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-Droulement de stage -Ddicace -Remerciements -introduction

1) 2) 3) 4)

Historique Rle de lONHYM Organigramme de lONHYM Organigramme de la Division Financire

1) Prsentation gnrale 2) Dpartement de la comptabilit I. la Comptabilit gnrale : a) Section de facturation b) Section recettes et paiement c) Section contrle du personnel II. La Comptabilit analytique : d) Section factures recevoir e) Section contrle et analyse

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REGLEMENT FOURNISSEURS LOCAUX REGLEMENT FOURNISSEURS ETRANGERS

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Le stage est une occasion important par laquelle se complte la thorie, pour acqurir une formation professionnelle, il permet ltudiant de sadapter au monde professionnel, dapprendre assumer certaines responsabilits et daccder aux activits professionnelles sans difficult et avec beaucoup dassurance. Et quand, je me suis prsente comme stagiaire loffice national des hydrocarbures et des mines a rabat le 4 avril 2009 ma premire impression sest marque par le bon accueil du personnel qui a eu le patience de mencadrer pendant toute la priode de mon stage, ce qui ma permis davoir une ide claire et prcise sur les activits et les travaux quotidiens excuts dans chaque service.

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Accompagn de mon amour et mes respects, je ddie ce fruit de ma formation : A ma mre, la source de tendresse, celle qui a apport la torche du sacrifice pour clairer mon chemin, celle qui a fortifi ma volont, qui ma consolid et qui lve ses mains chaque prire pour me souhaiter la russite et le bonheur. A mon cher pre, celui qui a guid mes pas, qui a fait de mon ducation sa principale proccupation. Je tiens leur offrir ce modeste travail en change de leur bont, leurs immenses efforts consentis pour mon ducation et mes russites. Aucune ddicace ne saurait exprimer ma profonde gratitude et me grande affection.

Ainsi qu tous ceux qui me sont chers.

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Avant dentamer ce rapport je tiens remercie monsieur IRAKI Youssef qui ma donner toute les informations pour effectuer un stage au sein de loffice. Mes respectueuses gratitudes sont galement exprimes Monsieur le directeur de linstitut spcialis de technologie applique ISTA SALA ALJADIDA ainsi qu lensemble du groupe administratif et surtout mes formateurs : MLLE AMEL MAHA, qui a conduit notre formation sans se dcourager en dployant tous leurs efforts pour la russite de notre carrire. Je remercie galement le staff de lOffice National Des Hydrocarbures Et Des Mines ONHYM pour leur chaleureux accueil et leur aide sans relche quils mont accord tout au long de ce travail. Leurs remarques pertinentes, leurs directives judicieuses mont t dun apport considrable, jespre que ce travail si modeste sera la hauteur de leur confiance surtout monsieur BOURASSI AHMED, MOUNTASSIR MOHAMED,TIZNITI ABEL MAJID, JAWAD, BENSSLIMA AHMED, ABDELHAK, RONDA BAHAA, Enfin que tous les personnages qui ont bien voulu lapporter leur savoir, quils trouvent ici le tmoignage de mes gratitudes et de ma reconnaissance. Merci infini

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Lactivit minire au Maroc a t lun des piliers fondamentaux de lconomie du pays et le point de dpart des relations tisses avec le monde extrieur. Des indices observables dans plusieurs rgions dmontrent lintense activit minire existante depuis lantiquit concentre sur les gtes dargent, de plomb argentifre, de cuivre, de fer, dantimoine et de sel. Le Maroc est un pays vocation minire bien tabli, la richesse de son sous sol, sa longue exprience et ses comptences confirmes, le placent parmi les grands pays miniers. Dans ce cadre la cration de lOffice National Des Hydrocarbures Et Des Mines vient pour rpondre aux besoins ressentent dans le domaine de la recherche minire et ptrolier et lexploitation du sous-sol et aussi participer dans le dveloppement conomique et sociale la fois par ses effets directes sur la valeur et le volume des exportations nationales, et aussi par ses effets induits relatifs lemploi linfrastructure de base et au dveloppement technique, technologique, rgional et rural. Par ailleurs, la comptabilit est une rponse au besoin de loffice, cherchant se prmunir contre tout risque prvu au financement de ce dernier .elle apporte la scurit dont il a besoin pour accomplir ses actes et accrotre son patrimoine. La mthodologie du rapport qui illustre ce stage est la suivante : Dans la premire chapitre qui aborde le thme la prsentation de LONHYM , elle est consacre a la cration de loffice et sa nouvelle organisation aprs la fusion du BRPM et lONAREP et aussi son organigramme. Dans la deuxime chapitre intitul division financire , elle donne une ide gnrale sur le dpartement de la comptabilit et les diffrents services en plus les travaux effectues au sein de chaque service enfin une conclusion et un ensemble des annexes. ISTA SALA ALJADIDA -5-

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Chapitre I : prsentation de l ONHYM : 1) Historique :

- loffice national des hydrocarbures et de mines est un tablissement public reprsentant les intrts du royaume du Maroc dans le domaine de lexploration et la production des hydrocarbures et lextraction et la commercialisation des mtaux. LONHYM est lorganisation de rfrence dans le domaine de la recherche minire dhydrocarbure il a aussi pour objectif lvaluation et la promotion des bassins sdimentaires de notre pays dans un cadre lgal, avantageux et plus sur. LONHYM est fruit de la fusion de loffice national de recherches et dexploitations ptrolires (ONAREP) cre en 1981 et du bureau de recherche et de participation minires (BRPM) dont la cration remonte 1928, il est rgi par le dahir n1-03-203 du 16 Ramadan 1424(11 novembre 2003) dont le sige est rabat 5, Avenue Moulay Hassan. LONHYM est administr par un conseil dadministration prsid par le premier ministre et un comit de direction prsid par le ministre de lnergie et des mines. la gestion de lONHYM est assure par un directeur gnral actuellement ce poste est assur par Madame Amina Benkhadr a) fiche signaltique : ONHYM Statut juridique Date de cration Activit principale But Organe dadministration Effectif Sige Social Identification fiscale Registre de Commerce TVA Patente Tl. Fax Office national des hydrocarbures et des mines Etablissement public caractre industriel et commercial, dot de la personnalit civile et de lautonomie financire. 15 dcembre 1928 la recherche et lexploration minire et ptrolier promouvoir la mise en valeur des ressources minire du sous - sol national lexception des phosphates. Conseil dadministration 1100 agents 5, avenue Moulay el Hassan .BP 99 Rabat Maroc. 3304540 61 577 0330058 25112444 (212) 037 23 98 98 (212) 037 70 94 11

2)- rle de lONHYM

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LONHYM, est un organisme public dot de la personnalit civile et de lautonomie financire. Juridiquement, cest un tablissement caractre industriel et commercial organis comme une entreprise de recherche et dexploitation mine. Ses statuts lhabilitent : Effectuer toute tude et recherche visant lexploitation et la valorisation des Substances minrales, lexclusion des phosphates et des hydrocarbures. Promouvoir toute action de nature contribue au dveloppement minier du pays et effectuer, pour les comptes des tiers, des travaux rentrant dans domaine dactivit. Acqurir la cration de socits mines ou para mines et de prendre des participations dans des socits de ce type. Entreprendre toute opration commerciale, industrielle ou financire comptable avec ses activits. Exercer dans le cadre daccord tabli avec des tiers son activit hors du territoire du Maroc et y entreprendre des travaux

3)-Organigramme de lONHYM :
Lorganigramme est un graphique, reprsentant la structure gnrale de lentreprise et permettant de se rendre compte au moyen dun dispositif complmentaire des diffrentes liaisons pouvant exister entre les services, de dterminer lordre qui doit rgner dans lentreprise, cet ordre permet de dfinir les postes et de fixer les responsabilits, de prciser les liaisons hirarchiques et fonctionnelles entre les services.

