OBJETIVO

El objetivo de esta Norma es exigir a la entidades que proporcionen informacin acerca de los cambios histricos en el efectivo y los efectivos equivalentes que posee una entidad, mediante la presentacin de un estado de flujo de efectivo, clasificado como provenientes de actividades de operacin, de inversin y de financiamiento.

ALCANCE
Las entidades deben de preparar el flujo de efectivo segn los requisitos establecidos en esta Norma, y deben presentarse como parte integrante de sus estados financieros

BENEFICIOS DE LA INFORMACION SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO

Es til para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y efectivo equivalentes permitindoles desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor actual de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades.

DEFINICIONES
El efectivo: comprende tanto la caja como los depositos a la vista. Equivalente a efectivo: son inversiones de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en montos conocidos de efectivo. Debe tener un tiempo mximo de cambio de 3 meses o menos de la fecha de adquisicin. Actividades de Operacin: son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad. Actividades de Inversin: son las de adquisicin y enajenacin de activos a largo plazo, as como de otras inversiones no incluidas en el efectivo equivalente. Actividades de Financiamiento: son las actividades que producen cambios en el monto y composicin del capital pagado y de los prestamos obtenidos por la entidad.

PRESENTACION DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-.

El estado de flujo de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo ocurridos durante el periodo, clasificndolos por : Actividades de Operacin, de inversin y de financiamiento.

ACTIVIDADES DE OPERACION
Son actividades son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad. Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios. Pagos a y por cuenta de los empleados.

ACTIVIDADES DE INVERSION
Son las de adquisicin y enajenacin de activos a largo plazo, as como de otras inversiones no incluidas en el efectivo equivalente. Pagos por la adquisicin de activo fijos intangibles y otros activos a largo plazo

ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de capital;
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad; Cobros procedentes de la emisin de obligaciones sin garanta, prstamos, bonos, cdulas hipotecarias y otros fondos tomados en prstamo, ya sea a largo o a corto plazo; Reembolsos de los fondos tomados en prstamo; y

Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero.

Informacin sobre flujos de efectivo de las actividades de operacin

Mtodo directo Mtodo indirecto Se aconseja a las entidades que presenten los flujos de efectivo utilizando el mtodo directo. Este mtodo suministra informacin que puede ser til en la estimacin de los flujos de efectivo futuros, la cual no est disponible utilizando el mtodo indirecto.

Mtodo directo e indirecto

Utilizando los registros contables de la entidad, o
Ajustando las ventas y el costo de las ventas con las partidas en el estado del resultado integral por: - Los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operacin; Partidas sin reflejo en el efectivo;
Mtodo indirecto el flujo neto por actividades de operacin Los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operacin; Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciacin, provisiones, impuestos, prdidas y ganancias, etc.; y Cualquier otra partida cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de inversin o financiacin.

Partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de inversin o financiacin.

Informacin sobre flujos de efectivo de las actividades de inversin y financiacin La entidad debe informar por separado sobre las principales categoras de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversin y financiacin Informacin sobre flujos de efectivo en trminos netos tipos de actividades de operacin, de inversin y de financiacin cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad del cliente ms que la correspondiente a la entidad; y cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotacin es elevada, los importes grandes y el vencimiento prximo.

Flujos de efectivo en moneda extranjera

Transacciones extranjeras se convertirn a la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestin.

Los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera se convertirn utilizando la tasa de cambio entre la moneda funcional y la moneda extranjera, en la fecha en que se
produjo cada flujo en cuestin.

Intereses y dividendos
El importe total de intereses pagados durante un periodo se revelar, en el estado de flujos de efectivo, tanto si ha sido reconocido como gasto en el resultado del periodo como si ha sido capitalizado, de acuerdo con la NIC 23 Costos por Prstamos. Los intereses pagados, as como los intereses y dividendos percibidos se clasificarn usualmente, en las entidades financieras, como flujos de efectivo por actividades de operacin.

Los dividendos pagados pueden clasificarse como flujos de efectivo de actividades financieras, puesto que representan el costo de obtener recursos financieros.

Impuesto a las ganancias

Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto a las ganancias deben revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin, a menos que puedan ser especficamente asociados con actividades de inversin o de financiacin. Los impuestos sobre las ganancias que surgen de transacciones que dan lugar a flujos de efectivo que se clasifican como actividades de operacin, de inversin o de financiacin en el estado de flujos de efectivo.

Inversiones en Subsidiarias, Asociadas y Negocios Conjuntos

Cuando se contabilice una inversin en una asociada o subsidiaria usando el mtodo del costo o el de la participacin, un inversor limitar su informacin, en el estado de flujos de efectivo, a los flujos de efectivo habidos entre l mismo y la entidad participada. Los dividendos y anticipos.

Cambios en las Participaciones de Propiedad en Subsidiarias y otros Negocios

Los flujos de efectivo agregados procedentes de la obtencin o prdida del control de subsidiarias u otros negocios debern presentarse por separado, y clasificarse como actividades de inversin.

Una entidad revelar, cada obtencin y prdida del control de subsidiarias y otros negocios habidos durante el periodo.
La contraprestacin total pagada o recibida. La porcin de la contraprestacin en efectivo y equivalentes al efectivo. El importe de efectivo y equivalentes al efectivo en las subsidiarias u otros negocios sobre los que se obtiene o pierde el control. El importe de los activos y pasivos, distintos de efectivo y equivalentes al efectivo en subsidiarias u otros negocios sobre los que se obtiene o pierde el control.

Transacciones no Monetarias
Las transacciones de inversin o financiacin, que no han requerido el uso de efectivo o equivalentes al efectivo, se excluirn del estado de flujos de efectivo.
Estas transacciones deben ser objeto de informacin, en cualquier otra parte dentro de los estados financieros, de manera que suministren toda la informacin relevante acerca de tales actividades de inversin o financiacin.

Transacciones no Monetarias
La adquisicin de activos, ya sea asumiendo directamente los pasivos por su financiacin.

Componentes de la Partida Efectivo y Equivalentes al Efectivo

Una entidad revelar los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, y presentar una conciliacin de los importes de su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes sobre las que se informa en el estado de situacin financiera.

Informacin a Revelar
La entidad debe revelar en sus estados financieros, acompaado de un comentario por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no est disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece.