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NORMA
NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la auditoria de conformidad con las Normas Internaciones de Auditora.
OBJETIVO
Establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoria diseada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos.
ALCANCE
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. Las responsabilidades globales del auditor independiente al realizar una auditora de estados financieros de conformidad con las NIA. Es aplicable en las auditorias de estados financieros. Las responsabilidades del auditor al acordar los trminos del encargo de auditora con la direccin y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad.
NIA210
NIA 220
Acuerdo de trminos Que el auditor acepte o contine del encargado de con un encargo de auditora auditora. nicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoria se va a realizar mediante: La determinacin de si concurren las condiciones previas a una auditoria. La confirmacin de que existe una comprensin comn por parte del auditor y de la direccin y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los trminos del encargo de auditora. Control de calidad de Que el auditor implemente la auditoria de procedimientos de control de estados financieros. calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que: La auditoria cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentos aplicables. El informe emitido por el auditor es adecuado en funcin de las circunstancias. Documentacin auditora. de Que el auditor prepare documentacin que proporcione: Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditora. Evidencia de que la auditoria se planifico y ejecuto de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentos aplicables.
NIA 230
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. Las responsabilidades especficas que tiene el auditor en relacin con los procedimientos de control de calidad de una auditoria de estados financieros; as como las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo (cuando proceda). Es aplicable en las auditorias de estados financieros. La responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentacin de auditora correspondiente a una auditoria de estados financieros. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer requerimientos adicionales sobre documentacin.
NIA 240
NIA 250
NIA 260
Responsabilidades del Que el auditor: auditor en la auditoria Identifique y valore los de estados financieros riesgos de incorreccin con respecto al material en los estados fraude. financieros debida a fraude. Obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorreccin material debida a fraude, mediante el diseo y la implementacin de respuestas apropiadas. Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realizacin de la auditoria. Consideracin de las Que el auditor: disposiciones legales y Obtenga evidencia de reglamentarias en la auditora suficiente y auditoria de estados adecuada el cumplimiento financieros. de las disposiciones legales y reglamentarias que tienen efecto directo en la determinacin de cantidades e informacin materiales a revelar en los estados financieros. La aplicacin de procedimientos de auditora especficos para identificar casis de incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los estados financieros. Responder adecuadamente al incumplimiento o existencia de indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias identificadas durante la auditoria. Comunicacin con los La comunicacin clara a los responsables del responsables del gobierno de gobierno de la la entidad de las entidad. responsabilidades del auditor en relacin con la auditoria de estados financieros, as como una descripcin general del alcance y del momento de realizacin de la auditoria planificados. La obtencin de los responsables del gobierno de la entidad de la informacin necesaria para la auditoria. El fomento de la comunicacin eficaz reciproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad.
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. La responsabilidad del auditor con respecto al fraude en la auditoria de estados financieros, en relacin con la prevencin y deteccin del fraude. Desarrollar el modo de aplicar la NIA 315 y la NIA 330 en relacin con los riesgos de incorreccin material debida a fraude.
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. La responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentos en la auditoria de estados financieros. As como la responsabilidad que recae en la direccin, bajo la supervisin de los responsables del gobierno de la entidad, asegurar que las actividades de la entidad se realicen de conformidad a la ley y reglamentos.
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. Sobre las responsabilidades que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoria de estados financieros.
NIA 265
Comunicacin de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y la direccin de la entidad.
Comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la direccin las deficiencias en el control interno identificadas durante la auditoria y que, segn el juicio profesional del auditor tengan la importancia suficiente para merecer la atencin de ambos.
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. La responsabilidad del auditor de comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la direccin, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realizacin de la auditoria de los estados financieros.
