Professional Documents
Culture Documents
DINMICA DE LA CUENTA 10
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 10 Se abona por:
Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos. Los depsitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de efectivo por medios electrnicos y otras formas de ingreso de efectivo. La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera. Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.
Las salidas de efectivo por pagos a travs de caja y bancos y de fondos fijos. Los pagos por medio de cheques, medios electrnicos u otras formas de transferencia de efectivo.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.
EJEMPLO:
1. Cobramos en efectivo por los siguientes conceptos: Letra n 00 354 S/. 5,000.00 Factura n 001-254 S/. 3,000.00 DEBE 8,000.00 HABER
REGISTRO CONTABLE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 104 cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 cuentas corrientes operativas 12 3,000.00
5,000.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 facturas, boletas y otros comprobantes Por cobrar 3,000.00 1213 en cobranza 123 letras por cobrar 5,000.00 1232 en cobranza X/X POR LA COBRANZA EN EFECTIVO CON F/001-254 Y L/00-354.
8,000.00
DINMICA DE LA CUENTA 11
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 11 Se abona por:
El costo de adquisicin de las inversiones. Los dividendos en acciones. La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio.
El costo de las inversiones vendidas o redimidas. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio
EJEMPLO:
1. La empresa compra 500 acciones por un valor nominal de S/2.00 c/u para ser vendidos a corto plazo. REGISTRO CONTABLE 11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,000.00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 cuentas corrientes operativas X/X POR LA COMPRA DE ACCIONES. DEBE 1,000.00 HABER
DINMICA DE LA CUENTA 12
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 12 Se abona por:
Los derechos de cobro a que dan lugar la venta de bienes o la prestacin de servicios inherentes al giro del negocio. El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condicin de letras emitidas, a cobranza o descuento.
El cobro derechos.
parcial
total
de
los
El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condicin de letras emitidas, a cobranza o descuento, o a la reclasificacin a cobranza dudosa. Los anticipos recibidos por ventas futuras. La disminucin del derecho de cobro por las devoluciones de mercaderas. Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas, posteriores a la venta. La eliminacin de la contabilidad de las cuentas y documentos considerados incobrable. La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
La disminucin o aplicacin de los anticipos o descuento. La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
EJEMPLO:
1. Se cobra la factura n 001 0279 por la venta realizada.
REGISTRO CONTABLE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas
DEBE 3,000.00
HABER
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera X/X POR EL COBRO DE LA VENTA CON F/001-0279
3,000.00
10
DINMICA DE LA CUENTA 13
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 13 Se abona por:
Los derechos de cobro a que dan lugar la venta de bienes o la prestacin de servicios inherentes al giro del negocio. El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condicin de letras emitidas, a cobranza o descuento.
El cobro derechos.
parcial
total
de
los
El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condicin de letras emitidas, a cobranza o descuento, o a la reclasificacin a cobranza dudosa. La reclasificacin de cuentas, letras y dems documentos por cobrar a cuentas de cobranza dudosa. Los anticipos recibidos por ventas futuras. La disminucin del derecho de cobro por las devoluciones de mercaderas. Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas, posteriores a la venta. La eliminacin de la contabilidad de las cuentas y documentos considerados incobrable. La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
La disminucin o aplicacin de los anticipos o descuento. La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
11
EJEMPLO:
1. La empresa recibe anticipos de la empresa subsidiaria por una venta futura por S/ 1,760.00
DEBE 1,760.00
HABER
13
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS 132 Anticipos recibidos 13212 Subsidiarias X/X POR RECIBIR ANTICIPOS DE LA EMPRESA SUBSIDIARIA POR VENTA FUTURA
1,760.00
12
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as como las suscripciones de capital pendientes de pago.
DINMICA DE LA CUENTA 14
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 14 Se abona por:
Los prstamos al personal, gerentes, directores y accionistas. Los aportes pendientes de cobro en la suscripcin de acciones. La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio.
Los pagos recibidos del personal, gerentes, directores y accionistas. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio.
13
EJEMPLO:
1. El accionista cancela el prstamo concedido por el monto de S/. 5,000.00
DEBE 5,000.00
HABER
14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ALOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas 1422 Prstamos X/X POR LA CANCELACIN DEL ACCIONISTA A LA EMPRESA
5,000.00
14
DINMICA DE LA CUENTA 16
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 16 Se abona por:
Los prstamos otorgados. Las reclamaciones. Los intereses, las regalas y los dividendos por cobrar.
Las cobranzas efectuadas. La eliminacin (castigo) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables. La disminucin de los efectos favorables en la medicin al valor razonable de los activos por instrumentos financieros. La diferencia de cambio, disminuye el tipo de cambio. cuando
La venta de activo inmovilizado. Los efectos favorables en la medicin al valor razonable de los activos por instrumentos financieros. La diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio se incrementa.
