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10 juillet 2007
MINEFI DGTPE
Loi de finances 2007 : Rpartition des recettes budgtaires (Total = 2 251 Mds FCFA)
Autres taxes 9% Recettes externes (dons+prt s) 10% Recettes ptrolires (IS+redeva nces) 31%
Prestation ralise sous systme de management de la qualit certifi AFAQ ISO 9001
IRPP 4% IS 8%
En 2007, les recettes fiscalo-douanires reprsenteraient 60% des recettes budgtaires du Cameroun (dont 18% de recettes douanires), le solde provenant des recettes ptrolires (30%) et des ressources externes (10%). La fiscalit camerounaise est inspire du modle franais puisquexistent lImpt sur le Revenu des Personnes Physiques, lImpt sur les Socits, la TVA, ainsi que dautres taxes telle que la Patente devenue en France la Taxe Professionnelle. Cette fiche de synthse prsente ainsi les principaux impts et taxes payables au Cameroun, ainsi quune brve prsentation de la fiscalit lie aux transactions internationales (fiscalit douanire et taxation des flux de revenus transfrontaliers).
TVA 20%
LIRPP
Les 6 catgories de revenus imposables sont : 1. Traitements et salaires 2. Revenus fonciers 3. (BAIC) 4. Bnfices des professions Non Commerciales (BNC) 5. Bnfices Agricoles (BA) 6. Revenus des Capitaux Mobiliers (RCM) Les rgimes dimposition : Bnfices et Artisanaux, Commerciaux Industriels
Rgime
de
base :
pour
les
personnes physiques ralisant un chiffre daffaires (CA) compris entre 15 et 50 millions de FCFA. Une personne assujettie au rgime de base peut nanmoins opter pour le rgime simplifi. Le bnfice rsultat imposable est le En dexploitation.
Il existe 6 catgories de revenus, pour lesquelles le Code Gnral des Impts dtermine lassiette imposable. Le paiement de limpt se ralise en 2 temps distincts : - par versement dacomptes mensuels prlevs la source sur chaque catgorie de revenus. - en dbut anne suivante, le montant total de lIRPP est calcul aprs consolidation du revenu net global partir des revenus catgoriels et application des taux ci-dessus. Le solde dIRPP
La fiscalit au Cameroun dtermin en appliquant un taux fix par dcret au CA reconstitu par ladministration.
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(montant total diminu des acomptes verss) est payer avant le 15 mars. Le paiement de lIRPP par acompte mensuel se fait principalement par retenue la source sur les flux de revenus et occasionnellement par paiement spontan (selon la nature du revenu). Ces versements mensuels ou ponctuels sont propres chaque catgorie de revenu : - Des retenues sur traitements et salaires opres mensuellement (exonration pour les salaires bruts mensuels infrieurs 52 000 FCFA) et reverses par lemployeur. Lassiette imposable est le salaire brut aprs dduction des cotisations CNPS et abattement de 30% ainsi que labattement annuel des 500 000 FCFA ramen au mois. Le barme dimposition est fix par larticle 69 du Code Gnral des Impts, envisag ci-avant. - LIRPP d au titre des revenus de capitaux mobiliers (RCM) est retenu la source lors du paiement du revenu. Lassiette est constitue de tous les revenus de la proprit mobilire (dividendes, revenus dobligation, crances, dpts, plus-values) ; son taux est de 16,5%2 - Le versement des revenus fonciers est assujetti une retenue la source de 5% au titre de lIRPP, effectue par le locataire sil est une personne morale. - Pour les revenus de type BAIC, BNC et BA, les acomptes mensuels dIRPP sont verser avant le 15 de chaque mois et sont gaux 1,1% du chiffre daffaire du mois prcdent (1,65% pour les entreprises soumises au rgime de base, payable trimestriellement). Sur lensemble de lexercice, limpt payer ne peut tre infrieur 1% du chiffre daffaires (1,5% pour les entreprises au rgime de base).