300-499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos determinados. NIA Planeacin d la Que el auditor planifique la Es aplicable en las 300 auditoria de estados auditora con el fin de que sea auditorias de estados financieros. realizada de manera eficaz. financieros. NIA 315 Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno. Que el auditor identifique y valore los riesgos de incorreccin material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseo y la implementacin de respuestas a los riesgos valorados de incorreccin material. Que el auditor aplique el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificacin y ejecucin de la auditoria. La responsabilidad del auditor de identificar y valorar los riesgos de incorreccin material en los estados financieros mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
NIA 320
NIA 330
Respuesta del auditor Que el auditor obtenga evidencia a los riesgos de auditora suficiente y valorados. adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorreccin material mediante el diseo e implementacin de respuestas adecuadas a dicho riesgo.
NIA 402
Consideraciones de auditora relativas a una entidad que utiliza una organizacin de servicios.
Que el auditor de la entidad usuaria, cuando esta utiliza los servicios de una organizacin de servicios: Obtenga conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los servicios prestados por la organizacin de servicios y de su efecto en los controles internos de la entidad usuaria relevante.
. La responsabilidad del auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificacin y ejecucin de una auditoria de estados financieros. La responsabilidad del autor, en una auditoria de estados financieros, de disear e implementar respuestas a los riesgos de incorreccin material identificados y valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315. Es aplicable en las auditorias de estados financieros. La responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o ms organizaciones de servicios.
NIA 450
Evaluacin de las Evaluar el efecto en la incorrecciones auditoria de las identificadas durante incorrecciones identificadas la realizacin de la Evaluar en su caso, el efecto auditora. de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. La responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el esfero de las incorrecciones identificadas en la auditoria Aplica a toda la evidencia de auditora obtenida en el transcurso de la auditoria.
500-599 Evidencia de auditoria NIA Evidencia de Disear y aplicar procedimientos 500 auditora. de auditora de forma que le permita obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinin. NIA Evidencia de auditora Obtener evidencia de auditora 501 Consideraciones suficiente y adecuada sobre las especificas para siguientes cuestiones: determinadas areas. La realidad y el estado de las existencias. La totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad
NIA 505
Confirmaciones externas.
Que el auditor cuando utilice procedimientos de confirmacin externa disee y aplique dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditora relevante y fiable.
NIA 510
Encargos iniciales de Que en la realizacin de un auditoria. Saldos de encargo inicial de auditora, con apertura. respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si: Los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma material a los estados financieros del periodo actual. Que se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las polticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelando adecuadamente de conformidad con el marco de informacin financiera aplicable.
Las consideraciones especificas que el auditor ha de tener en cuenta en relacin con la obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada, con respecto a determinados aspectos de las existencias, los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad. Es aplicable en las auditorias de estados financieros. Trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmacin externa para obtener evidencia de auditora de conformidad con los requerimientos de la NIA 330 y de la NIA 500. Es aplicable en las auditorias de estados financieros. La responsabilidad del auditor en relacin con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditora, as como que estos incluyan existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencias y compromisos.
NIA 520
Procedimientos analticos.
NIA 530
Muestreo auditora.
de
NIA 540
Auditoria de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la informacin relacionada a revelar.
Obtencin de evidencia de auditora relevante y fiable mediante la utilizacin de procedimientos analticos sustantivos Diseo y aplicacin, en una fecha cercana a la finalizacin de la auditoria, de procedimientos analticos que le ayuden a alcanzar una conclusin global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad. Que al utilizar el muestreo de auditora el auditor proporcione una base razonable a partir de la cual alcanza conclusiones sobre la poblacin de la que se selecciona la muestra. Obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada de que: Las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable, reconocidas o reveladas en los estados financieros, son razonables La correspondiente informacin revelada en los estados financieros es adecuada en el contexto del marco de informacin financiera aplicable.
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. Tambin su responsabilidad de aplicar en una fecha cercana a la finalizacin de la auditoria, procedimientos analticos que le faciliten alcanzar una conclusin global sobre los estados financieros.
Se aplica cuando el auditor decide emplear el muestreo de auditora en la realizacin de procedimientos de auditora. Es aplicable en las auditorias de estados financieros. La responsabilidad que tiene el auditor en relacin con las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable, y la informacin relacionada a revelar al realizar una auditora de estados financieros.
