GUIA PARA ESTUDIAR IMPUSTO SOBRE LAS VENTAS

SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

1. Quin es el sujeto activo del impuesto sobre las ventas? El vendedor que recauda el impuesto cuando vende? O el estado que es la persona a quien el vendedor le paga el IVA recaudado?

R. El Estado, el vendedor solo sirve de intermediario para cobrar y luego entregarle el impuesto al Gobierno

2. Quin es el sujeto activo del impuesto sobre las ventas: El congreso que dicta las leyes sobre impuestos o la Direccin de Impuestos que recauda y sanciona? Art. 189 Ordinal 20 y Art. 150 Ordinales 11 y 12 de la Constitucin Poltica

R. El congreso de la Republica

3. Quin paga el impuesto sobre las ventas? La persona que compra o la persona que vende?

4. La persona que vende recauda impuesto sobre las ventas; la persona que compra paga el impuesto sobre las ventas: Cul es el sujeto pasivo?

5. La DIAN cuando compra papelera para su consumo, debe pagar impuesto sobre las ventas a sus proveedores ? Art. 482 E. T.

6. De conformidad con el artculo 482 del E. T. Existen personas exentas de pagar impuesto sobre las ventas?

R. Si existen personas exentas de pagar el impuesto a las ventas, pero solo para el caso particular del Art. 96 de la Ley 788 del 2002.

7. Si una entidad compra bienes gravados con fondos amparados con el tratamiento a que se refiere el artculo 96 de la Ley 788 del 2002, debe pagar impuesto sobre las ventas? O est exento del impuesto sobre las ventas? R. Si estarn exentas siempre que se destinen exclusivamente al objeto de la donacin, Art. 480 del E.T., el vendedor deber solicitar al comprador que le demuestre el cumplimiento de los requisitos de acuerdo con el D.R. 540 artculos 3 y 4 del 2004.

8. Si un responsable vende un producto gravado y se paga con dineros del fondo establecido por EE.UU. y Colombia para combatir el narcotrfico; la operacin est exenta, excluida o gravada?

9. Los embajadores de otros pases que prestan servicios diplomticos en Colombia, deben pagar impuesto sobre las ventas cuando realizan compras de bienes gravados? Dcto 2740/93 R. De acuerdo con el artculo 1 del D.R. 2740 Las misiones Diplomticas y consulares, los Organismos internacionales y las Misiones de cooperacin y Asistencia Tcnica, gozarn de la exencin del impuesto sobre las ventas en Colombia de conformidad con lo dispuesto en los tratados, convenios o acuerdos internacionales vigentes que hayan sido incorporados a la legislacin interna.

Estn exentos de pagar IVA: Las universidades? (Art. 92 Ley 30/92) Los turistas extranjeros? Dcto 2995 de Agosto 18 de 2008) Las Sociedades de Comercializacin Internacional? (Art. 479 y lit. b) Art. 481) Los constructores de

vivienda de inters social? (Art. 850 E,T.) Los usuarios de tarjetas de crdito y dbito? (Art. 850-1 E. T.) Los habitantes del departamento de San Andrs? (Art. 22 Ley 47/93) R. Artculo 92. Las instituciones de Educacin Superior, los Colegios de Bachillerato y las instituciones de Educacin No Formal, no son responsables del IVA. Adicionalmente, las instituciones estatales u oficiales de Educacin Superior tendrn derecho a la devolucin del IVA que paguen por los bienes, insumos y servicios que adquieran, mediante liquidaciones peridicas que se realicen en los trminos que seale el reglamento. Dcto 2995 - Informa a todos sus asociados que mediante el decreto 2925, del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, se reglament la devolucin del IVA a los turistas extranjeros por la compra de bienes en Colombia como confecciones, calzado, perfumes, marroquinera, discos compactos, artesanas, licores, alimentos de consumo, juguetera, esmeraldas y joyas artesanales. El decreto permite que la identificacin del turista, como requisito de la devolucin, no slo sea el pasaporte, sino tambin el documento nacional de identidad en los casos que es vlido para ingresar al pas (Ecuador, Per, Chile, Bolivia y Brasil). Las compras se deben efectuar con tarjeta de crdito y a la tarjeta se le abonar la devolucin. ARTICULO 479. LOS BIENES QUE SE EXPORTEN SON EXENTOS. Tambin se encuentran exentos del impuesto, los bienes corporales muebles que se exporten; (el servicio de reencauche y los servicios de reparacin a las embarcaciones martimas y a los aerodinos, de bandera o matrcula extranjera), y la venta en el pas de bienes de exportacin a sociedades de comercializacin internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados. ART 850 PARAGRAFO 2. Tendrn derecho a la devolucin o compensacin del impuesto al valor agregado IVA, pagado en la adquisicin de materiales para la construccin de vivienda de inters social, las

entidades cuyos planes estn debidamente aprobados por el Inurbe, o por quien este organismo delegue, ya sea en proyectos de construccin realizados por constructores privados, cooperativas, organizaciones no gubernamentales y otras entidades sin nimo de lucro. ARTCULO 850-1. DEVOLUCIN DEL IVA POR ADQUISICIONES CON TARJETAS DE CRDITO O DBITO. Las personas naturales que adquieran bienes o servicios a la tarifa general y del diez por ciento (10%) del Impuesto sobre las Ventas mediante tarjetas de crdito o dbito, tendrn derecho a la devolucin de dos (2) puntos del Impuesto sobre las Ventas pagado. La devolucin anteriormente establecida solo operar para los casos en que el adquirente de los bienes o servicios no haya solicitado los dos puntos del impuesto de IVA como impuesto descontable. ARTICULO 22 LEY 47 DEL 93. Exclusin del impuesto a las ventas. La exclusin del rgimen del impuesto a las ventas se aplicar sobre los siguientes hechos: a) La venta dentro del territorio del Departamento Archipilago de bienes producidos en l; b) Las ventas con destino al territorio del Departamento Archipilago de bienes producidos o importados en el resto del territorio nacional, lo cual se acreditar con el respectivo conocimiento del embarque o gua area; c) La importacin de bienes o servicios al territorio del Departamento Archipilago, as como su venta dentro del mismo territorio; d) La prestacin de servicios destinados o realizados en el territorio del Departamento Archipilago.

10. Una persona puede ser simultneamente sujeto pasivo econmico y sujeto pasivo jurdico?

11. Qu diferencia encontramos entre un sujeto pasivo jurdico y un responsable del impuesto sobre las ventas? Qu diferencia encontramos entre un contribuyente y un responsable? (Art. 4 E. T.)

HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

12. De conformidad con el literal a) del Artculo 421 de E. T. Qu es venta? efectos del IVA? R. ARTCULO 421. HECHOS QUE SE CONSIDERAN VENTA. Para los efectos del presente Libro, se consideran ventas: a. Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a ttulo gratuito u oneroso de bienes corporales muebles, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros. b. Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa. En los siguientes casos se configura Venta para

c. Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, as como la transformacin de bienes corporales muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efecta la incorporacin o transformacin.

13. Al liquidar una sociedad se reparten los inventarios entre los socios, se genera el IVA? R. Teniendo en cuenta que venta son todos los actos que implique transferencia de dominio, la entrega de inventarios en la liquidacin de una sociedad, se configura la venta por cuenta se transfiere el dominio de los bienes por lo tanto se genera el IVA.

14. La donacin de una mercanca gravada a las hermanas de la caridad es

venta para efectos del iva? R. La Donacin constituye una transferencia de dominio a ttulo gratuito e irrevocable, es un hecho que constituye venta por lo tanto se genera impuesto sobre las ventas.

15. Un concesionario de vehculos que para cumplir un contrato de venta de un carro, cuando no tiene el color solicitado, lo cambia con otro concesionario para cumplir el contrato. Se pregunta si el cambio del vehculo que hace el concesionario con el otro es venta para efectos del IVA? R. Un vehicul automotor tiene una identificacin especifica, propia de l, es de ese carro y no de otro, al efectuar el cambio con el otro concesionario se configura la transferencia de dominio y por, lo tanto es una venta

16. Aportar parte de los inventarios de mercancas gravadas para constituir una sociedad, es venta? R. Todo lo que implique transferencia de dominio es una venta.