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Direction Gnrale

Charg de mission auprs du DG, secrtaire du comit excutif Division des Approvisionnement et Marchs

Division du contrle Interne et de Laudit

Directeur charg de mission, Ple Exploration

Directeur charg de mission, Ple Technique

Direction des Participation s et de la coopration

Direction de Linfrastructure gologique de lexploration Minire

Direction de Lexploration Ptrolier

Direction De la production et de dveloppement

Direction des Prestations et supports Techniques

Direction des Ressources Financires

Direction des systmes information

Direction des Ressources Humaines

Direction des tudes Gnrales et de la Planification

4)- organigramme de la division financire :

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- la division financire fait partie de la division des ressources financires. Elle assure la gestion des services financire de lONHYM et supervise les tudes financires. De ce fait, elle tient la comptabilit et gre lensemble des oprations financire de loffice. Elle se compose de trois dpartements qui sont les suivants : Dpartement Comptabilit, Dpartement Financier et Dpartement du budget qui se prsent dans lorganigramme suivant :

Direction Ressources Financires Charg dtudes

Programmation Contrle de gestion Plan et budget

Opration comptables et Financires

Comptabilit gnrale et analytique

Trsorerie

Comptabilit budgtaire Comptabilit Gnrale Contrle budgtaire

Trsorerie recouvrement

Comptabilit Analytique

5)- fusion du BRPM et lONAREP :

Section 1 : le secteur des mines et des hydrocarbures au Maroc : a)- son dveloppement : -le secteur des mines et des hydrocarbures occupe une place cl dans lconomie marocaine. Il gnre des investissements importants et permet de valoriser notre potentiel en hydrocarbures et des mines. Ce secteur apparat donc prometteur et pour appuyer son dveloppement, diverses stratgies sont dj entames. b)- Quelles sont ces stratgies ?

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Au niveau du secteur des hydrocarbures, la filire recherche est pleinement dveloppe.Actuellement, 19 socits ptrolires oprent dans diffrentes rgions du Maroc aussi bien en mer quen terre. Parmi ces compagnies, on copte des majors comme Shell, Total, des grands indpendants et des mergent comme le groupe de socits Heyco. Ces rsultats positifs sont le fruit, la fois, des termes trs favorables de notre code des hydrocarbures rnov et de la stratgie de promotion clairement engage aujourdhui par notre organisme. Certaines grandes socits sapprtent raliser des forages durant lanne 2004. Nous sommes optimistes malgr le risque gologique li ce genre de travaux. De futures dcouvertes permettront de rduire notre dpendance nergtique et daccrotre nos richesses nationales. Section 2 : Quel fut lobjectif de la cration de lONHYM ? LONHYM a t cr pour doter pays dun office public pour la valorisation du potentiel minier et ptrolier. Il a donc pour objectif de poursuivre les missions stratgiques du BRPM et ONAREP, qui consistent la valorisation et la mise en vidence du potentiel minier et ptrolier de notre pays en optimisant les moyens humains, techniques, matriels et financiers, crant ainsi un office public fort. Cet objectif sera renforc avec la mise en place dune stratgie encore plus dynamique dans la recherche. Cette stratgie englobe ladoption du nouveau code minier, le renforcement du partenariat, lpanouissement de notre potentiel humain travers des actions de formation continue, ainsi que lintroduction de nouvelles technologies.

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chapitre II : division financire

1)- prsentation gnrale : Cette division joue un rle primordial au sein de lONHYM, ces principales objectifs se prsent ainsi : Llaboration du budget annuel, la gestion de la trsorerie, tenir une comptabilit gnrale et analytique et aussi ltablissement des tats de synthses annuels (bilan, CPC). cette division se compose de trois dpartements : Dpartement de la comptabilit Dpartement financier Dpartement de budget 2)- dpartement de la comptabilit : La comptabilit un outil qui permet contrler et connatre rgulirement soit des recettes ou des dpenses de diffrentes situations dachat et de vente. En plus cest une technique qui consiste enregistrer dans les documents et les livres comptables toutes les oprations que lONHYM a effectu pour ses besoins, la comptabilit se base sur deux grandes composantes : La Comptabilit gnrale : dont lobjectif la saisie et le traitement de toutes les oprations dachat et de vente effectues durant une priode bien dfinie (dans la plupart des entreprises cette priode appele exercice comptable, correspond en gnral une anne civile) afin de dgage une rsultat global qugale a la diffrence entre les produits et les charges. la Comptabilit Analytique : qui constitue un mode de traitement des donnes dont les objectifs essentiels peuvent tre rsums de la manire suivante : Connatre les cots des matires et des produits achets, crent ou distribus par ONHYM. Dterminer les rsultats analytiques par groupes de produits ou par branche dactivit. Explique les rsultats par secteur dactivit en calculant les cots complets des produits pour les comparer leur prix de vente. talier des prvisions qui, compares aux ralisations, mettront en vidence les carts significatifs. Fournir tous les lments ncessaires la gestion et au pilotage de loffice de nature clairer les prises de dcisions.

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I. La comptabilit gnrale : le service de la comptabilit gnrale comporte quatre sections :

Section Recettes et Paiements

Service de la Comptabilit Gnrale

Section facturation

Section Comptabilit des Chantiers

Section Contrle de la Comptabilit a)-Section facturation : ce service effectue des facturations lensemble des clients de lONHYM, concernant des travaux de forages, vente de gasoil ou de gaz naturel, des prestations de service (des analyses chimiques ) et aussi la facturation des revenus des filiales concernant les redevances conventionnelles, les dividendes et enfin les jetons de prsence.

A. facturation des ventes de gasoil et de gaz naturel :

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- la facture concernant lopration de vente contient des informations relatives la quantit et au prix unitaire ainsi que le montant hors taxe et la taxe facture .cette facture est adresse au client en vue de rglement. Lenregistrement comptable de ces factures ce fait de la manire suivant :
ONHYM /DF/DC EC R 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Date 18-04-07 18-04-07 18-04-07 18-04-07 18-04-07 18-04-07 18-04-07 18-04-07 18-04-07 18-04-07 18-04-07 18-04-07 18-04-07 Gnral e 3421011 712121 44551 44541 44542 3421022 71275 3421022 71275 44551 3421022 71275 44551 libell : CLIENT DIVERSES FACTURATIONS

.
Analytiqu e 9843000 94 Libelle CMCP GAZ FACTURE N1033/2007 CMCP GAZ FACTURE N1033/2007 TVA FACTURE CMCP7% TIC 0,002 CMCPGAZ TVA/TIC 7% CMCPGAZ SAMIR FR.OPERA.FACTN1035/2007 SAMIR FR.OPERA.FACTN1035/2007 SAMIR DRT. PASS.FACT N1037/2007 SAMIR DRT. PASS.FACT N1037/2007 TVA FACTURE SAMIR 20% SAMIR CHRG. ASS.FACT N1039/2007 SAMIR CHRG. ASS.FACT N1039/2007 TVA FACTUREE SAMIR 20% Dbit xxxxxx

N O-I/O-P/O-R : 657 Date : 18-04-2007 Crdit

xxxxxx xxxxxx xxxxxx

xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

9843000 96 9843000 96 9843000 96

Total O-I :
Dpartement Comptabilit Le chef du le chef du service service Cpte Analytique Cpte Gnrale le chef du dpartement Dpartement financier Trsorerie Payeur

B. facturation des revenues des filiales : les redevances conventionnelles : Les redevances conventionnelles : se sont des rmunrations pour loffice en tant quinventeur de gisement .elles se calculent sur la base du chiffre daffaire rel dclare par la filiale ou sur le rsultat net dexploitation les dividendes :

- les dividendes reprsentent la rmunration des actions dtenues par lONHYM dans ces filiales. Ou dans les socits de participation.