NIA 550
Partes relacionadas.
NIA 560
La obtencin de conocimientos suficiente de las relaciones y transacciones relacionadas con las partes vinculadas con independencia de que el marco de informacin financiera aplicable establezca o no requerimientos sobre las partes vinculadas. Hechos posteriores al Obtener evidencia de cierre. auditora suficiente y adecuada sobre si los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditora y que requieran un ajuste de los estados financieros, o su revelacin en estos, se han reflejado adecuadamente en los estados financieros de conformidad con el marco de informacin financiera aplicable. Reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento despus de la fecha del informe de auditora.
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. La responsabilidad del auditor en lo que respecta a las relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditora de estados financieros. Es aplicable en las auditorias de estados financieros. La responsabilidad del auditor respecto a los hechos posteriores al cierre, en una auditoria de estados financieros
NIA 570
Empresa funcionamiento.
NIA 580
Manifestaciones escritas.
en Obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre la adecuacin de la utilizacin por parte de la direccin de la hiptesis de empresa en funcionamiento para la preparacin de los estados financieros. Determinacin, sobre la base de la evidencia de auditora obtenida, de la existencia o no de una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre las capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento La determinacin de las implicaciones para el informe de auditora. La obtencin de manifestaciones escritas de la direccin y cuando proceda de los responsables del gobierno de la entidad relativas a que consideran haber cumplido su responsabilidad en cuanto a la preparacin de los estados financieros y la integridad de la informacin proporcionada al auditor.
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. La responsabilidad del auditor en la auditora de estados financieros, en relacin con la utilizacin por parte de la direccin de la hiptesis de empresa en funcionamiento para la preparacin de los estados financieros.
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. La responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoria de estados financieros, de obtener manifestaciones escritas de la direccin y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad.
600-699 Utilizacin del trabajo de terceros. NIA Consideraciones 600 especiales Auditorias de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de componentes).
Determinar si es adecuado actuar como auditor de los estados financieros del grupo y si acta como auditor de los estados financieros del grupo: La comunicacin clara con los auditores de los componentes sobre el alcance y momento de realizacin de su trabajo sobre la informacin financiera relacionada con los componentes, as como sobre sus hallazgos. La obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre la informacin financiera de los componentes y el proceso de consolidacin, para expresar una opinin sobre si los estados financieros del grupo han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de informacin financiera aplicable.
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. Son aplicables a las auditorias de grupo. Trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditorias del grupo y en concreto, a aquellas en las que participan los auditores de los componentes.
NIA 610
NIA 620
Utilizacin del trabajo Cuando la entidad dispone de de los auditores una funcin de auditora interna internos. que el auditor externo ha determinado que puede ser relevante para la auditoria, son: Determinar si se utilizaran trabajos especficos de los auditores internos y en su caso la extensin de dicha utilizacin. En caso de utilizar trabajos especficos de los auditores internos determinar si dichos trabajos son adecuados para los fines de la auditoria. Utilizacin del trabajo Determinar si se utiliza el de un experto del trabajo de un experto del auditor. auditor. En caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor.
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. La responsabilidad del auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo ha determinado que es posible que la funcin de auditora interna sea relevante para la auditoria.
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. El auditor es el nico responsable de la opinin de auditora expresada y la utilizacin por el auditor del trabajo de un experto del auditor no reduce dicha responsabilidad.
