDAD COOPERATIVAS DE PRODUCCIN Esta clasificacin bsica incluye las cooperativas formadas por productores. Esta incluye tanto la produccin agrcola como artesanos y la industria. a) De Mercado.- Las cooperativas de mercadotecnia, en la que los agricultores unen sus producciones agrcolas para llevarlas al mercado en forma cooperativa, alcanzando mayores precios y una ms efectiva y rpida venta, adems consiguen mejorar su produccin ya que la cooperativa les ofrece ms ayuda, mejorar mtodos de cultivo y labores. b) De Abasto.- Cooperativas de abasto agrcola, por medio de las cuales los agricultores adquieren conjuntamente semillas, abonos y herramientas de labranza, insecticidas y
cualquier otro material necesario para la explotacin agrcola y ganadera. En algunas
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ocasiones la cooperativa de abastos pueden agricultor.
producir los materiales que necesita el
c) De relacin crdito agrcola.- Las cooperativas de refaccin (crdito agrcola funcionan en igual forma que las cooperativas de crdito en la vida, pero en los primeros prstamos se limitan a las necesidades propias de la explotacin agrcola, en algunos pases las cooperativas de refaccin, agrcola son auspiciados y hasta sostenidos por el estado. d) Produccin de artesanos e industriales.- Adems de la produccin agrcola, los artesanos y trabajadores industriales han formado cooperativas que como las de agricultores, ofrecen los servicios de mercadotecnia de la produccin de aquellos que necesitan para operar sus talleres y fbricas. Como indica nuestro estudio de la historia del cooperativismo, a travs de la poca del hombre ha sido usndolo para aplicarlo a sus necesidades segn estos van cambiando. Una cosa no cambiar y esa es la que a travs del cooperativismo el hombre puede efectiva y colectivamente con xito o cualquier reto de su poca, y crear un clima de unidad, amistad y solidaridad humanas para una mayor comprensin entre todos.
COOPERATIVAS DE CONSUMO
Son aquellas que tienen por objeto abastecer a los socios de cualquier clase de artculos de libre comercio. Se puede organizar una cooperativa de consumo para venta de materiales y productos de artesanas, la misma que tendra que proveer a los socios de las materias primas y herramientas necesarias; y a la vez se encargara de la venta de los productos terminados. Las cooperativas de consumo se clasifican en: De artculo de primera necesidad (venden productos agrcolas e industriales para el hogar) De semillas, abonos y herramientas De materiales y productos de artesana. De vendedores autnomos (adquieren y elaboran los productos que individualmente los socios). De vivienda urbana (para dar a los socios vivienda, locales profesionales u oficinas). venden
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De vivienda rural.
COOPERATIVAS DE CRDITO
Son las que reciben ahorros y depsitos, hacen descuentos y prstamos a sus socios y verifican pagos y cobros a cuenta de ellos. Dentro del grupo de estas cooperativas, se pueden organizar las siguientes: a) De crdito agrcola; De crdito artesanal e industrial; y, De ahorro y crdito Cooperativas de Crdito Agrcola.- Tienen por objeto el facilitar crdito a sus socios para el desarrollo agrcola pecuario, o para la adquisicin de semillas, abonos, herramientas, maquinaria para la agricultura. b) Cooperativas de Crdito Artesanal e Industrial.- Son las que hacen prstamos a los socios para la compra de materiales, herramientas, maquinarias para mejoramiento de sus talleres individuales para que mantengan o establezcan pequeas industrias o trabajos autnomos. c) Cooperativas de Ahorro y Crdito Las cooperativas de ahorro y crdito son las que reciben ahorros, depsitos, prstamos a sus socios, verificar pagos que cobra por cuenta de ellos. Estas cooperativas de ahorro y crdito son las que ms se han desarrollado y se calcula que tienen un milln 400 mil afiliados es todo el pas. El ahorro y crdito cooperativo llega a un 13% de la poblacin econmicamente activa de todo el pas. Con sus operaciones las cooperativas de ahorro y crdito captan el 1.7% del mercado financiero, tienen el 4% de los activos de todo el sistema, el 2% de la cartera y el 1% de activos y captaciones.
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COOPERATIVA DE SERVICIO
Son las que, sin pertenecer a los grupos anteriores, se organizan con el fin de llevar diversas necesidades comunes de los socios, o de la colectividad. Entre las cooperativas de servicios, podemos mencionar las siguientes lneas y clases: De seguros (aseguran contra riesgos personales o patrimoniales) De transporte (de pasajeros de carga: terrestre, martima y area) De electrificacin (proporcionan servicio elctrico) De irrigacin (presas y canales para riego) Del alquiler de maquinaria agrcola De almacenamiento (ensilaje) de produccin agrcola De refrigeracin y conservacin de productos mediante frigorficos De asistencia mdica y funeraria De educacin (creacin y mantenimiento de escuelas, colegios u otros establecimientos de enseanza) POR SU CAPACIDAD COOPERATIVAS ABIERTAS Son las que agrupan en su seno a socios de diferentes grupos sociales o captan dinero del pblico en general. En nuestra localidad tenemos las siguientes cooperativas en este orden: Cooperativa de ahorro y crdito "Padre Julin Lorente CA. Ltda. Cooperativa de ahorro y crdito "El Porvenir" Cooperativa de ahorro y crdito "29 de Octubre" Cooperativa de ahorro y crdito "Manuel Esteban Godoy CA. Ltda." Cooperativa de ahorro v crdito de la pequea empresa CACPE-LOJA, Cooperativa de ahorro y crdito "Cristo Rey", entre otras.
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COOPERATIVAS CERRADAS
Son aquellas que se agrupan a socios que pertenecen a un solo grupo del trabajo por ejemplo: los trabajadores del Consejo Municipal. En esta clase de cooperativas ingresan miembros de una determinada entidad actividad en calidad de socios y por lo tanto sus servicios estn orientados hacia este sector especfico. En nuestra localidad tenemos: Cooperativa de ahorro y crdito "Polica Nacional Ca. Ltda. Cooperativa de ahorro y crdito de "Obras Pblicas
RGIMEN ECONMICO DE LAS COOPERATIVAS En este sentido la ley seala las caractersticas especiales del capital, el mismo que es variable ilimitado e indivisible conformado por los siguientes rubros: Certificados de aportaciones, que son las aportaciones que los socios realizan al momento de ingresar a la institucin en calidad de tal. Cuota de ingreso son las erogaciones que pagan los socios por ingresar y gozar de los derechos puestos en marcha. Multas, son erogaciones que pagan los socios por ingresar y gozar de los derechos puestos en marcha. Multas, son erogaciones que pagan por incumplimiento de aspectos reglamentarios. Fondo irrepartibles de reserva, fondos de educacin, fondo de previsin y asistencia social. Las subvenciones y donaciones legados y herencias que se reciben. Todo lo adquirido como bienes muebles e inmuebles, con fondos institucionales etc
COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO

CONCEPTO Las Cooperativas de Ahorro y Crdito son las que hacen prstamos a los obreros o trabajadores para que mantengan o establezcan pequeas industria o trabajos autnomos.
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ORGANIZACIN Para organizar una Cooperativa, en general, deben concurrir dos elementos indispensables: 1. La necesidad comn y apremiante de un grupo de personas.- Tales como: vivienda, crdito artculos de primera necesidad, transporte, et., las mismas que de manera aislada no las pueden resolver. 2. La predisposicin del grupo.- Para resolver esa necesidad comn, mediante el procedimiento de cooperacin, que entraa principios eminentemente democrticos de sincera solidaridad humana, de esfuerzo propio y ayuda mutua. Tratndose de la Cooperativa de AHORRO Y CRDITO, la necesidad que se quiere resolver es: LA OBTENCIN DE DINERO EN CALIDAD DE PRSTAMO, en condiciones ventajosas para atender a problemas de trabajo, pago de deuda, salud, mejoras del hogar, vivienda, educacin, etc. De contar con los elementos indicados, debern darse los siguientes pasos para organizar la Cooperativa de Ahorro y Crdito: PRIMER PASO: LA ASAMBLEA CONSTITUTIVA DE LA PRE- COOPERATIVA El primer paso consiste en celebrar la Asamblea Constitutiva de la Pre- Cooperativa, llamada as hasta el momento en que la Autoridad pertinente le apruebe el Estatuto, con lo cual adquiere la verdadera calidad de Cooperativa. Al respecto lo que dice el Reglamento General de la Ley de Cooperativas. Constitucin y Responsabilidad Art. 6 Ninguna Cooperativa se formar con menos de once personas naturales o naturales y jurdicas o de tres jurdicas solamente, con excepcin de las Cooperativas de consumo, de artculos d primera necesidad, a que se refiere el Art. 83 de este Reglamento, que debern tener un mnimo de cincuenta socios. Art. 7 Para constituir una Cooperativa de deber, previamente, realizar una Asamblea General de a la que concurrirn las personas interesadas en ella, bajo el asesoramiento de un difusor o experto en una doctrina cooperativa, que har conocer a los asistentes las ventajas el sistema cooperativo, las conveniencias y posibilidades de organizar la Cooperativa. En esta
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Asamblea se estudiar todos los problema y aspectos relacionados con la organizacin y s la mayora estimar conveniente formar la Cooperativa, se designar un Directorio Provisional, compuesto de un: Presidente, tres Vocales, Secretario y Tesorero, que se encargar de formular o hacer redactar el Estatuto, de solicitar su tramitacin y de obtener su tramitacin Legal. Reunido el grupo interesado, luego de una amplia informacin del Promotor de Cooperativas, este deber tomar las siguientes resoluciones, a mismas que hacemos constar en un modelo de Acta de la Asamblea Constitutiva, ofrecida a continuacin: ACTA DE LA ASAMBLEA CONSTITUTIVA DE LA PRECOOPERATIVA DE CRDITO En la ciudad de Loja a los das del mes de . del 2008, en el local de .,siendo las de la ., se instala en sesin las personas que suscriben la presente Acta, interesadas en fundar la cooperativa de Ahorro y Crdito. Invitado de manera especial se halla presente el Promotor de Cooperativas Seor. . quien a peticin del grupo hace una amplia exposicin acerca de la forma como se organizan estas entidades, sus propsitos, los fundamentos doctrinarios del sistema cooperativo, las obligaciones y responsabilidades de los miembros, etc. Acto seguido, los participantes resuelven fundar la Cooperativa y luego de cruzar sus opiniones toman por mayora de votos los siguientes acuerdos: 1. Designan el Directorio Provisional de la Pre-Cooperativa el mismo que conformado de la siguiente manera: Presidente: Vocales: . .. queda AHORRO Y
Secretaria: .. Tesorera: ...
2. Se denomin a la entidad con la siguiente razn social: Cooperativa de Ahorro y Crdito..
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3. Se seala la Cantidad de $.......... como cuota de ingreso, cuyo valor tiene el carcter de irrembolsable. 4. Se fija la cantidad de $ como Certificados de Aportacin suscritos por cada miembro, los mismos que sern pagados, el 50% de inmediato y el saldo en el plazo mximo de.. Das. 5. Se designa al Banco.., para abrir la Cuenta Corriente a Nombre de la PreCooperativa, debiendo registrar las firmas de Presidente y Tesorero el Directorio Provisional. Adems, la Asamblea encarga a los miembros del Directorio para que en la prxima reunin, que tendr lugar el da. del ao en curso presente el Estatuto de la Cooperativa. A continuacin y como constancia de las resoluciones tomadas se procede a la suscripcin de la presente Acta de la Asamblea Constitutiva de la Pre- Cooperativa de Ahorro y Crdito., por parte de todos o miembros presentes; DIRECTORIO PROVISIONAL ----------------------------------PRIMER VOCAL ----------------------------------TERCER VOCAL -----------------------------------SECRETARIA
----------------------------------PRESIDENTE -----------------------------------SEGUNDO VOCAL -----------------------------------TESORERA
SOCIOS FUNDADORES -------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
No habiendo otro asunto que tratar, el Presidente procede a clausurar la Asamblea, siendo las .. de la , invocando el espritu de unin y responsabilidad de cada uno de los socios.
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SEGUNDO PASO DISCUSIN Y APROBACIN DEL PROYECTO DE ESTATUTO Siguiendo el trmite de la organizacin de la cooperativa los socios debern realizar tres reuniones de fecha diferente, con el fin de discutir y aprobar el proyecto de estatuto. En lo posible deber contarse con el asesoramiento del difusor de las cooperativas para que oriente y explique ciertos aspectos durante la discusin.
TERCER PASO DOCUMENTACIN COMPLETA PARA PRESENTAR EN EL MINISTERIO DE ECONMICA Y SOCIAL (Direccin Nacional de Cooperativas) Al respecto, el Reglamento General de Cooperativas, estipula lo siguiente: Art. 9 Para obtener la aprobacin del estatuto de la Cooperativa en su constitucin legal, el Directorio Provisional deber presentar ante el Ministerio de Inclusin Econmica y Social, los siguientes documentos: 1. Una solicitud de aprobacin del Estatuto, dirigida al Ministerio de Inclusin Econmica y Social; 2. Una certificacin del tcnico, difusor o promotor, que haya asesorado a la Cooperativa, de que los miembros de ella se hayan bien enterado de sus objetivos y de que ha recibido suficiente instruccin doctrinaria; 3. Una copia del Acta Constitutiva de la Asamblea General en la que se haya designado el Directorio Provisional, con la nomina de sus miembros; 4. El Estatuto en tres ejemplares escrito con claridad y que contendr las siguientes especificaciones: Nombre, domicilio y responsabilidad de la Cooperativa; Sus finalidades y campo de accin; Los derechos y obligaciones de los socios Su estructura y organizacin interna; INCLUSIN
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5.
Las medidas de control y vigilancia; La forma de constituir, pagar o incrementar el capital social; El principio y el termino del ao econmico; El uso y distribucin de los excedentes; Las causas de liquidacin y disolucin de la Cooperativa; El procedimiento para reformar el Estatuto; y Las dems disposiciones que se considere necesarias para el buen funcionamiento de la Cooperativa, en tanto no se opongan a la ley y al presente Reglamento.
Una certificacin del secretario al final del estatuto, de que este fue discutido en tres sesiones diferentes y aprobada;
6.
Tres copias de la lista de los socios fundadores, con las especificaciones siguientes: nombre, domicilio, estado civil, ocupacin y nacionalidad de cada socio; nmero y valor de los Certificados de Aportacin que suscribe, cantidad que paga al contado, el nmero de la cedula de identidad y su firma;
7.
Certificacin de la autoridad competente, al final de la lista a que se refiere el nmero anterior, de que los miembros de la Cooperativa la firmaron en su presencia. Esta certificacin la podr extender el Gobernador, jefe poltico, Teniente Poltico o un Funcionario de la Direccin Nacional de Cooperativas;
8. 9.
Comprobante del depsito bancario de por lo menos el 50% del valor de los certificados que hayan suscrito los socios Plan inicial y de financiamiento de la cooperativa. En este plan se har constar: la clase de actividades que va a desempear la cooperativa; el capital inicial que se requiere para realizar tales actividades, indicando los costos de operacin, el rendimiento posible de la empresa en el lapso de un ao; la manera de cmo se incrementar a base de cuotas, prstamos o capitalizacin de intereses o beneficios; las ventajas sociales, culturales y de cualquier otra ndole que obtendrn los socios y las proyecciones futuras de la empresa despus del lapso indicado.
A esta documentacin hay que aadir, la declaracin juramentada de que los socios fundadores, no pertenecen a otra cooperativa de la misma lnea. CUARTO PASO PRIMERA ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS DE LA COOPERATIVA
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Una vez que ha sido aprobado el Estatuto mediante acuerdo conferido por el Ministerio de Inclusin Econmica y Social, e inscrito en la Direccin Nacional de Cooperativas, deber celebrarse la primera asamblea General de Socios fundadores de la Cooperativa, con el fin de nombrar los organismos de administracin y control de la entidad como son el Consejo de Administracin y el de Vigilancia, respectivamente. En algunas Cooperativas por disposicin de su Estatuto la Asamblea General nombra tambin la comisin de crdito, mientras que en otras lo hace el Consejo de Administracin al igual que las dems comisiones: educacin, asuntos sociales, etc. En esta Asamblea termina su gestin el directorio provisional de la PreCooperativa. El nmero de miembros del Consejo de Administracin y del Consejo de Vigilancia est regulado por el Art. 35 del Reglamento General de Cooperativas, as como el nmero de miembros de las comisiones especiales, ser de tres tal como estipula el Art. 36 del mismo Reglamento. Los miembros del Consejo de Administracin y Vigilancia, reciben de esta primera Asamblea General, la Representacin de tres, dos y un ao, de acuerdo al orden de su eleccin; y a partir de la segunda Asamblea Ordinaria anual son nombrados para periodos de tres aos. Esto tiene como finalidad establecer la alternabilidad de experiencias, entre directores experimentados con los elementos nuevos en la administracin de la empresa. Una vez que se hallan designados los consejos y comisiones especiales, cada uno de estos organismos en un plazo mximo de 8 das se reunirn por separado para nombrar estas dignidades: presidentes, secretarios, etc. el Consejo de Administracin en su primera reunin tomar las siguientes resoluciones: Designar a su presidente y secretario quienes son presidente y secretario de la cooperativa. El nombramiento de presidente dura un ao, pudiendo ser reelegido las veces que lo estipule el reglamento interno de la cooperativa. Nombrar al gerente de la cooperativa. Le asignar un sueldo, el tipo y cuanta de una caucin que la rendir previamente al desempeo de sus funciones.
En el caso de que la asamblea no hubiere nombrado las comisiones especiales, crdito, educacin y asuntos sociales, lo har el Consejo de Administracin.
