TRABAJO COLABORATIVO No 2 COSTOS Y PRESUPUESTOS

Presentado por: Daniel Meja Lizarazo Cdigo: 1012377948 Nstor Mauricio Pieros Orjuela Cdigo: 80844329 Yurani Alejandra montero Cdigo: 101900278

Curso virtual: costos y presupuestos Cdigo: 102015 Grupo: 9

Tutor: ISMAEL ANTONIO FUQUEN

Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD Escuela de Ciencias Bsicas Tecnologa e Ingeniera ECBTI Zona Centro Bogot Cundinamarca CEAD Jos Acevedo y Gmez Costos y Presupuestos Agosto de 2013

INTRODUCCION

Los costos y los sistemas contables. Contabilidad de costos. Vinculacin y distincin con la contabilidad patrimonial y gerencial .La contabilidad patrimonial tiene dos objetivos fundamentales: informar acerca dela situacin del ente (Balance) y evaluar los cambios que se producen en el capital como resultado de las actividades (Estado de Resultados). Los informes relativos al costo afectan a ambos, ya que el costo de los productos no vendidos se refleja en el primero y el de los vendidos en el segundo. Por tanto el sistema de contabilidad de costos no es independiente de las cuentas patrimoniales. El sistema de contabilidad de costos se ocupa directamente del control de los inventarios, activos de planta y fondos gastados en actividades funcionales. La contabilidad de costos se ocupa de la clasificacin, acumulacin, control y asignacin de costos. Los costos pueden acumularse por cuentas, trabajos, procesos, productos u otros segmentos del negocio

TALLER APLICATIVO 1. Manufacturas la Leona Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo: Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $120.000 mensuales Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad. Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad. Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 20.000 unidades Se requiere: Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento Presupuesto de Servicios pblicos. El punto mayor de produccin y el de menor produccin muestran el comportamiento del costo. Produccin: 20.500 17.500 diferencia de 3.000 unidades Costo / Serv. Pblicos: 429.000 409.500 diferencia de 19.500 pesos Entonces: 19.500 / 3.000 = $ 6.5 por unidad.

Si para 20.500 unidades se tuvo un costo de 429.000 y cada unidad consume $6.5, podemos concluir que 20.500 unidades tienen un costo variable de $133.250 (20.500 * 6.5), por lo tanto $429.000 (costo total) menos 133.250 (Costo variable) nos da $295.750 costos fijos, entonces la formula presupuestal para los servicios es: $295.750 + $6.5 x unidad Presupuesto de Mantenimiento. El punto mayor de produccin y el de menor produccin muestran el comportamiento del costo. Produccin: 20.500 17.500 diferencia de 3.000 unidades Costo / Mantenimiento: 348.000 308.000 diferencia de 40.000 pesos Entonces: 40.000 / 3.000 = $ 13.34 por unidad. Si para 20.500 unidades se tuvo un costo de 348.000 y cada unidad consume $13.34, podemos concluir que 20.500 unidades tienen un costo variable de $273.470 (20.500 * 13.34), por lo tanto $348.000 (costo total) menos $273.470 (Costo variable) nos da $74.530 costos fijos, entonces la formula presupuestal para mantenimiento es: $74.530 + $13.34 x unidad Frmula Presupuestal General CIF Depreciacin de Equipo, Materiales y accesorios arrendamiento seguros mantenimiento servicios pblicos totales parte fija parte variable

$ 385.000 $ 785.000 $ 591.000 $ 74.530

$260 por unidad $23.55 por unidad 18 por unidad $ 13.34 por Unidad

$ 295.750 $6.5 por Unidad $ 2.131.280 $321.39 x Unidad

La frmula presupuestal para formular los CIF de esta empresa es:

$ 2.131.280 + 321.39 x Unidad. CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIFP = 2.131.280 + 321.39 X 20.000 CIFP = 2.131.280 + 6.427.800 = cifp fijos + cifp variables CIFP = 8.559.080 Tp= Tasa presupuestada. Tp = CIFP / NOP Tp = $ 8.559.080 / 20.000 Unidades. Tp= $427 por unidad CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades CIFA = NOR x Tp CIFA = 427 * 23.400 CIFA = $9.991.800 Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D. Al revisar los libros al final del periodo los CIF reales suman $10.038.800, esto significa que la empresa esperaba que la produccin en cuanto a CIF le costara $9.990.800 y en realidad costo ms, lo cual nos presenta una situacin negativa y es interpretado como variacin neta desfavorable. El valor se calcula as. 10.038.800 versus 9.991.800 = 47.000 (Variacin neta desfavorable). Es desfavorable porque cost ms de lo esperado. 2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos.