Exemple :

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La Compagnie Marocaine des Barytes S.A (COMABAR) extrait du procs verbal de lassemble gnrale ordinaire tenue le 27/06/2006 : - lassembl gnral constate que lexercice 2005 se solde par un bnfice net de 16.447.645 ,49 DH et dcide daffecter la somme de 4.000.000 DH au report nouveau et de procder une distribution du reliquat sur la base de 107,263 DH par action soit un total de 12.447.645,49 DH de ce fait la rpartition de ce dividende sera comme suit : Dsignation Norbar minerals S.A ONHYM TOTAL Nombre dactions 63826 52222 116048 DH/actions
xxxxxx xxxxxx xxxxxx

Total en DH
xxxxxx xxxxxx xxxxxx

Lenregistrement comptable se fait de la manire suivante :

ONHYM /DF/DC ECR 1 2 Date 27-09-06 27-09-06 Gnrale 3421010 7321123 libell : DIVIDENDE COMABAR N O-I/O-P/O-R : 657 Date : 27-09-2006 Dbit Crdit xxxxxx xxxxxx

Analytique 9870000 96 Libelle DIVIDENDES COMABAR ex 2005 DIVIDENDES COMABAR ex 2005

Total O-I :
Dpartement Comptabilit Le chef du service le chef du service Cpte Gnrale Cpte Analytique le chef du dpartement Dpartement financier Trsorerie Payeur

les jetons de prsence :

- constituent la rmunration des administrateurs qui reprsentent lONHYM dans les conseils dadministration des filiales ou des socits de participation, cest un pourcentage sur le rsultat net dexploitation dune filiale attribue aux administrateurs. Lenregistrement comptable des jetons de prsence de la Compagnie Minire de GUEMSAA filiale de MANAGEM Groupe Minier dONA, relatif lexercice 2006 se fait de la manire suivant :

ONHYM /DF/DC

libell : JETONS DE PRESENCE

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N O-I/O-P/O-R : 452 Date : 27-09-2006

ECR 1 2

Date 27-09-06 27-09-06

Gnrale 3421008 718112

Analytique 9860000 96

Libelle Jetons de prsence CMG ex 2005 Jetons de prsence CMG ex 2005

Dbit xxxxxx

Crdit

xxxxxx xxxxxx xxxxxx

Total O-I :

C. facturation des prestations de service : les travaux de laboratoire : - ce sont des travaux effectue par lONHYM au compte des tiers sur leur demande, en gnral se sont des analyses chimiques et minrales des chantillons dont lobjectif de savoir leur contenance minralogique et les lments chimiques susceptibles davoir lieu et qui ayant une valeur marchand. Exemple dune facture relatif aux travaux de laboratoire :

-----------------2006

RABAT, le : 28 novembre

FACTURE N2537 DOIT : OUISELSAT MINES S.A TRAVAUX DE LABORATOIRE

Dsignation Prparation standard 1)- analyse chimique rf : KM1 et AZ 122 majeurs rf : Toul n4 Au multilments Code DMU 04 DC 12 DC 09 DC 01 Nombre 3 2 1 1 Prix unitaire Montant

TOTAL H.T.. TVA 20%...................................................................... FAX... TOTAL T.T.C. Certifie et arrte la prsente facture la somme de :

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- Cette facture est adresse au client en vue de rglement que la section facturation reoit pour lenregistre comptablement, les critures comptables relatifs aux travaux de laboratoire - facturations des travaux et forages miniers : ce sont des prestation de service effectue par la division des forages et travaux minires pour le compte des tiers (client, socit etc.). La DFTM tabli une note qui sera transmet au service de

- facturation cette dernire comporte le montant relatif aux travaux miniers raliss, lagent comptable est charg dtablir une facture doit pour le compte du client. prestations de personnel :

- ce sont des facturations des prestations en cas de dplacement des techniciens et des gomtres ou des agents de matrise pour exercent un travail au profit dun client ou une socit. b) section recette et paiement : A. les factures fournisseurs : -Cette section soccupe de tous les documents et les pices reues de la section des FAR savoir la facture accompagne par le bon de commande et le bon de rception avec joint une fiche dimputation verte pour le paiement. larriver de ces pices, le comptable procde en premier temps au classement par ordre alphabtique des factures parvenues relatifs aux fournisseurs dans un relev de la semaine du fournisseur. Puis il enregistre ces factures dans un tableau sur un fichier EXCEL tout en respectant lordre alphabtique des fournisseurs. Fournisseur ETS.Ait Bennani ETS.Benaidy ETS.Benhsaine ETS.Benhsaine Garniture AutoAli Garniture AutoAli Garniture AutoAli Imprimerie Yadini Pices Ennakal Pices Ennakal Pices Ennakal Pices Ennakal Nature Facture N 05/2007 10394 F00036 F00037 404 251 406 010/2007 96398 96422 96452 96466 TOTAUX Date 20/01/2007 10/02/2007 02/02/2007 08/02/2007 18/12/2006 17/01/2007 17/01/2007 08/02/2007 25/12/2006 04/01/2007 15/02/2007 27/02/2007 Mentant (H.T) TVA Mentant (TTC)

Rparation Rparation Rparation Impression Rechange Rechange Rechange Rechange

A partir de ces donnes et laide du tableau crois dynamique sur fichier EXCEL, on obtient un tableau rcapitulatif de la situation des fournisseurs :

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FOURNISEURS ETS.Ait Bennani ETS.Benaidi ETS.Benhsaine Garniture Auto Ali Imprimerie Yadini Pices Ennakal

Cpt N 371 332 523 111 132 195

NATURE Fournitures lectriques Cbles Electriques Pices de rechanges Rideaux impression Pices de rechanges TOTAL

ANTER -

N-2 (1)

N-1 (2) -

N (3) -

TOTAL

Ce tableau permet le suivi de lensemble des dettes de lONHYM envers ces fournisseurs durant Les trois derniers mois (N-2, N-1, N), en intgrant les dettes antrieurs. Ltape suivante consiste remplir des chques par leur montant en chiffres et en lettres, le nom du fournisseur (raison social) puis le lieu de paiement. Le chque est accompagn par une lettre denvoi faisant apparatre le numro de chque, le lieu de paiement et le dtail des factures. La lettre denvoi est tablie en quatre exemplaires loriginale accompagne le chque pour le paiement en ce qui concerne les trois copies de la lettre denvoi : Un exemplaire avec lcriture est classe aux archives ; Un exemplaire la section concerne ; Un exemplaire dans le dossier du fournisseur qui reste dans la section recette et paiement ; Aprs ce traitement des factures, le comptable passe les critures relatives au journal on dbite le compte fournisseur 441110320 simultanment avec le compte 345522 T.V.A rcuprable sur charges (dcaisse) et on crdit le compte banque 514106 simultanment avec le compte 345521 T.V.A rcuprable sur charges ( dcaisser).

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LIBELLES : Folio :... O.P/O.I/O.R: Rglement Divers factures ... 502 . DATE: 10/04/2007.. N CPTE CPTE LIBELLES DEBIT CREDIT EC GENERAL ANALYTIQU R E E xxxxxx 01 441110320 .. REG.FR.AFRIQUE PARTENARIAT 02 03 04 05 06 07 08 514106 345522 345521 441110320 514106 345522 345521 .. .. .. .. .. .. .. .. ..
REG.FR.AFRIQUE PARTENARIAT xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx
AGENT COMPTABLE

xxxxxx xxxxxx xxxxxx

. .

