BAB 15 KEMITRAAN: PEMBENTUKAN, OPERASI, DAN PERUBAHAN KAPAL ANGGOTA JAWABAN PERTANYAAN Q15-1 Kemitraan merupakan bentuk populer

bisnis karena mereka mudah untuk bentuk (metode informal organisasi), dan karena mereka membiarkan beberapa orang untuk menggabungkan bakat dan keterampilan mereka dalam usaha bisnis tertentu. Selain itu, kemitraan menyediakan sarana untuk mendapatkan lebih banyak modal ekuitas dari satu individu dapat berinvestasi dan memungkinkan pembagian resiko untuk berkembang pesat bisnis. Kemitraan juga diperbolehkan untuk melaksanakan kebebasan yang lebih besar dalam memilih metode akuntansi. Q15-2 Ketentuan utama dari Partnership Act Uniform (UPA) dari 19 97 telah diberlakukan oleh sebagian besar negara untuk mengatur kemitraan yang beroperasi di negara-negara. UPA 1997 menjelaskan banyak hak-hak masing-masing pasangan dan kreditur selama pembuatan, operasi, atau likuidasi kemitraan. Q15-3 Jenis-jenis barang yang biasanya termasuk dalam perjanjian kemitraan meliputi: a. b. c. d. Nama kemitraan dan nama-nama mitra Jenis usaha yang akan dilakukan oleh kemitraan dan durasi perjanjian kemitraan Kontribusi modal awal masing-masing pasangan dan bagaimana masa depan kontribusi modal harus dipertanggungjawabkan Sebuah diskusi lengkap dari distribusi laba atau rugi, termasuk gaji, bunga atas saldo modal, bonus, batas penarikan untuk mengantisipasi keuntungan, dan persentase yang digunakan untuk mendistribusikan maka laba atau rugi sisa Prosedur yang digunakan untuk perubahan dalam kemitraan seperti metode mengakui mitra dan prosedur baru yang akan digunakan pada pensiun dari pasangan Aspek lain dari operasi mitra memutuskan, seperti hak pengelolaan masing-masing pasangan, prosedur pemilihan, dan akuntansi metode

e.

f.

Q 15-4 (A) badan usaha terpisah berarti bahwa kemitraan adalah badan hukum yang terpisah dan berbeda dari mitranya. Kemitraan ini dapat memiliki properti atas namanya sendiri, bisa menuntut, digugat, dan dapat terus sebagai entitas meskipun keanggotaan mitra perubahan dengan penerimaan mahasiswa baru atau dengan mitra dissociations (B) Kreditor melihat setiap mitra sebagai agen dari kemitraan yang mampu bertransaksi dalam kegiatan usaha kemitraan. Kreditor dapat menggunakan ketergantungan ini kecuali kreditur menerima pemberitahuan bahwa pasangan tidak memiliki kewenangan untuk terlibat dalam jenis tertentu transaksi yang akan digunakan antara kreditur dan mitra itu. Kemitraan ini harus mengajukan Pernyataan Otoritas Kemitraan untuk secara khusus menyatakan ada pembatasan kewenangan mitra tertentu. Pernyataan ini sukarela diajukan dengan Sekretaris Negara dan petugas dari daerah di mana kemitraan beroperasi. Pernyataan Otoritas Kemitraan adalah pemberitahuan yang cukup untuk menyatakan otoritas mitra untuk transaksi real estate. (C) Dalam hal kemitraan gagal dan aset-asetnya tidak cukup untuk membayar kewajibannya, masing-masing pasangan memiliki bersama dan beberapa tanggung jawab pribadi untuk r kewajiban kemitraan. Setiap pasangan dengan neraca modal yang memiliki saldo debet harus memberikan kontribusi terhadap kemitraan untuk mengurangi saldo debit ke nol. Kontribusi ini kemudian digunakan untuk melunasi jumlah sisa kewajiban kemitraan. Jika pasangan gagal untuk membuat kontribusi yang dibutuhkan, maka semua mitra lainnya harus membuat ontributions c tambahan, sebanding dengan rasio yang digunakan untuk mengalokasikan kerugian kemitraan, sampai kewajiban kemitraan diselesaikan. Dengan demikian, pasangan bisa bertanggung jawab secara hukum untuk membuat kontribusi tambahan untuk kemitraan dalam pembubaran jika satu atau lebih mitra lain gagal untuk memberikan kontribusi untuk memperbaiki defisit modal mereka. Q15-5 Kekurangan dalam akun modal mitra akan ada ketika bagian mitra kerugian dan penarikan melebihi kontribusi modal dan pembagian keuntungan. Kekurangan biasanya dihilangkan dengan kontribusi modal. Q15-6 Persentase keuntungan masing-masing pasangan akan bersama dengan alokasi $ 60.000 keuntungan, dihitung sebagai berikut: Persentase Keuntungan dari Partner 1 Partner 2 Partner 3 15/4 = 26,67% 6/15 = 40,00% 15/5 = 33,33% Laba menjadi Dialokasikan $ 60.000 $ 60.000 $ 60.000 menerima,

Alokasi $ 16.000 $ 24.000 $ 20.000

Q15-7 Pilihan modal saldo yang tersedia bagi para mitra termasuk saldo awal modal, saldo akhir modal, atau rata-rata (biasanya rata-rata tertimbang) saldo modal untuk periode tersebut. Saldo modal disukai adalah keseimbangan modal rata-rata tertimbang karena metode ini secara eksplisit mengakui rentang waktu setiap tingkat modal dipertahankan selama periode tersebut.

Q15-8 Gaji kepada mitra umumnya tidak beban kemitraan karena gaji, seperti bunga atas saldo modal, secara luas diinterpretasikan sebagai hasil dari investasi masing-masing dan u sed tidak dalam penentuan pendapatan, melainkan dalam penentuan proporsi pendapatan akan dikreditkan ke akun modal masing-masing pasangan. Perawatan ini didasarkan pada konsep kepemilikan ekuitas pemilik yang menafsirkan gaji kepada mitra sebagai setara dengan penarikan dalam mengantisipasi keuntungan. Gaji kadang-kadang ditentukan dalam perjanjian kemitraan, namun, dalam kemitraan yang lebih besar, gaji biasanya ditentukan oleh panitia kompensasi mitra. Dan juga, di bawah hukum kemitraan lama, kemitraan bukanlah badan hukum independen, melainkan sebuah agregasi dari beberapa hakhak mitra individu. Dengan munculnya UPA 1997 yang mendefinisikan kemitraan sebagai badan hukum yang terpisah, argumen teoritis dapat dibuat bahwa gaji dan bunga modal dibayarkan kepada mitra tidak melintasi perbatasan entitas dan bisa dipertanggungjawabkan sebagai biaya bisnis. Beberapa kemitraan perlu laporan keuangan yang diaudit disajikan sesuai dengan GAAP sehingga pengobatan laporan keuangan gaji mitra belum menjadi isu utama bec ause pelaporan keuangan untuk kemitraan lebih fokus pada pemenuhan kebutuhan informasi dari para mitra. Q15-9 Dalam kebanyakan kasus pemisahan pasangan ini tidak mengakibatkan pembubaran dan pembubaran kemitraan. UPA 1997 memberikan suatu proses dimana kepentingan mitra disosiasi dalam kemitraan dapat dibeli oleh kemitraan. Harga pembelian bunga kemitraan pasangan dipisahkan itu dihitung sebagai perkiraan jumlah yang pasti didistribusikan ke mitra disosiasi jika aset kemitraan itu dijual dengan lebih besar dari nilai likuidasi atau nilai berdasarkan penjualan dari seluruh bisnis dan kemitraan itu berakhir, termasuk pembayaran seluruh kewajiban kemitraan. Ada beberapa peristiwa tertentu yang menyebabkan pembubaran dan penutupan dari bisnis kemitraan. Peristiwa ini tercakup dalam Bagian 801 dari UPA tahun 1997 dan akan dibahas panjang lebar dalam bab 16. Siswa yang ingin memperluas pemahaman mereka pembubaran didorong untuk menguji Pasal 810 dari Undang-Undang. P15-10 Nilai buku dari kemitraan adalah nilai total modal, yang juga merupakan selisih antara total aktiva dan total kewajiban. Nilai buku mungkin atau mungkin tidak mewakili nilai pasar kemitraan. P15-11 Argumen untuk metode bonus termasuk pelestarian nilai historis dan prinsip-prinsip akuntansi yang dinyatakan dalam FASB 142. Argumen terhadap metode bonus termasuk kebutuhan untuk penilaian wajar atas aset kemitraan dan mitra baru mungkin tidak menyukai memiliki keseimbangan modal kurang dari nya atau investasinya dalam kemitraan. P15-12 Kredit modal baru mitra sama dengan investasi yang dilakukan saat (1) investasi sama dengan proporsional nilai buku ini, (2) aset kemitraan yang dinilai kembali sebelum penerimaan mitra baru, atau (3) goodwill diakui untuk mitra hadir. Kredit modal baru mitra tidak sama dengan investasi nyata dibuat ketika bonus diakui atau saat goodwill diakui untuk pasangan baru.

P15-13 Aabel ini bonus adalah $ 3.000 ($ 20.000 x 0,15) jika bonus dihitung sebagai persentase dari laba sebelum bonus. Bonus Aabel adalah $ 2,608.70 [Bonus = .15 ($ 20.000 - Bonus)] jika bonus dihitung sebagai persentase dari pendapatan setelah dikurangi bonus. P15-14 Nilai wajar tersirat dari kemitraan ABC adalah $ 36.000 ($ 12.000 / .33 333 ...). Masuknya ABC kemitraan w Ould membuat atas pengakuan Caine berikut. Kas Goodwill [$ 36,000 - ($ 12.000 + $ 21.000)] Capitals Mitra lainnya ' Caine, Modal 12.000 3.000 3.000 12.000

Q15-15A Dasar sumbangan Horton untuk tujuan pajak adalah $ 3500 dan dihitung sebagai berikut: $ 5000 nilai buku kurang ($ 2.000 tanggungan x 75) = $ 3.500

Dasar sumbangan Horton untuk keperluan GAAP adalah $ 8000 dan dihitung sebagai berikut: $ 10.000 nilai pasar kurang $ 2,000 kewajiban diasumsikan = $ 8.000

Q15-16B Perusahaan patungan adalah asosiasi jangka pendek dari dua atau lebih pihak untuk memenuhi suatu proyek tertentu. Joint venture perusahaan dicatat pada buku perusahaan investor dengan metode ekuitas untuk investasi dalam saham biasa.

SOLUSI UNTUK KASUS Perjanjian C15-1 Kemitraan a. Perjanjian kemitraan harus sejelas mungkin untuk menghindari perbedaan pendapat kemudian. Selain itu, perjanjian kemitraan harus ditulis sebagai perjanjian resmi dan ditandatangani oleh semua mitra. Unsur-unsur dasar dari perjanjian kemitraan harus mencakup sebagai berikut: 1. Nama kemitraan dan nama-nama mitra 2. Jenis usaha yang akan dilakukan dan istilah, jika ada, dari kemitraan 3. Kontribusi modal awal masing-masing pasangan dan metode (s) akuntansi kontribusi modal di masa depan 4. Prosedur pembagian laba atau rugi 5. Prosedur untuk perubahan dalam kemitraan seperti penerimaan mitra baru atau pensiun dari mitra hadir 6. Setiap prosedur khusus lainnya yang penting bagi para mitra b. Gaji dan bonus kepada mitra adalah bagian dari proses distribusi pendapatan terlepas dari bagaimana mereka dilaporkan oleh kemitraan. Beberapa kemitraan lebih memilih untuk melaporkannya dalam laporan laba rugi kemitraan dalam rangka untuk membandingkan hasil dari kemitraan dengan badan usaha lain. Tidak merekam gaji dan bonus kepada mitra dalam laporan laba rugi mencerminkan sifat sebenarnya dari barang-barang dan pendapatan laporan dari kemitraan sebelum distribusi. Dengan demikian, laporan laba rugi mencerminkan total keuntungan yang akan dibagikan kepada para mitra. Perjanjian kemitraan harus menyatakan berikut jika bunga yang akan diberikan modal yang diinvestasikan: 1. Saldo modal yang akan digunakan sebagai dasar untuk menarik: Awal periode, rata-rata (sederhana atau tertimbang) untuk periode, atau saldo akhir-of-periode. 2. Tingkat bunga yang harus dibayar, atau dasar dimana angka ini akan ditentukan. 3. Ketika bunga akan ditentukan dalam proses pembagian keuntungan atau kerugian. Misalnya, harus gaji dan bonus akan ditambahkan ke akun modal sebelum bunga dihitung?

c.

d.