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De la realizacin de la Asamblea General, de la conformacin de los consejos y comisiones con sus respectivos dignatarios, del nombramiento del gerente y de la caucin rendida e inscrita ante la autoridad competente, se participar de inmediato a la Direccin Nacional de Cooperativas, iniciando de esta manera, la vida jurdica de una nueva cooperativa de Ahorro y Crdito. MANERAS DE DEPOSITAR DINERO EN UNA COOPERATIVA Los socios de la Cooperativa de Ahorro y Crdito pueden depositar dinero en su empresa de tres maneras, o sea en tres cuentas diferentes, las mismas que son: a) Certificados de Aportacin b) Ahorros y c) Depsitos a Plazo Fijo a) LOS CERTIFICADOS DE APORTACIN Los Certificados de Aportacin son los valores que le dan al socio la verdadera calidad de ACCIONISTA y COPROPIETARIO de la empresa. Son valores que tienen el carcter de estables, que no se los puede retirar sino cuando muere o se desafilia el socio. Por eso, junto con otros valores que tienen naturaleza de ireembolsables e irrepartibles como son: las cuotas de ingreso y multas que se impusieren; el fondo irrepartible de la reserva, de los fondos destinados a la educacin, previsin y asistencia social; de las subvenciones, donaciones, legados y herencias que la Cooperativa reciba con beneficio de inventario y de los bienes muebles e inmuebles que por cualquier otro concepto adquiera la Cooperativa, forman EL CAPITAL SOCIAL o lo que es lo mismo, LOS BIENES PATRIMONIALES DE LA COOPERATIVA. La Ley de Cooperativas estipula al respecto lo siguiente: Art. 51 Las aportaciones de los socios estarn representadas por certificados nominativos, indivisibles y de igual valor, que sern transferibles slo entre socios o a favor de la Cooperativa, previa autorizacin del Consejo de Administracin. Y el Reglamento General de Cooperativas, lo siguiente: Art. 51 Solamente en el caso de separacin o muerte de un socio o de liquidacin de una Cooperativa se podr compensar las deudas del socio a la institucin con el valor de sus certificados de aportacin
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Los certificados son la parte fundamental de los bienes comunes o patrimoniales de la empresa; son los valores que representan la solidez, solvencia y estabilidad de la Cooperativa. Los certificados son los documentos que reposan en manos de los asociados y pueden ser de los siguientes valores:.y por disposicin estatutaria estn obligados a poseer un mnimo o un mximo. El mnimo sera un certificado de y el mximo es el 10% del capital social. Esta limitacin en el mximo tiene el propsito de evitar que la seguridad econmica y financiera de la Cooperativa dependa de pocos socios. El certificado es un documento que lleva en su texto como elementos indispensables los siguientes datos: el nombre de la Repblica del Ecuador; la razn social de la entidad; el grupo y clase de la Cooperativa; el nmero del acuerdo ministerial y la fecha de aprobacin del Estatuto; el domicilio de la Cooperativa; las firmas de puo y letra del Presidente y Gerente; el nombre del socio poseedor del certificado y la fecha de otorgamiento. Para que adquiera su valor legal debe contener la firma del Director Nacional de Cooperativas con el sello respectivo. Son numerados y tienen un talonario con los mismos elementos del Certificado que queda en el archivo de la institucin. En el reverso lleva los espacios correspondientes para anotar las transferencias. A continuacin insertaremos un modelo de Certificado, el mismo que es confeccionado en papel llamado de seguridad.
REPBLICA DEL ECUADOR
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO.
GRUPO: CRDITO
CLASE: AHORRO Y CRDITO
RESPONSABILIDAD LIMITADA
CONTITUCIN ACUERDO MINISTERIAL N REGISTRO N PROVINCIA...CANTN.PARROQUIA
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CERTIFICADO DE APORTACIN
b)
LOS AHORROS
La cooperativa que ocupa nuestro estudio tiene como finalidad fundamental la de ofrecer a sus afiliados el servicio de PRESTAMOS; ahora, para contar con las disponibilidades monetarias que le permita ofrecer el servicio tiene que formar primero un capital accionario o de operacin a base de los depsitos econmicos efectuados por todos los miembros de la sociedad. Este capital, a ms de los certificados de aportacin, proviene tambin de otra fuente muy importante como son LOS AHORROS. Con la recepcin de ahorros se completa el ciclo de funcionalidad y propsitos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito, que es: RECIBIR AHORROS Y CONCEDER CRDITOS. Por consiguiente, los ahorros son el principal remanente para el otorgamiento de los prstamos, pues los montos de estos se hallan en ntima relacin con los saldos de aquellos. El ahorro es un depsito educativo que los socios estn obligados a hacer de manera sistemtica, conforme tengan, conforme puedan, sin importar tanto la cantidad, cuanto la disciplina y perseverancia. El dinero depositado en la cuenta de ahorros es prcticamente un DEPSITO A LA VISTA susceptible de ser retirado en cualquier momento, salvo el caso de estar ignorado como garanta de los prstamos. Esta es la gran diferencia del dinero depositado en la cuenta de certificados, el cual no puede ser retirado sino cuando el socio se desafilia de la entidad. Los ahorros ganan dividendos, cuya tasa mxima es el 10% anual. La accin del ahorro sistemtico expresa fielmente el contenido filosfico de la cooperacin, del esfuerzo propio y de la ayuda mutua. Ahorrar sistemticamente es la mejor forma de cooperar consigo mismo y con los dems miembros de la sociedad. En el grfico siguiente se puede apreciar una libreta de ahorros llevada sistemticamente; adems se puede ver el prstamo conseguido sobre el saldo de los mismos y el pago puntual de una amortizacin mensual ms los intereses respectivos. Finalmente se puede ver que el ahorro sistemtico contina a pesar del pago del prstamo, asunto muy importante ya que el dueo de esa libreta podr operar un nuevo prstamo por un monto mucho ms elevado, porque tambin el saldo de sus ahorros es mucho mayor.
EL AHORRO NO ES OTRA COSA QUE EL ORDEN EN LA VIDA Y EL BUEN JUICIO EN LOS GASTOS
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c)
DEPSITOS A PLAZO FIJO
Los socios de una Cooperativa de Ahorro y Crdito, a ms de depositar dinero en las cuentas de Certificados y Ahorros, pueden hacerlo tambin en otra que sea denominada depsitos a plazo fijo. Este dinero gana un inters convenido de acuerdo al plazo que dura el depsito, cuyas tasas constan en le Reglamento respectivo y que generalmente son las siguientes: Depsitos a 6 meses Depsitos a 9 meses Depsitos a 12 meses o ms
El inters del 6 % anual, el inters del 8% anual y el inters del 10% anual. El inters de estos depsitos pueden ser cobrados mensual, trimestral o semestralmente. Por otra parte, estos depsitos no sirven para obtener el servicio de los prstamos, como los son los certificados y los ahorros. Adems no puede ser retirado mientras no se cumpla el plazo, porque se supone que se encuentra en manos de los socios en calidad de prstamos, salvo casos especiales que contemple el reglamento respectivo.
SERVICIOS QUE PRESTA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO
SOLICITE DINERO EN SU COOPERATIVA, ES UN DERECHO DE TODO ASOCIADO QUE HA CUMPLIDO PRIMERO EN SUS OBLIGACIONES DE COOPERADOR
La Cooperativa de ahorro y crdito concede a sus afiliados, de preferencia los siguientes servicios: a) b) c) Prstamos Ayuda mortuoria, y Seguros de vida
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a)
LOS PRSTAMOS
Los prstamos constituyen el principal y ms significativo de los servicios. Es un derecho que utiliza el socio como reconocimiento al merito de la cooperacin. Es un acto de solidaridad y confianza, los miembros de la sociedad se prestan dinero y se garantizan mutuamente, bajo normas justas que contribuyen al mejoramiento econmico y la solucin de sus necesidades financieras. Requisitos para obtener los Prstamos Los socios de una Cooperativa de Ahorro y Crdito deben cumplir con un mnimo de requisitos obligatorios para merecer el servicio de los prstamos, siendo las ms conocidas las siguientes: 1. 2. Encontrarse en el pleno goce de los derechos de asociado; Haber ahorrado sistemticamente por lo menos durante tres meses si se trata del primer prstamo; 3. Contar con el certificado de haber asistido a un curso de cooperativismo otorgado por la cooperativa; y 4. Ofrecer garantas a satisfaccin de la Comisin de Crditos.
Lneas de Prstamos Las cooperativas tienen abierta una amplia lnea de prstamos, los mismos que se adaptan a todas las necesidades del pueblo. Por la finalidad de su inversin se dividen en dos grandes grupos:
PRSTAMOS DE PRODUCCIN PRSTAMOS DE CONSUMO.
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LNEAS DE PRSTAMOS
LNEAS DE PRODUCCIN
LNEAS DE CONSUMO
AGROPECUARIAS
MEJORAS DEL HOGAR
COMERCIO
VIVIENDA
ARTESANA PEQUEA INDUSTRIA
PAGO DE DEUDAS
EDUCACIN
GASTOS MDICOS
CLASES DE PRSTAMOS Desde el punto de vista del trmite, se dividen as mismo en dos grupos: PRSTAMOS ORDINARIOS Y PRSTAMOS EXTRAORDINARIOS. a) Los Prstamos Ordinarios Son aquellos que estn sometidos a un trmite tomado como normal, esto es: que el interesado formula una solicitud que pone a consideracin de la Cooperativa y est sujeta a la aprobacin de la Comisin de Crdito; los prestamos pueden ser destinados tanto para fines de produccin como de consumo; los montos son siempre mayores a la suma de los saldos de certificados de ahorros, motivo por el cual requieren de garantas personales, prendaras o hipotecarias. b) Los Prstamos Extraordinarios Son aquellos que sirven para cubrir necesidades siempre de consumo, tales como: calamidad domestica, accidentes, enfermedades inusitadas, imprevistos, etc. Son
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atendidos directamente por Gerencia y los montos nunca sobrepasan de las simas de los certificados y ahorros, razn por la cual no requieren de garantas personales. Tramite para obtener los Prstamos Ordinarios 1. La solicitud de prstamos
Es el formulario que presenta el socio a consideracin de la Cooperativa y es conocida por la Comisin de Crdito para su estudio y aprobacin. El formulario es llenado conjuntamente con el Gerente o Empleado correspondiente. 2. Estudio y aprobacin de la solicitud
Las solicitudes de los prstamos son conocidas en sesin legalmente constituida por la Comisin de Crdito, Organismo que en base de las normas del Reglamento de Prestaciones puede tomar las resoluciones: aprobarlas, rechazarlas o aplazarlas hasta que el solicitante llene ciertos requisitos indispensables. 3. Despacho del Prstamo
Las solicitudes aprobadas por la comisin de crditos, con la firma de la mayora de sus miembros, retoman a la Gerencia para la tramitacin final y entrega del dinero. Previa su suscripcin de obligaciones departe del beneficiario y los garantes. El trmite descrito se observa tratndose de prstamos de un determinado monto, para los cuales el Reglamento exige nicamente garantas personales de otros socios o de personas particulares solventes. En caso de montos mayores, la Cooperativa exige garantas prendaras o hipotecaras, es natural que primero deban cumplirse las formalidades legales pertinentes, previas a la entrega del dinero. NORMAS FUNDAMENTALES PARA EL SERVICIO DE LOS PRSTAMOS Las normas para el otorgamiento de prstamos constan en el Reglamento de Prestaciones aprobado por el Consejo de Administracin y entregado a la Comisin de Crdito para su estricta aplicacin. Las normas fundamentales son las que tienen que ver con los: MONTOS, PLAZOS, INTERESES, Y GARANTAS. Estas varan en cada cooperativa y an dentro de cada una se modifican constantemente de acuerdo al desarrollo de la empresa y el resultado de las
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polticas crediticias. En el cuadro siguiente presentamos un ejemplo de las normas mnimas contempladas en el Reglamento de Prestaciones:
REFERENCIAS
PRESTAMO ORDINARIO
Primer prstamo En adelante; consumo ... ... ... ... 12 meses 24 meses 36 meses 2:1 3:1
P. EXTRAORDINARIO
MONTOS Produccin hasta Monto mximo Hasta PLAZOS Hasta Hasta 5:1
80% de ahorros certificados
Mximo 12 meses
1.20% mensual sobre los saldos INTERS 12% anual en prstamos a plazo fijo 1.40% mensual a partir del tercer mes de morosidad Los ahorros y certificados personales de socios o particulares solventes hasta. En adelante: hipotecarios, prenda, industrial, agrcola, comercial. 1% sobre saldos
GARANTIA
Los mismos certificados y ahorros
TRMITES
Solicitud de prstamo Aprobacin de la Comisin de Crdito Suscripcin de obligaciones Entrega del dinero
Solicitud al gerente, Suscripcin de obligaciones, Entrega de dinero
RENOVACIONES
nicamente por desempleo, fallecimiento, calamidad domestica
Calamidad domestica muy grave
AMPLIACIONES
Cuando esta pagado el 75% del prstamo anterior
Un prstamo ms
NOTA: Los valores y porcentajes, varan de conformidad al tipo de cooperativas.
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REPARTO DE EXCEDENTES La Cooperativa desde el punto de vista de empresa, debe trabajar con iniciativa, si ha de vivir y prosperar, debe tener supervit en el ejercicio de sus operaciones econmicas, llmese a esto ganancias o EXCEDENTES que es el trmino propio de la empresa cooperativa. Al respecto veamos lo que seala la legislacin cooperativa ecuatoriana: Art. 60 Los beneficios econmicos que obtiene una cooperativa se denominan excedentes y son el resultado de retenciones hechas a los socios, por previsin o de sumas cobradas en exceso en los servicios de la institucin, y que le son devueltos, en el tiempo y forma y con las deducciones que se establece en el Reglamento General. Por lo mismo, tales excedentes no se consideran utilidades para efectos sealados en las leyes tributarias y de comercio Art. 61 Las Cooperativas distribuirn obligatoriamente los excedentes entre los socios, despus de efectuado el balance correspondiente al final del ao econmico. Dicha distribucin se realizar en proporcin a las operaciones o al trabajo efectuado por los socios en la Cooperativa y con las deducciones que establece el Reglamento General El ejercicio econmico se inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre y las cooperativas de ahorro y Crdito, debern cerrar sus libros de contabilidad para determinar los excedentes o prdidas obtenidos durante el perodo anual. Sumados los ingresos provenientes de los intereses pagados por los socios por concepto de los prstamos, de ciertas contribuciones pagadas por los mismos para gastos de administracin y otros ingresos derivados de actividades sociales, rifas, almacn, etc., se deducen los gastos que de mand la administracin general, tales como: sueldos, arriendos, materiales de oficina, asambleas, viticos, etc. Esta operacin arroja el excedente neto del ejercicio econmico anual cuya cantidad, de acuerdo a disposiciones legales tiene el siguiente destino en la empresa cooperativa: 1. 2. 3. Sirve para pagar dividendos sobre los ahorros y certificados Para establecer reservas; y El sobrante para distribuir como patrocinio a los socios que utilizaron y pagaron los servicios de la cooperativa.
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ADMINISTRACIN DE UNA COOPERATIVA

ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS
CONSEJO DE ADMINISTRACIN
CONSEJO DE VIGILANCIA
COMISIN DE CRDITO
GERENTE
COMISIN DE EDUCACIN
COMISIN DE ASUNTOS SOCIALES COMISIN DE MOROSIDAD
EMPLEADOS
PAREJA GONZALES, Pedro. Manual para Cooperativas
La Asamblea General de Socios es el organismo de mayor jerarqua dentro de la estructura de la cooperativa. A los socios en calidad de dueos y copropietarios de la empresa les corresponde tomar las decisiones que conlleva la gestin social, econmica y administrativa de la entidad; y as lo hacen reunidos en Asamblea, utilizando procedimientos eminentemente democrticos. Es en
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este evento cuando se vive con mayor evidencia el segundo principio universal del cooperativismo: CONTROL DEMOCRTICO. Reunida uno o dos veces al ao, la Asamblea General de Socios, revisa y aprueba las operaciones realizadas durante el semestre o ao anterior y establece las normas de operacin a desarrollarse en adelante. Cada miembro de la cooperativa tiene derecho a expresar sus opiniones y registrar su voto en las resoluciones. As los socios retiren el Control Democrtico de la Cooperativa. Pero es la mayora de opiniones en vez del dinero lo que gobierna la empresa; todos los socios tienen iguales obligaciones y derechos, todos hacen uso del voto y en deliberacin democrtica y popular eligen o pueden ser elegidos para cargos directivos, sin tomar en cuenta los saldos de las aportaciones econmicas. La Asamblea General de Socios, legalmente constituida es la autoridad suprema de la entidad y los acuerdos en ella son tomadas obligatorios para los dems organismos de la cooperativa y para todos los miembros tanto presentes como ausentes. Hay dos clases de Asamblea General: las Ordinarias y las Extraordinarias.
LA ASAMBLEA GENERAL, ES EL ACTO DE MAYOR IMPORTANCIA EN LA VIDA DE LA COOPERATIVA
ASAMBLEA GENERAL ORDINARIA La Asamblea General Ordinaria estar formada por todos los socios la misma que ser efectuada por el o la secretario (a) de la Junta Directiva, con el visto bueno del presidente, con treinta das de antelacin al menos, de la fecha prevista para la reunin; adems los asuntos que en ella se traten, corresponden a las de una administracin normal o regular. La Asamblea General Ordinaria es convocada dos veces al ao; una la ANUAL, en enero y la otra SEMESTRAL en julio. Al respecto las atribuciones que le asigna la Ley de Cooperativas en su Reglamento General: 1. 2. 3. Reformar los estatutos Aprobar el plan de trabajo de la cooperativa Autorizar la adquisicin de bienes o enajenacin o gravamen total o parcial de ellos.
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4.
Conocer los balances semestrales y los informes relativos a la marcha de la cooperativa y aprobarlos o rechazarlos.
5.
Decretar la distribucin de los excedentes en conformidad con la Ley, Reglamento y el Estatuto.
6.
Elegir y renovar con causa justa a los miembros del Consejo de Administracin y Vigilancia de las Comisiones Especiales y a sus delegados ante cualquier institucin a la que pertenezca la entidad, con sujecin a lo prescrito en el Estatuto.
7. 8.
Relevar de sus funciones al Gerente, con causa justa Acordar la disolucin de la Cooperativa, su fusin con otra u otras y su afiliacin a cualquiera de las Organizaciones de Integracin Cooperativa, cuya afiliacin no es obligatoria.
9. 10.
Autorizar la emisin de certificados de aportacin Resolver en apelacin, sobre reclamaciones o conflictos de los socios entre s o de stos con cualquiera de los Organismos de la Cooperativa.
ASAMBLEA GENERAL EXTRAORDINARIA La Asamblea General Extraordinaria puede ser convocada en cualquier fecha, porque en ella se trata asuntos que tienen carcter de emergencia o de imprevistos que no puedan espera la fecha de una asamblea ordinaria. Las mismas que tendrn que ser convocadas con 15 das antes de la fecha prevista, para tratar los siguientes asuntos: 1. 2. 3. Reformar el Estatuto; Adquisicin o enajenacin de bienes; Afiliacin o desafiliacin de la Cooperativa de los Organismos de integracin Cooperativa que no obliga la Ley de la materia, y nombramientos de delegados ante los mismos; 4. 5. 6. Resolver sobre conflictos y reclamos de socios, y organismos de la cooperativa; Tratar sobre la fusin con otra u otras cooperativas; y Resolver sobre la liquidacin de la cooperativa. LA ASAMBLEA GENERAL DE REPRESENTANTES El Decreto Ejecutivo Nro. 2572 del 7 de junio de 1978 establece la realidad de Asambleas Generales de Representantes. Tiene como fundamento la disposicin del Art. 25 del que faculta a las Cooperativas que tiene ms de doscientos socios, realizar Asambleas Generales por medio de delegados distritales, barriales o parroquiales. El mencionado decreto publicado
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en el Registro Oficial Nro. 615 del 26 de junio de 1978, en su parte resolutiva dice textualmente lo siguiente: Art. 1 Cuando una Cooperativa est formada por dos mil o ms afiliados las Asambleas Generales se constituirn, obligatoriamente, con representantes o delegados, que sern elegidos por los asociados en votacin personal, directa y de su Afiliacin, en los Registros de la Cooperativa, en la siguiente forma y proporcin: a. Las que flucten entre dos mil socios y menos de cinco mil, elegirn un representante principal y un suplente, por cada serie numrica de cien socios. b. c. Las que estuvieren constituidas por cinco mil socios y menos de diez mil, elegirn un suplente, por cada serie numrica de doscientos asociados. Las que estn formadas por diez mil socios y menos de veinte mil, elegirn un representante por cada serie numrica de quinientos socios; y d. Las que tengan veinte mil o ms afiliados, elegirn un delegado principal y dos suplentes, por cada serie numrica de mil asociados. Art. 2 Sern miembros natos de las Asambleas Generales de Delegados, los miembros de los Consejos de Administracin y Vigilancia que se encontraren en ejercicio de sus funciones. Art. 3 Los delegados o representantes a la Asamblea General, durarn en sus funciones el perodo de un ao, pudiendo ser reelegidos indefinidamente. Art. 4 La convocatoria a Asamblea General de Delegados o Representantes, se har de conformidad con lo establecido en el Art. 32 de la Ley de Cooperativas y en los Art. 28, 29 y 30 del Reglamento General de esta Ley. Art. 5 La Asamblea General de Representantes, tratar de los asuntos establecidos en el Art. 31 del Reglamento General de la Ley de Cooperativas. Art. 6 Los Consejos de Administracin de las Cooperativas que tengan dos mil o ms afiliados debern elaborar el correspondiente Reglamento de Elecciones dentro de los sesenta das, con todos a partir de la vigencia del presente Decreto y someterlo a la aprobacin de la Direccin Nacional de Cooperativas. En lo posterior, cuando una Cooperativa alcance los dos mil socios, elaborar el correspondiente Reglamento de Elecciones, dentro del plazo sealado.