... . TOTAL

xxxxxx
DEPARTEME NT FINANCIER

DEPARTEMENT COMPTABILITE LE CHEF DU SERVICE LE CHEF DU SERVICE LE CHEF DU CTPE GENERALE CPTE ANALYTIQUE DEPARTEMENT

A. les autres factures : La section assure aussi la comptabilisation des factures deau, dlectricit et de tlphone. En ce qui concerne ce dernire le paiement seffectue par prlvement doffice .a chaque rception des factures la section procdent lenregistrement des montants dans un registre ou les numros tlphoniques sont class, selon leur numro de police, puis elle passe la comptabilisation. B. ltat de rapprochement : Ltat de rapprochement est tabli chaque mois dans lobjectif de vrifier la rgularit des oprations dencaissement et de dcaissement effectues durant le mois (N). la section reoit un relve de chaque banque la fin de chaque mois. Ltat de rapprochement est compose de deux parties lune pour les oprations effectues par la banque et non encore comptabilises par lONHYM. Et lautre pour les oprations comptabilises par lONHYM et non encore par la banque On pointe le relev de la banque du mois N avec ltat de rapprochement du mois N-1 pour faire sortir les oprations rcemment effectues par lONHYM. On pointe ltat de rapprochement du mois N-1 avec le registre de lONHYM du mois N pour faire sortir les oprations qui sont comptabilises par lONHYM.

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On pointe le relev bancaire du mois N avec le registre des oprations du mois N effectues par lONHYM. Les oprations restantes dans ltat de rapprochement du mois N-1, et celles dans le registre du mois N et celles restantes dans le relev de la banque non trouves dans le registre de lONHYM, feront le dtail ou le contenu de ltat de rapprochement du mois N et ainsi de suite pour chaque mois. Ancien solde au : 24/01/2007 247. 351, 10 26/01 C.R.F.R. ITTISALAT AL-MAGHREB 265,20
9000

Total des mouvements Nouveau solde au 26/01/2007 Date

30/01

265,20 247.085, 90
Rf. Titre 9323

Nature de lopration Ancien solde au : 26/01/2007

C.R.F.R. ITTISALAT AL-MAGHREB

Dbit
xxxxxx

Crdit
xxxxxx

Total des mouvements Nouveau solde au 30/01/2007 - les oprations comptabilises par lONHYM sont enregistre dans un registre : pour le mois de janvier Rf de lOP ou de lOR Date de lopration Libelles des oprations Valeurs N de Compte

Janvier 0004 03/01/2007 Cheque N7612464 Cheque N 761265 Cheque N 761266 0061 25/01/2007 Cheque N 7612467 Mabkhouti -le montant des oprations effectues par la banque et non encore comptabilises par lONHYM est gale a xxxxx dh (solde au 30/01/2007) 1)- avant de se dplacer aux chantiers : Les agents administratifs reoivent des prvisions des dpenses des divisions DFTM (division forages et travaux miniers) et DMGT (division matriel et gestion technique) et dautre divisons (gestion de personnel) puis, ils envoient les montants des prvisions des dpenses la section des recettes et paiement pour remplir des chques au nom de chaque agent administratif. Le chque doit tre sign par la trsorerie payeur, afin que lagent administratif puisse lencaisser sur la trsorerie gnrale. 2)- au cours de dplacement : Un vhicule de service et son chauffeur sont mis la disposition de lagent administratif qui se dplace sur le lieu des chantiers afin de rgler le personnel et toute la dpense engage

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3)- au retour de la mission : Ces agents ramnent les pices comptables. Aprs les avoir timbrs, ils les font signs par les divisions concernes et qui reprsente des justifications des dpenses effectues aux chantiers en tablissent des journaux de caisse pour en tirer le solde restant des dpenses pour le verser au rgisseur contre une quittance de remboursement du solde. Aprs vrification des signatures et contrle des pices, le responsable passent les critures comptables. Remarque : - le journal de caisse contient toutes les oprations effectues au chantier : Numro Libelle Dbit Crdit (entres) (sorties) Recettes Dpenses Alimentation rgie chque . X ................. . Solde dbiteur

X X

Y Z X

X Y Z

total des soldes aliments par chque. total des dpenses effectues au chantier. total des soldes restant a verser au caissier de la direction.

c) Section contrle de la comptabilit gnrale et oprations diverses : 1)- contrle de la comptabilit gnrale : - ce contrle se fait sur la base des documents comptables : le journal : cest un document comptable sur lequel sont notes les oprations dune manire Chronologique ce dernier sera prsent sous forme de trois copies, une copie qui va a lagent trsorier payeur, lautre au secrtariat, et la dernire reste dans la section comme une pice justificative. Pratiquement, on trouve un petit changement dans la forme du journal mais le fond reste le mme. Les diffrentes oprations effectues sont les rglements des diverses factures fournisseurs, les remboursements, lencaissement le grand livre : cest un document comptable qui retrace par compte schmatique toutes les criture qui figurent au niveau du journal. la balance : est un rapport entre la valeur totale des dbits et des crdits, elle stablit en deux partie la premire il sagit de la balance des comptes principaux qui regroupe tous les dtail des diffrentes oprations dans un seul compte principal, et la deuxime partie es reconnue par la balance des sous/ comptes dun mois donn, qui est plus dtaille de la Balance des comptes principaux. 2)- le contrle de personnel : Ils vrifient les documents suivants : Etat de centralisation de la paie : document contenant tous les comptes concernant la paie. Etat de prlvement sur salaire : document relatif limpt sur le revenu des salaries.

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Listing de la paie : liste du personnels paye suivant lordre numrique de leurs numro de matricule. Etat des retenus et versements sur salaire : qui sont comme suit : avance sur salaire, cotisation la retraite. Etat montaire : dite pour les salaires pays par caisse. la feuille de la paie : quon appelle aussi ltat de paie, cest une liste nominative par employ dtaillant la nature des versements des retenues. lettre de virement : cest une lettre daccompagnement dun tat nominatif ayant une mme domiciliation bancaire. 2-1)- les prtes accordes aux personnel : prts au logement : - prt pour acquisition de logement un taux dintrts de 5% Lan sur une dure de 180 ans le montant du prt peut aller jusqu 300.000 dh, au-del de ce montant le taux dintrt est de 8% les prts au logement sont mises la disposition des personnels attachs lONHYM, sous forme des avances destines tre rembourses. prts pour achat de vhicule : - ce prt et accordes aux personnels de loffice, ce dernier se chargera daccorder lintresse un prt qui ne dpasse pas 4/5 de la valeur dachat du vhicule acheter, dune part en fonction de la valeur du vhicule et dautre part en fonction du remboursement effectu auprs de lintress (Selon le montant de son salaire). En lui accordant aussi le paiement des intrts dun taux de 6% lan, avec un remboursement dun montant de capital dans un dlai de mensualit. 2-2)- caisse de retraite : CIMR (caisse interprofessionnelle marocaine de retraite) : Est une association prive demployeur, but non lucratif. Elle gre un rgime de retraite au bnfice des salaris employs par toute personnes physiques ou morales tablies au Maroc et ayant adhr la caisse. Ainsi, cest lemployeur qui adhre au rgime pour le compte de ses salaris, en choisissant un choisissant un taux de contribution (entre 3% et 6%). Les retraites sont finances par deux de cotisations :

La cotisation salariale : Elle est prleve sur le salaire du bnficiaire dun taux de 3%, elle est verse une compagnie dassurance choisie par ladhrent et elle est gre en capitalisation. La cotisation patronale : Elle est gale la premire contribution majore de 9%. Elle est prise en charge par lemployeur et confie la CIMR pour sa gestion en rpartition. CMR (caisse marocaine de retraite) :