C15-2 Perbandingan Bonus, Goodwill, dan Aset Metode Revaluasi MEMO ke BGA Kemitraan: Memo ini membahas tiga metode alternatif akuntansi untuk pengakuan Newt, pasangan baru. Untuk menyatakan posisi ini, Bill nikmat metode bonus, George nikmat metode goodwill, dan Anne nikmat revaluasi aset berwujud yang ada. Pertama, ketiga metode yang digunakan dalam praktek untuk menjelaskan penerimaan pasangan baru. Metode bonus adalah penataan kembali modal kemitraan ini. Tidak ada tambahan modal, di luar investasi nyata dari pasangan baru, dibuat dalam proses penerimaan. Beberapa mitra lebih memilih pendekatan ini karena segera menyatakan hubungan modal yang tepat pada penerimaan mitra baru dan tidak memerlukan write-up aset. Hasil metode goodwill pengakuan goodwill, baik niat baik yang dihasilkan oleh mitra sebelumnya selama keberadaan kemitraan lama, atau goodwill yang disumbangkan oleh pasangan baru. Goodwill tunduk pada uji penurunan nilai berdasarkan ketentuan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No 142, "Goodwill dan Aktiva Tak Berwujud Lainnya." Setiap pengakuan rugi penurunan nilai masa depan akan mempengaruhi rekening modal semua mitra 'dalam proporsi keuntungan mereka dan rasio pembagian rugi periode mendatang sebagai gangguan goodwill diakui. Jika mitra baru diizinkan masuk ke kemitraan, atau hadiah mitra menarik diri, efek pada akun modal masing-masing pasangan akan berbeda dibandingkan jika metode bonus digunakan. Mitra baru akan harus berbagi di write-off goodwill, goodwill bahkan dibuat sebelum masuk mitra baru. Revaluasi aset yang ada bisa dilakukan dalam salah satu dari dua kasus di atas. Ini memberikan pengakuan yang tepat dari aset dan pembagian keuntungan memegang kepada mitra yang merupakan bagian dari kemitraan sementara kenaikan pasar berlangsung. Misalnya, aset dapat direvaluasi dengan nilai pasar mereka atas dasar penilaian dan kemudian bonus atau metode goodwill dapat digunakan. Ini akan menghalangi pasangan baru dari berbagi dalam keuntungan holding yang dihargai sebelum masuk mitra baru. Keputusan akhir harus dibuat oleh para mitra. Semua pihak harus setuju dengan metode tertentu, atau metode, yang akan digunakan untuk memperhitungkan penerimaan Newt. Keputusan itu harus diformalkan, tertulis, dan ditandatangani oleh semua mitra.

C15-3 Uniform Partnership Act (1997) Masalah Solusi ini menggunakan Partnership Act Uniform 1997 (UPA 1997) untuk referensi nya. UU ini tersedia pada W orld W ide W eb dan dapat ditemukan dengan menggunakan kebanyakan browser internet. a. Bagian 301 dari UPA 1997 menetapkan bahwa setiap mitra tidak memiliki hak untuk bertindak sebagai agen dari kemitraan untuk menjalankan dalam kegiatan bisnis kemitraan, kecuali mitra pada kenyataannya tidak ada kewenangan untuk bertindak untuk kemitraan dalam cara tertentu , dan orang dengan siapa mitra yang berurusan memiliki pengetahuan tentang fakta bahwa pasangan tidak memiliki kewenangan tersebut. b. Bagian 306 dari UPA 1997 menetapkan bahwa pasangan baru tidak secara pribadi bertanggung jawab atas kewajiban kemitraan yang terjadi sebelum pengakuan seseorang sebagai mitra. Namun, pasangan baru mungkin masih kehilangan setoran modal untuk dimasukkan ke kemitraan. Titik kunci adalah bahwa mitra baru tidak berisiko di luar modal disetor untuk masuk c. Bagian 403 dari UPA 1997 menetapkan bahwa masing-masing pasangan, agen dan pengacara, dapat memeriksa buku dan catatan kemitraan, dan menyalin salah satu dari mereka, selama jam kerja normal. d. Bagian 406 dari UPA 1997 menetapkan bahwa jika jangka waktu kemitraan selesai, dan kemitraan terus, hak dan kewajiban o f mitra tetap sama tetapi kemitraan ini sekarang dipandang sebagai kemitraan di akan. Sebuah kemitraan di akan berarti bahwa mitra tidak berkomitmen untuk jangka waktu atau untuk proyek. Seorang mitra dalam kemitraan di akan memiliki perlindungan yang lebih hukum dari kerusakan yang mungkin dari mitra lain jika dia ingin memisahkan dari kemitraan. Sebuah perjanjian kemitraan baru tidak diperlukan untuk kelanjutan, tapi merupakan ide yang baik untuk memastikan bahwa semua mitra terus berada dalam perjanjian dengan upaya kemitraan berkelanjutan. e. Meskipun sangat mudah untuk membentuk kemitraan, tidak mudah untuk hanya meninggalkan kemitraan. Bagian 601 melalui 603 dari UPA 1997 membahas pemisahan mitra dan efeknya pada kemitraan. Seorang mitra mengungkapkan permintaan untuk tidak lagi berada di kemitraan dapat dikenakan ganti rugi dari disosiasi salah. Hal ini menunjukkan bahwa perjanjian kemitraan awal harus mencakup ketentuan khusus tentang pengunduran diri mitra jika pasangan merasa pedoman UPA adalah tidak cukup untuk kemitraan mereka. f. Barang yang akan dimasukkan dalam perjanjian kemitraan tergantung pada keinginan para mitra awal. Perjanjian kemitraan harus mencakup setiap item yang mitra ingin mencapai kesepakatan sebagai dasar dari kemitraan, operasi, dan pembubaran masa depan mungkin. Lebih baik untuk memiliki kesepakatan mengenai banyak item yang sulit "di depan" daripada mengabaikan mereka dan kemudian setelah mereka berubah menjadi masalah besar di kemudian hari. Jika item tidak termasuk dalam perjanjian kemitraan, maka hukum negara pada kemitraan mengatur hak dan tanggung jawab dari mitra dan hak-hak pihak ketiga, termasuk kreditur. Ada beberapa ketentuan nonwaivable dari UPA 1997 seperti yang disajikan dalam Bagian 103 dari Undang-Undang. Sebuah perjanjian kemitraan tidak

dapat mengurangi atau mengubah hak dan tanggung jawab yang dinyatakan dalam Bagian 103.

C15-4 Meninjau Laporan Tahunan Kemitraan Terbatas Jawaban berikut didasarkan pada tahun 2006 10K dari kemitraan terbatas. Namun, Anda dapat terus menggunakan kasus ini pada tahun-tahun lain dengan memperbarui data. a. Item 1 dan 2 dari negara 10-KSB tahun 2006 yang Riverside Park Associates LP merupakan operator dari bangunan apartemen (SIC 6513). Entitas ini dibentuk pada tanggal 14 Mei 1986, dan beroperasi dan memegang investasi di Riverside Taman kompleks apartemen yang terletak di Fairfax County, Virginia. Ada 1.229 unit di kompleks apartemen. Ayat 1 dan 2 menyatakan bahwa mitra umum adalah AIMCO / Riverside Park Associates GP, LLC. AIMCO adalah singkatan untuk Investasi dan Manajemen Perusahaan Apartment. AIMCO GP adalah anak perusahaan yang sepenuhnya dimiliki AIMCO / Bethesda, sebuah afiliasi dari AIMCO yang merupakan publik diperdagangkan kepercayaan investasi real estat. Awalnya, mitra umum memberikan kontribusi modal $ 99 dan tambahan $ 47.532.600 modal dibesarkan oleh penjualan 566 unit kepentingan kemitraan terbatas. Para mitra umum, atau agen ditahan oleh mitra umum, melakukan jasa manajemen dan administrasi untuk terbatas kemitraan. Butir 1 1 menyatakan bahwa AIMCO Properti LP dan AIMCO IPLP, LP, baik afiliasi AIMCO, bersama-sama memiliki 38 3.41 dari 566 unit kepentingan kemitraan terbatas, atau 67. 74 persen dari mereka yang luar biasa. Ini berarti bahwa mitra umum dan afiliasinya adalah pemilik mayoritas kemitraan terbatas. . Butir 7 meliputi laporan keuangan dan catatan kaki The 31 Desember 200 6, neraca laporan defisit mitra dalam jumlah berikut (dalam ribuan): partner Umum, $ (1, 510), dan mitra Limited, $ (20, 638 ), untuk mitra defisit total $ (2 2.148). Defisit adalah hasil dari total kewajiban, terutama catatan hipotek, melebihi total aset. Laporan Perubahan Partner Defisit menunjukkan bahwa mitra rekening modal awalnya $ 47.533.000 tetapi telah menurun karena kerugian operasi. Defisit modal kemitraan juga bisa muncul jika pembagian uang tunai kepada mitra melebihi pendapatan. Bagi banyak kemitraan terbatas, investor menerima bagiannya atas kerugian operasi yang mereka dapat melaporkan pajak penghasilan sendiri, dan menerima pembagian uang tunai yang melebihi kerugian. Pada tahun 2005 dan 2006, kemitraan tidak membuat distribusi uang tunai kepada mitra, tetapi selama bertahun-tahun sebelum 10ks menunjukkan bahwa mitra menerima pembagian uang tunai yang melebihi kerugian bagi tahun-tahun. Hal ini khas untuk entitas real estate dan merupakan salah satu alasan utama bahwa investor memperoleh unit kemitraan terbatas entitas tersebut. Aset real estat menyediakan agunan untuk hipotek hutang dan mitra tidak perlu memberikan banyak modal investasi sekali hipotek adalah diperoleh. Pada tahun 2006 10-KSB, Catatan E, dalam Butir 7. Laporan Keuangan, melaporkan bahwa afiliasi dari mitra umum dikenakan biaya kemitraan untuk penggantian biaya administrasi dalam jumlah $ 1.157.000 dan $ 595.000 untuk tahun 2006 dan 2005, masing-masing. Keterbatasan p artnership tidak memiliki karyawan dan tergantung pada mitra umum dan afiliasinya untuk manajemen dan administrasi kegiatan kemitraan. Analisis biaya ini menunjukkan sebagai berikut:

b.

c.

d.

e.

C15-4 (lanjutan) Barang 2006 kemitraan oleh

2005 Jumlah total biaya afiliasi $ 1.157.000 $ 595.000 Dikurangi dikapitalisasi ke perbaikan modal (78.000) (10, 000) Dikurangi dikapitalisasi ke proyek pembangunan kembali (570,000) (124.000) Sama dengan jumlah yang dibebankan pada biaya administrasi $ 509.000 $ 461.000 Laporan Operasi melaporkan $ 509.000 dan $ 461.000 di g eneral dan dministrative e xpenses, bersama dengan beberapa biaya lain dari kapal mitra. Biaya dikapitalisasi ditambahkan ke aset yang tepat dalam properti investasi. f. Pada tahun 2006 10-KSB, Catatan A Item 7, Laporan Keuangan, melaporkan bahwa, "Keuntungan, kerugian dan arus kas dari operasi normal dialokasikan 3% untuk Mitra Umum dan 97% untuk mitra terbatas. Setelah distribusi kiriman prioritas tertentu, residu Kemitraan akan didistribusikan 25% untuk Mitra Umum dan 75% untuk mitra terbatas. " Rasio alokasi keuntungan dan kerugian ini sesuai dengan kenyataan bahwa mitra terbatas memberikan kontribusi hampir semua pembiayaan awal. Afiliasi memperoleh total 67. 74 persen dari unit kemitraan terbatas dan afiliasi ini secara tidak langsung dikendalikan oleh AIMCO, mitra umum.