Rgime
simplifi :
pour
les
personnes physiques ralisant un CA compris entre 50 et 100 millions de FCFA. Le bnfice imposable est lExcdent Brut dExploitation.
LIS
Les entreprises assujetties lIS sont : les SA, les SARL, les coopratives, publics jouissant et tablissements organismes dune dtat autonomie
financire, les socits civiles ayant une activit commerciale, artisanale ou industrielle but lucratif, personnes les socits de en (associations
participation, SNC, socits en commandite simple) ayant opt pour lIS, les tablissements stables de socits trangres (succursales).
2 3
15% pour les actionnaires ou cranciers domicilis en France. En vertu du 1er avenant la Convention Fiscale Franco-camerounaise 4 Banque des Etats de lAfrique Centrale
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La fiscalit au Cameroun
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lexercice fiscal. Il est gal au montant annuel de limpt (38,5% du bnfice imposable diminu des acomptes mensuels verss et des retenues et autres prlvements). Viennent en effet en dduction du montant de lIS payer : - limpt sur les revenus de capitaux mobiliers - les prlvements sur les achats (importations, voir plus bas) - les retenues la source opres sur les factures des fournisseurs de lEtat, lequel prcompte 1% du montant HT des factures de ses fournisseurs (1,5% pour le rgime de base) au titre de lIS. Il est noter que la Loi de Finances 2007 rinstaure le Rgime du Rinvestissement ; il permet aux personnes physiques ou morales de pouvoir bnficier dune rduction de lIRPP ou de lIS accorde sur la base de 50% des rinvestissements admis, sans pouvoir dpasser la moiti du bnfice dclar au cours de lexercice fiscal considr. Le rinvestissement doit toutefois avoir une valeur globale minimale de 25 000 000 FCFA.
TVA et DAC
Les centimes additionnels sont destins territoriales Les sont personnes exclues du physiques droit aux collectivits
soumises au rgime de base dduction de la TVA amont, mais doivent facturer la TVA aval leurs clients.
La Loi de Finances 2007 a largi la liste des produits de premire ncessit, en y les ajoutant notamment:
poissons congels, le riz, farine de mas, sel brut non raffin ni iod La liste exhaustive de ces produits se trouve lannexe 1 du Code Gnral des Impts (CGI).
La TVA y relative est intgre une structure des prix des produits ptroliers, et non calcule sur la base du prix hors taxes.
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mnages, et relatives aux biens suivants : eau hauteur de 10 m3 par mois, lectricit hauteur de 110 KW par mois ; Les importations de biens exonrs dans le cadre de l'article 241 du Code des Douanes de la CEMAC ;
lintroduction dune demande de remboursement de crdit de TVA par les industriels de et les tablissements crdit-bail
La dernire Loi de Finances a supprim le seuil de 100 millions qui conditionnait le remboursement des crdits de TVA ; toutefois, les investissements ligibles sont limits ceux numrs au sein de la liste des immobilisations corporelles bnficiaires du rgime du rinvestissement. Droits daccises Il est instaur un droit daccise spcifique ou ad valorem de 25% applicable un certain nombre de biens. Il s'agit essentiellement des cigarettes, de certaines boissons (boissons gazeuses, eau minrale, bire de malt, vins de raisin frais, jus naturels entre autres), des cosmtiques, des produits dits de luxe (bijoux, pierres prcieuses, etc.). Les rgles applicables en matire de TVA relatives aux assujettis, aux oprations imposables, aux exonrations et la territorialit sont applicables au droit daccises.
La liste exhaustive des produits soumis aux droits daccises se trouve dans lannexe 2 du CGI.
La TSR et lIRCM
Les transferts de fonds raliss dans le cadre dune activit commerciale (dividendes, prestations, transferts de capitaux) entre le Cameroun et lextrieur (hors CEMAC) sont assujettis des obligations fiscales et dclaratives : Sur le plan fiscal, il existe deux impts : la TSR et lIRCM
perue par lintermdiaire agr et plafonne 0,25% pour les transferts intra CEMAC et 0,5% pour les autres transferts.