700-799 conclusiones y dictamen de auditora. NIA Formacin de opinin La formacin de una opinin 700 y emisin del informe sobre los estados financieros de auditora sobre los basada en una evaluacin de estados financieros. las conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida. La expresin de dicha opinin con claridad mediante un informe escrito en el que tambin se describa en la que se sustenta la opinin. NIA Opinin modificada en Expresa con claridad una opinin 705 el informe emitido por modificada adecuada sobre los un auditor estados financieros cuando: independiente. El auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de auditora obtenida, los estados financieros en su conjunto no estn libres de incorreccin material. El auditor no pueda obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto estn libres de incorreccin material. NIA Prrafos de nfasis y Una vez formada la opinin 706 prrafos sobre otras sobre los estados financieros se cuestiones en el debe llamar la atencin de los informe emitido por usuarios, cuando a su juicio sea un auditor necesario, por medio de una independiente. clara comunicacin adicional en el informe de auditora sobre: Una cuestin que, aunque este adecuadamente
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. La responsabilidad del auditor de formarse una opinin sobre los estados financieros. Tambin de la estructura y el contenido del informe de auditora emitido como resultado de una auditoria de estados financieros. Es aplicable en las auditorias de estados financieros. La responsabilidad que tiene el auditor de emitir un informe adecuado en funcin de las circunstancias cuando, al formarse una opinin, concluya que es necesaria una opinin modificada sobre los estados financieros.
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. En las comunicaciones adicionales en el informe de auditora cuando el auditor lo considere necesario para llamar la atencin de los usuarios
NIA 710
NIA 720
Responsabilidades del auditor con respecto a otra informacin incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados.
presentada o revelada en los estados financieros, sea de tal importancia que resulte fundamental para que los usuarios comprendan los estados financieros. Cuando proceda, cualquier otra cuestin que sea relevante para que los usuarios comprendan la auditora, las responsabilidades del auditor o el informe de auditora. Obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si la informacin comparativa incluida en los estados financieros se presenta, en todos los aspectos materiales, de conformidad son los requerimientos del marco de informacin aplicable relativos a la informacin comparativa y emitir un informe de conformidad con las responsabilidades del auditor. Responder adecuadamente cuando los documentos que contienen los estados financieros auditados y el correspondiente informe de auditora incluyen otra informacin que pueda menoscabar la credibilidad de los estados financieros y del informe de auditora.
sobre una cuestin o cuestiones presentadas o reveladas en los estados financieros, de tal importancia resulte fundamental para que los usuarios comprendan los estados financieros.
Es aplicable en las auditorias de estados financieros. Las responsabilidades del auditor en relacin con la informacin comparativa en una auditoria de estados financieros. si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un predecesor o no fueron auditados. Es aplicable en las auditorias de estados financieros. Las responsabilidades que tiene el auditor con respecto a otra informacin incluida en documentos que contiene estados financieros auditados y el correspondiente informe de auditora. Es aplicable en las auditorias de estados financieros. Y trata de las consideraciones especiales para la aplicacin de dichas NIA a una auditoria de estados financieros preparados de conformidad con un marco de informacin con fines especficos.
800-899 areas especializadas. NIA Consideraciones 800 especiales auditorias de estados financieros preparados de conformidad con un marco de informacin con fines especficos
NIA 805
Consideraciones especiales Auditorias de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partidas especficos de un estado financiero.
Aplicar las NIA en una auditoria de estados financieros preparados de conformidad con un marco de informacin con fines especficos, es tratar de manera adecuada las consideraciones especiales que son aplicables son respecto a: La aceptacin del encargo. La planificacin y realizacin de dicho encargo. La formacin de una opinin y el informe sobre los estados financieros. Que al aplicar las NIA en la auditoria de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida especfica de un estado financiero, es tratar adecuadamente las consideraciones especiales que son relevantes son respecto a: La aceptacin del encargo. La planificacin y realizacin
Las NIA son de aplicacin a la auditoria de estados financieros y cuando se aplican a la auditoria de otra informacin financiera histrica se deben adaptar a las circunstancias, segn corresponda. No aplica al informe del auditor de un componente
de dicho encargo. La formacin de una opinin y el informe sobre los estados financieros o sobre el elemento, cuenta o partida especficos de un estado financiero.