Otoritas C15-5 Mendefinisikan Partner TO: Cathy RE: Kewenangan mitra untuk terlibat dalam transaksi Kemitraan akan diatur oleh hukum negara kita pada kemitraan. Negara kita telah memberlakukan ketentuan Partnership Act Uniform 1997 (UPA 1997) yang merupakan tindakan model yang paling baru pada hukum kemitraan. UPA 1997 menyatakan, dalam Pasal 301 nya, itu, "Setiap pasangan adalah agen dari kemitraan untuk tujuan bisnisnya. Sebuah tindakan mitra, termasuk pelaksanaan instrumen dalam nama kemitraan, karena tampaknya menjalankan dalam kegiatan usaha atau bisnis kemitraan dari jenis yang dijalankan oleh kemitraan mengikat kemitraan, kecuali pasangan tidak memiliki wewenang untuk bertindak untuk kemitraan dalam hal tertentu dan orang dengan siapa pasangannya sedang berhadapan mengetahui atau telah menerima pemberitahuan bahwa pasangan tidak memiliki kewenangan. " Ini berarti bahwa masing-masing pasangan dapat mengikat kemitraan untuk transaksi yang akan diharapkan untuk mengambil tempat dalam jenis bisnis di mana kemitraan akan terlibat. Masalah pemberitahuan kepada pihak ketiga adalah penting. Bagian 303 dari UPA 1997 mendorong semua kemitraan untuk mengajukan Pernyataan Otoritas Kemitraan dengan Sekretaris Negara dan juga tempat salinan dengan panitera. Pernyataan ini daftar otoritas khusus untuk mitra dan UU menetapkan bahwa pernyataan yang diajukan adalah pemberitahuan cukup untuk mitra yang terlibat dalam kemitraan transaksi real estate. Namun, pernyataan dari otoritas tidak cukup pemberitahuan untuk jenis transaksi lainnya. Untuk jenis transaksi lainnya, seperti pembelian barang dari pemasok, memesan barang secara online, atau memperoleh peralatan untuk bisnis, pemasok mungkin menganggap pasangannya pun memiliki kewenangan untuk bertransaksi kecuali pemasok yang diberikan pemberitahuan pembatasan pada otoritas mitra untuk yang pemasok. Pemberitahuan ini paling disediakan oleh pernyataan tertulis. Tapi ini mungkin sulit dilakukan secara proaktif karena Anda mungkin tidak tahu dengan siapa mitra individu bertransaksi atas nama kemitraan. Anda juga harus mensyaratkan bahwa otoritas spesifik masing-masing pasangan akan ditentukan dalam perjanjian kemitraan. Jika pasangan pelanggaran bahwa kesepakatan, Anda akan memiliki jalur hukum terhadap pasangan, tapi itu berarti mencari suatu keputusan hukum atas pelanggaran itu. Itu akan memakan waktu dan melibatkan biaya. Anda harus memiliki sebuah diskusi terbuka dan terbuka dengan kedua Adam dan Bob mengungkapkan keprihatinan Anda. Jika mereka tidak tertarik untuk bekerja dengan Anda untuk menemukan cara untuk meringankan kekhawatiran Anda dan mengambil tindakan untuk menghindari masalah potensial masa depan alam Anda bahas, maka mungkin terbaik bagi Anda untuk tidak menjadi mitra dalam bisnis. Jika kesepakatan tidak dapat bekerja sebelum pembentukan kemitraan, sangat diragukan mereka akan bekerja setelah kemitraan terbentuk. Setelah Anda berada dalam suatu kemitraan mungkin sulit dan mahal untuk memisahkan (meninggalkan) kemitraan. Ada sumber online contoh perjanjian kemitraan, Kemitraan Act Uniform tahun 1997, Pernyataan Otoritas Kemitraan, dan Anda dapat menemukan peraturan kemitraan negara kita melalui Sekretaris kami dari situs Negara. Saya mendorong Anda untuk memastikan untuk memenuhi keprihatinan Anda sebelum Anda memasukkan kemitraan. Bergabung kemitraan merupakan keputusan yang signifikan yang melibatkan

potensi tanggung jawab pribadi atas kewajiban kemitraan, termasuk yang dikeluarkan oleh mitra lainnya. Bentuk usaha alternatif yang tersedia seperti menggabungkan, yang Anda harus berkonsultasi dengan seorang pengacara yang telah memiliki pengalaman dalam bekerja dengan perusahaan usaha kecil.

C15-6 Preferensi Menggunakan GAAP untuk Kemitraan Akuntansi TO: Jason dan Richard RE: Pertanyaan Anda pada Menggunakan GAAP untuk Kemitraan Anda Setiap pertanyaan Anda akan dibahas dalam memo ini, tapi pertama, komentar umum mengenai beberapa akuntansi untuk kemitraan Anda. Kita telah membahas bahwa Anda dapat memilih metode akuntansi selain yang ditentukan oleh prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP). Sebagai contoh, Anda mungkin ingin menggunakan metode akuntansi konsisten dengan yang digunakan untuk menyusun laporan berbasis pajak kemitraan Anda pendapatan dan menghitung jumlah didistribusikan kena pajak. Dalam mengantisipasi mempersiapkan pengembalian pajak tahunan Anda, saya menyimpan daftar menjalankan implikasi pajak Transaksi utama Anda dan jika itu akan membantu Anda, saya dapat membahas implikasi pajak dengan Anda dalam perencanaan transaksi masa depan dan mengevaluasi transaksi karena mereka terjadi selama tahun. Tapi, seperti yang telah kita bahas, metode akuntansi berbasis pajak fokus pada menentukan apa Anda akan berutang pajak, bukan fondasi ekonomi atau posisi keuangan yo u memiliki keduanya dibangun sejak Anda mulai kemitraan Anda. W e juga membahas perlunya kemitraan untuk memperoleh hutang pembiayaan tambahan untuk meningkatkan aktiva bersih yang dibutuhkan untuk daerah pertumbuhan baru. Bankir dan pemberi pinjaman lainnya lebih memilih laporan keuangan disusun dengan menggunakan GAAP karena orang-orang ini memahami bagaimana untuk benar mengevaluasi posisi keuangan dan kinerja bisnis Anda jika GAAP digunakan. Mereka akrab dengan GAAP dan kebutuhan mereka untuk laporan keuangan yang telah diaudit sebelum pinjaman yang lebih besar akan memungkinkan bisnis Anda untuk memenuhi persyaratan untuk suatu opini audit wajar tanpa pengecualian dari auditor independen. Dengan demikian, GAAP akan memberikan lender ini dengan laporan keuangan yang mungkin mereka memiliki keyakinan cukup melaporkan posisi keuangan bisnis Anda. Jika GAAP tidak digunakan, pemberi pinjaman mungkin harus mengajukan banyak pertanyaan tentang posisi keuangan dan kinerja yang akan membawa kita banyak waktu untuk menganalisa dan menjawab dengan benar. Sekarang untuk tiga pertanyaan Anda: a. Gaji ke mitra: The Uniform Partnership Act 1997 mengatur kemitraan di negara kita. Bagian 401 (h) yang menyatakan UU itu, "Seorang mitra tidak berhak atas remunerasi untuk jasa yang dilakukan untuk kemitraan, kecuali kompensasi yang wajar untuk jasa yang diberikan dalam penutupan bisnis kemitraan." Gaji kepada mitra dianggap distribusi dalam mengantisipasi keuntungan dan dengan demikian dicatat secara langsung terhadap transaksi modal masing-masing pasangan. Jadwal alokasi keuntungan yang disiapkan setiap tahun termasuk gaji sebagaimana ditentukan oleh perjanjian kemitraan Anda. Termasuk gaji pada Laporan Laba Rugi akan mirip dengan termasuk dividen pada Laporan Laba Rugi. Oleh karena itu lebih dapat diterima untuk menunjukkan gaji sebagai bagian dari distribusi pendapatan daripada biaya kemitraan. b. Menggunakan GAAP untuk memperhitungkan penerimaan pasangan baru: GAAP memberikan pengakuan kerugian penurunan nilai aset jangka panjang yang dimiliki dan digunakan dalam bisnis, tidak memungkinkan pengakuan memegang keuntungan dengan meningkatkan nilai aset tersebut pada neraca. Ini aset jangka panjang yang digunakan dalam proses produksi usaha dan Anda tidak mengharapkan untuk menjual mereka sebelum masa manfaatnya secara substansial

digunakan dalam bisnis. Alih-alih meningkatkan dasar aset jangka panjang pada saat mengakui pasangan baru, Anda dapat meningkatkan investasi yang dibutuhkan dari pasangan baru dan mengalokasikan "bonus" ke rekening modal anda sebagai mitra sebelumnya selama kenaikan nilai wajar dari aset jangka panjang. Ini adalah proses yang relatif lurus ke depan yang digunakan oleh banyak kemitraan.

C15-6 (lanjutan) c. Menganalisis kewajiban kemitraan sebelum masuk dari pasangan baru: Pertama, Pasal 306 (b) dari Partnership Act Uniform tahun 1997 menyatakan bahwa, "Seseorang mengaku sebagai mitra dalam kemitraan yang ada tidak secara pribadi bertanggung jawab atas kewajiban kemitraan yang terjadi sebelum pengakuan p e rson sebagai mitra. "Orang yang Anda sedang mempertimbangkan meminta untuk bergabung kemitraan akan mengharapkan kemitraan untuk memiliki semua kewajiban yang diakui dan benar diukur dalam rangka untuk benar menghitung kewajiban pribadi dari mitra baru hanya kewajiban dihasilkan setelah masuk bahwa pasangan baru. Selain itu, sebagai negosiasi berkembang dengan mitra baru yang potensial, Anda pasti akan diminta untuk memberikan pernyataan mengenai posisi keuangan kemitraan. Anda tidak ingin untuk menggambarkan posisi keuangan yang benar dan bertanggung jawab secara pribadi atas kerugian potensial di masa depan dicari oleh mitra baru yang mendasarkan keputusan apakah atau tidak untuk berinvestasi dalam kemitraan Anda didasarkan pada representasi keuangan Anda. Dan, dengan menganalisis kewajiban kami diakui kita tidak hanya menemukan beberapa kewajiban yang belum diakui, tetapi juga kita dapat memastikan bahwa dokumentasi yang tepat tersedia pada semua kewajiban untuk menunjukkan latar belakang transaksi menghasilkan kewajiban, tetapi juga dasar dari jumlah dan account. Kita akan membutuhkan ini jika kita masuk ke klaim sengketa dari salah satu vendor kami. Dan kita akan membutuhkan ini dengan jelas mendokumentasikan setiap pinjaman yang dibuat untuk kemitraan dengan mitra saat ini. Anda dapat menganggap analisis ini sebagai bentuk asuransi terhadap potensi masalah di masa depan tentang status kewajiban kemitraan pada saat mengakui mitra baru.

Jangan ragu untuk bertanya tentang segala aspek dari akuntansi dan pelaporan keuangan untuk kemitraan Anda. Kita bisa mendiskusikan alasan untuk menggunakan metode khusus dan alternatif yang mungkin dari mana Anda dapat memilih untuk memiliki laporan keuangan dan laporan yang paling berarti bagi Anda masing-masing saat Anda bertransaksi bisnis Anda dan terus tumbuh di masa mendatang.

