SECTIUNEA E IMOBILIZARI CORPORALE

Numele clientuluiABC CONSTRUCT SAPerioada contabil31.12.2011A se

vedea

IMOBILIZRI CORPORALE OBIECTIVELE AUDITULUI

E1/1

1.Asigurarea faptului c imobilizrile corporale sunt tratate fidel n toate

conturile, n conformitate cu legislaia adecvat i cu standardele contabile aplicabile.2.Asigurarea faptului c imobilizrile corporale nregistrate n conturi exist.3.Asigurarea faptului c clientul deine titlul valid al imobilizrilor corporale nregistrate n conturi.4.Asigurarea faptului c evaluarea imobilizrilor corporale ale companiei este n conformitate cu politicile contabile ale companiei i c aceste politici sunt aplicate consecvent.5.Asigurarea faptului c elementele au fost corect clasificate n capital i venituri, inclusiv posibilitatea ca elementele de capital s fi fost n mod eronat clasificate drept venituri.6.Asigurarea faptului c adugirile la imobilizrile corporale sunt valide i c cedrile i dezafectrile au fost corect nregistrate.7.Asigurarea faptului c ratele adecvate ale amortizrii au fost corect aplicate tuturor imobilizrilor corporale care ar trebui amortizate, pe o baz care este: (a) fidel i adecvat; i

(b) consecvent cu cea din anul precedent.8.Asigurarea faptului c a fost constituit un provizion adecvat pentru depreciere.9.Asigurarea faptului c imobilizrile corporale care au fost depuse drept instrumente au fost identificate.

CONCLUZIE
n funcie de aspectele notate n atenia inspectorului, n opinia mea, au fost obinute suficiente probe de audit care s ne permit s ajungem la concluzia c imobilizrile corporale nu sunt denaturate semnificativ n cadrul conturilor. Semntur .TANASE ROBERT Data 01.01.2012 Revizuire ............................................... Data .............................

Numele clientuluiABC CONSTRUCT SAPerioada contabil31.12.2011A se vedea E1/2 IMOBILIZRI CORPORALE Programul de auditObiectivele ndeplinitePlanificareIni?ialeGeneralRevizuii, n acest sens, Acordul de Planificare a Auditului i Sumarul de Evaluare a Riscului. Asiguraiv c urmtoarele teste sunt ajustate, dup caz, pentru a aborda riscurile identificate. Orice amendamente la abordarea planificat ar trebui nregistrate, n mod clar. B9 B7T.REvaluai gradul de adecvare al politicii contabile pentru imobilizri i depreciere. Asigurai-v c politica contabil este n conformitate cu standardele contabile i cu legislaia aplicabil. Poliliticile contabile sunt adevcate si corect aplicateT.RObinei sau ntocmii un program general i cdei de acord asupra bilanului i asigurai-v c acesta furnizeaz suficiente testri de audit.