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Le personnel recrut auprs de la fonction publique adhre la caisse marocaine de retraite. LONHYM procde des prlvements sur salaire mensuel des intresss et sont verss la CMR mensuellement ses cotisations sont opres selon le barme du ministre de finance. Remarque : Cette section soccupe de la comptabilisation vis--vis des rglements effectus des cotisations de retraite pour un mois donn du personnel dtach auprs de lONHYM en dbitant le compte retenues et versements C.M.R n 44433 et en crditant le compte banque n5141. 2-3)-les assurances : assurances maladies/ maternit (mutuelle) : - on entend par maladie, une altration de la sant constate par un mdecin ; par accident, toute atteinte corporelle non attentionnelle de la part de lassur et provenant de laction dune cause soudaine et extrieure. La garantie sexerce aussi bien au profit de lassur quau profit des personnes sa charge. Pour cette section, et aprs ltablissement dun relev denvoi la trsorerie gnrale du royaume qui exige un virement bancaire de son dbit au crdit ouvert chez une banque quelconque, en indiquant la somme qui reprsente le rglement relative aux cotisations de lassurance maladie maternit toutefois on dbite le compte n44450 et on crdite le compte banque n5141, et ce dernier compte sera bien dtailler selon le type de la banque (BMCE, BMCI, etc.) assurances groupe dcs (assurances vie) : -cest une assurance qui garantie le paiement dun capitale au dcs au linvalidit totale et dfinitive dun assur, une date dtermine. Elle rpond, aussi, au besoin de prserver la famille pendant un certain temps. La section se charge dtablir un pli qui sera envoy aux assurances, accompagn par un chque qui contient une somme reprsentant le rglement dune facture relative la prime dassurance groupe dcs et juste aprs la sortie de ce pli, lagent soccupe de la comptabilisation de ce rglement, on dbit le compte AGD (assurance groupe dcs) n617611 et on crdite le compte banque n5141. assurances invalidit et longue maladie : -en cas daccident ou de maladie, non exclu par les conditions communes, entranant une incapacit de se Livrer toute activit rmunre. Lemployeur en fera la dclaration la compagnie, aprs quil aura cess de verser tout traitement cet assur et partir du 61me jour suivant la cessation de travail. Cette dernire aura droit une indemnit journalire, gale la moiti de la 365me partie de son traitement de base. La comptabilisation de ce rglement se fait : on dbite le compte (invalidit longue maladie) n61746 et on crdite le compte banque n5141. d)-assurances accident de travail et responsabilit civile : -le contrat dassurance contre les accidents de travail est souscrit pour tous les salaris, lobjet de ce contrat, est de garantir le rglement des prestations mises la charge de lemployeur assur en raison dun accident de travail frappant les personnes employes au cours de leur activit professionnelle. Lassurance de responsabilit permet de couvrir les consquences pcuniaires, de la responsabilit civile que lassur peut encourir, raison daccidents corporels et accessoirement les dgts matriels causs aux tierces personnes, par le fait des oprations, fonctions ou occupations de lassur.

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La comptabilisation de ce rglement, se fait aprs lenvoi dun pli indiquant la somme qui reprsente le rglement des primes dassurances (AT et RC), on dbite le compte accident de travail (AT) n61745, et le compte responsabilit civile (RC)n61342 puis on crdite le compte banque n5141

les divers : La section soccupe du paiement de certaines charges concernant le personnel :

les rentes pour maladie professionnelle : Ce sont des indemnisations en faveur du personnel atteint des maladies au sein de lorganisme. La section soccupe de lenvoi de mandats-cartes par poste dont le rle est le paiement mensuel de personnes concernes selon le lieu de leur rsidence. A la fin de chaque mois, la section tablit un bordereau rcapitulatif de tous les mandats envoys et pays. Les rentes sur salaires au profit de diffrents cranciers : Cest--dire en cas dinsuffisance du prt accord par lONHYM, le fonctionnaire peut avoir recours dautres cranciers tel que la BMCE, BCMlorganisme se charge alors de retenir la mensualit et de la donner au concern. De mme lONHYM assure le rglement des honoraires des mdecins et professeurs de musique pour enfants. Cette section tablit aussi le dcompte de lindemnit de dpart volontaire, et la passation des critures comptables relatif ce dernier II. la comptabilit analytique : a) la section des FAR (factures recevoir) : -Cette section pour mission de recevoir des factures relatives de tous les achats directs ou indirects. Elle soccupe aussi de lanalyse et du suivi de lensemble des commandes tabli par lONHYM ainsi que du traitement comptable et de la vrification des tats mensuels relatifs aux FAR. de mme le comptable ce charge de faire la vrification entre la facture et le bon de rception notamment en ce qui concerne la dsignation et le nombre des articles ou la quantit rceptionne et aussi de remplir une partie du fiche dimputation qui contient des informations a caractre comptable.

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Le formuler du fiche dimputation :

FICHE DIMPUTATION FOURNISSEUR :Alpha Bureau...441110018. FACTURE N : 1460/2006............................................ AVOIR N : ..Du : ... Du :.. ... BC N :1976-06.. O.I : 1525. ....................................................................................... O.P : . B.R.N3400-06.... LINGENIEUR CHEF DEP.App.ET MAGASIN Vrifie par M : ... Vu le chef de la Comptabilit Fournisseurs A RABAT, LE. REGLEMENT DEMANDE POUR : . COMPTABILITE MONTANT GENERALE ANALYTIQUE DEBIT CREDIT . .. .. 23511.. 9890000 127250,00..25450, 345511.. 58 00 11651,50..141048,50 75811 441110018 .. . . ..

Date Arrive Date Dpart

C.A.A.M .

A.C.

Comptabilit .. ..

Remarque : - la premire partie de ce fiche est rempli par le DAM (Dpartement Approvisionnement et Magasin) qui doit mentionner le nom du fournisseur, le numro de la facture, du bon de commande, et aussi du bon de rception. - chaque facture est accompagne par un fiche dimputation et un bon de commande et un bon de rception ou bien par un procs verbal de rception provisoire. - le fiche dimputation en dessous et relatif lachat de matriel de bureau dont la livraison na pas respect le dlai fix do application dune pnalit de retard au taux de 0,2 2. le fonctionnement de la section des FAR : -Pour mieux comprendre le fonctionnement de cette section, il faut passer par le Dpartement Approvisionnement et Magasin (DAM), cette division traite toutes les demandes parvenues des entits du bureau. ISTA SALA ALJADIDA - 26 -

deux hypothses sont envisageables :

Soit le bien demand est disponible en stock, alors le DAM rpond aux besoins et passe lcriture et les documents (le service de gestion de stock tablit un bon de sortie magasin) Soit le bien demand nest pas disponible, le dpartement approvisionnement et magasin labore une demande dachat et un bon de commande. Une fois la commande arrive accompagne dun bon de livraison, le service DAM doit la vrifier lenregistre et la classer. Ensuite il doit tablir un bon de rception et lenvoyer la section des FAR si le bon de rception solde la commande, le comptable le joignent celle-ci et le classent. Dans le cas contraire, le bon de commande est reclass en attente du complment du BR, lors de cette phase, les FAR pointent les bons de rception avec les commandes en quantit et prix en attendant larriv des factures. dans ce cas aussi deux procdures sont envisageables :

Si la facture est arrive avant la fin du mois, elle sera pointe avec le bon de commande et le bon de rception correspondant donc passation normale de lcriture comptable (constatation de la charge) Si la facture narrive pas avant la fin du mois, le comptable traite les bon de rception au niveau du sous compte : 44171 Fournisseurs factures non parvenus en instance darriver de la facture correspondante .ce compte sera annuler si la facture est arriver par le sous compte 44111 xxxx relatif au fournisseur. 3)- les schmas rcapitulatifs : 3-1)- schma relatif a la passation dune commande

FOURNISSEUR 2)- Rception de la commande

CLIENT (ONHYM) 1)- Passage de la commande

Bon de commande

Bon de commande

3)- Envoi de la marchandise

4)- Rception de la marchandise

Bon de Livraison Bon de Rception

Bon de Livraison

Bon de Rception

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5)-Confirmation de la rception

Bon de livraison

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3-2)- schma relatif au fonctionnement de la section des FAR Dpartement Approvisionnement et Magasin

Arrive du bon de commande la comptabilit

Enregistrement et classement de la commande

Arriv du bon de rception

Le BR solde t-il la Commande ? Non Le BC est reclass en attente du complment Oui Le BC est reclass en attente du complment

Rapprochement des BR et BC (Quantits et Prix) Arrive des facteurs des fournisseurs La facture est-elle arrive avant la fin du mois Non Traitement des BR au niveau du s/c44171 (fournisseur non parvenus) En instance darriver de la facture correspondante. Oui Rapprochement : facture,BC, et BR criture (constations de la charge) envoi dexemplaire (copie verte) au paiement.

