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Libro segundo: apremios, infracciones y sanciones. . Libro tercero: tribunales, procedimientos y prescripcin. . Ttulo final: o Artculos transitorios.
DERECHO TRIBUTARIO
. Derecho tributario constitucional: Comprende las normas constitucionales que se relacionan con los tributos. Analiza los lmites de los mismos. . Derecho sustantivo o material: Estudia la norma jurdica tributaria desde que nace la obligacin tributaria hasta qye se extingue, describiendo quienes son los sujetos activos y pasivos de la misma y el objeto. . Derecho tributario formal: Estudia las obligaciones formales que tiene el contribuyente como tambin las facultades de los organismos facultados para el control y percepcin de los tributos. . Derecho t. Administrativo: . Estudia las obligaciones que tienen los organismos de control fiscal para verificar los procedimientos. . Derecho tributario procesal:. Regula los procesos a travs de los cuales se dirimen las controversias tributarias que surgen entre los sujetos pasivos y activos de la obligacin tributaria. . Derecho tributario penal:. Es el conjunto de normas que definen las infracciones, es decir, las violaciones de las obligaciones tanto de derecho sustantivo como de formal , y establece las sanciones correspondientes.
tributario o derecho fiscal, es la rama del derecho financiero que se propone estudiar el aspecto jurdico de la tributacin, en sus diversas manifestaciones: como actividad del estado, en las relaciones de este con los particulares y en las que suscitan entre estos ltimos. DERECHO TRIBUTARIO El derecho tributario denominado tambin derecho fiscal, por cuanto tiene un objeto bien determinado, el tributo y unas normas diferenciables de las que conforman las dems ramas jurdicas.
faculta al director de impuestos internos para fijar normas, impartir instrucciones y dictar ordenes para la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos. la misma facultad es reiterada en el d.f.l n7 de
El art. 6 letra a n1 del c.t. 1980 que fija el texto de la ley orgnica del s.i.i. El art. 88 del c.t., en su inciso segundo,
faculta a la direccin del s.i.i, a su juicio exclusivo, para exigir el otorgamiento de facturas y boletas respecto de cualquier ingreso, operacin o transferencia que directa o indirectamente sirva de base para el clculo de un impuesto, estableciendo los requisitos que dichos documentos deben cumplir. El art. 2del d.l. 825 seala que corresponde al s.i.i. calificar a su juicio exclusivo la habitualidad, elemento esencial para tipificar el hecho gravado en las
ventas.
direccin nacional del s.i.i. puede disponer el cambio de sujeto del impuesto al valor agregado. En el d.l. 824 sobre impuesto a la renta, el art. 31 le entrega al director del s.i.i. la calificacin como gasto necesario, de los desembolsos efectuados para adquirir o arrendar automviles, station wagon y
El art. 3del mismo d.l. establece que la similares, cuando no sea, precisamente, el giro del contribuyente y en el nmero 5 de la misma ley, ordena a la direccin dejar los aos de vida til de los bienes fsicos del activo inmovilizado.
5.- La jurisprudencia, costumbre y doctrina El derecho tributario no hace excepcin, en esta materia; por lo tanto, tiene la misma significacin que en las dems ramas jurdicas. CONCEPTO DE TRIBUTO Lo importante es que la definicin contenga los elementos esenciales del tributo que podemos sintetizar. Consiste en la entrega de una cantidad de dinero de las personas y otras entidades al estado. Esa obligacin es establecida por el estado en virtud de su soberana, manifestada en el poder tributario. Esa imposicin es coactiva, obligatoria, prescindiendo de la voluntad de los individuos. Su finalidad es obtener recursos para que el estado u otras entidades publicas puedan financiar sus gastos.
OBLIGACIN TRIBUTARIA
1.- Concepto . Vnculo jurdico en virtud del cual el sujeto (deudor), debe dar a otro sujeto que acta ejerciendo el poder tributario (acreedor), sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas por la ley. La obligacin tributaria se traduce en prestacin patrimonial y siempre en una obligacin de dar. 2.- Elementos de la obligacin tributaria . Son los elementos de toda obligacin a saber, sujeto activo, sujeto pasivo y objeto. 3.- Fuente de obligacin tributaria. La nica fuente de obligacin tributaria es la ley. 4.-nacimiento de la obligacin tributaria. . La promulgacin de la ley, por si sola, no origina la obligacin tributaria, para que nazca es necesario que se realice el hecho gravado, vale decir, ese hecho que, para el legislador, acredita capacidad contributiva en quien lo realiza.
5.-devengo de la obligacin tributaria . Es el momento, el instante en que nace para el fisco el derecho a percibir el impuesto, lo que no significa que pueda exigir ese derecho; en otros trminos, es la precisin cronolgica del hecho gravado. En sntesis, el devengo equivale al instante en que nace la obligacin tributaria, es decir, el momento en que el hecho gravado se ha realizado en su integridad. 6.- Exigibilidad de la obligacin tributaria . Con el devengo naci el derecho para el sujeto activo de la obligacin; pero ese hecho no lo faculta para exigir, hacer efectivo ese derecho, se trata de un concepto diferente al devengo que incluso esta separado cronolgicamente.
EXTINCIN DE LA O.T.
Las formas o modos de extinguir la Obligacin tributaria son: . El pago . La compensacin . La dacin en pago . La declaracin de incobabilidad . La ley . La prescripcin
3.- Facultades del servicio de impuestos internos 3.1.-director nacional 3.2.-director regional
OBLIGACIN TRIBUTARIA
EXTERNOS
INTERNOS
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Objetivos . La importancia de la administracin tributaria . Principales facultades de la administracin tributaria . Medios de fiscalizacin . Lmites a la fiscalizacin o la prescripcin o reserva de cuenta corriente bancaria o el secreto profesional
2. EN CUANTO A LOS PAGOS EXCESIVOS a. Derecho a solicitar devolucin Conceptos que involucran una devolucin o imputacin Impuestos o cantidades que se asimilen Reajustes Intereses Multas b. Derecho a solicitar la imputacin del exceso a otro impuestos
3. EN CUANTO A LOS PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Derechos a solicitar la ampliacin de los plazos para el cumplimiento de la obligacin tributaria Prorroga de plazo para la presentacin de declaraciones En relacin a las citaciones
Derechos adquiridos por el transcurso del tiempo. La prescripcin Plazos de prescripcin de la accin fiscalizadora
4. EN CUANTO A LOS PROCEDIMIENTOS DE RECLAMACIN Que es un reclamo En donde se contempla este derecho en nuestro cdigo tributario PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES . Que materias son reclamables y cuales no . A quien se debe reclamar . Caractersticas del procedimiento general de reclamos . Efectos que produce una reclamacin
EN CUANTO A LOS PROCEDIMIENTOS DE RECLAMACIN . Procedimiento especial de reclamaciones . Procedimiento de avalo de bienes races . Procedimiento especial para la aplicacin de ciertas multas . Procedimiento especial del articulo 165 n1 . Procedimiento especial del articulo 165 n2