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Art. 7 El presente Decreto, por ser especial, prevalecer sobre todas las leyes, decretos o acuerdos que se le opusieren y entrar en vigencia a partir de su publicacin en el Registro Oficial. Creemos necesario aclarar en este punto, que los procedimientos de las Asambleas Generales de Socios como de las Asambleas Generales de Representantes, en ambos casos son los mismos, en cuanto a ser Ordinarias ~ Extraordinarias, a las convocatorias, qurum, normas parlamentarias, etc.
LA CONVOCATORIA A LAS ASAMBLEAS GENERALES

Al respecto, el Reglamento General de Cooperativas dice lo siguiente: Art. 28 Las citaciones a las Asambleas Generales Ordinarias o Extraordinarias las firmar el Presidente de la Cooperativa, por iniciativa propia o a pedido del Consejo de Administracin, del Consejo de Vigilancia, del Gerente o de la tercera parte de los socios Art. 29 Si ha pedido escrito de los Consejos de Administracin o de Vigilancia, del Gerente o de la tercera parte de los socios, el Presidente se negare sin causa justa a firmar la convocatoria, sta la podr firmar el Presidente de la respectiva Federacin o a falta de ella, el Director Nacional de Cooperativas. La Convocatoria a las Asambleas Generales tienen que hacerse de tal manera que todos los socios se enteren de ella oportunamente. En lo posible la citacin la deben recibir personalmente y por escrito o a travs de la prensa, la radio, cartelones, etc. La convocatoria debe sealar contada exactitud la fecha, la hora y el lugar de la reunin. Deber estar firmada indefectiblemente por el Presidente y contendr el Orden del Da de la Asamblea. A continuacin insertamos un modelo de la convocatoria. MODELO DE CONVOCATORIA A ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS De acuerdo al Art...... las............ del Estatuto, convoco a los socios de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito........................... Ltda. a la Asamblea General Ordinaria Anual, para el da............. a en el local de................. En caso de no contar a esa hora con el qurum
reglamentario, la Asamblea se instalar legalmente una hora despus, con el nmero de miembros presentes, tal como lo dispone el Art. 30 del Reglamento General de Cooperativas.
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Loja a, . de 2008 f. . PRESIDENTE
ORDEN DEL DIA DE LA ASAMBLEA

1. 2. 3. 4. 5. 6. Constatacin del qurum Instalacin de la Asamblea Aprobacin del Orden del Da Lectura y aprobacin del acta de la Asamblea anterior Lectura de comunicaciones recibidas Lectura y aprobacin de informes: a. Del Consejo de Administracin b. Del Consejo de Vigilancia c. De las Comisiones Especiales d. Del Gerente 7. 8. 9. Aprobacin del plan anual de Trabajo Aprobacin del Presupuesto Eleccin y posesin de nuevos dirigentes
10. Asuntos varios 11. Clausura de la Asamblea UNIDOS SOMOS FUERTES, UNIDOS EN COOPERATIVAS INSTALACIN DE LA ASAMBLEA Se considera legal la Asamblea que se instala con el qurum establecido por el Estatuto. Algunas Cooperativas lo sealan en las dos terceras partes de los socios en pleno goce de derechos y obligaciones; otras lo estipulan en la tercera parte de los mismos y la mayora en la mitad ms uno. Al respecto hay que anotar que en el medio ambiente nacional, las personas integradas a las cooperativas, son renuentes en la asistencia a las Asambleas a pesar de que conocen que son el mayor acontecimiento institucional. De ah que la legislacin cooperativa
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ha tenido que ofrecer un camino gil que facilite la realizacin de las mismas, tal como lo establece el Reglamento General de Cooperativas en el Art. 30 que dice as: En la citacin que se haga para la Asamblea General, adems de sealar en el Orden del Da, la hora, el lugar y la fecha de la reunin, se podr indicar que de no haber qurum para la hora sealada, los socios quedarn citados por segunda, para una hora despus de la primera citacin; y la Asamblea se realizar con el nmero de socios que haya entonces. En la actualidad la mayor parte de las Cooperativas lo ha incorporado a su Estatuto o Reglamento, pero en todo caso la disposicin debe constar en la convocatoria para que la Asamblea tenga validez. LAS MOCIONES Mocin es la proposicin verbal o escrita que hace un socio (s) ante la Asamblea, con el propsito de conseguir un determinado acuerdo de parte de la misma. Para que una mocin pueda ser considerada por la Asamblea deber contar con el apoyo de otro socio por lo menos. Una vez que ha tenido apoyo la mocin, su contenido ser registrada por el Secretario, el mismo que dar lectura previamente a la iniciacin del debate. El Presidente conceder la palabra de acuerdo al orden que fue solicitada. A este respecto es conveniente que la Cooperativa tenga reglamentado el tiempo mximo y el nmero de veces que pueden intervenir los socios inscritos para el debate, pues la falta de esta reglamentacin da lugar a interminables y cansadas discusiones que aburren a los dems y vuelven indeseables las Asambleas. Cuando la Presidencia considere que se ha discutido lo suficiente sobre la mocin y la Asamblea est en plena conciencia de tomar un acuerdo, proceder a cerrar el debate y ordenar se tome votacin. De creer necesario, pedir al Secretario dar una lectura ms del contenida de la mocin que va a votar.
LA VOTACIN
Existen tres procedimientos muy conocidos para recibir los sufragios, los mismos que son: a. Votacin simple u ordinaria, b. Votacin nominal, y
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c. Votacin secreta La votacin simple u ordinaria es aquella en que los socios levantan la mano o se ponen de pie para expresar su voto. La votacin nominal es la que cada miembro consigna de viva su voz su voto, pudiendo en este caso inclusive razonarlo. La votacin secreta es aquella en que los socios expresan su voto por escrito en una papeleta que se deposita en una nfora. Se considera este procedimiento ms democrtico, ms libre y es utilizado sobre todo para resol ver asuntos de mucha importancia. Sea cual fuere el procedimiento debern colaborar dos escrutadores designados en ese momento por el Presidente. Los resultados sern proclamados por la Secretara y en el caso de empate se dirimir la situacin de acuerdo a lo prescrito por el Reglamento Interno, es decir, por sorteo o por medio del voto den mente del presidente de la Asamblea. Hemos mencionado que la Asamblea General de Socios es el acontecimiento de mayor relieve y trascendencia que se realiza durante el ao, por consiguiente debe ser cuidadosamente planificada y ejecutada. La Comisin de Asuntos Sociales tiene una excelente oportunidad de colaborar propiciando nmeros que le den solemnidad y atraccin. Ser la ocasin de que los socios y de ser posible sus familias se conozcan y unan entre s. A continuacin presentamos un esquema resumido de las principales funciones y responsabilidades que le corresponden a la Asamblea General de Socios.
Cada miembro tiene derecho a opinar y a registrar su voto en deliberacin libre y democrtica
URNA
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FACULTADES, RESPONSABIIDADES Y PRINCIPALES FUNCIONES
Aprueba Planes de Trabajo y Presupuesto
Reforma el Estatuto
Conoce la marcha administrativa y econmica de la cooperativa a travs de los informes de los Consejos, Comisiones y Gerencia. Los aprueba, observa o rechaza. Autoriza la emisin de certificados de aportacin
Elige o remueve con causa justa a los Miembros de los Consejos, Comisiones y Delegados ante Organismos de integracin cooperativa, con sujecin a lo prescrito en el Estatuto y el Reglamento INTERNO
Acuerda la afiliacin o desafiliacin de la Cooperativa ante los Organismos de Integracin que no obliga la Ley
Toma acuerdos cooperativa
sobre
la
liquidacin
de
la
Decreta la distribucin de excedentes
Resuelve la fusin con otra u otras Cooperativas similares y dems acuerdos que aseguren el desarrollo de la institucin y el ofrecimiento de varios servicios para los socios y la comunidad Resuelve en apelacin sobre las reclamaciones o conflictos de los socios entre s o de stos con cualquiera de los Organismos de la Cooperativa Autoriza la adquisicin de bienes o la enajenacin o gravamen total o parcial de ellos
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CONSEJO DE ADMINISTRACIN
La Asamblea General de Socios, mediante proceso democrtico elige y delega su autoridad en un grupo de socios escogidos que puedan reunirse frecuentemente, tomar decisiones oportunas y realizar con facultades ejecutivas la administracin general de la Cooperativa. Ese grupo de socios elegidos conforman el Organismo denominado CONSEJO DE ADMINISTRACION, el mismo que al recibir la autoridad de la Asamblea, tiene a su vez la obligacin de responder e informar de su labor ante la misma. El nmero de miembros del Consejo de Administracin est en relacin con el nmero de socios de la Cooperativa, conforme lo estipula en Art. 35 del Reglamento General de Cooperativas, el mismo que dice: Los Consejos de Administracin y Vigilancia tendrn un nmero variable de miembros, segn la cantidad de socios con que cuente la Cooperativa. As en las Cooperativas que tengan el mnimo legal, el Consejo de Administracin y el de Vigilancia tendrn tres miembros cada uno. En las Cooperativas que lleguen a cincuenta socios, el Consejo de Administracin tendr cinco miembros y tres el de vigilancia. En las Cooperativas que tengan ms de cincuenta y menos de cien, el Consejo de Administracin tendr siete miembros y tres el de Vigilancia. Y en la Cooperativas que pasen de cien socios, el Consejo de Administracin tendr nueve miembros y cinco el de Vigilancia. Dentro del grupo, en los ocho das subsiguientes a la eleccin, eligen al Presidente, Secretario y ms dignidades que duren un ao en sus funciones pudiendo ser reelegidos cuantas veces indique el Reglamento Interno. El Presidente del Consejo es a la vez Presidente de la Cooperativa. De igual manera el Secretario del Consejo lo es tambin de la Cooperativa. El Consejo haciendo uso de sus facultades ejecutivas organiza y dirige la administracin, para lo cual nombra un Gerente y se rodea de Comisiones Especiales a las mismas que las asigna labores especficas como: Crdito, Educacin, Asuntos Sociales, etc. Con la colaboracin del Gerente y las Comisiones formula planes de trabajo, elabora presupuestos, aprueba
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reglamentos y toma decisiones que aseguran en trminos generales el desarrollo de la Entidad y el ofrecimiento de buenos servicios para los asociados y la comunidad a la que sirve. Los dirigentes de una Cooperativa trabajan voluntariamente, sin remuneracin econmica alguna; por lo tanto el Consejo contrata un Gerente que puede ser o no socio, para que realice la administracin diaria y ponga en ejecucin las resoluciones de la Asamblea General y del Consejo de administracin El Gerente rinde una caucin previa al desempeo de su cargo y puede ser removido por el mismo Consejo, por motivos establecidos en la Ley de Cooperativas y el Estatuto de la Entidad. Los miembros del Consejo de Administracin reciben en la Primera Asamblea general, la representacin de 3, 2 y 1 ao segn el nmero de sufragios de su eleccin. A partir de la Segunda Asamblea son nombrados siempre para 3 aos. La finalidad es establecer la alterabilidad de personeros experimentados con elementos nuevos en la administracin. Esta modalidad caracterstica de la empresa cooperativa, fruto de su inspiracin democrtica, se puede apreciar grficamente a continuacin con un ejemplo de un Consejo conformado de cinco miembros.
TIEMPO DE REPRESENTACIN DE UN CONSEJO DE ADMINISTRACIN COMPUESTO DE CINCO MIEMBROS
REPRESENTACION
PARA 3 AOS
PARA 2 AOS
PARA 1 AO
PRIMER AO
Ortiz Gmez
Lpez Vega
Pinto Suarez
SEGUNDO AO
Guzmn Prez
Ortiz Gmez
Lpez Vega
TERCER AO
Flores Ruiz
Guzmn Prez
Ortiz Gmez
CUARTO AO
Arias Mena
Flores Ruiz
Guzmn Prez
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EL PRESIDENTE
UN BUEN PRESIDENTE PLANIFICA, ORGANIZA, DIRIGE Y CONTROLA LA ADMINISTRACIN GENERAL DE LA COOPERATIVA
El Presidente del Consejo de Administracin es a la vez el Presidente nato de la Cooperativa. En su calidad de primer personero de la agrupacin ostenta por un lado la ms honrosa distincin otorgada por sus con socios y a la vez la ms seria responsabilidad de conducir con xito la Institucin. El Presidente es el factor predominante de una buena administracin. Un buen Presidente planifica, organiza, dirige y control a la gestin administrativa en general y tiene la representacin oficial de la Entidad. Junto con el secretario firma y legaliza las actas de las Asambleas Generales, del Consejo de Administracin, de las reuniones conjuntas con los dems Organismos y toda la correspondencia oficial. En cambio, con el Gerente, firma y legaliza las cuentas bancarias, cheques, comprobantes de pago, contratos y certificados de aportacin. A continuacin presentamos un esquema resumido de las principales funciones y responsabilidades del Consejo de Administracin. FUNCIONES DEL PRESIDENTE: Presidir las asambleas Cumplir y vigilar el fiel cumplimiento del estatuto, reglamento, resoluciones del Consejo de Administracin y Asambleas Disponer la citacin y presidir las reuniones del Consejo de Administracin Firmar con el secretario las escrituras pblicas para otorgar poderes especiales o generales que hayan sido autorizadas por el Consejo de Administracin Firmar con el secretario y tesorero balances y estado de resultados Firmar con el secretario la correspondencia institucional
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FUNCIONES DEL SECRETARIO: Citar a reunin a los miembros del Consejo de Administracin cuando lo disponga el presidente. Citar a los asociados a asamblea cuando corresponda. Redactar as actas de reuniones del Consejo de Administracin y asambleas y extenderlas en los libros correspondientes Organizar y vigilar el archivo de la cooperativa
FUNCIONES DEL TESORERO Controlar los ingresos de la cooperativa y su depsito en las cuentas bancarias respectivas. Firmar de acuerdo al mtodo que se establezca, los cheques y dems documentacin bancaria que emita la cooperativa. Disponer el pago de sueldos, remuneraciones, obligaciones, compromisos con proveedores y dems egresos, previa autorizacin del Consejo de Administracin cuando corresponda RESPONSABILIDADES El Consejo de Administracin es responsable del Sistema de Control Interno, de su adecuado funcionamiento, apropiado seguimiento y de difundir la importancia del Control Interno dentro de la cooperativa. Aprobar los manuales de organizacin y funciones de polticas y procedimientos. Establecer los incentivos, sanciones y medidas correctivas que fomenten el adecuado funcionamiento del Sistema de Control Interno. Llena vacantes de los Consejos y Comisiones Especiales, los nombramientos duran hasta la prxima Asamblea General Ordinaria. Tener la correspondencia al da
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PRINCIPALES FUNCIONES, FACULTADES Y RESPONSABILIDADES EL CONSEJO DE ADMINISTRACIN
Dictar las normas de administracin interna de la sociedad, con sujecin a la Ley, el Reglamento General de Cooperativas y el Estatuto
Aceptar o rechazar las solicitudes de ingreso de nuevos socios.
Sancionar a los socios que infrinjan las disposiciones legales, reglamentarias o estatutarias
Nombrar y remover, con causa justa al Gerente y Subgerente. Administradores, Jefes de Oficina y Empleados caucionados.
Reglamentar las atribuciones y funciones del Gerente y personal tcnico y administrativo de la cooperativa
Exigir al Gerente y dems empleados que manejen fondos de la Cooperativa, la caucin que juzgare conveniente Autorizar los pagos cuya aprobacin le corresponda de acuerdo al Estatuto
Autorizar los contratos en los que intervenga la Cooperativa, y someterlos a consideracin de la Asamblea General.
Elaborar la proforma presupuestaria y el plan de trabajo de la Cooperativa, y someterlos a consideracin de la Asamblea General.
Presentar a la aprobacin de la Asamblea General la memoria anual y los balances semestrales de la Cooperativa, conjuntamente con el dictamen emitido por el Consejo de Vigilancia
Autorizar la transferencia de los Certificados de aportacin, que solo podr hacerse entre socios a favor de la cooperativa Someter a consideracin de la Asamblea General el proyecto de reformas al Estatuto
Nombra las Comisiones Especiales como: Crdito, Educacin, Asuntos Sociales, Etc. Les asigna presupuesto y recibe informes de sus labores
Llena vacantes de los Consejos y Comisiones Especiales. Los nombramientos duran hasta la prxima Asamblea General Ordinaria.
Designa delegados ante Organismos de Integracin Cooperativa.
Sesiona ordinariamente cada 8 o 15 das. Convoca a sesiones conjuntas de Consejos y Comisiones para armonizar la administracin general de la Cooperativa
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GERENTE
EL GERENTE ESTA LISTO A DAR INFORMACIN DE LOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y FIANCIEROS DE LA EMPRESA
PRINCIPALES FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL GERENTE
GERENTE
Representa judicial y extrajudicialmente a la Cooperativa
Organiza la administracin de la empresa y se responsabiliza de ella. Se encarga de a todos los servicios ofrecidos por la Cooperativa a los socios
Controla ingresos y egresos, documentos, archivos, balances. Firma, cheques, contratos, rdenes de pago, certificados de aportacin juntamente con el Presidente
Es el principal ejecutor de planes de trabajo, promocin de socios y capital. Controla el presupuesto y las finanzas en general.
Director Financiero; orienta la poltica crediticia, planifica y tramita capitales externos
Es agente de relaciones pblicas, mantiene contacto directo con socios, dirigentes, empleados, organismos de integracin, autoridades y pblico en general.