15
EJEMPLO:
1. Se cancela el prstamo dado por el Banco
REGISTRO CONTABLE 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 161 Prstamos 1611 Con garanta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas X/X POR LA CANCELACIN DEL PRSTAMO DADO POR EL BANCO
DEBE 7,000.00
HABER
7,000.00
16
DINMICA DE LA CUENTA 17
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 17 Se abona por:
Los prstamos otorgados. Los intereses, las regalas y los dividendos por cobrar. Los efectos favorables en la medicin al valor razonable de los activos por instrumentos financieros. Los depsitos garanta. otorgados en
Las cobranzas efectuadas. La eliminacin (castigo) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables. La disminucin de los efectos favorables en la medicin al valor razonable de los activos por instrumentos financieros. La diferencia de cambio, disminuye el tipo de cambio. cuando
17
EJEMPLO:
1. Se recepciona el depsito con garanta de la empresa filial despus de cumplirse con los acuerdos establecidos por S/. 3,000.00
DEBE 3,000.00
HABER
17
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS 171 Prstamos 1711 Con garanta 17114 Sucursales X/X POR LA RECEPCIN DEL DEPSITO CON GARANTAS DE LA EMPRESA FILIAL
3,000.00
18
DINMICA DE LA CUENTA 18
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 18 Se abona por:
por de
Devengamiento de intereses. Consumo de los servicios contratados. Liquidacin de las opciones contratadas o disminucin por medicin al valor razonable.
Los montos por servicios contratados asociados a beneficios econmicos futuros. Incremento en la medicin a valor razonable de las primas pagadas.
19
EJEMPLO:
1. Se contrata un seguro contra incendios y robo para la empresa por S/. 3,400.00
DEBE 3,400.00
HABER
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas X/X POR EL CONTRATO DE SEGURO CONTRA INCENDIOS Y ROBO
3,400.00
20
DINMICA DE LA CUENTA 19
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 19 Se abona por:
La recuperacin total o parcial de los derechos de cobro. La eliminacin (castigo) de las cuentas cuya incobrabilidad se confirma. La diferencia de cambio para igualar la estimacin de cobranza dudosa a la cuenta por cobrar relacionada.
El deterioro estimado segn evaluacin de la empresa. La diferencia de cambio para igualar la estimacin de cobranza dudosa a la cuenta por cobrar relacionada.
21
EJEMPLO:
1. Se agotaron todos los medios prudenciales para el cobro de una letra. Se realiza el castigo correspondiente al final del ejercicio por S/.3,000
REGISTRO CONTABLE 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuacin de activos 6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 68411 Cuentas por cobrar comerciales terceros
DEBE 3,000.00
HABER
19
ESTIAMCION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 Cuentas por cobrar diversos terceros 1942 Reclamaciones a terceros X/X POR EL CASTIGO CORRESPONDIENTE AL AGOTAMIENTO DE TODOS LOS MEDIOS PARA EL COBRO DE UNA LETRA
3,000.00
22
23
20 MERCADERAS CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.
DINMICA DE LA CUENTA 20
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 20 Se abona por:
El costo de las mercaderas adquiridas con abono a la sub cuenta 611 Variacin de existencias mercaderas. El costo de las mercaderas devueltas por los clientes, con abono a la sub cuenta 691 Costo de ventas.
El costo de las mercaderas vendidas, con cargo a la sub cuenta 691 Costo de ventas mercaderas. El costo de las mercaderas devueltas a proveedores con cargo a la sub cuenta 611 Variacin de existencias mercaderas. La reclasificacin entre sub cuentas por el reconocimiento de perdidas por desvalorizacin. La disminucin de valor de las mercaderas que se miden al valor razonable. Los faltantes de mercaderas, determinados por referencia a inventarios fsicos.
La reclasificacin entre sub cuentas por la desvalorizacin reconocidas previamente. El incremento de valor de las mercaderas que se miden al valor razonable. Los sobrantes de mercaderas, determinados por referencia a inventarios fsicos.
24
EJEMPLO:
1. Se envan las mercaderas compradas a almacn por S/. 2,000.00.
DEBE 2,000.00
HABER
61
VARIACION DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas X/X POR EL INGRESO DE MERCADERA AL ALMACN
2,000.00
25
DINMICA DE LA CUENTA 21
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 21 Se abona por:
El costo de manufacturas de los productos para la venta. El costo de los productos devueltos por los clientes. El costo de las existencias de servicios. La reclasificacin entre sub por la recuperacin de perdidas por desvalorizacin reconocidas anteriormente. La variacin de productos terminados con abono a la sub cuenta 711. Costo de financiacin, cuando la existencia corresponde a un activo calificado.
El costo de los productos manufacturados, de los productos naturales extrados y procesados; el de los agropecuarios y pisccolas procesados, vendidos. El costo de los servicios prestados y vendidos. La reclasificacin entre sub cuentas por el reconocimiento de perdidas por desvalorizacin.