17. Vender un bien mueble gravado reservndose la propiedad para el vendedor, es venta para efectos del IVA? (Art. 429 E. T.) R. ARTCULO 429. MOMENTO DE CAUSACIN. El impuesto se causa: En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente y a falta de stos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria.

1. La entrega de unas mercancas como dacin en pago de una obligacin, es venta? R.

17. Prestar un producto gravado con la condicin de recibir de nuevo el mismo bien es venta? R. No, ya que no existe la transferencia de dominio, siempre y cuando el bien restituido sea el mismo.

18. Prestar un producto gravado con la condicin de recibir otro similar es venta? R. No, ya que no existe la transferencia real de dominio.

19. Un responsable tiene unas mercancas disponibles para la venta. Ocurre un incendio y se pierden todas las mercancas. Cuando el seguro le pague, recauda iva? R. No se genera venta por cuanto no existe la transferencia de dominio, igualmente el seguro le indemnizara para compra de otras mercancas, las indemnizaciones por seguros no estn gravadas con el impuesto del iva.

20. Venta es la transferencia del dominio de los bienes? De conformidad con el literal b) del Artculo 421 de E. T. Qu es venta? En los siguientes casos se configura Venta para efectos del iva?

El traslado de una mercanca del inventario de Bogot a Barranquilla genera IVA? Si lo traslada a San Andrs genera IVA? R. Literal b hace referencia a los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa. El traslado de mercancas del inventario del mismo negocio de una ciudad a otra, no genera IVA porque no se configura la venta, y si es trasladada a San Andrs las ventas efectuadas all no generan IVA Ley 47 de febrero 19 de 1993 articulo 22 Exclusin del IVA en el Departamento de San Andrs

21. El comercializador de papelera, compra separadamente la papelera que adquiere para vender y la papelera que utiliza para su consumo. Sera lo mismo que para su propio consumo en lugar de comprar independiente la papelera para el gasto, la retire del inventario de mercancas disponibles para la venta? R. No sera lo mismo, ya que el consumo por inventario se configura el impuesto asumido, mientras que con la factura de venta por compra sera procedente el descuento, artculo 485 del ET.

22. El retiro de bienes del inventario para hacer una donacin, genera IVA? Debe emitir factura por esta operacin? El regalo de muestras comerciales genera IVA? Debe emitir factura? R. Si se genera IVA y debe expedirse factura, la donacin constituye una transferencia de dominio a ttulo gratuito, si se trata de bienes muebles gravados no excluidos es un hecho que constituye venta. Cuando se presente retiro de inventarios y exista la obligacin legal de facturar, cualquiera que sea la denominacin que se le de a la operacin y su destinacin (retiro, obsequio, muestras) y si se trata de bienes muebles gravados y no excluidos debe expedirse la factura con el cumplimiento de los requisitos de ley y cobrar el IVA.

23. Un responsable por vender electrodomsticos y sus repuestos, debe generar iva cuando para cumplir una garanta utiliza un repuesto de los disponibles para la venta?

De conformidad con el literal c) del Artculo 421 de E. T. Qu es venta? En los siguientes casos se configura Venta para efectos del iva?

24. El constructor de apartamentos y casas, para mejorar costos, en lugar de

comprar las puertas, ventanas y las cocinas integrales, tiene las herramientas necesarias y elabora las puertas, las ventanas y las cocinas integrales para las casas y apartamentos que construye y vende. Al frente tenemos a otro constructor que no elabora las puertas sino que las compra pagando el iva al proveedor. Respecto del iva existe alguna diferencia entre los dos constructores? R. No existe diferencia alguna con base en concepto DIAN 041573 de julio 08 del 2004, El literal c) del artculo 421 del Estatuto Tributario desarrolla los principios constitucionales de equidad y neutralidad al eliminar la injustificada discriminacin entre el productor de bienes excluidos que precisa adquirir materia prima gravada, y aquel que como resultado de un proceso integral, obtiene la materia prima sin soportar carga tributaria alguna, por ello debe sealarse que aunque las materias primas utilizadas para la obtencin de bienes gravados que a su vez son objeto de transformacin para la obtencin de bienes excluidos (producto final) se encuentren catalogadas como excluidas, esta ltima transformacin se encuentra en el supuesto del literal c del artculo 421 del Estatuto Tributario. La incorporacin de bienes corporales muebles a servicios exceptuados, se entiende como consecuencia de la prestacin del servicio exceptuado, se transfieren o consumen dichos bienes. Los actos que especialmente quedan comprendidos en el literal c del artculo 421 del Estatuto Tributario, son todos los contratos de obra sobre inmuebles cuando el constructor es al mismo tiempo fabricante de los bienes muebles que incorpora, por lo anterior los retiros de bienes gravados construidos e incorporados a bienes excluidos se configuran como venta y deben liquidar el IVA, en ambos casos el valor del IVA generado en la compra o incorcoporado forman parte del costo ya que la actividad generadora del ingreso es excluida.

25. Una funeraria que presta servicios excluidos del iva Art. 476 E. T.; dentro del

proceso de prestacin de servicios excluidos produce los cajones nicamente para la prestacin de los servicios funerarios. Al frente tenemos otra funeraria que presta servicios funerarios pero debe comprar los cajones utilizados para prestar los servicios funerarios, desde luego pagando el iva a su proveedor. Queda alguna de las dos empresas en ventaja, respecto del iva? R. De acuerdo con el artculo 16 del Decreto reglamentario 326/95 donde no contempla expresamente la exclusin de la venta de los cofres con el IVA, tiene ventaja el que los compra ya que puede maneja el IVA como descontable.

26. Un responsable del impuesto sobre las ventas dentro del proceso de molienda del trigo obtiene harina de trigo gravada al 10% y smola gravada al 16%. Resulta que la smola no la vende porque la utiliza para producir pastas alimenticias las cuales vende gravadas al 10%. Al frente tenemos a otro productor de pastas alimenticias que las produce con smola importada pagando el 16% en la importacin. Cul de los dos responsables est en ventaja? R. Tiene ventaja quien realiza la importacin, de acuerdo con el artculo 485 del E.T. literal b, ya que este puede manejar del IVA facturado el 10% como descontable y el 6% como mayor valor del costo, mientras por consumo el IVA se maneja como impuestos asumidos

27. Un productor de camisas gravadas a tarifa general, dentro del proceso de produccin de camisas tambin produce los empaques de plstico utilizados para empacar las camisas. Debe generar IVA al utilizar los empaques producidos? R. De acuerdo al concepto unificado 001 de 2003 numeral 1.2.7 si se debe general el IVA por cuanto los empaques son bienes muebles gravados y se configura su venta al momento del retiro del inventario para ser incorporado a otro bien gravado.

28. Un productor de medicamentos excluidos dentro del proceso de produccin de medicamentes tambin produce los empaques de plstico utilizados para empacar los medicamentos? Debe generar iva al utilizar los empaques producidos? R. Si se debe generar el IVA por cuanto los empaques plsticos son bienes muebles gravados y se configura su venta al momento del retiro del inventario para ser incorporados.

29. Un avicultor cra gallinas para vender antes de entrar en perodo de postura; para el efecto compra el alimento concentrado. Otro avicultor que hace lo mismo, pero el alimento concentrado no lo compra sino que lo produce con ese fin (sin vender a nadie ni un kilo de concentrado producido). Respecto del iva queda mejor posicionado el uno respecto del otro?

30. Una persona que por medio de un contrato con Bogot D. C. para pavimentar las calles de la Ciudad, debe generar IVA cuando utiliza mezcla de asfalto de la que produce en su propia planta, sabiendo que la mezcla slo la produce para el cumplimiento del contrato? Artculo 100 de la Ley 21 de 1992. R. El artculo 100 de la Ley 21 de 1992 hace referencia a la exclusin del IVA en los contratos de obras pblicas, no se genera IVA cuando utiliza mezcla de asfalto.

31. Una persona que por medio de un contrato con una ciudad para pavimentar sus calles, debe generar IVA cuando de su propia cantera utiliza piedras para hacer el relleno? R.