Variaciones Desfavorables En Materiales VARIACIONES DE LOS MATERIALES 1.Variacin de Precio: La devaluacin del peso frente a la moneda extranjera. Mayor demanda que oferta de los materiales. Polticas gubernamental es que eliminen subsidios o aumenten Aranceles. Incremento en los costos de fletes y seguros. Utilizacin de materias primas de mejor calidad Deficiente. programacin en el proceso de compra de los materiales. Prdida de descuentos.

Variaciones Favorables En Materiales VARIACIONES DE LOS MATERIALES 1. Variacin de Precio: Estabilidad en la inflacin. Valorizacin del peso frente a la moneda extranjera. Mayor oferta que demanda en los materiales. Polticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumenten subsidios. Estabilidad en precio de seguros y fletes. Materia primas a costos mnimos. Eficiencia en la programacin del proceso de compra de materiales. Descuentos.

Correctivos

VARIACION DE LOS MATERIALES 1.Variacin de Precio: Existen muchas factores externos que afectan las variaciones positiva o negativamente, es por eso que en la organizacin o empresa debe existir un equipo de talento humano capacitado, quienes deben prever estas situaciones con anterioridad con el fin sacar el mximo provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el momento de tomar decisiones para el bien de la empresa.

2. Variacin de Cantidad: Una variacin favorable en cantidad de materiales se presenta cuando la Cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estndar. Materia prima de

2. Variacin de

2. Variacin de

Cantidad: Mala calidad de la materia prima. Deficiencias en los clculos de los estndares o del diseo del producto. Maquinarias obsoletas o tecnologas no actualizadas. Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivados. Malas condiciones ambientales. Materiales en deficiente estado de almacenamient o. Plantas con diseos inapropiados para el proceso productivo. Deficientes sistemas de seguridad que permitan sustraccin, prdida o robo de materiales. Mtodos y procedimiento s de trabajo inapropiados y con

ptima calidad. Cantidad: Actualizacin en la Implementacin tecnologa y de procesos que maquinaria. permitan realizar programas de Constante organizacin capacitacin y interna en los motivacin a que involucre a operarios. todo el personal, Buenas condiciones de tal manera ambientales. que el objetivo Optimo de la almacenamiento de organizacin sea materiales. el comn de Modernizacin en las cada uno de los instalaciones de las miembros de la Plantas de organizacin. Produccin. Esto con el Implementacin de propsito de modernos sistemas obtener las de seguridad. utilidades Control en mtodos y esperadas procedimientos de dentro de los trabajo. procesos Trabajo en el correcto utilizando el manejo de relaciones material, la entre obreros, maquinaria, la operarios y tecnologa y el directivos. Clima talento humano organizacional. necesario para la consecucin de los objetivos.

Variaciones De La Mano De Obra 1. Variaciones en los precios: Cuando las circunstancias mencionadas se presentan en sentido contrario se

generan unos precios reales menores que los precios estndar, y se origina as una variacin favorable. Aprovechar al mximo la capacidad de personal o mano de obra. Capacitacin del personal actual. Acuerdo internos Variaciones De La Mano De Obra para el manejo de salarios. Liquidacin o gestin 1.Variaciones en los de pensin del precios: personal ms antiguo de la empresa. Una variacin de Cumplimiento de la precios, en mano de ley en lo referente a obra, es desfavorable las prestaciones y cuando el precio real aportes patronales es mayor que el con el fin de evitar precio estndar y sanciones. puede ser Evitar al mximo ocasionada por una organizaciones cualquiera de las sindicales, esto se siguientes logra con la situaciones: satisfaccin del Leyes o personal de la situaciones de empresa. oferta y demanda de mano de obra. Necesidades de personal 2. Variaciones de ms calificado Cantidades de Mano de y por Obra: consiguiente ms costoso. Una variacin favorable Presiones se presenta cuando la derivadas de cantidad de mano de logros obra real es menor que sindicales. la cantidad de mano de obra estndar, por Polticas factores opuestos a los gubernamental mencionados es para el

deficiencias en los sistemas de control. Problemas en el manejo de las relaciones obrero patronales.

Correctivos

1. Variaciones en los precios: Generalmente dentro de una organizacin la carga prestacional es uno de los factores que ms costo tiene dentro de los gastos de la empresa y an ms porque estos se conviertes en unos costos fijos, los cuales se reflejan en los estados financieros que se realizan semestral o anualmente. Cuando la organizacin se dedica a la manufactura hay que tener muy en cuenta que estos costos no se excedan porque de lo contrario se este exceso se reflejara en la utilidad neta la cual no puede llegar a ser la

manejo salarial. Pagos extralegales. Conservacin en la empresa de personal antiguo, que generalmente es ms costos. Erogaciones especiales representadas en prestaciones sociales, transferencias y aportes patronales.

anteriormente. Constante capacitacin y motivacin del personal. Excelencia en la calidad materia prima. Mantenimiento a la maquinaria, con el fin de prevenir daos en la misma. Adecuacin de instalaciones mejora ambiente de trabajo.

esperada.