26
EJEMPLO:
1. Se termin de fabricar el producto A por un costo total de 20,000.00
DEBE 20,000.00
HABER
71
VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 711 Variacin de productos terminados 7111 Productos manufacturados X/X POR LA FINALIZACIN DE FABRICACIN DEL PRODUCTO A
20,000.00
27
DINMICA DE LA CUENTA 22
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 22 Se abona por:
El costo o valor neto de realizacin de los productos, desechos y desperdicios, en la oportunidad de su reconocimiento inicial. La variacin de subproductos, desechos y desperdicios con abono a la subcuenta 712. La reclasificacin entre sub por la recuperacin de valor, por medicin del valor neto de realizacin.
El valor en libros de los subproductos, desechos y desperdicios vendidos. La reclasificacin entre sub cuentas por la prdida del valor de este tipo de existencias, por medicin al valor neto de realizacin.
28
EJEMPLO:
1. Durante el periodo de fabricacin el monto de desechos y desperdicios alcanz a S/. 3,000.00
REGISTRO CONTABLE 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 222 Desechos y desperdicios 71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 712 Variacin de sub productos, desechos y desperdicios 7122 Desechos y desperdicios X/X POR EL MONTO DE DESECHOS Y DESPERDICIOS
DEBE 3,000.00
HABER
3,000.00
29
DINMICA DE LA CUENTA 23
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 23 Se abona por:
El costo de los productos en proceso, calculado hasta la etapa en que se encuentran, con abono a la cuenta 71 variaciones de la produccin almacenada, sub cuenta 713. El costo de las existencias de servicio en proceso. El incremento de valor de los productos en proceso que se miden al valor razonable.
La transferencia de saldos al inicio del periodo con cargo a la cuenta 71 variacin de la produccin almacenada, sub cuenta 713. La transferencia a las sub cuentas correspondientes de productos terminados y de existencias de servicios terminados. La disminucin de valor de los productos en proceso que se miden al valor razonable. Los faltantes de productos en proceso. Los castigos de productos en proceso.
30
EJEMPLO:
1. Se realiza el asiento por el costo de los productos en proceso S/. 10,000.00
DEBE 10,000.00
HABER
71
VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 713 Variacin de productos en proceso 7131 Productos en proceso de manufactura X/X POR EL COSTO DE PRODUCTOS EN PROCESO
10,000.00
31
DINMICA DE LA CUENTA 24
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 24 Se abona por:
El costo de las materias primas. El costo de las materias primas devueltas por el centro de produccin. Los sobrantes de materias primas.
El valor en libros de las materias primas utilizadas en la produccin. El costo de las devoluciones materias primas a proveedores. Los faltantes de materias primas. El castigo de materias primas. de
32
EJEMPLO:
1. Se compra materias primas que es enviado a almacn por S/. 4,000.00
REGISTRO CONTABLE 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materia primas para productos manufacturados.
DEBE 4,000.00
HABER
61
VARIACION DE EXISTENCIAS 612 Materias primas 6121 Materias primas para productos manufacturados.
4,000.00
33
DINMICA DE LA CUENTA 25
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 25 Se abona por:
y o
El valor en libros de las materiales y suministros utilizados en la produccin. El costo de las devoluciones materiales y suministros proveedores. Los faltantes existencias. El castigo existencias. de de este tipo de a
El costo de los materiales y suministros devueltos por el centro de produccin. Los sobrantes de este tipo de existencias.
de
esta
clase
de
34
EJEMPLO:
1. Por el envo de suministros diversos a almacn por S/.5,000.00
DEBE 5,000.00
HABER
61
5,000.00
35
DINMICA DE LA CUENTA 26
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 26 Se abona por:
El valor en libros de los envases y embalajes utilizados. El costo de los envases y embalajes devueltos a los proveedores. Los faltantes de envases y embalajes. El castigo de esta clase de existencia.
El costo de envases y embalajes devueltos por los centros de produccin. Los sobrantes embalajes. de envases y
36
EJEMPLO:
1. Devolucin de envases a los proveedores por S/. 1,500.00
DEBE 1,500.00
HABER
26
1,500.00
37
DINMICA DE LA CUENTA 27
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 27 Se abona por:
38
EJEMPLO: 1. Se otorga el uso o derecho de los muebles y enseres a la empresa ROLAND S.A.