C15-7 Perbandingan UPA 1997 dengan UPA 1914 a. T ia Nasional Conferenc e Komisaris pada Uniform Negara Hukum (nccusl) menyediakan situs web ( n ccusl.org www. ) yang menyajikan daftar negara yang telah mengadopsi Revisi Uniform Partnership Act (UPA 1997) baik dalam bentuk sebelumnya dalam tahun 1992 dan 1994, atau dalam bentuk yang sedikit direvisi tahun 1997. Sejumlah negara-negara lain yang belum mengadopsi UPA 1997 seperti yang sekarang, memiliki komite mengevaluasi kemungkinan biaya dan manfaat mengadopsi UPA 1997. Diharapkan dengan NCCUSL bahwa lebih negara akan mengadopsi UPA 1997 dari waktu ke waktu karena tekanan oleh kreditur dan dari komunitas bisnis pada umumnya. Kelas akuntansi keuangan lanjutan Anda akan memiliki daftar luas artikel yang membandingkan dan kontras UPA 1997 dengan UPA 1914. Perbedaan utama adalah: 1. Kemitraan sebagai suatu entitas. UPA 1914 mendefinisikan kemitraan sebagai agregasi dari hak-hak mitra individu. Ini berarti bahwa setiap kali ada perubahan dalam keanggotaan kemitraan, sebuah entitas baru yang dihasilkan. Tapi, UPA 1997 menyatakan bahwa kemitraan adalah entitas yang terpisah dari mitra individu. Ini berarti bahwa hukuman atas kemitraan bukanlah penghakiman terhadap mitra individu, dan kreditur pihak ketiga dengan penilaian terhadap kemitraan diperlukan untuk memungut terhadap aset kemitraan sebelum pergi setelah properti pribadi pasangannya. Mendefinisikan Kewajiban fidusia. The UPA 1914 menyediakan sangat sedikit diskusi tentang kewajiban fidusia antara / antar mitra. UPA 1997 secara tegas menyatakan bahwa masing-masing pasangan memiliki kewajiban fidusia loyalitas dan perawatan sebagaimana didefinisikan dalam UPA tahun 1997 untuk kemitraan dan mitra lainnya. Pengakuan pihak ketiga. UPA 1997 tempat penekanan pada melindungi pihak ketiga yang menangani kemitraan dengan itikad baik. Pihak ketiga tidak lagi harus menanyakan kemitraan untuk mengetahui apakah pasangan tidak memiliki wewenang untuk mengikat kemitraan. Pihak ketiga mungkin menganggap bahwa pasangan memang memiliki kemampuan untuk mengikat kemitraan kecuali pihak ketiga memiliki pengetahuan aktual atau telah menerima pemberitahuan dari kemitraan bahwa pihak individu tidak memiliki kewenangan untuk mengikat kemitraan. Untuk transaksi kemitraan biasa, UPA 1997 memiliki sistem sukarela pengajuan publik khusus mendefinisikan jika pasangan tidak memiliki kewenangan untuk melakukan transaksi tersebut. Berdasarkan UPA 1914, beban itu pada pihak ketiga untuk membuktikan transaksi yang diotorisasi. Disosiasi. UPA 1914 didasarkan pada pembubaran kemitraan yang didefinisikan sebagai perubahan dalam hubungan antara mitra yang disebabkan oleh mitra yang tidak lagi dikaitkan dalam menjalankan bisnis. Tapi UPA 1997 meliputi mitra disosiasi yang penarikan dan keberangkatan lainnya dari kemitraan. Sebuah pemisahan tidak selalu

b.

2.

3.

4.

menyebabkan pembubaran sebagai kemitraan dapat terus keberadaan hukum setelah pasangan memisahkan. UPA 1997 menyediakan untuk pembelian kepentingan ekonomi mitra dipisahkan dan kemitraan dapat terus tanpa pembubaran.

Hak mitra dalam pembubaran. Berdasarkan UPA 1997, mitra merupakan kreditur dari kemitraan (misalnya, dari pinjaman pribadi untuk kemitraan) memiliki hak yang sama dengan kreditur lain (pari dalam). Berdasarkan UPA 1914, distribusi setelah pembubaran pertama kreditur pihak ketiga sebelum distribusi kepada mitra merupakan kreditur dari kemitraan. SOLUSI UNTUK LATIHAN E15-1 Pertanyaan Pilihan Ganda Investasi Awal [AICPA Diadaptasi] 1. sebuah 2. c 3. d 4. b $ 330.000 = $ 50.000 + ($ 310.000 - $ 30,000) 5. d E15-2 Pembagian Pendapatan - Beberapa Basa a. Distribusi $ 8 pendapatan 0,000: Angela Persentase keuntungan Modal rata-rata Laba bersih Bunga atas modal rata-rata (10%) Gaji Sisa pendapatan Alokasikan 7 0%: 3 0% Total b. Distribusi pendapatan sebesar $ 2 0,000: Angela Persentase keuntungan Modal rata-rata Laba bersih Bunga atas modal rata-rata (10%) Gaji Sisa pendapatan (defisit) Alokasikan 7 0%: 3 0% Total 7 0% 5 0,000 Fajar 3 0% $ 3 0,000 $ 7 0% 5 0,000 Fajar 30% 3 $ 0,000 $ $ 5, 000 2 5.000 22,40 0 52,40 0 $ 3,0 00 1 5.000

5.

yang dibuat passu dibuat yang

Total 100%

9.600 $ 27,60 0

8 0,000 (8,0 00) (4 0,000) $ 32,0 00 (32,0 00) $ -0 -

Total 100%

5, 000 $ 2 5.000 (19,6 0 0) 10,40 0 $

3, 0 00 1 5.000

2 0,000 (8,0 00) (4 0,000) $ (28,00 0) (8.400) 28,00 0 9,60 0 $ -0 -

401 Bagian dari UPA 1997 menyatakan bahwa, "Setiap mitra berhak untuk bagian yang sama dari keuntungan kemitraan dan dibebankan dengan pangsa kerugian kemitraan dalam proporsi saham mitra dari keuntungan."

E15-3 Pembagian Pendapatan - Bunga Saldo Modal Perhitungan modal rata-rata: Rata-rata modal Kiri Tanggal 1/1 4/3 8/2 3 31/10 Total Debet Kredit $ 8.000 $ 6.000 6.000 Bulan Saldo Dipertahankan $ 30.000 38.000 32.000 38.000 3 5 2 2 12 Bulan x Dollar Balance $ 90.000 190,000 64.000 76,000 $ 420.000 $ 35.000

Modal rata-rata ($ 420.000 / 12 bulan) Rata-rata modal Kanan Tanggal 1/1 3/5 7/6 10/7 Total Debet $ 9.000 $ 7.000 5.000 Kredit Bulan Saldo Dipertahankan $ 50.000 41.000 48.000 53.000 2 4 3 3 12

Bulan x Dollar Balance $ 100.000 164.000 144.000 159.000 $ 567.000 $ 47.250

Modal rata-rata ($ 567.000 / 12 bulan) Distribusi pendapatan $ 50.000: Persentase keuntungan Modal rata-rata Laba bersih Bunga atas modal rata-rata (8%) Sisa pendapatan Alokasikan 50%: 50% Total Kiri 50% $ 35.000 Kanan 50% $ 47.250

Total 100% $ 50.000 (6.580) $ 43.420 (43.420) $ -0 -

$ 2.800 21.710 $ 24.510

$ 3.780 21.710 $ 25.490

E15-4

Distribusi Laba Kemitraan dan Penyusunan Pernyataan Capital Partners ' Total 100% 100% $ 80.000 (10.343) $ 69.657

a. Distribusi laba bersih kemitraan untuk 20X5: Apel Dongkrak Persentase 70% 30% keuntungan (jika positif) Persentase 50% 50% keuntungan (jika negatif) Laba bersih Bunga atas modal rata-rata saldo (lihat $ 3.123 $ 7.220 Jadwal 1) Bonus laba bersih sebelum bonus tapi setelah bunga (Lihat Jadwal 2) Gaji Sisa pendapatan - men galokasikan 70:30 Total

6966 25.000 5384 $ 40.473 30.000 2.307 $ 39.527

(6966) $ 62.691 (55,000) $ 7691 (7691) $ -0 -

Jadwal 1: saldo rata-rata modal Partner untuk 20X5: Bulan Modal Outtetap Saldo Apel - 1 Januari - 1 3 $ 40.800 $ April - April 01-31 $ 55.800 9 Desember Total 12 $ Saldo modal ratarata ($ 624,600 / 12) Suku bunga Bunga atas saldo modal rata-rata Jack - 1 Januari 1 Agustus - August 0131 Desember $ 112.000 $ 132.000 7 5

Bulan x Modal Saldo 122.400 502.200 624.600

$ x $ $

52.050 .06 3.123 784.000 660,000

Total Saldo modal ratarata ($ 1.444.000 / 12) Suku bunga Bunga atas saldo modal rata-rata

12

$ 1.444.000 $ 120.333 x $ .06 7.220

Jadwal 2:Bonus laba bersih setelah bunga atas modal Bonus = .10 (Laba bersih - bunga atas modal) = .10 ($ 80.000 - $ 10.343) = $ 6.966

E15-4 (lanjutan) b. Apple - Jack Kemitraan Pernyataan Capital Partners ' Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 20X5 Apel Saldo, 1 Januari 20X5 Tambahkan: Penambahan investasi Distribusi pendapatan bersih Dikurangi: Penarikan Saldo, 31 Desember 20X5 $ 40.800 15.000 40.473 $ 96.273 (20.800) $ 75.473 Dongkrak $ 112.000 20.000 39.527 $ 171.527 (20.800) $ 150.727 Total $ 152.800 35.000 80.000 $ 267.800 (41.600) $ 226.200

c. Apple - Jack Kemitraan Distribusi $ 80.000 Laba Bersih Apel Persentase keuntungan (jika positif) Persentase keuntungan (jika negatif) Laba bersih Bunga atas modal rata-rata saldo (lihat Jadwal 1) Bonus laba bersih sebelum bonus dan setelah bunga (Lihat Jadwal 2) Gaji Sisa kerugian - mengalokasikan 50:50 Total 70% 50% Dongkrak 30% 50% $ $ 3.123 $ 7.220 Total 100% 100% 80.000

(10.343) $ 69.657 (6966) 62.691 (65.000) (2,309) 2.309 $ -0 -

6966 $ 30.000 (1.155) $ 38.934 35.000 (1.154) $ 41.066

E15-5 Matching Syarat Kemitraan Dengan Deskripsi mereka 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. F E H C G A Saya D M B J L J D B

E15-6 Penerimaan dari Mitra a. Tentukan pembayaran yang diperlukan jika tidak ada bonus atau goodwill yang diakui: 2/3 jumlah modal yang dihasilkan Jumlah modal yang dihasilkan ($ 400,000 / 0,666 66 ...) Jumlah aktiva bersih sebelum masuk Kontribusi yang diperlukan ($ 600.000 x 0,3333) $ 400.000

$ 600.000 (400.000) $ 200.000

Oleh karena itu, Elan harus menginvestasikan $ 200.000 untuk bunga 1/3.

b.

Elan investasikan $ 80.000 untuk kepentingan seperlima, goodwill yang dibukukan: Investasi dalam kemitraan Proporsional nilai buku mitra baru [($ 400.000 + $ 80.000) x .20] Perbedaan (biaya investasi <nilai buku) Metode: Goodwill ke mitra baru Langkah 1: 4/5 diperkirakan jumlah modal yang dihasilkan Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan ($ 400,000 / .80) Langkah 2: Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill ($ 400.000 + $ 80.000) Perkiraan niat baik untuk pasangan baru Kas Kemauan baik Elan, Modal $ 100.000 = $ 500.000 x .20 $ 80.000 (96,000) $ (16.000)

$ 400.000 $ 500.000

$ 500.000 (480.000) $ 20.000 80.000 20.000 100.000

E15-6 (lanjutan) c. Elan berinvestasi $ 200.000 untuk persen bunga 20, total modal yang ditetapkan sebagai $ 600,000: Investasi dalam kemitraan Proporsional nilai buku mitra baru [($ 400.000 + $ 200.000) x .20] Perbedaan (biaya investasi> nilai buku) Metode: Goodwill atau bonus kepada mitra sebelumnya Jumlah modal Ditentukan Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill ($ 400.000 + $ 200.000) Goodwill Perkiraan $ 600.000 (600.000) $ -0 $ 200.000 (120.000) $ 80.000

Oleh karena itu, metode bonus digunakan karena tidak ada modal tambahan dibuat. Kas Maria, Ibu ($ 80,000 x 0,60) Gene, Modal ($ 80,000 x 0,30) Pat, Modal ($ 80,000 x .10) Elan, Modal ($ 600,000 x .20) 200.000 48.000 24.000 8.000 120.000

d. Bagian 306 dari UPA 1997 menyatakan bahwa "Seseorang mengaku menjadi kemitraan yang ada tidak secara pribadi bertanggung jawab atas kewajiban kemitraan yang terjadi sebelum pengakuan seseorang sebagai pasangan." Meskipun Elan tidak akan bertanggung jawab secara pribadi, dia memang memiliki risiko kehilangan investasinya dalam kemitraan.

