NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

ALCANCE Esta norma trata de los procedimientos de confirmacin externa para obtener evidencia de auditora, que debe emplear el auditor, sin incluir asuntos referentes a litigios y reclamaciones. FIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORA La evidencia de auditora es ms fiable cuando: a) Se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad. b) Se obtiene directamente por el auditor. c) Existen en forma de documento, ya sea en papel, soporte electrnico, etc. En conclusin, la evidencia de auditora, es ms fiable cuando el auditor la obtiene en forma de confirmaciones externas que la evidencia generada dentro de la entidad. El fin principal de la NIA 505 es facilitar al auditor el diseo y la aplicacin de procedimientos de confirmacin externa para obtener evidencia de auditora fiable y relevante. Otras normas que reconocen la importancia de las confirmaciones externas como evidencia de auditora son: NIA 330, NIA 240 y NIA 500. OBJETIVO El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmacin externa es disear y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditora relevante y fiable. DEFINICIONES a) Confirmacin externa: evidencia de auditora obtenida mediante una respuesta directa, escrita en papel, soporte electrnico, etc., de un tercero (la parte confirmante). b) Solicitud de confirmacin positiva: solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, indicando si est o no de acuerdo con la informacin incluida en la solicitud. c) Solicitud de confirmacin negativa: solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, nicamente en caso de no estar de acuerdo con
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la informacin incluida en la solicitud. d) Sin contestacin: falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante. e) Contestacin en disconformidad: respuesta que pone de manifiesto una discrepancia. REQUERIMIENTOS Es responsabilidad del auditor mantener el control de las solicitudes de confirmacin externa, esto implica: a) b) c) d) Determinar la informacin que ha de confirmarse o solicitarse. Seleccionar la parte confirmante adecuada. Disear las solicitudes de confirmacin. Enviar las solicitudes a la parte confirmante.

Si la direccin se niega a permitir que el auditor enve una solicitud de confirmacin, ste deber: a) Indagar sobre los motivos para negarse a dicha solicitud y buscar evidencia de ello. b) Evaluar las implicaciones de la negativa de la direccin. c) Aplicar procedimientos de auditora alternativos. Si el auditor identifica factores que originen dudas sobre la fiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmacin, debe obtener evidencia de auditora para resolver esas dudas. Si determina que una respuesta a una solicitud de confirmacin no es fiable, debe evaluar las consecuencias que eso podra traer a la auditora. Todas las respuestas conllevan riesgo de interceptacin, alteracin o fraude; los factores que pueden originar duda sobre la fiabilidad de una respuesta son: a) Que se reciba de forma indirecta. b) Que parezca no proceder de la parte confirmante seleccionada originariamente. En caso de falta de contestacin, el auditor debe realizar procedimientos de auditora alternativos, con el fin de obtener evidencia de auditora relevante y fiable. Las confirmaciones negativas proporcionan evidencia de auditora menos convincente que las confirmaciones positivas. Por lo que el auditor no debe emplear slo confirmaciones negativas como procedimiento de auditora. El auditor debe evaluar si los resultados de los procedimientos empleados para confirmaciones externas proporcionan evidencia de auditora relevante y fiable, o si es necesaria evidencia de auditora adicional. Para evaluar dichos resultados, el auditor
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puede clasificarlos de la siguiente forma: a) Una respuesta de la parte confirmante adecuada, que indica su acuerdo con la informacin contenida en la solicitud de confirmacin. b) Una respuesta considerada no fiable. c) La falta de contestacin d) Una contestacin en disconformidad. Los procedimientos de confirmacin externa suelen aplicarse para confirmar o solicitar informacin relativa a saldos contables y a sus elementos, confirmar condiciones de acuerdos, contratos, o transacciones entre una entidad y terceros, o para confirmar ausencia de ciertas condiciones. Algunos factores a considerar cuando se disean solicitudes de confirmacin incluyen: a) b) c) d) Afirmaciones de las que se trata Formato y presentacin de la solicitud de confirmacin. Experiencia anterior en la auditora o encargos similares. Mtodo de comunicacin.

La negativa de la direccin a que el auditor enve una solicitud de confirmacin, se considera como una limitacin de la evidencia de auditora que el auditor quiere obtener.