REGISTRO CONTABLE 65 OTROS GASTOS DE GESTION 655 Costo neto de enajenacin de activos Inmovilizados y operaciones Discontinuadas 6551 Costo neto de enajenacin de act. Inmovilizados
DEBE 11,800.00
HABER
27
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2725 Muebles y enseres X/X POR OTORGARSE USO O DERECHO DE LOS MUEBLES Y ENSERES A LA EMPRESA ROLAND S.A
11,800.00
39
DINMICA DE LA CUENTA 28
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 28 Se abona por:
El valor de las existencias por recibir y los otros desembolsos y compromisos de pago motivados por su adquisicin, cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no se ha efectuado.
de las
existencias cuentas
40
EJEMPLO:
1. Se compra mercaderas por S/ 7,000.00 la misma que se encuentra en trnsito
DEBE 7,000.00
HABER
61
VARIACION DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas X/X POR LA COMPRA DE MERCADERAS QUE SE ENCUENTRA EN TRNSITO
7,000.00
41
DINMICA DE LA CUENTA 29
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 29 Se abona por:
Los retiros de la contabilidad de las existencias sin valor, que no se puedan realizar mediante su venta. La reversin desvalorizaciones previamente. de las reconocidas
42
EJEMPLO:
1. Se realiza el castigo de mercaderas antes provisionadas por S/. 3,400.00 DEBE 3,400.00 HABER
20
MERCADERIAS 208 Otras mercaderas 2081 Otras mercaderas desvalorizadas X/X POR EL CASTIGO DE MERCADERAS ANTES PROVISIONADAS
3,400.00
43
44
DINMICA DE LA CUENTA 30
DINMICA DE LA CUENTA 30 Se abona por:
Se carga por:
El costo de adquisicin de los instrumentos financieros. El valor de las acciones recibidas por distribucin de utilidades como pago de deudores. La diferencia de cambio en caso se incremente el tipo de cambio, cuando se trate de instrumentos financieros representativos de deuda. La recuperacin de valor por la aplicacin del costo amortizado bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, o por la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial.
El costo de los instrumentos financieros vendidos o redimidos. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio, en el caso de instrumentos financieros representativos de deuda. La reduccin del valor por la aplicacin del costo amortizado bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, o por la aplicacin patrimonial. Los dividendos recibidos correspondientes a periodos anteriores a la fecha de adquisicin.
45
EJEMPLO:
1. La empresa adquiere acciones de la empresa RAMSA S.A por S/. 30.100.00 para
mantenerlos hasta su vencimiento. REGISTRO CONTABLE 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 302 Instrumentos financieros Representativos de derecho patrimonial 3022 Acciones represent. De capital Social - comunes DEBE 30,100.00 HABER
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 30,100.00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas X/X POR LA ADQUISICIN DE ACCIONES DE LA EMPRESA RAMSA S.A
46
DINMICA DE LA CUENTA 31
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 31 Se abona por:
El costo de adquisicin o de construccin, acondicionamiento o equipamiento. La transferencia de activos inmobiliarios de la cuenta de inmuebles, maquinaria y equipo, cuyo propsito de negocios se cambia al de este tipo de activo.
El costo de las unidades vendidas o retiradas, o transferidas a la cuenta de activos no corrientes disponibles para la venta. La transferencia a la cuenta inmuebles, maquinaria y equipo para uso del ente econmico. Las disminuciones de valor medicin al valor razonable. por
La transferencia del costo de construccin incurrido (mantenido como parte de inmuebles, maquinaria y equipo durante el periodo de construccin). Los costos de financiacin en el caso de activos calificados, acumulados durante la etapa de construccin. Las mejoras capitalizables. y renovaciones
por
47
EJEMPLO:
1. Se compra terreno por S/. 18,000.00 para obtener rentas y no para el uso de la empresa. REGISTRO CONTABLE 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 311 Terrenos 3111 Urbano 31112 Costo 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y comprob. Por pagar 4212 Emitidas X/X POR LA COMPRA DE UN ACTIVO FIJO CON EL FIN DE OBTENER RENTAS DEBE 18,000.00 HABER
3,420.00
42
21,420.00
48
DINMICA DE LA CUENTA 32
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 32 Se abona por:
El costo de adquisicin y otros directamente relacionados. Vase tambin la dinmica de las cuentas 31 y 33.
La desaprobacin o devolucin del bien. El traslado a la cuenta de inversiones inmobiliarias e inmuebles, maquinaria y equipo, segn sea el caso, al finalizar el contrato de arrendamiento financiero al ejercer la opcin de compra. Vase tambin la dinmica de las cuentas 31 y 33.
49
EJEMPLO:
1. Reclasificacin de la maquinaria adquirida en arrendamiento financiero disponible para la venta.
REGISTRO CONTABLE 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 272 Inmuebles, maq. y equipo 2723 maquinarias eq. de explotacin
DEBE 13,000.00
HABER
32
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 322 Inmuebles, maq. y equipo 3223 Maquinarias eq. de explotacin X/X POR LA RECLASIFICACIN DEL ACTIVO FIJO
13,000.00
50
DINMICA DE LA CUENTA 33
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 33 Se abona por:
El costo de adquisicin o de construccin, acondicionamiento o equipamiento. Las mejoras capitalizables. La revaluacin de activos.