32. Una persona que por medio de un contrato con INVIAS para pavimentar una carretera nacional; debe generar IVA cuando utiliza mezcla de asfalto de la que produce en su propia planta, sabiendo que la mezcla slo la produce para el cumplimiento del contrato? R. El artculo 79 de la ley 633 del 2000, ampli la exclusin del IVA al asfalto y a los materiales ptreos que se incorporen o se transformen en la fabricacin de las mezclas asflticas o de concreto, al igual que su venta

TRATAMIENTO DE LOS BIENES PARA EFECTOS DEL IVA

33. Diferencia entre bienes incorporales, intangibles, corporales, muebles, inmuebles, activos fijos, activos movibles, derechos, mercancas. Art. 655 y sgtes del Cdigo Civil, Art. 60 E. T. R. Cdigo civil Art. 653.- Corporales son las que tienen un ser real y pueden ser percibidas por los sentidos, como una casa, un libro. Incorporales las que consisten en meros derechos, como los crditos y las servidumbres activas. Art. 655.- Muebles son las que pueden transportarse de un lugar a otro, sea movindose ellas a s mismas como los animales (que por eso se llaman semovientes), sea que slo se muevan por una fuerza externa, como las cosas inanimadas. Art. 656.- Inmuebles o fincas o bienes races son las cosas que no pueden transportarse de un lugar a otro; como las tierras y minas, y las que adhieren permanentemente a ellas, como los edificios, los rboles. ARTICULO 664. . Las cosas incorporales son derechos reales o personales, por tanto son intangibles y no estn sometidos al impuesto. ACTIVOS FIJOS: Es aquel bien corporal o incorporal que no se enajena dentro del giro ordinario de los negocios de la persona. ACTIVOS MOVIBLES: En oposicin a los activos fijos, estos se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios de la persona. DERECHO REAL: Es aquel que se tiene sobre una cosa con respecto a

determinada persona. INTANGIBLE: Nombre que se le da a los activos del contribuyente que no tienen forma corprea, como el Good Will, las marcas, las patentes de invencin, los derechos de autor.

34. Cules bienes estn gravados a la tarifa general? Cules son los bienes exentos, cuales son los bienes excluidos, cuales bienes estn gravados con tarifas diferentes a la general? Art. 468, 477, 478, 424, 468-3, 474, 473, 475, 469, 471, Art. 263 Ley 223 de 1995 R. Art. 468 ET Bienes gravados a la tarifa general, son aquellos a los que les aplica la tarifa general (Hoy 16%), corresponde a todos los bienes y servicios que no se encuentran expresamente excluidos o sometidos a tarifa diferencial o especial.Bienes Exentos, son los que estn determinados en el artculo 477, 478 por su destinacion, 479 Exportaciones, 480 Donaciones, y 481 bienes que conservan la calidad de exentos, del ET. Bienes Excluidos, son los que estn determinados en el artculo 424, 424-2, 424-5,424-6, 425, 427, 428 y 428-1 del ET. Tarifas diferenciales, son los que estn determinados en los artculos 468-1 y 468-3 tarifa del 10%, 470 telefona mvil al 20%, 471 otros vehculos, 473 tarifa del 35%, 474 derivados del petrleo, 475 cerveza, del ET

35. Cuando compro un bien excluido en mi condicin de consumidor final, estoy pagando impuesto sobre las ventas? Cuando compro un bien exento en mi condicin de consumidor final estoy pagando iva? R. Un bien excluido no causa el impuesto a las ventas por lo tanto no se paga, un bien exento tiene tarifa 0% por lo tanto no se paga.

36. Qu diferencia existe entre el concepto que tenemos de bienes inmuebles por destinacin en el cdigo civil y el concepto de muebles para efectos del

IVA? Art. 422 del E. T. Si los bienes que estn gravados son los corporales muebles, cules quedan por fuera del gravamen? R. ARTICULO 658. . Se reputan inmuebles, aunque por su naturaleza no lo sean, las cosas que estn permanentemente destinadas al uso, cultivo y beneficio de un inmueble, sin embargo de que puedan separarse sin detrimento. Tales son, por ejemplo: Las losas de un pavimento, Los tubos de las caeras, Los utensilios de labranza o minera, y los animales actualmente destinados al cultivo o beneficio de una finca, con tal que hayan sido puestos en ella por el dueo de la finca, Los abonos existentes en ella y destinados por el dueo de la finca a mejorarla. La diferencia no existe, porque para el IVA estos bienes siguen siendo muebles que adquieren su individualidad mediante el proceso de montaje y que se adhieran a inmuebles. Queda por fuera del gravamen la adquisicin como tal del bien inmueble una vez construido.

37. La venta de casas prefabricadas entregndolas instaladas, es venta de bien corporal mueble? O de inmueble? Si un contratista se compromete a construir las puertas y ventanas para un edificio, recauda iva sobre el valor total o sobre la utilidad a que hace referencia el artculo 3 del decreto 1372 de 1992, Art. 422 E. T. R. Las casas prefabricadas son bienes corporales muebles por su traslado de un lugar a otro. La construccin de puertas y ventanas son bienes muebles por lo tanto debe recaudar el IVA sobre el total del precio, el artculo 3 del decreto 1372 habla es de contratos de construccin de bienes inmuebles.

38. Tratamiento fiscal en iva para los siguientes bienes: El carbn mineral, panela, caf en grano como lo produce la mata, aguardiente, la gasolina que se vende en una estacin de servicio, Un vehculo con motor de 1600 c.c. para el transporte de personas, coche celular, campero con valor

FOB superior a US $30,000 proveniente de Venezuela, tracto mula con valor superior a US $50,000, un aerodino de fabricacin nacional, burdganos, venta de derechos de autor, la realizacin de operaciones de fctoring, la venta de pan de yuca, mquinas inteligentes de lectura para ciegos. Art. 468, 477, 478, 424, 468-1, 474, 473, 475, 469, 471, Art. 263 Ley 223 de 1995

39. Si en diciembre de un ao tena inventarios gravados al 16% y a partir de enero primero del siguiente ao quedaron excluidos, que efectos debe registrar en su contabilidad? Si fue al contrario: Tena inventario de bienes gravados y a partir del 1 de enero quedaron excluidos debe reflejarse algn cambio en contabilidad? R. Para el primer caso no se debe registrar ningn registro puesto que el impuesto fue descontable en el periodo de Noviembre-Diciembre y el costo del bien en el inventario queda sin el IVA. En el segundo caso igualmente no se requiere ningn registro ya que el inventario queda sin IVA, la diferencia es que las ventas que se generen a partir de Enero sern excluidas.

40. Qu tratamiento en iva debe drsele a : libros de pornografa, un libro que explica a los nios la historia de un prcer de la patria por medio de dibujos, cules son los libros de carcter cientfico?, Un libro de esoterismo es de carcter cientfico?, Qu tratamiento se da a la venta de directorios telefnicos? Art. 478 E. T. , Art. 2 Ley 98 de 1993, Art. 279 Ley 223 de 1995 R. Los libros de pornografa y el libro que explica a los nios la historia de un procer de la patria por medio de dibujos son gravados por que no se consideran de carcter cientfico (DR 3142 de 1984). Artculo 2 de la ley 98 de 1993, son libros de carcter cientfico los libros, revistas, folletos, coleccionables seriados o publicaciones

de carcter cientfico o cultural, los editados, producidos e impresos en la Repblica de Colombia, de autor nacional o extranjero.

41. Cmo se acredita la exencin de impuesto sobre las ventas para los productores de libros cientficos? Cul tratamiento debe dar el impresor de la revista semana? (Pos. Arancelaria Art. 424 E. T.) Cul es el tratamiento que debe darse en la venta de los complementos que llevan los libros? En la produccin de libros quin es responsable: el editor el impresor? La produccin de folletos de contenido comercial est gravada, exenta o excluida? Ley 98 de 1993, 478 E. T.