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b)- Contrle analytique LONHYM tient une comptabilit analytique conforme aux normes en lois en vigueur. Elle est inspire du P.C.G.E cest une comptabilit autonome et section homogne. Objectif de la comptabilit Analytique Les objectifs fondamentaux de la C.A en BRPM sont : Le suivit et lanalyse diffrent centres du frais au cours du cycle dexploitation ce qui permet une action efficace sur toute prise de la dcision. Donne une illustration des flux comptables au parallle du flux physique du lONHYM. Etablir des diffrents prsentes des comtes Centre danalyse fin daider de participer laction de fusion des moyens et des ressources. Etablir un bilan analytique du bureau et des diffrents cots de revient des sites divers. Rle de la section au sein du dpartement de la comptabilit : Elle est charg de : Du contrle du toutes les oprations comptables passes au niveau du dpartement (OP.OR.OI) et de celle qui sont passes au niveau des autres divisions du bureau tel que : La gestion des stocks. La gestion du transport. La gestion du matriel. La gestion des carburants. La gestion des ateliers. . Description des chanes oprations divers et leur fonctionnement Chane : le mot chane indique un ensemble des critures comptable se rapportant la fusion dune entit et ayant une identit commune. Les stocks : cest lensemble des oprations concernant le mouvement des stocks Matires Consommables du bureau. On constate 3 mouvements (flux) : a- les entres : par achat valu au cot dachat. Cot dachat = frais dachat (HT) +frais/achats (HT). Les retours pour stocks (ou cot moyen pondr) ce sont des consommables restitus de lensemble des entits. b- les sorties : cest des sorties de stocks destins aux diffrents sections (principales, auxiliaires) les sorties sont valu au C.M.U.P. Documentation : bon dexpdition et bon sortie magasin. NB : au cours de lexercice, tous les achats sont majors dun taux de 3% ou 8%, ce qui reprsentent les frais sur achat et qui sont ajusts la fin de leur ralisation.

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Dans le commerce intrieur, acheteur et vendeur peuvent facilitent sils le dsirent avoir des contrats direct et avoir ainsi une bonne connaissance lun de lautre. Le vendeur est donc en mesure dapprcier lhonorabilit de son client et par consquent, sil lui accorde un dlai de paiement, destimer le risque couru. Il peut dailleurs complter linformation quil possde sur son client en demandant ces renseignements sa banque. En matire de commerce international les problmes sont plus complexes. Tout dabord du fait des distances, il ny a pas la plupart du temps de contacts directs entre lacheteur et le vendeur, les ngociations se font par change de correspondance. Par ailleurs la diffrence de langues peut entraner des erreurs linterprtation sur les modalits de la transaction. Enfin, le vendeur bien souvent ne connat pas son client il peut difficilement apprcier le risque de non paiement quil court. Il peut bien sur demander sa banque de lui fournir des renseignements sur lacheteur. Pour les obtenir, la banque devra sadresser des banques trangres, et il est probable que les informations recueillies seront moins prcises que celles quelle peut voir sur les entreprises franaises. Ne se connaissant pas, acheteur et vendeur nont donc quune confiance relative lun dans lautre. Que veut le vendeur ? Il veut avoir la certitude que, sil expdie les marchandises, il en recevra le prix. Lacheteur lui veut tre sur, avant de payer, que les marchandises a lien t expdie son nom. Les apaisements ncessaires pourront tre fournis aux deux parties grce une technique qui repose sur lutilisation dun certain nombre de documents.

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Le cycle fournisseur commence au moment de lexpression du besoin et se termine au rglement de la facture fournisseur avec comme tape principale la passation de la commande auprs du bon fournisseur. Loptimisation du cycle fournisseur, la rduction des cots et lajustement des rglements se ralisent en 2 tapes. Par la mise en uvre au sien de vos quipes dun plan daction en vue rallonger le dlai de rglement fournisseurs dans des conditions saines sans altrer la relation fournisseur. Objectifs : Obtenir des conditions de rglement optimum, Ajuster les modalits de rglement, Dtecter els cas de dysfonctionnements chez les fournisseurs ; Amliorer la qualit du service rendu par vos fournisseurs de faon sensible. A terme, ces actions permettent de dgager de la trsorerie additionnelle et damliorer la performance de votre service auprs de vos clients. Le suivi des commandes (les outils et techniques de suivi, de visualisation et/ou des problmes, les moyens de relance, le courrier au fournisseur et au transporteur) Caractriser les documents et les outils relatifs la commande et/ou au rassortiment Diffrencier les conditions de commande selon le rassortiment concernant les fournisseurs (dlais de livraison) les produits la demande : rythme, quantits, saisonnalit La rception : Les oprations de rception : Prciser les rgles dorganisation de la rception (planning, oprations avant et aprs ouverture des colis) Analyser les documents relatifs la livraison (mentions obligatoires) et les oprations raliser en cas de livraison non conforme Identifier les lments juridiques entranant la responsabilit des intervenants. Dfinir les lments qui concourent la qualit en matire de livraison rception. Prciser les rgles de mise en place des produits (en rserve et en magasin) et les rgles dhygine et de scurit en matire de stockage des produits.

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Les paiements :
Identifier modes et dlais paiement ngocis avec les fournisseurs et en dduire lincidence sur la trsorerie de lentreprise.

Les contrats et marchs

Cest une section qui soccupe de la gestion administrative et financire des contrats et marchs conclus entre lONHYM et dautres organismes locaux ou trangers.

*les contrats :
Au cours de lexcution de sa mission, lONHYM fait appel dautres socits souvent trangres soit pour laccomplissement de certains travaux et tudes soit pour lachat de biens parmi lesquels on distingue : Matriel : les outils de forage Bien consommable : carburant Le contrat est sign par deux parties : la partie contractante (lONHYM) La partie prestataire (la socit) En tant qutablissement public financ essentiellement par les subventions de ltat, lONHYM ne peut conclure de tels contrats quavec la signature du contrleur financier. Une fois le contrat est excutable, les clauses quil contient doivent tre respectes par les deux parties sous peine de nullit. Au fur et mesure des travaux effectus, la section commence recevoir les factures. Une division bien spcifique contrle le travail effectu par la socit par exemple : la division de forage lorsquil sagit dun travail de forage. La section vrifie alors la Conformit de la facture au niveau des prestations fournies et du montant. NB : chaque socit non rsidente, lONHYM lui soustrait un pourcentage de 10% sur le montant de la facture quil doit verser lEtat.

Passation comptable : Compte de charge (cpt analy correspondant) Tva rcuprable fournisseurs

X X X

A la fin de chaque mois, on tablit une explication mensuelle de ces comptes pour dterminer la situation de loffice.