La transferencia a la cuenta inmuebles, maquinaria y equipo para uso del ente econmico. El valor de las unidades vendidas, cedidas, o dadas de baja. El costo de los bienes devueltos a los proveedores.
51
EJEMPLO:
1. Se compra terreno valorizado en S/. 32,000.00 DEBE 32,000.00 HABER
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y comprob. Por pagar 4212 Emitidas X/X POR EL COSTO DE ADQUISICIN DEL TERRENO
32,000.00
52
34 INTANGIBLES CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carcter no monetario y sin sustancia o contenido fsico.
DINMICA DE LA CUENTA 34
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 34 Se abona por:
El costo de adquisicin de los activos intangibles. El valor asignado a los intangibles recibidos como donacin o aporte. La revaluacin intangibles. de activos
El costo de los intangibles vendidos o retirados. La desvalorizacin de intangibles hasta por el monto revaluado previamente.
53
EJEMPLO:
1. Se registra derecho de comercializar un invento y marca del producto por S/. 3,500.00
REGISTRO CONTABLE 34 INTANGIBLES 342 Patentes y prop. Industrial 3421 Patentes 34211 Costo 3422 Marcas 34221 Costo CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y comprob. Por pagar 4212 Emitidas
DEBE 3,500.00
HABER
42
3,500.00
54
DINMICA DE LA CUENTA 35
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 35 Se abona por:
El retiro o venta de los activos biolgicos. Reduccin razonable. por medicin a valor
55
EJEMPLO:
1. Se compra ganado ovino por S/. 5,000.00
REGISTRO CONTABLE 35 ACTIVOS BIOLOGICOS 352 Activos biolgicos en desarrollo 3521 De origen animal 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierna Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y comprob. Por pagar 4212 Emitidas
DEBE 5,000.00
HABER
950.00
42
5,950.00
56
DINMICA DE LA CUENTA 36
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 36 Se abona por:
La reversin de prdidas reconocidas previamente. El importe del deterioro de los bienes retirados o vendidos. El monto del deterioro de los bienes transferidos a activos no corrientes disponibles para la venta.
57
EJEMPLO:
1. Recuperacin de provisiones de ejercicio anteriores por S/. 3,620.00
REGISTRO CONTABLE 36 DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOBILIZADOS 363 Desvalorizacin de inmuebles, maquinaria 3634 Equipo de transporte 75 OTROS INGRESOS DE GESTION 759 Otros ingresos de gestin X/X POR LA RECUPERACIN DE EJERCICIOS ANTERIORES
DEBE 3,620.00
HABER
3,620.00
58
DINMICA DE LA CUENTA 37
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 37 Se abona por: El importe del activo por diferencias temporales deducibles o por prdidas tributarias arrastrables, o por cambios en la legislacin, originadas en el ejercicio. El importe del activo que surja de una transaccin reconocida directamente en el patrimonio neto. Los intereses no devengados incorporados por el financiamiento recibido de instituciones financieras y otras entidades. Las reducciones de activos por diferencias temporales deducibles, que revirtieron en el ejercicio o por cambios en la legislacin. Las reducciones de activos por reversin de las diferencias temporales deducibles, reconocidas directamente en el patrimonio neto. Los intereses devengados por el financiamiento recibido.
59
EJEMPLO:
1. Por el pago del inters mensual de la compra a crdito.
REGISTRO CONTABLE 67 CARGAS FINACIERAS 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 37 ACTIVO DIFERIDO 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengado en transacciones con terceros X/X POR LA CANCELACIN DEL INTERS MENSUAL DE LA COMPRA A CRDITO
DEBE 2,596.00
HABER
2,596.00
60
DINMICA DE LA CUENTA 38
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 38 Se abona por:
El costo de adquisicin de los bienes de arte y cultura y otros similares que se registran en otros activos.
61
EJEMPLO:
1. Se compra libros para la biblioteca del rea administrativa por S/. 1,500.00 DEBE 1,500.00 HABER
REGISTRO CONTABLE 38 OTROS ACTIVOS 381 Bienes de arte y cultura 3812 Biblioteca
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y comprob. Por pagar X/X POR LA COMRA DE LIBROS PARA LA BIBLIOTECA
1,500.00
62
DINMICA DE LA CUENTA 39
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 39 Se abona por:
La reduccin o anulacin de la depreciacin, amortizacin o agotamiento acumulados correspondiente a activos vendidos. La disminucin de la depreciacin, amortizacin acumulada, cuando los valores de revaluacin son menores que el valor en libros y se sigue el mtodo de reajuste proporcional de la depreciacin y amortizacin.