42. El productor de: cerveza, de gaseosa, de productos derivados del petrleo, de cigarrillos; vende al distribuidor y ste distribuidor vende al consumidor. Cul de los dos es responsable del iva? Art. 444, 446, 475, E. T. R. Es responsable del IVA el productor, los importadores o los vinculados econmicos de unos y otros.

43. Cules son los productos derivados del petrleo? Art. 474 E. T. Porqu los vinculados econmicos tambin aplican impuesto sobre las ventas en las ventas de Productos derivados del petrleo, sabiendo que este producto solamente est gravado a nivel del productor o del importador? Art. 444 y 474 E.T.

44. Cmo es el negocio de los directorios telefnicos, donde todos los aos nos cambian el directorio telefnico? Porqu al vender los directorios a ttulo gratuito estn excluidos y a ttulo oneroso estn gravados? Art. 468

45. Cules animales estn gravados al 10%, cuales estn excluidos, cules al 16%; cules carnes estn exentas, cules carnes estn al 16%? Art. 468, 468-1,

477

46. Que diferencia encuentra entre el literal c) del artculo 421 y el artculo 422 del E.T.?

VENTAS GRAVADAS// VENTAS EXENTAS// VENTAS EXCLUIDAS// VENTAS NO GRAVADAS Si sabemos qu es venta y sabemos el tratamiento de los bienes, ahora, construimos el hecho generador: Venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. VENTAS EXENTAS. OPERACIONES CON BIENES EXENTOS

47. De conformidad con el artculo 440 y 477 el productor de leche en polvo es responsable del iva? La pasteurizadora es responsable?

48. El distribuidor de huevos es responsable del iva? Quin es el productor de huevos? Y quin es productor de carne? Art. 440 E. T.

49. Cuando el artculo 439 del E.T. se refiere a los comerciantes, a cules comerciantes se refiere? Un productor de bienes exentos es comerciante? Si los libros de carcter cientfico que produce un comerciante son exentos, entonces de conformidad con el artculo 439 del E.T.: los productores de bienes exentos no son responsables?;

50. Una persona que importa libros de carcter cientfico y cultural, al venderlos qu tratamiento debe dar? Recauda con tarifa cero porque esos bienes estn exentos? Qu pasa con el iva que paga por seguros, papelera y otros gastos? Art. 489 E. T. Art. 6 Dcto 1813/84

51. El impresor que produce un libro por encargo del editor, es productor del bien exento? O, es prestador de servicio intermedio en la produccin del libro para el editor? Art. 440 E. T.

52. El prestador de servicio de sacrificio de pollos, de bovinos y de caballos: presta servicio exento, gravado o excluido? Numeral 9 Art. 476

VENTAS EXENTAS POR LA EXPORTACION

53. Un bien corporal mueble excluido, al ser exportado, sigue siendo excluido? Art.479 y Lit. b) Art. 481 E. T.

54. Las sociedades de comercializacin internacional estn exentas de pagar el iva? Art. 482, 479 y Lit b) Art. 481 E. T.

55. La venta de empaques para los productos que exporta la sociedad de comercializacin internacional, estn gravados? Cul tarifa? La prestacin de servicio de asesora jurdica a una sociedad de comercializacin internacional, qu tratamiento tiene? La venta de materias primas gravadas a una sociedad de comercializacin internacional, la cual, los procesar y posteriormente exportar otro producto elaborado con esas materias primas compradas, qu tratamiento debe dar quien vende estas materias primas a la sociedad de comercializacin internacional? Art. 479 y Lit. b) Art. 481

56. Si la sociedad de comercializacin internacional compra un bien gravado al 16% con la condicin de exportarlo, qu tratamiento debe dar el proveedor a esta

venta que realiza a la C. I.? Si la C. I. no lo puede exportar, qu tratamiento le debe dar si lo vende a otra C. I.? Qu tratamiento si lo vende a otro particular.? La misma situacin pero con bienes excluidos (comprados para exportarlos y no los puede exportar y los vende en el mercado nacional) en qu cambia el tratamiento con relacin a la misma situacin con bienes gravados? Cmo se demuestran estas operaciones?

57. Una empresa que vende desde la zona franca al resto del territorio aduanero nacional, realiza una venta gravada, exenta o excluida? Una persona que desde Bogot vende papelera a una empresa de la zona franca, realiza una venta gravada, exenta o excluida? Si vende materias primas para ser transformadas en la zona franca para luego exportar, qu tratamiento debe dar esa venta? Lit. f) Art. 481 E. T.

58. Cmo es el tratamiento especial otorgado para la construccin de vivienda de inters social? El constructor de vivienda de inters social puede pedir devolucin del IVA pagado por la compra de cocinas integrales.? En qu perodos presenta al declaracin de IVA? Art. 850 E. T. Dcto. 1288/ 96, Art. 26 a 30 del Dcto 406/01; Dcto 1243 de junio 22/01

59. Estn exentos del impuesto sobre las ventas los repuestos para el vehculo de apagar incendios que un particular compra para regalarle al cuerpo de bomberos? Art. 13 Dcto 322/96

VENTAS EXCLUIDAS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VETAS

60. Un comerciante de San Andrs Isla, vende al territorio continental bienes

gravados; realiza una venta gravada, exenta o excluida? Si el comerciante de San Andrs produce libros de carcter cientfico en ese territorio y los vende all mismo es venta excluida? Art. 423 E. T. Art. 22 Ley 47/93

61. Cuando una persona realiza la venta de un bien gravado desde Bogot con destino a San Andrs, realiza una venta excluida? Cual tratamiento tiene la venta en Bogot de un seguro de incendio para una casa que est ubicada en San Andrs isla? Quien vende al departamento de San Andrs, cmo demuestra la venta excluida a dicho territorio? Art. 22 Ley 47/93

62. Cuando una persona vende sus activos fijos, se genera impuesto sobre las ventas? Pargrafo 1 Art. 420 E. T.

63. Si venta es todo acto que implique transferir el dominio de los bienes, se genera impuesto sobre las ventas cuando se entregan los inventarios gravados de una sociedad a otra con motivo de una fusin? Y qu ocurre si es con motivo de una escisin? Art. 428-2 E. T.

64. Si una persona natural tiene sus inventarios de mercancas para la venta y decide crear una empresa unipersonal, al pasar todas las mercancas a la nueva empresa unipersonal, se realiza el hecho generador? Art. 30 Dcto 3050 de 1997

65. La venta de lotera genera IVA? La venta de chance? La rifa que hace la asociacin de padres de familia? La rifa que hace el Cuerpo de Bomberos de la ciudad? La rifa para promocionar ventas? Literal d) Art. 420 E. T., Ley 643 de 2001, Dcto 1350 de 2003

66. La venta de papelera para una crcel, la venta de herramientas para el taller de una crcel donde trabajan los presos para rehabilitarlos, genera impuesto sobre las ventas? Art. 130 Ley 633 de 2000

67. Se genera impuesto sobre las ventas cuando un responsable del iva, recibe ingresos por concepto de venta de inmuebles, por dividendos, por ajustes por inflacin, intereses de cuentas de ahorro? Alguna norma indica un tratamiento especial para estos casos?

68. En la declaracin del impuesto sobre las ventas, cmo se clasifican los ingresos por el 50% del pasaje internacional de pasajeros cuando se vende de ida y regreso? Hay concepto DIAN

69. Qu diferencia encuentra entre ingresos excluidos y los ingresos no gravados? DIAN Doctrina

PRESTACION DE SERVICIO EN EL TERRITORIO NACIONAL. CONCEPTO DE SERVICIO PARA EFECTOS DEL IVA Art. 1 Dcto 1372 de 1992

70. Cuando los empleados de Telecom utilizan servicio de telfono nacional para cumplir sus funciones en la empresa, se genera IVA? Art. 1 Dcto 1372 de 1992

71. La persona jurdica que administra la copropiedad por el servicio de parqueadero? Art. 1 Dcto 1372 de 1992

72. Una persona que presta servicios de restaurante es responsable por el IVA de los almuerzos que da a sus empleados? Art. 1 Dcto 1372 de 1992

73. Si un responsable por prestar servicios de reparacin gravados, no le cobra el servicio a un amigo, se genera IVA? Art. 1 Dcto 1372 de 1992

74. Cuando un asesor de impuestos elabora su propia declaracin de renta, se genera IVA? Art. 1 Dcto 1372 de 1992

TERRITORIALIDAD DE LOS SERVICIOS Art. 420 Pargrafo 3 E. T.

