Datos Incompletos

CAPITULO I CONTABILIDAD GENERAL

1. Generalidades

1.1 Definicin La contabilidad es una ciencia y tcnica que aporta informacin de utilidad para el proceso de toma de decisiones econmicas. Esta disciplina estudia el patrimonio y presenta los resultados a travs de estados contables o financieros.

La contabilidad general implica el anlisis desde distintos sectores de todas las variables que inciden en este campo; por lo tanto, implica el control de todas sus operaciones diarias: compra, venta, gastos, inversiones, etc. El contador debe registrar, analizar, clasificar y resumir estas operaciones para plasmarlas en un estado o balance con informacin veraz. Para esto es necesario llevar a cabo un registro sistemtico y cronolgico de las operaciones financieras.

1.2 Clasificacin de la Contabilidad 1.2.1 Contabilidad Pblica Principios, y procedimientos asociados con la contabilidad de las Administraciones Pblicas, esto quiere decir la contabilidad llevada dentro de las diferentes unidades que constituyen el sector pblico, tales como Ministerios, Secretaras Generales, y cualquier organismo calificado de titularidad pblica. Se caracteriza por su marcado carcter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos fijados polticamente.

Se debe diferenciar la Contabilidad Pblica de la Contabilidad Gubernamental. La segunda corresponde al concepto del prrafo anterior en tanto que la Contabilidad Pblica es una disciplina derivada de la Contabilidad General, que tiene por objeto el estudio de la organizacin, gestin y control de la hacienda pblica.

Datos Incompletos
1.2.2 Contabilidad Privada En contraste con el contador pblico, quien presta su servicio a muchos clientes, en la industria privada el contador es un empleado de una sola empresa. El jefe del departamento de contabilidad de una empresa pequea o mediana generalmente se llama contralor, en reconocimiento al hecho de que uno de los usos principales de la informacin contable es el de ayudar a controlar las operaciones del negocio. El contralor dirige el trabajo de los empleados del departamento de contabilidad, hace parte del equipo de la alta gerencia encargado de manejar el negocio, establecer sus objetivos y asegurar su cumplimiento. Los contadores en las empresas privadas sean grandes o pequeas, deben registrar las transacciones y preparar estados financieros peridicos a partir de los registros contables.

1.3 Tipos de Contabilidad Existen distintas fases especializadas que forman parte de la contabilidad general.

1.3.1 La contabilidad de costos Se dedica a clasificar y recopilar informacin de los costos corrientes y en perspectiva.

1.3.2 La contabilidad fiscal Por su parte, est fundamentada en la legislacin impositiva de cada pas. El contador debe encargarse de elaborar los informes pertinentes para la presentacin de declaraciones ante la Administracin Pblica y para el pago de los impuestos.

Datos Incompletos
1.3.3 La contabilidad financiera Es otra fase de la contabilidad financiera, centrada en la informacin cuantitativa de las transacciones y de otros eventos econmicos que son susceptibles de cuantificacin.

1.3.4 La contabilidad administrativa Est vinculada a la elaboracin de informes internos. La informacin es analizada por los propios responsables de la organizacin, quienes tomarn decisiones de gestin en base a los datos aportados. Las polticas de una empresa suelen basarse en estos informes de la contabilidad administrativa.

1.4 La ecuacin patrimonial La condicin o posicin financiera de un negocio est representada por la relacin que existe entre los activos y los pasivos, ms el capital.

1.4.1 Activo Los activos de una empresa son, en general, las propiedades o recursos econmicos que posee, por ejemplo: dinero en efectivo, terrenos, instalaciones, cantidades adeudadas al negocio por sus clientes, mercancas que se tienen para la venta, Etc.

1.4.2 Pasivo Un pasivo es una deuda que tiene la empresa y en l se incluyen las cantidades que se deben a los proveedores y acreedores por la compra de mercancas y servicios adquiridos al crdito, salarios y sueldos por pagar a los empleados, impuestos, hipotecas, documentos por pagar, Etc.

1.4.3 Capital Cuando se habla de capital, se refiere a la participacin que tiene el propietario del negocio en sus activos.