63
EJEMPLO:
1. Reclasificacin al valor razonable del equipo de transporte. DEBE 18,720.00 HABER
REGISTRO CONTABLE 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 272 Inmuebles, maq. y equipo 2724 Equipo de transporte
39
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria 39133 Equipo de transporte
12,480.00
33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Unidades de transporte 3341 Vehculos motorizados X/X POR LOS EQUIPOS DE TRANSPORTE RETIRADOS Y MANTENIDO PARA LA VENTA
31,200.00
64
ELEMENTO 4: PASIVO
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera. Slo al final del cada ejercicio econmico o a la fecha en que se presenten estados financieros se mostrar por separado la parte corriente de la parte no corriente.
65
DINMICA DE LA CUENTA 40
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 40 Se abona por:
El pago de la deuda tributaria, de aportes a los sistemas de pensiones y de salud. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuenta propia.
El importe de todos los tributos a cargo de la empresa. El importe de los tributos retenidos, y aportes al sistema de pensiones. El IGV facturado. La venta o aplicacin certificados tributarios. Los aportes pensiones. a los de los
sistemas
de
66
EJEMPLO:
1. En la fecha se ha pagado el impuesto a la renta 3ra. Categora por S/. 800.00. DEBE 800.00 HABER
REGISTRO CONTABLE 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierna Central 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categora 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas X/X POR EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA SEGN CLCULO EFECTUADO
800.00
67
DINMICA DE LA CUENTA 41
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 41 Se abona por: Las remuneraciones por pagar. Las participaciones por pagar y otras remuneraciones devengadas. Los beneficios sociales devengados.
68
EJEMPLO:
1. Pago de remuneraciones al personal del mes de junio por S/. 18,000.00 DEBE 18,000.00 HABER
REGISTRO CONTABLE 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas X/X POR EL PAGO DE REMUNERACIONES AL PERSONA DEL MES DE JUNIO
18,000.00
69
DINMICA DE LA CUENTA 42
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 42 Se abona por: a los El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos de los proveedores Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean las facturas con letras. La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
La disminucin de las obligaciones por devoluciones de compras a los proveedores. Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean las facturas por letras.
70
EJEMPLO:
1. La empresa paga las mercaderas compradas al proveedor por S/13,680.00
REGISTRO CONTABLE 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar 4211 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 caja X/X POR EL PAGO DE LAS MERCADERAS COMPRADAS
DEBE 13,680.00
HABER
13,680.00
71
DINMICA DE LA CUENTA 43
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 43 Se abona por: El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos. Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean las facturas con letras. La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
Los pagos efectuados. La disminucin de las obligaciones por devoluciones de compras Notas de crdito emitidas por entidades relacionadas
Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean las facturas por letras. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
72
EJEMPLO:
1. Se gira el cheque N 21368 como anticipo a la sucursal por una compra futura por el monto de S/3,000.00 REGISTRO CONTABLE 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS 432 Anticipos otorgados 43214 Sucursales 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas X/X POR EL ANTICIPO ENTREGADO A LA SUCURSAL POR UNA COMPRA FUTURA DEBE 3,000.00 HABER
3,000.00
73
DINMICA DE LA CUENTA 44
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 44 Se abona por: Los prstamos recibidos de accionistas (o socios) Los dividendos declarados a favor de los accionistas menos cualquier impuesto o retencin. Las dietas devengadas a favor de los directores. Las obligaciones con gerentes, diferentes de las remuneraciones. La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
Los pagos efectuados a los accionistas, directores y gerentes. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
74
EJEMPLO:
1. Se paga a los accionistas el dividendo neto correspondiente de acuerdo a la junta General de Accionistas por S/. 6,600.00 REGISTRO CONTABLE 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionistas. 4412 Dividendos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas X/X POR EL PAGO DE LOS DIVIDENDOS CORRESPONDIENTES A LOS ACCIONISTAS DEBE 6,600.00 HABER
6,600.00
75
DINMICA DE LA CUENTA 45
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 45 Se abona por: Los prstamos y otras formas de financiacin recibidos de las instituciones financieras, distintos a los sobregiros en cuenta corriente. Los instrumentos financieros de deuda emitidos y colocados. Los costos de financiacin devengados. Las obligaciones que se contraen por contratos de arrendamiento financiero. La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
Los pagos de prstamos o instrumentos financieros de deuda. Los pagos de costo de financiacin. La reduccin de valor por aplicacin del valor razonable. la
76
EJEMPLO:
1. La empresa recibe un prstamo del Banco Scotiabank por un monto de S/. 180,000.00 con inters anual de 20,000.00 REGISTRO CONTABLE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 181 Costos financieros DEBE 180,000.00 HABER
20,000.00
45
OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Prstamos de Inst. Financieras y otras enti. 4511 Instituciones financieras X/X POR EL PRSTAMO DEL BANCO SCOTIABANK A LA EMPRESA
20,000.00
77
DINMICA DE LA CUENTA 46
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 46 Se abona por: Las reclamaciones de terceros. Las obligaciones con terceros por compra de activos inmovilizados. Los depsitos que se reciben de terceros en calidad de garanta por prstamos otorgados. La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera. Los compromisos de venta cuando se reconocen en la fecha de contratacin y las variaciones de dichos compromisos reconocidos en la fecha de contratacin o liquidacin.