NIA 810
Determinar si es adecuado aceptar el encargo para informar sobre los estados financieros resumidos Si se le encontrara para informarle sobre unos estados financieros resumidos: Formarse una opinin sobre los estados financieros resumidos basada en una evaluacin de las conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida Expresar claramente dicha opinin en un informe escrito que describa asimismo el fundamento de dicha opinin. Normas de auditora, para atestiguar, revisin y otros servicios relacionados
que se emita como resultado del trabajo realizado sobre la informacin financiera de un componente, a peticin del equipo del encargo del grupo a efectos de la auditoria de estados financieros del grupo. Es aplicable en las auditorias de estados financieros. De las responsabilidades que tiene el auditor en relacin con un encargo para informar sobre unos estados financieros resumidos derivados de unos estados financieros auditados por dicho auditor de conformidad con las NIA.
7020
7030
7040
Exmenes sobre el Establecer los pronunciamientos cumplimiento de normativos de ejecucin del disposicin es trabajo y de informacin a que se especfica. debe sujetar al Contador Pblico en el desarrollo de sus actividades, como profesional experto al rendir un informe relativo al examen sobre el cumplimiento de disposiciones especificas, y no se efectu una auditoria de estados financieros; asimismo, este boletn sobre el informe relativo a la evaluacin de la efectividad del control interno o sobre las declaraciones de la administracin respecto a la efectividad del control interno, para dar cumplimiento a dichas disposiciones.
7050
Otros informes sobre Establecer los pronunciamientos exmenes y revisiones normativos a los que se deben de atestiguamiento sujetar los Contadores pblicos que sean contratados para presentar un servicio de atestiguamiento.
7060
7080
Exmenes de Establecer los pronunciamientos informacin financiera normativos a los que se debe proyectada. sujetar el Contador Pblico al emitir opiniones sobre informacin financiera proyectada. Aplicando procedimientos y cumplir con las normas que establece este documento y el boletn 7010 de normas para atestiguar. Carta convenio para Normar el contenido de la cata confirmar la convenio que establece los presentacin de trminos de la prestacin de servicios de servicios de atestiguar. atestiguar.
Comprende los lineamientos normativos aplicables al Contador Pblico en su actuacin como profesional especializado en la realizacin de un examen para atestiguar sobre: El cumplimiento con disposiciones especificas por parte de una compaa, o sobre las declaraciones de la administracin respecto al cumplimiento de las mismas. Las declaraciones de la administracin de la administracin respecto a la efectividad del control interno, para dar cumplimiento a las disposiciones especificas antes mencionados. Se refiere a los informes sobre exmenes y revisiones de atestiguamiento que, con frecuencia y atendiendo a diversas necesidades, le son solicitados al Contador Pblico, los cuales son diferentes a los informes sobre informacin financiera proyectada, efectividad del control interno relacionado con la preparacin de informacin financiera, etc. Es aplicable cuando el contador pblico es contratado para emitir un informe sobre examen de informacin financiera proyectada, independientemente de cmo se le nombre.
7090
Informe de Para el auditor de la organizacin atestiguamiento sobre de servicios: los controles e una Obtener certidumbre organizacin de razonable de que, en todos servicios. los aspectos importantes,
Se refiere a la carta convenio que el contador pblico prepara para formalizar con su cliente la aceptacin trminos del servicio de atestiguar que prestar. Es aplicable cuando la organizacin de servicios es responsable, o de alguna forma, puede aseverar sobre el adecuado diseo
Normas de revisin
9010 Revisin financiera Revisin de estados Permitir a un contador pblico financieros declarar si, sobre la base de procedimientos que no se proporcionan toda la evidencia que se requera en una auditoria, algo ha llamado su atencin que le haga creer que los estados financieros no estn preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el marco contable aplicable. Revisin de estados Hacer posible que el auditor financieros intermedia exprese una conclusin sobre si, realizada por el con base en la revisin, ha auditor independiente llamado a su atencin algo que le de la entidad. haga creer que la informacin financiera intermedia no est preparada, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el marco contable aplicable. Esta NR est dirigida a la revisin de estados financieros integrales a una fecha individual o de un componente del mismo, en cuyo caso son aplicables las normas para atestiguar emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, AC. Esta NR est dirigida a la revisin de estados financieros integrales a una fecha individual o de un componente del mismo, en cuyo caso son aplicables las normas para atestiguar emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, AC.
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