CASOS PRCTICOS TEMA 13

D. JULIAN, durante 2009, obtuvo unos rendimientos, sujetos al IRPF. de 8.000.000, sobre los que se haban practicado las oportunas retenciones, tal y como se reflejaba en los documentos presentados ante la Agencia Tributaria. En el plazo para ello present su autoliquidacin, aunque incluy como base imponible no los 8.000.000 iniciales sino solamente 4.000.000, calculando una cuota parcial de 200.000, ingresando dicha cantidad, omitiendo otra del mismo importe. El da 1 de febrero de 2011 fue requerido por los rganos competentes de la Agencia Tributaria para aclarar su situacin tributaria. En funcin de los hechos expuestos, responda a las siguientes cuestiones: 1.- Qu rganos administrativos sern los encargados de regularizar la situacin tributaria de D. JULIAN? Qu tramitacin deber observarse? Cules son los requisitos que debe tener en cuenta la Administracin en el acto que corrija la situacin tributaria del contribuyente? Procedimiento de Verificacin de Datos Art.131.b. LGT (se observa un error aritmtico, no se declara todo el Hecho Imponible, en vez de 4.000.000 de Hecho Imponible son 8.000.000, los Datos de la Declaracin no coinciden).

2009 IRPF

2010 PV (Auto Liquidacin)

2011

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------31 dic. Devengo (Se Auto liquida el sig. Ao) 1may. 30 may. Ingresa 200.000 En vez de 400.000. 1 feb. Se inicia el Proced. de Verificacin de Datos.

* Plazo de Prescripcin: 4 aos a partir del da siguiente finalizado el PV. Al iniciarse un Procedimiento de Gestin de Verificacin de Datos (el Plazo de Prescripcin se interrumpe). Tiene 6 meses para Finalizar, sino no interrumpe el Plazo de Prescripcin. Tramitacin: Art. 132 y 133 LGT. Terminacin del Procedimiento : mediante una Liquidacin Provisional (debe motivarse).

2.- Indique qu conceptos formarn parte de la deuda tributaria a regularizar y calcule los mismos (el inters de demora para 2010 es del 5% y para 2011 del 5% y la fecha en que se entiende regularizada la situacin). Deber ingresar: 200.000 (que dej de Ingresar) + Intereses de Demora (ID). Intereses de Demora: Desde el 1de jun. 2010 (da siguiente al PV) hasta que se regulariza la situacin. FRMULA del ID: CUOTA (dejada de ingresar) x ID (cuota de inters de ese ao) x N de DAS (de ese ao)

365 DAS ID 2010 200.000 x 5% x 184 das -------------------------------------365 das ID 2011 200.000 x 5% x 31 das --------------------------------365 das

Deuda Tributaria = Cuota Tributaria (200.000) +ID (ID 2010 + ID 2011)

A pesar de que la entrada en vigor de la Ley reguladora de las Haciendas Locales se produjo ya hace algunos aos, a principios de 2006 el municipio burgals de Villarriba no tena implantado el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). El Sr. Alcalde, descontento con esta situacin porque ello era motivo de burla en el municipio vecino de Villabajo, orden que se llevaran a cabo todos los actos preceptivos legalmente para poder exigir el citado tributo. A la fecha de hoy se encuentran terminados los trmites fundamentales, tales como la formacin del catastro, la publicacin del mismo o la notificacin individual de los valores catastrales, no habindose presentado ninguna reclamacin al efecto. No obstante, los Servicios Tcnicos de la Corporacin Municipal tienen varias dudas acerca de cmo debe procederse al cobro del impuesto, por lo cual le pide que responda razonadamente a las siguientes cuestiones: 1.- Cmo se debe notificar la primera liquidacin del IBI y qu elementos debe contener? 2.- Cmo deben notificarse las liquidaciones en los perodos impositivos sucesivos? Influir de algn modo el que se pretenda incrementar la base imponible del IBI? De qu forma? Art. 102 LGT: Notificacin de las liquidaciones tributarias. 2. Requisitos de las Notificaciones de Liquidaciones. Las liquidaciones se notificarn con expresin de: a. b. c. La identificacin del obligado tributario. Los elementos determinantes de la cuanta de la deuda tributaria. La motivacin de las mismas cuando no se ajusten a los datos consignados por el obligado tributario o a la aplicacin o interpretacin de la normativa realizada por el mismo, con expresin de los hechos y elementos esenciales que las originen, as como de los fundamentos de derecho. Los medios de impugnacin que puedan ser ejercidos, rgano ante el que hayan de presentarse y plazo para su interposicin. El lugar, plazo y forma en que debe ser satisfecha la deuda tributaria. Su carcter de provisional o definitiva.

d. e. f.