E15-7 Penerimaan Mitra a. Gerry berinvestasi $ 5 0,000 dan goodwill untuk direkam: Investasi dalam kemitraan Proporsional nilai buku mitra baru [($ 1 6 0,000 + $ 5 0,000) x .20] Perbedaan (biaya investasi> nilai buku) Metode: Goodwill kepada mitra sebelumnya Langkah 1: .20 Perkiraan total modal yang dihasilkan Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan ($ 5 0,000 / .20) $ 5 0,000 (4 2, 000) $ 8, 000

$ 5 0,000 25 $ 0,000

E15-7 (lanjutan) Langkah 2: Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill ($ 1 6 0,000 + $ 5 0,000) Perkiraan goodwill kepada mitra sebelumnya Kas Kemauan baik Pam, Modal ($ 40, 000 x. 75) John, Modal ($ 4 0,000 x .2 5) Gerry Modal ($ 250, 000 x .20) NO N-GAAP: Pengakuan goodwill pada saat pasangan baru diakui tidak GAAP. Berdasarkan PSAK, goodwill harus diakui hanya ketika diakuisisi. Sebuah entitas tidak dapat mengenali internal goodwill. b. Gerry berinvestasi $ 5 0,000, total modal menjadi $ 2 1 0,000: Investasi dalam kemitraan Proporsional nilai buku mitra baru [($ 1 6 0,000 + $ 5 0,000) x .20] Perbedaan (investasi> nilai buku) Metode: Goodwill atau bonus kepada mitra sebelumnya Ditentukan jumlah modal yang dihasilkan Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill ($ 1 6 0,000 + $ 5 0,000) Goodwill Perkiraan Oleh karena itu, bonus $ 8, 000 kepada mitra sebelumnya Kas Pam, Modal ($ 8, 000 x. 75) John, Modal ($ 8, 000 x. 2 5) Gerry Modal ($ 2 x 1 0,000 .20) GAAP: Mitra secara hukum mampu mengalokasikan kepentingan modal mereka namun mereka memilih. c. Pembelian langsung dari Pam, dengan demikian, hanya reklasifikasi modal: Pam, Modal Gerry Modal ($ 160,000 x .20) 32, 000 32, 000 5 0,000 6, 000 2, 000 4 2, 000 2 $ 1 0,000 (2 10, 000) $ -0 $ 5 0,000 (4 2, 000) $ 8, 000 $ 250, 000 (2 1 0,000) 4 $ 0,000 5 0,000 4 0,000 3 0,000 1 0,000 5 0,000

GAAP: A p urchase dari berbagi kemitraan yang dibuat langsung dari pasangan sekarang merupakan alokasi bunga modal yang mitra. Perhatikan bahwa kemitraan tidak menerima uang tunai $ 50,000.

E15-7 (lanjutan) d. Gerry berinvestasi $ 3 5, 000, total modal menjadi $ 1 95, 000: Investasi dalam kemitraan Proporsional nilai buku mitra baru [($ 1 6 0,000 + $ 3 5, 000) x .20] Perbedaan (investasi <nilai buku) Metode: Goodwill atau bonus kepada mitra baru Ditentukan jumlah yang dihasilkan topi Ital Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill ($ 1 60, 000 + $ 3 5, 000) Goodwill Perkiraan Oleh karena itu, bonus $ 4,0 00 sampai mitra baru Kas Pam, Modal ($ 4, 0 x 00. 75) John, Modal ($ 4, 0 x 00 .2 5) Gerry Modal ($ 1 95, 000 x .20) GAAP: Mitra dapat mengalokasikan modal di antara mereka sendiri, termasuk modal baru yang diterima dari mitra dirawat dalam kemitraan. e. Gerry berinvestasi $ 3 5, 000 dan goodwill untuk direkam: Investasi dalam kemitraan Proporsional nilai buku mitra baru [($ 1 6 0,000 + $ 3 5, 000) x .20] Perbedaan (investasi <nilai buku) Metode: Goodwill ke mitra baru Langkah 1: .80 Perkiraan total modal yang dihasilkan Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan ($ 1 6 0,000 / .80) Langkah 2: Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill ($ 1 6 0,000 + $ 3 5, 000) Perkiraan niat baik untuk pasangan baru Kas Kemauan baik Gerry, Modal $ 40, 000 = $ 200, 000 x .20 $ 1 6 0,000 $ 200, 000 $ 200, 000 (1 95, 000) $ 5, 000 3 5, 000 5, 000 40, 000 $ 3 5, 000 (3 9, 0 00) $ (4, 0 00) 3 5, 000 3, 00 0 1.000 39,0 00 1 $ 95, 000 (195, 000) $ -0 $ 3 5, 000

(3 9, 0 00) $ (4, 0 00)

NO N-GAAP: Pengakuan goodwill pada saat pasangan baru diakui tidak diperbolehkan menurut GAAP.

E15-7 (lanjutan) f. Gerry berinvestasi $ 3 5.000; persediaan menulis turun sebesar $ 20.000 diakui Tuliskan persediaan untuk LOCOM sebelum masuk dari pasangan baru. Pengurangan sebesar $ 20.000 ke pasar. Pam, Modal ($ 20,000 x. 75) John, Modal ($ 20,000 x. 25) Inventarisasi Investasi dalam kemitraan Proporsional nilai buku mitra baru [($ 140.000 + $ 3 5, 000) x .20] Perbedaan (investasi = nilai buku) Metode: Tidak ada bonus atau goodwill menyatakan. Kas Gerry Modal ($ 17 5, 000 x .20) GAAP: Perhatikan bahwa menuliskan persediaan untuk menurunkan nilai-of-biaya-atau-pasarnya yang tepat berdasarkan PSAK. Ini hasil di ibukota mitra sebelumnya '$ 140.000 ($ 160.000 kurang $ 20.000 tuliskan). Setiap revaluasi aset atau kewajiban yang tepat berdasarkan PSAK harus dilakukan sebelum menentukan modal mitra sebelumnya 'yang digunakan dalam menghitung nilai buku proporsional mitra baru dari total modal yang dihasilkan dari kemitraan. 3 5, 000 3 5, 0 00 15.000 5.000 20.000 $ 3 5, 000 (3 5, 0 00) $ -0 -

E15-8 Pertanyaan Pilihan Ganda pada Penerimaan Mitra 1. d Ditentukan ada bonus atau goodwill: 5/6 perkiraan total modal yang dihasilkan Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan ($ 150,000 / 5/6) Investasi yang dibutuhkan ($ 180.000 x 1/6) 2. d 3. c Pembelian langsung, modal reklasifikasi Claire saja. Scott berinvestasi $ 36.000 untuk bunga 1/5: Investasi dalam kemitraan Proporsional nilai buku mitra baru [($ 120.000 + $ 36.000) x .20] Perbedaan (investasi> nilai buku) Metode: Goodwill kepada mitra sebelumnya Langkah 1: 1/5 diperkirakan jumlah modal yang dihasilkan Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan ($ 36,000 / .20) Langkah 2: Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill ($ 120.000 + $ 36.000) Perkiraan goodwill kepada mitra sebelumnya 4. b $ 36.000 $ 180.000 $ 180.000 (156.000) $ 24.000 $ 36.000 (31.200) $ 4.800 $ 150.000 $ 180.000 $ 30.000

Lisa menginvestasikan $ 40.000 dan jumlah modal ditetapkan sebagai $ 150,000: Investasi dalam kemitraan Proporsional nilai buku mitra baru [($ 110.000 + $ 40.000) x 1/3] Perbedaan (investasi <nilai buku) Metode: Bonus atau goodwill untuk pasangan baru Ditentukan jumlah modal yang dihasilkan Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill ($ 110.000 + $ 40.000) Goodwill Perkiraan Oleh karena itu, bonus $ 10.000 untuk pasangan baru Modal boris '= $ 54,000 = $ 60,000 - ($ 10,000 x 6/10) $ 150.000 (150.000) $ -0 $ 40.000 (50.000) $ (10,000)

E15-8 (lanjutan) 5. c Pete berinvestasi $ 17.000, tidak ada goodwill yang dibukukan: Investasi dalam kemitraan Proporsional nilai buku mitra baru [($ 60.000 + $ 17.000) x 1/5] Perbedaan (investasi> nilai buku) Metode: Bonus kepada mitra sebelumnya Kredit modal Pete = $ 77.000 x 1/5 = $ 15.400 6. b Pembelian langsung dan perhitungan keuntungan bagi mitra sebelumnya: Harga penjualan Nilai buku bunga dijual [($ 139.000 + $ 209.000 + $ 96.000) x 1/5] Keuntungan ke Ella dan Nick * Tony mengakuisisi seperlima dalam aktiva bersih kemitraan. 7. b Lute investasikan $ 25.000 dan jumlah modal ditetapkan sebagai $ 90.000: Investasi dalam kemitraan Proporsional nilai buku mitra baru [($ 65.000 + $ 25.000) x 1/3] Perbedaan (investasi <nilai buku) Metode: Bonus atau goodwill untuk pasangan baru Ditentukan jumlah modal yang dihasilkan Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill ($ 65.000 + $ 25.000) Goodwill Perkiraan Oleh karena itu, bonus sebesar $ 5.000 untuk pasangan baru Kas Fred, Modal ($ 5,000 x .70) Ralph, Modal ($ 5,000 x .30) Lute, Modal ($ 90.000 x 1/3) 8. b 25.000 3.500 1.500 30.000 $ 90.000 (90.000) $ -0 $ 25.000 (30.000) (5.000) $ 132.000 (88.800)* $ 43.200 $ 17.000

(15.400) $ 1.600

E15-9 Penarikan Mitra a. Karl menerima $ 38.000 dan tidak ada goodwill dicatat: Bonus untuk menarik mitra: Pembayaran Transaksi modal Karl Bonus dibayar Karl, Modal Luis Modal ($ 8,000 x .80) Marty, Modal ($ 8,000 x .20) Kas b. $ 38.000 (30.000) $ 8.000 30.000 6.400 1.600 38.000

Karl menerima $ 4 2, 000 dan hanya berbagi mitra menarik tentang goodwill diakui: Pembayaran kepada Karl Transaksi modal Karl Pangsa Karl goodwill Kemauan baik Karl, Modal Kas $ 42.000 (30.000) $ 12.000 12.000 30.000 42.000

c.

Kenali semua goodwill tersirat pada pembayaran sebesar $ 35,000: Pangsa Karl goodwill ($ 35.000 - $ 30.000 modal) 1/6 Jumlah goodwill diperkirakan Jumlah goodwill diperkirakan ($ 5,000 / 0,166 66 ...) Rekam goodwill: Kemauan baik Luis Modal ($ 30,000 x 0,6667) Marty, Modal ($ 30,000 x 0,1667) Karl, Modal ($ 30,000 x 0,1667) Penarikan Karl: Karl, Modal Kas 30.000 20.000 5.000 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $ 30.000

35.000 35.000

d. Bagian 701 dari UPA 1997 mendefinisikan harga pembelian kepentingan mitra dipisahkan dalam kemitraan sebagai perkiraan jumlah yang akan didistribusikan kepada pasangan bahwa jika aset kemitraan itu dijual dengan harga yang sama dengan yang lebih besar dari nilai likuidasi atau nilai didasarkan pada penjualan seluruh bisnis sebagai kelangsungan tanpa dipisahkan mitra dan kemitraan itu berakhir termasuk semua kewajiban kemitraan dibayar. Dengan demikian, harga pembelian setara dengan apa yang mitra disosiasi akan menerima jika kemitraan sudah berakhir dan diakhiri.

E15-10 Pensiun dari Mitra Kasus 1: Bonus $ 10.000 untuk Eddy: Eddy, Modal Cobb Modal ($ 10,000 x 3/5) Davis, Modal ($ 10,000 x 2/5) Kas Kasus 2: Pembagian Eddy goodwill: Kemauan baik Eddy, Modal Eddy, Modal Kas 70.000 6.000 4.000 80.000 4.000 4.000 74.000 74.000

Kasus 3: Bonus $ 5.000 didistribusikan kepada mitra yang tersisa: Eddy, Modal 70.000 Kas Cobb Modal ($ 5.000 x 3/5) Davis, Modal ($ 5,000 x 2/5) Kasus 4: Kenali jumlah goodwill tersirat: Kemauan baik Cobb Modal ($ 24,000 x 3/6) Davis, Modal ($ 24,000 x 2/6) Eddy, Modal ($ 24.000 x 1/6) Eddy, Modal Kas Kasus 5: Aset lain dicairkan: Aset Lainnya Cobb Modal ($ 60,000 x 3/6) Davis, Modal ($ 60,000 x 2/6) Eddy, Modal ($ 60.000 x 1/6) Eddy, Modal Kas Aset Lainnya Kasus 6: Davis langsung membeli bunga modal Eddy: Eddy, Modal Davis, Modal 24.000

65.000 3.000 2.000

12.000 8.000 4.000 74.000 74.000 60.000 30.000 20.000 10.000 80.000 40.000 40.000 70.000 70.000

SOLUSI UNTUK MASALAH P15-11 Penerimaan Mitra a. Wayne membeli satu-setengah dari investasi Merina untuk $ 90.000: Merina, Modal Wayne, Modal b. 80.000 80.000

Wayne berinvestasi jumlah untuk kepentingan sepertiga, tidak ada goodwill atau bonus: 2/3 Jumlah modal yang dihasilkan Jumlah modal yang dihasilkan ($ 360.000 / 2/3) Jumlah yang akan diinvestasikan oleh Wayne ($ 540.000 x 1/3) Kas Wayne, Modal $ 360.000 $ 540.000 $ 180.000

180.000 180.000

c.