Nombra, acepta renuncias y cancela a los empleados cuya designacin o remocin no corresponde a otros organismos de la cooperativa
Presenta un informe administrativo y los balances semestrales a consideracin de los consejos de administracin, vigilancia y la Asamblea General.
Suministra todos los datos que le solicitan los socios o los organismos de la cooperativa
Cumple y hace cumplir a los socios las disposiciones emanadas de la Asamblea General y de los Socios.
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El gerente de la cooperativa es el personero central de la administracin, ejecutor de la actividad global de la entidad y quien la representa legalmente. Generalmente el triunfo o el fracaso de una cooperativa se lo atribuye e identifica con la gestin del Gerente El Gerente recibe los delineamientos generales de los planes de trabajo aprobados por la Asamblea General y el Consejo de administracin y los lleva a la prctica, debiendo informar peridicamente de los resultados. Es nombrado por el Consejo de Administracin y puede ser removido por el mismo Organismo, por causas legales. Antes de entrar al desempeo de sus funciones y responsabilidades debe rendir una caucin o suscribir una pliza de fidelidad. En el cuadro siguiente se resuelve las principales funciones del Gerente:
Los socios de la Cooperativa reunidos en Asamblea General, luego de nombrar al Consejo encargado de la administracin, designan tambin otro Organismo llamado CONSEJO DE VIGILANCIA, al que le asigna especfica mente funciones y responsabilidades fiscalizadoras, tales como: a. Asegurar que los funcionarios de la administracin, cumplan sus deberes sin abusar de la autoridad otorgada por la Asamblea. b. c. d. Que la administracin en general se desenvuelva por cauces de legalidad y moralidad. Que los servicios que reciben los asociados de parte de la Cooperativa, sean concedidos sin privilegios y con la oportunidad debida. Que los servicios ofrecidos por la Cooperativa, a sus socios, se cumplan con la mxima correccin y esmero. e. Que los bienes sociales de la Institucin se hallen debidamente asegurados.
Para cumplir su importantsima misin deber efectuar verificaciones peridicas que abarquen los aspectos administrativos, contables, financieros y legales. Es caso de encontrar deficiencias y problemas debern informar de inmediato al Consejo de Administracin que tiene facultades ejecutivas y de ser muy graves, pedir al mismo Organismo la convocatoria de una Asamblea General Extraordinaria, para conocimiento y resolucin de los socios.
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El Consejo de Vigilancia tiene como herramientas principales de trabajo: la Ley y el Reglamento General de Cooperativas, el Estatuto y Reglamento Interno de la Cooperativa y los archivos en general. El Consejo est conformado por 3 o 5 miembros. De su seno eligen Presidente y Secretario que duran en sus funciones un ao pudiendo ser reelegidos. De sus labores tiene obligacin de informar a la Asamblea General de Socios. Igual que el Consejo de Administracin reciben la representacin de 3, 2 y 1 ao en la primera Asamblea anual; en adelante son nombrados siempre para panados de 3 aos. A continuacin presentamos el esquema resumido de las principales funciones y responsabilidades. Es un organismo fiscalizador, fiscaliza y controla las actividades econmicas-financieras de la cooperativa a travs de funciones y responsabilidades.
SUPERVISAR. Todas las inversiones econmicas que se hagan en la Cooperativa.
AUDITORIAS Efectuar peridicamente auditoras internas por su cuenta y obligar que se realice una auditora externa anual por parte de Organismos especializados.
CONTABILIDAD Realizar frecuentes controles sobres los sistemas, libros, documentos y archivo en general. Refrendar los balances econmicos semestrales, anuales y supervisar que se remitan a la Direccin Nacional de Cooperativas, Federacin Nacional d y otros Organismos de Integracin de Cooperativas.
Dar el visto bueno o votar con causa justa los actos o contratos en que se comprometan bienes o crdito de la Cooperativa, cuando no estn de acuerdo con los intereses de la institucin o pasen del modo establecido en el Estatuto
SUPERVISAR El correcto cumplimiento de planes de trabajo, presupuesto, Reglamentos , libros de actas de asambleas, consejos, comisiones, y archivo en general.
CUIDAR De la correcta distribucin de los excedentes
CONSTATAR Peridicamente el inventario general de la Cooperativa
SUPERVISAR Las cauciones de Gerente y otros empleados que tengan obligacin de rendirles
ARREGLAR Los problemas y litigios de socios, directivos, empleados y Organismos de la Entidad
CONTROLAR La entrega correcta y oportuna de los beneficios sociales a los socios, en los casos de enfermedad, accidentes o muerte VIGILAR
Que los diferentes servicios de la cooperativa lleguen a los socios con oportunidad y en iguales condiciones
CONTROLAR La correcta observacin de los beneficios sociales de los empleados.
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COMISIONES
La Asamblea General o el Consejo de Administracin designarn a los miembros de comisiones especiales, las mismas que estarn compuestas por 3 miembros. Dichas comisiones sern: De Crdito De Educacin De Asuntos Sociales y De Morosidad
O de otra actividad que necesite desarrollar la cooperativa.
COMISIN DE CRDITO
La Asamblea General en unas Cooperativas o el Consejo de Administracin en otras, nombra la Comisin de Crdito, asignndole la funcin especfica de atender el servicio de los prstamos.
La Comisin de Crdito conocida como el corazn de la cooperativa, tiene la oportunidad excepcional de servir a sus compaeros; pues, en sus manos est la delicada e importante misin de facilitar los recursos, de tal forma que impacten y se promuevan las economas individuales y por consiguiente las de la comunidad. El procedimiento para desarrollar dicha actividad consiste en prestar los ahorros depositados a quienes lo requieran en una ocasin determinada y por plazo razonable. Para cumplir conexito esa labor, los miembros de este organismo deben estar adornados de una serie de cualidades siendo las de mayor relieve, las siguientes: o Espritu de servicio, o sea el mismo afn de servir a los socios motivando el uso del ahorro popular como medio de mejoramiento familiar y prosperidad colectiva.
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Capacidad de trabajo, los apremios de la gente deben ser atendidos con la oportunidad debida. Por lo tanto la frecuencia de sus reuniones debe asegurar el servicio gil y oportuno.
Integridad Mora, para considerar las solicitudes con imparcialidad, ecuanimidad y sin favoritismo de alguna clase. Deben estar liberados de perjuicios y cumplir su misin con altura, procurando la mejor solucin a los problemas financieros de los socios. Discrecin, al guardar con prudencia la informacin de carcter confidencial de las solicitudes. A nadie le gusta que sus problemas y necesidades se divulguen, por que al hacerlo traera como consecuencia la violacin de los principios ticos que inspiran la vida de las cooperativas; adems los socios perderan la confianza en su organizacin.
La Comisin de Crdito est conformada por tres Miembros: Presidente, Secretario y Vocal. Las dignidades duran un ao pudiendo ser reelegidos. Su labor se fundamenta en las normas sealadas en el Reglamento de prestaciones que le proporciona el Consejo de Administracin. Esas normas que principalmente tiene que ver con los MONTOS, PLAZOS, INTERESES, y GARANTIAS, deben ser analizadas frecuentemente y modificadas si fuere del caso; pues hay que mirar con suma atencin que los resultados y aspiraciones financieras de los asociados sean siempre favorables, gracias a las buenas polticas crediticias del Reglamento. Adems la Comisin como normas de trabajo deben tener presente ciertas exigencias, criterios y procedimientos frente a los usuarios con miras a perfeccionar los servicios y a la precautela la estabilidad financiera Educacin Cooperativa.- La Comisin debe exigir que junto a la solicitud se presente el certificado de asistencia a un curso de cooperativismo como requisito indispensable para merecer el crdito. Se observa que a las cooperativas de ahorro y crdito del pas, los ciudadanos ingresan sin conocer ni elementalmente el contenido filosfico de la doctrina de la cooperacin ni la forma de operacin de estas empresas. Por lo menos un curso a nivel bsico, le capacitara en el cumplimiento de sus obligaciones y utilizacin correcta de los servicios y beneficios que ofrecen las cooperativas a sus socios. Solvencia Moral.- Esta notable cualidad se aprecia desde la forma ordenada y permanente de ahorrar luego en el cumplimiento honorable de los compromisos con su cooperativa y otras entidades particulares. Es el socio que no engaa a su institucin y respeta el destino de los crditos, conservando su buen nombre al cumplir con seriedad las obligaciones. La comisin debe estimular esas virtudes dando atencin inmediata a
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esa clase ptima de afiliados. Los riesgos de morosidad en estos casos son verdaderamente mnimos. Necesidad y Cantidad del Prstamo.- La presentacin de una dudosa inversin debe obligar que comparezca el socio ante la Comisin para un dilogo cordial. A veces solicitan cantidades inferiores y otras veces cantidades superiores a la real necesidad de la inversin. Los defectos de ambos casos se puede corregir a tiempo para bien del socio y seguridad de la cooperativa. Es buena poltica crediticia: no conceder prstamos pequeos a muchos socios, ni prstamos grandes a pocos socios. Solvencia Econmica.- El endeudamiento fcil en la cooperativa puede acarrear desmejoramiento financiero del socio y dar inicio al serio problema de la morosidad en la entidad. La Comisin debe tener presente en todos los casos, el presupuesto familiar, para decidir la capacidad de endeudamiento y ego. Se ha llegado a establecer que por lo menos el 50% de la morosidad en las cooperativas de ahorro crdito ecuatorianas, se origina en la falta de estudio de esa particular. Garantas.- La Comisin debe tener celo frente a este aspecto, pues la seguridad de una correcta recuperacin del crdito radica en gran parte, en la solvencia y suficiencia de una buena garanta. Prioridad en la Aprobacin.- En el caso que la cooperativa no cuente con una liquidez monetaria suficiente para atender todas las solicitudes, la Comisin establecer un orden de prioridad que puede ser as: Los prstamos de emergencia Los de menor cuanta Los de mayor necesidad por la finalidad de la inversin
Finalmente la Comisin de Crdito deber estar muy enterada de los propsitos, polticas y metas generales que se propone satisfacer la cooperativa, tanto a nivel individual de sus miembros como de la colectividad asociada, a fin de que su importante labor corrobore en esas aspiraciones.
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COMISION DE EDUCACIN
La prosperidad de la cooperativa depende de la calidad de sus miembros: EDUCADOS y CAPACITADOS cooperativamente para una efectiva accin individual y social.
La comisin de educacin es designada por el Consejo de Administracin para el periodo de un ao, pudiendo ser reelegidos; le prev el presupuesto adecuado para llevar a cabo su trascendental labor y recibe de ellas informes mensuales. El nmero de miembros puede ser de 3 o 5 y dentro del grupo eligen Presidente, Secretario y Vocales.
FUNCIONES PRIMORDIALES
Educar y capacitar cooperativamente a socios, dirigentes y empleados Difundir y promover al sistema toda la comunidad correspondiente al domicilio de la cooperativa Para cumplir esa importante misin, generalmente emplea los siguientes recursos:
COMISIN DE EDUCACIN
ESTATUTO Y REGLAMENTOS La comisin debe preocuparse que todos los miembros de la Cooperativa tengan el Estatuto y el reglamento Interno y de Servicios
CURSOS - A nivel bsico para socios - Seminarios y talleres de trabajo para entrenamiento especializado de Consejos y Comisiones - Cursos especializados para Gerentes y Empleados - Cursos de relaciones humanas, para Dirigentes, Gerentes y Empleados CONFERENCIAS De tcnicos y difusores sistema cooperativo del
MATERIAL DIDCTICO - Hojas, folletos, afiches para contribuir a socios y comunidad - Creacin de la biblioteca de la entidad
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COMISIN DE ASUNTOS SOCIALES

Esta comisin es nombrada por la asamblea General o el Consejo de Vigilancia. Las funciones duran un ao y de su seno eligen presidente, secretario y vocales. Lleva un libro de actas y es obligacin informar mensualmente de su labor al Consejo, el mismo que le asigno una partida presupuestaria a ms de los fondos provenientes de la Reserva de Previsin y Asistencia Social.
Su funcin principal de la Comisin es promover la solidaridad de los asociados, para lo cual lleva a la prctica una serie de actividades de carcter cultural, social y deportivas entre las que se destacan las siguientes:
COMISIN DE ASUNTOS SOCIALES
AUXILIOS En caso de calamidad domstica de los socios FONDO MORTUORIO Gestin y entrega inmediata a los familiares cercanos.
ACTOS SOCIALES Presencia de la comisin en acontecimientos notables de los socios, grados, matrimonios etc.
REINA DE LA COOPERATIVA Y otros actos sociales de promocin
SERVICIOS MEDICOS Obtencin de estos servicios en condiciones favorables para los socios
FESTIVIDADES PATRIAS Y LOCALES
COMISARIATO Artculos de primera necesidad individual y familiar
ANIVERSARIO DE LA COOPERATIVA SEGUROS DE VIDA Contratacin, gestin y entrega inmediata a beneficiarios
DIA MUNDIAL DEL COOPERATIVISMO El primer sbado de julio de cada ao DIA MUNDIAL DEL COOPERATIVISMO DE AHORRO Y CREDITO El tercer jueves de octubre de cada ao
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ASAMBLEAS GENERALES Una excelente oportunidad de colaborar con el Curso de Administracin para hacer las Asambleas Solemnes y atractivas
COMISIN DE MOROSIDAD La comisin de morosidad la elige la Asamblea General de Socios el periodo depende de los estatutos de la cooperativa que generalmente suele ser de 2 a 4 aos en sus funciones pudiendo ser reelegidos. Esta Comisin est integrada por 3 5 miembros dependiendo del nmero de socios de la cooperativa; dentro del mismo eligen a un Presidente, Secretario y Vocales. FUNCIONES Su funcin primordial es la verificacin permanente de la cartera vencida; es decir los riesgos que presente el dinero de la cooperativa. EJERCICIO DE APLICACIN o Enero 1. En la ciudad de Loja, el 1 de enero del 2011 se constituye legalmente la Cooperativa de Ahorro y Crdito "FORJADORES DEL FUTURO" LTDA., con 15 socios fundadores quienes suscriben 100 Certificados de Aportacin cada uno por un valor de 100,00 dlares cada certificado, de los cuales cancelan el 60% en efectivo; adems $ 50,00 para ahorros; 20,00 dlares como cuota de Ingreso y 10,00 dlares como aporte para Gastos Administrativos cada uno. NOMBRES Y APELLIDOS Luis Jcome Beatriz Vargas Carlos Riofro Benito Sarmiento Luisa Sarango Patricio Pardo Miguel Orellana Rita Valverde Carla Briceo Edgar Gutirrez CERTIF. APORT. 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 CUOTA INGRESO 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 GASTOS ADM. 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00
# CTA. 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010
AHORRO 50,00 50,00 50,00 50,00 50,00 50,00 50,00 50,00 50,00 50,00
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011 012 013 014 015
Rodrigo Tapia Fabricio Vlez Sofa Castillo Paulina Vivar Santiago Peralta TOTAL
6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 90.000,00
50,00 50,00 50,00 50,00 50,00 750,00
20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 300,00
10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 150,00
Enero 1. Se cancela $ 300,00 ms IVA en efectivo al Dr. Marco Castro (PNS) por concepto de trmites de Constitucin y Legalizacin de la Cooperativa; dicho valor se amortizar en 2 aos.
Enero 2. Se apertura la cuenta corriente No 2900675877 en el Banco del Pichincha, depositando todo el efectivo disponible. Enero 2. Se contrata a "Grficas Cosmos" (PNC), la Impresin de 500 cartolas para ahorros y 500 cartolas para Certificados de Aportacin por un valor de 100 dlares, 200 hojas impresas por un valor de $ 10,00; 2 reciberas a $ 5,00 c/u; 100 pagars por $ 50,00; se cancela el 50% con el ch. 0001 como anticipo.
Enero 3. Se dispone el traspaso de $ 50.000,00 de la Cta. Cte. del banco a un depsito a 180 das (plazo fijo) en el mismo banco a un inters del 12%. Enero 4. Grficas Cosmos nos hace la entrega del material contratado, por lo que se cancela el saldo con el ch. 0002.
Enero 4. Se adquiere 2 computadoras a "Comandato" (PNC), (incluye impresora) por 1.200,00 c/u se cancela el 50% con el ch. 0003 y la diferencia a crdito personal.
Enero 5. Se efecta el retiro de $ 10.000,00 del banco con el ch. 0004 para dar comienzo a las operaciones de la cooperativa.
o o
Enero 6. Los socios 008, 009 y 010 depositan en sus respectivas cuentas 210,00 ms IVA con el ch. 0005
$ 800,00
Enero 7. Se cancela por 3 meses de arriendo al Sr. Eduardo Flores (PNS) por el local $
Enero 8. Se apertura un fondo de caja chica por el valor de $ 150,00; para lo cual se gira el ch. 0006.
Enero 9. Se adquiere en Imprenta el Dorado (PNS): lapiceros, grapas, clips, borradores, correctores, papelera, por un valor de $ 120,00; se cancela con el ch. 0007.
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Enero 10. Se concede un crdito al Sr. Edgar Gutirrez por $ 5.000,00 a dos aos plazo con un inters del 20%, con pagos mensuales (cuota fija) y el 2,5% de comisin; dicho monto es acreditado a su cuenta de ahorros.
Enero 11. Los socios No 001, 002, 005, 009 y 012 depositan en sus cuentas de ahorros, $ 250,00 c/u; mientras que los socios 003 y 013 depositan $ 300,00 c/u.
o o
Enero 12. El seor Edgar Gutirrez retira de su cuenta el monto de Guayaquil, a un inters del 11%.
$ 4.800,00.
Enero 12. Se efecta un deposito a 90 das (plazo fijo) de $ 3.500,00 en el Banco de
Enero 13. Se adquiere materiales de aseo por $ 30,00 incluido IVA; se cancela con fondos de caja chica.
Enero 14. Se adquiere un programa computarizado por un valor de $ 1.000,00 incluido IVA, se cancela con el ch. 0008; dicho valor se lo amortizar en 4 aos.
Enero 15. El Sr. Francisco Pelez ingresa a la cooperativa depositando $ 5,00 por cuota de ingreso; $ 5,00 para gastos de administracin; $450,00 en Ahorros y $ 50,00 en certificados de aportacin.
Enero 18. Se adquiere a Novimueble (PNC): 3 escritorios por $ 280,00 c/u, 10 sillas a $ 60,00 c/u y un archivador en $ 100,00; se cancela el 75% con el ch. 0009 y por la diferencia se firma una letra a 15 d/p sin intereses.
o o
Enero 20. Se cancela el crdito por la adquisicin de las computadoras con el ch. 0010. Enero 22. Se contrata los servicios del Ing. Vicente Toscano (PNS) para capacitar al personal de la cooperativa por $ 300,00; se le cancela con el ch. 0011; dicho valor se amortizado en 3 aos.
o o
Enero 23. Los socios 004, 006, 007, 008, depositan 120,00 c/u en Ahorros. Enero 24. Se efectan los siguientes retiros: Socio 001 - 25,00; socio 005 - 42,00; socio 013-65,00. Enero 25. El Consejo Provincial hace una donacin de los siguientes bienes: una computadora valorada en $ 800,00; 2 mquinas de escribir valoradas en $ 100,00 c/u y 3 mesas valoradas en $80,00 c/u.