2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra. La cantidad de Mano de obra que se requiera en determinado proceso debe ser incluida en los estudios que previos que se realicen en el momento de ejecutar el proyecto. Se debe tener en cuenta la capacitacin del personal con el fin de evitar sobrecostos en eventos que requieran de apoyo de personal ms calificado que sin duda alguna incrementara estos costos fijos para la empresa.

2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra: Los factores que influyen para una variacin desfavorable, horas reales mayores que las horas estndar, pueden ser: Personal desmotivado, poco calificado o mal ubicado. Materia prima de mala calidad. Mquinas mal programadas. Malas condiciones ambientales.

Daos en la maquinaria. Deficiencias en la programacin de la produccin por nuevos mtodos de trabajo.

3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad:

La capacidad prctica mensual es de 9.350 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar. La tasa variable de CIF es de $ 1.280 por hora estndar de mano de obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin: CIF-R. $ 19.750.000 Materiales usados. 19.630 libras a $ 3.990 c/u Mano de obra directa 9.820 horas con un costo total de $ 63.230.000 Unidades producidas 4.350 Se requiere: Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D. Materiales: Pr = 3.990 Ps = 5.000 Qr = 19.630 Qs = 4.350 * 7 = 30.450

Vp = (Pr ps) * Qr Vp = (3.990 - 5.000) * 19.630 Vp = 19.826.300 F Vc = (Qr-Qs) * Ps Vc = (19.630 30.450) * 5.000 Vc = 54.100.000 F Vn= Cr vs. Cs Vn= Qr * Pr vs. Qs * Ps Vn= 19.630 * 3.990 vs. 30.450 * 5.000 Vn= 78.323.700 vs. 152.250.000 Vn= 73.926.300 F Mano de obra Pr = 63.230.000/9.820 Pr = 6.438 x hora Ps = 4.200 Qr = 9.820 Qs = 4.350 * 1,5 = 6.525 Horas Vp = (Pr Ps) * Qr Vp= (6.438 4.200) * 9.820 Vp= 21.977.160 D Vc = (Qr Qs) * Ps Vc = (9.820 6.525) x 4.200 Vc = 13.839.000 D Vn = Cr vs. Cs

Vn = (Qr * Pr) vs (Qs * Ps) Vn = (9.820 * 6.438) vs. (6.525 x 4.200) Vn = 63.221.160 vs. 27.405.000 Vn = 35.816.160 D Costos indirectos de fabricacin cif. Ts = 2.800 hora Tv = 1.280 hora Qs = 1.5 horas Qr = 9.820 Hp= 2.800 * 1. 5 = 4.200 horas Hs = 4.350 * 1. 5= 6.525 horas CIFR= 19.750.000 Vn= 19.750.000 vs (4.350 * 1.5 *2.800) Vn= 19.750.000 vs 18.270.000 Vn= 1.480.000 D 4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella:

Se requiere: Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el ao 2011.

Ecuacin General Y = a + bx

Ecuaciones

2.

Y = Ventas A = Ventas fijas B = Variables de ventas X = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos histricos Venta /unidad 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200 1 2 3 4 5 6 21 Venta/unida d 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200 746.000 1 4 9 16 25 36 91 XY1 X2 138.000 259.000 378.000 513.200 550.000 685.200 2.523.400

AO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Gran total

Nota: Ahora remplazamos en las ecuaciones 1 y 2. 1. 746.000 = 6 + 21b 2. 2.523.400 = 21 + 91b Como tengo dos ecuaciones con dos incgnitas las soluciones por el mtodo de eliminacin. Multiplicamos 1 por (-7)

Multiplicamos 2 por (2) 1. 2. -42a 147b = -5.222.000 42a + 182b = 5.046.800

35b = - 175.200 b = -175.200/35 b = -5005.71 Remplazamos b en 1 1. 746.000 = 6a + 21(-5005.71)

746.000 = 6a - 105.119.91 746.000 + 105.119.91 =6a 851.119.91 = 6a 851.119.91/6 = a 141.853.3183 = a PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AO 2011. Y = a +bx Ventas (ao 11) =141.853.3483 + (-5005.71)* (7) = 141.853.3483 35.039.97 = 106.813.3483 De acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son: 106.813.3483 unidades.

CONCLUCIONES Aplicar los conocimientos adquiridos en este curso para aplicarlos posteriormente en el campo laboral como futuros profesionales. Hemos podido verificar que tan acertados son nuestros conocimientos en cuanto a la contabilidad de costos, esperamos con este trabajo poder mostrar la realidad del proceso de produccin de una empresa.