75. Una persona natural colombiana domiciliada en Bogot, presta servicios de asesora financiera fuera del territorio nacional, viajando al exterior, en dnde se entiende prestado este servicio? Literal a) Numeral 3 Art. 420 E. T.

76. Una persona natural colombiana domiciliada en Bogot, lo contratan en Bogot para viajar a Costa Rica a construir una casa. En dnde se entiende prestado el servicio?

77. Una persona natural colombiana domiciliada en Bogot, la contratan en Bogot para viajar a Buenos Aires a preparar los escenarios para el concierto de Carlos Vives, en dnde se entiende prestado el servicio?

78. Una persona del y desde el exterior permite a otra persona natural Colombiana para que en Colombia utilice una marca en Colombia, en dnde se entiende prestado el servicio?

79. Una persona desde el exterior presta una asistencia tcnica a una empresa en Colombia, en dnde se entiende prestado este servicio?

80. Una persona desde el exterior va Internet hace una traduccin de texto para una empresa en Colombia, se genera IVA?

81. Una persona de y desde Panam arrienda un equipo a una empresa de Colombia para explorar campos de petrleo aqu en Colombia, en dnde se entiende prestado el servicio?

82. Una empresa del y desde exterior arrienda una aeronave para una empresa de Colombia, en dnde se entiende prestado el servicio?

83. Una persona en Colombia adquiere un seguro de incendio en el exterior para un bien que est en Colombia. Por este servicio en el exterior paga una tarifa de iva del 8%. Se genera iva en Colombia?

84. Una empresa del exterior cobra a una emisora de Colombia la utilizacin del satlite para transmitir un partido de ftbol, en dnde se entiende prestado el servicio?

85. Una persona desde el exterior presta un servicio tcnico a una empresa en Colombia, en dnde se entiende prestado el servicio? Cundo el tcnico del exterior, viene a Colombia y repara una aeronave, en dnde se entiende prestado el servicio? Cundo el tcnico del exterior, viene a Colombia y repara una maquinaria industrial, en dnde se entiende prestado el servicio?

86. Una empresa de Colombia, arrienda un equipo para ser utilizado en Panam, en dnde se entiende prestado el servicio?

87. Una persona Colombiana presta un servicio de reparacin de una maquinaria industrial en Zona Franca, en dnde se entiende prestado el servicio?

88. Una persona de y desde Bogot presta una asesora a otra persona que a) vive en Leticia, b) a otra que vive en San Andrs, en dnde se entiende prestado el servicio?

89. Que tratamiento tiene la venta en Bogot de un seguro de incendio para una casa que est ubicada en Leticia? Cuando una persona realiza una venta de un bien gravado desde Bogot con destino a Leticia, realiza una venta excluida? Si una persona es contratada en Bogot para instalar unos equipos en Leticia, es venta excluida? 90. A que se refiere el Pargrafo 2 del artculo 420 del E.T?

TRATAMIENTO DE LOS SERVICIOS

91. Cules servicios estn excluidos del impuesto sobre las ventas dentro del E.T.? Y Cules servicios estn excluidos del impuesto sobre las ventas fuera del Estatuto Tributario?

92. Cules servicios estn gravados al 10%?

93. Los ingresos obtenidos por ventas de suscripciones en un peridico, corresponden a publicidad? Qu es publicidad para efectos del impuesto sobre las ventas?

94. Cuales servicios estn gravados con impuesto sobre las ventas?

95. El prestador de servicio de talla de esmeralda, qu tarifa aplica en la prestacin de este servicio?

96. Prestar el servicio de maquila para la produccin de medicamentos est gravado? Exento? Excluido? Empacar medicamentos en cajas de cartn, es un servicio excluido? Gravado? Encapsular medicamentos, es un servicio gravado, excluido?

97. El prestador de servicio intermedio en la produccin de sillas para vehculos gravados al 20%, cuando por encargo de la ensambladora produce las sillas para estos vehculos del 20%, cul tarifa aplica?

98. Un productor de harina de trigo en Bogot que importa trigo por el puerto de Barranquilla y para no traer el trigo hasta Bogot y despus llevar la harina a Barranquilla, encarga la maquila all en Barranquilla. El precio por la maquila es a razn de $1,000 el kilo de producto molido. Se molieron 10,000 kilos de trigo y se obtuvieron 6,000 kilos de harina de trigo gravada al 10%; 3,000 kilos de smola gravada al 16% y 1,000 kilos de mogolla gravada al 16%. Qu tratamiento debe dar a este servicio?

99. El servicio que presta el impresor al editor es un servicio exento? Si es un servicio exento a cules impuestos descontables tiene derecho de conformidad con el artculo 489 del E.T.?

100. Quines son productores de un libro? El editor? El impresor? El autor? Todos? Qu diferencia existe entre un impresor y un editor?

101. La persona que por encargo de una sociedad de comercializacin

internacional le produce medicamentos para ser exportados, cul tarifa aplica en la prestacin de este servicio?

102. Cules servicios son exentos del impuesto sobre las ventas? Qu tratamiento tienen los servicios a que hace referencia el artculo 479 del E.T.?

103. Qu tratamiento debe darse en la venta de paquetes tursticos a extranjeros? Es un servicio exento o una exportacin de servicios?

104. Qu tratamiento debe darse al servicio de incubacin?

105. Prestar un servicio gravado a una persona del exterior, siendo la persona del exterior socia de la que desde Colombia est prestando el servicio al exterior, podra ser una exportacin de servicios?

106. Prestar un servicio excluido a una persona del exterior, con todos los requisitos para considerarlo como una exportacin, se considera exportacin? O sigue siendo excluido?

107. Si un residente en Colombia viaja al exterior y presta una asesora jurdica en el exterior, es una exportacin de servicios?

108. Cuando se presta un servicio para ser utilizado en el exterior y se falla en algn requisito para que sea considerado como una exportacin, qu tratamiento tendra este servicio sabiendo que es utilizado en el exterior?

109. Si una persona organiza un tour en el pas y lo vende en el exterior a una persona colombiana que estaba en el exterior, lo paga en Colombia cuando

regrese al pas, se configura una exportacin de servicios?

110. La financiacin de la venta de un bien gravado que se realiza para el departamento de San Andrs, qu tratamiento tiene en impuesto sobre las ventas?

111. La financiacin de la venta de un bien gravado que se realiza para el departamento del amazonas, qu tratamiento tiene en impuesto sobre las ventas?

112. La financiacin de la venta de un bien de exportacin a una sociedad de comercializacin internacional, qu tratamiento tiene?

113. La financiacin del impuesto sobre las ventas de una operacin que est gravada con iva, qu tratamiento tiene en impuesto sobre las ventas?

114. El servicio de publicidad que presta una emisora, cuyo dueo tiene otras 15 emisoras y los ingresos acumulados en cabeza del mismo propietario se pasan del parmetro para ser excluida, qu tratamiento tiene en IVA?

115. Si se vende un seguro de vida para una persona que est en el exterior, este servicio est excluido o ser una exportacin de servicios?

116. Cuando se presta un servicio de transporte areo para un territorio nacional donde por efectos de orden pblico no puede circular transporte terrestre, est excluido?

117. Un transporte areo de personas del Departamento de San Andrs para el territorio continental, est gravado?

118. Vender un seguro de incendio en San Andrs para una casa en Bogot, est excluido?

119. Un Abogado (dos casos: en el primer caso el Abogado tiene la oficina en Bogot y en el segundo el Abogado tiene la oficina en San Andrs) presta una asesora jurdica en San Andrs para una empresa ubicada en Bogot, es un servicio excluido?

120. En Bogot se contrata un Abogado para que efecte una defensa penal a un preso en Leticia, est gravado o est excluido el servicio?

RESPONSABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS /// RESPONSABLE EN LA VENTA DE BIENES Art. 437 E. T.