Enero 26. Los socios 010, 011, 014 y 015 depositan $ 180,00 c/u en ahorros, mientras la Sra. Patricia Estvez apertura su cuenta 0017 depositando Aportacin. $ 600,00 en ahorros; $ 5,00 por cuota de ingreso; $ 5,00 para gastos administrativos y $ 100,00 en Certificados de
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Enero 27. Se contrata a la empresa "Carpinteca" (PNS) para que efecte adecuacin y mejoras al local por un valor de $ 400,00 de los cuales el 50% cancelamos al momento del contrato con el ch. 0012, mientras que la diferencia se cancelar a la entrega de la obra.
Enero 28. Se concede un crdito por $ 2.000,00 al Sr. Francisco Pelez a 180 das plazo, acreditando dicho valor a su cuenta, de igual forma un 2,5% del monto del crdito ser retenido como encaje. Enero 29. El seor Francisco Pelez efecta el retiro de $ 1.900,00 Enero 30. Se contrata los servicios de la empresa "SerSeg" (CE) para seguridad por 5 meses por un valor de $ 400,00; se cancela con el ch. 0013.
o o
Enero 30. Se deposita en la Cta. Cte. #2900675877 del Banco del Pichincha el valor de $ 6.500,00.
Enero 31. Se cancela los sueldos al siguiente personal: SALARIO BSICO UNIFICADO 290,00 220,00 200,00 NRO. CHEQUE 0014 0015 0016
NOMBRE Sergio Torres Tania Sarango Rita Aguilar DATOS ADICIONALES o o o o o
CARGO Gerente Contadora Cajera
Amortizar por el mes de enero todas las cuentas que estn prepagadas. Provisionar Dcimo Tercero y Dcimo Cuarto. Depreciar los activos de acuerdo al mtodo legal. Ajustar el inters sobre las inversiones. Consumo de materiales 50%.
INDICADORES FINANCIEROS APLICADOS A LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS .
3.1. CAPITAL 3.1.1 COBERTURA PATRIMONIAL
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Determina que proporcin de los activos no lquidos puedan ser cubiertos por los recursos de los socios de la entidad. Mide el respaldo patrimonial en relacin a las obligaciones con terceros. La interpretacin de este indicador debe evaluarse en base al promedio del sistema financieros bancarios (cooperativas de ahorro y crdito vigiladas por la SIB) en los ltimos doce meses ajustados al 99.0 % de confiabilidad estadstica. Formula: (3/1411+1412+1413+1414+1415+1416+1417+1418+1421+1422+1423+1424+1425+1426+1427 +1428+16+(17-170105-170110-171015)+18+19-1901-190205-190210-190225-190240-1902801903+1499) 3.1.2 SOLVENCIA. Este indicador representa la relacin de patrimonio tcnico sobre los activos ponderados de riesgo. Patrimonio Tcnico Constituido Activos y contingentes ponderados por riesgo 3.2. CALIDAD DE ACTIVOS. Al evaluar la calidad de activos, se mide la habilidad de la gerencia para administrar, controlar y reconocer los riesgos inherentes en las operaciones que realiza la institucin financiera, as como el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. La caracterstica ms importante de los activos est relacionada con la cartera de crdito, este rubro representa la parte ms primordial de los estados financieros debido a que constituye la fuente de generacin de ingresos como tambin de mayor riesgo. 3.2.1 MOROSIDAD BRUTA TOTAL. (1411 + 1412+ 1413+ 1414+ 1415 + 1416 + 1417 + 1418 + 1421+ 1422 + 1423 1424 + 1425 + 1426 + 1427 + 1428 ) / (14-1499) 3.2.2 MOROSIDAD CARTERA COMERCIAL (1411 +1415 + 1421 + 1425) / (1401+ 1405 + 1411 + 1415 + 1421 + 1425)
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3.2.3 MOROSIDAD CARTERA DE CONSUMO (1412 + 1416 + 1422 + 1426 ) / (1402 + 1406 + 1412 + 1416 + 1422 + 1426) 3.2.3 MOROSIDAD CARTERA DE VIVIENDA (1413 + 1417+1423+1427) / (1403 + 1407+1413+1417+1423+1427) 3.2.3 MOROSIDAD CARTERA DE MICROEMPRESA (1414 + 1418 + 1424+ 1428) / (1404 + 1408 + 1414 + 1418 + 1424 + 1428) 3.2.6 PROVISIONES / CARTERA DE CREDITO IMPRODUCTIVA 1499 / (1411+1412+1413+1414+1415+1416 + 1417 + 1418 +1421 + 1422 +1423 + 1424 + 1425 + 1426 + 1427 + 1428) * (-1) 3.2.7 COBERTURA DE LA CARTERA COMERCIAL (149905 + 741405 + 741425) / (1411 + 1415 + 1421 + 1425) 3.2.8 COBERTURA DE LA CARTERA DE CONSUMO (149910 + 741410 + 741430) / (1412 + 1416 + 1422 + 1426) 3.2.9 COBERTURA DE LA CARTERA DE VIVIENDA (149915 + 741415 + 741435) / (1413 + 1417 + 1423 +1427) 3.2.10 COBERTURA DE LA CARTERA DE MICROEMPRESA (149920 + 741420 + 741440) / (1414 + 1418 + 1424 + 1428) 3.3. MANEJO ADMINISTRATIVO. 3.3.1 ACTIVOS PRODUCTIVOS / PASIVOS CON COSTO 3.3.2 GRADO DE ABSORCION Gastos Operacionales / margen financiero (45/ ( 51-41+52+53+54-42-43-44)
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3.3.3 GASTOS DE PERSONAL / ACTIVO TOTAL PROMEDIO ( 4501*12 /Numero de meses ) / (promedio elemento 1) 3.3.4 GASTOS OPERATIVOS / ACTIVO TOTAL PROMEDIO ( 45 * 12 / Numero de meses ) ( promedio elemento 1 ) 3.4. RENTABILIDAD Los indicadores de rentabilidad buscan medir la capacidad de una entidad financiera de generar ingresos para expandirse, mantener una posicin competitiva en el mercado reponer y aumentar sus fondos patrimoniales. 3.4.1. RENDIMIENTO OPERATIVO SOBRE ACTIVO ROA 3603 / elemento 1 En caso que la entidad registre prdidas: 3604 / elemento 1 3.4.2 RENDIMIENTO SOBRE PATRIMONIO ROE 3603 / (3-3603) En caso que la entidad tenga prdidas 3604 / 3 + valor absoluto de la cuenta 3604 3.5 LIQUIDEZ. La liquidez nos permite evaluar la capacidad de la entidad financiera (cooperativas) para enfrentar sus compromisos a corto plazo y debe ser analizada tomando en consideracin la naturaleza de los pasivos. 3.5.1 FONDOS DISPONIBLES / TOTAL DEPOSITOS A CORTO PLAZO 11 / (2101 + 2102 + 210305 + 210310)
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BIBLIOGRAFA
ANDRADE PASQUEL, Vinicio.
Manual para la enseanza de Contabilidad de
Cooperativas. Segunda Edicin. Ao, 1990.
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PAREJA GONZALEZ, Pedro. Manual para Cooperativas de Ahorro y Crdito. Segunda Edicin. Editado por el Ministerio de Educacin y Cultura. Quito Ecuador.
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS. Catlogo nico de Cuentas del Sistema Financiero.
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ASPECTOS LEGALES Mdulo V INTRODUCCIN El Estado al igual que cualquier otra persona se ve en la necesidad de generar recursos para administrarlos y ejercer su autonoma. Desde el punto de vista poltico, social, jurdico y econmico la nocin de Estado est ntimamente vinculada a la consecucin del bien comn. El poder Ejecutivo es titular de la Administracin Pblica, y esta tiene la primordial funcin de prestar servicios pblicos para la satisfaccin de necesidades colectivas. Resulta evidente que el gobierno del Estado, a travs de la Administracin Pblica Central, esta conminada a realizar actividades de carcter financiero que presupuesten, administren, recauden y destinen los recursos al cumplimiento de los fines del Estado. Esta actividad financiera se lleva a cabo a travs de las normas y preceptos del Derecho Financiero que regula las actividades jurdicas financieras encargadas de la percepcin de recursos y su administracin para destinarlo al cumplimiento de los fines del Estado que permiten la satisfaccin de las necesidades pblicas. Esto es la organizacin econmica de los ingresos y gastos pblicos. Las instituciones del Sistema Financiero se encuentran estructuradas de la siguiente manera: 1. Instituciones del Sistema Financiero Pblico 2. Instituciones del Sistema Financiero Privado; y 3. Las dems entidades controladas por la Superintendencia de Bancos Dentro de las Instituciones del Sistema Financiero Pblico tenemos:
a.) b.) c.) d.) e.)
El Banco Central del Ecuador; El Banco del estado; El MIDUVI, El Banco Nacional de Fomento; La Corporacin Financiera Nacional, entre otras.
El Sistema Financiero privado est constituido por entidades que realizan intermediacin financiera unas, otras de servicios financieros, y, finalmente otras de servicios auxiliares. As tenemos: Bancos Nacionales, Extranjeros y sus subsidiarias, Sociedades Financieras, Casas de Cambio, Casas de Valores, Compaas de Seguros y Reaseguros y de Servicios Auxiliares, entre otras.
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Es importante sealar que a partir de la promulgacin de la Constitucin de la Repblica del Ecuador en el ao 2008, se viene realizando una reforma del marco jurdico de manera que se ajuste a los nuevos requerimientos, sociales, polticos y econmicos que vive el pas. El aspecto de las Finanzas Pblicas no se aparte de ello , as tenemos que los Artculos 308,309,310 y 311 de la Constitucin establecen las disposiciones respecto del sistema financiero y se ha derogado expresamente la LOAFYC ( Ley Orgnica de administracin Financiera y Control), la cual ha sido sustituida por el COPFP( Cdigo Orgnico de Administracin y Finanzas Pblicas). El estudio de disposiciones generales de carcter Constitucional, Ley General de Instituciones Financieras, Ley de Cheques, Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y de Instituciones Financieras Populares y Solidarias sern abordadas en el Taller de Aspectos Legales, que sin duda alguna contribuirn al cumplimiento de los Objetivos del mdulo, a su formacin acadmica integral y a la futura prctica profesional.
LEY GENERAL DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO

MBITO DE LA LEY Esta ley regula la creacin, organizacin, actividades, funcionamiento y extincin de las instituciones del sistema financiero privado, as como la organizacin y funciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia, entidad encargada de la supervisin y control del sistema financiero, en todo lo cual se tiene presente la proteccin de los intereses del pblico. Las instituciones financieras pblicas, las compaas de seguros y de reaseguros se rigen por sus propias leyes en lo relativo a su creacin, actividades, funcionamiento y organizacin. Se sometern a esta ley en lo relacionado a la aplicacin de normas de solvencia y prudencia financiera y al control y vigilancia que realizar la Superintendencia. Para los propsitos de esta ley, son instituciones financieras privadas los bancos, las sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo, las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda y las cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico. Los bancos se caracterizan principalmente por ser intermediarios en el mercado financiero, en el cual actan de manera habitual, captando recursos del pblico para obtener fondos a travs de depsitos o cualquier otra forma de captacin, con el objeto de utilizar los recursos as obtenidos, total o parcialmente, en operaciones de crdito e inversin. CONSTITUCIN Y ORGANIZACIN La Superintendencia autorizar la constitucin de las instituciones del sistema financiero privado. Estas instituciones se constituirn bajo la forma de una compaa annima, salvo las
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asociaciones y cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico. En su denominacin las instituciones del sistema financiero harn constar su calidad de "banco" o "sociedad financiera" o "corporaciones de inversin y desarrollo". Las acciones de las instituciones del sistema financiero privado debern ser nominativas y podrn ser de cien o mltiplo de cien. Las instituciones del sistema financiero privado pueden constituirse en un slo acto, por convenio entre los que otorguen la escritura, o en forma sucesiva, por suscripcin pblica de acciones. Al momento de constituirse deber establecerse en el Estatuto Social el capital autorizado .El capital suscrito, al tiempo de la constitucin, no podr ser menor del cincuenta por ciento (50%) del capital autorizado y por lo menos la mitad del capital suscrito deber pagarse antes del inicio de las operaciones. La cuenta de integracin de capital deber acreditarse mediante el comprobante de depsito de la suma correspondiente en cualquier banco del sistema financiero del pas. Los suscriptores del capital deben comprometerse a entregar los aportes no pagados en dinero efectivo, en el plazo mximo de un ao contado desde la fecha de suscripcin a fin de subsanar el patrimonio tcnico de la institucin. La promocin para la constitucin de compaas que se propongan operar como instituciones del sistema financiero, deber ser previamente autorizada por la Superintendencia. Los promotores deben presentar la solicitud de autorizacin a la Superintendencia, incluyendo la siguiente documentacin: a) Los antecedentes personales de los promotores, que permitan verificar su responsabilidad, probidad y solvencia. Cada promotor deber justificar su solvencia econmica y declarar bajo juramento que los recursos provienen de actividades lcitas; b) La que demuestre su condicin de representantes de los promotores; c) El estudio de factibilidad econmico y financiero de la compaa por constituirse, el que debe fundamentarse en datos actualizados; y, d) El proyecto de contrato de constitucin, que debe incluir el estatuto previsto para la institucin financiera. Recibida la solicitud, la Superintendencia ordenar la publicacin de la peticin, incluida la nmina de los promotores, por tres veces, con intervalos de al menos un da entre una y otra, en un peridico de circulacin nacional.
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Quien considere que el proyecto perjudica a los intereses del pas o tenga reparos respecto de la solvencia o idoneidad de cualesquiera de los promotores, podr presentar ante la Superintendencia, debidamente identificado y con fundamentos, las oposiciones de las que se crea asistido, dentro del trmino de veinte das, contados a partir de la ltima publicacin. De presentarse oposiciones dentro del trmino legal, la Superintendencia correr traslado a los promotores para que, en el trmino improrrogable de diez das, las contesten. La Superintendencia deber resolver la solicitud en el trmino de sesenta das, contados a partir de la fecha de la ltima publicacin o de la contestacin a las oposiciones que se hubiesen presentado. La Superintendencia aceptar la solicitud para la continuacin del trmite o, de ser del caso, la negar. Si la decisin fuere favorable a los peticionarios, la autorizacin para promover la sociedad de que se trate se conceder por resolucin de la Superintendencia, indicando la duracin mxima del perodo de promocin, el cual no podr exceder de seis meses, prorrogables por igual perodo por una sola vez. Concluida la promocin pblica, dentro del perodo sealado, los interesados debern constituir la institucin financiera en un plazo que no podr exceder de seis meses, para lo cual debern solicitar a la Superintendencia la autorizacin respectiva acompaando: a) La escritura pblica que contenga: - El Estatuto Social aprobado; - El listado de los accionistas suscriptores y su nacionalidad; y, - El monto del capital suscrito y pagado y el nmero de acciones que les corresponde. b) El certificado en el que conste la integracin del capital aportado extendido por el banco que haya recibido el depsito. Verificados los requisitos exigidos y una vez calificada la responsabilidad, idoneidad y solvencia de los suscriptores del capital, la Superintendencia en un plazo de treinta das, aprobar la constitucin de la institucin financiera mediante resolucin, la que se publicar en el Registro Oficial y se inscribir en el Registro Mercantil del cantn donde tendr su domicilio principal la institucin. Concluido el plazo de promocin pblica y si no se hubiera presentado los documentos mencionados, quedarn sin efecto la autorizacin y los compromisos y las obligaciones que hubiesen sido asumidos por los promotores quienes devolvern a los suscriptores del capital las sumas que hayan aportado, ms los intereses generados en el depsito. Cuando se trate de fundar una institucin del sistema financiero privado sin promocin pblica, los interesados podrn presentar de una vez la solicitud de constitucin,
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acompaando simultneamente todas las informaciones; y la Superintendencia tramitar y resolver la solicitud como se indico anteriormente. Los promotores intervendrn en los trmites de constitucin y convocarn a la primera reunin de la junta general de accionistas, para comprobar y aprobar la suscripcin del capital, designar a los directores, administradores y al auditor interno, y conocer los gastos de constitucin. Copia del acta de esta reunin deber remitirse a la Superintendencia, a partir de lo cual podr solicitarse el certificado de autorizacin que habilite a la institucin financiera para operar como tal. Las instituciones financieras debern notificar a la Superintendencia la fecha en que iniciarn sus operaciones. Si la institucin no inicia las operaciones al pblico en el transcurso de seis meses, contados a partir de la fecha de otorgamiento del certificado de autorizacin, ste quedar sin valor ni efecto, y ello ser causal de liquidacin de la sociedad; salvo que, por causas debidamente justificadas, la Superintendencia antes del vencimiento del plazo sealado lo ample por una sola vez hasta por seis meses. Inscrita la resolucin que aprueba la constitucin de la institucin financiera, el banco depositario de la cuenta de integracin de capital pondr a disposicin de los administradores de la institucin constituida, los valores depositados ms los intereses devengados. Las sucursales y agencias no poseern personera jurdica independiente de la casa matriz. DE LAS OFICINAS DE LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO EXTRANJERO Las instituciones financieras constituidas con arreglo a las leyes extranjeras que se propongan establecer sucursales en el pas, para realizar las operaciones de los bancos o sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo, debern obtener autorizacin previa de la Superintendencia. Para ello debe obligatoriamente: a) Demostrar que est legalmente establecida de acuerdo con las leyes del pas en donde est constituida su casa matriz; b) Demostrar que conforme a dichas leyes y a sus propios estatutos, puede acordar la creacin de sucursales que cumplan los requisitos que esta ley seala y que la disposicin de operar en el Ecuador ha sido debidamente autorizada; c) Mantener permanentemente en el pas, cuando menos un apoderado, cuyo poder ser previamente calificado por la Superintendencia, y deber inscribirse en el Registro Mercantil. d) Asignar y mantener en el pas el monto de capital y reservas que de acuerdo con las disposiciones de esta ley se exige a los bancos o sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo; y,
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e) Reconocer expresamente la sumisin a las leyes, tribunales y autoridades del pas y renunciar a la reclamacin por la va diplomtica. DEL GOBIERNO Y DE LA ADMINISTRACIN En la Junta General de Accionistas, cada accin pagada dar derecho a un voto. Los accionistas podrn conferir poder o carta poder para votar en ella. La Junta General de Accionistas se reunir en la forma y para los efectos determinados en la Ley de Compaas, dentro de los noventa das siguientes al cierre de cada ejercicio anual, con el fin de conocer y resolver sobre el informe del Directorio relativo a la marcha del negocio, los estados financieros y distribucin de utilidades, el informe del auditor externo y el informe del auditor interno. Toda eleccin que realice la Junta General de Accionistas se efectuar por voto escrito, de cuyo escrutinio se dejar constancia en el acta respectiva. La administracin de las instituciones del sistema financiero privado estar a cargo del Directorio o del Consejo de Administracin, segn corresponda, y ms organismos que determine su estatuto. Los miembros del Directorio sern civil y penalmente responsables por sus acciones u omisiones en el cumplimiento de sus respectivas atribuciones y deberes. El Directorio de una institucin del sistema financiero privado estar integrado siempre por un nmero impar, no menor de cinco, ni mayor de quince vocales principales, elegidos por un perodo de hasta dos aos por la junta general de accionistas, pudiendo ser indefinidamente reelegidos. DEL PATRIMONIO CAPITAL Y RESERVAS El monto mnimo de capital pagado para constituir una institucin financiera sujeta a esta ley ser: a) Para los bancos: US$ 2.628.940; b) Para las sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo: US$ 1.314.470; y, c) La Superintendencia fijar el monto de capital mnimo con el que deban iniciar sus actividades las instituciones de servicios financieros y las dems entidades sujetas a su control, incluyendo a las sociedades controladoras. Slo con la autorizacin de la Superintendencia, una institucin del sistema financiero privado, podr acordar la reduccin de su capital.