Datos Incompletos
El Balance General recibe ese nombre ya que la suma de ambos lados debe coincidir; la suma de los activos debe ser igual a la suma del pasivo, ms el capital. Si se representa esa igualdad en una ecuacin sta sera:

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

A esta ecuacin se le denomina ecuacin contable, la cual representa el equilibrio entre el activo, por una parte, y los derechos de los acreedores y propietarios por otra.

Datos Incompletos
CAPITULO II ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS

Elaborar

Estados Financieros con Datos Incompletos, ha sido siempre un

problema para los contadores, los problemas surgen cuando no existe informacin.

Se hace indispensable para elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, un dominio absoluto de la contabilidad, es decir saber el origen y el manejo de todas las cuentas que los integran.

Normalmente los Estados Financieros que deben integrarse son: el Balance General, el Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo como una derivacin de los dos anteriores, contando con cierta informacin adicional.

2.2 Caractersticas

En la prctica, elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos se da en: Negocios sobre todo de propiedad individual que no llevan contabilidad y necesitan Estados al momento de presentar su declaracin jurada del Impuesto sobre la Renta. Negocios que si llevan contabilidad, pero por haber sufrido algn siniestro, (terremoto, huracanes, tormentas, etc), los registros se pierden y posteriormente hay que integrarlos. Es normal que en las empresas al llegar la poca del cierre contable (de su periodo fiscal) su administracin quiera sus Estados Financieros bien depurados para que todas las depuraciones queden registradas donde deben estar y no se vaya a omitir algn ingreso afecto al impuesto sobre la renta y no se quede sin registrar gastos.

Datos Incompletos
Elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, es como armar un rompecabezas, en el cual es necesario ir armando pieza por pieza hasta completarlo; en la contabilidad las piezas seran las cuentas y el rompecabezas los Estados Financieros.

2.3 Importancia Radica precisamente en la informacin financiera, la cual proporciona y presenta en forma veraz y oportuna una fuente muy valiosa para la toma de decisiones financieras y administrativas.

2.4 Fuentes de Informacin para elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos Ingresos y egresos Documentacin, cuentas corrientes Estados financieros del periodo anterior Circularizacin y confirmacin de saldos Inventarios fsicos Valuaciones Estados financieros comparativos Arqueos fsicos de efectivo Estado de cuenta bancarios Facturas de ventas y de compras Plizas de seguro y chequeras Chequeras Informacin adicional proporcionada por el propietario

Datos Incompletos
2.5 Mtodos para determinar Resultado Mtodo Analtico: Este mtodo consiste en integrar las cuentas del Estado de Resultados, con base en los saldos finales e iniciales del Balance General , tambin se toma en cuenta los ingresos y egresos del periodo.

2.6 Mtodo por integracin de cuentas del Estado de Resultados Modelo de Estado de Resultados. Compaa Seminario, S.A. Estado de Resultados por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre 2012

Ventas (-) Dev. Y Rebajas sobre ventas Ventas Netas (-) Costo de lo vendido Margen bruto (+) (-) Productos financieros Gastos de operacin Sueldos y prestaciones Depreciaciones Gastos generales Ganancia de operacin X X X

X X X X X X

X X

Datos Incompletos
(-) Gastos Financieros Ganancia antes del Impuesto X X

Esquema para determinar las Ventas

Ventas al contado S/F. de Caja y Bancos (+) (+) Retiros del propietario Pago a proveedores Sub-total (-) S/I. de caja y bancos Ventas al Crdito (+) (+) (+) (+) (+) S/F. Clientes o Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Cobros de clientes Cobros de Documentos por cobrar Dev y Rebajas sobre ventas (*) Sub-total (-) (-) S/I. de Clientes o Cuentas por Cobrar S/I de Documentos por cobrar

X X X X X X X

X X X X X X X X X

Datos Incompletos
Total Ventas X

Esquema para determinar Compras Compras al contado Compras al crdito (+) (+) (+) (+) (+) S/F. Proveedores S/F. Documentos por pagar Pagos a proveedores pagos a documentos por pagar Dev. Y rebajas sobre compras (*) Sub-total (-) (-) S/I. Proveedores S/I. documentos por pagar Total Compras X X X X X X X X X X X

(*) Estas cuentas se deben incluir en sus cuadros cuando no estn contenidas, en el movimiento de caja y sean del periodo. Si se toma en cuenta en la

Datos Incompletos
integracin de compras y crdito no debe incluirse en el costo de ventas.