121. Un productor de bienes excluidos es responsable cuando vende estos bienes a un exportador?

122. La empresa de licores de Cundinamarca, siendo entidad estatal, es responsable del IVA por la venta de aguardiente?

123. Una comunidad religiosa que produce y vende muebles para el hogar, es responsable del IVA?

124. Una persona que vende ropa usada es responsable del IVA?

125. El propietario de una estacin de gasolina, es responsable del IVA?

126. Un productor de artesanas es responsable del impuesto sobre las ventas ?

127. Una persona que vende lotera es responsable del impuesto sobre las ventas? 128. El comercializador de bienes exentos es responsable del IVA?

129. Un distribuidor de cerveza , de gasolina, de licores, de cigarrillos, es responsable del IVA?

130. Un mdico que en el ao anterior vendi 12 vehculos, es responsable del IVA?

131. Una agencia de publicidad tiene una bodega donde vende permanentemente los bienes que a diario tiene que recibir de los comerciantes a quienes les prest sus servicios. Es responsable del iva?

132. Una persona que todos los das vende los desperdicios de la produccin, es venta habitual?

133. Una industria metalmecnica que vende los retales y desperdicios de produccin es venta habitual? La productora de medicamentos que vende los desperdicios de la produccin, es venta habitual? Para ambos casos: se genera iva en esta venta?

134. Cuando un responsable productor de bolsas de plstico en forma absolutamente ocasional vende materias primas a un vecino, es responsable del impuesto sobre las ventas por esta operacin?

135. Para que una persona sea responsable, con qu periodicidad debe vender bienes gravados?

136. Una planta de sacrificio de aves, cuando vende los desperdicios (tripas, plumas, sangre y picos), est vendiendo en forma habitual sabiendo que sacrifica aves todos los das?

137. Cuando un responsable ha comprado agendas para regalar a los clientes, cuando las regala es responsable del impuesto sobre las ventas?

138. El vendedor ocasional de un aerodino debe registrarse como responsable del impuesto sobre las ventas?

139. Un productor de bienes excluidos con ventas solamente en el mercado nacional, puede ser responsable del impuesto sobre las ventas?

140. La DIAN cuando remata mercancas incautadas como contrabando, es responsable del IVA?

141. Cuando un juez ordena el remate de bienes corporales muebles en un proceso civil, se genera impuesto sobre las ventas?

RESPONSABILIDAD EN LA PRESTACION DE SERVICIOS

142. Una persona que en forma absolutamente ocasional presta un servicio gravado; es responsable del impuesto sobre las ventas? Si una persona jurdica que tiene unos dlares por una exportacin que hizo, los cambia a otra persona por pesos, por este servicio de cambio de divisas, es responsable de iva?

143. En una discoteca, son responsables por la venta de cerveza, gaseosa y cigarrillos?

144. El presidente de una compaa cuando recibe honorarios por asistir a una junta directiva, es responsable del impuesto sobre las ventas?

145. Quin es responsable en las ventas realizadas en una concesin de espacio ?

146. Quin es responsable en la prestacin de servicio de telfonos?

147. Cuando una persona compra un pasaje en Caracas para la ruta Caracas Bogot y luego viene a Colombia y lo utiliza Bogot - Caracas, se genera el IVA?

148. Quin es responsable en la prestacin de servicio de transporte de pasajeros?

149. Quienes son responsables en la prestacin de servicios financieros?

150. Una persona que realiza una importacin ocasionalmente; es responsable del IVA?

151. Una universidad que presta servicios de restaurante, es responsable del impuesto sobre las ventas? Una persona que presta servicio de restaurante dentro de una universidad, es responsable?

152. Una universidad que es editora de libros, por editar libros de carcter

cientfico y cultural, es responsable del impuesto sobre las ventas?

153. Una copropiedad arrienda a un particular la terraza del edificio para que instalen una valla, es responsable del impuesto sobre las ventas?

154. Cuando un responsable por operaciones financieras (banco) realiza una rifa de un vehculo para hacer publicidad al banco; al hacer la entrega al beneficiario debe recaudar impuesto sobre las ventas?

155. Cuando la asociacin de padres de familia de un colegio realiza una rifa se genera impuesto sobre las ventas? Si la rifa la realiza el cuerpo de bomberos, se genera iva?

BASE GRAVABLE EN LA VENTA Y PRESTACION DE SERVICIOS

156. Un responsable vende una mercanca de la siguiente forma: Valor de la venta $1,000,000 mas 500,000 de financiacin, mas 50,000 de acarreos, menos un descuento del 5% por pagar cada cuota mensual dentro de los 3 das hbiles siguientes a cada vencimiento. Determine la base gravable. Art. 447, 454 E. T.

157. Cul es la base gravable mnima? En qu casos existe base gravable mnima? Art. 463 E. T Art. 3 Dcto 1372/92 Art. 456 E. T.

158. Respecto del iva, para qu sirve el artculo 450 del E.T.?

159. Un concesionario de vehculos vende un vehculo en veinte millones y lo

financia directamente. Esa financiacin genera iva? Si el comprador del vehculo acude al banco para que le preste el dinero para pagar el vehculo al concesionario, la financiacin que paga al banco por la misma compra genera iva? Explique el art. 449 del E.T.

160. Un responsable compra la unidad de mercancas a 100,000 mas el IVA. Normalmente las vende a $150,000 mas el IVA. Si retira una unidad para gasto de la empresa, sobre qu valor genera el IVA? Cmo registra en su contabilidad el retiro? 458 E. T.

161. Por un galn de gasolina corriente se pagan $1,000.25 para el productor, $385.5 de impuesto global; $159.10 por estampilla de transporte; $75 para el distribuidor mayorista; $130 para el distribuidor minorista; $6.61 por prdida por evaporacin; $7.12 por transporte de la planta de abasto mayorista a la estacin; $317.01 de sobretasa; todo para un precio de venta al pblico de $2,243.62. Cul es la base gravable del impuesto sobre las ventas? Art. 466 E. T.

162. Un responsable arrienda un bien mueble cuyo costo es de $1,000,000 con un canon de $60,000 mensuales, cul es la base gravable? Art. 19 Dcto 570/84

163. Un responsable arrienda un bien mueble cuyo costo es de $1,000,000 con un canon de $15,000 mensuales, cul es la base gravable? Art. 19 Dcto 570/84 y 463 E. T.

164. En un bar atienden a un borrachito y le pasan una factura de la siguiente manera: Una botella de aguardiente $80,000; (1) una cerveza $5,000; (1) una gaseosa $1,500; (1) una caja de fsforos $500; (1) un paquete de cigarrillos $3,000; propina $9,000. Sobre cul valor se aplica el IVA

sabiendo que la cerveza, la gaseosa y los cigarrillos estn excluidos del IVA en ese nivel? Art. 13 Dcto 422/91

165. Un club social que no es de trabajadores recibe de un afiliado lo siguiente: $5,000,000 por afiliacin; $350,000 del primer mes como cuota de sostenimiento; $1,000,000 de cuota extraordinaria para construir unas oficinas. De otro lado recibe por arrendamiento de un local comercial (bien inmueble) la suma de $250,000; por asistencia mdica y medicamentos de otro afiliado recibi la suma de $120,000. Sobre cules valores genera impuesto sobre las ventas? Art. 460 E. T.

166. Un club social de trabajadores recibe los siguiente: $1,200,000 por cuotas de sostenimiento; $2,500,000 por servicio de bar; $1,800,000 por servicio de restaurante; $400,000 por uso de la piscina; $400,000 por alquiler de mesas de billar; $500,000 por alquiler de saln de eventos. $50,000 por primeros auxilios .Determine la base gravable. Art. 460 E. T.

167. Un club conformado nicamente por los profesionales de una Ciudad recibe lo siguiente: $1,000,000 por cuotas de sostenimiento; $1,500,000 por servicio de bar; $800,000 por servicio de restaurante; $200,000 por uso de la piscina; $300,000 por alquiler de mesas de billar. Determine la base gravable. Art. 7 Dcto 1372 de 1992

168. Una junta de propiedad horizontal recibe cuotas de los copropietarios por valor de $1,500,000; por daos causados en una puerta la suma de $500,000; por servicio de antena parablica $600,000; 200,000 por fotocopias. Sobre cul valor se recauda impuesto sobre las ventas? Art. 33 Ley 675 de 2001, Art. 7 Dcto 1372 1992.