Los pagos efectuados por acreencias reconocidas en esta cuenta. La devolucin de los depsitos recibidos en garanta La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. El cumplimiento compromisos de venta. de los
78
EJEMPLO:
1. Se realiza la devolucin de la garanta por el alquiler de un rea local S/.2,000.00 DEBE 2,000.00 HABER
REGISTRO CONTABLE 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 467 Depsitos recibidos en garanta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas X/X POR LA DEVOLUCIN DEL DEPSITO EN GARANTA
2,000.00
79
DINMICA DE LA CUENTA 47
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 47 Se abona por: Los prstamos recibidos. Los costos de financiacin, las regalas y los dividendos. Los anticipos recibidos. La obligacin por compra de activo inmovilizado. La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
Los pagos efectuados por los conceptos acreditados en esta cuenta. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
80
EJEMPLO:
1. Se recibe un anticipo de la empresa filial por S/.2,000.00 DEBE 2,000.00 HABER
REGISTRO CONTABLE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 caja 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 473 Anticipos recibidos 4734 Sucursales XX/X POR EL ANTICIPO RECIBIDO DE LA EMPRESA FILIAL
2,000.00
81
48 PROVISIONES CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos.
DINMICA DE LA CUENTA 48
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 48 Se abona por: El traslado a la cuentas por pagar correspondientes. La reversin de las provisiones. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. Las provisiones estimadas para cubrir obligaciones El incremento de la provisin por nuevas estimaciones o actualizacin financiera de valor. La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
82
EJEMPLO:
1. La empresa pierde el juicio por litigio y paga a la empresa ALFA S.A el monto de 4,000 REGISTRO CONTABLE 48 PROVISIONES 481 Provisin por litigios DEBE 4,000.00 HABER
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas X/X POR EL PAGO DE LA PRDIDA DE LITIGIO
4,000.00
83
DINMICA DE LA CUENTA 49
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 49 Se abona por: El impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas, originadas en diferencias temporales gravables (imponibles) relacionadas con transacciones que se reconocen en los resultados del periodo o en el patrimonio neto. El incremento de estos pasivos por cambios en la legislacin tributaria en relacin con el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores. Los intereses no devengados incorporados por el financiamiento otorgado a terceros. La ganancia en la venta de activos en transacciones con arrendamiento financiero paralelo. Los ingresos diferidos y el reconocimiento en resultados de los costos diferidos.
Disminucin del impuesto la renta y participaciones de los trabadores diferidas por la reversin de las diferencias temporales gravables (imponibles) relacionadas. Disminucin del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas por transacciones relacionadas con el patrimonio. Intereses devengados en financiamiento entregado terceros . el a
Los costos diferidos, asociados a ingresos diferidos. El reconocimiento en resultados los ingresos diferidos y de ganancia en venta de activos transacciones paralelas arrendamiento financiero. de la en de
84
EJEMPLO:
1. Se realiza el asiento por los intereses diferidos por S/.3,200.00 DEBE 3,200.00 HABER
77
3,200.00
85
86
50 CAPITAL CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacionistas, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido readquiridas.
DINMICA DE LA CUENTA 50
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 50 Se abona por: El capital aportado. Las capitalizaciones de acreencias y utilidades. reservas,
87
EJEMPLO:
2. La empresa reduce su capital social en S/11,000.00 REGISTRO CONTABLE 50 CAPITAL 501 Capital social DEBE 11,000.00 HABER
59
11,000.00
88
DINMICA DE LA CUENTA 51
Se carga por: Las redenciones o acciones de inversin. DINMICA DE LA CUENTA 51 Se abona por: pagos de Aumentos por aportes capitalizacin de otras partidas. y/o
89
EJEMPLO:
1. Retencin de las acciones laborales por S/.8,000.00 DEBE 8,000.00 HABER
REGISTRO CONTABLE 51 ACCIONES DE INVERSIN 511 Acciones de inversin 59 RESULTADOS ACUMULADOS 592 Prdidas acumuladas X/X POR LA RETENCION DE LAS ACCIONES PARA CUBRIR PERDIDAS DEL EJERCICIO
8,000.00
90
DINMICA DE LA CUENTA 52
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 52 Se abona por: La primas de emisin, cuando exceden el valor nominal de las acciones. Los aportes, reservas, acreencias y utilidades con acuerdo de capitalizacin.
La capitalizacin parcial o total de las partidas acreditadas en esta cuenta (transferencias a las cuentas 50 y 51). El descuento de acciones cuando el valor nominal de las acciones es mayor que el importe recibido. Las reducciones de capital pendientes de formalizacin.