(i) corelarea cu Registrul Jurnal; (ii) corela?i soldurile ini?iale cu cele ale conturilor din anul precedent soldurilor iniiale aferente conturilor anului precedent; i (iii) ntocmii un comentariu n care s explicai compoziia balanei imobilizrilor necorporale i comparai-o cu anii anteriori i cu ateptrile noastre. 1 T.RCompletri/ CedriObinei sau ntocmii planificri separate ale: (i) completrilor/cre?terilor din fiecare categorie; i (ii) cedrilor din fiecare categorie. 1, 2, 5, 6T.RConfirma?i caracterul adecvat al completrilor/cre?terilor i cedrilor i includei copii ale facturilor semnificative n dosar1, 2, 5, 6, 9T.RAnalizai posibilele cedri nenregistrate (de ex. activele dezafectate). Nu este cazulT.RInterogai dac exist imobilizri care au fost fabricate sau mbuntite n timpul perioadei. T.RValoare i reevaluri Detaliai reevalurile i obinei copii ale documentelor relevante pentru dosar. Asigurai-v c informaiile referitoare la costul istoric sunt disponibile, n scopuri de prezentare. 1, 4T.RAnalizai desfurarea unei revizuiri a deprecierii 8T.RProprietateStabilii locaia drepturilor de proprietate i inspectai sau confirmai detaliile cu prie tere. 3T.RInspectai documentele de nregistrare a vehiculelor i asigurai-v c activele deinute sunt pe numele companiei. 2, 3T.RImobilizri corporale (Continuare)Obiectivele ndeplinite ProgramInitialeExistena: Inspectai fizic un eantion al elementelor coninute n imobilizri i documentai aceast aciune n dosar. 2, 3T.RAnalizai tratamentul oricror subvenii primite sau de primit. Nu este cazulT.RAnalizai tratamentul contabil al oricror active care se constituie treptat. Nu este cazulT.RRevizuii conturile din Cartea mare nominal pentru reparaii i rennoiri (sau activiti similare) pentru elementele care ar fi trebuit s fie capitalizate. Nu este cazulT.RRevizuii costurile aferente contractelor de leasing i analizai dacp tratamentul contabil este corect. T.RDepreciereObinei sau ntocmii o planificare a valorii de inventar nete i o depreciere a activelor deinute prin contracte de nchieire cu transfer de proprietate i prin contracte de leasing financiar. 1, 9T.R(i) Analizai caracterul rezonabil al tuturor deprecierilor aferente: (a) Duratelor de via util estimate; i (b) Valorii reziduale. (ii) Verificai prin testate calculele aferente deprecierii. (iii) Confirmai relaia dintre total i cheltuiala aferent contului de profit i pierdere. 4, 7, 8T.RAngajamenteAsigurai-v c orice angajamente majore au fost identificate: de exemplu, de la procesele-verbale ale consiliului, revizuiri la o dat ulterioar i inspecii. (A se vedea, de asemenea, Programul Creditorilor etapa 18). T.RAsigurareT.RPlanificai acoperirea asigurrii comparat cu valorile nete de inventar i cu costurile principalelor clase de active deinute: (i) n comparaie cu anul precedent;

(ii) Identificai activele asigurate dar nelistate; i (iii) nregistrai la Aspecte Semnificative notele de la A6 i elementele neasigurate. T.RncheireAsigurai-v c situaiile financiare sunt n conformitate cu legislaia adecvat i cu standardele contabile aplicabile. 1 T.RTeste suplimentare/ domenii de testare care s asigure c criteriile de planificare i obiectivele de audit au fost ndeplinite.T.R Foaie de lucru E1\2- Identificarea fizica a cladirii de birouri in care isi desfasoara activitatea firma Metodele folosite de auditori pentru identificare sunt observarea si inspectia.Ca documente justificative sau folosit balanta si bilantul. In baza deciziei de inventariere a patrimoniului nr. 12 din 05 februarie 2012 s-a constituit comisia de inventariere a patrimoniului formata din: Tanase Robert in calitate de presedinte si Dinescu Camelia in calitate de membru, care a avut ca obiectiv inventarierea patrimoniului. Conform procedurilor de inventar si a hotararii luate de comisia de inventar s-a infiintat subcomisia 1 alcatuita din: Teofil Florin in calitate de presedinte si Musat Liviu si Radu Catalin in calitate de membri, care au hotarat sa identifice fizic cladirea companiei pe data de 05 februarie 2012. In data de 05 februarie 2012 noi auditorii ne-am deplasat in jurul orelor 12:00 pe strada Pescarusului nr.15 Bucuresti unde am identificat cladirea iar in urma inspectiei acestia nu am constat probleme privind starea cladirii. Concluzia: In urma participarii la inventariere, cladirea a fost identificata fizic si nu au fost constate probleme privind starea acesteia Foaie de lucru E1\2-evaluarea vehiculelor detinute de societate Auditorii au folosit urmatoarele metode: observare, investigatie, refacere calcul Documente justificative:facture fiscal ,contract de vanzare-cumparare, proces verbal de
receptie, proces verbal de punere in folosinta, fisa mijlocului fix, registrul jurnal

Noi, auditorii, ne exprimam o opinie favorabila asupra evaluarii corecte a achizitiilor mijlocelor de transport. Opinia noastra se bazeaza pe faptul ca s-au respectat prevederile si legislatia in vigoare. Foaie de lucru E1\2-inspectie esantion imobilizari corporale Metode folosite observarea,investigatie. In urma inventarului din 02.februarie 2012,s-a constatat ca toate imobilizarile corporale inregistrate in balanta societatitii de la 31.12.2011 exista fizic, si nu s-au constata probleme privind starea acestora. Foaie de licru E1\2-situatiile financiare In urma investigatiilor noi auditorii am constat ca situatiile financiare sunt conforme cu legislatia in vigoare si reflecta realitatea.