Wayne berinvestasi $ 110.000 untuk bunga seperempat; goodwill: Investasi dalam kemitraan Proporsional nilai buku mitra baru [($ 360.000 + $ 110.000) x 1/4] Perbedaan (biaya investasi <nilai buku) Metode: Goodwill ke mitra baru Langkah 1: 3/4 perkiraan total modal yang dihasilkan Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan ($ 360.000 / 3/4) Langkah 2: Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill ($ 360.000 + $ 110.000) Perkiraan niat baik untuk pasangan baru Kas Kemauan baik Wayne, Modal $ 120.000 = $ 480.000 Total sehingga modal x 1/4 $ 110.000 (117.500) $ (7.500)

$ 360.000 $ 480.000

$ 480.000 (470,000) $ 10.000 110.000 10.000 120.000

P15-11 (lanjutan) d. Wayne berinvestasi $ 100.000 untuk kepentingan seperempat, beberapa persediaan usang: Investasi dalam kemitraan Proporsional nilai buku mitra baru [($ 360.000 + $ 100.000) x 1/4] Perbedaan (biaya investasi <nilai buku) Metode: penurunan revaluasi aset kepada mitra sebelumnya Langkah 1: 1/4 perkiraan total modal yang dihasilkan Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan ($ 100,000 / 1/4) Langkah 2: Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan Jumlah aktiva bersih sebelum persediaan write-down ($ 360.000 + $ 100.000) Inventarisasi write-down diperlukan Rekam write-down: Debra, Modal ($ 60,000 x 0,60) Merina, Modal ($ 60,000 x 0,40) Inventarisasi Rekam pengakuan Wayne: Kas Wayne, Modal $ 100.000 = 1/4 $ 400.000 yang dihasilkan jumlah modal setelah write-down $ 100.000 (115.000) $ (15.000)

$ 100.000 $ 400.000

$ 400.000 (460,000) $ (60.000)

36.000 24.000 60.000 100.000 100.000

e. Wayne pembelian bunga seperempat langsung dari Debra dan Merina, revaluasi tanah: Proporsional nilai buku mitra baru ($ 360.000 x 1/4) Metode menyatakan: Tingkatkan penilaian tanah Langkah 1: 1/4 perkiraan total modal yang dihasilkan ($ 80.000 + $ 60.000) Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan ($ 140.000 / 1/4)

$ 90.000

$ 140.000 $ 560.000

P15-11 (lanjutan) Langkah 2: Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan Jumlah aktiva bersih sebelum revaluasi tanah ($ 200.000 + $ 160.000) Peningkatan nilai tanah Merevaluasi tanah: Tanah Debra, Modal ($ 200,000 x .60) Merina, Modal ($ 200,000 x .40) Reklasifikasi modal untuk penerimaan Wayne: Debra, Modal ($ 320,000 x .25) Merina, Modal ($ 240,000 x .25) Wayne, Modal $ 140.000 = 1/4 dari jumlah $ 560.000 modal yang dihasilkan setelah merekam kenaikan nilai tanah. 80.000 60.000 140.000 200.000 120.000 80.000

$ 560.000 (360.000) $ 200.000

f. Wayne investasikan $ 80.000 untuk kepentingan seperlima, total modal ditetapkan sebagai $ 440,000: Investasi dalam kemitraan Proporsional nilai buku mitra baru [($ 360.000 + $ 80.000) x 1/5] Perbedaan (biaya investasi <nilai buku) Metode: Bonus atau goodwill untuk pasangan baru Ditentukan jumlah modal yang dihasilkan Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill ($ 360.000 + $ 80.000) Goodwill Perkiraan Oleh karena itu, bonus sebesar $ 8.000 hingga pasangan baru Kas Debra, Modal ($ 8,000 x .60) Merina, Modal ($ 8,000 x .40) Wayne, Modal ($ 440.000 x 1/5) 80.000 4.800 3.200 88.000 $ 440.000 (440.000) $ -0 $ 80.000 (88,000) (8.000)

P15-11 (lanjutan) g. Wayne berinvestasi $ 100.000 untuk kepentingan seperlima, goodwill yang dibukukan. Investasi dalam kemitraan Proporsional nilai buku mitra baru [($ 360.000 + $ 100.000) x 1/5] Perbedaan (biaya investasi> nilai buku) Metode: Goodwill kepada mitra sebelumnya Langkah 1: 1/5 diperkirakan jumlah modal yang dihasilkan Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan ($ 100.000 / 1/5) Langkah 2: Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan Jumlah aktiva bersih tidak termasuk goodwill ($ 360.000 + $ 100.000) Perkiraan goodwill kepada mitra sebelumnya Rekam goodwill: Kemauan baik Debra, Modal ($ 40,000 x 0,60) Merina, Modal ($ 40,000 x 0,40) Penerimaan Wayne: Kas Wayne, Modal $ 100.000 = 1/5 $ 500.000 Total modal yang dihasilkan setelah merekam goodwill sebesar $ 40.000. Neraca Format (Tidak Diperlukan) Sebelum masuk dari mitra baru: Wayne $ 100.000 (92,000) 8.000

$ 100.000 $ 500.000

$ 500.000 (460,000) $ 40.000

40.000 24.000 16.000 100.000 100.000

Aktiva Bersih

$ 360.000 Modal mitra Prior 100.000 Modal yang nyata baru

$ 360.000

Mitra baru investasi Kas tunai Modal sebelum mengakui kemauan baik Perkiraan baru kemauan Kemauan baik baik Jumlah yang dihasilkan modal Aktiva Bersih

100.000

$ 460.000 40.000 Modal dari goodwill $ 500.000 Jumlah modal yang dihasilkan

$ 460.000 40.000 $ 500.000

P15-12 Pembagian Pendapatan a. Distribusi pendapatan $ 78.960: Eastwood Rasio laba Modal Akhir Laba bersih Gaji
Bonus

Utara 3 $ 40.000

Barat 4 $ 48.000

Total 10

3 $ 28.000

$ 15.000 3.760 2.800 3.180 $ 24.740

$ 20.000

$ 18.000

$ 78.960 (53,000) (3.760)

Bunga untuk mengakhiri saldo modal (10%) Sisa pendapatan Alokasikan 03:03:04 Total

4.000 3.180 $ 27.180

(11.600) $ 10.600 (10,600) 4.240 $ 27.040 $ -0 -

4.800

Bonus

B 20B 21B B

= = = = =

.05 (Laba Bersih - Bonus) .05 ($ 78.960 - B) $ 78,960 - B $ 78.960 $ 3.760

P15-12 (lanjutan) b. Distribusi $ 68.080 laba bersih: Rata-rata modal untuk Eastwood Tanggal 1/1 5/1 9/1 Total Saldo $ 30.000 36.000 28.000 Bulan Dipertahankan 4 4 4 12 Bulan x Dollar Balance $ 120.000 144.000 112.000 $ 376.000 $ 31.333

Debet

Kredit $ 6.000

$ 8.000

Modal rata-rata ($ 376.000 / 12 bulan) Rata-rata modal Utara Tanggal 1/1 3/1 7/1 9/1 Total Debet $ 9.000 $ 5.000 4.000 Kredit Saldo $ 40.000 31.000 36.000 40.000 Bulan Dipertahankan 2 4 2 4 12

Bulan x Dollar Balance $ 80.000 124.000 72.000 160.000 $ 436.000 $ 36.333

Modal rata-rata ($ 436.000 / 12 bulan) Rata-rata modal Barat Tanggal 1/1 4/1 6/1 8/1 Total Debet Kredit $ 7.000 3.000 $ 12.000 Saldo $ 50.000 57,000 60.000 48.000 Bulan Dipertahankan 3 2 2 5 12

Bulan x Dollar Balance $ 150.000 114.000 120.000 240.000 $ 624.000 $ 52.000

Modal rata-rata ($ 624.000 / 12 bulan)

P15-12 (lanjutan) Distribusi pendapatan $ 68.080: Eastwood 1 $ 31.333 Utara 1 $ 36.333 Barat 1 $ 52.000 Total 3 $ 68.080 $ 3.133 24.000 $ 3.633 21.000 4.280 (6055) $ 22.858 $ 5.200 25.000 (11.966) (70.000) (4.280) $ (18.166) 18.166 $ -0 -

Rasio laba Modal rata-rata Laba bersih Bunga rata-rata saldo modal (10%) Gaji
Bonus

Sisa pendapatan (defisit) Alokasikan 01:01:01 Total

(6055) $ 21.078

(6056) $ 24.144

Bonus

B B 10B 11B B

= = = = = =

.10 (Laba Bersih - Bonus - Gaji Utara) .10 ($ 68.080 - B - $ 21.000) .10 ($ 47.080 - B) $ 47,080 - B $ 47.080 $ 4.280

c.

Distribusi $ 92.940 laba bersih: Eastwood 8 $ 30.000 Utara 7 $ 40.000 Barat 5 $ 50.000 6490 15.000 5.000 5.112 $ 31.602 Total 20 $ 92.940 (6490) (54,000) (12,000) $ 20.450 (20.450) $ -0 -

Rasio laba Modal Awal Laba bersih

Bonus

Gaji Bunga awal saldo modal (10%) Sisa pendapatan Alokasikan 08:07:05 Total

21.000 3.000 8180 $ 32.180

18.000 4.000 7.158 $ 29.158

Bonus

B B 5B 6B B

= = = = = =

.20 (Laba Bersih - Bonus - Gaji) .20 ($ 92.940 - B - $ 54.000) .20 ($ 38.940 - B) $ 38,940 - B $ 38.940 $ 6.490

P15-13 Menentukan Mitra Baru Biaya Investasi a. $ 200.000 (Tidak ada goodwill atau bonus direkam) Kas Snider, Modal ($ 800.000 x 1/4) .75 Memperkirakan jumlah modal yang dihasilkan Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan ($ 600,000 / 75) Sebelum modal Kontribusi tunai yang diperlukan dari Snider b. $ 210.000 (Goodwill $ 30.000 kepada mitra sebelumnya) Kemauan baik Der, Modal ($ 30,000 x 0,40) Egan, Modal ($ 30,000 x 0,30) Oprins, Modal ($ 30,000 x 0,30) Kas Snider, Modal ($ 840.000 x 1/4) .75 Memperkirakan jumlah modal yang dihasilkan Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan ($ 630,000 / 75) Sebelum modal setelah pengakuan goodwill Kontribusi tunai yang diperlukan dari Snider c. 30.000 12.000 9.000 9.000 210.000 210.000 $ 630.000 $ 840.000 (630,000) $ 210.000 200.000 200.000 $ 600.000 $ 800.000 (600.000) $ 200.000

$ 232.000 (Bonus $ 24.000 yang akan dibayarkan kepada Snider) Kas Der, Modal ($ 24,000 x 0,40) Egan, Modal ($ 24,000 x 0,30) Oprins, Modal ($ 24,000 x 0,30) Snider, Modal ($ 832.000 x 1/4) .75 Memperkirakan jumlah modal yang dihasilkan ($ 600.000 + $ 24.000 bonus) Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan ($ 624,000 / 75) Modal terlebih dahulu sebelum bonus dari Snider Kontribusi tunai yang diperlukan dari Snider 232.000 9.600 7.200 7.200 208.000

$ 624.000 $ 832.000 (600.000) $ 232.000

P15-13 (lanjutan) d. $ 190.000 (Mitra baru diberikan $ 10,000 goodwill) Kas Kemauan baik Snider, Modal ($ 800.000 x 1/4) .75 Memperkirakan jumlah modal yang dihasilkan Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan ($ 600,000 / 75) Sebelum modal Kredit modal untuk Snider Goodwill ke Snider Kontribusi tunai yang diperlukan dari Snider e. 190,000 10.000 200.000 $ 600.000 $ 800.000 (600.000) $ 200.000 (10,000) $ 190.000