Esquema para determinar Costo de Ventas Inventario inicial Compras Netas (+) (+) (+) (+) Compras totales Gastos sobre compras Fletes sobre compras Impuesto aduanero Compras Brutas (-) Devoluciones cobre compras Mercadera disponible (-) Inventario final Costo de ventas X X X X X X X X X X X

Esquema para determinar Sueldos y Salarios Pagado en efectivo (+) (+) S/F. sueldos por pagar S/I. sueldos pagados anticipados Sub-total X X X X

10

Datos Incompletos
(-) (-) S/I. sueldos por pagar S/F. sueldos pagados anticipados Sueldos Gasto X X X X

Esquema para determinar Gastos Generales pagado en efectivo (+) (+) S/F. gastos generales por pagar S/I. gastos generales pagados anticipados sub-total (-) (-) S/I. gastos generales por pagar S/F. gastos generales pagados por anticipado Gastos Generales X X X X X X X X

Esquema para determinar Depreciacin Mtodo Directo S/I Activos Fijos (+) Adquisiciones Sub-total (-) (-) Ventas o retiro de uso de activo S/F activos fijos X X X X X X

11

Datos Incompletos
Depreciacin Gasto X

Esquema para determinar Depreciacin Mtodo Indirecto S/F Deprec. Acumulada (+) Cargos por depreciacin acumulada correspondiente a activo retirado o en uso (-) S/I Depreciacin acumulada Depreciacin gasto X X X X

Cuentas Incobrables S/F Provisin cuentas incobrables (+) (-) Cargos a cuentas incobrables S/I Provisin cuentas incobrables Cuentas Incobrables Gasto X X X X

12

Datos Incompletos
Intereses Producto Intereses cobrados (+) (+) (-) (-) S/F intereses por cobrar S/I Inter cobrados anticipados S/I intereses por cobrar S/F intereses cobrados por anticipados Intereses producto X X X X X X

Ganancia en prima sobre obligaciones S/I prima sobre obligaciones (-) S/F prima sobre obligaciones Ganancia en prima sobre obligaciones X X X

Perdida en inversiones S/I inversiones (+) (-) compra inversiones S/F inversiones Costo de inversiones (-) venta de inversiones X X X X X

13

Datos Incompletos
perdida sobre inversiones X

Comisiones Gasto S/F comisiones por pagar (+) (-) Comisiones pagadas S/I comisiones por pagar comisiones gasto X X X X

ISR Gasto S/F Impuesto por pagar (+) (-) Pagado del periodo S/I ISR por pagar ISR Gasto X X X X

b) Mtodo de Dbitos-Crditos o por variacin de capitales. Consiste en reflejar las variaciones (aumento o disminuciones) que se registran en las cuentas deudoras y acreedoras del Balance General de una persona individual o empresa, en periodos o aos comparativos. El procedimiento para estructurar los estados financieros es el siguiente: 1) Balance de comprobacin:

14

Datos Incompletos
Las cuentas de activo que aumentan su saldo en comparacin con el periodo anterior constituyen un aumento de capital (DEBE).

Las cuentas de activo que disminuyen su saldo en comparacin con el periodo anterior constituyen una disminucin de capital (HABER).

Las cuentas de pasivo que aumentan su saldo en comparacin con el periodo anterior constituyen una disminucin de capital (HABER). Y las cuentas de pasivo que disminuyen su saldo constituyen un aumento de capital (DEBE).

2) Cdula de Movimiento de Caja. Los ingresos se registran en el DEBE. Los egresos se registran en el HABER.

3) Cedula de determinacin del resultado. Se utilizan las integraciones del Mtodo Analtico, asi como la variacin del inventario de mercadera del Balance de Comprobacin para determinar la ganancia o prdida del ejercicio.

15