4.

CIERRE DEL PERODO CONTABLE

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL: Elabora el comprobante de cierre y lo registra en los libros de contabilidad. INDICADORES DE LOGROS EVIDENCIAS DE: Producto Producto Producto

Elabora los asientos de cierre de un periodo contable. Elabora el comprobante de cierre. Registra adecuadamente el comprobante de cierre en los libros de contabilidad.

FDH. 4.1 ASIENTOS DE CIERRE Una vez determinado el balance ajustado, se procede a preparar el cierre del Perodo contable. Los saldos de las cuentas transitorias o de resultado, sirven para determinar la utilidad o la prdida del ejercicio. Deben cancelarse o saldarse para que al siguiente ejercicio pasen nicamente las cuentas reales o de balance.

Los asientos de cierre, son los registros efectuados al finalizar un perodo contable. Para ello se toman los datos de stas cuentas que estn registrados en la columna del balance ajustado y se procede as: 1. Se debita cada una de las cuentas de Ingresos (CR) y se utiliza como contrapartida la cuenta Ganancias y Prdidas 5905. 2. Se acredita cada una de las cuentas de Gastos y Costos y se utiliza como contrapartida la cuenta de Ganancias y Prdidas (DB). 3. Al efectuar stos registros la cuenta de Ganancias y Prdidas, mostrar un saldo Dbito, si los gastos y costos son mayores que los ingresos, o un saldo Crdito si los ingresos son mayores que los gastos y costos.

FDEH. La empresa Importadora y comercializadora Carlas & Ca., Presenta los siguientes saldos en sus cuentas transitorias: 4135 $58380.600; 4210 $3254.895; 5105 $22780.000; 5135 $3563.860; 5195 $5860.440 y 6135 $25630.825. Nota: Los saldos aparecen siempre a nivel de subcuenta o auxiliares.

Asiento para cancelar las cuentas de Ingresos:

CDIGO 413510 421005 590505 CUENTAS Venta de lubricantes, aditivos y llantas Intereses Ganancias y prdidas DBITO CRDITO

Asiento para cancelar las cuentas de Gastos y Costos:

CDIGO 510503 513535 519530 613510 590505 CUENTAS Salario integral Telfono tiles, papelera y fotocopias COSTO - Venta de lubricantes, aditivos y llantas Ganancias y prdidas DBITO CRDITO

Despus de establecer la utilidad operacional, se debe calcular el impuesto de renta y las reservas obligatorias. Si hay prdida no se calculan. En el ejemplo, calculamos la utilidad o la prdida estableciendo el saldo de la cuenta 5905 Ganancias o Prdidas, de los asientos anteriores, en la cuenta T.

590505 Ganancias y prdidas DEBE HABER 57835.125 61635.495 Saldo diferencia 3800.370 Impuesto de renta = 3800.370 * 33 % = ____________

Asiento para contabilizar el impuesto:

CDIGO 590505 240405 CUENTAS Ganancias y prdidas IMP RENTA Vigencia fiscal corriente DBITO CRDITO

Utilidad operacional Menos impuesto Utilidad Neta

3800.370 - 1254.122 2546.248

Reserva legal = 2546.248 * 10 % = 254.625 Asiento para contabilizar la reserva legal:

CDIGO 590505 330505 CUENTAS Ganancias y prdidas Reserva Legal DBITO CRDITO

Utilidad Neta 2546.248 Menos reservas 254.625 Utilidad del ejercicio 2291.623 Asiento para contabilizar la utilidad:
CDIGO CUENTAS 590505 Ganancias y prdidas 360505 utilidad del ejercicio DBITO CRDITO

Nota: El procedimiento para la distribucin de utilidades se realiza en los tres primeros meses del ao, cuando se realiza la asamblea general de socios y se aprueba el balance. Por lo tanto el registro ms adecuado del impuesto de renta se maneja como provisin de la 540505 db y 261505 cr.

Y con respecto a las reservas igualmente se plantea durante los tres primeros meses. Este tema se ampliar en Pasivos y Patrimonio (CQ). 4.2 COMPROBANTE DE CIERRE El comprobante de cierre contiene todos los asientos de cierre que se elaboraron: cancelacin de cuentas transitorias, asientos para determinar los impuestos, reservas y utilidad del ejercicio.
CDIGO 4135 413510 4210 421005 5905 590505 5105 510503 5135 513535 5195 519530 6135 613510 5905 590505 5905 590505 2404 240405 5905 590505 3305 330505 5905 590505 3605 360505 5905 590505 5905 590505 CUENTAS Venta de lubricantes, aditivos y llantas Intereses Ganancias y prdidas Salario integral Telfono tiles, papelera y fotocopias Venta de lubricantes, aditivos y llantas Ganancias y prdidas Ganancias y prdidas Vigencia fiscal corriente Ganancias y prdidas Reserva Legal Ganancias y prdidas utilidad del ejercicio Ganancias y prdidas cierre ingresos Ganancias y prdidas cierre egresos Para contabilizar el cierre a 31 de Diciembre de 200__ Sumas iguales Revisado por: PARCIAL DBITOS CRDITOS

Elaborado por:

Aprobado por:

Contabilizado por:

Este comprobante se traslada al libro Diario columnario y de all al libro Mayor y Balances en la columna de Cierre, para luego proceder a trasladar los saldos de las cuentas reales o de balance. Las cuentas que aparecen son las de los impuestos, la reserva con el saldo anterior y la utilidad del ejerci. Cabe aclarar que despus de aprobado el balance en la asamblea general de socios antes del primer da hbil de Abril, la cuenta de resultados del ejercicio se traslada a utilidad de ejercicios anteriores y posteriores a ello a dividendos o participaciones por pagar.

EDH. Apreciado estudiante: Desarrolle los numerales 9, 10, 11 ,12 y 13 del taller final C.I. comercializadora GLOBAL OFIMUEBLES LTDA.

Valoracin de evidencias: _____