Les
transferts
de
revenus
salariaux sont grs par les banques secondaires, sur simple prsentation de la fiche de paie et dune copie du contrat de travail.
1. La Taxe Spciale sur les Revenus (TSR) : il est institu une taxe spciale au taux global de 15%6 sur les revenus servis aux personnes morales ou physiques domicilies hors du Cameroun, par des entreprises ou tablissements situs au Cameroun, lEtat ou les collectivits territoriales dcentralises publiques au titre : - des droits dauteurs ; - de la vente ou de la location de licence dexploitation de brevets, marques de fabrique, procds et formules secrets ; - de la location ou du droit dutilisation des films cinmatographiques, des missions ou des films de tlvision ; - des rmunrations pour fournitures dinformations concernant les expriences dordre industriel commercial ou scientifique ainsi que pour la location dquipements industriels, commerciaux ou scientifiques ; - des rmunrations pour tudes, consultations, assistance technique, financire ou comptable ; - des rmunrations verses aux entreprises effectuant des travaux de forage, de recherche ou dassistance pour le compte des compagnies ptrolires 2. LImpt sur les Revenus de Capitaux Mobiliers (IRCM) est peru sur les dividendes transfrs et son taux est de 16,5%, et de 15% pour les actionnaires domicilis en France.
La convention fiscale entre la France et le Cameroun accorde aux entreprises domicilies en France un taux rduit de 7,5% (uniquement pour les prestations dassistance technique, comptable et financire) et ouvre droit un crdit dimpt en France, imputable sous certaines conditions sur lIS franais exigible au titre des revenus de source trangre.
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Les emprunts et les IDE ne sont pas taxs. Les montants < 100 M doivent tre dclars dans les 30 jours qui suivent leur ralisation.
Sur le plan dclaratif, les emprunts et les investissements directs trangers (IDE) dun montant suprieur 100 M FCFA doivent tre dclars auprs du Ministre des finances et de la BEAC 30 jours avant leur ralisation ; pour les emprunts, cette dclaration est accompagne dun chancier de remboursement et dune copie du titre de crance. Pour les IDE, il faut fournir un tableau dtaillant la structure du capital (participations), une copie de la dcision de cration de lentreprise ou daugmentation du capital, les bilans, comptes de rsultats et rapports des commissaires aux comptes des 3 dernires annes (documents prvisionnels en cas de cration dentreprise).
Autres impts
La contribution des patentes personne
sapplique
toute
physique ou morale qui exerce un commerce, une industrie ou une profession non comprise dans les exemptions limitativement prvues par le Code Gnral des Impts. La contribution des licences est due par les fabricants et les marchands de boissons alcoolises et de vin.
La fiscalit au Cameroun
10/07/2007
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Tome et Principe, Tchad) : - les faits marquants du mois de lactualit conomique et commerciale ; - des informations sur les secteurs dactivit et la vie des socits ; - les volutions juridiques, fiscales et rglementaires ; - les volutions structurelles et conjoncturelles ; - les volutions du processus dintgration conomique rgionale. La Lettre dAfrique Centrale est disponible sur abonnement annuel (11 numros, 153 EUR HT). Pour toute information complmentaire, merci de nous adresser un message yaounde@missioneco.org
Copyright Tous droits de reproduction rservs, sauf autorisation expresse de la Mission Economique de YAOUNDE (adresser les demandes yaounde@missioneco.org). Clause de non-responsabilit La ME sefforce de diffuser des informations exactes et jour, et corrigera, dans la mesure du possible, les erreurs qui lui seront signales. Toutefois, elle ne peut en aucun cas tre tenue responsable de lutilisation et de linterprtation de linformation contenue dans cette publication qui ne vise pas dlivrer des conseils personnaliss qui supposent ltude et lanalyse de cas particuliers.
Auteur : Mission conomique Adresse : BP 102 Plateau Atemengue YAOUNDE CAMEROUN Rdige par : Nicolas VINCENT Loc TCHUENKAM Revue par : Paul DE OLIVEIRA Version originelle du 10/07/2007