169. Una persona jurdica que presta servicios de construccin de inmuebles recibe por utilidades segn contrato el 5% sobre el valor total pactado que es de cien millones, mas sin embargo en su declaracin de renta siendo esa su nica actividad en el ao, muestra unas utilidades de $15,000,000. Cul es la base gravable? Art. 3 Dcto 1372 de 1992

170. En un motel le cobran a un usuario la suma de $30,000 por habitacin; $15,000 por uso del bao turco; $15,000 por el almuerzo; $2,500 por preservativos; $800 por una llamada telefnica a la casa para informar que se encuentra bien; $2,500 por cerveza fra para la sed; $2,000 de propinas. Cul es la base gravable? Art. 14 Dcto 422/91

171. Un restaurante factura a un cliente la suma de $63,000 por almuerzo, $8,000 por vino; $3,500 de gaseosa; $3,000 de cigarrillos; $1,500 de propina. Base gravable. Art. 9 y 10 Dcto 422 de 1991

172. Una notara recibe $150,000 por gastos de escrituracin; $25,000 por copia de escrituras; $15,000 por registros civiles de nacimiento; $40,000 por escritura de cambio de nombre; $150,000 por matrimonios . Cul es la base gravable? Art. 17 y 18 Dcto 2076/92

173. Una entidad sin nimo de lucro recibe por alquiler de un saln auditorio para una conferencia la suma de $150,000; $30,000 por alquiler de video beem; $10,000 por alquiler del retroproyector; $15,000 por uso de papel, marcadores y agua para los asistentes. Cual es la base gravable? Art. 8 Dcto 1372/92

174. Una casa de cambio compra un dlar el da uno del mes en $1,950; otro dlar

el da dos por $1,951; otro dlar el da tres por $1,954; otro dlar el da cuatro por $1,955; otro dlar el da cinco por $1,956; otro dlar el da seis por $1,957. El da siete a las nueve de la maana vende cinco dlares a $1,960 cada dlar. El da siete le cambia un dlar a un diplomtico acreditado, le recibe el dlar a razn de $1,960. Cual es la base gravable? Art. 486-1, Dcto 100 de 2003

175. Un responsable compra 1000 kilos de caf pergamino para ser entregados en Londres el primero de diciembre del prximo ao a $US 20 el kilo y lo vendo el mismo da a $US 22 Cul es la base gravable? Art. 486-1, Dcto 100 de 2003

176. Una empresa operadora del chance, teniendo en cuenta el literal d) del artculo 420 del E.T. vende chance en $1,000 pesos pero otorga un descuento de $200 . Es decir, el apostador paga 800 pero recibe premio sobre el valor de la apuesta que es 1000. Cul es la base gravable? Literal d) Art. 420 y Art. 5 Dcto 1350 de 2003

177. Se importa un bien corporal mueble gravado cuyo valor $FOB es $7,000,000; fletes $1,500,000 y seguros $900,000; aranceles el 5%. Cual es la base gravable? Art. 459 E. T.

178. En la importacin de un bien en desarrollo del literal f) del artculo 428 del E.T., en el evento de no demostrar la condicin de la destinacin al momento de la nacionalizacin, genera iva la importacin? El importador podra recuperar este iva? Art. 428 E. T.

VENTA DE ACTIVOS FIJOS POR INTERMEDIARIOS

179. COMERCIANTE DE MQUINAS DE COSER Pargrafo primero Art. 420,

Inc. 4 Art. 438 E. T. Art. 456, 457, 457-1

a. Compra una mquina de coser usada a una seora ama de casa; valor de la compra $1,000,000

b. Vende esta mquina comprada en el punto (a.) por $1,500,000

c. Recibe en consignacin una mquina usada a una seora ama de casa; valor de la consignacin $1,000,000

d. Vende la mquina recibida en consignacin en el punto (c.) $1,500,000

e. Recibe en consignacin una mquina usada a una seora ama de casa; valor de la consignacin $1,000,000

f. Vende la mquina recibida en consignacin en el punto (e.) por valor de $1,000,000

180. COMERCIANTE DE VEHICULOS Incisos primero, segundo, tercero Art. 438 E. T., 455, 497 E. T.

a. Recibe en consignacin a un ex funcionario del gobierno que se fue a vivir al exterior, dos vehculos automviles de fabricacin nacional, con motor de 1,300 c.c., ltimo modelo, por valor de $13,000,000 c/u.

b. Un vehculo del punto a) se vendi en $15,000,000

c. El otro vehculo se vendi en $13,000,000

(Estaba mas deteriorado)

d. A otro ex funcionario del gobierno que se fue a vivir al exterior, le compr dos vehculos automviles de fabricacin nacional, con motor de 1,300 c.c., ltimo modelo, por valor de $13,000,000 c/u.

e. Vende un vehculo adquirido en el punto d) en $15,000,000

f. Vende el otro vehculo del punto d) en 13,000,000. Estaba ms deteriorado.

VENTA DE MERCANCAS POR INTERMEDIARIOS

181. Una compaa de transporte areo entrega tiquetes areos a una agencia comercial para que los venda a $1,200 cada uno mas el IVA, pagndole a la agencia una comisin de $200 mas iva por la venta de cada tiquete. Cmo funciona el iva: Responsables, base gravable y determinacin del iva por pagar. Inc. Tercero Art. 438 E. T. Art. 447 E. T.

182. Un almacn de cadena dentro de sus instalaciones permite que otro comerciante venda mercancas all. El concesionario promociona sus ventas y fija precio de venta para cada unidad de mercanca vendida a 1,200 mas el iva. El almacn de cadena cobra por cada unidad vendida una comisin de 200 mas el iva. Cmo funciona el iva en esta operacin? Responsables, base gravable, determinacin del iva. Inciso 1 Art. 438 E.T.

183. Un intermediario recibe una mercanca en consignacin por un valor de $1,000 para venderla en $1,200. Cul es la base gravable?

CAUSACION DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

184. Un comerciante de vehculos vende un vehculo en 10 millones y lo financia a 10 meses cobrando por la financiacin la suma de cien mil pesos mensuales para un total de financiacin de un milln. En qu momento se causa el iva sobre la venta, sobre la financiacin? Si llega a existir mora, sobre la financiacin moratoria cuando se causa el iva? Art. 447 y 448 E. T.

185. En el caso del arrendamiento de un inmueble para fines diferentes a la vivienda, celebrado a un ao, en cul momento se causa el iva? En el momento de celebrar el contrato?

186. Si en diciembre de un ao se celebra un contrato de arrendamiento de un inmueble por dos aos, para una entidad estatal. En ese mismo diciembre se aumenta la tarifa del iva, a partir de cual momento comienza a aplicarse la nueva tarifa? Si el contrato es con un particular cambia el momento de causacin?

DETERMINACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

190. Cmo se determina el IVA en las ventas y en la prestacin de servicios?

191. Cmo funciona el impuesto sobre el valor agregado?

192. En qu casos en la legislacin vigente encontramos IVA en cascada?

193. Cmo determina el iva el responsable que cumple obligaciones en el rgimen simplificado?

194. Cmo se determina el IVA en la importacin de bienes gravados? De bienes exentos?

195. Qu tipo de operacin registra el vendedor de tiquetes de transporte internacional de pasajeros cuando vende un tiquete de ida y regreso al exterior? Art. 461 E. T.

196. Qu tipo de operacin registra el prestador de servicios de construccin respecto del AIU? Art. 3 Dcto 1372 de 1992

197. El productor de carne de bovino, cuando en un bimestre determinado vende el 50% de los animales vivos y el otro 50% es carne de los animales sacrificados, qu tipo de operaciones realiza? Art. 424 y 477 E. T.

198. Un responsable del impuesto sobre las ventas por vender un aerodino que tena como activo fijo ya depreciado, en cul rengln de su declaracin registra este ingreso? Cmo se trata el iva por la venta de este aerodino? Pargrafo 1 Art. 420 E. T.