$ 220.000 (Aset lain-lain meningkat sebesar $ 20.000 dan goodwill $ 40.000 dialokasikan untuk mitra sebelumnya) Aset Lainnya Kemauan baik Der, Modal ($ 60,000 x 0,40) Egan, Modal ($ 60,000 x 0,30) Oprins, Modal ($ 60,000 x 0,30) Kas Snider, Modal ($ 880.000 x 1/4) .75 Memperkirakan jumlah modal yang dihasilkan ($ 600.000 + $ 60.000 revaluasi dan goodwill) Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan ($ 660,000 / 75) Sebelum modal setelah pengakuan aset revaluasi dan goodwill kepada mitra sebelumnya Kontribusi tunai yang diperlukan dari Snider 20.000 40.000 24.000 18.000 18.000 220.000 220.000

$ 660.000 $ 880.000 (660,000) $ 220.000

P15-13 (lanjutan) f. $ 220.000 (Tidak ada goodwill, total modal yang dihasilkan $ 820.000) Kas Der, Modal ($ 15,000 x 0,40) Egan, Modal ($ 15,000 x 0,30) Oprins, Modal ($ 15,000 x 0,30) Snider, Modal ($ 820.000 x 1/4) Ditentukan jumlah modal yang dihasilkan Sebelum modal Kontribusi tunai yang diperlukan dari Snider Investasi dalam kemitraan Proporsional nilai buku mitra baru [($ 600.000 + $ 220.000) x 0,25] Perbedaan (investasi> nilai buku) Metode: Bonus sebesar $ 15.000 kepada mitra sebelumnya g. $ 140.000 (Aset lain-lain turun $ 20,000; bonus sebesar $ 40.000 sampai pasangan baru) Der, Modal ($ 20,000 x 0,40) Egan, Modal ($ 20,000 x 0,30) Oprins, Modal ($ 20,000 x 0,30) Aset Lainnya Kas Der, Modal ($ 40,000 x 0,40) Egan, Modal ($ 40,000 x 0,30) 8.000 6.000 6.000 20.000 140.000 16.000 12.000 220.000 6.000 4.500 4.500 205.000 $ 820.000 (600.000) $ 220.000

$ 220.000

(205.000) $ 15.000

Oprins, Modal ($ 40,000 x 0,30) Snider, Modal ($ 720.000 x 1/4) .75 Memperkirakan jumlah modal yang dihasilkan setelah asset write-downs dan bonus mitra baru ($ 600.000 - $ 60,000) Perkiraan jumlah modal yang dihasilkan ($ 540,000 / 75) Sebelum modal setelah asset write-downs dan bonus untuk mitra baru Kredit modal untuk Snider Bonus untuk Snider Kontribusi tunai yang diperlukan dari Snider

12.000 180.000

$ 540.000

$ 720.000

(540,000) $ 180.000 (40.000) $ 140.000

P15-14 Pembagian Pendapatan a. Distribusi $ 64.260 laba bersih: Rata-rata modal Luc Tanggal 1/1 4/1 8/1 Total Debet Kredit $ 5.000 $ 15.000 Bulan Saldo Dipertahankan $ 50.000 55.000 40.000 3 4 5 12 Bulan x Dollar Balance $ 150.000 220.000 200.000 $ 570.000 $ 47.500

Modal rata-rata ($ 570.000 / 12 bulan) Rata-rata modal untuk Dennis Bulan Saldo Dipertahankan Kredit $ 70.000 60.000 82.500 6 2 4 12

Tanggal 1/1 7/1 9/1 Total

Debet $ 10.000

Bulan x Dollar Balance $ 420.000 120.000 330,000 $ 870.000 $ 72.500

$ 22.500

Modal rata-rata ($ 870.000 / 12 bulan)

Luc Rasio laba Modal rata-rata Laba bersih Gaji Bunga atas modal rata-rata (10%)
Bonus

Dennis 2 $ 72.500

Total 5

3 $ 47.500

$ 24.000 4.750 3.060 (1,680) $ 30.130 = = = = =

$ 28.000 7.250

$ 64.260 (52.000) (12,000) (3.060) $ (2.800) 2.800 $ -0 -

Sisa pendapatan Mengalokasikan 03:02 Total

Bonus

(1.120) $ 34.130

B 20B 21B B

.05 (Laba Bersih - Bonus) .05 ($ 64.260 - B) $ 64,260 - B $ 64.260 $ 3.060

P15-14 (lanjutan) b. Distribusi pendapatan $ 108,700: Luc Rasio laba Saldo akhir modal setelah dikurangi gaji $ 24.000 untuk Luc dan $ 28.000 untuk Dennis Laba bersih Gaji Bunga atas modal berakhir keseimbangan (10%)
Bonus

Dennis 1 $ 54.500 $ 28.000 5.450

Total 2

1 $ 16.000 $ 24.000 1.600 4.200 22.725 $ 52.525

$ 108.700 (52.000)

Sisa pendapatan Mengalokasikan 01:01 Total

Bonus

(7.050) (4.200) $ 45.450 22.725 (45.450) $ 56.175 $ -0 -

= = = = =

B 12.50B 13.50B B

08 (Laba Bersih - Bonus - Gaji) 08 ($ 108.700 B - $ 52.000) $ 56,700 - B $ 56.700 $ 4.200

c.

Distribusi pendapatan $ 76.950: Luc Rasio laba Saldo modal Awal Laba bersih Gaji Bunga awal saldo modal (10%)
Bonus

Dennis 2 $ 70.000 $ 28.000 7.000

Total 6 $ 76.950 (52.000)

4 $ 50.000 $ 24.000 5.000 8.550 2.933 $ 40.483 .125 (Laba Bersih - Bonus) 0,125 ($ 76,950 - B) $ 76,950 - B $ 76.950 $ 8.550

Sisa pendapatan Mengalokasikan 04:02 Total

Bonus

(12,000) (8,550) $ 4.400 1.467 (4.400) $ 36.467 $ -0 -

B 8B 9B B

P15-15 Penarikan al Mitra bawah Berbagai Alternatif a. Bunga modal sekop yang diakuisisi dalam transaksi pribadi dengan Jack. Spade, Modal Jack, Modal 120.000 120.000

b. Jumlah yang dibayarkan oleh Jack untuk modal Spade ini bunga Nilai tercatat bunga modal Spade ini Goodwill timbul Spade Pangsa sekop tentang laba / rugi Tersirat dari nilai goodwill kemitraan ($ 30,000 / .50) - dialokasikan untuk semua mitra dalam rasio 20:30:50 Kemauan baik Ace, Modal (.20 x $ 60,000) Jack, Modal (.30 x $ 60,000) Spade, Modal (.50 x $ 60,000) Spade, Modal ($ 120.000 + 30.000) Jack, Modal 60.000

$ 150.000 (120.000) $ 30.000 50%

$ 60.000

12.000 18.000 30.000 150.000 150.000

c. Kemitraan ini membayar bonus untuk Spade pada saat pensiun. Jumlah modal dari kemitraan setelah pensiun Spade adalah $ 290.000. Jumlah yang dibayarkan ke Spade pada masa pensiun Kredit modal Spade ini Bonus dibayarkan kepada Spade - dialokasikan untuk Ace dan Jack di 40:60 rasio Spade, Modal Ace, Modal (.40 x $ 60,000) Jack, Modal (.60 x $ 60,000) Kas Modal saldo setelah pensiun: Ace, Modal ($ 150.000 - $ 24.000) Jack, Modal ($ 200.000 - $ 36,000) Jumlah modal 120.000 24.000 36.000 180.000 $ 180.000 (120.000)

$ 60.000

$ 126.000 164.000 $ 290.000

P15-15 (lanjutan) d. Spade diberi uang dan tanah. Modal kemitraan setelah pensiun Spade adalah $ 310.000. Rasio laba Modal saldo sebelum Pensiun Spade ini Keuntungan diakui pengalihan lahan untuk Spade ($ 120.000 dikurangi $ 100,000) Modal saldo setelah alokasi keuntungan Kartu as 20% $ 150.000 Dongkrak 30% $ 200.000 Sekop 50% $ 120.000

4.000

6.000

10.000

$ 154.000

$ 206.000

$ 130.000

Jumlah yang dibayarkan ke Spade ($ 60.000 tunai dan $ 120.000 lahan) Bunga modal Spade ini - lihat di atas jadwal Bonus untuk Spade dialokasikan antara Ace dan Jack di rasio 40:60 Tanah Ace, Modal (.20 x $ 20.000) Jack, Modal (.30 x $ 20.000) Spade, Modal (0,50 x $ 20.000) Spade, Modal Ace, Modal (.40 x $ 50,000) Jack, Modal (.60 x $ 50,000) Kas Tanah Modal saldo setelah pensiun Spade ini: Ace, Modal ($ 154.000 - $ 20.000) Jack, Modal ($ 206.000 - $ 30,000) Jumlah modal e. Spade diberikan $ 150.000 pada saat pensiun, dan goodwill yang timbul Spade diakui. Jumlah yang dibayarkan ke Spade Bunga modal Spade ini 20.000

$ 180.000 (130.000) $ 50.000 4.000 6.000 10.000 130.000 20.000 30.000 60.000 120.000 $ 134.000 176.000 $ 310.000

$ 150.000 (120.000)

Goodwill timbul Spade Spade, Modal Kemauan baik Kas 120.000 30.000

$ 30.000

150.000

P15-15 (lanjutan) f. Spade diberikan $ 150.000 pada saat pensiun, dan goodwill berlaku untuk seluruh bisnis tercatat. Jumlah yang dibayarkan ke Spade Bunga modal Spade ini Goodwill timbul Spade Pangsa sekop tentang laba / rugi Goodwill yang timbul dari seluruh kemitraan $ 30,000 / .50 - dialokasikan untuk semua mitra dalam rasio 20:30:50 Kemauan baik Ace, Modal (.20 x $ 60,000) Jack, Modal (.30 x $ 60,000) Spade, Modal (.50 x $ 60,000) Spade, Modal Kas 60.000 12.000 18.000 30.000 150.000 150.000 $ 150.000 (120.000) $ 30.000 50%

$ 60.000

g. Spade diberi tanah dan catatan dibayar pada saat pensiun. Ibukota kemitraan setelah pensiun Spade adalah $ 360.000. Rasio laba Saldo modal sebelum Spade ini pengunduran diri Alokasi laba pengalihan tanah ($ 100,000 - $ 60,000 = $ 40,000) Saldo modal sebelum Spade ini pensiun, disesuaikan dengan keuntungan Jumlah yang dibayarkan ke Spade ($ 100,000 tanah + $ 50.000 catatan) Kartu as 20% Dongkrak 30% Sekop 50%

$ 150.000

$ 200.000

$ 120.000

8.000

12.000

20.000

$ 158.000

$ 212.000

$ 140.000

$ 150.000

Bunga modal Spade ini - disesuaikan Bonus yang diberikan kepada Spade - dialokasikan antara Ace dan Jack di 40:60 rasio Tanah Ace, Modal (.20 x $ 40,000) Jack, Modal (.30 x $ 40,000) Spade, Modal (.50 x $ 40,000) Spade, modal Ace, Modal (.40 x $ 10,000) Jack, Modal (.60 x $ 10,000) Tanah Catatan Hutang 40.000

(140.000)

$ 10.000

8.000 12.000 20.000 140.000 4.000 6.000 100.000 50.000

P15-15 (lanjutan) Modal saldo setelah pensiun Spade ini: Ace, Modal ($ 158.000 - $ 4.000) Jack, Modal ($ 212.000 - $ 6.000) Jumlah modal $ 154.000 206.000 $ 360.000

P15-16 1. d

Pilihan Ganda Pertanyaan - Investasi awal, Pembagian Pendapatan, Penerimaan dan Pensiun Mitra [AICPA Diadaptasi]

Kontribusi properti non-kas ke dalam kemitraan harus dicatat dengan mengkredit rekening modal mitra untuk nilai wajar properti memberikan kontribusi. Akibatnya, kemitraan yang memperoleh properti dari pasangan pada nilai wajarnya. Saldo modal William dan Martha pada tanggal pembentukan kemitraan ditentukan sebagai berikut: Kas Inventarisasi Bangunan Perabot dan peralatan Total Kurang hipotek diasumsikan dengan kemitraan Jumlah dikreditkan ke modal William $ 20.000 15.000 $ 35.000 $ 35.000 Martha $ 30.000 15.000 40.000 $ 85.000 (10,000) $ 75.000 $ 80.000 15.000 $ 95.000 $ 19.000

2. b

3. d

Total modal mitra lama ' Investasi oleh pasangan baru Jumlah modal kemitraan baru Jumlah modal dikreditkan ke Johnson ($ 95,000 x .20) Saldo modal masing-masing mitra ditentukan sebagai berikut: Kas Harta Mortgage diasumsikan Peralatan Jumlah dikreditkan ke rekening modal Apel $ 50.000 Biru $ 80.000 (35.000)

4. c

Mahkota

$ 55.000 $ 50.000 $ 45.000 $ 55.000

P15-16 (lanjutan) 5. d Karena kedua mitra memiliki saldo modal sebesar, ibukota Norbert harus ditingkatkan untuk menyamai Moon. Karena keseimbangan modal bulan adalah $ 60.000 dan Norbert adalah $ 20.000, tambahan $ 40.000 harus dikreditkan ke ibukota Norbert untuk membuatnya modal sebesar Bulan. Ini jumlah tambahan dikreditkan ke ibukota Norbert adalah goodwill yang Norbert adalah membawa ke kemitraan.