*Les marchs :
Dans le cadre de son activit, lONHYM peut intervenir, en tant quentrepreneur, dans la ralisation de travaux pour le compte dun tiers. Il sagit pour loffice dun march la vertu duquel il sengage vis--vis dun client daccomplir des travaux mentionn dans le contrat. ISTA SALA ALJADIDA - 33 -

LONHYM nest plus dans ce cas client, il devient fournisseur. De ce fait, lanalyse du contrat relatif au march fait ressortir les mmes lments. En tant que fournisseur lONHYM doit tablir la facture pour son client. Pour ce faire, la division concerne adresse, au fur et mesure de lavancement des travaux les lments de facturation la direction financire. Cest au sein de la section contrats et marchs que stablie la facture qui va tre adresse au client pour le paiement.

La comptabilisation de la facture : 3421 Clients 71241 La nature du travail effectu 44551 TVA facture

X X X

PROCEDURE DU REGLEMENTS DES FOURNISSEURS LOCAUX :

Contrler les factures parvenues du service comptabilit fournisseurs (n de cpte fournisseurs, n Factures, Dates, n Bons de Commandes, Tableaux comparatifs des prix, Contrats, marchs, Comptes Bancaires) Enregistrer les Factures dans un Tableau Situation des fournisseurs . Situation faite la fin de chaque semaine :
CPT. N NATURE FACTURE N JJ MOIS AN HORS TAXE T.V.A T.T.C

FOURNISSEURS

lcriture comptable pour le rglement dun fournisseur est la suivante :

N O-I / O-P / OR : 33 2 200 8 Code Let

ONHYM/DF/DC

Ecritu re 1 2 3 4

Date 200 8 200 26 2 8 200 26 2 8 200 26 2 8 26 2

REGLEMENT DIVERSES NOTES S/TG ............................................................................................ ................... Gnra Analytiq Libelle Dbit le ue REGL FRE N 205/07 A.F.COM CHQ 441110355 xxxxx N Libell : 51432 345521 345522 REGL FRE N 205/07 A.F.COM. TVA S/FRE N 205/07 A.F.COM TVA S/FRE N 205/07 A.F.COM Total O-I : Dpartement Comptabilit xxxxx

Date : Crdit

26 Red

xxxxx xxxxx

Solde Dpartement Financier Trsorier Payeur

Le chef du Service Cpte Gnrale

Le chef du Service Cpte Analytique

Le chef du Dpartement Date d'impression: 14/03/2008 Page: 1

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441110355 = Compte Fournisseur (Dbit TTC) 51432 = Compte Banque (Crdit TTC) 345521 ou 345511 = Comptes TVA Dductible Dbits au moment de la constatation des charge ou immobilisations (Oprations comptabiliss par le Service Comptabilit Fournisseur par Ordre dImputation -OI-). Au moment du rglement de la facture (Par le Service Recette et Paiement par un Ordre de Paiement -OP-), ce compte est Sold (Crdit) contre le Dbit du compte : 345522 ou 345512 = TVA Rcuprable sur charges ou sur immobilisations. Remarque : Les soldes des comptes 345521 et 345511, TVA Dductible sur Charges et sur Immobilisation, nous donne les factures non encore rgles. Imprimer : * Une lettre dordre de paiement originale (Papier Entte ONHYM) adresse la Banque (Cas du Rglement par Virement) ou au fournisseur (Cas du Rglement par Chque). * 4 Copies sur papier simple. - Une pour dossier fournisseur avec accus de rception de la banque, une pour le classement aux archives). - Une pour lOP joindre lcriture. - Une pour le service intress. - Une pour le courrier minute.

Les deux modles des lettres dordre de paiement sont : EX : Cas du Rglement par Virement Bancaire ( Prsentation de la lettre de virement) :
(N prendre du Registre de classement chronologique)

Rabat, le DRF/DF/Cpte N

AA

TRESORERIE GENERALE DU ROYAUME Av.Mohamed V Messieurs, RABAT Nous avons l'honneur de vous demander de bien vouloir effectuer par le dbit de notre compte N XXXXXXXXXXXXXXXXXX ( Montant en lettre) au crdit du compte N XXXXXXXXXXXXXXXX au nom de d'un montant de DH
ouvert :

000.00 XXXX

XXXX Cette somme reprsente le rglement de ses factures : FACTURE MONTANT N DATE Hors taxe Taxe TOTAUX

T.T.C 000.00

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Vous en souhaitant bonne rception, nous vous prions d'agrer, messieurs, l'expression de nos salutations distingues. Cas du Rglement par Chque : Rabat-le, DRF/DF/Cpte N AA SOUATI ABDELMAJID TAILLEUR MAJISTIC Amal 5 N 918 - C.Y.M. RABAT Messieurs, Nous avons l'honneur de vous transmettre, ci-joint, un chque barr N XXXXXXX sur la Trsorerie Gnrale Rabat de DH : 000.00 Cette somme reprsente le rglement de ses factures : FACTURE MONTANT N DATE Hors taxe Taxe T.T.C TOTAUX Vous en souhaitant bonne rception, nous vous prions d'agrer, messieurs, l'expression de nos salutations distingues. Mettre dans un parapheur pour signature : lcriture comptable, la facture et 3 copies simple de lordre de paiement et lOriginale; avec le chque cas de factures sans comptes bancaires (RIB) sans chque cas de factures avec RIB . (RIB : Relev Inter Bancaire). Enregistrer lcriture dans un registre bancaire utile pour lanalyse du compte banque. Prparer une Situation Hebdomadaire des Fournisseurs Dtaille par Echance de Rglement (Tableau Crois Dynamique) :
FOURNISSEURS

mis

000.00

Factures Antrieures (plus de 3 mois). Factures Echanciers (moins de 3 mois).

CPT. N NATURE ANTER. 01/08 02/08 03/08 TOTAL

Prparer une Situation des Fournisseurs par Instances de Paiement: Assurances en instances Voir service Paie . Total des Factures Antrieures (Plus de 3 mois). Total des Factures chanciers (Moins de 3 mois). Retenus de garantis (Voir Balance). Fournisseurs payer par notes non encore rgls.(divers)

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Rabat, le MODEL DE LA LETTRE DES INSTANCES DE PAIEMENT

ASSURANCES : FOURNISSEURS : FRES ANTERIEURES A 01/2008 FRES DE 01/2008, 02/2008, 03/2008 RETENUE DE GARANTIE : ALCATEL DIVERS : ASSOCIATION HAND IN HAND

XXXXX XXXXX

XXXXX

XXXXX

Tirer 7 Exemplaires de : La situation Hebdomadaire des Fournisseurs Dtaille par Echances de Rglement.(Tableau crois dynamique) Instances de Paiement.

4 copies au secrtariat de la division financire. Une copie pour le chef du dpartement comptabilit. Une copie pour Le chef du service comptabilit. Une copie pour le service recette et paiement.

LE REGLEMENT DES FOURNISSEURS ETRANGERS :

Les documents prcisant la nature des marchandises : La facture : Comme dans les oprations de commerce intrieur, le vendeur tablit une facture prcisant la nature des marchandises, leur quantit, leur poids, leur prix. Dans certains cas la facture peut tre accompagne de divers documents dont les principaux sont : Le certificat dorigine Cest un document destin servir de preuve de la provenance de la marchandise. Il est tabli par un organisme officiel du pays dorigine (chambre de commerce, administration des douanes,.) Le certificat sanitaire : Cest une pice qui atteste la bonne qualit de la marchandise (cas de la vente animaux de boucherie, par exemple). Les documents dassurance : Il est indispensable que les marchandises soient assures surtout si les voyagent par air par mer elles sont exposes des risques nombreux : incendie, vol, Le document dassurance doit indiquer avec prcision quels sont les risques couverts. Les documents dexpdition : Lorsque le vendeur expdie les marchandises, le transport qui il confie lui dlivre un titre de transport qui sappelle : ISTA SALA ALJADIDA - 37 -