91
EJEMPLO:
1. Se capitaliza las primas de emisin por S/1,300.00
REGISTRO CONTABLE 52 CAPITAL ADICIONAL 521 Primas (descuento) de acciones 50 CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones X/X POR LA CAPITALIZACION DEL CAPITAL ADICIONAL
DEBE 1,300.00
HABER
1,300.00
92
DINMICA DE LA CUENTA 56
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 56 Se abona por: La ganancia por diferencia de cambio en inversiones netas o de cobertura realizada en una entidad extranjera. La trasferencia a resultados del ejercicio, en el momento de la desaprobacin de la inversin permanente en una entidad extranjera. La porcin de la ganancia en le instrumento de cobertura que se haya determinado como una cobertura eficaz. La prdida acumulada en la fecha de expiracin de la cobertura o realizacin del activo o pasivo financiero disponible para la venta, transferido a resultados. Ganancia en activos financieros o disminucin del valor de los pasivos financieros disponibles para la venta.
La prdida por diferencia de cambio en inversiones netas realizadas en una entidad extranjera. La transferencia a resultados del periodo, en el momento de la desapropiacin de la inversin permanente en una entidad extranjera.
La porcin de la prdida en el instrumento de cobertura que se haya determinado como una cobertura eficaz. La ganancia acumulada en la fecha de expiracin de la cobertura o realizacin del activo o pasivo financiero disponible para la venta, transferida a resultados. Prdidas en activos financieros disponibles para la venta o incremento del valor en los pasivos financieros disponibles para la venta.
93
EJEMPLO:
1. Se realiza el asiento por la prdida en activos financieros disponibles para la venta. DEBE 2,150.00 HABER
REGISTRO CONTABLE 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 11 INVERSIONES FINANCIERAS 113 Activos financieros acuerdo de compra Por la capitalizacin del capital adicional. X/X POR LA REDUCCION DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
2,150.00
94
DINMICA DE LA CUENTA 57
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 57 Se abona por: El excedente proveniente del mayor valor de los activos inmovilizados, y por las acciones liberadas recibidas provenientes de capitalizacin en las empresas en las que se invierte. La transferencia proporcional del pasivo por impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas. La participacin en excedentes de revaluacin en entidades bajo control o influencia significativa, cuando se aplica el mtodo de participacin patrimonial.
La disminucin del valor de los activos revaluados cuando existe excedente previo. La liberacin del excedente de revaluacin en la proporcin que corresponde al monto de la depreciacin o amortizacin del activo revaluado o del activo vendido.
95
EJEMPLO:
1. Se capitaliza los fondos provenientes de la revaluacin del activo fijo por S/.3,670.00 REGISTRO CONTABLE 57 EXCEDENTE DE REVALUACION 571 Excedente de revaluacin DEBE 3, 670.00 HABER
50
3, 670.00
96
58 RESERVAS CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que sern destinadas a fines especficos o para cubrir eventualidades.
DINMICA DE LA CUENTA 58
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 58 Se abona por: Las detracciones de utilidades atendiendo a razones de orden legal, estatutario, contractual o por acuerdo de los accionistas.
La capitalizacin de las reservas constituidas. Las disminuciones de las reservas por acuerdos societarios o dispositivos de ley, o cobertura de resultados.
97
EJEMPLO:
1. Por la revaluacin del activo fijo. Segn estatuto de la sociedad se capitaliza las reservas estatutarias por S/ 6,800.00 REGISTRO CONTABLE 58 RESERVA 584 Estatutarias DEBE 6,800.00 HABER
50
CAPITAL 501 Capital adicional X/X POR LA CAPITALIZACION DE LAS RESERVAS ESTATUTARIAS SEGN ESTATUTO DE LA SOCIEDAD
6,800.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS
98
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las prdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisiones.
DINMICA DE LA CUENTA 59
Se carga por: DINMICA DE LA CUENTA 59 Se abona por: Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda a mayores utilidades o menores prdidas. La utilidad del ejercicio. La cobertura de prdida. Las utilidades producto de cambios en las polticas contables y errores contables.
Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda a mayores prdidas o menores utilidades. La prdida del ejercicio.
La aplicacin de las utilidades como dividendos o aprobacin a reservas. Las prdidas producto de cambios en las polticas contables y errores contables.
99
EJEMPLO:
1. Durante el ejercicio econmico la empresa ha obtenido prdida de S/4,650.00
REGISTRO CONTABLE 59 RESULTADOS ACUMULADOS 592 Prdidas acumuladas 5921 Prdidas acumuladas
DEBE 4,650.00
HABER
89
DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 892 Prdida X/X POR LAS PERDIDAS OBTENIDAS AL CIERRE DEL EJERCICIO
4,650.00
100