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Las instituciones del sistema financiero deben constituir un fondo de reserva legal que ascender al menos al cincuenta por ciento (50%) de su capital suscrito y pagado. Para formar esta reserva legal, las instituciones financieras destinarn, por lo menos, el diez por ciento (10%) de sus utilidades anuales. Los aumentos del capital autorizado sern resueltos por la Junta General de accionistas y luego de cumplidas las formalidades pertinentes, se inscribirn en el Registro Mercantil correspondiente y sern notificados a la Superintendencia. Pueden ser accionistas de instituciones del sistema financiero privado: a) Las personas naturales; b) Las instituciones financieras, nacionales o extranjeras y sus subsidiarias c) Las personas jurdicas o sociedades mercantiles d) Las fundaciones, corporaciones, sindicatos, congregaciones u otras personas jurdicas con fines de lucro; e) Las compaas de seguros y reaseguros; f) Las compaas administradoras de fondos y de fideicomisos y las casas de valores; y, g) Los fondos de inversin o mutuos, de cesanta y de pensiones legalmente constituidos, previamente calificados por la Superintendencia. PATRIMONIO TCNICO Con el objeto de preservar su solvencia, las instituciones del sistema financiero debern mantener, en todo tiempo, el conjunto de relaciones tcnicas que establezca la Junta Bancaria mediante resolucin de carcter general, siguiendo los estndares internacionales. El patrimonio tcnico estar constituido por la suma del capital pagado, reservas, el total de las utilidades del ejercicio corriente, las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores, aportes a futuras capitalizaciones, obligaciones convertibles, menos la deficiencia de provisiones, amortizaciones y depreciaciones requeridas, desmedros y otras partidas que la institucin financiera no haya reconocido como prdidas y que la Superintendencia las catalogue como tales. DE LAS OPERACIONES Y FUNCIONAMIENTO OPERACIONES Los bancos podrn efectuar las siguientes operaciones en moneda nacional o extranjera, o en unidades de cuenta establecidas en la ley:
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a) Recibir recursos del pblico en depsitos a la vista que son obligaciones bancarias, comprenden los depsitos monetarios exigibles mediante la presentacin de cheques u otros mecanismos de pago y registro; los de ahorro exigibles mediante la presentacin de libretas de ahorro u otros mecanismos de pago y registro; y, cualquier otro exigible en un plazo menor a treinta das. Podrn constituirse bajo diversas modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositario; b) Recibir depsitos a plazo. Los depsitos a plazo son obligaciones financieras exigibles al vencimiento de un periodo no menor de treinta das, libremente convenidos por las partes. Pueden instrumentarse en un ttulo valor, nominativo, a la orden o al portador, pueden ser pagados antes del vencimiento del plazo, previo acuerdo entre el acreedor y el deudor; c) Asumir obligaciones por cuenta de terceros a travs de aceptaciones, endosos o avales de ttulos de crdito, as como del otorgamiento de garantas, fianzas y cartas de crdito internas y externas, o cualquier otro documento, de acuerdo con las normas y usos internacionales; d) Emitir obligaciones y cdulas garantizadas con sus activos y patrimonio. Las obligaciones de propia emisin se regirn por lo dispuesto en la Ley de Mercado de Valores; e) Recibir prstamos y aceptar crditos de instituciones financieras del pas y del exterior; f) Otorgar prstamos hipotecarios y prendarios, con o sin emisin de ttulos, as como, prstamos quirografarios; g) Conceder crditos en cuenta corriente, contratados o no; h) Negociar letras de cambio, libranzas, pagars, facturas y otros documentos que representen obligacin de pago creados por ventas a crdito, as como el anticipo de fondos con respaldo de los documentos referidos; i) Negociar documentos resultantes de operaciones de comercio exterior; j) Negociar ttulos valores y descontar letras documentarias sobre el exterior, o hacer adelantos sobre ellas; k) Constituir depsitos en instituciones financieras del pas y del exterior; l) Adquirir, conservar o enajenar, por cuenta propia, valores de renta fija, de los previstos en la Ley de Mercado de Valores y otros ttulos de crdito establecidos en el Cdigo de Comercio y otras leyes, m) Efectuar por cuenta propia o de terceros, operaciones con divisas, contratar reportos y arbitraje sobre stas y emitir o negociar cheques de viajeros; n) Efectuar servicios de caja y tesorera;
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) Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus propias oficinas o las de instituciones financieras nacionales o extranjeras; o) Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depsito para su custodia y arrendar casilleros o cajas de seguridad para depsitos de valores; p) Actuar como emisor u operador de tarjetas de crdito, de dbito o tarjetas de pago; q) Efectuar operaciones de arrendamiento mercantil de acuerdo a las normas previstas en la ley; r) Comprar, edificar y conservar bienes races para su funcionamiento, sujetndose a las normas generales expedidas por la Superintendencia y enajenarlos, entre otras. FUNCIONAMIENTO Y ATENCIN AL PBLICO Toda institucin financiera notificar a la Superintendencia la fecha de inicio de sus operaciones; y no podr suspender o poner trmino a la atencin al pblico sin previa notificacin a la Superintendencia, con al menos quince das de anticipacin. La Superintendencia fijar, por resolucin de carcter general, el horario mnimo obligatorio de atencin al pblico de las instituciones del sistema financiero que operen en el pas. Las instituciones financieras podrn prestar sus servicios fuera de dicho horario mnimo obligatorio, debiendo notificar sobre este particular a la Superintendencia y al pblico antes de iniciar el servicio en horario extendido. DE LOS ACTIVOS Y DE LOS LMITES DE CRDITO Las instituciones del sistema financiero, de conformidad con las normas que dicte la Superintendencia, a efecto de reflejar la verdadera calidad de los activos, realizarn una calificacin peridica de los mismos y constituirn las provisiones que sean necesarias para cubrir los riesgos de incobrabilidad o prdida del valor de los activos. Presentarn a la Superintendencia en la forma y con la periodicidad que sta lo determine, los resultados de tal calificacin, la que podr ser examinada por los auditores externos o por la Superintendencia. Provisin es una cuenta de valuacin del activo que afecta a los resultados y que se constituye para cubrir eventuales prdidas por cuentas incobrables o por desvalorizacin de los activos o de los contingentes. El valor de todo prstamo, descuento o cualquier otra obligacin cuyo deudor estuviese en mora tres aos, ser obligatoriamente castigado por la institucin del sistema financiero. DE LA INFORMACIN CONTABILIDAD, INFORMACIN Y PUBLICIDAD
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Las instituciones del sistema financiero estarn obligadas a dar todas las facilidades para que la Superintendencia cumpla sus funciones y debern dar acceso a su contabilidad, libros, correspondencia, archivos o documentos justificativos de sus operaciones al Superintendente o a sus delegados. Las instituciones financieras se sometern en todo momento a las normas contables dictadas por la Superintendencia, independientemente de la aplicacin de las disposiciones tributarias. Las instituciones financieras remitirn en forma mensual a la Superintendencia los estados de situacin, prdidas y ganancias, estado de cambios en la posicin financiera y la posicin de patrimonio tcnico. Las instituciones financieras publicarn para circulacin nacional, los estados de situacin, prdidas y ganancias, posicin de patrimonio tcnico e indicadores de liquidez, solvencia, eficiencia y rentabilidad, que muestren su situacin y la del grupo financiero, de conformidad con las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia, al cierre de cada ejercicio al 31 de diciembre, y por lo menos cuatro veces al ao, en las fechas que determine la Superintendencia. Las copias de la informacin que remitan las instituciones del sistema financiero a la Superintendencia, certificadas en la forma que sta determine, servirn como medio de prueba conforme al Cdigo de Procedimiento Civil, y su falsificacin o alteracin acarrear responsabilidad penal. Las instituciones financieras mantendrn sus archivos contables, incluyendo los respaldos respectivos por un periodo no menor de seis aos contados a partir de la fecha del cierre del ejercicio. Las instituciones financieras debern exhibir para conocimiento del pblico, en un lugar visible en todas sus oficinas y agencias, informacin relacionada con sus principales indicadores en forma comparativa con los registrados por el sector en su conjunto, proporcionados por la Superintendencia. Las instituciones financieras debern presentar a los accionistas y tener a disposicin del pblico en general su memoria anual, la misma que deber incluir al menos la siguiente informacin: a) Informe de la Administracin; b) Balances de situacin comparativos de los dos ltimos aos; c) Estado de cambios en la situacin financiera correspondiente al ltimo ao; d) Estado de prdidas y ganancias de los dos ltimos aos; e) Informe del Auditor Externo; f) Posicin del patrimonio tcnico;
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g) Indicadores de liquidez, solvencia, eficiencia y rentabilidad; y, h) Calificacin de activos de riesgo del ltimo ejercicio econmico. AUDITORAS Toda institucin del sistema financiero, tendr un auditor interno y un auditor externo, calificados en cuanto a su idoneidad y experiencia por la Superintendencia. Respecto del segundo, la Superintendencia llevar el registro correspondiente. Los auditores internos y externos sern nombrados en cualquier tiempo por la Junta General. El auditor interno ser removido en cualquier tiempo por la Junta General de accionistas. El auditor externo, para ser removido, tiene que ponerse en conocimiento del Superintendente de Bancos y Seguros. El auditor interno velar, al menos, porque las operaciones y procedimientos de la institucin se ajusten a la ley, al estatuto, a los reglamentos internos, a la tcnica bancaria y a los principios contables aceptados por la Superintendencia. Adems son responsabilidades propias del auditor interno vigilar el funcionamiento adecuado de los sistemas de control interno; velar por el cumplimiento de las resoluciones de la junta general de accionistas, del Directorio y de la Superintendencia; y, suscribir los estados financieros, conjuntamente con el representante legal y el contador general. El auditor externo, persona natural o jurdica, har las veces de comisario de la institucin en los trminos establecidos en la Ley de Compaas y adems tendr las funciones que se determinan en esta ley y en las leyes de carcter tributario, as como en las disposiciones que dicte la Superintendencia. El auditor externo ser designado para perodos de un ao y podr ser designado sucesivamente y tendr las siguientes obligaciones y funciones: a) Opinar o abstenerse explcita y motivadamente sobre la veracidad o exactitud de los estados financieros, los sistemas de contabilidad y sus comprobantes y soportes; b) Opinar sobre la suficiencia y efectividad de los sistemas de control interno, la estructura y procedimientos administrativos de la institucin auditada y evaluarlos; c) Opinar si las operaciones y procedimientos se ajustan a las disposiciones legales, estatutarias, reglamentos internos y a las instrucciones que al efecto imparta la Superintendencia; d) Opinar si los estados financieros concuerdan con las anotaciones efectuadas en los registros contables de la institucin y si stos se han llevado de conformidad con las disposiciones legales vigentes;
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e) Proporcionar la informacin pormenorizada de las inversiones en acciones que la institucin financiera mantenga en otras empresas, tanto en el pas como en el exterior; f) Pronunciarse o abstenerse explcita y motivadamente sobre otros aspectos que requiera la Superintendencia o la institucin auditada; g) Opinar sobre el cumplimiento de las medidas correctivas ,y h) Efectuar revisiones trimestrales o semestrales de la institucin financiera correspondiente, cuando as lo requiera la Superintendencia. No puede ser auditor externo la persona que hubiese prestado servicios remunerados a la institucin en el ao inmediatamente anterior. SIGILO Y RESERVA BANCARIA Los depsitos y dems captaciones de cualquier ndole que se realicen en las instituciones del sistema financiero, estarn sujetos a sigilo bancario, por lo cual las instituciones financieras receptoras de los depsitos y captaciones, sus administradores, funcionarios y empleados no podrn proporcionar informacin relativa a dichas operaciones sino a su titular o a quien lo represente legalmente. Las instituciones del sistema financiero podrn dar a conocer las operaciones anteriores, en trminos globales, no personalizados ni parcializados, solo para fines estadsticos o de informacin. Podrn tambin proporcionar informacin general respecto del comportamiento de clientes en particular, para fines de evaluacin de crdito a requerimiento de otra institucin del sistema financiero o de establecimientos comerciales autorizados por aquellos, sin que ello implique la facultad de revelar transacciones individualizadas. Las instituciones del sistema financiero estn obligadas a mantener sistemas de control interno que permitan una adecuada identificacin de las personas que efectan transacciones con la institucin. Las operaciones activas y contingentes de las instituciones financieras no estn sujetas a reserva. El sigilo solo es aplicable a las operaciones pasivas. Cuando se hubiese iniciado un proceso de investigacin en una institucin del sistema financiero, los informes de auditora no tendrn el carcter de reservados ni gozarn de sigilo bancario ante La Asamblea Nacional, Fiscala General de la Nacin, Contralora General del Estado y Comisin de Control Cvico de la Corrupcin. CENTRAL DE RIESGOS
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La Superintendencia establecer un sistema de registro, denominado Central de Riesgos, que permita contar con informacin individualizada debidamente consolidada y clasificada sobre los deudores principales de las instituciones del sistema financiero ecuatoriano, incluyendo los casos en que stas acten en su nombre por cuenta de una institucin bancaria o financiera del exterior. La institucin financiera que proporcione deliberadamente informacin falsa o maliciosa a la Central de Riesgos ser sancionada por el Superintendente de Bancos y Seguros. REGULARIZACIN Y LIQUIDACIN DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Cuando una institucin del sistema financiero no cumpliese con las resoluciones, disposiciones y normas aplicables, el Superintendente obligatoriamente exigir y aprobar los programas de regularizacin que fueren necesarios y verificar su cumplimiento; dispondr todas aquellas medidas de carcter preventivo y correctivo que sean necesarias e impondr las sanciones pertinentes, sin perjuicio de las acciones civiles y penales a que hubiere lugar. Lo har cuando registre prdidas en los dos ltimos trimestres o cuando la proyeccin de sus negocios indique que dentro de los dos trimestres siguientes, podra caer por debajo del nivel mnimo de patrimonio tcnico requerido.(Inferior al cuatro y medio por ciento (4.5%). En este supuesto los nuevos administradores de la institucin del sistema financiero presentarn un informe econmico, jurdico y contable previo a la valoracin de los activos, respecto de la situacin de la institucin. La Junta Bancaria fijar el plazo, para el otorgamiento de los actos societarios del representante legal, del rgano de administracin y de la junta general de accionistas u rgano que haga sus veces, necesarios para su implementacin. Cuando una institucin se encuentre en deficiencia de patrimonio tcnico requerido y no haya regularizado su situacin financiera, la Superintendencia dispondr su liquidacin forzosa. DE LA DISOLUCIN Y LIQUIDACIN El Superintendente de Bancos, previa a la declaratoria de liquidacin forzosa de una institucin financiera en la que aparezcan indicios de fraude bancario o financiero, deber solicitar al juez competente medidas cautelares sobre los bienes de los directores, administradores, accionistas privados y/o representantes legales de la institucin financiera declarada en liquidacin forzosa, que hayan participado en los actos o en la administracin que sean materia de los indicios. La Superintendencia de Bancos, en un plazo no mayor a sesenta das contados a partir de la declaratoria de liquidacin, proceder a emitir un informe sobre la situacin financiera de la institucin financiera de que se trate, a la fecha de declaratoria de liquidacin forzosa, instrumento que constituir la constancia legal de las obligaciones que se determinen en el mismo.
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Cuando la Superintendencia disponga la liquidacin forzosa de una institucin financiera, sus administradores cesarn en sus funciones. Al da siguiente de la declaratoria de la liquidacin forzosa de una institucin financiera, el Superintendente de Bancos realizar la convocatoria pertinente para la conformacin del Consejo Temporal de Liquidacin de la Institucin Financiera. Una vez conformada la Junta de Acreedores, el Consejo Temporal de Liquidacin cesar automticamente en sus funciones. La Superintendencia, mediante resolucin aprobada por la Junta Bancaria, expedir las normas de carcter general concernientes a la disolucin o liquidacin voluntaria y a la reactivacin de las instituciones por ella controladas. LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS La Superintendencia, organismo tcnico con autonoma administrativa, econmica y financiera y personera jurdica de derecho pblico, est dirigida y representada por el Superintendente de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia. Tiene a su cargo la vigilancia y el control de las instituciones del sistema financiero pblico y privado, as como de las compaas de seguros y reaseguros, determinadas en la Constitucin y en la ley. El Superintendente de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia, no podr ejercer ninguna otra actividad pblica o privada remunerada, salvo la docencia universitaria. La Superintendencia tendr una Junta Bancaria conformada por cinco miembros: el Superintendente de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia, quien la presidir; el Gerente General del Banco Central del Ecuador; dos miembros con sus respectivos alternos, que sern designados por el Presidente Constitucional de la Repblica; y un quinto miembro, y su alterno, que sern designados por los cuatro restantes. A excepcin del Superintendente de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia, y del Gerente General del Banco Central del Ecuador, los miembros de la Junta Bancaria no desempearn otra funcin pblica. El Superintendente de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia, tendr como alterno a la persona que le subrogue en el ejercicio de sus respectivas funciones. El Secretario General de la Superintendencia actuar como Secretario de la Junta Bancaria. Son atribuciones de la Junta Bancaria las siguientes: a) Formular la poltica de control y supervisin del sistema financiero, aprobar las modificaciones del nivel requerido de patrimonio tcnico y las ponderaciones de los activos de riesgo y pronunciarse sobre el establecimiento y liquidacin de las instituciones financieras, as como de la remocin de sus administradores;
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b) Resolver los casos no consultados en esta ley, as como las dudas en cuanto al carcter bancario y financiero de las operaciones y actividades que realicen las instituciones financieras y dictar las resoluciones de carcter general para la aplicacin de esta ley; c) Determinar las operaciones y servicios no sealados expresamente en esta ley que sean compatibles con las actividades de las instituciones financieras; d) Resolver los recursos de revisin de orden administrativo planteados ante este rgano; e) Aprobar el presupuesto y la escala de remuneraciones del personal de la Superintendencia; y, f) Conocer la memoria que elabore el Superintendente en forma previa a su Los funcionarios o empleados de la Superintendencia son servidores pblicos y estn sometidos a la Ley de Servicio Pblico, no obstante su carcter bancario. El Superintendente presentar a la Asamblea Nacional, antes del 10 de agosto de cada ao, una memoria que contenga el detalle de las principales labores realizadas por la institucin y un resumen de la situacin econmica de las instituciones controladas, relacionados con el ejercicio del ao anterior, y los disponibles al 30 de junio del ao en curso. La Junta Bancaria fijar el monto de las contribuciones de las instituciones sujetas a su control y vigilancia. La Superintendencia est exenta del pago de toda clase de impuestos y contribuciones fiscales y municipales. El examen de las cuentas de ingresos, egresos e inversiones de la Superintendencia estar a cargo de la Contralora General del Estado.