6. sebuah Pangsa Moon dari laba bersih sebesar $ 25.000 adalah 60%, atau $ 15.000. 7. d Crowe dan Dagwood mendapatkan bonus dari Elman, karena jumlah investasi Elman ke dalam kemitraan melebihi jumlah dikreditkan ke akun modal Elman. Bonus harus dialokasikan untuk Crowe dan Dagwood dalam rasio laba rugi masing-masing sebelum pengakuan Elman - keuntungan tua dan loss ratio. Laba bersih $ 80.000 dialokasikan untuk Biru dan Hijau dengan cara berikut:

8. b

Biru Tunjangan Gaji Sisa Alokasi negatif sisanya dalam Rasio 60:40 Alokasi laba bersih 9. c $ 55.000

Hijau $ 45.000

Laba Bersih $ 80.000 (100.000) $ (20.000) 20.000 $ -0 -

(12,000) $ 43.000

(8.000) $ 37.000

Jill menerima bonus ketika ia pensiun dari kemitraan. Bonus ini diberikan kepada Jill oleh Bill dan Hill, yang berarti bahwa bonus dialokasikan untuk Bill dan rekening modal Hill laba masing-masing dan berbagi loss ratio.

P15-1 7 Kemitraan Pembentukan, Operasi, dan Perubahan Kepemilikan a. Entri untuk merekam pembentukan kemitraan dan peristiwa yang terjadi selama 20X7: Kas Inventarisasi Tanah Peralatan Mortgage Hutang Instal l ment Catatan Hutang Yordania, Modal ($ 60.000 + $ 80.000 + $ 100.000 - $ 20.000) O'Neal, Modal ($ 50.000 + $ 130.000 - $ 50,000) (1) Inventarisasi Kas Account Payable Hipotek Dibayarkan Beban Bunga Kas Insta l lment Catatan Hutang Beban Bunga Kas Piutang Kas Penjualan Beban Penjualan dan Umum Kas Biaya Masih Harus Dibayar Hutang Beban Penyusutan Akumulasi Penyusutan Yordania, Menggambar ($ 200 x 52) O'Neal, Menggambar Kas Penjualan Ikhtisar Laba Rugi 110.000 80.000 130.000 100.000 50.000 20.000 220.000 130.000 30.000 24.000 6.000 5.000 2.000 7.000 3.500 2.000 5.500 21.000 134.000 155.000 34.000 27.800 6.200 6.000 6.000 10.400 10.400 20.800 155.000 155.000

(2)

(3)

(4)

(5)

(6) (7)

(8)

P15-1 7 (lanjutan) (9) Beban Pokok Penjualan Inventarisasi $ 90.000 = $ 80.000 persediaan awal + 30.000 pembelian 20.000 persediaan akhir Ikhtisar Laba Rugi Beban Pokok Penjualan Beban Penjualan dan Umum Beban Penyusutan Beban Bunga Ikhtisar Laba Rugi Yordania, Modal O'Neal, Modal Yordania, Modal O'Neal, Modal Yordania, Menggambar O'Neal, Menggambar 90.000 90.000

134.000 90.000 34.000 6.000 4.000 21.000 10.500 10.500 10.400 10.400 10.400 10.400

Jadwal untuk mengalokasikan laba bersih kemitraan untuk 20X7: Persentase keuntungan Saldo modal Awal Laba bersih ($ 155.000 pendapatan - $ 134,000 beban) Bunga atas modal awal Jordan 60% $ 220.000 O'Neal Total 40% 100% $ 130.000 $ 350.000 $ 21.000

saldo (3%) Gaji Defisit Residual Total

6.600 12.000

3.900 12.000 (5,400) 10.500

(8.100) $ 10.500

(10,500) $ 10.500 (24.000) $ (13.500) 13.500 $ -0 -

P15-1 7 (lanjutan) b. Jordan - O'Neal Kemitraan Laporan Laba Rugi Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 20X7 Penjualan Dikurangi: Beban Pokok Penjualan: Persediaan, 1 Januari Pembelian Barang Tersedia untuk Dijual Dikurangi: Persediaan 31 Desember Laba Kotor Dikurangi: Penjualan dan Beban Umum Beban Penyusutan Pendapatan Operasional Beban Tidak beroperasi - Bunga Laba Bersih c. $ 155.000 $ 80.000 30.000 $ 110.000 (20.000) $ 34.000 6.000

(90.000) $ 65.000 (40.000) $ 25.000 (4.000) $ 21.000

Jordan - O'Neal Kemitraan Neraca Pada tanggal 31 Desember 20X7 Aktiva Kas Piutang Inventarisasi Tanah Peralatan (Net) Jumlah Aktiva Kewajiban dan Modal Kewajiban: Account Payable Biaya Masih Harus Dibayar Hutang Instal l ment Catatan Hutang Hipotek Dibayarkan Jumlah Kewajiban Modal: Yordania, Modal O'Neal, Modal Jumlah Modal Jumlah Kewajiban dan Modal 6.000 6.200 16.500 45.000 $ 73.700 $ 220.100 130.100 350.200 $ 423.900 $ $ 158.900 21.000 20.000 130.000 94,000 $ 423.900

P15-1 7 (lanjutan) d. Investasi Hill dalam kemitraan Modal mitra Sebelum ' Jumlah modal dari kemitraan baru Kredit modal Hill (.20 x $ 450.000) Bonus dialokasikan ke Yordania dan O'Neal dalam rasio 60:40 1 Januari 20x8 jurnal entry: Kas Yordania, Modal (.60 x $ 9,800) O'Neal, Modal (.40 x $ 9,800) Hill, Modal 99.800 5.880 3.920 90.000 $ 9 9.800 350.200 $ 450.000 $ 90.000 $ 9.800

P15-18 A Investasi awal dan Basis Pajak [AICPA Diadaptasi] a. Jurnal untuk mencatat investasi awal menggunakan GAAP akuntansi: Kas Komputer dan Printer Furniture Kantor Perpustakaan Bangunan Wesel Bayar Hipotek Dibayarkan Delaney, Modal Engstrom, Modal Lahey, Modal Simon, Modal Rekam investasi awal dalam kemitraan dels. b. Dasar pengenaan pajak: Delaney Dasar pengenaan pajak aset berkontribusi Tambahkan: share Mitra dari lainnya kewajiban mitra diasumsikan oleh kemitraan: $ 36.000 dari Delaney x 1/4 $ 10.000 dari Engstrom x 1/4 $ 15.000 dari Lahey x 1/4 Kewajiban Mitra: Kurang diasumsikan oleh mitra lainnya: $ 36,000 x 3/4 $ 10,000 x 3/4 $ 15,000 x 3/4 Total $ 40.000 Engstrom $ 26.000 Lahey $ 33.000 Simon $ 26.000 50.000 18.000 23.000 7.000 60.000 25.000 36.000 32.000 22.000 15.000 28.000

9.000 2.500 3.750 3.750

9.000 2.500

9.000 2.500 3.750

(27,000) (7.500) $ 19.250 $ 31.250 (11.250) $ 33.250 $ 41.250

P15-19 Pembentukan Kemitraan dan Alokasi Laba Rugi Bagian I: Haskins dan Sells Kemitraan Neraca Pada tanggal 2 Januari 20x3 Aktiva Aktiva lancar: Kas Investasi Sementara Piutang Usaha Dikurangi: Penyisihan piutang tak tertagih Catatan Piutang Persediaan Jumlah Aktiva Lancar $ $ 70.000 (4.500) 55.000 81.500

65.500 50.000 62.500 $ 314.500 370,000 60.000 $ 744.500

Aset dan Perlengkapan: Bangunan (setelah dikurangi akumulasi penyusutan sebesar $ 230.000) Aset Tidak Berwujud: Daftar Pelanggan Jumlah Aktiva Kewajiban dan Modal Kemitraan: Kewajiban Lancar: Bagian Lancar Utang Mortgage Kewajiban jangka panjang: Mortgage Hutang, porsi kurang lancar Kemitraan Modal: Haskins, Modal Menjual, Modal Jumlah Kewajiban dan Modal Kemitraan $ 327.000 242.500

$ 25.000 150.000

569.500 $ 744.500

P15-19 (Lanjutan) Bagian II: a. H Askins dan Menjual Kemitraan Laporan Laba Rugi Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 20x3 $ 650.000 (320.000) $ 330.000 (70.000) $ 260.000

Pendapatan Dikurangi: Beban Pokok Penjualan Laba Kotor Beban Usaha: Penjualan, Umum, dan Biaya Administrasi Laba Bersih

Perhatikan bahwa gaji yang dibayarkan kepada mitra dan bonus dibayarkan kepada Haskins adalah distribusi laba bersih kemitraan dan bukan biaya kemitraan. b. Deskripsi 10% bonus untuk Haskins Gaji untuk setiap mitra Sisa laba bersih: $ 74,000 Total Haskins $ 26.000 90.000 14.800 $ 130.800 Menjual $ 70.000 59.200 $ 129.200 Modal Menjual $ 242.500 129.200 (5.000) $ 366.700 Total $ 26.000 160.000 74.000 $ 260.000

c. Deskripsi Saldo modal, 3 Januari 20x3 Tambahkan: Laba bersih 20x3 Penarikan dilakukan selama tahun Modal saldo pada tanggal 31 Desember 20x3

Haskins $ 327.000 130.800 (10,000) $ 447.800

Total $ 569.500 260,000 (15.000) $ 814.500

d. Untuk mengetahui berapa pendapatan bersih kemitraan harus menjadi setiap pasangan untuk menerima jumlah pendapatan yang sama, menentukan jumlah perbedaan pendapatan yang akan pergi ke masing-masing pasangan untuk setiap dolar tambahan laba bersih kemitraan. Untuk mengilustrasikan, asumsikan bahwa pendapatan bersih kemitraan adalah $ 261.000, bukan $ 260,000.Bagaimana ini tambahan $ 1000 mempengaruhi distribusi laba bersih? Untuk mengetahui jawaban atas pertanyaan ini, lihat perhitungan di bawah ini. Deskripsi Bonus untuk Haskins Gaji untuk setiap mitra Selebihnya untuk masing-masing pasangan ($ 74,900) Total Haskins $ 26.100 90.000 14.980 $ 131.080 Menjual $ 70.000 59.920 $ 129.920 Total $ 26.100 160.000 74.900 $ 261.000

Peningkatan $ 1.000 dalam laba bersih kemitraan menghasilkan peningkatan di Haskins 'pangsa laba bersih dan kenaikan $ 720 di Sells' pangsa laba bersih $ 280. Cara lain untuk melihat ini adalah bahwa untuk peningkatan $ 1.000 dalam laba bersih kemitraan, Menjual akan menerima $ 440 lebih, atau 44% lebih, dari Haskins ($ 720 dikurangi $ 280 = $ 440 dibagi $ 1,000).

Ambil informasi ini dan menggunakannya untuk menjawab pertanyaan. Pada laba bersih kemitraan $ 260.000, Haskins akan menerima $ 1600 laba bersih lebih tha n Sells ($ 130.800 dikurangi $ 129.200). Ambil perbedaan antara dua pendapatan dan membaginya dengan .44. Membagi $ 1.600 dengan .44 sama $ 3636. Tambahkan jumlah ini $ 260.000 untuk mendapatkan $ 263.636, jumlah laba bersih kemitraan yang akan menghasilkan masing-masing pasangan menerima jumlah yang sama dari laba bersih.