3. Excepciones. En los tributos de cobro peridico por recibo, una vez notificada la liquidacin correspondiente al alta en el respectivo registro, padrn o matrcula, podrn notificarse colectivamente las sucesivas liquidaciones mediante edictos que as lo adviertan. El aumento de base imponible sobre la resultante de las declaraciones deber notificarse al contribuyente con expresin concreta de los hechos y elementos adicionales que lo motiven, excepto cuando la modificacin provenga de revalorizaciones de carcter general autorizadas por las Leyes. 4. Reglamentariamente podrn establecerse los supuestos en los que no ser preceptiva la notificacin expresa, siempre que la Administracin as lo advierta por escrito al obligado tributario o a su representante. El IBI es Notificado mediante el Procedimiento Habitual (contiene el valor Catastral del Bien) La Ley de Haciendas Locales regula todos los elementos de este Impuesto, es el ayuntamiento el que decide el Tipo de Gravamen pero dentro de los lmites que establece esta ley (Ley de Hciend. Locales). Ley de Haciendas Locales IBI Art.77.4 (se debe completar con el Art. 102 LGT).

D. RUPERT TE NECESITO, estilista de profesin, present su autoliquidacin del IRPF, ejercicio 2004, el da 25 de junio de 2005, obteniendo una cuota diferencial negativa de 4.000, que le fue ingresada en su c/c en fecha 23 de febrero de 2006, segn acto administrativo de ordenacin del pago de 16 del mismo mes . El da 6 de marzo de 2006 recibe en su domicilio una notificacin de la Delegacin de la AEAT en el que se le requiere para que comparezca, en el plazo de 10 das, en las oficinas correspondientes con los documentos justificativos relativos a la deduccin por inversiones en la vivienda habitual, as como con los libros contables de ingresos y gastos. De la documentacin aportada, y de los datos que constan en los archivos de la Administracin Tributaria, se desprende que la autoliquidacin realmente debi originar una cuota diferencial positiva de 1.200. En relacin a esta situacin tributaria se pide: 1.- Identificar el/los procedimiento/s tributario/s que tienen lugar en el supuesto, apuntando brevemente sus caractersticas y tramitacin. 2.- Sealar y cuantificar las consecuencias jurdicas derivadas del hecho de que la Administracin ingrese el 23 de febrero de 2006 la cuota negativa de 4.000 declarada por el contribuyente. 3.- Indicar a travs de que instrumento se corregir la situacin tributaria del obligado, calculando los distintos conceptos que, eventualmente, formarn parte de la deuda tributaria (el inters de demora en 2004 es del 4%, en 2005 del 4,50% y en 2006 del 5% y la regularizacin se entiende producida el 25 de abril de 2006). Plazo Prescripcin (4 aos) ----------------------------------Plazo de Prescripcin (4aos) ----------------------------------------------------------------------2004 IRPF 2005 2006 PV (1 may.-30 jun.) -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------25 jun. Auto Liq. 1 jul. (6 meses) 16 feb. 23 feb. 6 mar. - 4000 Ordenacin Se le ingresa Pago 4000 Resolucin: Una vez finaliza el PV (30 jun. 2005) se inicia un Procedimiento de Devolucin, tiene 6 meses para la Devolucin, a partir de ah, se cuenta ID hasta que finaliza, que en este caso finaliza con la Ordenacin del Pago (16 feb. 2006) aunque podra haber acabado con un Procedimiento de Comprobacin Limitada. El (16 de feb. 2006) se ordena el pago y el (23 de feb. 2006) se le ingresa (4000). El (6 mar. 2006) se inicia un Procedimiento de Comprobacin Limitada, que se entiende regularizado el 25 abril 2006. Plazo de Prescripcin: En principio empieza a transcurrir a partir del 1 jul. 2005, pero se interrumpe con la ordenacin del pago (16 feb. 2006), volviendo a comenzar el Plazo de 4 aos. IMPORTANTE: X IG --- Intereses de Gravamen CT --- Cuota Tributaria Bonificaciones CB --- Cuota Bonificada Deducciones CD --- Cuota Diferencial BI --- Base Imponible

DEUDA TRIBUTARIA: Intereses de Demora: 2004-----------------------------------4% 2005-----------------------------------4,5% 2006-----------------------------------5%

1. ID que la Administracin tiene que devolver: Explicacin: (1 jul. 2005 - 6 meses 1 ene. 2006 - 16 feb. 2006). 4000 x 5% x 47 Das ----------------------------------- = 25,75 365 Das Deuda Tributaria: CT (4000) + ID (25,75) = 4025,75

2. ID del Obligado: se inicia un Procedimiento de Comprobacin limitada, y se descubre que la Adm. Tributaria no tiene que devolver los 4000, sino que adems el obligado debe 1200. Cul es la deuda Tributaria? TOTAL DEUDA TRIBUTARIA DEUDA TRIBUTARIA: 1. 4000 2 Cuotas: 2. 1200 ID: A. Relativos a los 1200 (1jul. 2005 25abril 2006). 1200 x 4,5% x 184 das ----------------------------------- = 27,22 365 das 1200 x 5% x 115 das ---------------------------------- = 18,90 365 das ID 2005 TOTAL ID sobre los 1200 46,12 ID 2006 1200 46,12 + 4000 33,42 25,75 5305,29

B. Relativos a los 4000 (23 feb. 2006 25 abril 2006). 4000 x 5% x 61 das ------------------------------- = 33,42 365 das C. Intereses de Demora que le dio la Adm. Tributaria: 25,75