LEY DE CHEQUES
INTRODUCCIN El cheque es un ttulo privilegiado, dotado por la Ley de especiales caractersticas que aseguran eficacia en el ejercicio de los derechos del titular; y, que permite un confiable uso del mismo. Su circulacin facilita las transacciones mercantiles. En las actividades bancarias y empresariales en general es cotidiano y hasta obligatorio su uso. Ah precisamente radica la importancia de su estudio en el presente mdulo. A continuacin una breve sntesis del contenido mismo de la LCH del Ecuador.
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CONCEPTO El cheque es un titulo mediante el que un cuenta corriente expide una orden incondicional de pago de una suma determinada de dinero, a la vista, al Banco en que ha hecho el depsito monetario. REQUISITOS Segn lo dispuesto en el Art.1 de la Ley de Cheques a este deber contener los siguientes requisitos: a.) La denominacin de cheque, inserta en el texto del mismo documento y expresada en el idioma empleado para su redaccin. b.)El mandato puro y simple de pagar una suma determinada de dinero. c.)El nombre de quien debe pagar, o el girado. d.) La indicacin del lugar del pago. e.) La indicacin de la fecha y del lugar de la emisin del cheque. f.) La firma de quien expide el cheque o girador.
ELEMENTOS PERSONALES DEL CHEQUE
En la emisin del cheque intervienen tres elementos personales:
a.) EL GIRADOR, es quien crea o emite el cheque en base al contrato de cuenta corriente con un banco en el que ha hecho el depsito monetario correspondiente. Puede ser una persona natural o jurdica .Puede firmar como girador ms de una persona.
Segn el beneficiario que se indique, el cheque puede ser girado:
1.) A favor de una persona determinada.- Puede girarse con o sin clusula expresa a la orden. El cheque puede extenderse a la orden del mismo girador. 2.) A favor de una persona determinada con la clausula no a la orden u otra equivalente. Este es un cheque nominativo. b.) EL GIRADO, es quien debe pagar el cheque. Debe ser un banco o institucin financiera autorizada para recibir depsitos monetarios, que tiene fondos a disposicin del girador, quien tiene derechos a disponer por cheque de esos fondos.
Principales obligaciones del girado (banco):
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1.) A la presentacin del cheque el banco girado tiene dos alternativas: pagarlo o negar el pago. Podr negar el pago por: a.)Protestndolo por insuficiencia de fondos, por cuenta cerrada o por cuenta cancelada; o, b.) Devolvindolo por causas que determina la Ley y el reglamento. 2.) El banco debe entregar mensualmente a sus cuenta corrientitas un estado de cuenta con el movimiento respectivo. 3.) El banco que paga un cheque est obligado a comprobar la identidad de la persona a quien paga. 4.) El girado que tuviere conocimiento de la quiebra del girador, debe negar el pago del cheque. 5.) El girado est obligado a pagar el importe del cheque hasta el total de los fondos que tenga a disposicin del girador.
c. EL BENEFICIARIO, es el tenedor del cheque, siempre habr un primer beneficiario conocido, pues est prohibido el giro de cheques al portador. Pudiendo extenderse a la orden del mismo girador. Es decir que puede confundirse en una misma persona las calidades de girador y tenedor.
NATURALEZA DEL CHEQUE
El cheque es un medio de pago a la vista y facilita la circulacin del dinero y los pagos, evita el tener que portar el dinero y, a la vez, a su presentacin en el Banco se convierte en moneda de curso legal.
DEL ENDOSO Naturaleza y condiciones del endoso 1. El endoso del cheque debe ser puro y simple: es decir no sujeto a condicin alguna. 2. El endoso debe ser por el valor total del cheque. El endoso parcial es nulo. 3. El girado no puede endosar el cheque .Es nulo el endoso del girado. 4. Es prohibido el endoso de cheques por parte de beneficiarios personas jurdicas; por lo tanto, es nulo el endoso realizado por perdonas jurdicas;
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5. Estn prohibidos los endosos en blanco o al portador; debe designarse la persona del endosatario; 6. Ser nulo el segundo endoso; El endoso, para la validez como tal, debe realizarse dentro del plazo comprendido entre su emisin y el vencimiento del plazo para su presentacin al cobro, que es de veinte das para cheques girados y pagaderos en Ecuador y de noventa das para los que han sido girados en el exterior y deben pagarse en el Ecuador. Solo podrn endosar cheques los primeros beneficiarios personas naturales. Lo pueden hacer por una sola vez, siempre que el cheque haya sido girado por una suma de dinero de hasta quinientos dlares de los Estados Unidos de Amrica. Aquellos que se emitan por sumas superiores a quinientos dlares no podrn ser endosados; por lo tanto deben ser pagados a los primeros beneficiarios. No se considera endoso para efectos de aplicar la limitacin a la circulacin de cheques impuesta por la Ley, lo siguiente: 1. La firma que estampe el beneficiario en el cheque para la presentacin y cobro del girado. 2. La firma que estampe el beneficiario del cheque para efectos de constituir un simple mandato.
FORMALIDADES DEL ENDOSO
1. El endoso debe escribirse en el cheque o en una hoja aadida al mismo, denominada suplemento que debe contener los datos relativos al nmero de cheque, a la cuenta corriente , al banco girado y al importe. 2. El endoso debe ser firmado por el endosante 3. El endoso de los queches entregados al Banco Central para el trmite por la cmara de compensacin, podr hacerse slo con el sello del banco endosante, sin requerir la firma para el efecto.
EFECTOS DEL ENDOSO
1. El endoso transmite todos los derechos resultantes del cheque. En consecuencia el endosatario adquiere el derecho de poder demandar a todas las personas obligadas en virtud del cheque, en razn de que estn solidariamente obligadas respecto al portador o tenedor.(Art.44LCH) 2. El endosante, salvo clusula en contrario, garantiza el pago.(Art.17LCH)
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El endosante es garante del pago del cheque; pero al contrario del girador, el endosante puede insertar una clusula de exoneracin de esa garanta, porque el endosante es un obligado accidental. 3. El beneficiario de un cheque endosable no de acuerdo a lo indicado en el Art.14, es considerado como tenedor legtimo.
PROHIBICIONES SOBRE GIRO Y PAGOS DE CHEQUES
1. Se prohbe el giro de cheques al portador .Al efecto el Art.9 del Cdigo Civil dice Los actos que prohbe la Ley son nulos y de ningn valor. Por tanto los cheques deben girarse a nombre de una determinada persona. 2. Se prohbe el endoso de cheques por parte de beneficiarios personas jurdicas. 3 .Ser nulo el segundo endoso .Los bancos no pagarn los cheques que contengan un segundo endoso. DE LA PRESENTACIN Y PAGO El cheque es un medio de pago y como tal es pagadero a la vista. El cheque para su pago debe ser presentado al Banco girado dentro de los plazos previstos en la Ley, que fueron sealados anteriormente y este tiene tres alternativas: pagarlo, protestarlo o devolverlo segn el caso . Si no lo hace responder por daos y perjuicios que ocasione al posterior. El cheque presentado para el pago antes del da indicado como fecha de emisin, debe ser pagado o protestado. DEL PROTESTO Es el acto por el cual se deja constancia escrita de la falta de pago el cheque. Puede hacerse en cualquiera de las siguientes formas: a.) Por declaracin del girado , fechada y escrita en el cheque. b.) Cuando el girado se negare a extender el protesto el Juez Civil o Notario, extender el protesto haciendo constar la negativa del banco. c.) Por declaracin fechada de una cmara de compensacin, en la que conste que el cheque ha sido enviado en tiempo hbil y no ha sido pagado.
El banco girado debe protestar el cheque en los siguientes casos:
CASOS EN LOS QUE EL BANCO DEBE PROTESTAR LOS CHEQUES
a.)Por insuficiencia de fondos b.)Por cuenta cerrada
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c.)Por cuenta cancelada El girador pagar la multa del cinco por ciento sobre el valor del cheque protestado por insuficiencia de fondos, multa que debitar el banco de las cuentas del girador.
CLASES DE CHEQUES
Los Cheques pueden clasificarse en: CHEQUES REGULARES:
CHEQUE CRUZADO Es aquel que slo puede ser cobrado por un banco; y, por consiguiente debe ser depositado en una cuenta corriente .El cruzamiento puede hacerlo el girador, el portador o el tenedor del cheque. El cruzamiento puede ser de forma general o especial. General se efecta por medio de dos lneas paralelas sobre el anverso o tambin con las frase cheque cruzado sin designacin de banco alguno. Es especial cuando entre las lneas se designa al banco que debe cobrar ese cheque o se lo hace con la frase cheque cruzado y el nombre del banco destinado para el cobro, insertada en el anverso. El cruzamiento general puede transformarse en especial, pero este no en general. El cruzamiento tiene por objeto dar mayor garanta al cheque, evitando el cobro por tenedores ilegtimos.
CHEQUE PARA ACREDITAR EN CUENTA
La LCH, faculta al girador as como al tenedor para prohibir el pago en efectivo, insertando en el anverso del cheque la mencin transversal para acreditar en cuenta .En este caso el girado slo podr abonar el cheque mediante un asiento en os libros, lo que equivale al pago.
CHEQUE CERTIFICADO
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Es el cheque que contiene la acreditacin escrita del banco de que existen fondos disponibles y que ser pagado a su presentacin .Asegura el pago pues obliga al banco a pagarlo a su presentacin.
CHEQUES IRREGULARES:
DEL CHEQUE POSDATADO
Es el pagadero a la vista; pues es un medio de pago que no admite condiciones .Por consiguiente no puede ser utilizado ni convertirse en instrumento de crdito; y, por ello, no se admiten cheques pos datados y se sanciona a quien gira y a quien recibe un cheque pos datado. El cheque es sustituto de moneda.
DEL CHEQUE SIN FONDOS
Es aquel que ha sido girado sin provisin de fondos en el banco al tiempo de giro del mismo. Constituye un delito contra la fe pblica, previsto en el Cdigo Penal. Se consuma al momento de la entrega del cheque.
DEL CHEQUE FALSIFICADO
El giro de cheques sin provisin de fondos, da lugar al cierre de la cuenta. Respecto al giro y cierre de la cuenta pueden presentarse dos situaciones: 1.) Que el cheque haya sido girado en fecha posterior al cierre de la cuenta; 2.) Que se lo haya girado antes del cierre de la cuenta.
Tiene lugar respecto de la firma del girador o sobre el contenido o menciones del cheque. Es obvio que una firma no autntica no puede obligar a la persona por quien se ha firmado el cheque; pero estas firmas falsas no afectan la validez de los otros firmantes.
CHEQUE GIRADO EN CUENTA CANCELADA
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Tanto el banco como el titular de una cuenta corriente pueden cancelarla .El banco podr unilateralmente notificando al titular con sesenta da de anticipo .Asimismo el titular de la cuenta podr pedir la cancelacin en cualquier tiempo, devolviendo los formularios de cheques an no utilizados y retirar el saldo a su favor. En estos casos la cancelacin no acarrea responsabilidad entre el banco y el titular y no ser notificado a la Superintendencia, quedando a salvo los derechos de terceros. Los bancos tendrn la obligacin de protestar un cheque girado sobre cuenta cancelada cuando se presente al cobro, con la leyenda:PROTESTADO POR CUENTA CANCELADA.
CHEQUE GIRADO EN CUENTA BLOQUEADA
Las cuentas inmovilizadas no pueden ser manejadas por el titular, ni recibir depsitos ni efectuar pagos. Si se presentan al cobro el banco los devolver con la leyenda:DEVUELTO POR CUENTA BLOQUEDA.
CHEQUE CADUCADO Si vencido el plazo de trece meses posteriores a la fecha de emisin, se presentare un cheque para el pago, el banco lo devolver insertando la leyenda DEVUELTO POR CADUCIDAD.
ACCIONES JUDICIALES
De la falta de pago de un cheque derivan acciones civiles y penales. El pago de un cheque, segn la situacin legal del mismo ,se puede reclamar por las siguientes vas o trmites: 1. Juicio Ejecutivo; 2. Juicio Verbal Sumario; 3. Juicio Ordinario. 4. Acciones Penales
PRESCRIPCIN
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El Art. 50 LCH, dice que las acciones que corresponden ejercer al portador o tenedor contra el girador, los endosantes y dems obligados, prescriben a los seis meses, contados desde la expiracin del plazo de presentacin.(acciones civiles). La prescripcin del ejercicio de la accin penal se rige por lo dispuesto en el Cdigo Penal.
LEY ORGNICA DE LA ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA Y DEL SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO
Para efectos de la presente Ley, integran la Economa Popular y Solidaria las organizaciones conformadas en los Sectores Comunitarios, Asociativos y Cooperativistas, as como tambin las Unidades Econmicas Populares.
PERSONALIDAD JURDICA.- Las organizaciones de la Economa Popular y Solidaria se constituirn como personas jurdicas, previo el cumplimiento de los requisitos que contemplar el Reglamento de la presente Ley. La personalidad jurdica se otorgar mediante acto administrativo del Superintendente que se inscribir en el Registro Pblico respectivo. Las organizaciones en el ejercicio de sus derechos y obligaciones actuarn a su nombre y no a nombre de sus socios. En el caso de las cooperativas, el procedimiento de constitucin, los mnimos de socios y capital social, sern fijados en el Reglamento de esta Ley, tomando en cuenta la clase de cooperativa, el vnculo comn de sus socios y el mbito geogrfico de sus operaciones.
ORGANIZACIONES DEL SECTOR COOPERATIVO Es el conjunto de cooperativas entendidas como sociedades de personas que se han unido en forma voluntaria para satisfacer sus necesidades econmicas, sociales y culturales en comn, mediante una empresa de propiedad conjunta y de gestin democrtica, con personalidad jurdica de derecho privado e inters social.
OBJETO.- El objeto social principal de las cooperativas, ser concreto y constar en su estatuto social y deber referirse a una sola actividad econmica, pudiendo incluir el ejercicio de
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actividades complementarias ya sea de un grupo, sector o clase distinto, mientras sean directamente relacionadas con dicho objeto social.
GRUPOS.- Las cooperativas, segn la actividad principal que vayan a desarrollar, pertenecern a uno solo de los siguientes grupos: produccin, consumo, vivienda, ahorro y crdito y servicios.
COOPERATIVAS DE PRODUCCIN.- Son aquellas en las que sus socios se dedican personalmente a actividades productivas lcitas, en una sociedad de propiedad colectiva y manejada en comn, tales como: agropecuarias, huertos familiares, pesqueras, artesanales, industriales, textiles.
COOPERATIVAS DE CONSUMO.- Son aquellas que tienen por objeto abastecer a sus socios de cualquier clase de bienes de libre comercializacin; tales como: de consumo de artculos de primera necesidad, de abastecimiento de semillas, abonos y herramientas, de venta de materiales y productos de artesana.
COOPERATIVAS DE VIVIENDA.- Las cooperativas de vivienda tendrn por objeto la adquisicin de bienes inmuebles para la construccin o remodelacin de viviendas u oficinas o la ejecucin de obras de urbanizacin y ms actividades vinculadas con stas en beneficio de sus socios.
COOPERATIVAS DE SERVICIOS.- Son las que se organizan con el fin de satisfacer diversas necesidades comunes de los socios o de la colectividad, los mismos que podrn tener la calidad de trabajadores, tales como: trabajo asociado, transporte, vendedores autnomos, educacin y salud. En las cooperativas de trabajo asociado sus integrantes tienen, simultneamente, la calidad de socios y trabajadores, por tanto, no existe relacin de dependencia. COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO.- Estas cooperativas sern analizadas ms adelante.
SOCIOS.- Podrn ser socios de una cooperativa las personas naturales legalmente capaces o las personas jurdicas que cumplan con el vnculo comn y los requisitos establecidos en el reglamento de la presente Ley y en el estatuto social de la organizacin.
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PRDIDA DE LA CALIDAD DE SOCIO.- La calidad de socio de una cooperativa, se pierde por las siguientes causas: a) Retiro Voluntario; b) Exclusin; c) Fallecimiento; o, d) Prdida de la personalidad jurdica.
ESTRUCTURA INTERNA.- Las cooperativas contarn con una Asamblea General de socios o de Representantes, un Consejo de Administracin, un Consejo de Vigilancia y una gerencia, cuyas atribuciones y deberes constarn en su Reglamento y en el estatuto social de la cooperativa.
ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS.- La Asamblea General es el mximo rgano de gobierno de la cooperativa y estar integrada por todos los socios, quienes tendrn derecho a un solo voto, sin considerar el monto de sus aportaciones y que podr ser ejercido en forma directa o mediante delegacin a otro socio.
ASAMBLEA GENERAL DE REPRESENTANTES.- Las cooperativas que tengan ms de doscientos socios, realizarn la asamblea general a travs de representantes, elegidos en un nmero no menor de treinta, ni mayor de cien.
ELECCIN DE REPRESENTANTES.- Los representantes a la Asamblea General sern elegidos por votacin personal, directa y secreta de cada uno de los socios, mediante un sistema de elecciones universales.
CONSEJO DE ADMINISTRACIN.- Es el rgano directivo y de fijacin de polticas de la cooperativa, estar integrado por un mnimo de tres y mximo nueve vocales principales y sus respectivos suplentes, elegidos en Asamblea General en votacin secreta, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de esta Ley. Los vocales durarn en sus funciones el tiempo fijado en el estatuto social, que no exceder de cuatro aos y podrn ser reelegidos por una sola vez.
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PRESIDENTE.- El presidente del Consejo de Administracin lo ser tambin de la cooperativa y de la Asamblea General, ser designado por el Consejo de Administracin de entre sus miembros, ejercer sus funciones dentro del periodo sealado en el estatuto social y podr ser reelegido por una sola vez mientras mantenga la calidad de vocal de dicho consejo, quien tendr voto dirimente cuando el Consejo de Administracin tenga nmero par.
CONSEJO DE VIGILANCIA.- Es el rgano de control interno de las actividades econmicas que, sin injerencia e independiente de la administracin, responde a la Asamblea General; estar integrado por un mnimo de tres y mximo cinco vocales principales y sus respectivos suplentes, elegidos en Asamblea General en votacin secreta, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de esta Ley.