199. Un avicultor, vende las gallinas de desecho, despus del perodo de postura, qu tipo de operacin realiza? Pargrafo 1 Art. 420 E. T.

200. Qu tratamiento debe dar un responsable al IVA pagado en la compra de un activo fijo? Si ese activo fijo es maquinaria industrial? Art. 491 E. T.

201. Cmo se liquida el 2% de iva al momento de sacrificar un bovino? Art. 424 E.

T.

202. Cuando un frigorfico compra un bovino para sacrificio cunto paga de iva al comprarlo? Al sacrificar el bovino cunto liquida? Cunto le queda a favor a este frigorfico? Art. 476 E. T.

203. Cmo se liquida el iva en las ventas a plazos? Art. 429 E. T.

204. Qu tratamiento debe dar un productor exportador de flores al IVA pagado en la compra del plstico para los invernaderos? Art. 488 y 491 E. T.

205. Qu tratamiento le debe dar un responsable al IVA pagado en diciembre de un ao por la adquisicin de un seguro que se utilizar durante el ao siguiente a la compra? Art. 488 y 496 E. T.

206. Qu tratamiento debe dar un responsable al IVA que se genera en el retiro de un bien de inventario para gasto de la empresa? Art. 485 E. T.

207. Qu tratamiento debe dar un responsable al IVA en la adquisicin de un costo o gasto con factura de fecha del primer bimestre que no se contabiliz en el primer bimestre sino en el mes de marzo? En cul declaracin lo solicita?

208. Si en enero de un ao encuentro una factura con fecha de diciembre del ao anterior, la cual no tuve en cuenta en el ao anterior, la registro en enero del ao siguiente, puedo solicitar el IVA descontable en el primer bimestre del ao siguiente donde qued contabilizada?

209. Un responsable por servicios de discoteca, un restaurante, un bar; cmo registra el IVA de la compra de gaseosa?

210. Cuando una discoteca factura una botella de aguardiente cul tarifa factura?

211. Un distribuidor de licores cul tarifa descuenta por servicio de telefona celular? Un distribuidor de vehculos del 35% cunto descuenta por telfono celular?

212. Un exportador de vehculos del 35% los compra para exportarlos, cuanto registra como IVA descontable?

213. Cunto impuesto puede descontar un exportador de bienes del 35% que paga gasto de telfono celular en cuanta de $100,000 mas el 20% de IVA?

214. Cunto impuesto puede descontar un exportador que adquiri un bien gravado a tarifa general y por error pag $100,000 mas el 20%?

215. Un productor de bienes exentos adquiere gasto de celular del 20%, cunto registra como IVA descontable?

216. Un responsable del impuesto sobre las ventas adquiere un galn de gasolina para gasto de la empresa, cunto IVA puede descontar? Teniendo en cuenta que el IVA no est discriminado en la factura de compra?

217. Un responsable adquiere un gasto de otro responsable del rgimen comn, en la factura no indica si es factura de venta no lo es; tampoco indica la

resolucin de autorizacin de utilizacin de numeracin; puede solicitar IVA descontable con ese soporte?

218. Cuando adquiero un bien que constituye costo y el proveedor que estando obligado a expedir factura, me entrega como soporte una factura sin indicar el nombre del impresor; me sirve como soporte para el IVA descontable?

219. Un responsable adquiere un costo de otro responsable del rgimen comn, pero en la factura soporte no qued el nombre del adquirente comprador, puede solicitar impuesto descontable?

220. Un responsable adquiere un gasto de otro responsable del rgimen comn, en el documento equivalente no indic el nombre del adquirente; puede solicitar impuesto descontable?

221. Qu documento le sirve como soporte cuando un responsable del rgimen comn adquiere un bien gravado de un responsable del rgimen simplificado?

222. Cundo podemos solicitar impuesto descontable sin que est discriminado en la factura de compra?

223. Podemos considerar que el IVA pagado en servicio de telfono por un vendedor de cosmticos, es destinado a operaciones gravadas?

224. El iva pagado por honorarios al revisor fiscal puede considerarse como destinado a operaciones gravadas? Es descontable?

225. Un exportador de flores paga una asesora para establecer el impacto que

tendr el tratado de libre comercio en sus operaciones?

226. El iva pagado en los regalos de navidad para los nios de los empleados, es descontable?

227. Cundo es necesario hacer prorrateo de los impuestos descontables?

228. Cul norma reglamentaria rige el tratamiento contable para efectuar el prorrateo de los impuestos descontables por gastos comunes?

229. Los intereses recibidos en un perodo determinado se tienen en cuenta como una operacin excluida para efectuar el prorrateo? Los ingresos por diferencia en cambio originados por la exportacin?

230. Cuales operaciones que se registran en la declaracin del impuesto sobre las ventas no se tienen en cuenta para efectuar el prorrateo?

231. Cuales operaciones que no quedan dentro de la declaracin del impuesto sobre las ventas se tienen en cuenta para el prorrateo?

232. Podemos afirmar que los ingresos por operaciones no gravadas no afectan el prorrateo?

233. Que tratamiento debe dar un productor de aceite vegetal comestible que apenas inicia operaciones, sembrando las palmas que producirn el fruto que ser la materia prima para producir el aceite; con relacin a los IVAS que pagar por adquisiciones de costos y gastos

del proceso de siembra y levante de las palmas?

234. Qu tratamiento debe dar un comerciante de bienes cuando inicia operaciones y en los dos primeros meses solamente est comprando costos y gastos con IVA pero que en el perodo no realiz ninguna exportacin?

235. Un exportador de bienes excluidos, qu tratamiento debe darle al IVA de las adquisiciones de bienes o servicios que son costo o gasto en un bimestre que no realiz exportaciones?

236. Si realizo una adquisicin debidamente soportada con factura, con el IVA discriminado y por alguna circunstancia no quiero solicitar ese impuesto a las ventas como descontable lo puedo registrar como un mayor valor de la adquisicin?

237. Puedo tratar como costo o gasto en impuesto sobre la renta un IVA que era descontable pero que no fue descontado por falta de oportunidad?

238. Un prestador de servicios de construccin, puede solicitar como impuesto descontable los ivas pagados en adquisicin de materiales para el edificio que est construyendo?

239. El responsable por prestar servicios de construccin, puede descontar los ivas retenidos por adquisicin de bienes o servicios gravados a responsables del rgimen simplificado?

240. Cuando un productor de medicamentes y de cosmticos contrata a un rgimen simplificado para empacar medicamentos le retiene? Si est obligado a

retener el iva, cmo registra el iva retenido? La misma situacin pero cuando se contrata a un rgimen simplificado para empacar cosmticos? Y qu ocurre si lo contrata para reparar los computadores donde se maneja la contabilidad de la empresa?

241. Un prestador de servicios de aseo, puede descontar los ivas pagados en materiales necesarios para prestar los servicios de aseo?

242. Cuando el importador de cigarrillos vende cigarrillos importados, cunto iva recauda? Y cmo registra los ivas pagados en la compra de empaques necesarios para vender estos cigarrillos?

243. Cmo se registra el iva pagado por seguros en la importacin de libros de carcter cientfico y cultural?

244. Cuando se contrata a un extranjero sin residencia ni domicilio en el pas por la prestacin de servicios gravados, donde no qued en el contrato discriminado el iva, mas sin embargo se practic la retencin en la fuente; cmo registro el iva retenido?

245. Cuando un responsable del rgimen simplificado pasa al rgimen comn, cuanto impuesto a las ventas descuenta por los inventarios que posee en ese momento?

246. Un comerciante vendi a crdito una mercanca y gener correctamente el iva. Si no le pagan la cuenta cmo registra el iva no pagado?

247. Se vendi a crdito una mercanca gravada; se gener el iva correctamente.

Cuando fue a cobrar le entregaron como dacin en pago la misma mercanca que haba sido vendida inicialmente. Cmo se registra el iva?

248. Qu tratamiento debe dar un responsable al IVA de una venta que realiz a crdito hace 23 meses y que en este mes se anula la operacin?