Lettre de voiture, dans le cas dune expdition par chemin de fer Lettre de transport arien, pour les expditions par avion. Connaissement, pour les transports maritimes. Parmi les documents dexpdition, le connaissement est le plus important. En effet, un trs grand nombre dexpditions internationales se font par mer ; De plus, du fait de la dure du transport par bateau, cest la que le problme de confiance entre acheteur et vendeur se pose avec le plus dacuit Connaissement est le document par lequel le capitaine dun navire reconnat avoir reu un chargement dtermin pour le transporter dans un port donn, et sengage remettre ce chargement la personne qui sera en possession du connaissement. Le connaissement est donc plus quune simple attestation de prise en charge de marchandises. Il constitue un vritable titre de proprit de ces marchandises ; le connaissement est tabli en plusieurs exemplaires, habituellement quatre dont : Un conserv par le capitaine. Un pour larmateur (la compagnie propritaire du navire). Deux pour lexpditeur (qui est le vendeur des marchandises), celui-ci en conserve et sera parvenir Le connaissement est habituellement ordre , c'est--dire quil est transmissible par endossement. Cest donc la personne qui sera en possession de connaissement en vertu dun endos rgulier que le capitaine de navire dlivra le chargement. Lemploi de ces documents a permis de rduire considrablement les risques de litige et dintroduire des apaisements dans les relations entre acheteur et vendeur. En effet, ds expdition de la marchandise, le vendeur pourra adresser les documents, lacheteur aura la certitude que les marchandises ont bien t expdies son nom et quil pourra en prendre possession quand elles arriveront. Mais si les documents donnent toutes garanties lacheteur, ils ne suffisent pas, par eux-mmes, donner au vendeur la certitude dtre pay. La solution est apporte par lintervention dun tiers en qui lacheteur et le vendeur puissent avoir toute confiance, ce tiers est la banque.

LA REMISE DOCUMENTAIRE
Le vendeur nexpdie pas directement les documents lacheteur, il les remet sa banque. Si le rglement doit avoir lieu terme, les documents qui sont accompagns dune traite tire par le vendeur sur lacheteur En remettant les documents sa banque le vendeur lui donne comme instructions de ne les dlivrer lacheteur que contre paiement (si le rglement doit tre fait au comptant), ou contre acceptation de la traite (si un dlai de paiement est accord lacheteur) La banque remettant les documents vendeur envoie les documents et ventuellement la traite son correspondant dans le ___ de lacheteur), ce banquier correspondant devra respecter les instructions du vendeur, Il semble donc que cette matire de procder donne toutes garanties en deux parties. Lacheteur peut payer (ou sengager payer en donnant son acceptations) puisquil reoit de sa banque les documents qui prouvent lexpdition des marchandises et lui permettront de prendre possession de celles-ci larrive. Le vendeur a la certitude que lacheteur ne recevra les documents, donc ne pourra retirer les marchandises, que sil paie ou accepte la traite.

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Lencaissement documentaire prsente toutefois deux inconvnients principaux pour le vendeur : Mme lorsque les modalits fixes stipulent un paiement comptant, le vendeur ne peut encaisser le montant de la vente avant un certain dlai. En effet, il faut un certain temps pour que les documents parviennent lacheteur. Celui-ci doit encore les examiner avant de donner son accord. Cest seulement alors que le paiement est excut. Un problme plus grave peut parfois se poser pour le vendeur si lacheteur refuse de payer (cas dun paiement comptant) ou daccepter la traite qui lui est accepte.

En effet, ce nest quaprs avoir expdi les marchandises que le vendeur peut remettre sa banque la traite accompagne des documents, puisque parmi ces documents doit prcisment figurer la pice dexpdition. Si lacheteur refuse de payer (ou daccepter) la traite, que se passe-t-il. Lacheteur ne pourra pas, bien sur, prendre possession des marchandises puisque sa banque ne lui donnera pas les documents. Le vendeur reste donc propritaire de ces marchandises, mais les marchandises arriveront tout de mme dans le pays de lacheteur. Le vendeur devra alors soit trouver un autre acqureur sur place, soit faire revenir les marchandises ses frais. Pour pallier ces inconvnients une autre technique a t mise au point par les banques : le crdit documentaire.

LE CREDIT DOCUMENTAIRE
Pour bien comprendre le mcanisme de lopration prenons un exemple lONHYM passe la commande la St X pour lachat de produit de forage. Le choix du fournisseur se fait dabord par une commission dachat, les propositions de prix se font sous plis ferms, et on retient le moins disant. La St X donne son accord lONHYM la condition que le paiement soit garanti par leur banque. LONHYM demande alors sa banque la BMCE (gnralement cest cette banque qui soccupe des transactions de lONHYM ltranger), de prendre lengagement de payer la somme due la St X, (cest ce quon appelle OUVRIR UN CDEDIT DOCUMENTAIRE) contre remise de certains documents numrs avec prcision : - facture commerciale (en 6 exemplaires). - Certificat dorigine. - Police dassurance couvrant les risques maritimes. - Jeu complet de connaissement (lorsquil sagit du transport des produits par voie maritime. Si la BMCE est daccord pour donner cette garantie, elle crit son correspondant, la BNP (la banque de le St X) en lui prcisant avec soin les instructions donnes par son client. La St X est avise par la BNP de la position favorable de la BMCE et peut alors expdier les produits commands. Ds que les produits embarqus la St X remet la BNP les documents demands par lONHYM. La BNP les examine et les transmet la BMCE. Celle-ci les vrifie son tour trs attentivement car ils doivent correspondre aux instructions donnes par lONHYM. Sil y a conformit la BMCE paie les produits commands, on dit quelle paie les documents la BNP qui son tour vire le montant au crdit de la St X. le mcanisme du crdit documentaire tel quil vient dtre dcrit , prsente deux remarques : Toutes les parties ont pris un engagement : - la St X : livrer - la BMCE : payer la St X ISTA SALA ALJADIDA - 39 -

- lONHYM : provisionner son compte Si la possibilit est laisse lacheteur et sa banque de revenir tout moment sur leur engagement le crdit documentaire est dit rvocable. Cela prsente pour le vendeur un grave prjudice. Cest pourquoi celui-ci demande son client de faire ouvrir en sa faveur un crdit documentaire irrvocable. Dans ce cas la banque du client sengage irrvocablement payer contre remise des documents convenus, mme si son client lui donne des instructions contraires ou venait tre dfaillant elle ne pourrait revenir sur son engagement. Si la banque prend lengagement de payer le vendeur on dit que le crdit documentaire est confirm. Le mcanisme du crdit documentaire irrvocable et confirm se prsente alors schmatiquement comme suit : Envoi CDE

LONHYM
Aprs choix du moins disant

St X

Demande douverture dun Credoc+prcision de Liste des documents Notification de louvert du CREDOC Envoie des documents demands par lONHYM

BMCE

Notification de louvert CREDOC

BNP

Aprs vrification envoi des documents la BMCE

Aprs vrification des documents

Remboursement ou transmission du paiement

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Esprit dquipe, discipline et persvrance ont t les couleurs de notre tendard durant les quelques jours qui ont englob notre stage. Au cours de cette priode nous avons mis en uvre nos connaissances, fait valoir nos atouts et avons su acqurir davantage de savoir faire et dexprience. Aussi nous avons rpondu aux exigences quimpliquait notre curiosit, et surmont les divers obstacles qui juchaient notre chemin. Sachant que ce stage fut pour nous une aubaine inestimable de tirer profit de lexprience aussi bien de lquipe que du milieu professionnel. Exprience unique et pierre philosophale qui a chang notre savoir brut en un acquis de valeur pour nous et notre entit daccueil. Pendant la priode de notre stage, on a eu loccasion de toucher de prs la ralit du domaine de travail, ainsi dvelopper nos connaissances en matire de finance et comptabilit Ce travail restera pour nous une rfrence et un point de dpart pour apprendre dvelopper et amliorer notre savoir faire.

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