Las atribuciones y deberes de la Asamblea General, de los Consejos de Administracin y Vigilancia, del Presidente y Gerente, constan en la presente Ley y en su reglamento, sin perjuicio de las que se determinen en los estatutos sociales.
PATRIMONIO.- El patrimonio de las cooperativas estar integrado por el capital social, el Fondo Irrepartible de Reserva Legal y otras reservas estatutarias y constituye el medio econmico y financiero a travs del cual la cooperativa puede cumplir con su objeto social.
CAPITAL SOCIAL.- El capital social de las cooperativas ser variable e ilimitado, estar constituido por las aportaciones pagadas por sus socios, en numerario, bienes o trabajo debidamente avaluados por el Consejo de Administracin. Las aportaciones de los socios estarn representadas por certificados de aportacin, nominativos y transferibles entre socios o a favor de la cooperativa. Cada socio podr tener aportaciones de hasta el equivalente al cinco por ciento (5%) del capital social en las cooperativas de ahorro y crdito y hasta el diez por ciento (10%) en los otros grupos.
FONDO IRREPARTIBLE DE RESERVA LEGAL.- El Fondo Irrepartible de Reserva Legal lo constituyen las cooperativas para solventar contingencias patrimoniales, se integrar e incrementar anualmente con al menos el cincuenta por ciento (50%) de las utilidades y al menos el cincuenta por ciento (50%) de los excedentes anuales obtenidos por la organizacin. No podr distribuirse entre los socios, ni incrementar sus certificados de aportacin, bajo ninguna figura jurdica, y podr ser distribuido exclusivamente al final de la liquidacin de la cooperativa de acuerdo con lo que resuelva la Asamblea General.
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Tambin formarn parte del Fondo Irrepartible de Reserva Legal, las donaciones y legados, efectuados en favor de la cooperativa. Las cooperativas podrn, a ms de la reserva legal, crear las reservas que, por la naturaleza de la entidad, considere necesarias.
UTILIDADES.- Para efectos de la presente Ley se definen como utilidades todos los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley. EXCEDENTES.- Son los valores sobrantes o remanentes obtenidos por las cooperativas en las actividades econmicas realizadas con sus socios, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.
DISTRIBUCIN DE UTILIDADES Y EXCEDENTES.Las utilidades y excedentes, en caso de generarse se distribuirn de la siguiente manera: a) Por lo menos el cincuenta por ciento (50%) se destinar al incremento del Fondo Irrepartible de Reserva Legal; b) Hasta el cinco por ciento (5%) como contribucin a la Superintendencia, segn la segmentacin establecida; y, c) El saldo se destinar a lo que resuelva la Asamblea General.
FUSIN Y ESCISIN.- Las cooperativas de la misma clase podrn fusionarse o escindirse por decisin de las dos terceras partes de los socios o representantes, previa aprobacin de la Superintendencia. La expresin de voluntad por escrito de los socios que no estuvieren de acuerdo con la fusin o escisin, se considerar como solicitud de retiro voluntario y dar derecho a la liquidacin de los haberes.
DISOLUCIN.- Las cooperativas podrn disolverse, por las siguientes causas: a) Vencimiento del plazo de duracin establecido en el estatuto social de la cooperativa; b) Cumplimiento de los objetos para las cuales se constituyeron; c) Por sentencia judicial ejecutoriada;
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d) Decisin voluntaria de la Asamblea General, expresada con el voto secreto de las dos terceras partes de sus integrantes; y, e) Por resolucin de la Superintendencia, en los siguientes casos: 1. Violacin de la Ley, su Reglamento o de los estatutos sociales, que pongan en riesgo su existencia o causen graves perjuicios a los intereses de sus socios o de terceros; 2. Deterioro patrimonial que ponga en riesgo la sostenibilidad de la organizacin o la continuidad en sus operaciones o actividades; 3. La inactividad econmica o social por ms de dos aos; 4. La incapacidad, imposibilidad o negativa de cumplir con el objetivo para el cual fue creada; 5. Disminucin del nmero de sus integrantes por debajo del mnimo legal establecido; 6. Suspensin de pagos, en el caso de las Cooperativas de Ahorro y Crdito; y, 7. Las dems que consten en la presente Ley, su Reglamento y el estatuto social de la cooperativa.
INACTIVIDAD.- La Superintendencia, a peticin de parte o de oficio, podr declarar inactiva a una cooperativa que no hubiere operado durante dos aos consecutivos Se presume esta inactividad cuando la organizacin no hubiere remitido los balances o informes de gestin correspondientes. Para las Cooperativas de Ahorro y Crdito la Superintendencia fijar el tiempo y las causas para declarar la inactividad. La resolucin que declare la inactividad de una cooperativa, ser notificada a los directivos y socios, en el domicilio legal de la cooperativa, a ms de ello mediante una publicacin en medios de comunicacin escritos de circulacin nacional. Si la inactividad persiste por ms de tres meses desde la publicacin, la Superintendencia podr declararla disuelta y disponer su liquidacin y cancelacin del Registro Pblico.
REACTIVACIN.- La Superintendencia podr resolver la reactivacin de una cooperativa que se encontrare en proceso de liquidacin, siempre que se hubieren superado las causas que motivaron su disolucin.
LIQUIDACIN.- Salvo en los casos de fusin y escisin, una vez disuelta la cooperativa se proceder a su liquidacin, la cual consiste en la extincin de las
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Obligaciones de la organizacin y dems actividades relacionadas con el cierre; para cuyo efecto, la cooperativa conservar su personalidad jurdica, aadindose a su razn social, las palabras en liquidacin.
DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO
DEFINICIN.-Son organizaciones formadas por personas naturales o jurdicas que se unen voluntariamente con el objeto de realizar actividades de intermediacin financiera y de responsabilidad social con sus socios y, previa autorizacin de la Superintendencia, con clientes o terceros con sujecin a las regulaciones y a los principios reconocidos en la presente Ley.
CONSTITUCIN.- Para constituir una cooperativa de ahorro y crdito, se requerir contar con un estudio de factibilidad y los dems requisitos establecidos en el Reglamento de la presente Ley.
ACTIVIDADES FINANCIERAS.- Las cooperativas de ahorro y crdito, previa autorizacin de la Superintendencia, podrn realizar las siguientes actividades: a) Recibir depsitos a la vista y a plazo, bajo cualquier mecanismo o modalidad autorizado; b) Otorgar prstamos a sus socios; c) Conceder sobregiros ocasionales; d) Efectuar servicios de caja y tesorera; e) Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus propias oficinas o las de instituciones financieras nacionales o extranjeras; f) Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depsito para su custodia y arrendar casilleros o cajas de seguridad para depsitos de valores; g) Actuar como emisor de tarjetas de crdito y de dbito; h) Asumir obligaciones por cuenta de terceros a travs de aceptaciones, endosos o avales de ttulos de crdito, as como por el otorgamiento de garantas, fianzas y cartas de crdito internas y externas, o cualquier otro documento, de acuerdo con las normas y prcticas y usos nacionales e internacionales; i) Recibir prstamos de instituciones financieras y no financieras del pas y del exterior;
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j) Emitir obligaciones con respaldo en sus activos, patrimonio, cartera de crdito hipotecaria o prendaria propia o adquirida, siempre que en este ltimo caso, se originen en operaciones activas de crdito de otras instituciones financieras; k) Negociar ttulos cambiarios o facturas que representen obligacin de pago creados por ventas a crdito y anticipos de fondos con respaldo de los documentos referidos; l) Invertir preferentemente, en este orden, en el Sector Financiero Popular y Solidario, sistema financiero nacional y en el mercado secundario de valores y de manera complementaria en el sistema financiero internacional; m) Cualquier otra actividad financiera autorizada expresamente por la Superintendencia.
CERTIFICADO DE FUNCIONAMIENTO.- Las cooperativas de ahorro y crdito tendrn, tanto en matriz, como en sus agencias, oficinas o sucursales, la obligacin de exhibir en lugar pblico y visible, el certificado de autorizacin de funcionamiento concedido por la Superintendencia.
SOLVENCIA Y PRUDENCIA FINANCIERA.- Las cooperativas de ahorro y crdito debern mantener ndices de solvencia y prudencia financiera que permitan cumplir sus obligaciones y mantener sus actividades de acuerdo con las regulaciones que se dicten para el efecto, en consideracin a las particularidades de los segmentos de las cooperativas de ahorro y crdito.
Las regulaciones debern establecer normas al menos en los siguientes aspectos: a) Solvencia patrimonial; b) Prudencia Financiera; c) ndices de gestin financiera y administrativa; d) Mnimos de Liquidez; e) Desempeo Social; y, f) Transparencia.
CAPITALIZACIN.- Las cooperativas de ahorro y crdito podrn resolver a travs de la Asamblea General, capitalizaciones con nuevos aportes de los socios. Sin embargo, si la asamblea general resuelve capitalizacin que involucre la transferencia de ahorros o depsitos, requerir de la autorizacin escrita del socio.
191
REDENCIN DE CERTIFICADOS.- Ninguna Cooperativa podr redimir el capital social, en caso de retiro de socios, por sumas que excedan en su totalidad el cinco por ciento (5%) del capital social pagado de la cooperativa, calculado al cierre del ejercicio econmico anterior.
ADMINISTRACIN Y CALIFICACIN DE RIESGO.- Las cooperativas de ahorro y crdito debern contratar calificadoras de riesgo y realizar la administracin integral de riesgos de acuerdo al segmento al que pertenezcan, de conformidad a lo dispuesto por el rgano regulador.
PREVENCIN DE LAVADO DE ACTIVOS.- Las cooperativas de ahorro y crdito implementarn mecanismos de prevencin de lavado de activos conforme a las disposiciones constantes en la legislacin vigente. Los informes anuales de auditora, debern incluir la opinin del auditor, referente al cumplimiento de los controles para evitar el lavado de activos provenientes de actividades ilcitas.
INFORMACIN.- Las cooperativas de ahorro y crdito pondrn a disposicin de los socios y pblico en general, la informacin financiera y social de la entidad, conforme a las normas emitidas por la Superintendencia.
SIGILO Y RESERVA.- Los depsitos y dems captaciones de cualquier ndole que se realicen en las organizaciones del sector financiero popular y solidario, determinadas por la Superintendencia, excluyendo las operaciones activas, estarn sujetos a sigilo, por lo cual las instituciones receptoras de los depsitos y captaciones, sus administradores, funcionarios y empleados, no podrn proporcionar informacin relativa a dichas operaciones, sino a su titular o a quien lo represente legalmente.
AUDITORIAS.- Las cooperativas de ahorro y crdito debern contar con auditora externa anual y auditora interna, de conformidad con lo establecido en el Reglamento de esta Ley .Previamente calificados por la Superintendencia. Los auditores internos y externos debern ser previamente calificados por la Superintendencia, desarrollarn su actividad profesional cumpliendo la Ley y su Reglamento. Los auditores internos y externos sern responsables administrativa, civil y penalmente de los dictmenes y observaciones que emitan.
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INTERVENCIN.- Cuando una cooperativa de ahorro y crdito por cualquier causa no cumpliese con la ley o regulaciones en particular las referidas a las normas de solvencia y prudencia financiera o cuando se presuma la existencia de prcticas ilegales de tal magnitud que pongan en grave peligro los recursos del pblico o incumpliere los programas de vigilancia preventiva o de regularizacin establecidos por la Superintendencia, este rgano de control podr ordenar su intervencin, disponiendo todas aquellas medidas de carcter preventivo y correctivo que sean necesarias e impondr las sanciones pertinentes, sin perjuicio de las acciones civiles y penales a que hubiere lugar. La Superintendencia dispondr la disolucin y liquidacin de una cooperativa si luego de la intervencin no se han subsanado las causas quela motivaron.
SEGMENTACIN.- Las cooperativas de ahorro y crdito sern ubicadas en segmentos, con el propsito de generar polticas y regulaciones de forma especfica y diferenciada atendiendo a sus caractersticas particulares, de acuerdo con los siguientes criterios: a) Participacin en el Sector; b) Volumen de operaciones que desarrollen; c) Nmero de socios; d) Nmero y ubicacin geogrfica de oficinas operativas a nivel local, cantonal, provincial, regional o nacional; e) Monto de activos; f) Patrimonio; y, g) Productos y servicios financieros.
FONDO DE LIQUIDEZ Y SEGURO DE DEPSITOS.Cranse el Fondo de Liquidez y el Seguro de Depsitos del Sector Financiero Popular y Solidario, como mecanismos articulados y complementarios. Para conceder crditos de liquidez, de liquidez contingente y para cubrir deficiencias en la cmara de compensacin. Contarn con un Directorio nico y dos Secretaras Tcnicas, ejercidas por el Banco Central del Ecuador y por la Corporacin del Seguro de Depsitos COSEDE. El Directorio nico estar conformado por el Ministro encargado de la Coordinacin del Desarrollo Social o su delegado, que lo presidir y tendr voto dirimente; el Ministro encargado de la Coordinacin de la Poltica Econmica o su delegado; un delegado del Comit Interinstitucional y un tcnico delegado por el Directorio de la Corporacin.
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Asistirn, con voz informativa y sin voto, los presidentes del Banco Central del Ecuador y del Directorio de la Corporacin de Seguro de Depsitos.
FONDO DE LIQUIDEZ Se financiar con los aportes reembolsables y no reembolsables, peridicos, obligatorios y diferenciados de todas las organizaciones del Sector Financiero Popular y Solidario, que sern fijados por la Superintendencia y por los rendimientos que generen las operaciones de crdito y las inversiones del Fondo.
DEL SEGURO DE DEPSITO El patrimonio del fondo del Seguro de Depsitos ser inembargable y no podr ser afectado por las obligaciones que los aportantes mantengan con terceros. La constitucin y operacin del fondo del Seguro de Depsitos estar exenta de toda clase de impuestos. El Seguro de Depsitos operar mediante la constitucin de un fideicomiso mercantil, que ser controlado exclusivamente por la Superintendencia y ser administrado por la Secretara Tcnica. Los recursos disponibles en el Seguro de Depsitos debern invertirse observando los principios de seguridad, liquidez, diversificacin y rentabilidad y enmarcarse en las polticas de inversin aprobadas por el Directorio.
COMIT INTERINSTITUCIONAL DE LA ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA Y DEL SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO Crase el Comit Interinstitucional como ente rector de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario. Se integrar por los ministros de Estado que se relacionen con la Economa Popular y Solidaria, segn lo determine el Presidente de la Repblica y se organizar conforme al Reglamento a la presente Ley. El Comit Interinstitucional ser responsable de dictar y coordinar las polticas de fomento, promocin e incentivos, funcionamiento y control de las actividades econmicas de las personas y organizaciones regidas por la presente Ley, con el propsito de mejorarlas y fortalecerlas. As mismo evaluar los resultados de la aplicacin de las polticas de fomento, promocin e incentivos.
SUPERINTENDENCIA DE ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA
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El control de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario estar a cargo de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, que se crea como organismo tcnico, con jurisdiccin nacional, personalidad jurdica de derecho pblico, patrimonio propio y autonoma administrativa y financiera y con jurisdiccin coactiva. La Superintendencia tendr la facultad de expedir normas de carcter general en las materias propias de su competencia, sin que puedan alterar o innovar las disposiciones legales.
ATRIBUCIONES.- La Superintendencia tendr las siguientes atribuciones: a) Ejercer el control de las actividades econmicas de las personas y organizaciones sujetas a esta Ley; b) Velar por la estabilidad, solidez y correcto funcionamiento de las instituciones sujetas a su control; c) Otorgar personalidad jurdica a las organizaciones sujetas a esta Ley y disponer su registro; d) Fijar tarifarios de servicios que otorgan las entidades del sector financiero popular y solidario; e) Autorizar las actividades financieras de las organizaciones del Sector Financiero Popular y Solidario; f) Levantar estadsticas de las actividades que realizan las organizaciones sujetas a esta Ley; g) Imponer sanciones; y, h) Las dems previstas en la Ley y su Reglamento.
DEL INSTITUTO NACIONAL DE ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA
El Instituto es una entidad de derecho pblico, adscrita al ministerio de Estado a cargo de la inclusin econmica y social, con jurisdiccin nacional, dotado de personalidad jurdica, patrimonio propio y autonoma tcnica, administrativa y financiera que ejecuta la poltica pblica, coordina, organiza y aplica de manera desconcentrada, los planes, programas y proyectos relacionados con los objetivos de esta Ley.
DE LA CORPORACIN NACIONAL DE FINANZAS POPULARES Y SOLIDARIAS
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Crase la Corporacin Nacional de Finanzas Populares y Solidarias, como un organismo de derecho pblico, dotado de personalidad jurdica, patrimonio propio y autonoma administrativa, tcnica y financiera, con jurisdiccin nacional. La Corporacin en lo relativo a su creacin, actividades, funcionamiento y organizacin se regir por esta Ley y su correspondiente Estatuto social que deber ser aprobado por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
La Corporacin ejercer la jurisdiccin coactiva, para el cobro de los crditos y obligaciones a su favor.
INFRACCIONES EN EL SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO
Son infracciones a La ley y por lo tanto sancionadas por organismos competentes las siguientes:
a) Ejercer actividades no autorizadas por la Superintendencia; b) No entregar la informacin sobre la situacin econmica y de gestin de la organizacin; c) Incumplir las normas de solvencia y prudencia financiera; d.)Incumplir con los aportes al Fondo de Liquidez y Seguro de Depsitos del Sector Financiero Popular y Solidario; e) Ocultar, alterar fraudulentamente o suprimir en cualquier informe de operacin, datos o hechos respecto de los cuales la Superintendencia y el pblico tengan derecho a estar informados y, f) Obstaculizar la supervisin, la intervencin y el control de la Superintendencia o a sus representantes debidamente autorizados u ocultar la verdadera situacin de la organizacin.
SANCIONES.- Las personas y organizaciones amparadas por esta Ley, sern sancionadas de acuerdo con lo siguiente: a) Multas pecuniarias, de una a cien salarios bsicos unificadas que se aplicarn en forma diferenciada de acuerdo con la clase, capacidad econmica y naturaleza jurdica de las personas y organizaciones;
196
b) Suspensin temporal del Registro hasta un mximo de un ao; y, c) Suspensin definitiva del Registro. Se aplicarn estas sanciones sin perjuicio de las dems responsabilidades administrativas, civiles o penales contempladas en la normativa jurdica vigente. La potestad sancionadora de la Superintendencia establecida en esta Ley, se cumplir observando las garantas al debido proceso determinadas en la Constitucin de la Repblica. Todas las infracciones previstas en esta Ley, prescribirn en tres aos, contados desde la fecha en que se hubiese cometido el hecho u ocurrida la omisin. La prescripcin se interrumpe desde el momento en que la Superintendencia inicia el procedimiento administrativo.
BIBLIOGRAFA: -Constitucin de la Repblica del Ecuador -Ley General de Instituciones del Sistema Financiero -Reglamento a la Ley Orgnica de Instituciones del Sistema Financiero -Ley de Cheques -Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria Y de Instituciones del Sistema Financiero Popular y Solidario. -Curso de Legislacin Mercantil. (Dr. Carlos M. Ramrez R.)
197

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